SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om ministeren vil oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der indføres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5 mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del – spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18), til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2019-20

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 289

Offentligt

18. marts 2020

J.nr. 2020 - 2375

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 289 af 26. februar 2020 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Morten Bødskov

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om ministeren vil oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der indføres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5 mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del – spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18), til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at

bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der ind-

føres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5

mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del

–

spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18)? Provenuet bedes opgjort i umiddelbar virkning,

efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd. Dette bedes opgjort for alle årene 2020-

2025 samt i varig virkning. Der bedes her anvendt 2020-niveau og faste 2020-priser. Mini-

steren bedes også opgøre virkningen på råderummet i 2020-priser og opgøre fordelings-

virkningen ved skatteændringerne opgjort som virkningen på disponibel indkomst i kro-

ner og øre samt i pct. af disponibel indkomst opdelt for 10 indkomstdeciler. For den 10.

indkomstdecil bedes også opdelt på percentiler. Endvidere bedes skatteændringens virk-

ning på Gini-koefficienten oplyst for samtlige modeller. Endeligt bedes ministeren be-

skrive, hvilke aktiver der er inkluderet i beregningsgrundlaget, herunder om unoterede ak-

tier indgår.

Svar

Efter gældende regler er satsen for boafgiften 15 pct. Ved beregning af boafgift gives et

bundfradrag i afgiftsgrundlaget på 301.900 kr. (2020). Hertil kommer en tillægsboafgift på

25 pct., hvis arven efter fradrag udloddes til ikke-nærtbeslægtede arvinger.

Spørgsmålet forstås således, at det gældende bundfradrag forhøjes, samtidig med at der

indføres en ny afgift på 15 pct. af den del af afgiftsgrundlaget, der overstiger en ny

grænse.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af en omlægning af boafgiften

Bundfradrag for nyt progressionstrin (mio. kr.)

Mia. kr. (2020-niveau)

Forhøjelse af bundfradrag til 400.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Forhøjelse af bundfradrag til 450.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Forhøjelse af bundfradrag til 500.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2,3

1,8

1,4

1,3

1,0

0,9

0,7

0,5

0,4

2,4

1,9

2,0

1,5

1,4

1,1

1,0

0,8

0,6

0,5

2,6

2,0

2,1

1,6

1,2

0,9

0,7

0,8

0,6

0,75

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

Anm.: Forudsat at det nye progressionstrin i lighed med det gældende bundfradrag er dobbelt ved uskiftet bo. Gaveafgiften

er ikke medregnet.

1) Ændringerne skønnes ikke at have adfærdsmæssige virkninger af provenumæssig betydning.

Kilde: Egne beregninger baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger og en stikprøve på 33 pct. af befolkningen.

Side 2 af 6

Det skønnes, at en forhøjelse af bundfradraget fra 301.900 kr. til 400.000 kr. samt indfø-

relse af en yderligere afgift på 15 pct. af afgiftsgrundlaget ud over 750.000 kr. medfører et

merprovenu på ca. 2,6 mia. i umiddelbar virkning og ca. 2,0 mia. kr. efter tilbageløb og

adfærd,

jf. tabel 1.

1,2

Skønnet er hæftet med stor usikkerhed. Tabellen viser endvidere en

række kombinationer af forhøjelse af bundfradraget og grænse for den progressive afgift.

Provenuvirkningen i tabellen svarer både til provenuvirkningen for årene 2020-2025 og

den varige virkning. Det er forudsat, at virkningen på det finanspolitiske råderum for de

enkelte år svarer til virkningen efter tilbageløb og adfærd for disse år. Den varige virkning

efter tilbageløb og adfærd svarer til påvirkningen af den finanspolitiske holdbarhed.

Beregningsgrundlaget bygger på formueoplysninger, der omfatter kendte (registrerede)

aktiver og passiver, inkl. real formue bortset fra pension. Pensionsformuen er ikke med-

regnet, da den i mange tilfælde kun delvis eller slet ikke kommer til udbetaling, idet en re-

lativt stor del af pensionsformuen udgøres af livrenteordninger, der bortfalder ved døds-

fald. Ejerskab af ikke-noterede aktier indgår typisk ikke i formueopgørelsen. Det samme

er tilfældet for kontantformuer samt andre værdier, der ikke er registrerede, fx lystbåde,

kunstsamlinger mv.

