Resumé af forslag til lov om ændring af lov om beskat-
ning af medlemmer af kontoførende investeringsfor-
eninger og selskabsskatteloven (Udbyttebeskatning af
visse udbetalinger fra kontoførende investeringsfor-
eninger, som medfører ændringer i modtagernes ejer-
andele, beskatning ved et selskabs skift af status til in-
vesteringsselskab og skattepligt for investeringssel-
skaber af visse renter og kursgevinster)
Lovforslaget har til formål at justere en række beskatningsregler med henblik på at sikre
imod utilsigtet udnyttelse af skattelovgivningen. Lovforslaget følger således op på en
række early warnings fra Skattestyrelsen.
Skattestyrelsen har ved en early warning gjort opmærksom på, at kontoførende investe-
ringsforeninger kan anvendes til at flytte indkomst fra et dansk selskab til et modersel-
skab, der er hjemmehørende i en stat uden for EU/EØS, som Danmark ikke har en dob-
beltbeskatningsoverenskomst med, uden dansk udbytteskat. Det foreslås, at der skal ske
udbyttebeskatning, hvor et udenlandsk moderselskab m.v. modtager udbetalinger fra en
dansk kontoførende investeringsforening, når udbetalingen reelt er udtryk for en udlod-
ning af skattepligtigt udbytte fra selskabets m.v. underliggende danske datterselskab.
Skattestyrelsen har ligeledes ved en early warning gjort opmærksom på, at investorer, der
er hjemmehørende i en stat, som ikke er medlem af EU/EØS, og som Danmark ikke har
en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, kan undgå dansk kildebeskatning af udbytter
ved at ændre den skattemæssige status for det danske selskab, de er aktionærer i, til et in-
vesteringsselskab. Det foreslås, at der skal ske udbyttebeskatning af de pågældende uden-
landske investorer, når et selskab ændre status til et investeringsselskab.
Endelig har Skattestyrelsen ved en early warning gjort opmærksom på, at et udenlandsk
selskab, der er hjemmehørende i en stat, som ikke er medlem af EU/EØS, og som Dan-
mark ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med, kan undgå dansk kildebeskat-
ning af renter ved udlån til et dansk datterselskab ved at lade udlånet ske via et dansk in-
vesteringsselskab. Det foreslås, at der indføres skattepligt for investeringsselskabet af ren-
ter af udlån, hvor også et selskab m.v., som er koncernforbundet med det danske debitor-
selskab, er deltager i investeringsselskabet. Skattepligten foreslås også at omfatte kursge-
vinster, hvor udlånet er stiftet på sådanne vilkår, at det skal indfries til en forud fastsat
overkurs.
Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. april 2021, men at loven skal have virkning fra
fremsættelsestidspunktet, idet lovforslaget indeholder en beskrivelse af omgåelsesmulig-
hederne, og der dermed er risiko for spekulation i reglerne forud for de stramninger, som
foreslås gennemført ved lovforslaget. Lovforslaget er omfattet af de fælles ikrafttrædelses-
datoer.
11. november 2020
J.nr. 2020 - 6958