SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 295: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Midlertidig justering af beskatningen af elbiler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil, og midlertidig skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til opladning på arbejdspladsen)

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del Bilag 295
Offentligt

UDKAST

Skatteudvalget 2021-22

SAU Alm.del - Bilag 295

Offentligt

Skatteministeriet

Udkast

J.nr. 2022-5066

Forslag

til

Lov om ændring af ligningsloven

(Midlertidig justering af beskatningen af elbiler og pluginhybridbiler, der

anvendes som fri bil, og midlertidig skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el

til opladning på arbejdspladsen)

§1

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1735 af 17. august 2021, som æn-

dret senest ved § 3 i lov nr. 906 af 21. juni 2022, foretages følgende ændrin-

ger:

§ 16, stk. 4,

indsættes efter 17. pkt., som nye punktummer:

»For indkomstårene 2023-2026 indføres et fradrag i bilens værdi efter 15.

og 16. pkt. for elbiler og andre nulemissionsbiler, jf. registreringsafgiftslo-

vens § 5 b, på 15.000 kr. årligt. For indkomstårene 2023-2026 indføres et

tillæg til bilens værdi efter 15. og 16 pkt. for pluginhybridbiler og andre

lavemissionsbiler, jf. registreringsafgiftslovens § 5 c, på 30.000 kr. årligt.«

§ 16, stk. 4, 21. pkt.,

der bliver 23. pkt., ændres »19. pkt.« til: »21. pkt.«

§ 16, stk. 4, 22. pkt.,

der bliver 24. pkt., ændres »1.-19. pkt.« til: »1.-21.

pkt.«

§ 16, stk. 4, 23. pkt.,

der bliver 25. pkt., ændres »1.-21. pkt.« til: »1.-23.

pkt.«

§ 16, stk. 4, 24. pkt.,

der bliver 26. pkt., ændres »1.-21. pkt.« til: »1.-23.

pkt.«

§ 16

indsættes som

stk. 18:

»Stk. 18.

Værdien af helt eller delvis vederlagsfri privat benyttelse af la-

destandere, der er stillet til rådighed af arbejdsgiveren på arbejdspladsen til

opladning af egen bil, beskattes ikke i indkomstårene 2023-2026. Skattefri

SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 295: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af ligningsloven (Midlertidig justering af beskatningen af elbiler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil, og midlertidig skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til opladning på arbejdspladsen)

UDKAST

opladning efter 1. pkt. påvirker ikke den skattepligtiges mulighed for skat-

tefri godtgørelse af erhvervsmæssig befordring i bilen.«

§2

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2023.

Stk. 2.

Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kirkeskat for ind-

komståret 2023 efter § 16 i lov om kommunal indkomstskat korrigeres den

opgjorte slutskat for den beregnede virkning af de ændringer i udskrivnings-

grundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2023, der følger af denne lov.

Stk. 3.

Den beregnede korrektion af den kommunale slutskat og kirkeskat

efter stk. 2 fastsættes af indenrigs- og boligministeren på grundlag af de op-

lysninger vedrørende indkomståret 2023, der foreligger pr. 1. maj 2025.

UDKAST

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

Regeringen (Socialdemokratiet), Radikale Venstre, Socialistisk Folkeparti

og Enhedslisten har i juni 2022 indgået aftale om justering af beskatningen

af elbiler (nulemissionsbiler) og pluginhybridbiler (lavemissionsbiler), der

anvendes som fri bil, samt skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til oplad-

ning af egen bil på arbejdspladsen. Samtidig blev det aftalt at afsætte en

pulje til medfinansiering af ladestandere i boligforeninger og en pulje til op-

rettelse af et Videnscenter for ladeinfrastruktur.

Med Aftale om grøn omstilling af vejtransporten (december 2020) indgik

Regeringen (Socialdemokratiet) sammen med Radikale Venstre, Sociali-

stisk Folkeparti og Enhedslisten aftale om

justering af beskatningen af fri

bil, så miljøtillægget vægtes højere og anskaffelsesprisen mindre. Formålet

med justeringen var at tilpasse beskatningen, så den tager højde for nye tek-

nologier som f.eks. elbiler og pluginhybridbiler med relativt høje anskaffel-

sespriser i forhold til de løbende omkostninger til bl.a. brændstof og el til

opladning.

For at sætte yderligere skub i udbredelsen af elfirmabiler er aftalepartierne

enige om at give et årligt fradrag på 15.000 kr. i bilens værdi, for elbiler der

af arbejdsgiveren stilles frit til rådighed for medarbejderen. Fradraget gæl-

der også andre nulemissionsbiler f.eks. brændselscelledrevne biler. Aftale-

partierne er endvidere enige om, at der i samme periode indføres et årligt

tillæg på 30.000 kr. til bilens værdi for pluginhybridbiler og andre lavemis-

sionsbiler. Fradraget for nulemissionsbiler og tillægget for lavemissionsbi-

ler skal gælde for indkomstårene 2023-2026.

Desuden er aftalepartierne enige om at skattefritage værdien af arbejdsgi-

verbetalt el til opladning på arbejdspladsen. Dermed vil medarbejdere skat-

tefrit kunne tilbydes opladning af deres private bil på arbejdspladsen. Skat-

tefritagelsen skal gælde for indkomstårene 2023-2026.

UDKAST

2. Lovforslagets hovedpunkter

2.1. Lavere beskatning af elbiler og brændselscelledrevne biler samt hø-

jere beskatning af pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil

2.1.1. Gældende ret

Får en person som led i et ansættelsesforhold eller som led i en aftale om

ydelse af personligt arbejde stillet en bil til rådighed, som kan anvendes pri-

vat, er der tale om et skattepligtigt personalegode (fri bil) jf. ligningslovens

§ 16, stk. 1. Efter gældende regler, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 1.-8. pkt.,

sættes den skattepligtige værdi af en bil, der er stillet til privat rådighed for

den skattepligtige af en arbejdsgiver m.v., til en årlig værdi på 25 pct. af den

del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20 pct. af resten.

Bilens skattepligtige værdi beregnes dog mindst af 160.000 kr. I indkomst-

året 2022 sættes den årlige værdi til 24,0 pct. af den del af bilens værdi, der

ikke overstiger 300.000 kr., og 21,0 pct. af resten. I indkomståret 2023 sæt-

tes den årlige værdi til 23,5 pct. af den del af bilens værdi, der ikke oversti-

ger 300.000 kr., og 21,5 pct. af resten. I indkomståret 2024 sættes den årlige

værdi til 23,0 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr.,

og 22,0 pct. af resten. I indkomståret 2025 og efterfølgende indkomstår sæt-

tes den årlige værdi til 22,5 pct. af bilens værdi.

