L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
L 166 Bilag 4
Offentligt

18. februar 2020

J.nr. 2021 - 955

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 166 - Forslag til lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angi-

velses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov om ren-

tefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med co-

vid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket

udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 (Udskydelse af betalingsfri-

ster for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, udvidelse af A-skattelåneordningen og udvidelse

af momslåneordningen som følge af covid-19 m.v.).

Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-

nævnte lovforslag.

Morten Bødskov

/ Annemette Ottosen

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Ændringsforslag

til

Forslag til lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og

betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov om ren-

tefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbin-

delse med covid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og løn-

sumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med

covid-19 (Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag,

udvidelse af A-skattelåneordningen og udvidelse af momslåneordningen som

følge af covid-19 m.v.) (L 166)

Til § 1

I den under

nr. 3

foreslåede ændring af

§ 9, 2. pkt.,

ændres »1. februar

2022« til: »1. juni 2022«.

[Forlængelse af periode med forhøjelse af beløbsgrænsen for kreditsaldo på skatte-

kontoen]

Til § 2

Nr. 5

affattes således:

»5.

§ 3, stk. 1,

indsættes som

2.-6. pkt.:

»Udbetalte lån efter § 1, 2. pkt., skal tilbagebetales senest den 1. april 2022 via

indbetaling til skattekontoen. Udbetalte lån efter § 1, 3. pkt., skal tilbagebetales se-

nest den 1. juni 2022 via indbetaling til skattekontoen. Er lånet bevilget til et

iværksætterselskab, som ikke efterfølgende er kommet under likvidation, konkurs

eller tvangsopløsning, er fristen for tilbagebetaling efter 2. og 3. pkt. dog den 1.

november 2021, medmindre det senest den 29. oktober 2021 af Det Centrale Virk-

somhedsregister fremgår, at iværksætterselskabet er omregistreret til et anpartssel-

skab. Told- og skatteforvaltningen kan efter anmodning fra et selskab bestemme,

at 4. pkt. ikke finder anvendelse, hvis omregistreringen til et anpartsselskab frem-

går af Det Centrale Virksomhedsregister efter den 29. oktober 2021. Told- og skat-

teforvaltningens afgørelse på en anmodning efter 5. pkt. kan ikke påklages.««

[Udskydelse af tilbagebetalingsfrist for låneordninger, der foreslås indført med

lovforslagets § 2, nr. 1]

I det under

nr. 9

foreslåede

§ 4, stk. 6,

indsættes efter »jf. § 3.«: »For tilba-

gebetalingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en indberetning som

nævnt 1. pkt. er bevilget og udbetalt med urette, finder § 3, stk. 1, 2.-6. pkt., an-

vendelse. Udbetalinger som nævnt i 1. pkt. kan ikke af virksomheden påberåbes at

skulle modregnes efter reglerne om modregning med fordringer, der udspringer af

samme retsforhold.«.

[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative efterangivelser og afskæ-

ring af konneks modregning ved negative efterangivelser]

Til § 3

Side 2 af 7

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

I den under

nr. 6

foreslåede

6 a

indsættes efter »jf. § 6.«: »For tilbagebeta-

lingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en angivelse som nævnt i 1.

pkt. er bevilget og udbetalt med urette, finder § 6, stk. 2, anvendelse. Udbetalinger

som nævnt i 1. pkt. kan ikke af virksomheden påberåbes at skulle modregnes efter

reglerne om modregning med fordringer, der udspringer af samme retsforhold.«.

[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative efterangivelser og afskæ-

ring af konneks modregning ved negative efterangivelser]

Efter nr. 8 indsættes som nyt nummer:

»01.

§ 7, stk. 5,

der bliver stk. 6, ændres »stk. 4« til: »stk. 5«.«

[Lovteknisk ændring]

Side 3 af 7

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Bemærkninger

Til nr. 1

Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er der foreslået nye låneordninger

for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og moms. Efter lovforslagets § 2, nr. 5, og § 3,

nr. 5, er tilbagebetalingsfristen for lånene den 1. februar 2022.

I sammenhæng hermed er det i lovforslagets § 1, nr. 3, foreslået, at perioden med

forhøjelse af beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen forlænges til og

med den foreslåede tilbagebetalingsfrist for lånene (1. februar 2022).

Med ændringsforslag nr. 2 er tilbagebetalingsfristerne for to af de tre låneordnin-

ger, som foreslås indført med lovforslaget, foreslået udskudt til henholdsvis den 1.

april og den 1. juni 2022.

Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr. 1, at perioden med forhø-

jelse af beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen tilsvarende forlænges til

og med den 1. juni 2022. Det sker efter ændringsforslaget ved, at perioden i § 9, 2.

pkt., i lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på

skatteområdet i forbindelse med covid-19 forlænges til og med den 1. juni 2022.

Ændringsforslaget skal imødegå de negative konsekvenser, som virksomheder, der

ønsker at tilbagebetale lån tidligere end 5 hverdage før den sidste rettidige beta-

lingsdag

–

dvs. den 1. juni 2022 for lån efter den foreslåede bestemmelse i § 1, 3.

pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag

i forbindelse med covid-19

–

ellers ville kunne blive påført i form af negative

bankrenter.

Ændringsforslaget om at forlænge perioden med en forhøjet beløbsgrænse for kre-

ditsaldoen på skattekontoen skønnes ikke at indebære væsentlige provenumæssige

konsekvenser. Ændringsforslaget om at forlænge perioden med en forhøjet beløbs-

grænse for kreditsaldoen på skattekontoen vurderes ikke at medføre administrative

udgifter for Skatteforvaltningen.

Til nr. 2

Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er der foreslået nye låneordninger

for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og moms. Der er foreslået samme tilbagebeta-

lingsfrist for låneordningerne (1. februar 2022), jf. § 2, nr. 5, og § 3, nr. 5.

Med ændringsforslag nr. 2 foreslås tilbagebetalingsfristerne for de foreslåede låne-

ordninger udjævnet over 1. halvår 2022. Det foreslås således, at tilbagebetalings-

fristen for lån efter den foreslåede bestemmelse i § 1, 2. pkt., i lov om rentefrie lån

svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-

Side 4 af 7

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

19 udskydes til den 1. april 2022, og at tilbagebetalingsfristen for lån efter den fo-

reslåede bestemmelse i § 1, 3. pkt., udskydes til den 1. juni 2022. Det giver virk-

somhederne mulighed for at beholde likviditet på 26 mia. kr. fra februar-betalin-

gen i knap to måneder yderligere og fra marts-betalingen på 53 mia. kr. i knap fire

måneder yderligere.

Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfristerne for både den låneord-

ning, som vedrører de ordinære indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i

februar 2021, samt for den låneordning, som vedrører de ordinære og udskudte

indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i marts 2021, som foreslås ind-

ført med lovforslaget, fra 1. februar 2022 til henholdsvis den 1. april og den 1. juni

2022 skønnes med betydelig usikkerhed at indebære et umiddelbart mindrepro-

venu på ca. 105 mio. kr. i 2022. Efter tilbageløb i form af selskabsskat, aktieind-

komstskat og moms og afgifter skønnes et mindreprovenu på ca. 70 mio. kr. i

2022. Efter tilbageløb og adfærd skønnes et mindreprovenu på ca. 60 mio. kr. i

2022. Der skønnes ingen finansårsvirkning i 2021. Der skønnes ingen økonomiske

konsekvenser for regionerne og kommunerne. Ændringsforslaget medfører en

skatteudgift svarende til den umiddelbare virkning af forslaget.

Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfristerne vurderes at medføre ad-

ministrative udgifter på 0,4 mio. kr. i 2022. Udgifterne kan primært henføres til

vejledning og kommunikation.

Til nr. 3 og 4

Det foreslås med lovforslagets § 2, nr. 9, at der indsættes en ny bestemmelse i § 4,

stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbi-

drag i forbindelse med covid-19, der fastsætter, at for udbetalinger efter opkræv-

ningslovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker som følge af indberetninger af betydning

for størrelsen af beløb, der er udbetalt som lån i henhold til § 1, løber 3-ugersfri-

sten efter opkrævningslovens § 12, stk. 2, 1. pkt., og tidspunktet for kreditering ef-

ter opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra det tidspunkt, hvor lånet tilbagebetales til

told- og skatteforvaltningen, eller hvor lånet skal tilbagebetales til told- og skatte-

forvaltningen, jf. § 3.

Herudover foreslås med lovforslagets § 3, nr. 5, at der indsættes en ny bestem-

melse i § 6 a i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og

fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19, der fast-

sætter, at for udbetalinger efter opkrævningslovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker

som følge af angivelser af betydning for størrelsen af beløb, der er udbetalt som

lån i henhold til §§ 1-4, løber 3-ugersfristen efter opkrævningslovens § 12, stk. 2,

1. pkt., og tidspunktet for kreditering efter opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra

det tidspunkt, hvor lånet tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, eller hvor

lånet skal tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, jf. § 6.

