L 30a - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 38: Spm. om at redegøre for sammenhængen mellem ligningslovens § 8 B og § 8 X, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21
L 30 , L 30 A , L 30 B
Offentligt

1. december 2020

J.nr. 2020 - 5454

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 30 - Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og sel-

skabsskatteloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forsknings-

virksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabsskattefritagelse

af Fonden)

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 38 af 27. november 2020. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Louise Schack Elholm (V) og Kim Valentin (V).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 30a - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 38: Spm. om at redegøre for sammenhængen mellem ligningslovens § 8 B og § 8 X, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for sammenhængen mellem Ligningslovens § 8 B og § 8 X, og

bekræfte at denne sammenhæng gør, at

–

især mindre nystartede virksomheder

–

ikke vil

få glæde af fradrag for forsøgs- og forskningsvirksomhed, før de

–

om måske mange år

–

har et overskud? I bekræftende fald bedes ministeren redegøre for, hvordan dette kan lø-

ses, og om ministeren er villig til at løse det.

Svar

Ligningslovens § 8 B giver hjemmel til, at der ved indkomstopgørelsen kan fradrages ud-

gifter, der er afholdt til forsøgs- og forskningsvirksomhed i tilknytning til den skattepligti-

ges erhverv. Udgifterne kan efter den skattepligtiges valg enten fradrages fuldt ud i det

indkomstår, hvori udgifterne er afholdt, eller afskrives med lige store årlige beløb over

dette og de følgende 4 indkomstår.

Ligningslovens § 8 X giver hjemmel til, at selskaber og personer, der driver selvstændig

erhvervsvirksomhed i virksomhedsordningen, kan anmode told- og skatteforvaltningen

om at få udbetalt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter, der kan straksaf-

skrives som forsøgs- og forskningsudgifter efter ligningslovens § 8 B, stk. 1, eller afskriv-

ningslovens § 6, stk. 1, nr. 3. Virksomhedens fremførselsesberettigede underskud nedsæt-

tes med den del af underskuddet, der anmodes om udbetaling af.

Der kan for hvert indkomstår højst udbetales skatteværdien af 25 mio.kr. Det fremgår

endvidere af ligningslovens § 8 X, at der højst kan udbetales skatteværdien af underskud

svarende til de afholdte udgifter. Dette indebærer, at den skattepligtige højst kan få udbe-

talt skatteværdien af underskud, der stammer fra de faktisk afholdte udgifter, der fradra-

ges eller afskrives som forsøgs- og forskningsudgifter.

Reglen i ligningslovens § 8 X skal således ses som et supplement til reglen om fradrag for

udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed i ligningslovens § 8 B. Normalt vil et under-

skud kunne fremføres til modregning i senere års indkomst. Bestemmelsen i ligningslo-

vens § 8 X giver mulighed for udbetaling af skatteværdien af den del af underskuddet, der

vedrører FoU-udgifter mhp., at virksomheder med store udgifter til FoU kan få tilført li-

kviditet i den underskudsgivende periode.

Bestemmelsen i ligningslovens § 8 X er netop indført for, at mindre nystartede virksom-

heder, som måtte have underskud i startfasen, vil kunne få glæde af fradraget for FoU.

Som beskrevet så er der et loft over, hvor meget virksomhederne kan få udbetalt i skatte-

kreditter. Med virkning fra 2015 blev loftet forhøjet til, at der kan udbetales skatteværdien

af underskud på 25 mio. kr., som stammer fra forsknings- og udviklingsaktiviteter.

Forhøjelsen skete som led i udmøntningen af en del af aftalen om Vækstplan DK mellem

den daværende regering (Socialdemokratiet, Radikale Venstre og Socialistisk Folkeparti),

Venstre, Dansk Folkeparti, Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti. Formålet

Side 2 af 3

L 30a - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 38: Spm. om at redegøre for sammenhængen mellem ligningslovens § 8 B og § 8 X, til skatteministeren

med forslaget var at styrke især små og mellemstore virksomheders likviditet i perioder,

hvor forsknings- og udviklingsaktiviteter ikke resulterer i indtægter.

Det indgår ikke i aftalen, der ligger bag L 30, at forhøje loftet for udbetaling af skattekre-

ditter efter ligningslovens § 8 X.

Side 3 af 3