SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 263
Offentligt

UKS Side 1710

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Anne Munksgaard

René Frahm Jørgensen

VS: VIP-orientering.

20. august 2015 21:06:42

vip-orientering udbytteskatter nr 2.docx

image001.jpg

image002.jpg

Til din orientering.

Med venlig hilsen

Anne Munksgaard

Fra:

Anne Munksgaard

Sendt:

20. august 2015 19:48

Til:

Jesper Rønnow Simonsen; Anne Sophie Springborg Stricker

Cc:

Jim Sørensen

Emne:

VS: VIP-orientering.

I flg. aftale med Jim.

Med venlig hilsen

Anne Munksgaard

Særlige Kontrol

Underdirektør

Lyseng Allé 1, 8270 Højbjerg

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 37 05 47

Særlige Kontrol

Underdirektør

Lyseng Allé 1, 8270 Højbjerg

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 37 05 47

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1711

Fra:

Anne Munksgaard

Sendt:

20. august 2015 16:02

Til:

Susanne Hjernøe; Jim Sørensen; JP-Hovedpostkasse Indsats; Janne Wesch Lorentzen; Jan Lund

Emne:

VIP-orientering.

Kære Susanne, hermed VIP-orientering til videre foranstaltning ifølge aftale med Jim.

Med venlig hilsen

Anne Munksgaard

Særlige Kontrol

Underdirektør

Lyseng Allé 1, 8270 Højbjerg

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 37 05 47

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1712

SKAT

Journalnummer:

15-2350348

20. august 2015

VIP-Orientering

Anledning: Mistanke om svindel med tilbagesøgning af udbytteskatter

Frist:

_____________________________________________________________________________

Sagen omhandler formodet svindel med tilbagesøgning af udbytteskatter for 2014 på 1 mia. kr og

2015 på 8 mia. kroner ved udnyttelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO) mellem hen-

holdsvis DK/USA og DK/Malaysia.

Sagens hovedperson er Sanjay SHAH (Dubai og UK) og selskabet SOLO Capital Partners.

SKAT har modtaget konkret anmeldelse om forholdet og har efterfølgende via bistandsanmod-

ning og efterfølgende spontanoplysning fra England fået oplyst, at sagens hovedperson benytter

omkring 180 navngivne selskaber beliggende i USA eller Malaysia (Labuan). Disse selskaber er

alle i ”besiddelse” af store aktiebeholdninger i danske selskaber (C20 indekset eks. (TDC og No-

vo Nordisk). I henhold til de gældende DBO’er kan hele den indeholdte udbytte skat tilbagesøges

(27%).

Svindelen består tilsyneladende i, at selskaberne internt i deres netværk og meget organiseret i et

til lejligheden udviklet programmel handler/låner aktier, således at selskaberne på tidspunktet for

deklareringen af udbyttet angiveligt skulle eje et stort antal aktier i danske børsnoterede selskaber.

Anmeldelsen går på, at dette alene er foretaget bogføringsmæssigt, og at der er tale rene luftposte-

ringer. Der er aldrig handlet aktier eller overgået betalinger herfor. Konstruktionen er alene lavet

for, at selskaberne på falsk grundlag kan tilbagesøge udbytteskatten fra den danske stat.

Ifølge anmeldelsen benyttes 3-4 professionelle firmaer, såkaldte reclaimagenter til på vegne af

selskaberne, at stå for det formelle og tilbagesøge den indeholdte udbytteskat.

SKATs kontrol har vist, at der er benyttet følgende 3 virksomheder:

SYNTAX GIS LTD

ACUPAY

GOAL TAXBACK

Disse selskaber mistænkes ikke og forventes ikke at være vidende om svindlen.

Reclaimagenterne indsender anmodningen til Skat på vegne af de underliggende selskabers re-

præsentanter – der alle er forbundet med Sanjay SHAH.

Pengene udbetales efterfølgende til Barclays bank i England og overføres herefter til selskaber i

skattely – (Cayman Island og British Virgin Island).

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1713

Der har været afholdt møde med Dorthe Pannerup (Betaling og Regnskab, SAP 38 Høje Taastrup)

og repræsentanter fra Store Selskaber den 6/8 2015, hvor problemstillingen og eventuelle tiltag

blev drøftet. Der er indsat stop for udbetalinger til de 3 reclaimagenter vedrørende personkredsen

og sagerne frasorteres manuelt til efterfølgende sagsbehandling.

På baggrund af de modtagne oplysninger har SKAT gennemgået refusionsanmodninger fra de på

listen anførte selskaber (184 stk.) for 2012 til 2015 og konstateret at der er indsendt 2121 anmod-

ninger i perioden. Der er tilbagesøgt udbytte skat for i alt (afrundet) 6,2 milliarder kroner.

Af beløbet kan 600 mio. henføres til 2012 og 2013. For 2014 og 2015 er der udbetalt henholdsvis

2,5 og 3,1 milliarder kroner.

SKAT har den 20. august 2015 forespurgt TDC om konkrete eksempler på udbyttemodtage-

re/aktionærer, der har tilbagesøgt udbytte. TDC har oplyst, at de ikke er bekendt med at de kon-

krete udbyttemodtagere/aktionærer ejer eller har ejet aktier i TDC.

SKAT har den 11. august 2015 taget kontakt til Statsadvokaten for Særlig Økonomisk og Interna-

tional Kriminalitet – SØIK og orienteret dem om problemstillingen og sagens omfang. SØIK af-

venter anmeldelse fra SKAT. Anmeldelsen forventes afsendt senest mandag den 24. august 2015.

Godkendt: Anne Munksgaard

Sagsbehandler:

Christian Ekstrand

Særlig Kontrol 3

20.08.2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

30/1/2019

Akt_13_120305616_Forelµggelse_vedr_udbytteskat1_vedh.HTM

UKS Side 1714

Fra:

Se dt:

Til:

Cc:

E e:

Vedhæ ede ﬁler:

Kære Je s

Ke t D Søre se

. august

5 : 7

Je s Søre se

Re é Frah Jørge se ; Susa e Thorhauge; Ja Muﬀ Ha se ; Ri hard Mads jerg

Ha lo

Forelæggelse edr. ud y eskat

Sa let forelæggelse edr. ud y eskat.pdf

Vedlagt forelæggelse edr. ud y eskat, so

etop er gi et l Jesper Rø o .

Du åede des ærre ikke at ko

e ed i godke delsesluppet, i de Jesper skulle i departe e tet,

godke dt af Re é.

Med e lig hilse

Ke t D Søre se

e det er

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 72 37 42 24

file:///F:/UDBYTTE/EKSTRAKT/ANR%20-%20matl%20til%20ekstrakt/Akt_13_120305616_Forel%C2%B5ggelse_vedr_udbytteskat1_vedh.HTM

1/1

Udvikling

Støtte og servicestrategi

Østbanegade 123, 2100 København Ø

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1715

SKAT

Forelæggelse for direktøren for SKAT

Status for tiltag i anledning af SIR-rapport om udbytteskat

Journal nr.: 15-2368054

Frist departementschef

VÆLG DATO

Frist ekstern

Sagens karakter

Orientering

Presse (udfyldes af dep.)

Lagt

kopi til

Afdelingschef

Kontorchef

Chefrådgiver

Særlig rådgiver

Bemærkninger

Kundeservice, Udvikling fortsætter med og intensiverer arbejdet med gennemførelsen af anbefalingerne, herun-

der og ikke mindst de nødvendige systemændringer. Det bemærkes i den forbindelse, at sagsbehandlingen med

refusionsudbetalinger, der blev sat i bero, for at få afklaret, om og på hvilken måde samt i hvilket omfang en

eventuel svig er foregået, er genoptaget. Man har opmærksomhed på anmodninger, der kan relatere sig til den

konkrete sag og fortager ikke udbetaling i disse sager.

Set i lyset af den konkrete sag, så arbejdes derhenimod, at der d.

oktober 2015 er tilrettelagt en proces, hvor

Kundeservice Erhverv i samarbejde med Betaling og Regnskab supplerer den nuværende bilagskontrol med en

yderligere risikobaseret sagsbehandling. Denne ændrede proces vil være gældende pr. d.d. - herunder også for de

sager, hvor der ikke i dag er sket udbetaling af udbytterefusion.

Det betyder, at der skal tilføres yderligere ressourcer og kompetencer med henblik på sikre den nødvendige for-

bedring af opgaveløsningen. En kvalificering af ressourceomfang vil kunne ske, når den nye proces har kørt i et

kvartal.

Indstilling

Orienteringen tages til efterretning. Orienteringen skal ses i sammenhæng med en orientering fra Indsats om mu-

ligt svig i milliardstørrelse med refusion af udbytteskat til udlandet.

Sagsbehandler: Jeanette Nielsen

Godkendt: Susanne Thorhauge, Richard Hanlov, Johnny Schaadt Hansen og Rene Frahm Jørgensen

Der er været et stigende antal anmodninger om refusion af udbytteskat i de seneste år. I 2014 har omfanget anta-

get ca. 40.000 sager, og den samlede tilbagebetalte udbytteskat udgjorde over 6 mia. kr. Anmodningerne håndte-

res i en manuel proces, og der har hidtil været afsat ressourcer svarende til ca. 2,75 årsværk i Betaling og Regn-

skab til at modtage anmodningerne og forestå udbetalingerne jf. den nuværende proces. I 2015 er der i Betaling

og Regnskab tilført yderligere 2-3 årsværk på opgaven, da mængden af manuelle ansøgninger er stigende.

SKATs Interne Revision (SIR) afgav i maj måned 2013 en rapport om revision af udbytteskat og royaltyskat for

2012. Rapporten konkluderede, at SKATs administration af området ikke er helt tilfredsstillende. Af rapporten

fremgik 8 anbefalinger til SKAT. Aktuel status for gennemførelsen af disse anbefalinger fremgår af vedlagte no-

tat.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1716

SKAT

Notat

Kundeservice

Direktionen

Udvikling, Selskaber og Digitalise-

ring

19.august2015

J.nr. 15-2368054

Orientering om status for tiltag i anledning af SIR-rap-

port om udbytteskat

SKATs Interne Revision (SIR) afgav i maj måned 2013 en rapport om revision

af udbytteskat og royaltyskat for 2012. Rapporten konkluderede, at SKATs ad-

ministration af området ikke er helt tilfredsstillende. Af rapporten fremgik 8 an-

befalinger (angivet med kursiv nedenfor) til SKAT. Aktuel status for gennemfø-

relsen af disse er:

•

At få fastlagt klare regler for regnskabspraksis. Indregning af indtægter

for udbytteskat bør ændres, så de indregnes indenfor de retningslinjer

som Budgetvejledningen og Moderniseringsstyre/sen fastsætter

Status: Gennemført

•

At der bliver etableret et overordnet ansvar for hele processen til håndte-

ring

udbytteskat

Status: Ansvaret for opgaven var tidligere delt mellem Inddrivelse, Betaling og

Regnskab og Kundeservice, Udvikling. Pr. 1. april 2014 er det overordnede an-

svar for indberetninger via eKapital entydigt placeret i Kundeservice, Udvikling,

Selskaber og Digitalisering sammen med proces-ejeransvaret for afregningen af

udbytteskatten og indberetninger foretaget via TastSelv Erhverv. Der er igangsat

drøftelser med Kundeservice, Erhverv om løsning af konkrete opgaver relateret

til udbytteadministrationen. Der er dog ikke p.t. færdiggjort en skriftlig samlet

beskrivelse af opgave- og ansvarsfordelingen på udbytteområdet. Der udarbejdes

en endelig indstilling om behov for placering af opgaver inden udgangen af sep-

tember 2015.

•

At der bliver etableret afstemning eller anden form for kontrol, som sik-

rer, at alle data leveres nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemerne

Status: Det er en meget kompleks afstemning, som berører systemerne NTSE,

3S, SAPPS og RKO. Selskaber og Digitalisering har på møde hhv. den 20. no-

vember 2014 og 21. januar 2015 med SIR redegjort for det overordnede dataflow

mellem systemerne, herunder om risikoområder og muligheder for afstemning.

Foranlediget af disse møder har Selskaber og Digitalisering beskrevet krav til en

Side 1 / 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1717

bestilling hos SKATs It-leverandør på en prøveafstemning. Der er ikke godkendt

budget til at gå videre med denne opgave.

SKAT har ikke mulighed for at foretage fuld og nøjagtig afstemning af dataflo-

wet mellem systemerne uden, at der gennemføres væsentlige systemændringer.

Dataflowet overvåges derfor pt. ved en manuel proces, hvor det sikres, at alle fi-

ler fra System 3S indlæses i SAP PS. Eventuelle fejl identificeres og det sikres at

der sker genindlæsning. Endvidere er der mulighed for at bestille et udtræk

såkaldt mellemlager mellem NTSE og system 3 S for at sikre, at der ikke ligger

data, der ikke overføres fra NTSE til system 3S. SKAT har ikke mulighed for at

lave et udtræk af samtlige indberettede data fra NTSE for en bestemt periode,

li-

gesom de heller ikke kan trækkes fra system 3 S.

Man kan ikke sige, at der foretages en manuel afstemning af, at alle data leveres

nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemerne, og Selskaber og Digitalisering for-

venter ikke, at denne manuelle overvågning er tilstrækkelig.

Det er ikke på nuværende tidspunkt afdækket hvilke systemændringer, der skal

foretages for at afstemningen og kontrollen kan anses for at være tilfredsstil-

lende. I foråret 2015 har Selskaber og Digitalisering - efter aftale med SIR - be-

skrevet krav til bestilling af en prøveafstemning. Det vil sige en form for case for

en tilfældig valgt måned, hvor vi anmodede CSC om de nødvendige dataudtræk

mellem systemerne til brug for en afstemning. Formålet var bl.a. at have et

grundlag for at kunne vurdere hvilke mere permanente tiltag, der var nødven-

dige. Udarbejdelse af estimat og løsningsbeskrivelse lå i størrelsesordenen

130.000 kr. og hertil kommer omkostninger til udførelse af selve opgaven/leve-

ring af afstemning og dataudtræk. Der blev ikke godkendt budget til at arbejde

videre i dette spor.

•

At foretage afstemning mellem angivelse og indberetning

Status: I forhold til afstemning mellem angivelse og indberetning af udbyttemod-

tagere er punktet delvist afsluttet. Der er med virkning fra 1. januar 2014 gen-

nemført væsentlige ændringer af indberetningsløsningen på TastSelv Erhverv for

udbytte.

For ikke-børsnoterede selskaber skal der alene ske indberetning af udbyttemodta-

gere. Der skal ikke herudover ske angivelse af indeholdt udbytteskat. Der er såle-

des ikke længere en afstemningsproblematik i forhold til indberetninger for uno-

terede aktier.

For børsnoterede selskaber indberettes oplysninger om udbyttemodtagere i eKa-

pitalløsningen, mens den samlede udbytteangivelse indberettes af selskabet i

TastSelv Erhverv. Der er således fortsat et afstemningsproblem i denne situation.

Det overvejes, om det er muligt at samle indberetning af udbyttemodtagere og

udbytteangivelse i en arbejdsgang. Selskaber og Digitalisering forventer - inden

udgangen af 2015 - at igangsætte en analyse af den samlede indberetningsløs-

ning for udbytte.

Side 2 / 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1718

•

At der ledelsesmæssigt tages stilling til, hvorvidt bestemmelserne for at

pålægge dagbøder samt skønsmæssigt fastsættelse tages i anvendelse

som andre steder i organisationen

Status: Det er vurderet, at det ikke er muligt at gennemføre processen med den

nuværende ressourceallokering til udbytteadministrationen. Det er ikke på nuvæ-

rende tidspunkt muligt at gennemføre maskinel afstemning mellem selvangivel-

sens felt 37 og den indberettede udbytteangivelse, og det er derfor vanskeligt at

foretage en systemmæssig udvælgelse af sager, der bør pålægges dagbøder eller

ansættes skønsmæssigt.

•

At SKAT sikrer sig bedre imod, at der ikke sker uretmæssig refusion af

udbytteskat

At der i forretningsgangene for udbetaling af refusion beskrives, hvad der

skal kontrolleres/påses forinden anmodning imødekommes

I forhold til regnearksordningen, hvor der er indgået aftale med 3 pengeinstitutter

om indsendelse af anmodninger på deres kunders vegne, foretages kontrol af den

dokumentation, der indsendes. Der indsendes imidlertid ikke dokumentation i

form af attestation for skattepligt og udbyttenota i alle tilfælde. Der er ikke på

nuværende tidspunkt iværksat yderligere tiltag vedrørende kontrol, herunder pro-

ces for anmodning om yderligere dokumentation.

Henset til det stigende antal sager og ønsket om yderligere kontrol af grundlaget

for udbetalingen vedrørende regnearksordningen, er der igangsat oplæring af

flere medarbejdere, der kan behandle anmodninger om refusion. Forskellige mu-

ligheder for bedre sikring af korrekt refusion har været drøftet, herunder behovet

for en egentlig fornyelse af aftalegrundlaget med de 3 pengeinstitutter samt un-

dersøgelse af mulighederne for udvidelse afVP-ordningen (nettoafregning) med

flere lande.

Der arbejdes henimod, at der d. 1. oktober 2015 er tilrettelagt en proces, hvor

Kundeservice Erhverv i samarbejde med Betaling og Regnskab supplerer den

nuværende bilagskontrol med en yderligere risikobaseret sagsbehandling. Denne

ændrede proces vil være gældende pr. d.d. -herunder også for de sager, hvor der

ikke i dag er sket udbetaling af udbytterefusion.

Det bemærkes endvidere, at der gennem flere år - i regi af OECD - har været ar-

bejdet på at opstille rammerne for et standardiseret system (TRACE), hvorefter

procedurerne for refusion af udbytteskat kan effektiviseres. Implementeringen af

systemet vil betyde, at der i højere grad kan ske indeholdelse af den korrekte ud-

bytteskat ved udbytteudlodningen, således at der ikke efterfølgende skal ske re-

fusion

udbytteskatten. Danmarks eventuelle deltagelse i TRACE kræver sy-

stemudvikling og gennemførelse af lovændring. Tidshorisonten kendes ikke.

Status: Der er udarbejdet en overordnet beskrivelse af de nuværende forretnings-

gange vedrørende refusion af udbytteskat. Der kan anmodes om refusion enten

ved udfyldelse af en blanket og indsendelse af dokumentation, eller ved den så-

kaldte "regnearksordning".

Side 3 / 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1719

•

At justere Regnskabsgodkende/sen, således at informationsværdien øges

og den lever op til SKATs vejledning regnskabsafslutning - lokale firma-

koder

Status: Gennemført.

Jeanette Nielsen/Jan MuffHansen

Side 4 / 4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

SKATl""EMINISTERIET

•

Rapport

lntem Revision

3D.

maj

2013

UKS Side 1720

Departementschef Jens Brøchner

Revls1onscenter Næstved

J.nr.

13-0005403

l"lannr. 12-014

Finansår

2012

Revision af udbytte-

royaltyskat for 2012

1. Indledning

Skatteministeriets

Interne Revision

(SIR)

har gennemført en

revision

afudbytte-

og royaltyskat for 2012.

ø--.----

..:li.~--

/.:J

!,itZ4 1

Formålet med revisionen er at vurdere:

•

Om SKAT har tilrettelagt

regnskabsfunktionen

på

en tilfredsstillende

måde, herunder etableret forretningsgange og interne kontroller, der

medvirker til at sikre en korrekt regnskabsaflæggelse.

Om de initiativer som SKAT har sat i værk som følge af tidligere under-

søgelser er dæk.kende og tilstrækkelige,

jfr.

SIRs

revisionsrapport af om-

rådet

d. 10.

m11j

2010

jnr.

09-272022,

hvori der

blev givet en række anbe-

falingt:r.

Udbytteskat (Forretningsområde

1156, l 157

1158)

Royaltyskat (Forretningsområde 1160

1161)

I regnskabet for

2012

nettoindtægterne

for udbytteskat

alt 6.363 ,5 mio.

kr.,

mens indtægterne for royaltyskat er

på.

i alt 130,0 mio. kr.

SIR har

holdt møder med

Regnskab 2,

Proces

Administration, Afregning Per-

son

eKapital,

Afregning Erhverv samt Afregning Erhverv og Vejledning.

Revisionen har endvidere omfattet besøg hos Regnskab 2, hvor vi blev orienteret

om arbejdstilrettelæggelsen og sammen med relevante medarbejdere gennemgik

bogførings-

afstemningsrutiner

samt efterprøvede foJTetningsgange og kon-

troller som sikrer regnskabets rigtighed.

2. Forudsætninger

Revisionen har omfattet:

Stde 1118

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1721

Ved siden af gennemgang af bogførings- og afstemningsmateriale har SIR fore-

taget

indsamling,

gennemgang og vurdering af relevant materiale

form af inter-

ne beskrivelser, vejledninger og forretningsgange.

Revisionen har ikke omfattet

revision

IT-systemer.

Revisionen er gennemført af Søren Kristensen og Lars Kørvell

periodenjanuar

til

maj

2013.

3. Observationer

3.1 Debitorer

SIR bar

gennemgået debitorkontiene. Alle angivelser

kommer

3S, via

TastSelv

eller ved tastning

Regnskab 2. Angivelser, hvor der skal betales udbytteskat,

overføres dagligt automatisk fra 3S til SAP38

1•

Det er ved tidspunktet for regi-

strering

angivelsen, at

indtægten registres i

SAP38 med modpost på et debi-

tornwnmer

under

uebitorkonto 3000.

far

udlodder en OCR linje, som medfører at betalingen går direkte på debitorkon-

3000.

Fordringerne bliver stående

på

de enkelte firmakoder. selvom

bliver overdra-

get til Inddrivelse. I SAP 38 foretages en automatisk ændring

status

på

disse

fordringer, så de fremkommer på de rapporter Inddrivelse trækker.

Rt:visiun~n har

vist. al

tlt:r

henslår

saldi af ældre uato. Ved gennemgang af de

væsentligste åbentstående saldi konstaterede

SlR,

at de alle var retskraftige og

under behandling. Heriblandt en fordring

inkl.

renter på 620 mio. kr. som vedrø-

rer en

konkurssas

som endnu ikke er afsluttet.

Under gennemgang

Regnskab 2's månedlige kontroller

forbindelse med

regnskabsgodkendelsen konstaterede SIR, at Regnskab 2 undersøgte og opløste

åbentstående

poster på

teknisk debitorer, indbetalingc.konti mv.

skol ongivc udlodningen

til

SKAT. Somtidig skol den indeholdte udbytteskat nf ud-

lodningen indbctolcs til

SKAT.

Sclskobcr

Revisionen har vist,

Regnskab 2 rykker løbende for fordringer. Regnskab 2

rykker 2

gange

inden

fordringen overdrages

til

Inddrivelse.

Ved indbetaling

udbytteskat

efter

indsendelse af papirangivelse, foretages en

automatisk

registrering

på

bank med modpost teknisk debitor. Medarbejdere i

Regnskab 2 sørger

løbende

for at flytte poster fra teknisk debitor til de rigtige

debitornumre

på

debitorkonto 3000. SIR har gennemgået Regnskab 2

·s

forret-

ningsgange omkring behandling

af debitorer.

Gennemgangen har vist. at langt de

fleste fordringer bliver

udlignet

inden for

relativ kort tid.

Ved brug

TastSelv

Side 2118

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1722

Det er derudover SIRs opfattelse,

udbyttekontrollen' ligeledes bidrager

til

opløst ældre åbenstående poster.

væsentlig

del

de fejl

Regnskab

konstate-

rer under

udbyttekontrollen skyldes, at selskaber har

betalt og indberettet

oplys-

ning om udbyttemodtagere

TastSelv, men ved en fejl mangler at angive belø-

bt:L. Dt:l t:r SIRs opfattelse,

den

type

fejl

behøvede Regnskab

ikke at

vente

med

at tinde

ved

den

halvårlige

udbyttekontrol.

Efter SIRs

opfattelse

kunne det

ske

ved løbende

holde debitorkonti med åbentstående kreditposter

imod

indberetninger

3S.

berne troede de havde angivet, når de havde

indberettet

udbyttemodtagere. hvil-

ket har

øger

mængden ufåbne

pusler.

Rykning/ur angivelser hur allid u/Juverve-

jende været

forbindelse med 11dbyt1ekontrollen, hvor udsøgningen altovervejen-

Regnskab

har hentl oplysr,

;,I

forbindelse med

behandlingen

afåbne poster

rykkes for

angivelser.

som

ved,-ører perioder, som ikke

indgår

Jorstkommende

11dhytteknn1rol. TastSe/v fra juli 2010 har være/ udformet

på

en måde,

selska-

de sker

maskinelt".

Det er SIRs opfattelse, at Regnskab 2 løbende bør opløse de poster, hvor selska; t

ber

har

betalt og jndberettet oplysning om udbyttemodtagere, men mangler at

angive.

3.2 Regnskabspraksis - lndregnlngakrlterlet

Ved indbetalingen af udbytteskat

det ligeledes tidspunktet

for registreringen

der afgør, hvornår indbetalingen bliver indregnet

regnskabet. Registreringen af

imlbt:lalingt:n

SKATs regnskab sk.er samtidig mel.I indbetalingen,

idet

alle

ind-

betalinger, hver dag bliver registreret pli. bank med modkonto teknisk debitor.

Selskaber skal senest angive og betale

udbytteskat

den 10. i måneden efter, at

det

er vedtaget at udlodde udbytte - hvis selskabets frist for betaling af A-skat er den

sidste bankdag

måneden, er fristen udsat til den sidste bankdag

måneden efter

den måned, hvor udlodningen er vedtaget.

Udover at angive og betale udbytteskat, skal selskabet indberette oplysning om den enkelte

udbyttemodtager.

For selskaber

som

angiver via TastSelv er registrerings tidspunktet lig med angivelsestidspunk-

tet.

SI< AT fnretRger 2 gange om Aret en urlhyttekontrol, hv-0r felt 17 pA i1elskahemes ~lvangivelse

holdes op imod angivet udbytte regii;treret

lS-

~e af~nit 1.6

Selve bogføringen af indtægt for udbytteskat sker i forbindelse med registrerin-

gen af

angivelsen. Udbytteskat bliver således

bogført. når

den er

angivet uanset

om den er

betalt

eller ej. Regnskab 2 foretager ikke nogen periodisering

ved tast-

ning af angivelser. Det <:r

tidspunktet

for registrering

angivelsen som afgør~

hvornår indtægten bliver indtægtsført

regnskabet.

Delkonklusion

Det er SIRs vurdering, at de åbentstående fordringer pr. 31.12.2012 var til

stede

retskraftige.

Slde3/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1723

Rejser SKAT krav om indeholdelse

udbytteskat af en \tdlodning bogføres kra-

vet som en indtægt i forbindelse med at kravet bliver rejst. Taber SKAT sagen

udgiftsføres

kravet

på tidspunktet, hvor sagen

tabes.

For Royaltyskat er det Iigeledes tidspunktet for bogtøring af

royaltyskat

som

afgør,

hvornår indtægten bliver indregnet

regnskabet. Der foretages ingen peri-

odisering.

Ved renteberegning tages der udgangspunkt

betalingsfristen. som afbænger

vedtagelsesdatoen.

Ved refusion

udbytteskat er det

tidspunktet

for

udbetaling

refusion, der

af-

gør,

hvornår

refusionsbeløbet bliver

udgiftsført. Del er SIRs vurdering,

dt:r

foretages løbende udbetaling afrefusion, umiddelbart efter at sagsbehandlingen

om anmodning er afsluttet.

Regnskab 2 ultimo 2012 havde knap 1.300 angivelser

som

manglede at blive

tastet. Ultimo 2010 og 2011 manglede henholdsvis ca. 4.000 og 2.000 angivelser

blive tastet. SIR kan

således konstatere,

antallet

angivelser der

mangler

blive tastet,

faldende.

regnskabsgodkendelsen

for

firmakode

6112

december 2012 fremgår,

SIRs har

analyseret bogføringen

foretaget et skøn

de samlede indtægter

for

de 1.300 angivelser, som først bliver tastet og indtægtsført i 2013. Skønnet er ca.

mio. kr. og er forbundet med en vis usikkerhed.

Delkonklusion

-ft

3.3 Afstemning til fødesystemer

,dJ

SIR har konstateret, at SKAT ikke foretager afstemning mellem

SAP3g,

Ved gennemgang

de månedlige regnskabsgodkendelser fremgår, at der

maj

måned

2012

tastet

angivelser svarende til

ca.

1,6

mia

kr.

3S som ved en fejl

iklce tømmes til SAP38. Fejlen bliver opdaget ved at Regnskab 2 har mange ind-

betalinger fra debitorer som ikke bliver udlignet. Fejlen er efterfølgende blevet

rettet.

meme UDBY og IFPA under eKapital.

ser som bliver tastet af Regnskab

ikke ligger indenfor de retningslinjer/regler

som Budgetvejledningen og Moderniseringsstyrelsen har fastsat. SIR er bekendt

med, at der er nedsat en arbejdsgruppe

SKAT som pt. arbejder med at komme

med

anbefalinger

til

regnskabspraksis og ind.regningskriterier for indtægter

SKAT. SKAT bør sikre sig, at udbytteskat bliver indregnet indenfor de retnings-

linjer/regler som Budgetvejledningen og Moderniseringsstyrelsen

har fastsat.

SIR finder. at SKATs nuværende måde at

indtægtsføre

udbytteskat

på

(angivel-

tr-P

SIR

har fået oplyst, at SKAT ikke foretager afstemning mellem 3S og delsyste-

Slde4/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1724

Oet er ligeledes oplyst, at der ikke foretages afstemning eller anden fonn for

kontrol af. at relevante oplysninger

UDBY

IFPA

overføres korrekt til årsop-

gørelserne. I 2012 har der været poster

eKapital som SLUT-systemet ikke har

hentet og som dermed i første omgang ikke kom med på årsopgørelser. Fejlen

skyldes

udbytteskatteprocenten

var

blevet ændret fra

28%

til

27%.

Den kon-

krete fejl blev opdaget og SLUT-systemet er efterfølgende blevet rettet.

Delkonklusion

Revisionen har

således

visl, al

der

2012

t::r

skt:t fejl,

hvur

ikke alle Llata

3S er

overført

til SAP38,

ligesom

ikke

alle relevante data i eKapital blev overført kor-

rekt

til

årsopgørelser for personer. Fejlene er

begge tilfælde blevet opdaget

anden vej end egentlige afstemning mellem systemer.

Det er

SIRs

wrdering, at de konkrete tilfælde, hvor der er sket fejl i

2012

viser, -

Vvv

lvl.

Lu1...,

hvor vigtigt det er, at der bliverforetaget afstemning mellem systemerne.

SKAT _

l,z .

bør etablerer afstemninger eller anden fom, for kontrol

.!;Om

~ikrer, at alle data

leveres nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemerne.

sit

l--ipv~

3.4 Refusion af udbytteskat

For udlændige indeholdes der udbytteskat ved udlodningen. Udbyttemodtagere

kan søge refusion, hvis de er omfattet af en dobbeltbeskatningsoverenskomst

(lJBO)

eller er

fra

EU land.

Eneste undtagelse

er den såkaldte

"VP-ordning",

for værdipapirer indskrevet

Værdipapircentralen. VP-ordningen er

en aftale

mellem depotbankerne, Værdipapircentralen,

SKAT

depotkunden (udbytte-

modtageren). Der er for

lande indgået en aftale som betyder,

Værdipapir-

-l\

\(}__J.w-

\f\vl

ciLJ

centralen for de indskrevne danske aktier/beviser sørger

for, at der

ved udlodning

sker indeholdelse af udbytteskat med den korrekte procent/beløb, således at ud-

hyttemodtager

ikke

skal søge

refusion.

hvis både kunden og kundens depotbank har indgået en aftale. For at kontrollere

dette, har eKapiJal medvirkning.fra I.januar 201.J

Skattekontrol/oven indført

en pligt for depoiforeren om at indberette en markeringfor den s&kaldte VP-

ordni11g. En efte1folgende kontrol/afstemning bliver herved mulig".

Afregning Persun hur hertil uplyst, ul "'den necJ~·utte udbytteskal kun kun ~ke.

For at opnå refusion

skal

udbyttemodtager indsende blanket til Regnskab

sammen med dokumentation for skattepligt til hjemlandet samt udhyttemedde-

lclsc

modtaget udbytte og indeholdt udbytteskat.

For at reducere

SKATs

ressourceforbrug

forbindelse med anmodning om refu-

sion.

der

indgået

aftale med 3

pengeinstitutter

kaldet

"regnearksordningen'',

hvor

disse pengeinstitutter sender refusionsanmodning på deres kunders vegne.

dernes

vegne.

Pengeinstitutterne står inde for det rcfusionsbeløb. som de anmoder om på kun-

SldøS/18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1725

SIR har gennemgået og efterprøvet Regnskabs 2's forretningsgange omkring

behandling. hngføring og

udbetaling afrefusion. Revisionen

viste,

at der

etab-

leret funktionsadskillelse. Derudover viste revisionen,

de modtagne refusions-

anmodninger udenfor

n:gnearksunlningt:n

vunlcn.:s før refusiunsbdiabet bliver

udbetalt. 1 de tilfælde, hvor der ikke var tilstrækkelig dokumentation blev der

anmodet om yderligere materiale. ligesom anmodninger blev afslået. hvis betin-

gelserne ikke var opfyldt.

Blanketterne tastes enkeltvis, således

at der er

et kontrolspor, mens refusion via

regnearksordningen tastes

som

sumposter.

Regnearkene indeholder de samme oplysninger som frernglir

de øvrige an-

modninger. Nogle regneark er vedlagt dokumentation for skattepligt og

udbyt-

temeddelelse.

mens

andre ikke

er.

