SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 263
Offentligt

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3645

Sagsfremstilling

1. Sagsforløb og dokumentation:

Den 2. februar 2011 modtog SKAT fra Statsadvokaturen for Særlig Økonomisk Kriminalitet (SØK)

Nordea i perioden 14. november 2008

oplysning om, at der på Sven Nielsens kont

til 31. december 2010 gentagne gange var indsat større beløb fra en Torben

Kopi af SØKs brev er vedlagt som Bilag 1.

Den 3. februar 201 I kl. 16:22 indberettede Sven Nielsen via internettet befordringsfradrag vedrø

rende indkomståret 2010. Det fremgår af vedlagte Bilag 2.

Oplysningen fra SØK gav anledning til, at SKAT ved brev af den 15. februar 2011 anmodede Sven

Nielsen om at fremsende en nærmere redegørelse for indsættelserne på kontoen for årene 2008,

2009 og 2010.

Kopi af SKA Ts brev er vedlagt som Bilag 3.

Årsopgørelse for indkomståret 2010 blev dannet en 4. marts 2011, den

marts 2011 blev email

om orientering om årsopgørelsen lagt i Sven Nielsens skattemappe og samme dag fravalgte Sven

Nielsen papirårsopgørelsen. Det fremgår a Yedlagte Bilag 4.

Den 11. marts 2011 modtog SKAT en dateret skrjvelse fra Sven Nielsen, stilet til sagsbehandler

Torben Rasmussen. I henvendelsen står alene: "Du be es venligst sende en opgørelse over de over

førsler som du ønsker oplysning om."

Kopi af Sven Nielsens brev er vedlagt som Bilag 5.

Den 14. marts 2011 sendte SKAT Sven Nielsen kopi af de kontoudtog, som var vedlagt SØKs brev

(vedlagte Bilag 1).

Kopi af SKATs brev er vedlagt som Bilag 6.

Den 22. marts 201 I modtog SKAT en redegørelse fra Sven Nielsen, dateret den 18. marts 2011.

Sven Nielsen oplyser, at af de overførsler, som fremgår af de kontoudtog, SKAT har sendt til ham,

er alle overførslerne i 2008 og 2009 samt to overførsler på hver 75.000 kr. i 2010 private lån, som

Sven Nielsen har fået overført fra Torben

mens de resterende overførsler i 20 IO er

honorar for konsulentarbejde, som Sven Nielsen i 20 IO har udført for Torben

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3646

Sven Nielsen oplyser, at de private lån er optaget i forbindelse med skilsmisse og for at Sven Niel-

sen kunne få sin nye familie til Danmark og de hermed forbundne udgifter til etablering af nyt fæl-

les hjem, mens konsulenthonorarerne vil blive indberettet til årsopgørelsen for 20 I 0.

Kopi af Sven Nielsens redegørelse er vedlagt som

Bilag

Redegørelsen får SKAT til den 28. marts 2011 at tilskrive Sven Nielsen med anmodning om at

fremsende original låneaftale med oplysning om forrentning af og afdrag på lån samt kopi af reg-

ninger/redegørelse for udført konsulentarbejde.

Kopi af SKATs brev er vedlagt som

Bilag 8.

Den 15. april 2011 modtog SKAT brev fra Sven Nielsen dateret den 12. april 2011.

brevet oplyser

Sven, at han vil indberette et beløb på kr. 145.000 der vedrører konsulentarbejde.

Kopi af Sven Nielsens brev er vedlagt som

Bilag

Gældsbrevet er underskrevet af Torben

juni 2010 og vedrører et lån på 75.0QO kr. so

den 28. november 2008.

Ifølge gældsbrevet er gælden rentefri og afdrages med et årligt engangsbeløb på 25.000 kr. som

betales hver den 11. december, første gang de 11. december 2011.

Til gældsbrevet er udarbejdet et udateret og ikke-underskrevet "Tillæg til låneaftale", som viser en

række overførsler fra Torben

til Sven Nielsen på i alt 400.000 kr. Sammen med

gældsbrevet har Sven Nielsen således redegjort for 475.000 kr. som lån fra Torben

Brevet/emailen fra Torben

er dateret den 22. april 2010. Det fremgår heraf, at:

• Torben

har fået en opgave fra en gruppe investorer,

• denne opgave kræver en række ikke nærmere specificerede oplysninger om ikke nærmere

angivne firmaer og personerne bag dem,

• Torben

håber, at Sven Nielsen kan være ham behjælpelig med at fremskaffe

oplysningerne,

• Torben

har forhandlet en god, men på ingen måde nærmere specificeret, pris,

• Sven Nielsen løbende vil blive honoreret gennem Torben

• Sven Nielsen selv må sørge for indrapportering til myndighederne - hvilke myndigheder

fremgår ikke - da Torben

endnu ikke er registreret som selvstændig,

Den 22. april 2011 modtog SKAT fra Sven Niel- en dels

en kopi

af et gældsbrev, dels en kopi af et

brev eller udskrift af en email fra Torben

til Sven Nielsen vedrørende konsulentarbej-

de.

den 31. maj 20 IO og af Sven Nielsen den 1.

er udbetalt fra Torben

til

Nielsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN

VISNING

UKS Side 3647

•

Torben

så snart han har dem sender data samt beskrivelser - hvilke data og be-

skrivelser fremgår ikke - til Sven Nielsen, og

beder Sven Nielsen om at sende alt retur når opgaverne er afsluttet.

Torben

fremsendt en o-

Det drejer sig

Sven Nielsen har sammen med kopien af brevet/emailen fra Torben

versigt over de honorarer, som Sven Nielsen har modtaget fra Torben

om i alt 145.000 kr.

Med gældsbrevet, tillægget til samme samt oplysningerne om konsulenthonorarer har Sven Nielsen

således redegjort for overførsler fra Torben

på i alt 620.000 kr.

Kopi af gældsbrev, tillæg til låneaftale, brev/mail fra Torben

tagne honorarer er vedlagt som

Bilag 10.

samt oversigt over mod-

Ved brev af den 10. maj 2011 indkaldte SKAT Sven Nielsen til et møde om sagen den 23. maj

2011. Kopi af mødeindkaldelsesbrevet er vedlagt som

Bilag

11.

Den 16. maj 2011 meldte Sven Nielsen afbud til mødet grundet sygdom.

Ved brev af den 19. maj 2011 indlc ldte SKAT S\len Nielsen til møde den 17. juni 2011. Kopi af

mødeindkaldelsesbrevet er vedlagt<-som

Bilag

12.

Den 9.juni 2011 modtog SKAT fra Nord a kontoudtøg på Torben

. En gennemgang

af disse viste umiddelbart, at Sven Nielsen

perioden marts 2006 til marts 2011 fra Torben

har fået overført godt to illioner kroner. I forhold til hvad Sven Nielsen på dette tidspunkt

havde redegjort for, syntes der således at mangle forklaring for overførsler på 1,4 millioner kr.

Den 17. juni 2011 blev der i SC Holbæk afholdt et møde med Sven Nielsen. Sven Nielsen blev her

præsenteret for, hvad SKAT mente at kunne udlede af gennemgangen af Torben

kontoudtog for så vidt angår overførsler til Sven Nielsen.

Sven Nielsen fik 15 minutter til i enrum at gennemgå SKATs opgørelser over overførsler fra Tor-

ben

Sven Nielsen erklærede herefter, at han ikke kunne nikke genkendende til talle-

ne, og at han først måtte konferere dem af med hans egne kontooplysninger, før han kunne udtale

sig videre.

Da Sven Nielsen oplyste, at han ikke lå inde med kontoudtogene, blev det aftalt at SKAT skulle

anmode Nordea om kontoudtog for Sven Nielsens konti i banken, at SKAT ville sende kopi af kon-

Den 10. maj 2011 blev årsopgørelse nr. 2 for 2010 dannet, og den 11. maj 2011 blev email herom

lagt i Sven Nielsens skattemappe. Dette fremgår a vedlagte

Bilag

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN

VISNING

UKS Side 3648

toudtogene til Sven Nielsen så snart SKAT fik dem, og at Sven Nielsen ville blive indkaldt til et

møde umiddelbart efter.

Den 17. juni 2011 blev Nordea af SKAT tilskrevet med anmodning om kontoudtogene. Kopi af

brevet er vedlagt som

Bilag 13.

Ved brev af den 27. juni 2011 indkaldte SKAT Sven Nielsen til møde den 1. juli 2011. Kopi af bre-

vet er vedlagt som

Bilag 14.

Den 30. juni 2011 meldte Sven Nielsen afbud til mødet. Afbuddet blev begrundet med, at Sven Ni-

elsen søgte juridisk bistand til sagen.

Mødedatoen blev ændret til den 13. juli 2011.

Den 7.juli 2011 modtog SKAT de indkaldte kontoudtog

kontoudtogene sendt til Sven Nielsen.

og samme dag blev kopi af

Kopi af kontoudtogene er vedlagt som

Bilag 15

om et møde med advo-

g1k på ferie.

stiansen underskreve

Kopi af brevet fra advokatfirmaet er vedlagt som

Bilag 16.

Den 2. august 2011 sendte SKAT aktindsigt til advokatfirmaet, og samme dag blev det aftalt med

advokatfuldmægtig Kasper Bech Pilgaard, at der skulle holdes et møde om sagen i uge 33 (15. -19.

august 2011 ).

Advokatfuldmægtig Kasper Bech Pilgaard ringede i uge 33 - den eksakte dato fremgår ikke af sa-

gen - og foreslog, at han, inden der afholdtes møde i sagen, sendte en skriftlig redegørelse, hvilket

blev accepteret af SKAT.

Den 26. august 2011 modtog SKAT email fra advokatfuldmægtig Kasper Bech Pilgaard, hvori han

dels foreslog et møde den 30. august 2011, dels lovede at fremsende sin redegørelse for sagen.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3649

SKAT modtog den 29. august 2011 redegørelsen og møde blev aftalt til den 7. september 2011.

Kopi af redegørelsen er vedlagt som

Bilag 17.

Peter Larsen fra Økokrim 7, SKAT, har udarbejdet sagsnotat med essens af redegørelsen med tilhø-

rende kommentarer. Sagsnotatet har følgende indhold

kursiv):

BEMÆRKNINGER TIL ADVOKATFIRMAET TOMMY V. CHRISTIANSENS BREV AF

DEN 29. AUGUST 2011:

Pengeover/ørsler fra udlandet:

Advokaten anfører:

SKAT har

løbet af 2011 rettet flere henvendelser til Sven.Niels . med henblik på en redegø-

relse for en række pengeoverførsler, som Sven Nielse

mo'dlaget fra udlandet.

SKAT bemærker:

•

I I

:. 0

I I

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3650

2. Jura:

Det er SKATs opfattelse, at der skattemæssigt er fire kvalifikationsmuligheder af overførslerne fra

Torben

til Sven Nielsen.

Mulighederne er:

1. Sven Nielsens påstand om lån og for indkomståret 2010 tillige med enkeltstående skattepligti-

ge honorarer tages til følge.

2. Der er tale om løbende gaveydelser fra Torben

til Sven Nielsen.

3. Der er tale om modydelse - vederlag- for personligt arbejde, som Sven Nielsen har udført for

Torben

og / eller andre. Der er tale om selvstændig virksomhed udført i Danmark.

4. Der er tale om modydelse - vederlag - for personligt arbejde, som Sven Nielsen har udført for

Torben

og / eller andre. Der er tale om et lønmo tagerli_gnende forhold.

ør:

f statsskattelovens §

ens§ 3.

Ad 2.

om gaver,

er tale om skattepligtige gaver. Statsskattelovens § 5,

litra b's henvisning til boafgifts ovens-at1 n·t I har ingen relevans i nærværende sag, idet der ingen

familiære relationer er mellem Sve · Nie sen og Torben

Statsskattelovens § 4, litra c. finder derfor anvendelse, og der er tale om personlig indkomst jævnfør

personskattelovens § 3.

Der er ikke arbejdsmarkedsbidragspligt af gaver.

Ad 3.

Er der tale om selvstændig virksomhed, vil overskud heraf være skattepligtigt i medfør af statsskat-

telovens § 4, litra a. Overskuddet må fastsættes skønsmæssigt. Indtægtssiden vil være samtlige

til Sven Nielsen, mens udgiftssiden må bero på et skøn.

overførsler fra Torben

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3651

Det må antages, at arbejdet er udført i Danmark.

Selvstændig virksomhed udført i Danmark er i udgangspunktet momspligtig i medfør af momslo-

vens§

Sven Nielsen vil være en afgiftspligtig person i medfør af momslovens§ 3.

Da det har formodningen imod sig at det arbejde, Sven Nielsen har udført for Torben

kan

komme ind under momsfritagelsesbestemmelserne i momslovens § 13, er der tale om momspligtige

leverancer af ydelser, som er afgiftspligtige i medfør af momslovens§ 4.

Efter praksis vil det beregnede overskud af virksomheden være inklusive moms, hvorfor overskud-

dene skattemæssigt skal reduceres med 20%, som til gengæld vil være momstilsvaret.

Ad 4.

Der vil ikke kunne blive tale om frad

den personlige indkomst - statsskattelo

ligningslovens § 9.

Overordnet lægges det til g

konto og dermed ikke

Overførslerne fra Torben

·et

en ikke på noget tidspunkt har haft prokura til Torben

, vende den som en åben kassekredit.

foranledning.

til Sven Nielsen er derfor sket på Torben

Ud fra de oplysninger, som Sven Nielsen har givet, dels skriftligt (vedlagte

Bilag

7 og

Bilag 9),

dels mundtligt på mødet den 7. oktober 2011 jævnfør foranstående og advokatfuldmægtig Kasper

Bech Pilgaards skriftlige redegørelse (vedlagte

Bilag 16)

kan følgende konkluderes:

Der er ingen skriftlige låneaftaler. Låneaftalen med tilhørende tillæg (vedlagte

Bilag 9)

har

Sven erkendt er fabrikeret til lejligheden og fremstår derfor som ren efterrationalisering, der ik-

ke kan tillægges nogen som helst betydning.

Der mangler således aftaler om:

- Forrentning

- Afdrag

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE

ER EN VISNING

UKS Side 3652

- Løbetid

Der er ikke stillet nogen som helst form for sikkerhed for lånene.

Ingen af parterne har noget overblik over størrelsen af de samlede overførsler.

Overførslerne har karakter af løbende ydelser.

En gennemgang af Sven Nielsens konti har ikke vist større overførsler fra Torben

til

Sven Nielsen i forbindelse med at sidstnævnte har foretaget større investeringer.

Sven Nielsen har - i forhold til sin officielle indtægt - haft et massivt privatforbrug som ikke

på nogen måde har kunnet dækkes af lønnen fra SKAT og som løbende er blevet finansieret

ved overførslerne fra Torben

Omkring ovennævnte låneaftale oplyste Sven Nielsen på mødet den 7. oktober 2011, at dokumentet

er udarbejdet af Torben

og at det skete i forbindelse med SKATs henvendelser i 2011. Der

er med andre ord tale om et til lejligheden udarbejdet dokument.

At det af dokumentet fremgår, at såvel Sven Nielsen som Torben

mentet i 2010, kunne Sven Nielsen ikke give nogen forklar"ng

udarbejdet i 2011.

har underskrevet doku-

n fastholdt, at dokumentet er

er først her,

efter

at Sven

kumentet er udfærdiget.

Sven Nielsen har påstået, at låneoptage serne startede i forbindelse med at han mødte sin nuværende

hustru og - ikke mindst - skulle etablere et nyt fælles hjem med hende.

Det kan objektivt konstateres, at:

- Overførslerne startede i marts 2006,

Sven blev gift med

21. september 2007,

flyttede til Danmark 8. maj 2008,

Sven i perioden marts 2006 til 30. april 2008 har fået overført 793.000 kr.,

- Bodelingen med Sven Nielsens tidligere ægtefælle ikke har kunnet være økonomisk ek-

stremt byrdefuld, da ingen af ægtefællerne havde nogen væsentlig formue.

Sven Nielsen har påstået, at det hele tiden har været meningen at han skulle flytte til USA og arbej-

de gælden af.

Teksten

lånedokumentet har Torben

!ing.

selv forfa

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE

ER EN VISNING

UKS Side 3653

Det kan konstateres, at:

- Overførslerne starter i marts 2006,

således allerede i marts 2006 vidste, at han ville flytte til USA,

- Torben

flyttede til USA i 2010,

- Torben

- Sven Nielsen på mødet den 7. september 2011 ikke kunne ikke oplyse, hvilket arbejde han

skulle udføre for Torben

Sven Nielsen på samme møde heller ikke kunne oplyse hvilken virksomhed, han skulle ar-

bejde i, idet Torben

endnu ikke havde fået noget projekt op at køre.

Sven Nielsen har anført, at den absolut primære årsag til at han begyndte at låne penge af Torben

var en anstrengt økonomi, ikke mindst i forbindelse med skilsmissen og den efterfølgende

etablering af nyt fælles hjem med Sven Nielsens nye hustru.

Det kan konstateres, at:

Sven Nielsen har arbejdet i SKAT i 40 år,

- Sven Nielsen i årene 2006 - 2010 har fået overs

- 2006: 9.903 kr.

- 2007: 7.388 kr.

2008: 12.465 kr.

- 2009: 41.464 kr.

- 2010: 17.592 kr.

længe i

SKAT,

ikke får rettet sin fors

bedres med mere en . 0 kr.

Sven Nielsen oplyste på m

145.000 kr., han i løbet af 20

Sven Nielsen oplyste, at grunden til, at han ikke sammen med befordringsfradraget for 2010 (ved-

lagte

Bilag 2)

indberettede de 145.000 kr. var, at han på det tidspunkt-den 3. februar 2011 - ikke

havde det fulde overblik over, hvor stort det samlede honorar var.

