Skatteudvalget 2020-21
L 137 Bilag 7
Offentligt
2362424_0001.png
Teknisk gennemgang af L 137
Udvidelse af kontrolværktøjer ift. momskarruseller og kædesvig
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0002.png
Baggrund
Lovforslaget udmønter dele af »Aftale
om styrket skattekontrol«, som den 29.
april 2020 blev indgået mellem
regeringen og Venstre, Dansk
Folkeparti, Radikale Venstre, Socialistisk
Folkeparti, Enhedslisten, Det
Konservative Folkeparti, Nye Borgerlige,
Liberal Alliance og Alternativet.
Det fremgik bl.a. af aftalen, at partierne
var enige om at indføre skærpede
regler for sikkerhedsstillelse og hårdere
sanktioner ved manglende indsendelse
af oplysninger til Skatteforvaltningen.
ORGANISERET SVIG
ORGANISERET SVIG
NYE BØDEHJEMLER
Skærpede regler for
sikkerhedsstillelse
Udvidelse af
Skatteforvaltningens
muligheder for at kræve
sikkerhed fra virksomheder,
der antages at blive brugt til
organiseret svig.
Mulighed for at udskyde
frigivelsestidspunktet for
virksomheders
sikkerhedsstillelser, når
virksomheden er under
kontrol.
Solidarisk
hæftelse
Udvidelse af
Skatteforvaltningens
muligheder for at udstede
advarsler til virksomheder, der
deltager i organiseret svig, og
at pålægge virksomhederne
at hæfte solidarisk for
momskrav ved ny deltagelse i
svig.
Bødestraf og
tvangsbøder
Bødestraf til virksomheder,
der gentagne gange
undlader at efterkomme
Skatteforvaltningens
anmodninger om
oplysninger.
Mulighed for at pålægge
virksomheder tvangsbøder,
når de ikke efterkommer
Skatteforvaltningens
anmodning om
oplysninger til brug for
toldkontrol.
2
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0003.png
Fællesnævnere for momskarruseller og kædesvig
X
”Skraldespand”
Ingen reel drift
Angiver ikke moms af salg
Mellemhandler
Reel drift
Angiver momsfradrag for køb
Virksomhed
Rolle varierer ift.
svigskonstruktion
3
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0004.png
Momskarrusel
EU-landegrænse
”Skraldespand”
Ingen reel drift
Angiver ikke moms af salg
Mellemhandler
Reel drift
Angiver momsfradrag for køb
Er ikke momspligtig af salg til EU
Virksomhed EU-land
Reel drift
Er ikke momspligtig af salg til DK
Varer eller ydelser
4
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0005.png
Kædesvig
Ydelser
”Skraldespand”
Ingen reel drift
Angiver ikke moms af salg
Angiver ikke A-skat
Mellemhandler
Reel drift
Angiver momsfradrag for køb
Slutbruger
Reel drift
5
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0006.png
Kædesvig
Eksempel på mere kompliceret kædesvigskonstruktion
Slutbruger
Hotel A
Restaurant A
Temp agency A
Health care A
Hotel B
Restaurant B
Temp agency B
Health care B
Hotel C
Restaurant C
Temp agency C
Health care C
Hotel D
Restaurant D
Temp agency D
Health care D
Omsætning
10 mio. kr.
Omsætning
25 mio. kr.
Omsætning
7,6 mio. kr.
O
msætning
15 mio. kr.
Mellemhandler
Buffers
Tab Moms og Skat
25 mio.kr.
Tab Moms og Skat
18 mio.kr.
Tab Moms og Skat
18 mio. kr.
Flere…
Tab Moms og Skat
18 mio.kr.
Tab Moms og Skat
8 mio. kr.
Flere…
X
Y
Z…
Tab Moms og Skat
hver 7
–
15 mio. kr.
”Skraldespand”
Tab Moms og Skat
15 mio. kr.
6
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0007.png
Sikkerhedsstillelse
Gældende regler og forslag til udvidelse
GÆLDENDE REGLER
UDVIDELSE
Ved mistanke om, at en virksomhed forsætligt eller groft uagtsomt
ikke vil afregne moms ifm. levering af varer, kan Skattestyrelsen
kræve sikkerhedsstillelse af virksomheden.
Fx: Virksomheder, der har store leverancer fra udlandet, uden at
moms angives eller betales.
Stilles sikkerheden ikke inden for 8 dage, kan virksomhedens
registrering inddrages.