Regnskab 2 har

oplyst, at

de i

vid udtrækning

har tillid til pengeinstitutterne og bilag indkaldes sjældent. SIR har fået oplyst, at

dette kun er sket 2 gange i den tid regnearksordningen har eksisteret

5 •

Bliver der via

blanket

søgt

refusion

2 gange for den samme aktie, er

systemet

sat

således op. at der vil komme

advisering 2. gang. Men da

refusioner

via

regne-

arksordningen tastes som sumposter. vil en udbyttemodtager kunne søge refusion

mere

end en

gang

for den samme aktie enten både via blanket og

regnearksord-

ningen

eller flere

gange via

regnearksordningen uden at det

vme

blive opdaget

SKAT.

SIR har

konstateret.

refunderet udbytteskat er steget fra ca. 680 mio. kr. i 2010

til

ca. 1.452

mio.

kr.

2012. SKAT har overfor

SIR-oplyst,

stigningen

kan

skyldes, at danske selskaber udlodder større udbytte til udenlandske akiionærer.

men ikke fremlagt dokumentation

herfor.

Delkonklusion

Det er SIRs

vurdering,

at de

tilrettelagte

forremingsgange og

interne kontroller

sikrer en

korrekt

regnskabsmæssig registrering af refunderet udbytteskat

til

ud-

lændige.

For

refusionsanmodningemt: udenfor regnearksordningen

bliver grundlaget

vur-

l:i

derct før der sker udbetaling af refusion~ mens grundlaget under regnearksord-

JY'

ningen kun sjældent

vurderes.

Det

SIRs vurdering. at SKATs kontrol med

(_){fYY

refusionsanmod11i11ger, de1· kornmer via l'egncarksordningen ikke

tilstrækkelig.

Det er SIRs opfattelse. at Regnskab 2

bør

beskrive, hvad der skal kontrolle-

res/påses inden anmodning imødekommes og

højere grad påse grundlaget for

refusion under regnearksordningen. Det er SKATs ansvar, at anmodning om re-

fusion. under regnearksordningen. er koTrekt inden der foretages udbetaling.

Det er SIR.s vurdering,

SKAT bør sikre sig bedre imod, at der ikke sker uret-

mæssig refusion af udbytteskat. Muligheden herfor er blevet forbedret fra 1. ja-

SKAT har indgået 11ftaleme omkring "regne11rksordningen

1•

med de

pengeinstitutter

hen-

holdr.vis 2001. 2005 og 2007.

\~-

(lvJ

\.AÅ~..,-,

nU~v

()ri"-:'

U/J

rvt

clvvt.vÆ.i~

vv..,ltv -

Side 6/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1726

nuar

2013,

hvor alle udloddende selskaber skal

angive udlodningtm og

indbt:rc::llt:

oplysning om udbyttemodtager samtidigt.

3,6 Regnskabsgodkendelse

SlR har gennemgået de kontroller Regnskab 2 har udført

forbindelse med regn-

skabsgodkendelsen for regnskabet ultimo

2012.

Vejledning regnskabsqfslut-

ning

lokale firmakoder

fremgår,

hvilke

interne kontroller Regnskab 2 skal fore-

tage.

Revisionen har vist, at kontrollerne bliver udført, udskrevet, dateret og under-

skrevet, hvorefter

hliver afleveret til

afdelingslederen. som opbevarer dem

på

sit kontor. Materialet opbevareres også elektronisk.

Det

er SlRs wrdering

der løbende bliver

fulgt

op på de konti, som kontrollen

opløst eller placeret de rigtige steder. Ultimo 2012

står

der ikke væsentlige poster

på. tekniske debitorer, intcrirnskonti mv., ligesom bankkontiene løbende bliver

omfatter. Åbentstående poster bliver løbende undersøgt. således at de kan blive

afstemt og udlignet med Moderniseringsstyrelsen.

Af de månedlige regnskabsgodkendelser

for

firmakode 6112

som

fremsendes

til

Regnskab I fremgår, at månedens indtægter og udgifter, samt aktiver og passiver

er gennemgået.

Indbetalinger

samt tastede værdi både for perioden samt

til

dato

oplyst, ligesom antallet af angivelser,

som

mangler

blive tastet

op-

lyst. Af regnskabsgodkendelsen ultimo

2012

fremgår, at der

år

til dato er indbe-

talt knap

mia. kr. og den tastede værdi er på ca. 10,8 mia.

kr.

De oplyste tal

svarer

til henholdsvis kredit og debet bevægelsen på debitorkontoen (artskonto

3000 -

Forretningsområde

1156

1157).

ikke aflæses som henholdsvis kredit og debetbevægelserne på debitorkontoen,

idet tilbageførte indtægter bliver posteret i modsat side på debitorkontoen. Den

oplyst

tastede værdi indeholder således ikke de tilbageførte indtægter. ligesom

det oplyste beløb for indbetalinger også

indeholder

de udlignede

beløb for

tilba-

geførsler.

Afregnskabet

De11

endelige månedsrapport 2012

fremgår! at

indtæg-

terne for udbytteskat er på

alt

8. 712

mio.

kr.

og for royaltyskat er på

alt

130,0

mio. kr.

SKATs

Vejledning regnskabsafe/i,tning

lokale firmakoder

fremgår, hvorle-

des regnskabsgodkendelsen skal opbygges og hvad den skal indeholde.

Det fremgår heraf, at der

regnskabsgodkendelsen skal oplyses antal og beløb

for de angivelser. som manglede at blive tastet. Efter SIRs opfattelse burde po-

ster hvor SKAT risikerer at

:f1

en udgift, være nævnt. Eksempelvis har SKAT

2011 indtægtsført ca. 620 mio. kr. inkl. renter veurørcnde en ikke

afgjort

kon-

kurssag,

som muligvis skal tilbageføres,

når

sagen

afsluttes.

Det er SIRs opfattelse. at regnskabsgodkendelsen

sin nuværende form ikke gi-

ver tilstrækkelige informationer. Eksempelvis knn indbetalinger og tastede værdi

Slde7/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1727

konti

forbindelse med den månedlige regnskabsgodkendelse. Åbentstående

poster bliver løbende undersøgt. således

kan

blive

opløst

eller

placeret de

rigtige

steder.

Delkonklusion

Det er SlRs vurdering. at der løbende bliver fulgt op på relevante

Det er SIRs vurdering, at de kontroller og afstemninger

SKAT

udfører

forbin-

delse med regnskabsgodkendelsen

medvirker til at

sikTe regnskahet~

rigtighed

for udbytte-

og royaltyskat.

ning- lokale firmakoder.

Derudover er det SIRs

opfattelse,

regnskabsgodken-

delsen burde

mcvne større sager, hvor

SKAT med stor

sandsynlighed

risikerer

skulle

tilbageføre

tidligere

indtægtsførte

udbytteskatter.

3.6 Afatemnlngerlsandsynlighadskontrol

angivelse, indberetning

selskabets

regnskab

Det er

dog

SIRs

optattelse,

selve regnskabsgodkendelsen ikke giver

tilstræk-

kelige

informationer og dermed lever op til

SKATs

Vejledning regnskabsqfslut-

Regnskab 2 foretager 2 gange om året en udbyttekontrol, hvor felt 37 på selska-

hem~

selvangivelse (udloddet udbytte) holdes

imod

angivet

udbytte tastet

3S. Et eksternt IT-firrna

bistår

SKAT ved udsøgningen. Ved manglende angivel-

se utlse::m.ler

Regnskab 2 op til 2

rykkere.

Forind~n der udsendes

rykkere

kontrol-

leres

det, at

der

er grundlag for

at rykke. 1 2. rykkerskrivelse

anføres

oplysning

mulige

dagbøder. Adskillige selskaber.

som

ikke bar reageret på rykkerne er

sendt

til

Indsats.

SIR har konstateret, at muligheden for at pålægge dagbøder ikke har

været

taget

brug, ligesom muligheden for skønsmæssigt at fastsætte udbytteskatten heller

ikke anvendes af SKAT.

.rp

Ved

udbyttekontrollen finder

SKAT

,.It:

fejl,

hvor

seb1kaber

har bc:tall

og im.lbt:-

rettet

udbytte

TastSelv,

men

ved en

fejl

mangler at

angive beløbet.

eKapital rykker

indberetningspligtige

såfremt de

indberetter

færre

udbytte-

modtagere end

året

før eller hvis indberetningspligtige ikke har foretaget indbe-

retning

indeværende år, men

tidligere

år.

SKAT

foretager ingen afstemning mellem angi vct udbytte og indberetning.

Region København udføne

201 l et indsatsprojekt for indkomståret 2008, for de

selskaber, hvor der er forskel på angivelse og indberetning. Af

68.000

selskaber

var der

alt ca.

20.000

selskaber. hvor der var en forskel.

disse blev

1.500

udvalgt til udvidet

kontrol

Projektet

medførte, at 160 af de 1.500

selskaber

fik

t:n samlet furhøjelse på 58 mio.

kr.

Projektet førte ligeledes til, at revisorer for

nogle af selskaberne blev anmeldt til Revisornævnet, hvor flere af sagerne endte

med bøder til revisorerne.

SrdeB/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1728

Der har tidligere

været

problemer med at kunne foretage afstemninger og kon-

troller,

men

det

delvis

afhjulpet

nu.

Fra

og med 2012

skulle

de ikke VP-

odministrerede selskaber (ikke optaget til handel på reguleret marked og ikke

imlskrevel

VP) indberette og angive pft samme tidspunkt. Fra og med 1. januar

2013

skal

depotførerne (bankerne)

for

indskrevne selskaber/

investe-

ringsforeninger/investeringsselskaber (optaget-/ikke optaget til handel på regule-

ret marked)

indberette senest en

mæted

efter

at de

udloddende selskaber/ investe-

ringsforeninger/investeringsselskaber

har

indsendt deres angivelse. For 2012 kan

der for

ikke indskrevne selskaber fortages afstemning mellem angivelse

indberetning.

Afregning Person har hertil oplyst, at "at der også vil kunneforetages afstem-

ning mellem

angivelse

indberetning/ur

de indskrevne ~

·elslca-

ber/investeringsjoreninger

mv., men

Jorst

perioden ejier den 20.januar 2013.

Fra og med

2013.

vil der kunneforetages afstemning ved udgangen afden

efter-

følgende måned".

Regnskab 2 har hertil oplyst,

''afstemning skalfo,-etages manuelt for de ca.

75. 000 selskaber, som udlodder udbytte ved

sammenkoring

forskellige Dusi-

nes.i. Object.t uniVP.J'.ter

·•

Delkonklusion

Det er SIRs vurdering. at SKAT nu

har mulighed

for en effektiv

kontrol

melJem

det

som selskaberne angiver

det

der

bliver indberettet om den enkelte udbyt-

temodtager. Et tidligere indsatsprojekt for de ikke indskrevne selskaber har vist,

at der er mange fejl og et væsentligt beløb bliver ikke angivet og betalt. Det er

l e ~

C<.M,-~lr()..A,-

Ucq

I?~

mm%~

CfX

SIRs vurdering

SKAT bør foretage løbende afstemning af angivet udbytteskat

og indberetning.

stemmelseme for

pålægge dagbøder

samt

skønsmæssig fastsættelse tages i

anvendelse som andre steder

organisationen.

3.7 Organisering og ansvar

udbytteomridet

Det er SIRs opfattelse, at der lcdclscsmæssigt bar tages stilling

til.

hvorvidt be- :

•

\Q(b-c.,~

SVll,lQ,~

S,(,)

A-1'

C.A/4<J

æt,U,,

Ansvaret for SKA l's proces til håndtering

udbytteskat

delt på flere

proces-

ejere.

Der

ikke defineret et overordnet ansvar for hele processen.

Regnskab 2 varetager bogholderifunktionen omkring udbytteskat. Kontorets ar-

bejdsopgaver er

bl.a. at taste

blanketter vedrørende indberetrung og angivelse,

foretage

rykkerprocedure vedrørende

manglende indberetninger

angivelser.

behandling af ansøgninger om refosion. attestation af skattepligt for dan~kere

med udenlandske aktier, bogholdcriopgoven vedrørende udbytte samt kontrol og

afstemning afbetaling og angivelse mv.

Afregning

Person

procesejer på

eKapital.

Center

for

eKapital drifter

eKapital

der omfatter de obligatoriske indberetningspligter efter skattekontrolloven, som

ikke er omfattet af clndkomst. Procesejer for eKapital har oplyst. at eKapital

sin

Slde9/ 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1729

for fx dannelsen af årsopgørelsen, til brug for servicebilaget, til SKATs automa-

opbygning er

en slags "lagerhotel".

"'lagerhotel"

hvor

alle

oplysninger

til

brug

tiske opgørelses- og beregningssystem, til kontrol. til compliance. til bntg for

indsatsprojekter og afstemning af indkomster, udbytte mv. er samlet. cKapital

består af en række delsystemer, der har

hver

sit afgrænsede oplysningsområde. fx

renter, udbytter,

køb

-0g salg

værdipapirer, indskud på pensionsordninger. Det

er op til brugerne,

hente

anvende de ind~lede data.

SLUT-systemet har adgang

til

at hente oplysninger

de relevante delsystemer

eKapital

forbindelse med dannelse og udskrivning af årsopgørelse for personer.

Afregning

Erhverv, som er procesejer på udbytteangivelsen, varetager opgaven

omkring udvikling af forbedrede muligheder

for TastSelv, der

køres som et pro-

jekt

Afregning Erhverv. Formålet

med

forbedringerne er,

etablere et andet

indberetningsflow~

således

at det bliver

lettere at

foretage en korrekt

indberet-

ning.

Delkonkluslon

3.8 Opfølgning på SIRs undersøgelse af Provenuet

fra

Kildebeskatning

udlæn-

dlge

udbyttHkat (maJ 2010)

SIRs undersøgelse fra maj 2010 viste bl.a.:

• At der ikke

foretages afstemning mellem

udb)'1ter

som

selskaberne

•

At regnskabs- og IT-systemer ikke

tilstrækkelig grad understøtter en

korrekt opgørelse

nettoprovenu fra

refusionsordningen.

der

kan

refunderes udbytteskat før skatten er indbetalt/indberettet

til

SKAT.

SIR anbefalede bl.a.:

•

At der blev etableret et overordnet ansvar for hele processen

til

håndte-

ring

udbyttebeskatningen.

der blev etableret et kontrolmiljø, som sikrede at der var overens-

stemmelse mellem angivelse og indberetning af udbyttemodtagere.

På baggrund af revisionsrapporten besluttede Produktionsforum. at nedsætte en

arbejdsgruppe, som skulle komme med forslag

til

administrative og systemmæs-

sige

ændringer.

der

kunne

imødegå de uafklarede forhold

rapporten.

angiver og de udbytter som indberettes for udbyttemodtagerne.

At der kun med

stor usikkerhed

kunne opgøres et tilnærmelsesvist kor- I

rekt nettoprovenu fro refusionsordningen ud fra

oplysninger,

der

var

ili

SKATs

sy~-temer.

At SKAT mangler indberetninger/oplysninger

til

at kunne opgøre et kor-

rekt nettoprovenu

fra

refusionsordningen.

Det er SIRs wrdering, at der er mange aktører og procesejere for området. Der

bør efter SIRs opfattelse etableres et overordnet ansvar (ledelsesmæssig fokus)

for hele

processen

til

håndtering af

udbytteskat.

S1de

10 / 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1730

Arbejdsgruppen udarbejdede en række forslag til bedre håndtering af udbyttebe-

skatning.

arbejdsgruppens indstilling

til

Produktionsforum

27.

juni 2011

rapportens konklusioner opsummeret

til

kerneområder:

1. Der mangler afstemning

den

udbytteskat som udbyttemodtagere god-

skrives

forhold

til

udbytteskatten.

2. Refusion

dansk udbytteskat til udenlandske udbyttemodtagere og den

tekniske

behandling

heraf mangler revisionsspor.

Ad I)

Manglende afstemning af udbytteskat

Produktionsforum behandlede arbejdsgruppens forslag den 27.

juni

2011 og

be-

sluttede. at Borger og Virksomheder samt Jura og Samfundsøkonomi arbejdede

videre med forslaget om ændring afK.ildeskattelovc:ns

samt de herafføl-

gende

procesbeskrivelser og

eventuelle feltlåsninger. Det blev

endvidere in<lstil-

let at arbejde videre med forslaget om

tvungen

TastSelv.

I bekendtgørelse nr. 1315 af 15. december 2011 om indberetningspligter mv.

efter

skattekontrolloven er der

foretaget

ændring, således,

fristen

for

angivelse,

betaling og indberetning af udbyttemodtagere er blevet den samme.

For de sel-

skaber

som ikke

indskrevet i Værdipapircentralen er ændringen fortaget med

virkning

for

2012, mens ændringen

for

de selskaber/investeringsforeninger/ in-

vt:sleringsselsk.aber, sum t:r imlskrevet

Værdipapircentralen er foretaget med

virkning

fra

2013.

Afregning Erhverv har under denne revision oplyst,

håndteringen af forbed-

ringerne afTastSelv køres som

projek1

Afregning Erhverv. Det er ønsket, at

den nye løsning for indberetning

udbytte

overordnet

set

bl.a.

skal indeholde

følgende nye/forbedrede

funktioner:

• F.tnyt

indheretnings flow som gør, at selskabet ved angivelse af

udbytte

somtidig skal oplyse om udbyttemodtager. Løsningen kontrollerer, at der

er modtager på hele udlodningsbeløbet, således al der sker en beløbs-

mæssig afstemning inden indberetning kan foretages. Dvs.

samlet

ind-

beretnings flow

mod den

nuværende løsnings

indberetnings flows'.

•

Der udvikles en kladdefunktion, hvor indtastede data kan gemmes. redi-

geres og indberettes senere.

Tidligere indberettede udbyttemodtagere kan gemmes

og hentes frem

igen ved nye indberetninger.

Der registreres årsag for

den

valgte udb;1teprocent, hvis der er valgt en

lavere udbytteprocent.

Nilr Kildeskatteloven

66 nievncs, skyldes det ot der i indstillingen fra mbejdsgruppen anbefa-

les ot angivelsestidspunkt og indberetningstidspunktet skal være det somme.

Afregning Pcr$on har hartil oplyst, al "Denne losning indcholdor alone de

i!JIJ&

indskrlJ\·ne

selskaber

Va:rdipapircenlralan, idet de har jtJ!lles pligt (angh•elso og indberetning om udbytlc

modtager11). De ovrige indskrev11e selskaber, im•esleringsforøninger og investeringssølslcaber har

iklco samma pligt. De har alenu p/igtun til at angive, hvo,· depolbanken har pligten

1;/

at indbBr11J-

udby11emodtageren og pligten

Lil

at oplyse, hvilke lcundBr de har mfld deforslcellige skatte-

procflnlsatser,fi: O. 15, 25,

0911".

Side 11118

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1731

Udviklingen af ny TastSelv-løsning ved angivelse at·udbytteskat er i proces.

projektet bliver der

arbejdet

på

at kvalitetssikre og præcisere kravspecifika-

tionen, med henblik på at få et mere præcist bud på prisen af fase 1. Projektet har

på nuva:rende tidspunkt alene fokus på at færdiggøre kravspecifikation vedrø-

rende den nye TastSelv-løsning (fase

J ).

Hensigten har været,

idriftsætte den forbedrede funktionalitet inden Skattekon-

toen går

drift. Den nye indberetningsløsning knn imidlertid ikke nå nt blive sat i

drift

inden Skattekontoen sættes

gang efter planen

august

2013.

Det forventes,

den

nuværende TastSe1v-løsning. som er 2 separate spor, for

angivelse

af ud•

bytte

og indberetning

modtagere bliver

obligatorisk at anvende med virkning

fra

juli

2013.

Bekendtgørelser herom er

ekstern

høring på

nuværende

tids-

punk.t. SKAT

l1ar

oplyst, at der arbejdes hen imod at den nye TastSelv•løsuing

for

angivelse

udbytteskat

indberetning

udbyttemodtagere

kan

sættes

drift omkring

april

2014.

Der

er dog

ikke på

nuværende

tidspunkt

taget ende-

lig beslutning om gennemførelse af projektet efter

den

nuværende tidsplan.

SKAT har over for SIR redegjort for, at arbejdet

OECD har stået på

flere år.

Der er afleveret diverse rapporter og nedsat flere arbejdsgrupper, dels arbejdes

der sideløbende

andre regi. EU

har

projekt F ATCA aftalen med USA om

gensidig udveksling

oplysninger vedrørende depoter,

konti m.v., som

er blevet

prioriteret h.øje.~t.

I OF.C.O

ligger en hrughar model klar, men det er uklart hvad

EU's

holdning er til denne. Modellen fordrer, nt udenlandske pengeinstitutter

skal være med, og det vil kræve IT-udvikling. Tyskland, der har

el syslt:m

som

minder

om den danske refusionsmodel, ved ikke

helt

endnu

vil tilslutte

sig

modellen. Det er SKATs

vurdering, at det først vil

være attraktivt for

uden-

landske pengeinstitutter at være med. hvis flere lande eller f.eks. et stort land

som Tyskland beslutter at tilslutte sig modellen. Sideløbende arbejder SKAT på

udvide

nettoafregningsmodellen

til

flere lande.

Delkonklusion

SKAT har oplyst, at den nye TastSclv-løsning for angivelse

udbytteskat og

indberetning af udbyttemodtagere er

proces og der

arbejdes

hen imod en idrift-

sættelse

omkring

april 2014. Når den nye TastSelv-løsning er implementeret

vil angivelsen (registrering af indtægten)

højere grad følge betalingen.

Rt:gli:mt: t:r nu blevet ændret således, at fristen for at angive udbytteskat og ind-

berette udbytte er den samme, men at

det

forsat bliver

foretaget i to flows.

Der er pt. ikke taget endelig stilling til tidsplan for udviklingen af den nye TastSelv-løsnings

øvrige faser. herunder om der

skol

være

samlet indberetningsflow.

Ad 2) Refusion af dansk udbytteskat

til

udenlandske udbyttemodtagere

Afbeslutningsprotokollen for Produktionsforum den 27. juni 2011

fremgår, at

Produktionsforum blev orienteret om,

at der i

OECD-regi

etableret

arbejds-

gruppe. som arbejder

på

fælles nettoafregning af udbytte

til

udenlandske aktio-

nærer.

SKAT er me::tl

t:L

pilolproji:kt med 7 andre lande, herunder flere store

pengeinstitutter.

&de 12/18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1732

Der

SKAT

pt.

ikke truffet

endelig beslutning

om at

udvide TastSelv løsnin-

gen

til

flow, som arbejdsgruppen lagde op til

indstillingen til

Produktionsfo-

rum9.

SIR konstaterer,

SKAT i dag ikke foretager afstemning mellem angivel-

se og indberetning

udbyttemodtagere. Det er SIRs opfattelse, at nye regler

med samme tidsfrist

for

at angive

indberette, har

gjort

det væsentligt nemme-

re at foretage en sådan afstemning. SIR finder det nødvendigt at SKAT foretager

afstemning

mellem angivet udbytte og indberetning om udbyttemodtagere, fordi

angivelse og indberetning fortsat

foretages

flows.

SIR

konstaterer,

SKAT

sammen

med

andre OECD-lande arbejder

påen fælles

nettoafregning af udbytte

til

udenlandske aktionærer og at der

ligger

en brugbar

model klar. SKAT er imidlertid afhængig

af at

udenlandske pengeinstitutter vil

tlellage

samt

større

lande tilslutter

sig

modellen. Det er

SIRs opfattelse~ at

SKAT

har

gjort

en tilfredsstilJende indsats

forhold til at indføre en fælles netto-

afregning

udbytte til udenlandske aktionærer.

I undersøgelsen

Provenuet fra Kildebeskatning

udlicndigc - udbytteskat

(maj 2010)

anbefalede

SIR,

at der blev etableret et overordnet ansvar

for

hele

processen til håndtering

udbyttebeskatning. Det er fortsat SIRs opfattelse. at

der

hør

etablereres et overordnet ansvar.

SIR har heruuovt:r in~en bermt:rknin~t:r i furhultl til

opfølgningen

undersøgel-

sen (maj

2010),

samt de tiltag SKAT har

foretaget i

forhold

til Produktionsfo-

rums

indstilling.

4. Konklusion og bemærkninger

4.1 Konklusion

Overordnet set

det SIRs vurdering

der løbende

bliver fulgt op på relevante

konti

forbindelse med

den månedlige

regnskabsgodkendelse. Åbentstående

puslc:r bliver løbr:ntle

undensøgt,

såleJes

at de

kan

blive

opløst

eller placeret de

rigtige

steder.

Det er SIRs

vurdering,

de kontroller

og afstemninger

SKAT

udfører

forbindelse med regnskabsgodkendelsen medvirker til at sikre regnska-

bets rigtighed. Derudover er det SIRs vurdering, at de åbentstående fordringer pr.

31.12.2012 var til stede samt var

rctskraftige.

Om de

initiativer som SKAT

har

sat

værk

som

følge af tidligere undersøgelse

konstaterer STR, at

den

nye Ta%c;;e1v.Jm.;ning

for

angivelse afudhytteskat

og ind-

beretning om udbyttemodtagere

proces

SKAT

har

oplyst, at

der

arbejdes

1 do.g foretager de ikke VP-indskrevne selskaber både 11ngivelse ofudbytteskat samt indberet•

ning om udbyttemodtagere. For de VP-indskrevne selskaber foretager det depotførende pengein-

stitut/VP indberetningen

til

SKAT, mens selskabet selv angiver udbytteskatten

til

SKAT. Det

depotforende pengeinstitut oplyser selskabet om det beløb der skal angives, da disse selskaber

ikke kender sine aktionærerne

dermed det beløb der skal angives.

På

baggrund

den gennemforte

revision er det

samlet

SIRs vurdering, at for-

valtningen

på

udbytte

royaltyområdet

har

fungeret

ikke helt ri/fredsstil/ende.

Side 13 / 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1733

hen imod, at løsningen kan sættes

drift omkring

april 2014. Når den nye

TastSelv-løsning er implementeret vil angivelsen (registrering af indtægten)

højere

grad

følge betalingen.

Reglerne er blevet ændret således, at fristen for

angive udbytteskat og indbe-

rette om udbyttemodtagere er den samme, men det bliver fortsat foretaget

flows.

Der

SKAT

pt.

ikke truffet

endelig

beslutning om

at udvide TastSelv

løsningen

til

6t flow.

SIR konstaterer,

SKAT

dag

ikke foretager

atstemning

mellem angivet

udbyt-

te og indberetning om udbyttemodtagere. Det er SIRs opfattelse. at nye regler

med samme tidsfrist for

angive og

indberette,

har gjort det væsentligt nemme-

at foretage

sådan

afstemning. SIR

finder

det nødvendigt at

SKAT

foretager

afstemning mellem angivet udbytte og indberetning om udbyttemodtagere,

fordi

angivelse og indberetning fortsat foretages i

flows.

Det er SIRs

opfattelse. at SKAT har gjort en tilfredsstillende indsats

forhold

til

at indføre en fælles nettoafregning af udbytte

til

udenlandske aktionærer.

•

SIR

finder,

at SKATs

nuværende måde

indtægtsføre

udbytteskat på

(angivelser som bliver tastet af Regnskab

ikke ligger indenfor de ret-

•

de konkrete tiltælde.

hvor

der er sket fejl

2012

viser.

hvor

vigtigt

det erl

der bliver foretaget afstemning mellem systemerne.

SKAT

bør etable-

rer afstemninger

eller anden form for kontrol,

som sikrer,

alle

data

le-

veres

nøjagtigt

fuldstændigt

meJlem systemerne.

Det

SIRs vurdering, at de

tilrettelagte forretningsgange og

interne

kon-

troller sikrer en korrekt regnskabsmæssig registrering af refunderet ud-

h}1teskat

til

udlændige.

Det

SIRs opfattelse, at for refusionsanmodningeme udenfor regnearks-

ordningen bliver grundlaget før udbetaling

refusion vurderet,

mens

grundlaget under

regnearksordningen kun

sjældent vurderes.

Det er SIRs

vurdering,

at SKATs kontrol med

refusionsanmodninger,

der

kommer

via

regnearksordningen

:ikke er

tilstrækkelig. Det

er SIRs

opfattelse,

Regn-

skab 2 bør

besk.rive,

hvad der skal

kontrolleres/påses

inden

amnodning

imødekommes og

højere grad påse

grundlaget

for refusion under regne-

arksordningen. Det er SKATs ansvar at anmodning om refusion, under

regnearksordningen, er korrekt inden der foretages udbetaling.

vt:j t:ml egentlige afi:ilernning mdlem syst~mt:r. Dt:t t:r SIRs vurdt:ring,

ningslinjer/regler som Budgetvej ledningen og Moderniseringsstyrelsen

har fastsat. SKAT bør sikre sig, at udbytteskat

bliver

indregnet indenfor

de retningslinjer/regler

som

Budgetvejledningen

Moderniseringssty-

relsen har fastsat.

Revisionen

har

vist at der

2012

er sketf~jl, hvor ikke

alle

data

overført

til

SAP3R, ligesom ikke alle

data

i eKapital blev overført

korrekt

til Arsopgørelserne. Fejlene er

begge tilfælde blevet opdaget af anden

Ved bedømmelsen

har

SIR ligeledes lagt vægt på følgende:

Side 14118

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1734

•

Det er SIRs vurdering, at selve regnskabsgodkendelsen ikke giver til-

strækkelige informationer og dermed lever op

til

SKA

Vejledning

regnskabsaftlllrning- loka/e firmakoder.

Derudover er det

SIRs

opfattel-

se, at regnskabsgodkendelsen burde nævne større sager, hvor SKAT med

stor sandsynlighed risikere

skulle tilbageføre tidligere indtægtc;fArte

•

udbyttesko.tter.

Det er SIRs opfattelse, at der ledclscsmæssigt

bør

tages stilling

til

hvor-

vidt bestemmelserne for at pålægge dagbøder samt skønsmæssig fastsæt-

telse tages i anvendelse som

andre

steder

organisationen.

Det er SIRs vurdering, at der er mange aJctører og procesejere for udbyt-

teområdet.

Der

bør efter SIRs

opfattelse etableres et overordnet ansvar

(ledelsesmæssig

fokus) for hele processen

til

håndtering

udbytteskat.

4.2 Bemærkninger

SIR har

under

revisionen

identificeret forhold,

som SIR anbefaler,

at SKAT føl-

ger op på.

Bemærkningerne, som

indeholdt

rapportteksten er gengivet nedenfor med

angivelse

o.f

vigtigheden for opfølgning

jf.

sko.la

Bilag A.

Afsnit

3.2.

Bemærkning~

3.7

3.3

3.6

3.8

3.6

skabspraksis.

Indregning

af indtægter for udbytte-

sbt

b1c1r furt:li:lgt:s,

så

ue;:

bliver indregnet im.lenfor

retningslinjer/regler som Budgetvejledningen

Modemiserin st relsen har

fastsat.

Der er behov for, at der bliver etableret et overord-

net ansvar (lcdclscsmæssig fokus) for hele proces-

sen

til

håndterin af

udb tteskat.

Der er behov for, at der bliver etableret afstemning

eller anden form for kontrol som sikrer, at alle data

leveres nøjagtigt og fuldstændigt mellem systemer-

ne.

Der er behov for at for at foretage afstemning mel-

lem an ivelse o indberetnin .

-----------

Der er behov for at

fastlagt klare regler for regn-

3.4

3.5

Der er behov for, at der ledclscsmæssigt tages stil-

ling

til

hvorvidt bestemmelserne for at pålægge

dagbøder samt skønsmæssigt fastsættelse tages

anvendelse som andre steder

or anisationen.

Der er behov for, ot SKAT

sikrer

sig

bedre

imod, at

der ikke sker uretmæssi

refusion af udb teskat.

Der er behov for at justere den månedlige regn-

skabsgodkende Ise, således at informationsværdien

øges og den lever op til SKATs

Vejledning Regn-

skub~·a $/uJnin

lukule ,rmukuder.

3.4

Der er behov tbr, at

der

forretningsgangene for

udbetaling

refusion beskrives. hvad der skal kon-

trolleres/ Ases forinden anmodnin imødekommes

Side 15 /

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1735

5. Høring

Rapporten har været

høring i Regnskab 2. Betaling & Regnskab, Afregning

Person, Afregning Erhverv

samt

Proces og Administration.

Der er modtaget høringssvar fra Regnskab 2, Betaling

Regnskab, Afregning

Person og Afregning Erhverv. Fak.Luelle præciseringer og bemærkninger er så

vidt mulig indarbejdet eller indsat med kursiv

rapporten.

Derudover har Regnskab 2 og Afregning Person afgivet følgende høringssvar

(del af høringssvar som er af mere oplysende karakter):

Regnskab 2 har oplyst,

''ut

nur TasJ Selv-løsningen. som forventes at blive ind-

ført

i.juli 20/ 3 vil

det

være med

de nuværende

2jlows.

Der

bor

derfor

fortsat

være.fokus på

få

inqfort et nyt Tast Selv, som

flow''.

eKapital har lobende fokus på om der kan tages yderligere tiltag til at sikre en

korrekt

indeholdeb,e

udhytte.vlcat (den knrrekte udhylleprncent). De ,,;eneste

tiltag

har

taget

fokus

på

bankernes kunderegistrering

depoterne,

dermed

sikre

madtagerefl

udbytteskatten r,u

også

dell

type som

indeholdeJ,5espro-

cenren

peger på,

en aktiv virksomhed/selskab mv.

investeri11gsselskah,

en investering~forening.

person

en person med

depot tilmf!ldt under clen su/wlclte

VP-vrdning

Lixeledes

skal

den

faktiske

indeholdte skat

indbereltes

fra

med/. Januar

2011. Det betyder. at SKAT

harmulighedforover årsopgørelsen

godskrive

den

faktisk

indeholdte

skal,

ikke

som nu

automatisk

at godsla·il

%for en

person,

eller

personlig erhvervsdrivende mv.

Siden

sidste

revisionsrapport har eKapital fået ændret skallekontrolloven sllle-

des, at der er obligatorisk indberetningspligt om udbytte/udlodning

til

skattefrie

pensionvdepnler

samt

at der generelt

den nhligatori.~ke indberetningfra depnt-

bankon om

udlodning afudbytte, skal indberettes CVRISE nr.

på

det selslcah,

eUer den im-esterirrgsfore11inglafdeJing

t.tdlod11i11gen stammer fra.