Der er yderligere spurgt til de fordelingsmæssige konsekvenser ved de forskellige omlæg-

ninger af boafgiften. Det bemærkes, at arv ikke defineres som indkomst og dermed ikke

indgår i den disponible indkomst. Det betyder, at ændringer i boafgiften principielt ikke

påvirker den disponible indkomst og Gini-koefficienten. For at belyse fordelingseffekter

for arvingerne er i stedet taget udgangspunkt i omlægningens virkning på den disponible

indkomst korrigeret for arv i husstanden.

Da der ikke foreligger oplysninger om, hvem

arven udloddes til, er det beregningsteknisk antaget, at arven udloddes til afdødes børn.

Det skønnes med stor usikkerhed, at en forhøjelse af bundfradraget fra 301.900 kr. til

400.000 kr. øger den justerede Gini-koefficient med ca. 0,02 pct.-point,

jf. tabel 2,

mens

indførelse af en yderligere afgift på 15 pct. af afgiftsgrundlaget ud over 750.000 kr. redu-

cerer den justerede Gini-koefficient med ca. 0,17 pct.-point,

jf. tabel 3a.

I tabel 2, 3a og 3b

findes de fordelingsmæssige konsekvenser af hhv. forhøjelse af bundfradraget og indfø-

relsen af en yderligere afgift på 15 pct.

Der findes ikke registerdata om grundlaget for boafgiften, dvs. boers arvebeholdninger og formuer. Det er på den bag-

grund ikke muligt præcist at opgøre størrelsen af arvebeholdningerne eller konsekvenserne for disse ved ændringer af reg-

lerne. Beregningerne er i stedet baseret på lovmodeldata om formuer ultimo 2016 for afdøde i 2017.

Fra og med 2020 er satsen for erhvervsvirksomheder der overdrages til et nært familiemedlem mv. forhøjet fra 5 pct. til

15 pct.,

jf. L 76 (2019-20).

Beregningerne er derfor ikke direkte sammenlignelige med tidligere beregninger på området.

Det er forudsat, at den progressive boafgift også skal gælde ved overdragelse af erhvervsvirksomheder.

Fordelingseffekterne for arvinger er beregnet ved at den ændrede beskatning af arv sættes i forhold til den disponible ind-

komst inkl. arv beskattet efter gældende regler.

Side 3 af 6

Tabel 2. Fordelingsmæssige konsekvenser ved forhøjelse af bundfradrag for boafgift (arvinger)

Forhøjelse af bund-

fradrag til 400.000 kr. fradrag til 450.000 kr. fradrag til 500.000 kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. percentil

Ændring af Gini-koefficient

kr.

100

120

160

kr.

130

150

140

160

170

180

170

180

160

0,02

pct.

0,03

0,02

0,03

0,02

0,03

pct.

0,03

0,02

0,01

0,02

kr.

100

120

150

170

230

110

kr.

190

220

210

240

250

260

250

270

230

0,02

pct.

0,05

0,03

0,04

pct.

0,04

0,05

0,04

0,05

0,04

0,03

0,02

0,04

kr.

110

130

160

190

220

310

140

kr.

250

290

270

310

320

340

330

350

310

0,03

pct.

0,06

0,04

0,05

0,06

0,05

pct.

0,06

0,05

0,04

0,02

0,05

Anm.: Arv indgår ikke i opgørelsen af den disponible indkomst, og ændringer af boafgiften påvirker derfor principielt ikke

indkomstfordelingen. For at beregne virkningen på indkomstfordelingen er der anvendt et justeret indkomstbegreb, hvor

den disponible indkomst er justeret for arv efter skat.

Det er kun muligt at lave fordelingsberegninger i de tilfælde, hvor afdødes børn kan findes i registrene. Dette er tilfældet for

ca. 65 pct. af formuen. Herefter er der opregnet proportionalt med den samlede provenuvirkning.

