Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 179
Offentligt
2358622_0001.png
Skatteministeriet
Udkast (1)
J.nr. 2020-2625
Forslag
til
Lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven,
momsloven og forskellige andre love
(Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og
ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders
bevillings- og registreringsforhold, præcisering af bagatelgrænsereglen i en række afgiftslove,
justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg af biler og tilpasning til
EU-regler af tidspunktet for momsfradragsrettens indtræden m.v.)
1)
§1
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1349 af 1.
september 2020, foretages følgende ændringer:
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste
periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, og Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione
d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse
af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober
2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet,
EU-Tidende 2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76,
side 10, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12,
Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale
anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43, og Rådets direktiv (EU)
2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem og direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så
vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer, EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
1) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2015/1535/EU om en informationsprocedure med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for
informationssamfundets tjenester (kodifikation).
1
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober
2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet,
EU-Tidende 2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76,
side 10, og Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr. L 58, side 4-42.«
4.
I
§ 2, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget til at«: »forarbejde eller«.
5.
I
§ 2, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«.
6.
§ 2, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende
varer umiddelbart efter importen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller uretmæssig
indpassage af varer, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
7.
I
§ 2, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
8.
I
§ 2, stk. 3,
ændres », der under afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag,
anses for overgået til forbrug« til: »anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1,
nr. 1,«.
9.
I
§ 2, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4,
og
§ 33, stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 9, stk. 1, nr. 4 eller 5« til:
»§ 9, stk. 1, nr. 4-6«.
10.
I
§ 4, stk. 3, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »varemodtager« til: »registreret varemodtager«.
11.
I
§ 4, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 28, stk. 10,
ændres »§ 15, stk. 5« til: »§ 15, stk. 6«.
12.
I
§ 4, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra steder uden for EU« til: »importeret«.
13.
I
§ 4 b, stk. 1, nr. 1,
ændres »erhvervsmæssig oplægning af varerne« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
14.
I
§ 4 b, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller midlertidigt registreret varemodtager« til: », midlertidigt
registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager«, og
»sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed,«.
15.
I
§ 4 b, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til erhvervsmæssige
formål«, og »stk. 4, nr. 1-3« ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
16.
I
§ 4 b, stk. 3,
ændres »anses ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet«
til: »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne lov«.
2
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
17.
§ 4 b, stk. 4,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret modtager her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden registreres som
autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift af
afgiftspligtige varer. En virksomhed eller person, der efter § 3 er autoriseret som oplagshaver,
eller efter § 4, stk. 2, er registreret som varemodtager, skal ikke lade sig registrere som autoriseret
modtager, men kan fungere som autoriseret modtager efter at have meddelt dette til told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at modtage
varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret
modtager her i landet skal virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen begynder fra et
andet EU-land, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug
her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret
afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller
personen forinden registreres som autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen.
Virksomheder eller personer, der efter § 3 er autoriseret som oplagshaver eller efter § 4, stk. 5, er
registreret som vareafsender, skal ikke lade sig registrere som autoriseret afsender, men kan
fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende
varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at
udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, skal virksomheden eller
personen, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
18.
I
§ 4 b, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk. 1, nr.
2«.
19.
I
§ 4 b, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres »sælger« til: »afsender«, og »sælgerens« ændres til:
»afsenderens«.
20.
I
§ 4 b, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1. pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål«.
21.
I
§ 4 b, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »stk. 1-7« til: »stk. 1-10«.
22.
I
§ 7, stk. 3
og
5,
indsættes efter »varemodtagere«: »og autoriserede modtagere«.
3
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
23.
I
§ 7, stk. 5,
ændres »oplagshavere og« til: »oplagshavere,«.
24.
I
§ 8, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, brækage eller
lignende« til: »er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
25.
I
§ 9, stk. 1, nr. 4,
ændres »personer eller« til: »personer,«.
26.
I
§ 9, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt nummer:
»5) varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller
til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i
landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
27.
I
§ 9
indsættes efter stk. 15 som nyt stykke:
»Stk. 16.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 5 og 6, administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 16 og 17 bliver herefter stk. 17 og 18.
28.
I
§ 9, stk. 17, 1. pkt.,
der bliver stk. 18, 1. pkt., ændres »stk. 16« til: »stk. 17«.
29.
I
§ 11, stk. 9, 8 pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk. 1«.
30.
I
overskriften
før § 13 ændres »indføres fra steder uden for EU« til: »importeres«.
31.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til: »importeres«, og »stk. 9« ændres til: »stk. 7«.
32.
I
§ 13, stk. 2,
ændres »indføres« til: »importeres«.
33.
I
§ 14, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere,«: »autoriserede modtagere«, og »stk. 5
eller 6« ændres til: »stk. 8 eller 9«.
34.
I
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
35.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller« til: »landet,«.
36.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som
samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
37.
I
§ 15
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for et
afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver anden person, som direkte eller indirekte har været
involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU)
nr. 952/2013, om at dokumentere, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land.«
4
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
38.
I
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1, ændres »5, eller« til: »6,«.
39.
I
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2, ændres »nr. 3.« til: »nr. 3, eller«.
40.
I
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
41.
I
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
42.
Efter § 15 indsættes før overskriften før § 16:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til forbrug
§ 15 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 2 kan afsendes af en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 4 b, stk. 6 og 7, til et andet
EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen sker til en modtager,
der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 4 b, stk. 4 og 5, med
henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er registreret som
autoriseret afsender i et andet EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, tanke m.v., eller
2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, tanke m.v., eller
2) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede
modtager har meddelt til told- og skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som
virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.«
43.
I
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter »oplagshavere«: »og autoriserede modtagere«, og i
2.
pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«: »og autoriserede modtagere«.
44.
I
§ 18, 1. pkt.,
indsættes efter »varemodtager«: »og en autoriseret modtager«.
45.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 4 b, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 4 b, stk. 4-7, stk. 8,
2. pkt., eller stk. 9«.
46.
I
§ 28, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«: »forarbejdes eller«, efter »personer, som« indsættes:
»forarbejder eller«, og efter »involveret i« indsættes: »forarbejdningen eller«.
47.
I
§ 28, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«, efter »fremstiller« indsættes:
5
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
»eller forarbejder«, og efter »fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
48.
I
§ 28, stk. 5,
ændres »indføres« til: »importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
49.
§ 28, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden
person, som omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
50.
I
§ 28, stk. 5, nr. 2,
ændres »en uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige indpassage«.
51.
I
§ 28, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 4 b, stk. 1, nr.
1, og stk. 2, medmindre der er sket en uregelmæssighed, jf. § 32, jf. stk. 8, hæfter den autoriserede
modtager. Hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af varerne, ikke har
ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.«
52.
I
§ 28, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til: »afsender«.
53.
I
§ 28, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til: »afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
54.
I
§ 28, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af varerne« til: »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
55.
I
§ 28, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
56.
I
§ 28, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 4 b, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 4 b, stk. 4 eller
stk. 9, nr. 1 og 2«.
57.
I
§ 28, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til: »Hvis«.
58.
I
overskriften
før § 30 ændres »Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
59.
I
§ 30, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til: »fuldstændigt tilintetgjort«.
60.
§ 30, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 2. Delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, anses ikke som overgang til forbrug efter § 2, hvis tabets omfang er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses som
overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 4 b er bestemt til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i landet,
forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige omstændigheder,
6
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
force majeure eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. I
tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under transport her i landet, forfalder
afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under den fælles tærskel som fastsat
efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale
om svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer, som har
fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet opdaget, i
tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, ikke kan fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer omfattet
af stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives
sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der er
relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter stk. 4
og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
61.
I
§ 31, stk. 1,
ændres »§ 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 2« til: »§ 15,
stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 2 eller 3«.
62.
I
§ 31, stk. 3
og
5,
ændres »§ 15, stk. 3« til: »§ 15, stk. 4«.
63.
I
§ 31, stk. 3
og
4,
ændres »§ 15, stk. 4« til: »§ 15, stk. 5«.
64.
I
§ 32, stk. 1,
ændres »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål«.
65.
I
§ 32
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en eller alle
personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller autorisere efter §
4 b, stk. 4-7 og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter § 15 a, stk. 4, ikke
er overholdt ved en transport omfattet af § 4 b, stk. 1, nr. 1. Dette gælder dog ikke i de situationer,
hvor modtageren af varerne hæfter efter § 28, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
66.
I
§ 32, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk. 1 og 2«.
67.
I
§ 32, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk. 1-3«.
68.
I
§ 33, stk. 1,
ændres »13-15« til: »13-15 a«.
69.
Efter § 33 indsættes:
Ȥ 33 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
7
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§2
I spiritusafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 504 af 21. april 2020, foretages følgende
ændringer:
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste
periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, og Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione
d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse
af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den
generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009,
nr. L 9, side 12, Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig
Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den
italienske kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde
og i den territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43, og
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
2020, L 256, side 1-10.«
3.
Fodnoten til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den
generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009,
nr. L 9, side 12, Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig
Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den
italienske kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde
og i den territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43,
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
8
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2020, L 256, side 1-10, og Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv 2008/118/EF om den
generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens
rammer, EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
4.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af
direktiv 92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EU-Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19.
december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr.
L 58, side 4-42.«
5.
I
§ 1, stk. 2
og
3,
ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 2 a, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget til at«: »forarbejde eller«.
7.
I
§ 2 a, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«.
8.
§ 2 a, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 18, medmindre de pågældende
varer umiddelbart efter importen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller uretmæssig
indpassage af varer, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
9.
I
§ 2 a, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
10.
I
§ 2 a, stk. 3,
ændres », der under afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et
afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug« til: »anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen
efter stk. 1, nr. 1,«.
11.
I
§ 2 a, stk. 3, nr. 1, § 20 a, stk. 1, nr. 4,
og
§ 37 a, stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 15, stk. 1, nr. 4 eller
5« til: »§ 15, stk. 1, nr. 9-11«.
12.
I
§ 7, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra steder uden for EU« til: »importeret«.
13.
I
§ 8, stk. 1, nr. 1,
ændres »erhvervsmæssig oplægning af varerne« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
14.
I
§ 8, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller midlertidigt registreret varemodtager« til: », midlertidigt
registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager«, og
»sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed,«.
15.
I
§ 8, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til erhvervsmæssige
9
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
formål«, og »stk. 4, nr. 1-3« ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
16.
I
§ 8, stk. 3,
ændres »anses ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet« til:
»er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne lov«.
17.
§ 8, stk. 4,
ophæves og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret modtager her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden registreres som
autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift af
afgiftspligtige varer. En virksomhed eller person, der efter § 7 er autoriseret som oplagshaver, skal
ikke lade sig registrere som autoriseret modtager, men kan fungere som autoriseret modtager efter
at have meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at modtage
varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret
modtager her i landet skal virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen begynder fra et
andet EU-land, jf. § 20 b, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug
her i landet, jf. § 2 a, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret
afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller
personen forinden registreres som autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen. En
virksomhed eller person, der efter § 7, stk. 2, er autoriseret som oplagshaver eller efter § 7, stk. 5,
er registreret som vareafsender, skal ikke lade sig registrere som autoriseret afsender, men kan
fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende
varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2 a, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at
udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet skal virksomheden eller
personen, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder, jf. § 20 b, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
18.
I
§ 8, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk. 1, nr.
2«.
19.
I
§ 8, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres »sælger« til: »afsender«, og »sælgerens« ændres til:
»afsenderens«.
20.
I
§ 8, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1. pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål«.
10
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
21.
I
§ 8, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »sælgeren« til: »afsenderen eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
22.
I
§ 8, stk. 9,
der bliver stk. 12, ændres »stk. 1-7« til: »stk. 1-10«, og »stk. 8« ændres til: »stk.
11«.
23.
§ 9 a, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller
personen har et lokale, som kan benyttes til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe, oplægge,
modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som told- og
skatteforvaltningen forinden har godkendt. Denne betingelse gælder ikke for virksomheder, der
autoriseres som oplagshaver efter § 8, stk. 6, nr. 1.«
24.
I
§ 10, stk. 1, § 12, stk. 1,
og
§ 21, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »virksomheder« til: »oplagshavere og
modtagere«.
25.
I
§10, stk. 2,
ændres »Den« til: »Autoriserede oplagshavere skal opgøre den«, og »opgøres«
udgår.
26.
I
§ 10
indsættes som
stk. 4-6:
»Stk. 4.
Autoriserede modtagere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som
den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden.
Stk. 5.
Opgørelsen specificeres efter regler, der fastsættes af told- og skatteforvaltningen.
Stk. 6.
Skatteministeren kan fastsætte regler om, hvorledes de afgiftspligtige varers mængde
bestemmes.«
27.
I
§ 14, stk. 1,
indsættes efter »§ 10«: », stk. 2,«.
28.
I
§ 14, stk. 1, nr. 1,
og
§ 18, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »virksomhed« til: »oplagshaver«.
29.
I
§ 14, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, brækage
eller lignende« til: »er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
30.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes som nye numre:
»1) er fuldstændig denaturerede,
2) er denaturerede og anvendes til fremstilling af produkter, der ikke er bestemt til konsum, når
den denaturerede alkohol enten er blevet tilsat et produkt, der ikke er bestemt til konsum, eller
anvendes til vedligeholdelse og rengøring af fremstillingsudstyr, som anvendes til denne særlige
fremstillingsproces,
3) anvendes til fremstilling af eddike, der henhører under position 2209 i EU’s kombinerede
nomenklatur,
4) anvendes til fremstilling af sådanne lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2001/82/EF og 2001/83/EF,
5) anvendes til at fremstille aromastoffer til fremstilling af levnedsmidler og ikke-alkoholholdige
drikkevarer med et alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct. vol.,
6) direkte, eller som ingrediens i halvfabrikata, anvendes til fremstilling af levnedsmidler, også
fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 l ren alkohol pr. 100
11
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
kg produkt for så vidt angår chokolade og 5 l ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår
andre produkter,«.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 7-9.
31.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
der bliver nr. 9, ændres »personer eller« til: »personer,«.
32.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4, der bliver nr. 9, som nyt nummer:
»10) leveres til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale
eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i
landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 11.
33.
I
§ 15
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 10 og 11, administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
34.
I
overskriften
før § 18 ændres »indføres fra steder uden for EU« til: »importeres«.
35.
I
§ 18, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til: »importeres«, og »stk. 4« ændres til: »stk. 3«.
36.
I
§ 18, stk. 2,
ændres »indførsel« til: »import«.
37.
I
§ 20, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »eller registrerede virksomheder« til: »oplagshavere«.
38.
I
§ 20, stk. 4,
ændres »Virksomheder« til: »Autoriserede modtagere samt virksomheder«, og
»5 eller 6« ændres til: »8 eller 9«.
39.
I
§ 20, stk. 6, 1. pkt.,
indsættes efter »importerer«: »eller modtager«.
40.
I
§ 20 a, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
41.
I
§ 20 a, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller« til: »landet,«.
42.
I
§ 20 a, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som
samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
43.
I
§ 20 a
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for et
afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver anden person, som direkte eller indirekte har været
involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU)
nr. 952/2013, om at dokumentere, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
12
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
44.
I
§ 20 a, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1, ændres »5, eller« til: »6,«.
45.
I
§ 20 a, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2, ændres »3.« til: »3, eller«.
46.
I
§ 20 a, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
47.
I
§ 20 a, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
48.
Efter § 20 a indsættes:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til forbrug
§ 20 b.
Varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 2 a, kan afsendes af en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 8, stk. 6 og 7, til et
andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen sker til en
modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 8, stk. 4 og 5, med henblik
på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er registreret som autoriseret
afsender i et andet EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede
modtager har meddelt til told- og skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som
virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.«
49.
§ 21, stk.1. 2. pkt.
affattes således:
»For autoriserede oplagshavere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens
§§ 2-8, og for autoriserede modtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og
3.«
50.
Efter § 23 indsættes:
Ȥ 24.
Told- og skatteforvaltningen kan pålægge en autoriseret modtager, der gentagne gange ikke
betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told- og
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes
modtagelse.«
51.
I
§ 31, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 8, stk. 4, stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 8, stk. 4-7, stk. 8, 2.
pkt., eller stk. 9«.
13
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
52.
I
§ 33, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«: »forarbejdes eller«, efter »personer, som« indsættes:
»forarbejder eller«, og efter »involveret i« indsættes: »forarbejdningen eller«.