Sidsrnævnte

for at angivelsen.fra den udlodningen stammer fra kan kobles op

mod depotbankernes indberetninger om

udbyllemodurgerne,

den

made

kunne lave en afstemning af

to forskellige indberetninger.

selskah

beretninger. Afregning Person er

ved at igangsætte et

projekt der skalforny de

gamle TS-Tele indberetningsordninger og erstatte disse med .FTP-gateway og

TastSelv løsninger.

Del

tanken

at se

på

der

for

hele

udbytteomrtidPt lcan

findes en fælles

holdbar

løsning der kan tilgodese begge typer afindberetnings-

pligtige

(banker og selskaber) om

udbyrremodtagerne.

Afregning Person har oplyst,

''at

Afregning Person har fokus

på.

forbedre

muligheder

for

banker

og andre

indberetningspligtige

til

foretage deres

ind-

osv.

Side 16 /18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1736

Sidst men Jlclce mind~t. havde eKapital hudt ind med .,nm en

afskattereform

lcaralogøt med yderligere indberetninger,

kunne

få

indført en hjemmel til de

udstedende se/skabe" afaktier og

be11iser. at

de meget tidligt

indkomstårers

s1ar1

havde

pligt

ri/

arforcælle SKAT

depotbankerne gennem

VP-

indskri1mingen,

hvem de var

type

som udloddende Jor

pli den

mdde at binde

administralionen afudbytteopgaven uc/e,ifor SKAT sammen med udbytteadmini-

straliomm

hele SKAT

(Årsopgørelsen

og godskrivningen. selskabsselvangive/-

sen og udbytteadminish'alionen i Regnskab 2 sammen).

Desværre ser

d11t

ud til,

dstle

ti/Juy

ilr.Jæ l)IU.edes med virkning fru ug med ind-

komståret 2014, men er udskudt til 2015/2016".

Torben Ersbøll

i:\111/1

17 / 18

(~ l,/1

.....---::-=--r

Lars Kørvell

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1737

..a.

•

BilagA

Konklusion

lJe konklusioner, som er indeholdt

rapportteksten er gengivet med angivelse

nedennævnte karakterskala!

_jf.

Rigsrevisionens Revisions Standard for årsrevisi-

on.

•

Meget tilfredsstillende:

Virksomheden har opfyldt alle væsentlige standar-

der, og

der

er ikke behov forforbedrir,ger

på

de undersøgte områder.

•

Tilfredsstillende:

Virksomheden har

opfyldt

hovedparten

de væsentlige

stumlurder, men der er enkelte områder, hvor der er basis for forbedringer.

•

Ikke helt tilfredsstillende:

Virksomheden har ikke

opfyldt

flere

de væsent-

lige

standarder. Der [email protected] Jurb1:1dringer.

•

Ikke tilfredsstillende:

Virksomheden har

ikke

opfyldt

hovedparten

de væ-

sentligMe slundurder. Der skul snarest foretages forbedringer.

Bemærkninger

bemærkninger. som er indeholdt

rapportteksten er gengivet nedenfor med

angivelse

vigtigheden for

opfølgningen,

efter

følgende

skala:

Dette wrderes

som et kritisk

problem,

som omgå-

ende bør vurderes af den ansvarlige direktør for regnskab, da det kan

medfare;

Betydelig svaglied:

Dette vurderes

som

problem,

der bør tages hAnd

om, da det kan tøre

til;

unøjagtigheder

;

refi?nskablbogføring og I

eller

b. mangel på konlrol

den reviderede organisatoriske enhed eller

pmce.f

u,,_

-,JJ

Dette

er et problem af mere formel karakter, hvis løs-

ning vil tøre

til;

a. forbed1·ing aflo•aliteten cif det

reviderede

omritde og I eller

ci.

: , - , . ....

a. betydelige fej/oplysninger

regnskab I bogforing

som.folge

væsentlige fejl eller mangler og I eller

b. overtrædelse afgældende love, regler og retningslinjer.

b. forbedring qfeffektiviteten af det reviderede område

S1d1t

18 / 18

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1738

SKAT

Notat

Stab

Jura

Proces og Administration

22. august2015

Stop for tilbagebetaling af kildeskat

SKAT Jura er blevet anmodet om at undersøge i hvilket omfang, SKAT har mu-

lighed for at stoppe for tilbagebetaling efter kildeskattelovens § 69 b med hen-

blik på kontrol af udbetalingens rigtighed.

SKAT Jura har af Betaling og Regnskab fået oplyst, at tilbagebetalingerne sker

som følge af indeholdt kildeskat i forbindelse med udbetaling eller godskrivning

af udbytte af aktier eller andele i selskaber eller foreninger, jf. reglen i kildeskat-

telovens§ 65.

Funktionsleder Dorthe Pannerup Madsen, Betaling og Regnskab, har oplyst, at

de nuværende anmodninger om tilbagebetaling ikke er over 14 dage gamle.

Konklusion:

Det fremgår af kildeskattelovens§ 69 b, stk. 1, at beløbet skal tilbagebetales in-

den for 6 måneder fra modtagelse af en anmodning om udbetaling.

Der er således hjemmel til at undlade at foretage tilbagebetaling af kildeskat i en

periode på indtil 6 måneder fra modtagelsen af anmodningen, så SKAT i de kon-

krete sager kan foretage nærmere undersøgelser med henblik på at fastslå om, de

skattepligtige, der anmoder om tilbagebetaling, reelt også er berettigede til belø-

bet.

SKAT har i forbindelse med behandlingen af ansøgningen om tilbagebetaling af

kildeskat mulighed for at indkalde yderligere materiale med henblik på kontrol

af, om betingelserne for tilbagebetaling er opfyldt, og SKAT kan efter kildeskat-

telovens § 69 b, stk. 2, afbryde 6 måneders fristen, hvis modtagerens forhold gør,

at SKAT ikke kan foretage den nødvendige kontrol

Er der i forbindelse med udbetaling af udbytte sket indeholdelse af kildeskat, og

overstiger indeholdelsen af kildeskat, hvad der endeligt kan indeholdes efter en

dobbeltbeskatningsoverenskomst, har modtageren krav på tilbagebetaling af be-

løbet.

Side 1

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1739

I tilfælde, hvor beløbet udbetales efter 6 måneders fristen uden at dette beror på

modtagerens forhold, skal beløbet forrentes efter opkrævningslovens § 7, stk. 2,

med tillæg af0,4

pr. påbegyndt måned.

Det retlige grundlag

Kildeskattelovens§ 69 b blev indsat i kildeskatteloven ved lov nr. 591 af 18. juni

2012, om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven,

skatteforvaltningsloven og forskelige andre love.

Kildeskattelovens § 69 b har følgende ordlyd:

69 b.

Har nogen, der er skattepligtige efter

2 eller selskabsskattelovens

.§.2,

modtaget udbytte, royalty eller renter, hvori der efter§§ 65-65 Der

indeholdt kildeskat, som overstiger den endelige skat efter en dobbeltbe-

skatningsoverenskomst, direktiv 201 l/96ÆU om en fælles beskatnings-

ordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater eller

direktiv 2003/49ÆU om en fælles ordning for beskatning af renter eller

royalties, tilbagebetales beløbet inden 6 måneder fra told- og skatteforvalt-

ningens modtagelse af anmodning om tilbagebetaling. Sker tilbagebetaling

efter dette tidspunkt, tilkommer der den skattepligtige en rente svarende til

renten efter opkrævningslovens § 7. stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint

pr.påbegyndtmåned.

Stk.2.

Kan told- og skatteforvaltningen på grund af modtagerens forhold

ikke foretage kontrol af, om betingelserne for tilbagebetaling af kildeskat

er opfyldt, afbrydes udbetalingsfristen efter stk. 1, indtil modtagerens for-

hold ikke længere hindrer kontrol.

Stk. 3.

Skønner told- og skatteforvaltningen, at udbetaling på det forelig-

gende grundlag vil indebære en nærliggende risiko for tab, kan forvaltnin-

gen kræve sikkerhedsstillelse af modtageren. Told- og skatteforvaltningen

kan kun kræve sikkerhedsstillelse, hvis kravet om indeholdelse af kildeskat

er omtvistet og ikke endeligt afgjort ved en administrativ klageinstans eller

domstolene.

Bestemmelsen blev indsat

forbindelse med Skatteudvalgets behandling af lov-

forslaget til lov nr. 591 af 18. juni 2012. Af de specielle bemærkninger til be-

stemmelsen, fremgår bl.a. følgende:

"Forrentningen af det overskydende beløb sker tidligst efter 6 måneder,

idet skattemyndighederne gives en frist på 6 måneder til at behandle an-

modningen om tilbagebetaling. Fristen er valgt under hensyntagen til, at

sager om indeholdelse af kildeskat i mange tilfælde kan være komplekse at

afdække. For at vurdere, om den skattepligtige, der anmoder om tilbagebe-

taling, reelt også er den berettigede til at modtage det overskydende beløb,

skal der ofte foretages tilbundsgående undersøgelser af eksempelvis kon-

cernstruktur og overliggende ejerforhold. Fristen på 6 måneder følger

Kommissionens anbefalinger i »Henstilling om procedurer for kildeskatte-

lettelser C(2009)7924 af 19. oktober 2009«.

Side2/4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1740

Hvis modtageren vægrer sig ved at medvirke til at afklare de forhold, der

skal danne grundlag for vurderingen af, om modtageren er den reelt beret-

tigede, eller ikke afgiver tilstrækkelige oplysninger, kan skattemyndighe-

derne afbryde fristen på 6 måneder, indtil betingelserne for udbetaling er

opfyldt. Afbrydes udbetalingsfristen på 6 måneder, sker der også en ud-

skydelse af forrentningen.

Har skattemyndighederne således behov for at

få

afdækket eksempelvis det

modtagende selskabs ejerforhold, og det modtagende selskab ikke medvir-

ker hertil på tilstrækkelig vis, kan skattemyndighederne efter en konkret

vurdering afbryde fristen på 6 måneder, indtil det modtagende selskab har

fremlagt de nødvendige oplysninger.

Skattemyndighederne vurderer konkret, hvilke oplysninger der er nødven-

dige for at undersøge, om betingelserne for udbetaling af indeholdt kilde-

skat er til stede. Det er modtagerens pligt at fremlægge dokumentation for

eller sandsynliggøre disse oplysninger. Efterkommer modtageren ikke

skattemyndighedernes anmodning, er skattemyndighederne berettigede til

at afbryde udbetalingsfristen efter den foreslåede§ 69 B, stk. 1, i kildeskat-

teloven.

Det må forventes, at skattemyndighederne fremover vil øge fokuseringen

og kontrollen vedrørende tilbagebetaling af kildeskatter. Dette bør ske for

at sikre, at der ikke sker uretmæssig tilbagebetaling til en udenlandsk mod-

tager, som ikke anses for retmæssig ejer."

Juras vurdering

Som det fremgår af forarbejderne til lov nr. 591 af 18. juni 2012, der er refereret

ovenfor, blev 6 måneders fristen i kildeskattelovens

69 b indsat netop for at

give skattemyndighederne mulighed for i den enkelte konkrete sag at foretage

tilbundsgående undersøgelser med henblik på at fastslå, om den skattepligtige,

der anmoder om tilbagebetaling, reelt også er den berettigede til at modtage det

overskydende beløb.

SKAT har i forbindelse med behandlingen af ansøgningen om tilbagebetaling af

kildeskat mulighed for at indkalde yderligere materiale med henblik på kontrol

af, om betingelserne for tilbagebetaling er opfyldt, med henblik på at sikre, at der

ikke sker uretmæssig tilbagebetaling til en udenlandsk modtager, som ikke kan

anses for retmæssig ejer.

Det fremgår af kildeskattelovens§ 69 b, stk. 1, at beløbet skal tilbagebetales in-

den for 6 måneder fra modtagelse af en anmodning om udbetaling.

Der er således hjemmel til at undlade at foretage tilbagebetaling af kildeskat i en

periode på indtil 6 måneder fra modtagelsen af anmodningen, så SKAT i de kon-

krete sager kan foretage nærmere undersøgelser med henblik på at fastslå om, de

Forslaget om sikkerhedsstillelse i forbindelse med tilbagebetaling af inde-

holdte kildeskatter på udbytter, renter og royalties skal sikre det offentlige

mod tab af skattekrav i sager, som ikke er endeligt afgjort ved domstolene.

Side 3 /4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1741

skattepligtige, der anmoder om tilbagebetaling, reelt også er berettigede til belø-

bet.

SKAT har i forbindelse med behandlingen af ansøgningen om tilbagebetaling af

kildeskat mulighed for at indkalde yderligere materiale med henblik på kontrol

af, om betingelserne for tilbagebetaling er opfyldt, og SKAT kan efter kildeskat-

telovens§ 69 b, stk. 2, afbryde 6 måneders fristen, hvis modtagerens forhold gør,

at SKAT ikke kan foretage den nødvendige kontrol

I tilfælde, hvor beløbet udbetales efter 6 måneders fristen uden at dette beror på

modtagerens forhold, skal beløbet forrentes efter opkrævningslovens § 7, stk. 2,

med tillæg af0,4 % pr. påbegyndt måned.

Side4 /4

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1742

SKAT

Forelæggelse for skatteministeren

Mistanke om omfattende økonomisk kriminalitet begået mod SKAT

Journal nr.: 15-2350348

Frist departementschef

Sagens karakter

Lagt

kopi til

24. august 2015

Frist ekstern

Orientering

Presse (udfyldes af dep.)

Afdelingschef

Kontorchef

Chefrådgiver

Særlig rådgiver

Bemærkninger

Der vedlægges et notat, der belyser sagskomplekset, samt et udkast

til

orientering af Skatteudvalget. Behovet for

fortløbende orienteringer af skatteministeren

sagskomplekset aftales med afdelingschef Birgitte Christensen.

Pressehåndteringen koordineres med Departementets pressesektion.

Indstilling

Til orientering.

Sagsbehandler: Christian Ekstrand

Godkendt: Anne Munksgaard

4'-/-t~/~~

1y(g,~

SKAT har 24. august 2015 sendt en anmeldelse om formodet økonomisk kriminalitet med udbetaling af udbytte-

skat

til

Statsadvokaten for Særlig Økonomisk og International Kriminalitet (SØIK).

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1743

SKAT

Notat

24. august 2015

J.nr.

15-2350348

Indsats

Mistanke om omfattende økonomisk kriminalitet begået

mod SKAT

SKAT har i dag sendt en anmeldelse om mistanke om økonomisk kriminalitet bestående

af dokumentfalsk og heraf følgende uretmæssig refusion af indeholdt dansk udbytteskat

til udlandet til Statsadvokaten for Særlig Økonomisk og International Kriminalitet

(SØIK).

Samme dag, den 11. august 2015, tog SKAT kontakt til Statsadvokaten for Særlig Økono-

misk og International Kriminalitet (SØIK). Det blev aftalt, at der indsendes en egentlig

anmeldelse, når SKAT havde dokumenteret sagen yderligere. Først den 20. august 2015

kunne det konstateres, at den begrundede mistanke også kan dokumenteres på en sådan

måde, at der er grundlag for indgivelse af en politianmeldelse, hvilket er sket den 24. au-

gust 2015.

Den formodede økonomiske kriminalitet

Anmeldelserne fra de engelske myndigheder indeholder oplysninger om, at de implice-

rede i sagen benytter selskaber beliggende i lande, hvor der ikke indeholdes udbytteskat.

Disse udenlandske selskaber er alle i "besiddelse" af store aktiebeholdninger i danske sel-

skaber. I henhold til de gældende dobbeltbeskatningsoverenskomster for de pågældende

lande kan hele den indeholdte udbytteskat (27 pct.) tilbagesøges.

SKAT igangsatte en undersøgelse umiddelbart efter den første henvendelse i juni måned,

men det var først ved henvendelsen fra de engelske myndigheder den 11. august, at det

stod klart, at SKAT potentielt stod med en sag om økonomisk kriminalitet af et større

omfang.

Baggrund for anmeldelsen til SØIK

SKAT har på baggrund af to anmeldelser henover sommeren undersøgt, om der har væ-

ret foretaget uretmæssig udbetaling af indeholdt dansk udbytteskat til udlandet. I den før-

ste anmeldelse, som blev modtaget 17. juni 2015 fra en privat anmelder, var der oplysnin-

ger om formodet økonomisk kriminalitet omfattende 18 selskaber. I den anden anmel-

delse, som blev modtaget 27. juli 2015 fra de engelske myndigheder, er der oplysninger

om formodet økonomisk kriminalitet i 2014 og 2015. De engelske myndigheders anmel-

delse blev fulgt op af en henvendelse 11. august 2015 med oplysninger om 184 selskaber,

som skulle være benyttet i forbindelse med den formodede økonomiske kriminalitet.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1744

De foreløbige undersøgelser viser, at den økonomiske kriminalitet består i, at selskaberne

tilbagesøger udbytteskat, for danske aktier, som de angiver at eje, men som er fiktive ak-

tiebeholdninger. Der er tilsyneladende et større netværk af selskaber, der på tidspunktet

for deklareringen af udbyttet angiveligt skulle eje et stort antal aktier i de største danske

børsnoterede selskaber. Konstruktionen er alene lavet for, at selskaberne kan tilbagesøge

udbytteskatten fra den danske stat.

SKATs foreløbige undersøgelser af sagen har ydermere vist, at udenlandske selskaber be-

nytter såkaldte reclaimagenter til på vegne af selskaberne at søge dansk indeholdt udbytte-

skat tilbage. Disse agenter indsender følgende dokumenter til SKAT i forbindelse med

anmodningen:

•

1 stk. SKAT blanket med oplysning om selskabets navn, den tilbagesøgte skats

størrelse og agentens bankkonto

til

brug for SKATs udbetaling.

1 stk. power of attorney - som giver agenten ret

til

at handle på selskabets vegne.

1 stk. erklæring fra den udenlandske skattemyndighed om, at selskabet er hjem-

mehørende i eksempelvis i et bestemt land.

1 stk. "original dividend credit advice".

Sidstnævnte dokument er ikke en original depotoversigt fra et af de danske selskaber,

men et forfalsket dokument, som træder i stedet for en depotoversigt. Dokumentet inde-

holder oplysninger om ejer af aktien, navnet på aktien, antal aktier, udbytte og udbytte-

skattens størrelse.

Hvad har SKAT gjort?

For konkret at afprøve, om der er tale om tilbagesøgning af udbytteskat for fiktive aktie-

beholdninger, har SKAT den 20. august 2015 forespurgt et dansk børsnoteret selskab om

konkrete eksempler på udbyttemodtagere/ aktionærer, der har tilbagesøgt udbytte. Selska-

bet har oplyst, at det ikke er bekendt med, at de konkrete udbyttemodtagere/ aktionærer

ejer eller har ejet aktier i selskabet. Stikprøvekontrollen har styrket mistanken om den for-

modede økonomiske kriminalitet.

SKATs foreløbige undersøgelser viser, at de 184 selskaber, som de engelske myndigheder

har peget på, har tilbagesøgt og fået udbetalt udbytteskat på ca. 6,2 mia. kr. Der er pt.

identificeret 2.120 transaktioner/sagervedrørende de 184 selskaber.

T.,hl'I

l dh~

t1l'sk.11 (mi.1.

kr.)

2012

Indtægter - forventet (note)

Refusioner - udbetalt (note)

Formodet økonomisk kriminalitet

8,7

1,5

0,03

2013

11,7

0,6

2014

13,2

6,1

2,5

2015

18,5

8,7

3,2

Note: Regnskabstal. Der er anvendt regnskabsperiode til og med juli 2015.

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1745

Tabel

lldb~

ttesk.11 (.1111.il s.1ger)

2012

Antal sager

Antal vedr. økonomisk kriminalitet

(ansøgninger)

Note: Antallet af sager i 2015 er til og med d. 21. august 2015.

30.765

2013

33.861

251

2014

41.764

954

2015

33.638

900

Ifølge aftale med SØIK iværksættes efterforskning, herunder efterlysning af pengene og

en international early waming via Europol. SKAT stiller de nødvendige ressourcer til rå-

dighed for SØIK.

Skærpet proces for refusion af udbytteskat

SKAT har besluttet at sætte refusion af udbytteskat i bero. For de ca. 6.000 verserende

anmodninger, forventer SKAT at have afsluttet en gennemgang og behandling/kontrol af

disse sager inden for den lovgivningsmæssige frist på 6 måneder.

Ud over opstramningen af udbetalingsprocessen har SKAT nedsat en task force forankret

i SKATs afdeling Særlig Kontrol, som skal forestå fortsatte undersøgelser og bistå med en

gennemgang af området, så forretningsgangen tager højde for de konstaterede risici.

Skatteministeriets Interne Revision afgav i maj måned 2013 en rapport om revision af ud-

bytteskat og royaltyskat for 2012. SKAT har derfor inddraget Intern Revision og anmodet

om, at revisionen undersøger, hvorledes administrationen omkring refusion af udbytte-

skat fremadrettet kan styrkes, samt hvordan SKAT har fulgt op på seneste rapport fra In-

tern Revision.

Det kommende arbejde herunder med Intern Revision vil afdække, hvorvidt der er brug

for yderligere undersøgelser og formen på disse.

SKAT har

sagsbehandlingen mulighed for at indkalde yderligere materiale med henblik

på kontrol af, om betingelserne for tilbagebetaling er opfyldt, med henblik på at sikre, at

der ikke sker uretmæssig tilbagebetaling til en udenlandsk modtager, som ikke kan anses

for retmæssig ejer. SKAT åbner først for udbetalinger på området, når en sikker proces

er etableret.

Side 3 af 3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

SKAT

•

UKS Side 1746

Notat

J.nr.

15-2350348

Den 24. august 2015

Mistanke om omfattende økonomisk kriminalitet

begået mod SKAT

Den 24. august 2015 har SKAT indgivet en anmeldelse til Statsadvokaten for

Særlig Økonomisk og International Kriminalitet (SØIK). SKAT fik mistanke

om formodet økonomisk kriminalitet bl.a. på baggrund af informationer fra

udenlandske skattemyndigheder.

Når danske aktieselskaber udbetaler udbytte, indeholdes der dansk udbytteskat

på 27 pct. Udenlandske aktionærer fra EU eller aktionærer, der er omfattet af

visse dobbeltbeskatningsaftaler, kan søge SKAT om at få udbytteskatten

refunderet.

SKATs foreløbige undersøgelser viser, at den økonomiske kriminalitet

formentligt består i, at selskaberne tilbagesøger udbytteskat for danske aktier,

som de angiver at eje, men som må antages at være fiktive aktiebeholdninger.

Der er tilsyneladende et større netværk af selskaber, der med afsæt i disse

aktiebeholdninger har søgt om refusion af dansk indeholdt udbytteskat og har

fået dette på baggrund af indsendt falsk dokumentation.

2012

2013

Indtægter - fon·entet (note)

8,7

11,7

Refusioner - udbetalt (note)

2,8

1,5

Formodet okonomisk kriminalitet

0,03

0,6

Note: Regnskabstal. Der er anvendt regnskabspcnode til og med

JUii

2015.

2012

30.765

Den formodede økonomiske kriminalitet og uretmæssige udbetaling af refusion

er indtil videre opgjort til 2.120 enkelt anmodninger svarende til en samlet

refusion på ca. 6,2 milliarder kroner. Anmodningerne vedrører perioden 2012

til 2015, jfr. Tabel 1 og 2.

T.,hd

l dh~

lle~k.11 (mi .,. k1 .)

2014

13,2

6,1

2,5

2015

18,5

8,7

3,2

T .,hd

l 'dh~

llesk.tt (.1111.tl ~.,gl'r)

2013

33.861

251

2014

41.764

954

Antal sager

Antal vedr. økonomisk kriminalitet

(ansøgninger)

Note: Antallet af sager

2015 er til og med d . 21. august 201 5.

2015

33.638

900

SKAT har sat refusion af udbytteskat midlertidig i bero for at kunne iværksætte

yderligere undersøgelser og kontroltiltag. For de ca. 6.000 verserende

anmodninger forventer SKAT at have afsluttet gennemgang af disse sager inden

for den lovgivningsmæssige frist på 6 måneder.

Skatteministeriets Interne Revision er inddraget.

1/1

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1747

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Dorthe Pannerup Madsen

René Frahm Jørgensen

SV: HASTER: Forelæggelse udbytteskat

24. august 2015 20:09:37

Hej Rene

Tak for mail – jeg har kaldt Sven Nielsen og Birgitte Grevy til møde i morgen tidlig, så jeg har et

overblik til projektmødet, hvordan fordelingen af de stoppede 10.198 refusionssager er, opdelt i

regneark og papiransøgning.

Det har en vis betydning for, hvor mange medarbejdere, som der skal sættes til scanne

refusionssager ind i CAPTIA.

Jeg tænker også allerede på, at hvis opgaven skal flyttes mod Århus – vil det give god mening, at

få postcentret i Sakskøbing til at scanne den indgående post.

Jeg er nødt til at forholde mig til det reelle antal, men notatet til forelæggelse er jo også skrevet

på et tidligere tidspunkt.

Dorthe Pannerup

Fra:

René Frahm Jørgensen

Sendt:

24. august 2015 20:00

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

VS: HASTER: Forelæggelse udbytteskat

Mvh René

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Anders Faurby

Sendt: 24. august 2015 17:23

Til: Jesper Rønnow Simonsen; Jonatan Schloss; René Frahm Jørgensen; Jan Lund; Jim Sørensen;

Anne Sophie Springborg Stricker; Winnie Jensen; Susanne Hjernøe; Jens Sørensen; Susanne

Thorhauge

Emne: VS: HASTER: Forelæggelse udbytteskat

Vedlagt den endelige forelæggelse mv. som er gået til Departementet.

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Anders Faurby

Sendt: 24. august 2015 17:19

Til: JP-Postkasse forelæggelser

Hej Dorthe

Til egen orientering. Bemærk, at der står de ca. 6.000 anmodninger - det gør vi ikke noget ved

(og jeg siger ikke yderligere vedr. dette).

Med venlig hilsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1748

Emne: HASTER: Forelæggelse udbytteskat

Efter aftale med Jesper Rønnow Simonsen vedlægges forelæggelse.

Med venlig hilsen

Anders Faurby

HR og Stab

Direktionssekretariat

Østbanegade 123, 2100 København Ø

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 37 45 18

Dit skannede dokument er vedhæftet.

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: [email protected] [mailto:[email protected]]

Sendt: 24. august 2015 17:14

Til: Anders Faurby

Emne: Indskannet kopi

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1749

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Jesper Rønnow Simonsen

Jonatan Schloss; Richard Madsbjerg Hanlov

Udbytterefusion

24. august 2015 18:32:45

Indskannet kopi.pdf

ATT00001.txt

Kære begge

Se vedhæftede markeringer i betænkningen her. Hvilke procestiltag blev der gjort i forlængelse af lovens

vedtagelse?

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1750

FOLKETINGSTIDENDE B

FOLKETINGET

Til lovforslag nr.

L 173

Folketinget 2011-12

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den I I.juni 2012

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven,

skattekontrolloven, skatteforvaltningsloven og forskellige andre love

(Styrkelse af indsatsen mod nulskatteselskaber, beregning af indkomsten i et fast driftssted og åbenhed om selskabers

skattebetalinger m.v.)

[af skatteministeren (Thor Mager Pedersen)]

Bech-Bruun Advokatfirma,

Dansk Byggeri,

Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab,

FSR - danske revisorer,

Lundbeckfonden og ALK-Abell6 A/S,

Medical Prognosis Institute A/S,

Novo A/S og

Novozymes A/S.

Skatteministeren har over for udvalget kommenteret de

skriftlige henvendelser til udvalget.

Deputationer

Endvidere har følgende mundtligt over for udvalget rede-

gjort for deres holdning til lovforslaget:

ALK-Abell6 A/S,

Lundbeckfonden og

Novozymes A/S.

Spørgsmål

Udvalget har stillet 26 spørgsmål til skatteministeren til

skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.

3. Indstillinger

Etjlertal

i udvalget (S, RV, EL og SF) indstiller lovfor-

slaget til

vedtagelse

med de stillede ændringsforslag.

mindretal

i udvalget (V, DF, LA og KF) indstiller lov-

forslaget til

forkaste/se

ved 3. behandling. Mindretallet vil

stemme for de under nr. 1, 2, 4-8, 11, 13 og 14 stillede æn-

dringsforslag og imod de under nr. 3, 9, 10, 12 og 15 stillede

ændringsforslag.

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og

Javna3arflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-

givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og

Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 15 ændringsforslag til lovfor-

slaget.

2. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 25. april 2012 og var til

behandling den 8. maj 2012. Lovforslaget blev efter

be-

handling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Dispensation fra bestemmelserne i § 8 a, stk. 2, og§ 13,

stk. I, i Folketingets Forretningsorden

Udvalget

indstiller, at der dispenseres fra bestemmelsen i

Folketingets Forretningsordens §

a, stk. 2, om, at der skal

gå 2 dage fra omdeling af betænkningen, til lovforslaget

kommer til 2. behandling.

Udvalget

indstiller endvidere, at der dispenseres fra be-

stemmelsen i Folketingets Forretningsordens§ 13, stk. 1, så-

ledes at 3. behandling finder sted tidligere end 2 dage efter

2. behandling.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i 8 møder.

Høring

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 1. februar

2012 dette udkast til udvalget,jf. SAU alm. del- bilag 133.

Den 25. april 2012 sendte skatteministeren de indkomne hø-

ringssvar og et notat herom til udvalget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget

skriftlige henvendelser fra:

Bavarian Nordic A/S,

AX014264

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1751

havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger

eller politiske udtalelser i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

Til§ 2

skatteministeren,

tiltrådt af

udvalget:

Efter nr. 7 indsættes som nyt nummer:

[Ændring af kriteriet for solidarisk hæftelse i sambeskat-

ning]

7) I de under

nr. 14

foreslåede§

31, stk. 4, 11.

12. pkt.,

der bliver 12. og 13. pkt., indsættes efter »IO.«: »og 11.«

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 6]

8) I

det under

nr. 14

foreslåede

§ 31, stk. 4, 12. pkt.,

der

bliver 13 . pkt., ændres »af andre koncernselskaber« til: »di-

rekte eller indirekte af det ultimative moderselskab«.

[Ændring af maksimering af subsidiær hæftelse i sambeskat-

ning]

»Ol.

I§

3 A, stk. 5, § JO, stk. 5, § 29 A, stk. 3, og§ 29 B, stk.

ændres »§ 31, stk. 4« til : »§ 31 , stk. 6«.«

[Manglende konsekvensændringer]

skatteministeren,

tiltrådt af

etjlertal

(S, RV,

EL og SF):

Før nr.

indsættes som nyt nummer:

Efter nr.

indsættes som nyt nummer:

»02.

§ 8 A, stk. 2,

§ 11 B, stk. 8,

ændres »§ 31, stk. 3«

til : »§ 31, stk. 5«.«

[Manglende konsekvensændringer]

skatteministeren,

tiltrådt af

etjlertal

(S, RV, EL og SF):

»Ol.

§ 2, stk. 1, nr. 4, 1. pkt.,

ændres »stk. 9« til: »stk.

0«.«

[Manglende konsekvensændring]

10)

Efter nr. 1 indsættes som nyt nummer:

I det under

nr. 9

foreslåede

§ 12

indsættes i

stk. 4

efter

»reglerne i«: »§ 31, stk. 9, eller<<.

[Udvidelse af reglen om samspil mellem underskuds be-

grænsning og bortseelse til også at omfatte sambeskattede

faste driftssteder m.v. i Danmark]

skatteministeren,

tiltrådt af

udvalget:

Nr. 11

affattes således:

»11.

I§

31, stk. 1,

indsættes efter 2. pkt.:

»Selskaber og foreninger m.v., der ikke kan være omfattet

af§ 12, stk. 2 og 3, anses dog ikke for koncernforbundne

med selskaber og foreninger m.v., der kan være omfattet af

§ 12, stk. 2 og 3 .««

[Tydeliggørelse af, at det afgørende er, hvorvidt selskabet

m.v. overhovedet kan blive omfattet afunderskudsbegræns-

ningsreglen i selskabsskatteloven]

5) Efter nr. 11 indsættes som nyt nummer:

»03.

I§

31, stk. 1, 3. pkt.,

der bliver stk. 1, 4. pkt., ændres

»stk. 2-7« til: »stk. 2-9«.«

[Manglende konsekvensændring]

I det under

nr. 14

foreslåede

31, stk. 4, 10. pkt. ,

æn-

dres »et eller flere koncernselskaber« til: »det ultimative

moderselskab«, og efter 10. pkt. indsættes:

»Selskaber, hvor alle kapitalandele ved indkomstårets ud-

løb er ejet direkte eller indirekte af selskabet eller selskaber,

der hæfter solidarisk efter 10. pkt., hæfter ligeledes solida-

risk

sammen med selskabet.«

»02.

I§

2, stk. 1, nr.

1. pkt.,

ændres »stk. 7« til: »stk.

8« .«

[Manglende konsekvensændring]

skatteministeren,

tiltrådt af

udvalget:

11)

I det under

nr. 5

foreslåede

§ 69, stk. 3,

ændres i

pkt.

»I0.-13 . pkt.« til: »10.-14. pkt.«

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 6]

skatteministeren,

tiltrådt af et

flertal

(S, RV, EL og SF):

12)

Efter nr. 5 indsættes som nyt nummer:

»03.

Efter § 69 A indsættes:

»§

69 B.

Har nogen, der er skattepligtig efter § 2 eller sel-

skabsskattelovens § 2, modtaget udbytte, royalty eller renter,

hvori der efter §§ 65-65 D er indeholdt kildeskat, som over-

stiger den endelige skat efter en dobbeltbeskatningsoveren-

skomst, direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsord-

ning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlems-

stater eller direktiv 2003/49/EF om en fælles ordning for be-

skatning af renter eller royalties, tilbagebetales beløbet in-

den 6 måneder fra told- og skatteforvaltningens modtagelse

af anmodning om tilbagebetaling. Sker tilbagebetaling efter

dette tidspunkt, tilkommer der den skattepligtige en rente

svarende til renten efter opkrævningslovens § 7, stk. 2, med

tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned.

