L 161 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 5: Spm. om ændringsforslag, så arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemidler bliver skattefri for medarbejderen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
L 161
Offentligt

8. marts 2021

J.nr. 2020 - 9652

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 161 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og lov om spil. (Lem-

pelse af boligjobordningen i 2021, skattefritagelse af visse arbejdsgiverbetalte gavekort til

oplevelsesøkonomi i 2021, af arbejdsgiverbetalte covid-19-test m.v. og af tilbagebetalt co-

vid-19-støtte og nedsættelse af procentsatsen for det særlige bidrag til hestevæddeløbs-

sporten).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 5 af 4. marts 2021. Spørgsmålet er stillet efter ønske

fra Dennis Flydtkjær (DF).

Morten Bødskov

/ Søren Schou

L 161 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 5: Spm. om ændringsforslag, så arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemidler bliver skattefri for medarbejderen, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren stille ændringsforslag, hvorefter arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemid-

ler bliver skattefri for medarbejderen på samme måde som Ligningslovens § 16, stk. 12

sikrer, at værdien af en arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse tilsluttet en ar-

bejdstagers computer er skattefri? Skattefriheden skal gælde arbejdsgiverbetalte vacciner

tilbudt i forbindelse med en forretningsrejse, jf. Seruminstituttets rejsevejledninger for en

pågældende destination, og arbejdsgiverbetalte vacciner mod smitsomme sygdomme, der

indgår i det nationale vaccinationsprogram, og som derigennem tilbydes gratis til hele el-

ler dele af befolkningen (f.eks. den almindelige influenzavaccine eller coronavaccinen).

Endvidere skal skattefritagelsen gælde arbejdsgiverbetalte tests for de pågældende syg-

domme og værnemidler stillet til rådighed på arbejdspladsen. Formålet med ændringen er

at minimere tvivl hos både arbejdsgiver og ansatte om, hvorvidt en arbejdsgiverbetalt vac-

cination, test eller et værnemiddel er skattepligtigt for medarbejderen, og om værdien skal

medregnes i den ene eller anden bagatelgrænse for medarbejdergoder. I benægtende fald

bedes ministeren yde teknisk bistand til et ændringsforslag herom.

Svar

Som det fremgår af mit svar på spørgsmål 1, skal skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalt

covid-19-test og personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af

smitte med covid-19, ses i lyset af den helt særlige situation, som covid-19-pandemien ud-

gør. Derfor er der ikke foreslået særlige regler vedrørende tests mv. i relation til fremti-

dige pandemier eller andre sygdomme.

Det skitserede ændringsforslag vil endvidere omfatte vaccinationer og herved inkludere

en ny type sundhedsydelse. Ændringsforslaget indebærer således en mere generel lem-

pelse for beskatning af visse arbejdsgiverbetalte private sundhedsydelser.

Jeg vil endvidere henvise til, jf. også svaret på spørgsmål 1, at hvis arbejdsgiverbetalte test

for andre sygdomme og personlige værnemidler til beskyttelse mod andre sygdomme er

arbejdsmæssigt begrundet, er de efter de gældende regler ikke skattepligtige for den an-

satte. Det samme gør sig også gældende for vaccinationer. F.eks. vil en arbejdsgiverbetalt

vaccination, som anbefales af Statens Serum Institut og gives i forbindelse med en forret-

ningsrejse for arbejdsgiveren, efter gældende regler være skattefri. Det er kun vaccinatio-

ner, test og personlige værnemidler til privat brug, der som udgangspunkt er skattepligtige

–

og kun hvis de ikke er omfattet af særlige skattefritagelsesbestemmelser for personale-

goder.

Regeringen kan på den baggrund ikke støtte ændringsforslaget.

For så vidt angår den tekniske udformning af et ændringsforslag bemærkes, at det - hen-

set til henvisningen i spørgsmålet til ligningslovens § 16, stk. 12 - lægges til grund, at skat-

tefritagelsen ikke skal omfatte den ansattes m.fl. husstand. Det lægges endvidere til grund,

at det ønskede ændringsforslag skal have samme virkningstidspunkt som den foreslåede

skattefritagelse af arbejdsgiverbetalte covid-19-test mv., dvs. fra og med indkomståret

2020.

