SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 47
Offentligt

Processen for opstilling af regn-

skab for EU’s egne indtægter -

told

Modtagere:

Direktionssekretariatet, Skattestyrelsen

Direktionssekretariatet, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen

Direktionssekretariatet, Gældsstyrelsen

Direktionssekretariatet, Toldstyrelsen

Kopi:

Økonomistyring (ØST), Departementet

Rapport 2020

Skatteministeriets Koncernrevision

26. oktober 2020

J. nr. 2020 - 3853

Plannr. -



Revision



Rådgivning



Rapportering

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har som led i departementets tilsyn, jf. orienterings-

brev af 17. juni 2020, revideret

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter –

told

for regnskabsåret 2019. Revisionen er beskrevet i nærværende rapport.

Rapporten har været fremsendt i udkast til relevante enheder for at sikre, at enhederne og SKR

har en ensartet opfattelse af observationerne.

Rapporten indeholder en samlet konklusion for det reviderede område.

Rapportens bilag 1 indeholder en oversigt over de observationer, som revisionen har givet an-

ledning til og de hertil hørende risici og anbefalinger.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af den skala, som er anvendt ved udarbejdelsen

af den samlede konklusion samt en beskrivelse af den skala, som er anvendt ved prioriteringen

af de enkelte risici. Herunder beskrives sammenhængen mellem den samlede konklusion og

prioriteringen af de enkelte risici.

København, den 26. oktober 2020

Jørn Haagensen

Kontorchef

Henrik Ahm

Chefkonsulent

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

1. Formål

Formålet med revisionen er at vurdere skatteforvaltningens procedurer til imødegåelse af væ-

sentlige risici relateret til opstilling af regnskabet for EU’s egne indtægter vedrørende told, her-

under ved test af design, implementering og effektivitet af de interne kontroller at vurdere:



Om A- og B-regnskabet opstilles uden væsentlige fejl og mangler.

Systemafstemninger og opfølgning på afvigelser fra kildesystemer, der ligger forud for op-

stilling af A- og B-regnskabet.

2. Omfang / Afgrænsning

Generelt

Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter vedrører told, moms og BNI. Sukkerafgifter blev ud-

faset i 2017, og er derfor ikke længere en del af EU’s egne indtægter.

Danmarks bidrag til EU's egne indtægter vedrørende told er i finansloven for 2019 budgetteret

til 2,7 mia. kr. og i statsregnskabet for 2019 realiseret til 2,5 mia. kr. efter tilbageholdelse af

opkrævningsomkostninger. Danmarks bidrag vedrørende told udgør i 2019 ca. 12,2 pct. af Dan-

marks samlede bidrag til EU.

Finansministeriet har bevillings- og budgetteringsansvaret for Danmarks bidrag til EU's egne

indtægter, hvor bidraget vedrørende told forvaltes via finanslovens § 7.51.05.

Skattestyrelsen har regnskabsansvaret for Danmarks bidrag vedrørende told, herunder regn-

skabsudførende og aflægger regnskab til EU-Kommissionen i form af A- og B-regnskabet. A-

regnskabet aflægges månedligt og styrer afregningen af egne indtægter vedrørende told til EU-

kommissionen. B-regnskabet aflægges kvartalsvist og omfatter ikke-inddrevne fordringer,

hvorom der er en vis usikkerhed. Indbetalinger på fordringer, der indgår i B-regnskabet, afreg-

nes via A-regnskabet. Skattestyrelsen varetager bogføringen og foretager regnskabsgodken-

delse samt er ansvarlig for at udarbejde instrukser, vejledninger og arbejdsgangsbeskrivelser

om opgavevaretagelsen. Bevillingerne er af typen ”anden bevilling”. Begge regnskaber aflæg-

ges efter de udgiftsbaserede regnskabsprincipper.

Toldstyrelsen har ansvaret for fastlæggelsen af toldskyld, samt stamdata for toldfordringerne.

Udviklings- og Forenklingsstyrelsen har ansvaret for at toldfordringer behandles og overføres

mellem involverede kildesystemer.

Gældstyrelsen bidrager til A- og B-regnskabet vedrørende fordringer i restance.

