Finansudvalget 2020-21
FIU Alm.del
Offentligt
2334742_0001.png
Folketingets Finansudvalg
Christiansborg
11. februar 2021
Svar på spørgsmål nr. 122 (Alm. del) af 20. januar 2021 stillet
efter ønske fra Eva Kjer Hansen (V)
Spørgsmål
Vil ministeren opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag
1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer?
Svar
Regeringen ønsker at prioritere velfærden samt at forbedre klimaet, miljøet og fol-
kesundheden. Det kræver finansiering. Derfor har regeringen afskaffet en række
særlige skatterabatter og bl.a. forhøjet afgiften på tobak og afgiften på bæreposer
og engangsservice for at give borgerne incitament til at ændre adfærd.
Skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
regeringen tiltrådte i sommeren 2019 og frem til 20. januar 2021, medfører en
stramning (netto) på ca. 15,5 mia. kr. i umiddelbar virkning i 2023 og ca. 6,8 mia.
kr. efter tilbageløb og adfærd. I 2025 er den samlede stramning på godt 12 mia. kr.
i umiddelbar virkning og ca. 4,5 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd,
jf. tabel 1.
Der er nu samlet gennemført og aftalt 62 skatte- og afgiftsinitiativer siden regerin-
gens tiltrædelse. I disse initiativer indgår 35 stramninger og 27 lempelser.
Ud over de gennemførte, aftalte samt foreslåede skatte- og afgiftsinitiativer er der i
forbindelse med coronakrisen gennemført en række udskydelser af betalingsfrister
for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag, moms mv. samt indført en låneordning for bl.a.
moms og lønsumsafgift. I disse initiativer indgår 12 lempelser.
De midlertidige likviditetslempelser medfører en finanspolitisk lempelse på ca. 1,0
mia. kr. i umiddelbar virkning i 2020 og ca. 0,6 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd.
I 2021 er lempelsen på godt 0,8 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 0,5 mia. kr.
efter tilbageløb og adfærd.
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0002.png
Side 2 af 11
Tabel 1
Provenuvirkninger af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil
siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau)
Stramninger
Umiddelbar virkning (A)
Virkning efter tilbageløb (B)
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C)
Lempelser
Umiddelbar virkning (A)
Virkning efter tilbageløb (B)
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C)
Midlertidige likviditetslempelser
–
corona
Umiddelbar virkning (A)
Virkning efter tilbageløb (B)
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C)
Netto, ekskl. midlertidige likviditetslempelser
Umiddelbar virkning (A)
Virkning efter tilbageløb (B)
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C)
Netto, inkl. midlertidige likviditetslempelser
Umiddelbar virkning (A)
Virkning efter tilbageløb (B)
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C)
2.050
2.050
50
5.250
4.450
550
9.550
7.650
2.550
15.550
12.850
6.750
10.200
9.100
2.900
12.050
10.750
4.500
2.950
2.700
650
6.050
5.000
1.000
9.550
7.650
2.550
15.550
12.850
6.750
10.200
9.100
2.900
12.050
10.750
4.500
-950
-650
-600
-850
-550
-500
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-3.150
-2.700
-2.500
-7.200
-6.250
-7.150
-7.650
-6.600
-7.300
-6.400
-5.300
-6.100
-5.650
-4.700
-5.550
-5.800
-4.850
-5.800
6.100
5.400
3.150
13.300
11.250
8.150
17.200
14.200
9.850
22.000
18.150
12.850
15.850
13.750
8.450
17.850
15.600
10.250
2020
2021
2022
2023
2024
2025
Anm.: Der er afrundet til nærmeste 50 mio. kr., hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger
fra den angivne nettovirkning. Provenuvirkningerne er omregnet fra 2019- eller 2021-niveau til 2020-niveau.