Foreholdt det umiddelbart bemærkelsesværdige faktum at han først anmodede SKAT om at forhøje

hans skattepligtige indkomst for indkomståret 2010 med de 145.000 kr., han angiveligt har fået i

honorar for arbejde for Torben

efter at SKAT havde udbedt sig en forklaring på overførsler-

ne fra Torben

bemærkede Sven Nielsen, at det beroede på en ren tilfældighed.

er 2011, at han aldrig havde været i tvivl om, at de

betalt fra Torben

som honorarer for arbejde

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3654

Sven Nielsen og advokatfuldmægtig Kasper Bech Pilgaard har oplyst, at Sven Nielsen i en årrække

påtog sig ekstraarbejde på Bladkompagniet, og at det var i forbindelse med dette arbejde, at Sven

Nielsen igen mødte Torben

SKAT kan på nuværende tidspunkt ikke hente R75-oplysninger længere tilbage end til 2003. Det

kan ud fra R75 konstateres, at Sven Nielsen i årene 2003 - 2006 havde følgende indtjening fra løn-

modtagerarbejde ud over arbejdet hos SKAT:

År

2003

2004

2005

2006

Arbe·ds iver

Løn

111.893 kr.

86.676 kr.

12.882 kr.

51.643 kr.

51.561 kr.

Jens Christian Falk

Torben

sad i direktionen for Novavis Distributio

cember 2004.

Sven Nielsen har på intet tidspunkt oplyst, at h

Overførslerne fra Torben

starter i 2006.

samtidig op'h

en officielt med sin bibe-

skæftigelse. Hvis hans økonomi virk

r så anstr-angt, hvorfor fortsatte han så ikke med bibe-

skæftigelsen?

Delkonklusion 1:

Sven Nielsens forkla ·

Vi er således ude af statsskattelovens § 5, litra c. - formuebevægelser påvirker ikke den skattepligti-

ge indkomst - og bevæger os over i statsskattelovens

4, hvor der enten tale om gaver, statsskatte-

lovens

4, litra c., eller vederlag for personligt arbejde, statsskattelovens

4, litra a.

Gaver:

Efter SKATs opfattelse er der intet, der taler for en gavebetragtning.

Imod en gavebetragtning taler, at:

- der ikke er tale om noget naturligt gavemiljø,

- overførslerne fra Torben

som nævnt har karakter af løbende ydelser, og

- som Sven Nielsens advokat fremførte på mødet den 7. september 2011 bør en gavebetragt-

ning logisk set kunne udelukkes alene fordi ikke nok så gode venner vil yde gaver i den stør-

relsesorden, der er tale om her.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3655

Delkonklusion 2:

Gaver er udelukket, hvorfor vederlag for personligt arbejde er den eneste resterende mulighed.

Personligt arbejde

selvstændig virksomhed eller lønmodtager:

Spørgsmålet er så, om der er tale om selvstændig virksomhed- og hermed momspligtig aktivitet-

eller om der er tale om lønmodtagerlignende forhold.

Da overførslerne strækker sig over en periode på fem år og da Sven Nielsens eneste "kunde" har

været Torben

har det formodningen for sig, at det er Torben

som har haft alle ledel-

sesbeføjelser i relation til Sven Nielsens arbejde.

Der er derfor tale om vederlag for personligt arbejde i et lønmodtagerlignende forhold.

på i alt 226.431

kr.

samme måde som ov

Endelig bør Sven Nielsen

gistreret i Sven Nielsens navn

7/1 9 9. Det er SKATs opfattelse at denne indgår som en del

af en betaling for udført arbejde.

'æl'.die

ansættes skønsmæssigt til

kr.

50.000.

Hjemlen til objektiv skattepligt findes i statsskattelovens § 4, litra a.

Der er tale om personlig indkomst, personskattelovens§ 3.

Der er tale om arbejdsmarkedsbidragspligtig indtægt, arbejdsmarkedsbidragslovens § 2 / den dagæl-

dende arbejdsmarkedsbidragslovens § 7.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3656

4. Rettidig varsling af ændringer:

Det fremgår af skatteforvaltningslovens

26, stk. 1, at: "Told- og skatteforvaltningen kan ikke af-

sende varsel som nævnt i

20, stk. 1, om foretagelse eller ændring af en ansættelse af indkomst-

eller ejendomsværdiskat senere end den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb."

Fristen for at varsle ændringer for indkomstårene 2006 og 2007 er derfor som udgangspunkt over-

skredet.

Det fremgår imidlertid af skatteforvaltningslovens

27, stk. 1, nr. 5), at: "Uanset fristerne i § 26

kan en ansættelse af indkomst- eller ejendomsværdiskat foretages eller ændres efter anmodning fra

den skattepligtige eller efter told- og skatteforvaltningens bestemmelse, hvis den skattepligtige eller

nogen på dennes vegne forsætligt eller groft uagtsomt har bevirket, at skattemyndighederne har fo-

retaget en ansættelse på et urigtigt eller ufuldstændigt grund a .

Det er SKATs opfattelse, at det som minimum må vær groft uagtso

ansat ved skattevæsenet i 40 år, undlader at selva give s

den aktuelle sag.

den skattepligtige er ko

26."

SKAT modtog den 7. juli 2011 konteud og for Sven Nielsens konti i Nordea. Først fra denne dato

kunne der med sikkerhed foretages afstemninger mellem Sven Nielsen og Torben

konti og

først fra denne dato kunne størrelsen af de omtvistede beløb endeligt opgøres og periodiseres kor-

rekt.

Der blev afholdt møde i sagen den 7. september 2011, hvor Sven Nielsen redegjorde for sagen, og

referat fra mødet blev sendt til Sven Nielsen og Advokatfirmaet Tommy V. Christiansen den 13.

september 2011.

Der gives normalt et par uger til at en part i en sag kan gennemlæse et mødereferat og fremkomme

med bemærkninger til dette. Først herefter er der klarhed over, om parterne har samme opfattelse af,

hvad der er blevet oplyst til sagen.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3657

Det er derfor SKATs opfattelse, at den objektive 6-månedersfrist i skatteforvaltningslovens§ 27,

stk. 2, tidligst løber fra den 27. september 2011, og det er følgelig SKA Ts opfattelse at ændringerne

af Sven Nielsens skatteansættelser er varslet rettidigt.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3658

Skabelon til orientering om VIP-sager

VIP-sager

Afsender ( dit navn)

Modtager ( din chef)

Journal nummer

Emne

Beskriv problemet

Forhøjelser af den skattepligtige indkomst for 2006-2010 vedrørende

overførsler blandt andet fra en

SKAT modtager fra SØK oplysning om, at der på Sven Nielsens konto i

perioden 14/ 11-2008 til 31/12-2010 gentagne gange er indsat større beløb

fra en Torben

22. marts modtager SKAT en redegørelse fra Sven Nielsen om at de

overførsler som fremgå af de kontoudtog SKAT har sendt til ham for 2008

og 2009, samt to beløb på hver 75.000 kr. i 2010 er lån fra Torben

mens resterende over ørsel i 010 er honorar for konsulentarbejde. De

private lån er optaget i forbindelse med skilsmisse øg for at Sven Nielsen

kunne få sin nye familie til Danmark.

Anette Pedersen

Hanne Østergaard

15. april 2011 modtager SKAT brev fra Sven Nielsen, hvor han

oplyser, at han vil indberette et beløb på 145.000 kr. der vedrører

konsulent arbejde.

22. april 2011 modtager SK.AT en kopi af et gældsbrev og en kopi af

etbrev eller en udskrift af en mail fra Torben

til Sven Nielsen

vedrørende konsulentarbejde. Gældsbrevet er underskrevet af Torben

d. 31. maj 2010 og af Sven Nielsen d. 1. juni 2010 og

vedrører etlån Rå 75.000 kr. Til gældsbrevet er udarbejdet et udateret og

ikke underskrevet "tillæg til låneaftale" som viser en række

overførsler P,å i alt400.000 kr. Han har således redegjort for at

475.000 kr. som lån fra Torben

Det fremgår afkontoudtogene at han i alt har faet ca. 2 mio. overført og

han mangler således at redegøre for ca. 1,4 mio.

Det fremgår senere af et brev fra advokaten at hverken Sven Nielsen eller

Torben

har haft et overblik over det fulde lånte beløb og det er

årsagen til, at gældsbrevet alene omfatter en del af det lånte beløb.

Det fremgår af Torben Rasmussens sagsnotat at han den 12.08.2011 var

til møde hos Sven Nielsens afdelingsleder Lisbeth

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3659

Rømer. De har en snak om, om Sven Nielsen evt. kan "fikse" med tallene i

forbindelse med refusion af udbytte, men de kan ikke umiddelbart se noget

i dette. (Refusion af udbytte er en af Sven Nielsens arbejdsopgaver i SKAT)

Følgende citat står herefter anført i sagsnotatet: "Sven Nielsen bruger nok

systemet til at hente oplysninger som Torben

kan bruge"

En anden af sagsbehandlerens betragtninger er:" Mit gæt er, at Sven

Nielsen i starten af 2006 fra IT'orben

har fået et ualmindeligt

attraktivt tilbud om at blive en eller anden form for mellemleder i en

aldeles sort del af (avis- og reklame) distributionsbrancen. Et tilbud, som

Sven Nielsen ikke har kunnet takke nej til.

Der er ikke umiddelbart ved gennemlæsning at sagen noget bevis for, at

nogle af ovenstående betragtninger gør sig gældende.

Klagefristen på afgørelsen løber til 15. marts 2012 og advokaten har i brev

af 15. december 2011 anført at de ønsker en afgørelse, således

at de harmulighed for at indbringe sagen for skatteankenævnet.

Hvorfor VIP-sag?

Sven Nielsen er ansat i SKAT og har været det siden 1970. Han

arbej er pt. i regnskab.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Side 1 af2

UKS Side 3660

Fra:

Sendt:

Til:

Emne:

Vedhæftede filer:

Opfølgningsflag:

Flagstatus:

Hej Lotte

Anders R. Andersen

18. januar 2012 12:02

Charlotte Pilehave;

VS: medarbejdersag

Document.pdf

Opfølgning

Afmærket

Hermed Jens' mail til Captia.

Vh Anders

Fra:

Jens Sørensen

Sendt:

11. januar 2012 09:08

Til:

Anders R. Andersen

Emne:

Fwd: medarbejdersag

Midtjylland

Direktør

Merkurvej 601, 7400 Herning

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 30 57 38 31

Start på videresendt besked:

Fra:

"Per Jacobsen" <[email protected]>

Til:

"Jens Sørensen" <[email protected]>

Emne: medarbejdersag

Kære Jens

Godt nytår

Til orientering vedrørende medarbejdersagen på Sven Nielsen.

Vi har nu sendt endelig afgørelse til Sven Nielsen (kopi vedlagt) Sagsfremstilling kan

fremsendes, hvis du ønsker det.

Sven Nielsens advokat har meddelt, at de ikke er enige i afgørelsen, men ønsker at

påklage den til skatteankenævnet, hvorfor SKAT anmodes om at sende den endelige

afgørelse.

http://esdh.ccta.dk/app/captia/getdocument.asp?errTemplate=errorDescription.txt&sy... 22-08-2017

Med venlig hilsen

Jens Sørensen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Side 2 af2

UKS Side 3661

Sagen er sendt til ansvarsvurdering att. Hanne Østergaard - afdelingsleder sagscenter

person Korsør. De gennemgår sagen for afgørelse af ansvar m.v.

Vi har talt med kontorchef Anders Andersen kontorchef i løn og personalejura. Der skal

nu foretages en vurdering af, om SKAT mener det er så belastende, at der skal ske noget

ansættelsesretsligt ud fra det foreliggende. Det er aftalt, at kopi af afgørelsen sendes til

dig, som herefter ud fra sagens omfang foretager en vurdering.

Anders Andersen forventer herefter, at der sker en drøftelse med løn- og personalejura

om sagen og det videre forløb. Ansvarsafdelingen bør også kontaktes.

Hvis du har ønske/behov om uddybning af sagen skal du være velkommen til at rette

henvendelse til medarbejderligningsenheden v. afd.leder Allan Martens eller

undertegnede.

Med venlig hilsen

Per Jacobsen

Indsats M-SS

Skattedirektør

Ny Østergade 9, 1. sal, 4000 Roskilde

E-mail: Per.Jacobsen@,Skat.dk

Telefon: (+45) 22 60 11 40

http://esdh.ccta.dk/app/captia/getdocument.asp?errTemplate=errorDescription.txt&sy... 22-08-2017

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3662

SKATl"EMINISTERIET

Notat

Intern Revision

8. februar 2012

Væsentligheds- og risikoanalyse af personskatteom-

rådet – Udbytte og royalty

Udbytte bogføres på følgende forretningsområder:

Royaltyskat bogføres på følgende forretningsområder:

FO 1160 Royaltyskat

FO 1161 Royaltyskat, store virksomheder

I finansloven for 2012 er der budgetteret med indtægter vedrørende udbytte på

6,5 mia. kr. (ved ikke om royalty skat er indregnet her – formentlig).

For 2011 udgjorde indtægter fra udbytteskat ca. 7.898 mio. kr. og royaltyskat

10.5 mio.

Selskaber der udlodder udbytte, skal indeholde udbytteskat iht. KSL §§65, 65A

og 65B.

Efter KSL §65C skal der ved udbetaling eller godskrivning af royalty indeholdes

royaltyskat med 25%.

SIR (RC Kbh) har i 2009/2010 gennemført en undersøgelse af refusionsordning

vedrørende udbytteskat for udlændinge. SIR fastslog i rapport af 10. maj 2010 at

der var en del uhensigtsmæssige forhold på området. Bl.a. konkluderede SIR i

rapporten, at der på området manglede afstemningsmulighed mellem oplysninger

om indeholdt udbytteskat og udbyttemodtagere.

På baggrund af SIR rapport blev nedsat en arbejdsgruppe der skulle komme med

forbedringsforslag på en række forhold indenfor udbytteadministrationen.

FO 1156 Udbytteskat

FO 1157 Udbytteskat, store virksomheder

FO 1158 Udbytte modr. selskabsskat

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3663

Arbejdsgruppen forelagde i juni 2011 nogle forslag for produktionsforum, der

godkendte at der arbejdes videre med disse forslag.

Der er på nuværende tidspunkt gennemført nogle ændringer på området.

Bl.a. for udlodninger der foretages i 2012 skal indberetning af udbytteangivelse

og udbyttemodtagere foretages samtidig. (For tidligere år var dette forskudt, idet

udbytteangivelse skulle indberettes senest i måneden efter beslutning om udlod-

ning, mens udbyttemodtagere først skulle indberettes i januar året efter udlod-

ning).

Tilsyneladende er det fortsat frivilligt om man vil anvende Tast-selv eller angive

på blanketter. Arbejdsgruppen ville gerne have indberetning via Tast-selv gjort

obligatorisk.

VG Person har ikke tilstrækkelig kendskab til processer og it-systemer på områ-

det, ligesom vi heller ikke er bekendt med den nøjagtige status på arbejdsgrup-

pens arbejde, således at vi kan foretage en nøjagtig risikoanalyse på området.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3664

Emne /

Fejlbeskrivelse

Udbytteskat

Væsentlighed

Beskrivelse af den

sammenhæng,

hvori fejlen indgår

og dermed gør den

væsentlig

Ja, kan indeholde

væsentlige fejl.

Indtægten er skøn-

net til 6,5 mia. i

2012

Risiko

Sandsynlighed/konsekvens

Intern kontrol

Kvaliteten af

Fejlen

vedr.

revi-

si-

ons-

mål

henvisning

/ Placering Integreres i en

i proces- løbende revision

oversigt

Revisionshandlinger

Integreres i Som særskilt opgave

en status

revision

Forslås gennemført en opgave i 2012.

Royalty skat

Nej, royaltyskatten

vurderes ikke at

kunne indeholde

væsentlige fejl.

Mellem til høj. Har ikke tilstrække-

ligt kendskab til at vurdere risiko

præcis. Der har tidligere (2010) væ-

ret påvist behov for forbedringer på

området. En nedsat arbejdsgruppe er

i gang med at iværksætte udvik-

ling/forbedringer. Nøjagtig status på

området kendes ikke.

Mellem til høj. Har ikke tilstrække-

ligt kendskab til at vurdere risiko

præcis.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3665

Konklusion:

Da væsentlige fejl kan forekomme (indtægt for 2012 skønnet til 6,5 mia.) og da

risikoen for fejl ikke nøjagtigt kan fastslås, foreslås det, at SIR i 2012 gennemfø-

rer en opgave der afdækker området.

Opgaven skal primært have til formål at vurdere om regnskabsforvaltningen,

forretningsgange og interne kontroller er tilrettelagt således at regnskabet for

udbytteskatter bliver rigtigt (pind 1) og at forvaltningen er i overensstemmelse

med love og regler (pind 2). Sekundært bør der i opgaven være fokus på, om

administrationen på området er økonomisk hensigtsmæssigt (pind 4).

VG Person

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3666

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3667

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3668

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3669

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3670

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3671

~:.,,.,l

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3672

Nedenfor har jeg renskrevet notatet om mine personlige optegnelser og overvejelser i forbindelse

med medarbejderligningssagen omkring Sven Nielsen. Afskriften er ordret, og da de enkelte

notater er skrevet i al hast, halter grammatikken flere steder. Notatet dækker perioden 10. feb.

2011 til 10. feb. 2012. Jeg har af forståelsesmæssige grunde indsat navne og forklarende

bemærkninger med rød skrift.

10/2 – 11

Per Jakobsen

(skattedirektør med ansvar for medarbejderligningen i Holbæk)

orienterede mig om

(Sven Nielsen)

sagen. Der var tale om en overførsel til SN på i alt ca. 500.000. Personen i USA

som sendte pengene var dansker, som var udvandret til USA. I DK havde pågældende været

bistandsklient. Ville vende tilbage når de vidste mere om sagen.

FHJ

(Frank Høj Jensen viceskattedirektør i Regnskab)

og JS

(Jens Sørensen regionsdirektør i

Midtjylland)

orienteret i uge 7.

26/5 – 11

16/6 – 11

PJ oplyste, at der var fundet yderligere 1,5 mio. i overførsler. SN skulle til møde d. 17.6. med

enheden i Holbæk. Havde forud for dette indsendt forskellige dokumenter, som så lidt

konstruerede ud – lånedokumenter m.v. Økokrim med på sidelinjen.

JS og Frank orienteret.

