SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 577: Spm. om, hvilke ordninger, der eksisterer i forhold til medarbejderaktier, og hvordan prisfastsættelsen og beskatningen er for hver ordning, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

28. juni 2021

J.nr. 2021 - 5179

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 577 af 23. juni 2021 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Louise Schack Elholm (V).

Morten Bødskov

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 577: Spm. om, hvilke ordninger, der eksisterer i forhold til medarbejderaktier, og hvordan prisfastsættelsen og beskatningen er for hver ordning, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse, hvilke ordninger, der eksisterer i forhold til medarbejderaktier, og

hvordan prisfastsættelsen og beskatningen er for hver ordning? Spørgsmålet er stillet på

baggrund af den tekniske gennemgang om iværksætteri den 6. maj 2021 i Skatteudvalget.

Svar

Som udgangspunkt beskattes aktier, som en medarbejder får tildelt af arbejdsgiveren

–

på

linje med andre personalegoder

–

som lønindkomst,

jf. ligningslovens § 16.

Beskatningen

sker på baggrund af aktiernes markedsværdi. Aktier beskattes på tildelingstidspunktet og

virksomheden har som udgangspunkt fradragsret for udgifterne til tildeling af medarbej-

deraktier som lønudgifter.

For købe- og tegningsretter til aktier (som ofte benævnes warrants og optioner), der mod-

tages som vederlag/løn, kan beskatningen efter reglerne i

ligningslovens § 28

udskydes, til

retten udnyttes ellers sælges. Virksomhedens fradragsret udskydes da tilsvarende. Beskat-

ningen sker som personlig indkomst og opgøres på baggrund af værdien på udnyttelses-

/salgstidspunktet. Der sker således ikke beskatning, hvis købe- og tegningsretterne ikke

længere har nogen værdi på dette tidspunkt.

Virksomheden og den ansatte kan imidlertid aftale at bruge de særlige regler i

ligningslovens

§ 7 P.

Efter de særlige regler kan den ansatte under visse betingelser modtage indkomst-

skattefri medarbejderaktier, herunder købe- og tegningsretter til aktier, hvis markedsvær-

dien af aktierne mv. ikke overstiger henholdsvis 10, 20 eller 50 pct. af årslønnen. Den an-

satte beskattes i så fald først, når aktierne mv. sælges. Beskatningen sker som aktieindkomst,

og virksomheden har ikke fradrag for værdien af tildelte aktier mv. som lønudgift.

Efter ligningslovens § 7 P kan virksomheder tildele indkomstskattefri medarbejderaktier

individuelt, dvs. til enkelte udvalgte ansatte, svarende til 10 pct. af den ansattes årsløn. Til-

bydes ordningen på lige vilkår til mindst 80 pct. af virksomhedens ansatte, kan virksomhe-

den i stedet tildele indkomstskattefri medarbejderaktier svarende til 20 pct. af den ansattes

årsløn.

Nye, mindre virksomheder kan tildele indkomstskattefri medarbejderaktier individuelt sva-

rende til 50 pct. af årslønnen. Denne ordning er forbeholdt virksomheder, der har været

aktive på et marked i mindre end 5 år, og som har en nettoomsætning eller balance på max.

15 mio. kr. Virksomheden må desuden ikke være børsnoteret, kriseramt eller primært drive

virksomhed med passiv kapitalanbringelse. Ordningen kan desuden ikke benyttes til afløn-

ning af hovedaktionærer.

Tildeles medarbejderaktier mv. ud over de nævnte pct.-grænser, beskattes den oversky-

dende værdi af de tildelte aktier mv. efter de almindelige regler som lønindkomst. Beskat-

ningen sker i så fald på tildelingstidspunktet for aktier, jf. ligningslovens § 16, og for købe-

og tegningsretter til aktier almindeligvis på udnyttelse- eller salgstidspunktet, jf. ligningslo-

vens § 28.

Side 2 af 2