SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 263
Offentligt

UKS Side 2139

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

7514069 DAM/suve

Lene Damkjær Christensen

[email protected]

Direkte +45 72 30 72 82

Mobil +45 25 10 05 35

OVERBRINGES/FORTROLIGT

SKAT

Att.: Tina Eggert Thomsen

HR Jura

Østbanegade 123

2100 København

Indberetning / forholdsfortegnelse

Med venlig hilsen

Kammeradvokaten

v'!Nieii Banke

Partner, Advokat

(H)

~t{,4'~~

København

Vester Farimagsgade 23

DK-1606 København V

Aarhus

(September 20/6)

Åboulevarden 49,

DK-8000 Aarhus

Telefon +45 33 15 20 10

Fax +45 33 15 61 15

www.kammeradvokaten.dk

11418955_1

Hermed overbringes som aftalt et nyt eksemplar af min vurdering vedrørende udbytteskat,

som erstatter de fire overbragte eksemplarer af d.d., da det er konstateret, at der ved en fejl

var faldet to linjer ud på side 217 og tilsvarende på side 3.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2140

.............................

_____

BAN/DAM/MSS

- - -··-········

..........

Indberetning / forholdsfortegnelse

København

Vester Farimagsgade 23

DK-1606 København V

Aarhus

(Sep1ember 10/6)

Åboulevarden 49,

DK-8000 Aarhus

Telefon +45 33 15 20 10

Fax +45 33 15 61 15

www.kammeradvokaten.dk

11418770_1

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2141

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Indholdsfortegnelse

INDLEDNING OG SAMMENDRAG AF KONKLUSIONER ...................................................................... 3

1.1

Baggrunden for sagens opstart .........................................................................................................

SKATs organisation i perioden 2010-2015 ..................................................................................... 12

1.2.1

1.2.2

1.2.3

Organisationen i perioden 2010-2012 ............................................................................ 12

Organisationen 2013-2015 ............................................................................................. 20

Jens Sørensens ansættelsesforløb ...................................................................................31

Forløbet i 2010 ............................................................................................................... 32

Forløbet i 20 l 1.............................................................................................................. .40

Forløbet i 2012 ............................................................................................................... 66

Forløbet i 2013 ............................................................................................................... 72

Forløbet i 2014 ............................................................................................................. 104

Forløbet i 2015 ............................................................................................................. 138

Regnskabsgodkendelser ............................................................................................... 180

Ressourcer ................................................................................................................... 192

1.2

1.3

Refusion og administration af udbytteskat ...................................................................................... 32

1.3.1

1.3 .2

1.3.3

1.3.4

1.3.5

1.3.6

1.3. 7

1.3 .8

SAGSFORLØB AF SÆRLIG RELEVANS FOR JENS SØRENSEN ........................................................ 202

TJENESTEFORSEELSER .......................................................................................................................... 202

3 .1

Vurdering af Jens Sørensen ........................................................................................................... 202

3.1.1

Det juridiske grundlag ................................................................................................. 202

3.1.2

3.1.3

3.2

3.2.l

Opgavevaretageisen for perioden 2010-2012 (maj 2013) ............................................ 205

3.2.2

3.2.3

3.3

Vurdering af Richard Hanlov ........................................................................................................ 209

Det juridiske grundlag ................................................................................................. 209

Opgavevaretagelsen/tilsynsforpligtelsen for perioden 2013-2015 ............................... 212

Opgavevaretagelsen/tilsynsforpligtelsen for perioden 2010-2012 (maj 2013) ............ 212

Vurdering af Dorthe Pannerup Madsen ......................................................................................... 215

Opgavevaretageisen/tilsyns forpligtelsen for perioden 2013-2015 ............................... 206

Side 2/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2142

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

INDLEDNING OG SAMMENDRAG AF KONKLUSIONER

Denne indberetning vedrører direktør Jens Sørensens rolle i forbindelse med SKATs admi-

nistration og refusion af udbytteskat i perioden 2010-2015, som relaterer sig til den såkaldte

blanketordning.

Indberetningen indeholder i afsnit 1.1 en redegørelse for baggrunden for sagens opstart og i

fortsættelse heraf i afsnit 1.2 en beskrivelse af SKATs organisation og Jens Sørensens an-

sættelsesforløb og ansvarsområder i den relevante periode.

I afsnit

1.3

foretages en beskrivelse af, hvordan administrationen og refusionen af udbytte-

skat er blevet tilrettelagt og håndteret i perioden fra 2010 til sommeren 2015, hvor SKAT

fik mistanke om svindel. Dette afsnit er skrevet på baggrund af følgende dokumenter:

1. Det materiale, som SKAT har udleveret til Rigsrevisionen, Skatteministeriets Interne

Revision

(SIR)

og Borger- og Retssikkerhedschefen til brug for henholdsvis udarbejdel-

se af beretning af 24. februar 2016, rapport af 24. september 2015 og redegørelsen fra

februar 2016, herunder indholdet af disse rapporter,

e-mails og dokumenter, som er udtaget af SKAT i samarbejde med de tre bisiddere ved

åbning af Jens Sørensens, Richard Hanlovs og Dorthe Pannerup Madsens e-mailbokse,

3. supplerende materiale fremfundet af SKAT, som ikke allerede har været en del af oven-

stående materiale i form af mødereferater, notater mv.

Herefter følger i afsnit 2 en kronologisk gennemgang/fremdragelse af sagsforløbet af sær-

skilt relevans for vurderingen af Jens Sørensens rolle, som også indeholder en beskrivelse

af, hvilke processer og tiltag, som er undladt iværksat eller afsluttet. Det samme afsnit 2

ville blive indsat i en indberetning vedrørende Richard Hanlov og Dorthe Pannerup Mad-

sen.

Afslutningsvis konkretiseres i afsnit 3 de begåede tjenesteforseelser.

Som aftalt med SKAT er afsnit 3 for indeværende erstattet af en vurdering af, om Jens Sø-

rensen, Richard Hanlov og Dorthe Pannerup Madsen rent faktisk har begået tjenesteforseel-

ser og i givet fald min vurdering af en passende sanktion.

Sammendrag af konklusioner

På baggrund af min gennemgang af det omfattende materiale oplistet ovenfor er det min

vurdering, at der ikke er grundlag for at konkludere, at Jens Sørensen og Richard Hanlov

har begået tjenesteforseelser. Det kan samtidig konstateres, at Dorthe Pannerup Madsen har

Side 3/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2143

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

begået en tjenesteforseelse, som i givet fald bør sanktioneres med en tjenstlig tilrettevisning

eller i hvert fald ikke mere end en advarsel eller en irettesættelse.

Min konklusion i forhold til Dorthe Pannerup Madsen er med det forbehold, at jeg ikke har

talt med hende, jf. nærmere herom side 218.

1.1

Baggrunden for sagens opstart

Den 24. august 2015 indgav SKAT en anmeldelse til Statsadvokaten for Særlig Økonomisk

og International Kriminalitet (SØIK) begrundet i, at SKAT hen over sommeren 2015 havde

faet mistanke om svindel vedrørende udbetaling af refusion af udbytteskat til udlandet, som

på daværende tidspunkt kunne opgøres til 6,2 milliarder kroner

(bilag 1 og 2).

I fortsættelse af anmeldelsen anmodede SKAT Intern Revision (SIR) om at foretage en vur-

dering af SKATs procedurer, og om disse var i overensstemmelse med SIR' s tidligere af-

givne anbefalinger samt om at afdække, hvordan administrationen og kontrollen ved refusi-

on af udbytteskat fremadrettet kunne styrkes.

Som det også vil fremgå af gennemgangen i afsnit 1.3., havde SIR tidligere afgivet rappor-

ter med fokus på administrationen og kontrollen af udbytteskat, ligesom SIR havde deltaget

i blandt andet Turnusanalysen i perioden 2014-2015 og i enkelte direktionsmøder om em-

net.

SIR afgav rapport den 24. september 2015

(bilag 3).

Af afsnit 2 i rapporten fremgår, at un-

dersøgelsen primært har omfattet perioden 2012-2015, hvor de konstaterede bedragerier har

fundet sted.

Af den samlede konklusion side 8-11 fremgår:

"4. Konklusion

I).

Intern Revision har gennemført en undersøgelse af området for udbytteskat samt re-

fusion heraf i overensstemmelse med det formål, der er defineret i kapitel I (se kapitel

Hvordan har bedrageriet kunnet finde sted?

På baggrund af den gennemførte undersøgelse samt tidligere udført revision er det

Intern Revisions vurdering, at en række indbyrdes afhængige forhold i SKAT har

medført, at det er muligt at begå bedrageri rettet mod SKAT's administration af Ud-

bytteskat. De væsentligste årsager, til at bedrageriet har været muligt, skal søges i

følgende forhold: Interne kontroller, datastruktur samt placering af det overordnede

ansvar (procesejerskab).

Side 4/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2144

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Interne kontroller:

Gode og velfungerende forretningsgange er kendetegnet ved, at der i forretningsgan-

gen er indbygget kontroller, der skal medvirke til at hindre uønskede hændelser. Ge-

nerelt vil det i forretningsgange, der omfatter udbetalingsrutiner, være ønskeligt med

stærke interne kontroller, der skal medvirke til at reducere risikoen for fejlagtige ud-

betalinger. Intern

Revision har gennemgået og vurderet forretningsgangene vedrø-

rende refusion af udbytteskat, herunder de interne _kontroller i forretningsgangen. In-

tern Revision har observeret, at:

•

SKATs rutiner for godkendelse af udbetalingsanmodninger og efterfølgende

udbetaling har omfattet en vurdering af, hvorvidt de modtagne refusionsan-

modninger er bilagt påkrævet dokumentation.

•

SKATs kontrol har tillige omfattet en efterregning afrefusionsbeløbet med hen-

blik på at efterprøve, hvorvidt dette er opgjort korrekt i henhold til den konkre-

te dobbeltbeskatningsoverenskomst.

•

SKATs godkendelseskontrol har i mindre omfang omfattet en vurdering af store

udsving i refusionsanmodningernes størrelse samt identifikation af refusions-

anmodninger, der fremsendes af nye ukendte mellemmænd.

•

Godkendelseskontrol/en har i begrænset omfang omfattet en efterprøvning af,

hvorvidt de modtagne refusionsanmodninger kan henføres til et aktionærfor-

hold, samt om refusionsanmodningen kan henføres til en forudgående indehol-

delse af udbytteskat. Det skal dog bemærkes, at denne kontrol p.t. er vanskelig-

gjort på grund af datamæssige forhold (se nedenstående).

Vi har tillige konstateret, at den efterfølgende opfølgning på regnskabsdata i forbin-

delse med de løbende regnskabsgodkende/ser har været mangelfuld. Vi kan således

konstatere, at perioderegnskaberne, der omfatter udbytteskat samt refusion afsamme,

er godkendt uden forbehold.

Det er vores vurdering, at den løbende regnskabsgodkende/se ikke er funderet i en

.sy-

stematisk regnskabsanalytisk efterprøvning af regnskabstallene.

Datastruktur:

En række IT-systemer understøtter administrationen af udbytteskat samt refusion af

udbytteskat. Systemerne indeholder dels oplysninger om virksomhedernes samlede

udloddede udbytte og dels oplysninger om det udloddede udbytte til de enkelte aktio-

nærer. En stor del af de udloddede udbytter er dog ikke registreret på aktionærni-

veau, men i stedet på den enkelte depotfører.

Side 5/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2145

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

En stor del af de danske aktier, der er ejet af personer med begrænset dansk skatte-

pligt, er således placeret i såkaldte omnibusdepoter. I disse tilfælde indeholder IT-

systemerne ikke oplysninger om den enkelte ejer af aktierne, men kun oplysninger til

identifikation af omnibusdepotet, der vil fremstå som udbyttemodtager. Det skal tilli-

ge anføres, at udbytterefusioner, der er administreret via de såkaldte bankordninger,

ikke registreres i IT -systemerne.

På grund af den ikke fuldstændige og i mange tilfælde sumvise registrering af data i

de IT-systemer, der understøtter administrationen af udbytteskat samt refusion heraf,

medfører det, at det vil være vanskeligt at udføre en effektiv grundlagskontrol med

baggrund i de registrerede data. En grundlagskontrol omfatter kontrol af, at der lig-

ger et ægte aktionærforhold til grund for anmodningen om udbytterefusion, og at ud-

bytteskatten er indeholdt.

Procesejerskab:

I SKAT er direktørområderne

•

Kundeservice,

•

Inddrivelse,

•

Indsats samt

•IT

inddraget i den løbende administration af udbytteskat og refusion af samme. Det skal

bemærkes, at direktørområderne "Kundeservice" og "Inddrivelse" i al overvejende

grad har varetaget rutinerne på udbyttebeskatnings- og refusionsområdet. Direktør-

området "kundeservice" er ansvarlig for system, data og grænseflader til skatteyder-

ne, og direktørområdet "Inddrivelse" er ansvarlig for bogførings- regnskabs- og ud-

betalingsrutinerne.

Såfremt der er etableret et entydigt overordnet ansvar for hele processen vedrørende

udbytteskat med videre, vil ovenstående organisering af de administrative opgaver

ikke nødvendigvis give anledning til uhensigtsmæssige forhold. I praksis har der dog

ikke i SKATværet placeret et overordnet ansvar for hele processen vedrørende udbyt-

teskat. Det samlede procesejerskab har således ikke været organisatorisk forankret.

Dette medfører en. væsentlig forøget risiko for, at den samlede administration af ud-

bytteskat ikke er omfattet af en tilstrækkelig ledelsesmæssig overvågning og vurde-

Det er vores vurdering, at datastrukturen i det væsentligste er etableret med henblik

på at kunne servicere skatteyderne og i mindre omfang med henblik på at kunne un-

derstøtte kontrol- og styringsmæssige formål.

Side 6/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2146

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

ring, herunder en løbende vurdering af de indbyggede kontroller i forretningsgange-

ne.

Det skal dog bemærkes, at den manglende organisatoriske forankring af det samlede

ansvar

ikke

friholder de enkelte direktørområder for at varetage følgende opgaver:

•

Løbende overvågning og vurdering af de dele af udbyttebeskatningsprocessen,

der er placeret i eget område

•

Løbende vurdering af hvorledes direktørområdets egne rutiner (delprocesser)

fungerer i sammenhæng med de rutiner (delprocesser), der udføres af andre di-

rektørområder

Har lovinitiativerne forbedret administrationen af udbytteskat?

Ved en lovændring i 2009, som udmøntes i 2 bekendtgørelser, der har virkning fra

2012 (unoterede aktier) og 2013 (noterede aktier) blev det muligt at fastsætte datoer-

ne for angivelse af virksomhedernes udlodning af udbytte samt indberetning af de

enkelte udbyttemodtagere, således at angivelse og indberetning tidsmæssigt skete

sammenfaldende. Hermed kan følgende fordele realiseres:

1. Umiddelbart efter deklareringen af udbytte vil SKAT modtage oplysninger om

udbyttemodtagerne og indeholdt udbytteskat. Oplysningerne vil modtages enten

på person eller depotniveau

,I'

2. Afstemning mellem virksomhedernes udloddede udbytte og indberetning af ud-

byttemodtagere kan gennemføres. Herved opnås større sikkerhed om de samle-

de udbytter og udbytteskat

3. Ved anmodning om refusion af udbytteskat kan anmodningen sammenholdes

med modtaget udbytte og indeholdt udbytteskat

Ved dateringen af denne r-edegørelse har SKAT endnu ikke implementeret de afstem-

ningsrutiner for børsnoterede virksomheder, som der blev givet mulighed for fra

2013. SKAT har endnu ikke ændret rutiner/datastruktur med henblik på effektivt at

udnytte oplysningerne om udbyttemodtagerne i kontrol øjemed.

Har SKAT fulgt op på revisionsrapporter?

SKAT har etableret procedurer, der tilgodeser en løbende opfølgning på anbefalinger

fra Intern Revisions rapporter.

SKAT har dog endnu ikke implementeret en række væsentlige anbefalinger, der skal

tilgodese følgende:

Side 7/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2147

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Etablering af et overordnet ansvar for hele processen til håndtering af udbytte-

skat

2. Sikring af at der ikke sker uretmæssig refusion af udbytteskat

3. Afstemning mellem angivelse og indberetning

Intern Revision skal afslutningsvis anføre, at implementeringen af ovenstående vil

forudsætte en anseelig investering med henblik på at kunne implementere de påkræ-

vede ændringer i forretningsgange og rutiner. Investeringen vil dels have karakter af

investering i systemer m.m. og dels karakter af en løbende forøgelse af de lønomkost-

ninger, der direkte medgår til at understøtte udbyttebeskatningsprocessen.

Yder/igere forhold

For yderligere undersøgte forhold henviser vi til kapitel

7 -

20 i denne rapport.

Som oplyst i en pressemeddelelse af 25. september 2015

(bilag 4)

hjemsendte SKAT på

baggrund af SIR's rapport direktøren for Inddrivelse, to underdirektører fra henholdsvis

Inddrivelse og Kundeservice og en funktionsleder i Inddrivelse. Underdirektøren i Inddri-

velse er siden fratrådt sin stilling hos SKAT. Som

bilagene 5

7 fremlægges meddelelser

om tjenestefritagelse af 24. september 2015 for de tre tjenestemænd, som fortsat er ansat i

SKAT.

SKAT fandt ikke grundlag for at hjemsende IT-direktøren begrundet i administrationen og

refusionen af udbytteskat, da direktørområdet IT ikke havde en selvstændig handlepligt, da

det er de enkelte forretningsområder, som bestiller IT-løsningerne, hvorefter IT udfører

bestillingen. Denne fremgangsmåde indebærer, at IT ikke har haft et selvstændigt ansvar for

udbytteområdet, hvis ikke et forretningsområde har bestilt en IT-løsning. Som det fremgår

af bilag 4, blev IT-direktøren under alle omstændigheder hjemsendt begrundet i håndterin-

gen afEFI-systemet.

I forhold til direktørområdet Indsats skulle igangsættelsen af projekter ske enten på initiativ

fra Indsats selv eller fra et andet forretningsområde. Det var SKATs vurdering på tidspunk-

tet for hjemsendelserne, at man ikke med den fornødne klarhed kunne fastslå, at Indsats selv

skulle have taget initiativ til at igangsætte et projekt i relation til udbytteskat, eller at Indsats

var blevet bedt om at iværksætte et projekt og herefter havde undladt dette.

I en pressemeddelelse udsendt den 25. september 2015

(bilag 8)

oplyste skatteministeren

blandt andet om de umiddelbart iværksatte initiativer på udbytteskatteområdet:

Side 8/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2148

Kammeradvokaten

31. AUG ST 2016

"På baggrund af sagen om svindel med udbytterefusioner samt Skatteministeriets In-

terne Revisions undersøgelse af udbytteområdet tages desuden følgende initiativer:

•

Alle udbetalinger vedrørende refusion af udbytteskat samles i en ny afdeling i SKAT

Kundeservice, som styrkes med i alt 30 nye årsværk. Afdelingen skal både behandle nye

anmodninger samt de eksisterende anmodninger, som blev sat i bero i forbindelse med

anmeldelsen til SØIK.

•

Der oprettes en ny særlig task force med fokus på kontrol af udbytteskat, ligesom der

nedsættes en tværfaglig og tværministeriel arbejdsgruppe på udbytteområdet, som skal se

på, om lovgivningen på området er tilstrækkelig. Den nye task force skal også undersøge

pengeinstitutternes ageren på området, idet der er tegnet et billede af, at nogle pengein-

stitutter tilsyneladende ikke har fortolket skattereglerne om aktieudlån korrekt.

•

Desuden vil en ny overvågnings- og analyseenhed fremover overvåge alle typer af udbe-

talinger i SKAT, ligesom der etableres en ny Antisvindel-enhed målrettet international

svindel og kriminalitet på skatteområdet.

Statsrevisorerne anmodede ligeledes i september 2015 Rigsrevisionen om at undersøge

SKATs forvaltning og Skatteministeriets tilsyn med refusion af udbytteskat i perioden 1.

januar 2010 - 5. august 2015 med det formål at

få

vurderet, om henholdsvis forvaltning og

tilsyn havde været tilfredsstillende. Rigsrevisionen oplyste, at beretning ville blive afgivet i

februar 2016.

I en pressemeddelelse af 16. november 2015

(bilag 9)

oplyste SKAT, at der var blevet af-

dækket formodet svindel for yderligere 2,9 milliarder

kr.,

som anmeldt til SØIK.

Den 24. februar 2016

(bilag 10)

afgav Rigsrevisionen beretning til Statsrevisorerne. I Stats-

revisorernes bemærkninger anføres sammenfattende, at risikostyringen i SKAT og Skatte-

ministeriet har været helt utilstrækkelig. AfRigsrevisionens konklusion fremgår:

"KONKLUSION

Rigsrevisionen vurderer samlet, at SKATs forvaltning af og Skatteministeriets tilsyn

med refusion af udbytteskat har været meget kritisabelt. SKAT har ført en helt util-

strækkelig kontrol med udbetalingerne af refusion af udbytteskat, og Skatteministeri-

ets tilsyn med området har været særdeles mangelfuldt.

SKAT har anmeldt formodet svindel for foreløbig 9,

mia. kr. Skatteministeriet har

dog oplyst, at det er sandsynligt, at•SKATs igangværende gennemgang af de reste-

rende udbetalinger på 5,

mia. kr. i perioden, hvor den formodede svindel er foregået

via blanketordningen, vil afdække yderligere formodet svindel.

Både SKAT og Skatteministeriet har i hvertfald siden 2010 VCf!ret vidende om, at der

var problemer med refusion af udbytteskat. På trods heraf kom der først opmærksom-

Side 9/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2149

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

hed på den formodede svindel med refusion af udbytteskat, fordi SKAT modtog oplys-

ninger herom udefra. Der er ikke noget i Rigsrevisionens undersøgelse, der peger på,

at SKAT eller Skatteministeriet uden disse oplysninger ville have reageret på den

markante stigning i refusionen af udbytteskat fra 0,68 mia.

kr.

for hele 2010 til 9,3

mia.

kr.

i de første godt

måneder af 2015, svarende til en stigning på ca. 1.300

Tværtimod var SKAT i gang med at oplære nye medarbejdere for bl.a. at kunne hånd-

tere et stigende antal refusionsanmodninger, da SKAT modtog oplysninger udefra om

den formodede svindel.

SKAT har i den periode, hvor den formodede svindel er foregået, refunderet udbytte-

skat for 14,2 mia.

kr.

via blanketordningen. Denne refusion er sket på et helt util-

strækkeligt grundlag, og SKAT har ikke kontrolleret helt grundlæggende oplysninger

i anmodningerne,

ejerskab til aktierne, og om ansøger har fået indeholdt udbytte-

skat.

SKAT har udbetalt 3,2 mia.

kr.

i refusion af udbytteskat efter det tidspunkt, hvor

SKAT modtog oplysninger udefra om den formodede svindel, og indtil udbetalingerne

blev sat i bero. Skatteministeriet har oplyst, at SKAT på baggrund af de oplysninger,

der fremkom hen over sommeren 2015, først den 6. august 2015 havde det nødvendi-

ge grundlag for at stoppe udbetalingerne. Rigsrevisionen kan konstatere, at SKAT, da

de modtog oplysninger udefra om den formodede svindel, var vidende om, at antallet

af anmodninger og det samlede refusionsbeløb var steget markant, og SKAT var sam-

tidig vidende om, at de interne kontroller var mangelfulde. Rigsrevisionen finder, at

SKAT- allerede

de modtog oplysninger udefra

burde have undersøgt området

nærmere, inden der blev foretaget yderligere udbetalinger af refusion.

Skatteministeriet har i sit tilsyn reelt ikke forholdt sig til· udviklingen i udbytteskat,

herunder refusioner. Skatteministeriet har således ikke reageret på udsving i refusion

af udbytteskat, som ministeriet flere gange er blevet gjort opmærksom på i forbindel-

se med de månedlige regnskabsgodkende/ser fra SKAT,

at refusionerne af udbytte-

skat var stigende, og at udbetalingerne i en måned i 2015 var steget med 200

i for-

hold til sqmme måned året før. Skatteministeriet har i forbindelse med sine godken-

SKAT har i samme periode refunderet udbytteskat for 5,4 mia.

kr.

via bankordningen,

hvor SKAT ifølge sin egen vurdering uden lovhjemmel har uddelegeret kontrolbefø-

je/ser og kontrolpligt til 3 banker. SKAT har i efteråret 2015 vurderet, at bankord-

ningen ikke har været lovlig, og har derfor opsagt aftalen med de 3 banker ultimo

september 2015. SKAT har, da bankordningen eksisterede, ikke kontrolleret, om de 3

banker har udført den uddelegerede myndighedsopgave. SKAT har oplyst, at refusio-

nerne via bankordningen vil blive analyseret med henblik på at vurdere, om der er ri-

siko for eventuel svindel og dermed behov for en nærmere kontrol af grundlaget for

disse refusioner.

Side 10/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2150

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

de/ser af ministeriets månedlige indtægts/ister til Folketingets Skatteudvalg og Fi-

nansudvalg heller ikke forholdt sig til og reageret på fx den negative udvikling i net-

toindtægterne fra udbytteskat Hertil kommer, at Skatteministeriet ikke har reageret

på flere indikationer på problemer med refusion af udbytteskat, som ministeriet har

modtaget.

Sammenfattende må Rigsrevisionen konstatere, at Skatteministeriets tilsyn har været

fragmenteret og reaktivt. Skatteministeriet har således ikke sammenholdt de oplys-

ninger, som ministeriet fik som led i sit almindelige tilsyn, med de øvrige indikationer

på problemer med refusion af udbytteskat, som ministeriet løbende modtog gennem

årene. Havde Skatteministeriet ført et mere proaktivt tilsyn, herunder sammenholdt de

oplysninger, som ministeriet fik på forskellig vis, ville det klart have peget på behovet

for en nærmere undersøgelse af området. Rigsrevisionens undersøgelse viser, at helt

simple analyser af udviklingen i refusion af udbytteskat ville have peget på problemer

på området, som burde have givet anledning til at undersøge området nærmere.

I en pressemeddelelse udsendt samme dag den 24. februar 2016

(bilag 11)

meddelte skat-

teministeren blandt andet, at:

"Skatteministeren fastholder sin tidligere kritik af SKAT, men er til.freds med, at der

allerede i efteråret blev draget personalemæssige konsekvenser i forbindelse med sa-

gen.

''Jeg havde allerede i september en samtale med SKATs direktør, og efterfølgende

blev et antal af SKATs chefer hjemsendt. Det, mener jeg, var det rigtige at gøre. De

pågældende er fortsat hjemsendt, og nu hvor vi kender konklusionerne i Rigsrevisio-

nens beretning, er der grundlagfor at træffe beslutning om igangsættelse af tjenstlige

forhør i samarbejde med Kammeradvokaten med henblik på at få afsluttet sagen", si-

ger skatteministeren.

Borger- og retssikkerhedschefen ansat i SKAT afgav ligeledes i februar 2016 en faktuel

redegørelse om administrationen af udbytterefusiøn i perioden 2010-2015

(bilag 12).

Bor-

ger- og retssikkerhedschefen har til brug for udarbejdelsen af indberetningen udleveret det

samlede materiale, hun har haft til rådighed.

SKAT oplyste i pressemeddelelse af 17. marts 2016

(bilag 13),

at SKAT igen var klar til at

udbetale refusion af udbytteskat.

Med henblik på at sikre et fyldestgørende grundlag for det tjenstlige forhør har SKAT ved

inddragelse af de tre tjenestemænds bisiddere foretaget en gennemgang af deres respektive

e-mailbokse for den relevante periode 2010-2015 i det omfang, det har været muligt at ud-

Side 11/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2151

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

søge dokumenter for hele perioden. Om selve gennemgangen fremlægges SKATs notat af

21.juni 2016

(bilag 14).

1.2

SKATs organisation

perioden 2010-2015

Organisationen

perioden 2010-2012

1.2.1

Skatteministeriet blev pr.

januar 2010 en enhedsorganisation, der blandt andet blev ken-

detegnet ved at udgøre en samlet myndighed med fælles ledelse. Enhedsorganisationen blev

formaliseret i bekendtgørelse nr. 965 af 12/08/2010.

Organisationsændringen udsprang af interne overvejelser om samspillet mellem Skattemini-

steriets departement og SKATs hovedcenter. Organisationsændringen ændrede derfor ikke i

sig selv på antallet af regioner og landsdækkende enheder og havde ingen direkte betydning

for borgere og virksomheder.

Organisationsændringen indebar, at Skatteministeriets organisation blev opdelt. i følgende

fire niveauer:

•

Skatteministeriets koncern, der omfattede Landsskatteretten, det tidligere departe-

ment og SKAT

Skatteministeriet, der omfattede det tidligere departement og SKAT

Koncerncentret, der omfattede det tidligere departement og SKATs Hovedcenter

SKAT, der omfattede de 6 regioner med tilhørende landsdækkende enheder

For at give et overblik over organisationen, som den så ud i 2010, 2011 og 2012, fremlæg-

ges organisationsdiagram

(bilag 15)

med angivelse af enheder og relevante direktø-

rer/chefer i denne periode.

Af relevans for nærværende sag fremgår af diagrammet, at den landsdækkende enhed Regn-

skab ledelsesmæssigt var forankret i Region Midtjylland. Udbytte- og royaltyskatteopgaven

blev varetaget af Regnskab 2 - Udbytteskat (Ballerup og senere Høje-T.~astrup). Der er ikke

i forbindelse med organisationsændringen i 2010 udarbejdet en officiel beskrivelse af ud-

bytte- og royaltyskatteopgaven.

.,,

Endvidere var enheden Borger- og Virksomhed procesejer for processyrne på afregnings-

området og havde ansvaret for den samlede planlægning af og opfølgning på SKATs bor-

ger- og virksomhedsrettede aktiviteter på vejlednings-, inddrivelses- og kontrolområdet.

Denne konstatering stemmer også overens med mødereferat af 17. september 2013 udarbej-

det af Jeanette Nielsen under overskriften "Møde om handleplan vedr. revision af udbytte-

og royaltyskat"

(bilag 16).

Som det fremgår af mødereferatet, afholdtes mødet med henblik

Side 12/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2152

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

på en drøftelse af SIR's rapport fra 2013, hvori det blev anført, at der sås behov for etable-

ring af et ledelsesmæssigt fokus for hele processen for håndtering af udbytteskat. Efter en

drøftelse af problematikken var der enighed om, at det overordnede ansvar for processen til

håndtering af udbytteskat lå i Afregning Erhverv (procesejeransvar).

Om den nærmere beskrivelse af procesejers rolle og opgaver henvises til bilag 3 til Borger-

og retssikkerhedschefens faktuelle redegørelse

(bilag 17).

Af betydning i forhold til afgrænsningen og den konkrete udmøntning af rollen som proces-

ejer i perioden 2010-2012 henvises i øvrigt til den kronologiske gennemgang i afsnit 1.3.,

hvoraf blandt andet fremgår, at der i juni 2010 blev nedsat en arbejdsgruppe, der som følge

af SIR' s rapport fra 2010 skulle komme med konkrete forslag til, hvordan området fremad-

rettet kunne håndteres. De fremkomne initiativer blev fulgt op af lovgivningsarbejde og

udstedelse af en ny bekendtgørelse i december 2012.

Af oversigt fra 1. oktober 2010 om Skatteministeriets organisation

(bilag 18)

fremgår på

side 72 om stillingsbeskrivelsen for regionsdirektør, Jens Sørensen, at:

"4.2 Regioner

4.2.1 Direktør for region

Direktøren har det overordnede økonomiske og strategiske ansvar for personale,

økonomi og produktion samt planlægning, prioritering og styring inden for regionen.

Direktør for regionen har ansvar for den samlede produktionsstyring og ressourceal-

lokering på tværs af regionen.

Direktøren bliver ansvarlig for at håndtere kompetencevandringer og placering af

opgaver og kompetenceudvikling af medarbejderne i regionen.

Ansvaret for opbygning og optimering af nuværende og kommende landsdækkende

enheder placeres hos regionsdirektører. På tilsvarende vis er ansvaret for at opbyg-

ge, optimere og effektivisere de regionale opgaver på vejlednings- og afregningsom-

rådet og ansvaret for at implementere og effektuere indsatsarbejdet ud fra indsats-

strategien placeret hos regionsdirektøren.

Af diagrammet (bilag 15) fremgår endvidere, at Jens Sørensen var regionsdirektør i Region

Midtjylland og Richard Hanlov fagdirektør for Forretningsudvikling i Koncerncentret.

Funktionsleder Dorthe Pannerup Madsen varetog først rollen som funktionsleder for udbyt-

teskatteområdet fra den

april 2013, jf. nærmere nedenfor.

Side 13/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2153

Kammeradvokaten

31. A GUST 2016

···-····

...

····

....................

---

Herudover har direktøren det overordnede ansvar for procedurer for ansættelser og

afskedigelser inden for regionen, men dette ansvar er i det daglige delegeret til direk-

tøren for Vejledning og Afregning, direktøren for Indsats og direktørerne for de

landsdækkende enheder. Kontrakter om driftsopgaven i regionen indgås mellem di-

rektøren for regionen og told- og skattedirektøren. Direktøren har tilknyttet et sekre-

tariat, som også servicerer hele regionsdirektionen, bl.a. vedrørende udviklingsopga-

ver.

Direktøren refererer til told- og skattedirektøren i alle forhold. De daglige reference-

linier vedr. produktion og styring vil være delegeret til direktøren for Produktion og

Styring. Direktøren er regionens repræsentant i den udvidede direktion og indgår

herudover i produktionsdirektionen.

Tilsvarende fremgår af side 71 om stillingsbeskrivelsen for fagdirektør i Koncerncentret,

Richard Hanlov, at:

"4.1.12 Fagdirektør i Koncerncentret

Fagdirektørerne skal bistå direktionsmedlemmerne i den daglige ledelse, hvor der er

behov for tværgående styring, koordinering og opfølgning. Herunder skal de bidrage

til den strategiske udvikling i Skatteministeriet samt til at omsætte den overordnede

strategi til strategier, politikker og konkrete mål inden for det relevante område.

Fagdirektørstillingerne er forskelligartede i forhold til ledelsesmæssige udfordringer

og dermed også i forhold til krav og forventninger til job- og personproflien. Derfor

suppleres den generelle beskrivelse af lederrollen for fagdirektører med de specifikke

krav og forventninger, der knytter sig til den enkeltes særlige faglige ansvarsområde.

Der er otte fagdirektører:

•

Fagdirektør for forretningsudvikling

•

Fagdirektør for it-projektet

•

Fagdirektør for produktion

•

Fagdirektør forlovudvikling

•

Fagdirektør for juridisk styring

•

Fagdirektør for international skat

•

Fagdirektør forlovproduktion

•

Fagdirektør for EU-formandskabet"

Som det fremgår, suppleres denne stillingsbeskrivelse af en mere specifik stillingsbeskrivel-

se for de enkelte områder. For fagdirektøren for forretningsudvikling, Richard Hanlov, var

gældende

(bilag 19):

Side 14/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2154

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Specifikke krav og forventninger for de enkelte fagdirektører

Fagdirektor for forretningsudvikling

Der etableres i Borger og Virksomhed en stilling som fagdirektør for Forretningsudvik-

ling med opgaver, der primært relaterer sig til produktionsdirektørens og udviklingsdi-

rektørens ansvarsområder.

Fagdirektøren har som primær opgave at koordinere, at lovgivning omsættes til admini-

stration og processer, herunder bidrag til de administrative bemærkninger til lovgivning

og lovforslag samt koordinering af, at de overordnede strategiske beslutninger slår igen-

nem i udviklingen af SKATs processer. Desuden skal fagdirektøren særligt arbejde for at

sikre sammenhængen mellem forretningen og lovgivningsarbejdet.

Fagdirektøren har desuden til opgave at bidrage til at koordinere den overordnede stra-

tegiske udvikling af SKAT s forretningsprocesser, herunder i forhold tilløbende tilpasning

og udvikling af forretningsmodel/en og udviklingen af metoder og værktøjer til proces-

forbedringer.

Herudover var der foF perioden 2010-2012 en udførlig beskrivelse af den enkelte direktørs

ansvar i Koncerncentret og tilsvarende for de enkelte områder

(bilag 20),

hvori også er

nærmere beskrevet, hvilke opgaver og ansvar, der lå i Borger- og Virksomhed, herunder

procesej~rskabet.

Det fremgår også, at der blev etableret et Kundeserviceudvalg med følgende opgaver:

"Kundeserviceudvalget har følgende opgaver:

•

Drøfter faglige problemstillinger og udveksle erfaringer inden for kundeser-

viceområdet.

Fagdirektøren bidrager til at identificere og modne større (i t-)projekter med henblik på

overførsel til den projektansvarlige.

Fagdirektørenfor Forretningsudvikling deltager i Udviklingsforummet og Produktionsfo-

rummet."

I forlængelse heraf er det fagdirektørens opgave at bidrage til formidling af de produkti-

onsmæssige behov for regelændringer og digitalisering, både i forhold til strategierne for

de enkelte processer og produktionsområder og i forhold til den tværgående kanalstrate-

gi.

Side 15/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2155

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•

Følger op på kundetilfredshedsmålinger mv.

Følger op på anvendelsen af kanalstrategien.

Bidrager til dimensionering.

Løbende kundeserviceplanlægning

herunder koordinering af landsdækkende

kundeserviceprojekter på tværs af regionsgrænser.

Udarbejder bidrag til den årlige produktionsplan.

Udarbejder oplæg til Produktionsforum.

Sikrer at indsatsstrategiens intentioner og værdier formidles til den enkelte

medarbejder i SKAT

Sikrer at strategiske initiativer inden for organisationen koordineres i forhold

til SKATs overordnede strategi.

Drøfter forretningsmæssige behov for nye procesinitiativer og IT-projekter.

Drøfter implementeringen af kommende lov- og IT-projekter.

Deltagere

•

Delt formandskab mellem fagdirektøren for forretningsudvikling og fagdirektø-

ren for produktion

•

6 skattedirektører for Kundeservice

•

Skattedirektørerne for de 11 landsdækkende enheder: Sagscenter Erhverv,

Kundecenter Erhverv/Motor, Regnskab, Betalingscenter, Sagscenter Person,

Kundecenter Person, Udland, Ejendomsvurdering, Inddrivelse, Told og Motor

•

Fagdirektørenfrajuridisk styring

•

Andre kan deltage afhængig af dagsorden

Ved gennemgang af referaterne for møderne i Kundeserviceudvalget i perioden 2010-2012

kan det konstateres, at drøftelser på disse møder var direkte kunderelaterede svarende til

opgaveafgrænsningen ovenfor, og at der således ikke blev drøftet problematikker i relation

til håndteringen af udbytteskat.

Herudover var der i perioden 2010-2012 etableret diverse fora, hvilket beskrives i nyheds-

brev nr. 4 af 3. december 2009 med tilhørende bilag i form af forretningsordner for Direkti-

onen, Udvidet Direktion, Juridisk Forum og Produktionsforum

(bilag 21).

Sekretariatet

•

Produktionsstyring i Koncerncenteret

Deltagerne stiller selv sekretariatsbetjening til rådighed for de opgaver, som de hver

måtte få ansvaret for.

Side 16/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2156

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Af forretningsorden for Direktionen af 3. december 2009 (bilag 21) fremgår, at medlem-

merne er departementschefen, koncerndirektøren, HR-direktøren, økonomidirektøren, ud-

viklingsdirektøren, samfundsøkonomisk direktør, juridisk direktør og produktionsdirektø-

ren, og at deres ansvarsområdet er defineret som følger:

"Direktionen har det overordnede ansvar for at træffe strategiske beslutninger udfra

koncernens mission og visioner, udstikke strategiske retningslinjer for hele koncer-

nen, understøtte samarbejdet mellem enhederne og sikre den overordnede koordina-

tion af opgaver.

Om afholdte møder i Direktionen i perioden 2010-2012 henvises til den kronologiske gen-

nemgang nedenfor i afsnit 1.3.

Videre fremgår det af forretningsorden af 2. december 2009 for Udvidet Direktion (bilag

21 ), som udover medlemmerne af direktionen også omfatter IT-direktøren, direktøren for

SAC og direktørerne for de regionale enheder, at:

"Udvidet Direktion drøfter Skatteministeriets organisatoriske udvikling og udmønt-

ning af strategiske tiltag

med særlig fokus på sammenhænge og samarbejde på

tværs i organisationen.

Udvidet Direktion har den særlige rolle at agere bindeleddet mellem Koncerncentret

og det regionale niveau.

Ved gennemgang af referater fra møder i Udvidet direktion kan det konstateres, at der har

været foretaget en gennemgang og opfølgning af rapporterne fra SIR, men der ses ikke i

øvrigt at have været særskilte drøftelser om udbytteskat.

