SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 72: MFU spm. om nedsat moms på hotel- og restaurationsydelser i en begrænset periode, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

1. december 2020

J.nr. 2020 - 9622

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 72 af 5. november 2020 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Alex Vanopslagh (LA).

Morten Bødskov

/ Jeanette Rose Hansen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 72: MFU spm. om nedsat moms på hotel- og restaurationsydelser i en begrænset periode, til skatteministeren

Spørgsmål

En række aktører har peget på nedsat moms på hotel- og restaurationsydelser i en be-

grænset periode som en mulig håndsrækning til en række meget trængte virksomheder i

den nuværende krise. Vil ministeren derfor venligst oplyse følgende:

–

Hvad forventes det årlige provenutab at være ved en varig halvering af momsen på

hotel- og restaurationsydelser (hvilket vil sænke slutprisen på hotel- og restaurationsydel-

ser inkl. moms med 10 pct.)? Provenutabet bedes opgjort umiddelbart samt efter

tilbageløb og adfærd.

–

Hvis Folketinget dette efterår vedtager en sådan nedsættelse af momsen, hvor hurtigt

vil den så rent praktisk kunne træde i kraft?

–

Hvad skønnes de administrative omkostninger at være ved at nedsætte momsen på

hotel- og restaurationsydelser i en begrænset periode? Her tænkes både på den private

og offentlige sektor og både på éngangsomkostninger og løbende omkostninger

til at administrere den differentierede moms. Endvidere bedes det oplyst, i hvor høj

grad Skattemyndighedernes it-systemer er gearet til at håndtere differentieret moms.

–

Vil en reduceret moms alene påvirke de administrative omkostninger i hotel- og restau-

rationsbranchen, eller vil virksomheder i andre brancher også være nødt til at

foretage ændringer f.eks. af it-systemer m.v.?

–

Vil en nedsættelse af momssatsen på restaurantydelser også slå igennem i forhold til

salg af take away? Endvidere bedes oplyst, hvilke evt. andre afgrænsninger, der vil skulle

afklares.

Svar

Efter gældende EU-regler er der mulighed for at anvende nedsatte satser på bl.a. ophold

på hoteller og lignende etablissementer, herunder ferieophold og udlejning af pladser på

campingpladser og pladser til beboelsesvogne samt restaurations- og cateringydelser. Det

er i den forbindelse muligt at udelukke levering af (alkoholholdige og/eller ikke-alkohol-

holdige) drikkevarer fra den nedsatte sats.

Den nedsatte sats må ikke være mindre end 5 pct. og må ikke fastsættes lavere, end at

virksomhedernes salgsmoms normalt fortsat overstiger den fradragsberettigede moms på

deres indkøb. Fastsættelse af satsens størrelse vil derfor forudsætte en analyse af den

branche, der omfattes af en nedsat sats. Det er for nu ikke opgjort, hvor meget satsen kan

sænkes for hotel- og restaurationsydelser. Da forholdet mellem input og output i denne

sektor er relativt højt i Danmark, og den fradragsberettigede moms på input derfor er re-

lativt høj i forhold til salgsmomsen, må det dog umiddelbart forventes, at satsen ikke kan

komme helt ned på 5 pct.

Det skønnes, at en varig halvering af momsen på hotel- og restaurationsydelser til 12,5

pct. medfører et umiddelbart mindreprovenu på 9,1 mia. kr. om året og et mindrepro-

venu på 6,8 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd. Som nævnt er der ikke foretaget en ana-

lyse af, hvor meget momssatsen for hotel- og restaurationsydelser mv. kan sættes ned iht.

Udgør input fx 50 pct. af salget, og er der fuld moms på alle input og output, vil satsen kunne sættes ned til 12,5 pct.,

uden at den fradragsberettigede moms overstiger salgsmomsen.

Side 2 af 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 72: MFU spm. om nedsat moms på hotel- og restaurationsydelser i en begrænset periode, til skatteministeren

direktivet. Såfremt det ikke er muligt at gennemføre en halvering, men kun en mindre

satsnedsættelse, vil mindreprovenuet blive mindre. Det bemærkes, at en andel af afgifts-

lettelsen vil tilfalde udenlandske turister ifm. deres køb af hotel- og restaurationsydelser

her i landet.