Stk. 2.

Kan told- og skatteforvaltningen på grund af mod-

tagerens forhold ikke foretage kontrol af, om betingelserne

for tilbagebetaling af kildeskat er opfyldt, afbrydes udbeta-

lingsfristen efter stk. 1, indtil modtagerens forhold ikke læn-

gere hindrer kontrol.

Stk. 3.

Skønner told- og skatteforvaltningen, at udbetaling

på det foreliggende grundlag vil indebære en nærliggende ri-

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1752

siko for tab, kan forvaltningen kræve sikkerhedsstillelse af

modtageren. Told- og skatteforvaltningen kan kun kræve

sikkerhedsstillelse, hvis kravet om indeholdelse af kildeskat

er omtvistet og ikke endeligt afgjort ved en administrativ

klageinstans eller domstolene.««

[Ændrede regler om forrentning af kildeskattekrav og krav

om sikkerhedsstillelse]

skatteministeren,

tiltrådt af

udvalget:

Ny paragraf

13)

Efter § 9 indsættes som ny paragraf:

»§

lov

nr.

426 af 6. juni 2005 om ændring af

selskabsskatteloven og andre skattelove (Nedsættelse af

selskabsskatten og globalpuljeprincip i sambeskatningen),

som ændret ved§

i lov 1182 af 12. december 2005, § 14 i

lov

nr.

343 af 18. april 2007 og§ 6 i lov nr. 344 af 18. april

2007, foretages følgende ændring:

§ 15, stk. 8, 5. pkt.,

ændres »ligningslovens § 15« til:

»selskabsskattelovens § 12«.«

[Manglende konsekvensændring]

Efter selskabsskattelovens § 31, stk. 7, kan et sambeskat-

tet fast driftssted i Danmark (af et udenlandsk selskab) eller

et sambeskattet datterselskab i Danmark (med et udenlandsk

moderselskab) vælge at se bort fra underskud, der overføres

til modregning i dets indkomst fra andre sambeskattede sel-

skaber eller faste driftssteder. Det er en betingelse, at hen-

holdsvis det faste driftssteds og datterselskabets indkomst

medregnes ved indkomstopgørelsen i udlandet. Ved at bort-

se fra underskuddet kan der opnås lempelse for dansk skat i

den udenlandske skat af indkomsten.

Selskabsskattelovens § 31, stk. 7, indeholder en regel

svarende til ligningslovens § 33 H, dog således at formålet

er at opnå lempelse for danske skatter i udenlandsk ind-

komst. Ligningslovens

har til formål at opnå lempel-

se for udenlandske skatter i dansk indkomst. På den bag-

grund foreslås det, at den foreslåede regulering af samspillet

mellem den foreslåede underskudsbegrænsning og mulighe-

den for at bortse fra underskud for at opnå lempelse for skat-

ter udvides til også at omfatte de situationer, hvor der bort-

ses fra underskud efter selskabsskattelovens

31, stk. 7.

Til

nr.

Der foreslås en tydeliggørelse af den foreslåede tilføjelse

til koncerndefinitionen i reglerne om sambeskatning. Den

pågældende tilføjelse skal sikre, at der i samme sambeskat-

ning ikke kan indgå både selskaber, som er undergivet de

generelle regler om udnyttelse af underskud for tidligere år,

og selskaber, der er undergivet særlige regler om udnyttelse

af underskud for tidligere år.

Formålet er at gøre det klarere, at det afgørende kriterium

er, hvorvidt et selskab m.v., hvis det måtte have et uudnyttet

underskud fra tidligere år, skal bruge reglerne i sel-

skabsskatteloven § 12, stk. 2 og 3, eller om selskabet m.v.

skal bruge et andet lovbaseret regelsæt om udnyttelse af

gamle underskud.

Reglen skal således ikke læses på den måde, at det afgø-

rende kriterium er, hvorvidt et selskab m.v. i det konkrete år

har eller ikke har et uudnyttet underskud fra tidligere år, der

kan fremføres .

Det foreslås endvidere, at henvisningen til (selskabsskat-

telovens)§ 12, stk. 2, ændres til en henvisning til§ 12, stk. 2

og 3, da de to stykker hænger sammen.

Til

nr.

Der er tale om en konsekvensændring som følge af den

foreslåede regulering af underskudsfremførsel og sambe-

skatning.

Til

nr.

Ifølge det fremsatte forslag hæfter administrationsselska-

bet og sambeskattede selskaber, hvor alle kapitalandele ved

indkomstårets udløb er ejet direkte eller indirekte af et eller

flere koncernselskaber, solidarisk sammen med skyldnersel-

skabet for dette selskabs skatter.

Dette indebærer imidlertid, at i eksempelvis en kon-

cernstruktur med tre selskaber - administrationsselskab,

mellemholdingselskab med minoritetsaktionærer og et hel-

ejet datterselskab af mellemholdingselskabet - vil dattersel-

Til§ 10

14)

stk. 2

ændres »og§ 6, nr. I« til:»§ 6,

nr.

1, og§ Ol«.

[Virkningstidspunkt for manglende konsekvensændring]

skatteministeren,

tiltrådt af

etjlertal

(S, RV, EL og SF):

15)

Efter stk. 7 indsættes som nyt stykke:

»Stk. 8.

nr.

03, har virkning for anmodninger om til-

bagebetaling af kildeskatter, der ikke er afgjort af told- og

skatteforvaltningen senest den 30. juni 2012. Dette gælder,

uanset at indeholdelse af kildeskat er sket før den 1. juli

2012.«

Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 9 og 10.

[Virkningstidspunkt for anmodning om tilbagebetaling af

kildeskatter]

Til nr.

Der er tale om konsekvensændringer som følge af den

foreslåede regulering af underskudsfremførsel og sambe-

skatning.

Til nr. 3

Den foreslåede § 12, stk. 4, i selskabsskatteloven regule-

rer samspillet mellem den foreslåede underskudsbegræns-

ning og reglen i ligningslovens § 33 H om adgang til at bort-

se fra underskud for at opnå lempelse for udenlandske skat-

ter.

Ligningslovens § 33 H omfatter selskaber og fonde, der

er fuldt skattepligtige til Danmark.

Bemærkninger

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1753

skabet kunne komme til at hæfte solidarisk for administrati-

onsselskabets manglende skattebetaling, hvorimod det mel-

lemliggende holdingselskab kun hæfter subsidiært med en

forholdsmæssig andel.

Det foreslås på denne baggrund, at kriteriet for, hvilke

selskaber i en sambeskatning der hæfter solidarisk, ændres,

så kriteriet bliver, at de selskaber, der hæfter solidarisk sam-

men med skyldnerselskabet for dette selskabs skatter, er sel-

skaber, hvor alle kapitalandele ved indkomstårets udløb er

ejet direkte eller indirekte af det ultimative moderselskab.

Det foreslås endvidere, at den solidariske hæftelse yderli-

gere skal omfatte selskaber, hvor alle kapitalandele ved ind-

komstårets udløb er ejet direkte eller indirekte af skyld-

nerselskabet eller selskaber, der hæfter solidarisk. Herved

sikres det, at hæftelsen bliver den samme for eksempelvis en

kæde af selskaber, der direkte eller indirekte er ejet fuldt ud

af et solidarisk hæftende selskab. Tilsvarende sikres det, at

selskaber ejet af skyldnerselskabet hæfter solidarisk med

dette selskab.

Til

nr.

Det foreslås, at den maksimering af hæftelsen, der fore-

slås at skulle gælde for koncernselskaber med minoritetsak-

tionærer, ændres, så disse selskaber maksimalt hæfter for

den del af kravet, der svarer til den andel af kapitalen i det

hæftende selskab, der ejes direkte eller indirekte af det ulti-

mative moderselskab.

Forslaget skal ses i sammenhæng med ændringsforslag

nr.

6 og 7, hvormed det foreslås, at kriteriet for, hvilke sel-

skaber der skal hæfte solidarisk, ændres.

Til

nr.

og 10

Der er tale om konsekvensændringer som følge af den

foreslåede regulering i forhold til faste driftssteder.

Der er tale om en konsekvensændring som følge af æn-

dringsforslag

nr.

6, hvormed der indsættes et nyt punktum

efter det foreslåede 10. pkt. i selskabsskattelovens

31, stk.

Med de nugældende regler har et udenlandsk udbytte-

modtagende selskab eller person krav på udbetaling af inde-

holdt kildeskat, hvis skattemyndighederne har tabt en sag

om indeholdelse af kildeskat af det pågældende udbytte.

Dette gælder, uanset om skattemyndighederne vælger at ind-

bringe kendelsen fra Landsskatteretten for domstolene eller

at anke en dom til en højere retsinstans. Anke af domme kan

dog have opsættende virkning, hvis anken sker inden for ek-

sekutionsfristen (som udgangspunkt 14 dage).

Hvis skattemyndighederne senere måtte vinde sagen, kan

den oprindelig tilbageholdte kildeskat være udbetalt til det

udenlandske selskab og eventuelt viderekanaliseret til andre

udenlandske selskaber i koncernen. Det medfører i realite-

ten, at skattemyndighederne har en begrænset mulighed for

at få tilbagebetalt det udbetalte kildeskattebeløb.

Den nugældende forrentning af indbetalte kildeskatter

sker efter renteloven og er beskrevet i Den juridiske vejled-

Til

nr. 12

Til

nr.

ning 2012-1 afsnit A. A. 12.3 Forrentning af tilbagebe-

talingskrav fra SKAT. Rentesatsen er den sats, der for den

pågældende periode gælder efter rentelovens

5. Rentetil-

skrivningen sker, når der er gået 30 dage, fra skattemyndig-

hederne har modtaget anmodningen om tilbagebetaling.

Ved ændringsforslaget foreslås en ændret forrentning af

kildeskattekravet, således at renteniveauet i det væsentligste

sidestilles med den forrentni~ som opnås ved tilbagebeta-

ling af overskydende skatter.v-i:erudover foreslås det, at skat-

temyndighederne får mulighed for at afbryde udbetalingsfri-

sten og dermed forrentningen, hvis modtagerens forhold

hindrer kontrol af, om modtageren reelt er den udbetalings-

berettigede. Dette princip anvendes allerede i dag i opkræv-

ningslovens

12, stk. 3, hvor skattemyndighederne kan af-

bryde fristen for eksempelvis udbetaling af negativ moms,

hvis virksomhedens forhold gør, at myndighederne ikke kan

foretage kontrol.

Er der i forbindelse med udbetaling af udbytter, renter el-

ler royalties sket indeholdelse af kildeskat, og overstiger in-

deholdelsen af kildeskat, hvad der endeligt kan indeholdes

efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst, direktiv 201 1/96/

EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datter-

selskaber fra forskellige medlemsstater eller direktiv

2003/49ÆF om en fælles ordning for beskatning af renter

eller royalties, har modtageren krav på tilbagebetaling af be-

løbet.

Vedrørende tilbagebetalingen bemærkes, at hvis det ek-

sempelvis følger af en dobbeltbeskatningsoverenskomst, at

kildeskatten skal nedsættes, men ikke frafaldes, og medfører

dette, at Danmark ikke indeholder kildeskat, vil det være det

fulde beløb, der tilbagebetales til modtageren.

Skattemyndighederne skal inden for 6 måneder fra mod-

tagelsen af anmodningen om udbetaling sørge for, at beløbet

udbetales til den berettigede. Sker udbetaling senere end 6

måneder efter modtagelsen af anmodningen, foreslås det, at

kravet forrentes med en rente svarende til renten efter § 7,

stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med

tillæg af0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned.

Hermed svarer renteniveauet for forrentning af kildeskat-

tekrav i det væsentligste til den forrentning, som opnås ved

tilbagebetaling af overskydende skatter.

Forrentningen af det overskydende beløb sker tidligst ef-

ter 6 måneder, idet skattemyndighederne gives en frist på 6 '

måneder til at behandle anmodningen om tilbagebetaling.

Fristen er valgt under hensyntagen til, at sager om indehol-

delse af kildeskat i mange tilfælde kan være komplekse at

afdække. For at vurdere, om den skattepligtige, der anmoder

om tilbagebetaling, reelt også er den berettigede til at mod-

tage det overskydende beløb, skal der ofte foreta es til-

bunds

e undersø eiser af eksem

oncemstru ur

oyerijggende

ejerforhold. Fristen på 6 måneder følger

Kommissionens

anbefalmge'r

»Henstilling om procedurer //

for kildeskattelettelser C(2009)7924 af 19. oktober 2009«.

Hvis modtageren vægrer sig ved at medvirke til at afklare

de forhold, der skal danne grundlag for vurderingen af, om

modtageren er den reelt berettigede, eller ikke afgiver til-

strækkelige oplysninger, kan skattemyndighederne afbryde

fristen på 6 måneder, indtil betingelserne for udbetaling er

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1754

opfyldt. Afbrydes udbetalingsfristen på 6 måneder, sker der

også en udskydelse af forrentningen.

Har skattemyndighederne således behov for at få afdæk-

ket eksempelvis det modtagende selskabs ejerforhold, og det

modtagende selskab ikke medvirker hertil på tilstrækkelig

vis, kan skattemyndighederne efter en konkret vurdering af-

bryde fristen på 6 måneder, indtil det modtagende selskab

har fremlagt de nødvendige oplysninger.

Skattemyndighederne vurderer konkret, hvilke oplysnin-

ger der er nødvendige for at undersøge, om betingelserne for

udbetaling af indeholdt kildeskat er til stede. Det er modta-

gerens pligt at fremlægge dokumentation for eller sandsyn-

liggøre disse oplysninger. Efterkommer modtageren ikke

skattemyndighedernes anmodning, er skattemyndighederne

berettigede til at afbryde udbetalingsfristen efter den foreslå-

ede

69 B, stk. 1, i kildeskatteloven.

Forslaget om sikkerhedsstillelse i forbindelse med tilba- [

gebetaling af indeholdte kildeskatter på udbytter, renter og

royalties skal sikre det offentlige mod tab af skattekrav i

sager, som ikke er endeligt afgjort ved domstolene.

Med forslaget åbnes der endvidere mulighed for, at skat-

temyndighederne efter en konkret vurdering kan kræve sik-

kerhedsstillelse fra den udenlandske modtager, forinden ud-

betaling foretages. Det er en betingelse for at kræve sikker-

hedsstillelse, at kravet er omtvistet og ikke endeligt afgjort

ved en administrativ klageinstans eller domstolene.

Skønner skattemyndighederne efter en konkret vurdering,

at udbetaling af kildeskat vil medføre en nærliggende risiko

for tab, kan skattemyndighederne kræve, at modtageren stil-

ler sikkerhed, forinden udbetaling foretages. Skattemyndig-

hederne kan kun stille krav om sikkerhedsstillelse, hvis kra-

vet er omtvistet og ikke endeligt afgjort ved en administrativ

klageinstans eller domstolene.

Har skattemyndighederne således administrativt afgjort,

at det udbetalende selskab skal indeholde kildeskat, og har

det udbetalende selskab indeholdt kildeskatten, men påkla-

get afgørelsen og faet medhold ved en højere instans, kan

skattemyndighederne kræve sikkerhedsstillelse af det mod-

tagende selskab, som anmoder om udbetaling af kildeskat-

ten, hvis skattemyndigheden har indbragt afgørelsen for en

højere instans.

De foreslåede regler skal sikre det offentlige mod tab af

skattekrav i de tilfælde, hvor skattemyndighederne efter en

endelig afgørelse ved domstolene har fået medhold i kravet

om indeholdelse af kildeskat, men hvor kildeskatten i den

mellemliggende periode er blevet udbetalt til et udenlandsk

selskab eller en udenlandsk person.

Det må forventes, at skattemyndighederne fremover vil

øge fokuseringen og kontrollen vedrørende tilbagebetaling

af kildeskatter. Dette bør ske for at sikre, at der ikke sker

uretmæssig tilbagebetaling til en udenlandsk modtager, som

ikke anses for retmæssig ejer.

Den foreslåede

69 B i kildeskatteloven har virkning for

anmodninger om tilbagebetaling, der ikke er afgjort af told-

og skatteforvaltningen senest den 30. juni 2012, jf. lovfor-

slaget

10, stk.

Provenumæssige konsekvenser

Provenumæssigt tilsigter ændringsforslaget at undgå, at

Danmark taber provenu i forbindelse med manglende mulig-

heder for inddrivelse af uberettigede refusioner af indeholdt

udbytteskat m.v. Hertil kommer en eventuel mindre bespa-

relse i forbindelse med overgangen til anvendelse af rente-

satsen i opkrævningsloven i stedet for rentesatsen fra rente-

loven ved forsinket tilbagebetaling af kildeskat på udbytter

m.v.

Til

nr.

Der er tale om en konsekvensændring, som følge af at

ligningslovens §

flyttes til selskabsskatteloven.

([

Ane Halsboe-Larsen (SJ Henrik Sass Larsen (SJ Jacob Bjerregaard (SJ John Dyrby Paulsen (SJ

Pernille Rosenkrantz-Theil (SJ Simon Kollerup (SJ Thomas Jensen (SJ Nadeem Farooq (RV) Rasmus Helveg Petersen (RV)

Camilla Hersom (RV) Jonas Dahl (SF) Jesper Petersen (SF) FrankAaen (EL) Johanne Schmidt-Nielsen (EL)

Lars Dohn (EL) Hans Andersen

(V)

Gitte Lille/und Bech (V)

fmd.

Martin Geertsen (V) Kristian Pihl Loren/zen (V)

Henrik Høegh (V) Torsten Schack Pedersen

(V)

Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V) Dennis Flydtkjær (DF)

Mikkel Dencker (DF) Hans Kristian Skibby (DF) Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA)

nfmd.

Brian Mikkelsen (KF)

Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javna5arflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Til

nr. 14

Det foreslås, at konsekvensændringen, som følge af at

ligningslovens §

flyttes til selskabsskatteloven, som de

øvrige konsekvensændringer som følge heraf skal have virk-

ning for indkomstår, der påbegyndes den

juli 2012 eller

senere.

Til nr.

Det foreslås, at virkningstidspunktet for den foreslåede

69 B i kildeskatteloven gælder anmodninger om tilbagebeta-

ling af kildeskatter, som told- og skatteforvaltningen ikke

har afgjort senest den 30. juni 2012. Dette gælder, uanset at

kildeskatten er indeholdt eller anmodningen om tilbagebeta-

ling er indsendt til told- og skatteforvaltningen før den

I .

ju-

li 2012.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1755

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Socialdemokratiet (S)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Liberal Alliance (LA)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut

(SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javna5arflokkurin

(JF)

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1756

Bilag 1

Oversigt over bilag vedrørende L 173

Bilagsnr. Titel

Høringssvar og høringsskema, fra skatteministeren

Henvendelse af27/4-12 fra Medical Prognosis Institute A/S

Henvendelse af 7/5-12 fra Novo A/S

Fastsat tidsplan for udvalgets behandling af lovforslaget

Henvendelse af 9/5-12 fra Novozymes A/S

Henvendelse af 14/5-12 fra Lundbeckfonden og ALK-Abell6 A/S

Henvendelse af 15/5-12 fra Dansk Byggeri

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 14/5-12 fra Lund-

beckfonden og ALK-Abell6 A/S

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af27/4-12 fra Medical

Prognosis Institute A/S

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 7/5-12 fra Novo A/S

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 9/5-12 fra Novozy-

mes A/S

1. udkast til betænkning

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 15/5-12 fra Dansk

Byggeri

Ændringsforslag, fra skatteministeren

2. udkast til betænkning

Henvendelse af 22/5-12 fra Novozymes A/S vedrørende materiale til

foretræde

Henvendelse af 24/5-12 fra Bavarian Nordic A/S

Henvendelse af 24/5-12 fra Bech-Bruun Advokatfirma

Henvendelse af 24/5-12 fra FSR - danske revisorer

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af24/5-12 fra Bavarian

Nordic A/S

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 22/5-12 fra Novozy-

mes A/S

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 24/5-12 fra Bech-

Bruun Advokatfirma

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 24/5-12 fra FSR -

danske revisorer

Nyt tidspunkt for betænkningsafgivelse over lovforslaget

Ændringsforslag, fra skatteministeren

Henvendelse af 4/6-12 fra Deloitte Statsautoriseret Revisionspartner-

selskab

3. udkast til betænkning

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 4/6-12 fra Deloitte

Statsautoriseret Rev isionspartnerse lskab

Nyt tidspunkt for betænkningsafgivelse over lovforslaget

Henvendelse af 6/6-12 fra FSR - danske revisorer

Skatteministerens kommentar til henvendelsen af 6/6-12 fra FSR -

danske revisorer

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1757

Skatteministerens reviderede kommentar til henvendelsen af 24/5-12

fra FSR - danske revisorer

Nyt tidspunkt for betænkningsafgivelse over lovforslaget

4. udkast til betænkning

Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 173

Sprn.nr.

Titel

Spm. om, hvilke konsekvenser en vedtagelse af lovforslaget vil få med

hensyn til tab af arbejdspladser i Danmark, til skatteministeren, og mi-

nisterens svar herpå

Spm. om, hvilke konsekvenser en vedtagelse af lovforslaget vil få med

hensyn til tab af udenlandske selskabers investeringer i Danmark, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om ministeren kan nævne eksempler på andre lande, hvor of-

fentliggørelsen af selskabers skatteoplysninger har haft nogen doku-

menterbar effekt i forhold til, at virksomhederne skulle betale mere i

skat, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om åbenheden omkring virksomheders skattebetaling i Sverige

har medført øget skattebetaling, til skatteministeren, og ministerens

svar herpå

Spm., om ministeren vil være med til at lave en ændring, som frihol-

der forsknings- og udviklingsomkostninger fra modregningen, til skat-

teministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om åbenheden omkring virksomheders skatteoplysninger, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvordan man kan forvente, at offentliggørelsen af virksom-

heders skatteoplysninger vil have nogen effekt på deres skattebetaling,

når man i lovforslaget ikke kan komme med noget skøn over det øge-

de skatteprovenu, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om grunden til, at man er landet på præcis 7,5 mio. kr. som den

indkomst, man fuldt ud kan modregne, til skatteministeren, og mini-

sterens svar herpå

Spm., om begrænsningen i fremførelse af underskud specielt vil ram-

me forsknings- og udviklingsvirksomheder, til skatteministeren, og

ministerens svar herpå

Spm. om ministerens holdning til, at den solidariske hæftelse vil være

problematisk i forhold til mindretalsaktionærer, jf. Novo A/S henven-

delse af 7/5-12, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om de virksomheder, som ifølge forslaget skal betale mere, er

identiske med de virksomheder, som tidligere har unddraget sig skat,

til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om forslaget om ringere muligheder for fremførelse af under-

skud er i overensstemmelse med de skattepolitiske grundprincipper

om, at man får fradrag for afholdte udgifter, til skatteministeren, og

ministerens svar herpå

Spm., om forslaget i særlig grad kan være hæmmende for investerin-

ger i de brancher, hvor der i en årrække skal bruges store ressourcer på

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1758

forskning og etablering, som eksempelvis i bio- og medicoindustrien,

til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvilke effekter på investeringer i Danmark den forringede

mulighed for at fremføre underskud vil have, til skatteministeren, og

ministerens svar herpå

Spm., om den forringede mulighed for at fremføre underskud vil gøre

det mere eller mindre attraktivt for udenlandske såvel som danske

virksomheder at investere og oprette virksomheder i Danmark, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om ministerens holdning til, at Advokatsamfundet i sit hørings-

svar kalder kravet om revisorerklæringer for værende i modstrid med

proportionalitetsprincippet, til skatteministeren, og ministerens svar

herpå

Spm. om ministerens holdning til, at Dansk Erhverv i sit høringssvar

bemærker, at virksomheder oplever at blive straffet, fordi de danske

myndigheder ikke i tilstrækkelig grad indgår dobbeltbeskatningsafta-

ler, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om ministerens holdning til, at CEPOS i sit høringssvar finder,

at forslaget om solidarisk hæftelse indebærer retssikkerhedsmæssige

problemer, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om ministerens holdning til, at SKAT, jf. høringssvaret fra CE-

POS, ikke selv mener, at man går glip af skat fra multinationale sel-

skaber, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm., om man med lovforslaget gør rammevilkårene for virksomheder

i Danmark bedre, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvad de udenlandske erfaringer er med offentliggørelse af

private virksomheders regnskaber, til skatteministeren, og ministerens

svar herpå

Spm. om, hvilke erfaringer der lægges til grund for antagelsen om, at

åbne skattebøger vil føre til færre tilfælde af skatteunddragelse, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om, hvad de lande, som Danmark normalt sammenligner sig

med, i stedet har gjort for at imødegå de problemer, som begrænsnin-

gen i adgangen til underskudsfremførelse har til formål at løse, til

skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om kommentar til kronikken i Jyllands-Posten den 4. maj 2012:

»Dårligere afskrivning bremser væksten«, til skatteministeren, og mi-

nisterens svar herpå

Spm. om, hvorfor underskudsbegrænsningen først og fremmest skal

være rettet mod større selskaber, jf. svar af 15. maj 2012 på spørgsmål

8, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

Spm. om at oplyse, om visse typer af investeringer, for eksempel i

forskning og udvikling, typisk er mere samfundsgavnlige end andre

typer, til skatteministeren, og ministerens svar herpå

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1759

FOLKETINGSTIDENDE H

FOLKETINGET

Til lovforslag nr.

L 173

Folketinget 2011-12

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 12. juni 2012

Forslag

til

Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven,

skatteforvaltningsloven og forskellige andre love

(Styrkelse af indsatsen mod nulskatteselskaber, beregning af indkomsten i et fast driftssted og åbenhed om selskabers

skattebetalinger m.v.)

I lov om påligningen af indkomstskat til staten

(ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 28.

oktober 2011, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 433 af 16.

maj 2012, foretages følgende ændringer:

stk. 2,

ændres »selskabsskattelovens § 31, stk. 6«

til: »selskabsskattelovens § 31, stk. 8«.

I 5

ophæves.

33, stk. 3

og to steder i

stk. 4,

ændres »90/434/EØF«

til: »2009/133/EF«.

§ 12«.

I§ 33 H, stk.

ændres»§ 15« til: »selskabsskattelovens

I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.

(selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1376 af 7.

december 2010, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 254 af 30.

marts 2011 og § 4 i lov nr. 624 af 14. juni 2011 og senest

ved § 10 i lov nr. 433 af 16. maj 2012, foretages følgende

ændringer:

1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/133/EF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

§2

I§ 16 A, stk. 3, nr. 1, litra b, og§ 16 B, stk. 2, nr. 2, litra

ændres »90/435/EØF« til: »2011/96/EU«.

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater, EU-Tidende 2009, nr.

L 310, side 34. Loven indeholder bestemmelser, der

gennemfører Rådets direktiv 2011 /96/EU af 30. no-

vember 2011 om en fælles beskatningsordning for mo-

der- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater,

EU-Tidende 2011, nr. L 345, side 8. Loven indeholder

bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv

2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for

beskatning af renter og royalties, der betales mellem

associerede selskaber i forskellige medlemsstater, EU-

Tidende 2003, nr. L 157, side 49, som ændret ved Rå-

dets direktiv 2004/66/EF af 26. april 2004 om tilpas-

ning af bl.a. Rådets direktiv 2003/49/EF på området

frie varebevægelser, fri udveksling af tjenesteydelser,

landbrug, transportpolitik og beskatning som følge af

Den Tjekkiske Republiks, Estlands, Cyperns, Letlands,

Litauens, Ungarns, Maltas, Polens, Sloveniens og Slo-

vakiets tiltrædelse, EU-Tidende 2004, nr. L 168, side

35, ved Rådets direktiv 2004/76/EF af 29. april 2004

om ændring af direktiv 2003/49/EF, for så vidt angår

visse medlemsstaters mulighed for at anvende over-

gangsperioder ved anvendelsen af en fælles ordning for

beskatning af renter og royalties, der betales mellem

associerede selskaber i forskellige medlemsstater, EU-

Tidende 2004, nr. L 157, side 106, og ved Rådets di-

rektiv 2006/98/EF af 20. november 2006 om tilpasning

af visse direktiver vedrørende beskatning på grund af

Bulgariens og Rumæniens tiltrædelse, EU-Tidende

2006, nr. L 363, side 129.«

I§

2, stk. 1, litra a, 1. pkt.,

ændres »stk. 5« til: »stk. 6«.

2, stk. 1, litra c, 3.

4. pkt.,

ændres »90/435/EØF«

til: »2011 /96/EU«, og i

5. pkt.

ændres »artikel 2, stk. 1, litra

AX0l4269

Skatteministeriet, j .nr. 2011-411-0044

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1760

under ved dets interne transaktioner med andre dele af det

foretagende, som driftsstedet er en del af, hvis det havde væ-

ret et særskilt og uafhængigt foretagende, der var beskæfti-

get med samme eller lignende virksomhed under samme el-

ler lignende vilkår, under hensyn til de funktioner, der udfø-

res, de aktiver, der anvendes, og de risici, der påtages af det

pågældende foretagende gennem driftsstedet. Hvis der er

indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med den frem-

mede stat, Færøerne eller Grønland, hvor det pågældende

foretagende er hjemmehørende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med I. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

Stk. 3-9 bliver herefter stk. 4-10.

§ 2, stk. 3,

der bliver stk. 4, ændres »nr. 1, 2, 4, 5, 7 og

9-29« til: »nr. 1, 2, 5, 7 og 9-29«.

Efter § 24 B indsættes:

tige en rente svarende til renten efter opkrævningslovens §

7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt må-

ned.

Stk. 2.

Kan told- og skatteforvaltningen på grund af mod-

tagerens forhold ikke foretage kontrol af, om betingelserne

for tilbagebetaling af kildeskat er opfyldt, afbrydes udbeta-

lingsfristen efter stk. 1, indtil modtagerens forhold ikke læn-

gere hindrer kontrol.

Stk. 3.

Skønner told- og skatteforvaltningen, at udbetaling

på det foreliggende grundlag vil indebære en nærliggende ri-

siko for tab, kan forvaltningen kræve sikkerhedsstillelse af

modtageren. Told- og skatteforvaltningen kan kun kræve

sikkerhedsstillelse, hvis kravet om indeholdelse af kildeskat

er omtvistet og ikke endeligt afgjort ved en administrativ

klageinstans eller domstolene.«

9. I§

74, stk. 1, nr. 1,

indsættes efter »royaltyskat,«: »rente-

skat«.

§6

konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1242 af

27. oktober 2010, foretages følgende ændringer:

§ 4, stk. 2,

ændres »ligningslovens § 15« til: »selskabs-

skattelovens § 12«.

§ 4, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

Selskaber, der er sambeskattede, jf. selskabsskat-

7. I§

indsættes som

stk. 3:

»Stk. 3.

Selskaber m.v., der på indeholdelsestidspunktet er

sambeskattede, jf. selskabsskattelovens § 31, med det sel-

skab m.v., der over for det offentlige er forpligtiget til beta-

ling efter reglerne i stk. 1 eller 2, hæfter for udbytteskat,

royaltyskat og renteskat, samt tillæg og renter. Selskabsskat-

telovens § 31, stk. 6, 10.-14. pkt., finder tilsvarende anven-

delse.«

Efter § 69 A indsættes:

»§

25.

Indkomst i et fast driftssted i en fremmed stat, på

Færøerne eller i Grønland opgøres som den indkomst, som

driftsstedet kunne have opnået, herunder ved dets interne

transaktioner med det foretagende, som driftsstedet er en del

af, hvis det havde været et særskilt og uafhængigt foretagen-

de, der var beskæftiget med samme eller lignende virksom-

hed under samme eller lignende vilkår, under hensyn til de

funktioner, der udføres, de aktiver, der anvendes, og de risi-

ci, der påtages af personen eller dødsboet gennem det faste

driftssted. Hvis der er indgået en dobbeltbeskatningsoveren-

skomst med den fremmede stat, Færøerne eller Grønland,

hvor driftsstedet er beliggende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med 1. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

telovens § 31, i indkomståret forud for det indkomstår, hvori

konkursdekretet afsiges, hæfter for skatter af et af selskaber-

nes konkursindkomst. Selskabsskattelovens § 31, stk. 6, 10.

og 12.-14. pkt., finder tilsvarende anvendelse. Hvis selska-

ber er undergivet international sambeskatning, jf. selska-

bsskattelovens § 31 A, i indkomståret forud for det ind-

komstår, hvor konkursdekret afsiges, hæfter det ultimative

moderselskab solidarisk med selskaber omfattet af selska-

bsskattelovens § 31, stk. 6, 10. pkt., når skatterne inden de-

kretet ville have været omfattet af hæftelsen i selskabsskat-

telovens § 31 A, stk. 4.«

§7

I lov om beskatning af indkomst i forbindelse med

kulbrinteindvinding i Danmark (kulbrinteskatteloven), jf.

lovbekendtgørelse nr. 971 af 20. september 2011, foretages

følgende ændring:

§ 25, stk. 4,

ophæves.

»§

69 B.

Har nogen, der er skattepligtige efter § 2 eller

selskabsskattelovens § 2, modtaget udbytte, royalty eller

renter, hvori der efter §§ 65-65 D er indeholdt kildeskat,

som overstiger den endelige skat efter en dobbeltbeskat-

ningsoverenskomst, direktiv 2011/96ÆU om en fælles be-

skatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskelli-

ge medlemsstater eller direktiv 2003/49/EU om en fælles

ordning for beskatning af renter eller royalties, tilbagebeta-

les beløbet inden 6 måneder fra told- og skatteforvaltningens

modtagelse af anmodning om tilbagebetaling. Sker tilbage-

betaling efter dette tidspunkt, tilkommer der den skatteplig-

§8

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 819 af 27.

juni 2011, som ændret senest ved§ 4 i lov nr. 433 af 16. maj

2012, foretages følgende ændringer:

§ 3 B

indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:

»Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan pålægge virk-

somheder omfattet af stk. 1 eller 6 at indsende en erklæring

som nævnt i revisorlovens § 1, stk. 2, om dokumentationen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1761

FOLKETINGSTIDENDE C

FOLKETINGET

Til lovforslag nr.

