SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 263
Offentligt

UKS Side 1613

Christian Baden Ekstrand

Fra:

Sendt:

Til:

Cc:

Emne:

Vedhæftede filer:

Lilian Birkemose

30. juli 2015 11:49

Christian Baden Ekstrand

Kenn Hoffmann Jensen

VS: Bistandsanmodning fra England - captia 15-2196324 - Sanjay Shah/Solo Capital

Partners

2015.07.29_Norway IS report.pdf; URGENT Request and Spontaneous

lnformation.mht; henvendelse fra HM Revenue & Customs.pdf

Hej Christian

Ifølge aftale med Kenn videresender jeg hermed vedhæftede bistandsanmodning fra England. Jeg indsætter dig som

sagsbehandler

På captia sagen.

Bistandsanmodning fra England - captia 15-2196324 - Sanjay Shah/Solo Capital Partners

Vedhæftet bistandsanmodning hvor England skriver:

Til orientering har jeg sendt acknowledgement til England - og skrevet at vi er indforstået med ovenstående.

Med venlig hilsen

Lilian Birkemose

lrllhllt,

Boq!cr

< ompctrnt \uth111·i1,

I \'>�½Il);

.\IIL

I 8�½70 I ll•lhJcrg

I -111,111 [email protected]

I cldon ( -15172:18

-15

l-..,1111pL'll"r!l lll) 11d11,;hcu

Tak for det.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1614

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1615

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1616

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1617

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1618

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1619

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1620

From:

Christian Baden Ekstrand [mailto:[email protected]]

Sent:

August

2015 10: 10

To:

(RIS

FCLO )

Subject:

SV: Dividend Arbitrage (WHT) Fraud - Denmark

800

[OFFICIAL-SENSmVE]

Thank you for ca Iling me

mentioned an the phone -we are dealing with

reclaim agents (below)

Goal Taxback

LIM

Syntax GIS

LTD

The Tim Partneres

ACUPAY

The informer told us, that the agents make the claim for refund the Danish dividend on behalf of similar companies

belonging to Sanjay Shah

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1621

The informer mentioned

fx.

Solo Capital Dubai

Matis Cayman Ltd

Athena Equity Trading

Pallas -do-

Pandia -do -

We haven't found anything yet, but we are going to

try

again tomorrow

I will Call you when our meeting has ended

Kind regards

Christian

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1622

From:

Christian Baden Ekstrand [mailto:[email protected]]

Sent:

July

2015 12:52

To:

(RIS

FCLO )

Subject:

SV:

Dividend Arbitrage

(WHT)

Fraud - Denmark

Thank you for your e-mail.

I have received the information mentioned below.

l'm not available today - therefore this short e-mail.

[OFFiaAL-SENSmVE]

also explained to Kenn, the investigation is not on-going at the moment, but we are at collecting a lot of

information at the moment, to try figure out weather this is true or not.

Hopefully I can get back to you next week with further information to your inquiry.

Have a nice weekend

Med venlig hilsen

Christian Baden Ekstrand

SK A T

~ærli!~t· Kun 1rul

C.,;c1

h.ont111I _;

k1 .1lhJc1i

.B6. 3480 I

rcdcn, h11

-111.111

Chn>tian.Ek\Lrand

,i Skat.dk

Iddtm

, 45 l

37 0 1

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1623

From:

Kenn Hoffmann Jensen [mailto:[email protected]]

Sent:

30 July 2015 10:24

To:

(RIS

FCLO )

Cc:

Christian Baden Ekstrand

Subject:

SV: Dividend Arbitrage (WHT} Fraud - Denmark

Hella

[OFFICIAL-SENSITIVE]

have recieve the formal letter this morning from Lillian Birkemose.

BUT

There is already an officer an the case, and I had inform him about our communication so

far.

The contact information to the case officer is:

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1624

Christian

Baden

Ekstrand

Fagkonsulent

W12254

723-70195

Kratbjerg 236, 3480 Fredensborg

[email protected]

Regards

Kenn

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1625

From:

Kenn Hoffmann Jensen [mailto:[email protected])

Sent:

July

2015 13:21

To:

(RIS FCLO)

Subject:

Contact information.

Hella

hereby send contact information.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1626

Med venlig hilsen

Kenn Hoffmann Jensen

S K A.,r

\a•rlil!l'

l~nnt1°

",,t·rlig

l-:,m11,>I I

I ldg~~hc~j Alle -ll/-55. 21,J(I Taa~t,up

I -mail:

Kc11n..lcnsc1Fi1iSl.at.1.JI..

I dclhn : I t-;15)

J-l

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient or his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use ar retain this massage or any part af it. lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

HM Revenue

Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation af the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views af the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered.

The original of this email was scanned for vimses by the Govemment Secure Intranet virus scanning service

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

This email was scanned

the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case ofproblems, please call

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case of problems, please call

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1627

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient or his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use or retain this massage or any part af

it.

lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

HM Revenue

Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation of the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views of the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered.

The original of this email was scanned for viruses by the Governrnent Secure Intranet virus scanning service

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case of problems, please call

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

HM Revenue

Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation of the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views of the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered .

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership

with

Symantec. (CCTM Certificate Nurnber 2009/09/0052.) In case of problems, please call

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi rnay be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient or his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use ar retain this message or any part of it. lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

HM Revenue

Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation of the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views of the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered .

The original of this email was scanned for viruses

the Governrnent Secure Intranet virus scanning service

The original of this email was scanned for viruses by the Governrnent Secure Intranet virus scanning service

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, rnonitored and/or recorded for legal purposes.

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient or his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use or retain this message or any part of it. lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1628

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1629

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1630

Indholdsfortegnelse:

Hvad går opgaven u d på? .......................................................................................... 3

1.1 Definition på en anmeldelse og interne kontrolopl}rsn inger ................................ 3

1.2 Tavshedspligt ........................................................................................................... 4

Modtagelse af oplysnin ger ......................................................................................... 4

2.1 Modtagelse af anmeldelser og kontroloplysninger ............................................... 4

2.1.1 Modtagelse af anmeldelser samt eksterne kontroloplysn inger ..................... 4

2.1.2. Modtagelse af interne kontroloplysninger ...................................................... 6

2.1.3 Modtagelse af andre oplysninger ........................................................................ 6

2.2 Visitering af anmeldelser og kontr,oloplysninger m.m .......................................... 6

2.3 Underretningspligtloplysningspligt. ....................................................................... 7

2.3.1 Udskydelse af pligt, n til underretning ................................................................ 8

2.3.2 Res pons p,å underrietningsbreve ......................................................................... 9

2.4.1 Undtagelse for aktindsigt ................................................................................... 10

Fordeling af anmeldelser og kontroloplysninger ................................................... 11

3.1 Videregivelse til andre afdeli nger og projekter ................................................... 11

3.2 Videregivelse til anden myndighed ...................................................................... 12

Vurdering og prioritering af anmeldelser og kontroiloplys,ninger ......................... 12

4.1 Prioritering af sager til kontrol .............................................................................. 13

Faglige problemst illinger ......................................................................................... 13

5.1 Videregivelse til Særlige Kontrol .......................................................................... 13

5.2 Ledelsesinvolvering og VIP Sager ........................................................................ 13

Kontrol ....................................................................................................................... 14

6.1 Sager til kontrol i projekt "Anmeldelser og kontroloplysninger m.m." ............. 14

2.4 Aktindsigt. ................................................................................................................. 9

Bilag ........................................................................................................................... 14

Skatteforvaltningslovens§ 17 - tav.shedspligt .......................................................... 15

Behandling af personoplysn inger - uddrag af persondataloven ............................ 16

Retningslinjer for oversendelse af kontrolsager mellem Særlig Kontrol og an dre

afdelinger

Indsats ...................................................................................................... 19

Videregivelse af oplysninger til anden forvaltningsmyndighed .............................. 23

SKATs behandling af anmeldelser om overtrædelser af skatte- og

afgiftslovgivningen, herunder anonyme anmeldelser .............................................. 24

Version 01 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1631

Denne arbejdsprocesbeskrivelse beskriver, hvorledes SKAT visit erer og priorit ere r ind komne

anmeldelser, inte rne kontroloplysninger mv.

1. Hvad går opgaven ud på?

Samtlige anmeldelser og kontroloplysninger, der tilgår Indsats, behandles i projekt

" Anmeldelser

og kontroloplysninger

m.m." (efterfølgen de benævnt " projektet").

Projekt et visiterer henvend elserne og tager hånd om de særlige form- og proceskrav fo r anm el-

delser, herunder underretning og vi dereformi dling.

Anmeldelser og kontroloplysninge r videresendes til andre relevante projekter og afd elinger efte r

gældende snitfladeaftaler. Projektet behandler de resterende kontrolegnede sager.

Målet er at opnå ensa rtet hed i beh an dlingen af anmeldelser og kontroloplysninger, således at det

er muligt at gennemføre en kontrol ud fra en priorit eret og risikobaseret overvejelse .

Visitering

Formål et med visiteringen er, at det så tidligt som mu ligt si kres, at en henvend else, der modtages i

SKAT, bliver behandlet det rette sted og på rette måde.

Reglen om visitering fremgår af forvalt ningslovens § 7, st k. 2 - se SKATs miniportal for sagsbe-

handling, SKAT: Visitering.

1.1 Definiti on på en anmeldelse og kontroloplysn inger

Anmeldelser og kontroloplysninger defineres som fø lger:

Anmeldelser og eksterne kontroloplysninger

Anmeldelser definereres som henvendeler om mulige overtrædelser af skatte- og afgiftslov-

givningen.

Ved en an meldelse forstås alle "eksterne" henvend elser fra borgere, virksomhe de r, branch e-

organisation er, fagforeninge r og lignen de.

En henvendelse fra andre myndigheder fx Arbejdstilsynet, politiet og kommuner anses som en

ekstern kontroloplysni ng. Statist ikmæssigt registreres henvendelsen på samm e måde som en

anmeldelse, men når der und errettes - jævnf ør persondata loven, se afsn it 2.3 - fremgå r ord et

an melde lse ikke af und erretningsbrevet.

Anmeldelser fra borgere eller vi rksomheder kan være afgivet anonymt.

Interne kontroloplysninger

Interne ko ntroloplysninger defineres som væsentlige åbenbare fejl samt kontro lbilag, der give r en

begrundet formodning om udeholdelse af skatter og afgifter.

Oplysningerne kan komme fra SKATs egn e observation er og kontrolbilag.