Indkomstdecilerne er udelukkende inddelt efter disponibel indkomst.

Kilde: Egne beregninger baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger og en stikprøve på 33 pct. af befolkningen.

Side 4 af 6

Tabel 3.a Fordelingsmæssige konsekvenser ved nyt progressionstrin for boafgift (arvinger)

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

0,75 mio. kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. percentil

Ændring af Gini-koefficient

Anmærkning og kilder: Se tabel 2.

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

1,0 mio. kr.

kr.

-340

-270

-290

-310

-450

-400

-610

-630

-830

-1.940

-610

kr.

-990

-1.480

-1.190

-1.100

-1.340

-1.840

-1.620

-2.630

-2.150

-5.050

-1.940

-0,14

pct.

-0,36

-0,17

-0,16

-0,14

-0,19

-0,15

-0,20

-0,18

-0,21

-0,30

-0,21

pct.

-0,22

-0,32

-0,25

-0,22

-0,26

-0,33

-0,28

-0,41

-0,29

-0,31

-0,30

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

1,5 mio. kr.

kr.

-270

-210

-230

-360

-290

-460

-610

-1.580

-470

kr.

-740

-1.160

-900

-790

-1.000

-1.460

-1.230

-2.200

-1.750

-4.580

-1.580

-0,11

pct.

-0,06

-0,04

-0,05

-0,06

-0,05

-0,16

pct.

-0,16

-0,25

-0,19

-0,16

-0,19

-0,26

-0,21

-0,34

-0,23

-0,28

0,05

kr.

-380

-320

-340

-360

-520

-490

-730

-760

-990

-2.180

-710

kr.

-1.170

-1.700

-1.400

-1.320

-1.590

-2.090

-1.900

-2.910

-2.410

-5.350

-2.180

-0,17

pct.

-0,41

-0,20

-0,18

-0,17

-0,22

-0,18

-0,24

-0,22

-0,25

-0,33

-0,25

pct.

-0,26

-0,36

-0,29

-0,26

-0,30

-0,38

-0,32

-0,45

-0,32

-0,33

Side 5 af 6

Tabel 3.b Fordelingsmæssige konsekvenser ved nyt progressionstrin for boafgiften (arvinger)

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

2,0 mio. kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100. percentil

Ændring af Gini-koefficient

Anmærkning og kilder: Se tabel 2.

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

2,5 mio. kr.

kr.

-190

-150

-160

-150

-260

-170

-300

-280

-380

-1.160

-320

kr.

-490

-810

-580

-470

-630

-980

-770

-1.690

-1.250

-3.920

-1.160

-0,08

pct.

-0,20

-0,09

-0,07

-0,11

-0,06

-0,10

-0,08

-0,09

-0,18

-0,11

pct.

-0,11

-0,17

-0,12

-0,09

-0,12

-0,18

-0,13

-0,26

-0,17

-0,24

-0,18

Bundfradrag for nyt

progressionstrin på

3,0 mio. kr.

kr.

-160

-130

-150

-130

-230

-140

-250

-240

-310

-1.020

-280

kr.

-420

-700

-490

-360

-520

-840

-620

-1.510

-1.090

-3.690

-1.020

-0,07

pct.

0,06

0,04

0,05

0,06

0,05

-0,10

pct.

-0,09

-0,15

-0,10

-0,07

-0,10

-0,15

-0,11

-0,23

-0,15

-0,23

0,05

kr.

-220

-180

-190

-180

-300

-220

-370

-350

-470

-1.330

-380

kr.

-590

-960

-710

-600

-780

-1.180

-960

-1.890

-1.460

-4.210

-1.330

-0,09

pct.

-0,24

-0,11

-0,10

-0,09

-0,13

-0,08

-0,12

-0,10

-0,12

-0,20

-0,13

pct.

-0,13

-0,20

-0,15

-0,12

-0,15

-0,21

-0,16

-0,29

-0,19

-0,26

-0,20

Side 6 af 6