SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 332: Spm. om kommentar til anonym borgerhenvendelse om overdragelse i gavemiljø, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

23. marts 2021

J.nr. 2020-1129

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 332 af 23. februar 2021 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Kim Valentin (V).

Morten Bødskov

/Henrik

Møller Nielsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 332: Spm. om kommentar til anonym borgerhenvendelse om overdragelse i gavemiljø, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren kommentere den problematik, der rejses i borgerhenvendelsen om opføl-

gende spørgsmål om overdragelse i gavemiljø, jf. SAU alm. del

–

bilag 137, og besvare det

i henvendelsen stillede spørgsmål? Der henvises endvidere til SAU alm. del

–

bilag 108 og

svar på SAU alm. del

–

spørgsmål 247.

Svar

I borgerhenvendelsen i SAU alm. del

–

bilag 137, der er en opfølgning på svaret på SAU

alm. del

–

spørgsmål 247, ønsker spørger at få fastlagt, hvad der er gældende regler på

området for overdragelse af fast ejendom i gavemiljø, med henblik på at en række skatte-

sager i relation til overdragelse af ”forældrekøbslejligheder” kan undgås.

Kommentarer

Der er indhentet bidrag fra Skattestyrelsen om gældende regler, som jeg kan henholde

mig til:

”Ved

overdragelse af fast ejendom ved gave eller arv skal ejendommens værdi ansættes til

handelsværdien på det tidspunkt, der er afgørende for værdiansættelsen. Dette følger af

boafgiftslovens § 12 og § 27. En gaves værdi skal således efter boafgiftsloven fastsættes til

handelsværdien.

Retningslinjer for værdiansættelsen findes i værdiansættelsescirkulæret (cirkulære nr. 185

af 17. november 1982 om værdiansættelse af aktiver og passiver i dødsboer m.m. og ved

gaveafgiftsberetning). Ifølge værdiansættelsescirkulærets pkt. 6 skal en værdiansættelse af

fast ejendom lægges til grund ved beregning af bo- og gaveafgiften, hvis boets eller parter-

nes ansættelse omregnet til kontantværdi højst er 15 pct. højere eller lavere end den kon-

tante ejendomsværdi, Dette gælder dog ikke i tilfælde af ombygning mv. som nævnt i pkt.

8 og 9.

Højesteret tog i sagen SKM2016.279.HR stilling til, om skattemyndighederne skulle ac-

ceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 pct.-reglen i værdiansættelsescirkulæret.

I sagen udtalte Højesteret bl.a., at pkt. 6 i værdiansættelsescirkulæret skal ses i sammen-

hæng med cirkulærets pkt. 48, hvoraf det fremgår, at anvisningerne i cirkulæret alene er

vejledende ved efterprøvelsen af værdiansættelser i den enkelte boopgørelse eller gavean-

meldelse.

Med henvisning til en række kilder, bl.a. værdiansættelsescirkulærets pkt. 6 og 48, og for-

arbejderne til boafgiftslovens § 12, fortolkede Højesteret boafgiftslovens § 12 således, at

skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 pct--reglen,

medmindre der foreligger særlige omstændigheder. Højesteret fandt, at der i sagen kon-

kret forelå særlige omstændigheder.

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at Højesterets fortolkning af værdiansættelsescirkulæ-

rets pkt. 6 og 48 i SKM2016.279.HR også gælder for gaveoverdragelser. Det skyldes bl.a.,

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 332: Spm. om kommentar til anonym borgerhenvendelse om overdragelse i gavemiljø, til skatteministeren

at reglerne om beregning af gaveafgift i boafgiftslovens § 27 er de samme som ved bereg-

ning af bo- og tillægsboafgift efter boafgiftslovens § 12, ligesom værdiansættelsescirkulæ-

rets pkt. 6 og 48 uden forskel gælder for både dødsbo- og gaveområdet. Det er derfor

vurderingen, at Højesterets dom SKM2016.279.HR også gælder for gaveoverdragelser.

Som det fremgår af bilag 137 til nærværende udvalgsspørgsmål, har Landsskatteretten i

sagerne SKM2018.551.LSR og SKM2019.281.LSR taget stilling til begrebet særlige om-

stændigheder. I sagerne anvendte Landsskatteretten samme fortolkning som Højesteret i

SKM2016.279.H. Det følger således af disse afgørelser, at Skattemyndighederne skal ac-

ceptere en værdiansættelse inden for værdiansættelsescirkulærets retningslinjer, medmin-

dre der foreligger særlige omstændigheder. Konkret fandt Landsskatteretten dog ikke, at

der forelå særlige omstændigheder i disse sager. Det er Skatteministeriets opfattelse, at der

i de to sager forelå særlige omstændigheder, og ministeriet har derfor indbragt sagerne for

domstolene.

Hvis Skatteforvaltningen ikke får medhold i forbindelse med Landsskatterettens efterprø-

velse af en afgørelse fra Skattestyrelsen, og kendelsen indbringes for domstolene, vil ind-

bringelse af kendelsen være udtryk for, at Skattestyrelsens hidtidige administrative praksis

fastholdes. Skattestyrelsen vil i disse tilfælde ikke ændre praksis, før sagen er endeligt af-

sluttet ved domstolene og Skatteministeriet ikke har fået medhold. Denne retstilstand er

også beskrevet i den daværende skatteministers svar på SAU alm. del

–

spørgsmål nr. 157

af 24. november 2011, FT 2011-2012. Der henvises også til Den juridiske vejledning, af-

snit A.A.12.2.

Skattestyrelsen fastholder således sin administrative praksis, mens de indbragte sager ver-

serer ved domstolene. Dette er også i tråd med lighedsgrundsætningen, hvorfor overdra-

gelse til en kontantværdi inden for 15 pct. af den seneste offentlige ejendomsvurdering

accepteres, medmindre der konkret vurderes at foreligge særlige omstændigheder.”

Side 3 af 3