Version 01 --juli 2015

Medarbejderen skal umiddelba rt efter en henvend else eller en sag er modt aget sikre, at sagen er

"havnet" det rette sted.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1632

Definitionen er nærmere beskrevet i Intern meddele lse af 15. september 2014, SKAT: Proces

interne kontroloplysninger og åbenbare fejl. Der er udarbejdet et indberetn in gsskema (blanket nr.

49.111) til br ug for oversend else af de interne kontro loplysninge r. Blanketten kan fin des samme

sted som den interne meddelelse.

Processen fo r behandling af interne kontrolop lysninger og åben bare fejl omfatter ikke afledte

reguleringer.

Afledte reguleringer ska l behandles

sammenhæng med den kontrol sag, hvori de opstå r. Angår

modtagne oplysninger afl edte regu leringer, t ilbagesendes op lysnin gerne t il den drifts enhed, der

har oversendt dem.

Ved afledte regul eringer forstås konsekvensæn dringer af en regulering hos ent en

•

vi rksom heden, der reguleres,

ejere af virksomheden eller dens ansatte, eller

ægtefællen til person en, der reguleres.

Afledte reguleringer er fx.

•

1.2 Tavshedspligt

Skattemyndighederne er underlagt en almin delig tavshedspligt efter bestemmelserne i

forvaltn ingslovens§ 27. Derudover har skattemyndighedern e en særlig t avshedspligt efter

bestemmelserne i skatteforvaltningsl ovens § 17.

Når SKAT modtager en an meldelse, gælder den særlige tavshedspligt, som betyder, at vi har

ubetinget tavshedspligt over fo r uvedkommende. Dette betyder bl. a., at vi ikke må oplyse en

anmelder om, hvilke eve ntuelle tiltag, som de modtagne anmeldelser fører

t il,

el ler resu.ltater

heraf.

Se gengivelse af bestemmelsen i skatteforvaltningslovens § 17 i bilag 1- se evt. også SKATs

miniportal for sagsbehandling, SKAT: Tavshedspligt.

2. Modtagelse af opl ysninger

2"1

Modtagelse af anmeldelser og kontroloplysninger

Myndighederne har pligt til at journalisere al in d- og udgåen de post

henhold til

offentlighedslovens § 15. sa mt notatpligt iht. offentlighedslovens§ 13.

Oplysningerne ka n tilgå SKAT på fors kellig måde - se nedenstå ende afsn it.

2.1.1

Modtagelse af anmeldelser samt eksterne kontroloplysninger

Anmeldelser tilgår SKAT ved brev, pr. t elefo n, mail og digitalt via blanket på www.skat.dk.

Version 01 - juli 20 15

•

en momsmæssig ændring so m fø lge af en ændring af en virksomh eds skatt epligtige

resultat, eller

en regulering hos en ægtefæ lle som føl ge af en ænd ring af en persons

selvangivelse/årsopgørelse .

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1633

Telefonopkald til SKAT kan ske til hovednu mm eret 72 22 18 18, eller direkt e på t elefon nr. 72 22.

28 11, der er oprettet til brug for anmeldelser af sort arbejd skraft mv.

Når SKAT modtager en anmeldelse via telefon, udfyldes en standard blanket i Remedy. Opkaldene

modtages af Kundecentret. Den udfyldte blanket overføres herefter til projektets postkasse.

Anmeldelser fra borgere og virksomhed er kan indsendes digitalt via skat. dk. Den digitale blanket

fin des på skat.dk, under"

Kontakt''

og"

Skriv til SKA

her vælges "

Anmeldelse af skattesnyd/ sort

arbejde".

Ekstern e kontroloplysninger fra myndigh edei kan sen des krypteret t il

[email protected].

Alle anm eldelser, der tilgår SKAT pr. brev, mail eller digitalt via blanket på www.skat .dk, overføres

til projektets postkasse.

Projektet tømmer postkassen via sagsbeh an dlingssystemet SKAT Lign ing, hvor den videre

sagsbehandling også foregår. Når det ikke er muligt at identificere den/de anmeldte, arkiveres

sagen i Capita.

2.1.1.1 Ønske om anonymitet

SKAT har udsendt et nyt styresignal SKM2015.54. SKAT, om"

SKATs behandling af anmeldelser om

overtrædelser af skatte- og afgiftslovgivningen, herunder anonyme anmeldelser"

se bilag 5.

Af styresignalet fremgår, at der hverken i persondataloven eller anden lovgivning findes regler om,

at en an meldelse skal indeholde identifikationsoplysninger om anm elder. Anmelder kan derfor

vælge, om vedkommende vil oplyse sit navn og adresse eller være anonym.

Videre fremgår af styresignalet at (uddrag):

"Når SKAT modtager en anmeldelse på telefon, og anmelderen oplyser eget navn, men ønsker at

være anonym, skal SKAT gøre anmelderen opmærksom på, at SKAT har notatpligt. Det betyder, at

SKAT skal notere indholdet af de mundtlige oplysninger, herunder navnet på den, der giver S KAT

oplysningerne.

Når SKAT modtager en anmeldelse ved brev, digitalt via www.skat.dk eller e-mail

med tilsvarende

oplysninger om anmelders navn mv. og ønske om anonymitet

skal dokumentet scannes og/eller

journaliseres som helhed. Det betyder, at både identifikationsoplysninger og oplysninger om

ønsket anonymitet vil være registrere t hos SKAT.

Alle sådanne registrerede oplysninger vil være omfattet af persondatalovens regler om indsigt og

forvaltningslovens regler om partsaktindsigt for den anmeldte."

Modtagelse og journalisering mv. skal ske i overensste mmelse med ovenstående styresignal.

Det betyder bl.a. at:

•

Anmeldelser - modtaget via e-mail, og hvor afsenders e-mail fremgår- skal journaliseres

som helhed, uanset at anmelder har udtrykt ønske om anonymitet.

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1634

•

Ved te lefoniske o pkald til SKAT er der pligt til at notere et evt. te lefonn ummer, der kan ses

i displayet, dvs. at oplysninge rne bliver omfattet af reglerne om akt indsigt. Inden vi

noterer, orien t eres anmelder om vores notatp ligt. Hvis anmeld er herefter fortryder

sit

opkald, oprettes der ikke en anm eldelse/n otat i Remed y.

Hvis anmelder ikke fo rtryder, er anmelder orient eret om at telefonn ummeret vil b live

udleveret i tilfælde af, at vi modtager en anm odning om aktindsigt.

Nå r der tilgå r

SKAT

oplysninger- via brev eller pr. ma il - hvor akt indsigt i identifikations-

oplysninger er imod anmelders ønske foret ages følgend e:

•

Når vi modtager skriftlige anmeld elser enten pr. ma il eller post, hvor an melder oplyser sit

navn og/eller mailadresse, men anfø re r, at de ønsker at være anonym, jou rnaliserer vi

anmeldelsen i sin helhed og foretager underret ni ng af den anmeldte, jf. afsnit

2.3.

sender ikke anmelders ide ntifikationsop lysninger ud samme n med und erretningen.

Hvis de n anmeldte an moder om akt indsigt i anmeldelsen, foretager vi en konkret og

in dividu el vurdering af an meldel se n, som indebærer, at vi kan t age kontakt til anmelder for

at kunne vurd ere, om der kan foreligge en konkret og begrundet formodn ing om, at

anmelder vil blive ud sat for re pressali er eller lignen de

fra

den anmeldte.

Reglerne om undtagelse for aktindsigt beskrives i af snit

2.4.1.

2. 1.2. Modtagelse af interne kontroloplysninger

Oplysningerne om de interne kontrolop lysninger og åbenbare fejl t iigår projektets postkasse

på

blanket

49.111-

indberetningsskemaet.

Projektet tømmer postkasserne via sagsbehandli ngssystemet SKAT ligning, hvor den videre

sagsbehandling også foregår.

2.1.3 Modtagelse af andre oplysninger

SKAT

m odtager også andre sager, der ikke direkt e kan karakteriseres som en an meldelse eller en

intern kontroloplysning. Der kan også være ta le om sager, som SKAT ønsker en særskilt

registrering

på.

En del af disse oplysninger behandles ligeledes

projektet. Det drejer sig om, b l.a.:

•

Særlige kontroloplysni nger fra politiet.

Sager fra toldekspedition en i lufth avne mv. (kontantsager ).

Oplysninger om virks om heder, der bliver afm el dt fra registreringen, og/eller, at personer

bliver nægtet registrering som selvstæn dige.

2.2 Visitering af anmeldelser og kontroloplysninger m.m.

forbindelse med visiteringen skal det sikres, at SKAT er rett e myndighed tiil at behand le

henvendelsen i medfør af forvaltningslovens §

stk.

Derudover skal det klarlægges, hvilken type henven delse

der

er tale

om ,

og om der er pligter,

de r

skal overholdes

fx.

underretningspligten efte r persondataloven s

29.

For de identificerbare anmeldelser foretages der herefter en udvælgelse af sager til kontro l.

Version 01 -

juli

201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1635

Sagerne udvælges ud fra en sa mlet vurd eri ng, bl. a. hvor konkret anmeldel sen er. Endvidere ind gå r

elementer som karakteren af anmel delsen samt størrelsen og arten af en ev,ent uel unddragelse af

skatter og afgifter.

2.3 Underretningspligt/oplysn ingspligt

SKAT har en un derretni ngspligt/oplysningspligt, som gæld er for behandling af personoplysninger,

som helt eller delvist foretages ved hj ælp af elektronisk databehan dling, samt for ikke-elektronisk

behandli ng af personoplysninger, der er eller vil blive ind eholdt i et register. Se persondat alovens

1 stk.l.

Ved personoplysninger forst ås en hver form for information om en identificeret elle r identificerb ar

fysisk perso n (den re gistrerede}. Se persondata lovens§

nr.

Anmeldelse r er omfattet af denne pligt. Det betyder, at fysiske personer - personer og personligt

ejede virksomh eder - skal orie ntere s i henhold t il persondata lovens§ 29. Hvorfor proj ektet

udsender et un derretnin gsbrev til den berørte personkreds.

En pe rson er

fx.

identificerbar, hvis personen kan identificeres ved hjælp af cpr-nr., SE-nr., CVR-nr.,

journalnum m er eller lignende. Enkeltman dsejede virksom heder anses også for omfattet af

definitionen på en fysisk person. Ligesom virksomhedsoplysninger, der kan identificere

enkeltpersoner, er omfattet af begre bet personoplysninger.

Vi rksomheder, der er registreret som et interessent skab (I/S), anses som omfattet af defin it ionen .

Regle rn e er yderligere gennemgået i den juridiske vejledn ing, af snit

A.A.6.4 Oplysningspligt

efter

persondataloven.