Af forretningsorden af 19. november 2009 for Juridisk Forum (bilag 21) fremgår, at delta-

gere er den juridiske direktør, den samfundsøkonomiske direktør.? fagdirektør for internatio-

nal skat, fagdirektør for juridisk styring, fagdirektør for lovudvikling, fagdirektør for lov-

produktion og fagdirektør for forretningsudvikling. Juridisk Forums opgaver er defineret

som:

"Juridisk Forum har på denne baggrund til opgave at sikre, at:

Lovgivningsarbejdet tilrettelægges, så alle relevante enheder i Skatteministeriet

inddrages så tæt og tidligt som muligt i lovgivningsprocessen.

Lovgivningsarbejdet omfatter alle faser fra ide til anvendelse overfor borgere

og virksomheder.

Side 17/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2157

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Lovgivningsarbejdet tilrettelægges, så intentionerne bag et lovinitiativ er vel-

kendt for alle, der

de enkelte faser inddrages, herunder ikke mindst i forhold

til de medarbejdere i Skatteministeriet, der skal anvende reglerne overfor bor-

gere og virksomheder.

Udnyttelsen af reglerne overvåges, så der kan handles hurtigt, hvis der opstår

en utilsigtet anvendelse af reglerne.

Større strategiske tiltag drøftes og igangsættes af Direktionen efter drøftelse

Udvi-

det Direktion.

Lovgivningsmæssige spørgsmål drøftes og besluttes i Juridisk Forum. Forelæggelse

af lovgivningsmæssige spørgsmål for Direktionen kan ske på foranledning åf den ju-

ridiske direktør.

Som det fremgår af den kronologiske gennemgang nedenfor i afsnit 1.3., fik Juridisk Forum

i 2011 forelagt udbytteskatproblemstillingen og fulgte også arbejdet i 2012 med ændring af

lovgivningen.

Af tilsvarende forretningsorden for Produktionsforum seneste udgave fra april 2011 (bilag

21) fremgår, at deltagerne er produktionsdirektøren, udviklingsdirektøren, økonomidirektø-

ren, fagdirektøren for Forretningsudvikling, fagdirektøren for Produktion, fagdirektøren for

Juridisk Styring og direktørerne for de regionale enheder. Om opgavebeskrivelsen fremgår:

"Fokusområderne for Produktionsforummet er bl.a.:

Fastlæggelse af strategi for produktionen

Implementering af lovgivning og strategiske tiltag i driften

Styring og optimering afproduktionen

Procesoptimering af kerneopgaverne i produktionen

Udvikling og koordinering af den samlede regionale drift af kerneopgaverne

Udvikling og drift af de landsdækkende enheder

Tilbagemelding.fra driften om effekt og funktionsmåde

Større strategiske tiltag drøftes og igangsættes af Direktionen efter behandling i Ud-

videt Direktion.

Driftsmæssige spørgsmål drøftes og besluttes i Produktionsforummet. Forelæggelse

af d1'iftsmæssige spørgsmål for Direktionen kan ske på foranledning afproduktionsdi-

rektøren.

Produktionsdirektøren giver Direktionen en status på produktionen minimum en gang

om måneden. ..

Side 181

218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2158

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

······················· · · - - - - -

Som det fremgår af den kronologiske gennemgang nedenfor i afsnit 1.3., blev det i fortsæt-

telse af SIR' s rapport fra 2010 besluttet af Produktionsforum i juni 20 IO at nedsætte en ar-

bejdsgruppe, der skulle komme med konkrete forslag til den fremtidige håndtering af udbyt-

teskatområdet.

Herudover blev der etableret et såkaldt Udviklingsforum

(bilag 22),

hvoraf fremgår af for-

retningsorden af 23. marts 2011, at:

"Udviklingsforummet drøfter, planlægger og tilrettelægger den strategiske forret-

ningsudvikling i Skatteministeriet. Udviklingsforummet refererer til Direktionen.

Ud fra referaterne fra møderne i perioden 2010-2012 kan det konstateres, at udbytteskat

ikke har været drøftet i dette forum.

Endelig blev der i december 2010 nedsat et Revisionsudvalg, hvilket skete ved sættemøde

den 17. december 2010

(bilag 23).

Af "Kommissorium for Revisionsudvalg i Skatteministeriet" fra september 2010

(bilag 24)

fremgår, at:

Fokusområderne for Udviklingsforummet er bl.a.:

Strategi og retning for Skatteministeriets it-udvikling

Prioritering og godkendelse af større digitaliseringsprojekter i forhold til den

samlede udviklingsprojektportefølje

Kapacitetsbudget og ressourceanvende/se af relevante udviklingsressourcer

samt løbende opfølgning på disse

Prioritering af og opfølgning på it-udviklingsbudgettet

Prioritering af og opfølgning p å it-drifts- og vedligeholdelsesbudgettet

Digitaliserings- og kanalstrategi

Tværministerielt samarbejde p å digitaliseringsområdet

Brugerdreven innovation og brugerdreven policyudvikling

Større strategiske tiltag drøftes og igangsættes af Direktionen efter behandling i Ud-

videt Direktion.

"Det er Udviklingsforummets opgave at udfylde de rammer, der opstilles af Direktio-

nen.

Side 19/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2159

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Organisationen er enhedsorganisation og med sammenlægning af Skatteministeriet

og Hovedcentret til en myndighed pr. I. januar 2010 kan det uafhængige tilsyn med

SKAT ikke længere varetages af departementet.

Revisionsudvalget har til formål, at varetage det ulovbestemte tilsyn som et uaf-

hængigt organ under departementschefens ledelse og skal påse at regler i regnskabs-

bekendtgøre/sen overholdes ...

Revisionsudvalget drøfter status på opfølgning på især kritiske revisionsrapporter.

Udgangspunktet for drøftelsen er den kvartalsvise status for opfølgningen på revisi-

onsrapporterne som fremgår

Økonomis opfølgningsprotokol.

Om afholdte møder i Revisionsudvalget om udbytteskat henvises til den kronologiske gen-

nemgang nedenfor i afsnit 1.3.

Skatteministeriet blev pr. 1. januar 2013 opdelt i et departement med ansvar for den politi-

ske betjening af minister og regering og i en selvstændig styrelse under navnet SKAT, der

tager sig af den konkrete sagsbehandling i forhold til borgere og virksomheder samt mini-

steriets indsats- og inddrivelsesopgaver.

Skatteministeriets koncern bestod herefter af et departement, SKAT, Landsskatteretten og

Spillemyndigheden.

SKAT blev i sin nye organisering opdelt i tre forretningsområder (Kundeservice, Indsats og

Inddrivelse) og. tre ressourceområder

(HR.,

IT og Økonomi) med hver sin direktør samt en

direktør for hele SKAT. Herudover blev "Jura" etableret som en central funktion vedrøren~

de juridisk vejledning i forhold til enhederne i SKAT såvel som rådgiverbranchen. Jura- ·,

enheden skulle også varetage sekretariatsbetjeningen af Skatterådet.

Direktørerne og direktøren for SKAT udgjorde herefter styrelsens direktion med det samle-

de øverste ansvar for organisationens virksomhed. SKAT blev yderligere opdelt i 31 faglige

1.2.2

Organisationen 2013-2015

Revisionsudvalget består

departementschefen (formand), 3 fra direktionen (Jesper

Skovhus Poulsen, Karsten Juncher, Steffen Normann Hansen), 2 regionsdirektører

(.jens Sørensen og Erling Andersen), direktøren for de særlige enheder (Ole Kjær) og

sekretariatschef Landsskatteretten Niels Frode-Jensen, revisionschef Kjeld Rasmus-

sen samt kontorcheffor Økonomi (Jens Madsen)."

Side 20/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2160

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

afdelinger fordelt under de seks direktørområder. De faglige afdelingers ca. 7.000 medar-

bejdere havde arbejdssted på knap 65 adresser fordelt over hele landet.

Formålet med o!Illægningen var at styrke ensartethed i sagsbehandlingen med fokus på bl.a.

faglig kvalitet og retssikkerhed, hvilket fremgår af pressemeddelelse af 27. september 2012

og en oversigt over den nye organisation fra den 27. november 2013

(bilag 25 og 26).

tilknytning hertil bemærkes, at Revisionsudvalget, Udvidet Direktion, Juridisk Forum, Pro-

duktionsforum og Udviklingsforum blev nedlagt.

I forbindelse med denne organisationsændring blev der ikke udarbejdet en særskilt beskri-

velse af arbejdsopgaven med udbytte- og royaltyskat. Der blev dog udarbejdet et notat god-

kendt af Susanne Thorhauge om placeringen af procesejerskabet for betalinger i SKATs nye

organisering til forelæggelse for Steffen Normann Hansen

(bilag 27).

For at give et overblik over organisationen som den så ud i perioden 2013-2015, fremlæg-

ges organisationsdiagram

(bilag 28)

med angivelse af enheder og relevante direktø-

rer/chefer i denne periode.

Som det blandt andet fremgår, var Jens Sørensen direktør for Inddrivelse, Richard Hanlov

underdirektør for Udvikling i Kundeservice og Dorthe Pannerup Madsen funktionsleder i

enheden SAP38 under Inddrivelse fra den

april 2013.

Herudover fremgår, at Kundeservice, Afregning Erhverv/Selskaber var procesejer og IT,

Erhverv- og Personafregningssystemer var systemejer, idet der dog, som anført af SIR (bi-

lag 3), ikke har været en organisatorisk forankring af det samlede procesejerskab.

Endvidere henvises til den kronologiske gennemgang i afsnit 1.3., hvoraf fremgår, at der i

perioden 2013-2015 blev igangsat forskellige tiltag og opfølgninger i anledning af SIR's

rapport fra 2013.

I juni 2013 udgav HR i SKAT "Stillingsprofiler for direktører, underdirektører og persona-

leledere i SKAT"

(bilag 29),

hvoraf.fremgår om direktøren for Inddrivelse, underdirektøren

i Kundeservice og funktionsledere, at:

"Direktør for Inddrivelse

Fagligt ansvarsområde

Ansvarsområdet for direktøren for Inddrivelse omfatter:

•

Ansvaret for SKATs opgave med at inddrive restancer for det offentlige.

•

Ansvaret for SKATs processer på inddrivelsesområdet.

•

Ansvaret for sagsbehandlingen i Inddrivelse.

Side 21 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2161

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•

Ansvaret for analyse, planlægning, udførelse og opfølgning på inddrivelsesom-

rådet.

•

Ansvaret for SKATs tværoffentlige samarbejde på inddrivelsesområdet.

•

Ansvaret for udvikling og anvendelse af analyser, processer, værktøjer, model-

ler og strategier på inddrivelsesområdet.

•

Ansvaret for at data- og pengestrømme mellem borgere/virksomheder og staten

fungerer effektivt og servicemindede, samt at data- og bogholderiopgaver på

produktionsområdet effektiviseres og optimeres.

•

Ansvaret for § 38 regnskabet.

Reference linier m.v.

Direktørenfor Inddrivelse har personaleansvar for underdirektørerne i Inddrivelse.

Direktøren for Inddrivelse er medlem af SKATs direktion og har ansvaret for, at di-

rektionens beslutninger gennemføres inden for sit eget forretningsområde.

Direktøren for Inddrivelse refererer til direktøren for SKAT.

( ..

Underdirektør

Underdirektørernes opgavevaretagelse foregår i samspil med direktøren.

Underdirektørerne skal understøtte direktørerne i arbejdet med SKATs samlede pro-

duktionsstyring, prioritering og ressourceallokering på tværs afforretningsområder-

ne.

Underdirektørerne skal bistå direktørerne i det tværgående arbejdet med at opbygge,

optimere og effektivisere SKATs opgaver og processer. Underdirektørerne skal altså

sikre et konstruktivt samarbejde på tværs afforretningsområderne

både hvad angår

driftsorienterede og udviklingsorientrede opgaver. .Underdirektørerne er ansvarlige

for forskellige faglige afdelinger, men har følgende opgaver til fælles:

Driftsorienterede opgaver

•

Har det direkte ansvar for den. daglige drift, herunder prioritering og styring

inden for underdirektørens afdeling under særligt hensyntagen til forretnings-

områdets samlede personale, økonomi og produktion samt planlægning.

•

Skal sikre, at der i dialog med lederne inden for afdelingen opstilles konkrete

mål for afdelingens enheder på basis af indikatorer for produktivitet og kvali-

tet, samt at der udvikles en kultur hos ledere og medarbejdere for anvendelse af

mål og indikatorer, som understøtter daglig drift og afdelingens generelle mål.

Side 22/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2162

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.......................

_____

•

Har medansvar for ressourceallokering på tværs af enhederne inden for forret-

ningsområdet med henblik på optimal udnyttelse af ressourcerne.

•

Skal bistå direktøren i det daglige ansvar for kontakten til erhvervslivet, bor-

gerne og pressen vedrørende underdirektørens faglige områder. Underdirektø-

ren bistår med at sikre, at SKAT i enhver sammenhæng optræder ordentligt og

korrekt.

Udviklingsrelaterede opgaver

•

Er ansvarlig for opfyldelse af opsatte mål, samt løbende effektivisering af drift

og processer inden for egen afdeling.

•

Skal via stærke strategiske, forandrings- og kulturbærende evner sikre, at de

massive effektiviseringer og opgaveomlægninger kommer sikkert i hus.

•

Er ansvarlig for at afdække fremtidige kompetencebehov og sikre den konkrete

kompetenceudvikling af ledere og medarbejdere inden for egen afdeling, her-

under at lederne inden for eget ansvarsområde har de nødvendige færdigheder,

prioriteringer og arbejdsværdier til at udøve effektiv ledelse.

•

Skal bidrage til den strategiske udvikling og fastsættelse af mål for hele forret-

ningsområdet samt omsætte den overordnede strategi til strategier, politikker

og konkrete mål inden for underdirektørens egen afdeling.

Reference linier m.v.

Underdirektøren har personaleansvar for kontorchefer, projektchefer og funktionsle-

dere inden for egen afdeling.

Underdirektøren er medlem afforretningsområdets ledelse og har ansvaret for, at di-

rektions beslutninger gennemføres inden for egen afdeling.

Underdirektøren referer til direktørenfor forretningsområdet i alleforhold.

Funktionsleder

Fagligt ansvarsområde

Funktfonslederens ansvarsområde er af driftsmæssig karakter.

Nedenfor præciseres de områder, som funktionslederen er ansvarlig for:

•

Har det daglige ansvar for personale, økonomi og udvikling samt planlægning,

prioritering og styring i egen enhed. Herunder hører således at sørge for med-

arbejdernes kompetenceudvikling og sikre effekt af kompetenceudviklingen.

Side 23/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2163

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•

Skal understøtte den strategiske udvikling og må/fastsættelse inden for enhe-

dens område og bidrage til at skabe sammenhæng mellem overordnede strate-

gier og produktionens behov.

•

Skal omsætte strategier, politikker og mål til egen enhed.

•

Skal nå de opstillede mål for enheden.

•

Skal sikre optimal udnyttelse af ressourcer inden for egen enhed.

•

Skal sikre fokus på og bidrage til stadig effektivisering af opgaver og processer

i egen enhed

•

Skal understøtte helhedsforståelse ved at tænke og arbejde tværgående.

•

Skal bistå direktør/underdirektør i den daglige kontakt til erhvervslivet, bor-

gerne og pressen i forhold til sager inden for egen enhed, og dermed bistår med

at sikre, at SKAT i enhver sammenhæng optræder ordentligt og korrekt.

Referencelinier mv.

Funktionslederen refererer som udgangspunkt i alle forhold til underdirektøren for

fag-Iansvarsområdet.

I forbindelse med den ny organisationsstruktur etableres dog landsdækkende afdelin-

ger, hvor der pga. af størrelse er behov for at oprette midlertidige kontorer, hvor kon-

torchefen aflaster underdirektøren i forhold til ledelse affunktionsledere. Der kan og-

så være tale om kontorchefer, der har særlige, koordinerende opgaver og ansvar.

Det aftales i hvert enkelt tilfælde, om funktionsledere referer både fagligt og persona-

lemæssigt til kontorchefen, eller om funktionslederne refererer fagligt til kontorchefen

og personalemæssigt til underdirektøren.

Ledelsen i henholdsvis Inddrivelse og Kundeservice afholdt løbende møder i perioden

2013-2015.

Beslutningsreferaterne fra møderne i direktionen blev gennemgået på møderne for ledelsen i

Kundeservice, men herudover blev udbytteskat ikke ifølge referaterne drøftet før i septem-

ber 2015. For så vidt angår drøftelser på møderne om Kundeser,icestrategien, henvises til

umiddelbart nedenfor.

På møderne i Ledergruppen i Inddrivelse blev udbytteområdet, opfølgning på revisionsrap-

porterne og handleplaner drøftet på nogle af møderne, jf. oversigten over de udvalgte refera-

ter fra perioden 2013-2015

(bilag 30).

Som det fremgår af oversigten indeholdende uddrag

fra beslutningsprotokollerne fra møderne sammenholdt med mødereferaterne, ses selve

• stigningen i udbetalingen af udbytteskat ikke at have været særskilt forelagt og drøftet.

For årene 2014 Guli) og 2015 var der udarbejdet en kundeservicestrategi

(bilag 31

32).

Side 24/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2164

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Af relevans for administrationen og refusionen af udbytteskat skal følgende fremhæves,

som skal sammenholdes med gennemgangen af det kronologiske forløb i afsnit 1.3.:

Som det fremgår af Kundeservicestrategien fra juli 2014 (bilag 31) blev arbejdet med stra-

tegien igangsat den 1. april 2014. Ved igangsættelsen af arbejdet blev der nedsat to referen-

cegrupper, hvoraf Richard Hanlov var formand for den ene vedrørende digitalisering

(bilag

33).

I et kommissorium for referencegrupperne

(bilag 34)

var det nærmere beskrevet, hvilke

opgaver og ansvar referencegrupperne var tildelt. Den primære opgave var således at kom-

me med input til den retningsgivende del af strategiplanen og de overordnede rammer for

SKATs kundeservice. Herudover skulle grupperne være med til at sikre den rette overord-

nede strategi, at alle aktiviteter var med og planen velegnet til at adressere udfordringer

samt give den fornødne effekt.

I bilag 2 til strategien (bilag 31) er under overskriften

"Igangværende aktiviteter"

på side

66-67 under overskriften

"Indberetning og afregning af udbytteskaf'

anført:

"Kontaktperson

Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv

Formål

Sikre at udbytteudlodder får angivet og betalt den korrekte udbytteskat.

Sikre bedre kontroller af, at der er overensstemmelse mellem den indbetalte udbytte-

skat og den skat udbyttemodtager får refunderet via årsopgørelsen.

Baggrund og væsentlighed

Vedrørende indberetningsløsning:

Det er konstateret at løsning til indberetning af udbytte- og udbytteskat ikke fungerer

fuldt, ud tilfredsstillende. Dette beror på tilbagemeldinger fra virksomheder, professi-

onelle rådgivere samt konstaterede fejl internt i SKAT

Det skal være nemmere at indberette og betale den rigtige udbytteskat; fej/rettelser

kræver ressourcer både hos virksomhederne og hos SKAT Bedre indberetningsløs-

ninger øger kundetilfredsheden.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Til brug for et servicetjek af kundeservicestrategien var der udarbejdet en tidsplan

(bilag

35),

og i overensstemmelse hermed blev udkast til strategien forelagt til godkendelse hos

kundeserviceledelsen den 23. juni 2014

(bilag 36).

Herudover blev der orienteret om arbej-

det med strategien og udmøntningen heraf på møderne for ledelsen i Kundeservice i juni

2014 (bilag 37).

Side 25/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2165

Kammeradvokaten

31. A G ST 2016

Det er påpeget af Intern Revision, at der er behov for at gennemføre kontroller af, om

den betalte udbytteskat er i overensstemmelse med den skat, der indgår på borgerens

årsopgørelse. Endvidere er der i de senere år konstateret en væsentlig stigning i an-

modninger om refusion af udbytteskat fra udbyttemodtagere i udlandet og. det er kon-

stateret, at der er et behov for at vurdere de nuværende processer og arbejdsgange

for behandling af disse anmodninger.

Mulighederne for at sætte mere målrettet ind overfor manglende udbytteangive/se og

uoverensstemmelser mellem betalt udbytteskat og efterfølgende godskrevet og refun-

deret udbytteskat ønskes klarlagt.

Aktiviteter og ønsket effekt

Vedrørende indberetningslosning:

Der skal etableres et grundlag for beslutning af hvorledes indberetningsløsning kan

forbedres på kort og lang sigt, herunder om:

•

Nuværende TastSelv-løsning skal ti/rettes.

Ny TastSelv-løsning skal etableres.

Ekapitalløsning kan udbygges og omfatte alle udbytteindberetninger.

Udbytteindberetninger via Erhvervsstyrelsens XBRL-løsning er en mulighed.

Det vil bidrage til øget kundetilfredshed ogfærre ressourcer til fejlrettelser.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Der er nedsat en arbejdsgruppe, der ser på den samlede proces for indberetning og

afregning af udbytteskat. Det vil resultere i en overordnet opgavebeskrivelse og kon-

krete anbefalinger til det videre arbejde med gennemførelse af de nødvendige afstem-

ninger og kontroller. Arbejdsgruppens gennemgang skal kunne indgå som grundlag

for beslutning om ressourcer og organisering af den samlede administration af udbyt-

teskatten, også set i forhold til SKATs må/billeder 2020.

Det vil

samlet set

bidrage til en mere korrekt skattebetaling.

Ressourcer og forudsætninger

Vedrørende indberetningslosning:

At skabe et beslutningsgrundlag for den videre proces kræver en løbende indsats i Af-

regning Erhverv. Systemændringer vil kræve, at der afsættes budget/midler og interne

ressourcer til beskrivelse

af krav til løsning. Det kan ikke på nuværende tidspunkt

præciseres nærmere.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Side 26/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2166

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Den arbejdsgruppe, der er nedsat på nuværende tidspunkt, består af 4 medarbejdere i

SKAT. Det igangsatte arbejde skal tilpasses øvrige opgaver, og der kunne med fordel

tilføres ressourcer til færdiggørelse af årbejdet i gruppen.

Sammenhænge og synergier

Vedrørende indberetningsløsning:

Beslutninger om ændringer i indberetningsløsningen skal indgå i en samlet beslut-

ning om andre systemændringer og tidsperspektivet for disse. Der kan eksempelvis

nævnes planer for nedlukning af system 3S, udbud af hele TastSelv, modernisering af

eKapital og idriftsættelse af XBRL-løsning for indberetning af selskabsselvangive/-

sen.

Der har fra ekstern side været stor interesse for at udvikle den nævnte XBRL-løsning

til indberetning af udbytteskat, og der vil være mulighed for samarbejde med eksterne

interessenter.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Ved beslutning om ressourcer og opgaveløsning i den samlede proces for indberet-

ning og afregning af udbytteskat skal der ses på snitflader i forhold til andre forret-

ningsområder i SKAT.

Kommunikation

Ændringer i indberetningsløsninger kræver både intern og ekstern kommunikation.

Arbejdet med kundeservicestrategien i perioden fra sommeren 2014 til sommeren 2015 blev

der indledningsvis fulgt op på i SU Kundeservice på møde den 19. august 2014, der bl.a.

omhandlede implementering af strategien

(bilag 40),

idet det fremgår af referatet, at:

"LTR redegjorde kort for, hvordan kundeservicestrategien tænkes implementeret. Der

er overordnet 3 ben:

1) Obligatorisk at alle driftsenheder skal drøfte emnet på et møde, hvorefter der skal

meldes tilbage på en række spørgsmål senest 19. september 2014

2) Der skal igangsættes en lederudvikling

3) Der sker opfølgning på implementeringen

Som det fremgår af den kronologiske gennemgang nedenfor i afsnit 1.3., blev den samlede

Kundeservicestrategi inklusive bilag forelagt for og godkendt af direktionen den 2. juli 2014

(bilag 38),

ligesom den omtalte arbejdsgruppe var blevet nedsat for at arbejde med de af

SIR rejste kritikpunkter i rapporten fra 2013, efter direktionen på et møde den 17. juni 2013

havde besluttet, at Kundeservice og Inddrivelse skulle følge op på rapporten

(bilag 39).

Side 27/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2167

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Ledelsen glæder sig til at skulle udrulle denne nye strategi, og dermed gøre den ope-

rationel for medarbejderne.

For JoS er der tale om to test:

1) Personalelederens evne til at tale med medarbejderne om strategien og får gjort

den vedkommende for alle

2) At projektet bliver gennemført

SEM nævnte, at nogle af de ting, der ligger i konceptet, ligger uden for medarbejder-

nes rækkevidde, og så synes det at være meget optimistisk, hvis ledelsen forventer at

kunne spore nogle positive resultater allerede i den kommende MI'U, der ligger sidste

på året.

SB nævnte, at det er vigtigt med kundefokus, herunder at kunne tale om, hvad det be-

tyder for os/jer.

BBL synes, at materialet der skal gennemgås med medarbejder giver et godt afsæt.

Det er i ledelsens og medarbejdernes hoved og mave at tingene skal ændres, hvis vi

skal have et andet kundefokus, og så er det vigtigt, at der sker en løbende opfølgning,

ellers kommer det ikke til at virke.

Et eksempel på en sådan 100-dages plan foreligger ved e-mail af 1. marts 2015 fra Susanne

Thorhauge, der denne dag sendte sin "nye 100-dages-plan for Selskaber & Digitalisering"

til Lars Tjærby Rasmussen cc. Richard Hanlov og Marianne Hartvig

(bilag 42).

Det fremgår af den vedhæftede 100-dages plan, der var fra 1. marts 2015 og angivet som

"Resten af2015", at Susanne Thorhauge i denne plan bl.a. anførte som overordnet mål, at:

"At Selskaber

Digitalisering i højere grad gør det nemt for de store virksomheder

og selskaber at forstå og afregne ,sine skattemæssige forhold

Det skal realiseres ved:

•

At kontoret tager kundeservicestrategien til sig, og at dette afspejles i kontorets

arbejde.fra 2015 og.frem

.)"

Videre fremgår det af materialet "Udvikling - sådan arbejder vi med kundeservicestrategien

i Udvikling" udgivet i november 2014

(bilag 41),

at der for alle kontorerne i Udvikling

skulle udarbejdes 100 dages planer med angivelser af målsætninger, forløb, forbedringer og

tidsplaner.

Side 28/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2168

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Som målsætning blev det bl.a. anført, at:

"Kontoret har til opgave at sikre implementering af Kundeservicestrategien på er-

hvervsområdet.

Den 24. juni 2015 skrev Richard Hanlov til Susanne Thorhauge, at

"Vil du ikke sende din

opfølgning på 100 dages plan i aften?"

(bilag 43)

og Susanne Thorhauge svarede samme

aften, at:

I foråret 2015 blev Jesper Rønnow Simonsen interviewet om Kundeservicestrategien

(bilag

44 og 45).

I Kundeservicestrategien for 2015 (bilag 32) er teksten vedrørende udbytteskat enslydende

med teksten angivet i Kundeservicestrategien for 2014, dog består arbejdsgruppen nu kun af

to medlemmer:

"Indberetning og afregning af udbytteskat

Kontaktperson

Jeanette Nielsen

Udvikling, Selskaber og digitalisering

Formål

Sikre at udbytteudlodder får angivet og betalt den korrekte udbytteskat Sikre bedre

kontroller af, at der er overensstemmelse mellem den indbetalte udbytteskat og den

skat, som udbyttemodtager får refunderet via årsopgørelsen.

Baggrund og væsentlighed

Vedrørende indberetningsløsning:

Det er konstateret, at løsningen til indberetning af udbytte- og udbytteskat ikke funge-

rer fuldt ud tilfredsstillende.

Dette beror på tilbagemeldinger fra virksomheder, professionelle rådgivere samt

konstaterede fejl internt i SKAT.

Det skal være nemmere at indberette og betale den r-igtige udbytteskat; fejlrette/ser

kræver ressourcer både hos virksomhederne og hos SKAT. Bedre indberetningsløs-

ninger øger kundetilfredsheden.

Vedrørende kontrol og afstemning:

"Jeg mener ikke jeg udarbejdede en skriftlig opfølgning på min første 100-dages

plan, og jeg er i tvivl om formen. Jeg har valgt at skrive opfølgningen ind i planen

som "ændringer".

Har vi fået bestilling på en ny plan for de næste 100 dage?

Mvh.

Susanne"

Side 29/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2169

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·························--

---

Det er påpeget af Intern Revision, at der er behov for at gennemføre kontroller af,

om den betalte udbytteskat er i overensstemmelse med den skat, der indgår p å borge-

rens årsopgørelse. Endvidere er der i de senere år konstateret en væsentlig stigning i

anmodninger om refusion af udbytteskat fra udbyttemodtagere i udlandet, og det er

konstateret, at der er et behov for at vurdere de nuværende processer og arbejdsgan-

ge for behandling af disse anmodninger.

Mulighederne for at sætte mere målrettet ind overfor manglende udbytteangive/se og

uoverensstemmelser mellem betalt udbytteskat og efterfølgende godskrevet og refun-

deret udbytteskat ønskes klarlagt.

Aktiviteter og ønsket effekt

Vedrørende·indberetningsløsning:

Der skal etableres et grundlag for beslutning om, hvorledes indberetningsløsning kan

forbedres på kort og lang sigt, herunder om:

•

Nuværende TastSelv-løsning skal ti/rettes

Ny TastSelv-løsning skal etableres

•

eKapital-løsning kan udbygges og omfatte alle udbytteindberetninger

•

Udbytteindberetninger via Erhvervsstyrelsens XBRL-Løsning er en mulighed

•

Det vil bidrage til øget kundetiifredshed og færre ressourcer til fejlrette/ser.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Der er nedsat en arbejdsgruppe, der ser på den samlede proces for indberetning og

afregning af udbytteskat. Det vil resultere i en overordnet opgavebeskrivelse og kon-

krete anbefalinger til det videre arbejde med gennemførelse af de nødvendige afstem-

ninger og kontroller. Arbejdsgruppens gennemgang skal kunne indgå som grundlag

for beslutning om ressourcer og organisering af den samlede administration af udbyt-

teskatten, også set i forhold til SKATs må/billeder 2020.

Det vil

samlet set

bidrage til en mere korrekt skattebetaling.

Digitalisering og systemer

Ressourcer og forudsætninger

Vedrørende indberetningsløsning:

At skabe et beslutningsgrundlag for den videre proces kræver en løbende indsats i

Selskaber og digitalisering.

Systemændringer vil kræve, at der afsættes budget/midler og interne ressourcer til

beskrivelse af krav til løsning.

Det kan ikke på nuværende tidspunkt præciseres nærmere.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Den arbejdsgruppe, der er nedsat på nuværende tidspunkt, består af 2 medæ-,bejdere i

SKAT.

Sammenhænge og synergier

Vedrørende indberetningsløsning:

Beslutninger om ændringer i indberetningsløsningen skal indgå i en samlet beslut-

ning om andre systemændringer og tidsperspektivet for disse. Der kan eksempelvis

nævnes planer for nedlukning af system 3S, udbud af hele TastSelv, modernisering af

Side 30/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2170

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·······················-----

eKapital og idriftsættelse af XBRL-Løsning for indberetning af selskabsselvangive/-

sen.

Der har fra ekstern side været stor interesse for at udvikle den nævnte XBRL-løsning

til indberetning af udbytteskat, og der vil være mulighed for samarbejde med eksterne

interessenter.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Ved beslutning om ressourcer og opgaveløsning i den samlede proces for indberet-

ning og afregning af udbytteskat skal der ses på snitflader i forhold til and~e forret-

ningsområder

SKAT

Kommunikation

Ændringer i indberetningsløsninger kræver både intern og ekstern kommunikation.

Den 26. juni 2015

(bilag 46)

udtalte Jonatan Schloss, at Kundeservicestrategien havde fået

et servicetjek og var blevet opdateret med de erfaringer, der var gjort fra implementeringen i

2014. Han udtalte samtidig, at SKAT nu også ville øge medarbejdernes faglige engagement.

Der eksisterer ikke en journalsag, som direkte relaterer sig til initiativerne beskrevet i Kun-

deservicestrategien, hvorfor der henvises til den kronologiske gennemgang i afsnit 1.3. ne-

denfor.

1.2.3

Jens Sørensens ansættelsesforløb

Supplerende i forhold til gennemgangen af de organisatoriske forhold i afsnittene ovenfor

kan Jens Sørensens karriereforløb i SKAT konkretiseres som følger:

Jens Sørensen fik ansættelse som direktør på åremål i seks år fra den 1. januar 2009 i løn-

ramme 39 med tjenestested indtil videre SKAT Midtjylland med mulighed for forlængelse

med maksimalt tre år med tilbagegangsstilling indenfor Skatteministeriets område i løn-

ramme 37

(bilag 47).

Fra

januar 2013 blev Jens Sørensen udpeget til at varetage opgaven som Direktør for

Inddrivelse i SKAT

(bilag 48).

Jens Sørensen fik i december 2013 forlænget sin årsmålsansættelse med et år til udgangen

af december 2015

(bilag 49 og 50).

Som opfølgning på dialogsamtale den 13. maj 2015 fik Jens Sørensen meddelelse om for-

længelse af sin årsmålskontrakt med to år til udløb den 31. december 2017

(bilag 51

Jens Sørensen blev tjenestefritaget den 24. september 2015 (bilag 5).

Side 31/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2171

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Ved brev af 28. oktober 2015 blev Jens Sørensen meddelt, at forudsætningen for det tidlige-

re afgivne tilsagn om forlængelse af åremålskontrakt med yderligere to år var bristet på

grund af svindelsagen, og at det betød, at åremålskontrakten udløb den 31. december 2015.

Herefter var der overgang til tilbagegangsstilling den 1. januar 2016

(bilag 52).

Ved brev af 3. december 2015 fik Jens Sørensen besked om nyt tjenestested og løn pr. 1.

januar 2016

(bilag 53 og 54).

I 2016 har der været korrespondance om fortsat tjenestefritagelse

(bilag 55 og 56).

1.3

Refusion og administration af udbytteskat

1.3.1

Forløbet

2010

Notatet lagde op til, at direktionen skulle drøfte, om Danmark havde ressourcer til at gå

aktivt ind i det fortsatte arbejde først og fremmest i OECD, formentlig i en eller to særlige

grupper under

Wp,8,

men med direkte reference til CF A.

Af punkt 11 på dagordenen fra direktionsmødet den 11. februar 2010

(bilag 58)

følger, at

punktet ble.v drøftet, men af materialet ka~ ikke udledes, om det blev vedtaget, at Danmark

skulle deltage aktivt i projektet. Der henvises herom til gennemgangen nedenfor.

Af direktionsmødereferaterne for 2010 ses i øvrigt ikke at have været drøftelser om udbytte-

skat i direktjonen som et særskilt punkt (bilag 58).

Nogle måneder efter direktionsmødet i februar 2010 afgav Intern Revision en rapport

(bilag

59).

Rapporten er dateret den 10. maj 2010, og det fremgår heraf:

På direktionsmøde den 11. februar 2010 blev forelagt et notat af 5. februar 2010 udarbejdet

af Ivar Nordland

(bilag 57),

hvori det såkaldte TRACE projekt blev beskrevet. Et projekt

som var støttet af den internationale direktør i OECD. Om projektet var det kort beskrevet,

at det drejede sig om at designe et system, hvor modtagerne af aktieudbytte fra andre lande

kunne slippe for at søge refusion efter dobbeltbeskatningsaftalerne.

"Baggrundenfor undersøgelsen

I dette afsnit foretages en kronologisk gennemgang af, hvordan administrationen og refusi-

onen af udbytteskat er blevet tilrettelagt og håndteret i perioden 2010-2015. Da der i dette

tidsrum kører flere uafhængige forløb, som helt eller delvist har berøring med udbytteskat-

teområdet, vil der for overskuelighedens skyld blive knyttet nogle særskilte bemærkninger

ved overgang fra et forløb til et andet.

Side 32/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2172

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Skatteministeriet har i forbindelse med et forsøg på at opgøre provenuet fra kildebe-

skatningen af valutariske udlændinges udbytter fra danske aktieselskaber og investe-

ringsforeninger stødt på den problemstilling, at det ikke kan udelukkes, at der refun-

deres for meget kildeskat via den såkaldte refusionsordning.

(

Undersøgelsen har omfattet en gennemgang af hvordan opgørelsen af nettoprovenuet

fra Kildebeskatningen af udlændinge understøttes af relevante love, systemer samt

data- og statistisk materiale.

Undersøgelsen blev gennemført i perioden oktober 2009 til april 2010."

SIR rapportens konklusion og anbefaling lød:

Intern Revision konstaterer på baggrund heraf, at

der kun med stor usikkerhed kan opgøres et tilnærmelsesvist korrekt nettoprovenu

fra refusionsordningen udfra de oplysninger, der er i SKATs systemer om udbytte og

refusioner, idet en opgørelse afprovenuet fra kildebeskatningen af valutarisk udlæn-

dinge vil kræve, at tal skal udsøges, sammenstil/es og beregnes ud fra SAP38, 3S,

RKO og BO. Hertil kommer usikkerheder i datamaterialet,

SKAT mangler indberetninger/oplysninger til at kunne opgøre et korrekt nettopro-

venu fra refusionsordningen, idet refusion via regnearksordningen ikke tastes i 3S,

hvilket gør datamaterialet ufuldstændigt,

forretningsprocesserne til registrering, opkrævning og sagsbehandling af udbytte-

skat er dokumenteret, men har ikke været fuldt opdateret,

regnskabs- og IT-systemer ikke i tilstrækkelig grad understøtter en korrekt opgørel-

se af nettoprovenu fra refusionsordningen. Baggrunden herfor er, at refusioner kan

tilbagesøges i op til 20 år; og bogføring i SAP 38 af refusioner sker på udbetalingså-

ret. Indberetning af udbyttemodtagere lagres i RKO/eKapital eller 3S afhængigt af

aktien/papirets art og aktionærens skattestatus.

Intern Revision konstaterer yderligere, at

"8. Konklusion

Formålet med undersøgelsen har været, at undersøge refusionsordningen i forbindel-

se med for meget betalt kildeskat af udbytte, herunder opgørelse af SKATs provenu

fra kildebeskatningen af udlændinge.

Side 33/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2173

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·························-----

SKAT ikke har etableret en egentlig proces til styring af de samlede indberetninger,

der skal benyttes ved opgørelse af netto provenuet, da der afhængigt af akti-

en/papirets art indberettes enten til 3S eller RKO/eKapital,

der foretages ingen afstemninger mellem de udbytter, som selskaberne angiver, og

de udbytter, som indberettes for udbyttemodtagere. Der gennemføres ligeledes ikke

kontrol af, om den udbytteskat, som selskaberne indbetaler, også stemmer med den af

udbyttemodtagere selvangivne udbytteskat. Afstemningsproblematikken er desuden

påvirket af den tidsmæssige forskydning på næsten l år mellem angivelse og indberet-

ning,

der kan refunderes udbytteskat før, skatten er indbetalt/indberettet til SKAT,

anvendelsen af Omnibusdepoter betyder, at der udskrives flere udbyttenotaer (swift-

meddelelser) for den enkelte aktie. Der foretages ingen kontrol af, hvorvidt der tilba-

gesøges udbytteskat mere end en gang pr. aktie,

der føres ingen kontrol i forbindelse med refusionsanmodninger med om investor

reelt er aktieejer og om investor reelt er skattepligtig til Danmark eller ej, der ses ik-

ke, at værefulgt op på de undersøgelser, som tidligere har været igangsat af SKAT på

området.

9. Anbefaling

Intern Revision skal på basis af ovenstående konklusion anbefale, at

Af forelæggelse for departementschefen fra primo juni 2010 vedrørende

"Intern revisions

kritiske revisionsrapporter. Månedsrapport for april-maj samt opfølgningsprotokollen"

(bilag 60)

fremgår bl.a.:

"Intern revision har sendt i alt 16 rapporter og lign. i perioden 25. marts

27. maj.

De senest ankomne rapporter har en høj kritikhøjde,

...

Pga. den store mængde rapporter er den nedenfor kun opsummeret ganske kort om de

kritiske rapporter.

der etableres et overordnet ansvar for hele processen til håndtering af udbyttebe-

skatningen,

der etableres et kontrolmiljø, som sikrer at der er overensstemmelse mellem angi-

velse og indberetning,

der foretages en fornyet vurdering af den tidligere etablerede arbejdsgruppes

problemkatalog for udbytteskat.