Skatteministeriets departement har tilsynsansvar med Skatteministeriets styrelser.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Revisionens omfang

Revisionen omfatter den interne kontrol i processen for opstilling af A- og B-regnskabet til EU-

kommissionen samt de forudgående systemmæssige afstemninger mellem kildesystemer. Re-

visionen omfatter ligeledes metoden for opgørelse af toldfordringer, der formodentlig ikke vil

kunne inddrives.

Følgende er gennemgået og vurderet i processen for opstilling af A-og B-regnskabet:



Ledelsesinstrukser og procesbeskrivelser.



Om de interne vejledninger og instrukser afspejler EU’s forordninger og afgørelser i relation

til opstilling af A- og B-regnskabet.



Design af kontrolaktiviteter til imødegåelse af risici for væsentlige fejl i regnskaberne med

særligt fokus på processuelle risici ved manuelle arbejdsrutiner.



Effektivitet og monitorering af kontrolaktiviteter.



Metoden for opgørelse af toldfordringer, der formodentlig ikke vil kunne inddrives.



Overførsel af data fra Importsystemet til opstilling af A- og B- regnskabet med særligt fokus

på afstemninger mellem kildesystemer, herunder test af afstemning mellem Importsyste-

met og D/R, D/R og SAP DMO, SAP DMO og SAP 38 samt SAP 38 og A- og B-regnskabet.

Følgende elementer af den interne kontrol, jf. COSO, er vurderet i processen:



Kontrolmiljø



Risikovurderinger



Informationssystemer



Kontrolaktiviteter



Overvågningsaktiviteter

Revisionen er udført i perioden juni-august 2020 og er gennemført ved interviews, test og ana-

lyse af modtaget materiale. Interviews er foretaget med følgende kontorer:



Indtægtsopfølgning -Skatter og afgifter, Skattestyrelsen



Regnskabssystemer og -projekter, Skattestyrelsen



ROS CPR 3, Gældstyrelsen



Toldsystemer, Udviklings- og Forenklingsstyrelsen

Revisionen er udført i overensstemmelse med SKR’s funktionsbeskrivelse samt gældende revi-

sionsstandarder, herunder vejledninger fra Rigsrevisionen.

Revisionen er gennemført af Henrik Ahm og Birgitte Fisker fra Skatteministeriets Koncernrevi-

sion.

Revisionens afgrænsning

Forudgående processer, herunder toldangivelse, renteberegninger, indbetalinger, afskrivning,

sikkerhedsstillelser, afgørelser fra højere instans, rykkerprocesser og øvrige indberetninger til

EU er ikke omfattet af revisionen.

Generelle it-kontroller ved afvikling af slutbrugerværktøj og kildesystemer er ikke omfattet af

revisionen.

Vi har ikke udført substantive test af registreringerne, der ligger til grund for regnskaberne, og

udtrykker derfor ikke nogen konklusion om regnskabernes retvisende billede.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Revision af statsregnskabet for 2019 vedrørende

§ 7.51.01. Indregning af toldindtægter

samt

7.51.05. Bidrag til EU vedrørende told

er ikke omfattet af revisionen, da statsregnskabet er re-

videret af Rigsrevisionen i 2020.

3. Konklusion

Det er vores samlede vurdering, at der

i større omfang

er behov for ændringer i de reviderede

processer. Denne vurdering baseres på følgende forhold:

Gennemgangen af processen for opstilling af A- og B-regnskabet viser, at de indførte kontrol-

aktiviteter vurderes effektive til imødegåelse af væsentlige risici. Ansvar og opgaver er betryg-

gende kommunikeret, de interne forretningsgange følges og det udførte arbejde dokumente-

res. Det vurderes dog, at der er behov for følgende ændringer:



Der bør udarbejdes en formaliseret risikovurdering af procesrisici i end-to-end processen

for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter vedrørende told.



Den formaliserede risikovurdering bør danne grundlag for ledelsens løbende evaluering af,

om den interne kontrol er tilrettelagt hensigtsmæssigt for end-to-end processen.



Data i Data Warehouse afstemmes ikke til de systemer, som transaktionerne oprinder fra.

Der bør indføres en kontrol af, at data over tid overføres fuldstændigt og nøjagtigt.



Afvigelser/differencer mellem systemerne D/R og SAP DMO samt SAP DMO og SAP38, som

stammer fra manuelle posteringer identificeres via afstemning, men undersøges ikke nær-

mere og årsagsforklares ikke.