Efter ligningslovens § 16, stk. 4, 15. pkt., skal der ved opgørelsen af bilens

værdi skelnes mellem, om arbejdsgiveren har anskaffet bilen højst tre år ef-

ter bilens første registrering eller ej. Den første indregistrering er den dato,

bilen første gang blev indregistreret i Køretøjsregisteret.

Hvis arbejdsgiveren har anskaffet bilen højst tre år efter bilens første indre-

gistrering (”ny bil”), fastsættes beregningsgrundlaget med udgangspunkt i

nyvognsprisen. Nyvognsprisen bruges i de første 36 måneder fra bilens før-

ste indregistrering, dog beregnes den skattepligtige værdi mindst af 160.000

kr. Herefter nedsættes værdien til 75 pct. af nyvognsprisen, jf. ligningslo-

vens § 16, stk. 4, 15. pkt., dog beregnes den skattepligtige værdi mindst af

160.000 kr. Hvis arbejdsgiveren har anskaffet bilen mere end tre år (36 må-

neder) efter bilens første indregistreringsdato (”gammel bil”), fastsættes be-

regningsgrundlaget ud fra arbejdsgiverens købspris inklusive moms og

eventuelle istandsættelsesudgifter, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 16. pkt.

Beregningsgrundlaget for bilens skattepligtige værdi er dog mindst 160.000

kr.

Reglerne i ligningslovens § 16, stk. 4, gælder også for biler, som firmaet har

leaset. Den skattepligtige værdi fastsættes, som om bilen var erhvervet til

eje af firmaet på leasingtidspunktet.

UDKAST

Reglerne gælder alle biler, der er stillet til rådighed for den skattepligtiges

private benyttelse af en arbejdsgiver, herunder eldrevne biler, pluginhybrid-

biler og brændselscelledrevne biler.

2.1.2. Den foreslåede ordning og Skatteministeriets overvejelser

Det foreslås, at der indføres et fradrag i bilens værdi, jf. ligningslovens § 16,

stk. 4, 15. og 16. pkt., for eldrevne biler og andre nulemissionsbiler, der

stilles til rådighed for privat benyttelse af en arbejdsgiver m.v. (fri bil). Fra-

draget foreslås at udgøre 15.000 kr. årligt for indkomstårene 2023-2026.

Formålet er at gøre eldrevne biler og andre nulemissionsbiler mere attraktive

som fri bil og styrke markedet for klima- og miljøvenlige biler.

Efter den foreslåede ændring indføres der et fradrag i bilens værdi for nule-

missionsbiler, der i perioden stilles til rådighed for privat benyttelse af en

arbejdsgiver m.v. (fri bil).

Det foreslås samtidig, at der indføres et tillæg til bilens værdi, jf. lignings-

lovens § 16, stk. 4, 15. og 16. pkt., for lavemissionsbiler (pluginhybridbiler),

der i samme periode stilles til rådighed for privat benyttelse af en arbejdsgi-

ver m.v. (fri bil). Tillægget foreslås at udgøre 30.000 kr. årligt for indkomst-

årene 2023-2026.

De foreslåede ændringer vil ud over medarbejdere i et ansættelsesforhold

omfatte personer, der har bil til rådighed som valgt medlem af eller med-

hjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollek-

tive organer, og personer, der har fri bil til rådighed som led i en aftale om

ydelse af personligt arbejde uden for ansættelsesforhold.

Derudover vil ændringerne efter lovforslaget § 1, nr. 1-5, også have virkning

for hovedaktionærers beskatning af fri bil som udbytte, jf. ligningslovens §

16 A, stk. 5, idet denne bestemmelse henviser til ligningslovens § 16, stk. 4.

2.2. Midlertidig skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til privat elbil

og pluginhybridbil på arbejdspladsen

2.2.1. Gældende ret

Vederlag i form af formuegoder af pengeværdi eller sparet privatforbrug,

der modtages som led i et ansættelsesforhold, skal medregnes ved opgørel-

sen af den skattepligtige indkomst, jf. ligningslovens § 16, stk. 1.

Efter gældende ret vil der således

–

for de medarbejdere, der benytter sig af

muligheden

–

være tale om et skattepligtigt personalegode, hvis arbejdsgi-

veren opstiller ladestandere på arbejdspladsen, som giver medarbejderne

UDKAST

mulighed for at oplade deres private elbiler og pluginhybridbiler gratis eller

til nedsat pris.

Det personalegode, som den fri adgang til el repræsenterer, vil være omfattet

af den særlige bagatelgrænse for mindre personalegoder. Det indebærer, at

personalegodet vil være skattepligtigt for en medarbejder, hvis den samlede

værdi af medarbejderens personalegoder, herunder julegaver i form af natu-

ralier, årligt overstiger 1.200 kr. (2022-niveau). Udgangspunktet for værdi-

ansættelsen af goderne er markedsværdien, dvs. den værdi, det må antages

at koste den ansatte at erhverve godet i almindelig fri handel. Omkostninger

til opladning af en elbil vil i langt de fleste tilfælde overstige bagatelgræn-

sen, og derfor vil den fulde værdi af opladningen være skattepligtig, ligesom

eventuelle andre mindre personalegoder vil blive skattepligtige.

2.2.2. Den foreslåede ordning og Skatteministeriets overvejelser

Den nuværende beskatning kan udgøre en barriere for, at arbejdsgivere op-

stiller ladestandere på arbejdspladsen, som kan benyttes af medarbejderne

til gratis opladning af deres private elbil eller pluginhybridbil.

Det foreslås på den baggrund at skattefritage værdien af arbejdsgiverbetalt

opladning af private elbiler og pluginhybridbiler i indkomstårene 2023-

2026.

For en elbil med et årligt forbrug af el svarende til en udgift på f.eks. 6.000

kr. vil skattefritagelsen medføre en skattebesparelse på 2.000-3.000 kr. for

en topskatteyder.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det

offentlige

3.1

Økonomiske

konsekvenser

for

det

offentlige

3.1.1. Lavere beskatning af elbiler og brændselscelledrevne biler

samt højere beskatning af pluginhybridbiler, der anvendes som fri

bil

Den del af forslaget, der vedrører lavere beskatning af elbiler og brændsels-

celledrevne biler samt højere beskatning af pluginhybridbiler, skønnes at

medføre et årligt merprovenu målt i umiddelbar virkning på ca. 40 mio. kr.

i 2023, ca. 30 mio. kr. i 2024 og i 2025 og ca. 20 mio. kr. i 2026. Efter

tilbageløb og adfærd skønnes et årligt merprovenu på ca. 30 mio. kr. i 2023

og i 2024 og ca. 20 mio. kr. i 2025 og i 2026. Det varige merprovenu efter

tilbageløb og adfærd skønnes til ca. 1 mio. kr., jf. tabel 1.