Den resterende udmøntning af Aftale om Kompensation til boligejerne og fortsat tryghed om
boligbeskatning samt udskydelsen af den midlertidige energiafgift indgår som lempelse i årene, hvor disse
indebærer et mindreprovenu og som stramning i årene med merprovenu.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
I bilag 1-3 fremgår provenuvirkningen af de enkelte initiativer opgjort ved hhv.
umiddelbare virkning, virkning efter tilbageløb og virkning efter tilbageløb og ad-
færd i tabellerne A-C.
Med venlig hilsen
Nicolai Wammen
Finansminister
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0003.png
Side 3 af 11
Bilag 1: Umiddelbar virkning af skatte- og afgiftsinitiativer
Den gennemførte samt aftalte skattepolitik siden regeringsskiftet i sommeren
2019 indebærer, at skatter og afgifter skønnes strammet (netto) med godt 12 mia.
kr. i umiddelbar virkning i 2025,
jf. tabel A.
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer ( L4)
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld ( L4)
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L 64)
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71)
1)
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L 72)
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L 72)
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L 73)
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L 74)
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L 75 A)
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L 75 B)
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L 76)
Lempeligere indfasning af elbiler (L 90)
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L 90)
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L 91)
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L 91)
Nedsættelse af bundskatten (L 91)
Indeksering af afgifter (L 97)
Genindførelse af registreringsafgift på fly (L
97)
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L 137)
2)
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 2024)
3)
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatning
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L 194)
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L 194)
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L 194)
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
Annullering af teknologiregulering af regi-
streringsafgiften 2020
Annullering af vejafgiften
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme
4)
Udskydelse af midlertidig energiafgift
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L 30)
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L 30)
-1.645
95
-1.530
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1
1
50
20
185
155
-10
20
645
-40
685
2.535
1.350
-50
-25
15
200
-370
100
-
-
-
.
-
-
-
-
-600
-335
50
-
4.600
50
20
185
-
-10
20
645
-55
635
3.275
1.350
-
-
70
260
-370
210
5
175
4.515
-
-1.225
-
-105
-110
-
-335
50
-1.145
50
20
185
-
-10
20
645
-
620
4.300
1. 350
-
-
120
290
-370
205
5
350
6.865
-
-1.205
-525
-210
-220
-
-335
50
-935
50
20
185
-
-10
20
645
-
610
4.165
1. 350
-
-
130
325
-370
330
5
350
7.125
-
-1.190
-1.480
-390
-330
-
-335
45
310
50
20
185
-
-10
20
645
-
600
4.035
1. 350
-
-
130
355
-370
410
5
350
435
-10
-170
-2.585
-
-
-
-335
45
210
5.350
50
20
185
-
-10
20
645
-
590
3.910
1. 350
-
-
130
385
-370
400
5
350
1.090
-25
-175
-2.585
-
-
-
-335
45
625
6.300
1
14
1
2
1
1
1
1
1
1
1
17
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
2021
2022
2023
2024
2025
Lem- Stram-
pelser ninger
8.100 11.250 11.550
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0004.png
Side 4 af 11
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
Genindførsel af pvc-afgift (L 68)
Lavere afgift på elvarme (L 90)
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L 90)
Forhøjelse af CFC-afgiften (L 90)
5)
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L 106)
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L 106)
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
Forhøjelse af vandafgiften (L 131)
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129)
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
Initiativer, der endnu ikke er vedtaget
Afgift på væsker til e-cigaretter
6)