Juridiske personer er ikke omfattet af persondataloven:

Projektet foreta ger ikke underretn ing af juridiske personer - selskaber, fonde og foreninger mv.,

id et oplysningspligten ikke gælder for behandling af op lysn inger om jurid iske personer (selskaber,

fond e, fo ren inger mv.).

Projektet anser et komma ndits elskab (K/ S'er} som en juridisk person .

Den anmeldte skal - so m hovedregel, se afsnit 2.3.1 - orie nteres om, at SKAT har modt aget en

anmeldelse sn arest muligt, eller senest ind en fo r 10 dage fra anmeldelsen er registreret, j ævnfør

den ju ridiske vejl edning, afsn it A.A.6.4.4

"Meddelelse efter oplysningspligten".

Underretningspli gten efter persondatalovens

29, st k. 1, opfyl des ved, at den anmeldte bliver

oplyst om følgende:

•

Myndighed ernes navn og ad resse.

Formålet med SKATs (eventuelle) anven delse af de ind sam lede/modtagne oplysninger.

At de indsamled e/modtagn e op lysninger er en anme ldelse, som mynd ighederne har

modtaget, heru nder oplys ning om an meldelsens indhold.

De r er i projekt et uda rbejdet standardbreve t il underretn ing. Teksterne i brevene er bl.a.

af hængige af afsender,

fremgå r ordet anmeldelse ikke, når brevet udsendes på baggrun d

Version 01 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1636

modtagne eksterne kontrol oplysni nger fra andre mynd igheder. Underretn ingsbrevet skal

indeholde hovedpu nkterne fra anm eldelsen, eller der kan ved lægges en kop i eller udd rag af

anmeldelsen.

Inform ationssikkerhed skontoret ha r præciseret, hvornå r der skai foretages underretning efter

p ersondataloven, når der er tale om interne kontroloplysn inger og observationer.

Det betyder at:

Der skal udsendes underretning efter person dat alovens§

29,

når oplysninger som

fx.

kontrolbilag fremko mm er ved ligningen af en anden sag.

Der ikke skal udsendes underretni ng, når sagen startes op som opfølgning

på

en tidligere

sag.

3. Der skal ud sendes underretning, når interne kontrolop lysninger fre mkommer på b aggrund

af observationer.

2.3.1 Udskydelse af pligten til underretning

Regle rn e for at udskyde underretnings pligten fremgå r af persondatalovens §

29,

stk. 3, og § 30,

stk. 2, og er nærmere beskrevet

den Juridiske Vejledning,

afs nit

A.A.6.4 Oplysningspligt efter

Selv om kontrolprocessen vanskeliggøres, er det ikke i sig selv et afgø rend e modhensyn , når selve

kontrolform ålet ikke samtidig lider skade af væsentlig betydning.

Om budsmandens ha r i en udtalelse

FOB 2004, 346 om kring anm eldelser udtalt at:

"Betingelserne for helt eller delvist at fravige oplysningspligten m ed hjemmel i persondatalovens §

30, stk. 2, nr. 6, er, at der f or hver enkelt oplysning fore ligger afgørende mod hensyn af en sådan

karakter, at der efter et konkret skøn er nærliggende og sandsynliggjort f are for, at kontrolh ensyn

vil lide skade af væsentlig betydning."

SKAT har an modet Datatilsynet om en udtalelse vedrør ende SKATs interne retningslinjer for

opfyldelse af oplysningspligten efter persondataloven ved anmeldelse af skatteun dd ragelse mv.

Det fre mgår af udtalelsen, at:

"At en visiteringsperiode i sig selv ikke kan begrunde, at oplysnin gspligten ikke opfyldes snarest

muligt. Det er herved forudsat, at registreringen f oretages samtidigt eller um iddelbart efter

modtagelsen af anmeldelsen."

På baggrund af Datat ilsynets udtalelse gælder følgende hove dregl er:

Når 3. mand an m elder en skatteyder for overtræd else af skattelovgivningen, skad den an meldte

skatteyder straks und errettes, dvs. inden for 10 dage. Denne un derretning kan dog udskydes, hvis

den ansvarlige m ed arbejd er efter et konkret skøn kommer t il det resultat, at se lve opklaringsmu-

ligheden vil lide væsentlig skade, hvis underretning gives straks t il den anmeldte . Dette kon krete

skøn skal udøves straks ved modtage lsen af anmeldelsen.

I t ilfælde, hvor underretningen udskydes, skal den ansvarl ige medarbej der uda rbejde et internt

notat straks ved modtagelsen af an meldelsen, dvs. inden 10 dage fra modta gelsen af anmeldelsen.

persondataloven.

Vers ion 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1637

Notatet skal indeholde en begru ndelse for, hvil ke faktis ke omstændigheder der bevirker, at opkla-

rings muligheden vil li de væs entlig skade ved en underretning. Det forh old, at kontrolprocessen -

altså arbejdet med at gennemfø re kontrolprocessen - bliver vanskeligere, fx . mere t idskrævende,

er ikke i sig selv nok til at udskyde en underretn in g.

Det betyder, at når der ikke kan gennemføres en kontrol af den anme ldte inden 10 dage fra

regist reringen af anmeldelsen , kan projekt et kun undlade at underrette, hvis det vil medføre

nærliggende og kon kret fare for, at det offentliges interesser vil lide skade af væsent lig betydn ing.

Udskyd ning af underretningen kan således ku n ske efter en konkret vurderin g og

det enkelte

tilf ælde.

Såfremt underret ningen er udskudt

en sag, og kontrollen efterfølgende opgives, skal den

anm eldte und errettes om, at SKAT har modtaget anm eldelsen . Dvs. at der alene er t ale om en

ud skyde ise.

2.3.2 Respons på underretningsbreve

Erfaringen viser, at mange anmeldte reagerer på underretningsbreven e, også selv om vi ikke beder

om bem ærkni nger til anmeldelsen. Hvis den anmeldte kommer med bemærkninger til anmeldel-

sen, skal der laves et notat herom (notatpligt).

2.4 Aktindsigt

Ved anmodning om aktindsigt skal myndigheden t ræffe afgøre lse snarest mu ligt.

En anmodni ng om aktindsigt skal være færdigbeh an dlet inden 7 arbejdsdage efter mynd igheden

har modtaget anmod ningen, med mindre dette undtagelsesvist ikke er mu ligt på grund af

sagens omfan g eller kompleksitet.

Ved beregning af fristen på 7 arbejd sdage, skal lørdage, søndage og he lligd age ikke tælles med .

Hvis myndigheden ikke kan træffe afgørelse inden 7 arbejdsdage efter modtagelsen af

anmodningen, skal den der har fre msat anmod ningen underrettes om grunden hertil, og om

hvorn år en afgørelse ka n forventes at fore ligge.

An modninger om aktin dsigt skal oprettes som en ny sag i SKAT Ligni ng (sagst ype 20012).

Anmodn ingerne skal afsluttes med en afgørelse. Der er ud arbej det stand ardbreve hertil i SKAT

Ligning.

An me ldte der anmod er om aktindsigt

Der kan anmodes om akti nd sigt efter persondataloven , forvaltningsloven og offentlighedsloven.

Reglern e om behandling af an modninger efter de fo rske llige regle r frem gå r af Den ju ridiske vej-

ledning afsnit A.A.6.4 Oplysningspligt efter persondataloven - se evt. SKATs min iporta; for

sagsbehandling

SKAT: Aktindsigt

for

parter.

Hvis den anm eldte eventuelt an moder om indsigt efter reglerne i persondatalovens

31 - 34, skal

vi som udgangspun kt give den registre rede meddelelse om bl. a.

" hvilke oplysn in ger der

behandles",

dvs. i indholdet af anm eldelsen og tilgængelig informat ion om, hvorfra disse

oplysninger sta mmer, dvs. anm elders navn.

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1638

Anmodninger om akti ndsigt i afgørelsessager behandles efter forvaltningslovens regler, når den,

der fremsætter anmodningen, er part i sagen, jf. fo rvaltningslovens§ 9, stk. 1.

Der kan gives aktindsigt

videre omfang, medmindre det vil være i strid med anden lovgivning

herunder regler om tavshedspligt og regler om behandling af personoplysninger. Se

forvaltningslovens

10, st k. 1. Hvis der ikke kan med deles akti ndsigt efter

meroffentlighedsprincippet i medfør af fo rvaltningslovens § 10, stk. 1, skal myndigheden begrunde

afslaget nærmere.

Hvis en registreret har ret til indsigt efter person dataloven og aktindsigt efter forvaltnings loven,

skal der meddeles indsigt efter det regelsæt, der er det mest gunstigt fo r den pågældende. Det vil i

praksis betyde, at der som hovedregel skal træffes afgørelse efter fo rvaltningslovens regler sam-

tidig med, at det sikres, at persondat alovens§ 31 opfyld es .

An meldte har som udgangspunkt efter anmodning altid ret til aktindsigt i anm e:delsen. Hvis den

anmeldte anmoder om aktindsigt (ingen fo rmkrav), sendes en

kopi

af anmei delsen sa mt evt. andre

dokumenter i sagen til den anmeldte. Notater fra sa mtaler mv. med den an meldte part, er altid

omfattet af partens ret til aktind sigt.

Anmeldere der anmoder om aktindsigt

Anmeldere vil normalt ikke være pa rter i en eventuel sag, der rejses på grundlag af anmeldelsen

og kan derfor ikke efterfølgende få informationer om, hvad der sker i sagen.

Se evt. den juridiske vejledning afsnit A.A.6.2.2.2. 2,

"Personkreds omfattet af f orvaltningslovens

regler om aktindsigt."

Anmodninger om aktindsigt, i anmeldelserne samt selve sagsbehandlingen, fra anmeldere og

øvrige ikke-parter behandles efter offentlighedsloven. Pligten til at meddele oplysninger er dog

ifølge offentlighedslovens

35 begrænset af særlige bestemmelser om t avshedspligt.

Oplysninger om en fysisk eller en juridisk perso ns økonomiske, erhvervsmæssige eller privatlivet

tilhørende fo rh old er omfattet af skattemyndighedernes særlige tavshedspligt.

Folketingets Ombudsmand har udtalt, at selve oplysninge n om, at der er påbegyndt en sag hos

SKAT, er en tavshedsbelagt oplysning, der ikke må videregives til uvedkomm ende. Se FOB 2008,

303. SKAT må derfor ikke oplyse,

der er en sag hos SKAT til uvedkommende, hvis anmodningen

om aktindsigt vedrører en konkret person og/eller virksomhed, jf. offentlighedslovens

35, jf.

skatteforvaltningslovens § 17.