UDKAST

Provenuudviklingen til og med 2026 afspejler forventede ændringer i salget

af elbiler og andre nulemissionsbiler samt pluginhybridbiler og andre lave-

missionsbiler.

For finansåret 2023 skønnes et merprovenu på ca. 35 mio. kr. Den resterende

del af merprovenuet for indkomståret 2023 vil fremkomme i finansåret 2024

som mindre overskydende skat eller større restskat hos borgerne i forbin-

delse med årsopgørelsen for 2023.

Lavere beskatning af elbiler og brændselscelledrevne biler og højere beskat-

ning af pluginhybridbiler skønnes at medføre et umiddelbart merprovenu

for kommunerne på 15 mio. kr. i 2023. Forslaget får dog ingen umiddelbare

økonomiske virkninger for kommunerne for indkomståret 2023, da det af

tidsmæssige grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af for-

slaget i det statsgaranterede udskrivningsgrundlag for 2023. I den forbin-

delse vil der, for så vidt angår indkomstskatterne for de kommuner, der væl-

ger at selvbudgettere deres udskrivningsgrundlag for 2023, ske en neutrali-

sering af lovens virkning i forbindelse med afregningen af de kommunale

skatter vedrørende indkomståret 2023 i 2026.

Den lavere beskatning af elbiler og brændselscelledrevne biler har karakter

af en skatteudgift, mens den højere beskatning af pluginhybridbiler har ka-

rakter af en skattesanktion. Samlet set er der tale om en skattesanktion sva-

rende til den umiddelbare provenuvirkning. Skattesanktionen vil indgå i

Skatteministeriets oversigt over skatteudgifter.

Forslaget skønnes at medføre en stigning i salget af konventionelle biler på

ca. 550, en stigning i salget af elbiler på ca. 400 og et fald i salget af plugin-

hybridbiler på ca. 950.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser ved lavere beskatning af elbiler og brænd-

selscelledrevne biler samt højere beskatning af pluginhybridbiler, der anvendes

som fri bil

Mio. kr. (2022-niveau)

Umiddelbar virkning

- Heraf elbiler

- Heraf pluginhybridbiler

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Umiddelbar virkning for kommune-

skatten

2023

-10

2024

-20

2025

-20

2026

-30

Varigt

-1

Finansår

2023

UDKAST

3.1.2. Midlertidig skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til pri-

vat elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen

Den del af lovforslaget, der vedrører en midlertidig skattefritagelse af ar-

bejdsgiverbetalt el til privat elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen,

skønnes at medføre et årligt mindreprovenu målt i umiddelbar virkning på

ca. 10 mio. kr. i 2023 og 2024, ca. 20 mio. kr. i 2025 og ca. 30 mio. kr. i

2026. Efter tilbageløb og adfærd skønnes et årligt mindreprovenu på ca. 20

mio. kr. i 2023 og 2024, ca. 40 mio. kr. i 2025 og ca. 70 mio. kr. i 2026. Det

varige mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd skønnes til ca. 1 mio. kr.,

jf. tabel 2.

Mindreprovenuet stiger til og med 2026 dels som følge af en forventet sti-

gende udvikling i antallet af elbiler og pluginhybridbiler og dels i takt med

en forventet stigende udbredelse af arbejdsgiverbetalt el til opladning af

egen elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen som følge af forslaget.

Det vurderes, at en del af den samlede umiddelbare provenuvirkning i 2023

udmøntes som ændringer i forskudsopgørelsen og dermed indkomstskat-

terne i løbet af 2023, da skattefritagelsen af arbejdsgiverbetalt el til oplad-

ning af egen elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen ikke automatisk æn-

dres i forskudsregistreringen. Den resterende del vil blive opgjort i forbin-

delse med årsopgørelsen for 2023 i foråret 2024. På den baggrund skønnes

forslaget i finansåret 2023 at medføre et umiddelbart mindreprovenu i stør-

relsesordenen 5 mio. kr. Den resterende del af mindreprovenuet for ind-

komståret 2023 vil fremkomme i finansåret 2024 som overskydende skat

eller reduceret restskat hos borgeren i forbindelse med årsopgørelsen for

2023.

Skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt el til privat elbil og pluginhybridbil på

arbejdspladsen skønnes at medføre et umiddelbart mindreprovenu for kom-

munerne på 5 mio. kr. i 2023. Forslaget får ingen umiddelbare økonomiske

virkninger for kommunerne for indkomståret 2023, da det af tidsmæssige

grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af forslaget i det stats-

garanterede udskrivningsgrundlag for 2023. I den forbindelse vil der, for så

vidt angår indkomstskatterne for de kommuner, der vælger at selvbudgettere

deres udskrivningsgrundlag for 2023, ske en neutralisering af lovens virk-

ning i forbindelse med afregningen af de kommunale skatter vedrørende

indkomståret 2023 i 2026.

Forslaget medfører, at der indføres en skatteudgift svarende til den umiddel-

bare provenuvirkning. Skatteudgiften vil indgå i Skatteministeriets oversigt

over skatteudgifter.

UDKAST

Forslaget skønnes i perioden 2023-2026 at medføre et fald i salget af kon-

ventionelle biler på ca. 300, en stigning i salget af elbiler på ca. 400 og en

stigning i salget af pluginhybridbiler på ca. 50.

Tabel 2. Provenumæssige konsekvenser ved midlertidig skattefritagelse af arbejds-

giverbetalt el til privat elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen

Mio. kr. (2022-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Umiddelbar virkning for kommune-

skatten

2023

-10

-20

-5

2024

-10

-20

-5

2025

-20

-10

-40

-5

2026

-30

-20

-70

-10

Finansår

Varigt

2023

-1

-5

-1

3.2 Implementeringsmæssige konsekvenser for det offentlige

Det vurderes, at de foreslåede ændringer ikke vil medføre implementerings-

mæssige konsekvenser for det offentlige.