53.
I
§ 33, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«, efter »fremstiller« indsættes:
»eller forarbejder«, og efter »fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
54.
I
§ 33, stk. 5,
ændres »indføres« til: »importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
55.
§ 33, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden
person, som omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
56.
I
§ 33, stk. 5, nr. 2,
ændres »en uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige indpassage«.
57.
I
§ 33, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål af varerne, jf. § 8,
stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er sket en uregelmæssighed, jf. § 34, jf. stk. 8, hæfter den
autoriserede modtager. Hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.«
58.
I
§ 33, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til: »afsender«.
59.
I
§ 33, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til: »afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
60.
I
§ 33, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af varerne« til: »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
61.
I
§ 33, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
62.
I
§ 33, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 8, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 8, stk. 4, eller stk.
9, nr. 1 og 2«.
63.
I
§ 33, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til: »Hvis«.
64.
I
overskriften
før § 33 a ændres »Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
65.
I
§ 33 a, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til: »fuldstændigt tilintetgjort«.
66.
§ 33 a, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 2 a. Delvise tab under en bevægelse under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes varernes art, anses ikke som overgang til forbrug efter §
2 a, hvis tabets omfang er under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told- og
skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller
14
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uregelmæssigheder. Den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for delvise tab
som fastsat efter stk. 6, anses som overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 8 er bestemt til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i landet,
forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige omstændigheder,
force majeure eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. I
tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under transport her i landet, forfalder
afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under den fælles tærskel som fastsat
efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale
om svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer, som har
fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet opdaget, i
tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, ikke kan fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer omfattet
af stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives
sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der er
relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter stk. 4
og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
67.
I
§ 33 b, stk. 1,
ændres »§ 20 a, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 2« til: »§
20 a, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 20 a, stk. 5, nr. 2 eller 3«.
68.
I
§ 33 b, stk. 3
og
5,
ændres »§ 20 a, stk. 3« til: »§ 20 a, stk. 4«.
69.
I
§ 33 b, stk. 3
og
4,
ændres »§ 20 a, stk. 4« til: »§ 20 a, stk. 5«.
70.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål«.
71.
I
§ 34
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en eller alle
personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller autorisere efter §
8, stk. 4-7 og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter § 20 b, stk. 4, ikke er
overholdt ved en transport omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1. Dette gælder dog ikke i de situationer, hvor
modtageren hæfter efter § 33, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
72.
I
§ 34, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk. 1 og 2«.
73.
I
§ 34, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk. 1-3«.
74.
I
§ 37 a
ændres »18-20 a« til: »18-20 b«.
15
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
75.
Efter § 37 a indsættes:
Ȥ 37 b.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§3
I tobaksafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 19 af 8. januar 2018, som ændret ved § 21 i
lov nr. 1728 af 27. december 2018, § 28 i lov nr. 1126 af 19. november 2019, § 7 i lov nr. 1295 af
5. december 2019 og § 1 i lov nr. 1588 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer:
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste
periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, og Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione
d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse
af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16.
december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 om
punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, EU-Tidende 2011, nr. L 176, side 24,
Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale
anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43, og Rådets direktiv (EU)
2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem og direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så
vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer, EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, EU-Tidende 2011, nr. L 176,
side 24, og Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr. L 58, side 4-42.«
4.
I
§ 4, stk. 1,
indsættes efter »autoriserede«: »som oplagshavere«.
5.
I
§ 5, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 6, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
ændres »virksomheder« til: »oplagshavere«.
6.
I
§ 6, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »er gået tabt som følge af brand, brækage el.lign.« til: »er
16
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
7.
I
§ 8, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget til at«: »forarbejde eller«.
8.
I
§ 8, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«.
9.
§ 8, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 12, medmindre de pågældende
varer umiddelbart efter importen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller uretmæssig
indpassage af varer, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
10.
I
§ 8, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
11.
I
§ 8, stk. 3,
ændres », der under afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag,
anses for overgået til forbrug« til: »anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1,
nr. 1,«.
12.
I
§ 8, stk. 3, nr. 2, § 19, stk. 1, nr. 4,
og
§ 36, nr. 1,
ændres »§ 29, stk. 1, nr. 5 eller 6« til: »§
29, stk. 1, nr. 5-7«.
13.
I
§ 10, stk. 3, 2. pkt.,
ændres »indført fra steder uden for EU« til: »importeret«.
14.
I
§ 10 a, stk. 1, nr. 1,
ændres »erhvervsmæssig oplægning af varerne« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
15.
I
§ 10 a, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller midlertidigt registreret varemodtager« til: », midlertidigt
registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager«, og
»sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed,«.
16.
I
§ 10 a, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til erhvervsmæssige
formål«, og »stk. 4, nr. 1-3« ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
17.
I
§ 10 a, stk. 3,
ændres »anses ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet«
til: »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne lov«.
18.
§ 10 a, stk. 4,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret modtager her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden registreres som
autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift af
afgiftspligtige varer. En virksomhed eller person, der efter § 9 er autoriseret som oplagshaver,
eller efter § 10, stk. 2, er registreret som varemodtager, skal ikke lade sig registrere som
autoriseret modtager, men kan fungere som autoriseret modtager efter at have meddelt dette til
told- og skatteforvaltningen.
17
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at modtage
varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret
modtager her i landet skal virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen begynder fra et
andet EU-land, jf. § 20 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug
her i landet, jf. § 8, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret
afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller
personen forinden registreres som autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen. En
virksomhed eller person, der efter § 9 er autoriseret som oplagshaver eller efter § 10, stk. 3, er
registreret som vareafsender, skal ikke lade sig registrere som autoriseret afsender, men kan
fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende
varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 8, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at
udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet skal virksomheden eller
personen, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder, jf. § 20 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 5-9 bliver herefter stk. 8-12.
19.
I
§ 10 a, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk. 1,
nr. 2«.
20.
I
§ 10 a, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres »sælger« til: »afsender«, og »sælgerens« ændres til:
»afsenderens«.
21.
I
§ 10 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1. pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål«.
22.
I
§ 10 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »sælgeren« til: »afsenderen eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
23.
I
§ 10 a, stk. 9,
der bliver stk. 12, ændres »stk. 1-7« til: »stk. 1-10«, og »stk. 8« ændres til:
»stk. 11«.
24.
I
§ 11, stk. 2,
og
§ 13, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«: »og autoriserede
modtagere«.
25.
I
overskriften
før § 12 ændres »indføres fra steder uden for EU« til: »importeres«.
26.
I
§ 12, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til: »importeres«, og »stk. 3« ændres til »stk. 2«.
27.
I
§ 12, stk. 2,
ændres »indføres« til: »importeres«.
18
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
28.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »oplagshavere og« til: »oplagshavere,«, og i
2. pkt.
ændres
»autoriserede« til: »registrerede«.
29.
I
§ 15, 1. pkt.,
indsættes efter »varemodtager«: »og en autoriseret modtager«.
30.
I
§ 18, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere,« »autoriserede modtagere,«, og »stk. 5
eller 6« ændres til: »stk. 8 eller 9«.
31.
I
§ 18, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter »importerer«: »eller modtager«.
32.
I
§ 19, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
33.
I
§ 19, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller« til: »landet,«.
34.
I
§ 19, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som
samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
35.
I
§ 19
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for et
afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver anden person, som direkte eller indirekte har været
involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU)
nr. 952/2013, om at dokumentere, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
36.
I
§ 19, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1, ændres »5, eller« til: »6,«.
37.
I
§ 19, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2, ændres »3.« til: »3, eller«.
38.
I
§ 19, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
39.
I
§ 19, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
40.
§ 20, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller
personen har et lokale, som kan benyttes til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage, afsende
eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som told- og skatteforvaltningen forinden har
godkendt. Denne betingelse gælder ikke for virksomheder, der autoriseres som oplagshaver efter §
10 a, stk. 6, nr. 1.«
19
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
41.
Efter § 20 indsættes:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til forbrug
§ 20 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 8, kan afsendes af en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 10 a, stk. 6 og 7, til et andet
EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen sker til en modtager,
der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 10 a, stk. 4 og 5, med
henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er registreret som
autoriseret afsender i et andet EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede
modtager har meddelt til told- og skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som
virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.
Kontrolbestemmelser«
42.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 10 a, stk. 4, stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 10 a, stk. 4-7, stk.
8, 2. pkt., eller stk. 9«.
43.
I
§ 29, stk. 1, nr. 4,
ændres »er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, brækage
el.lign.« til: »er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
44.
I
§ 29, stk. 1, nr. 5,
ændres »personer eller« til: »personer,«.
45.
I
§ 29, stk. 1,
indsættes efter nr. 5 som nyt nummer:
»6) varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller
til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i
landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik eller«.
Nr. 6 bliver herefter nr. 7.
46.
I
§ 29, stk. 4, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
47.
I
§ 29
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 6 og 7, administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
48.
I
§ 31, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«: »forarbejdes eller«, efter »personer, som« indsættes:
»forarbejder eller«, og efter »involveret i« indsættes: »forarbejdningen eller«.
20
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
49.
I
§ 31, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«, efter »fremstiller« indsættes:
»eller forarbejder«, og efter »fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
50.
I
§ 31, stk. 5,
ændres »indføres« til: »importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
51.
§ 31, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden
person, som omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
52.
I
§ 31, stk. 5, nr. 2,
ændres »en uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige indpassage«.
53.
I
§ 31, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål af varerne, jf. § 10
a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er sket en uregelmæssighed, jf. § 35, jf. stk. 8, hæfter den
autoriserede modtager. Hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.«
54.
I
§ 31, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til: »afsender«.
55.
I
§ 31, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til: »afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
56.
I
§ 31, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af varerne« til: »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
57.
I
§ 31, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
58.
I
§ 31, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 10 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 10 a, stk. 4, eller
stk. 9, nr. 1 og 2«.
59.
I
§ 31, stk. 10,
ændres »§ 19, stk. 5« til: »§ 19, stk. 6«.
60.
I
§ 31, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til: »Hvis«.
61.
I
overskriften
før § 33 ændres »Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
62.
I
§ 33, stk. 1,
ændres »totalt ødelagt« til: »fuldstændigt tilintetgjort«.
63.
§ 33, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 8. Delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, anses ikke som overgang til forbrug efter § 8, hvis tabets omfang er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses som
21
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 10 a er bestemt til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i landet,
forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige omstændigheder,
force majeure eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. I
tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under transport her i landet, forfalder
afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under den fælles tærskel som fastsat
efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale
om svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer, som har
fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet opdaget, i
tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, ikke kan fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab af varer omfattet af stk. 2, 1. pkt.,
eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter stk. 4
og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
64.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »§ 19, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 2« til: »§ 19,
stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19, stk. 5, nr. 2 eller 3«.
65.
I
§ 34, stk. 3
og
5,
ændres »§ 19, stk. 3« til: »§ 19, stk. 4«.
66.
I
§ 34, stk. 3
og
4,
ændres »§ 19, stk. 4« til: »§ 19, stk. 5«.
67.
I
§ 35, stk. 1,
ændres »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål«.
68.
I
§ 35
indsættes efter stk. 1, som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en eller alle
personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller autorisere efter §
10 a, stk. 4-7 og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter 20 a, stk. 4, ikke
er overholdt ved en transport omfattet af § 10 a, stk. 1, nr. 1. Dette gælder dog ikke i de
situationer, hvor modtageren hæfter efter § 31, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
69.
I
§ 35, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk. 1 og 2«.
70.
I
§ 35, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk. 1-3«.
71.
Efter § 36 a indsættes før overskriften før § 37:
Ȥ 36 b.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
22
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§4
I øl- og vinafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1451 af 8. oktober 2020, som ændret ved
§ 24 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foretages følgende ændringer:
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste
periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, og Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione
d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse
af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den
generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009,
nr. L 9, side 12, Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig
Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den
italienske kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde
og i den territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43, og
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
2020, L 256, side 1-10.«
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den
generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009,
nr. L 9, side 12, Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig
Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den
italienske kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde
og i den territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43,
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
23
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
2020, L 256, side 1-10, og Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv 2008/118/EF om den
generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens
rammer, EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
4.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19.
oktober 1992 om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992
om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af
direktiv 92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, EU-Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19.
december 2019 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr.
L 58, side 4-42.«
5.
I
§ 3 A
indsættes efter »og som«: »forefindes på flasker med champagneproplukke med
fastholdelsesanordning eller«.
6.
I
§ 4, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget til at«: »forarbejde eller«.
7.
I
§ 4, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«.
8.
§ 4, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende
varer umiddelbart efter importen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller uretmæssig
indpassage af varer, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
9.
I
§ 4, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
10.
I
§ 4, stk. 3,
ændres », der under afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag,
anses for overgået til forbrug« til: »anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1,
nr. 1,«.
11.
I
§ 4, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4,
og
§ 34, stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 11, stk. 1, nr. 4 eller 5« til:
»§ 11, stk. 1, nr. 9-11«.
12.
I
§ 6, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter »pålægge en«: »registreret«.
13.
I
§ 6, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 27, stk. 10,
ændres »§ 15, stk. 5« til: »§ 15, stk. 6«.
14.
I
§ 6, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra steder uden for EU« til: »importeret«.
15.
I
§ 6 a, stk. 1, nr. 1,
ændres »erhvervsmæssig oplægning af varerne« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
24
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
16.
I
§ 6 a, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller midlertidigt registreret varemodtager« til: », midlertidigt
registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager«, og
»sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk virksomhed,«.
17.
I
§ 6 a, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til erhvervsmæssige
formål«, og »stk. 4, nr. 1-3« ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
18.
I
§ 6 a, stk. 3,
ændres »anses ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet«
til: »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne lov«.
19.
§ 6 a, stk. 4,
ophæves og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret modtager her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller personen forinden registreres som
autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift af
afgiftspligtige varer. En virksomhed eller person, der efter § 5 er autoriseret som oplagshaver,
eller efter § 6, stk. 2, er registreret som varemodtager, skal ikke lade sig registrere som autoriseret
modtager, men kan fungere som autoriseret modtager efter at have meddelt dette til told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at modtage
varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret
modtager her i landet, skal virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen begynder fra et
andet EU-land, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug
her i landet, jf. § 4, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret
afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal virksomheden eller
personen forinden registreres som autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen.
Virksomheder eller personer, der efter § 5 er autoriseret som oplagshaver eller efter § 6, stk. 5, er
registreret som vareafsender, skal ikke lade sig registrere som autoriseret afsender, men kan
fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer er en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende
varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 4, til andre EU-lande. For at få tilladelse til at
udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, skal virksomheden eller
personen, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
20.
I
§ 6 a, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1. pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk. 1, nr.
25
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2«.
21.
I
§ 6 a, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres »sælger« til: »afsender«, og »sælgerens« ændres til:
»afsenderens«.
22.
I
§ 6 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1. pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål«.
23.
I
§ 6 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »stk. 1-7« til: »stk. 1-10«.
24.
§ 7, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller
personen har et lokale, som kan benyttes til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe, oplægge,
modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som told- og
skatteforvaltningen forinden har godkendt. Denne betingelse gælder ikke for virksomheder, der
autoriseres som oplagshaver efter § 6 a, stk. 6, nr. 1.«
25.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 16, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«: »og autoriserede
modtagere«.
26.
I
§ 10, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, brækage
eller lignende« til: »er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
27.
I
§ 11, stk. 1,
indsættes som nye numre:
»1) er fuldstændig denaturerede,
2) er denaturerede og anvendes til fremstilling af produkter, der ikke er bestemt til konsum, når
den denaturerede alkohol enten er blevet tilsat et produkt, der ikke er bestemt til konsum, eller
anvendes til vedligeholdelse og rengøring af fremstillingsudstyr, som anvendes til denne særlige
fremstillingsproces,
3) anvendes til fremstilling af eddike,
der henhører under position 2209 i EU’s kombinerede
nomenklatur,
4) anvendes til fremstilling af sådanne lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2001/82/EF og 2001/83/EF,
5) anvendes til at fremstille aromastoffer til fremstilling af levnedsmidler og ikke-alkoholholdige
drikkevarer med et alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct. vol,
6) direkte eller som ingrediens i halvfabrikata anvendes til fremstilling af levnedsmidler, også
fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 liter ren alkohol pr.