Sletninger og reguleringer til toldangivelser den sidste dag i måneden, bør medtages i

samme måned som sletningerne og reguleringerne omhandler.



Den daglige afstemning af Import og D/R systemet er ikke underlagt formaliseret kontrol.



Der foretages månedlig kontrol af, at der er udført afstemning mellem D/R og SAP DMO

samt SAP DMO og SAP38, hvorefter afstemning og erklæring sendes til kontorchef, som

monitorerer, at afstemningen er udført. Dog deles dokumentationen for den udførte kon-

trol ikke med kontorchefen.

Vi har prioriteret de identificerede risici således:

Elementerne i Intern kontrol

Kontrolmiljø

Risikovurderinger

Informationssystemer

Kontrolaktiviteter

Overvågningsaktiviteter

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2 Prioritet 3

I alt

Middel risiko Lille risiko

Skalaen for prioriteringerne fremgår af bilag 2.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Element i den interne kontrol: Risikovurderinger

Risici

Anbefalinger

Formaliseret risikovurdering

Der er ikke udarbejdet en formaliseret risikovurdering af

iboende risici i end-to-end processen for opstilling af regn-

Prio. 1

skab for EU’s egne indtægter vedrørende told, med vurde-

ring af eksisterende kontrollers designeffektivitet og funktio-

nel effektivitet. En risikovurdering er grundlaget for den dag-

lige ledelses fastlæggelse af, hvordan risiciene for opstilling

af et retvisende regnskab skal håndteres.

Vi har modtaget en oversigt over identificerede risici i Tea-

met EU & andre ministerier, der er udarbejdet som led i

Skattestyrelsens ”7-3 modellen” som skal understøtte risiko-

styring. I relation til opstilling af regnskab for EU’s egne ind-

tægter vedrørende told, angives ”forhøjet risiko for at

manglende detaljer eller fejl ikke opdages” som følge af lav

anciennitet og mistede kompetencer. Hvad der kan gå galt i

processen, er ikke angivet i oversigten (iboende risici i pro-

cessen). Mitigerende tiltag er ”opdaterede vejledninger og

kontrol af udført arbejde”. Konkrete kontroller som skal

imødegå iboende risici er ikke angivet i oversigten.

1.1

2020

Der er risiko for, at risici i processen for opstilling

af regnskabet for EU’s egne indtægter vedrø-

rende told ikke identificeres og mitigeres og deraf

afledt, at regnskabet ikke giver et retvisende bil-

lede.

Vi anbefaler, at der udarbejdes en formaliseret

risikovurdering af iboende risici i end-to-end

processen for opstilling af regnskabet for EU’s

egne indtægter vedrørende told.

Risikovurderingen kunne udføres under ”7-3

modellen” for individuelle kontorer, der bidra-

ger i end-to-end processen. I konceptet ejer

man en risiko indtil man har givet den videre.

Det er endnu ikke defineret hvordan risici skal

deles på tværs af styrelser, men dette medtages

på et kommende erfaringsudvekslingsmøde.

I tillæg til de enkelte kontorers risikovurdering,

bør det fastlægges hvilken styrelse hvori der ud-

føres en tværgående risikovurdering for end-to-

end processen. Der bør udpeges en overordnet

ansvarlig risikoejer for end-to-end processen.

Ved risikovurderingen skal tages hensyn til end-

to-end processen fra datafangst til indregning i

regnskabet.

Vi kan i øvrigt henvise til Vejledning om intern

finansiel kontrol, maj 2020 fra Økonomistyrel-

sen, hvori krav og metode til risikovurderings-

handlinger er beskrevet.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Nr.

Observationer

Element i den interne kontrol: Informationssystemer

Risici

Anbefalinger

Registrering af transaktioner i rette periodeopgørelse

Reguleringer og sletninger, der tastes ind i Importsystemet

den sidste dag i måneden, medtages først ved dataoverfør-

Prio. 2

sel til D/R systemet i den efterfølgende måned.

Reguleringer og sletninger bygger på allerede antagne angi-

velser. Ved dannelse af tømningsfilen med reguleringer

(transart 22400) og sletninger (transart 22500) bliver perio-

dedato sat ud fra dags dato for tømningsfilens afvikling til

indlæsning i D/R-systemet. Tømningsfilen afvikles hos It-le-

verandøren CGI kl. 00:15 den første dag i måneden. Regule-

ringer og sletninger, der er tastet ind fx den 31.08.2019,

medtages i tømningsfilen kl. 00:15 den 01.09.2019, og bliver

dermed registreret med virkning pr. 30.09.2019. Regulerin-

ger og sletninger der udføres den sidste dag i måneden, ret-

ter dermed ikke de allerede antagne angivelser i samme pe-

riode.