22/6 – 11

Sagen igen drøftet med PJ. Oplyste at SN var blevet noget overrasket over de nye oplysninger og

havde bemærket, at alt ikke var skattepligtigt. Havde i øvrigt selvangivet et beløb for 2010. Havde

nævnt, at han behøvede juridisk hjælp. Mødet sluttet. Det blev aftalt at MLE

(medarbejderligningsenheden i Holbæk)

indkaldte bankoplysninger fra Nordea, og at nyt møde

skulle holdes indenfor 10 dage. Jura og Personale

(centralt kontor i SKAT)

var orienteret om sagen

med henblik på suspension. Lok

(log)

indkaldt fra IT

(log som skulle vise SN brug af systemerne).

JS og FHJ orienteret.

Talt med PJ d. 5/7 – 11

SN havde meldt afbud til mødet i uge 26, da han endnu ikke havde talt med sin advokat. Møde

berammet til d. 13.7. Personalejura mente ikke der var nok til at suspendere SN.

Jeg spurgte PJ

(Per Jakobsen)

til sagen. SN var indkaldt til møde. Økokrim

(Skats afdeling for

økonomisk kriminalitet)

var med på sidelinjen.

FHJ og JS orienteret.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3673

8/7 – 11

Talt med PJ. Gert Ensted

(GE var kontorchef i MLE)

overtager sagen i PJ’s ferie – møde i næste uge.

12/7 – 11

Talt med GE. SN havde meldt afbud da han først kunne få et møde med sin advokat Torben Bagge

d. 13/7 – 11. Skulle derefter på ferie til d. 8/8. Oplyste indholdet af mails fra SØK/Økokrim fra den

amerikanske forbindelse til SN. Tilsyneladende noget om at skaffe oplysninger fra danske

virksomheder til et amerikansk konsortium. Fra hvilke systemer vidste man ikke.

Mulige strafbare forhold efter straffeloven

(mine overvejelser):

1) Overtrædelse af tavshedspligt.

2) Bedrageri ved ulovlig overførsel p.g.a. forfalskede refusionsansøgninger.

3) Overtrædelse af § 289.

Personalejura var kontaktet – ikke grundlag for at suspendere.

JS orienteret (+ Frank).

15/7 – 11

GE kontaktet – intet nyt. Loggen fra IT var tilsyneladende ikke kommet. Følte ikke

(GE)

at der var

fornyet grundlag for at kontakte Personalejura. JS og GE orienteret om de personlige forhold jeg er

bekendt med om SN i forbindelse med LUS

(lederudviklingssamtale)

med LR

(Lisbet Rømer var

afdelingsleder for Sven Nielsen)

d. 29/6 – 11 – ægteskabelige forhold.

8/8 (- 11)

Jeg blev kontaktet pr. telefon af PJ medens jeg kørte i Nordmandiet. PJ ville inddrage LR

(Lisbeth

Rømer)

i udsøgningerne fra IT. Jeg henviste til FHJ.

23/8 – 11

Sagen drøftet med FHJ. Medarbejdere fra MLE havde været på besøg i HT

(Regnskab 2 i Høje

Taastrup).

Udsøgningerne fra IT havde ikke afsløret misbrug af systemerne/udbetalinger.

20/9 – 11

Skattedirektørmøde på Sluseholmen. PJ oplyste at der havde været møde i sagen, og at Torben

Bagge + SN gjorde gældende, at der var fortrinsvis tale om lån. Havde tilsyneladende også drevet

uregistreret virksomhed (selvangivet et beløb for 2010). PJ var knap så sikker på, at der var en

”sag”. Ville vende tilbage i løbet af ca. 14 dage. JS orienteret (Frank deltog i samtalen med PJ).

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3674

18/10 – 11

Sagen drøftet på møde med JS i Horsens. Jens ønsker en fornyet henvendelse til PJ. PJ kontaktet

tlf. d. 25/10 – 11. Vendt tilbage ved mail d.26/10 – 11. JS og FHJ orienteret om PJ mail

(MLE holder

møde d.d. hvorefter agter vil blive fremsendt. Kopi til mig).

3/11 – 11

Der er endnu ikke kommet noget fra PJ. Jens S orienteret om sagen på Bygholm

(direktionsseminar). Jens ønskede at PJ sendte agterskrivelsen til ham, således at proceduren i

notat af 23. dec. 2010 fra medarbejderligningsenheden blev fulgt.

4/11 - 11

Per Jacobsen kontaktet telefonisk. Agterskrivelse endnu ikke afsendt til SN. Ville blive sendt om

kort tid. PJ ville sende kopi til JS.

10/11 – 11

Spurgte JS til sagen i forbindelse med RSU-møde

(regionalt samarbejdsudvalgsmøde).

Intet nyt. JS

ville rykke PJ i løbet af et par dage.

24/11 – 11

Talt med JS på skattedirektørmødet. JS viste mig en mail fra PJ han havde modtaget den 14. nov.

med agteren som bilag. Jeg så kun mailen, hvoraf den videre proces fremgik. Det næste skridt var

afsigelse af kendelse. Derefter oversendes den til ansvarsbehandling, før personalejura ville

forholde sig til sagen.

10/2 12

Lisbeth Rømer orienterede mig om, at Jens Erik Jørgensen – sagscenter person

- (skattedirektør

for sagscentret)

havde kontaktet Lisbeth for at høre til processen omkring sagen. Sagen var netop

sendt til ansvarsvurdering. Lisbeth oplyste, at vi ikke havde haft noget med sagen at gøre, bortset

fra at vi havde haft et møde med medarbejdere fra Holbæk omkring nogle EDB-udsøgninger. Jens

Erik havde givet udtryk for, at han ikke var tilfreds med forløbet fra Holbæks side. Jens Sørensen

samme dag orienteret om henvendelsen fra Jens Erik.

Efter denne dato orienteres jeg ikke længere om sagen.

6. februar 2019

Lars Nørding

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3675

S KATrE MIN ISTER I ET

•

Notat

6. december 2012

J.nr. 12-0173153

Forelæggelse for implementeringsstyregruppen

Titel:

Procedure for behandling af rapporter fra Intern Revision og beretningssager

mv. fra Rigsrevisionen

Karsten Juncher

Direktions-

medlem:

Sagen kort:

Pr. l. januar 2013 bliver Intern Revision en del af departe-

mentet. Samtidigt bliver §9-aftalen med Rigsrevisor revide-

ret, således at Rigsrevisionen reviderer departementet og In-

tern Revision reviderer den øvrige del af ministeriet.

Forslaget indebærer, at behandlingen af Intern Revisions

rapporter forankres hos afdelingschefen for Koncernstyring

og Udvikling i kontoret Økonomi og Styring.

I SKAT vil Økonomikontoret, indtil den endelige struktur i

SKAT fastlægges, være indgang for de af Intern Revisions

rapporter, som vedrører SKAT. Økonomikontoret vil sikre

fordelingen af rapporter til de ansvarlige direktører, sikre

opfølgning og sikre afrapportering til departementet.

En tilsvarende arbejdsdeling etableres i forhold til beret-

ningssager mv. fra Rigsrevisionen

Den foreslåede procedure godkendes.

Efter godkendelsen i implementeringsstyregruppen tilrettes

procedurebeskrivelserne i overensstemmelse hermed.

De tilrettede procedurebeskrivelser kommunikeres til rele-

vante parter.

Indstilling:

Procedure:

Kommunikati-

on:

Side 1 af2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3676

Økonomi:

Jens Madsen, 7. december 2012

Side 2 af 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3677

SKATl'"EMINISTERIET

Notat

6. december 2012

J.nr. 12-0173153

Procedure for behandling af Intern Revisions rapporter

Notatet beskriver de overordnede procedurer for behandling af rapporter fra In-

tern Revision og beretningssager mv. fra lRigsrevisionen

Rapporter fra Intern revision

Der er derfor behov for en ændret procedure for behandling af Intern Revisions

rapporter.

Der foreslås følgende procedure.

Departementet

Økonomi og Styring fordeler rapporterne til de reviderede institutioner.

Institutionerne foretager opfølgning og afrapporterer til Økonomi og Styring, jf.

nedenfor.

Økonomi og Styring forestår rapportingen til departementschefen.

SKAT

De af Intern Revisions rapporter, som vedrører SKAT sendes til direktøren for

SKAT.

Behandlingen af rapporterne forankres hos Økonomidirektøren i Økonomikon-

toret.

Økonomikontoret fordeler rapporterne til den ansvarlige direktør.

Direktøren foretager opfølgning og afrapporterer til Økonomikontoret.

Økonomikontoret forestår rapportingen til direktøren for SKAT og til departe-

mentet. Kritiske rapporter drøftes i SKA Ts direktion.

Kritiske rapporter forelægges direktøren for SKAT i en hurtig proces, mens de

tilfredsstillende rapporter forelægges samlet i et regelmæssigt interval.

Behandlingen af Intern Revisions rapporter forankres hos afdelingschefen for

Koncernstyring og Udvikling i kontoret Økonomi og Styring.

Pr. 1. januar 2013 bliver Intern Revision en del af departementet. Samtidigt bli-

ver §9-aftalen med Rigsrevisor revideret, således at Rigsrevisionen reviderer

departementet og Intern Revision reviderer den øvrige del af ministeriet.

Side 1 af 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3678

Der sikres med forslaget en samlet viden i SKAT om Intern Revisions rapporter

og en ensartethed samt kvalitetssikring i forhold til afrapporteringen til depar-

tementet.

Øvrige institutioner

De rapporter, som vedrører Landsskatteretten og Spillemyndigheden sendes fra

departementet til direktøren for institutionen. Den enkelte institution foretager

rapportering til departementet.

Beretningssager m.v. fra Rigsrevisionen

Indgangen for beretningssager og andre sager fra itigsrevisionen placeres hos

afdelingschefen for Koncernstyring og Udvikling i kontoret Økonomi og Sty-

ring. Der vil således være en indgang for Rigsrevisionen i Skatteministeriet.

I SKAT vil Økonomikontoret være indgang for sager vedrørende SKAT. Det

sker for at sikre en ensartethed af behandlingen af Rigsrevisions sager samt en

samlet viden om revisionen.

I beretningssager vil SKA Ts direktion udpege en ansvarlig direktør, som fore-

står gennemførelsen af sagen. Økonomikontoret bidrager med sparring. Depar-

tementets rolle i de konkrete beretningssager aftales i forhold til den konkrete

beretningssag. Beretningssager forelægges minister og departementschef i hen-

hold til den beskrevne procedure for beretningssager fra Rigsrevisionen.

Side2 af2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3679

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Per Jacobsen

Jens Sørensen

VS: Sven

4. april 2013 21:21:15

image002.jpg

Hej Jens

Jeg vil lige give dig en status på medarbejdersagen vedr. Sven Nielsen, Regnskab HT

Sagen behandles på et møde i skatteankenævnet i Helsingør den 21. maj 2013 – og vil uden tvivl

blive påklaget til LSR efterfølgende, hvis han ikke for medhold i klagen.

Så vi må vente med nogen tålmodighed inden det materielle i sagen er afklaret

Med venlig hilsen

Per Jacobsen

Indsats

Mindre Virksomheder

Underdirektør

Gymnasievej 21, 4600 Køge

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 22 60 11 40

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3680

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Lisbeth Rømer

René Frahm Jørgensen

SV: Udbytetskattererester

4. juni 2013 11:22:35

Brev.docx

image001.png

Kære René,

Tak for din positive indstilling. Det ville være så godt, at udbytteskat ikke var en øde ø, men var i

et fagligt miljø, hvilket kunne være frugtbart både for udbytteskat men så sandelig også for

selskabsskatten.

Jeg har begået et lille papir – bygget op over dine 4 emner og tilføjet refusionerne. Det er svært

at sige nøjagtigt hvor meget arbejde der ligger i de forskellige emner, da ingen har gjort noget

systematisk ved det indtil nu.

Med venlig hilsen

Lisbeth Rømer

Regnskab

Regnskab 2

Helgeshøj Allé 49-55, 2630 Taastrup

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 37 48 54

Fra:

René Frahm Jørgensen

Sendt:

3. juni 2013 15:03

Til:

Lisbeth Rømer

Emne:

SV: Udbytetskattererester

Hej Lisbeth

Det lyder umiddelbart som en god plan.

Du nævner det omkring ”resterne” af opgaverne. Kan du/I specificere det lidt? Jeg har fået

vedlagte notat fra Bente for ca. 2 mdr. siden – og har desværre ikke haft mulighed for at

undersøge det nærmere. Som jeg ser notatet, så er det primært de 4 nævnte situationer der skal

tages hånd om:

Overordnet løsning for kontrol af:

1) Afstemning af betalt udbytteskat over for de modtagere der indberettes direkte til e-

Kapital.

2) Selskaber, der ikke er selskabsskattepligtige, men stadig udbytteskattepligtige.

3) Kontrol overfor selskaber, der ikke har angivet hele det udloddede udbytte.

4) Håndtering af de kontoførende bankers indberetninger om størrelsen af udbytteskat mv.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 3681

Er det korrekt opfattet? – og hvor stor en opgave er dette i dag?

Med venlig hilsen

René Frahm Jørgensen

Betaling og Regnskab

Underdirektør

Damstrædet 2, 6950 Ringkøbing

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 72 38 92 97

Med venlig hilsen

Lisbeth Rømer

Regnskab

Regnskab 2

Helgeshøj Allé 49-55, 2630 Taastrup

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 72 37 48 54

Kære René,

Under et møde i HC fredag den 24. maj fortalte Bente Klein Fridberg at hun søgte over i

Kundeservice på en af de stillinger, der er slået op.

Da hun er ankermand i den fremtidige TastSelv og den, som har viden til at bære udbytteskatten

videre, når vi får tvungen TastSelv, vil jeg håbe, at du kan ringe til mig. Vi har tidligere udtrykt

ønske om, at ”resterne” kommer til at ligge kundeservice.

Og det som Bente i virkeligheden ønsker er sikkerhed for, at ”resterne ” bliver overflyttet til

Kundeservice på et tidspunkt senere i år.

Fra:

Lisbeth Rømer

Sendt:

3. juni 2013 08:34

Til:

René Frahm Jørgensen

Emne:

Udbytetskattererester

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3682

SKATrEMINISTERIET

Forelæggelse for departementschefen

SIRs 2012 Revisionsberetning af SKAT og Landskatteretten

Journal nr.

Frist dep, chef

Frist ekstern

skriv dato

13-0211923

Sagens karakter

03-07-2013

Presse

Ja,

Lagt

kopi til

Afdelingsch

Orientering

Drøftels

Godkenls

kritisk sag

offensiv sag

cleart

Kontorchef

~Nej

med presse

Andet

SIR har aflagt sin årlige revisionsberetning for SKAT og Landskatteretten.

Gennemgående vurderer SIR, at SKAT og Landskatteretten har opfyldt kravene

til

god offentlig-

økonomistyring og forvaltning. Derfor vurderer SIR, at forretningsgange og interne kontroller

generelt har fungeret tilfredsstillende. Derudover er regnskabet udarbejdet i overensstemmelse

med de regnskabsregler, der er udstedt i medfør af lov om statens regnskabsvæsen mv., og

regnskabet er uden væsentlige fejl og mangler.

Vedlagt er et kort notat der orienterer nærmere om indholdet i revisionsberetningeme.

Derudover er vedlagt SIRs revisionsberetning af 31. maj 2013 for SKAT 2012 og SIRs

revisionsberetning af 17. maj 2013 for Landskatteretten 2012.

Indstilling

Det indstilles, at SIRs revisionsberetning for 2012 om SKAT og Landsskatteretten tages

til

efterretning.

Sagsbehandler: Christian Hjenild Ovesen

Godkendt: Kristian Hertz

1/1

2..:K/c,

Den lidt sene forelæggelse af sagen skyldes, at SIR i en mail havde oplyst Økonomi og Styring

om, atberetningen var sendt

til

departementschefen. Det har efterfølgende vist sig, at SIR ikke

har forelagt beretningen for departementschefen.

vl~Z--

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3683

SKATrEM 11\/ ISTERI ET

Notat

J.nr. 13-0211923

Den 28. juni 2013

Økonomi og Styring

SIRs 2012 Revisionsberetning af

SKAT og Landskatteretten

SIR har afgivet deres årlige revisionsberetning for SKAT og Landskatteretten.

Revisionen af SKAT er opdelt i følgende temaer: Finansiel revision af §38 og

§9, juridisk-kritiske revisione1·, målopfyldelse, fotvaltningsrevision og it-

revision. Der er udarbejdet en selvstændig tapport for Landskatteretten.

Finansiel revision

CHO

Juridisk-kritisk revision

SIR har udarbejdet 6 juridisk-kritiske revisioner. Disse har varieret mellem, at

være ikke tilfredsstillende til at være tilfredsstillende. De ikke tilfredsstillende

og ikke helt tilfredsstillende revisioner har vedrørt revision af foreløbige

fastsættelser af momsområdet, joumalsystemets anvendelse på de udvalgte

områder og anvendelse af Rl<I. Kritikken i disse revisioner omhandler særligt

manglende retssikkerhed. SKAT har igangsat en række initiativer, der skal rette

op på flere af forholdene.

Målopfyldelse

SIR vurderer, at målopstillingen og måltapporteringen i årsrapporten for

2012

samlet set var tilfredsstillende.

Forvaltningsrevision

Grundet reorganiseringen af hele Skatteministeriet vurderede SIR, at det ikke

var frugtbart at foretage forvaltningsrevision for

2012

1/2

SIR vurderer, at forretningsgange og interne kontroller på den løbende

revision af §9 generelt fungerede tilfredsstillende. Derudover er det aflagte

regnskab for §9 uden væsentlige fejl og mangler.