Side 2 af 4

L 161 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 5: Spm. om ændringsforslag, så arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemidler bliver skattefri for medarbejderen, til skatteministeren

Det bemærkes afslutningsvist, at den skitserede udvidelse af skattefritagelsen vil medføre

et mindreprovenu, som ikke er nærmere kvantificeret.

Teknisk kan det foreslåede ændringsforslag udformes således:

Til § 1

I den under

nr. 4

foreslåede ændring af

§ 30

ændres i den indledende tekst »stk. 7 og 8«

til: »stk. 7-10«, og efter det foreslåede stk. 8 indsættes som

stk. 9

10:

»Stk. 9.

Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke værdien af vacci-

nation tilbudt i forbindelse med en forretningsrejse, hvis Statens Serum Institut anbefaler

vaccinationen ved rejse til destinationen, og vaccination mod smitsomme sygdomme, når

vaccinationen indgår i det nationale vaccinationsprogram og derigennem tilbydes uden

betaling til hele eller dele af befolkningen, når vaccinationen modtages som led i et ansæt-

telsesforhold eller som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led

i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn

eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser.

Stk. 10.

Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke værdien af test for

sygdomme i det omfang, værdien af vaccination mod sygdommene efter stk. 9 ikke er

skattepligtig, og personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af

smitte med disse sygdomme, når test og værnemidler stilles til rådighed på arbejdspladsen

og modtages som led i et ansættelsesforhold eller som led i en aftale om ydelse af person-

ligt arbejde i øvrigt eller som led i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser,

udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, re-

gionsråd og kommunalbestyrelser.«

[Skattefritagelse for arbejdsgiverbetalte vaccinationer mod, test af og værnemidler mod

visse sygdomme]

Bemærkninger

Til nr. 1

Det skattemæssige udgangspunkt efter statsskattelovens § 4 og ligningslovens § 16 er, at

enhver form for aflønning - uanset om det sker i form af kontanter eller naturalier - er

skattepligtig for den ansatte. Det gælder også for goder i form af arbejdsgiverbetalte test

for og værnemidler mod sygdomme og vaccinationer. Det samme gør sig gældende for

personer, der modtager goderne som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øv-

rigt eller som led i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissi-

oner, råd, nævn eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kom-

munalbestyrelser.

Side 3 af 4

L 161 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 5: Spm. om ændringsforslag, så arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemidler bliver skattefri for medarbejderen, til skatteministeren

Der gælder ikke særlige regler om skattefritagelse for arbejdsgiverbetalte test for og vær-

nemidler mod sygdomme og vaccinationer Arbejdsgiverbetalte test, værnemidler og vac-

cinationer kan dog være skattefrie for den ansatte m.fl., hvis de modtages som led i arbej-

det eller stilles til rådighed på arbejdspladsen og omfattes af den såkaldte personalepleje-

fritagelse, eller hvis de kan omfattes af bagatelgrænserne for henholdsvis mindre persona-

legoder i ligningslovens § 16, stk. 3, 3. pkt., eller arbejdsrelaterede personalegoder i lig-

ningslovens § 16, stk. 3, 6. pkt.

Det foreslås i stk. 9 at indføre en generel skattefritagelse for vaccination tilbudt i forbin-

delse med en forretningsrejse, hvis Statens Serum Institut anbefaler vaccinationen ved

rejse til destinationen, og vaccination mod smitsomme sygdomme, når vaccinationen ind-

går i det nationale vaccinationsprogram og derigennem tilbydes uden betaling til hele eller

dele af befolkningen, når vaccinationen modtages som led i et ansættelsesforhold eller

som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led i virket som med-

lem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollek-

tive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser.

Det foreslås endvidere i stk. 10 at indføre en generel skattefritagelse dels for test for syg-

domme i det omfang, værdien af vaccination mod sygdommene efter stk. 9 ikke er skatte-

pligtig, og dels for personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af

smitte med disse sygdomme, når test og værnemidler modtages som led i et ansættelses-

forhold eller som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led i vir-

ket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller

andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser. Den

foreslåede skattefritagelse omfatter ikke test for og personlige værnemidler mod syg-

domme, som der på test- og værnetidspunktet ikke indgår i Statens Serum Instituts vacci-

nationsanbefalinger og i det nationale vaccinationsprogram, herunder fx sygdomme for

hvilke der endnu ikke er udviklet vaccine imod.

Side 4 af 4