100 kg produkt for så vidt angår chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt
angår andre produkter,«.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 7-9.
28.
I
§ 11, stk. 1, nr. 4,
der bliver nr. 9, ændres »personer eller« til: »personer,«.
29.
I
§11, stk. 1,
indsættes efter nr. 4, der bliver nr. 9, som nyt nummer:
»10) leveres til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale
eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i
landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik eller«.
26
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Nr. 5 bliver herefter nr. 11.
30.
I
§ 11, stk. 3,
indsættes efter »øl«: », vin og frugtvin m.m.«
31.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 10 og 11, administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
32.
I
overskriften
før § 13 ændres »indføres fra steder uden for EU« til: »importeres«.
33.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til: »importeres«, og »stk. 3« ændres til: »stk. 2«.
34.
I
§ 13, stk. 2,
ændres »indføres« til: »importeres«.
35.
I
§ 14, stk. 2, 2. pkt.,
indsættes efter »§ 6 a, stk. 1, nr. 2,«: »eller er registreret som autoriseret
modtager,«
36.
I
§ 14, stk. 4, 1. pkt.,
indsættes efter »importerer«: »eller modtager«.
37.
I
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk. 3, nr. 2,
der bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
38.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller« til: »landet,«.
39.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som
samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
40.
I
§ 15
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for et
afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver anden person, som direkte eller indirekte har været
involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU)
nr. 952/2013, om at dokumentere, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
41.
I
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1, ændres »5, eller« til: »6,«.
42.
I
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2, ændres »nr. 3.« til: »nr. 3, eller«.
43.
I
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
44.
I
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
27
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
45.
Efter § 15 indsættes før overskriften før § 16:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til forbrug
§ 15 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 4, kan afsendes af en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 6 a, stk. 6 og 7, til et andet
EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen sker til en modtager,
der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en virksomhed eller
person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 6 a, stk. 4 og 5, med
henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er registreret som
autoriseret afsender i et andet EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2, ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede
modtager har meddelt til told- og skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de nærmere regler for de administrative procedurer, som
virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.«
46.
I
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »oplagshavere og« til: »oplagshavere,«.
47.
I
§ 18, 1. pkt.,
indsættes efter »varemodtager«: »og en autoriseret modtager«.
48.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 6 a, stk. 4, stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 6 a, stk. 4-7, stk. 8,
2. pkt., eller stk. 9«.
49.
I
§ 27, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«: »forarbejdes eller«, efter »personer, som« indsættes:
»forarbejder eller« og efter »involveret i« indsættes: »forarbejdningen eller«.
50.
I
§ 27, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«: »eller forarbejdes«, efter »fremstiller« indsættes:
»eller forarbejder«, og efter »fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
51.
I
§ 27, stk. 5,
ændres »indføres« til: »importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
52.
§ 27, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden
person, som omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
53.
I
§ 27, stk. 5, nr. 2,
ændres »en uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige indpassage«.
54.
I
§ 27, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål af varerne, jf. § 6
28
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er sket en uregelmæssighed, jf. § 30, jf. stk. 8, hæfter den
autoriserede modtager. Hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.«
55.
I
§ 27, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til: »afsender«.
56.
I
§ 27, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til: »afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
57.
I
§ 27, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af varerne« til: »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
58.
I
§ 27, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige formål«.
59.
I
§ 27, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 6 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 6 a, stk. 4, eller
stk. 9, nr. 1 og 2«.
60.
I
§ 27, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til: »Hvis«.
61.
I
overskriften
før § 28 ændres »Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
62.
I
§ 28, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til: »fuldstændigt tilintetgjort«.
63.
§ 28, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse til fra told- og skatteforvaltningen at tilintetgøre varerne, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 4. Delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, anses ikke som overgang til forbrug efter § 4, hvis tabets omfang er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses som
overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 6 a er bestemt til erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i landet,
forfalder afgift af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige omstændigheder,
force majeure eller efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. I
tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under transport her i landet, forfalder
afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under den fælles tærskel som fastsat
efter stk. 6, medmindre told- og skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale
om svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer, som har
fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet opdaget, i
tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, ikke kan fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab af varer omfattet af stk. 2, 1. pkt.,
29
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter stk. 4
og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
64.
I
§ 29, stk. 1,
ændres »§ 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 2« til: »§ 15,
stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 2 eller 3«.
65.
I
§ 29, stk. 3
og
5,
ændres »§ 15, stk. 3« til: »§ 15, stk. 4«.
66.
I
§ 29, stk. 3
og
4,
ændres »§ 15, stk. 4« til: »§ 15, stk. 5«.
67.
I
§ 30, stk. 1,
ændres »er bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til: »er leveret med henblik
på erhvervsmæssige formål«.
68.
I
§ 30
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en eller alle
personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller autorisere efter §
6 a, stk. 4-7 og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter § 15 a, stk. 4, ikke
er overholdt ved en transport omfattet af § 6 a, stk. 1, nr. 1. Dette gælder dog ikke i de situationer,
hvor modtageren hæfter efter § 27, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
69.
I
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk. 1 og 2«.
70.
I
§ 30, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til: »stk. 1-3«.
71.
I
§ 33, stk. 2,
ændres »indført« til: »importeret«.
72.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »13-15« til: »13-15 a«.
73.
Efter § 34 indsættes:
Ȥ 34 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§5
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26. september 2019, som ændret ved § 4 i
lov nr. 1548 af 18. december 2018, § 4 i lov nr. 1295 af 5. december 2019, § 1 i lov nr. 1310 af 6.
december 2019, lov nr. 1434 af 17. december 2019, § 1 i lov nr. 810 af 9. juni 2020 og § 5 i lov nr.
2197 af 29. december 2020 foretages følgende ændringer:
1.
I
fodnote 1
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2018/1713/EU af 6. november 2018 om
ændring af direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår momssatser for bøger, aviser og tidsskrifter,
EU-Tidende 2018, nr. L 286, side 20« til: », Rådets direktiv 2018/1713/EU af 6. november 2018
om ændring af direktiv 2006/112/EF, for så vidt angår momssatser for bøger, aviser og
30
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tidsskrifter, EU-Tidende 2018, nr. L 286, side 20, Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 19.
december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og
direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer, EU-Tidende 2019, nr. L 336, side 10 og Rådets
(EU) 2020/1109 af 20. juli 2020 om ændring af direktiv (EU) 2017/2455 og (EU) 2019/1995, for
så vidt angår datoerne for gennemførelse og anvendelse som reaktion på covid-19-
pandemienafgørelse, EU-Tidende 2020, nr. L 244, side 3«.
2.
I
§ 3, stk. 2, nr. 1
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
3.
I
§ 11, stk. 1, nr. 2,
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
4.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Det forhold, at de væbnede styrker i et EU-land, der deltager i en forsvarsindsats, som
gennemføres med henblik på en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, til
eget brug eller til brug for det civile personale, der ledsager dem, her i landet benytter varer, som
de ikke har erhvervet inden for rammerne af de normale afgiftsordninger
på EU’s indre
marked,
sidestilles med erhvervelse af varer inden for EU’s afgiftsområde mod vederlag, når indførslen af
de pågældende varer ikke kan omfattes af den i § 36, stk. 4, omhandlede fritagelse.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 6 og 7.
5.
I
§ 11, stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 3« til: »stk. 5«.
6.
§
30, stk. 1,
affattes således:
»Stk.
1.
Udlejningsvirksomheder og køreskoler kan ved salg eller udtagning til ejerens private
brug af motorkøretøjer, der har været anvendt til udlejning eller køreundervisning, afgiftsberigtige
disse efter reglerne i denne bestemmelse. Afgiften for køretøjer, som indeholder registreringsafgift
på salgstidspunktet, og som sælges til en lavere pris end indkøbsprisen, beregnes på grundlag af en
formel, der i tælleren har afgiften ved køretøjets første indregistrering i Danmark ganget med
salgsprisen, og i nævneren har den oprindelige købspris. Afgiften for køretøjer, som indeholder
registreringsafgift på salgstidspunktet, og som sælges med fortjeneste, beregnes som 20 pct. af
differencen mellem salgsprisen og den betalte registreringsafgift på købstidspunktet. Ved
udtagning af køretøjer, som indeholder registreringsafgift på udtagningstidspunktet, beregnes
afgiften på grundlag af en formel, der i tælleren har afgiften ved køretøjets første indregistrering i
Danmark ganget med købsprisen (restværdien på udtagningstidspunktet), og i nævneren har den
oprindelige købspris. For køretøjer, der ikke indeholder registreringsafgift på salgstidspunktet,
beregnes afgiften efter lovens almindelige regler. Leasingselskaber, som efter endt leasing
afgiftsberigtiger køretøjet i eget navn, kan ved videresalget afregne afgift af salgsprisen efter
denne bestemmelse ekskl. den betalte registreringsafgift.«
7. I
§ 30
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Autoforhandlere kan ved salg af indregistrerede demonstrations- og udlejningspersonbiler,
der har været anvendt til forhandlerens fradragsberettigede formål, anvende reglerne i stk. 1.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
8.
I
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk. 1« til: »stk. 1 og 2«.
9.
I
§ 31, 2. pkt.,
ændres »§ 30 stk. 3« til »§ 30, stk. 4«.
31
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
10.
I
§ 34, stk. 1, nr. 14,
indsættes efter litra c som nyt litra:
»d) Varer og ydelser, der har et andet EU-land som destination, og som er bestemt til væbnede
styrker fra ethvert EU-land bortset fra bestemmelsesEU-landet selv, til brug for disse styrker eller
det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-
aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, og i det omfang de pågældende er
berettiget til afgiftsfritagelse i værtslandet, og for varers vedkommende, hvis varerne transporteres
til det pågældende EU-land.«
Litra d) og e) bliver herefter litra e) og f).
11.
I
§ 36
indsættes efter stk. 3 som nye stykker:
»Stk. 4. Indførsel af varer, som foretages her i landet af væbnede styrker fra andre EU-lande, og
som er bestemt til brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til
forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Stk. 5.
Indførsel af varer, som foretages her i landet, af væbnede styrker fra andre lande, der er
parter i NATO, og som er bestemt til brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager
disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker udgør et led i det fælles
forsvar.«
Stk. 4 og 5 bliver herefter stk. 6 og 7.
12.
Efter § 36 indsættes i
kapitel 9
før overskriften før § 37:
Ȥ 36 a.
Retten til fradrag indtræder på det tidspunkt, hvor afgiftspligten for den
fradragsberettigede vare eller ydelse indtræder (leveringstidspunktet), jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
Fradragsretten kan udøves, når
1) vedkommende er i besiddelse af en faktura, eller
2) vedkommende for så vidt angår indførsel af varer til landet fra steder uden for EU er i
besiddelse af et dokument vedrørende indførslen, der angiver den afgiftspligtige person som
modtager eller importør, og som angiver eller gør det muligt at beregne den skyldige afgift.«
13.
I
§ 45, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »i et af alliancens medlemslande« til: »her i landet«.
14.
I
§ 45
indsættes efter stk. 3 som nye stykker:
»Stk.
4.
Der ydes godtgørelse af afgift ved levering af varer og ydelser, som foretages her i landet,
og som er bestemt til væbnede styrker fra andre EU-lande til brug for disse styrker eller det civile
personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker
deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under
den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Stk. 5.
Der ydes godtgørelse af afgift ved levering af varer og ydelser, som foretages her i landet,
og som er bestemt til væbnede styrker fra andre stater, der er parter i NATO, til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner,
når disse styrker udgør et led i det fælles forsvar.«
Stk. 4-16 bliver herefter stk. 6-18.
15.
I
§ 45, stk. 4,
der bliver stk. 6, ændres »stk. 2« til »stk. 2 og stk. 3-4«.
16.
I
§ 45, stk. 5,
der bliver stk. 7, ændres »stk. 6« til »8«.
32
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
17.
I
§ 45, stk. 6,
der bliver stk. 8, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Ligeledes administreres godtgørelsesordningen efter stk. 4 og 5 af Forsvarsministeriet.«
18.
I
§ 45, stk. 10,
der bliver stk. 12, og
stk. 11,
der bliver stk. 13, ændres »stk. 9« til: »stk. 11«.
19.
I
§ 51 b, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
ændres »SE-nr./CVR-nr.« til: »cvr-nummer/SE-nummer/UViR-
nummer«.
20.
I
§ 56, stk. 3, 2. pkt.,
ændres »§ 30 stk. 3« til: »§ 30, stk. 4«.
21.
I
§ 69, stk. 2,
ændres »§ 30 stk. 3« til: »§ 30, stk. 4«.
22.
I
§ 69, stk. 3,
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
23.
I
§ 75, stk. 4,
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
24.
I
§ 81, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 30 stk. 2« til: »§ 30, stk. 3«.
§6
I lov om afgift af hermetisk forseglede nikkel-cadmium-akkumulatorer (lukkede nikkel-
cadmium-batterier), jf. lovbekendtgørelse nr. 886 af 12. juni 2020, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 3, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 11, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
3.
I
§ 18, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
§7
I lov om afgift af cfc og visse industrielle drivhusgasser, jf. lovbekendtgørelse nr. 448 af
17. april 2020, som ændret ved § 4 i lov nr. 1728 af 27. december 2018 og § 2 i lov nr. 811 af 9.
juni 2020, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 3 a
indsættes som
stk. 6:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
33
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
2.
I
§ 3 d, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
3.
I
§ 4, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
4.
I
§ 8, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
§8
I chokoladeafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1010 af 3. juli 2018, som ændret ved § 1
i lov nr. 1686 af 26. december 2017, § 5 i lov nr. 27. december 2018, § 8 i lov nr. 1126 af 19.
november 2019, § 1 i lov nr. 1295 af 5. december 2019 og § 1 i lov nr. 811 af 9. juni 2020,
foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 22, stk. 8, 2. pkt.,
ændres »Erhvervsdrivende varemodtagere kan« til: »Registrerede
varemodtagere kan uden bevilling«.
2.
Efter § 32 indsættes før overskriften før § 33:
Ȥ 32 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§9
I emballageafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 600 af 5. maj 2020, som ændret ved § 6 i
lov nr. 1728 af 27. december 2018, § 2 i lov nr. 61 af 28. januar 2020 og § 2 ved lov nr. 168 af 29.
februar 2020, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 3, stk. 8,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 6
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
34
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3.
I
§ 7 a, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
4.
I
§ 9, stk. 11,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
§ 10
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbekendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018,
som ændret ved § 5 i lov nr. 1431 af 5. december 2018, § 8 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, §
12 i lov nr. 1126 af 19. november 2019, § 2 ved lov nr. 1295 af 5. december 2019 og § 2 i lov nr.
1588 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 14 a, stk. 2,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 15, stk. 3,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
3.
I
§ 16 a, stk. 8,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
4.
Efter § 24 indsættes:
Ȥ 24 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§ 11
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1100 af 1. juli 2020,
som ændret ved § 2 i lov nr. 138 af 25. februar 2020 og § 2 i lov nr. 2225 af 29. december 2020,
foretages følgende ændring:
1.
I
§ 10, stk. 9, 8 pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk. 1«.
§ 12
35
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I lov om afgift af konsum-is, jf. lovbekendtgørelse nr. 127 af 22. februar 2018, som ændret
ved § 6 i lov nr. 1431 af 5. december 2018, § 9 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, § 14 i lov nr.
1126 af 19. november 2019 og § 3 i lov nr. 1295 af 5. december 2019, foretages følgende
ændringer:
1.
I
§ 1, stk. 9,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 2, stk. 2,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
3.
I
§ 2, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
4.
Efter § 7 indsættes:
Ȥ 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til denne lov. Udleveringen kan ske, når der
angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§ 13
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1099 af 1. juli
2020, som ændret ved § 10 i lov nr. 1728 af 27. december 2019 og § 3 i lov nr. 138 af 25. februar
2020, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 7
indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:
»Stk. 10.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 10 bliver herefter stk. 11.
2.
I
§ 8, stk. 8, 8. pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk. 1«.
§ 14
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 1098 af
29. juni 2020, som ændret ved § 11 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foretages følgende
ændringer:
36
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
1.
I
§ 2, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 8
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 3.
3.
I
§ 12, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
4.
I
§ 19, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
§ 15
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf. lovbekendtgørelse nr. 1214 af 10. august 2020, som
ændret ved § 12 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 9
indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 7.