SIR vurderer samlet set, at forretningsgange og interne kontroller på §38

området generelt har fungeret tilfredsstillende. Det

vil

sige, at regnskabet

samlet set opfylder de krav, der stilles til en god og pålidelig

regnskabsforvaltning, og således understøtter, at regnskabet bliver rigtigt, dvs.

uden væsentlige fejl og mangler. Derudover vurderes det, at det aflagte §38

regnskab for

2012

er rigtigt. Dermed er regnskabet udarbejdet i

overensstemmelse med de regnskabsregler, der er udstedt i medfør af lov om

statens regnskabsvæsen mv., og regnskabet er uden væsentlige fejl og mangler.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3684

S KATl'"E MI

!'\I

ISTER I ET

Skatteministeriets

Interne Revision

Til departementschef Jens Brøchner

31. maj 2013

J.nr. 13-0162299

Erklæring om revision af Skatteministeriets § 9 regn-

skab for regnskabsåret 2012

Formål med erklæringen

Ledelsens ansvar

Årsrapporten påtegnes af Skatteministeriets ledelse, jf. bekendtgørelse nr. 70 af

27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen mv. Med påtegningen tilkendegives:

•

at årsrapporten er rigtig, dvs. at årsrapporten ikke indeholder væsentlige

fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen og mål-

rapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende

at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i over-

ensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt

med indgåede aftaler og sædvanlig praksis

at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigts-

mæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner, der er

omfattet af årsrapporten.

•

Grundlaget for revisionen

Skatteministeriets Interne Revision har for regnskabsåret 2012 revideret Skatte-

ministeriet. Revisionen er udført i overensstemmelse med god offentlig revisi-

onsskik. Dette indebærer, jf. lov om revisionen af statens regnskaber, at det ved

revisionen er efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om der er etableret forret-

ningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er om-

fattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger,

love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Skatteministeriets Interne Revision betragter med denne erklæring revisionen af

§ 9 regnskabet for 2012 som afsluttet. Skatteministeriets Interne Revision kan

•

Fo1målet med erklæringen er at give Skatteministeriet en samlet vurdering af

virksomhedens regnskabsaflæggelse og økonomiske forvaltning af§ 9 regnska-

bet baseret på den udførte revision i regnskabsåret 2012.

Side 1 / 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3685

dog

tage spørgsmål vedrørende dette

tidligere

regnskabsår op til

yderligere

undersøgelser. I den forbindelse kan der

fremkomme

nye oplysninger, som kan

give

anledning

1il, m

konkrete

forhold,

der er

behandlet

denne erklæring

revisionsberetningen, bliver vurderet

på ny.

Den udførte revision

Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering væst:nLlighed

og risiko og er baseret på stikprøverogen gennemgang af forretningsgange og

interne kontroller.

Revisionen af Skatteministeriet omfattede for regnskabsåret 2012 løbende årsre-

vision samt afsluttende årsrevision. Resultaterne af den løbende og afsluttende

årsrevision er afrapporteret til Skatteministeriet.

Konklusion

På

baggrund

den

udførte revision

Skatteministeriets Interne

Revision nået

frem

til

følgende konklusion:

•

Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl

og mangler.

Der er

etableret forretningsgange og

interne

kon!roller,

der undersløller,

at de dispositioner, der er omfattet

regnskabsaflæggelsen, er

overens-

stemmelse med

bevillinger, love

andre

forskrifter samt med indgåede

aftaler og sædvanlig praksis.

Revisionen

har

således ikke givet

anledning

til

forbehold .

Der

henvises

,wrigt til revisionsberetningen.

,,, · 'Kjeld

Rasmussen

~ d '/ ' ' ·

Revisionschef

Side

2 1

31.

maj

2013

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3686

SKATl'"EMINISTERIET

Skatteministeriets

Interne Revision

31. maj 2013

J.nr. 13-0162299

Til departementschef Jens Brøchner

Erklæring om revision af Skatteministeriets § 38 regn-

skab for regnskabsåret 2012

Formål med erklæringen

Grundlaget for revisionen

Skatteministeriets Interne Revision betragter med denne erklæring revisionen af

§ 38 regnskabet for 2012 som afsluttet. Skatteministeriets Interne Revision kan

dog tage spørgsmål vedrørende dette og tidligere regnskabsår op til yderligere

undersøgelser. I den forbindelse kan der fremkomme nye oplysninger, som kan

give anledning til, at konkrete forhold, der er behandlet i denne erklæring og

revisionsberetningen, bliver vurderet på ny.

Den udførte revision

Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering af væsentlighed

og risiko og er baseret på stikprøver og en gennemgang af forretningsgange og

interne kontroller.

Revisionen af Skatteministeriet omfattede for regnskabsåret 2012 løbende årsre-

vision samt afsluttende årsrevision. Resultaterne af den løbende og afsluttende

årsrevision er afrapporteret til Skatteministeriet.

Skatteministeriets Interne Revision har for regnskabsåret 2012 revideret Skatte-

ministeriet. Revisionen er udført i overensstemmelse med god offentlig revisi-

onsskik. Dette indebærer, jf. lov om revisionen af statens regnskaber, at det ved

revisionen er efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om der er etableret forret-

ningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er om-

fattet afregnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger,

love og andre forsk.rifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.

Formålet med erklæringen er at give Skatteministeriet en samlet vurdering af

virksomhedens regnskabsaflæggelse og økonomiske forvaltning af§ 38 regnska-

bet baseret på den udførte revision i regnskabsåret 2012.

Side 1 / 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3687

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er Skatteministeriets Interne Revision nået

frem

til

følgende

konklusion:

•

Regnskabet er rigtigt, dvs. uden

væsentlige

fejl og mangler.

Dt:r t:r etabkn:l forrc.:tningsgange og interne kontroller, der understøtter,

de dispositioner, der er omfattet

regnskabsatlæggelsen, er

overens-

stemmelse

med

bevillinger, love og andre forskrifter samt

med

indgåede

aftaler og, sædvanlig praksis.

Revisionen

har

således

ikke givet

anledning

til

forbehold.

Der henvises

øvrigt til revisionsberetningen.

31.

maj

2013

Je d Rnsmussen

Revisionschef

~.......,__..._---------

S,da

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3688

SKATrEMll\illSTERIET

•·

Skatteministeriets

Interne Revision

31 . maj 2013

J .nr.13-0162299

Revisions-

beretning

··,1

2. 0 :2·.

,,.,

Revisionsberetningen omfatter den af Skatteministeriets Interne Revision udførte

revision af Skatteministeriets regnskaber vedrørende finanslovens § 38 og§ 9 for

finansåret 2012

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3689

Indhold

Indledning .............................................................................................................. 3

Elementer i SIRs årsrevision .................................................................................. 3

Revisionste1na

1 .....................................................................................................

Løbende revision af§ 38 regnskabet ..................................................................... 4

Regnskabsmæssige rammer ........................................................................... 5

Betalingsforretninger ..................................................................................... 6

Forvaltning af aktiver og passiver .................................................................. 7

Regnskabsaflæggelse og godkendelse ........................................................... 7

Bemærkninger vedrørende delområder .............................................................. 7

Regnskabsforvaltningen vedrørende personskatter ....................................... 7

Ansættelsesændringer på personskatteområdet

.............................................

Motorområdet - OMR .................................................................................. 10

Pensionsafkastbeskatning (PAL) og Pensionsbeskatning (PBL) .................

EUs egne indtægter (told) ............................................................................ 13

Øvrige, herunder it-revisioner ......................................................................

Afsluttende revision af§ 38 regnskabet.. .............................................................

Forretningsgange og interne kontroller ........................................................ 15

Regelsættet for udgiftsbaseret regnskabsaflæggelse ....................................

Driftsregnskabet ...........................................................................................

Aktiver .........................................................................................................

Passiver ........................................................................................................

SKA Ts bemærkninger ..................................................................................

Løbende revision af § 9 regnskabet ..................................................................... 18

Afsluttende revision af§ 9 regnskabet.. ............................................................... 20

Revisionstema

2 ...................................................................................................21

Generelt ........................................................................................................

Revision af anvendelsen af RKI. .................................................................. 22

Opfølgning på revisionen af journalsystemers anvendelse i udvalgte

enheder i SK.A T ........................................................................................... 23

Revision af SKA Ts foreløbige fastsættelser på momsområdet ................... 23

Revision af inddrivelse af inddrivelige SAP-krav ....................................... 24

It-anvendelsen .............................................................................................. 15

Udbytte- og royaltyskat ................................................................................ 8

Side 1 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3690

Revisionen af inddrivelse af ejendomsskatter .............................................. 24

Revision af forvaltning af antidumping- og udligningstald ......................... 25

Revisionstema 3 ...................................................................................................

Revisionstema

4 ................................................................................................... 27

It-revision ............................................................................................................. 28

SAP38 og SAP9 ........................................................................................... 28

Debitor/Restance (D/R) systemet. ................................................................ 28

e-Eksportsystemet ........................................................................................ 29

Importsystemet ............................................................................................. 3 0

Logisk sikkerhed

netværk m.m .................................................................. 31

Fysisk sikkerhed ........................................................................................... 32

Særlige revisionserklæringer mv ......................................................................... 32

Erklæring vedrørende revision af EUs egne indtægter Told ........................ 32

Gennemgang af Skatteministeriets momsredegørelse for 2011 - EU s egne

indtægter, moms ........................................................................................... 33

Revision af opgørelsen af Danmarks bidrag til EUs egne indtægter på

grundlag af moms og BNI for finansåret 2012 ............................................ 34

Revision af SKATs opgørelse af Danmarks momsindbetalinger for

finansåret 2011 som indgår i grundlaget for opgørelse af Danmarks bidrag

til EUs egne indtægter .................................................................................. 34

Revision af fysisk kontrol ved eksport af landbrugsvarer EGFL-

følgekontrol .................................................................................................. 34

Revision af NETS ........................................................................................ 34

Side 2 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3691

Indledning

Revisionsberetningen vedrører den af Skatteministeriets Interne Revision (SIR)

udførte revision af Skatteministeriets

3 8 og

9 regnskaber for 2012. Beretnin-

gen omfatter alene revisionen af de i Statens Koncernsystem (SKS) regnskabsfø-

rende institutioner, hvor ansvaret for korrekt regnskabsføring påhviler Skattemi-

nisteriet.

Revisionsberetningen fremhæver de væsentligste revisionsresultater for finans-

året 2012.

Skatteministeriet er omfattet af en § 9-aftale om intern revision mellem skatte-

ministeren og rigsrevisor, og revisionen er udført i henhold til opgavefordelingen

i aftalen. Beretningen omfatter ikke revisionsopgaver vedrørende Skatteministe-

riet, som Rigsrevisionen selv har gennemført.

Der er supplerende indgået en aftale mellem Rigsrevisionen og SIR om at afgive

særskilte revisionserklæringer på EU-området vedrørende henholdsvis opgørel-

sen af momsbidraget og BNI-bidraget og egne indtægter (told), og afregningen

heraf til Europa-Kommissionen.

Der er også indgået revisionsaftale mellem Europa-Kommissionen og SIR om

revisionssamarbejde vedrørende revision af egne indtægter (told) samt revisions-

aftale mellem SIR og NaturErhvervstyrelsen, om at SIR reviderer de områder,

der kontrolleres af SKAT.

Elementer

SIRs årsrevision

SIRs revision omfatter 4 revisionstemaer, men SIR erklærer sig kun om følgende

2 erklæringstemaer:

1. Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

2. Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter,

at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overens-

stemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede

aftaler og sædvanlig praksis.

De øvrige 2 revisionstemaer omtales kun i SIRs erklæringer, hvis revisionen af

temaerne giver anledning til forbehold eller supplerende oplysning. Temaerne

omtales derimod i SIRs revisionsberetning. De 2 revisionstemaer omfatter:

3. Om årsrapportens oplysninger om mål og resultater er dokumenterede og

dækkende.

4. Om forvaltningen på de undersøgte områder er varetaget på en økono-

misk hensigtsmæssig måde.

Side 3 /35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3692

Revisionstema 1

Løbende revision af§ 38 regnskabet

Formålet med den løbende revision af§ 38 regnskabet for finansåret 2012 har

været at vurdere, om regnskabsforvaltningen, herunder forretningsgange og in-

terne kontroller, har sikret, at regnskabet for§ 38 bliver rigtigt.

Revisionsindsatsen i løbet af året har været koncentreret om de systemer og pro-

cesser, hvorigennem skatte- og afgiftsindtægterne registreres samt de implemen-

terede kontrolforanstaltninger, som er væsentlige for overbevisningen om, at

systemerne og processerne har fungeret, herunder også de kontrolsystemer og

forretningsgange, der er relevante for aflæggelsen af skatte- og afgiftsregnskabet.

SIR tog i 2011 forbehold for væsentlige fejl i regnskabsposterne "Debitorer",

"Øvrige tilgodehavender"," Likvide beholdninger" og "Anden kortfristet gæld"

på i alt 26 mia. kr. Ingen af de nævnte fejl havde medført fejl på indtægter og

udgifter i statsregnskabets § 38.

Revisionen af§ 3 8 regnskabet for 2012 viste, at Skatteministeriet har korrigeret

for statusfejlene, samt foretaget gennemgang af balancekonti i Statsregnskabets§

38, således at de samme fejl ikke opstod i regnskabsåret 2012. Skatteministeriet

har ikke ændret bogføringen af "Penge undervejs" i banksystemet, som nævnt i

forbehold 5 i SIRs erklæring på§ 38 regnskabet for 2011. SIR er, på baggrund af

de nu foreliggende oplysninger, enig med Skatteministeriet i, at der ikke skal ske

en ændring i bogføringen.

Den løbende revision af§ 3 8 regnskabet for finansåret 2012 er afrapporteret i

nedenstående revisionsrapporter:

•

Samlet løbende revision af§ 38 regnskabet

Revision af regnskabsforvaltningen vedrørende personskatter

Revision af forretningsgange ved ansættelsesændringer på personskatte-

området

Revision af udbytte-og royaltyskat.

Revision af pensionsafkastbeskatning (PAL) og pensionsbeskatning

(PAF)

Revision af kommuneafregningsprocessen

Revision af motorområdet

Revision af tinglysningsafgift

SK.ATs forvaltning af antidumping- og udligningstold

Revision af EU's egne indtægter (told)

Kasseeftersyn

Side 4 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3693

•

Revision af D/R-systemet

Revision af eEksportsystemet

Revision af importsystemet

Revision af SAP 38 og SAP 9

Revision af fysisk sikkerhed

SIR har samlet vurdereret, at forretningsgange og interne kontroller på§ 38 om-

rådet generelt har fungeret

tilfredsstillende,

og overordnet set opfylder de krav,

der stilles til en god og pålidelig regnskabsforvaltning, og således understøtter, at

regnskabet bliver rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

SIR vil dog i den forbindelse henlede Skatteministeriets opmærksomhed på, at

SIR ved afrapporteringerne af den løbende revision af§ 38 regnskabet påpegede

en række usikkerheder og uhensigtsmæssigheder vedrørende konteringsvejled-

ning til § 38, kontobro og opkrævningssystem vedr. personskatter, afstemnings-

procedurer, overførsler og afstemninger mellem systemer, funktionsadskillelse

(D/R-systemet samt PAL/PBL), rykkerprocedurer for motorafgifter, beregning af

morarenter for pensionsafkastskat mm, samt på toldområdet. SIR har fulgt op på

de konstaterede usikkerheder og svagheder i forbindelse med den afsluttende

revision.

Regnskabsmæssige rammer

SIR konstaterede imidlertid fortsat svagheder i konteringsvejledningen vedrø-

rende bl.a. Letløn og International bistand, ligesom der manglede forklaringer i

konteringsvejledningen for flere bankkonti. SIR finder derfor, at der fo1tsat er

behov for, at SKAT prioriterer opdatering af konteringsvej ledningen højt.

Kontobro mellem SAP og SKS

Ved gennemgang af kontobroen fra SAP 38 til SKS vurderede SIR overordnet, at

sammenhængen mellem SAP 38 og SKS var i overensstemmelse med beskrivel-

serne af statens kontoplan i Økonomisk Administrativ Vejledning.

SIR konstaterede dog, at kontobroen fra SAP 38 til SKS vedrørende afskrivnin-

ger og henstand på personskatter, der opkræves via Kobra, var uensartet og hav-

de bevirket, at afskrivninger af personskat var regnskabsaflagt under personskat

og ikke under afskrivninger. Endvidere var kontobroen vedrørende ikke effektue-

rede udbetalinger af overskydende skatter uensartet. Dette fandt SIR

ikke helt

tilfredsstillende.

Konteringsvejledning for SAP 38

Den tredimensionelle kontoplan med artskonto, forretningsområde og underkon-

toarter kompleks, hvorfor behovet for understøttende beskrivelser og vejlednin-

ger for anvendelsen er stort. SIR finder det positivt, at der er sket en omfattende

opdatering af konteringsvejledningen.

Side 5 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3694

SIR anbefalede derfor, at Regnskab gennemgår kontobroen til SKS vedrørende

afskrivninger og henstand for personskatter samt skyldige udbetalinger vedrø-

rende overskydende skat, således at kontobroen fremadrettet er konsistent og i

overensstemmelse med vedtagne principper.

SKAT har taget SIRs anbefaling til efterretning.

Betalingsforretninger

SIR gennemgik SKATs betalingsproces i forhold til, hvorvidt betalingsformid-

lingen var tilrettelagt betryggende, så SKAT efterlevede kravene i regnskabsbe-

kendtgørelsen og havde sikkerhed for, at de bogførte bankbeholdninger var kor-

rekte. Desuden undersøgte SIR, om SKATs håndtering af bankkonti var i over-

ensstemmelse med de gældende regler og bidrog til at sikre et rigtigt regnskab.

SIR konstaterede, i forhold til betryggende betalingsformidling, at SKAT havde

sikret systemmæssig funktionsadskillelse vedrørende udbetalinger, som blev

foretaget via SAP, og at adskillelsen skete via tildeling af adgangsrettigheder.

SIR konstaterede dog, at der var medarbejdere i SKAT, som var tildelt roller

med adgang til henholdsvis at danne og frigive betalinger, selvom de ikke var

tilknyttet en afdeling i Regnskab eller Betalingscentret. SIR anbefalede, at SKAT

fulgte op på problemstillingen og sikrede, at det kun var de medarbejdere i

Regnskab og Betalingscentret, som arbejdede med udbetalinger, der var autorise-

ret til ovennævnte roller i SAP.

SIR foretog forretningsgangsundersøgelser med udgangspunkt i regnskabsin-

struksen og indhentede arbejds-/procesbeskrivelser i relation til SKA Ts kontrol

og styring af bankkonti. SIR konstaterede, at SKAT havde etableret og beskrevet

forretningsgange og interne kontroller på området for løbende kontrol og styring

af bankkonti. Dog bemærkede SIR, at der ikke fandtes en samlet fortegnelse over

samtlige bankkonti, som SKAT rådede over, indeholdende henholdsvis bankkon-

ti i og uden for SKB. Desuden fandtes mindre mangler i fortegnelsen over bank-

konti i SKB.