Aktindsigt efter offentlighedsloven se afsnit A.A.6.2. 2.3.3 " Forho ldet til tavshedspligt efter

offentlighedsloven".

Retningslinjer for behandling og afgørelse af sager om aktindsigt efter offentlighedsloven fremgår

af den interne vejledning af 4. september 2014. Jura, Proces og administration behandler

an modninger fra pressen, interesseorganisationer (fx CEPOS, 3F, Dl) sa mt anmodn inger, der

vedrører flere forretningsområder.

2.4.1 Undtagelse for aktindsigt

Visse oplysninger er undtaget fra aktin dsigt efter forvaltningslovens §§ 12 og 14.

Version 01 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1639

parts ret til aktindsigt om fatte r so m hovedregel

ikke

en myndigheds intern e

arbejdsdokumenter, dvs. at der ikke er ret t il akt indsigt i visiteri ngsnotatet. Når visit eringsnotatet

eller an dre interne arbejdsdoku menter ikke udleveres t il en part, skal parten have en afgørelse om

delvis aktindsigt.

I sj æld ne tilfæld e ka n retten til akt indsigt i oplysninger begræn ses ud fra hen synet: t il private eller

offe ntlige interesser eller af hen syn t il det offent liges kontrol- eller plan lægningsvirksomhed - se

eventuelt yderligere i Den juridiske vejledn ing afsnit

A.A.6.2.2.2.5 Omfang og undtagelser efter

forvaltningslovens regler om aktindsigt,

hvor det også fremgår at :

Om bestemmelsens anvendelsesområde har ombudsmanden i en sag om afs lag på aktin dsigt

anmeldelser udtalt, at der efter hans opfa ttelse ikke forelå sådan ne hensyn som kunne begrunde at

den anm eldte/parten ikke straks skulle have aktin dsigt i sagen. Det gjaldt både oplysningerne om,

at der f orelå anmeldelser, oplysningerne om anmelders navn, indholde t af anmeldelserne og øvrige

dokumenter med oplysninger om den anmeldtes/partens indtæ gter som musiker. Se FOB 2004,

346.

Det præciseres herved, at det forhold, at det "ikke kan udelukkes" at der vil indtræde kontrolmæ s-

sig skadevirkning, ikke er tilstrækkeligt.

Det præciseres endvidere, at det forhold, at kontrolprocessen vanskeliggøres, ikke i sig selv er

afgørende modhensyn, når selve kontrolformå/et ikke samtidig lider skade af væsentlig bet}ldning.

Det er i denne sammenhæng uden betydning om partens interesse i at kende oplysningerne

antages at være mere eller mindre tungtvejende, hvis der ikke fore ligg er sådanne afgøren de

hensyn, der taler im od meddelelse af aktindsigt.

Har anmelder i brev eller e-mail oplyst sit cpr- nummer, som er omfattet af skattemyndighedernes

særlige tavshedspligt efter skatteforvaltningslove ns

17, stk. 1, skal vi udtage de sidst E fire cifre

fra den anmeldtes ret til indsigt efter forvaltn ingslovens§ 15b.

SKAT

kan

derfor med hjemmel i forvaltningslovens§ 15b undtage anm elders navn mv. fra

aktindsigt,

hvis

der foreligger en konkret begrundet formodning om, at anmelder vil blive ud sat for

repressalier eller lignen de fra den anmeldte .

Da der skal være tungtvejende gru nde for, at anm elders navn mv. kan undtages fo r aktin dsigt, ska l

der oprettes et notat, der begrun der resultatet af beslutn ingen.

3. Fordeling af anmeldelser og kontroloplysninger

3.1 Videreg ivelse til andre afdelinger og projekter

De ind komne anm eld elser oversen des t il relevante afdelinger eller projekter

overe nsstemmel se

me d indgåede snitfl adeaftaler herom .

Version 01 - juli 2015

Ombudsmanden konkluderede, at bestemmelsen i tidligere gældende FVL

15, stk. 1, nr.

(

ensly-

dende med den nugældende FVL

15 b, nr. 2), kun kan anvendes, når der i f orhold

til

partens ret til

aktindsigt foreligger afgørende m odhensyn af en sådan karakter, at der efter et konkret skøn er

nærliggende og sandsynliggjort fare fo r, at kontra/hensyn vil lide skade af væ sentlig betydning.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1640

For at ensrette - og procesoptimere - den tid, der bliver brugt til at oversende sager, er det aft alt,

at det modtagende projekt selv skal hente sage rne i en sagspool oprett et i SKAT Ligning hertil.

Sagerne er oprettet med den sagstype, som det modta gende projekt har ønsket. Emneord et

"Anmeld Overført f ra Anmeldelsesprojektet"

er påført sagen.

3.2 Videreg ivelse til anden myndighed

SKAT skal videregive oplysni nger til en anden myndigh ed, hvis oplysningerne skønnes at være af

væsent lig bet ydning for en anden forva ltn ingsmyndighed. Det kan fx. være til kommuner, Arbejds-

t ilsynet , Fødevarestyrelsen og politiet .

Und erretningen skal sendes som post eller som si kker mail.

Uopfordret videregivelse af oplysninger kan eksempe lvis ske, hvis der er en mistanke om en

lovovertrædelse - uanset om denne er begået hændeligt, uagtsomt eller fo rsætligt - og hvis

oplysningens videregivelse må forve ntes at ku nne medvirke til, at lovovertrædelsen konstateres

og dermed berigtiges.

Lovhjemlen til at videregive oplys ningern e til en an den myndighed - når videregiveisen sker uden

anmodning fra den an den myndighed - er forvaltningslovens § 28, st k. 2 nr. 3 Uuridiske person er)

sa mt for person er og personligt ej ede vi rksomh eder regle rn e i persondata 'loven:

•

Beha ndlingsreglerne gælder for oplysninger af almindelig fort ro lig karakter som fx

oplysninger om enkeltpersoners indtægts- og formueforhold, samt ikke-fo rtro lige

oplysninger som fx al mindelige adresseop lysninger. Se persond at alovens § 6.

•

Beh andlingsregl erne gæld er endvi dere for op lysnin ger om enkelt personers rent privat e

forhol d som fx oplysninger om race, re ligion og helbred sforh old samt strafbare forhold og

væsentlige sociale pro ble mer. Se persondatalovens §§ 7 og 8.

•

Oplysninger om rent private forh old kan vi deregives efter persondataloven, både af hensyn

til ("nødvendig for") den afgivende og den modt agende myndigheds sagsbeh an dling. Se

person datalovens § 8, st k. 2, nr. 3.

Efter reglerne i persondat alovens kapitel 8, ska l SKAT orientere den an meldte om oversen delsen

samtidig.

Der henvises i øvrigt til

" Retningslinier for samarbeide med andre myndigheder og navnlig

politiet".

4. Vurdering og prioritering af anmeldelser og kontroloplysninger

Reste ren de an meid else r, som ikke kan videresendes

t il

andre afdelinger elier proj ekter, arkivere s i

en lan dsdækkende sagspool. Her udtages sagerne t il en event uel kontrol ud fra en priorit ering

forh old til risi ko og væsentl ighed.

Version

·1

juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1641

4.1 Prioritering af sager til kontrol

Anmeldelser på borgere eller virksomheder skal visit eres ud fra en sam let væsentligheds- og

ri sikovu rd ering, hvor unddragelsens omfang, anmeldelsens karakter og muligheden for en

kontrolh andling vægtes.

"Prio riterin g 1

er sager ve drøren de borgere og virksomheder, som formodes bevist

ikke at

ville overholde reglerne.

Prioritering 2

Guf"

er sager vedrørende borgere og vi rkso mhede r, som ikke har viljen

t il at

overholde reglerne, men som kan påvirkes t il det via en særlig indsats

Prioritering 3

ej udvalg t til kontrol"

er sager ved rørende borge re og virksomheder, som har

viljen til at overholde reglerne, ogs å selvom det ikke alti d lykke s, og sager, der reelt er uinter-

essante fx. uko nkrete anmeldelser.

Sager med prioritet"

Prioriterin g 3

ej udvalgt til kontrol"

lukkes straks.

Eksempler på prioritering :

Prioriteri ng 1

Rød

Pri oritering 2

Gul

An meldels e om udeholdte huslejein dtægter i en ejendom, hvor anmeldte også selv bor. Der er

ikke ved lagt yderligere dokumentat ion . Umiddelbart kan det ikke ses, om der er t ale om værel-

sesud lejning.

Prioritering 3

ej udvalgt til kontrol

Fx. oplysninger om: salg af privat indbo, ukon krete anmeldelser og anmeldelser, der har karakter

af personlige stridigheder.

5. Faglige problemstillinger

5.1 Videregivelse til Særlige Kontrol

Når en sag visit eres elle r kontro lleres

projekt " Anmeldelser og kontroloplysninger m.m.", skal

sager, der er relevante for Særl ig Kontrol overføres til dem . Særl ig Kontroi skal udelukkende tage

sig af særli ge (kom plekse ) kont ro lsager, hvor der er en tydelig indikation af overtrædelse af

straffe loven

289/ 289a.

De n interne medde lelse af 20. april 2015 beskriver retn ingslinjerne for ove rsendelse af

kontro lsager mellem Særlig Kontrol og andre afdelinger i Indsats - se bilag 3.

5.2 Ledelsesinvolvering og VIP Sager

I forb indelse med visiteringen af en sag, kan vi støde på sager, der kræver en led elsesmæssig

involvering.

Vers ion 01 -juii 2015

En oplysni ng om, at der er tilgået den anm el dtes konto sto re beløb fra en erhvervsdrivende.

Anm eldt e står uden indt,egt i SKATs system er.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1642

Når dette sker under visiteri ngen, oprettes sagen i SKAT Ligning med En projektejer som

sagsbehandler, og der send es en mail t il projektejeren med b1grund else for oversendelse samt en

beskrivelse af fo rholdet.

Den

Interne meddelelse af 12. februar 2013

beskriver orienteringsforpligtelsen i fo rbindelse med

sagsbeha nd ling af sager af særlig eller principie l karakter - så kal dte VIP-sager.

Der beskrives, hvilken type sager man som med arbejder skal være opmærksom på, og hvordan der

orienteres videre om sagern e i syst emet .

Der henvises endvidere til retningslinjer om le delsesinvolvering jf.

