L 178 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelse af 21/3-21 fra Henrik Jensen om præcisering af krav der skal være opfyldt før virksomheder kan anvende regler om forhøjede fradrag, jf. L 178

Skatteudvalget 2020-21
L 178
Offentligt

6. april 2021

J.nr. 2020 - 3004

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 178 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven, pen-

sionsafkastbeskatningsloven og lov om afgift af svovl. (Forhøjelse af grænsen for straks-

afskrivning m.v., midlertidig forhøjelse af afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler, for-

længelse af den midlertidige forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forsknings-

virksomhed og forlængelse af bundfradrag i svovlafgiften).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 22. marts 2021.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 178 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelse af 21/3-21 fra Henrik Jensen om præcisering af krav der skal være opfyldt før virksomheder kan anvende regler om forhøjede fradrag, jf. L 178 - bilag 12, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren kommentere henvendelse af 21. marts 2021 fra Henrik Jensen om præcise-

ring af krav, der skal være opfyldt, før virksomheder kan anvende regler om forhøjede

fradrag, jf. L 178 - bilag 12?

Svar

Henrik Jensen redegør indledningsvis for forarbejderne til bestemmelsen i ligningslovens

§ 8 B, for praksis relateret til bestemmelsen samt beskrivelsen af praksis i Skattestyrelsens

Juridiske Vejledning.

Henrik Jensen spørger under henvisning hertil for det første, om Skatteministeriet kan

henvise til praksis, hvor omkostninger til det enkelte nye produkt, ydelse m.v. udgør en

udvidelse af en bestående og igangværende virksomhed, medmindre det omhandler et nyt

produkt eller en ny ydelse m.v. til nye markeder, eller det ligger uden for den eksisterende

virksomheds hidtidige rammer.

Henrik Jensen henviser herudover til den særlige vejledning, som Skattestyrelsen har ud-

arbejdet i forbindelse med den fremrykkede udbetaling af skattekreditter, og som nu

fremgår af Den Juridiske Vejledning.

Henrik Jenser spørger under henvisning hertil for det andet, om Skatteministeriet kan be-

kræfte, at der foreligger to betingelser, som begge skal være opfyldt, før udgifter til forsøg,

forskning og udvikling kan omfattes af ligningslovens § 8 B. Dels at der er tale om om-

kostninger til etablering eller udvidelse af en bestående virksomhed. Dels at projektet skal

opfylde de anførte projektkriterier anført af Skattestyrelsen, før de afholdte omkostninger

kan fratrækkes i henhold til ligningslovens § 8 B.

Henrik Jensen spørger for det tredje, om Skatteministeriet kan redegøre for den skatte-

mæssige behandling af udgifterne, hvis kun én af betingelserne er opfyldt.

Kommentar

Indledningsvis kan jeg bemærke, at lovforslaget ikke har til formål at ændre på selve af-

grænsningen af, hvilke udgifter der er omfattet af reglerne om fradrag for udgifter til for-

søgs- og forskningsvirksomhed. Formålet med lovforslaget er alene at forlænge den peri-

ode, hvor udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed kan fradrages med 130 pct., så

det forhøjede fradrag også gælder for indkomståret 2022.

Skattemyndighederne vejleder løbende på området, herunder også om væsentlige og prin-

cipielle afgørelser både fra Skatteforvaltningen og fra domstolene og om disse afgørelsers

indvirkning på praksis. Jeg kan derfor henvise til den gennemgang af praksis, som er of-

fentliggjort i Den Juridiske Vejledning.

I forhold til de to sidste spørgsmål om, hvilke betingelser der skal være opfyldt, før reg-

lerne finder anvendelse for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed, har spørgsmålet

været berørt i de tidligere spørgsmål til dette lovforslag. Jeg henviser derfor til mit svar på

Side 2 af 3

SAU L 178

–

spm. 10. Kriterierne anses i den forbindelse for at være kumulative således,

at alle kriterierne skal være opfyldt, når virksomheden og skattemyndighederne foretager

den konkrete vurdering af, hvorvidt reglerne i ligningslovens § 8 B, stk. 1, finder anven-

delse i forhold til den afholdte udgift.

Side 3 af 3