Vi er blevet oplyst, at kontoret Toldsystemer i Udviklings- og

Forenklingsstyrelsen igangsætter en rettelse på Importsyste-

met, således at disse reguleringer og sletninger sendes med

deres oprindelige periodedato i tømningsfilen til indlæsning

i D/R-systemet. Derved vil de blive medtaget for den måned,

hvori de er indtastet. I ovenstående eksempel vil alle regule-

ringer og sletninger indtastet 31.08.2019 dermed blive peri-

odiseret 31.08.2019. Rettelsen gennemføres via proceduren

for Changes og i releaseplanlægning mellem CGI og Toldsy-

stemers Service Level Manager.

2.1

2020

Der er risiko for, at rettelser og sletninger af

toldtransaktioner ikke medtages i rette periode

ved opgørelse af EU’s egne indtægter vedrø-

rende told.

Vi anbefaler, at reguleringer og sletninger af

toldangivelser i Importsystemet, bibeholder de-

res oprindelige periodedato når de registreres i

D/R systemet, og derved bliver medtaget i peri-

odeopgørelsen for den måned, hvori de er op-

rettet.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Præcisering af forretningsgang for udvælgelse af data

Der er risiko for fejl i opgørelse af EU’s egne ind-

”Vejledning til afregning af EU’s egne indtægter - TOLD”

om- tægter vedrørende told, som følge af uklarhed

fatter en detaljeret teknisk beskrivelse af, hvordan proces-

om hvilke data som udtrækkes.

Prio. 3

sen for udarbejdelse af A- og B-regnskab skal udføres.

Som led i opgørelsen af toldindtægter udtrækkes data fra

SAP38. Ved udtræk af data selekteres data ved angivelse af

enkeltværdier og intervaller. Enkeltværdier og intervaller

omfatter Forretningsområde, Firmakode og Artskonto.

Der er ikke for alle enkeltværdier og enkeltværdier inden for

intervaller entydigt beskrevet, hvilke data som skal udtræk-

kes.

2.3

Præcisering af forretningsgang om uinddrivelige fordringer

Der er ved opstilling af B-regnskabet risiko for

2020

Rådets forordning nr. 609/2014, artikel 6, stk. 4 angiver:

manglende ensartethed i opgørelse af de sam-

”Sammen

med den sidste kvartalsopgørelse for hvert regn-

lede fordringer, hvis inddrivelse er usikker.

Prio. 3

skabsår sender medlemsstaterne et skøn over de samlede

fordringer opført i det særskilte regnskab ved udgangen af

hvert regnskabsår, hvis inddrivelse er usikker”.

”Intern vejledning - Afregning af EU’s egne indtægter - told

og sukkerafgifter”

som udmønter Rådets forordning i in-

terne instrukser, afspejler ikke fuldt ud den faktiske forret-

ningsgang. I den faktiske forretningsgang er anvendt objek-

tive kriterier til at fastslå, om inddrivelse af en fordring er

usikker, og dermed om den skal medtages i opgørelsen af

fordringer, hvis inddrivelse er usikker.

2.4

Afspejling af EU’s lovgivning i interne vejledninger

2020

I Kommissionens gennemførelsesafgørelse 2018/194 frem-

går skema- og bilagskrav til brug ved opstilling af A- og B-

Prio. 3

regnskabet.

De respektive krav til skema og bilag fremgår ikke fyldestgø-

rende i

”Intern vejledning - Afregning af EU’s egne indtægter

2.2

2020

Vi anbefaler, at skriftlige interne forretnings-

gange ajourføres, så de i alle tilfælde nøjagtigt

angiver information om de specifikke enkelt-

værdier, der skal udtrækkes ved selektering, og

hvad de enkeltvis betyder.

Vi anbefaler, at de skriftlige interne forret-

ningsgange ajourføres, så de i højere grad af-

spejler de faktiske forretningsgange, herunder

at der medtages en beskrivelse af de objektive

kriterier, som anvendes til at fastslå, om inddri-

velse af en fordring er usikker.