§ 16
I lov om afgift af visse klorerede opløsningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr. 847 af 9. juni
2020, foretages følgende ændringer:
1.
I
§ 2, stk. 3,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
2.
I
§ 10, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
37
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3.
I
§ 17, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.«
§ 17
I lov om registrering af køretøjer, jf. lovbekendtgørelse nr. 186 af 1. marts 2020, som
ændret ved § 3 i lov nr. 715 af 25. juni 2010, foretages følgende ændring:
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/413/EU af
11. marts 2015 om fremme af grænseoverskridende udveksling af oplysninger om
trafiksikkerhedsrelaterede færdselslovsovertrædelser (CBE-direktivet), EU-Tidende 2015, nr. L
68, side 9« til: »Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/413/EU af 11. marts 2015 om
fremme af grænseoverskridende udveksling af oplysninger om trafiksikkerhedsrelaterede
færdselslovsovertrædelser (CBE-direktivet), EU-Tidende 2015, nr. L 68, side 9, og Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2019/520 af 19. marts 2019 om interoperabilitet mellem
elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af udvekslingen på tværs af landegrænser af
oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i Unionen (EETS-direktivet), EU-tidende 2019,
L 91, s. 45«.
§ 18
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 479 af 22. april 2020, som ændret ved §
19 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 9
indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til
denne lov. Udleveringen kan ske, når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 9 og 10.
§ 19
I lov nr. 1728 af 27. december 2018 om ændring af tinglysningsafgiftsloven og forskellige
andre love og om ophævelse af lov om afgift af antibiotika og vækstfremmere anvendt i
foderstoffer (Afgiftssaneringspakke m.v.), som ændret ved § 3 i lov nr. 85 af 30. januar 2019, lov
nr. 270 af 26. marts 2019, § 10 i lov nr. 1295 af 5. december 2019 og § 7 i lov nr. 168 af 29.
februar 2020, foretages følgende ændring:
1.
§ 4, nr. 2, § 5, nr. 26, § 6, nr. 15, § 8, nr. 18, § 10, § 11, nr. 8, §§ 12, 14 og 19, § 21, nr. 3,
og
§
24, nr. 5,
ophæves.
§ 20
Stk. 1.
Loven træder i kraft den 1. juli 2021, jf. dog stk. 2-5.
38
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 2.
§ 1, nr. 2, 9 og 25-28, § 2 nr. 3, 11 og 31-33, § 3, nr. 2, 13, 44, 45 og 47, § 4, nr. 3, 11, 28,
29 og 31, og § 5, nr. 1-5, 10, 11,13-18 og 21-22, træder i kraft den 1. juli 2022.
Stk. 3.
§ 1, nr. 3-8, 10-24 og 30-68, § 2, nr. 4-10, 12-29 og 34-74, § 3, nr. 3-11, 13-43, 46 og 48-
70, og § 4, nr. 4, 6-10, 12-26 og 32-72, træder i kraft den 13. februar 2023.
Stk. 4.
Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelse af § 1, nr. 69, § 2, nr. 75, § 3, nr.
71, § 4, nr. 73, § 7, nr. 1, § 8, nr. 2, § 9, nr. 2, § 10, nr. 4, § 12, nr. 4, § 13, nr. 1, § 14, nr. 2, § 15,
nr. 1, og § 18, nr. 1.
Stk. 5.
§ 2, nr. 2 og 30, og § 4, nr. 2, 27 og 30, træder i kraft den 1. januar 2022.
Stk. 6.
§ 1, nr. 1, § 2, nr. 1, § 3, nr. 1, og § 4, nr. 1, har virkning fra og med den 1. januar 2020.
Stk. 7.
§ 8, nr. 1, har virkning fra og med den 1. januar 2020.
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
1.1 Lovforslagets formål og baggrund
2. Lovforslagets indhold
2.1. Implementering af omarbejdet cirkulationsdirektiv
2.1.1. Varer der er overgået til forbrug
2.1.1.1. Registrering
2.1.1.1.1. Gældende ret
2.1.1.1.2. Den foreslåede ordning
2.1.1.2. Levering til erhvervsmæssige formål
2.1.1.2.1. Gældende ret
2.1.1.2.2. Den foreslåede ordning
2.1.1.3. Transport
2.1.1.3.1. Gældende ret
2.1.1.3.2. Den foreslåede ordning
2.1.1.4. Afregning af og hæftelse for afgift
2.1.1.4.1. Gældende ret
2.1.1.4.2. Den foreslåede ordning
2.1.2. Ødelæggelser, tab og frigivelse af sikkerhedsstillelse
2.1.2.1. Gældende ret
2.1.2.2. Den foreslåede ordning
2.1.3. Undtagelse fra krav om sikkerhedsstillelse for bevægelse af energi igennem rørledninger
2.1.3.1. Gældende ret
2.1.3.2. Den foreslåede ordning
2.1.4. Fjernsalg
2.1.4.1. Gældende ret
2.1.4.2. Den foreslåede ordning
2.1.5. Tilpasning til begrebsanvendelsen på toldområdet
2.1.5.1. Gældende ret
2.1.5.2. Den foreslåede ordning
2.2. Implementering af direktiv om militær mobilitet
2.2.1. Administration af fritagelsesattest
2.2.1.1. Gældende ret
2.2.1.2. Den foreslåede ordning
2.2.2. Moms
39
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2.2.2.1 Gældende ret
2.2.2.2. Den foreslåede ordning
2.2.3 Punktafgifter
2.2.3.1. Gældende ret
2.2.3.2. Den foreslåede ordning
2.3. Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
2.3.1. Tilretning af det afgiftspligtige vareområde for mousserende vin og frugtvin m.m.
2.3.1.1. Gældende ret
2.3.1.2. Den foreslåede ordning
2.3.2. Præcisering m.v. af regler vedrørende afgiftsfritagelse for alkohol
2.3.2.1. Gældende ret
2.3.2.2. Den foreslåede ordning
2.3.3. Afgiftsfritagelse for vin og frugtvin m.m. fremstillet af privatpersoner til eget forbrug
2.3.3.1. Gældende ret
2.3.3.2. Den foreslåede ordning
2.4. Justering af digital adgang til bevillings- og registreringsforhold
2.4.1. Gældende ret
2.4.2. Den foreslåede ordning
2.5. Præcisering af bagatelgrænsereglen i en række punktafgiftslove
2.5.1. Gældende ret
2.5.2. Den foreslåede ordning
2.6. Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af
motorkøretøjer
2.6.1. Gældende ret
2.6.2. Den foreslåede ordning
2.7. Tilpasning til EU-regler af tidspunktet for momsfradragsrettens indtræden og udøvelse af
denne
2.7.1. Gældende ret
2.7.2. Den foreslåede ordning
2.8. Samme behandling af nyt identifikationsnummer til udenlandske virksomheder som cvr-
nummer og SE-nummer
2.8.1. Gældende ret
2.8.2.Den foreslåede ordning
2.9. Opdatering af fodnoter med henvisning til EU-retsakter
2.9.1. Notehenvisning til direktiv (EU) 2019/475
2.9.1.1. Gældende ret
2.9.1.2. Den foreslåede ordning
2.9.2. Notehenvisning til direktiv (EU) 2019/520 i lov om registrering af køretøjer
2.9.2.1. Gældende ret
2.9.2.2. Den foreslåede ordning
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1 Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Ændring af reglerne for bevægelse af punktafgiftspligtige varer i EU
3.1.2. Fritagelse i forbindelse med militær mobilitet
3.1.3. Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
3.1.4. Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning
af motorkøretøjer
3.1.5. Øvrige forslag
40
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3.2 Implementeringskonsekvenser for det offentlige
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1 Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
4.2 Administrative konsekvenser for erhvervslivet
5. Administrative konsekvenser for borgerne
6. Miljømæssige konsekvenser
7. Forholdet til EU-retten
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
9. Sammenfattende skema
41
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
Med lovforslaget foreslås det at implementere en række direktiver i de danske punktafgiftslove og
momsloven.
Den primære del af lovforslaget angår tilpasninger af de harmoniserede afgiftslove, som skal
muliggøre, at den nuværende papirbaserede løsning for bevægelse af beskattede varer i EU kan
blive erstattet med en digital løsning. Hensigten med ændringerne af det bagvedliggende direktiv
er at lette de administrative byrder for virksomhederne i EU.
Ændringerne betyder, at transporter med beskattede varer fremover bliver omfattet af det it-
system, som anvendes til transporter med ubeskattede varer, Excise Movement and Control
System (herefter ”EMCS”), hvilket betyder administrative lettelser for virksomheder i EU, som
transporterer beskattede varer. Det omarbejdede cirkulationsdirektiv træder i kraft den 13. februar
2023.
I EU har der herudover været et ønske om, i moms- og punktafgiftshenseende,
at sidestille EU’s
væbnede styrker med NATO’s væbnede styrker. Derfor er der vedtaget
et direktiv om militær
mobilitet,
hvor der indføres en fritagelse for EU’s væbnede styrker på linje med fritagelsen for
NATO’s væbnede styrker. I den forbindelse skal momsloven og de relevante punktafgiftslove
tilpasses.
Endelig er der sket ændringer i alkoholstrukturdirektivet, hvor reglerne for afgifter på alkohol
opdateres. I den forbindelse skal de relevante love ændres, og samtidig udvides afgiftsområdet for
tillægsafgift af mousserende vin og frugtvin m.m., så de danske regler afspejler EU-reglerne.
Lovforslaget indeholder herudover en lang række elementer, hvor der foretages ændringer,
præciseringer og rettelser på tværs af afgiftsområdet.
Det vedrører blandt andet justering af en allerede vedtaget hjemmel til udlevering, herunder
digitalt, af oplysninger om virksomheders bevillingsforhold, som udvides til også at omfatte
oplagshaver registreringsoplysninger, hvilket giver den digitale løsning mere værdi. Samtidig
foretages der mindre justeringer til den tidligere vedtagne hjemmel.
Herudover foreslås den gældende bagatelgrænseregel i en række afgiftslove præciseret, så der
eksplicit tages stilling til, hvordan reglen skal forstås og anvendes i virksomhedernes første
regnskabsår, hvor regnskabsåret kan være længere end 12 måneder.
Dernæst foreslås der ændringer i momsloven i form af en justering af momsreglerne for
udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af motorkøretøjer for at præcisere, at
der skal betales moms af fortjenesten ved salg, hvilket var hensigten med bestemmelsen, men som
utilsigtet ikke fremgår af bestemmelsen i dag.
Endvidere foreslås en tilpasning af momsloven til de bagvedliggende EU-regler om tidspunktet for
momsfradragsrettens indtræden og udøvelse af denne.
Endelig foretages der enkelte mindre tilpasninger af afgiftslovene.
42
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
Baggrunden for lovforslaget er, at en række direktiver skal implementeres i dansk ret, således at
Danmark overholder sine forpligtelser i henhold til EU-retten. Implementeringen af direktiverne
nødvendiggør ændringer i de relevante love.
Herudover er der behov for at foretage en række præciseringer, ændringer og justeringer i en
række afgiftslove og momsloven, for at præcisere lovgivningen mest muligt og tage hånd om
diverse uhensigtsmæssigheder i lovgivningen, samt rette lovgivningen til, så den passer til dét, der
var hensigten.
Lovforslaget indeholder følgende hovedelementer:
-
Implementering af omarbejdet cirkulationsdirektiv
Med lovforslaget gennemføres Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den
generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (herefter ”cirkulationsdirektivet”). Direktivet
er en omarbejdning af Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle
ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 92/12/EØF (herefter
”direktiv
2008/118/EF”).
I direktiv 2008/118/EF og det omarbejdede cirkulationsdirektiv reguleres de EU-
harmoniserede punktafgiftspligtige varers bevægelse i EU. Direktiv 2008/118/EF er i dansk ret
implementeret i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. (herefter
”mineralolieafgiftsloven”), spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl-
og vinafgiftsloven.
Omarbejdelsen af direktiv 2008/118/EF skal derfor implementeres i disse love.
Det er et hovedprincip for handelen med varer, der er omfattet af de EU-harmoniserede afgifter, at
afgiften skal betales i det EU-land, hvori varen forbruges, det såkaldte
forbrugslandsbeskatningsprincip. Varer, som ikke er overgået til forbrug, kan transporteres på
tværs af EU, uden at der skal betales afgift. Disse varer transporteres under den såkaldte
afgiftssuspensionsordning. Når varerne overgår til forbrug, forfalder afgiften. Disse
vareforsendelser bliver overvåget i det system, der betegnes Excise Movement and Control
System (herefter
”EMCS”).
Hvis en vare transporteres til et andet EU-land til erhvervsmæssige formål efter at være overgået
til forbrug i et andet EU-land, gælder princippet om forbrugslandsbeskatning også. Det betyder, at
virksomheder, der sender varer, der er overgået til forbrug i Danmark, til et andet EU-land, kan få
godtgjort afgiften i Danmark efter anmodning. Virksomheder, der modtager varer her i landet,
efter varerne er overgået til forbrug i et andet EU-land, skal samtidig betale afgift her i landet.
Disse forsendelser bliver efter gældende ret ikke overvåget i EMCS. Med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv skal forsendelser af varer, som er overgået til forbrug, også overvåges i
EMCS. Dette medfører en række ændringer og tilpasninger i mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
En af de væsentligste ændringer i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er, at brugen af EMCS,
som i dag anvendes til at føre tilsyn med bevægelser af punktafgiftspligtige varer under
afgiftssuspension, skal udvides til også at omfatte tilsyn med punktafgiftspligtige varer, der
overgår til forbrug i ét EU-land og derefter transporteres til et andet EU-land med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål. Bevægelsen af varer, der er overgået til forbrug, bliver i dag
håndteret via en papirbaseret løsning. Denne papirløsning pålægger virksomhederne en byrde, og
ordningen er ikke forenelig med målet om at fremme varernes frie bevægelighed i det indre
43
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
marked.
Virksomheder, der handler med varer overgået til forbrug, har i dag ikke pligt til at foretage
registrering hos Skatteforvaltningen, når de sender eller modtager varer, som er overgået til
forbrug på tværs af Danmarks grænser. Udvidelsen af anvendelsesområdet for EMCS
nødvendiggør derfor, at der oprettes to nye registreringstyper (autoriseret afsender og autoriseret
modtager) til at operere i EMCS. Herudover medfører udvidelsen, at en række øvrige regler i
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven skal
tilpasses, herunder blandt andet reglerne om afregning af afgift og hæftelse og bestemmelser, som
regulerer transporten af varerne.
Som en af de andre større ændringer i det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal der ændres i
retningslinjerne for krav til sikkerhedsstillelse, hvor blandt andet muligheden for frigivelse af
sikkerhedsstillelse bliver udvidet, og herudover vil der fremadrettet ikke skulle stilles sikkerhed
ved transport af energiprodukter gennem rørledninger.
En anden større ændring er, at der skal indføres fælles tærskelværdier for delvise tab, som skyldes
varens art. Disse tærskelværdier vil blive fastsat af Europa-Kommissionen, men er ikke fastsat på
nuværende tidspunkt.
Herudover medfører det omarbejdede cirkulationsdirektiv, at reglerne for krav om fiskal
repræsentant skal ændres.
Endelig indeholder det omarbejdede cirkulationsdirektiv forskellige tekniske ændringer, der vil
modernisere og præcisere de administrative regler for virksomheder.
-
Fritagelser i forbindelse med militær mobilitet
Med lovforslaget gennemføres herudover Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden
for Unionens rammer (herefter
”direktiv
(EU) 2019/2235”). Direktiv (EU) 2019/2235 indeholder
en række mindre ændringer af Rådets direktiv 2006/112/EF af 28. november 2006 om det fælles
merværdiafgiftssystem (momssystemdirektivet) og direktiv 2008/118/EF. Med direktiv (EU)
2019/2235 skal der indføres moms- og punktafgiftsfritagelse for væbnede styrker, når disse
deltager i forsvarsindsatser, som udføres med henblik på en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
I overensstemmelse med direktiv (EU) 2019/2235 foreslås det, at der indføres nye regler,
hvorefter der vil skulle ske moms- og punktafgiftsfritagelse ved levering af varer eller ydelser eller
indførsel af varer til brug for de væbnede styrker, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats,
som udføres med henblik på en aktivitet under FSFP. Fritagelsen vil skulle ske på tilsvarende
måde, som NATO’s
væbnede styrker i dag er fritaget for moms og punktafgift.
For så vidt angår
moms, er fritagelsen indført som en godtgørelsesordning.