SKAT har taget SIRs bemærkninger til efterretning.

SIR foretog endvidere stikprøvevis gennemgang af, at der var foretaget afstem-

ninger mellem kontoudtog fra bank og registreringer i SAP38, og at der var fore-

taget afstemning af mellemregningskonti i forbindelse med udveksling mellem

systemerne. Gennemgangen gav ikke anledning til bemærkninger.

SIR foretog som led i den løbende revision fysisk optælling af 8 SAP- kasser ved

2 skattecentre. SIR vurderede samlet set kasseforvaltningen ved de 2 skattecentre

som henholdsvis

meget tilfredsstillende

tilfredsstillende.

Side 6 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3695

Forvaltning af aktiver og passiver

SIR vurderede ved gennemgang af forvaltningen af aktiver og passiver, at SKAT

havde etableret procedurer til sikring af grundlaget for bogføring på aktiver og

passiver. SIR vurderede, at forretningsgangene i relation til at identificere krav,

som ikke længere var retskraft:ige med henblik på at foranledige sletning heraf,

ikke havde den nødvendige styrke til, at SIR kunne basere sin revision herpå.

Området blev derfor udtaget som et fokusområde i SIRs afsluttende revision. Der

henvises herom til afsnittet "Aktiver" på side 16-17.

Regnskabsaflæggelse og godkendelse

SKAT foretager forud for regnskabsaflæggelsen sandsynlighedskontrol, efter at

nøglekontrollerne i regnskabsaflæggelsen for lokale firmakoder er gennemført.

SIR foretog efterregning og afstemning af regnearket, som ligger til grund for

den sandsynlighedskontrol, der er gennemført pr. 30. juni 2012. Desuden blev

der foretaget gennemgang og vurdering af noter og forklaringer

dokumentatio-

nen for den udførte kontrol.

Der optrådte personhenførbare oplysninger i dokumentationen for den gennem-

førte kontrol i både sandsynlighedskontrollen og regnskabsaflæggelsen for lokale

finnakoder. Den foreskrevne procedure

til

opbevaring af dokumentationen på

SKATs fælles drev, kan være i konflikt med persondatalovens regler for opbeva-

ring af personhenførbare oplysninger.

SKAT oplyste, at de ville tage kontakt til Datatilsynet med henblik på at få afkla-

ret, hvorvidt reglerne i persondataloven var overholdt i forbindelse med opbeva-

ring af den nævnte dokumentation.

Bemærkninger vedrørende delområder

Regnskabsforvaltningen vedrørende personskatter

Revisionen omfattede en gennemgang af bogførings- og afstemningsrutiner samt

de månedlige regnskabsgodkendelser vedrørende:

A-skat og am-bidrag (DR-systemet)

Letløn

Personskattekrav fra Kobra (B-skat, ejendomsværdiskat, restskat mv.)

Frivillige indbetalinger (KR-L)

Overskydende skatter fra SLUT (CSR-L)

Den væsentligste del af den regnskabsmæssige registrering af personskatter fore-

går via autoposteringer. SIR vurderede overordnet, at SKAT havde tilrettelagt

procedurer for løbende overvågning af systemdriften samt etableret afstemnings-

Side 7 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3696

procedurer, der medvirkede til at sikre, at regnskabet var rigtigt, dvs. uden væ-

sentlige fejl og mangler. Dette fandt SIR

tilfredsstillende.

SIR konstaterede imidlertid også en række forhold som var

ikke helt tilfredsstil-

lende:

SIR konstaterede således, at ikke alle relevante drifts- og balancekonti var omfat-

tet af afstemningsprocedurerne, hvilket kunne give risiko for fejl i regnskabet.

SIR konstaterede endvidere, at opkrævningssystemet vedrørende personskatter,

Kobra, ikke havde et tilgængeligt transaktionsspor, hvilket vanskeliggjorde kon-

trol med bl.a. debitorernes tilstedeværelse.

SIR vurderede, at konteringsvejledning og vejledning til månedlig regnskabsaf-

slutning havde mangler, ligesom vejledninger til afstemnings- og udligningspro-

cedurer burde udbygges, således at afhængigheden af nøglepersoner reduceres.

Ansættelsesændringer på personskatteområdet

I SIRs beretning for 2011 vurderede SIR, at der var risiko forbundet med forret-

ningsgange og interne kontroller i forbindelse med ansættelsesændringer på per-

sonskatteområdet, idet funktionsadskillelse ikke understøttedes af it-systemer.

Ved afslutningen af revisionen i 2012 vurderede SIR, at der fo1isat var forøget

risiko for, at regnskabsførelsen ikke var tilstrækkelig pålidelig, da det fortsat var

uklart, om funktionsadskillelsesreglerne efterleves

forhold til regnskabsbe-

kendtgørelsens krav. SIR vurderede derfor, at beskrivelserne og tilrettelæggelsen

af forretningsgange ved ansættelsesændringer på personskatteområdet var

ikke

helt tilfredsstillende.

SIR anbefalede, at problemstillingen afklares med Moderniseringsstyrelsen

forbindelse med den arbejdsgruppe, der er nedsat i SKAT, som pt. i samarbejde

med Moderniseringsstyrelsen arbejder med at komme med anbefalinger til regn-

skabspraksis og indregningskriterier for indtægter i SKAT.

Udbytte - og royaltyskat

SIR vurderede, at SKATs forretningsgange og interne kontroller sikrede, at regn-

skabet for udbytte- og royaltyskat var rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mang-

ler. Derudover var det SIRs vurdering, at de åbentstående fordringer pr. 31. de-

cember 2012 var til stede samt var retskraftige.

Revisionen viste dog, at forvaltningen på udbytte og royaltyområdet samlet set

har fungeret

ikke helt tilfredsstillende.

SIR konstaterede desuden mindre fejl i kontobroen mellem SAP38 og SKS. Dog

vedrørte fejlene ikke væsentlige regnskabsposter.

Side 8 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3697

Indregningskriterier

SIR fandt, at SKATs måde at indtægtsføre udbytteskat på (angivelser som bliver

tastet af Regnskab) ikke lå indenfor de retningslinjer/regler som Budgetvejled-

ningen og Moderniseringsstyrelsen har fastsat. SIR anmodede SKAT om at sikre

sig, at udbytteskat blev indregnet indenfor de retningslinjer/regler som Budget-

vejledningen og Moderniseringsstyrelsen har fastsat.

Afstemning til fødesystemer

Revisionen viste, at der i 2012 var sket fejl, hvor ikke alle data i 3S blev overført

korrekt til SAP38, ligesom ikke alle relevante data i eKapital blev overført kor-

rekt til årsopgørelser for personer. Fejlene var i begge tilfælde blevet opdaget ad

anden vej end egentlig afstemning mellem systemerne.

Refusion af udbytteskat

Det var SIRs vurdering, at SKATs tilrettelagte forretningsgange og interne kon-

troller sikrede en korrekt regnskabsmæssig registrering af refunderet udbytteskat

til udlændinge.

SIR vurderede, at SKAT burde sikre sig bedre imod, at der ikke sker uretmæssig

refusion af udbytteskat. Muligheden for at sikre sig herimod er blevet forbedret

fra den 1. januar 2013, hvor alle udloddende selskaber skal angive udlodningen

og indberette oplysning om udbyttemodtager samtidigt.

Regnskabsgodkendelser/debitorer

Revisionen viste, at der løbende blev fulgt op på relevante konti i forbindelse

med den månedlige regnskabsgodkendelse. Åbenstående poster blev løbende

undersøgt, således at de kunne blive opløst eller placeret de rigtige steder.

Det var dog SIRs opfattelse, at selve regnskabsgodkendelsen ikke gav tilstrække-

lige informationer og dermed ikke levede op til SKA Ts vejledning. Derudover

Det var SIRs opfattelse, at for refusionsanmodningerne udenfor regnearksord-

ningen blev grundlaget for udbetaling af refusion vurderet, mens grundlaget un-

der regnearksordningen kun sjældent blev vurderet. Det var SIRs vurdering, at

SKATs kontrol med refusionsanmodninger, der kommer via regnearksordningen,

ikke var tilstrækkelig. Det var også SIRs opfattelse, at Regnskab bør beskrive,

hvad der skal kontrolleres/påses inden anmodning imødekommes og i højere

grad påse grundlaget for refusion under regnearksordningen.

Det var SIRs vurdering, at de konkrete tilfælde, hvor der var sket fejl i 2012,

viste, hvor vigtigt det er, at der foretages afstemning mellem systemerne, således

at regnskabsførelsen er tilstrækkelig pålidelig. SKAT bør sikre, at der etableres

afstemninger eller anden form for kontrol som sikrer, at alle data leveres fuld-

stændigt og nøjagtigt mellem systemerne.

Side 9 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3698

var det SIRs opfattelse, at regnskabsgodkendelsen burde nævne større sager,

hvor SKAT med stor sandsynlighed risikerer at skulle tilbageføre tidligere ind-

tægtsførte udbytteskatter.

Opfølgning på SIRs undersøgelse afprovenuet fra kildebeskatning af udlændinge

udbytteskat

SIR konstaterede, at SKAT ikke foretog afstemning mellem angivet udbytteskat

og indberettet udbytte. Det var SIRs opfattelse, at nye regler med samme tidsfrist

for at angive og indberette, har gjort det væsentligt nemmere at foretage en sådan

afstemning. SIR fandt det nødvendigt, at SKAT foretog afstemning mellem an-

givet udbytte og indberetning om udbyttemodtagere, fordi angivelse og indberet-

ning fortsat blev foretaget i 2 flows.

SIR konstaterede, at SKAT sammen med andre OECD-lande arbejder på en fæl-

les nettoafregning af udbytte til udenlandske aktionærer, og at der lå en brugbar

model klar. SKAT er imidlertid afhængig af, at udenlandske pengeinstitutter vil

deltage, samt at større lande tilslutter sig modellen. Det var SIRs opfattelse, at

SKAT har gjort en

tilfredsstillende

indsats i forhold til at indføre en fælles netto-

afregning af udbytte til udenlandske aktionærer.

Ved en revision i 2010 konstaterede SIR, at ansvaret for området ikke var enty-

digt placeret. Revisionen i 2012 viste, at ansvaret for SKATs proces til håndte-

ring af udbytteskat var delt på flere procesejere, med deraf følgende snitflader

mellem aktørerne. Der var ikke defineret et overordnet ansvar for hele processen.

Det var derfor SIRs vurdering, at SKAT burde etablere et overordnet ansvar (le-

delsesrnæssig fokus) for hele processen til håndtering af udbytteskat.

Motorområdet - OMR

Digitalt Motorregister DMR blev implementeret i juni 2012, og afløste det hidti-

dige Centralregister for Motorkøretøjer CRM3, som SKAT i sin tid overtog fra

politiet. DMRs hovedformål er at forvalte alle afgiftstyper på motorområdet, og

sikre maskinel bogføring og udsendelse af opkrævninger via SAP 38.

SIR har foretaget løbende revision af perioden før implementeringen, kontrol af

konverteringsprocessen og konverterede data samt løbende revision af perioden

efter implementeringen, herunder afsluttende revision.

Revisionen af perioden før implementeringen af DMR viste, at de etablerede

forretningsgange og interne kontroller generelt fungerede

tilfredsstillende

medvirkede til at regnskabsposterne var rigtige, dvs. uden væsentlige fejl og

mangler.

Side 10 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3699

I implementeringsfasen blev der konverteret fordringer for i alt 1,9 mia.kr. fra

CRM3 til SAP38. SKAT havde udarbejdet henholdsvis en uddata- og en inddata-

fil, og en afstemning af de konverterede data. SIR har kontrolleret afstemningen,

som alene viste en uvæsentlig difference, der blev afskrevet i supplementsperio-

den.

Det er SIRs samlede vurdering, at OMR-systemet er et velfungerende system

med automatiske processer, der medvirker til en sikker forvaltning og registre-

ring af afgifter på motorområdet.

Efter implementeringen af OMR konstaterede SIR dog, at der ikke foretages

rykning for manglende indbetaling af vægtafgift/grøn ejerafgift. Endvidere kon-

staterede SIR svigt i proceduren for indtægtsregistrering af registreringsafgift.

SIR vurderede, at forretningsgangene og de interne kontroller på de pågældende

områder ikke opfylder de krav, der stilles til en god og pålidelig regnskabsfor-

valtning. Dette fandt SIR

ikke helt tilfredsstillende.

Revisionen viste en række mangler og svagheder, som SIR samlet set vurderede

som

ikke tilfredsstillende.

Afstemninger og overførsler mellem SAP38 og PAL/PAF

I SIRs beretning for finansåret 2011 konstaterede SIR, at der for PAL-systemet

ikke blev gennemført afstemning til SAP38. Den løbende revision i 2012 viste,

at der fortsat ikke blev foretaget periodisk afstemning mellem de underliggende

systemer (PAL og PAF) og SAP38. SIR vurderede, at der var tale om et så væ-

sentligt forhold, at SIR, før revisionen var afsluttet, valgte at sende en Early

Warning til direktionen vedrørende de manglende afstemninger.

SIR anbefalede, at der blev udfærdiget afstemninger mellem SAP38 og

PAL/PAF systemerne pr. 31. december 2012, til dokumentation for at alle regi-

streringer var kommet med i SAP 38 ved regnskabsafslutningen.

Indtægterne af PAL/PAF udgjorde i regnskabsåret 2012 50 mia. kr. Ultimo 2012

udgjorde debitorerne vedrørende PAL 125 mio. kr. i kredit og vedrørende PAF

117 mio. kr. i debet. SIR konstaterede ved den afsluttende revision, at der stadig

ikke var foretaget afstemning mellem registreringerne af indtægter og debitorer i

PAL/PAF og SAP 38.

Uanset SIR ved den afsluttende revision ikke konstaterede forhold, som indike-

rede, at regnskabsposterne pensionsafkast og pensionsafgift var behæftet med

væsentlige fejl vurderede SIR dog, at en afstemning mellem registreringerne i

PAL/PAF og SAP38 er en grundlæggende regnskabsmæssig foranstaltning, der

burde være foretaget pr. 31. december 2012.

Pensionsafkastbeskatning (PAL) og Pensionsbeskatning (PBL)

Side 11 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3700

SKAT har taget SIRs bemærkninger til efterretning og arbejder på en løsnings-

model vedrørende overførsel af data og afstemning mellem registreringerne i

PAL/PAF-systemerne og SAP38. SKAT forventer, at en løsningsmodel er klar

inden udgangen af juli 2013, og at løsningerne er gennemført i proces-

ser/systemer inden udgangen af december 2013.

Funktionsadskillelse og autorisationer

Ansvaret for indberetning af blanketter indsendt af de PAL/PBL-pligtige var

placeret i Regnskab 3, som desuden var ansvarlig for bogføringen af de tilhøren-

de indbetalinger. SIR konstaterede, at der ikke var funktionsadskillelse mellem

de 2 funktioner. SIR konstaterede endvidere, at 23 personer uden for Regnskab 3

var autoriseret til at foretage indberetninger i PAF-systemet, uden at have et ar-

bejdsbetinget behov for disse autorisationer. En stikprøve viste, at kun 1 af de

autoriserede medarbejdere uden for Regnskab 3 havde foretaget indberetning til

systemet. Medarbejderen havde tidligere været ansat i Regnskab 3.

SKAT har taget SIRs anbefalinger til efterretning.

Indregningskriterier

SIR konstaterede, at beløb fra angivelser til PAL, der var indberettet via TastSelv

(on-line) blev indregnet med indberetningsdatoen, mens beløb fra manuelle an-

givelser og indbetalinger via giro blev indregnet med indbetalingsdatoen.

SIR konstaterede, at der på forretningsområderne for PAL/PAF var krediteret

væsentlige beløb på debetsiden (minusbeløb). Debitorer med kreditsaldo for bå-

de PAL og PAF udgjorde pr. 5. december 2012 287 mio. kr. At saldoen på debi-

torer står i kredit er regnskabsmæssigt et udtryk for, at der er tale om gæld. De

pågældende debitorer i kredit er imidlertid udtryk for indbetalinger, der burde

være indtægtsført, idet indbetalinger kun i begrænset omfang blev udlignet mod

tilhørende registreringer fra PAL/PAF-systemerne. Den manglende udligning

medførte, at Regnskabsinstruksens indregningskriterier for det udgiftsbaserede

regnskab ikke blev fulgt.

SKAT vil lade problemstillingerne vedrørende indregningstidspunk:tet indgå i

drøftelserne i den føromtalte arbejdsgruppe, der har repræsentanter fra SKAT og

Moderniseringsstyrelsen.

Morarenter

SIR anbefalede, at SKAT sikrer, at funktionsadskillelsesreglerne og reglerne for

autorisationer overholdes på området.

Side 12 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3701

Under den løbende revision for finansåret 2011 konstaterede SIR, at der ved for

sen indbetaling af pensionsafkastskat blev anvendt forkert rentesats ved bereg-

ning af morarenter, ligesom morarenter ikke i alle tilfælde blev opkrævet.

Ved revisionen for finansåret 2012 konstaterede SIR, at der var etableret en pro-

cedure, hvorefter morarenter af pensionsafkastskat blev opkrævet med korrekt

rentesats, men at der blev medtaget en dag for meget i beregningen af moraren-

terne.

SIR konstaterede endvidere, at der ikke blev beregnet og opkrævet morarenter

ved for sen indbetaling af afgift i henhold til pensionsbeskatningsloven.

SKAT har oplyst, at problemerne vedrørende beregning og opkrævning af mora-

renter i henhold til PAL/PAF forventes løst i forbindelse med den planlagte æn-

dring af systemerne vedrørende overførsel af data og afstemning mellem regi-

streringerne i PAL/PAF-systemerne og SAP38. Systemændringen forventes gen-

nemført inden udgangen af 2013.