De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurderes ikke at være

relevante for lovforslaget.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Det vurderes, at den foreslåede ændring vil medføre beskedne administra-

tive konsekvenser for erhvervslivet, idet arbejdsgiverne i perioden fra og

med den 1. januar 2023 til og med medarbejdernes indkomstår den 31. de-

cember 2026 vil skulle tage højde for den foreslåede nedsættelse af den skat-

tepligtige værdi af en fri eldrevet bil eller brændselscelledrevet bil samt det

foreslåede tillæg for pluginhybridbiler i forbindelse med indberetningen og

indeholdelse af skatten af værdien af fri bil for den ansatte.

Arbejdsgiverne vil som hidtil skulle opgøre og indberette værdi af fri bil for

de ansatte og indeholde skatten heraf.

Det vurderes, at principperne for agil erhvervsrettet regulering ikke er rele-

vante for lovforslaget.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Det vurderes, at de foreslåede ændringer ikke vil medføre administrative

konsekvenser for borgerne.

UDKAST

6. Klimamæssige- og miljømæssige konsekvenser

Forslaget vil medvirke til at forbedre rammevilkårene for udbredelse af el-

og brændselscelledrevne biler. Der er ingen udledning fra disse typer af bi-

ler, og de udgør derfor en lavere klima- og miljøbelastning pr. bil end til-

svarende hybridbiler eller konventionelle benzin- eller dieseldrevne biler.

Det vurderes på den baggrund, at de foreslåede ændringer vil have positive

om end begrænsede klima- og miljømæssige konsekvenser.

7. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 8. september 2022 til den 6.

oktober 2022 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisati-

oner m.v.:

Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Au-

toBranchen Danmark, Autobranchens Handels- og Industriforening i Dan-

mark, Auto Camper Rådet, Borger- og retssikkerhedschefen i Skatteforvalt-

ningen, Brintbranchen, Business Danmark, Campingbranchen, Car-ta, Cen-

tralforeningen af Taxiforeninger i Danmark, CEPOS, Cevea, DAKOFA,

Danmarks Frie Autocampere, Danmarks Motor Union, Danmarks Natur-

fredningsforening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Auto-Genbrug,

Dansk Automobil Sports Union, Dansk Bilbrancheråd, Dansk Bilforhandler

Union, Dansk Elbil Alliance, Dansk Erhverv, Dansk Gasteknisk Center,

Dansk Lokalsyn, Dansk Maskinhandlerforening, Dansk Metal, Dansk

Methanolforening, Dansk Offshore, Dansk PersonTransport, Dansk Solcel-

leforening, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Re-

gioner, Danske Speditører, Danske Synsvirksomheder, DAN-VA, Datatil-

synet, De Danske Bilimportører, Den Danske Bilbranche, Det Økologiske

Råd, DI, DI Byggeri, DI Transport, Digitaliseringsstyrelsen, DTL, Eksport-

rådet, ERFAgruppen-Bilsyn, Erhvervsstyrelsen

–

Område for Bedre Regu-

lering, FDL - Frie Danske Lastbilvognmænd, FDM, FH- Fagbevægelsens

Hovedorganisation, Finans Danmark, Finans og Leasing, FOA, FORCE

Technology, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen Danske

Revisorer, FSE, FSR - danske revisorer, GAFSAM, Green Power Denmark

HK Kommunal, HK-Privat, HORESTA, Ingeniørforeningen i Danmark, In-

ternational Transport Danmark, Justitia, KL, Kraka, Kristelig Arbejdsgiver-

forening, Landsforeningen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatte-

retten, Ledernes Hovedorganisation, Motorcykel Forhandler Foreningen,

UDKAST

Motorcykel Importør Foreningen, Motorhistorisk Samråd, Rockwool-fon-

den, SEGES, SKAD

–

Autoskade- og Køretøjsopbyggerbranchen i Dan-

mark, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening.

9. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,

anfør »Ingen«)

Økonomiske

konsekvenser

for stat, kom-

muner og regi-

oner

Den del af lovforslaget, der vedrører

justering af beskatningsgrundlaget

for fri bil, skønnes at medføre et mer-

provenu efter tilbageløb og adfærd

på ca. 30 mio. kr. i 2023 og i 2024 og

20 mio. kr. i 2025 og i 2026.

Negative konsekvenser/merudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis

nej, anfør »Ingen«)

Den del af lovforslaget, der vedrø-

rer skattefritagelse af arbejdsgiver-

betalt el på arbejdspladsen, skønnes

at medføre et mindreprovenu efter

tilbageløb og adfærd på ca. 20 mio.

kr. i 2023 og i 2024, 40 mio. kr. i

2025 og 70 mio. kr. i 2026.

Implemente-

Ingen

ringskonse-

kvenser for

stat, kommuner

og regioner

Økonomiske

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Ingen

Beskedne administrative konse-

kvenser

Administrative Ingen

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Administrative Ingen

konsekvenser

for borgerne

Ingen

UDKAST

Klimamæssige

konsekvenser

Forslaget skønnes samlet set at med- Ingen

føre en reduktion af CO

-emissio-

nen.

De foreslåede ændringer vurderes at Ingen

ville have positive miljø

–

og natur-

mæssige konsekvenser.

Forslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.

Miljø- og na-

turmæssige

konsekvenser

Forholdet til

EU-retten

Er i strid med

de principper

for implemen-

tering af er-

hvervsrettet

EU-regulering/

Går videre end

minimumskrav

i EU-regule-

ring (sæt X)

Nej

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Ligningslovens § 16, stk. 4, indeholder bl.a. regler om, at den skattepligtige

værdi af en bil, der er stillet til rådighed for den skattepligtiges private be-

nyttelse af en arbejdsgiver m.v., fastsættes til 25 pct. af den del af bilens

værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20 pct. af resten. I indkomståret

2022 sættes den årlige værdi til 24,0 pct. af den del af bilens værdi, der ikke

overstiger 300.000 kr., og 21,0 pct. af resten. I indkomståret 2023 sættes den

årlige værdi til 23,5 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger

300.000 kr., og 21,5 pct. af resten. I indkomståret 2024 sættes den årlige

værdi til 23,0 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr.,

og 22,0 pct. af resten. I indkomståret 2025 og efterfølgende indkomstår sæt-

tes den årlige værdi til 22,5 pct. af bilens værdi. Den skattepligtige værdi

beregnes dog af mindst 160.000 kr.

UDKAST

Til den skattepligtige værdi medregnes et miljøtillæg, der udgør den årlige

afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales

for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af

motorkøretøjer m.v. med tillæg af 50 pct., jf. ligningslovens § 16, stk. 4. I

indkomståret 2022 udgør miljøtillægget den årlige afgift eksklusive udlig-

ningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brænd-

stofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer

m.v., med tillæg af 250 pct. I indkomståret 2023 udgør miljøtillægget den

årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal

betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om

vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 350 pct. I indkomståret

2024 udgør miljøtillægget den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og

privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsaf-

giftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg

af 500 pct. I indkomståret 2025 og senere indkomstår udgør miljøtillægget

den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der

skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om

vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 600 pct.