Fastholdelse af loft i investorfradrag
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor
7)
Nedsættelse af bundskatten (L142, lovsam-
ling 2020-2021)
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
Grøn skattereform - Øget bagatelgrænse for
straksafskrivning
Grøn skattereform - investeringsvindue til
2022
Grøn skattereform - fastholdelse af bundfra-
drag i svovlafgiften
Grøn skattereform - forlængelse af forhøjet
FoU-fradrag
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
Vejtransport
–
Kilometerbaseret vejafgift
8)
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser
Skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt gave-
kort
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler
I alt (gennemført og aftalt)
-
-
-
-
-
-
-
-
-10
-50
-
-
-
-
-
-
-
-50
3.000
-
-
75
-
-
-
-240
-
-500
-560
-10
-
-60
-
-210
-205
-
-1.700
6.050
40
-
125
-
-
-
-240
-
-380
-920
-10
-1.470
-130
-
-
-
-
-3.000
80
130
125
1.195
745
1.635
-240
110
-290
-670
-10
-
-210
-
-
-
-
2.600
75
130
125
1. 195
745
2.060
-240
110
-220
-490
-10
-
-300
-
-
-
-
3.200
75
130
125
1. 195
745
2.060
-240
360
-180
-350
-10
-
-390
500
-
-
-
4.000
1
1
1
9
27
8
35
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-1.550
3.050
2021
15
-550
490
5
25
400
170
45
-
-
600
-
-350
2022
15
-600
475
10
25
400
190
50
-
-100
600
200
1.250
2023
15
-600
460
10
25
400
210
50
-100
-200
500
600
1.350
2024
10
-600
450
10
25
400
220
50
-100
-200
500
900
1.650
7.050
2025
10
-625
435
10
25
400
240
50
-200
-300
500
1.200
1.750
8.050
4
18
1
1
1
1
10
27
1
1
1
1
1
1
1
Lem- Stram-
pelser ninger
1
7.800 12.550 12.950
9.550 15.550 10.200 12.050
Midlertidige likviditetslempelser sfa. coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 134)
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 134)
Moms- og lønsumsafgiftslån (L 175)
9)
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L 175)
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 199)
-150
-40
-710
-25
-10
-
-
-265
-
-160
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2
1
1
1
2
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0005.png
Side 5 af 11
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 199)
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L 75)
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L 75)
Ny A-skattelåneordning (L 139)
Midlertidig udskydelse af betalingsfrist for re-
gistreringsafgift af motorkøretøjer (L 139 B)
I alt, midlertidige likviditetslempelser
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
2020
-10
-
10
-
-
-
-950
2.050
2021
-20
-
10
-350
-35
-5
-850
5.250
2022
-
-
-
-
-
-
2023
-
-
-
-
-
-
2024
-
-
-
-
-
-
2025
-
-
-
-
-
-
Lem- Stram-
pelser ninger
1
1
1
1
1
12
39
35
9.550 15.550 10.200 12.050
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L 156)
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L 22)
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L 36)
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L 82)
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L 165
A)
-135
465
-90
-55
-40
-135
465
-80
-55
-85
-135
465
-70
-55
-85
-135
465
-60
-55
-85
-135
465
-55
-55
-85
-135
465
-45
-55
-85
1
1
1
1
1
Anm.: Lovforslag er angivet i parentes. Der er enkelte gennemførte tiltag, der er gennemført sideløbende med
lovsamling 2019-2020 og 2020-2021, men ikke kræver ændret lovgivning. Dette gælder bl.a. udskydelsen af
boligskatteomlægningen. For disse fremgår derfor ikke et tilhørende lovforslag i parentes. Totaler er afrundet
til nærmeste 50 mio. kr. og enkeltelementer til nærmeste 5 mio. kr. Summen af de enkelte initiativer kan der-
for afvige fra totaler. Provenuvirkningerne er omregnet fra 2019- eller 2020-niveau til 2021-niveau.
1) Det umiddelbare merprovenu kan henføres til indførelse af samtidighed mellem beskatningsgrundlagene
for ejendomsværdiskat og grundskyld, der indebærer, at beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for
2020 udgøres af videreførte 2011-vurderinger frem for nye 2020-vurderinger. Dermed vil boligejere, der el-
lers ville få sat skatten ned fra skatteåret 2020 som følge af nye, lavere vurderinger, få sat skatten ned fra
skatteåret 2021. Beløbet betales tilbage til boligejerne inklusiv renter som led i tilbagebetalingsordningen.