EUs egne indtægter (told)

Området var udtaget til revision efter aftale mellem EU-kommissionen (DG

Budget) og SIR. Revisionen havde til formål at sikre, at SKA Ts afregning af

Danmarks bidrag til EUs egne indtægter - told, samt det underliggende grundlag

for SKATs opgørelse og afregning af EUs egne indtægter var sket korrekt.

Revisionen viste nogle mangler og svagheder, som SIR samlet set vurderede som

ikke helt tilfredsstillende.

Debitorbeholdningen i B-regnskabet

Debitorbeholdningen i B-regnskabet er angivet med et for stort beløb på i alt:

Debitorsaldo pr. 31. december 2012 (hovedstol inkl. renter)

Heraf udgør hovedstolen:

Antidumpingtold:

Almindelig tarifmæssig told:

alt:

Debitorkravet er ikke retskraftigt længere, idet EU-Kommissionen efterfølgende

har gennemført en nærmere undersøgelse af bl.a. prisfastsættelsen af minikom-

pressorer (i eksportlandet) og Rådet har på den baggrund udstedt forordning nr.

1306/2011 af 12. december 2011 - med 2 års tilbagevirkende kraft.

Forpligtigelse til at placere beløbene

den rette kolonne i A-regnskabet

187.458.278 kr.

146.695.865 kr.

4.499 kr.

146.700.364 kr.

Side 13/ 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3702

SKAT har endnu ikke fundet en metode til at opfylde den lovregulerede forplig-

tigelse til at placere beløbene i den rette kolonne i A-regnskabet, jf. Kommissio-

nens beslutning 97/245ÆF. SIR finder, at dette

ikke er tilfredsstillende.

Periodiseringsproblemer

Regnskab har i forbindelse med ovenstående konstateret, at de beskrevne perio-

diseringsregler af imp01ttransaktioner i DR-systemet ikke svarer til de maskinelt

opsatte indlæsningsregler i SAP.

Øvrige, herunder it-revisioner

SIR havde i forbindelse med den løbende revision ikke væsentlige bemærkninger

til områderne vedrørende kommuneafregning, tinglysningsafgift, antidumping-

og udligningstold (se dog bemærkningerne herom under revisionstema 2).

I det omfang it-revisionerne ikke er omtalt under den løbende og/eller afsluttende

revision, henvises til beretningens særlige afsnit vedrørende it-revisioner.

Afsluttende revision af§ 38 regnskabet

Afsluttende revision af§ 38 regnskabet har omfattet Skatteministeriets regn-

skabstal, som er afleveret fra Skatteministeriets regnskabssystemer til Statsregn-

skabet via. SKS. Revisionen omfattede således også regnskabstallene aflagt til

Statsregnskabet på vegne af andre myndigheder.

SIR foretager ikke revision af indtægter fra Domstolsstyrelsen som regnskabsaf-

lægges under finanslovens § 38.

Afsluttende årsrevision har omfattet substansrevision af regnskabets statusposter

samt regnskabsanalyse med hovedvægten på regnskabets indtægter og udgifter

og en undersøgelse af, hvorvidt Skatteministeriets ledelse har sikret gennemfø-

relsen af grundlæggende regnskabsmæssige afstemninger og kontroller.

SIR vurderede samlet set, at det af Skatteministeriet aflagte § 38 regnskab for

2012 er rigtigt. Det vil sige, at regnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med

Formålet med den afsluttende revision var at

få

en begrundet overbevisning om,

hvorvidt Skatteministeriets § 38 regnskab var rigtigt. Det vil sige, at regnskabet

skal være udarbejdet i overensstemmelse med de regnskabsregler, der er udstedt

i medfør aflov om statens regnskabsvæsen mv., og at regnskabet skal være uden

væsentlige fejl og mangler. Det betyder, at regnskabet skal give brugerne og of-

fentligheden et dækkende og pålideligt billede af størrelsen af indtægterne fra

told, skatter og afgifter og udgøre et tilfredsstillende regnskabsmæssigt grundlag

for parlamentarisk kontrol.

Side 14 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3703

de regnskabsregler, der er udstedt i medfør af lov om statens regnskabsvæsen

mv., og at regnskabet er uden væsentlige fejl og mangler.

Uden at det har påvirket SIRs samlede konklusion, har SIR dog i forbindelse

med den afsluttende revision konstateret flere usikkerheder og uhensigtsmæssig-

heder.

SIR konstaterede således, at der fortsat manglede nogle grundlæggende afstem-

ninger og kontroller ved regnskabsafslutningen, hvilket skaber risiko for fejl ved

aflæggelsen af§ 38 regnskabet. Dette vurderede SIR som

ikke helt tilfredsstil-

lende.

SIR vurderede, at der i aktiverne indgår krav på i alt 1,3 mia. kr., som ikke er

retskraftige. Det er på den baggrund SIRs opfattelse, at regnskabsposten debito-

rer burde være nedbragt med dette beløb, og tilsvarende burde indtægterne være

nedbragt med det samme beløb gennem forøgede afskrivninger. Dette fandt SIR

ikke tilfredsstillende.

SIR henviser endvidere til de nedenstående konklusioner på revisionens delom-

råder.

Forretningsgange og interne kontroller

SK.ATs fon·etningsgange vedrørende regnskabsaflæggelsen pr. 31. december

2012 er gennemgået. Ved denne gennemgang vurderede SIR, om SKAT i til-

strækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, an-

svarsfordeling og ledelsestilsyn.

SIR vurderede, at forretningsgange og interne kontroller er etableret ud fra en

bogholderimæssig betragtning, og at de i den sammenhæng generelt fungerede

tilfredsstillende.

Set ud fra en regnskabsmæssig synsvinkel, hvor der på bag-

grund af bogføringen gøres status pr. 31. december, og denne status regnskabsaf-

lægges til statsregnskabet efter særlige retningslinjer, fungerede forretningsgange

og interne kontroller heri

ikke helt tilfredsstillende.

Den bogholderimæssige tilgang er medvirkende til at sikre, at førstegangskonter-

ingen af et bilag sker korrekt og hensigtsmæssigt. Det er SIRs opfattelse, at der

er behov for at styrke ledelsestilsynet i forbindelse med regnskabsaflæggelsen til

statsregnskabet. Ledelsestilsynet skal blandt andet sikre, at der i de interne kon-

troller indgår overvejelser om, hvorvidt konteringerne også er korrekte og hen-

sigtsmæssige set i forhold til statsregnskabet.

It-anvendelsen

Revisionen af it-anvendelsen viste, at SIR kunne basere sin revision på funge-

rende generelle it-kontroller i og omkring de enkelte systemer, og at SKATs

it-

Side 15 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3704

anvendelse ikke indebar revisionsmæssige risici, som ikke i forvejen var dækket

af SIRs revision.

Uden at det har påvirket SIRs konklusion på

38 regnskabet, har it-revisionen

givet anledning til en række anbefalinger. Anbefalingerne er givet i forbindelse

med afrapporteringerne i årets løb, jf. beretningens afsnit om it-revision.

Regelsættet for udgiftsbaseret regnskabsaflæggelse

Regelsættet for en udgiftsbaseret regnskabsaflæggelse giver vide rammer for

tolkning af, hvornår en indtægt skal indregnes og medtages i regnskabet. Hertil

kommer, at der ikke er en beskrevet regnskabspraksis, som kan understøtte regel-

tolkningen.

Problemstillingen kommer navnlig til udtryk i § 38 regnskabet, hvor der ikke

anvendes samme kriterium for, hvornår en indtægt indregnes. Selvom indreg-

ningskriterierne er indenfor regelsættet, er der risiko for, at§ 38 regnskabet ikke

giver offentligheden et dækkende og pålideligt billede af indtægterne fra told,

skatter og afgifter m.m.

SKAT og Moderniseringsstyrelsen har i 2012, som tidligere nævnt, etableret en

fælles arbejdsgruppe, der behandler en række problemstillinger i relation til reg-

lerne for udgiftsbaseret regnskabsaflæggelse og SKATs anvendte regnskabsprak-

sis.

SIR finder, at initiativet til en afklaring af regnskabspraksis, vil medvirke til at

begrænse risikoen for fejlrapportering i de kommende år.

Driftsregnskabet

SIR har ved revisionen af driftsregnskabet ikke konstateret væsentlige fejl og

mangler.

Aktiver

SIR har ved den afsluttende årsrevision haft særlig fokus på regnskabsposten

debitorer, da der fra den løbende revision var indikationer på, at regnskabsposten

kunne være væsentlig fejlbehæftet.

I forbindelse med SIRs statusrevision, forud for fristen for efterpostering i SAP

38, konstaterede SIR, at debitorbeholdningen fortsat indeholdt krav mod selska-

ber, som ikke længere var registreret i Erhvervsstyrelsen. Dette meddelte SIR

SKAT (Sagscenter Erhverv), der igangsatte en ekstra gennemgang i form af ud-

søgninger af de største krav, hvor den nævnte problemstilling kunne være gæl-

dende. Gennemgangen førte til, at der blev foretaget efterpostering af afskrivnin-

ger på godt I mia. kr.

Side 16/ 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3705

SIR har i den afsluttende revision foretaget en omfattende stikprøvevis kontrol

af, om kravene er retskraftige. På baggrund af kontrollen estimerer SIR, at der ud

over 1 mia. kr., der er efterposteret, indgår krav på i alt 1,3 mia. kr., som ikke er

retskraftige. Det er på den baggrund SIRs opfattelse, at regnskabsposten debito-

rer burde være nedbragt med dette beløb, og tilsvarende burde indtægterne være

nedbragt med det samme beløb gennem forøgede afskrivninger.

Tilstedeværelsen af ikke-retskraftige krav i et omfang som beskrevet ovenfor

fandt SIR

ikke tilfredsstillende.

SIR har ved revisionen endvidere konstateret, at der indgik posteringer på i alt

1,8 mia. kr. under "anden gæld", der burde klassificeres som debitorer. Den sam-

lede debitorsaldo udviser derved 1,8 mia. kr. for lidt.

Passiver

SKATs bemærkninger

SKAT har taget SIRs bemærkninger ved den afsluttende revision til efterretning.

SIR anbefalede, at SKATs regnskabsmæssige fokus styrkes ved at der:

1. Etableres et yderligere ledelsestilsyn i regnskabsaflæggelsesprocessen i

forhold til Statsregnskabet.

2. Etableres yderligere procedurer i regnskabsaflæggelsen i form af afstem-

ninger.

3. Sker en præcisering af ansvarsfordelingen i forhold til regnskabsaflæg-

gelsen.

Til SIRs anbefalinger har SKAT bemærket:

1. SKAT vil søge at oprette en funktion i Betalings- og Regnskabskontoret,

der med statsregnskabsmæssig fokus foretager en løbende vurdering af

det aflagte regnskab, herunder klassifikation af de enkelte regnskabskon-

ti/poster.

2. SKAT har fokus på etablering af afstemninger mellem fødesystemer og

SAP38 blandt andet i forbindelse med de nye opkrævnings- og inddrivel-

sessystemer.

SIR har ved revision af passiver konstateret, at der under "anden gæld" henstod

posteringer på i alt 1,8 mia. kr., der burde være klassificeret som debitorer.

Regnskabsposten "anden gæld" udviser derved en saldo, som er 1,8 mia. kr. for

lidt.

Side 17 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3706

3. SKAT vil fremadrettet sikre en kortere sagsbehandlingstid for så vidt an-

går afskrivning/sletning af ikke retskraftige krav, både af hensyn til at vi-

se et mere retvisende regnskab og til at kunne redgøre for den reelle be-

holdning af retskraftige restancer på restancestatistikken. SKAT arbejder

på en proces, der fremadrettet sikrer afskrivning af fordringer i umiddel-

bar forlængelse af insolvensbehandlingens afslutning.

Løbende revision af§ 9 regnskabet

Formålet med den løbende revision af§ 9 regnskabet for finansåret 2012 var at

vurdere, om der var etableret forretningsgange og interne kontroller, der sikrede,

at § 9 regnskabet var rigtigt, det vil sige uden væsentlige fejl og mangler.

Den løbende revision af§ 9 regnskabet er afrapporteret i nedenstående rapporter:

•

Løbende revision af finanslovens § 9 - SKAT

Revision af afgifter på motorkøretøjer § 38.23

Beholdningseftersyn

Den løbende revision har ikke omfattet revision af immaterielle anlægsaktiver og

it-driftsudgifter, idet Rigsrevisionen foretager revision af disse områder.

Det var SIRs samlede vurdering, at forretningsgange og interne kontroller på de

reviderede områder generelt fungerede

tilfredsstillende,

og at de væsentligste

standarder på områderne var fulgt.

•

at der var etableret forretningsgange, der sikrede funktionsadskillelse

mellem medarbejdere, der udarbejdede betalingsforslag, og medarbejdere

der kunne frigive til betaling

at der var etableret rutiner ved de regnskabsførende enheder vedrørende

regnskabsgodkendelser, der generelt medvirkede til at sikre et korrekt

regnskab

at den interne kvalitetsstyring på de reviderede områder fungerede

til-

fredsstillende

at SIR vurderede at de kontroller og afstemninger som SKAT havde fore-

taget, i væsentlig grad havde bidraget til at sikre, at indtægter blev opta-

get og bogført korrekt i regnskabet

at forretningsgange og interne kontroller ved overførsel af regnskabstal

fra SKATs underliggende systemer til SAP 38 fungerede

at der var etableret procedurer, der sikrede korrekt overførsel af data mel-

lem Skatteministeriets 2 økonomisystemer (SAP 38 og SAP 9).

Ved vurderingen har SIR lagt vægt på,

Side 18 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3707

Skatteministeriets regnskab for § 9 består af to dele, et omkostningsbaseret og et

udgiftsbaseret regnskab. Den overordnede fordeling mellem de omkostningsba-

serede og udgiftsbaserede dele af regnskabet for § 9 foretages i de

regnskabs-

systemer SAP Intern (SAP 9) og SAP38.

Som led i revisionen af§ 9 regnskabet har SIR foretaget it-revision af SAP9 og

SAP38 systemerne. Formålet med it-revisionen var at opnå en begrundet overbe-

visning om, at systemerne SAP38 og SAP9 på udvalgte områder understøttede

en korrekt og sikker behandling og opbevaring af SKA Ts regnskabsinformatio-

ner og en korrekt overførsel af oplysninger til statsregnskabet. Den samlede kon-

klusion på revisionen af it-systemerne SAP9 og SAP38, blev af SIR vurderet til

at være

tilfredsstillende.

I forbindelse med den løbende og afsluttende revision af§ 9 regnskabet for fi-

nansåret 2011 bemærkede SIR, at regnskabsinstruksen ikke var løbende ajour-

ført.

Revisionen i 2012 viste, at der var foretaget flere ændringer i forretningsgange

og processer, hvor regnskabsinstruksen ikke var konsekvensrettet.

SKAT er i færd med en ajourføring af regnskabsinstruksen og har taget bemærk-

ningen om manglende løbende ajourføring til efterretning.

I forbindelse med den løbende og afsluttende revision af§ 9 regnskabet for fi-

nansåret 2011 anbefalede SIR, at der udarbejdes en overordnet beskrivelse af

forretningsgange og interne kontroller ved aflæggelse af det samlede regnskab

for§ 9. Endvidere at der udarbejdes en beskrivelse af procedurer vedrørende

afskrivninger og rykkerprocedurer.

Revisionen i 2012 viste, at der ikke var sket endelig opfølgning på de afgivne

anbefalinger.

SKAT har oplyst, at der er igangsat et arbejde med udarbejdelse af en beskrivelse

af proceduren vedrørende afskrivninger og rykkere. Arbejdet vil være færdigt

senest den

juni 2013.

Den løbende revision af momskontiene viste, at separat konto for anlægsmoms

ikke blev anvendt i forbindelse med bogføring af moms ved køb af anlægsakti-

ver, jf. Moderniseringsstyrelsens kontoplan. Revisionen viste endvidere, at Øko-

nomi og Regnskab ikke foretog afstemning af momskontiene.

SKAT har taget SIRs bemærkninger vedrørende momskonti til efterretning. Iføl-

ge SKAT vil kontering på separat konto for anlægsmoms være en tung og res-

Side 19 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3708

sourcekrævende proces.SKAT vil derfor gå i dialog med Moderniseringsstyrel-

sen for at finde den bedste metode til kontering. Ligeledes vil SKAT, i dialog

med Moderniseringsstyrelsen, finde en løsning på, hvordan afstemning af

momskontiene skal håndteres.

Motor

Gebyrer

SIR har foretaget analyse afregnskabsposterne for gebyrer på motorområdet for

at vurdere regnskabsposternes rigtighed. Analysen viste en stigning i indtægterne

på motorgebyrområdet fra 768 mio. kr. i 2011 til 785 mio. kr. i 2012, hvilket kan

tilskrives et øget bilsalg i 2012.

Beholdningseftersyn

SIR har foretaget beholdningseftersyn ved SKAT København. Beholdningsefter-

synet viste, at SIRs bemærkninger fra revisionsbesøget i januar 2012 i relation til

opbevaring af beslaglagt medicin, varemærkeforfalskede varer, procedurer om-

kring destruktion samt beslaglagte biler stort set var imødekommet.

Afsluttende revision af§ 9 regnskabet

Revisionen har ikke omfattet revision af immaterielle anlægsaktiver samt sub-

stansrevision af IT-driftsudgifter på hovedkonto 2265, idet det er Rigsrevisionen,

der foretager revision af disse områder.

SIR vurderede ved den afsluttende revision, at ledelsen i Skatteministeriet på en

tilfredsstillende

måde havde sikret, at der var foretaget de nødvendige regn-

skabsmæssige afstemninger og kontroller ved godkendelsen af regnskabet. SIR

vurderede, at det aflagte regnskab var rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mang-

ler.

SIR har ved vurderingen bl.a. lagt vægt på følgende forhold:

• At revisionen viste, at aktiver og passiver i det væsentligste var bogført

med de rigtige beløb, i de rigtige perioder og på de rigtige konti.

Formålet med den afsluttende årsrevision af§ 9 regnskabet for finansåret 2012

var at undersøge, om anvendt regnskabspraksis tog udgangspunkt i de regnskabs-

regler og principper som fremgår af Regnskabsbekendtgørelsen og retningslin-

jerne i Moderniseringsstyrelsens Administrative Vejledning samt at

få

en be-

grundet overbevisning om, at regnskabet var rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og

mangler.