Side 34/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2174

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

- ----

Af forelæggelsen fremgår det videre særligt om SIR rapporten fra 10. maj 2010, notatet side

4-5:

"Revisionen er udført på baggrund af ønske fra dig. Baggrunden var, at forsøg p å at

opgøre provenuet fra kildebeskatningen af valutariske udlændinges udbytter fra dan-

ske aktieselskaber og investeringsforeninger viste, at der muligvis var risiko for, at

der refunderes for meget kildeskat via re.fusionsordningen.

(

Økonomis indstilling til placering af organisatorisk ogfølgning:

Ansvaret for SKA Ts proces til håndtering af udbyttebeskatning deles afflere proces-

ejere. Der er ikke defineret overordnet ansvar for hele processen. Økonomi indhenter

udtalelse fra Produktionsforum og Juridisk Forum og sagen forelægges herefter sam-

let for departementschefen.

Endvidere skal følgende fra forelæggelsen, side 1, nederst, fremhæves;

"Det bemærkes ... , at intern revision med den nye revisionschef har valgt også at sen-

de rapporterne direkte til de ansvarlige direktører på området. Denne praksis er ny

og ikke omfattet afprocedurebeskrivelsen.

Forelæggelsen for departementschefen er udarbejdet af sagsbehandler Bente Lindberg den

31. maj 2010 og godkendt af Jens Madsen den 1. juni 2010. Den fremstår som underskrevet

af Karsten Juncher den 2. juni 2010 og af departementschef Peter Loft den 4. juni 2010.

SIR rapporten fra 10. maj 2010 blev drøftet i Produktionsforum den 21.juni 2010.

Deltagere i mødet i Produktionsforum• var

(bilag 61):

Steffen Normann Hansen, Karsten

Juncher, Preben Kristiansen, Richard Hanlov, Jan Lund, Lars Tjærby, Kirsten Otbo, Erling

Andersen, Kim Bak, Karin Bergen, Jens Sørensen, Lars Møller Madsen, Cecilie Fernstrøm

og Kent Sørensen.

Du modtager snart et ajourført udkast til procedurebeskrivelse for generel håndtering

af interne revisionsrapporter i det kommende revisionsår. Procedurebeskrivelsen har

efter aftale mellem dig og Økonomi været drøftet med Økonomi. Økonomi udarbejder

et endeligt udkast som tillige vil være drøftet med den nye cheffor intern revision.

Side 35/2 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2175

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Det fremgår af Beslutningsprotokol for Produktionsforum af 21. juni 2010 (Bilag 61 ), side

4, under pkt. "11. Revisionsrapport vedr. provenuet fra kildebeskatning af udlændinge -

udbytteskat", at:

"Produktionsforum besluttede at nedsætte en arbejdsgruppe under Borger og Virk-

somhed med repræsentanter fra Jura og Samfundsøkonomi og Regnskab, som skal

komme med helt konkrete forslag til, hvorledes området kan håndteres fremover.

I forlængelse af punktet står Jens Sørensen som "Ansvarlig".

I den forbindelse skal det bemærkes, at Rene Frahm Jørgensen den 25. august 2015 videre-

sendte en e-mail til Jens Sørensen

(bilag 62)

indeholdende en e-mail fra Kent D. Sørensen

til Jonatan Schloss, Richard Hanlov, Rene Frahm Jørgensen, Jan Muff Hansen og Jeanette

Nielsen, hvori det i forhold til Jens Sørensen som "ansvarlig" er anført, at:

Den af Produktionsforum nedsatte arbejdsgruppe var sammensat således

(bilag 63):

Andreas Bo Larsen, Jura og Samfundsøkonomi

Jette Zester, Borger og Virksomhed, Afregning Person

Karina Tangaa Jul Andersen, Borger og Virksomhed, Afregning Person

Pia Kolind Nielsen, Borger og Virksomhed, Afregning Erhverv

Pia Eder, Borger og Virksomhed, Afregning Erhverv

Vibeke Vames Hoffmann, Borger og Virksomhed, Afregning Erhverv

Troels Holst Larsen, Borger og Virksomhed, Afregning Erhverv

Bente Klein Fridberg, Regnskab 2

Svend Nielsen, Regnskab 2

Laurits Cramer, Regnskab 2

Lisbeth Rømer, Regnskab 2

SIR rapporten fra 2010 blev behandlet i Juridisk Forum den 7. september 2010.

Der var til brug for forelæggelsen for Juridisk Forum udarbejdet et notat

(bilag 64).

Det

fremgår bl.a. af notatet, at:

"Kære alle,

I skal være opmærksomme på, at når Jens Sørensen står som "ansvarlig" på punk-

terne i Produktionsforum, var det som følge af, at han på daværende tidspunkt var

regionsdirektør for Region Midtjylland, og han havde ansvaret for de to landsdæk-

kende enheder Regnskab og Betalingscentret.

Mvh Kent"

Side 36/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2176

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Det indstilles, at Juridisk Forum melder tilbage til Økonomi, at opfølgning

på/udtalelse til Intern Revisions anbefalinger først og.fremmestfindes at henhøre un-

der Produktionsforums ressortområde.

Det kan dog oplyses til Økonomi, at Jura og Samfundsøkonomi deltager i den af Pro-

duktionsforum nedsatte arbejdsgruppe og i TRACE-projektet. TRACE-projektet af-

holder sit første møde i oktober 2010, men en eventuel ændring af de danske regler

som følge afprojektet ligger flere år ude i fremtiden.

Endvidere er Jura og Samfundsøkonomi i samarbejde med Regnskab 2 ved at få ud-

møntet bemyndigelsesbestemme/sen i Skattekontrollovens § 9A, stk. 5, så der bliver

bedre mulighed for at afstemme tilbagesøgerens oplysninger med indberettede oplys-

ninger.

Det fremgår af protokollen fra mødet i Juridisk Forum den 7. september 2010

(bilag 65)

med "Birgitte" (Juridisk direktør Birgitte Christensen) som ansvarlig for punktet, åt:

"For så vidt angår den udsendt revisionsrapport om kildebeskatning af udbytte for

udlændinge, var der enighed om at bakke op om Intern Revisions anbefalinger og at

det er en opgave, der bør fremmes. Produktionsforum har besluttet at nedsætte en

styre-larbejdsgruppe til at følge op på rapporten, hvor også Jura og Samfundsøko-

nomi indbydes til at deltage, og der blev omdelt et udkast til kommissorium ....

Det fremgår ikke af protokollen fra mødet i Juridisk Forum eller af andre bilag i øvrigt,

hvem der ved navns nævnelse deltog i mødet den 7. september 2010.

Det fremgår endvidere af protokollen for et møde i Juridisk Forum den 28. september 2010

(bilag 66)

ligeledes med "Birgitte" som ansvarlig for punktet, at:

Det fremgår ikke af nogen bilag, hvem der ved navns nævnelse deltog i mødet i Juridisk

Forum den 28. september 2010.

Der foreligger et notat af 19. oktober 2010 udarbejdet af Koncerncentret Økonomi, som

angår "Opfølgningsprocedure for Intern Revisions rapporter i Skatteministeriet"

{bilag 67)

og det er heri anført, at:

"Opfølgning på kritiske revisionsrapporter.

"Der var udsendt orientering om opfølgning på revisionsprotokol for april/maj, op-

følgningsprotokol og revisionsrapport om kildebeskatningen af udbytte for udlændin-

ge til mødet. Orienteringen er sendt til Økonomi...

Side 37/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2177

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Departementschefen påtegner kritiske revisionsrapporter ... Påtegning sker efter ind-

stillingfra Økonomi, om hvilke fora eller andre, der viderebehandler rapporterne mv.

Departementschefen har i praksis bemyndiget Økonomi til at videresende revisions-

rapporterne før departementschefen i praksis har påtegnet rapporterne. Bemyndigel-

sen skal sikre, at revisionsrapporterne hurtigst muligt bliver behandlet i fora. Be-

handlingen af revisionsrapporterne sker i enten Produktionsforum, Udviklingsforum

eller Juridisk Forum afhængig af sagens indhold. Afhængig af departementschefens

efterfølgende påtegning af sagen sikrer Økonomi, at der sker opfølgning som depar-

tementschefen måtte have anført i sin påtegning.

Foraene tager stilling til, hvor de problemer som kritiske revisionsrapporter harpe-

get på skal løses under hensyn til departementschefens vurdering af sagen og fora

udpeger evt. en person, der har ansvar for at følge op på sagen. (. ..)

Fordelingen af revisionsrapporterne sker ud fra følgende kriterium. Produktionsfo-

rum har særlig fokus på opfølgning i forhold til produktionen, mens Udviklingsforum

har særlig fokus på it- og it-systemadministrationen. Juridisk forum har særlig fokus

på det ulovbestemte tilsyn. (. ..)

Der blev den 25. oktober 2010 afholdt møde i Produktionsforum med deltagelse af: Steffen

Normann Hansen, Preben Kristiansen, Karsten luncher, Jan Lund, Lars Tjærby Rasmussen,

Kirsten Otbo, Erling Andersen, Kim Bak, Jens Sørensen, Lars Møller Madsen, Karin Ber-

gen, Cecilie Femstrøm og Kent Sørensen. Der var afbud fra Richard Hanlov.

Det fremgår af Beslutningsprotokollen

{bilag 68),

under pkt. "h. Åbentstående poster":

Hvis Intern Revision under revisionsprocessen vurderer, at der kan være væsentlige

problemer på et område, orienterer revisionen den pågældende institutionschef her-

om i notatform (early warnings), således at institutionschefen får mulighed for at re-

agere/tage stilling på det tidligst mulige tidspunkt. Økonomi og Rigsrevisionen får

kopi af notatet med institutionschefens reaktion.

''pt. i rødt men forventes at ende i grønt, når TURS-poster og udbytteskatter mv. fal-

der på plads i december.

Økonomi koordinerer indsatsen med de endelige revisionsrapporter og opsamler sta-

tus fra de 3 fora m.fl. om deres opfølgning på revisionsrapporterne og anfører oplys-

ningerne i opfølgningsprotokollen. Opfølgningsprotokollen forelægges kvartalsvis for

revisionsudvalget til evt. viderebehandling.

Side 38/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2178

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Under opfølgning og deadlines er det anført, at region Midtjylland skulle uddybe pkt. h

nærmere.

Af forelæggelse for departementschefen fra november 2010 vedrørende "Opfølgning på

Intern Revisions rapporter for 2009 og 201

(bilag 69)

fremgår på side 2 om status efter

behandling i Produktionsforum den 21. juni 2010, at:

"Der foreligger endnu ikke nogen afklaring, men Produktionsforum vil modtage en

status.fra arbejdsgruppen inden udgangen af 2010. Status afventes."

Med håndskrift er der påført notatet

"NB"

"Dette vil jeg gerne drøfte nærmere".

Det

fremgår ikke, hvem der har påført notatet disse bemærkninger, men notatet er underskrevet

med datoen den 10. december 2010 af departementschef Peter Loft.

Den 20. december 2010

(bilag

70) blev der afholdt møde mellem repræsentanter fra SIR og

Regnskab, Lars Nørding (tidligere skattedirektør for Regnskab), Frank Høj Jensen (tidligere

viceskattedirektør for Regnskab og Orla Kristensen (tidligere kontorchef i Regnskab). Af

dagsorden og referat fra mødet fremgår, at der i fremtiden skulle holdes møde hver halve år,

og at følgende blev drøftet på mødet i 2010:

"Dagsorden

Status for organiseringen af Regnskab

Status vedrørende sandsynlighedskontrol

Status vedrørende SKATs interne kvalitetssikring

Status på forum/arbejdsgruppe vedrørende udbytteskat

Status på forum for SAP sikkerhed

Status på planerne om at fjerne de lokale regnskabsinstrukser

Elrev

status vedrørende overdragelse af opgaven

Drøftelse af samspillet mellem Intern Revision og Regnskab

Igangværende og.fremtidige revisioner

10.

Kvalitetssikring af regnskabsaflægge/se for DMOIDML herunder konvertering

og lukning afgamle systemer

11. Dokumentation vedr. samspillet mellem DIR-systemet og SAP

12. Ny overordnet regnskabsinstruks

13. Eventuelt"

Om status vedrørende sandsynligbedskontrol fremgår det af referatet:

"Regnskab har indført nyt koncept for sandsynlighedskontrol. Der er udsendt intern

vejledning om de nye sandsynlighedskontroller. Seneste udgave af vejledningen er

udsendt den 2. december 2010.

Side 39/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2179

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Der er udpeget kvalificerede medarbejdere i Regnskab til at foretage sandsynligheds-

kontrollerne. Endvidere gennemgår Regnskabs skattedirektør og viceskattedirektør

sandsynlighedskontrollerne hver måned.

Det er Regnskabs opfattelse, at de nye sandsynlighedskontroller giver større sikker-

hed for at regnskabet er korrekt. Sandsynlighedskontrollerne forventes at udvikle sig

til at blive mere dynamiske end de tidligere.

I Sandsynlighedskontrollerne tages der generelt stilling til udsving på de forskellige

konti. Konstaterede udsving,

eks. fald af indtægter på en bestemt konto, skal kom-

menteres af chefen for området.

Regnskab oplyste, at det kniber med at få ordentlige årsagsforklaringer fra system-

ejerne på konstaterede afvigelser i sandsynligheds-kontrollerne. Regnskab håber at

dette ændrer sig med indførelsen af DMOIDMI.

1.3.2

Forløbet

2011

Den 16. februar 2011 sendte Jørn Madsen, Regnskab 1, en e-mail til Jens Sørensen vedhæf-

tet et notat "Manglende afstemning mellem udbytteangivelse og indberetning af udbytte-

modtagere"

(bilag 71).

E-mailen var sendt cc. Lars Nørding og Frank Høj Jensen.

Det vedhæftede notat var udarbejdet af Lisbeth Rømer, og det var bl.a. anført:

)

''Problemformulering

Der er ingen automatisk afstemning mellem angivelse og indberetning, selvom udbyt-

temodtager godskrives skatten på det indberettede udbytte.

Udbytteangivelserne tastes i 3 S, hvorfra udbytteskattekrav overføres til SAP, hvor

betaling og opkrævning styres. Indberetninger af personlige udbyttemodtagere over-

føres som fortrykte oplysninger på selvangivelsen. Personer godskrives udbytteskat-

ten af det indberettede beløb uanset om det er angivet og/eller betalt. Der er ingen

kontrol mellem beløb på angivelsen og det indberettede beløb.

Selskaber, der modtager udbytte, hvori der er indeholdt udbytteskat, godskrives også

den indeholdte udbytteskat.

Forslag til losning

Udbytteskat er en foreløbig skat, som giver statskassen et løbende beløb, som årligt

svinger mellem 10 og 15 milliarder. Danske aktionærer godskrives den indeholdte

Side 40/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2180

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

udbytteskat, som i mange tilfælde er den endelige skat. Udbytteskat udgør en del at

aktieindkomstbeskatningen.

For at bevare det aktuelle provenu til statskassen og sikre at der er overensstemmelse

mellem angivelse, betaling og godskrivning hos udbyttemodtageren, anbefales det, at

angivelses-, betalings- og indberetnings.fristen gøres identisk. Angivelsen foreslås

dannet som en sammentælling af indberetningen af udbyttemodtagere. Det vil mulig-

gøre, at overførsel af data til den fortrykte selvangivelse bliver mere korrekte og at

godskrivning ikke kan ske uden udbyttet er angivet.

De unoterede selskaber (som er de mange) angiver og indberetter som regel samti-

digt, da dette er enklere administrativt. Der vil således ikke være nogen egentlig æn-

dringfor denne gruppe.

For de børsnoterede selskaber og andre VP administrerede selskaber, kunne VP sam-

tidig med udlodningen indberette udbyttemodtagerne, da disses skatteforhold er

grundlag for angivelsen og den differentierede udbytteskatteberegning. 3 S kan lø-

bende modtage indberetningerne, hvilket allerede sker for udlodninger til aktionærer

omfattet af VP ordningen. (udlodninger med nettoafregning til udenlandske aktionæ-

rer). For de VP administrerede selskaber er der ingen egentlig ændring, da deres an-

givelse er baseret på VPs optællinger af de skattemæssigt forskellige udbyttemodta-

gere.

Eneste ændring er, at VP ikke skal gemme oplysningerne om udbyttemodtagerne til

20. januar det efterfølgende år.

I forbindelse med forårspakke 2. 0 har ministeren fået bemyndigelse til at ændre ind-

beretnings.fristen for udbyttemodtagere. I et møde i departementet har bankverdenen

udtalt, at bankerne har rettelser til de depoter, som styrer udlodningerne, således at

de ikke inden for den nuværende angivelses.frist kan indberette udbyttemodtagerne.

Rettelser og ændringer i ejerforholdet til aktier i depot burde kun være et problem i

forbindelse med salg og køb.

Rettelser efter modtagelsen af udbytteangive/sen bør kun kunne ske i samråd med

SKAT.

De fleste VP administrerede selskaber har angivelses- . og betalingsfrist den sidste

bankdag i måneden efter vedtagelsen af udbytte på generalforsamlingen, mens inve-

steringsforeninger har frist den 10. i måneden.

Lisbeth Rømer

15.2.2011"

Side 41 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2181

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Lars Nørding og Frank Høj Jensen udarbejdede den 25. februar 2011 et notat

(bilag 72),

der

tilsyneladende var til Jens Sørensen. Af notatet fremgår:

"Udbytteskat

Revisionsrapport af 10. maj 2010:

revisions konklusion udmøntes i en række anbefalinger

Produktionsforum

beslutningsprotokol 20.juni 2010:

nedsættelse af arbejdsgruppe under Borger og Virksomheder med repræsentanter

fra Jura og Samfundsøkonomi og Regnskab der skal analysere opgaver og komme

med forslag til nye processer

Mai/ af 18. august (efter aftale mellem Jens og Richard Hanlov): Regnskab bedes

formulere kommissorium

September- oktober- november:

bemanding af arbejds- og styregruppe søges afklaret (afventer udmelding af del-

tager til arbejdsgruppen). Er stadig åbenstående? (Er du enig Jens?)

December- januar:

Regnskab 2 udarbejder en forkortet problemformulering godkendes i mail af

20.2.2011 fra Jens

Hvad er der sket underveis:

Regnskab 2 sendte brev til Finansrådet i december/januar vedr. frikortmarkering.

Opgaven vedr. refusioner til udenlandske aktionærer indgår i et OECD projekt

(OECD·.Iracegroup, med deltagelse ajbla. Regnskab 2).

Der er løbende holdt møde mellem Regnskab 2 og større pengeinstitutter hvor gæl-

dende regler er blevet indskærpet.

Problemstillingen er derfor nu centreret og konkretiseret om et forslag til udarbejdel-

se af en ny og digitaliseret udbytteskatteadministration

SKAT

(jf

seneste notat fra

Lisbeth).

Til din egen orientering:

Vi er usikre på om andre i Koncerncentret arbejde med processer og problemstillin-

gerne omkring udbytteskatteadministrationen, fordi det afforskellig mail korrespon-

Primo september:

udarbejdes oplæg til kommissorium for styre- og arbejdsgruppe

udkastet sammenskrives senere til et kommissorium i Borger og Virksomheder

Side 42/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2182

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

_____

dance fremgår, at Regnskab kun nævnes og indtænkes perifert når emnet behandles fx

i OECD sammenhæng.

Den tvivl gør selvfølgelig også, at vi dermed tvivler på hvor central en rolle Regnskab

skal have i det videre arbejde, eller om det videre arbejde i større grad skal initieres

afprocesejer. Men det er vel netop noget du kan få afklaret via Produktionsforum?

25.02.2011 Lars/Frank."

SKAT har i forbindelse med fremfinde Ise af materiale til brug for arbejdet med nærværende

sag, udarbejdet en kronologisk oversigt over dokumenter fra år 2000 og frem. Denne frem-

lægges som

bilag 73.

I denne oversigt er der om bilag 72 anført, at afsendere af notatet var

Lars Nørding (tidligere skattedirektør for Regnskab) og Frank Høj Jensen (tidligere vice-

skattedirektør for Regnskab), mens modtageren var Jens Sørensen.

Der blev den 28. februar 2011 afholdt møde i Produktionsforum med deltagelse af: Steffen

Normann Hansen, Preben Kristiansen, Karsten luncher, Richard Hanlov, Jan Lund, Lars

Tjærby Rasmussen, Kirsten Otbo, Erling Andersen, Kim Bak, Jens Sørensen, Lars Møller

Madsen, Karin Bergen, Cecilie Fernstrøm og Kent Sørensen.

Det fremgår af Beslutningsprotokollen

(bilag 74),

side 2, under pkt. "5. Opfølgning på kriti-

ske revisionsrapporter i 2009/201

O",

at:

"a. Provenuet fra kildebeskatningen af udlændinge

udbytteskat.

(

Under "Opfølgning og deadlines" er anført, at

"Jens Sørensen udarbejder opfølgningsnotat

vedr. a)

Af forelæggelse for departementschefen fra primo marts 2011 vedrørende "Kvartalsopfølg-

ning på Intern Revisions rapporter i perioden december 2010 - marts 2011"

(bilag 75)

fremgår, side 2 om "Status for opfølgning i Produktionsforum d 28. februar 2011 ", at:

"Jens Sørensen udarbejder et statusnotatforud for mødet i Revisionsudvalget den 31.

marts 2011.

I •

Revisionsudvalget får notatet fra Jens Sørensen tilsendt sammen med dagsordenen til

drøftelse af status på mødet.

Side 43/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2183

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.......................

_____

Der blev holdt møde i Produktionsforum igen den 28. marts 2011 med deltagelse af: Steffen

Normann Hansen, Preben Kristiansen, Karsten Juncher, Richard Hanlov, Jan Lund, Lars

Tjærby Rasmussen, Kirsten Otbo, Erling Andersen, Kim Bak, Jens Sørensen, Lars Møller

Madsen, Karin Bergen, Cecilie Fernstrøm og Kent Sørensen.

Det fremgår af Beslutningsprotokollen

(bilag 76),

side 3, under pkt. "5. Opfølgning på revi-

sion af udbytteskat", at:

"I 2010 afgav Intern Revision en rapport om udbytteskat, der var ikke tilfredsstillen-

de. SKAT har efterfølgende indskærpet gældende regler for frikortsmarkering over

for Finansrådet, og Regnskab deltager i et IT-projekt i OECD-regi, der skal etablere

et system, hvor bankerne administrerer indeholdelsen af udbytter til udlandet. Endvi-

dere er der nedsat en arbejdsgruppe, der inden d. 30/6 2011 kommer med forslag til

administrative og systemmæssige ændringer, der kan imødegå de uafklarede forhold i

rapporten. Produktionsforum tog den afgivne status til efterretning.

Det fremgår af punktet "Ansvarlig", at dette var Jens Sørensen, og under punktet "Opfølg-

ning og deadlines" er der angivet "Nej".

Den 30. marts 2011 var der møde i direktionen, hvor der som et punkt på dagsordenen

blandt andet var

"Opfølgningsprotokoller over Intern revisions rapporter fra perioden de-

cember 2010- marts 2011

Direktionsmedlem Karsten Juncher forelagde og indstillede

som følger

(bilag

77):

På de øvrige direktionsmøder i 2011 ses udbytteskat ikke at have været på dagsordenen som

særskilt punkt

(bilag 78),

hvilket heller ikke var tilfældet i 2012

(bilag 79).

Dagen efter direktionsmødet den 30. marts 2011 var der møde i Revisionsudvalget den 31.

marts 2011.

"I henhold til den vedtagne procedure for Skatteministeriets opfølgning på intern re-

visions rapporter forelægges opfølgningsprotokollen for det seneste kvartals rappor-

ter fra Intern Revision til orientering. Opfølgningsprotokollen dækker kun tilfredsstil-

lende og meget tilfredsstillende rapporter, mens kritiske rapporter afrapporteres i

den statu~rapport, der behandles i Udvidet direktion.

Direktionen tager opfølgningsprotokollen til efterretning.

Opfølgningsprotokollen bliver forelagt Revisionsudvalget på møde den 31. marts

2011."

Side 44/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2184

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

_____

Af dagsorden for møde i Revisionsudvalget den 31. marts 2011

(bilag 80),

pkt. 5 b) frem-

går, "Drøftelse af notat vedrørende rapport nr. 09-203 (udbytteskat)" og under "materiale"

var anført "Ad b) Notat fra Jens Sørensen."

Notatet fra Jens Sørensen var vedlagt dagsordenen (bilag 80), og det fremgår bl.a. heraf:

"Produktionsforum beslutter

20. juni 2010, .at der nedsættes en arbejdsgruppe un-

der Borger og Virksomheder med repræsentanter fra Jura og Samfundsøkonomi og

Regnskab der skal analysere opgaven og komme med forslag til nye processer for ud-

bytteadministrationen.

Hvad er der sket under vejs:

Frikortmarkering af depoter.

Danske pengeinstitutters outsorcing af depotadministration har medført, at den regi-

strerede depotindehaver nødvendigvis ikke er identisk med den, der ejer aktierne. Da

det er depotindehaver, som indberettes til SKAT, vil SKAT ikke få oplyst den korrekte

aktieejers aktiebesidde/se eller udbytte i disse situationer. Gældende regler for fri-

kortsmarkering indskærpes derfor over Finansrådet i skrivelse af 22. dec. 2010.

OECD's Trace IT projekt

Danmark har ultimo 2010 besluttet at deltage i et IT-projekt under OECD, som går

ud på at etablere et system, hvor bankerne administrerer indeholdelsen af udbytter til

udlandet. Indeholdelse af udbytteskat vil således følge dobbeltbeskatningsoverens-

komsterne. Projektet skal løse behandlingen af udenlandske aktionærer beskatnings-

forhold. Afdelingslederen i Regnskab 2, har netop i begyndelsen af mart 2011 delta-

get i et møde i OECD i Paris omkring projektet.

Forkortet problemformulering.

Som følge af ovennævnte initiativer, har Regnskab 2 i feb. 2011 udarbejdet en ændret

og forkortet problemformulering for arbejdsgruppen, hvor der særligt er fokus på den

manglende afstemning mellem udbytteangive/sen og indberetning af udbyttemodtage-

ren. Arbejdet forventes igangsat ultimo marts. Arbejdsgruppen tager udgangspunkt i

følgende:

"Udbytteskat er en foreløbig skat, som giver statskassen et løbende beløb, som årligt

svinger mellem 10 og 15 milliarder. Danske aktionærer godskrives den indeholdte

udbytteskat, som i mange tilfælde er den endelige skat. Udbytteskat udgør en del at

aktieindkomstbeskatningen.

For at bevare det aktuelle provenu til statskassen og sikre at der er overensstemmelse

mellem angivelse, betaling og godskrivning hos udbyttemodtageren, anbefales det, at

Side 45/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2185

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

angivelses-, betalings- og indberetnings.fristen gøres identisk. Angivelsen foreslås

dannet som en sammentælling af indberetningen af udbyttemodtagere. Det vil mulig-

gøre, at overførsel af data til den fortrykte selvangivelse bliver mere korrekte og at

godskrivning ikke kan ske uden udbyttet er angivet.

De unoterede selskaber (som er de mange) angiver og indberetter som regel samti-

digt, da dette er enklere administrativt. Der vil således ikke være nogen egentlig æn-

dring for denne gruppe.

For de børsnoterede selskaber og andre VP administrerede selskaber, kunne VP sam-

tidig med udlodningen, indberette udbyttemodtagerne, da disses skatteforhold er

grundlag for angivelsen og den differentierede udbytteskatteberegning. 3 S kan lø-

bende modtage indberetningerne, hvilket allerede sker for udlodninger til aktionærer

omfattet af VP ordningen. (udlodninger med nettoafregning til udenlandske aktionæ-

rer). For de VP administrerede selskaber er der ingen egentlig ændring, da deres an-

givelse er baseret på VPs optællinger af de skattemæssigt forskellige udbyttemodta-

gere.

Eneste ændring er, at VP ikke skal gemme oplysningerne om udbyttemodtagerne til

20. januar det efterfølgende år.

I forbindelse med forårspakke 2. 0 har ministeren fået bemyndigelse til at ændre ind-

beretnings.fristen for udbyttemodtagere."

Arbejdsgruppen vil på denne baggrund.fremkomme med forslag til administrative- og

systemmæssige ændringer, der kan imødegå de uafklarede forhold i Intern Revisions

rapport."

Det fremgår af protokollen fra møde i Revisionsudvalget den 31. marts 2011 (bilag 80),

under pkt. 5 om "Opfølgning på kritiske rapporter", at

"Status på arbejdsgruppens arbejde

blev givet".

På mødet i Revisionsudvalget deltog Peter Loft, Jesper Skovhus, Ole Kjær, Niels Frode-

Jensen, Karsten Juncher, Steffen Normann Hansen, Jens Sørensen, Erling Andersen, Kjeld

Rasmussen, Jens Madsen og Anne Katrine Salling.

Den 27. april 2011 blev der afholdt møde

Udbytteskattens arbejdsgruppe. Det fremgår af

mødereferatet

(bilag 81):

"Udbytteskattens arbejdsgruppe

Mødereferat

27.4.2011

Side 46/2 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2186

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Til stede: Andreas Bo Larsen, Pia Kolind Nielsen, Lars Nørding, Bente Fridberg,

Sven Nielsen, Laurits Cramer og Lisbeth Rømer

Næste møde: mandag den 30. maj 2011, kl. 10:00, Lisbeth Rømers kontor

(Høje-Taastrup)

I. Indledning

Lars indledte med at fortælle, at Produktionsforum havde spurgt Jens Sørensen om

opfølgning på Intern Revisions rapport af I 0. maj 2010 om manglende afstemning på

udbytteskattens område. Der skal ses på to kerneområder, den ene er generelt for ud-

lodning af udbytte. Den anden er udbytte til udenlandske udbyttemodtagere og refusi-

on af dansk udbytteskat. Den sidstnævnte arbejdes der på i OECD regi, så denne ar-

bejdsgruppe skal primært se på, hvad der kræves for at få styr på afstemningsproble-

met.

Jens Sørensen der er formand for styregruppen har pålagt gruppen at udarbejde for-

slag til ændringer inden sommerferien.

Vores oplæg skal sendes via Styregruppen til Produktionsforum. Lars havde noget

nyere material~ til kommissoriet, som han vil eftersende.

II.

Problemstillinger

Andreas oplyste, at en indvending mod ønske om at fremrykke tidspunkt for indberet-

ning af udbyttemodtagere primært er fremsat af storbankerne i Finansrådet på et mø-

de i departementet for snart l �½ år siden. De bemærker, at depotbanker skal bruge en

del tid på fejlretning af udbyttemodtagere. SKAT er ikke enig i, at der må rettes i ma-

terialet, når udlodning har fundet sted og der er sket angivelse og betaling af udbytte-

skat. Vi har ikke fået en nærmere tilbagemelding af, om der reelt er et problem.

SKAT har undersøgt hvad en konsekvens afflytning af betalingsfrist

for alle VP-ad-

ministrerede selskaber, der har frist den /0.ende

til den sidste bankdag i den efter-

følgende måned ville være. Analysen viste, at det skulle koste

4-5

millioner i rentetab

for SKAT. Som følge af skattestoppet kan.fristen ikke være kortere.

Skatteministeren er bemyndiget til at ændre frist for indberetning af udbyttemodtage-

re.

Det vil være muligt at lave en sammensmeltning af oplysninger om udbyttemodtagere,

så totaler indgår som en angi,velse. Fristen for en angivelse må dog ikke være senere

en frist for betaling af udbytteskatten.

Det vil kunne lade sig gøre at ændre ordlyden i kildeskattelovens § 65, så krav om

indsendelse af angivelse i denne paragraf udgår.

Side 47/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2187

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Alle var enige i, at det skal være en forudsætning, at der skal være fuld digitalisering

på udbytteskattens område.

Pia skitserede kort, at der skal igangsættes en større tvungen digitalisering på sel-

skabsområdet i 2012. Af hensyn til DMO (DebitorMotorOpkrævning) er det nødven-

digt, at SKATs krav er registreret hurtigt, da betalinger ellers bliver refunderet til

kunden. Det er i dag et problem for udbytteskatten, at krav i perioder først bliver re-

gistreret flere måneder efter betaling.

Lisbeth oplyser, at vores nuværende system ikke er egnet til at give fyldestgørende

svar på spørgsmål fra skatteudvalg.

Der var bred enighed om, at vi må tage kontakt med andre afdelinger som udbyttes-

katten er omfattet af Fx om der for pensionskasser er behov for særlige oplysninger

om udloddet skattefrit udbytte

fil

Konklusion

Gruppen konkluderer, at vi skal beskrive de 2 forslag (så enkelt som muligt) med be-

grundelse af hvad formålet er.

Det fremgår af e-mailkorrespondance for perioden fra 13. maj 2011 til 30. maj 2011

(bilag

82),

at et notat om udbytteskat af Lisbeth Rømer blev sendt rundt blandt arbejdsgruppens

medlemmer med henblik på eventuelle bemærkninger inden næste møde i arbejdsgruppen.

Næste møde var mandag den 30. maj 2011, og i mødereferatet fra dette møde er det anført

(bilag 83),

at:

Det er en forudsætning, at oplysninger afgives digitalt ved tvungen digitalisering.

l. Frist for angivelse og betaling bliver frist for indberetning og betaling.

2. Frist for betaling og indberetning bliver for VP-administrerede selskaber den sid-

ste bankdag i måneden efter udlodningen.

Andreas påpeger, at det er vigtigt med gode begrundelser- herunder at der er taget

stilling til afledte og kommende forhold.

"Udbytteskattens arbejdsgruppe

Mødereferat

30.5.2011

Til stede: Andreas Bo Larsen, Pia Kolind Nielsen, Pia Eder, Lars Nørding,

Karina Tangaa Juul Nielsen, Jette Zester, Bente Fridberg, Sven Nielsen, Laurits

Cramer og Lisbeth Rømer

Side 48/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2188

Kammeradvokaten

31. A GUST 2016

Næste møde: Efter behov

Arbejdsgruppen kommenterede det udsendte oplæg til Produktionsforum, som ønske-

de at tager stilling til den videre behandling af Intern Revisions rapport af 10. maj

2010 om dansk udbytteskat og nettoafregning og refusion til udenlandske aktionærer

i danske selskaber. På baggrund heraffinjusteres oplægget og sendes til Styregrup-

pen til forelæggelse for Produktionsforum inden sommerferien.

Lisbeth Rømer

7.6.2011"

Med mødereferatet var der to notater (bilag 83) begge med dateringen den 31. maj 2011, og

begge fremstod som udarbejdet af "Arbejdsgruppen vedr. Udbytteskat den 31. maj 2011 ".

I en e-mail fra 31. maj 2011 fra Lisbeth Rømer til arbejdsgruppen, er det anført

(bilag 84):

Notatet fra arbejdsgruppen er dateret den 8. juni 2011

(bilag 86).

Notatet har følgende indhold:

"Håndtering af udbytteskat

I efteråret- 2009 anmodede Departementschefen Intern Revision om at foretage en -:

undersøgelse af administrationen af udbytteskat. Baggrunden var en undersøgelse af

provenuet af udbytteskat til udenlandske aktionærer, som det ikke er muligt at af-

stemme år for år mod den indeholdte udbytteskat.

Herefter var der en e-mailkorrespondance mellem medlemmerne af arbejdsgruppen

(bilag

85),

som blev afsluttet den 10. juni 2011, da Lisbeth Rømer sendte notatet til Jens Sørensen.

Den 10. maj 2010 afgav intern revision en rapport, som i punkt 8 opsummerer en

række konklusioner på to kerneområder:

l. Der mangler afstemning af den udbytteskat som udbyttemodtagere godskrives i for-

hold til udbytteskatten.

2. Refusion af dansk udbytteskat til udenlandske udbyttemodtagere og den tekniske

behandling heraf mangler revisionsspor.

"Kære alle,

Tak for mødet i går ogjeres værdifulde input.

Så håber jeg, at Lars kan præsentere vores notat for styregruppe.

Og især at Produktionsforum kan nikke til vores forslag.

Lars, vil du have en liste over deltagerne i arbejdsgruppen eller ved du det???

Pia Eder kan jeg stadig ikke få med.

Med venlig hilsen

Lisbeth Rømer

Side 49/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2189

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·····················-----

Produktionsforum beslutter

27. juni 2010, at der nedsættes en arbejdsgruppe, der

skal analysere opgaven og komme med forslag til nye processer for administrationen

af udbytteskat.

Ad l. Arbejdsgruppen har holdt møde og er enig i at fremsætte forslag til nye proces-

ser for administrationen af udbytteskat.

Ad 2. I OECD regi er etableret en arbejdsgruppe, som arbejder på fælles nettoafreg-

ning af udbytte til udenlandske aktionærer. SKAT er med i et pilotprojekt med

andre

lande og flere store pengeinstitutter.

Lovgrundlag

Udbytteangive/sen og betaling af eventuel udbytteskat

Alle selskaber og investeringsforeninger skal angive vedtagne udlodninger. Der er

årligt ca. 60. 000 selskaber, der udlodder.

Selskaber og investeringsforeninger, administreret af VP Securities, angiver på bag-

grund af oplysninger derfra. Der er ca. 2.000.

Angivelse kan ske på papir, blanket 06.016 eller ved TastSelv

For små A-skattebetalere er fristen den

JO.

i måneden efter vedtagelsen,for store

A-skattebetalere den sidste bankdag i måneden efter vedtagelsen.

Fristen for betaling qf eventuel udbytteskat er identisk med fristen for angivelse.

Øvrige

Indberetning af udbyttemodtager

Almindelige selskaber

De fleste selskaber og enkelte investeringsforeninger indberetter selv udbyttemodta-

gerne, da de kender aktionærerne.

Indberetninger sker enten ved blanket, T0.stSelv eller på elektronisk medie. Kun

selskaber (dog ikke investeringsselskaber) kan benytte TastSelv.

Indskrevet i VP Securities

For selskaber og investeringsforeninger, indskrevet i VP Securities, indberetter denne

udbyttemodtagerne på grundlag af de kontoførendes depotkunderegistreringer.

Dette skyldes at det udloddende selskab ikke nødvendigvis kender sine aktionærer.

Eventuelle senere rettelser kan kun foretages af de kontoførende institutter.

Indberetninger foretages primært elektronisk eller via TS-Tele.

Side 50/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2190

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Øvrige indberetninger om udbyttemodtagere foretages af investeringsselskabet, af in-

vesteringsforeningen selv eller af det kontoførende institut.

Indberetninger foretages primært elektronisk eller på blanket.

Fristenfor alle indberetninger er senest den 20.januar året efter udlodningen.

De modtagne indberetninger fra selskabet, kontoførende institut (depotføreren), inve-

steringsselskabet, investeringsforeningen mv. bliver registreret i eKapital ...

Brug af systemer

I system 3 S er der et modul til at varetage udbytteskatteopgaven. Angivelses- og ind-

beretningsblanketter tastes i 3S og TastSelv overføres til 3 S, som I gang årligt over-

fører indberetninger til RKO.

Fra 3 S overføres udbytteangivelsens krav om betaling af udbytteskat til SAP, hvor

opkrævningen varetages.

Alle indberetninger om udbyttemodtagere bortset fra udlændinge, som får nettoafreg-

ning, samles i register undere-Kapital UDBY (optaget til handel), UDBU (ikke opta-

get til handel) og IFPA (både optaget/ikke optaget). Indberetning om valutariske ud-

lændinge (ikke bosat/driftssted i Danmark) opsamles i et særligt univers under Busi-

ness Object (BO). Er der identifikation (Pnr./CVR.nr) kommer oplysningerne ligele-

des på e-Kapitalregistrene.

Eksisterende kontrol

Der foretages en udbyttekontrol, hvor selskabsselvangivelsens felt 37- udloddet ud-

bytte- sammenkøres med angivelserne i 3 S for satrune indkomstår. Der rykkes ca.

5000 selskaber årligt ved denne kontrol. Har selskabsselvangive/sen ingen oplysnin-

ger om udloddet udbytte, sker intet.

For investeringsforeninger og investeringsselskaber er der ingen kontrol, da de ikke

indsender selvangivelse.

Fra indkomståret 2010 er udbyttekontrollen delt op i 2 udsøgninger, så nogle selska-

ber med forskudt regnskabsår kontrolleres hurtigere end tidligere.

De elektroniske og manuelle indberetninger om både valutariske ind- og udlændinge,

der går direkte i e-Kapitalfra indberetterne kan foretages i perioden I.Januar året ef-

ter indkomståretfrem til I.juli indkomståret+ 2. Indberetninger gennem 3 S kanfore-

tages løbende og overføres ved opstart af e-kapitals systemer og derefter med løbende

overførsel. Udlodninger til udlændinge med nettoafregning overføres løbende til 3 S.