Der er risiko for, at EU’s krav til opstilling af A-

og B-regnskab ikke overholdes.

Vi anbefaler, at EU’s krav til alle skemaer og bi-

lag, jf. Kommissionens gennemførelsesafgø-

relse 2018/194, entydigt beskrives inkl. henvis-

ning i

”Intern vejledning - Afregning af EU’s

egne indtægter - told og sukkerafgifter”

eller i

”Vejledning til afregning af EU’s egne indtæg-

ter - TOLD”.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

- told og sukkerafgifter”

eller i

”Vejledning til afregning af

EU’s egne indtægter - TOLD”.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Nr.

Observationer

Element i den interne kontrol: Kontrolaktiviteter

Risici

Anbefalinger

Undersøgelse af manuelle posteringer

Kontoret Regnskabssystemer og -projekter i Skattestyrelsen

foretager månedlig kontrol af, at afstemning af systemerne

Prio.1

D/R og SAP DMO samt SAP DMO og SAP38 er udført, og at

der ikke er identificeret afvigelser mellem automatiserede

posteringer, som ikke er årsagsforklaret. Endvidere kontrol-

leres det, at afvigelser er kommunikeret i en erklæring, der

deles med kontoret Indtægtsopfølgning - Skatter & Afgifter.

Afvigelser/differencer mellem systemerne, som stammer fra

manuelle posteringer identificeres via afstemning, men un-

dersøges ikke nærmere, og årsagsforklares ikke.

3.1

2020

Der er risiko for, at de manuelle posteringer ikke

effektivt kontrolleres om de er valide, nøjagtige

og korrekt periodiseret, og om de skal medtages

eller ej ved opstilling af regnskabet for EU’s egne

indtægter vedrørende told.

Vi anbefaler, at de identificerede manuelle po-

steringer ved afstemning af systemerne D/R og

SAP DMO samt SAP DMO og SAP38 undersø-

ges og årsagsforklares.

Årsagsforklaringen kan effektiviseres ved at

identificere ensartede typer af posteringer,

som ligger under ensartede processer. I for-

længelse af udarbejdelsen af en formaliseret

risikovurdering (jf. observation nr. 1.1) foreta-

ges vurdering af designet af den interne kon-

trol for ensartede typer af manuelle posterin-

ger. På basis af vurderingen, undersøges de

mest risikofyldte posteringer.

Alternativt, at der i forlængelse af udarbejdel-

sen af en formaliseret risikovurdering (jf. obser-

vation nr. 1.1) foretages fastlæggelse af ønsket

risikotolerance for acceptabelt fejlniveau (ba-

gatelgrænse). På basis af acceptabelt fejlni-

veau, udføres stikprøvetest på de beløbsmæs-

sigt største posteringer/typer af posteringer til

sikring af deres korrekte behandling ved opstil-

ling af regnskabet for EU’s egne indtægter ved-

rørende told.

Vi anbefaler, at der minimum på månedsbasis

udføres dokumenteret afstemning af transakti-

3.2

2020

Prio.1

Afstemning af Data Warehouse til kildesystemer

Der er risiko for, at der er uoverensstemmelse

mellem data i kildesystemer og Data Ware-

house.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Kontoret Data Warehouse og Business Intelligence i Udvik-

lings- og Foreningsstyrelsen foretager kontrol af, at den dag-

lige dataleverance fra kildesystemer indlæses i Data Ware-

house, og at antallet af indlæste linjer svarer til antal linjer

modtaget fra kildesystemet.

Der er ingen kontrol af, at data set over en periode er nøjag-

tigt og fuldstændigt overført, og dermed er ens i de 2 syste-

mer.

oner (totaler, korrektioner mv.) i Data Ware-

Der er risiko for, at formålet med andre proces- house til de systemer, som transaktionerne

ser i Skatteforvaltningen ikke opnås, når data fra oprinder fra.

Data Warehouse anvendes, herunder sikring af

validt datagrundlag ved opstilling af regnskabet Det anbefales endvidere, at afstemningen kon-

for EU’s egne indtægter vedrørende told.

trolleres, indholdet af kontrollen beskrives i in-

tern vejledning, og at kontrollen dokumente-

res.