SIR vurderede opgaveløsningen vedrørende forvaltning af beholdninger ved

SKAT København som værende

tilfredsstillende.

Side 20 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3709

•

At poster på resultatopgørelsen var registreret med de rigtige beløb, og

var bogført på de rigtige underkonti.

Vedrørende indtægtskonti under udgiftsregnskabet var det SIRs samlede

vurdering, at de kontroller og afstemninger, som Skatteministeriet fore-

tog, i væsentlig grad bidrog til at sikre, at indtægter blev optaget og bog-

føres korrekt i regnskabet.

At debitorbeholdning på studielånsområdet var til stede og værdiansat

korrekt.

Uden at det har påvirket SIRs konklusion, har SIR i forbindelse med revisionen

dog konstateret:

•

Balancesummen er 24 mio. kr. for lav, idet periodeafgrænsningsposter

(aktiver og passiver) er undervurderet med 24. mio. kr. hver.

Sikkerhedsstillelser er overvurderet med 2,4 mio. kr. Dette påvirker re-

sultatet negativt med 2,4. mio. kr.

Feriepengeforpligtelse er overvurderet med 2,4 mio. kr. som følge af fejl

i beregningsgrundlaget. Dette påvirker resultatet positivt med 2,4 mio. kr.

Fejl i noteoplysning i Årsrapport 2012 om de immaterielle anlægsaktiver

- årets tilgang skulle være angivet 95 mio. kr. højere.

Note vedrørende eventualforpligtelser er overvurderet som følge af over-

vurderingen af sikkerhedsstillelser med 2,4 mio. kr.

Revisionstema 2

Generelt

SIR har i forbindelse med revisionsplan 2012 gennemført i alt 6 juridisk-kritiske

revisioner. Flere af revisionerne har været relateret til inddrivelsesopgaven.

Revisionerne har navnlig fokuseret på retssikkerhed, retskraftighed, lovmedhol-

delighed og juridisk korrekt sagsbehandlingspraksis, herunder i forhold til for-

valtningslovens bestemmelser.

Revisionerne har altovervejende været eksternt rettet mod de retslige aspekter af

forvaltning og afgørelser i relation til borgere og virksomheder (kunder). En re-

vision på toldområdet har fokuseret på EU-reglers overholdelse. Et par revisioner

har desuden i mindre omfang supplerende omfattet problemstillinger i relation til

finansiel revision og en enkelt revision har været gennemført som en opfølgende

revision med fokus på tidligere afgivne anbefalinger.

Revisionerne har generelt været gennemført som en kombination af systembase-

ret revision og substansrevision.

Side 21 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3710

Resultaterne af revisionerne er blevet samlet vurderet som

tilfredsstillende

i 3

tilfælde,

ikke helt tilfredsstillende

i 2 tilfælde,

ikke tilfredsstilende

i et enkelt til-

fælde og ingen som meget tilfredsstillende, som det fremgår af nedenstående

oversigt:

REVISION

Inddrivelse af inddrive-

lige SAP-krav

Inddrivelse af ejen-

domsskatter

SAMLET

VURDERING

Tilfredsstillende

PROBLEMSTILLINGER

Retskraftighed

Korrekt sagsbehandling (kor-

rekt værneting, fortrinsret,

fogedbog, notatpligt mm.)

KoITekt opkrævning iht. EU-

regler mv.

Lovgrundlag, forvaltningslov

og forvaltningsretlige grund-

sætninger

Lovmedholdelighed

Ombudsmandskrav

Retssikkerhed

Persondataloven

Tilfredsstillende

Forvaltning af an-

tidumping- og udlig-

ningstold

Foreløbige fastsættelser

Ikke helt tilfredsstil-

på momsområdet

!ende

Journalsystemers an-

vendelse på udvalgte

områder

Anvendelse af RKI

Ikke helt tilfredsstil-

!ende

Ikke tilfredsstillende

Hvad angår revisioner, som har omfattet finansiel revision, har SIR i forbindelse

med revisionen af SAP-krav konstateret aktivers tilstedeværelse og i forbindelse

med revisionen vedrørende antidumping - og ud ligningstold, har SIR vurderet

om den omhandlede opkrævning blev bogført og afregnet korrekt til EU, således

at regnskabet er rigtigt. Bortset fra at efteropkrævningerne vedrørende registre-

ringsforordningerne indebar manglende eller forsinkede opkrævninger, havde

SIR ingen bemærkninger i relation til regnskabets rigtighed.

Revision af anvendelsen af RKI

Revisionen tog udgangspunkt

reglerne om varsler, indberetninger og sletninger.

SIR vurderede anvendelsen af

RKI

som værende

ikke tilfredsstillende.

Som føl-

ge af manglende overholdelse af flere af persondatalovens bestemmelser konsta-

terede SIR, at et stort antal skyldnere, som var indberettet til RKI ikke var sikret

den retssikkerhedsmæssige beskyttelse, som loven foreskriver. SIR konstaterede

endvidere, at virksornhedsrestancer indberettes til RKI uden fokus på funda-

mentsdatoen

hvilket kunne medføre, at skyldnere stod registreret længere tid

RKI end loven tilsigter. SIR konstaterede endelig, at lovgivningen ikke blev

Den dato, hvor betingelserne for RKl-indberetning første gang er opfyldt.

Side 22 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3711

overholdt i relation til bestemmelsen om, at der altid skal være udsendt to rykke-

re, hvor disse anvendes som grundlag for videregivelse af skyldneroplysninger til

RIG.

SKAT har taget rapporten og dens anbefalinger til efterretning og efterfølgende

iværksat korrigerende tiltag.

Opfølgning på revisionen af journalsystemers anvendelse i udvalgte enheder i

SKAT

Revision af SKATs foreløbige fastsættelser på momsområdet

Området blev vurderet som

ikke helt tilfredsstillende.

SIR fandt med hensyn til

skønsudøvelsen, at der i væsentlig grad var tale om standardisering, men at ud-

stedelsen af foreløbige fastsættelser ikke var så standardiseret, at der var admini-

streret i strid med den ved Iovgrundlaget foreskrevne pligt til at fastsætte tilsvaret

skønsmæssigt. SIR fandt dog, at oplysninger om brancheforhold efter omstæn-

dighederne burde medinddrages i grundlaget for skønnet.

For så vidt angår de processuelle regler fandt SIR imidlertid, at der med hensyn

til meddelelsen af de foreløbige fastsættelser på væsentlige punkter var tale om

manglende overensstemmelse med forvaltningsloven.

SKAT har bemærket, at man på baggrund af SIRs rapport vil nedsætte en ar-

bejdsgruppe, der skal analysere muligheden for en optimeret metode at opgøre

skønnet på. SKAT har endvidere bemærket, at standardbrevet skal tilrettes, såle-

des at de tilfredsstiller både de juridiske, processuelle og forvaltningsretlige krav.

SKAT har taget SIRs konklusioner til efterretning.

Revisionen var afgrænset til en landsdækkende enhed. SIR vurderede fortsat

området som

ikke helt tilfredsstillende,

idet SIR måtte konstatere, at journalise-

ringen fortsat ikke var lovmedholdelig. Vurderingsmeddelelsen fra KMD VUR

blev ikke journaliseret i overensstemmelse med lovgivningens krav hertil, og det

var ikke muligt at genbestille autentiske brevkopier i systemet. En funktionalitet

var dog i udvikling, efter hvilken der kunne tilbydes automatisk overførsel til

Captia. Journaliseringen af sagsakter fulgte heller ikke formålet med korrekt

journalisering, idet der ikke altid blev foretaget journalisering af alle udsendte

sagsakter, og det var ikke muligt at genbestille autentiske kopier i KMD VUR,

hvorved det heller ikke var muligt at besvare henvendelser om aktindsigt korrekt.

Ledelsen havde ikke afsendt styresignaler med henblik på sikring af overholdelse

af lovgivningen. Endvidere konstaterede SIR, at anmodninger om aktindsigt ikke

havde været besvaret korrekt tilbage fra primo 2010. SIR kunne imidlertid sam-

tidig konstatere, at processer der skulle sikre at lovgivningen blev fulgt, var un-

der udarbejdelse. SIR konstaterede endvidere, at kun for en tredjedel af en stik-

prøve af klager over 2010-vurderingen, blev de systemgenererede dokumenter

journaliseret i Captia.

Side 23 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3712

Revision af inddrivelse af inddrivelige SAP-krav

Det gælder særligt, at sådanne krav skal håndteres manuelt, hvorfor der kan være

risiko for, at de ikke inddrives eller forældelsesafbrydes som forudsat, eller at

reglerne for dækningsrækkefølge ved betaling og modregning ikke følges. For-

målet med revisionen var at undersøge, hvorvidt debitorkravene i SAP-

bogholderiet var retskraftige, og hvorvidt de blev inddrevet på lige fod med an-

dre debitorkrav. SIR konkluderede, at debitorkravene i langt overvejende grad

var retskraftige og blev inddrevet, modregnet og afskrevet, jf. dækningsrække-

følgen, efter gældende regler.

Det samlede resultatet af revisionen blev vurderet som

tilfredsstillende.

SIR konstaterede dog også, at der var iværksat en oprydning i SAP forud for

idriftsættelsen af EFI, som havde medført, at mange krav var blevet afskrevet

som følge af forældelse. SIR anså det for

ikke tilfredsstillende,

at SK.AT derved

utilsigtet mistede tilgodehavender uanset omfanget heraf. SIR fandt det derfor

særdeles vigtigt, at der fastsættes procedurer, som forebygger dette, når SAP-

kravene overgår til EFI.

Med hensyn til Erhvervsinddrivelsen konstaterede SIR, at der kunne gå lang tid,

før en virksomhed med en samlet restance under 100.000 kr. blev erindret om en

restance i SAP. Dette skyldtes den prioriteringsgrænse, der blev anvendt i Er-

hvervsinddrivelsen. Endvidere konstaterede SIR, at den første rykker udsendtes

systemmæssigt fra Regnskab. Herefter blev der generelt ikke rykket for disse

krav, idet de efterfølgende rykkere skulle dannes manuelt i Inddrivelsen. SIR

konstaterede ligeledes, at SAP-krav ikke indgår i RKI-projektet. Da de fleste

tabte SAP-krav vedrørte erhvervsvirksomheder med restancer under 100 t.kr.

anbefalede SIR, at erhvervsrestancer ikke kun behandles i tilfælde af forældel-

se/afbrydelse, men også rykkes mv.

Endelig konstaterede SIR, at der ikke var fastsat procedurer i forhold til hen-

stand/ophævet henstand. Dermed var der risiko for, at der forekom krav i SAP,

hvor inddrivelse burde være genoptaget eller krav afskrevet. SIR anbefalede der-

for, at Inddrivelse straks modtager besked ved bevilling og ophør af henstand.

SKAT har taget rapporten til efterretning.

Revisionen af inddrivelse af ejendomsskatter

Revisionen havde til formål at undersøge, hvorvidt den særlige retsstilling på

området blev fulgt, og at der inddrives rettidigt, således at fortrinsretten ikke mi-

stes. SIR konkluderede, at inddrivelsen overordnet blev foretaget i henhold til

lovgivningen, hvilket SIR anså for

tilfredsstillende.

SIR fandt det dog

ikke helt tilfredsstillende,

at nogle af fogedbøgerne ikke var

udfyldt korrekt, og at ikke alle udlæg og efterfølgende underretninger blev fore-

taget på grundlag af korrekte restancer.

Side 24 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3713

SKAT har taget SIRs konklusioner og anbefalinger til efterretning. Anbefalin-

gerne vil blive indarbejdet i de fremtidige processer.

Revision af forvaltning af antidumping- og udligningstold

Revisionen blev samlet vurderet som

tilfredsstillende,

hvilket dækkede bredt

over både

meget

ikke tilfredsstillende

delkonklusioner. Overordnet konklu-

derede SIR, at SKAT opfyldte de væsentligste standarder, men også at der var

behov for forbedringer. Revisionen havde fokus på, at SKAT havde etableret

forretningsgange, interne kontroller, kontrolstrategier og risikoanalyser, der var

med til at sikre, at der foretages korrekt opkrævning af antidumping- og udlig-

ningstold, samt at dette finder sted i overensstemmelse med EU-lovgivningen

mv.

SIR fandt det

meget tilfredsstillende,

at SKAT via to indsatsprojekter på området

havde bidraget til, at SKAT havde etableret kontroller, der var baseret på en kva-

litetsmæssig risikoanalyse mv., hvilket mindskede risikoen for omgåel-

se/unddragelse af antidumping- og udligningstold.

Der kunne i den forbindelse være toldbeløb, som ikke var fastsat før indsatspro-

jekterne blev nedsat, og toldbeløb, som blev opkrævet af indsatsprojekterne, var

fastlagt med forsinkelse. Forholdet kunne risikere pådragelse af et finansielt an-

svar fra EU-Kommissionen. Da opgaven er lovreguleret burde den efter SIRs

opfattelse indgå som en obligatorisk driftsopgave i SKAT.

Vedrørende afregning til EU skulle toldsatser og øvrige kriterier løbende være

opdateret i Importsystemet, således at det sikres, at alle importer kan behandles

efter EU-lovgivningen. I tilfælde hvor midlertidige toldordninger blev afløst af

definitive, skulle toldsatser reguleres med tilbagevirkende kraft. Dette blev fore-

taget på grundlag af en manuel procedure baseret på en liste fra Importsystemet.

Der er udarbejdet en lokal vejledning for behandling af denne liste, idet der ikke

SKAT har i sit høringssvar bl.a. anført, at den manglende funktionalitet efter SKATs opfattelse

ikke medfører, at SKAT ikke overholder de lovregulerede registreringskrav, idet udsøgninger i

Importsystemet kan identificere de angivelser, der er omfattet af en registreringsforordning.

EU-Kommissionen har

kontrolrapport Nr. 12-1-1 meddelt de danske myndigheder, at "Kontrol-

inspektørerne (EU-K) er af den opfattelse, at SKAT hidtil har handlet i strid med EU-loven.

Det blev videre konstateret, at indsatsprojekterne havde rapporteret, at Importsy-

stemet ikke indeholdt en funktionalitet, der opfyldte de registreringskrav, der er

forordningsbestemt i forhold til EU-medlemslandende. Det drejede sig om de

tilfælde, hvor erhvervsgrenene og EU-Kommissionen havde mistanke om svig-

agtig omgåelse af antidumping - og udligningstoldforanstaltninger ved import til

EU. Der havde således ikke været fastsat en procedure for efterfølgende opkræv-

ning af antidumping- og udligningstold i disse tilfælde, og SKAT havde dermed

ikke fulgt EU-lovgivningen på området, hvilket SIR anså for

ikke tilfredsstillen-

de.

Side 25 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3714

fra proces - og systemejer er udarbejdet en sådan. SIR konstaterede i denne for-

bindelse, at procesbeskrivelserne ikke i alle tilfælde har været baseret på opdate-

ret grundlag, og ligeledes konstaterede SIR manglende overensstemmelse mel-

lem procesbeskrivelser og den lokalt udarbejdede vejledning.

Revisionstema 3

SIR skal gennemføre en revisionafmålopstilling- og rappmtering i Skattemini-

steriets årsrapport 2012.

Formålet med revisionen var at vurdere, om oplysningerne om mål og resultater i

Skatteministeriets årsrapport 2012 var dokumenterede og dækkende i forhold til

målene i virksomhedsplan 2012.

Revisionen omfattede følgende delområder:

•

Målopstilling

Rapportering om mål og resultater

Sammenhængen mellem årsrapporten og mål - og resultatstyring

Målinger og registreringer

Dokumentation

SIR har i det væsentlige taget udgangspunkt i kapitel 2

Skatteministeriets års-

rapport, som omhandler målrapportering, og sammenholdt dette kapitel med

Moderniseringsstyrelsens vejledning vedrørende udarbejdelse af å~srapport, ka-

pitel 3, som omhandler målopstilling- og målrapportering.

SIR har vurderet, at målopstillingen og målrapporteringen i årsrappmten for

2012 samlet set var

tilfredsstillende.

SIR har konstateret, at Skatteministeriet efterlever de formelle krav for målrap-

portering, som er fastsat i Moderniseringsstyrelsens vejledning om udarbejdelse

af årsrapport. Årsrapport 2012 fremstår endvidere efter SIRs opfattelse som mere

læsevenlig end årsrapport 2011.

SIR anså afrapporteringen af SKATs faglige resultater for fyldestgørende og

fandt det i den forbindelse positivt, at der ved angivelse afmålopfyldelse var

anlagt en forsigtig vurdering.

For så vidt angår dokumentation for målopfyldelse har SIR konstateret, at Sty-

ring ikke på tidspunktet for offentliggørelse af årsrapporten besad dokumentation

SIR har gennemgået og vurderet samtlige eksterne/eksternt rettede mål i årsrap-

porten, dvs. de 4 finanslovsmål og de 9 eksternt rettede mål med dertilhørende

succeskriterier i Virksomhedsplan 2012, inkl. bilag C.

Side 26 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3715

for alle målsætninger og succeskriterier, idet der efterfølgende skulle rekvireres

materiale herom i andre enheder. SIR har derfor bl.a. anbefalet, at Styring senest

på offentliggørelsestidspunktet modtager og kvalitetssikrer årsrapportens oplys-

ninger om målopfyldelse, samt at de allerede eksisterende vejledninger til brug

for arbejdet med årsrapporten revitaliseres.

Skatteministeriet har taget SIRs anbefalinger til efterretning.

Revisionstema 4

Skatteministeriet iværksatte i 2012 en række budgetanalyser i samarbejde med

Finansministeriet og en ekstern konsulentvirksomhed. Budgetanalyserne skulle

identificere de løsninger, der skal sikre udmøntningen af de effektiviseringskrav,

som SKAT står overfor i de kommende år.

Skatteministeriet gennemførte i løbet af året tillige en omstruktureringsproces,

og den nye overordnede struktur er trådt i kraft den I.januar 2013.