Ved nettoafregninger indeholdes udbytteskatten med den skatteprocent, som er aftalt i

den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Side 51 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2191

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Region København er i færd med at foretage en BO udsøgning af indkomstår 2008,

hvor angivet udbytte og indberettet udbyttet er sammenholdt.

Ca. 68. 000 selskaber havde for indkomstår 2008 angivet at have udloddet udbytte,

12. 000 selskaber havde indberettet udbyttemodtagere for et andet beløb end det, der

var angivet. Der arbejdes videre med udsøgningen, som kompliceres afforskel i ind-

komstår for udlodder og for udbyttemodtager.

Problemformulering

Der er ingen automatisk afstemning mellem angivelse og indberetning, selvom udbyt-

temodtager godskrives skatten af det indberettede udbytte.

Har selskabet indberettet udbyttemodtagere, men ikke angivet udlodningen, er der in-

gen kontrol, hvis ikke felt 3

er udfyldt.

Selskaber, der modtager udbytte, hvori der er indeholdt udbytteskat, godskrives den

indeholdte udbytteskat som betalt acontoskat, ud fra hvordan det er selvangivet.

Eksempel:

Et APS angiver i april udbytte på 1.000.000 kr. uden indeholdelse af udbytteskat. Ja-

nuar det efterfølgende år indberetter selskabet udlodningen, som foretaget til en per-

son. Personen godskrives automatisk 28

af 1.000.000 kr., uagtet der ikke er inde-

holdt udbytteskat eller betalt noget. Skatten på 280. 000 kr. godskrives således på

baggrund af en ikke eksisterende indbetaling af udbytteskat.

Forslag til løsning

Det foreslås, at i stedet for at angive og betale måneden efter udlodningen og indbe-

rette udbyttemodtagerne den 20. januar året efter skøl indberetning af udbyttemodta-

gere ske på angivelsestidspunktet Derved erstatter denne angivelsen, idet totalen af

indberetningen af udbyttemodtagerne bliver det samlede udbytte og skat heraf

Det anses ikke for et problem for udlodder, da detfor at angive et udloddet udbytte er

nødvendigt at kende udbyttemodtagers skattestatus, _(ja der er flere udbytteskattesat-

ser.

Er der tale om en person eller et selskab, valutarisk ind- eller udlænding og skattebe-

gunstiget eller skattepligtigt depot?

Angivet udbytteskat overføres til SAP, hvor betaling og opkrævning styres. Indberet-

ninger af personlige udbyttemodtagere overføres til årsopgørelsen, hvor de godskri-

ves udbytteskatten uanset om det er angivet og/eller betalt. Der er ingen kontrol med

om det beløb der godskrives udbyttemodtager på årsopgørelsen er det samme, som er

angivet og/eller betalt.

Side 52/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2192

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·····················-----

Øvrige

Øvrige investeringsforeninger og investeringsselskaber indberettes af det kontoføren-

de institut, hvilket også kan ske i forbindelse med udlodningen.

Ændret lovgivning

Efter Kildeskattelovens § 66 skal selskaber angive udloddet udbytte. Denne hjemmel

skal ændres så summen af indberetningen af udbytte erstatter angivelsen.

Desuden skal der hjemmel til at selskaber, som ikke udlodder udbytte, skal indsende

en O indberetning/angivelse, da det ellers ikke er muligt at have mandtal over selska-

ber mv., som kan udlodde.

I dag er der ikke hjem,nel til at gøre indberetter ansvarlig for manglende eller forkert

indberetning af udbyttemodtagere, hvilket der bør være.

Udmøntning·af løsningen

I forbindelse med Forårspakke 2.0 fik skatteministeren bemyndigelse til at ændre

indberetningsfristen.

Det foreslås at fristen for angivelse og betaling fastholdes som fristen for at indberet-

te udbyttemodtagerne.

Almindelige selskaber

Selskaber, som ikke er optaget til handel på et reguleret marked, kan lige så godt

indberette, hvem udbyttemodtager er, på samme tidspunkt, som der skal angives. Den

indberetning, som skal indsendes, sammentælles og slutbeløbet bliver angivelsen med

den udbytteskat, som skal betales.

Størstedelen af disse selskaber, som er de mange, indsender allerede i dag angivelse

og indberetning samtidigt eller gør det samtidigt på TastSelv, da det er logisk for ud-

lodder.

Indskrevet i VP Securities

For disse selskaber og nogle investeringsforeninger, kan indberetningerne af udbyt-

temodtagere efter hver udlodning ligeledes optælles og danne grundlag for betalin-

gen af udbytteskatten og VP Securities kan i forbindelse med udlodningen elektronisk

indsende oplysningerne til SKAT

VP Securities sender i dag efter udlodningen en samleliste til det udloddende selskab,

som anvender denne som grundlag for at angive og betale korrekt.

Disse registreringer skal ud fra indeholdelsesreglerne også ses i forhold til, hvilken

type selskab/investeringsforening der udlodder.

Side 53/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2193

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.....................

_____

Indberetningen om udbyttemodtagere erstatter både den tidligere angivelse af udlod-

ning og den tidligere indberetning af udbyttemodtagere. Summen er herefter grund-

laget for udbytteskatten og statistiske oplysninger.

For VP administrerede selskaber og investeringsforeninger kan der være behov for at

ændre fristen for indberetningen og betaling til den sidste bankdag i måneden efter

udlodningen. I dag er det kun store A-skattebetalere, som har denne frist, mens f eks.

investeringsforeninger, lom ikke er løntunge, har frist den 10. i måneden efter vedta-

gelsen.

På et møde i Skattedepartementet december 2009 har de største danske banker ønsket

mere tid end til angivelses.fristen til at afgive indberetningerne om udbyttemodtager-

ne. Argumentet var, at der skulle være tid til rettelser. Regnskab 2 kan oplyse, at man

ikke har set sådanne rettelser til angivelsen. Regnskab 2 står således uforstående

overfor argumentet for at udsætte fristen for indberetninger.

Der er 3 muligheder for frister:

1. At de nuværende.frister for angivelse og betalingfastholdes

2. At alle angiver/indberetter og betaler den sidste bankdag i måneden efter

udlodningen

3. At alle angiver/indberetter og betaler den

/0.

i måneden efter udlodningen.

Dette kan dog være i strid med skattestoppet

Arbejdsgruppen finder at de nuværende frister bor fastholdes.

Ad 2. Det er anslået, at en udskydelse afbetalings.fristen for de VP administrerede ud-

/oddere, som er små A-skattebetalere, vil medføre et rentetab p å 4-5 millioner.

Fuld digitalisering

En forudsætning for at kunne håndtere udbyttemeddelelserne optimalt er at indføre

tvungen TastSelv eller elektronisk indberetning. SKAT s strategi er at afskaffe alle

blanketløsninger og etablere TastSelv løsninger, hvor dette:ikke måtte findes allerede.

Forslaget stemmer derfor godt overens med SKAT s strategi på området. Ca. 20

selskaberne anvender i dag TastSelv.

De mængder, som i dag modtages på papir (ca. 150.000 blanketter om året) og tastes

i 3

medfører at tilsvar ikke altid kan være tastede på tidspunktet for betalings.fri-

sten.

Det er oplyst, at DMO, som efter planen starter 30. marts 2012, efter 5 dage skal re-

turnere indbetalinger, såfremt der ikke findes et tilsvar på beløbet eller e,: restance.

Side 54/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2194

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

............................

____

Systemudvikling

I dag anvendes mange forskellige systemer, som alle vil kræve tilretning både med

hensyn til, hvordan udlodder indberetter til SKAT, hvor oplysninger bliver registreret

og den videre behandling ved overførsel af oplysninger til selvangivelsen!

kontroloplysninger.

Fordele ved tvungen TastSe/v

1. Alle ud/oddere får en OCR linje og mulighed for elektronisk betaling, hvilket i dag

kun er muligt for de selskaber, som bruger TastSelv. Alle andre selskabers indbeta-

ling af udbytteskat bogføres manuelt. Til betaling af udbytteskat modtages fortsat

checks.

2. Reduceret risiko for betaling uden der findes et tilsvar.

3. At 150.000 blanketter ikke skal tastes, vil medføre ressourcebespare/se i SKAT.

Samtidig vil det være besparende for selskaberne kun indberette

gang i stedet for

som nu 2 gange. Mange indberetter i dag udbyttemodtagerne og tror at de har angi-

vet. De rykkes med udgift for dem og for SKAT.

4. En digitaliseret meddelelse giver mulighed for mere detaljerede oplysninger og

bedre individuelt tilpasset vejledning i udfyldelsen end de mere stive blanketter.

5. Problemet med manglende afstemning mellem angivelse og indberetning af udbyt-

temodtagere er væk, da indtastningen valideres umiddelbart.

6. Det forudsættes at de selvangivelsesfelter, som modtager meddelelserne, låses, så

yderligere indtastninger ikke kan foretages. Skal feltet ændres, skal det udelukkende

ske ved SKAT s mellemkomst.

Andre udfordringer

A. På den nuværende udbytteangive/se kræves oplysning om egne aktier og om ud-

lodninger som er skattefri, fordi der er givet dispensation efter Ligningslovens § 16 A

og B. Sådanne udlodninger er ikke almindeligt vedtagne udlodninger, og vil, .hvis de

findes på den fremtidige indberetning, gøre afstemning umulig.

Det forslås derfor, at begge udgår af den fremtidige indberetning og at sådanne ud-

lodninger lægges under aktionæren.

Sker tilbagesalget uden dispensation håndteres forholdet som almindelfgt udbytte,

men med markering af, at der er tale om tilbagekøb (gælder kun aktier/anparter der

ikke er optaget til handel på et reguleret marked).

B. I dag godskrives personer automatisk indeholdt udbytteskat af de aktier de ejer.

Dette kunne udvides til også at gælde for selskaber.

Det forudsættes at de selvangivelsesfelter, som modtager meddelelserne, låses, så

yderligere indtastninger ikke kan foretages. Skal feltet ændres, skal det udelukkende

ske ved SKATs mellemkomst.

Side 55/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2195

Kammeradvokaten

31. AUG ST 2016

D. I forbindelse med refusioner, som kan søges straks efter udlodningen, og som skal

forrentes såfremt refusionen ikke er gennemført senest 30 dage efter ansøgningens

modtagelse, vil viden om udbyttemodtager sikre refusionens rigtighed

Arbejdsgruppen vedr. Udbytteskat, den 8.6.2011"

Det fremgår af en e-mail af 4. december 2015 fra Bente Klein Fridberg, der dengang deltog

i arbejdsgruppen, til Janne Ramme Skov (bilag 83):

"Når vi holdt møder i enheden og arbejdsgruppen fortalte Lisbeth om status på mø-

derne, til vores orientering. Det forlød, at det mdn i OECD regi ville foreslå, ikke

ville kunne løse, de udfordringer der var på udbytteområdet.

Der blev den 27. juni 2011 afholdt møde i Produktionsforum med deltagelse af: Preben

Kristiansen, Karsten Juncher, Jan Lund, Winnie Jensen, Lars Tjærby Rasmussen, Kirsten

Otbo, Erling Andersen, Kim Bak, Jens Sørensen, Lars Møller Madsen, Karin Bergen, Ceci-

lie Femstrøm og Kent Sørensen. Der var afbud fra Steffen Normann Hansen og Richard

Hanlov.

Det fremgår af beslutningsprotokollen fra mødet

(bilag 87),

at:

Som "Ansvarlig" er anført Jens Sørensen, og under "Opfølgning og deadlines" er anført, at:

Der er ikke herefter mødereferater fra møder i Produktionsforum, hvor problemet med ud-

byttebeskatning diskuteres.

Ved e-mail af28.juni 2011

(bilag 88)

orienterede Pia Eder, Borger og Virksomhed, om, at:

"En arbejdsgruppe har udarbejdet en række forslag til bedre håndtering af udbytte-

beskatning. Produktionsforum var enige i arbejdsgruppens forslag om bl.a. tvungen

TastSelv, ændring af kildeskattelovens § 66 vedr. angivelse af udloddet udbytte, æn-

dringer af procesbeskrive/ser og eventuelle feltlåsninger. Arbejdsgruppen arbejder

sammen med B

V og Jura og Samfundsøkonomi om at udmønte notatets forslag.

Endvidere blev der orienteret om, at der i OECD-regi er etableret en arbejdsgruppe,

som arbejder på fælles nettoafregning af udbytte til udenlandske aktionærer. SKAT er

med i et pilotprojekt med

andre lande ogjl.ere store pengeinstitutter."

"Arbejdsgruppen arbejder sammen med B

V og Jura og Samfundsøkonomi om at

udmønte notatets forslag.

Side 56/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2196

Kammeradvokaten

.........................

31. AUGUST 2016

_____

"Produktionsforum tiltrådte indstillingerne i oplægget. Arbejdsgruppen kan nu gå i

gang med at analysere opgaven og komme med forslag til nye processer for admini-

stration af udbytteskat.

E-mailen var sendt til Lisbeth Rømer, Aino Olsen og Jens Sørensen, med cc. Karina Tangaa

Jul Andersen, Pia Kolind Nielsen og Jette Zester.

Af arbejdsgruppens mødereferat af 30. august 2011

(bilag 89)

fremgår, at:

"Udbytteskattens arbejdsgruppe

Mødereferat

30.8.2011

Til stede: Andreas Bo Larsen, Pia Kolind Nielsen, Jette Zester, Bente Fridberg, Sven

Nielsen, Laurits Cramer og Lisbeth Rømer

Næste møde: Efter behov

Produktionsforum nikkede den 27.6.2011 til at arbejdsgruppen fortsætter arbejdet

med at forbedre udbytteskatteadministrationen, og gøre noget ved de uhensigtsmæs-

sigheder, som Intern revision havde påpeget.

På mødet blev vi enige om, at satse på en to trins løsning:

De selskaber, som ikke administreres af VP og som ikke indberetter på et særligt me-

die skal.fra 1.1.2012 angive og indberette udbytte, udbytteskat og udbyttemodtagere

samtidigt. Der arbejdes på tilretning af blanketter og NTSE.

Der blev også holdt møde i Juridisk Forum den 30. august 2011, hvor det af den kommente-

rede dagsorden fremgår

(bilag 90)

under pkt. 5 "Orientering om opfølgning på revisions-

rapport om håndtering af udbytteskat", at:

Lisbeth Rømer

16.9.2011"

Andreas igangsætter arbejdet med at udmønte skatteministerens bemyndigelse til at

fastsætte en anden indberetnings.frist af udbyttemodtagere.

Med hensyn til de VP administrerede selskaber kræver det længere tid at ændre fri-

sten, da systemer i VP og pengeinstitutterne skal ændres. Arbejdsgruppen håber, at

det er muligt at etablere tvungen TastSelv, således at det igangsættes samtidigt med,

at EKKO sættes i gang, da udbytteskatteadministrationen med de mængder, der er i

højsæsonen, ikke kan have angivelserne tastet inden for 5 dage og en tilbagebetaling

af udbytteskatten vil blive nødvendig med efterfølgende genopkrævning, hvilket både

for selskaber og SKAT vil være en ulykkelig situation.

Side 57/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2197

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Uddrag afJuridisk Forums beslutningsprotokol fra september 2010 og Produktions-

forums beslutningsprotokol, forblad og notat fra 27. juni 2011 er udsendt til mødet.

Jan Lund har lovet at give punktet et par ord med på vejen.

Som det fremgår af uddraget fra Juridisk Forums beslutningsprotokol var der enig-

hed om at bakke op om Intern Revisions anbefalinger og at det er en opgave, der bør

fremmes. Det er derfor naturligt at følge den videre udvikling. Andreas Bo Larsen har

deltaget som Jura og Samfundsøkonomis repræsentant i arbejdsgruppen, som har

været nedsat af Produktionsforum. Ivar blev oprindeligt udpeget til at sidde i en sty-

regruppe, men den har ifølge ham aldrig været indkaldt.

Som det fremgår af uddraget fra Produktionsforum, har arbejdsgruppen udarbejdet

en række forslag til bedre håndtering af udbyttebeskatning, herunder om tvungen

TastSelv, ændring af kildeskattelovens § 66 vedr. angivelse af udloddet udbytte, æn-

dringer af procesbeskrive/er og eventuelle feltlåsninger. Arbejdsgruppen vil arbejde

sammen med B

V og Jura og Samfundsøkonomi om at udmønte notatets forslag.

Juridisk Forum kan eventuelt aftale at følge den videre proces

særlig vedrørende

ændring af kildeskattelovens § 66

via opfølgningslisten.

Af beslutningsprotokollen for mødet i Juridisk Forum den 30. august 2011 fremgår

(bilag

91)

under pkt. 5 "Orientering om opfølgning på revisionsrapport om håndtering af udbytte-

skat", at Juridisk Forum besluttede at ville følge arbejdet med at udmønte forslagene.

Den 19. september 2011 blev der holdt møde i Revisionsudvalget

(bilag 93),

og det fremgår

under punktet "3. Opfølgning på kritiske rapporter", at:

"Steffen redegjorde for PROFs behandling af de seneste rapporter og opfølgningen

på åbentstående rapporter fra sidste år.

Den 20. september 2011 sendte Lisbeth Rømer et notat med overskriften "Udbytteskat -

Regnskab 2 Manglende fagligt miljø" til Pia Eder

(bilag 94).

I notatet er der i kort form

redegjort for processen for indberetning af udbytte og udbytteskat, og det er i den forbindel-

se anført, at:

Det fremgår endvidere af en oversigt "Mødedeltagere til Juridisk Forum-møderne" i perio-

den fra 18. januar 2011 til 6. december 2012

(bilag 92),

at deltagerne til mødet i Juridisk

Forum den 30. august 2011 var:

"Birgitte, Otto, Jens, Erik, Winnie, Ivar, Preben, Richard Hanlov, Jan Muff, Eva,

Jeanette Rose Hansen (under pkt. 2) og Lis Yndal (under pkt. 4)

Side 58/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2198

Kammeradvokaten

31. AUGUST2016

"Der er brug for et miljø, hvor selskabsretlige spørgsmål er dagligdagen, så de man-

ge spørgsmål, som opstår, kan løses i overensstemmelse med den herskende lære.

Notatet blev tilsyneladende brugt senere i oktober 2011 i forbindelse med et ønske om at

udbytteskatadministrationen blev placeret under Store Selskaber.

I oktober 2011 udarbejdede Lisbeth Rømer to notater om udbytteskat i forbindelse med, at

LEAN i Regnskab 2 var "klar til at tage fat på processerne vedrørende udbytteskat"

(bilag

95 og 96).

I det ene notat (bilag 95), er det bl.a. anført, at:

"SKAT er generelt omfattet af et krav om 8

årlig effektivisering, hvilket betyder, at

færre hænder skal løse de samme opgaver, eller at de samme hænder skal løse flere

opgaver. Det gælder som udgangspunkt også for denne opgave.

(

Intern Revision har udarbejdet en rapport om udbytteskat: dels håndteringen af uden-

landske aktionærer og dels lovgrundlaget i Danmark for selve udbytteskatteadmini-

strationen. der er påpeget væsentlig mangler i lovgrundlaget, som der arbejdes på at

få udbedret.

(

Der arbejdes på at få ens frist for udbytteangive/se og indberetning af udbyttemodta-

gere.

Der arbejdes ligeledes på tvungen digitalisering, så alle blanketter bortfalder.

Projektet vedrører processen afregning.

Når TastSelv ikke fungerer optimalt, medfører det øget telefon- og arbejdspres i afde-

lingen.

Hurtigere respons fra de ansvarlige i organisationen ville være en hjælp.

Side 59/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2199

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Organisering

Styregruppen består af

Lars Nørding,

Frank Høj Jensen

Susanne Knudsen

Henrik Vendelbo Danielsen

Projektleder i projektet er Lisbeth Rømer

Konsulenter i projektet er Helle Lundgaard-Madsen, Regnskab 1

Projektgruppen består af 2 medarbejdere fra udbytteskat og 3 medarbejdere fra atte-

stationer:

Bente Klein Fridberg - udbytteskat

Jette Knudsen

udbytteskat

Marianne Westermann

attestationer

Evy Sønderby Nielsen

attestationer

Lisbeth Mohr

attestationer

Lisbeth Rømer

afdelingsleder

Af det andet notat (bilag 96) fremgår bl.a., at 1) der var ca. 4 årsværk på opgaven med tast-

ning af udbytteangivelser og tastning af indberetninger af udbyttemodtagere, 2) der var ca.

1,2 årsværk på opgaven med refusion af udbytteskat, 3) der var ca. 2,5 årsværk på opgaven

med attestation af udbyttetilbagesøgninger i udlandet og attestation af store selskaber gene-

relt, 4) og der var 3 årsværk på bogholderiopgaven. Endelig fremgår det:

"Når de planer der ligger for den fremtidige udbytteskatteadministration er ført ud i

livet vil behøvet for medarbejdere være reduceret væsentlig.

er 13

dag og ca.

halvdelen er 60 og derover.

Internt er udbytteskat belastet af, at der 1 procesejer på angivelsen og 1 anden pro-

cesejer på indberetning af udbyttemodtagere (e-kapital). Der er 1 systemejer.

Det daglige arbejde er dybt afhængigt af kontakt med store selskaber, indsats og jura

og samfund. Desuden er arbejdet tilrettelagt så registrering i erhvervssystemet er ba-

sen for system 3

Det fremgår ikke, hvem der har modtaget notaterne fremlagt som bilag 95 og 96.

Side 60/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2200

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·························-----

Om ressourcer afsat til opgaven med udbyttebeskatningen henvises i det hele til pkt. 1.3.8.

nedenfor.

Ved e-mail af 4. oktober 2011 rettede Lisbeth Rømer henvendelse til Lise Bo Nielsen fra

Skatteministeriets Departement

(bilag 97).

I e-mailen er det anført, at:

"Kære Lise,

Vi har en del problemer med refusion og nettoafregning.

Jeg vil meget gerne have et møde med dig, så vi kan uddybe situationen. Jeg har kort

skitseret, som jeg ser situationen.

Lisbeth Rømers skitsering af situationen var sket ved notat af 4. oktober 2011

(bilag 98),

som ligeledes blev sendt til Lise Bo Nielsen fra departementet. I notatet er det anført, at:

"Udbytteskat

udenlandske udbyttemodtagere

nettoafregning eller refusion

Med den tiltagende globalisering, som særligt er øget gennem de sidste 25 år, bliver

også danske aktier og investeringsforeningsbeviser erhvervet af udlændinge. Mæng-

den af refusionsansøgninger har derfor også været stigende. Dette har medført et

stort pres på efterlevelsen af de dobbeltbeskatningsoverenskomster, som Danmark

har indgået.

Almindelig refusion

Aktionæren udfylder en dansk refusionsanmodning, oftest blanket 06. 003, som påteg-

nes af det relevante skattevæsen, hvorefter blanketten med kopi af udbyttenota sender

hertil til refusion.

Refusionen afskrives på det udloddende selskabs udbytte, og beløbet sendes pr check

til aktionæren.

Regneark refusion

l 2000 var mængden af udbytterefusioner atter steget og der blev indgået aftale med

de største danske pengeinstitutter om at de mod at indestå for eventuel manglende

udbytteskat på grund affej/registreringer, kunne indsende et regneark, hvor flere ak-

tionærer kunne få deres refusion hurtigere.

Pengeinstitutteet skulle enten medsende dokumentation eller have den parat, hvis

SKAT bad om den. Refusionsbeløbet udbetales til det danske pengeinstitut. SKAT ville

på sin side .fremskynde refusionen mest muligt, hvilket oftest betød en ekspeditionstid

på ca 1 uge mod de 30 dage der er efter reglerne. SKAT har sparet mange ressourcer

ved denne ordning, hvor der sendes et beløb, som pengeinstituttet fordeler til sine ak-

tionærer.

Side 61 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2201

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Nettoafregning

Primo 1990'erne gav Told*Skat tilladelse til nettoafregning til udenlandske aktionæ-

rer under følgende betingelser:

Aktier i danske børsnoterede selskaber, som ligger i depot i Danmark, hvor beneficial

owner er en person og skattepligtig til et af 12 nævnte lande

Sverige, Norge, Tysk-

land, Grækenland, Holland, Belgien, Luxembourg, Storbritannien, Irland, Schweitz,

USA og Canada giver adgang til, at der kun skulle indeholdes den udbytteskat, som

den relevante dobbeltbeskatningsoverenskomst giver adgang til.

Nettoafregningen kaldes VP ordningen.

Bekendtgørelse 1442 af 20.12.2005 (Kildeskatteloven).

Ovennævnte bekendtgørelse hjemler mulighed for at give tilladelse til nettoafregning.

Såda_nne tilladelser er ikke givet siden der fra departementet blev nedlagt forbud mod

dette. Finanssektoren har vist interesse for ordningen.

Intern Revisions undersøgelse af udbytteskatteadministrationen

Den 10. maj 2010 sendte Intern Revision en rapport til Peter Loft om bl.a. refusion af

udbytteskat til udenlandske aktionærer. Undersøgelsen var sat i værk fordi der i De-

partementet var en opfattelse af, at der blev refunderet mere udbytteskat end der blev

indeholdt.

Samtidig pegede Intern Revision på den uhensigtsmæssighed, som det overordnede

regelsæt for udbytteskat i almindelighed, medførte: Udbytteangivelse og betaling kø-

rer i et spor og indberetning af udbyttemodtagere som giver automatisk godskrivning

af udbytteskatten i et andet spor.

En i anledning af rapporten nedsat arbejdsgruppe har fremsat et forslag til sammen-

smeltning af udbytteangivelse og indberetning af udbyttemodtagere, hvilket forventes

gennemført for ikke VP administrerede selskaber snarest (1.1.2012). Det vil sige for

de selskaber som indberetter udbyttemodtagere på papir eller TastSelv.

OECD

I OECD regi arbejdes på en nettoafregning og udveksling af oplysninger mellem en

række lande. Danmark er med i et pilotprojekt- TRACE- og det går fremad. Men det

vil tage mange år inden en nettoafregning i det regi vil blive indført.

Udfordringer

Refusioner

Såvel aktionæren som depotbanken kan søge om refusion. SKAT kender ikke en uden-

landsk udbyttemodtager, som oftest har investeret i børsnoterede selskaber. Da mod-

tagere af udbytteskat først skal indberettes senest den 20. januar året efter udlodnin-

Side 62/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2202

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

gen, er det både muligt at refundere til en forkert person og at refundere samme be-

løb til både aktionær og pengeinstitut. SKAT ved ikke hvem udbyttet er udloddet til.

Regelsættet for refusion medfører, at udbytteskat i nogle tilfælde skal refunderes før

udbytteskatten skal betales, hvilket ikke forekommer rimeligt.

Nettoafregning

Med outsourcing af administrationen af danske depoter til især amerikanske banker

er det endnu vanskeligere, da det er den udenlandske administrerende bank, som ind-

berettes og ikke beneficial owner, uagtet de danske pengeinstitutter markerer depo-

terne som skattefri..

Regnskab 2 har i december 2010 meddelt Finansrådet, at pengeinstitutter ikke må

anvende depotmarkeringenfrikort, når depotforvaltningen er outsourcet. I april 2011

meddelte SKAT Finansrådet, at såfremt SKAT fik indberettet beneficial owner, kunne

depotmarkeringerne for frikort anvendes. PT har Danske Bank og Nordea har lovet

at kunne opfylde dette.

Fordele

Refusioner

l teorien er der god mulighed for at styre refusioner, men dette gælder ikke i virke-

ligheden. Risikoen for at udbetale flere refusioner på samme aktiepost er stor, og sy-

stemerne kan ikke styre det i tilstrækkeligt omfang, fordi aktieadministrationen i vid

udstrækning anvender fælles depoter (omnibus o. lign.).

Nettoafregning

•

For aktionæren

Modtager umiddelbart hele det udbytte han er berettiget til.

Der er ingen administration eller ekstra omkostninger eller besvær med at få hele

udbyttet.

Aktionæren skal ikke vente på at få hele udbyttet.

•

For pengeinstitutter

Selv om pengeinstitutterne tager gebyr for at tilbagesøge udbytteskat, er det en be-

sværlig og ikke profitabel aktivitet.

Større incitament til at investere i danske aktier

•Forskattemyndigheder.

Side 63/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2203

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

······················-----

Behandling af refusionsansøgninger kan stoppes og årsværk spares.

Der er nettoafregning per aktie, så gentagen refusion undgås.

Mulighed for grundløs refusion (svig) reduceres.

Lisbeth Rømer

4.10.2011"

Skatteministeriets departement besvarede Lisbeth Rømers henvendelse ved e-mail af 10.

november 2011

(bilag 99).

E-mailen var sendt fra Jakob Ulrik Wassard Schou, fra Jura og

Samfundsøkonomi i Skatteministeriet, til Lisbeth Rømer cc. Lise Bo Nielsen og Andreas

Bo Larsen (begge fra departementet).

I svaret til Lisbeth Rømer er det anført:

"Kære Lisbeth,

Hermed nogle kommentarer til din henvendelse af 4. oktober 201 I.

VP-ordning

Vi mener ikke, at det på nuværende tidspunkt kan svare sig at udvide VP-ordningen,

idet der pt. arbejdes intensivt på en løsning i OECD vedrørende TRACE. Sideløbende

pågår der et samarbejde med de nordiske lande med henblik på at finde en model for

indeholdelse.

Bekendtgørelse 1442

Vi har drøftet ordningen, hvorefter personlige hovedaktionærer efter aftale med sel-

skabet har haft mulighed for nettoindeholde/se. SAP-folkene har oplyst, at det er mu-

ligt at lave en fornuftig elektronisk løsning med hensyn til registreringen. Andreas og

Jakob sætter sig sammen inden for ganske kort tid og udarbejder nogle vilkår for at

give tilladelsen. Det kan ikke med sikkerhed siges, hvornår tilladelsessystemet kan

genoptages, men det burde være klar inden længe, dog afhængigt af de systemtekni-

ske udfordringer.

Refusioner

Afprocesvejledningens afsnit

A.A.12.3

fremgår det, at SKAT skal forrente tilbagebe-

ta/te skatter mv. når tilbagebetaling finder sted på statens vegne. Forrentningen af

tilbagebetalingsbeløbet sker efter renteloven, når der ikke findes særlige regler om

forrentning i anden lovgivning.

Forrentning af tilbagebeta/te skatter for begrænset skattepligtige ses hverken at være

reguleret i kildeskatteloven eller selskabsskatte/oven, herunder bekendtgørelser til-

knyttet de to love. Dette indebærer, at det er rentelovens bestemmelser, der finder an-

vendelse ved behandling af sager om refusion af indeholdt kildeskat på udbytter.

Herefter gælder det, at der først skal betales renter, når der er gået 30 dage fra SKAT

modtager anmodningen om tilbagebetaling. Renten er den officielle udlånsrente som

Nationalbanken har fastsat den

januar og den l. juli det pågældende år med tillæg

på

7%.

Side 64/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2204

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

I henhold til rentelovens § 3, stk. 3 gælder det, at der tidligst skal betales rente, når

der er gået 30 dage efter den dag, hvor skyldneren var i stand til at indhente de op-

lysninger, som må anses for nødvendige for at bedømme kravets berettigelse og stør-

relse.

Med ovennævnte bestemmelse er det efter Skatteministeriets opfattelse muligt at ud-

skyde/suspendere 30 dages reglen

dvs. det tidspunkt, hvor renten skal tilskrives

så-

fremt SKAT vurderer og begrunder, at det er nødvendigt med yderligere oplysninger

for at kunne bedømme kravets berettigelse. Dette er vel særligt relevant i de situatio-

ner, hvor der findes anledning til at spørge den, der anmoder, om anmoder er den

retmæssige ejer.

Med venlig hilsen

Jakob Ulrik Wassard Schou"

Om samme periode har Borger- og retssikkerhedschefen i sin rapport, afsnit "5.3.3 Kompe-

tencer", side 24, henvist til, at:

"Det.fremgår af et notat af

oktober 2011 udarbejdet af Borger og Virksomhed, Af-

regning Erhverv og Region Midtjylland, Regnskab, hvor det foreslås at flytte udbytte-

administrationen fra Regnskab til Store Selskaber, at

"Der er brug for et fagligt miljø, hvor selskabsretlige spørgsmål er dagligdagen,

så de mange spørgsmål, som opstår, kan løses i overensstemmelse med den her-

skende lære.

Af notatet af 7. oktober 2011

(bilag 100)

fremgår videre, at:

"Udbytteadministrationen i den nuværende struktur er placeret under, fagsøjlen

Regnskab i region Midtjylland, men rent fagligt har udbytteadministrationen ikke

meget tilfælles med regnskabsopgaverne ifagsøjlen.

(

Det har ikke været muligt at se om dette notat er videresendt og forelagt Udvidet di-

rektion."

Der arbejdes på, at udbytteangive/sen og indberetning af udbyttemodtagere får sam-

me frist og derfor kan slås sammen, samt at der indføres tvungen digitalisering. Dette

Det fremgår af samme bilag (bilag 99), at Lisbeth Rømer videresendte svaret fra departe-

mentet til Lars Nørding og Frank Høj Jensen med bemærkningen:

"Her er svaret fra Lise

Bo Nielsens afdeling. Det blev Jeg ikke glad for."

Side 65/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2205

Kammeradvokaten

31. AUGUST2016

vil medføre et meget reduceret behov for medarbejdere, som varetager de basale ta-

steopgaver.

Anbefaling

Det anbefales at udbytteadministrationen placeres under Store Selskaber for derved

at styrke det faglige samarbejde.

Notatet blev med e-mail af 7. oktober 2011 sendt fra Pia Eder til Aino Olsen, cc. Pia Kolind

Nielsen, Vibeke Vames Hoffgaard og Lisbeth Rømer

(bilag 101).

I e-mailen er det anført,

at:

Som ligeledes anført af Borger- og retssikkerhedschefen fremgår det ikke, for hvem notatet

efterfølgende er forelagt.

Den 12. december 2011 blev der holdt møde i Revisionsudvalget, men det fremgår ikke af

hverken dagsordenen med dertil hørende materiale eller protokollen fra mødet, at udbytte-

skatproblematikken specifikt blev drøftet

(bilag 102).

1.3.3

Forløbet

2012

Den 4. januar 2012 sendte Lisbeth Rømer en e-mail til Lars Nørding

(bilag 103),

hvor hun

informerede om, at Indberetningsbekendtgørelsen var underskrevet den 15.12.2011, så nu

ville hun indkalde arbejdsgruppen til næste skridt - de børsnoterede.

"Kære Aino,

Hermed fremsendes et notat som beskriver hvorfor det er en god ide at flytte udbytte-

administrationen fra Regnskabssøjlen til Store Selskaber. Lisbeth Rømer har god-

kendt notatet og har selv bidraget med indhold. Har talt med Susanne Hinrichsen og

de regnskabsopgaver, der skulle flyttes er blevet flyttet. Ifølge Susanne skulle det ikke

være et problem at flytte udbytteadministration over til Store Selskaber.

Det blev i sin tid aftalt, at du ville tage en snak med Rasmus Bo Andersen og Jan

Lund. Hvis der er positiv opbakning til at gå videre med forslaget skal det forbi Udvi-

det direktion

jeg ved ikke om det er Preben Kristiansen eller Birte Deleuran I skal

have opbakning fra.

Inden notatet forelægges udvidet direktion skal regionsdirektør for Midtjylland Jens

Sørensen og skattedirektør for regnskab Lars Nørding orienteres.

Side 66/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2206

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Denne e-mail blev samme dag videresendt til blandt andet Jens Sørensen og Dorthe Panne-

rup Madsen (bilag I 03) med oplysning om, at angivelse og indberetning nu fulgtes ad for så

vidt angik de ikke børsnoterede selskaber.

Den 6. februar 2012 blev der holdt møde i Juridisk Forum

(bilag 104).

Under punkt 8. "Opfølgningsliste" fremgår af det med dagsordenen medsendte materiale, at

udbytteskatteproblematikken var et opfølgningspunkt, ligesom det under "Status" fremgår,

at blev drøftet, at der den 14. december 2011 var:

"Bekendtgørelse, hvor bl.a. indberetningsfristen for udbytte fra selskaber, der ikke er

optaget til handel på et reguleret marked eller registreret i en værdipapircentral, æn-

dres til måneden efter udlodningen er sendt i høring. Tilsvarende lovændring vedrø-

rende de børsnoterede selskaber er ikke klar endnu.

"Kildeskattebekendtgøre/sen er nu ændret, og tilsvarende lovændring vedrørende de

noterede selskaber vil blive sat på lovproduktionslisten

Det fremgår af oversigt "Mødedeltagere til Juridisk Forum-møderne" (bilag 92), at delta-

gerne til mødet i Juridisk Forum den 6. februar 2012 var (datoen er angivet som 2. februar

2012, men må rettelig være den 6. februar 2012):

Lisbeth Rømer fra arbejdsgruppen, udarbejdede den 26. marts 2012 et notat om, hvad mø-

derne i arbejdsgruppen i 2011 havde ført til

(bilag 105).

Af notatet fremgår:

"Opfølgning på Intern Revisions anbefalinger,j.fr. undersøgelsen af

Udbytteskatteadministrationen, 10.5.2010.

Møderne i arbejdsgruppen i 2011 medførte:

"Birgitte, Otto, Winnie, Preben, Jan Muff, Jan Lund, Richard Hanlov og Eva"

15. december 2011 underskrev skatteministeren Bekendtgørelse nr. 1315 om indbe-

retningspligter m.v. efter Skattekontrol/oven.

Det betyder, at for udlodninger fra 1.1.2012 er fristen/ar angivelse, betaling og ind-

beretning af udbyttemodtagere blevet den samme. Dette gælder for selskaber, som ik-

ke er administreret i VP Securities.

Sådanne selskaber er de mange

og de har normalt få aktionærer.

I VP Securities administreres ca 2000 selskaber, som har mange aktionærer.

Arbejdsgruppen har været samlet i januar 2012, og det forventes, at samme regel vil

blive indført for de i VP Securities administrerede selskaber i løbet af 2012.

Endvidere fremgår det med datoen 6. februar 2012, at:

Side 67/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2207

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Der arbejdes på et nyt TastSelv, som skal være grundlag for tvungen TastSelv, og som

udnytter det nye regelsæt, så afstemning er indbygget i systemet. Det forventes, at det

nye TastSelv tages i brug i løbet af 2012.

Lisbeth Rømer

26.3.2012"

Det fremgår af SKATs kronologiske oversigt over dokumenter fra år 2000 og frem (bilag

66), at modtageren af Lisbeth Rømers notat af 26. marts 2012 (bilag 105) var Lars Nørding.

Den 27. marts 2012 blev der afholdt halvårsmøde mellem repræsentanter fra SIR og Regn-

skab, herunder Dorthe Pannerup Madsen

(bilag 106).

Om udbytteskattens område fremgår

af referatet:

Den 1. maj

Af det med dagsordenen medsendte materiale fremgår det, at der under punktet "Lovpro-

grammet 2011/2012" blev redegjort for de forslag, der var fremsat. På lovprogrammet var

"Ændring af kildeskatteloven og skattekontrolloven (Indberetning vedrørende aktieudbyt-

ter)" og som baggrund herfor var det anført, at:

2oq

blev der holdt møde i Juridisk Forum

(bilag 107).

"Med henblik på at forbedre SKATs administration af udbytteskatten foreslås det at

indføre indberetning i måneden efter vedtagelsen af eller beslutning om udlodning,

for så vidt angår aktier i danske selskaber, der er optaget til handel på regulerede

markeder eller er registreret i en værdipapircentral.

Formålet med lovforslaget er at forbedre SKATs administration af udbytteskatten. En

intern revisionsrapport har således kritiseret, at der i forbindelse med refusion af ud-

bytteskat og kontrol med udbytteskatten i øvrigt mangler mulighed for afstemning

"3. Nyt på udbytteskattens område. (R)

Lars orienterede, den 15. december 2011 blev bekendtgørelse om indberetningspligt

underskrevet, fristen for angivelse og betaling er nu den samme. Bekendtgørelsen

omhandler selskaber, som ikke administreres af VP Securities. Andre selskaber som

administreres

VP Securities kommer næste år med. Der er ikke den store risiko

her.

Der er kommet nyt Tast Selv som Regnskab 2 har været med til sammen med system-

ejer. Man vil gerne indføre tvungen Tast Selv, dette bliver formentlig næste år.

Der er en udfordring vedrørende udenlandske aktionærer. Et projekt i OECD arbej-

der på en nettoafregningsordning - Lisbeth Rømer har denne opgave.

Nørding udleverede et notat omkring status på dette punkt.

Side 68/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2208

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

med indberetningerne om modtagerne, da denne indberetning først sker året efter

vedtagelsen afeller beslutningen om udlodningen.

Ved forslaget vil der skulle ske en justering af reglerne om indholdet af indberetnin-

gerne vedrørende udbytter, og reglerne om angivelse af udbytteskatten skal tilpasses

den nye indberetningsordning.