2) Ikrafttrædelse er udskudt til 1. juli 2021. Der er således angivet halvårseffekt for 2021. De nye EU-regler
har blandt andet til formål at sikre lige konkurrencevilkår gennem øget forbrugslandsbeskatning. Der er for-
hold, der trækker i retning af både højere og lavere priser for de danske forbrugere.
3) Med de forudsætninger, der har ligget til grund for
Aftale om kompensation til boligejerne og fortsat tryghed om
boligskatten,
skønnes udskydelsen af boligskatteomlægningen fra 2021 til 2024 isoleret at indebære et
umiddelbart merprovenu på ca. 4.405 mio. kr. i 2022, 6.645 mio. kr. i 2023 og 6.795 mio. kr. i 2024. I tillæg
til det forudsatte er der identificeret en ikke-intenderet virkning i form af for høje beskatningsgrundlag for
nye og ændrede ejendomme,
jf. L194.
Denne virkning skønnes at indebære et yderligere merprovenu på ca.
110 mio. kr. i 2022, 220 mio. kr. i 2023 og 330 mio. kr. i 2024. Dette ikke-intenderede merprovenu har ikke
været indregnet i mellemfristede fremskrivninger mv. og er blevet annulleret med L194.
4) Som led i FL19-aftalen blev det besluttet at lempe hotellers rumvarmeafgift fra 2020. Den nuværende
regering fremsatte ikke lovforslag, der udmønter aftalen. Det er således tale om tilbagerulning af en tidligere
aftalt skattelempelse.
5) Som led i klimaaftalen for energi og industri mv. 2020 forhøjes CFC-afgiften. Samtidig reguleres HFC-
gasser i køleanlæg. I alt indebærer reguleringen af kølemidler og afgiftsforhøjelsen en omtrent
provenuneutral omlægning
6) Foreløbigt skøn ifm. FL20. Provenuvirkningerne vil blive konsolideret ved fremsættelse af lovforslag.
7) Provenuvirkningerne er under konsolidering.
8) Provenuet er ikke opdelt i umiddelbar virkning, efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd, da der ude-
står afklaring om endelig model for den kilometerbaseret vejafgift.
9) Moms- og lønsumsafgiftslånet har været anvendt i betydeligt mindre omfang end skønnet ved lovforsla-
gets fremsættelse. I forbindelse med lovforslaget blev et låneomfang på godt 28 mia. kr. lagt til grund, hvoraf
der kun har været optaget lån for 6,9 mia. kr. Der forventes derfor et mindreprovenu på ca. 260 mio. kr.
sammenlagt for 2020 og 2021,
jf. forslag til finanslov 2021.
10) Genåbning af låneordningen forventes ikke at medføre, at det samlede træk på ordningen overstiger det
oprindeligt forudsatte. Mindreprovenuet fra genåbningen er således dækket af det oprindeligt afsatte beløb.
Den marginale provenuvirkning ved genåbningen
–
når der ses bort fra allerede afsat finansiering
–
skønnes
til ca. 110 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 70 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd i 2020-2021.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0006.png
Side 6 af 11
Bilag 2: Virkning efter tilbageløb af skatte- og afgiftsinitiativer
Den gennemførte samt aftalte skattepolitik siden regeringsskiftet i sommeren
2019 indebærer, at skatter og afgifter skønnes strammet (netto) med knap 10,8
mia. kr. efter tilbageløb i 2025,
jf. tabel B.