Vi anbefaler generelt, at kildedata anvendes

Data fra Data Warehouse anvendes blandt andet som input

som input ved afstemning, således også ved

data ved kontrolafstemning af toldtransaktioner i D/R og SAP

afstemning af systemerne D/R og SAP DMO

DMO.

samt SAP DMO og SAP38. Under hensyntagen

til kapacitetsudnyttelsen af it-ressourcer kan

det evt. undersøges, om eksisterende dataud-

træk kan deles med Kontoret Regnskabssyste-

mer og -projekter i Skattestyrelsen.

3.3

Kontrol af systemafstemning Import – D/R

Der er risiko for, at afstemningen ikke udføres

Vi anbefaler, at der udføres kontrol af afstem-

2020

Kontoret Toldsystemer i Udviklings- og Forenklingsstyrelsen efter hensigten, og dermed ikke effektivt afdæk- ningen, herunder test af om korrekte inputfiler

foretager daglig afstemning mellem systemerne Import og

ker afstemningens formål, med sikring af fuld-

anvendes for den pågældende periode.

Prio.2

D/R. Afstemningen er beskrevet i intern instruks, og doku-

stændigheden og nøjagtigheden af datagrundla-

menteres.

get, som blandt andet anvendes ved opstilling af Det anbefales endvidere, at indholdet af kon-

regnskabet for EU’s egne indtægter vedrørende trollen beskrives i den interne vejledning for

Der udføres ikke kontrol af afstemningen.

told.

udførte afstemningsrutiner, og at kontrollen

dokumenteres.

3.4

Dokumentation af analyse

Der er risiko for, at resultatet af analysen ikke

Vi anbefaler, at resultatet af analysen indarbej-

2020

Forretningsgangsbeskrivelsen

”Delproces 1 - Afregning af A-

deles med medarbejderne, som varetager opstil- des i dokumentationen for kontrol af regnska-

regnskabet”

i kontoret Indtægtsopfølgning - Skatter og Afgif- ling af regnskabet for EU’s egne indtægter ved- bet for EU’s egne indtægter vedrørende told.

Prio. 3

ter beskriver, at der udføres analyse og vurdering af, om de rørende told - og dermed ikke effektivt afdæk-

fremkomne beløb fra udtræk fra DR og SAP38 ser korrekte

ker analysens formål til sikring af et validt data- Vi anbefaler, at forretningsgangsbeskrivel-

ud i henhold til beløbsstørrelse og udvikling.

grundlag ved opstilling af regnskabet for EU’s

serne for afregning af A-regnskabet samt for

egne indtægter vedrørende told.

controllerteamet ajourføres, så de afspejler

den faktisk udførte informationsudveksling.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Vi er blevet oplyst, at analysen udføres af et controllerteam

og ikke af medarbejderne, som varetager opstilling af regn-

skabet for EU’s egne indtægter vedrørende told. Vi er ligele-

des blevet oplyst, at resultatet af analysen deles uformelt

mellem medarbejderne.

3.5

Transaktioner fra DMI

Der er risiko for manglende nøjagtighed og fuld-

2020

Kontoret Regnskabssystemer og -projekter i Skattestyrelsen stændighed i datagrundlaget, der anvendes ved

foretager månedlig afstemning af toldtransaktioner mellem opstilling af regnskabet for finanslovens § 7.51.

Prio. 3

systemerne D/R og SAP DMO. En del af afstemningen omfat-

ter transaktioner i SAP DMO, som oprinder fra DMI.

Den udførte afstemning omfatter ikke afstemning af told-

transaktioner mellem systemerne DMI og SAP DMO.

Vi er blevet oplyst, at der pågår et projekt med at udvikle en

systemafstemning af transaktioner som sendes mellem DMO

og DMI, hvor også afstemning af afskrivninger indgår.

Endvidere anbefaler vi, at analysen omfattes af

den øvrige kontrol og ledelsesovervågning,

som finder sted ved opgørelse af EU’s egne

indtægter vedrørende told.

Vi anbefaler, at afstemning af systemerne D/R

og DMO også indbefatter transaktioner fra

DMI, da disse er en del af afstemningspo-

sterne. Endvidere at det sikres, at transaktio-

ner fra DMI medtages i rette periode.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Nr.

Observationer

Element i den interne kontrol: Overvågningsaktiviteter

Risici

Anbefalinger

Monitorering af udførte kontroller

Kontoret Regnskabssystemer og -projekter i Skattestyrelsen

Prio. 2

foretager månedlig kontrol af, at der er udført afstemning af

systemerne D/R og SAP DMO samt SAP DMO og SAP38. Kon-

trollen er beskrevet i intern instruks og dokumenteres.