SIR besluttede på baggrund af disse forhold en afventende revisionsstrategi i

relation til forvaltningsrevision, idet SIR ikke umiddelbart fandt det hensigts-

mæssigt at iværksætte sådanne, før SIR havde nærmere kendskab til resultaterne

og konsekvenserne af ovenstående forhold: Nærmere betegnet dels den nye le-

delses reaktion og videre tiltag på baggrund af budgetanalysernes resultater og

anvisninger, dels den endelige organisatoriske - og styringsmæssige struktur i

kølvandet på omstruktureringsprocessen.

Imidlertid havde SIR iværksat en undersøgelse af SKATs målsættende ledelse.

Detailplanlægningen heraf fandt sted, før budgetanalyserne var nærmere konkre-

tiseret, og før beslutningen om omstrukturering var blevet meddelt. Uanset re-

sultaterne af budgetanalyserne fandt SIR, at konceptet vedrørende målsættende

ledelse måtte anses for alment gældende for en virksomhed som SKAT og derfor

under alle omstændighederne også måtte forventes efterlevet. Undersøgelsen var

planlagt at tage udgangspunkt i afdelingslederniveauet og skulle bl.a. omfatte

udøvelsen af kvalitetssikring.

Efter at undersøgelsen blev formelt indledt, modtog SIR oplysninger fra direkti-

onen om, at det med baggrund i budgetanalysernes resultater ville blive besluttet

at indføre såkaldt performance management (PM). Dette ville i højere grad inde-

bære præcise og forpligtende produktions - og kvalitetsmål samt hyppigere le-

delsesmæssig opfølgning. PM fremstod derfor som en opstramning af det aktu-

elle koncept med målsættende ledelse og med større ledelsesmæssige forpligtel-

ser. SIR tog dette til efterretning og vurderede på linje med direktionen, at en

undersøgelse af målsættende ledelse ikke ville kunne yde nævneværdige nyttige

Side 27 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3716

bidrag til direktionen. Som følge heraf blev det besluttet ikke at gennemføre un-

dersøgelsen.

It-revision

SIR har foretaget it-revision af udvalgte væsentlige applikationer og tilhørende

generelle it-kontroller, for at undersøge om de etablerede programmerede og

manuelle kontroller vedrørende system- og datasikkerheden er tilstrækkelige til,

at den finansielle revision helt eller delvist kan basere sig på kontrollerne i sy-

stemerne.

Revisionerne af SAP38 og SAP9 samt D/R- systemet er på grund af deres væ-

sentlighed udvalgt til at skulle gennemføres årligt. Vedrørende Toldsystemerne

e-Eksportsystemet og Importsystemet skal SIR levere rapporter til Rigsrevisio-

nen, så de kan erklære sig overfor EU. Herudover er de generelle it-kontroller

vedrørende logisk sikkerhed i netværk m.m. samt fysisk sikkerhed revideret.

It-revisionen har tillige omfattet revisionen af Pensionsafkastbeskatning (PAL)

og Pensionsbeskatning (PBL), samt enkelte yderligere revisioner.

SAP38 og SAP9

Revisionen viste, at de undersøgte kontroller i relation til SAP38 og SAP9 samlet

set var

tilfredsstillende

med undtagelse af adgangsstyringen som var

ikke helt

tilfredsstillende.

SIR har afgivet

anbefalinger til styrkelse af området. Gen-

nemgangen har ikke identificeret forhold som kan skabe tvivl om regnskabets

rigtighed og det er SIRs vurdering, at den finansielle revision kan basere sig på

kontrollerne i systemerne.

Debitor/Restance (D/R) systemet

D/R systemet forestår opkrævning af A-skat/bidrag, lønsumsafgift samt impmt-

told- og moms. Systemet foretager endvidere kontrol med rettidig modtagelse af

angivelser og danner importspecifikation på basis af tømninger fra Toldsystemet

samt styrer kontrollen og udbetalingen ifølge negative angivelser og foretager

udbetaling af overskydende beløb.

SIR har foretaget revision af økonomisystemerne SAP38 og SAP9. Ved revisio-

nen blev designet og kontrollerne i forbindelse med ændringsstyring, adgangs-

styring, stamoplysninger og renteberegning gennemgået og testet. Der blev end-

videre foretaget en gennemgang af kontobroen mellem DMR og SAP38, indlæs-

ning af eFaktura i SAP9, modtaget revisorerklæring og ove1førsler mellem SAP9

og SAP38 og videre til SKS systemet.

Side 28/ 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3717

SIR har foretaget en revision af D/R-systemet, hvor designet og kontrollerne i

forbindelse med funktionsadskillelse, udveksling af data og anvendte registre er

undersøgt.

Revisionen viste, at der med udgangspunkt i "Vejledning til justering af sikker-

hedsgrupperne af 15. august 1997" ikke var etableret en fornøden funktionsad-

skillelse for oprettede brugere, ligesom der blev konstateret oprettede brugere til

D/R-systemet uden arbejdsbetinget behov.

På baggrund af den udførte revision var det SIRs vurdering, at it-kontrollerne i

og omkring D/R-systemet samlet set var

ikke tilfredsstillende.

SIR har udarbejdet 10 anbefalinger til styrkelse af området, herunder blev der

den 6. marts 2013 sendt en Early Warning via mail til direktionen vedrørende

den konstaterede manglende funktionsadskillelse.

På baggrund af fremsendt Early Warning samt rev is ionsrapporten har SKAT

iværksat en handleplan. I handleplanen er der taget initiativ til at rette op på de

væsentlige og kritiske observationer, som fremgår af Early Warning, og som

fremgår af observationerne i revisionsrapporten.

Betalings- og regnskabskontoret har med assistance fra SIR foretaget en opføl-

gende gennemgang af, om nogle af de identificerede brugere har anvendt den

manglende funktionsadskillelse til at udføre transaktioner for egen vindings

skyld eller til transaktioner som kunne skabe tvivl om, hvorvidt regnskabet for

SKAT 2012 udviser et retvisende billede.

Ved den stikprøvevise gennemgang af de transaktioner som brugerne med mang-

lende funktionsadskillelse har udført, blev der ikke identificeret fejl eller uover-

ensstemmelser i DR angivelserne, hvo1for det var SIRs vurdering, at den mang-

lende funktionsadskillelse i DR-systemet ikke påvirker det retvisende billede af

regnskabet for 2012.

e-Eksportsystemet

Al eksport ud af EU skal angives. Dette foretages af de enkelte eksportører i e-

Eksportsystemet via eget system til adgangsstyring.

Side 29 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3718

For nogle eksportangivelser kan der tillige søges udbetaling af et restitutionsbe-

løb. Selve restitutions beløbet udbetales ikke af SKAT, men udbetales af

NaturErhvervstyrelsen på baggrund af de data, der videresendes fra e-Eksport-

systemet.

e-Eksportsystemet har således ingen regnskabsmæssig påvirkning i forhold til

SKAT.

Formålet med revisionen af e-Eksportsystemet var at undersøge, hvorvidt:

•

driftsafviklingen af systemet og sikkerhedsmæssige forhold blev håndte-

ret på en sådan måde, at systemet understøttede, at:

o data var tilgængelige - når der var behov for dem,

o data var pålidelige,

o der var etableret tilstrækkelig fortrolighed om adgang til data,

den tilhørende stikprøveudvælgelse i Business Object skete på korrekt

datagrundlag, med korrekte udvælgelseskriterier og efter korrekt metode,

SKAT havde sikret, at data fra e-Eksportsystemet blev overført fuldstæn-

dige, korrekte og rettidige til NaturErhvervstyrelsen.

•

Disse undersøgte forhold i relation til e-eksportsystemet blev vurderet som

ikke

helt tilfredsstillende.

Begrundelsen for vurderingen har primært været, at:

•

Importsystemet

Importsystemet behandler import af alle varer til Danmark. Såfremt dette ikke

sker, og/eller importangivelserne ikke bliver behandlet korrekt og rettidigt, er der

risiko for, at afregningen til EU er behæftet med fejl.

•

kontrol med tildelte rettigheder i systemet ikke blev gennemført systema-

tisk, idet der fandtes en række fratrådte medarbejdere med adgang til sy-

stemet,

SKAT ikke i tilstrækkelig omfang gennemførte det obligatoriske interne

kontrolpunkt: Tildeling af systemer og grupper,

der tilsyneladende skete en akkumulering af eksportanmeldelser i syste-

met,

det ikke fonnelt var beskrevet og synliggjort, hvilke rettigheder der ikke

må tildeles den samme bruger samtidig,

SKAT ikke kunne dokumentere, hvem og hvornår rettigheder til den en-

kelte bruger var rekvireret,

der ikke anvendtes beskyttede kommunikationskanaler, såsom krypterede

protokoller.

Side 30 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3719

Det overordnede fonnål med revisionen har været at undersøge, om SKAT har

sikret, at håndteringen af Importområdet er af en sådan beskaffenhed, at det

medvirker til at sikre, at regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mang-

ler.

SIR har således undersøgt, om SKAT har sikret, at Importsystemet driftes og

sikkerhedsmæssigt håndteres på en sådan måde, at:

•

der var etableret tilstrækkelig fortrolighed omkring systemet for at for-

hindre udspredelse af data til uautoriserede personer og systemer,

systemet havde en tilstrækkelig pålidelighed, herunder at data var nøjag-

tige og ikke kunne ændres uautoriseret og uopdaget,

systemet havde en tilstrækkelig tilgængelighed, herunder en høj oppetid,

og kunne tilgås, når det var nødvendigt.

Disse undersøgte forhold i relation til Importsystemet blev vurderet som

ikke helt

tilfredsstillende.

Begrundelsen for dette har primært været, at:

•

SIR udførte kompenserende gennemgange omkring adgangsstyring og vurdere-

de, at risikoen for uautoriseret adgang og deraf uautoriserede ændringer i finan-

sielle transaktioner var minimeret for finansåret 2012.

SIR vurderede herefter samlet, at Importsystemet medvirker til sikre, at regnska-

bet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Logisk sikkerhed i netværk m.m.

SIR har foretaget en gennemgang af de generelle it-kontroller relateret til logisk

sikkerhed i netværk m.m. Fonnålet med revisionen var at sikre, at SKATs pass-

wordpolitik var implementeret og blev efterlevet på områder, som ikke direkte er

relateret til slutbrugeren.

SIR vurderede, at logisk sikkerhed i netværk m.v. var

ikke tilfredsstillende.

der var manglende nedlæggelse af brugeradgange tilhørende fratrådte

medarbejdere,

afhængigheden af nøglepersoner var stor på både system- og procesejer-

siden.

Herudover var det et fonnål at opnå en begrundet overbevisning om, at systemet

sikrede en korrekt overførsel af data til D/R-systemet.

Side 31 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3720

SIR har

gj01t

40 observationer med tilhørende anbefalinger. Der er ved observa-

tionerne ikke identificeret forhold, som kan skabe tvivl om regnskabets rigtig-

hed.

SKAT har efterfølgende fulgt samtlige anbefalinger og har overfor SIR tilkende-

givet, at observationerne vil blive udbedret.

Fysisk sikkerhed

Revisionen har specifikt omhandlet SKA Ts sikring af lokaler og it-udstyr, in-

formationer og systemer mod uautoriseret fysisk adgang, skader og kompromit-

tering.

SIR vurderede samlet set, at den fysiske sikkerhed var

tilfredsstillende.

Dog viste en del observationer med tilhørende anbefalinger forhold der var ikke

tilfredsstillende eller ikke helt tilfredsstillende. Observationerne vedrørte såvel

forhold, der havde væsentlig betydning for den samlede sikkerhed hos SKAT

som forhold der havde væsentlig betydning for et mindre afgrænset område. Der

var endvidere observationer, der alene havde mindre betydning for hele eller dele

af SKAT.

SKAT har efterfølgende fulgt samtlige anbefalinger og har overfor SIR tilkende-

givet, at observationerne vil blive udbedret.

Erklæring vedrørende revision af EUs egne indtægter Told

Erklæringen er udarbejdet efter aftale med Rigsrevisionen og beregnet til Rigs-

revisionens brug for afgivelse af deres erklæring om revisionen af Danmarks

bidrag til EU af told- og sukkerafgifter mv. for 2012.

SKATs ledelse har ansvaret for de månedlige opgørelser og afregninger til EU,

herunder for det underliggende grundlag for disse opgørelser.

Det er SIRs opfattelse, at opgørelse og afregning af EUs egne indtægter - told

mv. er udarbejdet og afregnet efter de statslige regnskabsregler og Rådets for-

ordninger 1150/2000, Kommissions beslutning 97/245/EF, 105/2009, samt Rå-

dets afgørelse 436/2007.

Konklusion

På baggrund af den udførte revision er SIR nået frem til følgende konklusion:

Særlige revisionserklæringer mv.

Side 32 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3721

•

SKAT har etableret forretningsgange og interne kontroller, som sikrer, at

SKA Ts opgørelser og afregning af EUs egne indtægter - told mv. er op-

gj01t i overensstemmelse med EUs formelle og materielle regler.

Bidraget er dokumenteret og optaget korrekt i SKA Ts regnskab.

•

Supplerende oplysning

Uden det har påvirket SIRs konklusion, skal SIR supplerende oplyse følgende:

SIR har for finansåret 20 IO i en revisionsrapport om toldgodtgørelse på-

peget, at SKAT ikke kunne levere disse specifikationer bl.a. på grund af

de respektive produktions- og regnskabssystemer, når det drejer sig om

de negative/positive reguleringer af tidligere fastlagte beløb.

Tilsvarende bemærkning er medtaget i SIRs erklæring om SKATs opgø-

relse og afregning for finansåret 2011.

Det er tidligere blevet oplyst til EU-kommissionen, at SKAT ville kunne

opgøre disse beløb i forbindelse med afregningen til EU, gældende fra

august måned 2012.

SIR konstaterede i forbindelse med revisionen af SKA Ts opgørelse og af-

regning for finansåret 2012, at det stadig ikke er lykkedes SKAT at levere

disse specifikationer.

SKAT har senest i maj 2013 meddelt EU-kommissionen om den fortsatte

mangel på et væsentligt forvaltningsområde i forhold til præsentationen

af opgørelsen af EU-egne indtægter Told jf. EU-kommissionens beslut-

ning 97/245/EF. SKAT forventer at implementere en løsning med udgan-

gen af juli måned 2013, hvor der tilsvarende vil blive foretaget en løsning

omkring periodisering.

Gennemgang af Skatteministeriets momsredegørelse for 2011 - EUs egne indtæg-

ter, moms

Efter aftale med Rigsrevisionen gennemgik SIR momsredegørelsen for 2011, der

er udarbejdet af Skatteministeriet.

SIR blev ved gennemgangen af Skatteministeriets momsredegørelse for 2011

ikke bekendt med væsentlige forhold, der gav anledning til at konkludere, at

momsgrundlaget for 2011 ikke var opgjort korrekt i henhold til Rådets forord-

ning 1553/1989.

Notatet om gennemgangen har

udkast været sendt til udtalelse hos Skattemini-

steriet, Departementet, som ingen bemærkninger havde til notatet.

Side 33 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3722

Revision af opgørelsen af Danmarks bidrag til EUs egne indtægter på grundlag af

moms og BNI for finansåret 2012

Det var SIRs samlede konklusion, at Danmarks bidrag til EUs egne indtægter på

grundlag af moms og BNI for finansåret 2012 var opgjort i overensstemmelse

med EUs materielle og formelle regler. Konklusionen baserede sig på, at revisio-

nen viste, at SKAT havde etableret forretningsgange og interne kontroller, som i

videst muligt omfang sikrede, at bidragene var opgjort i overensstemmelse med

EUs materielle og formelle regler.

Revision af SKATs opgørelse af Danmarks momsindbetalinger for finansåret 2011

som indgår i grundlaget for opgørelse af Danmarks bidrag til EUs egne indtægter

SIR har i henhold til aftale med Rigsrevisionen afgivet en særlig erklæring om

SKA Ts opgørelse af bidraget til beregningsgrundlaget for EUs egne indtægter

hidrørende fra moms for finansåret 2011. SKATs bidrag til beregningsgrundlaget

udarbejdes i henhold til Rådets (tidligere Rådet for de Europæiske Fællesskaber)

forordning 1553/89.

Det er SIRs opfattelse, at SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for 2011 er

opgjort rigtigt, det vil sige ikke indeholder væsentlige fejl og mangler. Konklusi-

onen er baseret på, at revisionen har vist, at forretningsgange og interne kontrol-

ler generelt fungerede tilfredsstillende.

Revision af fysisk kontrol ved eksport af landbrugsvarer EGFL - følgekontrol

Revisionen er en obligatorisk årlig revisionsopgave i henhold til aftale mellem

NaturErhvervstyrelsen (NE) og SIR.

Revisionen havde til formål at undersøge, om SKAT gennemførte de fysiske

kontroller i overensstemmelse med retningslinjerne, herunder om de levede op til

EUs forordninger og aftaler mellem NE og SKAT.

SKA Ts forvaltning af reglerne om fysisk kontrol ved eksport af landbrugsvarer

mod udbetaling af restitution, vurderede SIR som

tilfredsstillende.

Revision af NETS

SKAT har indgået en aftale med NETS A/S (DanID A/S) om at fungere som

Registration Authority (RA) for NemID. RA-aftalen er en gensidig forpligtende

aftale om legitimering og registrering af borgere til straksudstedelse afNemID.

RA-aftalen indebærer, at SIR skal afgive en revisionserklæring ifølge RA-

aftalens bilag 2 - punkt 8.2.1 for perioden 1. november 2011 til 31. oktober

2012.

Revisionen viste, at de etablerede kontroller i relation til RA-aftalen samlet set

var

tilfredsstillende.

Side 34 / 35

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

DETTE ER EN VISNING

UKS Side 3723

SIR har dog taget et forbehold i erklæringen vedrørende vedligeholdelse af auto-

risationer, idet kravet i RA-aftalen (kontrol RA 7 i bilag 8, revisionsinstruksen)

ikke var efterlevet i erklæringsperioden.

SIR har endvidere afgivet en supplerende bemærkning i erklæringen, idet det var

oplyst, at RA-medarbejderne havde gennemført obligatorisk uddannelse. SIR har

dog ikke kunnet efterprøve denne påstand, da der ikke forelå dokumentation for

gennemført uddannelse.

Side 35 / 35