Reglerne gælder alle biler, der stilles til rådighed for privat benyttelse af en

arbejdsgiver m.v., herunder eldrevne biler, pluginhybridbiler og brændsels-

celledrevne biler.

Det foreslås, at der som

18. pkt.

i ligningslovens § 16, stk. 4, indsættes en

bestemmelse om, at der indføres et fradrag på 15.000 kr. årligt i bilens værdi

jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 15. og 16. pkt., for en eldrevet bil eller brænd-

selscelledrevet bil, jf. registreringsafgiftslovens § 5 b, for indkomstårene

2023-2026. Den foreslåede ændring omfatter de eldrevne biler og brænd-

selscelledrevne biler (nulemissionsbiler), der er omfattet af registreringsaf-

giftslovens § 5 b.

Det foreslås samtidig, at der som

19. pkt.

i ligningslovens § 16, stk. 4, ind-

sættes en bestemmelse om, at der indføres et tillæg på 30.000 kr. pr. år til

bilens værdi, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 15. og 16. pkt., for pluginhy-

bridbiler, jf. registreringsafgiftslovens § 5 c, for indkomstårene 2023-26.

Ændringen omfatter pluginhybridbiler og andre lavemissionsbiler, der er

omfattet af registreringsafgiftslovens § 5 c.

Fradraget i bilens værdi på 15.000 kr. årligt for elbiler og brændselscelle-

drevne biler samt det årlige tillæg til bilens værdi på 30.000 kr. for plugin-

hybridbiler foreslås at gælde for indkomstårene 2023-2026.

UDKAST

Følgende eksempler illustrerer virkningen af forslaget.

Eksempel 1

For en ny elbil med en nyvognspris på 400.000 kr. og en halvårlig ejerafgift

på 370 kr. (svarende til et årligt miljøtillæg i 2023 på 3.330 kr.) er den skat-

tepligtige værdi efter gældende regler 95.330 kr. Med forslaget er der et fra-

drag i bilens værdi på 15.000 kr., således at den skattepligtige værdi bliver

92.105 kr. Den skattepligtige værdi reduceres således med 3.225 kr., sva-

rende til en årlig nedsættelse af skatten på ca. 1.775 kr. for en topskatteyder.

Eksempel 1. Ny elbil

Kr.

Nyvognspris

Tillæg/fradrag

Bilens værdi

Skattepligtig værdi

23,5 pct. af værdi under 300.000 kr.

21,5 pct. af værdi over 300.000 kr.

Miljøtillæg

I alt skattepligtig værdi

Gældende regler

400.000

70.500

21.500

3.330

95.3

Forslag

400.000

Forskel

15.000

385.000

70.500

18.275

3.330

92.105

-3.225

-15.000

Eksempel 2

For en ny pluginhybridbil med en nyvognspris på 400.000 kr. og en halvår-

lig ejerafgift på 370 kr. er den skattepligtige værdi efter gældende regler

95.330 kr. Med forslaget er der et tillæg til bilens værdi på 30.000 kr., såle-

des at den skattepligtige værdi bliver 101.780 kr. Den skattepligtige værdi

forøges således med 6.450 kr., svarende til en årlig skatteforhøjelse på ca.

3.550 kr. for en topskatteyder.

Eksempel 2. Ny pluginhybridbil

Kr.

Nyvognspris

Tillæg/fradrag

Bilens værdi

Skattepligtig værdi

23,5 pct. af værdi under 300.000 kr.

21,5 pct. af værdi over 300.000 kr.

Miljøtillæg

I alt skattepligtig værdi

Gældende regler

400.000

70.500

21.500

3.330

95.330

Forslag

400.000

30.000

430.000

70.500

27.950

3.330

101.780

Forskel

30.000

6.450

Eksempel 3

UDKAST

For en elbil til en nyvognspris på 150.000 kr. og en halvårlig ejerafgift på

370 kr., beregnes den skattepligtige værdi af 160.000 kr., som er den mind-

ste værdi, der kan indgå i beregningen af den skattepligtige værdi. Den skat-

tepligtige værdi bliver dermed 40.930 kr. Med forslaget er der et fradrag i

bilens værdi på 15.000 kr., der dog ikke giver sig udslag i grundlaget for

beregning af den skattepligtige værdi. Den skattepligtige værdi er således

uændret 40.930 kr.

Eksempel 3. Billig elbil

Kr.

Nyvognspris

Tillæg/fradrag

Bilens værdi, dog mindst 160.000 kr.

Skattepligtig værdi

23,5 pct. af værdi under 300.000 kr.

21,5 pct. af værdi over 300.000 kr.

Miljøtillæg

I alt skattepligtig værdi

Gældende regler

150.000

160.000

37.600

3.330

40.930

Forslag

150.000

-15.000

160.000

37.600

3.330

40.930

Forskel

Eksempel 4

For en pluginhybridbil til en nyvognspris på 150.000 kr. og en halvårlig

ejerafgift på 370 kr., beregnes den skattepligtige værdi efter gældende regler

af 160.000 kr., som er den mindste værdi, der kan indgå i beregningen af

den skattepligtige værdi. Den skattepligtige værdi bliver dermed 40.930 kr.

Med forslaget er der et tillæg til bilens værdi på 30.000 kr., således at den

skattepligtige værdi bliver 45.630 kr. Den skattepligtige værdi forøges såle-

des med 4.700 kr., svarende til en årlig skatteforhøjelse på ca. 2.600 kr. for

en topskatteyder.

Eksempel 4. Billig pluginhybridbil

Kr.

Nyvognspris

Tillæg/fradrag

Bilens værdi, dog mindst 160.000 kr.

Skattepligtig værdi

23,5 pct. af værdi under 300.000 kr.

21,5 pct. af værdi over 300.000 kr.

Miljøtillæg

I alt skattepligtig værdi

Gældende regler

150.000

160.000

37.600

3.330

40.930

Forslag

150.000

30.000

180.000

42.300

3.330

45.630

Forskel

20.000

4.700

UDKAST

Eksempel 5

For en tre år gammel pluginhybridbil med en nyvognspris på 400.000 kr. og

en halvårlig ejerafgift på 370 kr., indgår nyvognsprisen med 75 pct., hvor-

med bilens værdi er 300.000 kr. Efter gældende regler er den skattepligtige

værdi dermed 73.830 kr. Med forslaget er der et tillæg til bilens værdi på

30.000 kr., således at den skattepligtige værdi bliver 80.280 kr. Den skatte-

pligtige værdi forøges således med 6.450 kr., svarende til en årlig skattefor-

højelse på ca. 3.550 kr. for en topskatteyder.

