L 30b - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 9: Spm. om kommentar til henvendelsen af 20/11-20 fra KPMG Acor Tax om udvikling af nye processer til anvendelse i egen virksomhed, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21
L 30 , L 30 A , L 30 B
Offentligt

24. november 2020

J.nr. 2020 - 5454

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 30 - Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og sel-

skabsskatteloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forsknings-

virksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabsskattefritagelse

af Fonden).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 9 af 20. november 2020.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 30b - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 9: Spm. om kommentar til henvendelsen af 20/11-20 fra KPMG Acor Tax om udvikling af nye processer til anvendelse i egen virksomhed, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 20. november 2020 fra KPMG Acor Tax,

jf. L 30 - bilag 10.

Svar

KPMG Acor Tax henviser til en konkret afgørelse truffet af Skattestyrelsen i 2020 inde-

holdende Skattestyrelsens fortolkning af anvendelsesområdet for ligningslovens § 8 B.

KPMG Acor Tax anfører, at Skattestyrelsens fortolkning efter KPMG Acor Tax´s opfat-

telse går imod OECD's definitioner af forskning og udvikling. KPMG Acor Tax henviser

i den forbindelse til den definition, der er indeholdt i LL § 8 B, og som er bekræftet af

Skattedepartementets betænkning fra 1986.

Efter KPMG Acor Tax´s opfattelse vil Skattestyrelsens fortolkning betyde, at virksomhe-

dernes udviklingsarbejde med omstilling af deres produktionsapparat til grøn produktion

ikke blive understøttet af det forhøjede fradrag for forskning og udvikling.

KPMG Acor Tax udtrykker forståelse for, at man ikke kan forholde sig til konkrete sager,

men anfører, at spørgsmålet om, hvorvidt udvikling af nye processer til anvendelse i egen

virksomhed er omfattet af LL § 8 B er en helt grundlæggende præmis, som man bør for-

holde sig til i forbindelse med den igangværende politiske proces.

KPMG Acor Tax henviser endvidere til, at Skattestyrelsen i den konkrete afgørelse heller

ikke har anset udviklingsarbejde i tilknytning til en eksisterende maskine til brug for virk-

somhedens produktion for omfattet af LL § 8 B, stk. 1 eller afskrivningslovens § 6, stk. 1,

nr. 3.

Også her er det KPMG Acor Tax´s opfattelse, at LL § 8 B omfatter udviklingsarbejde

med udvikling af egne nye eller væsentligt forbedrede maskiner til brug for virksomhe-

dens produktion.

KPMG Acor Tax ønsker på den baggrund, at Skatteministeriet ved høringen den 25. no-

vember 2020 redegør for den skattemæssige behandling af virksomhedens samlede udvik-

lingsarbejde med udvikling af nye produktionsmetoder, som nye eller væsentlig forbed-

rede maskiner bygges op efter og den sideløbende udvikling (tegning og konstruktion

m.v.) af de nye eller væsentlige forbedrede maskiner herunder eksperimentel test på for-

søgsmodeller m.v.

Kommentar

Som det er nævnt i tidligere svar, er det ikke hensigten med L 30 at ændre på, hvilke ud-

gifter der er fradragsberettigede efter ligningslovens § 8 B. Hensigten med L 30 er at sikre,

at de udgifter, der udgør forsøgs- og forskningsudgifter, midlertidigt kan fradrages med

en højere procentsats. Det vil sige, at den hidtidige praksis på området videreføres og gæl-

der for det forhøjede fradrag, som foreslås med L 30.

Side 2 af 3

Jeg må endvidere henvise til, at i det omfang den enkelte skatteyder i en konkret sag er

uenig i Skattestyrelsen lovfortolkning, er der adgang til at påklage denne afgørelse og heri-

gennem få efterprøvet lovfortolkningen.

Som det også fremgår af mit svar på SAU L 30 spm. 8 så mener jeg ikke, at det er muligt

at give et generelt svar på de spørgsmål, som KPMG Acor Tax har stillet efterhånden

flere gange. Hvorvidt arbejde med omstilling af en virksomheds produktionsapparat eller

arbejde med en eksisterende maskine er udtryk for et forsknings- og udviklingsarbejde

omfattet af LL § 8 B, stk. 1, eller om der er tale om almindelig produktudvikling/tilpas-

ning, der løbende finder sted som et led i en virksomheds bestræbelser på erhverve, sikre

og vedligeholde indkomst, hvor udgifterne kan fradrages som almindelige driftsomkost-

ninger, må nødvendigvis basere sig på en konkret vurdering baseret på omstændighederne

i den enkelte sag. Som nævnt egner spørgsmålet sig derfor ikke til at blive afklaret i for-

bindelse med en politisk proces, hvor der ikke lægges op til at ændre på, hvad der omfat-

tes af reglerne.

Side 3 af 3