Side 5 af 7

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget, at de foreslåede bestemmelser (§

4, stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkeds-

bidrag i forbindelse med covid-19 og § 6 a i lov om rentefrie lån svarende til angi-

vet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i for-

bindelse med covid-19) skal give Skatteforvaltningen mulighed for i praksis at

gennemføre konneks modregning med de tilbagebetalingskrav, der omhandler den

del af lånet, der er bevilget med urette, ved at suspendere den normale udbetalings-

frist i opkrævningslovens § 12, stk. 2. Det fremgår herudover af bemærkningerne,

at den del af lånet, der er udbetalt (eventuelt via modregning) med urette, straks vil

være forfaldent til tilbagebetaling.

Skatteforvaltningen har imidlertid i praksis hverken mulighed for at systemunder-

støtte anvendelsen af den i lovforslagets bemærkninger nævnte regel om forfald

ved udbetaling af lånet eller en konneks modregning med krav, for hvilke ind- og

udbetaling sker via skattekontoen.

Det foreslås derfor med ændringsforslag nr. 3, at der indsættes nye bestemmelser

som 2. og 3. pkt. i den foreslåede bestemmelse i § 4, stk. 6, i lov om rentefrie lån

svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-

19.

Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indbe-

rettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19 fastsætter, at for

tilbagebetalingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en indberetning

som nævnt 1. pkt. er bevilget og udbetalt med urette, skal § 3, stk. 1, 2.-6. pkt.,

finde anvendelse.

Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indbe-

rettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19 vil betyde, at

Skatteforvaltningens tilbagebetalingskrav, der opstår som følge af en nedjustering

af en tidligere indberetning om A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, som har dannet

grundlag for udbetalingen af et lån i henhold til § 1, har samme forfaldsdag som

den øvrige del af lånet.

Den nye bestemmelse i 3. pkt. fastsætter, at udbetalinger som nævnt i 1. pkt. ikke

af virksomheden kan påberåbes at skulle modregnes efter reglerne om modregning

med fordringer, der udspringer af samme retsforhold, dvs. konneks modregning.

Modregningen vil således i stedet ske efter de almindelige modregningsregler på

skattekontoen, herunder efter det såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes

med det ældst forfaldne krav først.

Side 6 af 7

L 166 - 2020-21 - Bilag 4: Ændringsforslag, fra skatteministeren

Herudover foreslås det med ændringsforslag nr. 4, at der indsættes tilsvarende nye

bestemmelser som 2. og 3. pkt. i den foreslåede bestemmelse i § 6 a i lov om ren-

tefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af

skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.

Den nye bestemmelse i § 6 a, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til angivet

moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbin-

delse med covid-19 vil betyde, at Skatteforvaltningens tilbagebetalingskrav, der

opstår som følge af en nedjustering af en tidligere angivelse af moms, som har

dannet grundlag for udbetalingen af et lån i henhold til §§ 1-4, skal have samme

forfaldsdag som den øvrige del af lånet.

Den nye bestemmelse i § 6 a, 3. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til angivet

moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbin-

delse med covid-19 fastsætter, at udbetalinger som nævnt i 1. pkt. ikke af virksom-

heden skal kunne påberåbes at skulle modregnes efter reglerne om modregning

med fordringer, der udspringer af samme retsforhold.

Modregningen vil således i stedet ske efter de almindelige modregningsregler på

skattekontoen, herunder efter det såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes

med det ældst forfaldne krav først.

Til nr. 5

Med lovforslagets § 3, nr. 7, foreslås det, at der efter stk. 1 indsættes et nyt stykke i

§ 7 i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremryk-

ket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19. Som konsekvens

heraf bliver de gældende stk. 2-6 til stk. 3-7.

I § 7, stk. 5, i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og

fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19, der med

lovforslaget bliver til stk. 6, henvises der til stk. 4 i samme bestemmelse. Henvis-

ningen skal konsekvensændres, idet stk. 4 med lovforslaget bliver til stk. 5.

Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr. 5, at der i lovforslagets § 3

efter nr. 8 indsættes et nyt nummer, hvorefter »stk. 4« ændres til »stk. 5« i § 7, stk.

5, der bliver stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsaf-

gift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.

Side 7 af 7