"Retningslinjer fo r

kvalitetssikring af afgørelser

kon trolsager (ledelsesinvolvering/-godken delse")

http://info.ccta.dk/SKAT.aspx?old=2l35076&vld=209727. Retningslinjerne for ledelsesinvolvering og

processen for VIP sager er yderligere præciseret for afdelingen Visitering og Kontrol på afdelingens side på

sharepoint: Visitering og Kontrol.

6. Kontrol

6.1 Sager til kontrol

projekt "Anmeldelser og kontroloplysninger m.m."

De kontrolegned e sager, der ikke er ove rført til andre afdelin ger eller projekter, er priorit eret: og

overført t il landsdækkende sagspools. Projektet har ansvaret fo r at behan dle disse sager.

Den en kelte sagsbehandler til rettelægger selv ko nt rollern e. Der vil ofte være tale om moms og

skattekont rol.

Som det fremgår un der punkt

2.1. 3

"Modtagelse af andre oplysninger"

samt punkt

4 .1

"Priorite-

ring af sager til kon trol",

er sagerne meget forskelligartede. Der henvises til de øvrige

kont rolmanualer bl.a.

"Udførelse af varslet virksomhedskontrol"

samt "

Ua nmeldte kontroller"

sh are point et fo r Indsat s: Kontrolmanualer - Alle dokumenter.

Drejebogen for projekt"

Anmeldelser og kon troloplysninger

m.m." indeholder en detaljeret beskri-

velse af praktikken omkring sagsbehandlingen, fx hvordan sagerne fre mfi ndes i sagspools og

hvorledes de nfrapporteres.

7. BHag

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1643

Bilag 1

Skatteforvaltningslovens § 17 - tavshedspligt

17 .

Skattemyndighederne skal under ansvar efter§§ 152,152 a og 152 c-152 f i straffeloven iagttage ubet inget

tavshed over for uvedkom mende med hensyn t il oplysninger om en fysisk eller en juridisk persons økonomiske,

erhvervsmæssige eller privatlivet tilh ørende forhold, so l'n de under varetage lsen af deres arbejde bliver bekendt med.

Fo rp ligtelsen gælder tillige for sagkyndige medhjælpere samt i øvrigt enhver, der som fø lge af et

henhol d t il aftale

med det offentlige påtaget arbejde ko mmer til kundskab om sådanne forhold. Er aftalen indgået med en virksomhed,

gælder forpligtelsen alle, der under deres arbejde i virksomheden får kundskab om forhold som de ovennævn te.

Stk. 2.

Uanset bestemmelsen i stk. 1 kan told- og skatteforvaltningen offentliggøre følgende oplysninger om

ska ttepligtige efter selskabsskattelovens§ 1, stk. 1, og§ 2, stk . 1, litra a og b, og fon dsbeskatriingslovens

l.,

medmindre de pågældende er fritaget

fo r

selvangivelsespligt efter skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr.

eller 5, ell er

fon dsbeskatningsloven§ 15, stk. 2 eller 3:

1) Den skattepligtige indkomst efte r fradrag af un derskud fr a tidligere in dkom står.

2) Årets anven dte underskud fra tidligere indkomstå r.

3) Den beregnede skat for indkomst året.

4) Hvilken skattepligts bestemmelse i selskabsskatteloven eller fon dsbeskatn ingsloven selskabet m .v. er omfattet af, og

om selskabet rn.v. beskattes efter tonnageskattelove n.

Stk. 3.

For selskaber m.v. omfattet af kulbrin t eskatteloven omfatter stk. 2, nr. 1-3, t illige oplysninger vedrøren de

selskabets kulbrinteindkomst m.v.

Stk. 4.

Indgår selskaoet m.v. i en sambeskatning, kan oplysningern e efter stk. 2, nr. 1-3, offe ntliggøres samlet fo r de

sambeskattede selskaber m.v. med angivelse af, hvilke selskaber m. v. der indgår i sam beskatningen.

Ve rsion 0 1 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1644

Bilag 2

Behandling af personoplysn inger - uddrag af persondataloven

Oplysningspligt over for den registre rede

28. Ved indsamling af oplysninger hos den registrerede skal den dataansvarlige el ler dennes repræsentant give den

registrerede meddelelse om følgende:

1) Den dataansvarliges og dennes repræsentant s identi t et.

2) Formålene med den behandling, hvortil oplysningerne er bestemt.

3) Alle yderligere oplysninger, der under hensyn til de særlige omstændigheder, hvorunder oplysningerne er

indsamlet, er nødvendige for, at den registrerede kan varetage sine int eresser, som f. eks.:

a) Kategorierne af modtagere.

b} Om det er obligatorisk elle,· frivilli 5 at besvare stilled e spørgsm ål samt mulige følger af ikke at

svare.

c) Om reglerne om indsigt i og om berigtigelse af de oplysninger, der vedrører den registrerede.

Stk. 2. Bestemmelsen i stk. 1 gælder ikke, hvis den registrerede allerede er bekendt med de i nr. 1-3 nævnte

oplysninger.

§ 29. Hvor oplysninger ikke er indsamlet hos den registrerede, påhviler det den dataansvarlige eller dennes

repræsentant ved registreringen, eller hvor de indsamlede oplysninger er bestemt til videregivelse til tredjemand,

senest når videregiveisen af oplysningerne finder sted, at give den regist rerede meddelelse om føl gende:

1) Den dataansvarliges og dennes repræsentants id ent it et.

2) Formå lene med den behandling, hvortil op lysningerne er bestemt.

3) Alle yderligere oplysninger, der under hensyn til de særlige omstændigheder, hvorunder oplysningern e er

indsamlet, er nødvendige for, at den registrerede kan varetage sine interesser, som f.eks.:

a) Hvilken type oplysninger det drejer sig om.

b) Kategorierne af modtagere.

c) Om reglerne om indsigt i og om berigtigelse af de oplysninger, der vedrører den registrerede.

Stk. 2. Bestemmelsen i stk. 1 gælder ikke, hvis den registrerede allerede er bekendt med de i nr. 1-3 nævnte

oplysninger, eller hvis registreringen eller videregiveisen udtrykkeligt er fastsat ved lov eller bestem melser fastsat i

henhold til lov.

Stk. 3. Bestemmelsen i stk. 1 gælder heller ikke, hvis underretning af den registrerede viser sig umulig eller er

uforholdsmæssigt vanskelig.

§ 30. Bestemmelserne i§ 28, stk. 1, og§ 29, stk. 1, gælder ikke, hvis den registreredes interesse i at få ken dskab til

oplysningerne findes at burde vige for afgø rende hensyn til privat e interesser, herund er hensynet til den pågælde nd e

selv.

Stk. 2. Undtagelse fra bestemmelserne i

28, stk. 1, og§ 29, stk. 1, kan tillige gøres, hvis den registreredes interesse i

at få kendskab

til

oplysningerne findes at burde vige for afgørende hensyn til offentlige interesser, herunder navnlig til

1) statens sikkerhed,

2) forsvaret,

3) den offentlige sikkerhed,

4) forebyggelse, efterforskning, afsløring og retsforfølgning i straffesager eller· i forbindelse med brud på

etiske regler for lovregulerede erhverv,

5) væsentlige økonomiske eller finansielle interesser hos en medlemsstat eller Den Europæiske Union,

herunder valuta-, budget- og skatteanliggender, og

6} kontrol-, tilsyns- eller reguleringsopgaver, herunder opgaver af midlertidig karakter, der er et led i den

offentlige myndighedsudøvelse på de

nr. 3-5 nævnte områder.

(

Vers ion 01 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1645

Den registreredes indsigtsret

§ 31. Fremsætter en person begæring herom, skal den dataansvarlige give den pågældende meddelelse om, hvorvidt

der behandles oplysninger om vedkommende. Behandles sådanne oplysninger, skal der på en let fo rståelig m åde gives

den registrerede meddelelse om,

1) hvilke oplysninger der behandles,

beha nd lingens formål,

kategorierne af modtagere af oplysningerne

4 )

tilgængelig information om, hvorfra disse oplysninger stammer.

Stk.

Den dataansvarlige skal snarest besvare begæringer som nævnt i stk.

Er begæringen ikke besvaret ind en

uger efter modtagelsen, skal den dataansvarlige und errett e den pågældende om gru nden hertil, samt om, hvornår

afgørelsen kan forventes at foreligge.

32.

Bestem m elserne

finder tilsvare nde anve ndel se.

Stk.

Oplysninger, der behandles fo r den offentlige forvaltning som led i administrativ sagsbeha ndli ng, kan undtages

fra indsigtsretten i samme omfang som efter reglerne i offentlighedslovens §

samt§§

7-11

14.

Stk.

Der er ikke ret til indsigt i oplysninger, der behandles for domstolene, hvis oplysningerne indgår i tekst, so m

ikke foreligger i endelig for m. Dette gæl der dog ikke, hvis oplysningerne er videregivet t il en tredjemand . Der er ikke

ret til indsigt i voteringsproto koller og andre referater af domsto lenes rå dslagning samt materiale udarbejdet

domstolene til brug for rå dslagninge n.

Stk.

Best emmelsen i§

31,

stk.

finder ikke anvende lse, hvis oplysningerne udelukken de behandles i videnskabeligt

øjemed, eller hvor oplysningerne kun opbeva res i form af personoplysninger i det tidsru m, som kræves for at

uda r bejde stat ist ikker.

Stk.

For behandli ng af oplysninger på det strafferetlige område, der foretages for den offentlige forvaltning, kan

justitsministeren fastsætte undtagelser fra retten til at

få

oplysninger efter§

31,

stk.

fo r så vidt bestemmelsen i

32,

stk.

jf. herved

30,

må antages

medføre, at begæringer

ret til indsigt i alm indelighed må afslås.

33.

En registreret person, der har fået meddelelse efter§

31,

stk.

har ikke krav på

m eddelelse før

måneder

efter sidste meddelelse, medmindre der godtgøres en særlig int eresse heri.

34.

Meddelelser i henhold til§

31,

stk.

skal på begæring gives skriftligt.

tilfælde, hvor hensynet til de n

registrerede taler derfor, kan meddelelse dog gives i form af en mundtlig underretning om indholdet af oplysningerne.

Stk.

Justitsministeren kan fastsæt te regler om betaling for meddelelser, so m gives skriftligt af private virkso mheder

m.v.

35. Den registrerede kan til enhver tid over for den dataansvarlige gøre indsigelse mod, at oplysninger om

vedkommende gøres til genstand for behandling.

Stk. 2. Hvis indsigelsen efter stk. 1 er berettiget, rnå behandlingen ikke længere om fa tte de pågældende oplysn inger.