-
Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
Endelig gennemføres med lovforslaget Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om
ændring af direktiv 92/83 /EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og
alkoholholdige drikkevarer (herefter
”direktiv (EU) 2020/1151”).
Direktiv (EU) 2020/1151 ændrer
44
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
og opdaterer reglerne i Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer (herefter
”strukturdirektivet”).
Med direktiv (EU) 2020/1151 opdateres en række forældede og uklare regler i strukturdirektivet.
Det drejer sig blandt andet om reglerne for afgiftsfritagelse, som præciseres for at sikre en ensartet
anvendelse.
Strukturdirektivet er i dansk ret implementeret i spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Direktiv (EU) 2020/1151 skal derfor implementeres i disse love. Mange af ændringerne i direktiv
(EU) 2020/1151 vedrører bestemmelser, som den enkelte medlemsstat selv vælger, hvorvidt de
ønsker at implementere. Med nærværende forslag foreslås det alene at ændre de elementer, som er
obligatoriske for medlemsstaterne at implementere.
-
Justering af digital adgang til bevillings- og registreringsforhold
Endvidere foreslås det med lovforslaget, at der indføres en digital adgang for offentligheden til
oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering eller autorisation
som oplagshaver.
En virksomhed, der leverer afgiftspligtige varer uden afgift (leverandøren), vil herved kunne sikre
sig oplysninger om, hvorvidt virksomheden, som skal modtage varerne, har ret til at modtage
varerne afgiftsfrit. Dermed vil muligheden for at skabe gode digitale løsninger blive udnyttet mere
optimalt, da både virksomhederne og Skatteforvaltningen vil spare ressourcer på sådanne
forespørgsler. Med forslaget foreslås således at indføre en eksplicit adgang for Skatteforvaltningen
til give offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering og/eller autorisation som oplagshaver.
-
Præcisering af bagatelgrænsereglen i en række punktafgiftslove
Dernæst foreslås det med lovforslaget, at bagatelgrænsereglerne i en række afgiftslove præciseres.
Virksomheder, som er registreret som oplagshavere eller varemodtagere, skal som udgangspunkt
betale afgift af afgiftspligtige varer, som virksomheden fremstiller eller modtager fra udlandet.
Det følger af en række punktafgiftslove, at virksomheder, der fremstiller eller modtager
afgiftspligtige varer fra udlandet, kan undlade at lade sig registrere som oplagshaver eller
varemodtager og kan undlade at betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer svarer til en
afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt. Bagatelgrænsen omfatter således
virksomheder, der kun i begrænset omfang fremstiller eller modtager afgiftspligtige varer.
Med ændringen præciseres de gældende bestemmelser om, at virksomheder, der fremstiller eller
modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, kan undlade at lade sig registrere som oplagshaver
eller varemodtager ved Skatteforvaltningen, hvis mængden af den afgiftspligtige vare, der
fremstilles eller modtages, svarer til en afgift, der ikke overstiger bagatelgrænsen.
Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af
motorkøretøjer
Herudover foreslås det med lovforslaget at præcisere reglerne for udlejningsvirksomheder og
køreskolers salg af biler, hvor der er ved købet eller indregistreringen er betalt fuld
registreringsafgift. Ændringen medfører, at udlejningsvirksomhederne og køreskolerne
fremadrettet fortsat ikke vil betale moms af den indeholdte registreringsafgift, men som noget nyt
skal betale afgift af deres fortjeneste ved salget. Forslaget vil desuden præcisere, at reglen kun
-
45
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gælder, hvis der ved indkøbet af bilen eller ved indregistreringen er betalt fuld registreringsafgift.
-
Tilpasning til EU-regler af tidspunktet for momsfradragsrettens indtræden og udøvelse af
denne
Ydermere foreslås det med lovforslaget at præcisere momslovens ordlyd, så betingelserne for at
udøve fradragsretten i overensstemmelse med momssystemdirektivet fremgår tydeligt af loven.
Det foreslås således præciseret, at en afgiftspligtig person skal være i besiddelse af en faktura for
at udøve sin fradragsret for indgående afgift. Det fremgår yderligere af lovforslaget, at en
afgiftspligtig person
–
i forbindelse med indførsel af varer fra lande uden for EU og for at udøve
sin fradragsret
–
skal være i besiddelse af et dokument, der angiver eller muliggør beregningen af
den skyldige afgift.
-
Opdatering af fodnoter med henvisning til EU-retsakter
Endvidere foreslås det med lovforslaget, at der indsættes notehenvisninger i
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven til
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF (direktiv (EU) 2019/475).
Herudover foreslås det at rette op på den manglende notehenvisning i lov om registrering af
køretøjer, som skulle have været indsat i forbindelse med implementeringen af direktiv (EU)
2019/520 af 19. marts 2019 i dansk ret.
-
Øvrige elementer
Endeligt foreslås der enkelte konsekvensrettelser og -ændringer i en række afgiftslove, herunder
mineralolieafgiftsloven, chokoladeafgiftsloven, lov om afgift af naturgas og bygas m.v. (herefter
”gasafgiftsloven”)
og lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
(herefter ”kulafgiftsloven”),
samt en teknisk ændring i momsloven.
2. Lovforslagets indhold
2.1. Implementering af omarbejdet cirkulationsdirektiv
2.1.1. Varer der er overgået til forbrug
2.1.1.1. Registrering
2.1.1.1.1. Gældende ret
Varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og som herefter leveres her i landet med
henblik på erhvervsmæssig oplægning, er reguleret i mineralolieafgiftslovens § 4 b,
spiritusafgiftslovens § 8, tobaksafgiftslovens § 10 a og øl- og vinafgiftslovens § 6 a.
Forsendelse af sådanne varer er på nuværende tidspunkt ikke omfattet af EMCS, som er det
system, der overvåger varer, som ikke er overgået til forbrug
–
det vil sige ubeskattede varers
–
bevægelse i EU.
Det betyder blandt andet, at virksomheder eller personer, der handler med disse varer, efter
gældende ret ikke har pligt til at foretage registrering hos Skatteforvaltningen ved forsendelser på
tværs af medlemslande. Virksomhederne eller personerne skal i stedet inden vareafsendelsen
anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af afgift af varer, der
er afgiftspligtige her i landet, hos Skatteforvaltningen og anvende den forenklede administrative
46
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
procedure for varetransporten, jf. mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 4, spiritusafgiftslovens § 8,
stk. 4, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 4. Denne
bestemmelse angår alene virksomheder eller personer, der modtager varerne her i landet. Den
forenklede administrative procedure indebærer, at der ved forsendelse af sådanne varer anvendes
en papirløsning, hvor det forenklede administrative dokument (SAAD
–
Simplified
Accompanying Administrative Document) skal følge varerne under deres bevægelse. Det fysiske
papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069.
Virksomheders eller personers afsendelse af beskattede varer til andre EU-lande er ikke direkte
reguleret i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og
vinafgiftsloven. Virksomhederne kan dog efter mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 7,
spiritusafgiftslovens § 8, stk. 7, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 7, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a,
stk. 7, anmode Skatteforvaltningen om godtgørelse af afgift.
2.1.1.1.2. Den foreslåede ordning
Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal anvendelsesområdet af EMCS udvides, så det
fremadrettet også vil skulle omfatte bevægelse af varer, der er overgået til forbrug. På den
baggrund er der i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, blevet
defineret to nye registreringstyper; autoriseret afsender og autoriseret modtager.
En autoriseret afsender er i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 3, stk. 1, nr. 12, defineret
som en fysisk eller juridisk person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret hos
afsendelsesmedlemsstatens kompetente myndigheder med henblik på afsendelse af
punktafgiftspligtige varer, som er overgået til forbrug på en medlemsstats område og derefter
transporteres til en anden medlemsstats område. En autoriseret modtager er i bestemmelsens nr. 13
defineret som en fysisk eller juridisk person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret
hos bestemmelsesmedlemsstatens kompetente myndigheder med henblik på modtagelse af
punktafgiftspligtige varer, som er overgået til forbrug på en medlemsstats område og derefter
flyttet til en anden medlemsstats område.
Det betyder, at virksomheder, der afsender punktafgiftspligtige varer, som er omfattet af
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven, og som
er overgået til forbrug her i landet, til et andet EU-land, fremover vil skulle registrere sig hos
Skatteforvaltningen som autoriseret afsender. Tilsvarende vil virksomheder, der her i landet
modtager punktafgiftspligtige varer, som er omfattet af mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven, og som er overgået til forbrug i
et andet EU-land, fremover skulle registrere sig hos Skatteforvaltningen som autoriserede
modtagere.
Reglerne gælder alene i de tilfælde, hvor transporten af de beskattede varer, som er overgået til
forbrug, sker med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf. cirkulationsdirektivets
artikel 33. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2.
Det foreslås at indsætte reglerne om de nye registreringstyper i mineralolieafgiftslovens § 4 b,
spiritusafgiftslovens § 8, tobaksafgiftslovens § 10 a og øl- og vinafgiftslovens § 6 a som
bestemmelsernes stk. 4-6.
Det foreslås, at der i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 4, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 4,
47
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 4, indsættes en
bestemmelse, hvorefter en virksomhed eller person vil skulle registreres som autoriseret modtager
hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift af afgiftspligtige varer for at få
tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret modtager her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter. Med det foreslåede vil virksomheder eller personer, der
modtager beskattede varer, således fremadrettet skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen
som autoriseret modtager. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved at
de autoriserede modtagere anvender EMCS i stedet for den gældende papirbaserede løsning.
Det fremgår imidlertid af cirkulationsdirektivets artikel 35, stk. 7, at autoriserede oplagshavere og
registrerede varemodtagere vil skulle kunne fungere som autoriserede modtagere, efter at de har
meddelt dette til de kompetente myndigheder. Det foreslås derfor, at dette ligeledes implementeres
i dansk ret, så autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere vil kunne fungere som
autoriseret modtager, når de har meddelt dette til Skatteforvaltningen.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 6, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 6,
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 6, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 6, at en autoriseret afsender
vil skulle defineres som en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, til andre EU-
lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet som autoriseret afsender her i landet, uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter, skal virksomheden eller personen forinden registreres som
autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen.
Det fremgår imidlertid af cirkulationsdirektivets artikel 35, stk. 6, at autoriserede oplagshavere og
registrerede vareafsendere vil skulle kunne fungere som autoriserede afsendere, efter at de har
meddelt dette til de kompetente myndigheder. Det foreslås derfor, at dette ligeledes implementeres
i dansk ret, så autoriserede oplagshavere og registrerede vareafsendere vil kunne fungere som
autoriseret afsender, når de har meddelt dette til Skatteforvaltningen.
Det fremgår af cirkulationsdirektivets artikel 35, stk. 8, at der ligeledes vil skulle indføres regler
om afsendere og modtagere, der kun lejlighedsvist afsender eller modtager varer. Det foreslås på
den baggrund, at der ligeledes indføres regler for virksomheder, der lejlighedsvist modtager og
afsender beskattede varer, hvorefter disse fremadrettet vil skulle registrere sig som henholdsvis
midlertidigt autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret afsender.
Det foreslås at indsætte en bestemmelse i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 5,
spiritusafgiftslovens § 8, stk. 5, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 5, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a,
stk. 5, hvorefter en virksomhed eller person for at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret modtager her i landet inden vareafsendelsen fra et andet EU-land
begynder, vil skulle:
1) registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Bestemmelsen om midlertidigt autoriserede modtagere har en del lighedstegn med den gældende
bestemmelse i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 4, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 4,
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 4. Den væsentligste forskel
er dog, at virksomheder og personer fremadrettet vil skulle lade sig registrere inden
48
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
vareafsendelsen fremfor blot at anmelde varetransporten. Herved gøres det muligt, at også
enkeltstående transporter bliver overvåget i EMCS, og de administrative byrder for både
virksomheder og Skatteforvaltningen lettes.
Det foreslås i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 7, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 7,
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 7, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 7, at der ligeledes indføres
regler, hvorefter en virksomhed eller person for at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret afsender her i landet, inden vareafsendelsen til et andet EU-land begynder,
vil skulle:
1) registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
Afsendere af beskattede varer er efter gældende ret ikke reguleret i mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven eller øl- og vinafgiftsloven. Virksomhederne kan dog
anmode om godtgørelse, hvis de dokumenterer, at varerne er transporteret til et andet EU-land, og
afgiften dermed skal betales der, jf. forbrugslandsbeskatningsprincippet. Denne proces sker på
baggrund af den papirbaserede løsning. Ved at virksomhederne fremover vil skulle lade sig
registrere og anvende den elektroniske løsning EMCS, lettes de administrative byrder for både
virksomheder og Skatteforvaltningen.
Det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
sikkerhedsstillelse, administration og registrering for de nye registreringstyper autoriseret
modtager, midlertidigt autoriseret modtager, autoriseret afsender og midlertidigt autoriseret
afsender. Bemyndigelsen påtænkes udmøntet ved at fastsætte følgende administrative regler for de
registrerede virksomheder her i landet i en bekendtgørelse efter mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven:
- Skatteforvaltningen udsteder registreringsbevis for registrering som autoriseret modtager
eller autoriseret afsender.
- Skatteforvaltningen kan fastsætte, at registrering som midlertidigt autoriseret modtager og
midlertidigt autoriseret afsender alene skal gælde for en nærmere bestemt mængde varer -
eventuelt en enkelt varetransport, en enkelt leverandør og/eller en nærmere bestemt
periode.
2.1.1.2. Levering til erhvervsmæssige formål
2.1.1.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret forfalder afgift af varer ved levering her i landet i forbindelse med, at de
pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land
transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på erhvervsmæssig oplægning, jf.
mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 1, nr. 1, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1,
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 1, nr. 1, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 1, nr. 1.
Begrebet »erhvervsmæssig oplægning« kommer fra direktiv 2008/118/EF, hvor det i artikel 33,
stk. 1, 1. led, fremgår, at når punktafgiftspligtige varer, der allerede er overgået til forbrug i en
medlemsstat, oplægges til erhvervsmæssige formål i en anden medlemsstat for at blive leveret
eller anvendt der, pålægges de punktafgift, og punktafgiften forfalder i denne anden medlemsstat.
I bestemmelsens 2. led fremgår, at der ved »oplægning til erhvervsmæssige formål« forstås
oplægning af punktafgiftspligtige varer foretaget af en anden person end en privatperson eller af
en privatperson til andet end eget brug og transport foretaget af denne i overensstemmelse med
49
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
artikel 32 i direktivet, som angår anskaffelser foretaget af privatpersoner til eget brug.
2.1.1.2.2. Den foreslåede ordning
Transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land, og som herefter transporteres til et
andet EU-land, anses som transport af beskattede varer. Begrebet »oplægning« anvendes både i
direktiv 2008/118/EF og i det omarbejdede cirkulationsdirektiv om en oplagshavers oplægning af
varer i et afgiftsoplag under afgiftssuspensionsordningen, jf. artikel 4, stk. 1, nr. 1 og 7, i direktiv
2008/118/EF og det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 3, stk. 1, nr. 1 og 11.
Transport af varer under afgiftssuspension overvåges i EMCS. Efter gældende ret bliver de
beskattede forsendelser på tværs af EU-grænser ikke overvåget i EMCS. Med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv bliver de beskattede forsendelser dog også omfattet af EMCS. I forbindelse
med omarbejdelsen af direktiv 2008/118/EF blev det fundet nødvendigt at ændre begrebet
»erhvervsmæssig oplægning«, således at der ikke opstår forvirring om, hvorvidt der er tale om en
aktivitet under afgiftssuspensionsordningen eller en aktivitet uden for
afgiftssuspensionsordningen. Derfor fandt man, at begrebet »oplægning« ikke burde anvendes i
forbindelse med varer, som er overgået til forbrug, da begrebet »oplægning« knytter sig til
definitionerne og reglerne om bevægelse af varer, som foregår under afgiftssuspensionsordningen.
Derfor blev begrebet ændret i det omarbejdede cirkulationsdirektiv til »leveret til
erhvervsmæssige formål« med direktivets artikel 33. Det fremgår af bestemmelsens stk. 1, at når
punktafgiftspligtige varer, der er overgået til forbrug på en medlemsstats område, transporteres til
en anden medlemsstats område for at blive leveret der til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse, pålægges de punktafgift i bestemmelsesmedlemsstaten. Det er hensigten, at
erhvervsmæssig henviser til både formålet og anvendelsen.