L 173

Folketinget 2011-12

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. juni 2012

Forslag

til

Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven,

skatteforvaltningsloven og forskellige andre love

(Styrkelse af indsatsen mod nulskatteselskaber, beregning af indkomsten i et fast driftssted og åbenhed om selskabers

skattebetalinger m.v.)

I lov om påligningen af indkomstskat til staten

(ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. IO 17 af 28.

oktober 2011, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 433 af 16.

maj 2012, foretages følgende ændringer:

§ 8

stk. 2,

ændres »selskabsskattelovens § 31, stk. 6«

til: »selskabsskattelovens

31, stk. 8«.

ophæves.

3. I

I 6 A,

stk.

nr.

litra

og§

I 6 B,

stk.

nr.

litra

ændres »90/435/EØF« til: »2011/96/EU«.

33,

stk.

og to steder i

stk.

ændres »90/434/EØF«

til: »2009/133/EF«.

33 H,

stk.

ændres »§ l 5« til: »selskabsskattelovens

§ 12«.

§2

I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.

(selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1376 af 7.

december 2010, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 254 af 30.

marts 2011 og § 4 i lov nr. 624 af 14. juni 2011 og senest

ved § 10 i lov nr. 433 af 16. maj 2012, foretages følgende

ændringer:

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

»I) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/133/EF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater, EU-Tidende 2009, nr.

L 310, side 34. Loven indeholder bestemmelser, der

gennemfører Rådets direktiv 2011 /96/EU af 30. no-

vember 2011 om en fælles beskatningsordning for mo-

der- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater,

EU-Tidende 2011, nr. L 345, side 8. Loven indeholder

bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv

2003/49/EF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for

beskatning af renter og royalties, der betales mellem

associerede selskaber i forskellige medlemsstater, EU-

Tidende 2003, nr. L 157, side 49, som ændret ved Rå-

dets direktiv 2004/66/EF af 26. april 2004 om tilpas-

ning af bl.a. Rådets direktiv 2003/49/EF på området

frie varebevægelser, fri udveksling af tjenesteydelser,

landbrug, transportpolitik og beskatning som følge af

Den Tjekkiske Republiks, Estlands, Cyperns, Letlands,

Litauens, Ungarns, Maltas, Polens, Sloveniens og Slo-

vakiets tiltrædelse, EU-Tidende 2004, nr. L 168, side

35, ved Rådets direktiv 2004/76/EF af 29. april 2004

om ændring af direktiv 2003/49/EF, for så vidt angår

visse medlemsstaters mulighed for at anvende over-

gangsperioder ved anvendelsen af en fælles ordning for

beskatning af renter og royalties, der betales mellem

associerede selskaber i forskellige medlemsstater, EU-

Tidende 2004, nr. L 157, side 106, og ved Rådets di-

rektiv 2006/98/EF af 20. november 2006 om tilpasning

af visse direktiver vedrørende beskatning på grund af

Bulgariens og Rumæniens tiltrædelse, EU-Tidende

2006, nr. L 363, side 129.«

I§

stk.

litra a,

pkt.,

ændres »stk. 5« til: »stk. 6«.

3. I

stk.

litra c,

og ./.

pkt.,

ændres »90/435/EØF«

til: »2011 /96/EU«, og i

pkt.

ændres »artikel 2, stk. I, litra

AX014290

Skattemm1stenet,

nr.

2011-4 I 1-0044

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1762

del af kapitalen i det hæftende selskab, der ejes direkte eller

indirekte af det ultimative moderselskab. Træder et selskab

ud af sambeskatningen, hæfter det udtrædende selskab fra

tidspunktet for udtrædelsen kun for den del af indkomstskat-

ten, acontoskatten og restskatten samt tillæg og renter, der

vedrører den del af indkomsten, som fordeles til selskabet,

medmindre den samme aktionærkreds, jf. kursgevinstlovens

4, stk. 2, fortsat direkte eller indirekte råder over mere end

halvdelen af stemmerettighederne efter selskabets udtræ-

den.«

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater, EU-Tidende 2009, nr.

L 310, side 34.«

5, stk. 3,

og§

8, stk. 1,

ændres »selskabsskattelovens

§ 31, stk. 3« til: »selskabsskattelovens

31, stk. S«.

I§

8, stk. 6, 1. pkt. ,

14 a, stk. 2, § 14

stk. 4,

stk. 2,

14 g, stk. 2,

stk. 2,

14 i, stk. 2,

14 j,

stk. 2, § 14

stk. 2,

og§

14 1, stk. 2,

ændres »ligningslovens

15«

til:

»selskabsskattelovens

I 2«.

I§

8, stk. 6,

indsættes efter 2. pkt.:

»2. pkt. gælder ikke, hvis det modtagende selskab eller fa-

ste driftssted ved en skattefri omstrukturering direkte eller

indirekte har modtaget aktiver eller passiver fra selskaber,

som ikke var en del af sambeskatningskredsen på det tids-

punkt, da underskuddet opstod.«

18.

31, stk.

7, der bliver stk. 9, ændres »ligningslovens

15« til:»§ 12«.

19.

31 A, stk. 4, 3.

4. pkt.,

ophæves, og i stedet indsæt-

tes:

»Udpegningen sker efter samme kriterier som i

31,

stk. 6. Det ultimative moderselskab hæfter solidarisk med

selskaber omfattet af§ 3 I, stk. 6, 10.-12. pkt., for indkomst-

skat, acontoskat, restskat samt tillæg og renter vedrørende

indkomståret samt administrationsselskabets eventuelle gen-

beskatningsforpligtelse.

3 I, stk. 6, 13. og 14. pkt., finder

tilsvarende anvendelse.«

§ 8, stk.

7, ændres »ligningslovens

15, stk. 12« til:

»selskabsskattelovens § 12 D, stk. 7«.

§3

I lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab

ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven),

jf. lovbekendtgørelse nr. 796 af 20. juni 2011, som ændret

bl.a. ved§ I i lov nr. 624 af 14.juni 201 I og senest ved§ I i

lov nr. 433 af 16. maj 20 I 2, foretages følgende ændringer:

§4

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

»I) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/ 133ÆF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater, EU-Tidende 2009, nr.

L 310, side 34.«

2. I

§ 4 A, stk. 2

stk. 3, nr. 3,

ændres »90/435ÆØF« til:

»201 l/96ÆU«.

I§

36, stk. 1,

ændres »90/434ÆØF« til: »2009/ 133ÆF«.

I§

14, stk. 1,

indsættes som

nr. 12:

» 12) Når en af de i nr. 4 nævnte gensidige forsikringsfor-

eninger fusionerer med et datterselskab, der er omfat-

tet af selskabsskattelovens

I, stk. I, nr. I eller 2, og

den modtagende gensidige forsikringsforening besid-

der samtlige aktier eller anparter i det indskydende

selskab.«

I§

stk.

7, ændres »ligningslovens§ 15, stk. 7 og

8«

til: »selskabsskattelovens§ 12 D, stk. 1-3«.

15, stk. 2

3, § 15 a, stk. 1,

15 c, stk. 1,

ændres

»90/434ÆØF« til: »2009/133/EF«.

§ 15, stk. 4,

ændres »90/434ÆØF« til: »2009/ 133ÆF«,

og »90/435ÆØF« ændres til: »201 l/96ÆU«.

§5

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.

december 20 I 0, som ændret bl.a. ved

5 i lov 254 af 30.

marts 201 I og senest ved§ 5 i lov nr. 433 af 16. maj 2012,

foretages følgende ændringer:

I§

2, stk. 1, nr. 4, 1. pkt.,

ændres »stk. 9« til: »stk. 10«.

'1;

I lov om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v.

(fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1260 af 3.

november 2010, som ændret ved § 17 i lov nr. 516 af 12.

juni 2009,

4 i lov nr. 254 af 30. marts 2011 og§ 4 i lov nr.

433 af 16. maj 2012, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 1, nr. 4,

pkt.,

affattes således:

»For så vidt angår aktier, omfatter skattepligten gevinst,

tab og udbytte på aktier, når afkastet vedrører det faste

driftssted, herunder gevinst, tab og udbytte af aktier, der ind-

går i driftsstedets anlægskapital.«

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

»I) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/133ÆF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

I§

2, stk. 1, nr.

1. pkt.,

ændres »stk. 7« til : »stk. 8«.

4. I

indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:

»Stk. 3.

Indkomst i et fast driftssted her i landet opgøres

som den indkomst, som driftsstedet kunne have opnået, her-

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1763

under ved dets interne transaktioner med andre dele af det

foretagende, som driftsstedet er en del af, hvis det havde væ-

ret et særskilt og uafhængigt foretagende, der var beskæfti-

get med samme eller lignende virksomhed under samme el-

ler lignende vilkår, under hensyn til de funktioner, der udfø-

res, de aktiver, der anvendes, og de risici, der påtages af det

pågældende foretagende gennem driftsstedet. Hvis der er

indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med den frem-

mede stat, Færøerne eller Grønland, hvor det pågældende

foretagende er hjemmehørende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med I. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

Stk. 3-9 bliver herefter stk. 4-10.

tige en rente svarende til renten efter opkrævningslovens

7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt må-

ned.

Stk. 2.

Kan told- og skatteforvaltningen på grund af mod-

tagerens forhold ikke foretage kontrol af, om betingelserne

for tilbagebetaling af kildeskat er opfyldt, afbrydes udbeta-

lingsfristen efter stk. I, indtil modtagerens forhold ikke læn-

gere hindrer kontrol.

Stk. 3.

Skønner told- og skatteforvaltningen, at udbetaling

på det foreliggende grundlag vil indebære en nærliggende ri-

siko for tab, kan forvaltningen kræve sikkerhedsstillelse af

modtageren. Told- og skatteforvaltningen kan kun kræve

sikkerhedsstillelse, hvis kravet om indeholdelse af kildeskat

er omtvistet og ikke endeligt afgjort ved en administrativ

klageinstans eller domstolene.«

9. I

74,

stk.

nr.

indsættes efter »royaltyskat,«: »rente-

skat«.

§ 2, stk. 3,

der bliver stk. 4, ændres »nr. I, 2, 4, 5, 7 og

9-29« til: »nr. I, 2, 5, 7 og 9-29«.

Efter

24 B indsættes:

»§

25.

Indkomst i et fast driftssted i en fremmed stat, på

Færøerne eller i Grønland opgøres som den indkomst, som

driftsstedet kunne have opnået, herunder ved dets interne

transaktioner med det foretagende, som driftsstedet er en del

af, hvis det havde været et særskilt og uafhængigt foretagen-

de, der var beskæftiget med samme eller lignende virksom-

hed under samme eller lignende vilkår, under hensyn til de

funktioner, der udføres, de aktiver, der anvendes, og de risi-

ci, der påtages af personen eller dødsboet gennem det faste

driftssted. Hvis der er indgået en dobbeltbeskatningsoveren-

skomst med den fremmede stat, Færøerne eller Grønland,

hvor driftsstedet er beliggende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med I. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

7. I§

indsættes som

stk. 3:

»Stk. 3.

Selskaber m.v., der på indeholdelsestidspunktet er

sambeskattede, jf. selskabsskattelovens

31, med det sel-

skab m.v., der over for det offentlige er forpligtiget til beta-

ling efter reglerne i stk. I eller 2, hæfter for udbytteskat,

royaltyskat og renteskat, samt tillæg og renter. Selskabsskat-

telovens § 31, stk. 6, I 0.-14. pkt., finder tilsvarende anven-

delse.«

§6

konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1242 af

27. oktober 2010, foretages følgende ændringer:

I§

stk. 2,

ændres »ligningslovens

15« til: »selskabs-

skattelovens§ 12«.

§ 4, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

Selskaber, der er sambeskattede, jf. selskabsskat-

telovens § 31, i indkomståret forud for det indkomstår, hvori

konkursdekretet afsiges, hæfter for skatter af et af selskaber-

nes konkursindkomst. Selskabsskattelovens § 31, stk. 6,

10.-14. pkt., finder tilsvarende anvendelse. Hvis selskaber er

undergivet international sambeskatning, jf. selskabsskattelo-

vens

31 A, i indkomståret forud for det indkomstår, hvor

konkursdekret afsiges, hæfter det ultimative moderselskab

solidarisk med selskaber omfattet af selskabsskattelovens

§ 31, stk. 6, 10. og 11. pkt., når skatterne inden dekretet ville

have været omfattet af hæftelsen i selskabsskattelovens

A, stk. 4.«

§7

I lov om beskatning af indkomst i forbindelse med

kulbrinteindvinding i Danmark (kulbrinteskatteloven), jf.

lovbekendtgørelse nr. 971 af 20. september 2011, foretages

følgende ændring:

Efter

69 A indsættes:

»§

69 8.

Har nogen, der er skattepligtige efter

2 eller

selskabsskattelovens

2, modtaget udbytte, royalty eller

renter, hvori der efter

§§

65-65 D er indeholdt kildeskat,

som overstiger den endelige skat efter en dobbeltbeskat-

ningsoverenskomst, direktiv 20 I 1/96/EU om en fælles be-

skatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskelli-

ge medlemsstater eller direktiv 2003/49/EU om en fælles

ordning for beskatning af renter eller royalties, tilbagebeta-

les beløbet inden 6 måneder fra told- og skatteforvaltningens

modtagelse af anmodning om tilbagebetaling. Sker tilbage-

betaling efter dette tidspunkt, tilkommer der den skatteplig-

§ 25, stk. 4,

ophæves.

§8

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 819 af 27.

juni 2011, som ændret senest ved § 11 i lov nr. 433 af 16.

maj 2012, foretages følgende ændringer:

§ 3 B

indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:

»Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan pålægge virk-

somheder omfattet af stk. 1 eller 6 at indsende en erklæring

som nævnt i revisorlovens § 1, stk. 2, om dokumentationen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1764

FOLKETINGSTIDENDE A

FOLKETINGET

Lovforslag nr.

L 173

Folketinget 2011-12

Fremsat den 25. april 2012 af skatteministeren (Thor Moger Pedersen)

Forslag

til

Lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skattekontrolloven,

skatteforvaltningsloven og forskellige andre love

(Styrkelse af indsatsen mod nulskatteselskaber, beregning af indkomsten i et fast driftssted og åbenhed om selskabers

skattebetalinger m.v.)

lov påligningen af indkomstskat til staten

(ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 28.

oktober 2011, som ændret senest ved§ 5 i lov nr. 273 af 27.

marts 2012, foretages følgende ændringer:

8 X, stk. 2,

ændres »selskabsskattelovens § 31, stk. 6«

til: »selskabsskattelovens § 31, stk. 8«.

§ 15

ophæves.

33, stk. 3,

og to steder i

stk. 4,

ændres »90/434ÆØF«

til: »2009/133ÆF«.

I§

33 H, stk. 1,

ændres »§ 15« til: »selskabsskattelovens

§ 12«.

§2

I lov om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.

(selskabsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1376 af 7.

december 2010, som ændret bl.a. ved§ 8 i lov nr. 254 af 30.

marts 2011 og § 4 i lov nr. 624 af 14. juni 2011 og senest

ved § 10 i lov nr. 326 af 11. april 2012, foretages følgende

ændringer:

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

§ 16 A, stk. 3, nr. 1, litra b, og§ 16 B, stk. 2, nr. 2, litra

ændres »90/435ÆØF« til: »201 l/96ÆU«.

» 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører de-

le af Rådets direktiv 2009/133ÆF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning, partiel

spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrø-

rende selskaber i forskellige medlemsstater og ved flytning

af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige hjemsted mellem

medlemsstater (EU-Tidende 2009 nr. L 310, side 34). Loven

indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv

201 l /96ÆU af 30. november 2011 om en fælles beskat-

ningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige

medlemsstater (EU-Tidende 2011 nr. L 345, side 8). Loven

indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv

2003/49ÆF af 3. juni 2003 om en fælles ordning for beskat-

ning af renter og royalties, der betales mellem associerede

selskaber i forskellige medlemsstater (EU-Tidende 2003 nr.

L 157, s. 49), som ændret ved Rådets direktiv 2004/66/EF af

26. april 2004 om tilpasning af bl.a. Rådets direktiv

2003/49ÆF på området frie varebevægelser,

fri

udveksling

af tjenesteydelser, landbrug, transportpolitik og beskatning

som følge af Den Tjekkiske Republiks, Estlands, Cyperns,

Letlands, Litauens, Ungarns, Maltas, Polens, Sloveniens og

Slovakiets tiltrædelse (EU-Tidende 2004 nr. L 168, s. 35),

ved Rådets direktiv 2004/76ÆF af 29. april 2004 om æn-

dring af direktiv 2003/49ÆF, for så vidt angår visse med-

lemsstaters mulighed for at anvende overgangsperioder ved

anvendelsen af en fælles ordning for beskatning af renter og

royalties, der betales mellem associerede selskaber i forskel-

lige medlemsstater (EU-Tidende 2004 nr. L 157, s. 106) og

ved Rådets direktiv 2006/98ÆF af 20. november 2006 om

tilpasning af visse direktiver vedrørende beskatning på

grund af Bulgariens og Rumæniens tiltrædelse (EU-Tidende

2006 nr. L 363, s. 129).«

I§

2, stk. 1, litra a, 1. pkt.,

ændres »stk. 5« til: »stk. 6«.

2, stk. 1, litra c, 3.

4. pkt.,

ændres »90/435ÆØF«

til: »201 l /96ÆU«, og i

5. pkt.,

ændres »artikel 2, stk. 1, litra

a, i direktiv 90/435ÆØF« til: »artikel 2, litra a, nr. i, i direk-

tiv 201 l /96ÆU«.

AN0l 1093

Skatteministeriet, j.nr. 2011-411-0044

.S.I

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1765

16.

31 A, stk. 4,

4. pkt.,

ophæves, og i stedet indsæt-

tes:

»Udpegningen sker efter samme kriterier som i § 31,

stk. 6. Det ultimative moderselskab hæfter solidarisk med

selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 31, stk. 6, 10.

og 11. pkt., for indkomstskat, acontoskat, restskat samt til-

læg og renter vedrørende indkomståret samt administrati-

onsselskabets eventuelle genbeskatningsforpligtelse. § 31,

stk. 6, 12. og 13. pkt. finder tilsvarende anvendelse.«

I§ 8, stk. 6,

indsættes efter 2. pkt.:

»2. pkt. gælder ikke, hvis det modtagende selskab eller fa-

ste driftssted ved en skattefri omstrukturering direkte eller

indirekte har modtaget aktiver eller passiver fra selskaber,

som ikke var en del af sambeskatningskredsen på det tids-

punkt, da underskuddet opstod.«

stk.

7, ændres »ligningslovens § 15, stk. 12« til:

»selskabsskattelovens§ 12 D, stk. 7«.

14, stk. 1,

indsættes som

nr. 12:

»12) Når en af de i nr. 4 nævnte gensidige forsikringsfor-

eninger fusionerer med et datterselskab, der er omfat-

tet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 eller 2, og

den modtagende gensidige forsikringsforening besid-

der samtlige aktier eller anparter i det indskydende

selskab.«

7. I

stk.

7, ændres »ligningslovens § 15, stk. 7 og

8«

til: »selskabsskattelovens § 12 D, stk. 1-3«.

15, stk. 2

15 a, stk. 1,

15 c, stk. 1,

ændres

»90/434ÆØF« til: »2009/133/EF«.

I§ 15, stk. 4,

ændres »90/434ÆØF« til: »2009/133/EF«,

og »90/435/EØF« ændres til: »2011/96/EU«.

§3

I lov om den skattemæssige behandling af gevinst og tab

ved afståelse af aktier m.v. (aktieavancebeskatningsloven),

jf. lovbekendtgørelse nr. 796 af 20. juni 2011, som ændret

bl.a. ved§ 1 i lov nr. 624 af 14. juni 2011, og senest ved§ 9

i lov nr. 118 af 7. februar 2012, foretages følgende

ændringer:

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

» 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/133ÆF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater (EU-Tidende 2009 nr.

L 310, side 34).«

§ 4 A, stk 2

stk. 3, nr. 3,

ændres »90/435ÆØF« til:

»2011/96ÆU«.

I§ 36, stk. 1,

ændres »90/434ÆØF« til: »2009/133ÆF«.

§5

I kildeskatteloven, lf, lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.

december 2010, som ændret bl.a. ved § 5

lov 254 af 30.

marts 2011 og senest ved § I I i lov nr.

118

af 7. februar

2012, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 1, nr. 4,

pkt.,

affattes således:

»For så vidt angår aktier, omfatter skattepligten gevinst,

tab og udbytte på aktier, når afkastet vedrører det faste

driftssted, herunder gevinst, tab og udbytte af aktier, der ind-

går i driftsstedets anlægskapital.«

§ 2

indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:

»Stk. 3.

Indkomst i et fast driftssted her i landet opgøres

som den indkomst, som driftsstedet kunne have opnået, her-

under ved dets interne transaktioner med andre dele af det

foretagende, som driftsstedet er en del af, hvis det havde væ-

ret et særskilt og uafhængigt foretagende, der var beskæfti-

get med samme eller lignende virksomhed under samme el-

ler lignende vilkår, under hensyn til de funktioner, der udfø-

res, de aktiver, der anvendes, og de risici, der påtages af det

pågældende foretagende gennem driftsstedet. Hvis der er

indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med den frem-

mede stat, Færøerne eller Grønland, hvor det pågældende

foretagende er hjemmehørende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med 1. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

Stk. 3-9 bliver herefter stk. 4-10.

§4

Fodnoten

til lovens titel affattes således:

» 1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele

af Rådets direktiv 2009/133ÆF af 19. oktober 2009 om

en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning,

partiel spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af

aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater

og ved flytning af et SE's eller SCE's vedtægtsmæssige

hjemsted mellem medlemsstater (EU-Tidende 2009 nr.

L 310, side 34).«

§ 5, stk 3, og§ 8, stk 1,

ændres »selskabsskattelovens

§ 31, stk. 3« til: »selskabsskattelovens § 31, stk. 5«.

I§ 8, stk 6, 1. pkt.,

14 a, stk. 2, § 14

stk. 4,

stk. 2, § 14 g, stk 2, § 14 h, stk. 2, § 14

stk. 2, § 14

stk. 2, § 14 k, stk. 2 og§ 14 I, stk 2,

ændres »ligningslovens

§ 15« til: »selskabsskattelovens§ 12«.

I lov om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v.

(fusionsskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1260 af 3.

november 2010, som ændret ved§ 17 i lov nr. 516 af 12.

juni 2009 og § 4 i lov nr. 254 af 30. marts 2011, foretages

følgende ændringer:

!>.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1766

2, stk. 3,

der bliver stk. 4, ændres »nr. 1, 2, 4, 5, 7 og

9-29« til: »nr. 1, 2, 5, 7 og 9-29«.

lovbekendtgørelse

nr.

971 af 20. september 2011, foretages

følgende ændring:

Efter

24 B indsættes:

»§

25.

Indkomst i et fast driftssted i en fremmed stat, på

Færøerne eller i Grønland opgøres som den indkomst, som

driftsstedet kunne have opnået, herunder ved dets interne

transaktioner med det foretagende, som driftsstedet er en del

af, hvis det havde været et særskilt og uafhængigt foretagen-

de, der var beskæftiget med samme eller lignende virksom-

hed under samme eller lignende vilkår, under hensyn til de

funktioner, der udføres, de aktiver, der anvendes, og de risi-

ci, der påtages af personen eller dødsboet gennem det faste

driftssted. Hvis der er indgået en dobbeltbeskatningsoveren-

skomst med den fremmede stat, Færøerne eller Grønland,

hvor driftsstedet er beliggende, og denne overenskomsts ar-

tikel om fortjeneste ved erhvervsvirksomhed ikke er formu-

leret i overensstemmelse med 1. pkt., opgøres indkomsten i

driftsstedet dog i overensstemmelse med den pågældende

artikel.«

§ 25, stk. 4,

ophæves.

§8

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse

nr.

819 af 27.

juni 2011, som ændret senest ved

11 i lov nr. 326 af 1

april 2012, foretages følgende ændringer:

3 B

indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:

»Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan pålægge virk-

somheder omfattet af stk.

eller 6 at indsende en erklæring

som nævnt i revisorlovens §

stk. 2, om dokumentationen

som nævnt ovenfor i stk. 5, 2. pkt. Det er en betingelse for

erklæringspålægget, at virksomheden har haft kontrollerede

transaktioner med fysiske eller juridiske personer i lande

uden for EU eller EØS, med hvilke Danmark ikke har ind-

gået en dobbeltbeskatningsoverenskomst, eller at virksom-

heden ifølge virksomhedens årsrapporter har haft gennem-

snitligt driftsmæssigt underskud i 4 på hinanden følgende

indkomstår, hvoraf det seneste er det indkomstår, for hvilket

erklæringspålægget gives, målt som resultat af primær drift

før finansiering, ekstraordinære poster og skat. Dog anven-

des for forsikringsvirksomheder forsikringsteknisk resultat

som driftsresultatmål. For øvrige finansielle virksomheder

anvendes resultat før skat som driftsresultatmål. Det er end-

videre en betingelse, at det for kontrollen af virksomhedens

skattemæssige forhold er hensigtsmæssigt og relevant for

told- og skatteforvaltningen at indhente erklæringen. Fristen

for indsendelse af erklæringen er mindst 90 dage regnet fra

pålæggets datering. Pålægget kan tidligst gives 7 dage efter

modtagelsen af dokumentationen efter stk. 5, 2. pkt. Told-

og skatteforvaltningens afgørelse om indhentelse af en revi-

sorerklæring kan ikke påklages til anden administrativ myn-

dighed. Dog kan afgørelsen påklages til Landsskatteretten,

hvis told- og skatteforvaltningen henlægger sagen uden at

gennemføre en ændring af virksomhedens selvangivne ind-

komst foretaget på baggrund af den indkaldte dokumentati-

on, eller hvis forvaltningen gennemfører en nedsættelse af

den selvangivne indkomst foretaget på baggrund af den ind-

kaldte dokumentation. Klagefristen er i de tilfælde 3 måne-

der regnet fra forvaltningens underretning til virksomheden

om henlæggelsen eller nedsættelsen. Endvidere kan afgørel-

sen prøves i forbindelse med en klage over en ændring af

virksomhedens selvangivne indkomst foretaget på baggrund

af den indkaldte dokumentation. Ved klage efter denne be-

stemmelses 9. og 1

pkt. finder skatteforvaltningslovens

§§

42-46 tilsvarende anvendelse. Told- og skatteforvaltnin-

gen kan fastsætte nærmere regler om erklæringens indhold

og afgivelse samt fristen for indsendelse af erklæringen.«

Stk. 8 bliver herefter stk. 9.

2. I

§ 3 B, stk. 8,

der bliver stk. 9, indsættes efter »6«: »eller

indsendt erklæring efter stk.

8«.

3. I

§ I 4

indsættes som

stk. 5

og 6:

I§

74, stk. I, nr. I,

indsættes efter »royaltyskat,«: »rente-

skat«.

§6

4, stk. 2,

ændres »ligningslovens

15« til: »selska-

bsskattelovens § 12«.

4, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

Selskaber, der er sambeskattede, jf. selskabsskat-

telovens

31, i indkomståret forud for det indkomstår, hvori

konkursdekretet afsiges, hæfter for skatter af et af selskaber-

nes konkursindkomst. Selskabsskattelovens

31, stk. 6,

10.-13. pkt., finder tilsvarende anvendelse. Hvis selskaber er

undergivet international sambeskatning, jf. selskabsskattelo-

vens

31 A, i indkomståret forud for det indkomstår, hvor

konkursdekret afsiges, hæfter det ultimative moderselskab

solidarisk med selskaber omfattet af selskabsskattelovens

31, stk. 6, 10. pkt., når skatterne inden dekretet ville have

været omfattet af hæftelsen i selskabsskattelovens

31 A,

stk. 4.«

§7

I lov om beskatning af indkomst i forbindelse med

kulbrinteindvinding i Danmark (kulbrinteskatteloven), jf.

konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr.

1242 af

27. oktober 2010, foretages følgende ændringer:

§ 69

indsættes som

stk.

»Stk. 3.

Selskaber m.v., der på indeholdelsestidspunktet er

sambeskattede, jf. selskabsskattelovens § 31, med det sel-

skab m.v., der over for det offentlige er forpligtiget til beta-

ling efter reglerne i stk. 1 eller 2, hæfter for udbytteskat, ro-

yaltyskat og renteskat, samt tillæg og renter. Selskabsskatte-

lovens

31,

stk.

0.-13. pkt., finder tilsvarende anvendel-

se.«

s.b

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1767

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Jonatan Schloss

Jens Sørensen; René Frahm Jørgensen

Fwd: Udbytterefusion

25. august 2015 11:40:55

Refusionsanmodninger.docx

ATT00001.htm

Med venlig hilsen

Jonatan Schloss

Mine mails er kortfattede, vil hellere tale, når der er brug for dialog.

Start på videresendt besked:

Fra: Susanne Thorhauge <[email protected]>

Dato: 25. aug. 2015 kl. 11.06.10 CEST

Til: Richard Madsbjerg Hanlov <[email protected]>, Jonatan Schloss

<[email protected]>

Cc: Jan Muff Hansen <[email protected]>, Jeanette Nielsen

<[email protected]>

Emne: Udbytterefusion

Kære Jonatan og Richard,

L173 er en del af den daværende regerings indsats for, at selskaberne betaler

den rette skat og i mindre omfang kan unddrage sig beskatning ved brug af

gennemstrømningsselskaber og skattelylande. Bl.a. blev hjemlen til de åbne

skattelister vedtaget ved samme lov.

Kildeskattelovens §69 B er ikke systemunderstøttet, og vedtagelsen gav derfor

ikke i sig selv anledning til ændrede processer vedr. systemerne. §69 B retter

sig mod den manuelle sagsbehandling af refusionsanmodninger i Høje

Taastrup. Jeg ved ikke, i hvilket omfang og hvordan den nye hjemmel er

Kundeservice

Direktør

Østbanegade 123, 2100 København Ø

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 30743240

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1768

udmeldt til den relevante enhed. Vi vil undersøge hos Jura, om den blev

indarbejdet i den juridiske vejledning og/eller evt. indgik i en efterfølgende

instruktionsrunde.

Indsats (Store Selskaber) har kørt et kildeskatteprojekt. I den forbindelse har

StS udarbejdet vedhæftede notat af 20. august 2014, hvor man bl.a. under

henvisning til §69 B anmoder om at få tilsendt refusionsanmodninger på over

1 million kr. med henblik på stikprøveudtagning.

Det er ikke umiddelbart klart, til hvilken enhed i Borger og Virksomhed

notatet er sendt, eller om det er sendt til Produktionsforum. Det synes dog at

fremgå af den medsendte mail, at StS har sendt det til Dorthe Pannerup i Høje

Taastrup (René Frahm Jørgensen), men hvad der er foretaget i forhold til

sagsbehandlingen vides ikke pt.

Jeg ved ikke om Jens kender til det konkrete notat, jf. hans tidligere svar.

Mvh

Susanne

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Richard Madsbjerg Hanlov

Sendt: 24. august 2015 19:01

Til: Susanne Thorhauge

Emne: VS: Udbytterefusion

Kan du og dine hjælpe her.

Hilsen

Richard

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Jesper Rønnow Simonsen

Sendt: 24. august 2015 18:33

Til: Jonatan Schloss; Richard Madsbjerg Hanlov

Emne: Udbytterefusion

Kære begge

Se vedhæftede markeringer i betænkningen her. Hvilke procestiltag blev der

gjort i forlængelse af lovens vedtagelse?

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1769

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Jens Sørensen

René Frahm Jørgensen

Re: SV: Udbytterefusion

24. august 2015 21:15:13

Hej Rene

Enig i, at vi ikke har foretaget kontrol.

Men derfor er det også vigtigt, at vi nærlæser arbejdsgruppes anbefalinger - der vel ligger

forud for lovændringen.

Med venlig hilsen

Jens Sørensen

Den 24/08/2015 kl. 21.07 skrev René Frahm Jørgensen <[email protected]>:

Hej Jens

Det som Jesper har markeret er decideret kontrol – og det har vi ikke foretaget. Vi

har kontrolleret den indsendte dokumentation ud fra de processer der som

opfølgning på revisionen i maj 2013 (2012) er beskrevet.

Svarer du eller skal jeg?

Mvh René

Kære Jens

Den vedhæftede fil manglede - derfor denne. René har fået den også.

Hilsen

Richard

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Jesper Rønnow Simonsen

Sendt: 24. august 2015 18:33

Til: Jonatan Schloss; Richard Madsbjerg Hanlov

Emne: Udbytterefusion

Kære begge

Se vedhæftede markeringer i betænkningen her. Hvilke procestiltag blev der gjort i

forlængelse af lovens vedtagelse?

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Richard Madsbjerg Hanlov

Sendt: 24. august 2015 19:54

Til: Jens Sørensen

Cc: Jonatan Schloss

Emne: VS: Udbytterefusion

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1770

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

Susanne Thorhauge

Richard Madsbjerg Hanlov; Jonatan Schloss

VS: Refusionsanmodninger (kildeskat)

25. august 2015 11:07:14

Refusionsanmodninger.docx

image003.png

Til orientering.

Mvh

Susanne

Fra:

Jeanette Nielsen

Sendt:

25. august 2015 07:34

Til:

Susanne Thorhauge

Emne:

VS: Refusionsanmodninger (kildeskat)

Kære Jeanette

Hilsen Flemming

Fra:

Maj-Britt Nielsen

Sendt:

10. august 2015 11:52

Til:

Flemming Simonsen

Cc:

Poul Buus Lassen

Emne:

VS: Refusionsanmodninger (kildeskat)

Kære Flemming

Her svaret til Kundeservice fonde og foreninger vest/Aalborg og som du sagde, må Dorthe Pannerup

Jeg tror ikke det er så godt, at jeg sender KL § 69 B sagerne til dig – tavshedspligt.