36. Fremsætter en forbruger indsigelse herimod, må en virksom hed ikke vi deregive oplysninger om den pågældende

til en anden virksomhed med henblik på markedsføring eller anvende oplysningerne på vegne af en and en virkso mhed

i dette øjem ed.

Stk. 2. Inden virksomheden videregiver oplysninger om en forbruger til en anden virksomhed med henblik på

markedsføring eller anvender oplysningerne på vegne af en anden virksomhed i dette øjemed, skal den undersøge i

CPR, om forbrugeren har frabedt sig henvendelser

markedsføringsøjemed. In den oplysninger om en forbruger, der

Vers ion 01 - juli 2015

Øvrige re ttigheder

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1646

ikke i CPR har frabedt sig sådanne henvendelser, videregives eller anvendes som nævnt i 1. pkt., skal virksomheden

tydeligt og på en forståelig måde oplyse om retten

til

at gøre indsigelse efter stk. 1. Forbrugeren skal samtidig gives

adgang til på en nem måde inden for to uger at gø re sådan indsigelse. Oplysningerne må ikke videregives, inden

fristen til at gøre indsigelse er udløbet.

Stk. 3. Henvendelse til forbrugeren efter stk. 2 skal i øvrigt ske i overensstemmelse rned reglerne i

markedsføringslovens

6 a og regler udstedt i medfør af markedsføringslovens§ 6 a, stk. 6.

Stk. 4. Virksomheden kan ikke kræve betaling for behandlingen af en indsigelse.

37. Den dat aansva rlige skal berigtige, slett e eller blokere oplysninger, der viser sig urigt ige eller vil dledende eller på

lignende måde er behandlet i strid med lov eller bestemmelser· udstedt i medfør af lov, hvis en registreret person

fremsætter anmodning herom.

Stk. 2. Den dataansvarlige ska I underrette den tredjemand, hvortil oplysningerne er videregivet, om, at de vi deregivne

oplysninger er berigtiget, slettet eller blokeret i henh old til stk. 1, hvis en registreret person fre msætter anmodning

herom. Dette gælder dog ikke, hvis underretningen viser sig umulig eller er uforholdsmæssigt vanskelig.

38. Den registrerede kan tilbagekalde et samtykke.

39. Fremsætter en registreret person indsigelse herimod, kan den dataansvarlige ikke foranstalte, at den

Stk. 2. Bestemmelsen i stk. 1 gælder ikke, hvis

1) den pågældende afgørelse træffes som led i ind gåelsen eller opfyldelsen

ilf

en aftale, såfremt den

registr eredes anmodning om indgåelse eller opfyldelse af aftale n er blevet efterkom met ell er der fi ndes

passende foranstaltninger til at beskytte den registreredes berettigede interesser eller

2) den pågældende afgørelse er hjem let i en lov, der indeholder beste mmelser

til

beskytt else af den

registreredes berettigede interesser.

Stk. 3. Den registrerede har ret til hos den dataansvarlige snarest muligt og uden ugrundet ophold at få at vide, hvilke

beslutningsregler der ligger bag en afgørelse som nævnt i stk. 1.

30 finder tilsvarende anvendelse.

40. Den registrerede kan klage til vedkommende tilsynsm yndighed over behandling af oplysninger vedrørende den

pågældende.

Version

01 -

juli 201 5

registrerede undergives afgørelser, der har retsvirkninger for eller i øvri gt berører den pågældende i væsentlig grad,

og som alene er truffet på gru ndlag af elekt ronisk databeh andling af oplysninger, der er bestemt til at vu r·dere

bestemte personlige forhold.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1647

Bilag 3

Retningslinjer for oversendelse af kontrolsager mellem Særlig Kontrol og andre

afdeli nger

Indsats

apr

201 5

09 : 27

Ledere og medarbej de re beskæftiget med kontrolsage r, hvor skatte- ,

afgifts- eller toldl ovgivningen eller straffeloven kan væ re overtrådt

Dato fo r udse ndelse

Til

Sagsnu mmer

Dokumenttype

Resume

15-1062320

Intern meddelelse

Meddelelsen beskriver, hvi lke sager Sær.ig Kontrol sk al behandl e, og

hvornår og hvordan de oprettes

Hvad er nyt?

I ndledning

Særlig Kontrol skal udelukkende tage sig af særlige {kom plekse) kontrolsager, hvor der er en

tydelig indikation af overtrædel se af straffeloven.

Følgende sager skal behandles i Særlig Kontro l:

•

Alle sager, hvor der e r en tydelig indikation for, at der fore lig ger en overtrædelse af

straffelovens § 289 og

289 a

(500.000

kr. pr. skatte- eller afgiftstype).

Andre sager, hvor de r i øvrigt er indikation af, at der foreligger en overtrædelse af

straffelovens kap. 28 om fo rm uefo rbryde lse r sa mt straffelovens

17 1

dokumentfalsk, hvor der er tale om betydelig e beløb

(500.000

kr.), Overtræde lse af

disse bestemmelser forekommer ofte i sager, hvor der samtidig begås overtrædelser af

straffelovens§ 289. Det er nødvendigt at lave en samlet vurdering af sagerne af

hensyn til den politimæssige efterforskning.

Sager vedrørende de 3 driftsopgaver placeret i Særlig Kon trol: Momskarruselsvig,

organiseret EU-købssvig mv., særlig e persongrupper og organiseret kædesvig.

Særlig Kontrol kan som udga ngsp un kt ikke starte kon krete sa ger af egen drift.

I følgende tilfælde kan Særlig Kontrol dog initiere konkrete sager:

•

Sager, der er en følge af sager modtaget fra øvrige afdelinger

Indsats, og hvor der er

en tydelig indikation for overtrædelse af straffe loven .

Sager, hvor det er nødvendigt, at sagerne behand les i sammenhæng af hensyn ti l

opgørelsen af skatte-/ afgifts kravet og/eller af hensyn til straffesag en .

Sager om fattet af driftso pgaverne

Særlig Kontrol.

2. Hvordan konstateres og dokumenteres det:, at der e r t ale om en sag, der skal

be!handles i Særlig Kontrol?

Version 01 - juli 20 15

Afdelingsnavne og kon ta ktoplysninger er opdateret og termin ologien

'tydelig indikation' er anvendt konsekvent. Endvidere er indsat et nyt

afsnit om spa rring med JL1ridisk Administration ved tvivl om en sags

strafferet lige aspekte r.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1648

2.1. Hvornår konstateies det, at der er tale om en straffesag?

En sa g skal overføres til Særlig Kontrol straks det ko nstateres, at der er en t ydelig ind ikation

af, at en enkeltperson eller juridisk person har overtrådt de i pkt. 1 næv nt e bestemme lser i

straffelove n.

2.2. Hvordan konstateres det, at en sag beløbsmæssig henhører under Særlig

Kontrol?

Der skal være en indikation af, at de r er tale o m en unddrage lse af betydelig st ørrelse. I nogle

sager vil det kræve en fo rundersøgelse af sage n, he ru nder evt. nogle foreløbige op gø relser af

unddragelsen. I andre sage r vil det være helt åbenlyst, at der er sket en overtrædelse af

straffeloven, der utvivlsomt vil medføre undd ra gelser på over 500.000 kr. pr. skatte- eller

afgiftstype.

Ved tvivl om en sags straffe retlig e aspekter kan indsatsmedarbej dere sparre med Juridisk

Administration. I indsatsproje kterne kan sparri ng ske m ed projektets kontaktperson fra

Ju ridisk Ad m inistratio n.

Ved tvivl om en sags øvrige aspekter kan indsatsmedarbejdere sparre med udvalgte

kontakt personer fra Særlig Kontrol. Liste over disse konta ktperso ner

(sag stypean sva rlige) findes her.

2 .3 Hvordan konstateres det, at der e r tale om en sag vedrøren de Sæ rli g Kontrols

driftsopgaver ?

En sag ska l overdrages til Særli g Kon t rol, nå r det konstateres , at sagen vedrører en de

driftsopgaver, der varetages af afdelinge n. Særlig Ko ntro l varetager føl gende driftsopga ve r:

Momskarruselsvig, orga nise ret EU - købssvig mv.

Driftsopgaven m omskarruselsvi g, org aniseret EU- købssvig mv. er en d riftsopg ave, hvis form ål

det er at bekæmpe og begrænse SKATs og EU 's t ab på svi g begået indenfor denne t ype af

transaktioner.

Momskarruselsvig er handler mellem EU-lande, hvor der benyttes "m issing t ra ders ", dvs.

virksomheder, der ikke afreg ner skatter og afgi fter, som de skal. Konceptet benytter oftest

m eget ko mplekse handelsm ønstre m ed ma nge selskaber mv.

(

Organise ret kædesvig

Organiseret kædesvig fo rekom m er, hvis en kæd e af afg iftspli gt ige pers oner/vi rksomhede r, der

leverer varer eller yd elser mod vederl ag , svigagt igt som 1. led i kæden undlader at angive og

betale moms, skat mv., og et eller flere led i kæden ved eller bu rde vide, at det første led

handler svigagtigt.

Orga niseret kædesvig forekommer også, når et eller flere led

kæd en udsteder falske/ fi ktive

fakturaer som grundlag for uberett ig ede fra d rag i et eller flere led i kæd erne.

Indsatsen mod organiseret kædesvi g retter sig mod ha ndel m ed yde lser

k æder rel ateret til

virkso m heder/personer, der syste matisk unddrager mom s og skat,

Særlige persongrupper

Der er særlig opmærksomhed på personer, som tidligere er dømt for økonomisk kriminalitet.

Version 01 - juli 201 5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1649

Sagerne in deholder ofte bet ydelige ikke- marked smæss ige t ransakti oner mellem persone r og

selskabe r med interessesammenfald samt ubeskatt ede udlodninger i mi ll ionklassen . Formålet

med sv iget er i overvej ende grad fin ansier ing af levevi s, der ikke stå r i fo rhold til oplyste

indkomst- og formueforhol d

(fx

white collar crime ).

I disse sager anvendes fam ilie, venner, rå dgivere og stråmænd ofte til at bidrage eller dække

over svi get.

2.4 . Dokumentation af sagen

Der er oprettet et skema i SKAT Li gni.ng . Skemaet anvendes til dokum entation af, hvornår der

er en t ydeli g ind ikat ion af , at der foreligger en overtræde lse af straffeloven , eller at en sag er

om fattet af driftsopg ave rne i Særli g Kontrnl.

Skemaet

skal udfyldes umiddel bart efte r, at beting elserne ove nfor fore ligger. Øv rige afd elinger

i Indsats foreta ger herefter ikke vi dere arbejde

sagen , og sa gen overdrages til Særlig Kontrol.