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L 4)
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L 4)
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L 64)
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71)
1)
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L 72)
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L 72)
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L 73)
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L 74)
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L 75 A)
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L 75 B)
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L 76)
Lempeligere indfasning af elbiler (L 90)
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L 90)
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L 91)
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L 91)
Nedsættelse af bundskatten (L 91)
Indeksering af afgifter (L 97)
Genindførelse af registreringsafgift på fly
(L 97)
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L 137)
2)
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 2024
3)
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatningen
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L 194)
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (Lc194)
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L 194)
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
Annullering af teknologiregulering af regi-
streringsafgiften 2020
Annullering af vejafgiften
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme
4)
Udskydelse af midlertidig energiafgift
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L 30)
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L 30)
-1.450
75
-1.300
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1
1
40
20
140
125
-10
20
485
-40
675
2.500
1.040
-50
-20
10
150
-285
85
-
-
-
-
-
-
-
-
-470
-335
45
-
4.150
40
20
140
-
-10
20
485
-55
625
3.230
1. 040
-
-
55
195
-285
190
5
165
3.465
-
-945
-
-80
-75
-
-335
45
-1.145
6.800
40
20
140
-
-10
20
485
-
615
4.245
1. 040
-
-
95
220
-285
190
5
325
5.010
-
-930
-405
-155
-145
-
-335
45
-935
9.300
40
20
140
-
-10
20
485
-
600
4.115
1. 040
-
-
100
245
-285
300
5
325
5.190
-
-915
-1.095
-310
-220
-
-335
45
310
9.800
40
20
140
-
-10
20
485
-
590
3.985
1. 040
-
-
100
270
-285
380
5
325
300
-55
-135
-1.870
-
-
-
-335
45
210
5.250
40
20
140
-
-10
20
485
-
580
3.865
1. 040
-
-
100
290
-285
365
5
325
805
-70
-135
-1.870
-
-
-
-335
45
625
6.050
1
14
1
2
1
1
1
1
1
1
1
17
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
2021
2022
2023
2024
2025
Lem- Stram-
pelser ninger
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0007.png
Side 7 af 11
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb
Genindførsel af pvc-afgift (L 68)
Lavere afgift på elvarme (L 90)
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L 90)
Forhøjelse af CFC-afgiften (L 90)
5)
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L 106)
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L 106)
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L 106)
Forhøjelse af vandafgiften (L 131)
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129)
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
Initiativer, der endnu ikke er vedtaget
Afgift på væsker til e-cigaretter
6)
Fastholdelse af loft i investorfradrag
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor
7)
Nedsættelse af bundskatten (L 142, lovsam-
ling 2020-2021)
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
Grøn skattereform - Øget bagatelgrænse for
straksafskrivning
Grøn skattereform - investeringsvindue til
2022
Grøn skattereform - fastholdelse af bundfra-
drag i svovlafgiften
Grøn skattereform - forlængelse af forhøjet
FoU-fradrag
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
Vejtransport
–
Kilometerbaseret vejafgift
8)
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser
Skattefritagelse for arbejdsgiverbetalt gave-
kort
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler
I alt (gennemført og aftalt)
-
-
-
-
-
-
-
-
-10
-40
-
-
-
-
-
-
-
-50
2.700
-
-
55
-
-
-
-185
-
-420
-480
-10
-
-60
-
-165
-160
-
-1.400
5.000
40
-
95
-
-
-
-185
-
-320
-780
-10
-1.250
-130
-
-
-
-
-2.550
80
100
95
1.010
635
1.395
-185
100
-250
-570
-10
-
-210
-
-
-
-
2.200
75
100
95
1.010
635
1.745
-185
100
-190
-410
-10
-
-295
-
-
-
-
2.700
75
100
95
1.010
635
1.745
-185
335
-150
-300
-10
-
-385
500
-
-
-
3.450
1
1
1
9
27
8
35
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
-
-
-