Men jeg har modtaget nedenstående og vedhæftede fra Maj-Britt Nielsen.

Der er der hedder Jack Holk og to af hans medarbejdere (den ene hedder Ane Edelbo Lauritzen)

der tilsyneladende skulle bistå udbyttekontoret (Dorthes kontor). Hvorvidt det er sket, ved jeg

ikke.

Fra:

Flemming Simonsen

Sendt:

10. august 2015 15:33

Til:

Jeanette Nielsen

Cc:

Maj-Britt Nielsen

Emne:

VS: Refusionsanmodninger (kildeskat)

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1771

også kende denne opgavefordeling.

En af sagsbehandlerne i Aalborg hedder Ane Edelbo Lauritzen.

Mvh. Maj-Britt

Fra:

Peter Tøttrup

Sendt:

23. september 2014 14:10

Til:

Jack Holk

Cc:

Maj-Britt Nielsen; Poul Buus Lassen

Emne:

Refusionsanmodninger (kildeskat)

Kære Jack.

Store Selskaber bistår gerne med sparring mv. til brug for vurderingen af retmæssig

ejerskabsbegrebet i forbindelse med kildeskattesagerne.

Jeg har endvidere vedlagt et notat om refusionsanmodninger – Store Selskabers

kildeskatteprojekt.

En tilsvarende anmodning er desværre aldrig blevet besvaret af den tidligere ansvarlige

driftsenhed i Høje-Tåstrup.

Store Selskabers kontaktpersoner er chefkonsulent Maj-Britt Nielsen (723-75242) og

specialkonsulent Poul Buus Lassen (723-75997).

Du er meget velkommen til at kontakt mig eller ovenstående, hvis du/I har spørgsmål eller

lignende.

Peter Tøttrup

Store Selskaber

Store Selskaber 8

Sluseholmen 8 B, 2450 København SV

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 38 31 36

Med venlig hilsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1772

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Dorthe Pannerup Madsen

René Frahm Jørgensen

SV: Korrespondance - jeg har behov for en snak med dig

25. august 2015 19:57:10

Hej René

Tak for mail – jeg har nu gennemgået mine mails for 2014 og 2015 – jeg har ikke modtaget

notatet af 20. august 2014 vedrørende refusionsanmodninger – Store Selskabers

kildeskatteprojekt.

Jeg undre mig over formuleringen i nedenstående mail – er det møntet på mig eller Lisbeth

Rømer?

Fra: Peter Tøttrup

Sendt: 23. september 2014 14:10

Til: Jack Holk

Cc: Maj-Britt Nielsen; Poul Buus Lassen

Emne: Refusionsanmodninger (kildeskat)

Store Selskaber bistår gerne med sparring mv. til brug for vurderingen af retmæssig

ejerskabsbegrebet i forbindelse med kildeskattesagerne.

Jeg har endvidere vedlagt et notat om refusionsanmodninger – Store Selskabers

kildeskatteprojekt.

En tilsvarende anmodning er desværre aldrig blevet besvaret af den tidligere ansvarlige

driftsenhed i Høje-Tåstrup.

Store Selskabers kontaktpersoner er chefkonsulent Maj-Britt Nielsen (723-75242) og

specialkonsulent Poul Buus Lassen (723-75997).

Med venlig hilsen

Dorthe Pannerup

Fra:

René Frahm Jørgensen

Sendt:

25. august 2015 16:05

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

Korrespondance - jeg har behov for en snak med dig

Hej Dorthe

Se vedhæftede i følgende rækkefølge:

Fwd: Udbytterefusion – mail fra Jonatan. Bemærk det som Susanne T. skriver – hvordan

er opgaven ”skåret” og hvem har vidst hvad?

VS: Refusionsanmodninger (kildeskat) – mail fra Susanne T. – hun ringede til mig tidligere

Kære Jack.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1773

i dag.

Det er klart en følge af det som tidligere har talt om – og jeg vil meget gerne stå på mål for vores

prioriteringer.

Jeg svarede Jens, at jeg tidligst kunne levere noget i morgen – og han svarede retur ”skal være i

morgen”.

Du er velkommen til at ringe, når du har tid – dog helst inden kl. 21. Vil sætte mig i bilen om lidt.

Mvh René

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1774

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Vedhæftede filer:

René Frahm Jørgensen

Jens Sørensen

SV: Udbytterefusion

25. august 2015 21:41:26

VS Bistand med opgørelse af rentekildeskattekrav.msg

VS Oplysninger til brug for kildeskatteprojektet.msg

VS VS Tilbagesøgningskrav vedrørende

investeringsforeninger..msg

VS VS TRACE-informationsmøde.msg

VS The Abu Dhabi Investment Authority - indsigelse over sagsbehandlingen hos SKAT.msg

image002.jpg

Hej Jens

Jeg har nu sammen med Dorthe Pannerup haft mulighed for at undersøge den rolle vi har haft i

nedenstående.

Notat af d. 20. august 2014

Notatet ses ikke at være sendt til Dorthe Pannerup eller undertegnede, hvorfor vi ikke har haft

mulighed for at agere på det. Jeg har set min egen mail igennem for både 2014 og 2015 og det

samme har Dorthe gjort – uden resultat. Det er uvist om det er sendt direkte til en medarbejder i

min afdeling, men tænker ikke at det er den metode vi anvender til at implementere ny

lovgivning på i SKAT.

Overskrift/navn på mail

VS: Bistand med opgørelse af

rentekildeskattekrav

Emne

11. juli 2015:

Henvendelse fra St. Selskaber

om indmelding af

medarbejdere, der skal

kunne trækkes på ift.

opgørelse af krav.

15. juni 2015:

Mail fra medarbejder i St.

Selskaber til Hans From og

derfra til mig, da vi ikke

havde reageret på mails

(grundet uheldige

omstændigheder med at

Sven Nielsen brækkede sit

ben)

30-09-2014:

Vi bliver spurgt omkring

Øvrigt

Her vil jeg gerne, at du vurderer om det skal sendes – jeg ønsker at belyse sagen på en sober og

fremadrettet måde.

Jeg vedlægger 5 mails (nyeste først), der omhandler forskellig korrespondance omkring både

konkret assistance til rentekildeskattekrav, møde vedr. OECD-Trace projektet og tidligere

sagsoverdragelser:

Handling

20. juli 2015:

Indmeldt medarbejder,

men har efterfølgende ikke

hørt noget.

VS: Oplysninger til brug for

kildeskatteprojektet

26. juni 2015:

Dorthe Pannerup svarer

første gang.

21. juli 2015:

Dorthe Pannerup svarer

anden gang.

10. august 2015:

Dorthe Pannerup svarer

sidste gang.

01-10-2014:

Jeg forespørger Dorthe

VS: VS: TRACE-

informationsmøde

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1775

deltagelse i

informationsmøde vedr.

OECD-projektet.

Pannerup og Ha nne Hald

om det ikke er en o pgave,

der løftes af procesejer.

01-10-2014:

Dorthe Pannerup spørger

Susanne T. om deltagelse i

mødet.

06-10-2014:

Susanne T. svarer at det

anser hun ikke som

nødvendigt.

Herefter modtager v i ikke

yderligere om kring OECD-

Trace proj ektet.

VS: VS: Tilbagesøgningskrav

vedrørende

investeringsforeninger.

Et eksempel på en

sagsoverdragelse t il

Kundeservice Erhverv efter at

22. september 2014:

Dorthe Pannerup svarer

Jesper Wang-Holm, at disse

sager er overdraget til

Fonde og Koncerner Vest.

2. august 2014:

Dorthe orienterer mig om

forløbet - og vi har ikke hørt

yderligere. Sagen er på

daværende tidspunkt

forankret i Kundeservice.

VS: The Abu Dhabi lnvestment

Aut hority - indsigelse over

sagsbeha ndlingen hos SKAT

Jeg svarer gerne Jonatan mfl., men lad mig vide om du hellere v il gøre det.

Med venlig hilsen

Rene Frahm Jørgensen

Betaling og Regnskab

Underdirektør

Damstrædet 2, 6950 Ringkøbing

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 38 92 97

jeg havde haft en d ialog med

Johnny S.

I forlængelse af

sagsoverdragelse t il

Kundeservice Erhverv opstå r

der tvivl om sagen skal løses i

Kundeservice Erhverv eller St.

Selskaber.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1776

Til:

Jens Sørensen; Rene Frahm Jørgensen

Emne:

Fwd : Udbytterefusion

Sendt:

25. august 2015 11:41

Fra:

Jonatan Schloss

Med venlig hilsen

Jonatan Schloss

Kundeservice

Direktør

Østbanegade 123, 2100 København Ø

Mine mails er kortfattede, vil hellere tale, når der er brng for dialog.

Staii på videresendt besked:

Kære Jonatan og Richard,

L 173 er en del af den daværende regerings indsats for, at selskaberne betaler

den rette skat og i mindre omfang kan unddrage sig beskatning ved brng af

gennemsti·ømningsselskaber og skattelylande. Bl.a. blev hjemlen til de åbne

skattelister vedtaget ved samme lov.

Kildeskattelovens §69 B er ikke systemunderstøttet, og vedtagelsen gav derfor

ikke i sig selv anledning til ændrede processer vedr. systemerne. §69 B retter

sig mod den manuelle sagsbehandling af refusionsanmodninger i Høje

Taastrup. Jeg ved ikke, i hvilket omfang og hvordan den nye hjemmel er

udmeldt til den relevante enhed. Vi vil undersøge hos Jura, om den blev

indarbejdet i den juridiske vejledning og/eller evt. indgik i en efterfølgende

instiuktionsrnnde.

Fra:

Susanne Thorhauge <[email protected]>

Dato:

25. aug. 2015 kl. 11.06.10 CEST

Til:

Richard Madsbjerg Hanlov <[email protected]>, Jonatan Schloss

<[email protected]>

Cc:

Jan MuffHansen <[email protected]>, Jeanette Nielsen

<[email protected]>

Emne: Udbytterefusion

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 30743240

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1777

Indsats (Store Selskaber) har kørt et kildeskatteprojekt. I den forbindelse har

StS udarbejdet vedhæftede notat af 20. august 2014, hvor man bl.a. under

henvisning til §69 B anmoder om at få tilsendt refusionsanmodninger på over

1 million kr. med henblik på stikprøveudtagning.

Det er ikke umiddelbart klart, til hvilken enhed i Borger og Virksomhed

notatet er sendt, eller om det er sendt til Produktionsforum. Det synes dog at

fremgå af den medsendte mail, at StS har sendt det til Dorthe Pannerup i Høje

Taastrup (René Frahm Jørgensen), men hvad der er foretaget i forhold til

sagsbehandlingen vides ikke pt.

Jeg ved ikke om Jens kender til det konkrete notat, jf. hans tidligere svar.

Mvh

Susanne

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Richard Madsbjerg Hanlov

Sendt: 24. august 2015 19:01

Til: Susanne Thorhauge

Emne: VS: Udbytterefusion

Kan du og dine hjælpe her.

Hilsen

Richard

Kære begge

Se vedhæftede markeringer i betænkningen her. Hvilke procestiltag blev der

gjort i forlængelse af lovens vedtagelse?

-----Oprindelig meddelelse-----

Fra: Jesper Rønnow Simonsen

Sendt: 24. august 2015 18:33

Til: Jonatan Schloss; Richard Madsbjerg Hanlov

Emne: Udbytterefusion

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1778

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

Orla Kristensen

Dorthe Pannerup Madsen

Re: SV: Nyhed fra SKAT

13. september 2015 19:39:28

Hej Dorthe

Er lige kommet hjem i går aftes og har kun fået læst lidt af omtalen.

Ærgerligt at du sidder uden støtte fra andre ledere. Glæder mig over at lisbeth kunne

historien endnu. De kære direktører - høj og lav - må jo tage skraldet.

Jeg ringer en af dagene. Kan sikkert kun bidrage med moralsk støtte men det er jo også

noget.

Hold hovedet højt - det er jo ikke din fejl men systemets.

Ha en fortsat god aften

Mange hilsener

Orla

Sendt fra min iPad

Den 13/09/2015 kl. 19.09 skrev Dorthe Pannerup Madsen <[email protected]>:

Jeg har det fint, men kunne godt have tænkt mig, at jeg ikke sad alene i HTA – det

havde være rart at have en at tale med, men jeg skal nok klare mig.

Johnny Schaardt har også ringet til René og sagt, at han synes, at det var for dårligt,

at jeg skulle sidde alene med Rigsrevisionen i denne sag.

Kaj, Ellen og Hanne er meget søde til at ringe til mig, men det er ikke helt det

samme.

Medarbejderne spørger også ind til, hvorfor René ikke kommer til HTA.

Fik du slettet dine mails – René har fået adgang til Lisbeth Rømers mail, da der kan

ligge mails, som skal bruges til belysning af sagen.

Susanne Thorhauge har fået travlt med et nyt projekt, hvor udbytteskat skal

digitaliseres.

Der er også pludselig kommet turbo på opfølgning på revisionsrapporten

vedrørende Pensionsområdet, specielt de manglende afstemning mellem

systemerne.

Det går jo også skidt med EFI – alt automatisk modregning er stoppet.

Mange hilsner

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1779

Dorthe

Fra:

Dorthe Pannerup Madsen

Sendt:

13. september 2015 17:29

Til:

Orla Kristensen'

Emne:

SV: Nyhed fra SKAT

Hej Orla

Her går det godt – det er en meget travl tid med besøg af Intern Revision, som skal

lave en undersøgelse til ministeren.

Rigsrevisionen er også ved at være stamgæst.

Jeg har talt med Lisbeth Rømer og hun siger – det samme som dig, at hun har jo

sagt det gentagne gange, men talt for døve øre.

Jeg har været i dialog med Jørn Rise for at sikre mig selv.

Frank Høj Jensen er usynlig og gået i flyverskjul.

Renè er ikke stolt ved situationen, da Lisbeth Rømer har skrevet et notat til Jesper

Rønnow om refusion af udbytteskat.

Jeg er med i en projekt, hvor der er nedsat flere arbejdsgrupper vedrørende

udbytteskat – beskrivelse af gamle proces, jura, udsøgninger til brug for kontrol, ny

proces, placering af opgaven i SKATs organisation og ressourcer.

Aftalerne med de 3 banker om aflevering på regneark er af Jura blevet dødsdømt.

De første 2 uger har været slemme- presset var meget hårdt og jeg blev ringet ned

af pressen, men telefonsvarer er en god ting.

Medarbejderne i HTA og jeg er rykket endnu mere tæt sammen.

Mange hilsner

Dorthe

Fra:

Orla Kristensen

Sendt:

26. august 2015 16:43

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

Re: Nyhed fra SKAT

Hej Dorthe

Vi har det fint. Vi ligger i en græsk bugt hvor der er en lille strand og en taverna.

Knivenes kamp har kørt i nogen tid nu, specielt hos René og Susanne Thorhauge.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1780

Solen står lavt og temperaturen er 28 luft og 25 vand. Azurblåt vand.

Det lyder som om lisbeths forudanelser er blevet opfyldt. Hun har jo gentagne

gange bedt både Østbanegade og ledelsen i BR gøre noget ved det hul der

kontrolmæssigt var omkring refusion af udbytteskat.

Jeg har ikke de store bekymringer for ledelsen - de må klare sig selv - men er klar

over at du kan være i farezonen.

Har du snakket med Lisbeth rømer. Har du hendes gamle papirer og indstillinger

vedr kontrol af udbytteskat. Ellers burde du nok lige kontakte hende. Det er vigtigt

at du skærmer dig selv af i denne situation.

Hun har dels en hukommelse som en elefant og har sikkert gemt noget.

Sig til hvis det spidser til.

Mange hilsener

Sendt fra min iPad

Den 25/08/2015 kl. 22.14 skrev Dorthe Pannerup Madsen

<[email protected]>:

Hej Orla

Håber at I nyder sol, vandet og varmen.

Her i SKAT er det også blevet meget varmt, jf nedenstående:

SKAT har i går indgivet en anmeldelse til SØIK om formodet økonomisk

kriminalitet fra udlandet med udbetaling af udbytteskat. Den

formodede økonomiske kriminalitet er indtil videre opgjort til 6,2

milliarder kroner af SKATs afdeling for særlig kontrol.

- Vi fik hen over sommeren mistanke om sagen blandt andet på

baggrund af informationer modtaget i juli og august fra en udenlandsk

myndighed. Vores egne interne undersøgelser har bestyrket

mistanken, og derfor har vi overdraget sagen til SØIK og øjeblikkeligt

sat udbetaling af udbytteskat i bero, siger Jesper Rønnow Simonsen,

der er direktør for SKAT.

Statsadvokat Morten Niels Jakobsen, chef for Statsadvokaten for

Særlig Økonomisk og International Kriminalitet (SØIK) - også kaldet

Bagmandspolitiet - understreger, at det er en overordentlig vigtig sag

for politiet og anklagemyndigheden. Bagmandspolitiet har for få dage

siden modtaget en henvendelse om sagen, og er nu i færd med at

Orla

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1781

fastlægge den kommende efterforskningsfase, der kan vise sig at blive

ganske vanskelig.

- Statskassen og samfundet er muligvis blevet frarøvet meget

betydelige værdier - derfor er vi naturligvis yderst interesserede i at få

afdækket, om der er grundlag for at gøre et strafferetligt ansvar

gældende. Vi står nu foran en vigtig efterforskningsfase. Jeg forudser,

at det bliver et langt hårdt træk at finde ud af, hvad der er foregået,

siger statsadvokat Morten Niels Jakobsen, der er meget glad for, at

SKAT allerede har tilkendegivet at ville bistå i størst muligt omfang, da

et sådant samarbejde er af stor betydning for den videre

efterforskning.

- I en sag af denne karakter er det afgørende med et tæt

myndighedssamarbejde. Derfor vil SØIK arbejde tæt sammen med

SKAT i det videre forløb bl.a. med henblik på at klarlægge de faktiske

forhold i dette sagskompleks, siger statsadvokat Morten Niels

Jakobsen. Ifølge statsadvokaten giver det på nuværende tidspunkt

ikke mening at forholde sig nærmere til, hvornår sagen kan forventes

afsluttet. Statsadvokaten oplyser, at der ikke er sigtede eller anholdte i

sagen. Statsadvokaten oplyser også, at der på nuværende tidspunkt

ikke er yderligere oplysninger der kan deles med offentligheden.

Når danske aktieselskaber udbetaler udbytte, indeholdes der dansk

udbytteskat på 27 pct. Udenlandske aktionærer fra EU eller

aktionærer, der er omfattet af visse dobbeltbeskatningsaftaler, kan

søge SKAT om at få hele eller dele af udbytteskatten refunderet.

- Vores foreløbige undersøgelser viser, at et større netværk af

selskaber i udlandet tilsyneladende har søgt om at få udbytteskat

udbetalt på baggrund af fiktive aktiebeholdninger og forfalsket

dokumentation, oplyser Jesper Rønnow Simonsen.

Faktaboks:

Den formodede økonomiske kriminalitet og svindel med udbetaling af

refusion er indtil videre opgjort til 2.120 enkelt anmodninger svarende

til en samlet refusion på ca. 6,2 milliarder kroner. Anmodningerne

vedrører perioden 2012 til 2015.

Det fylder rigtigt meget og René er lidt bekymret for sit job.

Jeg oplever også, at min person bliver sværtet, men sådan er det vel

altid i den slags sager.

Med venlig hilsen

Dorthe

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1782

SKAT

Betaling og Regnskab

Løvenørnsgade 25

8700 Horsens

Telefon

72 221818

www.skat.dk

28. august 2015

J.nr. 15-0380678

Skatteministeriet

Att.: Cathrine Olsen

Nicolai Eigtveds Gade 28

1402 København K

Regnskabsgodkendelse for juli 2015

Med henvisning til Regnskabsinstruks for Skatteministeriets Koncern,

punkt 2.6.1 Den centrale regnskabsaflæggelse skal der meddeles følgende :

Der er foretaget afstemning af regnskabstallene i SAP 3 8 for juli 2015 på TS-

ledgeren med de officielle regnskabstal fra SKS for juli 2015.

Afstemningen har ikke givet anledning til bemærkninger.

Afskrivning

negativ afskrivningssaldo juli 2015

På følgende væsentlige områder henstår der ultimo juli en negativ afskrivnings-

saldo som følge af periodisering af afskrivninger mellem 2014 og 20 I 5. Saldi

forventes at udvise en udgift i takt med, at systemmæssige afskrivninger bliver

gennemført:

FL§

38.11.01.11

38.21.01.11

38.61.01.11

Tekst

Afskrivning, personskat (SAP3 8 konto 2061)

Mio. kr.

-96,4

-152,0

-133,8

Afskrivning, moms (SAP3 8 konto 2061)

Renter DMO (SAP38 konto 2070, FO 9003)

Afskrivninger, restancer

alt på væsentlige områder

-382,2

Motorområdet

Der er ikke generelt foretaget renteberegning af motorafgifter efter implemente-

ringen i juni måned 2012 på grund af manglende udvikling af renteprogram.

Renteprogrammet vil efter planen blive udviklet og sat i produktion i 2015. Beta-

ling og Regnskab har i samarbejde med Jura og Økonomisk Koordinering sendt

en anmodning vedrørende fritagelse for at beregne renter på de løbende motoraf-

gifter til og med 31.12.2014.

Side 1

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1783

Sandsynligbedskontrol

Sandsynlighedskontrollen er gennemført efter den udsøgningsmodel, som er be-

skrevet i regnskabsgodkendelsen for juli 2010. Der gøres opmærksom på, at både

de lokale sandsynlighedskontroller og den centrale sandsynlighedskontrol skal

tilpasses systemomlægningerne.

Der ajourføres løbende vejledninger til regnskabsafslutning for lokale firmako-

der og det centrale regnskab. Samtidig gøres der opmærksom på, at der endnu

ikke er oprettet procedure for udarbejdelse af månedsregnskaberne for firmako-

derne 6002 DMI og 6003 KOBRA.

Betaling og Regnskab gennemfører fortsat intern kvalitetssikring i henhold til

regnskabsinstruksen og regnskabsbekendtgørelsen, i det omfang data er tilgæn-

gelige i de nye systemer DMO og EFI/DMI. Tilgængeligheden til data er vanske-

liggjort af manglende rapporter og udsøgningsmuligheder, men der arbejdes

sammen med systemejere på at få de rette adgange og værktøjer.

Sandsynlighedskontrollen for juli 2015 har givet anledning til følgende bemærk-

ninger ud over de tidligere beskrevne:

10.21.12.40 Tilskud til bedre kvalitet

dagtilbud

Periodens udgift udgør

kr. idet periodens tilskud på 43, 1 mio.

kr.

fejlagtigt er

bogført på SAP38 konto 2356 pegende på FL. 10.25.01.20 mod rettelig SAP38

konto 2365 pegende mod FL. I 0.21.12.40 Tilskud til bedre kvalitet i dagtilbud.

Forholdet er rettet i august ved ompostering mellem de anførte konti.

10.25.01.20 Refusion momsudgifter kommuner

38.11.01.10 Personskat

A-skat og arbejdsmarkedsbidrag

Ordinære indtægter vedrørende A-skatter udgør 29,6 mia. kr., hvilket er en stig-

ning på 0,5 mia. kr. i forhold til samme periode sidste år, hvor de ordinære ind-

tægter udgjorde 29, I mia. kr.

Ordinære indtægter vedrørende AM-bidrag udgør 6,0 mia. kr., hvilket er en stig-

ning på 0, I mia. kr. i forhold til samme periode sidste år, hvor de ordinære ind-

tægter udgjorde 5,9 mia. kr.

Der er konstateret fejlperiodisering af A-skatter med 563,0 mio. kr. (samt 3,9

mio. kr. vedrørende AM-bidrag) mellem juli og august. Angivelserne er modta-

get i juli måned, men er først bogført den 5. august 2015 efter lukning af periode

7, og dermed med i august. Systemejer er forespurgt i forhold til årsagen til dette.

Periodens udgift udgør 1.200, 7 mio.

kr.

heri indgår 43, 1 mio.

kr.

som fejlagtigt

er bogført på SAP38 konto 2356 mod rettelig SAP38 konto 2365 pegende mod

FL. 10.21.12.40 Tilskud til bedre kvalitet i dagtilbud.

Forholdet er rettet i august ved ompostering mellem de anførte konti.

Side 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1784

Der sker hver måned fejlperiodisering af en del angivelser, der modtages i en

måned, men først indtægtsføres i den efterfølgende måned. Der er primært tale

om angivelser fra små virksomheder med angivelsesfrist den I 0. i efterfølgende

måned. Nettoforskydningen mellem de enkelte måneder er begrænset. I forbin-

delse med årsskifte udarbejdes en omfattende afstemning fra fødesystem til

SAP38 til sikring af korrekt periodisering mellem de enkelte regnskabsår.

Forholdet omkring fejlperiodisering undersøges af systemejer og tidhorisonten

for en løsning er pt ukendt, men det forventes løst i 2015 i forbindelse med den

generelle iværksættelse af afstemning af fødesystemer.

B-skat mv.

Som følge af en fejlet afvikling af hovedrutine 610 skete der ikke overførsel af

alle regnskabstal fra KOBRA for juni måned. Der er den 9. juli indlæst data for

juni måned, som dermed påvirker juli måneds indtægter. Nedenfor er bogførin-

gen for juli fordelt vedrørende juni og juli for de væsentligste områder:

Mio kr.

B-skat:

Restskat:

Procenttillæg:

Ejendomsværdiskat:

alt

Juni

-14,2

184,9

8,5

-2,0

177,2

Juli

2.179,1

284,1

12,2

186,5

2.661,9

Bogført

juli

2.164,9

469,0

20,7

184,5

2.839,1

Afvikling af hovedrutine 610 sker umiddelbart før lukning af perioderegnskabet.

Dette betyder, at det sjældent er muligt at foretage manuelle eller systemmæssige

fejlrettelser i korrekt periode.

Pensionsbeskatning

Periodens ordinære indtægter udgør 1,5 mia.

kr.,

hvilket er et fald i indtægter på

3,0 mia. kr. i forhold til samme periode sidste år, hvor indtægterne var 4,5 mia.

kr.

Pr.

januar 2013 kom der nye regler vedrørende afgiften på ophævede kapital-

pensioner, hvor afgiften blev nedsat. Oprindeligt skulle ordningen gælde for

2013 og 2014. I december 2014 er ordningen forlænget til også at gælde i 2015.

Ifølge Finansloven for 2015 budgetteres der vedrørende Pensionsbeskatning med

indtægter på 19,9 mia. kr., mod 70,3 mia. i 2014. Der er således en forventning

om et lavere indtægtsniveau i 2015 .

Ordinære indtægter år til dato ultimo juli 2015 udgør 9,0 mia. kr. mod 27,4 mia.

kr. ultimo juli 2014.

Udbytteskat, refunderet

Pe,rip_

dens re:fµij_d~.@fi~ 11_9oyfteskatter udgør 2,1 mia.

kr.,

hvillcet et-eh stigning på

1,4 mia. kr. i forhold tfi samme periode sidste år, hvor de refunderede udbytte-

skatter udgjorde 0, 7 mia. kr~ Der er år til dato en stigende tendens .vedrørende

refusi9p ~Jyå_

byfteskat. Refundereae_

udbytt~katter ~

udgjorde således 8, 7 mia.

kr.

ul!J.1P.9 jufi

2015·,

mod 4,8 mia.

kr.

uitimo jull 2Cf14 og 2,0

mi~-

J(r_

1,1;l!_igfQ Nlj

l3.

Der v~rseret i øjebli~~t

Qm formodet svindef med ucfbetaHng af.

refusion som er overgivet til SØIK. Udbetaling af refusion er sat i oero mic:Uerti-

dJ.g.

Side 3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1785

38.13.01.10 Indkomstskat af selskaber

Acontoskat

I forbindelse med gennemgang af SKATs indtægtskriterier på selskabsskatteom-

rådet er det konstateret, at nedsættelse af acontoskatterater for 2015 er sket i den

periode, hvor virksomhederne har indberettet nedsættelsen i stedet for korrekt i

marts henholdsvis november. Baggrunden herfor er, at periode 3 og 11 ikke var

åbnet i DMO på tidspunktet for oversendelse af raterne fra SAP PS.

Regnskabet vil blive yderligere påvirket ind til og med periode 10 2015. Da der

udelukkende er tale om periodisering inden for året, og da omfanget forventes

begrænset den resterende periode, så foretages der ikke regnskabsmæssige kor-

rektioner.

Fremadrettet vil der ske koordinering mellem systemejer for SAP PS og§ 38

kontoret om, hvornår raterne dannes og sendes videre i systemerne, således at det

sikres, at periode 3 og 11 er åbne, da der ellers vil ske samme fejl som for 2015.

Ratenedsættelserne burde så automatisk lægge sig op ad den oprindelige rate og

blive bogført i korrekt periode.

Frivillige indbetalinger og kulbrinteskat er også omfattet af fejlperiodiserings-

problematikken.

38.21.01.10 Moms

38.24.01.30 Afgift detailsalgspakning

Periodens saldo udgør en negativ indtægt på 47,1 mio. kr., hvilket er en nedgang

på 102,0 mio.

kr.

i forhold til samme periode sidste år, hvor saldoen udgjorde en

indtægt 54,9 mio. kr.

Nedgangen skyldes, at en debitor fejlagtigt har angivet 100,6 mio.

kr.

for maj

måned 2015, mod rettelig 0, I mio.

kr.

Fejlen er rettet i juli måned.

38.61.01.10 Renteindtægter vedr. restancer

DMO/DMI

Renteindtægt vedrørende restancer udgør en indtægt på 279,5 mio. kr., hvilket er

en stigning i indtægter på 304,7 mio.

kr.

i forhold til samme periode sidste år, der

Indtægter vedrørende moms for månedsafregnede virksomheder udgør en ind-

tægt på 2,0 mia.

kr.,

hvilket er en stigning i indtægter på 4,0 mia. kr. i forhold til

samme periode sidste år, der udgjorde en negativ indtægt på 2,0 mia.

kr.

Indtæg-

ten er en nedgang på 7,6 mia. kr. i forhold til juni 2015 der udgjorde en indtægt

på 9,6 mia. kr. Nedgangen i indtægten kan henføres til, at afregningsfristen for

juni angivelser først er 17. august 2015.

Indtægten i juli består af efterangivelser for tidligere perioder samt angivelse for

juni modtaget i juli.

Side 4 / 7

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1786

udgjorde en negativ indtægt på 25, I mio. kr. De væsentligste poster vedrører

renter DMO og DMI.

Renter DMI (SAP38 konto I 070 Forretningsområde 9803) for juni 2015 er ma-

nuelt bogført i juli 2015 som en indtægt på 114,8 mio. kr. mod en negativ ind-

tægt i 2014 i samme periode på 26,5 mio. kr. Renteindtægten fra DMI bogføres

manuelt månedsvis indtil en systemmæssig løsning er på plads.

Renter DMO (SAP38 konto 1070 Forretningsområde 9003) for juli 2015 viser en

indtægt på 62,3 mio. kr. mod en indtægt i 2014 i samme periode sidste år på 43 ,5

mio . kr.

Herudover er der indtægter vedrørende personskat (FOi 128) på 43,0 mio . kr. og

Overskydende skat (FOi 136) på 56,2 mio. kr.

Der gøres opmærksom på, at der i DMO stadig ikke er gennemført fuld rentebe-

regning på alle debitorer som følge af usikkerhed om grundlaget.

I renteberegningen for juni måned, hvor renteindtægten er bogført i juli, er der

udeholdt ca. 68.000 virksomheder for rentekørslen DMO.

På nogle øvrige debitorer, der fortsat håndteres i SAP38, er der stadig usikkerhed

om datagrundlaget for renteberegning.

B-skat mv.

Som følge af en fejlet afvikling af hovedrutine 610 skete der ikke overførsel af

alle regnskabstat fra KOBRA for juni måned. Der er den 9. juli indlæst data for

juni måned, som dermed påvirker juli måneds indtægter. Nedenfor er bogførin-

gen for juli fordelt vedrørende juni og juli:

Mio. kr.

Personskat

I alt

Juni

18,7

Juli

24,3

Bogført i juli

43,0

38.61.01.30 Rentegodtgørelse til selskaber m.v.

Periodens saldo udgør en udgift på 11 ,9 mio. kr., hvilket er et fald på 1.119,3

mio. kr. i forhold til samme periode sidste år, hvor saldoen udgjorde en udgift på

1.131,2 mio. kr.

Nedgangen i udgiften kan henføres til, at der i juli 2014 var en enkeltstående

debitor hvor rentegodtgørelse overskydende selskabsskat udgjorde I, 1 mia.

kr.

38.11.01.10

38 fælles regnskabsbeholdninger

Debitorer og penge undervejs

I forhold til tidligere perioder er debitorbeholdningen påvirket af, at indbetalin-

gerne af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag er periodeforskudt. Tidligere måneders

indbetalinger er blevet registreret ultimo måneden, hvor de nu bliver registreret

primo den efterfølgende måned. Proces- og systemejer for Skattekontoen er an-

Begge dele forventes rettet i løbet af 2015 i tæt samarbejde med både system -

og procesejere på området.

Side 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1787

modet om at lave en ændringsanmodning, så registreringstidspunktet på debitor-

beholdningen bliver retvisende. Der er dog et udestående omkring tidstro clea-

ring af konto- til kontooverførsler, som kan have betydning for den fremtidige

håndtering af indbetalingsdatoer i Skattekontoen.

Betaling og Regnskab har i periode 7 2015 manuelt korrigeret en periodefor-

skydning i statsregnskabet. SKS konto 6111 Debitorbeholdning er således manu-

elt reduceret med 20,9 mia. kr. og SKS konto 6383 Penge undervejs er forøget

med 20,9 mia. kr. Nettoforskydningen for juli måned udgør -1,5 mia. kr.