Forslaget vil i et vist omfang kunne hindre, at der sker refusion af udbytteskat til per-

soner eller selskaber, som ikke er berettigede til refusion.

Det fremgår af oversigt "Mødedeltagere til Juridisk Forum-møderne" (bilag 92), at delta-

gerne til mødet i Juridisk Forum den 1. maj 2012 var (datoen er angivet som 3. maj 2012,

men må rettelig være den 1. maj 2012):

"Birgitte, Jens, Winnie, Preben, Ivar, Jan Lund, Jan Mufl og Eva"

Den 20. juni 2012 blev der igen holdt møde i Juridisk Forum

(bilag 108).

Af det med dagsordenen medsendte materiale fremgår det, at der under punktet "Lovpro-

grammet 2011/2012" blev redegjort for de forslag, der var fremsat. På lovprogrammet var

samme forslag som anført på mødet den 1. maj 2012, dog således at forslaget nu var skrevet

sammen med en række øvrige forslag.

Det fremgår af oversigt "Mødedeltagere til Juridisk Forum-møderne" (bilag 92), at delta-

gerne til mødet i Juridisk Forum den 20. juni 2012 var:

Den 17. august 2012 var der møde i Revisionsudvalget

(bilag 109),

men det fremgår ikke af

dagsordenen, at udbytteskat var et punkt til drøftelse.

Også den 27. august 2012 blev der holdt møde i Juridisk Forum

(bilag 110).

Af det med

dagsordenen medsendte materiale fremgår det, at der under punktet "Lovprogrammet

2012/2013" blev redegjort for Skatteministeriets bidrag til lovprogrammet, og det fremgår

af det medsendte materiale, at forslaget vedrørende udbyttebeskatningen fortsat indgik i

programmet som en sammenskrivning med en række øvrige forslag.

Det fremgår af oversigt "Mødedeltagere til Juridisk Forum-møderne" (bilag 92), at delta-

gerne til mødet i Juridisk Forum den 27. august 2012 (angivet til 28. august 2012, men må

rettelig være den 27. august 2012) var:

"Birgitte, Otto, Jens, Winnie, Preben, Ivar, Jan Lund, Jan Mufl og Eva"

Side 69/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2209

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Birgitte, Otto, Winnie, Preben, Jan Lund, Jan Muff og Eva"

Borger- og retssikkerhedschefen har i sin rapport (bilag 12), side 10, skrevet, at det var ar-

bejdsgruppens anbefalinger, der førte til en ændring af reglerne for tidspunktet for indberet-

ning og angivelser af udbytteskat.

Det fremgår videre af rapporten:

"Der blev indført samtidighed mellem angivelse af udbytteskat og indberetning af

udbyttemodtagere for unoterede aktier ved bekendtgørelse nr. 1315 af 15. december

2011. Ændringen havde virkning for indberetning af udlodninger vedtaget eller be-

sluttet den 1. januar 2012 eller senere.

Der blev indført samtidighed mellem angivelse og indberetning for alle

dvs. også

noterede aktier ved bekendtgørelse nr. 1123 af 30. november 2012, med virkning for

indberetning af udbytter, der vedtages eller besluttes den 1. januar 2013 eller sene-

re.

den forbindelse bemærkes, at Borger- og retssikkerhedschefen i sin rapport, pkt.

4.3.,

side

9, har anført, at:

"4.3 Kontrol med hvorvidt det korrekte beløb refunderes til den korrekte person

Frem til henholdsvis 2012 for unoterede selskaber og 2013 for børsnoterede selska-

ber gav regelgrund/aget ikke SKAT mulighed for at kontrollere, om man udbetalte det

korrekte beløb til den korrekte person. SKAT havde ikke de nødvendige oplysninger

på tidspunktet for udbetaling af den refunderede udbytteskat. Ifølge reglerne for ind-

beretning var det således, at de udloddende selskaber skulle angive og afregne udbyt-

teskat til SKAT i år 1 og indberette oplysninger om udbyttemodtagere inden 20. janu-

ar år 2."

Den 20. september 2012 blev der holdt et "Statusmøde Udbytte" med c!eltagelse af Nana

Below, Jeanette Nielsen, Linnea Nissen, Bente Klein, Lisbeth Rømer og Martin Midtgaard

(bilag 111).

Referatet blev udarbejdet af Lasse Hartmann fra Koncerncentret, Borger og · Virksomhed,

der derfor også må have deltaget

mødet, selv om han ikke er angivet under deltagere.

Mødet omhandlede det videre arbejde med tvungen TastSelv, og det fremgår af møderefera-

tet:

"Statusmode Udbytte-20.09.2012

Side 70/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2210

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Referat:

(. ..) Der var enighed om, at den oprindelige tidsfrist (inden udgangen af 2012) ikke

længere var opnåelig, og vi i stedet skulle satse på at blive færdig inden EKKO går i

drift i maj 2013. Det er vigtigt, at vi overholder denne absolut sidste frist, da konse-

kvenserne ved forsinkelser udover EKK.Os idriftsættelse vil have massive konsekven-

ser i form af mistet provenu, stort ressourcebehov til manuel proces samt administra-

tive byrder hos virksomhederne.

Det er derfor afgørende, at løsningen leveres inden starten af maj 2013. For at kunne

nå dette, kræver det vedholdende fokus, hvilket igen betyder træk på de involverede

medarbejdere.

Jeanette er i forvejen hængt op med opgaver- særligt i forbindelse med DIAS projek-

tet- og det er derfor afgørende, at hun kan frigøre noget tid til at hjælpe med forret-

ningsafklaringen nu og nogle uger frem.

Umiddelbar fremtid og opgaver:

blev enige om, at der skal arbejdes på at få afklaring og derefter estimat i hus

så hurtigt som muligt, så der herefter kan træffes beslutning i UFO

(Udviklingsfo-

rum)

om opgavens.fremtid.

Opgaver:

Linnea, Jeanette og Bente:

Får afklaret de sidste forretningsmæssige udeståender og

udarbejder sammen med Nana den reviderede kravspecifikation.

Martin bistår med udarbejdelse af use cases mv.

Bente og Lisbeth:

Regner på konsekvenserne af en yderligere forsinkelse udover

EKK.Os produktionsdato (21. maj 20 13). Resultat inklusive mellemregninger og be-

grundelser sendes til Lasse. Resultatet bruges til UFO fremlæggelse.

Lasse:

Sørger for, Jeanette får frigivet tid til at lave forretningsafklaringen. Jeg sat-

ser på afklaring 24/9 eller umiddelbart efter. Endvidere sørger jeg for praktiske og

koordinerende aktiviteter og skriver UFO oplæg (med hjælp fra resten afgruppen) på

baggrund af godkendt estimat. Jeg orienterer relevante fora udover UFO om forsin-

kelsen.

Lasse Hartmann"

drøftede forskellige muligheder for at supplere den nuværende gruppe med viden

og arbejdskraft, men der var ikke umiddelbart andre end Pia Kolind, der ville kunne

biddrage med viden med kort varsel. Pia er først tilbage i november, og til den tid vil

det ikke længere være muligt at gennemføre opgaven indenfor den nye tidsfrist.

Side 71 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2211

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

_____

Ved e-mail af 15. november 2012 vendte Lasse Hartmann tilbage til Lisbeth Rømer vedrø-

rende ansvarsafklaring i forbindelse med udviklingen af det nye TastSelv

(bilag 112).

I e-mailen står:

"Hej Lisbeth

Beklager, jeg ikke har vendt tilbage før. Min tid er pt. meget hængt op på at danne et

overblik over hele vores portefølje af opgaver (herunder udbytteopgaven). Den gode

nyhed er, at vi ser ud til, vi har løst budgetudfordringer på udbytteopgaven.

Generel udvikling af TastSelv erhverv besluttes i sidst ende af UFO (Udviklingsfo-

rum) efter indstilling fra forretningen. Det er UFO der bevilliger penge til IT-

udvikling. UFO består

en samling direktører og fagchefer (formand er pt. Preben

Kristiansen). Da Afregning Erhverv er procesejere af tastselv erhverv, vil det typisk

være vores kontor, der bærer forslag til ændringer videre til UFO. Det gælder både

de lovbundne ændringer og de ikke lovbundne ...

1.3.4

Den 12. februar 2013 var der en e-mailkorrespondance mellem Lisbeth Rømer og Rene

Frahm Jørgensen, som primært vedrørte spørgsmålet om Lisbeth Rømers pensionering

sammenholdt med en status på udbytteskatteområdet.

Indledningsvis skrev Rene Frahm Jørgensen som følger, cc. Jens Sørensen

(bilag 113):

"Kære Lisbeth

Vi har også procesejerskabet af udbytteskatten (den virksomhedsrelaterede del

den

personrelaterede del ejes

Afregning Person), så videreudvikling af systemer og

processer går som udgangspunkt gennem os, og hvis vi skal bruge midler og ressour-

cer til udvikling, skal det igennem UFO med mindre udviklingen kan indeholdes i en

eksisterende opgave og dertilhørende budget,

Sammenfattende kan det siges, at Afregning Erhverv administrerer den videre udvik-

ling af processer og systemer inden for erhvervsafregning. Men det er forretningen

(herunder ikke mindst de daglige brugere) der giver input til, hvilke områder vi skal

koncentrere os om, og det er den øverste ledelse, der beslutter det mest strategiske. Vi

foreslår på vegne af forretningen udviklingstiltag, men det er UFO, der beslutter

hvilke tiltag, der skal bevilliges midler og ressourcer:.:'

Forløbet

2013

Side 72/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2212

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Tak for et behageligt møde i går.

Som opfølgning, så vil jeg gerne ridse konklusionerne op som jeg ser det.

Det er klart forventningen, at Skattekontoen implementeres omkring d. 1. september

2013, hvilket også er forhåbningen omkring digitaliseringen af udbytteskatteområdet.

På det sidste punkt kan jeg dog ikke give garantier.

Implementeringen af Skattekontoen vil helt sikkert give ændringer i de nuværende

forretningsgange i Betaling og Regnskab og derved også på de nuværende forret-

ningsgange og bemandingen i Regnskab 2.

Jeg ser at dine kvalifikationer vil være gode at have i denne periode indtil Skattekon-

toens implementering ca. l. september 2013

primært på udbytteskatteområdet, men

at du i tiden derefter, ikke vil have den profil i forhold til de forandringer, som jeg

imødeser på området.

Mit tilbud er derfor, at du tilbydes at drive det nuværende område (med fokus på digi-

talisering af udbytteskatten) indtil implementering af Skattekontoen. Det vil rent prak-

tisk sige, at du tilbydes ansættelse som funktionsleder i det nye Betaling og Regnskab

til udgangen af november 2013 incl. opsigelsesperiode.

Jeg imødeser din bekræftelse. Hvis du mod forventning er uenig heri, så vil jeg også

meget gerne have besked omkring dette, da jeg således skal have booket en samtale

nr. 2 med dig omkring fremtidig indplacering. Hvis en sådan samtale skal afholdes,

vil jeg ikke kunne tilbyde dig en afklaring på nuværende tidspunkt.

Hertil svarede Lisbeth Rømer samme dag (bilag 113), ligesom hun samtidig sendte sit notat

af 15. februar 2011 (bilaget vedhæftet 113):

"Kære Rene,

Også jeg siger tak for mødet i går. Og bortset fra at du ikke vil rykke min afgang,

hvis det mod forventning skulle v(se sig at tvungen TastSelv på udbytteskatteområ-

det ikke er implementeret ca 1 september, er jeg helt enig i en fratræden

30.11.2013.

Skulle igangsættelsen ske senere, har jeg fortalt dig, at det vil være meget vanskeligt

for mig at gå, da jeg har været dr.iv,kraften i, at vi er kommet så langt, som vi er. Og

som jeg også sagde, vil der være en lang tid, hvor der skal hjælpes med det nye,

fordi selskaberne normalt kun udlQdder en gang om året. Men jeg er klar over, at

for mig er ca 3 måneder efter igangsættelsen et passende tidspunkt at sige farvel til

SKAT.

Og Rene, jeg medsender et tidligere kommissorium, som forhåbentlig giver dig svar

på dine spørgsmål om udbytteskatteadministrationen.

Side 73/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2213

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

I umiddelbar fortsættelse heraf tilkendegav Rene Frahm Jørgensen (bilag 113), at han var

lidt usikker på, hvordan han skulle forstå tilbagemeldingen på det fremsatte tilbud, hvilket

gav Lisbeth Rømer anledning til at præcisere, at hun gerne fortsatte med udbytteskat, og at

hun håbede på, at Rene Frahm Jørgensen og Jens Sørensen ville støtte implementeringen og

tvungen TastSelv i overensstemmelse med forventningerne.

I forbindelse med organisationsændringen i SKAT den 1. april 2013 blev Produktionsforum

erstattet af Ledelsen i Kundeservice. Efter denne organisationsændring blev revisionsrap-

porterne behandlet i direktionen og ikke i Ledelsen i Kundeservice

(bilag 114).

Problemstil-

lingen vedrørende udbyttebeskatning kom først på dagsordenen i Ledelsen i Kundeservice

fra september 2015

{bilag 115).

Den 13. maj 2013 rettede Lisbeth Rømer henvendelse til Andreas Bo Larsen, departemen-

tet, for at høre hvor langt de var nået med tvungen digitalisering af udbytteskatten

{bilag

116).

Hun fik samme dag svar om, at forslaget var sendt i høring med henblik på ikrafttræ-

delse den 1. juli 2013, og straks herefter orienterede hun Rene Frahm Jørgensen således:

"Kære Rene,

Så lysner det!!!!!!

Tvungen digitalisering for udbytteskat er sendt i ekstern høring den 8. ds, ikrafttræ-

den 1.7.2013. Men det er den gamle uhensigtsmæssige ordning, der ophøjes. Den lø-

ser ikke vores afstemningsproblem. Så det arbejder vi fortsat på for fuld kraft.

Den 24. maj 2013 korresponderede Lisbeth Rømer og Lars Kørvell i SIR vedrørende stan-

darden for regnearksrefusioner

(bilag 117).

Af korrespondancen fremgår blandt andet, at

SIR ikke på dette tidspunkt var blevet informeret om, at udviklingen af TastSelv ville med-

føre, at angivelse og indberetning af udbyttemodtagere ville ske i en arbejdsgang, hvorfor

SIR udbad sig dokumentation for beslutningsprocessen.

I umiddelbar tilknytning til denne korrespondance modtog blandt andet Dorthe Pannerup

Madsen det af Lisbeth Rømer udarbejdede høringssvar til udka,st til SIR's rapport af 21. maj

2013 til departementschefen vedrørende "Revision af udbytte- og royaltyskat for 2012"

(bilag

118).

På tilsvarende vis fremsendte Jeanette Nielsen Afregning Erhv~vs bemærkninger til udkast

til rapport, idet hun i e-mail af 24. maj 2013 skrev

(bilag 119):.

"Jeg har

på vegne af Afregning Erhverv

følgende bemærkninger til revisionsrap-

porten:

Side 74/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2214

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

······························----

•

Idriftsættelsesdato for ny TastSelv-løsning på udbytteangive/se og udbyttemodtagere

ifølge den foreløbige plan

omkring 1. april 2014. Der henvises i øvrigt til for-

slag til rettelser af tekst i vedlagte dokument.

Der foreligger på nuværende tidspunkt bekendtgørelser i høring om gennemførelse af

obligatorisk digital indberetning af udbytteangive/se og udbyttemodtagere. Bekendt-

gørelserne skal have virkning.fra i.juli 2013 og kommer således til at gælde den nu-

værende TastSelv-løsning.

Den 30. maj 2013 forelå Intern Revisions rapport om "Revision af udbytte- og royaltyskat

for 2012"

(bilag 120).

Rapporten var stilet til departementschef Jens Brøchner.

I rapporten er det indledningsvist anført:

"Skatteministeriets Interne Revision (SIR) har gennemført en revision af udbytte og

royaltyskatfor 2012.

Formålet med revisionen er at vurdere:

•

Om SKAT har tilrettelagt regnskabs.funktionen på en tilfredsstillende måde, herun-

der etableret forretningsgange og interne kontroller, der medvirker til at sikre en kor-

rekt regnskabsaflægge/se.

•

Om de initiativer som SKAT har sat i værk som følge af tidligere undersøgelser er

dækkende og tilstrækkelige, }.fr. SIRs revisionsrapport af området d. 10. maj 2010

}nr. 09-272022, hvori der blev givet en række anbefalinger.

SIR rapportens konklusion lød:

"På baggrund af den gennemførte revision er det samlet SIRs vurdering, at forvalt-

ningen på udbytte og royaltyområdet har fungeret ikke helt tilfredsstillende.

Overordnet set er det SIRs vurdering at der løbende bliver fulgt op på relevante konti

i forbindelse med den månedlige regnskabsgodkende/se. Åbentstående poster bliver

løbende undersøgt, således at de kan blive opløst eller placeret de rigtige steder. Det

er SIRs vurdering, at de kontroller og afstemninger SKAT udfører i forbindelse med

regnskabsgodkende/sen medvirker til at sikre regnskabets rigtighed. Derudover er det

SIRs vurdering, at de åbentståendefordringer pr. 31.12.2012 var til stede samt var

retskraftige.

Om de initiativer som SKAT har sat i værk som følge af tidligere undersøgelse kon-

staterer SIR, at den nye TastSelv-løsningfor angivelse af udbytteskat og indberetning

om udbyttemodtagere er i proces og SKAT har oplyst, at der arbejdes hen imod, at

løsningen sættes i drift omkring 1. april 2014. Når den nye TastSelv-løsning er im-

plementeret, vil angivelsen (registrering af indtægten) i højere grad følge betalingen.

Side 75/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2215

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

···············

····

-----

Reglerne er blevet ændret således, at fristen for at angive udbytteskat og indberette

om udbyttemodtagere er den samme, men det bliver fortsat foretaget i to flows. Der er

i SKAT pt. ikke truffet endelig beslutning om at udvide TastSelv løsningen til et flow.

SIR konstaterer, at SKAT i dag ikke foretager afstemning mellem angivet udbytte og

indberetning om udbyttemodtagere. Det er SIRs opfattelse, at nye regler med samme

tidsfrist for at angive og indberette, har gjort det væsentligt nemmere at foretage en

sådan afstemning. SIR finder det nødvendigt at SKAT foretager afstemning mellem

angivet udbytte og indberetning om udbyttemodtagere, fordi angivelse og indberet-

ningfortsat foretages i 2 flows.

Det er SIRs opfattelse, at SKAT har gjort en tilfredsstillende indsats i forhold til at

indføre en fælles nettoafregning af udbytte til udenlandske aktionærer.

Ved bedømmelsen har SIR ligeledes lagt vægt påfølgende:

•

SIR finder, at SKATs nuværende måde at indtægtsføre udbytteskat på (angivelser

som bliver tastet af Regnskab 2) ikke ligger indenfor de retningslinjer/ regler som

Budgetvejledningen og Moderniseringsstyre/sen har fastsat. SKAT bør sikre sig, at

udbytteskat bliver indregnet indenfor de retningslinjer/regler som Budgetvejlednin-

gen og Moderniseringsstyre/sen har fastsat.

•

Revisionen har vist, at der i 2012 er sket fejl, hvor ikke alle data i 3S er overført til

SAP38, ligesom ikke alle data i eKapital blev overført korrekt til Årsopgørelserne.

Fejlene er i begge tilfælde blevet opdaget af anden vej end egentlige afstemning mel-

lem systemer. Det er SIRs vurdering, at de konkrete tilfælde, hvor der er sket fejl i

2012 viser, hvor vigtigt det er, at der bliver foretaget afstemning mellem systemerne.

SKAT bør etablerer afstemninger eller andenform for kontrol, som sikrer, at alle da-

ta leveres nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemerne.

•

Det er SIRs vurdering, at de tilrettelagte forretningsgange og interne kontroller sik-

rer en korrekt regnskabsmæssig registrering af refunderet udbytteskat til udlændige.

•

Det er SIRs opfattelse, at for refusionsanmodningerne udenfor regnearksordningen

bliver grundlaget før udbetaling af refusion vurderet, mens grundlaget under regne-

arksordningen kun sjældent vurderes. Det er SIRs vurdering, at SKATs kontrol med

refusionsanmodninger, der kommer via regnearksordningen ikke er tilstrækkelig. Det

er SIRs opfattelse, at Regnskab 2 bør beskrive, hvad der skal kontrolleres/påses inden

anmodning imødekommes og i højere grad påse grundlaget for refusion under regne-

arksordningen.

Det er SKATs ansvar at anmodning om refusion, underregnearksordningen, er kor-

rekt inden der foretages udbetaling.

•

Det er SIRs vurdering, at selve regnskabsgodkende/sen ikke giver tilstrækkelige in-

formationer og dermed lever op til SKATs Vejledning regnskabsafslutning

lokale

firmakoder. Derudover er det SIRs opfattelse, at regnskabsgodkende/sen burde nævne

Side 76/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2216

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

større sager, hvor SKAT med stor sandsynlighed risikere at skulle tilbageføre tidlige-

re indtægtsførte udbytteskatter.

•

Det er SIRs opfattelse, at der ledelsesmæssigt bør tages stilling til hvorvidt bestem-

melserne for at pålægge dagbøder samt skønsmæssig fastsætte/se tages i anvendelse

som andre steder i organisationen.

•

Det er SIRs vurdering, at der er mange aktører og procesejere for udbytteområdet

Der bør efter SIRs opfattelse etableres et overordnet ansvar (ledelsesmæssig foÆus)

for hele processen til håndtering af udbytteskat"

Endvidere fremgik det af SIR rapporten, side 6, at:

"SIR har konstateret, at refunderet udbytteskat er steget fra 680 mio. kr. i 2010 til ca.

1.452 mio. kr. i 2012. SKAT har overfor SIR oplyst, at stigningen kan skyldes, at dan-

ske selskaber udlodder større udbytte til udenlandske aktionærer, men ikke fremlagt

dokumentation herfor.

Lisbeth Rømer udarbejdede den 4. juni 2013 et notat, hvor Rene Frahm Jørgensen er angi-

vet som modtager

(bilag 121).

Der foreligger ikke en e-mail, der dokumenterer, at notatet er

sendt til ham.

I notatet er det anført, at:

"Udbytteskat -Kundeservice

Afstemninger.

Den

juli 2013 forventes angivelse og indberetning af udbyttemodtagere at blive

tvungen TastSelv. Det nuværende TastSelv er uden de afstemninger, som ændret lov-

grundlag har muliggjort fra 1.1.2012 (de ikke VP administrerede selskaber) og fra

1.1.2013 (de VP administrerede selskaber).

De ikke VP administrerede selskaber er de mange, potentielt næsten alle registrerede

selskaber, oftest med få aktionærer. Ca 75.000 selskaber udlodder hvert år.

Det udloddende selskab angiver og betaler udbyttet og indberetter hvem udbyttemod-

tagerne er.

De VP administrerede selskaber er ca 2000, som har mange aktionærer.

Det udloddende selskab angiver og betaler udbytteskat (på baggrund af oversigt fra

VP), og VP indberetter hvem udbyttemodtagerne er.

Den manglende afstemning betyder, at en udbyttemodtager kan godskrives udbytte-

skat, som ikke er angives (og derved heller ikke betalt).

Der arbejdes på at få et nyt TastSelv, som har løst problemet med den manglende af-

stemning ved at lade summen af indberetningen være angivelsen

Denne løsning kan kun gælde for de ikke VP administrerede selskaber.

Side 77/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2217

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·······-·······- · - - - - -

Der er derfor fortsat behov for at etablere en afstemning af de VP indberettede udbyt-

temodtagere og selskabets angivelse, også når vi får ny TastSelv. Det må kunne gøres

maskinelt med manuel opfølgning af differencer.

Pengeinstitutterne har også korrektioner til allerede foretagne indberetninger.

Det er en løbende kontrol med peak april, maj måned, men der er tid til februar det

efterfølgende år, hvor printselvangive/sen dannes.

Ikke skattepligtige ud/oddere

Visse investeringsselskaber er ikke skattepligtige og indsender ikke selvangivelse. Vi

kan derfor ikke udføre den normale udbyttekontrol, hvor selskabets selvangivelses felt

37 samkøres med de i 3 S registrerede angivelser.

Så der er ingen af os kendt kontrolmulighed.

Udbyttekontrol-differencer

Der foretages her i kontoret udbyttekontrol, men den går kun på om der er en angi-

velse, ikke på om der er differencer mellem felt 3

på selvangivelsen og det angivne

udbytte. I "gamle dage" påså kommunerne dette og SKAT har ikke fuldt ud opfyldt

den nye opgave, som ligger som advis ved indtastning affelt 37 på selvangivelsen.

Det burde sammenkøres med DIAS projektet, så det afstemmes i forbindelse med

selvangivelsen.

Erfaringsmæssigt en større opgave, som vil blive mindre når den nye TastSelv er i

gangsat

Depotmarkeringer

Desværre har det vist sig, at de depotmarkeringer, som pengeinstitutterne foretager,

ikke altid er korrekte og i overensstemmelse med reglerne. Depotmarkeringerne sty-

rer, hvilken skat der skal betales, så det er vigtigt, at det gøres korrekt.

Der er derfor behov for en generel kontrol af depotmarkeringer i pengeinstitutter.

Det bør være en løbende opgave, som er ikke af uvæsentlig omgang.

Øvrige opgaver

Derudover vil der være administration med fejl/ister, med rettelser til allerede ind-

sendte angivelser, rettelser af indberetninger osv.

Arbejdet med ny TastSelv vil også fortsætte.

Bente Klein Fridberg og Jette Knudsen varetager tastning og udbyttekontrol.

Det er ikke mange selskaber det drejer sig om, men et problem som må løses via lov-

givning, hvis ikke vi skal ud og kontrollere hvert år.

Side 78/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2218

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Bente er med i udvikling af ny TastSelv og udsteder frikort og tilladelse til nettoafreg-

ning. Jette forestår tilbagebetaling til danske fonde og foreninger.

Kaes Hashem taster udbytteangive/ser, og han kunne, hvis opgaven stadig er der, At-

testere skattepligt for danskere, som vil tilbagesøge udbytteskat i udlandet.

Forslag

Refusion af udbytteskat til udenlandske aktionærer bør også ligge i Kundeservice. Re-

fusionerne kræver adgang til 3 S og til RKO

eKapital (hvor VP indberetninger læg-

ger sig).

Udbetalingsordrerne kan sendes til SAP, hvor de, der gør det i dag, vil være. Det er

en ren bogholderiopgave.

Sven Nielsen varetager refusionsopgaven

Jeg ved ikke noget, men det virker som Laurits Cramer også har set en bagkant.

Han klargør alt og er den, som ved mest om det hele.

Konklusion

Udbytteskat har indtil nu haft til opgave at taste angivelser og indberetninger, samt

sørgefor betalinger og refusioner.

har også gennemført udbyttekontrol (SAfelt 3

overfor udbytteangive/sen).

Der ligger mange opgaver, som ikke løses i dag. Nogle vil forsvinde ved tvungen

TastSelv, nye vil komme til (i mindre omgang). Men der ligger en stor opgave i at få

bedre styr på området, også ude i pengeinstitutterne.

Samme dag den 4. juni 2013 meddelte Dorthe Pannerup Madsen til alle medarbejderne i

Regnskab, at hun ville overtage ansvaret for regnskabsopgaverne vedrørende udbytteskat

pr. I.juni 2013

(bilag 122).

~IR's rapport fra maj 2013 blev forelagt direktionen i juni 2013. Det fremgår således af

"Forelæggelse for direktionen" af 7. juni 2013

(bilag 123),

at direktionsmedlem Karsten

Juncher indstillede, at

"Det indstilles, at direktøren for Kundeservice følger op på rappor-

ten."

Der blev holdt direktionsmøde den 17. juni 2013 med deltagelse af Jesper Rønnow Simon-

sen, Winnie Jensen, Karsten Juncher, Steffen Normann Hansen, Erling Andersen, Jens Sø-

rensen, Anne Sophie Springborg Stricker og Neel C. Grønlund (referent).

En del vil kunne løses maskinelt

når der er økonomi til det.

Lisbeth Rømer"

Side 79/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2219

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Af beslutningsreferatet fra direktionsmødet

(bilag 124)

fremgår, at

"Direktionen besluttede,

at Kundeservice og Inddrivelse følger op på rapport fra Intern Revision."

Under "Ansvar-

•

hg" er angivet "KJ", som forkortelse for Karsten Juncher.

Den 27. juni 2013

(bilag 125)

skrev Lisbeth Rømer til medarbejdergruppen i Regnskab,

herunder Dorthe Pannerup Madsen. at:

"Bekendtgørelse 731 og 734 gør alle de nævnte angivelser efter 1. juli 2013 tvungent

digitale, dog at SKAT accepterer alle papirangive/ser indtil 31.12.2014. Så der er

åbnet 1 �½ års stor ladeport for blanketter

desværre.

Den 3. juli 2013 svarede Lisbeth Rømer Iben von Hallas. cc. Dorthe Pannerup Madsen. på

en oprindelig e-mail af 19. juni 2013 vedrørende opfølgning på de kritiske revisionsrappor-

ter fra SIR

(bilag 126).

Af e-mailen fremgår:

Procesejer Jeanette Nielsen, systemejer Linnea Nissen og på det seneste procesejer

Henrik Koefoed Espersen. Alt er gjort fra vores side med hjælp, men de omtalte per-

soner har jo også andre arbejdsopgaver. Selvfølgelig satser man mere på de syste-

mer, som vedrører mange flere end de selskaber, som udbetaler udbytte. Dorthe har

bogholderiopgaven, men ikke den daglige udbytteadministration, og bl.a. Tastselv

opgaven. Og det er her alle problemerne er.

Hertil svarede Iben von Hallas:

"Ok, Tak Lisbeth.

Lisbeth Rømer udarbejdede endnu et notat den 4. juli 2013

(bilag 127).

som Lisbeth Rømer

ved e-mail af 4. juli 2013 sendte til Rene Frahm Jørgensen. Orla H. Kristensen og Dorthe

•

Pannerup Madsen.

I e-mailen er det anført. at:

Da rapporten er kritisk, sker opfølgningen via Jens Madsen i Budget

Regnskab, så

det er vigtigt, at vi kan synliggøre, at Betaling

Regnskab har hånd i hanke med de

anbefalinger, der er rettet mod os.

"Der er arbejdet med Tast Selv i 1 �½ år, men der har været knaster

økonomiske og

også tidsmæssige, da alle ressourcer gik til EF! og Skattekontoen.

'··

"Kære Rene,

Et lille strå, som måske kan redde lidt af Skattekonto/Udbytteskatteproblemet.

Jeg ved ikke, om det er muligt.

Side 80/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2220

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Med venlig hilsen

Lisbeth Rømer"

I det vedhæftede notat står bl.a.:

"Håndtering af betaling af udbytteskat 1.

2013 -31.12.2014

Med Bekendtgørelse nr

31 af 21. juni 2013 er der indført tvungen brug af TastSelv

på en række angivelser, bl.a. udbytteangive/sen.

Tvungen TastSe/v er nødvendig i samspillet med Skattekontoen, som indføres i august

2013, hvorefter indbetalinger uden registrerede krav tilbagebetales virksomheden ef-

ter 5 dage.

)

Bekendtgørelsen åbner mulighedfor at bruge blanketter indtil

januar 2015.

Der er årligt ca 75.000 udbytteangive/ser, hvoraf ca 25.000 angives digitalt allerede.

Det er forventeligt, at udbytteangive/ser, som normalt kun indsendes I gang om året

og ofte af holdingselskaber, hvor der ikke er andre skattemæssige aktiviteter, vil bru-

ge blanketter, så længe det er muligt.

Oftest er revisorer involveret i udlodningerne, som skal vedtages på selskabets gene-

ralforsamling.

)

For selskaber, som fortsætter med at bruge blanketter, som skal tastes i SKAT, kunne

man lade disse betale, som de gør i dag, hvor der skal bogføres manuelt, for at indbe-

talingen overføres til SAP 38. Det ville give mere tid til at taste angivelserne, således

at risikoen for at tilbagebetale et udbytteskattebeløb reduceres.

Da det ikke er muligt at lukke de omhandlede konti og da de udloddende selskaber

vidt omfang gør, som de gjorde sidste år, vil vi selv med helt tvungen TastSelv kunne

risikere, at der bliver betalt på samme måde, som selskabet plejer.

Der vil i overgangsperioden være en øget arbejdsmængde med at bogføre indbetalin-

ger manuelt, men der vil blive sparet en del tilbagebetalinger. Det er ikke altid er mu-

Tvungen TastSe/v har virkningfor afregningsperioder, der begynder I. juli 2013 eller

senere.

For udbytter betyder det, at vedtagelse af udlodning skal ligge efter I. juli 2013.

Side 81/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2221

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

ligt at taste angivelserne så betids, at der ikke skal tilbagebetales og genopkræves

med en masse besvær og renteproblemer til følge.

Der er mange angivelser med fejl, og der er i højsæsonerne ikke mulighed for at være

ajour med tastningen.

Det anbefales, at der gøres en særlig indsats over for revisorerne, som, hvis de taste-

de angivelserne ind, kunne reducere mængden af fejl i angivelserne (det skal være

rigtigt for at kunne bruge TastSelv). Det vil øge antallet af TastSelv angivelser og

derved reducere problemerne.

Lisbeth Rømer"

Fra den 5. juli til den 9. juli 2013

(bilag 128)

var der e-mailkorrespondance om en handle-

plan.

"KæreJens,

Betaling og Regnskab har i samarbejde med Afregning Erhverv udarbejdet vedhæfte-

de handleplan på baggrund af revision af udbytte- og royaltyskat for 2012.

Med e-mailen var vedhæftet en handleplan med henblik på kommentarer.

I anledning af e-mail en fra Iben von Hallas skrev Dorthe Pannerup Madsen den 9. juli 2013

en e-mail til Rene Frahm Jørgensen og Frank Høj Jensen med følgende indhold (fortsat

bilag 128):

"Kære Rene og Frank

Lisbeth Rømer og jeg har her til formiddag haft en god snak om handleplanen og det

er Lisbeth Rømers ønske, at hun i handleplanen står for følgende punkter:

3.3

3.6 og 3.8

3.4 (gul)

3.4 (grøn)

Opfølgning sker løbende og i tæt dialog mellem kontorerne.

Iben von Hallas skrev den 5. juli 2013 til Jens Madsen med cc. Jens Sørensen, Rene Frahm

Jørgensen, Susanne Thorhauge, Jeanette Nielsen, Lisbeth Rømer, Dorthe Pannerup Madsen

og fire andre:

Side 82/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2222

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

I forbindelse med Lisbeth Rømersfratræden skal der ske overlevering til "kommende

ansvarlig".

Vedrørende pkt 3.

vil der være behov for at arbejdsgruppen sammensættes af Beta-

ling og Regnskab, procesejer Jeanette Nielsen

Afregning Erhverv og procesejer Le-

na Bardrum -Afregning Person.

I den forbindelse vil det være en god ide, hvis der bliver skrevet til Susanne Thorhau-

ge og Klaus Østergård Jensen og vi foreslår, at Frank Høj Jensen tager initiativ her-

til.

I øvrigt har vi aftalt, at jeg sørger for transport af angivelser mellem Taastrup

Hor-

sens, mens Lisbeth Rømer holder ferie.

Med venlig hilsen

Dorthe P"

Kort efter supplerede Dorthe Pannerup Madsen med yderligere en e-mail til Rene Frahm

Jørgensen og Frank Høj Jensen, hvor hun oplyste:

"Kære Rene og Frank

Rene Frahm Jørgensen svarede samme dag, den 9. juli 2013, at

"Det er fint!".

Lige efter fremsendte Dorthe Pannerup Madsen den nu tilrettede handleplan til Rene Frahm

Jørgensen c.c. Frank Høj Jensen.

Handleplan indeholdt bl.a. følgende punkter (fortsat bilag 128):

Med venlig hilsen

Dorthe P"

Frank og jeg har talt sammen pr telefon og jeg kan forstå, at Lisbeth og jeg

begge

skal stå for punkterne i handleplanen, men måske kunne handleplanen rettes til, såle-

des at

person har ansvaret for initiativ for punktet, så Lisbeth også kan se sig selv i

planen.

"Pkt.

SIRs anbefaling:

Der er behov for, at der bliver etableret et overordnet

ansvar (ledelsesmæssigt fokus) for hele processen til håndtering af udbytteskat.

Fagområde:

Side 83/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2223

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·························-----

Betaling & Regnskab

Lisbeth Rømer Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv. Lena Bardrum, Afregning Person.

Ved implementeringen af Ny TastSelv-løsning nedsættes en arbejdsgruppe mellem

Betaling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver at beskrive den arbejds-

mæssige proces samt belyse eventuelle fokusområder i forbindelse med .fremtidig In-

tern Kvalitetssikring.

Arbejdsgruppen skal være sammensat inden udgangen af august 2013 og Frank Høj

Jensen sender mail herom til Susanne Thorhauge og Klaus Østergård Jensen.

(

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med relevante system- og procesejere afklare

hvilke afstemninger, der er mulige i Ny Tastselv samt overveje mulige kontroller i In-

tern Kvalitetssikring

Pkt. 3.6

3.8 SIRs anbefaling:

Der er behov for at foretage afstemning mellem an-

givelse og indberetning.

(

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Lisbeth Rømer Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv.

Fagområde: Betaling

Regnskab

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare hvilke afstemninger,

der periodisk skal sikre afstemning mellem angivelse (manuelle angivelse og Tast-

selv) og betaling.

Procesejer:

Ny indberetningsløsning på TastSelv Erhverv vil sikre, at den samlede angivne udbyt-

teskat (og udbytte) er i overensstemmelse med den skat og det udbytte, der henføres

til de enkelte modtagere

fs.v.a. de aktier/selskaber, der ikke administreres via Vær-

dipapircentralen. Der er ikke taget endelig beslutning om gennemførelse af ændrin-

gen på TastSelv Erhverv, men der planlægges efter et idriftsættelsestidspunkt medio

2014. Den nævnte løsning bør suppleres med en afstemningsprocedure mellem angi-

Pkt. 3.3. SIRs anbefaling:

Der er behov for, at der bliver etableret afstemning eller

anden form for kontrol som sikrer, at alle data leveres nøjagtigt og fuldstændigt mel-

lem systemerne.

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Lisbeth Rømer Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv. Jette Zester, Afregning Person.

Side 84/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2224

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.....................

____

ve/se af den samlede udbytteskat og den skat, der indb~rettes på de enkelte modtagere

via eKapitals indberetningsløsninger. Procesejer deltager i afklaring af nødvendige

afstemninger.

(

Pkt. 3.4 S/Rs anbefaling:

Der er behov for, at SKAT sikrer sig bedre imod, at der ik-

ke sker uretmæssig refusion af udbytteskat.

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Lisbeth Rømer Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv.

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer, Jeanette Nielsen afklare om

det er muligt at indlægge yderligere kontroller.

(

.)"

Senere samme dag den 9. juli 2013

(bilag 129)

svarede Rene Frahm Jørgensen, at han var

enig i det foreslåede, dog måtte Ringkøbing melde pas.

I en e-mail af 21. august 2013

(bilag 130)

fra Frank Høj Jensen til Susanne Thorhauge og

Klaus Østergård Jensen, cc. Lisbeth Rømer, Iben Von Hallas og Dorthe Pannerup Madsen,

anføres som følger:

"Kære Susanne og Klaus.

Som det fremgår af handleplanen i forbindelse med S/Rs rapport om Revision af ud-

bytte- og royaltyskat for 2012 (se indklip nedenfor i denne mail). Anbefales det i rap-

porten, at der etableres et overordnet ansvar for hele processen til håndtering af ud-

bytteskatten.

Da der jf vedhæftede bilag er 3 procesejere på området skrev vi ind, at jeg kontakte-

de Jer med henblik på nedsættelse af en arbejdsgruppe. Om der er behov for en ar-

bejdsgruppe eller om I indbyrdes aftaler det overordnede procesansvar således, at

der kan tages de nødvendige tiltag, ved jeg ikke.

Men udbytteskatteområdet er revideret 2 gange indenfor de seneste år (i 2010 og i

2012), og i forbindelse med Rigsrevisionen erklæring til SKATs regnskab for 2012,

har RR her i august spurgt specifikt ind til initiativ på dette område. Så jeg tror at

området har stor revisionsmæssig bevågenhed, og det er jo også ganske store beløb

der opkræves på området.

Side 85/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2225

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

-~··········

.....

--..

____

Fra Betaling og Regnskab er det Lisbeth Rømer der har deltaget i det tidligere arbej-

de på området, og hun er funktionsleder for udbytteskatteadministrationen. Jeg er

imidlertid enig med Lisbeth i, at det er en procesejer der bør tage initiativ i forhold til

revisionens anbefaling om placering afet overordnet procesansvar.

