SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om ministeren vil oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der indføres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5 mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del – spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18), til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

30. juni 2021

J.nr. 2021 - 2456

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 319 af 19. februar 2021 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Morten Bødskov

/ Uffe Mikkelsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om ministeren vil oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der indføres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5 mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del – spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18), til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse provenuvirkningen ved at omlægge bo- og gaveafgiften, således at

bundgrænsen hæves til henholdsvis 400.000 kr., 450.000 kr. og 500.000 kr., og at der ind-

føres en højere skattesats på 30 pct. ved arv på henholdsvis 750.000 kr., 1 mio. kr., 1,5

mio. kr., 2 mio. kr., 2,5 mio. kr. og 3 mio. kr. som opgjort i svar på SAU alm. del

–

spørgsmål 505 (folketingsåret 2017-18)? Provenuet bedes opgjort i umiddelbar virkning,

efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd. Dette bedes opgjort for alle årene 2021-

2025 og i varig virkning. Der bedes her anvendt 2021-niveau og faste 2021-priser. Mini-

steren bedes også opgøre virkningen på råderummet i 2021-priser og opgøre fordelings-

virkningen ved skatteændringerne opgjort som virkningen på disponibel indkomst i kro-

ner og øre og i procent af disponibel indkomst opdelt for 10 indkomstdeciler. For den 10.

indkomstdecil bedes også opdelt på percentiler. Endvidere bedes skatteændringens virk-

ning på Gini-koefficienten oplyst for samtlige modeller. Endeligt bedes ministeren be-

skrive, hvilke aktiver der er inkluderet i beregningsgrundlaget, herunder om unoterede ak-

tier indgår.

Svar

Efter gældende regler er satsen for boafgiften 15 pct. Ved beregning af boafgift gives et

bundfradrag i afgiftsgrundlaget på 308.800 kr. (2021). Hertil kommer en tillægsboafgift på

15 pct., hvis arven efter fradrag udloddes til ikke-nærtbeslægtede arvinger.

Spørgsmålet forstås således, at det gældende bundfradrag forhøjes, samtidig med at der

indføres en ny afgift på 15 pct. af den del af afgiftsgrundlaget, der overstiger en ny

grænse.

I det følgende er der skønnet over de provenumæssige konsekvenser af forskellige kom-

binationer af forhøjet bundfradrag og indførelse af et nyt progressionstrin i afgiften på

baggrund af Danmarks Statistiks formuestatistik. Beregningsgrundlaget bygger på for-

mueoplysninger, der omfatter kendte (registrerede) aktiver og passiver, inkl. real formue

bortset fra pension. Pensionsformuen er ikke medregnet, da den i mange tilfælde kun del-

vis eller slet ikke kommer til udbetaling, idet en relativt stor del af pensionsformuen udgø-

res af livrenteordninger, der bortfalder ved dødsfald. Ejerskab af ikke-noterede aktier ind-

går typisk ikke i formueopgørelsen. Det samme er tilfældet for kontantformuer samt an-

dre værdier, der ikke er registrerede, fx lystbåde, kunstsamlinger mv. Dermed er der an-

vendt samme tilgang som tidligere beregninger af samme emne, senest i svaret på SAU

alm. del

–

spørgsmål 289 (folketingsåret 2019-20).

Værdien af unoterede aktier er ikke medtaget, jf. bemærkningerne herom i svaret på SAU

alm. del.

–

spørgsmål 318.

Det skønnes, at en forhøjelse af bundfradraget fra 308.800 kr. til 400.000 kr. samt indfø-

relse af en yderligere afgift på 15 pct. af afgiftsgrundlaget ud over 750.000 kr. medfører et

merprovenu på ca. 2,6 mia. i umiddelbar virkning og ca. 2,0 mia. kr. efter tilbageløb og

Side 2 af 6

adfærd,

jf. tabel 1.

Skønnet er hæftet med stor usikkerhed. Tabellen viser endvidere prove-

nuvirkningen ved en række andre kombinationer af forhøjelse af bundfradraget og grænse

for den progressive afgift.

Provenuvirkningen i tabellen afspejler virkningen på lang sigt (strukturelt niveau). Der er

ikke i skønnet indregnet effekten af, at de seneste års lavere satser ved overdragelse af er-

hvervsvirksomheder har medført en fremrykning af overdragelser, da effekten heraf er

forbundet med betydelig usikkerhed.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af en omlægning af boafgiften

Bundfradrag for nyt progressionstrin (mio. kr.)