Det udfyldte skema anvend es he refter i fo rbindelse m ed visi t ati on af sagerne i Særli g Kontrol.

Skem aet findes i SKAT Ligni ng under Sagsnotater -> Ge nerelle- > Overdragelse af sag til

Særlig Kon tro l fra øvrig Indsats .

3. Visite rin g af sager

Særlige Kontrol har oprettet en postkasse

( SSK.Indsats@Skat .dk}

til modtagelse af sager fra

øvrig Ind sats. Alle sager reg istreres i et regneark og v isit eres af udvalgte personer i Særlig

Kontrol .

3.2 Oversendelse af sager fra Visitering og Kontrol

Visitering og Kontro l modt ager al le henvendelser fra politi og and re my ndig heder, herunder

oplysni ng er om hvi dvask.

Visitering og Kontrol videresender alle sager, hvori der er en tyd elig ind ikation af, at der

fo religg er en ove rt rædelse af straffeiove ns

289 el ler straffel ovens kap . 28 samt § 171 , til

Særlig Kontrol. Dette gæl de r ogs~ for sag er og henvendelser vedrørende driftsopga verne i

Særli g Kontrol.

3.3 Oversendelse af sager fra Særlig kontrol

ti!

øvrig Indsats

Særlig Kontrol oversender alle sager, der ikke henhører under Særlig Kontrol, til øvrig Indsats.

Hvis en sag henhører under et proj ekt, fremsendes sagen t il projektej eren.

Hvis sagen ikke hen hører under et projekt, fre msendes sagen ti l en

I i

postkasse ([email protected])

Visitering og Kont rol t i. v,sitering . Ved videregivelse af

kontroloplysni nger skal indberetni ng sskema 49 . 11 1 anvendes,

j f .

Proces for interne

kontroloplysninger og åbenba re fejl.

3.4. Uenighed om visitering af en sag

Version 01 - juli 2015

3.1. Visitering af sager fra øvrig Indsats til Særlig Kontrol

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1650

Hvi s Sæ rlig Kontrol og øvrig Indsats ikke er en ige om ,

hv il ken afde ling sagen ska l p lace res,

aftales placerin gen af sag en mell em underd irektørerne i de relevante afd elinger.

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1651

Bilag 4

Videreg ivelse af oplysninger ti l anden forvaltningsmyndighed

Uddrag af forvalt ningsloven

Videregive/se af oplysninger

til

en anden forvaltningsmyndighed

§28.

ror videregivelse af oplysninger orn enkeltpersoner (personoplysninger) til en anden forvalt ningsmyndighed g ælder

reglerne i

§ 5,

stk.

1-3, §§ 6-8, § 10,

11,

stk.

1, § 38

i lov om behandling af personoplysninger, jf. denne lovs

stk. 3.

Stk. 2.

Oplysninger af fortrolig karakter, som ikke er omfattet af stk.

må kun videregives til en anden

forvaltningsmyndighed, når

den, oplysningen angår, udtrykkeligt har givet samtykke,

2) det følger af lov eller bestemmelser fastsat i henhold til lov, at oplysningen skal videregives, eller

3) det må antages, at oplysningen vil være af væsentlig betydning for myndighedens virksomhed eller t'or en afgørelse,

myndigheden skal træffe.

Stk.

Ved samtykke efter stk. 2, nr.

forstås enhver frivillig, specifik og informeret viljestilkendegivelse, hvorve.'<l den,

oplysningen angår, indvilger i, at oplysningen videregives.

Stk.

Et samtykke efter stk. 3 kan tilbagekaldes.

Stk.

Lokale administrative organer, som ved lov er tillagt en selvstændig kompetence, anses som en selvstændig

myndighed efter stk. 2.

Uddrag af persondataloven

§8. For den offentlige fo1valtning må der ikke behandles oplysninger om strafbare forhold, væsentlige sociale problemer og

andre rent private forhold end de i

7, stk.

nævnte, medmindre det er nødvendigt for varetagelsen af myndighedens

opgaver.

Stk. 2.

stk.

nævnte oplysninger må ikke vider·egives. Videregivelse kan dog ske, hvis

den registrerede har givet sit udtrykkelige samtykke til videregiveisen,

2) videregiveisen sker til varetagelse af private eller offentlige interesser, der klart overstiger hensynet til de

interesser, der begrunder hemmeligholdelse, herunder hensynet til den, oplysningen angår,

3) videregiveisen er nødvendig for udføreisen af en myndigheds virksomhed eller påkrævet for en afgørelse, som

myndigheden skal træffe, eller

4) videregiveisen er nødvendig for udførelsen af en persons eller virksomheds opgaver for det offentlige.

Stk.

Forvaltningsmyndigheder, der udfører opgaver inden for det sociale område, må kun videregive de i stk.

nævnte

oplysninger og de oplysninger, der er nævnt

7, stk.

hvis betingelserne i stk. 2, nr.

eller 2, er opfyldt, eller hvis

videregiveisen er et nødvendigt led i sagens behandling eller nødvendig for, at en myndighed kan gennemføre tilsyns- eller

kontrolopgaver.

Stk. 4.

Private må behandle oplysninger om strafbare forhold, væsentlige sociale problemer

andre rent private forhold

end de

7, stk.

nævnte, hvis den registrerede har givet sit udtrykkelige samtykke hertil. Herudover kan behandling ske,

hvis det er nødvendigt til varetagelse af en berettiget interesse og denne interesse klart overstiger hensynet t il den registrerede.

Stk. 5.

De i stk. 4 nævnte oplysninger må ikke videregives uden den registreredes udtrykkelige samtykke. Videregivelse kan

dog ske uden samtykke, når det sker

til

varetagelse af offentlige eller private interesser, herunder hensynet til den pågældende

selv, der klart overstiger hensynet til de interesser, der begrunder hemmeligholdelse.

Stk. 6.

Behandling af oplysninger i de tilfælde, der er reguleret i ~1:k.

2, 4 og 5, kan i øvrigt finde sted, hvis betingelserne i

7 er opfyldt.

Stk.

Et fuldstændigt register over straffedomme må kun føres fur en offentlig myndighed.

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1652

Bilag 5

SKATs behandling af anmeldelser om overtrædelser af skatte- og

afgiftslovgivningen, herunder anonyme anmeldelser

22 jan 20 15

22 j an 2015 13 :00

SKM201 5.54. SKAT

SKAT, Ju ra

15-0047 227

Styresig nal

Skat

An m eldelser, indsigt, ano ny mitet, oplysning spligt

Dokumentets dato

Datto fo r

offentligg ørelse

5KM -nummet

Myndighed

Sagsnummer

Dokument

ty pe

Overordnede em ner

Emneord

Res ume

.eference ( r )

Henvisn ing

Henvisning

Redaktionelle not er

SKAT modtager løbende anmeldelse r om overt rædelser af skatte-· og afgiftslovg ivningen.

Der g1

ælder fø lgende retning slinjer:

SKAT kan ikke give anonymitet, når der modtag es te lefon iske eller skriftlige an melde lser, hvor

anmelderen oplyser sit navn, men samt idi g ti lkendeg iver, at vedkommende ønsker at være

anonym . Det samm e gælder anony me t elefon iske eller sk riftlige anmeldelser, hv or der fo re -

ligger forhold eller omstændighed er, der gør, at anmelder kan identificeres.

Når SKAT modtager en anmeldelse

Der findes hverken i persond ataloven eller ande n lovgivning regler om, at en anm eldel se skal

indeholde identifikationsopl ysning er om anmelder . Anmelder kan derfor vælge, om vedkom -

m ende vil oplyse sit navn og adresse eller være anonym .

An meldelse kan ske t il SKAT ved brev, tel efon , mail og digitalt via b lanket på www .skat.dk .

Det gæ lde r også anon y m anmeldelse .

Når SKAT modtager en anmeldelse på telefon , og anmelderen oplyser eget navn , m en ønsker

at være anonym, skal SKAT gøre anmelderen opmærksom på, at SKAT ha r not at pli gt. Det

Vers ion 0 · - juli

201 5

Denne oph æver SKM 20 14. 57 3. SKAT

SKAT præciserer retn ingsli njern e i forbi nd else med anme,delser,

herunder anmeld elser hvor anmeld er ønsker at være anonym .

Persondataloven

Den ju ridiske vejl edn ing 20 14- 2, afs-n it A.A.6 .3.

Den juridiske vejledning 201 4-2, afsn it A.A.6.1. 2.7.

De n juridiske vejled ning 2014- 2, afsni t A. A.7 .4.10.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1653

betyde r, at SKAT skal notere indholdet af de mundtl ige op lysn inger, heru nder na vnet p~ den ,

der giver SKAT oplysningerne .

Nå r SKAT modtager en an meldel se ved brev, digita lt via www.skat .dk eller e- ma il - med

til svarende oplysninger om anmel ders na vn m v. og ønske om anonym itet - skal dokumentet

scannes og/ eller j ourn alise res som helhed . Det betyder, at både

identifikationsoplysn inger

oplysninge r om ønsket

anonym itet

vil være

registreret

hos SKAT.

Al le sådan ne r egistrerede op lysninger v il være omfattet af persondatalovens regler om indsigt

og fo rvaltni ngslovens regler om partsaktind sigt for den anme ldte.

Retningslinj ern e gælder fra offentlig gørel se n af st yresignalet.

Samtidi g op hæves SKM2014. 573 .SKAT

Version 01 - juli 2015

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1654

Christian Baden Ekstrand

Fra:

Sendt:

Dorthe Pannerup Madsen

august

2015 09:52

Christian Baden Ekstrand

VS: VS: Fortroligt - udbytteskat

Til:

Emne:

Hej Christian

Til orientering.

Med venlig hilsen

Dorthe Pannerup

Fra: Sven Nielsen

Sendt:

5. august 2015

08:44

Til: Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

SV: VS: Fortroligt - udbytteskat

Hej Dorthe

Der er ikke foretaget refusion til nogle af de nævnte selskaber

Venlig hilsen

Sven

Fra:

Dorthe Pannerup Madsen

Sendt:

august

2015 21:42

Til:

Sven Nielsen

Emne:

VS: VS: Fortroligt - udbytteskat

Hej Sven

Hvad siger du til disse selskabsnavne?