Debitorer, pensionsafkastskat

Den samlede debitorsaldo på SAP38 konto 3000 FO1405 i firmakode 6113 (SKS

konto 6111) ultimo juli 2015 udgør -0,2 mia. kr. mod -0,3 mia.

kr.

ultimo juli

2014 og mod -1,1 mia. kr. ultimo juni 2015. Nedgangen i den negative saldo kan

for en stor dels vedkommende henføres til udbetaling til en debitor på 1,0 mia.

kr.

Systemdebitorer, Frivillige indbetalinger

Den samlede debitorsaldo på SAP38 konto 3004 FOi 144 i firmakode 6191 (SKS

konto 6111) ultimo juni 2015 udgør -0,5 mia. kr. som hovedsagligt kan henføres

til en periodeforskydning mellem juni og juli. Forskydningen er udlignet i juli

2015, hvorefter saldoen er 0,0 mia. kr.

Debitorer DMO (Forretningsområde 9098)

Den samlede debitorsaldo på SAP38 konto 3071 FO9098 i firmakode 6001

(SKS

konto 6111) ultimo juli 2015 udgør 74,0 mia. kr. mod 52,6 mia. kr. ultimo juni

2015. Stigningen på 21,4 mia. kr. kan specielt henføres til moms angivet i juli til

betaling i august eller senere idet juli er en betalingsfri måned. Det vil sige, at en

stor del af de virksomheder som har en negativ momsangivelse har angivet så

tidligt i juli, at udbetalingen har kunnet nå at finde sted i juli. Hvorimod betalin-

gen af positive angivelser først sker i august måned.

Mellemregning indbetalinger E-indkomst

til

DMI (lønindeholdelse)

Vedrørende lønindeholdelse er det konstateret, at efter idriftsættelsen af DMO og

DMI sker lønindeholdelsen automatisk i elndkomst via EFI/DMI. Der er imidler-

tid endnu ikke udarbejdet en løsning, der sikrer reduktion af indtægten, og ind-

tægten er derfor hver måned for høj. I periode 7 2015 er der foretaget en manuel

reduktion af indtægten for personskatter og kortfristet gæld på 81, 1 mio. kr.

Betaling og Regnskab arbejder sammen med system- og procesejer om en sy-

stemmæssig løsning.

Systemkreditorer, Overskydende skat/AM-bidrag

Den samlede kreditorsaldo på SAP38 konto 4004 FOl 136 i firmakode 6191

(SKS konto 9750) var ultimo juni 2015 på 0,6 mia. kr. (debet) som hovedsagligt

kan henføres til en periodeforskydning mellem juni og juli. Forskydningen er

udlignet i juli 2015, hvorefter saldoen er 0,0 mia.

kr.

Ompostering af saldo versurkonti

KMDIND FK6200

I forbindelse med initialoptag fra KMDIND til DMI i 2013 henstod en saldo i

KMDIND (FK6200) pegende på SKS-konto 9750.

Side 6/7

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1788

Kontoen (SAP38 konto 3962 FO9598) har været modpost til rente-, gebyrind-

tægter mv. og burde rettelig have peget på SKS-konto 6111. I supplementsperio-

den er saldoen på 278 mio. kr. flyttet midle11idig via FK61 l

og afventer bort-

kontering i løbet af2015 i KMDIND (FK6200).

Øvrige bemærkninger

Herudover er der en usikkerhed i opgørelsen af aktiver og passiver i forbindelse

med implementering af EFI/DMI "ET Fælles Inddrivelsessystem" . Usikkerheden

relaterer sig til SKATs egne fødesystemer DMO, KOBRA og SAP38. Der kan

ikke foretages en normal regnskabsmæssig afstemning af saldi mellem for-

dringshaversystemerne og EFI/DMI, hvorfor arbejdet har været koncentreret om

at afstemme de sendte transaktioner mellem fordringshaversystemerne og

EFI/DMI. Usikkerheden kan på den baggrund kvalificeres til maximalt til 57,6

mio.

kr.

som anført i kvartalsgodkendelsen for 4. kvartal 2014.

Alle kendte transaktionsdifferencer søges rettet i løbet af 2015 i samarbejde mel-

lem systemejere og Betaling og Regnskab.

Der er i Inddrivelse nedsat et projekt omkring forvaltningsstrategi, hvor dette

område har en høj prioritet, og hvor de ovennævnte problemstillinger er beskre-

vet. Projektet er en del af den ændrede organisering i afdelingen Betaling og

Inddrivelse i april 2015. Betaling og Regnskab er meget involveret i dette arbej-

de.

På baggrund af den foretagne sandsynlighedskontrol er størrelsen af indtægter og

udgifter fundet rimelige. Regnskabet for periode 07/2015 er godkendt.

Med venlig hilsen

Rene Frahm Jørgensen

Underdirektør

Godkendt elektronisk via mail 28. august 2015

Frank Høj Jensen

Kontorchef

Samtidig er der konstateret fejl i overførslen af fordringer til EFI. Fordringer er i

nogle tilfælde bogført i Finansmodulet, men ikke i de tabeller der anvendes til

afstemning mellem modtagne fordringer og bogførte fordringer. Den delvist

gennemfø11e analyse viser at der kan være en regnskabsmæssig påvirkning spe-

cielt på saldo vedrørende Skattekontoen og KOBRA. Det var oprindeligt aftalt

med EFl-projektet at færdiggørelse af analyse og efterfølgende fejlrettelse søgtes

gennemført inden

juni 2015. Det kan oplyses, at fremdriften er forsinket pga.

prioritering af RKO indberetning, så tidsplanen har en høj risikoprofil for yderli-

gere forsinkelser. På nuværende tidspunkt forventes færdiggørelse af analyse

med videre afsluttet inden udgangen af periode 9.

Side 7/7

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1789

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1790

Skatteministeriet

"''1'7?

•

Forelæggelse for departementschefen

Early warning: Aktielån - udnyttelse af reglerne for refusion af udbyt"

teskat

Journal nr.: 15-2051530

Frist departementschef

Sagens karakter

Orientering

Presse

Lagt

kopi

tll

28 . august 2015

Afdelingschef

Kontorchef

Frist ekstern

Chefrådgiver PUP

Presse er orienteret - potentielt negativ

D Særlig rådgiver

Bemærkninger

Indstilling

Sagen er

til

orientering.

Sagsbehandler: Mogens Rasander, Pernille Toop

Godkeodt, Lise Bo Nlelm

J../;?

//?

•/

I:,'

Skatteministeriet har den 7. juli 2015 modtaget en eraly warning fra SKAT Jura vcdrorendc aktielan og godskriv-

ning af udbrtteskat. Sagen har nær tilknytning til den aktuelle sag vedrorende formodet okonomisk kriminalitet

forbindelse med udbetaling af udbytteskat.

•

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1791

•

<sm

Skatteministeriet

Notat

28 august 2015

J.nr.

15-206 1530

Selskab. Aktionær og

Erhverv

MJR. PT

Early warning: Aktielån - udnyttelse af reglerne for re-

fusion af udbytteskat

Skatteministeriet har den 7. juli 2015 modtaget en early warning fra SKAT Jura vedroren-

de aktielan og godskrivning af udbytteskat. Skat Jura modtog den 27. marts 2015 en early

warning om emnet fra SKAT Store Selskaber, der i forbindelse med gennemgangen af

selvangivelsen for en dansk bank konstaterede uoverensstemmelser mellem SKAT Store

selskabers og bankens opfattelse af den korrekte skattemæssige behandling af aktielån.

Sagen har nær tilknytning til den aktuelle sag vedrorende formodet okonomisk kriminali-

tet i forbindelse med udbetaling af udbytteskat.

Den skattemæssige behandling af akticlån er kompliceret og har udviklet sig via praksis.

Af den modtagne early warning fremgår flere forskellige problemstillinger, men den vig-

tigste er -

relation til den aktuelle sag - at den skattemæssige og civilretlige behandling af

aktielån er forskellig, hvilket blandt andet giver sig udslag

at SKAT modtager fejlagtige

oplysninger om den skattemæssige udbyttemodtager. Dette indebærer en risiko for, at den

indeholdte udbytteskat kan godskrives (udbetales) to gange.

Ved aktielån låner låntager en post borsnoterede aktier af långiver. Låntager indberettes til

SKAT som ejer af aktierne og dermed også som modtager af udbytte. Fordi der skatteret-

ligt ikke er tale om en afståelse af aktien, men om et udlån, er det

midlertidig långiver og

ikke låntager, der

skattemæssig sammenhæng er ejer af aktierne og dermed skattepligtig

af udbyttet. Derfor er det långiver, der er berettiget til refusion af udbytteskat. Konstruk-

tionen indebærer en risiko for, at begge parter

aftalen sager refusion for den indeholdte

udbytteskat, selvom det alene er långiver, der er berettiget hertil.

Der er således uoverensstemmelser mellem de til SKAT indberettede oplysninger og de

faktiske skattemæssige ejerforhold, hvilket gor det vanskeligt at sikre korrekt refusion af

udbytteskatten.

Det bemærkes, at Børsen torsdag den 27. august 2015 bragte en artikel, hvoraf fremgår, at

de tyske myndigheder gennem de seneste tre år har efterforsket, hvad der menes at være

omfattende svindel med netop refusion af udbytte. Der er tale om avancerede strukturer,

hvor finansielle aktorer kober, låner og sælger aktier. V ed at foretage handlerne lige om~

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1792

kring tidspunktet for udbetaling af udbytter, hnr to parter kunnet anmode om refusion nf

den samme skat, selvom den reelt kun var betalt en gang.

I overensstemmelse med de interne retningslinjer vedrorende carly wamings vil departe-

mentet hurtigst muligt undersogc, om der er behov for lovgivning på området. Det skal

dog understreges, at der er tale om et særdeles kompliceret og teknisk område, hvor der

næppe er enkle losninger, og hvor lovgivning ikke nodvendigvis kan !ose kontrolproble-

met.

Side 2 af 2

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1793

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

Early warning

Emne

Aktielån - Godskrivning af indeholdt udbytteskat, fradrag for

betaling af udbyttekompensation og skattemæssigt forkerte

indberetninger.

Indledning

En overdragelse af aktier medfører som udgangspunkt, at aktierne

anses for afstået.

For bl.a. at forbedre aktiemarkedets likviditet, forbedre handlen med

aktier noteret på flere børser samt øge muligheden for en effektiv

afvikling fik Finansrådet, Børsmæglerforeningen og Københavns

Fondsbørs i 1999 Ligningsrådet til at godkende, at såkaldt aktieudlån

ikke er en afståelse i aktieavancebeskatningslovens forstand. Dette

fremgår af TIB 1999, 408 LR.

I et aktielånsarrangement udlåner långiver en post aktier til låntager,

der på et senere tidspunkt skal tilbagelevere aktierne eller tilsvarende

aktier. Låntager må således godt sælge aktierne, men skal så

fremskaffe tilsvarende aktier i markedet, når de skal tilbageleveres.

Låntager registreres civilretligt som ejer af de lånte aktier, men i

TIB 1999, 408 LR accepterede Ligningsrådet, at aktierne

skattemæssigt (alligevel) ikke anses for afstået. Skattemæssigt anses

långiver således fortsat for ejer af de udlånte aktier.

I en senere afgørelse har Skatterådet tilsluttet sig SKATs indstilling

om, at det er långiver, der er såkaldt "beneficial owner" efter de

indgåede dobbeltbeskatningsaftaler af udbytte på de lånte aktier, når

disse ikke er videresolgt af låntager, jf. SKM20 I 0.266.SR.

Afgørelsen SKM2010.266.SR sikrer således fx., at en udenlandsk

aktionær, som er hjemmehørende i et land med hvem Danmark ikke

har indgået en dobbeltbeskatningsaftale ikke kan reducere

udbytteskatten ved at udlåne aktierne til et pengeinstitut

hjemmehørende i et land med hvem Danmark har indgået en

dobbeltbeskatningsoverenskomst som bevirker, at den endelige

udbytteskat er lavere end 15 %.

SKM2010.266.SR skal således også ses som værende en del af

kapitalfondsproblematikken.

I et aktielånsarrangement aftales det normalt, at låntager skal betale

en kompensation til långiver på enten 100 % eller 85 % af det

udbytte, der udloddes på de lånte aktier i udlånsperioden - den

såkaldte udbyttekompensation. Dette gælder uanset om låntager

stadig ejer aktierne på udlodningstidspunktet eller har videresolgt

Beskrivelse af problemet,

herunder din vurdering af

omfanget, henvisning til

regelgrundlaget og

eventuelt forslag til at

imødegå problemet

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1794

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

dem.

Herudover betaler låntager et honorar (fee) til långiver for at låne

aktierne. Et fee kan fx være 5 på et udbytte på 100.

Det kan dog også være långiver, der betaler et honorar til låntager,

fordi låntager f.eks. mere omkostningseffektivt end långiver kan

håndtere tilbagesøgning af udbytteskat på de lånte aktier.

2. Early warning fra Store Selskaber og henvendelse fra banken

SKAT Store Selskaber har

forbindelse med gennemgangen af

selvangivelsen for en dansk bank konstateret uoverensstemmelser

mellem SKAT Store Selskabers og bankens opfattelse af den korrekte

skattemæssige behandling af aktielån.

SKAT Jura har herefter den 27. marts 2015 modtaget en early

warning af 19. marts 2015 med beskrivelse af flere problemer

vedrørende aktielån.

Store Selskabers early waming er vedlagt som bilag 1.

Den pågældende bank har desuden selv henvendt sig til SKAT Jura

og gjort opmærksom på de problemer, som banken mener, der er på

området.

Banken mener, at den skattemæssige behandling af aktielån i

Danmark afviger fra den skattemæssige behandling af aktielån i

resten af verden.

I andre lande end Danmark er det således angiveligt den faktiske

modtager af udbyttet, dvs. låntager, der er beneficial owner af udbytte

på de lånte aktier (mens det som nævnt ovenfor i Danmark er

långiver, der er beneficial owner af udbytte på de lånte aktier, når

disse ikke er videresolgt aflåntager, jf. SKM2010.266.SR).

Denne forskel giver efter bankens opfattelse anledning til problemer,

når danske långivere eller låntagere skal indgå aftaler om aktielån

med udenlandske långivere eller låntagere.

Banken har endvidere oplyst, at den hidtil skattemæssigt har

behandlet aktielån på samme måde som resten af verden, dvs. på en

måde som ikke følger SKM2010.266.SR, og banken har derved hidtil

undgået problemerne. Det er bankens vurdering, at det samme er

tilfældet for alle andre danske banker.

Store Selskabers gennemgang af selvangivelsen har kastet lys på, at

aktieudlån ikke håndteres i overensstemmelse med SKM2010.266.SR

og samtidig også de udfordringer der - efter bankens og Store

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1795

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

Selskabers opfattelser - opstår ved afgøreisen.

Disse udfordringer er beskrevet nedenfor.

Konsekvenser af den danske aktielånspraksis

3.1. Banken som långiver

Godskrivning af indeholdt

udbytteskat

3.1.1. Bankens problem

Hvis banken låner danske aktier til en udenlandsk låntager, og

låntager modtager udbytte på aktierne i udlånsperioden, er banken

skattepligtig af udbyttet, fordi banken skattemæssigt er ejer af

aktierne og også beneficial owner afudbyttet,jf. SKM2010.266.SR.

Der er ikke i praksis taget stilling til, om banken også er beneficial

owner af udbyttet, hvis låntager har videresolgt de lånte aktier, men

hvis banken er beneficial owner af udbyttet, kan banken medtage den

indeholdte udbytteskat som forudbetalt selskabsskat i sin

selvangivelse, hvorved banken godskrives den indeholdte

udbytteskat.

Imidlertid ved hverken banken, SKAT eller Værdipapircentralen,

hvor meget der er indeholdt i udbytteskat på de udlånte aktier. Efter

skattereglerne er det således, at det udbetalende selskab skal

indeholde udbytteskat på 22 % på udbytte, der udloddes til et dansk

A/S eller et dansk ApS, mens der normalt indeholdes 27 % i andre

tilfælde, herunder til udenlandske aktionærer.

En fortolkning hvorefter banken ikke er beneficial owner i tilfælde af,

at de lånte aktier er solgt videre, vil således ikke hjælpe banken, hvis

banken ikke kan

oplyst, om der er sket videresalg.

Banken ved kun, at låntager er udenlandsk, fordi banken har indgået

aftalen om udlånet med låntager. Banken ved imidlertid ikke, hvem

der ejer aktierne på udbyttetidspunktet. Låntager kan således på

udbyttetidspunktet have solgt aktierne videre.

Banken kan ikke indgå en aftale med låntager om at oplyse, om

låntager har solgt aktierne, fordi låntager af forretningsmæssige

hensyn vil nægte dette.

Banken har således ingen viden om, hvem der ejer aktierne på

udbyttetidspunktet. Det kan være en dansk eller en udenlandsk køber.

Derfor

ved

banken

heller

ikke,

det

udbytteindeholdelsesprocenten for en dansk udbyttemodtager (22

en udenlandsk udbyttemodtager (27

%),

der er anvendt.

Værdipapircentralen ved, hvad der er indeholdt af udbytte på de

forskellige aktieposter i selskabet, men Værdipapircentralen kan ikke

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1796

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

identificere, hvilken eller hvilke aktieposter, der er identisk med den

udlånte aktiepost.

SKAT ved heller ikke, hvad der er indeholdt af udbytte på de udlånte

aktier.

Hverken banken eller SKAT har således mulighed for at vide, om

banken skal godskrives 22% eller 27% i indeholdt udbytteskat.

3.1.2. SKATs problem

Det må forventes, at også den civilretlige ejer af aktierne - hvad

enten det er en dansk eller en udenlandsk ejer - vil medtage den

indeholdte udbytteskat som forudbetalt selskabsskat

selvangivelse eller tilbagesøge den.

Herved godskrives den kun en gang indeholdte udbytteskat helt eller

delvis to gange uden at SKAT har mulighed for at opdage det.

Hvis den civilretlige ejer af aktierne er dansk, godskrives den

indeholdte udbytteskat således helt to gange, hvorved der kun sker

beskatning af udbyttekompensationen samt honoraret,

jf.

bilag

Bankens beregninger, kolonne G I den situation er provenuet til

SKAT mindre end hvis banken ikke havde udlånt aktierne, fordi

udbyttekompensationen samt honoraret tilsammen normalt udgør et

mindre beløb (85+5) end udbyttet (100).

Hvis den civilretlige ejer er udenlandsk, godskrives den indeholdte

udbytteskat på normalt 27 % kun delvis to gange, fordi den

civilretlige ejer kun søger 12 % (27% indeholdt udbytteskat minus

15% udbytteskat ifølge DBO) tilbage, jf. bilag 4 Bankens

beregninger, kolonne E. I den situation er provenuet til SKAT større

end hvis banken ikke havde udlånt aktierne, fordi bankens større

godskrivning på 27% i stedet for 22% mere end opvejes af, at den

civilretlige ejer kun søger 12% tilbage i stedet for alle 27%.

3.2. Banken som låntager

Fradrag for betaling af

udbyttekompensation

Banken har ikke videresolgt de lånte

aktier

3.2.1. Bankens problem

Der er ifølge praksis en formodning for, at udbyttekompensation

betalt til långiver er en fradragsberettiget driftsomkostning for

næringsdrivende med aktier, jf. SKM2002.402.LR.

Det betyder umiddelbart, at en bank, der er næringsdrivende med

aktier, og ikke har videresolgt de lånte aktier på udbyttetidspunktet,

har fradrag for betaling af udbyttekompensation til långiver, selvom

banken ikke er skattepligtig af det modtagne udbytte.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1797

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

Uanset om banken har fradrag for betaling af udbyttekompensation til

långiver, bliver banken ikke godskrevet den indeholdte udbytteskat af

udbytte på de lånte aktier, da banken ikke er beneficial owner af

udbytte på de lånte aktier.

Det betyder, at selvom det lægges til grund, at banken har fradrag for

betaling af udbyttekompensation, opvejes dette delvis af den

manglende godskrivning af den indeholdte udbytteskat, hvorfor et

aktielånearrangement ikke er så god en forretning for banken, som

fradraget for betaling af udbyttekompensation umiddelbart kan give

indtryk af.

Lånearrangementet vil dog stadig være en god forretning for banken

og også en bedre forretning end efter den skattemæssige behandling

af aktielån

resten af verden, jf. bilag I Bankens beregninger,

faneblad SKATs position Denmark, E 19 (3,20 til SKAT) i forhold til

E20 (4, 70 til SKAT).

Banken er imidlertid bange for, at det ulogiske i, at banken har

fradrag for udbyttekompensation trods det forhold,

udbytteindtægten er skattefri, kan medføre dårlig presseomtale eller

kritik fra organisationer som f.eks. IBIS, der har fokus på fair

skattebetaling.

Banken overser dog måske, at det ikke kan udelukkes, at

SKM2012.13.HR, hvorefter udgifter kun kan fradrages i den

skattepligtige indkomst som driftsomkostninger, hvis de er anvendt til

at erhverve sikre og vedligeholde den skattepligtige indkomst, måske

betyder, at der ikke er fradrag for udbyttekompensation. Se også

landsrettens dom

en lignende sag offentliggjort som

SKM2015.341.ØLR.

Hvis det er tilfældet, vil lånearrangementet blive en

underskudsforretning for banken for så vidt angår danske aktier. Og

da banker enten agerer långivere og låntagere på de internationale

markeder eller ingen af delene, vil manglende fradrag for

udbyttekompensation medføre, at banken vil ophøre med at indgå

lånearrangementer. Markedet for aktielån må herefter forventes at

blive overtaget af udenlandske aktører, der ikke er underlagt dansk

skattepraksis.

3.2.2. SKATs problem

SKAT kan

få

dårlig presseomtale for at tillade bankens fradrag for

udbyttekompensation trods det forhold, at udbytteindtægten er

skattefri.

Hvis SKAT nægter fradrag, risikerer SKAT omvendt kritik for at

ødelægge aktielånemarkedet for danske banker.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1798

EARLY WARNING

J.NR.

15-1116015

3.3. Skattemæssigt forkerte indberetninger

3.3.1. SKATs problem

I et aktielånearrangement er långiver som nævnt skattemæssigt fortsat

ejer af de udlånte aktier, mens låntager civilretligt er ejer af aktierne.

Værdipapircentralen indberetter imidlertid til SKAT, at låntager er

ejer af de lånte aktier og modtager af udbytte.

Indberetningerne til SKAT er derfor skattemæssigt forkerte.

De skattemæssigt forkerte indberetninger medfører, at låntager

fejlagtigt beskattes af udbytte på de lånte aktier, hvis låntager

civilretligt ejer de lånte aktier på udbyttetidspunktet.

Omvendt beskattes långiver fejlagtigt ikke af udbytte på de lånte

aktier.

SKAT kan således ikke bruge de indberettede oplysninger, og SKAT

må derfor foretage en manuel kontrol af de enkelte skatteydere. Dette

er også grunden til, at SKAT først nu har opdaget, hvordan banken

håndterer aktielån.

Indstilling

Den skattemæssige behandling af aktielån betyder, at når en dansk

bank er långiver af aktier, skal banken som beneficial owner af

udbytte på de lånte aktier godskrive sig selv en indeholdt udbytteskat,

som banken ikke kender størrelsen af. Samtidig ligger der imidlertid

gode grunde bag den danske praksis om at betragte långiver som

beneficial owner af udbyttet.

Uanset hvilken udbytteskat banken godskriver sig, må udbytteskatten

forventes at blive godskrevet helt eller delvis to gange. Problemet kan

imidlertid ikke løses administrativt, da det ikke er muligt at

identificere de aktier, der er udlånt.

Hvis en dansk bank som låntager af aktier har fradrag for betaling af

udbyttekompensation, selvom det modtagne udbytte er skattefrit, kan

det give dårlig presseomtale både for banken og SKAT. Hvis banken

derimod ikke har fradrag for betaling af udbyttekompensation, vil

banken ikke kunne drive en rentabel aktieudlånsvirksomhed.

Desuden kan SKAT ikke stole på de indberettede oplysninger om

udbyttemodtagere, fordi de indberettede oplysninger baserer sig på de

civilretlige ejerforhold og ikke de skatteretlige ejerforhold.

Det bør derfor overvejes at lovgive om den skattemæssige behandling

af aktielån.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1799

EARLY WARNING

J.NR. 15-1116015

Bilag 1: Bankens beregninger til illustration af forskellen mellem den

danske og resten af verdens måde at behandle aktielån på

Bilag 2: SKAT Juras bemærkninger til bankens beregninger.

Bilag 3: Early waming fra Store Selskaber

Bilag 4: Bankens beregninger til illustration af forskellen mellem en

godskrivning af22

og 27

i indeholdt udbytteskat.

Afsender (navn og

forretningsområde/afdeling/

kontor/driftsenhed)

Robert Ancher

HR og Stab

Jura

Selskab, Aktionær og Erhverv

Captiaj.nr. 15-1116015

Jesper Wang-Holm

Journal nummer hos dig

Nærmeste chefs notering,

datering og eventuelle

bemærkninger

Øvrige chefer i

referencelinjens notering,

datering og eventuelle

bemærkninger

Winnie Jensen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1800

Denmark - SSL tax treatment - Summary

Donlsh shores

A Danish banks position

Denmark

shares borrowed

Denmark- shares lend out

As is

Rest of the world

Advantage

5,33

3,83

1,50

16,80

15,30

1,50

As is

Rest of the world

Advantage

83,83

80,33

3,50

72,35

68,85

3,50

SKAT's proceeds

Denmark

shares borrowed

As is

Rest of the world

Advantage Rest of the world

Comments:

-0,32

1,18

3,20

4,70

Denmark

shares lend out

As is

Rest of the world

48,18

39,68

44,65

36,15

1,50

Advantage

Comments:

8,50

As is gives a Danish bank an advantage and SKAT

disadvantage

compared to the Rest or the world

As is gives a Danish bank and SKAT an advantage compared to

the Rest or the world

However if a foreign borrower make a reclaim of (typically)

12 %points according to the tax Treaty between its

home country and Denmark, Den mark only receive 15% WHT

and SKATs advantage turns into a disadvantage of 3,5

lf the share on dividend date is owned by a Danish entity,

only 22% are withheld and this amount can be credited by the

Danish entity, so both the Bank and this entity credits WHT,

making the disadvantage for SKAT even bigger.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1801

Bilag 2

Bemærkninger til bankens taleksempler

Fanebladet "Denmark as is" (Banken er låntager)

Excel-arkets faneblad "Denmark as is" indeholder fire kolonner med tal.

I kolonne C og E har en dansk bank (herefter: banken) lånt aktier i et dansk selskab (herefter: DK

AIS)

af et udenlandsk finansielt selskab, f.eks. et pensionsselskab (herefter: pensionsselskabet).

Aktierne er optaget til handel på et reguleret marked. Det aftales, at banken skal betale

udbyttekompensation til pensionsselskabet, hvis der udloddes udbytte på de lånte aktier i

låneperioden. Det aftales også, at banken modtager et honorar på

for at låne aktierne.

AIS

udlodder et udbytte på 100 på de lånte aktier i låneperioden på et tidspunkt, hvor banken

ikke har videresolgt aktierne.

Forskellen på kolonne C og E er, at banken i kolonne C har aftalt at kompensere pensionsselskabet

for hele udbyttet af de lånte aktier, mens banken i kolonne E har alene aftalt at kompensere

pensionsselskabet for 85 % af udbyttet på de lånte aktier svarende til, hvad pensionsselskabet i

henhold til Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomst med pensionsselskabets hjemland er

berettiget til at modtage i udbytte efter udbytteskat.

Det er bankens vurdering, at alle danske banker

dag behandler aktielån i overensstemmelse med

det eksempel, der fremgår af kolonne E. Denne måde svarer til den måde, som resten af verden

ifølge banken behandler aktielån på.

Gennemgang af fanebladet "Denmark as is", kolonne E

Pengestrømmene

I 00 i E 11 er det udbytte, som udloddes på de lånte akter i DK

AIS.

-85

E 12 er den udbyttekompensation, som banken har aftalt at betale til pensionsselskabet.

5 i E 13 er det honorar, som banken tager for at låne aktierne af pensionsselskabet. Banken kan

eksempelvis tage et honorar for at låne aktierne, fordi pensionsselskabet til gengæld undgår

besværet med at søge udbytteskatten tilbage fra de danske skattemyndigheder.

-22 i E14 er den udbytteskat, som DK A/S tilbageholder i udbytteskat, fordi banken civilretligt er

registreret som ejer af aktierne

AIS.

18,80 i EIS er den skat, som banken skal have tilbage, jf. skatteberegningen

E21 - E26.

16,80 i E 17 er bankens overskud efter skat ved aktielåneaftalen.

Skatteberegningen

0 i E21 er det udbytte, som banken som låntager ikke er beneficial owner - og dermed ikke er

skattepligtig - af, jf. SKM2010.266.SR nedenfor.

-80

E24 er bankens skattemæssige resultat ved aktielåneaftalen.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1802

-18,80 i E26 er den selskabsskat på 23,5% af bankens tab på 80, som banken skal have tilbage.

Bemærk at det er bankens opfattelse - modsat under fanebladet "Denmark as rest of the world" - at

banken ikke kan godskrives de 22 i indeholdt udbytteskat af udbyttet på 100, når banken ikke er

beneficial owner af udbyttet.

-18,80 i E33 er den skat på 23,5% af bankens tab på 80, som banken skal have tilbage.

3,20 i E34 er det beløb, som SKAT får.

Banken har således et negativt skattemæssigt resultat på 80, men på grund af den manglende

godskrivning af den indeholdte udbytteskat, f'ar SKAT 3,20.

Beløbet er dog mindre end de 4, 70, som SKAT ville have fået, hvis aktielåneaftaler blev behandlet

som i resten af verden, jf. det nedenfor anførte under fanebladet "Denmark as rest of the world".

Banken har således en skattemæssig fordel ved den danske måde at behandle aktielåneaftaler på.

Fanebladet "Denmark as rest of the world" (Banken er låntager)

I kolonne C og E har en dansk bank (herefter: banken) lånt aktier i et dansk selskab (herefter: DK

A/S) af et udenlandsk finansielt selskab, f.eks. et pensionsselskab (herefter: pensionsselskabet).

Aktierne er optaget til handel på et reguleret marked. Det aftales, at banken skal betale

udbyttekompensation til pensionsselskabet, hvis der udloddes udbytte på de lånte aktier i

låneperioden. Det aftales også, at banken modtager et honorar på 5 for at låne aktierne.

DK A/S udlodder et udbytte på I 00 på de lånte aktier i låneperioden på et tidspunkt, hvor banken

ikke har videresolgt aktierne.

Forskellen på kolonne C og E er, at banken i kolonne C har aftalt at kompensere pensionsselskabet

for hele udbyttet af de lånte aktier, mens banken i kolonne E har alene aftalt at kompensere

pensionsselskabet for 85

af udbyttet på de lånte aktier svarende til, hvad pensionsselskabet i

henhold til Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomst med pensionsselskabets hjemland er

berettiget til at modtage i udbytte efter udbytteskat.

Det er bankens vurdering, at alle danske banker i dag behandler aktielån i overensstemmelse med

det eksempel, der fremgår af kolonne E. Denne måde svarer til den måde, som resten af verden

ifølge banken behandler aktielån på.

Gennemgang af fanebladet "Denmark as rest ofthe world", kolonne E

Pengestrømmene

100 i E 11 er det udbytte, som udloddes på de lånte akter i DK A/S.

-85 i E 12 er den udbyttekompensation, som banken har aftalt at betale til pensionsselskabet.

E 13 er det honorar, som banken tager for at låne aktierne af pensionsselskabet. Banken kan

eksempelvis tage et honorar for at låne aktierne, fordi pensionsselskabet til gengæld undgår

besværet med at søge udbytteskatten tilbage fra de danske skattemyndigheder.

Excel-arkets faneblad "Denmark as rest of the world" indeholder fire kolonner med tal.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1803

-22 i E14 er den udbytteskat, som DK A/S tilbageholder i udbytteskat, fordi banken civilretligt er

registreret som ejer af aktierne i DK A/S.

17,30 i El5 er den skat, som banken skal have tilbage, jf. skatteberegningen i E21- E29.

15,30 i E 17 er bankens overskud efter skat ved aktielåneaftalen.

Skatteberegningen

100 i E21 er det udbytte, som banken som låntager er beneficial owner - og dermed skattepligtig -

af.

-85 i E22 er den udbyttekompensation, som banken har aftalt at betale til pensionsselskabet.

i E23 er det honorar, som banken tager for at låne aktierne af pensionsselskabet, og som derfor

medgår i bankens overskud ved aktielåneaftalen.

20 i E24 er bankens pengestrøm før skat ved aktielåneaftalen.

-4, 70 i E26 er den selskabsskat på 23,5%, som banken skal betale af overskuddet på 20 ved

aktielåneaftalen.

22 i E27 er den indeholdte udbytteskat af udbyttet på 100, som banken godskrives.

17,30 i E29 er bankens krav mod skat beregnet som forskellen mellem den skat på 4,70, som

banken skal betale, og den indeholdte udbytteskat på 22.

22 i E33 er den udbytteskat, som er tilbageholdt ved udlodningen af udbyttet på 100 til banken.

-17,30 i E34 er bankens krav mod skat beregnet som forskellen mellem den skat på 4,70, som

banken skal betale, og den indeholdte udbytteskat på 22.

Banken som långiver

De højrestillede kolonner Jog Li begge faneblade vedrører den modsatte situation, hvor banken

låner aktier ud til pensionsselskabet.

Tallene skal forstås på samme måde som ovenfor, og vil derfor ikke blive gennemgået nærmere her.

Under fanebladet "Denmark as is" tager banken udgangspunkt i, at banken som långiver både er

skattepligtig af udbyttet og udbyttekompensationen, men til gengæld godskriver banken sig den

indeholdte udbytteskat. I eksemplet godskriver banken sig selv 27

for illustrationens skyld, men

om det er rigtigt, er i sig selv et problem af få afklaret, jf. early waming, afsnit "3 .1. Banken som

långiver - Godskrivning af indeholdt udbytteskat".