Mia. kr. (2021-niveau)

Forhøjelse af bundfradrag til 400.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Forhøjelse af bundfradrag til 450.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Forhøjelse af bundfradrag til 500.000 kr.

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2,3

1,8

1,9

1,5

1,4

1,1

1,0

0,8

0,6

0,5

2,5

1,9

2,0

1,6

1,5

1,1

0,9

0,7

0,6

2,6

2,0

2,2

1,7

1,6

1,3

1,0

0,8

0,9

0,7

0,75

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

Anm.: Forudsat at det nye progressionstrin i lighed med det gældende bundfradrag er dobbelt ved uskiftet bo. Gaveafgiften

er ikke medregnet.

1) Ændringerne skønnes ikke at have adfærdsmæssige virkninger af provenumæssig betydning.

Kilde: Egne beregninger baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger og en stikprøve på 33 pct. af befolkningen.

Der er yderligere spurgt til de fordelingsmæssige konsekvenser ved de forskellige omlæg-

ninger af boafgiften. Det bemærkes, at arv ikke defineres som indkomst og dermed ikke

indgår i den disponible indkomst. Det betyder, at ændringer i boafgiften principielt ikke

påvirker den disponible indkomst og Gini-koefficienten. For at belyse fordelingseffekter

for arvingerne er der i stedet taget udgangspunkt i omlægningens virkning på den dispo-

nible indkomst korrigeret for arv i husstanden.

Da der ikke foreligger oplysninger om,

hvem arven udloddes til, er det beregningsteknisk antaget, at arven udloddes til afdødes

børn.

Der findes ikke registerdata om grundlaget for boafgiften, dvs. boers arvebeholdninger og formuer. Det er på den bag-

grund ikke muligt præcist at opgøre størrelsen af arvebeholdningerne eller konsekvenserne for disse ved ændringer af reg-

lerne. Beregningerne er i stedet baseret på lovmodeldata om formuer ultimo 2018 for afdøde i 2019.

Fordelingseffekterne for arvinger er beregnet ved at den ændrede beskatning af arv sættes i forhold til den disponible ind-

komst inkl. arv beskattet efter gældende regler.

Side 3 af 6

Det skønnes med stor usikkerhed, at en forhøjelse af bundfradraget fra 308.800 kr. til

400.000 kr. øger den justerede Gini-koefficient med ca. 0,01 pct.-point,

jf. tabel 2,

mens

indførelse af en yderligere afgift på 15 pct. af afgiftsgrundlaget ud over 750.000 kr. redu-

cerer den justerede Gini-koefficient med ca. 0,12 pct.-point,

jf. tabel 3a.

I tabel 2, 3a og 3b

findes de fordelingsmæssige konsekvenser af hhv. forhøjelse af bundfradraget og indfø-

relsen af en yderligere afgift på 15 pct.

Tabel 2. Fordelingsmæssige konsekvenser ved en forhøjelse af bundfradraget for boafgift, arvinger

Forhøjelse af bundfradraget til

400.000 kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100.

Ændring af Gini-

koefficient

kr.

120

160

kr.

150

160

180

200

180

160

0,01 pct.-point

pct.

0,03

0,02

0,03

pct.

0,04

0,03

0,01

0,03

450.000 kr.

kr.

110

140

180

250

100

kr.

220

230

240

270

300

270

250

0,02 pct.-point

pct.

0,04

0,03

0,02

0,03

0,04

0,05

0,04

pct.

0,05

0,04

0,02

0,04

500.000 kr.

kr.

100

120

150

190

240

330

140

kr.

290

300

320

310

360

400

360

330

0,02 pct.-point

pct.

0,06

0,04

0,03

0,04

0,05

0,06

0,05

pct.

0,07

0,06

0,07

0,05

0,03

0,06

Anm.: 2021-niveau. Ændringen i disponibel indkomst i kroner er opgjort for voksne. Ændringen i disponibel indkomst i pro-

cent er opgjort på baggrund af ækvivalerede disponible indkomster på husstandsniveau.

Arv indgår ikke i opgørelsen af den disponible indkomst, og ændringer af boafgiften påvirker derfor principielt ikke ind-

komstfordelingen. For at beregne virkningen på indkomstfordelingen er der anvendt et justeret indkomstbegreb, hvor den

disponible indkomst er justeret for arv efter skat. Inddeling på deciler og percentiler følger dog den disponible indkomst

uden justering.

