SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 545: Spm. om at redegøre for, under hvilke forudsætninger Skatteforvaltningen kan afvise at moms registrere en virksomhed, som er tildelt CVR-nummer, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

24. juni 2021

J.nr. 2021 - 4799

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 545 af 4. juni 2021 (alm. del).

Morten Bødskov

/ Jeanette Rose Hansen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 545: Spm. om at redegøre for, under hvilke forudsætninger Skatteforvaltningen kan afvise at moms registrere en virksomhed, som er tildelt CVR-nummer, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for, under hvilke forudsætninger Skatteforvaltningen kan afvise at

momsregistrere en virksomhed, som er tildelt CVR-nummer? I forlængelse heraf bedes

ministeren redegøre for, hvilken betydning en manglende momsregistrering får for en

kunde, der har modtaget fakturaer fra et firma uden momsregistrering, og hvor kunden

har betalt både faktura og moms, herunder om sælgers manglende momsregistrering vil

have betydning for kundens ret til momsfradrag.

Svar

Til brug for besvarelsen er der fra Skattestyrelsen indhentet følgende bidrag, hvortil jeg

kan henholde mig.

”Momspligtige

personer, der driver virksomhed med levering af varer og ydelser, skal

som overvejende udgangspunkt momsregistreres. En momsregistreret virksomhed skal

angive moms til Skattestyrelsen og skal dernæst enten indbetale moms eller have moms

udbetalt. Sidstnævnte situation opstår fx, hvis virksomheden har haft større udgifter til

moms på sine indkøb end momsindtægter fra sit salg.

En personligt ejet virksomhed tildeles først et CVR-nr., når Skattestyrelsen har godkendt

anmodningen om momsregistrering. Hvis virksomheden nægtes momsregistrering, vil der

således ikke blive tildelt et CVR-nr.

Et selskab får derimod tildelt et CVR-nr. ved stiftelsen. En nægtelse af momsregistrering

for et selskab har derfor ikke betydning for, at selskabet fortsat har sit CVR-nr.

En anmodning om momsregistrering kan nægtes, hvis momslovens bestemmelser om

momsregistrering ikke er opfyldt. Det kan nævnes, at der kan ske nægtelse af registrering,

hvis der ikke er tale om økonomisk virksomhed eller levering af afgiftspligtige varer og

ydelser omfattet af momsloven. Der kan også ske nægtelse af registrering, hvis det vurde-

res, at der ikke er tale om selvstændig virksomhed men i stedet et lønmodtagerforhold.

Hvis det vurderes, at der er tale om en svigvirksomhed, nægtes momsregistrering ligeledes

med baggrund i ovenstående samt med henvisning til diverse EU-domme på området.

Nægtelse af registrering kan også ske med henblik på at forebygge restancer. Det sker ek-

sempelvis, når konkursryttere, dårlige betalere og andre der tidligere har vist, at de ikke

kan eller vil afregne korrekte skatter og afgifter nægtes registrering. Skattestyrelsen kan

derfor efter såvel objektive som subjektive kriterier stille krav om sikkerhed som betin-

gelse for registrering. Hvis sikkerheden ikke stilles, kan virksomheden nægtes registrering

for moms.

Virksomheder, der ikke er registreret for moms, eller som leverer momsfri varer eller

ydelser, må ikke skrive moms på fakturaen eller på anden vis oplyse, at fakturabeløbet er

inkl. moms. Hvis en virksomhed alligevel gør dette, skal virksomheden indbetale moms-

beløbet til Skattestyrelsen.

Side 2 af 3

Hvis en momspligtig person modtager en faktura, hvorpå der åbenbart fejlagtigt er oplyst

et momsbeløb, skal den momspligtige person gøre den, der har udstedt fakturaen, op-

mærksom herpå og bede sælger om at tilbagebetale det modtagne momsbeløb. Såfremt

momsen tilbagebetales til køber, skal sælger naturligvis ikke også indbetale momsen til

Skattestyrelsen.

Hvis der er skrevet moms på en faktura i strid med momslovens regler, medfører det ef-

ter EU-Domstolens praksis også, at køber ikke har fradrag for moms på varerne eller

ydelserne. Køber skal som nævnt i stedet søge momsen tilbage fra sælger. Såfremt sælger

har indbetalt momsen til Skattestyrelsen, kan køber under særlige forudsætninger søge

momsen tilbagebetalt.

Derudover kan Skattestyrelsen efter EU-Domstolens praksis nægte en afgiftspligtig per-

son fradragsret, hvis den pågældende har deltaget i en leveringskæde, og et andet led i le-

veringskæden har begået momssvig i forbindelse med en transaktion i kæden. Det er en

betingelse for, at Skattestyrelsen kan nægte fradrag, at Skattestyrelsen på grundlag af ob-

jektive forhold kan godtgøre, at den afgiftspligtige person vidste eller burde have vidst, at

transaktionen var led i svig begået af en virksomhed i et andet led i leveringskæden.”

Reglerne har således til hensigt at beskytte staten mod tab ved bl.a. at holde personer ude

af momssystemet, som ikke har til hensigt at indbetale skyldig moms. Reglerne medfører

også, at man som momspligtig person har en række pligter, herunder at man fx undersø-

ger, om sælger er momsregistreret.

Side 3 af 3