Med venlig hilsen

Dorthe Pannerup

Fra:

Christian Baden Ekstrand

Sendt:

4. august

2015 09:09

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

SV: VS: Fortroligt - udbytteskat

Hej Dorthe

Det kunne være disse selskaber der er den endelige modtager af den tilbagesøgte udbytteskat

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1655

Christian

Fra:

Dorthe Pannerup Madsen

Sendt:

3. august 2015 21:02

Til: Christian Baden Ekstrand

Emne:

SV: VS: Fortroligt - udbytteskat

Hej Christian

Hvad med torsdag den 6. august 2015 kl 11.00, så er Sven Nielsen også i HTA.

Har du haft kontakt til kollegerne i Store Selskaber?

Med venlig hilsen

Fra:

Christian Baden Ekstrand

Sendt:

august

2015 20:59

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

Re: VS: Fortroligt - udbytteskat

Jeg skal se hvad jeg kan finde

til

dig imorgen - ellers skal jeg måske komme til Taastrup - så vi sammen kan se på

modtagerne

Christian

Sendt fra min iPhone

Den

03/08/2015

kl.

20.56

skrev Dorthe Pannerup Madsen <[email protected]>:

Hej Christian

Har du oplysningerne på selskaberne, som tilbagesøger- den endelige modtager?

Jeg kontakter dig - i løbet af tirsdag den 4. august 2015.

Med venlig hilsen

Dorthe Pannerup

Fra:

Sven Nielsen

Sendt:

august

2015 17:36

Til:

Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

SV: Fortroligt - udbytteskat

--------

Dorthe P

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1656

Hej Dorthe

Vi modtager mange ansøgninger fra Goal Taxback, Acupay og SynTax- herunder også ansøgninger

til selskaber i Malaysia.

Vi registrerer ansøgningerne under udbyttemodtagernes navne og ikke under de nævnte

"mellemled".

Faktisk har Sarah i dag behandlet ansøgninger fra Acupay hvor modtagerne er selskaber i Malaysia -

så dem holder vi tilbage.

Vi er nødt til at få navnene på de selskaber der tilbagesøger- den endelige modtager.

Venlig hilsen

Sven

Fra:

Dorthe Pannerup Madsen

Sendt:

3. august 2015 14:04

Til:

Sven Nielsen

Emne:

VS: Fortroligt - udbytteskat

Hej Sven

Vil du meget hurtigt se på nedenstående navne og give mig besked om, hvorvidt der er foretaget

udbetaling af udbytteskat.

Hvis der ligger ansøgninger om refusion om udbytteskat, som ikke er behandlet færdig, så skal ikke

udbetales, før forholdene er blevet undersøgt nærmere.

Med venlig hilsen

Dorthe Pannerup

Fra:

Christian Baden Ekstrand

Sendt:

3. august 2015 12:05

Til: Dorthe Pannerup Madsen

Emne:

Fortroligt - udbytteskat

Hej Dorthe

Hermed lidt oplysninger til det jeg søger:

Fra anmeldelsen :

Svindlen foregår angiveligt gennem udnyttelse af DBO mellem Danmark og Malaysia, gennem

skuffeselskaber registreret som hjemmehørende på en

ved navn Labuan. Et større antal selskaber

(18?) har under foregivende af, at eje aktier i danske børsnoterede aktier, gennem ialt 4

udenlandske selskaber der er specialiserede i at tilbagesøge indeholdte udbytteskatter, formået

SKAT til at udbetale skatterne. Svindlen består angiveligt i at der er tale" lånte" aktier som cirkulerer

rundt mellem et antal selskaber, der alle er kontrolleret af en eller måske ialt tre engelske

statsborgere, men som vist alle bor i Dubai. Hovedpersonen er angiveligt en mr. Sanjay Shah som

ejer Solo Capital concernen, som har selskaber i Uk og Dubai.

De fire reclaim selskaber der indsender blanketter til SKAT - og som derfor må figurere på listen over

dem, der anmoder om udbetaling af udbytteskatter er ifølge det oplyste:

Goal Taxback Ltd , Tim Partners, acupay's, SEB Futures og SynTax GI~.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1657

Med venlig hilsen

Christian Baden Ekstrand

'-llllagcOOl .wg

~a·rlige

h:ontrol

',.i:rllg Konu 111 3

Kratli1~rg

~36, .i48tl F1

cJcn\b,1rg

L-nmil Chris1ian.Ekstrn11dra1Skat.dl.

I dcron: 1+45)

Ol 95

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1658

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1659

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1660

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1661

Christian Baden Ekstrand

Fra:

Sendt:

Til:

Emne:

7. august 2015 10:09

Christian Baden Ekstrand

FW:

- Alleged Dividend Arbitrage Fraud - Solo Capital Partners

Ltd/Sanjay SHAH

Hella Christian

Would it be posslble to discuss this matter face-to-face rather than over the telephone? If that suits

you we would be happy to trave! over to see you early next week. This would also allow you to have

your Chief and any other colleagues present as required.

Let me know what you think.

will emall over the matters we would like to discuss with you shortly.

Kind regards

Financial Conduct Authority

From:

Sent:

07 August 2015 07:37

To:

'Christian Baden Ekstrand'

Subject:

RE:

- Alleged Dividend Arbitrage Fra ud - Solo Capltal Partners Ltd/Sanjay SHAH

Good Morning Christian

Thank you for your email.

We would definitely like to speak to you about this matter and are happy to call you an Monday.

We are having an internal meeting this morning and I will email you later with the areas we wish to

cover with you.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1662

I look forward to speaking with you on Monday.

Kind regards

Ø'r .a

Financial Conduct Authority

- - - - - - - - - - - - - - -

·--

From:

Christian Baden Ekstrand [mailto:[email protected]]

Sent:

07 August 2015 07:17

To:

Subject:

Good Morning

spoke to

Capital

think that,

need to speak with my chief and my organization before discussing the matters with you.

She's unfortunately Off today.

would kind ly ask you if could call me Monday around noon instead?

Look forward to hearing from you. lf possible you can e-mail me with same of your thoughts.

Kind regards and have a nice weekend

Med venlig hilsen

Christian Baden Ekstrand

SKAT

Særligl' Kontrol

'\ærlig 1-..,mlhll

f.:.ra1~1c1

21(,

341!0

n:dcn,horg

- Alleged Dividend Arbitrage Fraud - Solo Capital Partners Ltd/Sanjay SHAH

yesterday and he mentioned that you want to call me and discuss the matters about SOLO

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1663

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1664

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1665

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1666

From:

Christian Baden Ekstrand [mailto:[email protected]]

Sent:

August

2015 10: 10

To:

(RIS

FCLO )

Subject:

SV: Dividend Arbitrage (WHT) Fraud - Denmark

Thank you for ca Iling me

[OFFICIAL-SENSmVE]

As I mentioned on the phone -we are dealing with

reclaim agents (below)

Goal Taxback

LIM

Syntax GIS

LTD

The Tim Partneres

ACUPAY

The informer told us, that the agents make the claim for refund the Danish dividend on behalf of similar companies

belonging to Sanjay Shah

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1667

The informer mentioned

fx.

Solo Capital Dubai

Matis Cayman Ltd

Athena Equity Trading

Pallas -do-

Pandia -do -

We haven't found anything yet, but we are going to

try

again tomorrow

I will Call you when our meeting has ended

Kind regards

Christian

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1668

From:

Christian Baden Ekstrand [mailto:[email protected]]

Sent:

31 July 2015 12:52

To:

(RIS FCLO )

Subject:

SV: Dividend Arbitrage (WHT) Fraud - Denmark

Thank you for your e-mail.

) [OFFiaAL-SENSmVE]

have received the information mentioned below.

l'm not available today - therefore this short e-mail.

also explained to Kenn, the investigation is not on-going at the moment, but we are at collecting a lot of

information at the moment, to try figure out weather this is true or not.

Hopefully

can get back to you next week with further information to your inquiry.

Have a nice weekend

Med venlig hilsen

Christian Baden Ekstrand

~ærligl' Kontrnl

\a:1hg h.onl1ul

k1,llbJc1g

1.~(,.

341HJ I

rech:n , h11

-111.111

Chmtian.Ek~Lrand tiSkat.dk

lddun

( r -1 5 )

(J )

1)5

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1669

From:

Kenn Hoffmann Jensen [mailto:[email protected]]

Sent:

July

2015 10:24

To:

(RIS FCLO )

Cc:

Christian Baden Ekstrand

Subject:

SV: Dividend Arbitrage

{WHT}

Fraud - Denmark

Hella

[OFFICIAL-SENSffiVE]

have recieve the formal letter this morning from Lillian Birkemose.

BUT

There is already an officer on the case, and I had inform him about our communication so

far.

The contact information to the case officer is:

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1670

Christian

Baden

Ekstrand

Fagkonsulent

Wl2254

723-70195

Kratbjerg 236, 3480 Fredensborg

Christian [email protected]

Regards

Kenn

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1671

From:

Kenn Hoffmann Jensen [mailto:[email protected])

Sent:

29 July 2015 13:21

To:

(RIS FCLO )

Subject:

Contact information.

Hella

hereby send contact information.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1672

Med venlig hilsen

Kenn Hoffmann Jensen

SKAT

',a•rli1!t'

l,11ntl'ol

I ll-lg~~hc1i Alle

-ll/-55 .

2<,~(I

Taa~l1up

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case of problems, please call

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient ar his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use or retain this message ar any part of it. lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

HM Revenue & Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation of the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views of the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered.

The original of this email was scanned for viruses by the Government Secure Intranet virus scanning service

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case ofproblems, please call

'"t•rlig 1-:,mll

,,I

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 263: Pressemeddelelse: Undersøgelseskommissionen om SKAT afgiver delberetning om udbyttesagen, fra justitsministeren

UKS Side 1673

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

The information in this e-mail and any attachments is confidential and may be subject to legal professional privilege.

Unless you are the intended recipient or his/her representative you are not authorised to, and must not, read, copy,

distribute, use or retain this massage or any part of it. lf you are not the intended recipient, please notify the sender

immediately.

HM Revenue

Customs computer systems will be monitored and communications carried on them recorded, to

secure the effective operation of the system and for lawful purposes.

The Commissioners for HM Revenue and Customs are not liable for any personal views of the sender.

This e-mail may have been intercepted and its information altered.

The original of this email was scanned for viruses by the Government Secure Intranet virus scanning service

supplied by Vodafone in partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) This email

has been certified virus free.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/or recorded for legal purposes.

This email was scanned by the Government Secure Intranet anti-virus service supplied by Vodafone in

partnership with Symantec. (CCTM Certificate Number 2009/09/0052.) In case of problems, please call

your organisations IT Helpdesk.

Communications via the GSi may be automatically logged, monitored and/ar recorded for legal purposes.