Det er kun muligt at lave fordelingsberegninger i de tilfælde, hvor afdødes børn kan findes i registrene. Dette er tilfældet for

ca. 65 pct. af formuen. Herefter er der opregnet proportionalt med den samlede provenuvirkning.

Kilde: Skatteministeriets beregninger baseret på data fra lovmodellens fuldtællinger fra 2018 og 2019.

Side 4 af 6

Tabel 3a. Fordelingsmæssige konsekvenser ved et nyt progressionstrin for boafgift, arvinger

Bundfradrag for nyt progressionstrin på

0,75 mio. kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100.

Ændring af Gini-

koefficient

Anmærkning og kilde: Se tabel 2.

1,0 mio. kr.

pct.

-0,37

-0,17

-0,14

-0,16

-0,19

-0,21

-0,22

-0,25

-0,30

-0,44

-0,28

pct.

-0,35

-0,44

-0,31

-0,39

-0,34

-0,41

-0,44

-0,59

-0,43

-0,51

-0,44

kr.

-290

-220

-200

-290

-380

-460

-520

-680

-910

-2.290

-630

kr.

-1.200

-1.520

-1.150

-1.530

-1.370

-1.780

-1.980

-3.110

-2.580

-6.570

-2.290

pct.

-0,32

-0,14

-0,11

-0,14

-0,16

-0,18

-0,21

-0,26

-0,40

-0,24

pct.

-0,30

-0,38

-0,26

-0,34

-0,29

-0,36

-0,39

-0,53

-0,38

-0,49

-0,40

1,5 mio. kr.

kr.

-230

-170

-150

-210

-280

-340

-380

-490

-670

-1.900

-490

kr.

-890

-1.160

-850

-1.230

-1.000

-1.420

-1.550

-2.600

-2.100

-6.080

-1.900

pct.

-0,26

-0,10

-0,08

-0,10

-0,12

-0,13

-0,15

-0,19

-0,33

-0,18

pct.

-0,22

-0,30

-0,19

-0,28

-0,21

-0,29

-0,31

-0,44

-0,31

-0,46

-0,33

kr.

-340

-270

-240

-340

-460

-550

-630

-810

-1.090

-2.550

-740

kr.

-1.420

-1.760

-1.370

-1.750

-1.630

-2.030

-2.260

-3.450

-2.900

-6.880

-2.550

-0,12 pct.-point

-0,10 pct.-point

-0,08 pct.-point

Side 5 af 6

Tabel 3b. Fordelingsmæssige konsekvenser ved et nyt progressionstrin for boafgift, arvinger

Bundfradrag for nyt progressionstrin på

2,0 mio. kr.

Decil

10.

Alle

Percentil

91.

92.

93.

94.

95.

96.

97.

98.

99.

100.

91.-100.

Ændring af Gini-

koefficient

Anmærkning og kilde: Se tabel 2.

2,5 mio. kr.

pct.

-0,22

-0,08

-0,06

-0,08

-0,09

-0,10

-0,12

-0,15

-0,28

-0,15

pct.

-0,17

-0,24

-0,15

-0,23

-0,16

-0,24

-0,25

-0,38

-0,26

-0,43

-0,28

kr.

-170

-100

-90

-140

-160

-220

-240

-300

-420

-1.430

-330

kr.

-570

-770

-500

-860

-590

-1.030

-1.040

-1.980

-1.530

-5.390

-1.430

pct.

-0,20

-0,06

-0,05

-0,07

-0,08

-0,09

-0,12

-0,25

-0,13

pct.

-0,14

-0,20

-0,12

-0,19

-0,12

-0,20

-0,34

-0,22

-0,41

-0,25

3,0 mio. kr.

kr.

-150

-90

-80

-120

-130

-180

-200

-250

-350

-1.280

-290

kr.

-470

-660

-400

-740

-460

-900

-880

-1.790

-1.330

-5.140

-1.280

pct.

-0,18

-0,05

-0,04

-0,06

-0,07

-0,08

-0,10

-0,22

-0,11

pct.

-0,12

-0,17

-0,09

-0,17

-0,09

-0,18

-0,17

-0,30

-0,19

-0,39

-0,22

kr.

-190

-130

-110

-170

-210

-270

-290

-380

-520

-1.630

-400

kr.

-690

-920

-650

-1.010

-760

-1.200

-1.250

-2.240

-1.770

-5.680

-1.630

-0,07 pct.-point

-0,06 pct.-point

-0,05 pct.-point

Side 6 af 6