Fanebladet "SKAT's position Denmark"

Fanebladet viser, at den skattemæssige behandling af aktielån i Danmark stiller både en dansk låner

og udlåner af aktier bedre - og SKAT ringere - sammenlignet med resten af verden.

4, 70

E36 er det beløb, som SKAT f'ar. Beløbet svarer til skatten af det overskud på 20, som banken

har fået ved aktielåneaftalen.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1804

EARLY WARNING

J.NR.

15-1005190

Bilag 3

Early warning

Emne

Beskrivelse af problemet,

herunder din vurdering af

omfanget, henvisning til

regelgrundlaget og

eventuelt forslag til at

imødegå problemet

Udbytte og udbytteskat i forbindelse med aktielån.

Værdipapircentralen A/S (VP A/S eller VP Securities A/S) foretager

indberetninger til SKAT om ejere af aktier, herunder beholdning af

aktier, udbytte af aktier og indeholdt udbytteskat.

Værdipapircentralen registrerer på følgende måde:

Som udgangspunkt er det den juridiske ejer, som er registreret. Ved

aktieudlån er det låntager, som bliver registreret som ejer. Hvis man

udlåner aktier, er man ikke længere registreret som ejer.

Det er SKAT eKapital, som kontrollerer disse indberetninger. I

forbindelse med indberetningen til SKAT foretages der ingen

registrering af, om det er aktielån.

Ved aktielån henses der skattemæssigt til, hvem der er retmæssig ejer

/ beneficial owner, jf. SKM20 I 0.266.SR. Det fremgår, at en aftale om

lån af aktier ikke skatteretligt kan kvalificeres som en afståelse. En

långiver vil skattemæssigt anses for at være retmæssig ejer af

aktierne. Udbytte, som udloddes

låneperioden, anses for at

tilkomme långiver, og långiver skal derfor beskattes heraf.

Eksempel 1 - En bank låner aktier

Banken modtager udbytte af aktierne og betaler samtidig

udbyttekompensation til långiver. Banken tager et fee for at indgå i

handlen.

Skattemæssigt er banken ikke skattepligtig af det modtagne udbytte,

idet banken ikke er retmæssig ejer. Banken har fradragsret for den

afholdte udbyttekompensation. Banken er dog skattepligtig af det

modtagne fee.

Ved skatteberegningen indgår den indeholdte udbytteskat

beregnede selskabsskat.

den

Eksempel 2 - En bank udlåner aktier

Banken modtager ikke udbyttet af aktierne, men modtager derimod

udbyttekompensation fra låntager. Derudover tager banken et fee for

at indgå i handlen.

Skattemæssigt er banken skattepligtig af udbyttet på aktierne, idet

banken anses for at være den retmæssige ejer. Også selv om banken

ikke har modtaget udbyttet. Derudover er banken også skattepligtig af

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1805

EARLY WARNING

J.NR. 15-1005190

den modtagne udbyttekompensation og det modtagne fee.

Ved skatteberegningen indgår den indeholdte udbytteskat i den

beregnede skat. Idet banken er skattepligtig af både udbytte og

udbyttekompensation, betales der i princippet skat af samme beløb to

gange.

Problemstilling

Den foreliggende praksis for aktielån medfører, at der er fradrag for

udbyttekompensation ved lån af aktier, selv om modtaget udbytte

ikke er skattepligtigt. Omvendt sker der beskatning af udbytte, som

ikke modtages.

Det er således i princippet symmetri i beskatningen.

Derimod er der ikke overensstemmelse over til de "automatisk"

indberettede oplysninger til SKAT:

- En låntager indberettes som ejer af aktierne og modtager af

udbytte, men er ikke skattepligtig af udbyttet.

- En långiver indberettes IKKE som ejer af aktierne, og

modtager derfor ikke udbyttet, men er skattepligtig heraf.

Dvs. mellem depotoplysninger og hvem der er retmæssig modtager af

udbytte, og betaler udbytteskatten.

Konsekvensen

SKAT kan således ikke stole på de indberettede oplysninger.

Ydermere modtager SKAT ikke oplysninger om aktielån.

Der er derfor stor risiko for fejl:

- Skatteyder beskattes fejlagtig af udbytte og omvendt beskattes

ikke af udbytte.

- Det vil således kunne opstå situationer, hvor der kan ske både

dobbelt beskatning af samme beløb, og dobbelt ikke-

beskatning.

Idet SKATs oplysninger ikke er valide, kræves det, at SKAT

foretager en manuel kontrol af de enkelte skatteydere.

Særligt hvor låntager er en udenlandsk skatteyder, vil der være en

væsentlig risiko for, at udbytteskatten vil blive tilbagebetalt uden at

SKAT ville opdage, at der var tale om aktieudlån. Det vil kræve

manuelle kontroller samt yderligere oplysninger.

Hvad gør man i andre lande

Andre lande fortolker beneficial owner således, at den faktiske

modtager af udbyttet anses som beneficial owner i sædvanlig

forretningsmæssigt begrundede låneforhold.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1806

EARLY W ARNING

J.NR. 15-1005190

Danmark står derfor lidt alene i fortolkningen

Regel grundlaget:

Indberetning af udbytte af aktier fremgår af SKL

samt bek.

2013-09-26

nr.

1148 om indberetningspligter efter SKL, kap. 19.

Indberetning om beholdning af aktier mv.

depot fremgår af SKL

10 samt bek. 2013-09-26 nr. 1148 om indberetningspligter efter

SKL, kap. 20.

En mulig løsning

Det vil være en svær opgave for den indberetningspligtige, hvis

denne skal foretage en vurdering af hvem der er retmæssig ejer af

udbytte i skattemæssig henseende.

Derfor kunne en løsning være, at man skattemæssigt vælger at følge

registreringsforhold, og dermed pengestrømmen, hvorfor låntager vil

blive anset som skattemæssig ejer.

Afsender (navn og

Marlene Sandholdt Sund

forretningsområde/afdeling/ Indsats Store Selskaber

kontor/driftsenhed)

Store Selskaber 3

Journal nummer hos dig

Captia j.nr. 15-1005190

Nærmes te chefs notering,

datering og eventuelle

bemærkninger

Øvrige chefer i

referencelinjens notering,

datering og eventuelle

bemærkninger

Hans From

19. marts 2015

Arhus, 2015-03-19

Der er tale om et område, hvor praksis og juraen ikke spiller sammen

med udnyttelsesmulighed for specielt skatteyder i andet land.

Forholdet bør derfor fremmes.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1807

Bilag 4

Bankens beregninger

+ - - - - - - -

-----------'-,..--------,

Egenbeholdning

_ _ __a_ epligtigt udbytte

Sk tt_

100

---

--------

Skat 22

_ _

j Udlån

-I

Udenlandsk

låntager/

----+~-

Dansk

udbyttemodtager

100

· 1

Udbyttemodtager

Skattepligtigt

udbytte

100

Skat 22

% . --

- - - - -

Credit

!Kompensation

Fee

t- -

Skattepligtig indkomst

r-- --

190

r--

_._---+------ - - - - - - - - -

14,8

-12

- - - . - - - - - -

41,8

--~-

-27 1 _ _

41,8

-22

Fra da

~ : :- + -

- - - -

Fra dansk bankjf. oven_fo _ _ _ _ _ _ __

Faktiske

!SKATs provenu!._

Kildeskat .

j _

_l _____

- - 9,8

19,8

-22

19,8

udbyttemodtager•

jskatial t

Forskel

r--

---~- - -

_-+--I-

:_____. . _

29,8 1

_J-

7,81

-2,2

--~

Kolonne E: udenlandsk udbyttemodtager tilbagesøger

jf.

DBO

Kolonne G: aktierne er endt hos dansk udbyttemodtager, der ikke kender

ltil

udlånet og derfor også modregner udbytteskatten

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1808

TORSO~G 27.AUCiUST 2015

VIRKSOMHEDER

BØRSEN.

fiktive Parken-udbytter

Her er systemet som svindlerne har misbrugt

Den danske virksomhed betaler udbytte minus 279' skat

Udenlandsk

selskab'

der ejer aktier

Danmark

;

~rTorJoh<lnnesson,

flna"5foumalist _ __

Spørgsmål

Så dårlig var

kontrollen

Skat

Skat udbetaler refusion

Hvordan er svindlere sluppet af S1ed

med

6,2

mia.

kr.

fra

den danske statskasse?

Det er

at udnytte systemet For reFuslon

ar udbytteskat, der sk.:11 hindre, at udenlandske

Investorer dobbeltbeskanes. Ved hjælp ar fiktlve

aktlcposler

danske selskaber har svindlerne

angivell1,>1 laet skal tilbage, de aldrig har betalt.

Hvorfor

har

Skat Ikke

opdaget

dt'I?

Netværk af

udenlandske

selskaber

land

med dobbelt-

beskatnings-

aftale

Sådan er svindlen angiveligt foregået

Ansøgning om refusion

med falsk dokumentation

Svindlerne har angiveligt brugt forfalsket

dokumentation for deres aktieposter I de

danske selskaber. Flere eksperter kritiserer

dog samtidig kontrollen ar ansøgningerne om

rcruslon af sk.:lt ror at være mildt sagt lemrældlg.

Skat udbetaler refusion

6,2

mia. kr.

om slcattes" inde\ssagen

bit.ly/1JwSmq7

kantrol7

Hvad har

der været

galt

med

Skats

mangknde

helt h>nkrct eksempel på den

mntrol er, at svindlerne ser ud til at have fået

re Fusion for skal nF udbytte frn

Parken.

Men

Parken

hat ltcl(e

udbetalt udbytte siden

2005.

Det ser all.så

Ikke

tll, at der er sket noget

særlig grundigt tjek afansøgnlngcrnc .

Men vidste Skattemlnlstcrlirt,

at den var

gal

med llon1rollen7

lllhet afde kmnmcmle lire uger

Men det er ikke nok, mener

i<onsc/Viltl'A'S

skattrordforcr

Brian Mikkelsen,

der kræ\1!r

en uvildig advokatundt!l30-

!ll11sc,

"Vi er nødt til at rydde opcn

1,'llngfor

alle,sa sådan et

roderi

ikke kan finde sted Igen, hvur

man kan

udbetalt rcFuslon

For firmaer,

der

slet ikke har

udbetalt udbytte; siger han.

"Der er behov for,

at Skat sikrer sig

bedre imod, at der

ikke sker uret-

mæssig refusion

afudbytteskat"

Jens Brøchner,departe

mentschef

30.maj 2013

Han bakkes op af skattcordfo-

reren for Dansk folkeparti, der

dog også mener, at

Rigsrevi-

sionen

kan stå ror en sådan

undersøgelse.

"Dernr svigtet noget så

gru•

som! her, for det er

pr.t.-cls

den kritik, der er blL,vct rejst

ar, at Skat Ikke tjekker ud

bytteskatten,· siger

Dennis

Flydtklæt.

I Llheral Alllanæ undersire-

gl1r man, at der skal placeres

et ansvar:

"Del skal have konsck\'1!tl5l't

for de ansvarlige," siger skal-

ll'Dnlrorcr

Merethe Hilsager.

tojo@bonffl

Ja.allerede

I 20IO -

og igen 12013- p.ipcJ!l.'lle

mlnlstcrlel.5 interne n.'Vlslon proble1111!r med

kontrollen. Det crcn af gnmdcne til, at hele

blå blok uden For reg11rlngcn nu kræver, at

sagen Fllr

mnsekwnser for de an.svnrll&e1.

Hwm erdt'I?

lÆSMERE

Det er endnu for tidligt al sige. t.fon vi

wd,

rapporten rra den Interne revision var forbi

departementschef

lens Brøc:hnef3

skrivebord.

Så sagen kan ramme ministeriets absolutte top.

Næppe en ønskestart for

Karsten Laurltæn

{V),

hvis samlede ministererfaring er under

to måneder,

som derfor er dybt an~ngig

sil cmbc.-dsværk.

lÆSOGSÅ SIDEB

Skat

Ikke har gjort det, de skulle,

kan det

s.~

være, al der skal

være en ansvarscllskusslun.

Men det skal

værn

den ræk-

ker11lge.•

Tyskere stoppede refusionsfusk

2012

/ofwm1eJJO"

AfAm1c Skjm1i1,s os

Tor

Udbytte fra Parken

Børsen kan

dag arslorc, al

der er givet refusion ror skal

ar udbytte fra Parken Sport

Enlerblnmenl. Det er sket p.i

trods af, al virksomheden Ikke

har udbetalt udbytte I ti år.

Hmd

tæ11kcr

rlu

om riet?

"leg tænker mange ting,

men Inden jeg forholder mig

III

enkelte detaljer I den her

sag,

skal

myndighcdcmc havc

tid til al efterforske det."

forårel 2013, hvor den Inter-

ne revision

Skattcmlnlslc•

riet rettede en hård kritik mud

Skal rorulilstrækkcllg kontrol

med refusion af skal

aktie•

udbytter, skulle man bare have

åbnet en avls 5Yd ror grænsen

for at kunne læse om risikoen

For misbrug af 5Ystemel

mll-

Uardklasscn.

Siden 2012 bar Tyskland

nemll~ - hjulpet af tiere an-

dre europæiske myndigheder

• været

fuld sving med at slå

hårdt ned

på

lignende sager.

I over tre år har

tyske

myn-

dighL'<ler efterforsket det. dl•

mener, er omfattende svindel

med netop refusioner ar ud•

byncskat. Og IJere tyske ban

ker

har erkendt deres ln\'Olvc

ring i handler med aktier, twor

de har anmodet om reFuslon

skat, der reelt aldrig er betalt.

Det skriver bl.a. Wail Stn.'l!t

tournal.

Tyske myndlghL'<lcr med

hlælp fra

bl.a.

England hat

været

stand til at llplr.t.'Vle

nogle særdeles avanceret

strukturer, hvor finansielle

aktorer I Tyskland, England,

Italien og flere andre euro-

pæiske lande har deltaget

handlcrvla bl.a. skattely. Disse

handler lnvolwrer typisk både

banker, borsmæglef3clskabcr,

hl'<lgcfonclc og velhavende en-

kelt personer.som køber, låner

og sælger aktierne lndm for la

dage nær tidspunktet for ud-

byttebetaling.

Ved

Foretage disse hand ·

ler

li!ll1

omkring tidspunktet

for udbetaling ar udbytter har

to parter • en shortseller

aktil'l!jcr - kunnet anmode om

refusion af den samme skat,

si,lvumdcn reelt kun var betalt

~n gang. Endda har bankerne

været I stand til al udtose en

stribe Forskellige kunstlgc

skallckrnvvL'<l al cirkulere

ak-

tier mellem mange forskellige

cnhL'<lerowr la dage.

Et af de svagheder, som den

kritiske rapport fra Skattemi-

nisteriets interne r<'Vlslon af-

slørede, var netop, at ær 1r.1r

Ransagning

i juni

Den tysk" anklagemyndighed

arhejder fortsat på holtryk for

få

penge IK'!n

stille de

mulighl'd ror at

lå

refusion

ansvarlig,,

til

re1,"t1Skab.

Bl.a. er

ar udbyltl'skat flere &< nge pr Dcum:hc Banks hO\-eclkonlor

aktie.

en række private adresser

Ide

tyske sagu har bankerne blev

ransa!!'!I

I juni,

fordi

an1,,j\1?ll!,'I pumpet volumen

række

11,ll!g<,re

medarbejdere

disse transaktioner op

-æd

at mistænkes for at haw hjulpet

yde stort• lån III enkelte kllcn bankens kunder med den

på •

ler, som har tjent gutlt

på

en stål'lle svindel

relativt risikofri ln\'csterlng.

år

har

de tyske

myndigheder

efterforsket svindel med

refusion

ar udbyneskat

Samtidig er mange hundrede

millioner euro - I de tyske avls

artikler rra forån,t

20l3

nævnes

tal

så

store .\Om 12 ml.I.

euro

forsvundet ud af den tyske

statskasse, for der blev sat en

st ppcrfor mamTVll!n i

20!2.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1809

Fra:

Til:

Emne:

Dato:

René Frahm Jørgensen

Dorthe Pannerup Madsen

Re: SV: Status på sagen - hvad arbejdes der med

5. september 2015 13:38:42

Det er også det eneste jeg har fået mig læst frem til..

God weekend.

Mvh René

Den 05/09/2015 kl. 13.34 skrev Dorthe Pannerup Madsen <[email protected]>:

Hej René

Den eneste viden – jeg har herom er, at jeg i dag har læst i Berlingske, at der den

27. marts 2015 er sendt en early warning fra Store Selskaber til Jura.

Med venlig hilsen

Fra:

René Frahm Jørgensen

Sendt:

5. september 2015 08:46

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

Fwd: Status på sagen - hvad arbejdes der med

Hej Dorthe

Jens omtaler en early warning fra marts 2015.. jeg har svaret, at det kender jeg ikke

noget til. Er det noget du ved noget om?

Mvh René

Start på videresendt besked:

Fra:

René Frahm Jørgensen <[email protected]>

Dato:

5. sep. 2015 kl. 08.45.14 CEST

Til:

Jens Sørensen <[email protected]>

Emne: Vedr.: Status på sagen - hvad arbejdes der med

Hej Jens

Har lige været min mail igennem fra årsskiftet og frem - og jeg

hverken kan finde eller erindre noget om en early warning fra marts

2015.

Mvh René

Den 05/09/2015 kl. 08.35 skrev Jens Sørensen

<[email protected]>:

Hej Rene

Dorthe P

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1810

Tak for det.

TV2 news omtaler til morgen en Early warning fra marts

2015. Har du hørt om den?

Med venlig hilsen

Jens Sørensen

Den 05/09/2015 kl. 08.30 skrev René Frahm Jørgensen

<[email protected]>:

Hej begge

Jeg har modtaget nedenstående fra Anne

Munksgaard. Det giver et overblik ift. hvad

der arbejdes med.

Mvh René

Start på videresendt besked:

Fra:

Anne Munksgaard

<[email protected]>

Dato:

5. sep. 2015 kl. 08.17.33

CEST

Til:

René Frahm Jørgensen

<[email protected]>

Emne: VS: Status

Hej René, går ud fra, at du er

orienteret andet steds fra,

men så kan du jo bare slette

nedenstående, som giver et

godt overblikJ

Med venlig hilsen

Anne Munksgaard

Særlige Kontrol

Underdirektør

Lyseng Allé 1, 8270 Højbjerg

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 72 37 05 47

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1811

Fra:

Kim Tolstrup

Sendt:

3. september 2015

09:06

Til:

Hans From; Anne

Munksgaard

Emne:

Status

Kære begge

Endnu en kort status på vores

arbejde med sagen.

De 18000 standsede sager

•

128 ansøgninger fra

engelske reclaim

agenter – Ser

Christian fra Anne på.

•

88 ansøgninger fra

ukendte reclaim

agenter – Er ved at

blive gennemgået og

vurderet og lagt ind i

Excel så de kan

bearbejdes.

•

3.198 manuelle

ansøgninger –

Afventer tastning af

regnskab så vi kan

bearbejde dem IT-

mæssigt i stedet for

manuelt.

•

1.795 ansøgninger i

regnearksmodellen

over 100.000 kr.

•

1.103 ansøgninger i

regnearksmodellen

under 100.000 kr.

men over 50.000 kr.

•

11.032 ansøgninger i

regnearksmodellen

under 50.000 kr.

Datagrundlaget på de 18000

forventes at være på plads i

denne uge. I denne og næste

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1812

uge arbejdes på at få

afdækket transaktionssport og

kontrolspor lige fra et udbytte

vedtages til det udbetales og

lander i SKATs systemer etc.

Det sker gennem møder med

Procesejer i SKAT og FLS samt

Danske Bank og

Værdipapircentralen på

mandag.

Tirsdag mødes vi med tre af

Niels Ankers folk som har styr

på statistik. Det er dem der

bl.a. arbejder med

compliancemodellerne. Jeg vil

gerne have dem med så vi kan

udtale os på et sikkert

grundlag om risikoen for fejl i

de sager vi fx ikke gennemgår

fordi de ikke falder for et

konkret risiko eller

væsentlighedsparameter og ej

heller for en stikprøvekontrol.

Endelig er vi i gang med at få

etableret et møde med SEB

bank som er den største af de

tre banker der bruger ordning

– særligt med fokus på hvad

der er foregået i deres ende,

hvad materiale har de som

ikke er afleveret til SKAT, hvad

har de kontrolleret etc.

Vi forventer at have konkrete

sager udsøg til behandling i

løbet af næste uge og

forventer at igangsætningen

af disse sker i uge 38. Vi

forventer således p.t. at holde

den tidsplan der er forelagt

Direktionen, men der er stadig

et meget dårligt datagrundlag

så ting kan gå galt.

Vi har i går drøftet hvorledes

vi håndterer den tilvækst der

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1813

løbende kommer af sager og

Styregruppen har vedtaget, at

vi samler dem i en ny stak så vi

p.t. kører de 18000 og om fx

et par uger sætter vi så dem

der er kommet til siden i gang

i en tilsvarende

proces/kontrol.

Interne Revision havde vi

møde med i går hvor de hørte

om vores planer og de gav

udtryk for, at de synes det

lyder fornuftigt. VI holder

løbende dialog med dem de

kommende uger.

Der er i dag udsendt en

meddelelse til alle ledere og

medarbejdere i SKAT som

arbejder med

udbytteudbetalinger om, at

disse er stoppes og kun kan

frigives af Dorthe Panderup.

Møde med Jura

Der blev afholdt møde med

Jura i går. Helt primært går de

i gang med at se på

holdbarheden af de aftaler

der er lavet med de tre banker

om regnearksmodellen. Deres

umiddelbare opfattelse er, at

de ikke er holdbare hverken

mht uddelegering af

myndighedsopgaven

Processerne

Intern kontrol deltog også i

mødet i går. Det er aftalt med

dem, at vi kører sideløb med

dem så vi arbejder sammen

undervejs de næste uger så vi

ikke kører ud af en tangent

som de efterfølgende

underkender.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1814

(kontrollen) men heller ikke på

erstatningsdelen ved fejl. Det

rejser nogle spørgsmål om

hvad vi gør hvis vi skal ud af

dem (opsigelse), og hvad gør

vi så i SKAT osv. Den del tager

Karsten Hansen så med i

arbejdet med ny proces.

I forhold til kontroldelen har

jeg bedt dem se på SKL § 9 B

og hjælpe os lidt med

tolkningen af denne og

dermed om hvilke

dokumentationskrav vi kan

stille til hvem.

De vil indtræde i styregruppen

fremadrettet.

Andet

På Styregruppemødet blev

følgende også

drøftet/besluttet.

Alt arbejde om dette

dokumenteres og

journaliseres i Captia. Også

alle kontrolsagerne. Der

hentes administrativ bistand

ind til dette så vores

kontrolfolk ikke skal bruge

krudt på dette. Der er oprettet

særskilt ordre nr. så vi

efterfølgende kan trække

ressourceforbrug i Tire/Lisy,

men også så vi kan føre

sagerne i DIPSY og dermed få

et resultat af kontrollen

opgjort.

Klager over at der ikke sker

udbetaling p.t. behandles af

Christian Hansen i

Kundeservice Erhverv. Der

kommer en del af den slags.

Vi får knyttet en

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1815

kommunikationsmedarbejder

fra Jacob på som skal arbejde

med både intern og ekstern

kommunikation, bl.a. så

antallet af henvendelser om

manglende udbetaling

forhåbentlig kan reduceres.

Det er Susanne Thorhauge der

har den bold.

Der arbejdes nu under Karsten

på at få tegnet et ny proces

som både vinkler sikker drift

men også sammen med

Susanne ser lidt længere frem.

Der er primær fokus på safety

first. I den sammenhæng

arbejdes der på at få

økonomer fra Karsten Juncker

med som kan lægge nogle

makroøkonomiske

risikoparametre ned over

processen.

Inter Revision skal aflevere

deres rapport om 2 �½. Vi har

løbende møder med dem,

men det er åbenbart, at der er

en række ting der ikke er

færdige og på plads i løbet af

de næste 2 �½ uge.

Med venlig hilsen

Kim Tolstrup

Kontorchef

Store selskaber 1

Sluseholmen 8 B, 2450 København

E-mail: [email protected]

Telefon: (+45) 72 38 96 57

Fra:

Kim Tolstrup

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1816

Sendt:

28. august 2015 13:18

Til:

Hans From; Anne

Munksgaard

Emne:

Status

Kære begge

En lille status.

Vores IT folk fra både Store

Selskaber og Carsten

Grøngaards folk arbejder på,

at få data fra udbyttekontoret

hentet i en elektronisk form så

vi kan arbejde med dem i ACL

etc. Det er ikke helt enkelt på

grund af forskellige formater.

Der er gennem Store

Selskabers TG managerer,

Koncernansvarlig mv. hos de

tre omhandlede banker skabt

forbindelse mellem SKATs IT

folk og ditto hos bankerne så

denne udfordring forhåbentlig

kan elimineres. Samtidig er

disse banker orienteret om, at

al tilbagebetaling af

udbytteskatter er stoppet

indtil videre og det også

gælder den regnearksmodel

som Danske Bank, Nordea og

SEB har benyttet. Vi har lovet

at orientere igen snarest

muligt, men samtidig oplyst,

at tidshorisont p.t. er ukendt.

Sideløbende med at data

søges klargjort arbejdes med

forberedelse af

kontrolprocessen for de

mange sager.

Der arbejdes således med en

kontrolplan over hvad der skal

undersøges, hvad der skal

bedes om etc. således, at vi

ret hurtigt kan tilknytte flere

ressourcer når det bliver

aktuelt.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1817

Da vi p.t. allerede har bladret

lidt i nogle bilag og vores folk

har fundet flere mistænkelige

bilag er der aftalt møde med

Christian fra dig Anne på

mandag så dels kan forelægge

ham det vi har fundet så han

kan vurdere dette i forhold til

svigsagen og vi kan lære lidt af

de erfaringer han har med

området indtil nu.

Vi har ligeledes aftalt møde

hos FLS i næste uge hvor de

vil fortælle os om processen

omkring udbytteudlodning,

samarbejdespartnere mv. Her

deltager formentlig også

Danske Bank og

Værdipapircentralen.

Formålet er at vi får overblik

over processen og dermed

transaktions- og kontrolspor

fra vugge til grav. I næste uge

er ligeledes møde med

Jeanette fra Susanne

Thorhauges kontor omkring

samme, men hvor fokus er på

processerne hos os selv

herunder overblik over hvilke

data der aflejres i hvilke

systemer.

Med venlig hilsen

Kim Tolstrup

Kontorchef

Store Selskaber 1

Sluseholmen 8 B, 2450

København V

E-mail:

[email protected]

Telefon: (+45) 72 38 96

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1818

<image001.png>

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1819

SKAT

Notat

Direktionen

Kundeservice

Erhverv

10. september 2015

J.nr. 15-2497631

Opsigelse af bankaftaler i forbindelse med

håndteringen af udbytteskat

Arbejdsgruppen for håndteringen af den nuværende situation omkring udbetaling

af udbytteskat har forelagt 3 aftaler indgået med henholdsvis Nordea Bank, SEB

Bank og Danske Bank for JURA, Proces og Administration.

JURA, Proces og Administration har i den forbindelse identificeret følgende

opmærksomhedspunkter i aftalerne:

Repræsentationsforhold

Ansøgning om tilbagebetaling af indeholdt udbytteskat er en sag mellem

udbyttemodtageren og SKAT. Andre end udbyttemodtager vil som

udgangspunkt kun kunne optræde på vegne af udbyttemodtageren over for

SKAT, såfremt der foreligger et gyldigt repræsentationsforhold. Herunder

gælder, at udbyttemodtageren udtrykkeligt skal have anerkendt

repræsentationsforholdet.

Aftalerne bygger på en forudsætning om, at de danske og udenlandske

pengeinstitutter repræsenterer udbyttemodtageren. Aftalerne sikrer imidlertid

ikke, at SKAT modtager den nødvendige dokumentation for

repræsentationsforholdet, herunder at repræsentationsforholdet faktisk eksisterer.

Det er således nødvendigt, at SKAT til enhver tid kan dokumentere, at de danske

pengeinstitutter der er indgået aftale med og de underliggende udenlandske

Konklusionen af gennemgangen er, at de nuværende aftaler med de 3 banker

kaldet - "Regnearksmodellen" - ikke kan anses for at udgøre en fornøden retlig

ramme for tilbagesøgning af udbytteskat.

De 3 aftaler er indgået henholdsvis den 19. oktober 2006, den 4. juli 2007 og den

30. oktober 2007, for at forenkle processen omkring tilbagesøgning af

udbytteskat. Således kan disse 3 banker indsende et regneark indeholdende

tilbagesøgning for flere kunder på en gang uden at det underliggende

dokumentationsgrundlag foreligger hos banken og uden at dette fremlægges for

SKAT.

Side 1 /3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1820

pengeinstitutter efter aftale med udbyttemodtageren kan optræde som

repræsentant for denne, hvilket, efter det foreliggende, ikke er tilfældet ved disse

tre aftaler.

Kontrol af dokumentation

Efter kildeskattelovens § 69 B er det SKAT, som har kompetencen til at udbetale

den indeholdte udbytteskat. Det er derfor også SKAT, der som myndighed og i

overensstemmelse med de forvaltningsretlige regler om sagsoplysning

(officialmaksimen), har ansvaret for, at tilbagebetalingen foretages på et

tilstrækkeligt oplyst grundlag. Der ses ikke at være mulighed for, at SKAT

delegerer denne kompetence til private, herunder pengeinstitutter.

Da der er tale om en ansøgningssag (anmodning om tilbagebetaling), kan der

stilles store krav til udbyttemodtagerens medvirken til at oplyse sagen, herunder

til at indsende den nødvendige dokumentation. Det er imidlertid SKATs ansvar

at gennemgå den modtagne dokumentation med henblik på at sikre et validt

grundlag for udbetalingen.

Aftalerne med bankerne bygger på en forudsætning om, at de danske

pengeinstitutter kontrollerer det regneark, som modtages fra den udenlandske

bank. Der er som udgangspunkt ikke noget til hinder for, at et pengeinstitut, som

repræsenterer udbyttemodtageren, efter omstændighederne kontrollerer

dokumentationen, inden den sendes til SKAT. SKAT er dog, som anført, fortsat

ansvarlig for valideringen af den modtagne dokumentation.

På den baggrund, og da det i øvrigt ikke kan anses for hjemlet, findes der ikke

grundlag for, at pengeinstitutterne pålægges hæftelsesansvar for uretmæssige

tilbagebetalinger af udbytteskat.

Pligt til indhentelse af yderligere dokumentation

I forbindelse med behandlingen af anmodningen om tilbagebetaling har SKAT

adgang til at kræve den dokumentation, som sagligt er nødvendig, for at

anmodningen kan behandles. Til brug for en efterfølgende kontrol kan SKAT

indhente oplysninger i overensstemmelse med de muligheder, som findes i den

gældende lovgivning, f.eks. skattekontrolloven.

Det fremgår af aftalerne, at det udenlandske pengeinstitutter skal opbevare den

nødvendige dokumentation i 5 år efter udbyttebetalingsåret, og at de danske

pengeinstitutter er forpligtet til at indhente dokumentation fra de udenlandske

pengeinstitutter.

Opmærksomheden bør i den forbindelse henledes på, at der kan gives afslag i

ansøgningssager, hvis ansøgeren (udbyttemodtageren) ikke i tilstrækkeligt

omfang medvirker til oplysning af sagen. Det bør endvidere bemærkes, at

udbyttemodtageren til enhver tid kan trække sin fuldmagt til

repræsentationsforholdet med de to pengeinstitutter tilbage, og at hverken det

udenlandske eller danske pengeinstitut efter omstændighederne vil kunne være

SKAT behjælpelige i dette tilfælde, ligesom SKAT på grund af sin særlige

Side 2 / 3

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1821

tavshedspligt ikke lovligt kan rette henvendelse til sådanne tidligere

repræsentanter for udbyttemodtageren.

Pligter for tredjemand

Endelig bemærkes, at aftalerne pålægger det udenlandske pengeinstitut pligter,

f.eks. i forhold til bekræftelse af oplysninger i det fremsendte regneark og

formidling af den tilbagebetalte udbytteskat til udbyttemodtageren.

SKAT har imidlertid alene indgået aftalerne med et dansk pengeinstitut som

aftalepart, og aftalen kan derfor ikke danne grundlag for, at tredjemand, f.eks. det

udenlandske pengeinstitut, pålægges pligter. Det bemærkes i samme forbindelse,

at det ikke fremgår klart, i hvilket omfang underskriverne af aftalerne på

bankernes vegne har haft den fornødne tegningsberettigelse.

Konsekvens

På baggrund af ovenstående udarbejder Kundeservice en opsigelse af de

pågældende aftaler. Af opsigelsen vil det fremgå, at alle ansøgninger herefter

skal indsendes på lige vilkår, dvs. 1 ansøgning pr. kundeforhold, hvor det

underliggende dokumentationsgrundlag er vedlagt.

Herefter vil samtlige sager i SKAT blive behandlet efter samme procedure og på

samme grundlag.

Det skal bemærkes, at ændringen af denne procedure betyder en øget

ressourceanvendelse for Betaling og Regnskab, idet opgaven med at indtaste

ansøgningerne i 3S forøges kraftigt. Af de ansøgninger der er modtaget fra den 6.

august til ca. 28. august 2015 udgør 13.870 ansøgninger efter

"regnearksmodellen", mens ca. 3.500 ansøgninger er manuelle ansøgninger.

Ved tilbagekaldelsen af aftalerne skal der således tages højde for denne øgede

ressourcebyrde i Betaling og Regnskab.

Det skal bemærkes, at det fremtidige kontrolbehov endnu ikke er klart afdækket,

idet sags grundlaget ikke er endeligt fastlagt. Arbejdsgruppen vil derfor

fremsende et oplæg om ressourcebehovet når de nødvendige kontrolerfaringer

foreligger.

Mfa E. B. Hansen/ Karin Christa Jaller

Godkendt: Johnny Schaadt Hansen

Side 3 / 3