Det fremgår af det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33, stk. 2, at punktafgiftspligtige
varer betragtes som »leveret til erhvervsmæssige formål«, når de er overgået til forbrug på en
medlemsstats område, er blevet flyttet fra denne medlemsstat til en anden medlemsstats område og
enten er leveret til en anden person end en privatperson eller til en privatperson, hvis flytningen
ikke er omfattet af artikel 32 eller 44. Definitionen af »oplægning til erhvervsmæssige formål« og
»leveret til erhvervsmæssige formål« er således ens, bortset fra nogle mindre sproglige ændringer,
som skyldes ændret sprogbrug fra direktiv 2008/118/EF og til det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for ændringen i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er således alene hensynet til en
skarpere linje i forhold til anvendelsen af begreber. Der er ikke tilsigtet nogen ændring i, hvad der
skal anses for at være omfattet af de bestemmelser, hvor betegnelsen foreslås ændret. Dét, der var
at anse som »erhvervsmæssig oplægning« vil tilsvarende skulle anses for »erhvervsmæssige
formål«.
Det foreslås derfor, at en tilsvarende ændring i begrebsanvendelsen foretages i
mineralolieafgiftslovens §§ 4 b, 28, 30 og 32, spiritusafgiftslovens §§ 8, 33, 33 a, og 34,
tobaksafgiftslovens §§ 10 a, 31, 33 og 35, og øl- og vinafgiftslovens §§ 6 a, 27, 28 og 30.
2.1.1.3. Transport
2.1.1.3.1. Gældende ret
Efter gældende ret reguleres selve transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land, og
som herefter transporteres til et andet EU-land med henblik på erhvervsmæssig oplægning, ikke i
50
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven eller øl- og vinafgiftsloven. Dette
skyldes, at der i det gældende direktiv 2008/118/EF ikke findes regler, som regulerer dette.
Baggrunden herfor er, at virksomheder, som afsender og modtager varer, som er overgået til
forbrug på tværs af EU, ikke skal lade sig registrere, og at transporten er baseret på en
papirløsning og ikke den elektroniske løsning EMCS.
Der er dog i artikel 38 i direktiv 2008/118/EF fastsat regler om de situationer, hvor der opstår en
uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning inden for
EU. Dette skyldes, at det i disse tilfælde er nødvendigt at fastlægge, hvor punktafgiften forfalder.
Denne bestemmelse er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 32, spiritusafgiftslovens § 34,
tobaksafgiftslovens § 35 og øl- og vinafgiftslovens § 30. Det fremgår af bestemmelserne, at der
foreligger en uregelmæssighed, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret. Disse bestemmelser er fastsat for at fastlægge, hvor og hvordan afgiften i disse tilfælde
skal betales. Efter mineralolieafgiftslovens § 32, stk. 2, spiritusafgiftslovens § 34, stk. 2,
tobaksafgiftslovens § 35, stk. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 30, stk. 2, skal afgiften betales her til
landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Efter
mineralolieafgiftslovens § 32, stk. 3, spiritusafgiftslovens § 34, stk. 3, tobaksafgiftslovens § 35,
stk. 3, og øl- og vinafgiftslovens § 30, stk. 3, skal Skatteforvaltningen, hvis der er betalt afgift af
varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten efter bestemmelsernes stk. 1
og 2, i visse tilfælde godtgøre eller eftergive afgiften af varerne, når det over for
Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet
EU-land.
2.1.1.3.2. Den foreslåede ordning
Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv vil transport af varer, der er overgået til forbrug i et EU-
land og herefter transporteres på tværs af EU, være omfattet af EMCS.
Der er derfor i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33 indsat bestemmelser om
transporten af varer, der er overgået til forbrug i et EU-land, og som herefter transporteres til en
anden medlemsstats område for at blive leveret der til erhvervsmæssige formål. Efter
bestemmelsen pålægges varerne afgift i bestemmelsesmedlemsstaten, og varerne må alene
transporteres mellem en autoriseret afsender og en autoriseret modtager.
Bestemmelsen fastsætter herudover, hvornår bevægelsen (transporten) af varerne begynder og
ophører.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse som mineralolieafgiftslovens § 15 a,
spiritusafgiftslovens § 20 b, tobaksafgiftslovens § 20 a og øl- og vinafgiftslovens § 15 a, som
implementerer det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33 og fastsætter, hvornår varer, der er
overgået til forbrug her i landet, kan afsendes til et andet EU-land, hvornår varer, der er overgået
til forbrug i et andet EU-land, kan modtages her i landet, og hvornår transporten af varerne
begynder henholdsvis ophører.
Det foreslås, at skatteministeren i disse nye bestemmelser bemyndiges til at fastsætte de nærmere
regler for de administrative procedurer, som virksomheder og personer skal anvende ved transport
af varer, som er overgået til forbrug, og som er omfattet af bestemmelsen. Bemyndigelsen
påtænkes udmøntet ved at fastsætte følgende administrative regler for de registrerede
51
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomheder her i landet i en bekendtgørelse efter mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven:
- Hvilke dokumenter i EMCS, de autoriserede afsendere skal anvende, når der skal afsendes
varer, og hvordan bestemmelsesland og -stedet ændres i EMCS.
- Hvordan de autoriserede modtagere i EMCS skal kvittere for modtagelsen.
- Hvilke procedurer, virksomhederne skal anvende, når EMCS er ude af drift.
Reglerne vil i det store hele skulle afspejle de procedurer, som i dag gælder for forsendelserne
under afgiftssuspensionsordningen.
Herudover foreslås det, at der foretages ændringer i reglerne om uregelmæssigheder ved transport,
hvor den manglende registrering af en eller alle personer, der har været involveret i transporten,
vil skulle anses som en uregelmæssighed, jf. det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 46.
Dette foreslås implementeret ved indsættelsen af et nyt stk. 2 i mineralolieafgiftslovens § 32,
spiritusafgiftslovens § 34, tobaksafgiftslovens § 35 og øl- og vinafgiftslovens § 30.
2.1.1.4. Afregning af og hæftelse for afgift
2.1.1.4.1. Gældende ret
Virksomheder, der her i landet modtager varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, skal
efter gældende ret opgøre den afgiftspligtige mængde, som den mængde varer, som virksomheden
eller personen har erhvervet eller modtaget i det enkelte tilfælde, jf. mineralolieafgiftslovens § 7,
stk. 6, tobaksafgiftslovens § 11, stk. 3, og øl- og vinafgiftslovens § 9, stk. 3. Dette skyldes, at
virksomhederne og personerne ikke skal lade sig registrere og derfor alene har mulighed for at
opgøre mængden i det enkelte tilfælde. Afregningen af afgiften sker efter lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v. (opkrævningsloven) § 9, stk. 1, 3 og 4, jf. mineralolieafgiftslovens § 16,
stk. 2, spiritusafgiftslovens § 21, stk. 3, tobaksafgiftslovens § 13, stk. 2, og øl- og vinafgiftslovens
§ 16, stk. 2.
Da afgiften betales pr. leverance, er der ikke fastsat regler for virksomhedernes regnskabsførelse,
da dette ikke skal lægges til grund for en kontrol af virksomheden fra Skatteforvaltningens side.
Efter gældende ret hæfter
1) den eller de personer, der foretager leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger de varer, der skal leveres, eller
3) den eller de personer, til hvem varerne skal leveres her i landet,
for betalingen af afgiften af varer, der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres
her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. mineralolieafgiftslovens §
4 b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, tobaksafgiftslovens § 10
a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, jf.
mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 6, spiritusafgiftslovens § 33, stk. 6, tobaksafgiftslovens § 31,
stk. 6, og øl- og vinafgiftslovens § 27, stk. 6.
2.1.1.4.2. Den foreslåede ordning
Som det fremgår af bemærkningerne i lovforslagets afsnit 2.1.1.1., vil virksomheder, der fremover
vil transportere varer, som er overgået til forbrug, skulle lade sig registrere. Med artikel 35 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er det fastsat, at det er den autoriserede modtager, som skal
betale afgiften i bestemmelsesmedlemsstaten efter de procedurer, der er fastsat af denne
medlemsstat.
52
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det er således virksomheden, der efter de foreslåede regler, vil skulle registreres som autoriseret
modtager her i landet og afregne afgift her i landet. Da afgiften vil skulle afregnes på baggrund af
de varer, som den autoriserede modtager har modtaget, foreslås det, at man i dansk ret, lader den
autoriserede modtager afregne afgift på samme måde som de registrerede varemodtagere, som
opgør den afgiftspligtige mængde for afgiftsperioden som den mængde af afgiftspligtige varer, der
er tilført virksomheden i perioden. Efter mineralolieafgiftslovens § 6, stk. 1, tobaksafgiftslovens §
11, stk. 1, og øl- og vinafgiftslovens § 8 er den afgiftspligtige periode måneden.
Det foreslås på den baggrund at indsætte de autoriserede modtagere i mineralolieafgiftslovens § 7,
16 og 18, tobaksafgiftslovens § 11, 13 og 15, og øl- og vinafgiftslovens §§ 9, 16 og 18.
For så vidt angår spiritusafgiftsloven er det ikke muligt for virksomheder at lade sig registrere som
registreret varemodtager. Det foreslås derfor, at der indsættes nye bestemmelser som
spiritusafgiftslovens § 10, 21 og 24, som vil skulle regulere autoriserede modtageres afregning af
afgiften. Reglerne foreslås at skulle være identiske med reglerne for registrerede varemodtagere i
mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Da det vil være den autoriserede modtager, der vil skulle betale afgiften, foreslås det herudover, at
det ligeledes er den autoriserede modtager, som hæfter for betalingen af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål af varerne, jf. mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2,
spiritusafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2,
og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2. Det foreslås dog, at dette ikke vil skulle
gælde, hvis der er sket en uregelmæssighed, som beskrevet i lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.3.2. Det foreslås herudover, at hvis en eller flere personer, der har været
involveret i transporten af varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for
afgiften. Det foreslåede medfører ændringer i mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 6,
spiritusafgiftslovens § 33, stk. 6, tobaksafgiftslovens § 31, stk. 6, og øl- og vinafgiftslovens § 27,
stk. 6.
Derudover foreslås det, at de autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab og dermed blive
omfattet af de respektive loves regnskabsbestemmelser. Det foreslås helt konkret, at de
autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab over vareleverancer og en fortegnelse over, hvor
varerne er leveret. Det foreslås derfor at tilføje de autoriserede modtagere til
mineralolieafgiftslovens § 14, stk. 3, spiritusafgiftslovens § 20, stk. 4, tobaksafgiftslovens § 18,
stk. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 14, stk. 4.
Endelig foreslås det, at autoriserede modtagere i spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og
vinafgiftsloven bliver omfattet af kravet om at udstede faktura ved salg. De nævnte love er en del
af den såkaldte »colalovgivning«, hvor der i en række afgiftslove, hvor der er oplevet store
udfordringer med afgiftsunddragelse i detailhandlen, stilles en række krav til regnskab,
fakturaudstedelse m.v.
2.1.2. Ødelæggelser, tab og frigivelse af sikkerhedsstillelse
2.1.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret anses varer for totalt ødelagt eller uigenkaldeligt gået tabt, når varerne er blevet
gjort uanvendelige som varer, jf. mineralolieafgiftslovens § 30, spiritusafgiftslovens § 33 a,
tobaksafgiftslovens § 33 og øl- og vinafgiftslovens § 28.
53
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 2, spiritusafgiftslovens § 33 a, stk. 2, tobaksafgiftslovens
§ 33, stk. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 28, stk. 2, anses varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge af disse
varers art, hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra
Skatteforvaltningen, ikke for overgået til forbrug. Da afgiften skal betales, når varerne er overgået
til forbrug, skal der således ikke svares afgift af disse varer.
For varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i landet, forfalder afgift
af varerne ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder, force majeure eller
efter tilladelse fra Skatteforvaltningen, jf. mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 3,
spiritusafgiftslovens § 33 a, stk. 3, tobaksafgiftslovens § 33, stk. 3, og øl- og vinafgiftslovens § 28,
stk. 3. I disse tilfælde skal den sikkerhed, som virksomheden eller personen har stillet for betaling
af afgifter af varerne, frigives, jf. mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 4, spiritusafgiftslovens § 33 a,
stk. 4, tobaksafgiftslovens § 33, stk. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 28, stk. 4.
Total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2 eller stk. 3, skal
dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, ødelæggelsen eller tabet har
fundet sted, eller hvis det er her i landet, ødelæggelsen eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor
stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås, jf. mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 5,
spiritusafgiftslovens § 33 a, stk. 5, tobaksafgiftslovens § 33, stk. 5, og øl- og vinafgiftslovens § 28,
stk. 5.
2.1.2.2. Den foreslåede ordning
Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres der i reglerne for ødelæggelser og tab samt
reglerne for frigivelse af sikkerhed. Reglerne om tilintetgørelse og tab findes for så vidt angår
varer under afgiftssuspensionsordningen i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 5-7
og 9, og for varer, som er overgået til forbrug, findes reglerne i det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 45.
Først og fremmest ændres betegnelsen for »total ødelæggelse«, så det fremadrettet betegnes
»fuldstændig tilintetgørelse« i stedet. Denne sproglige opdatering ændrer imidlertid ikke ved, hvad
der skal forstås ved begrebet. Varer vil således efter det foreslåede skulle anses for fuldstændig
tilintetgjort, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer, ligesom varer efter gældende ret
anses for totalt ødelagt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer.
En af de primære ændringer, som det omarbejdede cirkulationsdirektiv fører med sig i forhold til
tab, er, at der skal indføres fælles regler for delvise tab som følge af varernes art, så det sikres, at
disse behandles på samme måde i hele EU. Det er fastsat i cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 10,
at Kommissionen vedtager delegerede retsakter med henblik på at fastsætte den fælles tærskel for
delvise tab, som nævnt i artikel 6, stk. 7, og artikel 45, stk. 2. Disse retsakter er endnu ikke
vedtaget. Det er hensigten, at hvis tabets omfang ligger under den fælles tærskel, vil der ikke
skulle betales afgift af varerne. Hvis tabets omfang ligger over, vil der skulle betales afgift.
Herudover er det fastsat i cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 9, og artikel 45, stk. 3, at ved
fuldstændig tilintetgørelse eller uigenkaldeligt tab enten under afgiftssuspensionsordningen eller
af varer, der er overgået til forbrug, skal sikkerhedsstillelsen skulle frigives helt eller delvist,
54
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afhængig af, hvad der er relevant, såfremt tilintetgørelsen eller tabet er tilstrækkeligt
dokumenteret.
Ovenstående ændringer foreslås implementeret i mineralolieafgiftslovens § 30,
spiritusafgiftslovens § 33 a, tobaksafgiftslovens § 33 og øl- og vinafgiftslovens § 28.
Herudover foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
frigivelse af sikkerhedsstillelsen og tærskelværdien for delvise tab. Bemyndigelsen påtænkes
udmøntet ved at fastsætte følgende regler i en bekendtgørelse efter mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven:
- De nærmere krav til, hvornår sikkerheden vil skulle kunne frigives.
- Når Kommissionen har vedtaget de delegerede retsakter, foreslås det, at tærskelværdien
indsættes i de til lovene tilhørende bekendtgørelser. Derved undgås det, at der skal laves en
lovændring, når retsakterne er blevet vedtaget. Særligt henset til, at det vil være en fælles
tærskelværdi i hele EU, anses det ikke for problematisk, at denne fremgår i
bekendtgørelsen.
2.1.3. Undtagelse fra krav om sikkerhedsstillelse for bevægelse af energi igennem rørledninger
2.1.3.1. Gældende ret
Efter gældende ret gælder kravet om sikkerhedsstillelse i mineralolieafgiftsloven for alle typer af
produkter, uanset hvordan de transporteres.
2.1.3.1. Den foreslåede ordning
Det fremgår af det omarbejdede cirkulationsdirektivets artikel 17, stk. 2, at der ingen
sikkerhedsstillelse kræves for bevægelser af energiprodukter gennem rørledninger, undtagen under
behørigt begrundede omstændigheder. Baggrunden herfor er, at adskillige medlemsstater allerede
fritager bevægelser af energiprodukter gennem rørledninger for sikkerhedsstillelse, da der er en
meget lav afgiftsmæssig risiko forbundet med denne type bevægelser. For at få harmoniseret
sikkerhedsstillelsesreglerne i disse tilfælde er det besluttet, at disse bevægelser vil skulle fritages
for krav om sikkerhedsstillelse.