Eksempel 5. Tre år gammel pluginhybridbil

Kr.

Nyvognspris

75 pct. af nyvognsprisen

Tillæg/fradrag

Bilens værdi

Skattepligtig værdi

23,5 pct. af værdi under 300.000 kr.

21,5 pct. af værdi over 300.000 kr.

Miljøtillæg

I alt skattepligtig værdi

Gældende regler

400.000

300.000

70.500

3.330

73.830

Forslag

400.000

300.000

30.000

330.000

70.500

6.450

3.330

80.280

Forskel

30.000

6.450

Til nr. 2

Med lovforslagets § 1, nr. 1, indsættes to nye puntummerefter ligningslo-

vens

§ 16, stk. 4, 17. pkt.,

hvorefter

18.-27. pkt.

bliver

20.-29. pkt.

Med lovforslagets § 1, nr. 2, foreslås det som en konsekvens heraf i

§ 16,

stk. 4, 21. pkt.,

der bliver

§ 16 stk. 4, 23. pkt.,

at ændre henvisningerne til

19.

pkt.

til

21. pkt.

Til nr. 3

Med lovforslagets § 1, nr. 1, indsættes to nye punktummerefter ligningslo-

vens

§ 16, stk. 4, 17. pkt.,

hvorefter

18.-27. pkt.

bliver

20.-29. pkt.

Med lovforslagets § 1, nr. 3, foreslås det som en konsekvens heraf i

§ 16,

stk. 4, 22. pkt.,

der bliver

§ 16 stk. 4, 24. pkt.,

at ændre henvisningerne til

1.-

19. pkt.

til

1.-21. pkt.

Til nr. 4

Med lovforslagets § 1, nr. 1, indsættes to nye punktnumre efter ligningslo-

vens

§ 16, stk. 4, 17. pkt.,

hvorefter

18.-27. pkt.

bliver

20.-29. pkt.

UDKAST

Med lovforslagets § 1, nr. 2, foreslås det som en konsekvens heraf i

§ 16,

stk. 4, 23. pkt.,

der bliver

§ 16 stk. 4, 25. pkt.,

at ændre henvisningerne til

1.-

21. pkt.

til

1.-23. pkt.

Til nr. 5

Med lovforslagets § 1, nr. 1, indsættes to nye punktummer efter ligningslo-

vens

§ 16, stk. 4, 17. pkt.,

hvorefter

18.-27. pkt.

bliver

20.-29. pkt.

Med lovforslagets § 1, nr. 2, foreslås det som en konsekvens heraf i

§ 16,

stk. 4, 24. pkt.,

der bliver

§ 16 stk. 4, 26. pkt.,

at ændre henvisningerne til

1.-

21. pkt.

til

1.-23. pkt.

Til nr. 6

Vederlag i form af formuegoder af pengeværdi eller sparet privatforbrug,

der modtages som led i et ansættelsesforhold, skal medregnes ved opgørel-

sen af den skattepligtige indkomst, jf. ligningslovens § 16, stk. 1.

Efter gældende ret vil der således

–

for de medarbejdere, der benytter sig af

muligheden

–

være tale om et skattepligtigt personalegode, hvis arbejdsgi-

veren opstiller ladestandere på arbejdspladsen, som giver medarbejderne

mulighed for at oplade deres private elbiler og pluginhybridbiler gratis eller

til nedsat pris. Medarbejderen vil således være skattepligtig af det gode, som

den fri adgang til el repræsenterer.

Fri opladning af privat elbil eller pluginhybridbil anses ikke for at være et

gode uden væsentlig økonomisk værdi, der ydes på arbejdspladsen som led

i almindelig personalepleje (som f.eks. kaffe- og frugtordninger), hvorfor

opladning på arbejdspladsen ikke er omfattet af personaleplejefritagelsen,

jf. SKM2011.570.SR.

Opladningen sker med henblik på privat kørsel, f.eks. mellem hjem og ar-

bejde, og er derfor heller ikke omfattet af bagatelgrænsen for særligt ar-

bejdsrelaterede personalegoder (6.600 kr. i 2022), jf. ligningslovens § 16,

stk. 3, 6. pkt.

Det personalegode, som den fri adgang til el repræsenterer, vil være omfattet

af den særlige bagatelgrænse for mindre personalegoder. Det indebærer, at

personalegodet vil være skattepligtigt for en medarbejder, hvis den samlede

værdi af medarbejderens personalegoder, herunder julegaver i form af natu-

ralier, årligt overstiger 1.200 kr. (2022). Udgangspunktet for værdiansættel-

sen af goderne er markedsværdien, dvs. den værdi, det må antages at koste

UDKAST

den ansatte at erhverve godet i almindelig fri handel. Omkostninger til op-

ladning af en elbil vil i langt de fleste tilfælde overstige bagatelgrænsen, og

derfor vil den fulde værdi af opladningen være skattepligtig.

Det foreslås at indsætte et nyt

§ 16, stk. 18, 1. pkt.,

i ligningsloven, hvorefter

værdien af hel eller delvis vederlagsfri privat benyttelse af ladestander, der

er stillet til rådighed af arbejdsgiveren på arbejdspladsen, ikke beskattes i

indkomstårene 2023-2026.

Det foreslås således at skattefritage værdien af opladning af de ansattes egne

private elbiler og pluginhybridbiler på arbejdspladsen i den nævnte periode.

Ansatte vil således uden skattemæssige konsekvenser kunne benytte lade-

standere på arbejdspladsen til at oplade deres private elbiler og pluginhy-

bridbiler. Den foreslåede skattefritagelse omfatter alene værdien af oplad-

ning af privat elbil og pluginhybridbil på arbejdspladsen, ikke f.eks. instal-

lation af ladestander ved den ansattes bopæl.

Det foreslås desuden at indsætte et nyt

§ 16, stk. 18, 2. pkt.,

i ligningsloven,

hvorefter skattefri opladning efter det forslåede 1. pkt. ikke påvirker den

skattepligtiges mulighed for skattefri godtgørelse af erhvervsmæssig befor-

dring i bilen.