-
-
-
-
0
-
-
-
-
-1.400
2.750
2021
15
-550
440
5
25
290
130
45
-
-
500
-
-400
2022
15
-600
425
10
25
290
150
50
-
-100
500
100
850
2023
15
-600
415
10
25
290
160
50
-100
-200
400
400
850
2024
10
-600
400
10
25
290
170
50
-100
-200
400
700
1.150
6.450
2025
10
-600
390
5
25
290
180
50
-200
-300
400
1.000
1.250
7.300
4
18
1
1
1
1
10
27
1
1
1
1
1
1
1
Lem- Stram-
pelser ninger
1
6.400 10.150 10.700
7.650 12.850
9.100 10.750
Midlertidige likviditetslempelser sfa. Coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 134)
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 134)
Moms- og lønsumsafgiftslån (L 175)
9)
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L 175)
-100
-30
-485
-25
-
-
-175
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2
1
1
1
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0008.png
Side 8 af 11
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 199)
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 199)
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L 75)
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L 75)
Ny A-skattelåneordning (L 139)
Midlertidig udskydelse af betalingsfrist for re-
gistreringsafgift af motorkøretøjer (L 139 B)
I alt, midlertidige likviditetslempelser
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L 150)
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L 22)
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L 36)
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L 82)
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L 165
A)
2020
-5
-5
-
10
-
-
-
-650
2.050
2021
-110
-15
-
10
-235
-20
-5
-550
4.450
2022
-
-
-
-
-
-
-
2023
-
-
-
-
-
-
-
2024
-
-
-
-
-
-
-
2025
-
-
-
-
-
-
-
Lem- Stram-
pelser ninger
2
1
1
1
1
1
12
39
35
7.650 12.850
9.100 10.750
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
-175
390
-70
-55
-30
-175
390
-60
-55
-60
-175
390
-55
-55
-60
-175
390
-45
-55
-60
-175
390
-40
-55
-60
-175
390
-35
-55
-60
1
1
1
1
1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0009.png
Side 9 af 11
Bilag 3: Virkning efter tilbageløb og adfærd af skatte- og afgiftsinitiativer
Den gennemførte samt aftalte skattepolitik siden regeringsskiftet i sommeren
2019 indebærer, at skatter og afgifter skønnes strammet (netto) med knap 4,5 mia.
kr. efter tilbageløb og adfærd i 2025,
jf. tabel C.
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L 4)
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L 4)
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L 64)
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71)
1)
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L 72)
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L 72)
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L 73)
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L 74)
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L 75 A)
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L 75 B)
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L 76)
Lempeligere indfasning af elbiler (L 90)
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L 90)
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L 91)
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L 91)
Nedsættelse af bundskatten (L 91)
Indeksering af afgifter (L 97)
Genindførelse af registreringsafgift på fly
(L 97)
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L 137)
2)
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 2024
3)
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatningen
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L 194)
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L 194)
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L 194)
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
Annullering af teknologiregulering af regi-
streringsafgiften 2020
Annullering af vejafgiften
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme
4)
Udskydelse af midlertidig energiafgift
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L 30)
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L 30)
-1.450
75
-1.300
-
-
-
-
-
-
-
-
-
1
1
40
20
140
125
-10
20
590
-35
305
520
1.040
-80
-25
10
150
-265
70
-
-
-
-
-
-
-
-
-310
-335
45
-
2.000
40
20
140
-
-10
20
625
-50
285
670
1.040
-
-
60
195
-265
160
5
155
3.465
-
-945
-
-80
-75
-
-335
45
-1.145
4.050
40
20
140
-
-10
20
660
-
280
510
1.040
-
-
100
220
-265
150
5
310
5.010
-
-930
-405
-155
-145
-
-335
45
-935
5.350
40
20
140
-
-10
20
695
-
270
495
1.040
-
-
105
245
-265
235
5
310
5.190
-
-915
-1.095
-310