Tabel 1. Provenuvirkning ved halvering af momsen på hotel- og restaurationsydelser

Mia. kr. (2021-niveau)

Umiddelbart mindreprovenu

Mindreprovenu efter tilbageløb

og adfærd

2022

9,1

7,1

6,8

2023

9,1

7,1

6,8

2024

9,1

7,1

6,8

2025

9,1

7,1

6,8

Varigt

9,1

7,1

6,8

Anm.: Der er forudsat et tilbageløb på 21 pct. vedrørende moms på privatforbrug, et tilbageløb på 100 pct. vedrørende

ikke-fradragsberettiget moms i det offentlige og et tilbageløb på 1,25 pct. ved ikke-fradragsberettiget moms på erhvervenes

input og investeringer, som forudsættes primært overvæltet i priser på momspligtige varer og ydelser, som sælges til hus-

holdningerne. Der er ikke korrigeret for eventuel effekt på tilbageløbssatsen af en reduceret momssats på hotel- og restau-

rationsydelser. Effekten skønnes dog umiddelbart at være begrænset. Der er forudsat en selvfinansieringsgrad på ca. 4

pct. vedrørende ændret arbejdsudbud, svarende til virkningen af en ændring i AM-bidraget. Det er ikke indregnet effekt af

eventuelle ændringer i forbruget af hotel- og restaurationsydelser, herunder ændringer i forbruget af andre varer med 25

pct. moms.

Kilde: Danmarks Statistik

–

Input/output tabeller og Skatteministeriets beregninger.

Differentierede satser medfører forvridninger i skattesystemet og giver en række admini-

strative problemer bl.a. i forbindelse med afgrænsning af ophold på hoteller og lignende

etablissementer samt restaurations- og cateringydelser.

Der vil skulle tages stilling til, hvilke konkrete hotel- og restaurationsydelser der vil skulle

omfattes af den lavere sats. Den konkrete afgrænsning vil medføre gråzoner, hvor sam-

menlignelige ydelser pålægges forskellig beskatning. Fx vil take away ikke kunne anses

som en restaurationsydelse og vil dermed skulle pålægges en højere moms, end hvis den

samme mad fortæres på restauranten. Der må ligeledes kunne forventes problemstillinger

omkring eksempelvis måltidskasser, som delvist indeholder tilberedt mad, samt salg fra

madboder og pølsevogne.

Der vil skulle foretages en konkret afgrænsning i forbindelse med en eventuel lovgiv-

ningsproces og fastlæggelse af praksis. Det vil i en række tilfælde formentlig være nødven-

digt at foretage en konkret vurdering af de enkelte sagstilfælde. Det vil således ikke være

muligt at lave en udtømmende liste med afgrænsningsproblemer, idet disse i sidste ende

først vil vise sig i praksis.

Det er Skatteforvaltningens vurdering, at en ændring af momssatsen for hotel- og restau-

rationsydelser mv. forudsætter ændringer i DebitorRestance og Erhvervssystemet, som er

såkaldte legacy-systemer. Ændringer i legacy-systemer indebærer længere tidshorisont og

større omkostninger blandt andet på grund af kapacitetsudfordringer hos leverandørerne.

Således er it-systemet bygget op om, at det danske momssystem er et enhedssatssystem,

der som altovervejende hovedregel har den samme sats for varer og ydelser, idet visse va-

rer og ydelser dog er momsfritagne.

Side 3 af 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 72: MFU spm. om nedsat moms på hotel- og restaurationsydelser i en begrænset periode, til skatteministeren

Skatteforvaltningen har tidligere lavet en foreløbig vurdering af, at systemudviklingstiden

vedrørende de systemmæssige ændringer vil være mindst 12 måneder efter vedtagelse af

lovgivningen. Det har ikke været muligt indenfor tidsfristen at vurdere omkostningerne til

systemudvikling. De vurderes dog at være betydelige.

Henset til at der forud for lovgivningen ville skulle gennemføres en nærmere analyse af

niveauet for den nedsatte sats samt af afgrænsningen af de omfattede ydelser, vurderes

det umiddelbart, at et lovforslag først vil kunne fremsættes i næste folketingssamling

(2021/22), hvorved en nedsat sats kan forventes at få virkning i 2023.

Der er ikke foretaget en konkret vurdering af omkostningerne til systemtilretninger, som

vurderes at være betydelige. Desuden er det tidligere skønnet, at forslagene med stor usik-

kerhed medfører administrative omkostninger i Skattestyrelsen i størrelsesorden op mod

20 årsværk årligt. De øgede omkostninger skal ses i lyset af, at der må forventes en øget

vejlednings- og kontrolindsats i forhold til de afgrænsningsproblemer, der opstår ved dif-

ferentierede momssatser.

Alle berørte virksomheder, der afregner moms, har også bogføringssystemer, der til dels

vil skulle ændres. Det drejer sig både om store koncerner, som har egne systemer, og små

virksomheder, der anvender eksterne standardsystemer. Derudover vil risikoen for at

virksomheder begår fejl ved momsangivelsen stige.

Side 4 af 4