Vil en af Jer give et bud på hvem der tager initiativforpligte/sen i forhold til denne

anbefaling?"

Ved en e-mail af 5. september 2013 fremsendte Jørgen Pedersen direktionsoplæg godkendt

af Karsten luncher til brug for fremlæggelse for direktionen på møde den 9. september 2013

(bilag 131).

Af notatet fremgår om problemstillingen og løsningen, at:

I det igangværende arbejde med fastlæggelse af KPI'er indgår kvalitet og retssikker-

hed som et element. Arbejdet med den fremtidige interne kvalitetssikring videreføres i

regi af Økonomi og Virksomhedsstyring i samarbejde med forretningsområderne.

Der igangsættes et arbejde med deltagelse fra departementet og Økonomi og Virk-

somhedsstyring samt involvering afprocesejere, som skal se på den samlede proces-

styring og rolle- og ansvarsfordelingen mellem procesejere og driftsenheder, herun-

der ansvaret for kvalitet og retssikkerhed. Arbejdet ses i sammenhæng med den kom-

mende gennemgang afydelseskataloget.

Af beslutningsreferatet fra direktionsmødet den 9. september 2013

(bilag 132)

fremgår, at

problemstillingen blev drøftet som fulgt op på direktionsmødet i december samme år, jf.

nedenfor.

Den 17. september 2013 blev der holdt møde med deltagelse af Jacob Egelykke, Henrik

Espersen, Jette Zester, Lena Bardum og Jeanette Nielsen. Det fremgår af mødereferatet ud-

arbejdet af Jeanette Nielsen (bilag 16), at:

Arbejdet afrapporteres løbende til månedsmøderne med departementet, og beslut-

ningsoplægforelægges for direktionen ultimo 2013."

"Mødet er afholdt den 17. september 2013 med henblik på drøftelse af revisionsrap-

portens punkt 3.

7.,

hvor det bemærkes, at der er behov for, at der bliver etableret et

"I forbindelse med Styringsprojektet er der fokuseret på at skabe grundlaget for den

fremtidige produktionsstyring som et afgørende element i SKATs effektiviseringsplan.

Der er samtidig behov for at have fokus på, at styringsmodellen samlet set understøt-

ter retssikkerhed og kvalitet, herunder også at processtyring og roller og ansvar i

forbindelse hermed afklares. Denne problemstilling er drøftet med departementet,

herunder behandles emnet på kvartalsmødet den 6. september.

Side 86/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2226

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·······················-----

overordnet ansvar (ledelsesmæssigt fokus) for hele processen til håndtering af udbyt-

teskat.

Ansvar for processer i forbindelse med administration af udbytteskatten er delt mel-

lem Betaling og Regnskab, Afregning Erhverv (proces-ejer) og Afregning Person

(Proces-ejer). Vi talte om, hvorvidt Inddrivelse

Betalingsprocesser også kan siges

at have et ansvar for en del af den samlede proces.

Efter en overordnet drøftelse af processer og snitflader mellem de nævnte afdelinger

var der enighed om, at det overordnede ansvar for processen til håndtering af udbyt-

teskat ligger i Afregning Erhverv (procesejer-ansvar).

I fortsættelse af dette møde sendte Susanne Thorhauge den 24. september nedenstående e-

mail til Rene Frahm Jørgensen, cc. Klaus Østergård Jensen og Richard Hanlov

(bifag 133):

"Kære Rene, Vedlagt følger referat af møde mellem proces-ejere, Afregning Erhverv

og Afregning Person. På mødet blev procesejer-opgaverne i forhold til udbytteadmi-

nistrationen drøftet og der var enighed, om at det overordnede procesejer-ansvar skal

ligge i Afregning Erhverv.

Vi synes imidlertid

her i Afregning Erhverv

det lidt usikkert hvem der gør hvad i

forhold til handleplanen og hvad vores rolle er.

I forhold til den foreslåede handling

iflg. handlingsplanen

nemlig nedsættelse af

arbejdsgruppe mellem Betaling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver at

beskrive den arbejdsmæssige proces samt belyse eventuelle fokusopgaver i forbindel-

se med fremtidig Intern kvalitetssikring, besluttede vi at afvente igangsætning af ar-

bejdet til den endelige revisionsrapport er offentliggjort/tilgængelig for arbejdsgrup-

pen.

Vi drøftede mulighederne for udarbejdelse af et egentligt notat, der beskriver opga-

verne mere præcist samt skitserer de yderligere opgaver/processer, der skal imple-

menteres som følge af revisionsrapporten. Beskrivelsen kan være nødvendig af hen-

syn til afdækning af kompetence- og ressourcebehov. Vi drøftede bl.a. hvorledes ud-

søgnings- og afstemningsopgaven kan løftes, herunder at der kan være snitflader til

indsats i forbindelse med opfølgning på afstemningsdifferencer og lign. Der ligger

endvidere andre sagsbehandlingsopgaver i den samlede proces for udbytteadmini-

strationen.

Side 87/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2227

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Hvem har ansvaret for handleplanen og indholdet heraf? Afregning Erhverv blev

ganske vist spurgt i forbindelse med udarbejdelsen, men bemærkningerne blev kun

delvist indarbejdet. Endvidere er den endelige udgave af handleplanen ikke sendt til

de ansvarlige. Vi har fået den efter forespørgsel og procesejer fra Afregning Person

har ikke set den.

I forhold til punkt 3.

om overordnet ansvar (ledelsesmæssigt fokus) er beskrevet, at

der skal være nedsat en arbejdsgruppe med deltagere fra Betaling og Regnskab og

procesejere fra Afregning Erhverv og Afregning Person.

Vi vil gerne tage initiativ til et møde, hvor arbejdsgruppen formelt kan etableres.

Handlingen er beskrevet påfølgende måde:

"Ved implementering af Ny TastSelv-løsning nedsættes nedsættes en arbejdsgruppe

mellem Betaling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver at beskrive den

arbejdsmæssige proces samt belyse eventuelle fokusområder i forbindelse med frem-

tidig Intern Kvalitetssikring.

Dette giver anledning til følgende bemærkninger:

•

Implementeringen af Ny TastSelv-løsning vil tidligst ske medio 2014. Den vil

løse nogle afstemningsmæssige problemstillinger, men det er jo blot en "lille"

del/brik til forbedring af Udbytteadministrationen.

•

Implementeringen af Ny TastSelv-løsning og beskrivelse af den arbejdsmæs-

sige proces i den forbindelse er vel ikke udgangspunktet for etablering af

overordnet ansvar og ledelsesmæssigt fokus.

Hertil svarede Rene Frahm Jørgensen den 2. oktober 2013 (bilag 133) de samme personer

med orientering af Dorthe Pannerup Madsen og Lisbeth Rømer, at:

"Hej Susanne

Tak for din mail.

Afregning Erhverv ser et behov for, at en arbejdsgruppe

i lyset af revisionens be-

mærkninger og kritikpunkter

helt overordnet ser på hvilke ansvarsområder, opga-

ver og processer, der ligger i administrationen af udbytte. Arbejdsgruppen bør samti-

dig forholde sig til behovet for ressourcer og kompetencer i forhold til de enkelte op-

gaver og processer. I forlængelse heraf bør ske en ledelsesmæssig opfølgning på

gruppens arbejde.

Deler du forståelse af opgaven således? Eiler er det en konkret (og isoleret) proces-

beskrive/se om afstemningsproblematikken efter implementering af Ny TastSelv-

løsning, der er arbejdsgruppens opgave?"

Side 88/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2228

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Vi vil gerne bakke om det initiativ, I nu tager

så en arbejdsgruppe skal se samlet på

området. Herved bliver punkterne 3.3

3.4

3.6

3.8 behandlet under et.

Fra Betaling og Regnskab vil Lisbeth Rømer og Dorthe Pannerup Madsen indgå i

arbejdsgruppen. Og derved vil "historikken" og de betalings- regnskabsfaglige vink-

ler være dækket godt ind.

Handleplanen udarbejdes af Iben von Hallas på baggrund af udkast til revisionsrap-

porten. Handleplanen sendes efterfølgende i høring hos parterne (her i blandt jer),

som beskriver handling samt frist for udførelse af handlingen. Opfølgning på handle-

planerne ligg~r i Betalings-

Regnskabskontoret. Udførelsen af handlingen ligger i

de enkelte driftsenheder I kontorer.

Vi vil løbende indgå i dialog/holde Prebens kontor orienteret."

"Kære Dorthe

Hertil svarede Dorthe Pannerup Madsen samme dag (bilag 134):

I fortsættelse af dette svar skrev Anders Bøgeskov Meto den efterfølgende dag:

"Kære Anders

Tak for din mail.

Jf vedhæftede fremgår det, at du er ansvarligfor punktet 3.5 vedr. behov for at juste-

re regnskabsgodkende/sen. Det fremgår af vedhæftede at fristen herfor er 30.9.2013.

Jeg er ved at udarbejde kvartalsstatus til direktionen på revisionsrapporter og det

kunne i den forbindelse være rart, om du kunne give en status på fremdriften af det

nævnte punkt.

Jeg håber du kan hjælpe.

På forhånd tak."

Punktet er afsluttet

sandsynlighedskontrollen og regnskabsgodkende/sen er nu i

overensstemmelse med vejledningen for regnskabsafslutning- lokale firmakoder.

"Tak for dit hurtige svar.

Den 3. oktober 2013

(bilag 134)

skrev Anders Bøgeskov Meto til Dorthe Pannerup Madsen

vedrørende revisionsrapport om udbytte- og royaltyskat 2012, idet det bemærkes, at det

vedhæftede svarer til handleplanen gengivet ovenfor, bilag 128:

Side 89/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2229

Kammeradvokaten

...........................

31. AUGUST 2016

____

Har du mulighed for at give en status på de punkter du er ansvarlig for i revisions-

rapport 12-021 vedr. pensionsprocesserne pensionsafkastbeskatning (PAL) og pensi-

onsbeskatning (PBL).

I den vedhæftede handleplan har jeg nummereret aktiviteterne fra 1-17 i kolonnen

"Prioritet". Det drejer sig således om en status på punkterne, 2,3,4, 7,8,19,11,17

Jeg håber du kan hjælpe."

Det fremgår af et notat med overskriften "Møde i arbejdsgruppe - udbytteadministration"

dateret 7. oktober 2013

(bilag 135),

at der denne dag skulle være 1. møde i arbejdsgruppen

og at denne bestod af Lisbeth Rømer, Dorthe Pannerup Madsen. Lena Bardum, Jeanette

Nielsen og Henrik Kofoed Espersen.

"Arbejdsgruppen skal have særligt fokus på løsningsbeskrive/se i forhold til bemærk-

ninger fra Intern Revision,}! rapport af 30. maj 2013.

Arbejdsgruppens arbejde skal resultere i et notat eller en "mini-rapport", der således

skal indeholde følgende:

l Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder i forhold til Betaling og Regnskab, Af-

regning Person, Afregning Erhverv beskrives. Beskrivelsen skal resultere i

•

Klarhed om opgave- og ansvarsfordeling

•

Vurdering af behov for ressourcer

•

Vurdering af behov for kompetencer

•

Vurdering af behov for ny struktur og nye arbejdsgange

•

Vurdering af behov for øget samarbejde og udveksling af information, herunder

inHdragelse af andre enheder i SKAT.

Il En konkret plan for opfølgning p å bemærkninger fra Intern Revision, herunder re-

visionsrapportens punkt 3.3

3.4

3.6

3.8. Den skal resultere i

•

En konkret (men overordnet) løsningsbeskrive/se

•

Placering af ansvar for gennemførelse af løsningsbeskrive/sen"

...

Som oplæg til et forestående direktionsmøde i oktober 2013 blev der udarbejdet en forelæg-

gelse for direktionen af 15. oktober 2013

(bilag 136),

med angivelse af "Anledning: Kvar-

I notatet er det endvidere anført, at:

Side90/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2230

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.......................

_____

talsvis afrapportering af revisionsrapporter fra Intern Revision samt rapporter og beretnin-

ger fra Rigsrevisionen."

Af forelæggelsen fremgår bl.a.:

"Der udarbejdes kvartalsvist ledelsesinformation til SKATs direktion vedr. IR og

RR 's revisionsrapporter.

Kvartalsopfølgningen omfatter denne gang både 2. og 3. kvartal 2013. Årsagen er, at

Budget og Regnskab har udarbejdet et nyt koncept med fokus på aktiviteter og tidsfri-

ster i opfølgningen, som kan bruges fremadrettet. Der vil således fremadrettet blive

stillet større krav om konkrete aktiviteter med deadlines

ift.

de enkelte anbefalinger i

IR 's rapporter.

Rapporter fra tidligere kvartaler forelægges delvist efter det gamle koncept, hvorfor

der er enkelte rapporter, hvor der ikke fuldt ud er aktiviteter og tidsfrister.

_Der foretages opfølgning på i alt I 9 rapporter fra IR. En har karakteren Ikke tilfreds-

stillende øvrige rappporter fordeler sig med ni Ikke helt tilfredsstillende, og ni Til-

fredsstillende eller Meget tilfredsstillende rapporter.(. ..) Efter godkendelse i direktio-

nen sendes afrapporteringen til departementet.

Den kvartalsvise opfølgningsprotokol for 2. og 3. kvartal 2013 til direktionen fremlægges

som

bilag 137.

Det fremgår indledningsvis, at:

"Nedenstående tabel viser fordeling af Intern Revisions vurdering

de uafsluttede

rapporter fra Intern Revision, der ultimo september 2013 fortsat følges op på. Rap-

porterne vedrører finansåret 2011-2013."

I indholdsfortegnelsen er der angivet, at der i protokollens side 4, med Jens Søren-

sen/Inddrivelse som ansvarlig, er "12-014: Revision af udbytte- og royaltyskat" markeret

med farven gul som "Ikke helt tilfredsstillende."

Bilag 3: Kvartalsvis opfølgningsprotokol over IR-rapporter fordelt efter ansvarlig di-

rektør."

Side 91 /218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2231

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Af selve protokollen fremgår:

"Direktør: Jens Sørensen

Øvrige direktører:

Rapport: Fra tidligere opfølgning

12-014: Revision af udbytte- og royaltyskat

Vurdering: Ikke helt tilfredsstillende

Anbefalinger:

1) At få fastlagt klare regler for regnskabspraksis. Indregning af indtægter for udbyt-

teskat bør ændres, så de indregnes indenfor de retningslinjer som Budgetvejledningen

og Moderniseringsstyrelsen fastsætter.

2) At der bliver etableret et overordnet ansvar for hele processen til håndtering af

udbytteskat.

3) At der bliver etableret afstemning eller anden form for kontrol, som sikrer, at alle

data leveres nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemerne.

4) At der foretages afstemning mellem angivelse og indberetning.

5) At der ledelsesmæssigt tages stilling til, hvorvidt bestemmelserne for at pålægge

dagbøder samt skønsmæssigt fastsættelse tages i anvendelse som andre steder i orga-

nisationen.

6) At SKAT sikrer sig bedre imod, at der ikke sker uretmæssig refusion af udbytteskat.

7) At justere Regnskabsgodkende/sen, således at informationsværdien øges og den le-

ver op til SKATs vejledning regnskabsafslutning

lokale firmakoder.

8) At der i forretningsgangene for udbetaling af refusion beskrives, hvad der skal

konP.·ollereslpåses forinden anmodning imødekommes

Aktiviteter:

Ad 1) Betaling og Regnskab: Der er nedsat en arbejdsgruppe i SKAT som pt. arbej-

der på at komme med anbefalinger til regnskabspraksis og indregningskriterier for •

indtægter i SKAT.

Frist 31.12.2013

Ad 2) Betaling og Regnskab: Ved Implementeringen af Ny Tastselv-løsning nedsættes

en arbejdsgruppe mellem Betaling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver

Side 92/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2232

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

at beskrive den arbejdsmæssige proces samt belyse eventuelle fokusområder i forbin-

delse med.fremtidig Intern Kvalitetssikring.

Frist 30.4.2014

Ad 3) Betaling

Regnskab vil i samarbejde med relevante system- og procesejere af-

klare hvilke afstemninger, der er mulige i Ny Tastselv samt overveje mulige kontroller

i Intern Kvalitetssikring.

Frist 30.4.2014

Ad 4) Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare, hvilke afstem-

ninger, der periodisk skal sikre afstemning mellem angivelse (manuelle angivelse og

Tastselv) og betaling.

Frist 30.04.2014

Ad 5) Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer, Jeanette Nielsen, Af-

regning Erhverv, afklare muligheden for at pålægge selskaberne dagbøder for mang-

lende indsendelse af angivelse.

Frist 31.12.2013

Ad 6) Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer Jeanette Nielsen afklare,

om det er muligt at indlægge yderligere kontroller.

Frist 31.12.2013

Ad 7) Sandsynlighedskontrollen og regnskabsgodkende/sen er nu i overensstemmelse

med vejledningen for regnskabsafslutning.

Punktet er afsluttet.

Der blev holdt direktionsmøde den

I. oktober 2013 med deltagelse af Jesper Rønnow Si-

monsen, Winnie Jensen, Karsten Juncher, Erling Andersen, Jens Sørensen, Jan Topp Ras-

mussen, Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob Østerbye og Louise E. Olesen (referent).

Der var afbud fra Steffen Normann Hansen.

Ad 8) Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer, Jeanette Nielsen afklare

om det er muligt at indlægge yderligere kontroller, eventuelt at der i forbindelse med

sandsynlighedskontrollen I regnskabsgodkende/sen indarbejdes et punkt i SKATs vej-

ledning for regnskabsafslutning.

Frist 31.12.2013

Indstilling:

Det indstilles, at direktøren for Inddrivelse følger op på aktiviteterne og giver Budget

og Regnskab tilbagemelding om fremdriften heraf ved næste kvartalsopfølgning.

Side 93/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2233

Kammeradvokaten

31. AUGUST2016

Det fremgår af beslutningsreferatet fra mødet

(bilag 138)

under emnet "Rigsrevisionen og

kvartalsvis opfølgning på revisionsrapporter fra

SIR",

"Direktionen godkendte indstillin-

gerne.

Borger- og retssikkerhedschefen har i sin rapport (bilag 12), side 21, pkt. 4.11., anført, at:

"4.11 Andet om refusion af udbytteskat

I et notat fra underdirektøren for Regnskab til ledergruppen i Inddrivelse af 16. no-

vember 2013,.fremgår følgende:

"Med udgangen af juli 2013 var der refunderet over 2 milliarder. Et område som

kræver bevågenhed, men hvor der mangler fremdrift hos procesejer og gode proces-

ser i systemerne, så refusionerne kan sikres størst mulig korrekthed.

Forslag til løsningsmodel:

Opgaven løses også i fremadrettet perspektiv i Inddrivelse, Betaling og Regnskab,

men i en ny sammenhæng sammen med selskabsskattedelen. Det er vurderet, at der

på dette område er et opgavematch, hvor der kan opnås en både ressource- og opga-

vemæssig gevinst. lforhold til.fremdrift hos procesejer, så er der i forbindelse med en

revision af udbytteskatteområdet taget initiativ til et forbedret samarbejde

og sam-

tidig har Jesper Rønnow (på det afholdte dialogmøde) bedt om en beskrivelse af de

systemmæssige forbedringer, der ifølge vores opfattelse kan løse store dele af de pro-

blemstillinger vi dagligt bliver stillet overfor. Beskrivelsen er under udarbejdelse og

forventes sendt i november 2013."

Det af Borger- og retssikkerhedschefen nævnte notat af 16. november 2013 er udarbejdet af

Rene Frahm Jørgensen med overskriften "Snitfladebeskrivelse - udbytteskat ...."

(bilag

139).

Som modtager af notatet er angivet "Ledergruppen i Inddrivelse", og det fremgår af SKATs

kronologiske oversigt (bilag 73) under punktet "Handling", at

"Behandles på ledermødet i

Inddrivelse den 19.11.2013".

Det fremgår af en e-mail af 16. november 2013, at notatet blev sendt fra Rene Frahm Jør-

gensen til Dorthe Pannerup Madsen, Frank Høj Jensen, Lisbeth Rømer og 11 andre

(bilag

140).

Men e-mailen var ikke sendt til Jens Sørensen.

I Borger- og retssikkerhedschefens rapport, side 21, note 11, er det anført, at det omtalte

dialogmøde fandt sted i Horsens den 24. oktober 2013.

Side 94/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2234

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Den beskrivelse, der blev drøftet og lovet under dialogmødet med Jesper Rønnow Simon-

sen, er dateret 20. november 2013 med overskriften "Udbytteskat - problemstilling omkring

afstemning". Bilaget fremlægges som

bilag 141.

Af beskrivelsen fremgår bl.a.:

"Udbytteskat-problemstilling omkring afstemning

Baggrund

Før 1.7.2013 brugte kun ca. 30% af selskaberne TastSelv. Ca 75.000 selskaber ud-

lodder årligt. Den indbetalte udbytteskat udgør årligt op til 15 milliarder kroner. På

gode år løber der 300 milliarder igennem Danmark som udbytte. I en række situatio-

ner skal der ikke indeholdes udbytteskat.

Før 2012 skulle selskabet oplyse om udbyttemodtager og det udbytte, som der er

modtaget, den 20. januar året efter. Disse oplysninger gik i RKO, i dag en del af e-

Kapital. Udbyttemodtager godskrives den indeholdte udbytteskat

Fra l. januar 2012 blev fristen for indberetning af udbyttemodtagere identisk med fri-

sten for angivelse og betalingfor ikke VP administrerede selskaber.

Fra 1.1.2013 skulle også VP administrerede selskaber indberette udbyttemodtagere

med samme frist som angivelse og betaling (indberetningen foretages af VP Securi-

ties). VP administrerer alle børsnoterede selskaber men også andre selskaber kan

købe VP 's administration.

Manglende afstemning udbytteskat

Udbytteskatteadministrationen hviler på 2 ben:

Det udloddende selskab som kan være et AIS, børsnoteret eller ikke børsnoteret,

ApS, investeringsforening, investeringsforeningsselskab eller investeringsselskab.

2. Udbyttemodtagere som oftest er personer, men også kan være selskaber eller andre

entiteter.

På selskabet generalforsamling vedtages det. hvorvidt der skal udloddes udbytte.

Måneden efter skal selskabet angive og betale det udloddede udbytte og skatten heraf

Der kan angives digitalt og fra l. juli 2013 er dette obligatorisk, dog sådan at de tid-

ligere blanketter forsat kan anvendes til udgangen af 2014. Blanketter tastes i system

3 S og TastSelv overføres også til 3 S.

Side 95/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2235

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

··-·······-······-----

Der har aldrig været afstemning mellem betaling og godskrivningen af den indehold-

te udbytteskat, som er registreret i 2 forskellige systemer, selvom der har været ar-

bejdet på at få det indført.

Der er siden begyndelsen af 2012 arbejdet på at få et TastSelv system, som har ind-

bygget afstemning mellem angivelse og indberetning af udbyttemodtagere. Desværre

blev det dyrere end forudsat og derfor er der ikke påbegyndt en IT udvikling af det

nye koncept.

Den nuværende tvungne TastSelv har "børnesygdomme", som ikke er kureret og har

ingen indbygget afstemning, da den bygger på de 2 systemer og de forskellige frister.

Der har været et indsatsprojekt vedr. 2008, som konstaterede at 20. 000 selskaber af

68. 000 udsøgte havde fejl og mangler i forholdet angivelse og betaling og indberet-

ning af udbyttemodtagere (godskrivning af udbytteskat).

I forbindelse med refusioner efter DBO er det ikke muligt i vores systemer at se, om

den udenlandske aktionær har modtaget udbytte. Ca 70

af alle udenlandske aktio-

nærer har deres aktier i omnibus depoter, hvorfor VP ikke kender aktionæren. Det er

især de børsnoterede selskaber udlændinge investerer i.

Der udbetales efter den udfyldte blanket (06. 003)samt den krævede udbyttenota.

Der er for 2013 til dato refunderet 2,

milliarder kroner.

Forbedringer

Det vil helt sikkert give mere provenu, at den påtænkte nye TastSelv etableres, som

har indbygget afstemning mellem angivelse og godskrivning af udbyttemodtagers in-

deholdte udbytteskat.

Lov 1352 af 21.12.2012 har udvidet indberetningskravene vedrørende udbyttemodta-

gerne til at omfatte den indeholdte udbytteskat og angivelsesbegrebet, som vi kender

Refusion af udbytteskat

Der sker fejl med hensyn til indeholdelse af udbytteskat, som kan ske med forskellige

procenter, og i sådanne tilfælde tilbagebetales det for meget indeholdte, ligesom øget

skat medfører merbetaling.

Udenlandske aktionærer, som er skattepligtige i et land, som Danmark har DBO med,

har ret til nedsat udbytteskat og kan tilbagesøge det for meget betalte.

Der er også mulighed for nettoafregning (den udbytteskatteprocent som skal betales,

er den der bliver indeholdt).

Side 96/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2236

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

det i dag, er forladt. Summen af indberetninger om indeholdt skat på hver udbytte-

modtager er lig med angivelse af den samlede beregn.ede udbytteskat Der arbejdes på

nuværende tidspunkt på, hvorledes disse ændringer bedst kan implementeres i SKATs

nuværende TastSelv-løsning.

Afstemninger mellem de forskellige systemer bør etableres og adgang til udenlandske

udbyttemodtagere, samt alle modtagere af udlodninger fra investeringsinstitutter gø-

res tilgængelige.

Status

Det nuværende TastSelv har flere mangler, og mangler især afstemning, fordi det er

baseret på de tidligere frister. Et nyt TastSelv har været under udvikling siden primo

2012, men der er fortsat ingen beslutning om at etablere det.

SKATS antagelse om, at notatet ikke blev sendt til Jesper Rønnow Simonsen, understøttes

af efterfølgende e-mailkorrespondance mellem Rene Frahm Jørgensen og Dorthe Pannerup

Madsen af 15. december 2013

(bilag 142),

hvor han skriver:

" ...

Det var min plan, at notatet skulle gå til Jesper R, som opfølgn,ing på vores dia-

logmøde med ham. Nu synes jeg, det vil give bedre mening, at vi trykker på i forhold

til samarbejdet med afregn,ing erhverv..

Det bemærkes, at der i andet halvår af 2013 var flere problemer med bogføringen og rente-

beregninger i forhold til udbytteskatten, hvilket der blandt andet blev korresponderet om i

november/december 2013

(bilag 143).

Den 11. november 2013

{bilag 144)

skrev Lisbeth Rømer til Jeanette Nielsen, Henrik Koe-

foed Espersen, Linnea Nielsen, cc. Dorthe Pannerup Madsen vedrørende Lov 1354:

"Kære Jeanette, Henrik og Linnea,

Notatet er angivet med Jesper Rønnow Simonsen som modtager. Det er imidlertid i SKATs

kronologiske oversigt over dokumenter (bilag 73, side 8), anført,_ at

"Bemærk: Notatet ses

aldrig afsendt til den i notatet beskrevne modtager",

ligesom det under punktet "Handling"

er angivet, at

"Notatet er ikke sendt til den i notatet beskrevne modtager, men anvendes som

udgangspunkt for arbejdsgruppens videre arbejde med kortlægn,ing af proces/udvikling og

ansvar.

Opfyldelse af Lov 1352 af 21.12.2012 i det nuværende TastSelv vil kunne afhjælpe

den manglende afstemning, men behovet for at tilføre en række nye automatiske kon-

troller vil kræve en større omstrukturering af det nuværende TastSelv. Om det er den

optimale løsning er usikkert.

Side 97/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2237

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Tak for sidst.

Når jeg ser, at lovforslag 67 er vedtaget 21.12.2012, som lov 1354, synes jeg, at vi er

alt for sent ude.

Har ingen af os tænkt på den??????

Og hvilken effekt har det på den nye tastselv????? Så kan vi vel droppe alt om angi-

velsen."

Hertil svarede Jeanette Nielsen senere samme dag til de samme personer (bilag 144) som

følger:

"Kære Lisbeth,

Desværre var jeg ikke opmærksom på lovændringerne i forbindelse med vedtagelsen

af loven, men jeg kan forsikre dig om, at jeg både før og efter sommerferien har tænkt

og arbejdet meget på, hvorledes vi bedst kan implementere ændringerne i vores ind-

beretningsløsning. Konklusionen har været

som jeg også orienterende om på vores

møde

at den "nye indberetningsløsning" ikke kan blive færdig til 1. januar 2014.

Derfor har vi arbejdet på forskellige muligheder for tilretning af den eksisterende

indberetningsløsning.

I forhold til den nye indberetningsløsning har vi jo arbejdet med at et nyt indberet-

ningsflow, hvor der sker "sammensmeltning" af udbytteangive/se og indberetning af

oplysninger om udbyttemodtager. Det var umiddelbart min vurdering at denne løs-

ning lever op til L67. Hvis du ikke er enig i dette

eller har synspunkter om dette hø-

re jeg meget gerne fra dig.

Denne korrespondance blev afsluttet med Lisbeth Rømers svar samme dag (bilag 144):

"Kære Jeanette,

Nu har jeg ikke været så meget involveret i det nye TastSelv. Men så vidt jeg husker,

var der et billede, som var angivelsen, og det er måske ikke nødvendigt, når der slet

ikke mere er krav om en angivelse.

Jo flere billeder vi sparer, jo billige!"e og færre muligheder for fejl.

Hvad gør vi med Skattekontoen??????"

Ved e-mail af 12. december 2013 fremsendes oplæg til direktionsmødet den 16. december

2013

(bilag 145).

Af forelæggelsesnotatet fremgår om indstilling, problemstilling og løs-

ning, at:

"Det indstilles, at der udarbejdes et oplæg til drøftelse af roller og ansvar i forhold til

procesejerskab til drøftelse i direktionen ultimo 1. kvt. 2014.

Side 98/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2238

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Det indstilles, at der parallelt hermed udarbejdes en implementeringsplan for best

practice vedrørende processtyring af retssikkerhed.

På baggrund af direktionens beslutning i september 2013 har Økonomi og Virksom-

hedsstyring i samarbejde med departementet og procesejerafdelingerne i Kundeser-

vice, Indsats og Inddrivelse gennemført en undersøgelse af processtyringen i SKAT

set i forhold til kvalitet og retssikkerhed. Undersøgelsen peger på, at nuværende

praksis især kan styrkes på følgende punkter:

•

Justeringen af rollen

ift.

den interne kvalitetssikring

Værktøjer til at sikre retssikkerhed i retningslinjerne for de manuelle processer

Sikre at procesejerne involveres tidligt i ny lovgivning

Bedre kanaler og procedurer til at rejse problemstillinger og behandle fejl i

forhold til departementet, IT og Økonomi

Der igangsættes sammen med departementet og de berørte afdelinger et arbejde om

governance for processtyringen i SKAT med henblik på præcisering af roller og an-

svar.

Parallelt hermed udarbejdes en konkret implementeringsplan for ovennævnte punk-

ter. Det koordineres med det igangværende arbejde med justering af intern kvalitets-

sikring. Implementeringsplan og governancestruktur forelægges direktionen ultimo 1.

kvartal 2014."

I en e-mail af 13. december 2013

(bilag 146)

skrev Susanne Thorhauge til Rene Frahm Jør-

gensen og Dorthe Pannerup Madsen, som følger:

"Kære Dorthe Pannerup Madsen og Rene Frahm,

Afregning Erhverv v~r til møde i Høje Taastrup den 27. november 2013 om udbytte-

administrationen, herunder håndtering af rapport fra Intern Revision. Mødet blev af-

holdt i forlængelse af møde her i Østbanegade (med deltagelse af Lisbeth Rømer,

Linnea Nissen, Henrik. Kofoed, Dorthe Pannerup Madsen og Jeanette Nielsen), hvor

vi aftalte det videre forløb i arbejdsgruppen.

Afregning Erhverv har foreslået, at arbejdsgruppen udarbejder et notat. Det kunne

f.eks. have nedenstående struktur.

Undersøgelsen peger på, at der er behov for at definere en samlet procesgovernance,

som klargør roller, ansvar og samspil i for at opnå effekt af en best practice.

Side 99/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2239

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Lisbeth Rømer har været behjælpelig med en mundtlig gennemgang/forklaring af

problemområder, og hun har endvidere udarbejdet en mappe med diverse materiale

vedrørende udbytteadministrationen.

Afregning Erhverv har endvidere arbejdet på et udkast til beskrivelse af opgaver og

ansvarsområder i Afregning Erhverv i forhold til administration af udbytteskat, men

mangler nu konkrete skriftlige input til både punkt 2. og 3. (og delvis 4.). Afregning

Person har oplyst, at der ikke kan afses ressourcer til deltagelse i arbejdsgruppen

(bortsat fra eventuelle "ad hoc" møder). Afregning Erhverv har imidlertid ikke res-

sourcer til at beskrive og afdække alle opgaver og problemstillinger selv (selvom vi er

hjulpet på vej), og det er heller ikke en hensigtsmæssigt måde at arbejde med området

på. Så hvad gør vi?

Forslag til struktur for notatet:

1. OPGAVER OG ANSVARSOMRADER I AFREGNING ERHVERV. 2

1.1. Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder. 2

1.2. Konklusioner. 4

2. OPGAVER OG ANSVARSOMRADER I BETALING OG REGNSKAB. 4

2.1. Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder. 4

2.2. Konklusioner. 4

3. OPGAVER OG ANSVARSOMRADER I AFREGNING PERSON. 5

3.1. Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder. 5

3.2. Konklusioner. 5

4.1. Afstemning til fødesystemer (revisionsrapportens punkt 3. 3. ). 5

4.2. Refusion af udbytteskat (revisionsrapportens punkt 3.4.). 5

4.3. Afstemningerlsandsynlighedskontrol (revisionsrapportens punkt

3.6.). 5

4. BEMÆRKNINGER FRA INTERN REVISION. 5

4.4. Organisering og ansvar på udbytteområdet (revisionsrapportens

punkt 3. 7.). 5

4.5. Op_følgningpå tidligere undersøgelse (revisionsrapportens punkt

3.8.). 5

5. ANDRE PROBLEMOMRADER. 5

6. ARBEJDSGRUPPENS KONKLUSIONER OG ANBEFALINGER. 5

Indhold

BAGGRUND.

Side 100/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2240

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Hvad siger I til det?

Mvh

Susanne Thorhauge

BAGGRUND

Foranlediget af en revisionsmæssig gennemgang af udvalgte opgaver og processer i

Udbytteadministrationen er nedsat en arbejdsgruppe, der har til formål at afdække og

beskrive opgaver og ansvarsområder i forbindelse med administration af den samlede

proces for angivelse og betaling af udbytteskat.

Arbejdsgruppen har haft særligt fokus på løsningsbeskrive/se i forhold til bemærk-

ninger fra Intern Revision, jf rapport af 30. maj 2013.

•

Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder i forhold til Betaling og Regnskab,

Afregning Person, Afregning Erhverv beskrives. Beskrivelsen skal resultere i

Klarhed om opgave- og ansvarsfordeling

Vurdering af behov for ressourcer

Vurdering af behov for kompetencer

Vurdering af behov for ny struktur og nye arbejdsgange

Vurdering af behov for øget samarbejde og udveksling af information, herun-

der inddragelse af andre enheder i SKAT

En konkret plan for opfølgning på bemærkninger fra Intern Revision, herun-

der revisionsrapportens punkt 3.3

3.4

3.6

3.8. Den skal resultere

En konkret (men overordnet) løsningsbeskrive/se

Placering af ansvar for gennemførelse af løsningsbeskrive/sen

I arbejdsgruppen deltager Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv, Henrik Kofoed

Espersen, Afregning Erhverv, Lisbeth Rømer, Betaling og Regnskab, Dorthe Panne-

rup Madsen, Betaling og Regnskab.

1. OPGAVER

ANSVARSOMRÅDER I AFREGNING ERHVERV.

1.1. Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder.

Det er på møde den 17. september 2013 mellem procesejer fra Afregning Person og

procesejer fra Afregning Erhverv sket en drøftelse af revisionsrapportens punkt 3.

7.,

Arbejdsgruppens arbejde og konklusioner er beskrevet i nærværende notat, der inde-

holder følgende:

Side 101/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2241

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.....................

____

hvor det bemærkes, at der er behov for, at der bliver etableret et overordnet ansvar

(ledelsesmæssigfokus) for hele processen til håndtering af udbytteskat.

Det blev besluttet, at det overordnede procesansvar for administration og afregning

af udbytteskat ligger i Afregning Erhverv. Afregning Erhvervs konkrete opgaver og

ansvar beskrives nedenfor.

OSV... (Den resterende tekst er udeladt i nærværende)"

I fortsættelse af denne e-mail skrev Dorthe Pannerup Madsen til Rene Frahm Jørgensen den 15.

december 2013 (bilag 146):

"Kære Rene

Det har lige fra min deltagelse i det 1. møde været min opfattelse, at Betaling og

Regnskab kom til at sidde med skrivearbejdet og jeg må jo nok sige, at de resterende

medarbejdere på Udbytteopgaven ikke er i stand til at beskrive de input, som skal

indgå i punkt 2, 3 og 4, men måske mundtligt kan bidrage med input.

Jeg er jo også forpligtiget til at bidrage til sikker drift!

Jeg skal derfor bede om, at der bliver stillet konsulenthjælp til rådighed, som kan lave

skrivearbejdet i samarbejde med medarbejderne og mig.

Hertil svarede Rene Frahm Jørgensen samme dag:

Den 16. december 2013 indkaldte Jeanette Nielsen/Hanne Villesm9es Hald, Rene Frahm

Jørgensen, cc. Dorthe Pannerup Madsen, til et møde

(bilag 147):

"Hej Dorthe

Jeg kigger på det i morgen.

Har fået et skriv fra Lisbeth, som jeg mener kan bruges i beskrivelsen."

"Vil det være meget ulejlighed for jer at komme her forbi Østbanegade mandag ef-

termiddag?

Jegforeslår følgende dagsorden:

Jeg orienterer om de lovændringer, der skal implementeres med virkning.fra

i.januar

Status på den IT-mæssige situation vedr. lovændringerne

Side 102/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2242

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

- ----

Drøftelse af hvorledes vi bedst håndterer henvendelser og det forhold at ind-

beretningsløsningen ikke bliver klar til 1. januar

herunder ressourcebehov

Status på fejl vedrørende annullering af indberetninger i 3S

Mvh Jeanette"

Sideløbende med ovenstående e-mailkorrespondance skrev Hanne Villemoes Hald til Dor-

the Pannerup Madsen om kontrol den 16. december 2013

(bilag 148):

"Kontrol af tastning af udbytteangive/ser

....

det må da være noget vi skal kontrollere.

Kan du finde ud af om Lisbeth har gjort det før

i hvert fald indberetter hun ingen-

ting til IKS

@. ...

Jf nedenfor så ser det ikke ud til at medarbejderne har været ind-

draget i noget.

Hertil svarede Dorthe Pannerup Madsen samme dag:

"..

.Jeg har været oppe og tale med medarbejderne og inden kender til at er gennem-

ført eller afrapporteret intern kontrol på tastning af udbytteangive/ser.

Jeg/oretager ikke intern kontrol p å tastning af PBL-angivelser, så jeg forstår ikke, at

der skal foretages intern kontrol på udbytteangive/ser.

Intern kontrol p å grundregistrering af krav er udelukkende

de ekstraordinære krav,

såvel positiv som negativ

jeg har tidligere lavet intern kontrol på godtgørelser"

Ligeledes den 16. december 2013 blev der holdt direktionsmøde

{bilag 149),

hvor det blev

vedtaget, at der skulle udarbejdes et oplæg til drøftelser af roller og ansvar i forhold til pro-

cesejerskab til drøftelse i direktionen ultimo første kvartal 2014.

Den 21. december 2013

(bilag 150)

skrev Jeanette Nielsen til Jette Knudsen, cc. Dorthe

Pannerup Madsen om udbyttetest:

"Kære Jette,

Vi fik tidsplan fra

CSC

fredag aften for implementeringer af ændringer på Udbytte.

Som jeg læser det skal SKAT gennemføre test af ændringerne på NTSE den 14., 15:;

og 16., januar og 3S den 15., 16., og 17. januar.

Vi ses den 8. januar.

Side 103/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2243

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

1.3.5

Forløbet

2014

Den 9.januar 2014

(bilag 151)

skrev Jeanette Nielsen til Dorthe Pannerup Madsen og cc. til

resten af arbejdsgruppen; Henrik Kofoed Espersen, Jette Knudsen, Karina Tangaa Jul An-

dersen og Birgitte Normann Grevy med emnet "møde om revisionsrapport- udbytte", at:

"Jeg har talt med Karina (som er c.c. på denne e-mail.) Hun vil gerne deltage i vores

arbejdsgruppe om rapport fra intern revision og skrive et input til opgavebeskrivelse

for Afregning Person.