Det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte reglerne herom i den til
mineralolieafgiftsloven tilhørende bekendtgørelse.
2.1.4. Fjernsalg
2.1.4.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved fjernsalg eller
sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden vareafsendelsen autoriseres som oplagshaver
eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af
afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, jf. mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 6,
spiritusafgiftslovens § 8, stk. 8, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 6, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a,
stk. 6.
Den, der hæfter for afgiften ved fjernsalg, er
1) den eller de personer, der er sælger af varerne,
2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, eller
3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant ikke er registreret eller ikke har stillet sikkerhed, ikke har betalt afgiften
55
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller ikke har ført regnskab over vareleveringer, jf. mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 7,
spiritusafgiftslovens § 33, stk. 7, tobaksafgiftslovens § 31, stk. 6, og øl- og vinafgiftslovens § 27,
stk. 7.
2.1.4.2. Den foreslåede ordning
Med det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 44, er det besluttet at ændre betegnelsen
»sælger« til »afsender«. Baggrunden herfor er, først og fremmest, at der på punktafgiftsområdet
ikke arbejdes med overførsel af ejendomsret, hvilket betegnelsen »sælger« kan indikere.
Herudover har man fundet ud af, at der er en mulighed for, at sælgeren forsøger at unddrage sig
pligten til at betale afgift i bestemmelsesmedlemsstaten ved at lade en transportør stå for
bevægelsen. Omgåelsen består således konkret i, at sælgeren, som sælger til en privatperson i en
anden medlemsstat, henviser til, at en anden vil stå for transporten. Ved at det er en anden end
sælgeren, der står for transporten, vil der være risiko for, at modtageren hæfter for betalingen i den
medlemsstat, hvor varerne sendes til.
Ved at betegnelsen ændres til »afsenderen« præciseres det, at det er den, der afsender varerne, som
skal lade sig registrere her i landet, og som hæfter for afgiften, uanset om det er den virksomhed
eller person, der har solgt varerne. Derved bør en sælger af varer ikke længere kunne omgå
hæftelsesreglerne ved at lade andre forestå transporten.
Det foreslås på den baggrund, at reglerne om fjernsalg i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 1, nr.
2, og stk. 6 (der bliver stk. 9), og § 28, stk. 7, spiritusafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 2, og stk. 6 (der
bliver stk. 9) og § 33, stk. 7, tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 1, nr. 2, og stk. 6 (der bliver stk. 9) og
§ 31, stk. 7, og øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 1, nr. 2, og stk. 6 (der bliver stk. 9), og § 27, stk.
7, ændres, således at betegnelsen »sælgeren« ændres til »afsenderen«.
2.1.5. Tilpasning til begrebsanvendelsen på toldområdet
2.1.5.1. Gældende ret
I direktiv 2008/118/EF anvendes en række
begreber som blandt andet ”indførsel
af
punktafgiftspligtige varer fra steder uden for EU” om dét at importere varer og
”den
eller de
personer, der angiver varerne, eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel” om klarereren,
som er den, der i toldmæssig sammenhæng angiver varer ved import. Disse betegnelser er derfor
også anvendt i de relevante bestemmelser i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
2.1.5.2. Den foreslåede ordning
Ved omarbejdelsen af cirkulationsdirektivet er der sket en del sproglige ændringer, hvor ordlyden
og terminologien er kommet tættere på den begrebsanvendelse, der er på toldområdet. Det er
hensigten, at it-systemet EMCS på punktafgiftsområdet og toldsystemerne (det såkaldte AES
–
Automated Export System) på toldområdet skal kunne fungere sammen. Derfor ændres en række
begreber for at få mere ensretning, og der indføres en række nye bestemmelser, hvor der åbnes for
mere sammenhæng mellem systematikken på punktafgiftsområdet og toldområdet.
En af de primære ændringer er, at begrebet »indførsel fra steder uden for EU« ændres til »import«.
Det foreslås på den baggrund at ændre blandt andet mineralolieafgiftsloven §§ 4, 13, 15 og 28,
spiritusafgiftsloven §§ 7, 18, 20 a og 33, tobaksafgiftsloven §§ 10, 12, 19 og 31, og øl- og
vinafgiftsloven §§ 6, 13, 15, 27 og 33. Med denne ændring er der ikke tiltænkt nogen ændring i,
hvad begrebet dækker over, da indførsel fra steder uden for EU og import betyder det samme.
56
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Herudover tilpasses blandt andet reglerne for overgang til forbrug ved indførsel/import i
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 4, spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1, nr. 4,
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1, nr. 4, så overgangen til
forbrug blandt andet bliver afhængig af, hvorvidt toldskylden er forfalden eller bortfaldet. Dette
skyldes, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er indført et for punktafgiftsområdet nyt
begreb, nemlig uretmæssig indpassage. Begrebet anvendes ligeledes i toldmæssig sammenhæng.
For at skabe overensstemmelse mellem, hvornår toldskylden i importmæssig sammenhæng består
eller bortfalder, og hvornår punktafgiften i importmæssig sammenhæng består eller bortfalder,
foreslås det, at punktafgiftens forfald skal følge toldskylden i importsituationer.
Efter cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr. 8, skal der ved uretmæssig indpassage forstås
indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri omsætning i
overensstemmelse med artikel 201 i Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr. 952/2013
af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen (herefter
”forordning
(EU) nr. 952/2013”), og hvor der er
eller ville være opstået toldskyld i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, hvis varerne
havde været pålagt told. Hvis dette er tilfældet, vil varerne med den foreslåede ordning skulle
anses for overgået til forbrug, jf. nedenfor.
Efter artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013 skal ikke-EU-varer, der bringes i omsætning på
Unionens marked eller er bestemt til privat forbrug eller fortæring inden for Unionen, henføres
under overgang til fri omsætning. Overgang til fri omsætning indebærer følgende:
a) Opkrævning af eventuelle skyldige importafgifter,
b) i givet fald opkrævning af andre afgifter i medfør af relevante gældende bestemmelser om
opkrævning af sådanne omkostninger,
c) anvendelse af handelspolitiske foranstaltninger og forbud mod restriktioner, hvis de ikke
allerede er blevet anvendt på et tidligere stade, og
d) opfyldelse af de øvrige formaliteter, der er fastlagt for import.
Artikel 79 i forordning (EU) nr. 952/2013 angår toldskyld, der opstår som følge af en manglende
efterlevelse. Efter artiklens stk. 1 opstår der toldskyld ved import ved manglende overholdelse af:
a) En af forpligtelserne i toldlovgivningen ved import af ikke-EU-varer i Unionens
toldområde, ved deres fjernelse fra toldtilsyn eller ved transport, forædling, oplagring,
midlertidig opbevaring, midlertidig import eller bortskaffelse af sådanne varer inden for
dette område.
b) En af forpligtelserne i toldlovgivningen om varernes særlige anvendelsesformål inden for
Unionens toldområde.
c) En betingelse for at henføre ikke-EU-varer under toldproceduren eller for at indrømme
afgiftsfritagelse eller en nedsat importafgift på grund af varernes særlige
anvendelsesformål.
Hvis varerne således ikke henføres til fri omsætning i overensstemmelse med det ovenfor
beskrevne om artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvor der er eller ville være opstået
toldskyld i henhold til det ovenfor beskrevne om nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, hvis
varerne havde været pålagt told, vil varerne efter den foreslåede ordning skulle anses for overgået
til forbrug.
I toldmæssig sammenhæng vil der dog være nogle situationer, hvor toldskylden bortfalder. I disse
57
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
situationer foreslås det, at punktafgiftspligtige varer ikke overgår til forbrug, således at afgiften
ikke forfalder.
I medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013 bortfalder
toldskylden, i følgende tilfælde:
- Når import- eller eksportafgiftspligtige varer konfiskeres eller beslaglægges og samtidig
eller senere konfiskeres.
- Når import- eller eksportafgiftspligtige varer tilintetgøres under toldtilsyn eller afstås til
staten.
- Når varernes forsvinden eller manglende opfyldelse af forpligtelser i henhold til
toldlovgivningen skyldes, at disse varer er fuldstændig tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt
som følge af varernes egen beskaffenhed eller hændelige omstændigheder eller force
majeure eller som en konsekvens af ordre fra toldmyndighederne.
- Når toldskylden er opstået i henhold til artikel 79, og det på tilfredsstillende måde
godtgøres over for toldmyndighederne, at varerne ikke er blevet anvendt eller forbrugt og
er blevet ført ud af Unionens toldområde.
I disse tilfælde vil varerne efter det foreslåede ikke skulle anses for overgået til forbrug.
I forlængelse heraf foreslås det at ændre i hæftelsesreglerne for afgift af varer, der importeres eller
uretmæssigt indpasserer efter mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 4, spiritusafgiftslovens § 2 a,
stk. 1, nr. 4, tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 4, og øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1, nr. 4. Det
foreslås i den sammenhæng at ændre betegnelsen
for ”den eller de personer, der angiver varerne,
eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel” til ”klarereren”, som er det begreb, der
anvendes i toldmæssig sammenhæng om den, der angiver varerne ved import. Formålet hermed er,
at den, der er debitor for toldskylden og dermed hæfter for toldskylden, også skal være den, der
hæfter for punktafgiften. Det foreslås konkret, at det som udgangspunkt vil skulle være klarereren
som defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden person som
omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, der vil skulle hæfte for betalingen af
afgiften.
Klarereren er i artikel 5, nr. 15, i forordning EU nr. 952/2013 defineret som en person, der
indgiver en toldangivelse, en angivelse til midlertidig opbevaring, en summarisk
indpassageangivelse, en summarisk udpassageangivelse, en reeksportangivelse eller en
reeksportmeddelelse i eget navn, eller den person, i hvis navn en sådan angivelse eller meddelelse
foretages.
Når betegnelsen »klarereren« anvendes i mineralolieafgiftslovens §§ 15 og 28,
spiritusafgiftslovens §§ 20 a og 33, tobaksafgiftslovens §§ 19 og 31, og øl- og vinafgiftslovens §§
15 og 27, skal klarereren forstås i overensstemmelse med den definition, som findes i artikel 5, nr.
15, i forordning EU nr. 952/2013 som beskrevet ovenfor.
Efter artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) nr. 952/2013 er klarereren debitor, og ved indirekte
repræsentation er den person, på hvis vegne toldangivelsen er foretaget, også debitor. Det er
således disse personer, som hæfter for toldskylden, og som med det foreslåede også vil skulle
hæfte for punktafgiften.
Ovenstående foreslås implementeret i mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 5, spiritusafgiftslovens §
58
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
33, stk. 5, tobaksafgiftslovens § 31, stk. 5, og øl- og vinafgiftslovens § 27, stk. 5.
Endelig foreslås det at indføre en regel om, at transport under afgiftssuspensionsordningen fra et
afgiftsoplag eller et indførselssted/importsted efter mineralolieafgiftslovens § 15,
spiritusafgiftslovens § 20 a, tobaksafgiftslovens § 19 og øl- og vinafgiftslovens § 15, også vil
kunne ske til udgangstoldstedet, som er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse.
Transporten af varer under afgiftssuspensionsordningen reguleres i artikel 17 i direktiv
2008/118/EF. Med omarbejdningen af cirkulationsdirektivet er bestemmelsen flyttet til det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16. Med omarbejdningen er der også tilføjet et nyt nr. i
artikel 16, stk. 1, som bestemmelsens nr. 5, hvorefter transporten fra et afgiftsoplag kan ske til det
udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig
er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret
forordning (EU) 2015/2446. Det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16 skal således
implementeres i mineralolieafgiftslovens § 15, hvilket er baggrunden for det foreslåede.
Med det foreslåede vil der inden for EU kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, fra et afgiftsoplag eller fra et importsted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde,
til det udgangstoldsted, jf. artikel 329,
stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446.
Efter artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446 er det fastsat, at når varer, der er
omhandlet i artikel 1 i direktiv 2008/118/EF, og som har toldmæssig status som EU-varer,
eksporteres, kan disse varer henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Med
omarbejdningen af cirkulationsdirektivet indføres denne mulighed i cirkulationsdirektivet, således
at EU-lovgivningen om de punktafgiftspligtige varers bevægelser hænger bedre sammen med den
øvrige EU-lovgivning, herunder toldlovgivningen. Det er således fastsat i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, at proceduren for ekstern forsendelse kan anvendes for varer omfattet af
cirkulationsdirektivet.
De punktafgiftspligtige varer kan således efter det foreslåede transporteres til udgangstoldsstedet,
som efter artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447 skal anses for
afgangstoldssted, når varerne efter at være frigivet til eksport henføres under en procedure for
ekstern forsendelse. Afgangstoldsstedet er det sted, hvorfra varerne eksporteres ud af EU, når
varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse.
Den foreslåede ordning har til hensigt at undgå, at udførslen ud af EU skal være omfattet af to
administrative overvågnings- og kontrolsystemer (eksportsystemet vedrørende told og EMCS).
Overvejelserne gik på flere løsninger, hvor man valgte proceduren for ekstern forsendelse,
primært fordi den stillede sikkerhed her også omfattede den harmoniserede punktafgift. Resultatet
af den forslåede ordning er, at EMCS-forsendelsen i disse tilfælde ophører, når varerne henføres
under proceduren for ekstern forsendelse. Dermed afsluttes EMCS-forsendelsen, inden
vareforsendelsen er eksporteret fysisk ud af EU's område, så varerne herefter alene forsendes via
proceduren for ekstern forsendelse.
2.2. Implementering af direktiv om militær mobilitet
59
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2.2.1. Administration af fritagelsesattest
2.2.1.1. Gældende ret
Efter gældende ret er der moms-
og punktafgiftsfritagelse for varer og ydelser til brug for NATO’s
væbnede styrker, når disse deltager i det fælles forsvar uden for deres egen stat.
For så vidt angår momsfritagelsen, som i dansk ret er indført som godtgørelsesordning,
administreres denne af Forsvarsministeriet, jf. momslovens § 34, stk. 1, nr. 14, litra d, og § 45, stk.
2, jf. § 45, stk. 6.
Når der skal opnås godtgørelse af moms for NATO’s væbnede styrker,
skal der
anvendes en fritagelsesattest, som findes i bilag II til Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr.
282/2011 af 15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem (omarbejdning).
Ved NATO-øvelser i Danmark udarbejdes der forud for øvelsen en Statement of Requirements
(SOR), hvoraf det fremgår, hvad Forsvaret skal levere til NATO styrken. De fleste indkøb
foretages af det danske forsvar, inkl. moms. Efter øvelsen sender Forsvarsministeriets
Regnskabsstyrelse en faktura, for de af forsvaret afholdte udgifter til de besøgende NATO styrker,
inkl. moms. Øvelsesdeltagerne køber undtagelsesvist ind direkte ved danske virksomheder,
og også her betaler øvelsesdeltagerne dansk moms. Når øvelsen er overstået, afholdes der et møde
mellem Forsvarskommandoen og øvelsesdeltagerne, hvor udgifterne godkendes og fordeles. Det
er med baggrund i dette møde, at Forsvarsministeriets Regnskabsstyrelse fakturerer
øvelsesdeltagerne. Øvelsesdeltagerne orienteres om, at de kan søge den betalte moms retur via
Forsvarsministeriets Regnskabsstyrelse. Det sker ved henvendelse til Forsvarsministeriets
Regnskabsstyrelse, hvor alle tilsendte bilag kontrolleres, før momsen overføres til NATO styrkens
konti.
For så vidt angår punktafgiftsfritagelsen, angår denne de harmoniserede afgifter i
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Fritagelsen for mineralolier bliver administreret af Forsvarsministeriet, ved at
NATO’s væbnede
styrker tanker deres brændstof direkte hos Forsvarsministeriet i deres tanke. Forsvarsministeriet
har oplyst, at spiritus, tobak, øl og vin ikke er varer, som efterspørges i regi af NATO’s væbnede
styrker, når disse deltager i det fælles forsvar uden for deres egen stat. Der er derfor i praksis ingen
administration af fritagelserne for disse love. Såfremt der dog skal ske fritagelse af spiritus, tobak,
øl og vin, vil fritagelsesattesten i bilag II i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (omarbejdning) skulle anvendes. Det sker ved, at værtslandets
myndigheder attesterer attesten.
Efter gældende ret er der ikke moms- eller punktafgiftsfritagelse for varer til brug for de væbnede
styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Der er derfor ikke nogen
administration af denne ordning.
