SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 661: MFU spm. om tab i f.eks. kryptovaluta, der angives i rubrik 58 for en borger på førtidspension, kan føre til skattekrav for indtægt uanset, at der er tale om, at borgeren har tabt penge og altså ikke haft en indtægt, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

24. september 2021

J.nr. 2021 - 6410

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 661 af 31. august 2021 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Lars Boje Mathiesen (NB).

Morten Bødskov

/ Rikke Kure Wendel

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 661: MFU spm. om tab i f.eks. kryptovaluta, der angives i rubrik 58 for en borger på førtidspension, kan føre til skattekrav for indtægt uanset, at der er tale om, at borgeren har tabt penge og altså ikke haft en indtægt, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, om tab i f.eks. kryptovaluta, der angives i rubrik 58 for en

borger på førtidspension, kan føre til skattekrav for indtægt uanset, at der er tale om, at

borgeren har tabt penge og altså ikke haft en indtægt? Derudover bedes ministeren rede-

gøre for, om den samme disposition også kan medføre, at der rejses krav om modregning

i førtidspensionsydelsen.

Svar

Vedrørende spørgsmålet om indtægt og tab ved handel med kryptovaluta, herunder

spørgsmålet om rubrikangivelse, har jeg modtaget følgende svarbidrag fra Skattestyrelsen,

som jeg kan henholde mig til:

”Beskatning

vedrørende kryptovaluta er omfattet af de generelle regler i statsskatteloven.

Det betyder, at gevinster og tab skal medregnes ved indkomstopgørelsen, hvis salg af

kryptovaluta er sket ifm. skatteyderens næringsvej, eller erhvervelsen er sket i spekulati-

onsøjemed. Spekulation foreligger, hvis kryptovaluta er erhvervet med den hensigt at vi-

deresælge med fortjeneste.

Når en privatperson køber og sælger kryptovaluta, anses det som udgangspunkt for spe-

kulation. Gevinster skal i så fald beskattes som personlig indkomst, mens tab alene giver

adgang til et ligningsmæssigt fradrag. Der kan derfor opstå en situation, hvor en borgers

samlede tab overstiger de samlede fortjenester, hvis der har været mere end én handel

med kryptovaluta inden for et år.

Ved skatteopgørelsen skal borgeren oplyse sin fortjeneste i rubrik 20 og sit tab i rubrik 58

opgjort som forskellen mellem købs- og salgsprisen. Borgeren skal opgøre hver handel

for sig. Det betyder, at der ikke kan modregnes tab fra en handel i en fortjeneste ved en

anden handel. Har man flere køb, skal man som udgangspunkt opgøre fortjeneste og tab

efter den kryptovaluta, man har købt først efter det såkaldte FIFO-princip (first-in-first-

out). Har en borger således både fortjeneste og tab ved sine handler inden for et givent

indkomstår, skal fortjeneste fra salg oplyses i rubrik 20 og tab i rubrik 58.

”

Jeg har på denne baggrund anmodet Skattelovrådet om at se på reglerne på området og

komme med anbefalinger til eventuelle ændringer.

Reglerne om førtidspension hører under Beskæftigelsesministeriet. Jeg har modtaget føl-

gende svarbidrag fra Beskæftigelsesministeriet, som jeg kan henholde mig til:

”Det

kan få indflydelse på størrelsen af den enkeltes førtidspension, hvis man som før-

tidspensionist har supplerende indtægter. Reglerne om fradrag i førtidspensionen er base-

ret på de skattemæssige principper i personskatteloven, og Udbetaling Danmark, der ad-

ministrerer reglerne, bruger Skatteforvaltningens e-indkomstregister til beregningen.

Supplerende indtægter, som regnes med i beregningen af førtidspension, er personlig ind-

komst, aktieindkomst og positiv kapitalindkomst. Derfor vil fortjeneste ved en handel

Side 2 af 3

med kryptovaluta kunne have betydning for den enkelte borgers førtidspension. Fortjene-

ste vil indgå i beregningen af førtidspension, da der er tale om personlig indkomst. Der-

imod vil tab ikke indgå i beregningen af førtidspension, da tabet ikke er en del af den per-

sonlige indkomst, men kun giver ret til et ligningsmæssigt fradrag.”

Side 3 af 3