Bestemmelsen skal sikre, at den ansatte ikke afskæres fra muligheden for at

modtage skattefri godtgørelse for erhvervsmæssig befordring med satser,

som fastsættes af Skatterådet, jf. ligningslovens § 9 B, fordi der på arbejds-

pladsen er mulighed for opladning af de ansattes private biler. Der vil såle-

des kunne modtages skattefri godtgørelse for erhvervsmæssig befordring i

egen bil, jf. ligningslovens § 9 B, selv om den ansatte benytter muligheden

for opladning på arbejdspladsen. Bestemmelsen har således til formål at for-

hindre afledede konsekvenser for skattefri befordringsgodtgørelse, jf. lig-

ningslovens § 9 B. Uden det foreslåede 2. pkt. ville det være vanskeligt at

afgøre, om den ansatte i alle tilfælde kan anses for at have afholdt bilens

driftsudgifter til fremdriftsmiddel i relation til betingelsen for skattefri godt-

gørelse om, at den ansatte skal afholde udgifter til erhvervsmæssig kørsel.

Det bemærkes desuden, at forslaget ikke ændrer på den ansattes mulighed

for at foretage befordringsfradrag efter ligningslovens § 9 C. Medarbejderen

har således fortsat mulighed for at foretage befordringsfradrag efter lig-

ningslovens § 9 C, selv om medarbejderen via den arbejdsgiverbetalte strøm

rent faktisk får dækket en del af udgiften til befordringen i den private bil

skattefrit.

UDKAST

Til § 2

Det foreslås i

stk. 1,

at loven skal træde i kraft den 1. januar 2023. For per-

soner med forskudt indkomstår får § 1, nr. 1, kun virkning fra 1. januar 2023

til og med den 31. december 2026, selv om ændringen ifølge lovteksten gæl-

der for indkomstårene 2023-2026.

Det foreslås i

stk. 2,

at ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kirke-

skat for indkomståret 2023 efter § 16 i lov om kommunal indkomstskat kor-

rigeres den opgjorte slutskat for den beregnede virkning af de ændringer i

udskrivningsgrundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2023, der følger

af denne lov.

Bestemmelsen indebærer, at de økonomiske virkninger for den personlige

indkomstskat for kommunerne og folkekirken som følge af lovforslaget

neutraliseres for indkomståret 2023, for så vidt angår de kommuner, der for

2023 har valgt at budgettere med deres eget skøn over udskrivningsgrund-

laget for den personlige indkomstskat. Neutraliseringen sker med baggrund

i aktstykke 318, 2021/22, tiltrådt af Finansudvalget den 23. juni 2022, hvoraf

det fremgår, at skønnet over udskrivningsgrundlaget i 2023 hviler på en for-

udsætning om i øvrigt uændret lovgivning. Det fremgår endvidere, at ved

efterfølgende ændringer i udskrivningsgrundlaget for 2023 neutraliseres

virkningerne for de selvbudgetterende kommuner.

Det foreslås i

stk. 3,

at den beregnede korrektion af den kommunale slutskat

og kirkeskat efter stk. 2 fastsættes af indenrigs- og boligministeren på grund-

lag af de oplysninger vedrørende indkomståret 2023, der foreligger pr. 1.

maj 2025.

Efterreguleringen af indkomstskatten for de selvbudgetterende kommuner

for 2023 efter stk. 2, herunder også kirkeskatten, opgøres i 2025. Efterregu-

leringen afregnes i 2026.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi den lov, der fore-

slås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en

hjemmel til at sætte loven i kraft for Færøerne eller Grønland.

UDKAST

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.

1735 af 17. august 2021, som ændret bl.a.

ved § 15 i lov nr. 565 af 10. maj 2022 og

§ 15 i lov nr. 802 af 7. juni 2022 og se-

nest ved § 3 i lov nr. 906 af 21. juni 2022,

foretages følgende ændringer:

§ 16, stk. 4,

indsættes efter 17. pkt.,

som nye punktummer:

»For indkomstårene 2023-2026 indføres

et fradrag i bilens værdi efter 15. og 16

pkt. for elbiler og andre nulemissionsbiler,

jf. registreringsafgiftslovens § 5 b, på

15.000 kr. årligt. For indkomstårene 2023-

2026 indføres et tillæg til bilens værdi ef-

ter 15. og 16 pkt. for pluginhybridbiler og

andre lavemissions biler, jf. registrerings-

afgiftslovens § 5 c, på 30.000 kr. årligt.«

§ 16, stk. 4, 21. pkt.,

der bliver 23. pkt.,

ændres »19. pkt.« til: »21. pkt.«

§ 16, stk. 4, 22. pkt.,

der bliver 24. pkt.,

ændres »1.-19. pkt.« til: »1.-21. pkt.«

§ 16, stk. 4, 23. pkt.,

der bliver 25. pkt.,

ændres »1.-21. pkt.« til: »1.-23. pkt.«

§ 16, stk. 4, 24. pkt.,

der bliver 26. pkt.,

ændres »1.-21. pkt.« til: »1.-23. pkt.«

§ 16. ---

Stk. 2-3. ---

Stk. 4.

Den skattepligtige værdi af en

bil, der er stillet til rådighed for den

skattepligtiges private benyttelse af

en arbejdsgiver som nævnt i stk. 1,

sættes til en årlig værdi på 25 pct. af

den del af bilens værdi, der ikke over-

stiger 300.000 kr., og 20 pct. af resten.

Fra og med den 1. juli 2021 sættes den

årlige værdi for resten af indkomst-

året 2021 til 24,5 pct. af den del af bi-

lens værdi, der ikke overstiger

300.000 kr., og 20,5 pct. af resten. I

indkomståret 2022 sættes den årlige

værdi til 24,0 pct. af den del af bilens

værdi, der ikke overstiger 300.000

kr., og 21,0 pct. af resten. I indkomst-

året 2023 sættes den årlige værdi til

23,5 pct. af den del af bilens værdi,

der ikke overstiger 300.000 kr., og

21,5 pct. af resten. I indkomståret

2024 sættes den årlige værdi til 23,0

pct. af den del af bilens værdi, der

ikke overstiger 300.000 kr., og 22,0

pct. af resten. I indkomståret 2025 og

efterfølgende indkomstår sættes den

UDKAST

årlige værdi til 22,5 pct. af bilens

værdi. Bilens skattepligtige værdi be-

regnes dog mindst af 160.000 kr. Til

den skattepligtige værdi medregnes et

miljøtillæg. Miljøtillægget udgør den

årlige afgift eksklusive udligningsaf-

gift og privatbenyttelsestillæg, der

skal betales for bilen efter brændstof-

forbrugsafgiftsloven eller efter vægt-

afgiftsloven, med tillæg af 50 pct. Fra

og med den 1. juli 2021 udgør miljø-

tillægget for resten af indkomståret

2021 den årlige afgift eksklusive ud-

ligningsafgift og privatbenyttelsestil-

læg, der skal betales for bilen ef-

ter brændstofforbrugsafgiftsloven el-

ler efter lov om vægtafgift af motor-

køretøjer m.v., med tillæg af 150 pct.