-220
-
-335
45
310
6.000
40
20
140
-
-10
20
730
-
270
480
1.040
-
-
105
270
-265
305
5
310
300
-55
-135
-1.870
-
-
-
-335
45
210
1.600
40
20
140
-
-10
20
765
-
265
465
1.040
-
-
105
290
-265
305
5
310
805
-70
-135
-1.870
-
-
-
-335
45
625
2.550
1
14
1
2
1
1
1
1
1
1
1
17
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
2021
2022
2023
2024
2025
Lem- Stram-
pelser ninger
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0010.png
Side 10 af 11
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
Genindførsel af pvc-afgift (L 68)
Lavere afgift på elvarme (L 90)
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L 90)
Forhøjelse af CFC-afgiften (L 90)
5)
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L 106)
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L 106)
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L 106)
Forhøjelse af vandafgiften (L 131)
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129)
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
Initiativer, der endnu ikke er vedtaget
Afgift på væsker til e-cigaretter
6)
Fastholdelse af loft i investorfradrag
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor
7)
Nedsættelse af bundskatten (L 142, lovsam-
ling 2020-2021)
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
Grøn skattereform - Øget bagatelgrænse for
straksafskrivning
Grøn skattereform - investeringsvindue til
2022
Grøn skattereform - fastholdelse af bundfra-
drag i svovlafgiften
Grøn skattereform - forlængelse af forhøjet
FoU-fradrag
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
Vejtransport
–
Kilometerbaseret vejafgift
8)
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser
Skattefritagelse af arbejdsgiverbetalt gave-
kort
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler
I alt (gennemført og aftalt)
-
-
-
-
-
-
-
-
-10
-40
-
-
-
-
-
-
-
-50
650
-
-
50
-
-
-
-170
-
-410
-670
-10
-
-50
-
-165
-175
-250
-1.850
1.000
10
-
90
-
-
-
-170
-
-310
-1.110
-10
-1.100
-110
-
-
-
-
-2.700
2.550
20
110
90
885
160
1.040
-170
90
-240
-650
-10
-
-175
-
-
-
-
1.150
6.750
15
110
90
885
160
1.310
-170
80
-180
-470
-10
-
-250
-
-
-
-
1.550
2.900
15
110
90
885
160
1.310
-170
240
-140
-340
-10
-
-325
500
-
-
-
2.350
4.450
1
1
1
9
27
8
35
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2020
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-1.350
700
2021
15
-550
315
5
25
150
130
45
-500
-
500
-
-1.150
2.850
2022
15
-625
200
5
25
150
150
50
-600
-100
500
100
-150
5.250
2023
15
-700
85
5
25
150
160
50
-800
-200
400
400
-400
5.600
2024
10
-700
-25
5
25
150
170
50
-900
-200
400
700
-300
1.300
2025
Lem- Stram-
pelser ninger
1
10
1
1
1
1
1
1
180
50
-1.100
-300
400
1.000
-450
2.150
4
18
1
1
1
1
10
27
1
-725
-130
5
25
150
Midlertidige likviditetslempelser sfa. Coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 134)
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 134)
Moms- og lønsumsafgiftslån (L 175)
9)
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L 175)
-85
-20
-435
-25
-
-
-160
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2
1
1
1
 FIU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 122: Spm. om ministeren vil opdatere svaret på L1 - spørgsmål 71 så tabel 1 og tabellerne i bilag 1-3 opdateres med de seneste skatte- og afgiftsinitiativer, til finansministeren
2334742_0011.png
Side 11 af 11
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L 199)
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L 199)
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L 75)
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L 75)
Ny A-skattelåneordning (L 139)
Midlertidig udskydelse af betalingsfrist for re-
gistreringsafgift af motorkøretøjer (L 139 B)
I alt, midlertidige likviditetslempelser
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L 150)
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L 22)
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L 36)
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L 82)
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L 165
A)
2020
-5
-5
-
10
-
-
-
-600
50
2021
-95
-15
-
10
-210
-20
-5
-500
550
2022
-
-
-
-
-
-
-
2.550
2023
-
-
-
-
-
-
-
6.750
2024
-
-
-
-
-
-
-
2.900
2025
-
-
-
-
-
-
-
4.450
Lem- Stram-
pelser ninger
2
1
1
1
1
1
12
39
35
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
-175
350
-70
-135
-30
-175
350
-60
-135
-55
-175
350
-55
-135
-55
-175
350
-45
-135
-55
-175
350
-40
-135
-55
-175
350
-35
-135
-55
1
1
1
1
1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.