Efterfølgende sendes afstemning og erklæring til kontorchef

for Regnskabssystemer og -projekter, som monitorerer, at

afstemningen er udført. Dette dokumenteres ved erklæring

om, at afstemning er udført, som underskrives hver måned.

Dokumentationen for den udførte kontrol deles ikke med

kontorchefen.

4.2

Monitorering af intern kontrol

2020

Den daglige ledelse udfører løbende overvågning af effekti-

viteten af udførte kontroller i processen for opstilling af

Prio. 2

regnskab for EU’s egne indtægter vedrørende told. Ledel-

sens løbende overvågning af udførte kontroller er en del af

processen til vurdering af effektiviteten af designet af den

interne kontrol over tid.

En anden vigtig del af processen for vurdering af effektivite-

ten af designet af den interne kontrol over tid er en formali-

seret periodevis gennemgang af ledelsens risikovurdering,

og tilpasning af kontrolaktiviteter.

Der er (jf. observation nr. 1.1) ikke udarbejdet en formalise-

ret risikovurdering af processen for opstilling af regnskab for

EU’s egne indtægter vedrørende told.

4.1

2020

Der er risiko for, at det ikke opdages, hvis kon-

trollen af afstemning ikke finder sted - og der-

med ikke effektivt afdækker kontrollens formål

til sikring af validt datagrundlaget ved opstilling

af regnskabet for EU’s egne indtægter vedrø-

rende told.

Vi anbefaler, at den udførte monitorering udvi-

des til at omfatte dokumentationen for udført

kontrol af afstemning af systemerne D/R og

SAP DMO samt SAP DMO og SAP38.

Der er risiko for, at identificerede svagheder i ef- Vi anbefaler, at der i forlængelse af udarbej-

fektiviteten af udførte kontroller ikke udmønter delsen af en formaliseret risikovurdering (jf.

sig i revurdering af design af kontrolaktiviteter.

observation nr. 1.1) foretages vurdering af ef-

fektiviteten af designet af den interne kontrol

Der er heraf afledt risiko for, at der over tid op- over tid.

står svagheder i den interne kontrol, som med-

fører fejl i processen for opstilling af regnskab

for EU’s egne indtægter vedrørende told, så

regnskabet ikke giver et retvisende billede.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 47: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) vedrørende processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter – told

Processen for opstilling af regnskab for EU’s egne indtægter - told

Bilag 2: Anvendte skalaer

Ved udarbejdelsen af den samlede konklusion er følgende skala anvendt:

Nr.

Observationer

Intet behov for

procesændrin-

ger

Behov for pro-

ces- ændringer i

mindre omfang

Behov for pro-

ces-ændringer i

større omfang

SKR har observeret mindre svagheder i de processer, der er omfattet af revisionen.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

SKR har observeret enkelte svagheder i de processer, der er omfattet af revisionen.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

SKR har observeret flere svagheder i de processer, der er omfattet af revisionen.

Observationerne er primært prioritet 1 og 2, med flest prioritet 2 observationer.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for pro-

ces-ændringer i

væsentligt om-

fang

SKR har observeret flere svagheder i de processer, der er omfattet af revisionen.

Observationerne er primært prioritet 1 og 2, med flest prioritet 1 observationer.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flest observationer

Flere observationer

Ved prioriteringen af de enkelte risici er følgende skala anvendt:

Prioritet 1: Høj risiko for manglende målopfyldelse:

SKR har konstateret væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghe-

derne kan omfatte uhensigtsmæssig design, implementering og effektivitet af elementer i den

interne kontrol, som skal mitigere risici. Som følge heraf er der en høj risiko for, at processens

formål ikke opnås. Manglende opfyldelse af processens formål vil have store konsekvenser for

virksomheden.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

SKR har konstateret svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan om-

fatte uhensigtsmæssig design, implementering og effektivitet af elementer i den interne kontrol,

som skal mitigere risici. Som følge heraf er der en middel risiko for, at processens formål ikke

opnås. Manglende opfyldelse af processens formål vil have store konsekvenser for virksomhe-

den.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

SKR har konstateret mindre svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf

er der en lille risiko for, at processens formål ikke opnås.