I indkomståret 2022 udgør miljøtil-

lægget den årlige afgift eksklusive

udligningsafgift og privatbenyttelses-

tillæg, der skal betales for bilen ef-

ter brændstofforbrugsafgiftsloven el-

ler efter lov om vægtafgift af motor-

køretøjer m.v., med tillæg af 250 pct.

I indkomståret 2023 udgør miljøtil-

lægget den årlige afgift eksklusive

udligningsafgift og privatbenyttelses-

tillæg, der skal betales for bilen ef-

ter brændstofforbrugsafgiftsloven el-

ler efter lov om vægtafgift af motor-

køretøjer m.v., med tillæg af 350 pct.

I indkomståret 2024 udgør miljøtil-

lægget den årlige afgift eksklusive

udligningsafgift og privatbenyttelses-

tillæg, der skal betales for bilen ef-

ter brændstofforbrugsafgiftsloven el-

ler efter lov om vægtafgift af motor-

køretøjer m.v., med tillæg af 500 pct.

I indkomståret 2025 og senere ind-

UDKAST

komstår udgør miljøtillægget den år-

lige afgift eksklusive udligningsafgift

og privatbenyttelsestillæg, der skal

betales for bilen efter brændstoffor-

brugsafgiftsloven eller efter lov om

vægtafgift af motorkøretøjer m.v.,

med tillæg af 600 pct. For biler, der er

anskaffet af arbejdsgiveren højst 3 år

efter første indregistrering, opgøres

bilens værdi til den oprindelige ny-

vognspris i indtil 36 måneder regnet

fra og med den måned, hvori første

indregistrering er foretaget, og heref-

ter til 75 pct. af nyvognsprisen, dog

således, at hvis der sker genberegning

af bilens afgiftspligtige værdi efter re-

gistreringsafgiftslovens § 9 a, anven-

des en beregnet nyvognspris baseret

på den genberegnede afgiftspligtige

værdi fra genberegningstidspunktet.

For biler, der er anskaffet mere end tre

år efter første indregistrering, og for

tidligere hyrevogne, der anskaffes

uden berigtigelse af registreringsaf-

gift, opgøres bilens værdi til arbejds-

giverens købspris inklusive eventu-

elle istandsættelsesudgifter. Ved vær-

diansættelsen af biler, der ikke indre-

gistreres her i landet, og ved værdian-

sættelsen af biler, der er omfattet

af registreringsafgiftslovens § 1, stk.

4, skal den værdi anvendes, som efter

15. og 16. pkt. ville blive lagt til grund

ved værdiansættelsen af en tilsva-

rende bil, der er anskaffet her i landet

og indregistreret her. Er bilen kun til

rådighed en del af året, nedsættes den

skattepligtige værdi svarende til det

antal hele måneder, hvori bilen ikke

har været til rådighed. Hvis en bil, der

UDKAST

af arbejdsgiveren mv. er stillet til rå-

dighed for den skattepligtige udeluk-

kende for erhvervsmæssig kørsel, be-

nyttes privat, beskattes værdien af den

private benyttelse i det pågældende år

efter reglerne i 1.-17. pkt., medmindre

der er betalt dagsafgift for privat be-

nyttelse af bilen, jf. § 4 i lov om vægt-

afgift af motorkøretøjer m.v. Er dags-

afgiften som nævnt i 17. pkt. betalt af

arbejdsgiveren, skal den skatteplig-

tige beskattes af værdien heraf, jf. stk.

3. Kørsel mellem hjem og virksomhe-

den højst 1 dag om ugen eller i indtil

60 arbejdsdage inden for de forudgå-

ende 12 måneder anses ved anvendel-

sen af reglerne i 19. pkt. ikke for pri-

vat kørsel for skattepligtige, der som

led i kundeopsøgende arbejde fra

hjemmet i øvrigt udelukkende kører

erhvervsmæssigt. Den skattepligtige

værdi efter 1.-19. pkt. nedsættes med

den skattepligtiges betaling i ind-

komståret til arbejdsgiveren mv. for

råderetten, men nedsættes ikke med

eventuelle beløb, der beskattes efter

reglen i § 9 C, stk. 7. For biler omfat-

tet af § 4, stk. 1, II, A, i lov om vægt-

afgift af køretøjer m.v. finder 1.-21.

pkt. kun anvendelse, såfremt der skal

betales tillægsafgift for privat anven-

delse efter § 2 a i lov om vægtafgift af

køretøjer m.v. For biler, der er indre-

gistreret første gang den 2. juni 1998

eller tidligere finder 1.-11. pkt. ikke

anvendelse på biler, hvor merværdiaf-

gift vedrørende anskaffelsen er fra-

draget ifølge merværdiafgiftsloven §

37, stk. 1, § 38, stk. 1, eller § 41, fordi

bilen udelukkende anvendes er-

hvervsmæssigt. I perioden fra og med

UDKAST

den 1. april 2020 til og med den 31.

december 2020 nedsættes den årlige

skattepligtige værdi af eldrevne biler,

pluginhybridbiler og brændselscelle-

drevne biler, jf. registreringsafgiftslo-

vens §§ 5 b-5 d, med 40.000 kr. Vær-

dien af ladestander og installation af

ladestander (ladestik), der er stillet til

privat rådighed af arbejdsgiveren ved

den skattepligtiges bopæl sammen

med privat rådighed over en elbil eller

pluginhybridbil, beskattes ikke. Hvis

den skattepligtige beskattes af fri elbil

eller pluginhybridbil i en sammen-

hængende periode, der er kortere end

6 måneder, medregnes markedsvær-

dien af ladestander og installation til

den skattepligtige indkomst ved peri-

odens ophør, hvis installationen over-

går til privat brug.

Stk. 5-17.---

§ 16

indsættes som stk. 18:

»Stk.

18.

Værdien af helt eller delvis ve-

derlagsfri privat benyttelse af ladestander,

der er stillet til rådighed af arbejdsgiveren

på arbejdspladsen, beskattes ikke i perio-

den fra og med den 1. januar 2023 til og

med den 31. december 2026. Skattefri op-

ladning efter 1. pkt. påvirker ikke den

skattepligtiges mulighed for skattefri

godtgørelse af erhvervsmæssig befordring

i bilen.«