SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 106: Spm. om at bekræfte, at det ikke vil være forbundet med et provenutab, hvis skattereglerne ændres, således at arbejdsgivere i indkomståret 2020 kan give en ekstra skattefri julegave til deres medarbejdere i form af et gavekort til en restaurant uden krav om, at gavekortet skal anvendes til en specifik menu, idet gavekortet og dets værdi i givet fald træder i stedet for et skattefrit gode (julefrokosten), til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

3. december 2020

J.nr. 2020 - 10045

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 106 af 12. november 2020 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Anne Honoré Østergaard (V).

Morten Bødskov

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 106: Spm. om at bekræfte, at det ikke vil være forbundet med et provenutab, hvis skattereglerne ændres, således at arbejdsgivere i indkomståret 2020 kan give en ekstra skattefri julegave til deres medarbejdere i form af et gavekort til en restaurant uden krav om, at gavekortet skal anvendes til en specifik menu, idet gavekortet og dets værdi i givet fald træder i stedet for et skattefrit gode (julefrokosten), til skatteministeren

Spørgsmål

Kan ministeren bekræfte, at det ikke vil være forbundet med et provenutab, hvis skatte-

reglerne ændres, således at arbejdsgivere i indkomståret 2020

–

som kompensation for de

aflyste julefrokoster

–

kan give en ekstra skattefri julegave til deres medarbejdere i form af

et gavekort til en restaurant uden krav om, at gavekortet skal anvendes til en specifik

menu, idet gavekortet og dets værdi i givet fald træder i stedet for et skattefrit gode (jule-

frokosten)? I bekræftende fald bedes oplyst, om ministeren er indstillet på at ændre reg-

lerne og straks melde planen herom ud, sådan at virksomhederne med det samme kan be-

gynde at indkøbe gavekortene, uden at skulle afvente vedtagelse af lovændringen? I af-

kræftende fald bedes ministeren redegøre for, hvor stort provenutabet vil være i forskel-

lige scenarier, hvor gavekortets værdi er på henholdsvis 250 kr., 500 kr., 750 kr., eller

1000 kr.?

Svar

De generelle regler for beskatning af personalegoder har til formål at beskatte vederlag i

kontanter og naturalier ens. Der er dog undtagelser fra udgangspunktet, hvorefter mindre

personalegoder, herunder julegaver, i form af naturalier kun beskattes, hvis den samlede

værdi af disse personalegoder overstiger et samlet beløb på 1.200 kr. (2020- og 2021-ni-

veau), jf. ligningslovens § 16. Der er tale om en bagatelgrænse, ikke et bundfradrag, hvil-

ket indebærer, at alle personalegoder bliver skattepligtige, hvis deres samlede værdi over-

stiger 1.200 kr. Julegaver tæller med i de 1.200 kr., men beskattes ikke, hvis værdien ikke

overstiger 900 kr. (2020- og 2021-niveau).

Gavekort har ofte en relativ bred anvendelsesmulighed og bliver derfor efter praksis som

udgangspunkt sidestillet med kontant løn. Derfor vil medarbejdere, der får foræret et ga-

vekort fra deres arbejdsgiver, som udgangspunkt blive skattepligtige af hele gavekortet,

uanset værdien af gavekortet. Der er dog mulighed for at give gavekort til fx en bestemt

menu på en restaurant, uden at medarbejderen beskattes, forudsat at bagatelgrænsen på

1.200 kr. ikke overskrides.

En lovændring, der fritager gavekort med et bredere anvendelsesområde op til en vis be-

løbsgrænse for beskatning, vil være en lempelse af gældende regler. Kontant løn er således

efter gældende regler skattepligtig for en medarbejder, uanset om lønnen udbetales i ste-

det for et personalegode, der ikke ville have været skattepligtigt for medarbejderen, fx en

julefrokost, en firmaskovtur, en frugtordning eller et motionsrum på arbejdspladsen. Da

de provenumæssige konsekvenser ved en lovændring opgøres i forhold til gældende reg-

ler, vil lovændringen medføre et mindreprovenu.

En skattefritagelse af gavekort vil kunne udformes på flere måder. Bl.a. skal der tages stil-

ling til, om værdien af gavekortet skal indgå i opgørelsen af den skattefrie bagatelgrænse

på 1.200 kr. I det følgende er der skønnet over de provenumæssige konsekvenser ved to

forskellige udformninger af en skattefritagelse for gavekort:

ii.

Gavekort indgår i opgørelsen af bagatelgrænsen på 1.200 kr.

Gavekortet indgår

ikke

i opgørelsen af bagatelgrænsen på 1.200 kr.

Side 2 af 3

Det skønnes, at en skattefritagelse af gavekort til en værdi af op til fx 250 kr., men således

at værdien af gavekortet medregnes i bagatelgrænsen på 1.200 kr. for skattefrie personale-

goder, medfører et årligt mindreprovenu på ca. 75 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf.

tabel 1.

Ved skattefritagelse af værdier på 500 kr. eller mere skønnes et mindreprovenu ef-

ter tilbageløb og adfærd på ca. 100 mio. kr. Mindreprovenuet (afrundet) forøges ikke, selv

om gavekortets værdi bliver større end 500 kr., da det i mange tilfælde blot reducerer an-

dre gaver, fx julegaver.

En skattefritagelse, der ikke omfattes af bagatelgrænsen på 1.200 kr., vil medføre et større

mindreprovenu, eftersom værdien af gavekortet ikke begrænses af, at der kan være andre

personalegoder.

Tabel 1. Årlig provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd ved skattefritagelse af gavekort

Værdi af gavekort

Mio. kr., 2021-niveau

i. Skattefrie gavekort indgår i opgørelsen af

den skattefrie bagatelgrænse på 1.200 kr.

ii. Skattefrie gavekort indgår

ikke

i opgørelsen

af den skattefrie bagatelgrænse på 1.200 kr.

250 kr.

500 kr.

100

150

750 kr.

100

175

1.000 kr.

100

200

Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at knap 40 pct. af alle privatansatte vil få et gavekort på i gennemsnit ca. 250-700

kr. afhængig af ordning og den maksimale værdi af det skattefrie gavekort.

Kilde: Skatteministeriets beregninger.

Der er stor usikkerhed på skønnene, da det ikke vides, hvor mange virksomheder der vil

benytte sig af muligheden for at give medarbejderne skattefrie gavekort, hvis der gives

mulighed for det.

En ændring vil kræve, at der kan anvises den fornødne finansiering. Det bemærkes, at det

under alle omstændigheder ikke vurderes realistisk at få udarbejdet, fremsat og vedtaget et

lovforslag, der lemper beskatningen af gavekort til medarbejdere, inden årsskiftet. Virk-

somhederne skal følge gældende regler, indtil en lovændring er gennemført. Derfor vil

virksomhederne - uanset en eventuel tilkendegivelse om ændrede regler - skulle indeholde

A-skat og arbejdsmarkedsbidrag af skattepligtige gavekort, der tildeles medarbejderne i

december 2020.

Side 3 af 3