Karina skal således også indkaldes til mødet i slutningen afjanuar ....

Jeg har skrevet lidt om proces-ejer-opgaven for Afregning Erhverv i forhold til udbyt-

teadministrationen. Det nævnte jeg også på mødet i går.

(

.)"

Ved en e-mail ligeledes af 9. januar 2014 sendte Dorthe Pannerup Madsen en handleplan

med bemærkninger retur til Iben von Hallas og Jeanette Nielsen til brug for kvartalsstatus

for direktionen i januar 2014 vedrørende revisionsrapporter fra Intern Revision

(bilag 152).

Handleplanen dannede grundlag for den efterfølgende opfølgningsprotokol for 4. kvartal

2013.

Det fremgår af udateret forelæggelse for direktionen om "Afrapportering af revisionsrap-

porter fra Intern Revision (SIR) og Rigsrevisionen (RR) 4. kvartal 2013", at det blev indstil-

let af kvartalsopfølgningen godkendtes og efterfølgende sendt til Departementet

(bilag

153).

Opfølgningsprotokollen for 4. kvartal 2013 fremlægges som

bilag 154.

I forhold til "12-

014: Revision af udbytte- og royaltyskat" med direktør Jens Sørensen som ansvarlig var

indholdet af protokollen stort set svarende til protokollen for 2. og 3. kvartal 2013 (bilag

137), bortset fra, at fristerne nu alle var rykket frem til marts/april 2014 uden angivelse af

nogen begrundelse herfor.

Der blev holdt direktionsmøde den, 19. februar 2014 med deltagelse af Jesper Rønnow Si-

monsen, Winnie Jensen, Karsten luncher, Jonatan Schloss, Erling Andersen, Jens Sørensen,

Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob Østerbye og Louise E. Olesen (referent). Der var

afbud fra Jan Topp Rasmussen.

Det fremgår af beslutningsreferatet fra mødet

(bilag 155)

under emnet "Rigsrevisionen og

kvartalsvis opfølgning på revisionsrapporter fra SIR", at:

Side 104/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2244

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Afrapporteringen vedrører denne gang 4. kvartal 2013 samt ikke-afsluttede rappor-

ter fra tidligere kvartaler.

Direktionen tog indstillingerne til efterretning.

Opfølgningsprotokollen for 1. kvartal 2014 fremlægges som

bilag 156.

I forhold til "12-

014: Revision af udbytte- og royaltyskat" med direktør Jens Sørensen som ansvarlig var

indholdet af protokollen stort set svarende til protokollen for 2. og 3. kvartal 2013 (bilag

137), bortset fra, at pkt. 1 nu var afsluttet, mens fristerne for de øvrige punkter var udskudt

til den 30. september 2014. Under indstilling fremgår, at:

"Det indstilles, at direktøren for Inddrivelse fortsat følger op på rapportens uafslut-

tede aktiviteter og giver Økonomisk Koordinering tilbagemelding om fremdriften ved

næste kvartalsopfølgning.

Det fremgår af mødeindkaldelse af 11. marts 2014 med emnet "udbytte-møde"

(bilag 157),

at Jeanette Nielsen indkaldte Henrik Kofoed Espersen, Dorthe Pannerup Madsen, Jette

Knudsen, Birgitte Normann Grevy, Karina Tangaa Jul Andersen og Iben von Hallas til mø-

de. Af mødeindkaldelsen fremgår:

"Jeg vil gerne indkalde til et møde om rapport fra Intern Revision (udbytte). Mødet

afholdes i forlængelse af møde i Høje Taastrup primo januar, hvor vi aftalte det vide-

re forløb. På mødet i januar deltog Dorthe, Jette Birgitte, Henrik og jeg.

aftalte

med udgangspunkt i nedenstående disposition

at forsøge at levere et udkast til

punkterne 1-3 ved udgangen afjanuar måned.

Det nåede vi desværre ikke, men vil det være muligt at komme med skriftlige input

til/inden mødet den 11. marts? Der er altså i første omgang tale en kortfattet beskri-

velse af egne (=egen afdeling) arbejdsopgaver/ansvarsområder i forhold til udbytte-

skat.

(

.),,

Mødeindkaldelsen fremstår som "Endnu ikke besvaret". Det fremgår ikke, hvornår møde-

indkaldelsen fandt sted, og der foreligger ikke et mødereferat fra mødet den 11. marts 2014.

Men mødet blev tilsyneladende heller ikke afholdt. Således fremgår det af en e-mail af 4.

marts 2014 fra Jeanette Nielsen til Henrik Kofoed Espersen, Dorthe Pannerup Madsen, Ka-

rina Tangaa Jul Andersen, Jette Knudsen, Birgitte Normann Grevy og Iben von Hallas

(bi-

lag 158),

at:

Side 105/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2245

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Kære alle,

I forlængelse af min indkaldelse til møde om rapport fra Intern revision, har hen-

holdsvis Dorthe og Karina afslået.

Jeg var godt klar over, at Dorthe holder ferie, men valgte at indkalde til møde allige-

vel. Det skyldes, at jeg går på ferie fra den 21. marts og ikke vil være tilbage førend

ca. 1. maj.

Men da Karina heller ikke kan deltage, må konklusionen vel så blive, at vi aflyser

mødet den 11. marts.

Jeg foreslår dog, at vi hver især beskriver egne opgaver/ansvarsområder som skitse-

ret i mødeindkaldelsen (og som tidligere aftalt). Jeg har tidligere fremsendt et forelø-

bigt udkast til opgavebeskrivelse for Afregning Erhverv

til inspiration/diskussion.

Formålet er jo, at vi ud fra beskrivelsen kan konkludere på

•

Om der er klar ansvarsfordeling/snitflader i forhold til andre afdelinger og

•

Om der er de nødvendige ressourcer til de beskrevne opgaver og

•

Om opgavebeskrivelsen afdækker hvem og hvordan kritikpunkterne i revisionsrap-

porten skal håndteres.

Efterfølgende kan vi gå nærmere ind i de enkelte kritikpunkter.

Jeg vil gerne samle de skriftlige input sammen i et udkast, som vi efterfølgende kan

mødes og tage en dialog om. Jeg vil så vidt muligt gerne have jeres beskrivelse inden

fredag i næste uge

altså den 14. marts.

Susanne Thorhauge videresendte samme dag, den 6. marts 2014, e-mailen fra Jeanette Niel-

sen til Rene Frahm Jørgensen (fortsat bilag 158) med teksten:

Rene Frahm Jørgensen videresendte Susanne Thorhauges e-mail til Iben von Hallas og Dor-

the Pannerup Madsen (fortsat bilag 158) med bemærkningen:

"Denne mail er til orientering. Jeg regner naturligvis med, at de ønskede beskrivelser

til revisionens kritikpunkter leveres som aftalt, selvom det er en vanskelig opgave at

få taget fat på.

"Hej begge

Blot til jeres helt egen orientering, så har jeg modtaget nedenstående fra Susanne

Thorhauge. Der er fokus på området!

Mvh Rene"

Side 106/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2246

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·····························---

Chefkonsulent Merete Helle Hansen, HR Jura, skrev den 14. maj 2014 en e-mail til Hanne

Villemoes Hald og Dorthe Pannerup Madsen med emnet "Tilbagesøgning af kildeskat:

OECD's TRACE-projekt" og følgende indhold

(bilag 159):

"Kære Hanne Villemoes Hald og Dorthe Pannerup Madsen,

Jeg har fået oplyst, at I og jeres medarbejdere har overtaget opgaven med tilbagebe-

taling af dansk udbytteskat fra Lisbeth Rømer. Den nærmere arbejdsfordeling kender

jeg ikke. Derfor denne kollektive mail.

Jura vil gerne have oplyst en person, som kan følge med i OECD 's TRACE-projekt

sammen med os og personer fra Kundeservice/Afregning og IT.

TRACE er meget kort fortalt et forsøg på at etablere en international tilbagebeta-

lings- og indberetningsordning for udbytteskatter. Jeg har ikke selv nogen forkund-

skaber om TRACE og kender i det hele taget ikke noget til tilbagebetalingsreglerne.

Men jeg har materiale fra OECD, som jeg gerne vil sende videre.

TRACE er udviklet af OECD i 2010-2012. Lisbeth Rømer deltog undervejs i nogle

arbejdsgruppemøder i OECD.

I 2013 har TRACE-projektet ligget stille, men der er der nu udsigt til, at OECD vil

tage det op igen og begynde at videreudvikle på det efter sommerferien.

Dorthe Pannerup Madsen svarede ved e-mail af samme dag (fortsat bilag 159):

"Kære Merete

Den gamle afdeling Udbytteskat, hvor der nu er 4 medarbejdere tilbage er organisa-

torisk forankret i Betaling og Regnskab

DMOIDMS ved Hanne Hald. DMOIDMS

har medarbejdere siddende i Ringkøbing, Horsens og Høje Taastrup.

Det er aftalt, at jeg i det daglige udøver ledelsesopgaven, da jeg sidder i Høje Taa-

strup med min driftsenhed SAP38.

Du må meget gerne sende materialet fra OECD til såvel Hanne Hald som mig.

Dagen efter, den 15. maj 2014 svarede Merete Helle Hansen (fortsat bilag 159):

...

Side 107/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2247

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

"Tak for reaktionen. Jeg vedhæfter det OECD-materiale om TRACE, som jeg ligger

inde med. Det er det officielle, offentliggjorte resultat af den arbejdsproces, som bl.a.

Lisbeth deltog i i 2010-2012.

Som nævnt tyder meget på, at OECD vil genoptage dette arbejde allerede her i 2.

halvdel af 2014. Jeg vender tilbage, når der er nyt.

Jeg har sat et galleri af (forhåbentlig) relevante personer på c.c. (- og Lena/Karina, I

må meget gerne videreformidle til USO-projektet!) Men jeg må hellere nævne, at på

nær Tom Stevns har ingen af os befattet os med TRACE tidligere. Så vi starter næsten

alle på samme niveau.

Samme dag, den 15. maj 2014, skrev Dorthe Pannerup Madsen til Rene Frahm Jørgensen

og Hanne Villemoes Hald

(bilag 160):

Jeg ser ikke, at der er et emne blandt de 4 medarbejdere i HTA til et TRACE-projekt

underOECD.

Jeg kunne forstå på Sven Nielsen, at Lisbeth Rømer har deltaget i flere møder, som er

afholdt i Frankrig og mødesproget var fransk. Lisbeth Rømer kunne tale fransk.

Rene Frahm Jørgensen svarede samme dag (fortsat bilag 160):

Sideløbende var der en e-mailkorrespondance mellem Tom Stevns og Merete Helle Hansen,

hvor Tom Stevns den 19. maj 2014 skrev

(bilag 161)

til Merete Helle Hansen, Dorthe Pan-

nerup Madsen og Hanne Villemoes Hald samt cc. til 12 andre, herunder Jeanette Nielsen og

Susanne Thorhauge:

"Jeg er helt enig.

.)"

Rækkefølgen i dette må være, at Dorthe (enten via KS Erhverv eller St. selskaber) får

afklaret om de kan/vil løfte opgaven.

melder tilbage til Jura, at det er status pt.

og at vi under ingen omstændigheder

vil ha' mulighe(ifor at løfte den opgave i relation til Trace-projekt under OECD.

"Hej Alle sammen

"Kære Rene og Hanne

Side 108/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2248

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

I 2010 fik jeg til opgave at udføre omfattende TRACE-Prove of concept(PoC) scena-

rier for OECD. Jeg udviklede en test og en udviklingsplatform som er baseret på ind-

beretningsdata for seks landes banker henholdsvis HSBC og Citi. På denne platform

kan man teste og videreudvikle de mest basale krav til et givent TRACE system.

Bagtanken med systemet var ydermere at det skulle kunne overtages og benyttes af en

given Stat uden forkendskab til de teknologier som ellers måtte være forventelige.

Hermed kan en Stat med rimeligt få midler hurtigt danne sig et overblik om, hvad op-

gaven går ud på rent teknisk og for så vidt kopiere de dele afløsningen til eget brug.

( ..

Testen kan blandt andet opsummere totaler på indberetninger og identificere perso-

ner på finurlige adresser.

Platformen er stadig fuldkommen intakt og står til jeres disposition, hvis det skulle

have jeres interesse.

Merete Helle Hansen svarede samme dag (fortsat bilag 161):

"Hej Tom

og øvrige modtagere

Takfor informationen.

Jeg foreslår, at den går videre til USO-projektet. Selv har jeg ikke forudsætninger for

at forstå rækkevidden.

Efterfølgende sendte Merete Helle Hansen i september 2014 en mødeindkaldelse med em-

net "TRACE-informationsmøde"

(Bilag 162).

Indbydelsen blev sendt til Jeanette Nielsen,

Hanne Villemoes Hald, Susanne Thorhauge og Dorthe Pannerup Madsen samt 10 andre.

Samme dag videresendte Dorthe Pannerup Madsen invitationen til Rene Frahm Jørgensen

m~d bemærkning om, at

"Vi

må lige have afklaret, hvorvidt Betaling og Regnskab.,skal del-

tage"

(fortsat bilag 162).

Hertil svarede Rene Frahm Jørgensen den 1. oktober 2014, at

"Umiddelbart tænker jeg at

procesejer kan løfte denne. Kan du ikke kontakte Susanne T?"

(fortsat bilag 162). ,

Samme dag spurgte Dorthe Pannerup Madsen ved e-mail Susanne Thorhauge, om deltagel-

se fra Betaling og Regnskab var nødvendig, hvortil Susanne Thorhauge ved e-mail af 6.

oktober 2014 meddelte (fortsat bilag 162), at:

"Kære Dorthe og Hanne,

( ..

Side 109/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2249

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Jeg mener ikke I behøver at deltage.

Mvh. Susanne

Tilbage den 6. juni 2014 blev der holdt direktionsmøde

(bilag 163)

med deltagelse af Jesper

Rønnow Simonsen, Winnie Jensen, Jonatan Schloss, Erling Andersen, Jens Sørensen, Jan

Topp Rasmussen, Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob Østerbye og Louise E. Olesen

(referent). Der var afbud fra Karsten luncher.

Det fremgår af beslutningsreferatet fra mødet

(bilag 164)

under emnet "Kvartalsvis opfølg-

ning på revisionsrapporter", at:

"Jens Madsen deltog under punktet.

Direktionen tog derudover opfølgningen til efterretning.

På samme direktionsmøde blev der givet en status på strategiarbejdet i Kundeservice, hvor

der var igangsat en proces med udarbejdelse af en kundeservicestrategi, hvor det af mødets

dagsorden og materiale fremgår, at Jonatan Schloss sammen med Richard Hanlov skulle

orientere om punktet.

Samme dato som direktionsmødet, den 6. juni 2014, skrev Connie Møller, Kundeservice, til

Susanne Thorhauge med emnet "Strategi i Kundeservice"

(bilag 165),

at:

"Kære Susanne

(Der er vist ingen ny projektleder?)

l forbindelse med et arbejde, der pågår med at formulere en samlet strategi for Kun-

deservice, vil Jonatan Schloss gerne skabe et overblik over igangværende og påtænk-

te projekter og aktiviteter. Der er derfor brugfor, at du for projektet Udbytte udfylder

vedhæftede skabelon. Det skal samlet fylde l max. 2 sider.

Desværre er fristen fredag d. 13. kl. 14:00. Udfyldelsen af skabelonen skal ikke være

en uddybende beskrivelse af projektet, men skal for relevante elementer skrives op

imod det fokus og de mål, der ligger i strategien. Endvidere skal det inddrages, på

hvilken måde brugerne er involveret undervejs i processen samt hvordan de valgte til-

tag lige netop er den rigtige løsning på de udfordringer, der skal overkommes.

Vedhæftet er:

•

Udkast til strategi

•

Skabelon til udfyldelse

Direktionen bemærkede, at Rigsrevisionen har igangsat undersøgelse af SKATs for-

valtning af restancer samt undersøgelse af Skatteministeriets økonomistyring.

Side 110/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2250

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•

Eksempel på et udfyldt skema over en ønsket aktivitet

Hvis du har spørgsmål, holder vi et møde for alle bidragsydere onsdag d. 11. kl.

11:30-12:30 i lokale

712

/7129- der kommer en indkaldelse efterfølgende.

Med venlig hilsen

Connie"

Den 16. juni 2014 (bilag 165) videresendte Connie Møller opgaven med udfyldelse af ska-

belonen til Jeanette Nielsen efter instruks fra Susanne Thorhauge. Dagen efter sendte Jea-

nette Nielsen et "udkast til beskrivelse af udbytte som "strategisk" aktivitet" med anmod-

ning om bemærkninger til Dorthe Pannerup Madsen, der samme dags aften meddelte Jea-

nette Nielsen, at:

"Tak for din mail

jeg har rettet lidt i dit udkast til strategisk aktivitet på udbytte-

skat."

Beskrivelsen af udbytte som strategisk aktivitet vedlægges som

bilag 166,

og det fremgår

heraf:

"Indberetning og afregning af udbytteskat

Kontaktperson: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv

Formål

Sikre at udbytteudlodder får angivet og betalt den korrekte udbytteskat.

Sikre bedre kontroller af at der er overensstemmelse mellem den indbetalte udbytte-

skat og den skat udbyttemodtager får refunderet via årsopgørelsen.

Baggrund og væsentlighed

Vedrørende indberetningslosning:

Det er konstateret at løsning til indberetning af udbytte- og udbytteskat ikke fungerer

fuldt ud tilfredsstillende. Dette beror på tilbagemeldinger fra virksomheder, professi-

onelle rådgivere samt konstaterede fejl internt i SKAT

Det skal være nemmere at indberette og betale den rigtige udbytteskat; fejlrette/ser

kræver ressourcer både hos virksomhederne og hos SKAT Bedre indberetningsløs-

ninger øger kundetilfredsheden.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Det er påpeget af Intern Revision, at der er behov for at gennemføre kontroller af om

den betalte udbytteskat er i overensstemmelse med den skat, der indgår på borgerens

årsopgørelse. Endvidere er der i de senere år konstateret en væsentlig stigning i an-

modninger om refusion af udbytteskat fra udbyttemodtagere i udlandet og det er kon-

stateret, at der er et behov for at vurdere de nuværende processer og arbejdsgange

for behandling af disse anmodninger.

Side 111/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2251

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Mulighederne for at sætte mere målrettet ind overfor manglende udbytteangive/se og

uoverensstemmelser mellem betalt udbytteskat og efterfølgende godskrevet og refun-

deret udbytteskat ønskes klarlagt.

Aktiviteter og ønsket effekt

Vedrørende indberetningsløsning:

Der skal etableres et grundlag for beslutning af hvorledes indberetningsløsning kan

forbedres på kort og lang sigt, herunder om

•

Nuværende TastSelv-løsning skal ti/ret-

tes.

•

Ny TastSelv-løsning skal etableres

•

Ekapitalløsning kan udbygges og omfatte alle udbytteindberetninger

•

Udbytteindberetninger via Erhvervsstyrelsens XBRL-løsning er en mulighed. Det vil

bidrage til øget kundetilfredshed og færre ressourcer til fejlrette/ser.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Der er nedsat en arbejdsgruppe, der ser på den samlede proces for indberetning og

afregning af udbytteskat. Det vil resultere i en overordnet opgavebeskrivelse og kon-

krete anbefalinger til det videre arbejde med gennemførelse af de nødvendige afstem-

ninger og kontroller.

Arbejdsgruppens gennemgang skal kunne indgå som grundlag for beslutning om res-

sourcer og organisering af den samlede administration af udbytteskatten, også set i

forhold til SKATs må/billeder 2020.

Det vil

samlet set

bidrage til en mere korrekt skattebetaling.

Ressourcer og forudsætninger

Vedrørende indberetningsløsning:

At skabe et beslutningsgrundlag for den videre proces kræver en løbende indsats i Af-

regning Erhverv. Systemændringer vil kræve, at der afsættes budget/midler og interne

ressourcer til beskrivelse af krav til løsning. Det kan ikke på nuværende tidspunkt

præciseres nærmere.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Den arbejdsgruppe, der er nedsat på nuværende tidspunkt, består af 4 medarbejdere i

SKAT. Det igangsatte arbejde skal tilpasses øvrige opgaver, og der kunne med fordel

tilføres ressourcer til færdiggørelse af arbejdet i gruppen.

Sammenhænge og synergier

Vedrørende indberetningsløsning:

Beslutninger om ændringer i indberetningsløsningen skal indgå i en samlet beslut-

ning om andre systemændringer og tidsperspektivet for disse. Der kan eksempelvis

nævnes planer for nedlukning af system 3S, udbud af hele TastSelv, modernisering af

eKapital og idriftsættelse af XBRL-løsning for indberetning af selskabsselvangive/-

sen.•

Der har fra ekstern side været stor interesse for at udvikle den nævnte XBRL-løsning

til indberetning af udbytteskat, og der vil være mulighed for samarbejde med eksterne

interessenter.

Vedrørende kontrol og afstemning:

Side 112/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2252

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Ved beslutning om ressourcer og opgaveløsning i den samlede proces for indberet-

ning og afregning af udbytteskat skal der ses på snitflader i forhold til andre forret-

ningsområder i SKAT

Kommunikation

Ændringer i indberetningsløsninger kræver både intern og ekstern

kommunikation.

Jeanette Nielsens beskrivelse skulle bruges til arbejdet med formuleringen af den samlede

strategi for Kundeservice, og det fremgår af SKATs kundeservicestrategi "Kunden i cen-

trum, skatten i balance" fra juli 2014 (bilag 32), side 66, at der som bilag til strategien var

en beskrivelse med overskriften "Indberetning og afregning af udbytte" med stort set sam-

me indhold som bilag 166, jf. citat under afsnit 1.2.2.

I den forbindelse bemærkes, at SKATs kundeservicestrategi "Kunden i centrum, skatten i

balance" fra juni 2015 (bilag 32), i bilagsdelen, side 35, indeholder en helt identisk beskri-

velse af "Indberetning og afregning af udbytte" dog bortset fra, at der for så vidt angår ar-

bejdsgruppens deltagere (der i juli 2014 var angivet til fire personer) nu var angivet to per-

soner.

Den 23.juni 2014

(bilag 167)

udarbejdede Skatteministeriet et notat med overskriften "Pro-

cesstyring i SKAT gennem præcisering af koncept for procesejerskab - status pr. juni

2014". Af notatet fremgår, at SKAT havde nedsat en arbejdsgruppe, som netop havde af-

sluttet første fase af arbejdet, og at Deloitte også havde været involveret i processen.

I tilknytning hertil bemærkes, at der senest den 4. august 2016

(bilag 168)

er udarbejdet et

notat af SKAT under overskriften "Ejerroller for processer, systemer;· data og risici", hvori

nærmere konkretiseres sammenhængene imellem ejerskaberne for processer, systemer, data

og risici.

Den 25. juni 2014 var der indkaldt til møde i direktionen med Jesper Rønnow Simonsen

som mødeleder. Af dagsordenens pkt. 1 fremgår, at emnet var "Oplæg fra revisionschefen"

og "Kurt Wagner deltager under punktet"

(bilag 169).

Det fremgår, atJder til brug for drøf-

telsen af dette punkt var medsendt en række "slides" udarbejdet afrevisionschef Kurt Wag-

ner vedrørende "Observationer vedr. 2013-regnskabet".

I disse slides er det bl.a. anført, at:

Deloitte havde ifølge notatet fremhævet, at det var en udfordring hos SKAT, at der var en

betydelig variation i opfattelsen for udgangspunktet for organisationens procesarbejde mel-

lem procesejere og ledere, at der ikke var fælles standarder, og at der var en uklar rolle- og

ansvarsfordeling. I august 2014 skulle fase 2 i arbejdet opstartes, hvor der skulle etableres

endnu en arbejdsgruppe.

Side I 13/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2253

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

_____

"Barrierer for "bedre eller endnu bedre service" fra Intern Revision

a) .. .

b) ... .

c) Det ledelsesmæssige ansvar for processerne er ikke entydigt placeret.

•

System- og procesejeransvaret er fordelt på mange. Ingen har/tager ansvaret for

den samlede proces, hvilket medfører, at opgaver ikke bliver prioriteret ud fra hel-

hedstankegang.

•Giverrisiko for "silo-tænkning" og manglende overblik/vidensdeling.

d) ...

...

Videre fremgår det:

Revisionstema 1

(

Af beslutningsprotokollen fra mødet fremgår

(bilag 170),

at deltagerne den 25. juni 20·14

var Jesper Rønnow Simonsen, Winnie Jensen, Karsten Juncher, Jonatan Schloss, Erling

Andersen, Jens Sørensen, Jan Topp Rasmussen, Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob

Østerbye og Jørgen Kromann Jørgensen (referent). Om punktet med Kurt Wagner blev det

besluttet, at:

SKATs kundeservicestrategi blev forelagt direktionen på direktionsmødet den 2. juli 2014. ·

Det fremgår således af dagsorden for mødet den 2. juli 2014

(bilag 171)

under pkt. 6, at

emnet var

"Strategiplan for Kundeservice",

og at direktionsmedlem Jonatan Schloss stod

for punktet. I det med dagsordenen medsendte materiale indgik udformningen af selve

Rapport om fejl og mangler i§ 38 regnskabet for 2013

SKATs opfølgning på SIRs anbefalinger og ikke-korrigerede fejl fra tidligere år."

"Det blev aftalt, at revisionschefen og Inddrivelse drøfter samarbejdsprocesser i for-

hold til regnskabsprocessen.

Opfølgning og deadlines

Direktionen og revisionschefen drøfter revisionsplan 2014 medio august."

.. ..

"Oversigt over revisionsrapporter vedrørende 2013

Side 114/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2254

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·························-----

Kundestrategien (bilag 31 ), hvori der på side 66 med overskriften "Indberetning og afreg-

ning af udbytte" udarbejdet af Jeanette Nielsen blandt andet eksplicit var anført, at:

"Det er påpeget af Intern Revision, at der er behov for at gennemføre kontroller af,

om den betalte udbytteskat er i overensstemmelse med den skat, der indgår på bor-

gernes årsopgørelse. Endvidere er der i de senere år konstateret en væsentlig stig-

ning i anmodninger om refusion af udbytteskat fra udbyttemodtagerne i udlandet, og

det er konstateret, at der er behov for at vurdere de nuværende processer og arbejds-

gange for behandling af disse anmodninger.

Af beslutningsprotokollen fra mødet fremgår

(bilag 172),

at deltagerne den 2. j1.di 2014 var

Jesper Rønnow Simonsen, Winnie Jensen, Karsten Juncher, Jonatan Schloss, Erling Ander-

sen, Jens Sørensen, Jan Topp Rasmussen, Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob Østerbye

og Louise

Olsen (referent). Om strategiplanen for Kundeservice fremgår det af referatet,

at:

"Kundeservice har udarbejdet en strategi for deres arbejde i 2014 og 2015.

Direktionen roste strategien og tog den til efterretning.

Det fremgår videre, at der efterfølgende på mødet i direktionen den 2. juli 2014 blev drøftet

præcisering af roller og ansvar i forhold til processtyring, og det fremgår af beslutningsrefe-

ratet:

Om indholdet af Kundeservicestrategien fra juli 2014 henvises til afsnit 1.2.2. ovenfor.

I august 2014 igangsattes arbejdet med udarbejdelsen af en Turnusanalyse i samarbejde

med Deloitte. Turnusanalysen fremlægges som

bilag 173.

"Direktionen drøftede .... , at det er essentielt, at hver rolle i konceptet er beskrevet

korrekt. På den måde er hver enhed vidende og bevidst om, hvad de skal bidrage med

for, at processen kører smidigt og ordentligt.

Direktionen drøftede specifikt, at det skal være tydeligt, om man er procesejer for he-

le projektet eller kun for it-delen. Ligeledes blev det konstateret, at procesejer også er

materielt og processuelt ansvarlig, for at processer efterlever givne regler. Andre for-

retningsområder, skal naturligvis stå til rådighed med deres faglighed, når der er

spørgsmål som skal afklare& Ligesom alle skal understøtte, at der findes de løsnin-

ger, som SKAT har behov for.

Arbejdet med processtyring kører derfor videre og forelægges på ny direktionen i an-

det halvår 2014."

Side 115/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2255

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

·······················-----

Det fremgår af forordet til analysen, at:

"Deloitte har i perioden fra august 2014 til marts 2015 gennemført en turnusanalyse

af betalings- og regnskabsområdet i SKAT.

Undersøgelsen har omfattet regnskabsopgaven knyttet til statens samlede indtægter

(finanslovens

38 mv.)

Analysen er gennemført under ledelse af en styregruppe med følgende sammensæt-

ning:

AfdelingschefAndreas Berggreen, Skatteministeriet (formand)

Økonomidirektør Karsten Juncher, SKAT

Direktør for Inddrivelse Jens Sørensen. SKAT

Underdirektør for Betaling og Regnskab Rene Frahm Jørgensen, SKAT

Underdirektør for Koncernservice Kim Bak

Cheffor Intern Revision Kurt Wagner, Skatteministeriet

Styregruppen har afholdt tolv møder.

Det fremgår videre under "Executive summary" bl.a., at:

"Betalings- og regnskabsområdet i SKAT skal sikre korrekt håndtering af alle beta-

linger af skatter og afgifter mellem staten og borgere/virksomheder samt aflæggelse

af et korrekt og retvisende regnskab for finanslovens § 38: Skatter og Afgifter, der

omfatter indtægter (brutto) for godt 900 mia. kr. fordelt på 15 skattearter. Opgaven

er forankret i underdirektørområdet Betaling og Regnskab.

Revisionschef Kurt Wagner har telefonisk den 5. juli 2016 bekræftet, at også arbejdet med

udbyttebeskatningen og løsningen af problemerne knyttet hertil, var omfattet af projektet

med Turnusanalysen. Kurt Wagner er efterfølgende blevet anmodet om at bekræfte dette

skriftligt via e-mail, men Kurt Wagner er trods adskillige rykkere herfor ikke vendt tilbage

med svar.

.)"

Betaling og Regnskabs arbejdsprocesser og tilhørende dataflow skal designes, så der

tages højde for de identificerede risici ...

Side I 16/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2256

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

At arbejdet med udbyttebeskatningen også var omfattet af turnusanalysen understøttes imid-

lertid af en e-mail af 30. maj 2014 fra Dorthe Pannerup Madsen til Rene Frahm Jørgensen

og Frank Høj Jensen

(bilag 174),

hvor det er beskrevet, hvad der er omfattet af turnusanaly-

sens af betalings- og regnskabsområdet i SKAT, herunder "registrering af udbytteangivel-

ser."

Selve analysen forelå færdig i skriftlig form i juni 2015, og behandles indholdsmæssigt der-

for kronologisk først senere i nærværende indberetning.

I e-mail af 18. august 2014 fra Susanne Thorhauge til Anita Hørby Rasmussen, JURA, an-

modede Susanne Thorhauge om en vurdering af muligheden for at foretage en skønsmæssig

ansættelse af udbytteskat hos det udloddende selskab i de situationer, hvor der ikke er mod-

taget en indberetning, men der er en formodning for, at der er udloddet udbytte

(bilag 175).

Lars Bach Pedersen, JURA, besvarede henvendelsen den 27. august 2014

{bilag 176)

med

besked om, at en skønsmæssig ansættelse var uproblematisk.

Den 25. august 2014 skrev Jeanette Nielsen en e-mail til Susi Hjorth Bærentzen, departe-

mentet, med emnet "lovforslag i intern høring"

(bilag 177).

I e-mailen var det anført, at:

"Du har sendt forslag til lov om ændring af kildeskatte/oven, kursgevinst/oven, sel-

skabsskatte/oven, virksomhedsskatte/oven og forskellige andre love (. ..) i intern hø-

ring.

En måned efter, den 24. september 2014, besvarede Andreas Bo Larsen, departementet,

henvendelsen fra Jeanette Nielsen (og Susi Hjorth Bærentzen) cc. Susanne Thorhauge og

Tina Charlotte Olsen med følgende

{bilag 178):

"Kære Jeanette

Der er jo bl.a. tale om diverse ajourføringer og i den forbindelse vi/jeg høre, om det

er muligt at få endnu en ændring med i lovforslaget.

Det drejer sig om indberetningspligterne efter skattekontrol/oven, hvor vi har brug

for, at et selskab ved indberetning/angivelse udloddet udbytte og udbytteskat til de

enkelte udbyttemodtagere, oplyser om hvilken regnskabsperiode udlodningen relate-

rer sig til.

skal bruge oplysningen til at foretage maskine/le kontroller i forhold til

oplysninger på selskabets selvangivelse. Jeg har lavet en kort beskrive/se af vores ud-

fordringer i vedlagte.

Jeg har tidligere

telefonisk

nævnt problemstillingen overfor Andreas Bo Larsen,

hvorfor han er CC på denne mai!.

Side 117/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2257

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Vi mener ikke rigtigt, at det har en naturlig sammenhæng med Susis lovforslag.

Som tidligere nævnt er det dog noget, som vil kunne tages med, når vi skal revidere

skattekontrol/oven.

Borger- og retssikkerhedschefen har i sin rapport, side 11, anført følgende om forløbet med

afslaget fra departementet:

"Maskinel kontrol

forhold til selskabets selvangivelse

SKATs TastSelv løsning til indberetning af udbytte og udbytteskat blev ændret med

virkning fra 1. januar 2014 således, at de indberettede oplysninger om indeholdt ud-

bytteskat på hver udbyttemodtager sammentæl/es og danner grundlag for afregning

af udbytteskatten. Ved indberetning af udbyttemodtagerne oplyses der ikke, hvilken

regnskabsperiode udlodningen af udbytte relaterer sig til. Kundeservice har hen-

vendt sig til Skatteministeriets departement i august 2014 herom, idet de manglende

oplysninger om regnskabsperiode betyder, at der ikke kan gennemføres maskinelle

kontroller over til selskabets selvangivelse. Det oplyses i henvendelsen til departe-

mentet, at Kundeservice ikke har implementeret indberetning af regnskabsperiode i

TastSelv, da man var i tvivl om hjemmelsgrundlaget. Kundeservice foreslår, at der i

skattekontrol/oven indføres pligt til indberetning af regnskabsperiode. Departementet

svarer i september 2014, at det er "noget, som vil kunne tages med, når vi skal revi-

dere skattekontrol/oven.

"Kære Henrik

(

Jeanette Nielsen fulgte primo januar 2015 op på meldingen fra departementet om, at

"det er

noget, som vil kunne tages med, når vi skal revidere skattekontrol/oven",

idet hun den 5.

januar 2015 skrev en e-mail til Kaj-Henrik Ludolph (kontorchef, Jura og Samfundsøkono-

mi) cc. Susanne Thorhauge

(bilag 179)

og oplyste:

Vi har et andet problem ved vores udbytteindberetninger. Vores TastSelv-løsningfor

indberetning af udbytte blev ændret med virkning primo 2014, bl.a. med henblik på

implementering af L67. I den forbindelse var jeg usikker på, om vi kunne kræve at

selskabet

ved indberetning af udbyttemodtagere

indberetter den regnskabsperio-

de, som udlodningen vedrører. Det er derfor ikke p.t. muligt at indberette regnskabs-

periode ved indberetning af udbyttemodtagere og det er problematisk bl.a. i forhold

til vores kontrolmuligheder.

Side 118/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2258

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Jeg skal bemærke, at jeg har drøftet spørgsmålet mundtligt med Andreas Bo Larsen

fra dep. og har fået den opfattelse, at det formentlig var nødvendigt at gennemføre en

lovændring.

...

vil jeg dog høre dig, om JURA/du finder, at en ændring af skattekontrolloven er på-

krævet eller ej."

Kaj-Henrik Ludolph svarede den 27. januar 2015 (fortsat bilag 179):

"Jeg mener godt, at vi kan indføre oplysning om regnskabsperioden igen. Min over-

vejelse er, at skattekontrolloven og dens indberetningsbekendtgøre/se forudsætter op-

lysning om dato, hvilket i lyset af afstemningsbehovet giver god mening at forstå som

inkluderende regnskabsperioden, og at SKAT derfor i praksis tidligere har krævet

denne oplysning. Vi kan i lyset af dette genindføre denne praksis. Jeg har nævnt for

Andreas Bo Larsen, at det vil vi gøre. Han noterede sig det med bemærkning, at der

jo var et ønske om at lave en præcisering i revisionen af skattekontrolloven, hvilket

han havde noteret til det brug.

Opfølgningsprotokollen for 2. kvartal 2014 fremlægges som

bilag 180.

I forhold til "12-

014: Revision af udbytte- og royaltyskat" med direktør Jens Sørensen som ansvarlig var

indholdet af protokollen helt svarende til protokollen for 1. kvartal 2014 (bilag 156) bortset

fra, at der nu i parentes var anført "(frist udskudt)" ved næsten alle punkterne.

Der blev holdt direktionsmøde den 11. september 2014 med deltagelse af Jesper Rønnow

Simonsen, Winnie Jensen, Karsten Juncher, Jonatan Schloss, Erling Andersen, Jan Topp

Rasmussen, Anne Sophie Springborg Stricker, Jakob Østerbye og Jørgen Kromann Jørgen-

sen (referent). Der var afbud fra Jens Sørensen. Ifølge dagsordenen og det medsendte mate-

riale

(bilag 181)

blev der under mødet bl.a. drøftet status på revision af udbytte- og royalty-

skat.

Det fremgår af beslutningsreferatet fra mødet

(bilag 182)

under emnet "Rapporter fra Rigs-

revision og Intern Revision", at:

"Direktionen tog kvartalsvis status på rapporter fra Rigsrevisionen og Intern Revisi-

on til efterretning.

Ved e-mail af 17. september 2014 fra Jens Madsen til Jens Sørensen cc. bl.a. Iben von Hal-

las, bad Jens Madsen om kvartalsstatus på de revisionsrapporter fra Intern Revision, der var

omfattet af Jens Sørensens forretningsområde, herunder "12-014: Revision af udbytte- og

royaltyskat"

(bilag 183).

Side 119/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2259

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Af samme bilag fremgår, at Iben von Hallas den 10. oktober 2014 fremsendte kvartalsstatus

fra Inddrivelse til Jens Madsen cc. bl.a. Jens Sørensen, Rene Frahm Jørgensen og Frank Høj

Jensen vedhæftet en oversigt med handleplaner.

Af den vedhæftede oversigt fremgår for plan "12-014 Revision af udbytte- og royaltyskat"

under bemærkninger, at:

"Stabil fremdrift. Realistiske tidsfrister

dog stadig en del handlinger, der ikke er

udførte."

I den vedhæftede handleplan er der bl.a. anført følgende:

Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder forventes færdig ved udgangen af august

måned 2014.

Punktet afsluttet.

Pkt. 3.3. SIRs anbefaling:

Der er behov for, at der bliver etableret afstemning eller

andenform for kontrol som. sikrer, at alle data leveres nøjagtigtogfuldstændigt mel-

lem systemerne.

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv. Jette Zester, Afregning Person.

.. )

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med relevante system- og procesejere afklare

hvilke afstemninger, der er mulige i Ny Tastselv samt overveje mulige kontroller i In-

tern Kvalitetssikring

"Pkt. 3.

SIRs anbefaling:

Der er behov for, at der bliver etableret et overordnet

ansvar (ledelsesmæssigt fokus) for hele processen til håndtering af udbytteskat.

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv. Lena Bardrum, Afregning Person.

Side 120/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2260

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.........................

_____

3.10.13:

Afregning Erhverv har det overordnede Procesejerskab.

De tager initiativ til indkaldelse til 1. møde i arbejdsgruppen bestående af Afregning

Erhverv, Afregning Person, samt Lisbeth Rømer I Dorthe Pannerup Madsen fra Beta-

ling

Regnskab.

Punkterne 3.3-3.4-3.6-3. 7-3.8 behandles i Arbejdsgruppen.

Arbejdsgruppen har holdt møder den

og 27. november 2013, den 18. december

2013 og den 8. januar 2014. Næste møde planlægges til ultimo januar 2014.

Arbejdsgruppen er påbegyndt beskrivelse af opgaver og ansvarsområder i Afregning

Erhverv, Betaling og Regnskab samt Afregning Person.

Denne beskrivelse forventes færdig ultimo januar måned 2014

Opdatering 15.08.2014:

Der er planlagt møde den 1. september 2014 for at få afklaret hvorledes der bedst ar-

bejdes videre med punkt 3.3.

I mødet deltager blandt andet revisionschef Kurt Wagner.

Fristen forventes ikke at kunne overholdes, da det er en udviklingsopgave, som vil

kræve udarbejdelse af kravsspecifikation, omkostningsskøn samt bevilling af budget

til opgaven.

