L 178 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelse af 21/3-21 fra Henrik Jensen om præcisering af krav der skal være opfyldt før virksomheder kan anvende regler om forhøjede fradrag, jf. L 178

Skatteudvalget 2020-21
L 178
Offentligt

Skatteudvalget 2020-21

L 178 - endeligt svar på spørgsmål 10

Offentligt

22. marts 2021

J.nr. 2020 - 3004

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 178 - Forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven, pen-

sionsafkastbeskatningsloven og lov om afgift af svovl. (Forhøjelse af grænsen for straks-

afskrivning m.v., midlertidig forhøjelse af afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler, for-

længelse af den midlertidige forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forsknings-

virksomhed og forlængelse af bundfradrag i svovlafgiften).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 10 af 18. marts 2021.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 178 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 11: Spm. om kommentar til henvendelse af 21/3-21 fra Henrik Jensen om præcisering af krav der skal være opfyldt før virksomheder kan anvende regler om forhøjede fradrag, jf. L 178 - bilag 12, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 18. marts 2021 fra KPMG Acor Tax, jf. L

178 - bilag 10.

Svar

KPMG Acor Tax anmoder for det første om, at det

præciseres, om der til brug for virk-

somhedernes og Skattestyrelsens konkrete vurdering af afholdte projektudgifter principielt

skal foretages nedenstående tre vurderinger, som alle skal være opfyldte, før en projektudgift

kan omfattes af LL § 8 B:

Udgiften skal have et kommercielt formål, der står i forbindelse med den skattepligti-

ges erhverv

b) Udgiften kan ikke fradrages eller afskrives efter SL § 6, stk. 1, litra a (uanset om der

er tale om sædvanlige eller ekstraordinære driftsomkostninger)

Udgiften skal opfylde projektkriterierne i LL § 8 B

KPMG Acor Tax anmoder for det andet om, at det

bekræftes, at det som gengivet i et mi-

nistersvar af 5. februar 2020 til KPMG Acor Tax fortsat er opfattelsen, at interne processer

også kan være omfattet af LL § 8 B efter en konkret vurdering.

KPMG Acor Tax spørger

desuden i den forbindelse, hvorvidt

man er enig i, at de omkostninger til den grønne omstil-

ling, som kræver, at virksomhederne er nytænkende og kreative, også omfatter virksomhedens

interne processer, og at der således vil kunne være tale om udgifter, der kvalificerer som udgif-

ter til forskning og udvikling.

KPMG Acor Tax spørger for de tredje, hvorvidt den

valgfrihed, der er nævnt i svaret på

spm. 9 til lovforslaget, også gælder for et grønt driftsmiddel, eksempelvis en elektrisk kran, der

anvendes både i produktionen og i forsøgs- og forskningsvirksomheden.

Kommentar

I forhold til det første spørgsmål kan jeg henvise til Den Juridiske Vejledning, hvoraf det

fremgår, at udgifter skal have et kommercielt formål

for at kunne afskrives eller fratrækkes

som udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed.

Derudover fremgår det, at det ved for-

arbejderne er forudsat, at de af ligningslovens § 8 B omfattede udgifter til forsøg og forskning

ikke kan fradrages som driftsomkostninger. Sædvanlige driftsomkostninger er derfor ikke om-

fattet.

Jeg kan derudover henvise til, at det også fremgår af Den Juridiske Vejledning, at projektet,

som udgifterne er tilknyttet til, skal indeholde et nyhedselement, et element af kreativitet og et

usikkerhedsmoment.

I forhold til det andet spørgsmål kan jeg henvise til, at det fremgår af forarbejderne, at udvik-

ling af interne processer vil kunne være omfattet af reglerne om fradrag for udgifter til for-

søgs- og forskningsvirksomhed. Udgifterne skal i den forbindelse opfylde de fastsatte kriterier

i ligningslovens § 8 B.

Side 2 af 3

I forhold til det tredje spørgsmål bemærkes det ift. valgfriheden som omtalt i SAU L 178

–

svar på spm. 9, at virksomheden i det anførte eksempel med anskaffelse af en elektrisk

kran vil have mulighed for at vælge at afskrive kranen efter den foreslåede regel om et in-

vesteringsvindue. Det vil afhænge af de nærmere konkrete omstændigheder, om kranen

også opfylder betingelserne for at kunne anses for et driftsmiddel, der anvendes i forsøgs-

og forskningsvirksomhed, og dermed om der vil være adgang for virksomheden til at

vælge driftsmidlet afskrevet efter reglerne om driftsmidler, der anvendes til forsøg og

forskning.

Side 3 af 3