Krav om sikkerhedsstillelse er et hurtigt og effektivt redskab til at
stoppe momskarruseller, da virksomheden ikke længere kan
anvendes som ”skraldespandsvirksomhed”, når registreringen er
inddraget.
Udvidede muligheder for at kræve sikkerhed fra virksomheder, der
antages at blive anvendt af bagmænd som
”skraldespandsvirksomhed”, så også følgende
svigstyper omfattes:
- Momskarruseller med ydelser
- Kædesvig
Ved kædesvig vil det være ved mistanke om, at en virksomhed
forsætligt eller groft uagtsomt ikke vil afregne både moms og skatter.
Konsekvensen ved ikke at stille sikkerheden vil være den samme
som efter gældende regler, dvs. at virksomhedens registrering vil
kunne inddrages, hvorefter virksomheden ikke længere kan bruges
som ”skraldespandsvirksomhed”.
7
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0008.png
Solidarisk hæftelse
Gældende regler og forslag til udvidelse
GÆLDENDE REGLER
UDVIDELSE
En virksomhed kan pålægges at hæfte for den moms, der ikke er
blevet afregnet som følge af virksomhedens deltagelse i en
momskarrusel, hvis følgende betingelser er opfyldt:
•
Virksomheden har tidligere deltaget i en momskarrusel.
Udvidede muligheder for at pålægge virksomheder, der deltager i
svigen, at hæfte for ubetalt moms, så også momskarruseller med
ydelser og kædesvig omfattes.
Betingelserne for at pålægge en virksomhed at hæfte vil være de
samme som efter gældende regler, dvs. at:
•
•
•
Virksomheden tidligere har deltaget i en momskarrusel eller
kædesvig.
Virksomheden har fået en ”advarsel” med konkrete vilkår.
Virksomheden på ny deltager i en momskarrusel eller kædesvig.
•
Virksomheden har fået en ”advarsel”, der gælder i 5 år og skal
indeholde konkrete vilkår, der skal skærpe virksomhedens
agtpågivenhed (fx om at indberette oplysninger om nye
leverandører).
Virksomheden på ny deltager i en momskarrusel.
Virksomheden ved den nye deltagelse ”groft uagtsomt eller
forsætligt” (dvs. ikke simple ”forglemmelser” og lignende) har
overtrådt vilkårene i en advarsel.
•
•
•
Virksomheden ved den nye deltagelse ”groft uagtsomt eller
forsætligt” har overtrådt vilkårene i en advarsel.
8
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0009.png
Gode råd til at undgå ufrivillig deltagelse i svig (solidarisk hæftelse)
Momskarruseller
Brug ”den sunde fornuft”
- vær opmærksom på handlen, hvis:
•
Prisen er usædvanligt lav i forhold til markedet.
•
Leverandøren og/eller kunden kræver usædvanlige handelsvilkår
(fx at der anvendes bestemt fragtfirma, der er usædvanligt i
branchen).
•
En kunde ønsker præcis samme vare.
•
Leverandøren tilbyder samme vareparti, som virksomheden
tidligere har købt.
Tjek om din leverandør og kunde:
•
Har en funktionel hjemmeside.
•
Er registreret for moms.
•
Er ny i markedet med store handler.
•
Har en atypisk sammensætning af varer.
Kontakt Skattestyrelsen, hvis du er i tvivl.
Kædesvig
Brug ”den sunde fornuft”
- vær opmærksom på handlen, hvis:
•
Prisen er usædvanligt lav i forhold til markedet.
•
Leverandøren kræver usædvanlige betalingsvilkår (fx at betaling
skal ske kontant, til varierende konti eller til udenlandske konti).
Tjek om din leverandør:
•
Har en funktionel hjemmeside.
•
Er registreret for moms og som arbejdsgiver (betaler A-skat og AM-
bidrag).
•
Kan oplyse identifikation på repræsentanter og ansatte, der udfører
arbejdet.
•
Kan dokumentere indberetning af ansattes løn.
•
Anvender fakturaer, der opfylder de lovpligtige fakturakrav.
Kontakt Skattestyrelsen, hvis du er i tvivl.
9
 L 137 - 2020-21 - Bilag 7: Plancher anvendt under teknisk gennemgang af lovforslaget den 25. marts 2021, fra Skatteministeriet
2362424_0010.png
Gode råd til at undgå ufrivillig deltagelse i momskarruseller og kædesvig
Eksempler fra skat.dk
skat.dk/kædesvig
skat.dk/momskarrusel
10