30.09.2014

Der er iværksat et arbejde, hvor det undersøges, hvorvidt afstemning i fødesystemer-

ne allerede er tilgængelige eller hvorledes en proces herfor kan tilrettelægges.

Der er planlagt møde den 6. november 2014 med deltagelse af SIR.

. ,.

Frist ændres til 31.12.2014.

Pkt. 3.6

3.8 SIRs anbefaling:

Der er behov for at foretage afstemning mellem an-

givelse og indberetning.

Fagområde:

Betaling & Regnskab

Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv.

Fagområde: Betaling

Regnskab

Side 121/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2261

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare hvilke afstemninger,

der periodisk skal sikre afstemning mellem angivelse (manuelle angivelse og Tast-

selv) og betaling.

Procesejer:

Ny indberetningsløsning på TastSelv Erhverv vil sikre, at den samlede angivne udbyt-

teskat (og udbytte) er i overensstemmelse med den skat og det udbytte, der henføres

til de enkelte modtagere

f.s. v.a. de aktier/selskaber, der ikke administreres via Vær-

dipapircentralen. Der er ikke taget endelig beslutning om gennemførelse af ændrin-

gen på TastSelv Erhverv, men der planlægges efter et idriftsættelsestidspunkt medio

2014. Den nævnte løsning bør suppleres med en afstemningsprocedure mellem angi-

velse af den samlede udbytteskat og den skat, der indberettes på de enkelte modtagere

via eKapitals indberetningsløsninger. Procesejer deltager i afklaring af nødvendige

afstemninger.

Arbejdsgruppen har holdt møder den

og 27. november 2013, den 18. december

2013 og den 8. januar 2014. Næste møde planlægges til ultimo januar 2014.

Arbejdsgruppen er påbegyndt beskrivelse af opgaver og ansvarsområder i Afregning

Erhverv, Betaling og Regnskab samt Afregning Person.

Denne beskrivelse forventes færdig ultimo januar måned 2014.

Opdatering 05.05.2014:

Arbejdsgruppen holder møde den 6. maj 2014 vedrørende beskrivelse af opgaver og

ansvarsområder.

Til mødet har Betaling og Regnskab udarbejdet 1. udkast til beskrivelse af opgaver og

ansvarsområder. Beskrivelsen har været forsinket som følge af driftsmæssige opgaver

samt ressourcesituationen på Udbytteskat.

Opdatering 15.08.2014:

Arbejdsgruppen er ved at undersøge, hvorvidt der fra Business Objekt eller direkte

fra eKapital kan foretages udsøgning, så der kan ske afstemning mellem angivelse og

betaling.

3.10.13:

Afregning Erhverv har den overordnede Procesejerskab.

De tager initiativ til indkaldelse til 1. møde i arbejdsgruppen bestående af Afregning

Erhverv, Afregning Person, samt Lisbeth Rømer I Dorthe Pannerup Madsen fra Beta-

ling

Regnskab.

Punkterne 3.3-3.4-3.6-3. 7-3.8 behandles i Arbejdsgruppen.

'•

Side 122/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2262

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Fristen forventes overholdt.

30.09.2014

Det er konkluderet, at afstemning via Business Objekt ikke anses for at være en af

stemning, men udelukkende "et øjebliksbillede" og dermed ikke kan bruges til af

stemning.

Der er iværksat et arbejde, hvor det undersøges, hvorvidt afstemning i fødesystemer-

ne allerede er tilgængelige eller hvorledes en proces herfor kan tilrettelægges.

Der er planlagt møde den 6. november 2014 med deltagelse af SIR.

Handleplanen udmøntedes i opfølgningsprotokollen for 3. kvartal io14

(bilag 184).

I for-

hold til "12-014: Revision af udbytte- og royaltyskat'=med direktør Jens Sørensen som an-

svarlig var indholdet af protokollen helt svarende til protokollen for 2. kvartal 2014 (bilag

180) bortset fra, at såvel punkt 1 og 2 var afsluttet, mens de øvrige frister var udskudt til 31.

december 2014.

Som angivet, skulle der den 6. november 2014 være møde med Intern Revision.

Det fremgår imidlertid af en e-mail af 31. oktober 2014 fra Jeanette Nielsen til Lars Kørvell

og cc. Søren Kristensen, Kurt Wagner, Dorthe Pannerup Madsen og Susanne Thorhauge

(bilag 185),

at der netop den 6. november 2014 var et andet vigtigt møde, og at mødet med

Opdatering 15. 08.2014

Arbejdsgruppen skal beskrive yderligere kontroller, så der ikke sker uretmæssigt re-

fusion af udbytteskat.

30.09.2014

Proces for refusion af udbytteskat skal beskrives.

Frist skal ændres til ... 31.12.2014"

Pkt. 3.4 SJRs anbefaling: Der er behov for, at SKAT sikrer sig bedre imod, at der ikke

sker uretmæssig refusion af udbytteskat.

Fagområde:

Betaling

Regnskab

Dorthe Pannerup Madsen

Procesejer: Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv.

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer, Jeanette Nielsen afklare om

det er muligt at indlægge yderligere kontroller.

Side 123/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2263

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Intern Revision derfor ville blive en anden dato. Mødet blev tilsyneladende udskudt til den

20. november 2014.

Det fremgår således af en e-mail af 4. november 2014 fra Jeanette Nielsen til Dorthe Panne-

rup Madsen, Lone Lambert Jensen og lame Pedersen med emnet "møde intern revision om

udbytte"

(bilag 186).

I e-mailen er det anført, at:

"Kære Dorthe, Lone og lame,

Vi har jo afholdt et møde med SKATs Interne Revision om status på arbejdet med be-

mærkninger i revisionsrapport fra maj 2013 om udbytteskat, herunder især SIRs be-

mærkning om, at der skal etableres afstemning/kontrol af, at data afleveres korrekt

mellem systemerne. SIRs tilbagemelding på dette møde var bl.a., at afstemninger og

kontroller, ikke kan dokumenteres ved (eller bygge på) udsøgninger i B. 0.

Vi aftalte et opfølgningsmøde, som p.t. er planlagt til den 20. november 2014. For at

få det fornødne udbytte af opfølgningsmødet har jeg arbejdet lidt på vedlagte notat.

Det er en (forholdsvis banal) beskrivelse af data flowet samt en disposition/skabelon

for beskrivelse af risikoområder, nuværende kontroller og forslag til nye løsninger.

Notatet er alene tænkt, som afsæt for en mere konkret diskussion af afstemningspro-

blematikker på mødet og identifikation af, om der kan ske manuel håndtering og/eller

minimale systemændringer-eller vi er ude i mere grundlæggende systemændringer,

som vi/jeg ikke umiddelbart har mulighed for at handle på.

Jeg vil rigtig gerne høre jeres bemærkninger til vedlagte inden mødet den 20., herun-

der eventuelle input til risici og løsningsforslag. Vi kan eventuelt holde et kort møde.

Med venlig hilsen

Jeanette Nielsen"

Som

bilag 187

findes Jeanette Nielsens mødeindkaldelse af 19. august 2014 sendt til Dorthe

Pannerup Madsen, Susanne Thorhauge, Henrik Kofoed Espersen, Lars Kørvell (fra Intern

Revision), Karina Tangaa Jul Andersen og Søren Kristensen, og som

bilag 188

Jeanette

Nielsens oplæg svarende til det omtalte notat til brug for mødet med SIR den 20. november

2014 om "overførsel af data mellem systemer - udbytteskat.", der blev sendt til Lars Kør-

vell og Kurt Wagner, begge fra Intern Revision, samt til Susanne Thorhauge, lame Peder-

sen, Dorthe Pannerup Madsen og cc. Johan Clemmesen.

Der foreligger ikke noget referat fra mødet med Intern Revision den 20. november 2014.

Der foreligger imidlertid et udateret notat med en indholdsfortegnelse, der er lig den, der

fremgik af mødeindkaldelse af 11. marts 2014 til arbejdsgruppen med emnet "udbytte-

møde" (bilag 157).

Side 124/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2264

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

........................

· - - - - -

Dette udaterede notat må efter sit indhold nok tidsfæstes til efteråret 2014

(bilag 189),

det fremgår bl.a., at:

"Baggrund

Foranlediget af en revisionsmæssig gennemgang af udvalgte opgaver og processer i

Udbytteadministrationen er nedsat en arbejdsgruppe, der har til formål at afdække og

beskrive opgaver og ansvarsområder i forbindelse med administration af den samlede

proces for angivelse og betaling af udbytteskat.

Arbejdsgruppen har haft særligt fokus på løsningsbeskrive/se i forhold til bemærk-

ninger fra Intern Revision, jf rapport af 30. maj 2013.

Arbejdsgruppens arbejde og konklusioner er beskrevet i nærværende notat, der inde-

holder følgende:

Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder i forhold til Betaling og Regnskab, Af-

regning Person, Afregning Erhverv beskrives. Beskrivelsen skal resultere i

•

Klarhed om opgave- og ansvarsfordeling

•

Vurdering af behov for ressourcer

•

Vurdering af behov for kompetencer

•

Vurdering af behov for ny struktur og nye arbejdsgange

•

Vurdering af behov for øget samarbejde og udveksling af information, henunder

inddragelse af andre enheder i SKAT.

Il En konkret plan for opfølgning på bemærkninger fra Intern Revision, herunder re-

visionsrapportens punkt 3,3

3.4

3.6

3.8. Den skal resultere i

•

En konkret (men overordnet) løsningsbeskrive/se

•

Placering af ansvar for gennemførelse af løsningsbeskrive/sen

I arbejdsgruppen deltager Jeanette Nielsen, Afregning Erhverv, Henrik Kofoed

Espersen, Afregning Erhverv, Lisbeth Rømer, Betaling og Regnskab, Dorthe Panne-

rup Madsen, Betaling og Regnskab.

Opgaver og ansvarsområder

Afregning Erhverv.

I.I.

Beskrivelse af opgaver og ansvarsområder.

Det er på møde den 17. september 2013 mellem proeesejer fra Afregning Person og

procesejer fra Afregning Erhverv sket en drøftelse af revisionsrapportens punkt 3.

7.,

hvor det bemærkes, at der er behov for, at der bliver etableret et overordnet ansvar

(ledelsesmæssig fokus) for hele processen til håndtering af udbytteskat.

•,;

Side 125/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2265

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Det blev besluttet, at det overordnede procesansvar for administration og afregning

af udbytteskat ligger i Afregning Erhverv. Afregning Erhvervs konkrete opgaver og

ansvar beskrives nedenfor.

Processer/ forretningsgange

Tilrettelæggelse af processer og forretningsgange vedrørende administrationen og

afregning af udbytteskat foregår som udgangspunkt i Betaling og Regnskab.

Afregning Erhverv fungerer som sparringspartner efter anmodning .fra Betaling og

Regnskab. Især i forbindelse med etablering af nye forretningsgange ved implemente-

ring af nye IT-systemer og/eller ny lovgivning skal Afregning Erhverv indtage en ak-

tiv rolle og indgå i dialog om konsekvenser for forretningsgange og processer.

Registrering af selskaber

Afregning Erhverv har det overordnede ansvar for registrering af selskaber; d. v.s. det

overordnede ansvar for, at selskaberne har mulighed for at foretage en korrekt regi-

strering, og at denne registrering bliver anvendt korrekt i SKATs afregningsproces-

ser. I forhold til udbytteskat har registreringen betydning for pligten til at indberette

og indeholde udbytteskat (udlodder) og for oplysninger om udbyttemodtager og inde-

holdelsespct.

Der foreligger et styredata-ark til brug for Erhvervssystemet, der løbende opdateres.

Modtagelse af udbvtteangivelse og oplysninger om udbyttemodtager

Afregning Erhverv har procesejeransvar i forhold til indberetninger .fra unoterede

selskaber og selve angivelsen af udbytte og udbytteskat, mens procesejerskab i for-

hold til modtagelse af indberetninger om udbyttemodtagere .fra banker m.fl. (3. parts-

indberetninger) ligger hos Afregning Person. Afregning Erhverv har imidlertid

som

nævnt

det overordnede procesejeransvar for hele processen for administration og

afregning af udbytteskat.

En sammenhæng i processerne

på tværs

af procesejerskabet sikres ved gensidig

orientering og udveksling af informationer.

Betaling og Regnskab forestår modtagelse og indberetning af angivelse af udbytte,

udbytteskat samt øvrige oplysninger om udbyttemodtagere, herunder sikring af at be-

løb bliver korrekt overført mellem IT-systemer. Afdelingen forestår endvidere fej/ret-

telser og refusioner. Der henvises til afsnit xx.xx.

Side 126/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2266

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Afregning Erhverv inddrages i spørgsmål afprocesmæssig karakter. Der kan være ta-

le om videreformidling af ønsker til lovgivningsmæssige initiativer, generel vejled-

ning og information, generelle spørgsmål til sagsbehandling og øvrige forhold, som

beskrevet under øvrige punkter/arbejdsopgaver.

Blanketter

Afregning Erhverv udarbejder udkast til nye blanketter. Det sker

som udgangspunkt

en gang årligt. Udkast sendes i høring hos Betaling og Regnskab og blanketten fær-

diggøres af Vejledning og Kommunikation. Afregning Erhverv forestår beslutninger

om udvikling af nye blanketter/modeller og/eller afskaffelse af blanketter.

Feilhåndtering

Ved konstatering af systemfejl beskrives og meldes disse til IT

Person- og Erhvervs-

afregningssystemer. Afregning Erhverv orienteres om konstaterede fejl.

Afregning Erhverv forestår

via IT

bestilling af eventuelle ønsker til systemændrin-

ger.

Indberetningsløsninger og andre IT-løsninger.

Afregning Erhverv har det overordnede ansvar for indberetningsløsninger, herunder

at lovkrav opfyldes, at løsningen er brugervenlig, effektiv i processuel og administra-

tiv henseende m.v.

Udvikling af nye indberetningsløsninger sker i et samarbejde mellem Afregning Er-

hverv, Betaling og Regnskab og IT. Afregning Person inddrages i det omfang, det er

relevant.

Ligger udviklingsopgaven i et projekt deltager Afregning Erhverv i projektet.

Krav til ændringer af indberetningsløsninger beskrives af Afregning Erhverv i sam-

arbejde med IT

Person- og Erhvervsafregningssystemer.

Der skal sikres et samspil mellem de forskellige systemer TastSelv Erhverv, 3

SAP

PS, Skattekontoen, Erhvervssystemet, DataWarehouse, eKapital m.fl.

Afregning Erhvervs arbejder som procesejer især med TastSelv Erhverv, 3

SAP PS,

Skattekontoen og Erhvervssystemet.

Afregning Erhvervs opgave kan være sparring i forhold til fastlæggelse af en proces

til håndtering af indberetningsopgaven i forbindelse med systemfejl.

Side 127/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2267

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

At der sker koordinering og korrekt overførsel af data mellem systemerne sikres ved

gensidig orientering om konstaterede fejl og systemændringer mellem afdelingerne

Afregning Erhverv, Afregning Person, Betaling og Regnskab og IT

Person- og Er-

hvervsafregningssystemer, herunder også relevante projekter

Selskabsselvangive/sen og årsopgørelsen i [Orhold til udbytte

Afregning Erhverv har ansvar for indholdet af selskabsselvangive/sen. !forhold til af-

regning af udbytteskat tager Afregning Erhverv stilling til eventuelle kontrolfelter på

selskabsselvangive/sen, herunder implementeringen og anvendelsen af disse i det om-

gang oplysningerne skal indgå i en proces.

Afregning Erhverv har endvidere det overordnede ansvar for at indeholdte udbytte-

skatter kan modregnes i selskabsskatten på selskabets årsopgørelse.

Nye initiativer/strategiske tiltag

Når ideer til nye initiativer og/eller strategiske tiltag vedrørende administrationen af

udbytteskat opstår i henholdsvis Afregning Erhverv, Afregning Person, Betaling og

Regnskab (eller andet sted) skal der foretages orientering og koordinering mellem

afdelingerne inden disse formaliseres og viderebringes i andre fora.

Afregning Erhverv har det overordnede ansvar for gennemførelse af nye processer.

4. Bemærkninger fra Intern Revision.

4.1. Afstemning til fødesystemer (revisionsrapportens punkt 3.3.).

Der er behov for, .'Jt der bliver etableret afstemning eller anden form for kontrol som

sikrer, at alle data leveres nøjagtigt ogfuldstændigt mellem systemerne.

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med relevante system- og procesejere afklare

hvilke afstemninger, der er mulige i Ny Tastselv samt overveje mulige kontroller i In-

tern Kvalitetssikring.

4.2. Refusion af udbytteskat (revisionsrapportens punkt 3.4.).

Der er behov for, at SKAT sikrer sig bedre imod, at der ikke sker uretmæssig refusion

af udbytteskat.

Side 128/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2268

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer, Jeanette Nielsen afklare om

det er muligt at indlægge yderligere kontroller.

4.4. Organisering og ansvar på udbytteområdet (revisionsrapportens punkt 3.

7.)

Revisionsrapportens de/konklusion:

Det er SIRs vurdering, at der er mange aktører og procesejere for området. Der bør

efter SIRs opfattelse etableres et overordnet ansvar (ledelsesmæssigt fokus) for hele

processen til håndtering af udbytteskat.

Arbejdsgruppens bemærkninger:

I revisionsrapporten oplyses om de forskellige aktører og deres rolle i forhold til ud-

bytteområdet. Det er {fcke nærmere angivet, hvorledes det findes problematisk i for-

hold til udbytteområdet. Arbejdsgruppen vurderer dog, at flere aktører på området

har gjort det vanskeligere at koordinere og skabe sammenhæng i hele processen samt

sikre, at ansvars- og opgavefordeling er klar.

Der er via arbejdsgruppens arbejde etableret en tættere dialog og opgavefordelin-

gen/snitflader er drøftet og tydeliggjort.

Der er foretaget en omorganisering i april 2014, hvorefter det overordnede ansvar

for indberetninger foretaget via eKapital ligger under Afregning Erhverv sammen

med procesejer-ansvaret for afregning af udbytteskatten og indberetninger foretaget

via TastSelv Erhverv. Procesejer-ansvaret er således samlet i et kontor/afdeling.

Det er arbejdsgruppens opfattelse, at øget ledelsesmæssig fokus bør udmøntes i en

konkret stillingtagen til placering af de enkelte opgaver på udbytteområdet under

hensyntagen til kompetencer og ressourcer.

Arbejdsgruppen anbefaler xxx

Ved Implementeringen afNy Tastselv-løsning nedsættes en arbejdsgruppe mellem Be-

taling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver at beskrive den arbejdsmæs-

sige proces samt belyse eventuelle fokusområder i forbindelse med fremtidig Intern

Kvalitetssikring.

4.5. Opfølgning på tidligere undersøgelse (revisionsrapportens punkt 3.8.)

Revisionsrapportens de/konklusion:

Side 129/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2269

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Det er SIRs vurdering at SKAT nu har mulighed for en effektiv kontrol mellem det

som selskaberne angiver og det der bliver indberettet om den enkelte udbyttemodta-

ger. Et tidligere indsatsprojekt for de ikke indskrevne selskaber har vist, at der er

mange fejl og et væsentligt beløb bliver ikke angivet og betalt. Det er SIRs vurdering

at SKAT bør foretage løbende afstemning af angivet udbytteskat og indberetning.

Arbeidsgruppens bemærkninger:

Indberetningsløsningen for ikke indskrevne selskaber er ændret med virkning for ved-

tagelse af udbytteudlodninger foretaget den 1. januar 2014 eller senere. Den inde-

holdte udbytteskat bliver nu indberettet for hver udbyttemodtager og der sker en sy-

stemmæssig opgørelse af den samlede indberettede udbytteskat pr. vedtagelsesdato.

Den samlede indberettede udbytteskat for de enkelte udbyttemodtagere danner grund-

lag for opgørelse afSKATs krav overfor selskabet.

Selskabet skal alene indberette en udbytteangive/se i de situationer, hvor der ikke er

indberettet oplysninger om udbyttemodtager via TastSelv Erhverv. Den væsentligste

undtagelse er således indberetninger om udbyttemodtagere foretaget via eKapital.

Da ændringerne i TastSelv Erhverv er gennemført på en sådan måde, at der ikke kan

være uoverensstemmelse mellem den angivne indeholdte udbytteskat på den enkelte

modtager, og den skat udbyttemodtager (personen) automatisk godskrives på sin års-

opgørelse, foreligger der ikke længere et afstemningsmæssigt problem i relation til

dette.

Der udestår fortsat et afstemningsmæssigt problem mellem den indberettede udbytte-

angive/se og de indberettede oplysninger om udbyttemodtagere i forhold til eKapi-

talindberetningerne.

Arbejdsgruppen skal i denforbindelse bemærkefølgende:

Tilstrækkelige data

I system 3

har vi registreret udbytteangive/sen indeholdende følgende relevante op-

lysninger:

•

Det udloddende selskabs CVR-nr.

•

Den samlede udbytteudlodning (Udbytte før skat) pr. vedtagelsesdato og pr. ind-

komstår.

•

Den samlede indeholdte udbytteskat pr. vedtagelsesdato pr. rndkomstår.

•

Endvidere ligger oplysninger om fordeling af de samlede beløb på de forskellige

satser.

I e-kapital-indberetningerne ligger der bl.a. følgende oplysninger om de enkelte ud-

byttemodtagere;

•

Det udloddende selskabs CVR-nr.

Side 130/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2270

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•

Udbytte før skat for hver udbyttemodtager pr. vedtagelsesdato.

•

Den indeholdte udbytteskat for hver udbyttemodtager pr. vedtagelsesdato.

•

Den pet. sats hvormed der er indeholdt udbytteskat.

Fe i/muligheder

•

der skal ikke i alle tilfælde indberettes oplysninger om udbyttemodtager (medlem-

mer af kongehuset og/eller dispensationer).

•

der kan forekomme situationer, hvor der er indberettet oplysning om udbyttemodta-

gere gennem

begge kanaler

3S og eKapital.

Hvordan kan afstemning gennemføres

Det er på møde med Intern Revision den xx tilkendegivet at afstemning ved udsøgning

af data via Business Object ikke kan anvendes som dokumentation for SKATs kontrol

af de indberettede data.

Det er ikke muligt på anden måde, at fremfinde data fra eKapital-indberetningerne

således, at der kan ske opsummering af det samlede udbytte før skat og den samlede

indeholdte udbytteskat pr. udloddende selskab pr, vedtagelsesdato. Det er med a,:,dre

ord ikke muligt at foretage udsøgninger direkte i eKapitaldata.

Der kan således bestilles relevante rapporter hos SKATs It-leverandør eller der kan

foretages systemændringer, der tilgodeser at der sker den fornødne afstemning.

Arbejdsgruppens anbefaling

Der bør tages stilling til, om der skal afsættes ressourcer til nærmere analyse af hvor-

ledes systemændringerne kan gennemføres.

Arbejdsgruppen vurderer, at der er tale om en forholdsvis ressourcekrævende opga-

ve, som ikke kan løses i nærværende arbejdsgruppe.

Det videre analysearbejde kan tage udgangspunkt i en Business Object

udsøgning,

som nærmere kan afdække eventuelle problemområder i forhold til manglende da-

ta/indberetninger og fejlmuligheder.

Arbejdsgruppen foreslår, at der eventuelt arbejdes videre på at undersøge mulighe-

derne for en systemudvikling, hvor eKapital-indberetningerne

(på

samme måde som

NTSE-indberetningerne) maskinelt kan danne et samlet krav på den udbytteskat, som

selskabet skal indeholde.

Andre afstemningsmæssige problemstillinger:

Side 131/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2271

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

•Selskabsselvangivelsensfelt 37 (oplysning om udloddet udbytte) sammenholdt med

indberettede udbytteoplysninger.

Der er tidligereforetaget systemmæssig sammenholdelse affelt 37 til den indberette-

de udbytteangive/se. På dette grundlag blev udsendt en rykkerskrivelse, såfremt der

var oplyst om udloddet udbytte i felt 3

og ikke forelå en udbytteangive/se

eller om-

vendt. Efter implementering af ændringerne i TastSelv Erhverv bliver det vanskelig at

opretholde denne rykkerprocedure. Det skyldes, at selskabets indkomstår (regnskabs-

periode) ikke oplyses ved indberetning af udbyttemodtagere, hvorved den automati-

skelsystemmæssige sammenholdelse vil blive fejlbehæftet.

•

Juridiske personers selvangivelse af modtagne udbytter sammenholdt med indberet-

tede udbytteoplysninger.

Selskabet medregner modtaget udbytte på selskabsselvangive/sen og udbytteskatten

bliver automatisk modregnet i selskabsskabsskatten på årsopgørelsen. Der ligger in-

gen systemmæssige kontroller af, at den medregnede udbytteskat svarer til den indbe-

rettede udbytteskat.

Med de nuværende systemløsninger kan der alene gennemføres en manuel kontrol.

P.t.foretages ingen kontroller med mindre der gennemføres et indsatsprojekt.

Det er arbejdsgruppens anbefaling, at der foretages en vurdering af mulighederne for

efter implementering af ny indberetningsløsning for selskabsselvangive/sen

at for-

udfylde selvangivelsens felter med de indberettede oplysninger på samme måde som i

den personlige selvangivelse.

Der er behov for at foretage afstemning mellem angivelse og indberetning.

Procesejer:

Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare hvilke afstemninger,

der periodisk skal sikre afstemning mellem angivelse (manuelle angivelse og Tast-

selv) og betaling.

Ny indberetningsløsning på TastSelv Erhverv vil sikre, at den samlede angivne udbyt-

teskat (og udbytte) er i overensstemmelse med den skat og det udbytte, der henføres

til de enkelte modtagere

fs.v.a. de aktier/selskaber, der ikke administreres via Vær-

dipapircentralen. Der er ikke taget endelig beslutning om gennemførelse af ændrin-

gen på TastSelv Erhverv, men der planlægges efter et idriftsættelsestidspunkt medio

2014. Den nævnte løsning bør suppleres med en afstemningsprocedure mellem angi-

velse af den samlede udbytteskat og den skat, der indberettes på de enkelte modtagere

Side 132/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2272

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

via eKapitals indberetningsløsninger. Procesejer deltager i afklaring af nødvendige

afstemninger.

I ovennævnte notat er der flere steder sat bemærkninger ind med initialerne

"JN"

formentlig

.for Jeanette Nielsen.

I en e-mail af 6. januar 2016 fra Jeanette Nielsen til Anders Faurby fremgår det om arbejdet

i arbejdsgruppen vedrørende SIR-rapporten fra maj 2013

(bilag 190),

at:

" ...

dagsorden for opstart af arbejdsgruppe, disposition for notat samt arbejdsdoku-

mentlskitse til notat (tillæg til beskrivelse vedlægges i PDF-format, da dette alene er

udleveret på papir, og ikke er indarbejdet i det fælles dokument på share-point.) Som

det fremgår er sidstnævnte dokument aldrig blevet færdiggjort, og har ikke været fo-

relagt SKATs ledelse.

"Borger- og retssikkerhedschefen har i det gennemgåede materiale set et udkast til

afrapportering.fra arbejdsgruppen, men ingen endelig rapport.

Der blev holdt direktionsmøde den

december 2014 med deltagelse af Jesper Rønnow

Simonsen, Winnie Jensen, Karsten luncher, Jonatan Schloss, Per Jacobsen, Jens Sørensen,

Jan Topp Rasmussen, Anne Sophie Springborg Stricker og Jørgen Kromann Jørgensen (re-

ferent).

Ifølge dagsordenen og det medsendte materiale

(bilag 191)

blev der under mødet bl.a. drøf-

tet status på revision af udbytte- og royaltyskat.

Det fremgår af beslutning3referatet fra mødet

(bilag 192)

under emnet "Kvartalsvis opfølg-

ning på revisionsrapporter", at:

Der var ligeledes indkaldt til direktionsmøde den 10. december 2014, hvor det af dagsorde-

nen

(bilag 193)

fremgår, at der som pkt. 2 skulle drøftes "God processtyring i SKAT" for-

kortet som GPS. Af beslutningsreferatet fra mødet med tilhørende materiale

(bilag 194)

fremgår, at direktionen godkendte procesmodellen og implementeringsplan. Det fremgår af

selve forelæggelsesnotatet, at:

"Direktionen tog kvartalsvis opfølgning på revisionsrapporter fra Rigsrevisionen og

Skatteministeriets Intern Revision til efterretning.

Hvorvidt det er dokumentet fremlagt som bilag 189, der henvises til som "aldrig blevet fær-

diggjort, og har ikke været forelagt SKATs ledelse" er umiddelbart uklart, men det under-

støttes dog af, at det i Borger- og retssikkerhedschefens rapport (bilag 12), side 14, om den-

ne arbejdsgruppes arbejde fremgår, at:

Side 133/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2273

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

.............................

____

"Problemstilling:

Direktionen godkendte 2. juli 2014 må/billede for processtyring i SKAT, samt at der

sammen med eksterne konsulenter udarbejdes plan for realisering af må/billedet om-

fattende et samlet koncept for processtyring i SKAT, roller og ansvar, instrumenter og

fælles begreber, ressource- og kompetencemæssige forudsætninger samt plan for im-

plementering afprocesstyringen.

Arbejdet skulle tage afsæt i disse udfordringer:

•

Utydeligt formål og mål

for processtyringen i SKAT og

uklarhed om procesejerrol-

len

inkl. opgaver og ansvar

•

Ansvarsfordeling og koordinering

mellem aktører i processtyringen

varierer

på

tværs af organisationen

•

Der

mangler mål og incitamenter

for en tværgående processtyring

•

Der er

uklare styrings-, eskalations- og beslutningsprocesser

•

Der

mangler fælles instrumenter

og standarder for processtyring

Løsning:

Der er i samarbejde med Valcon udarbejdet en samlet mode/for God processtyring i

SKAT (GPS), som favner kunder, performance, styring og udvikling, bl.a.:

•

beskrivelse af aktørernes ansvar for kvalitet og retssikkerhed

•

procesperformance (både i og imellem forretningsområderne) som centralt omdrej-

ningspunkt i opfølgningsstrukturen (måneds- og kvartalsmøderne)

•

ansvaret for den tværgående koordinering placeres i Kundeservice, Udvikling.

GPS drives af kunderejsen og de kritiske kontaktpunkter, som er værdiskabende for

kunden fx svar på en henvendelse. Der etableres kundeløfter, som ejes i fællesskab af

driften og procesejer og som fungerer som et fixpunkt for måling af procesperfor-

mance.

For at sikre fokus på tværgående sammenhænge og ikke kun måle på output, etable-

res få centrale proces- KP/er som fremadrettet sikrer information om kritiske proces-

ser. Ved hjælp af 5 udviklingstrin beskrevet i en modenhedsmodel måles og følges op-

bygningen af tværgående processtyring.

Implementering vil ske i tre trin over en periode på ca. 1 �½ år. Der kan arbejdes med

to scenarier for udrulning af GPS.

Scenarie 1

Udrulning i alle forretningsområder

Scenarie 2- Udrulning startende i Kundeservice.fra februar 2015 med senere udrul-

ning i Indsats og Inddrivelse.

For at støtte og hjælpe aktørerne i GPS med implementeringen og den efterfølgende

drift, etableres en enhed i Økonomi på 6 personer, heraf 2 medarbejdere kun i im-

Side 134/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2274

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

····················· · · - - - - -

plementeringsperioden. Etablering af enhed startes op i januar, mens selve udrulnin-

gen starter den 1. februar. For at gennemføre uddannelsen foreslås ekstern konsu-

lentbistand på ca. 2.500 timer.

Vedlagte forslag til basis proces compliance foreslås igangsat umiddelbart.

1.3.6. Kommunikation og Presse:

GPS har løbende været drøftet med underdirektører og chefer i procesejerafdelinger-

ne samt med repræsentanter for Jura, IT og driftsafdelinger. Underdirektører orien-

teres på fælles ledermøde den 18. december. Der udarbejdes en Indblik historie i ja-

nuar 2015.

1.3.

Økonomi:

Nye opgaver for aktørerne betyder et merforbrug på 20-40

svarende til 8-16 AV i

procesejerafdelingerne (Afregning, Vejledning, Betaling og Inddrivelse, samt Indsats

og Analyse). Hovedparten vil ligge i Afregning, som også varetager tværgående ko-

ordinering. Der er tale om en investering i at undgå fejl og brandslukninger, som be-

laster driften. Sekretariatsopgaven estimeres til varigt 4 årsværk i Økonomi, dog 6

årsværk i implementeringsperioden i 2015 og 2016.

Omprioritering af årsværk gennemføres internt i forretningsområderne.

Ekstern konsulentbistand er estimeret til 4,25 mio kr., som finansieres af direktions-

puljen."

Forud for direktionsmødet den 10. december 2014 havde Pia Eder sendt en e-mail til Ri-

chard Hanlov

(bilag 195)

med bl.a. følgende indhold:

"Kære Richard Hanlov,

Hermed orienteringspakke om processtyring. Materialet blev drøftet på et møde med

Jesper R.

og styregruppen for god processtyring i torsdags i sidste uge.

Vi vil gerne have en drøftelse af, hvordan god processtyring passer med dine planer i

forhold til omstruktureringen af din afdeling.

Direktionen skal have et oplæg om Processtyring i SKAT den 10. december og det er

derfor vigtigt at oplægget er afstemt med de ændringer der skal ske/sker i din afde-

ling."

Side 135/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2275

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Richard Hanlov videresendte den

december 2014 e-mailen til Jonatan Schloss med føl-

gende bemærkning (fortsat bilag 195):

"Kære Jonatan

Jeg er principielt enig i det meste omkring processtyring.

bliver dog nødt til at fla-

ge, at det giver 30

mere arbejde i min afdeling, som i forvejen er

knæ ressource-

mæssigt. Jeg skal kommunikere den øgede arbejdsmængde til chefer og medarbejdere

men at dette alt andet lige på sigt vil betyde, at vi skal være flere hoveder for at ho-

norere opgaveporteføljen.

Endelig var der indkaldt til direktionsmøde den 17. december 2014 med Jesper Rønnow

Simonsen som mødeleder. Af mødets dagsorden

(bilag 196)

fremgår under pkt. 4, at emnet

var "Turnusanalyse Betaling og Regnskab" ved direktionsmedlem "KJ/JS", som er forkor-

telserne for Karsten Juncher og Jens Sørensen. Af det vedlagte materiale til dagsordenen

fremgår som bilag til pkt. 4 en "Forelæggelse for direktionen: Målbilleder og status for tur-

nusanalysen af Betaling og Regnskab samt Internt Regnskab", hvori der er beskrivelse af

turnusanalysen, løsninger og tidsplan.

Af beslutningsreferatet fra mødet i direktionen den 17. december 2014

(bilag 197)

fremgår,

at direktionen tog turnusanalysen på regnskabsområdet§ 38 til efterretning, og at der heref-

ter skulle udarbejdes forslag til initiativer på baggrund af mål billeder.

Af en e-mail af 18. december 2014 fra Jens Madsen til Jens Sørensen

(bilag 198)

orientere-

de Jens Madsen om, at der til brug for direktionsmødet medio februar 2015 skulle foreligge

status på revisionsrapporten fra Jens Sørensen bl.a. på "12-014: Revision af udbytte- og

royaltyskat".

Opfølgningsprotokollen for 4. kvartal 2014 fremlægges som

bilag 199.

I forhold til "12-

014: Revision af udbytte- og royaltyskat" med direktør Jens Sørensen som ansvarlig var

indholdet af protokollen denne gang med et revideret indhold i forhold til aktiviteterne. Det

fremgår således:

"Aktiviteter

Ad 1) Der er nedsat en arbejdsgruppe i SKAT som pt. arbejder på at komme med an-

befalinger til regnskabspraksis og indregningskriterier for indtægter i SKAT. Ar-

bejdsgruppen er forankret i Betalings-

Regnskabskontoret.

Punktet er afsluttet.

Ad 2) Ved Implementeringen af Ny Tastselv-løsning nedsættes en arbejdsgruppe mel-

lem Betaling

Regnskab samt procesejer, hvor formålet bliver at beskrive den ar-

Side 136/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2276

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

bejdsmæssige proces samt belyse eventuelle fokusområder i forbindelse med fremti-

dig Intern Kvalitetssikring.

Punktet er afsluttet.

Ad 3) Betaling & Regnskab vil i samarbejde med relevante system- og procesejere af-

klare hvilke afstemninger, der er mulige i Ny Tastselv samt overveje mulige kontroller

i Intern Kvalitetssikring.

Fristen kan ikke overholdes, da det er en meget kompleks afstemning, som berører sy-

stemerne NTSE, 3S og SAPPS.

Det er aftalt med SIR, at der ikke skal ske afstemning bagudrettet.

Endvidere er det aftalt, at Udvikling Erhverv indhenter omkostningsskøn hos CSC, så

det kan dokumenteres, at alle data er overført korrekt og fuldstændigt mellem syste-

merne NTSE, 35 og SAPPSfor perioden 1. april- 30. april 2015. Samt at der er et

grundlag for en vurdering af behovet for fremtidig afstemning/dokumentation til kon-

trol af dataflow mellem systemerne.

SIR holdes løbende orienteret om fremdriften på udviklingsopgaven.

Betaling og Regnskab vil i de månedlige regnskabsgodkende/ser for FK 6112 Udbyt-

teskat beskrive fremdriften.

Punktet er afsluttet.

Ad 4) Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare hvilke afstem-

ninger, der periodisk skal sikre afstemning mellem angivelse (manuelle angivelse og

Tastselv) og betaling.

Fristen kan ikke overholdes, da det er en meget kompleks afstemning, som berøre sy-

stemerne NTSE, 35 og RKO.

Det er aftalt med SIR, at der ikke skal ske afstemning bagudrettet. SIR har tilkendegi-

vet at det mest hensigtsmæssige er en systemløsning.

En systemløsning kræver en nærmere beskrivelse og analyse af løsningsmodel/er.

Betaling og Regnskab vil i de månedlige regnskabsgodkende/ser for FK 6112 Udbyt-

teskat beskrive fremdriften.

Punktet er afsluttet.

Ad 5) Betaling og Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare muligheden for

at pålægge selskaberne- dagbøder for manglende indsendelse af angivelse.

Forskellige juriske aspekter har været drøftet med JURA og der er foretaget en af-

grænsning til sager om aktionærlån, som er beskrevet i styresignalet dateret den 3.

december 2014.

Side 137/218

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 2277

Kammeradvokaten

31. AUGUST 2016

Der er udarbejdet en manuel proces for opkrævningen.

Punktet er afsluttet.

Ad 6) Proces for refusion af udbytteskat er under udarbejdelse i Udvikling Erhverv i

samarbejde med Betaling og Regnskab.

Udvikling Erhverv deltager i TRACE projektet, hvor der i EU-regi er taget beslutning

om fælles regler for etablering af et system til indeholdelse/refusion af udbytteskat til

udenlandske udbyttemodtagere, herunder muligheden for nettoindeholde/se.

Punktet er afsluttet.

Ad 7) Sandsynlighedskontrollen og regnskabsgodkende/sen er nu i overensstemmelse

med vejledningen for regnskabsafslutning.

Punktet er afsluttet.

Ad 8) Betaling

Regnskab vil i samarbejde med procesejer afklare om det er muligt

at indlægge yderligere kontroller, eventuelt. at der i forbindelse med sandsynligheds-

kontrollen/regnskabsgodkendelsen indarbejdes et punkt i SKA.Ts vejledning regn-

skabsafslutning

lokale firma koder.

Frist udestår

Indstilling

Det indstilles, at direktøren for Inddrivelse fortsat følger op på den uafsluttede aktivi-

tet i punkt 8 og giver Økonomisk Koordinering tilbagemelding om fremdriften ved

næste kvartalsopfølgning.

.1.3.6

Ved en e-mail af 17. februar 2015 sendte Rene Frahm Jørgensen "bemærkninger til direkti-

onsmøde i morgen" til Jens Sørensen

(bilag 200),

hvor han bl.a. specifikt om opfølgnings-

protokollen for "12-014: Revision af udbytte- og royaltyskat" anførte, at

"(frist igen ud-

skudt af procesejer)",

men at Dorthe Pannerup Madsen var

"i tæt dialog med procesejer-

ne".

Det fremgår af dagsorden med medsendt materiale for møde i direktionen den 18. februar

2015

(bilag 201),

at den kvartalsvise opfølgning på SIR's rapporter blev drøftet som punkt

3, hvor opfølgningsprotokollen for 4. kvartal 2014 blev fremlagt . .

Af beslutningsreferatet fra mødet i direktionen den 18. februar 2015

(bilag 202)

fremgår det

vedrørende opfølgningen på SIR's rapporter, at direktionen godkendte den kvartalsvise

opfølgning, som blev sendt til departementet.

Forløbet

2015

Side 138/218