2.2.1.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at der i momsloven indføres en momsfritagelse for levering af varer eller ydelser og
indførsel af varer, der enten er bestemt til brug for et EU-lands væbnede styrker eller det civile
personale, der ledsager dem, eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker
deltager i en forsvarsindsats udført med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den
fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP), når aktiviteten udføres uden for deres medlemsstat.
60
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
En tilsvarende fritagelse foreslås indført for punktafgiftspligtige varer omfattet af direktiv
2008/118/EF, hvilket sker i mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven, spiritusafgiftsloven og øl-
og vinafgiftsloven.
Danmark har forsvarsforbehold, hvorfor fritagelserne som udgangspunkt ikke bør have betydning
for Danmark. Det er dog nødvendigt, at der er taget højde for, hvordan ordningen vil skulle
administreres, hvis ordningen på et tidspunkt bliver relevant.
Det foreslås, at ordningen vil skulle administreres af Forsvarsministeriet for både moms og
punktafgifter.
Den fritagelsesattest, som vil skulle anvendes, for så vidt angår EU’s væbnede
styrker, er den samme,
som anvendes for NATO’s væbnede styrker, fritagelsesattesten i bilag II i
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af 15. marts 2011 om foranstaltninger til
gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (omarbejdning).
Det foreslås således, at ordningen vil kunne administreres på samme måde som for NATO-
styrkerne. Hvis Danmark på et tidspunkt ophæver forsvarsforbeholdet, vil administrationen
afhænge af indholdet af værtskabsaftalerne for EU’s
væbnede styrker.
Ordningen vil kunne
administreres på samme måde som for NATO-styrkerne ved brug af fritagelsesattesten.
Fritagelsesattesten vil i givet fald skulle attesteres af værtslandets myndigheder, hvilket i denne
sammenhæng foreslås at ville skulle være Forsvarsministeriet.
Det foreslås herudover, at Forsvarsministeriet ligeledes vil skulle administrere ordningen for
NATO’s væbnede styrkers fritagelse for
afgift af spiritus, tobak, øl og vin, såfremt disse varer
måtte blive efterspurgt i fremtiden.
Hvis enten EU’s væbnede styrker eller NATO’s væbnede styrker efterspørger moms-
eller
punktafgiftsfritagne varer eller ydelser, vil det efter det foreslåede være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker. Baggrunden herfor er, at det er
Forsvarsministeriet, som forestår vurderingen af, hvorvidt varerne må skulle anses for at være til
officielt brug for de væbnede styrker, og herudover vil det administrativt være lettere og mere
enkelt, hvis både moms- og punktafgiftsfritagelserne håndteres ét sted. Samtidig sikres det, at
administrationen tager højde for eventuelle værtskabsaftaler, og at de væbnede styrker fra andre
NATO-lande eller andre EU-lande alene vil have én indgang til de danske myndigheder, at
godtgørelse og fritagelse for moms og afgifter håndteres af én og samme myndighed, og at
processen for at få godtgørelse eller fritagelse gøres så smidig og simpel som mulig.
2.2.2. Moms
2.2.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret er der ikke momsfritagelse ved levering af varer eller ydelser eller indførslen af
varer til brug for de væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
(FSFP).
Momsloven fastsætter dog på visse betingelser en fritagelse for moms for varer og ydelser, der
leveres til eller indføres af de væbnede styrker i enhver stat, der er part i den nordatlantiske traktat
(NATO), når disse styrker deltager i det fælles forsvar uden for deres egen stat.
61
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Ved momsfritagelse for NATO-medlemslandes væbnede styrker, der deltager i fælles forsvar uden
for deres egen stat, skal der anvendes en fritagelsesattest, som findes i bilag II til Rådets
gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af 15. marts 2011 om foranstaltninger til
gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem.
For så vidt angår danske virksomheders salg til NATO-styrker i andre EU-lande, administreres
fritagelsesbestemmelsen i momslovens § 34, stk. 1, nr. 14, litra d, af værtslandenes myndigheder
og derfor ikke af danske myndigheder. Danske virksomheder, som sælger varer og ydelser til
NATO-styrker m.v. i andre EU-lande, skal have en fritagelsesattest som dokumentation (stemplet
af det udenlandske værtslands myndighed). Hvis Skatteforvaltningen kommer på kontrolbesøg i
en dansk virksomhed, som har solgt varer og ydelser til NATO-styrker m.v. i andre EU-lande, skal
en fritagelsesattest kunne fremvises.
2.2.2.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at der i momsloven indføres en momsfritagelse for levering af varer eller ydelser, der
enten er bestemt til brug for et EU-lands væbnede styrker eller det civile personale, der ledsager
dem, eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats udført med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP), når aktiviteten udføres uden for deres medlemsstat. Når
levering af varer og ydelser til de væbnede styrker sker på EU-landets eget område, vil leveringen
ikke blive omfattet af momsfritagelsen. Da der i direktivet er mulighed for, at fritagelsen sker ved
en godtgørelsesordning, vil man i dansk ret indføre ordningen som en godtgørelsesordning.
Hermed bliver ordningen indrettet på samme måde som den gældende ordning for NATO-
styrkerne.
Hertil foreslås det at indføre en fritagelse for moms, når varer, der indføres af et EU-lands
væbnede styrker, er beregnet til brug for disse styrker eller ledsagende civilt personale eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når de deltager i en fælles forsvarsindsats udført med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP uden for deres medlemsstat
.
Endvidere
foreslås det at foretage visse ændringer for momsfritagelsen for NATO-styrker, der har til hensigt
at bringe reglerne tættere på det bagvedliggende momssystemdirektivs systematik.
Det er hensigten med den foreslåede ordning, at der skal ske fritagelse for moms og punktafgifter i
samme omfang, som der sker afgiftsfritagelse for NATO-landes væbnede styrker. Formålet med
den foreslåede ordning er at sidestille muligheden for moms- og punktafgiftsfritagelse for
henholdsvis forsvarsindsatser under NATO og under FSFP. Fritagelsen vil således alene gælde for
varer leveret til officielt brug for de væbnede styrker eller det civile personale, der ledsager dem,
eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats
udført med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik. Den personlige brug af varer og ydelser for den enkelte soldat eller civilt ansatte
vil ikke være omfattet af fritagelsen.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange aktiviteter under FSFP i Danmark. Fritagelserne for
afgift og moms forventes derfor kun at blive anvendt i begrænset omfang, f.eks. hvis et krigsskib
fra et EU-land på en øvelse i Baltikum skal bunke olie i Danmark. Reglerne forventes derfor at
have begrænset betydning, så længe Danmark har forsvarsforbehold.
62
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2.2.3. Punktafgifter
2.2.3.1. Gældende ret
Efter gældende ret er der ikke afgiftsfritagelse for varer omfattet af mineralolieafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven til brug for de væbnede styrker,
når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-
aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
2.2.3.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at der indføres en afgiftsfritagelse for punktafgiftspligtige varer til brug for andre
EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik
på gennemførelse af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Afgiftsfritagelsen foreslås indført i de punktafgiftslove, som er omfattet af direktiv 2008/118/EF
(det gældende cirkulationsdirektiv), hvilket er mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven,
spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Det er hensigten med den foreslåede ordning, at der skal ske fritagelse for punktafgifter i samme
omfang, som der sker afgiftsfritagelse for NATO-landes væbnede styrker. Formålet med den
foreslåede ordning er at sidestille muligheden for punktafgiftsfritagelse for henholdsvis
forsvarsindsatser under NATO og under FSFP. Fritagelsen vil således alene gælde for varer
leveret til officielt brug for de væbnede styrker eller det civile personale, der ledsager dem, eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats udført med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik. Den
personlige brug af varer og ydelser for den enkelte soldat eller civilt ansatte vil ikke være omfattet
af fritagelsen.
For så vidt angår varer omfattet af mineralolieafgiftsloven, herunder f.eks. brændstof,
administreres den gældende fritagelse for NATO-styrker ved, at Forsvarsministeriet stiller deres
tankningsanlæg til rådighed for NATO’s væbnede
styrker. Forsvarsministeriet fakturerer herefter
det tankede brændstof uden moms og mineralolieafgift. Denne administration følger af de
overenskomster, som er indgået i NATO-regi. Tilsvarende aftaler er ikke indgået for så vidt angår
EU’s væbnede styrker.
Som det fremgår ovenfor under afsnit 2.2.1.2 foreslås det, at
Forsvarsministeriet vil skulle administrere ordningen. Tilsvarende foreslås det, jf. afsnit 2.2.1.2, at
Forsvarsministeriet ligeledes vil skulle administrere ordningen for spiritus, tobak, øl og vin for
både NATO’s væbnede styrker og EU’s væbnede styrker.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange aktiviteter under FSFP i Danmark. Reglerne forventes
derfor at have begrænset betydning, så længe Danmark har forsvarsforbehold.
Som det fremgår ovenfor, er øl, vin, spiritus og tobak ikke varer, som i forbindelse med fritagelsen
for NATO-styrker bliver efterspurgt. Det er derfor heller ikke forventningen, at sådanne varer vil
blive efterspurgt, hvis der skulle blive udført aktiviteter under FSFP i Danmark, som giver adgang
til fritagelse. Fritagelsen i spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven
forventes derfor at have begrænset betydning.
2.3. Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
2.3.1. Tilretning af det afgiftspligtige vareområde for mousserende vin og frugtvin m.m.
63
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2.3.1.1. Gældende ret
Efter gældende ret skal der betales afgift af vin og frugtvin m.m. efter øl- og vinafgiftslovens § 3.
For mousserende vin og frugtvin m.m. betales herudover en tillægsafgift efter øl- og
vinafgiftslovens § 3 A.
Tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens § 3 A omfatter varer, der henhører under position 2204 til
2206 i EU’s kombinerede nomenklatur, og som har et overtryk på mindst 3 bar ved 20°
C.
2.3.1.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås at indsætte et nyt led i øl- og vinafgiftslovens § 3 A, hvorefter der ligeledes skal
betales tillægsafgift for varer, som forefindes på flasker med champagneproplukke med
fastholdelsesanordning, når disse henhører under position 2204 til 2206 i EU’s kombinerede
nomenklatur.
Baggrunden for forslaget er, at strukturdirektivets artikel 8, stk. 2, artikel 12, stk. 2, og artikel 18,
stk. 5, hvori henholdsvis mousserende vin, andre mousserende gærede drikkevarer og
mellemklasseprodukter defineres, både omfatter varer, der har et overtryk på mindst 3 bar ved 20°
C,
og
varer som forefindes på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning, når
varerne
henhører under position 2204 til 2206 i EU’s kombinerede nomenklatur.
Hertil kommer, at strukturdirektivets artikel 9, stk. 2, 2. pkt., artikel 13, stk. 2, 2. pkt., og artikel
18, stk. 2, pålægger medlemsstaterne at anvende den samme punktafgiftssats for alle produkter,
der pålægges afgift som henholdsvis mousserende vin og andre mousserende gærede drikkevarer.
Varer som forefindes på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning har ikke
tidligere været omfattet af tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens § 3A, og ændringen sikrer
således, at den danske lovgivning er i overensstemmelse med EU’s regler på området.
På den baggrund foreslås det at tilrette det afgiftspligtige vareområde for tillægsafgift af
mousserende vin og frugtvin m.m. i øl- og vinafgiftsloven, så det er i overensstemmelse med
strukturdirektivets bestemmelser. Tilretningen medfører en udvidelse af det afgiftspligtige
vareområde for mousserende vin og frugtvin m.m.
2.3.2. Præcisering m.v. af regler vedrørende afgiftsfritagelse for alkohol
2.3.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret er der afgiftsfritagelse for alkohol og alkoholholdige produkter, der er
denaturerede, jf. spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 1, og øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr.
1. Fritagelsen er en implementering af strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra a. Der er
endvidere efter gældende ret afgiftsfritagelse for alkohol og alkoholholdige produkter, der
anvendes til teknisk, videnskabeligt, undervisningsmæssigt, medicinsk formål og lignende, jf.
spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 2. Fritagelsen er
en implementering af blandt andet strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b.
Der er desuden efter gældende ret afgiftsfritagelse for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, der
anvendes til fremstilling af eddike, anvendes til fremstilling af en række nærmere bestemte
lægemidler, anvendes til at fremstille aromastoffer til fremstilling af levnedsmidler og ikke-
alkoholholdige drikkevarer med et alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct. vol., eller direkte
eller som ingrediens i halvfabrikata anvendes til fremstilling af levnedsmidler, også fyldte,
64
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forudsat at alkoholindholdet i det enkelte tilfælde ikke overstiger en nærmere bestemt mængde pr.
100 kg produkt, jf. spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2 og 3, og øl- og vinafgiftslovens § 11, stk.
1, nr. 2 og 3. Disse fritagelser, som er en implementering af strukturdirektivets artikel 27, stk. 1,
litra c-f, følger ikke direkte af lovens ordlyd, men administreres i praksis i overensstemmelse med
strukturdirektivets bestemmelser.
2.3.2.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås at præcisere fritagelsesbestemmelsen for fuldstændig denatureret alkohol og
alkoholholdige produkter, jf. spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 1, og øl- og vinafgiftslovens §
11, stk. 1, nr. 1. Det foreslås endvidere at præcisere fritagelsesbestemmelsen for delvist
denatureret alkohol og alkoholholdige produkter samt at fastsætte, at vedligeholdelse og rengøring
af fremstillingsudstyr er en del af fremstillingsprocessen, og at delvist denatureret alkohol og
alkoholholdige produkter, der anvendes til den tilhørende fremstillingsproces, derfor er omfattet af
den nævnte fritagelse i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2, og øl- og vinafgiftslovens § 11, stk.
1, nr. 2.
Baggrunden for forslaget er, at fritagelsesbestemmelsen for henholdsvis fuldstændig og delvist
denatureret alkohol i strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra a og b er præciseret m.v. ved
direktiv (EU) 2020/1151. For at begrænse svigagtig anvendelse af fritagelsesbestemmelsen for
delvist denatureret alkohol, er der endvidere fastsat yderligere betingelser for dens anvendelse.
Der er på den baggrund behov for på tilsvarende vis at tilpasse dansk ret.
Det foreslås at præcisere og fastsætte i henholdsvis spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven,
at der sker afgiftsfritagelse af alkohol og alkoholholdige drikkevarer, der er denaturerede og
anvendes til fremstilling af produkter, der ikke er bestemt til konsum. Fritagelsen finder
anvendelse, når en sådan denatureret alkohol er blevet tilsat et produkt, der ikke er bestemt til
konsum eller anvendes til vedligeholdelse og rengøring af fremstillingsudstyr, som anvendes til
denne særlige fremstillingsproces. Ændringen foreslås implementeret som en eksplicit
bestemmelse i de pågældende love.
Det foreslås desuden, at afgiftsfritagelsesbestemmelserne i strukturdirektivets artikel 27, stk. 1,
litra c-f, som ikke er eksplicit implementeret i dansk ret, implementeres eksplicit i henholdsvis
spiritusafgiftslovens § 15 og øl- og vinafgiftslovens § 11.
2.3.3. Afgiftsfritagelse for vin og frugtvin m.m. fremstillet af privatpersoner til eget forbrug
2.3.3.1.Gældende ret
Det følger af øl- og vinafgiftsloven, at al fremstilling af vin og frugtvin m.m. er afgiftspligtigt.
I henhold til strukturdirektivet er det dog muligt for medlemslandene at afgiftsfritage vin, der
fremstilles og forbruges af en privatperson, dennes familie eller dennes gæster, så længe der ikke
finder noget salg sted. Strukturdirektivet indeholder en tilsvarende afgiftsfritagelse for øl.
Undtagelsen for vin og frugtvin m.m. fremstillet af privatpersoner til eget forbrug har ikke hidtil
været anført eksplicit i dansk ret, mens undtagelsen for øl fremstillet af privatpersoner til eget
forbrug er anført eksplicit i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 3. I praksis behandles privatpersoners
fremstilling af øl, vin og frugtvin m.m. dog på samme måde, hvorfor vin og frugtvin m.m. -
ligesom øl - ikke har været afgiftspligtig, når det fremstilles af privatpersoner til eget forbrug.
65
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2.3.3.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at det i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 3 tilføjes, at afgiftsfritagelsen
–
udover øl
–
også omfatter vin og frugtvin m.m., som fremstilles af privatpersoner til eget forbrug. Der er tale
om en stadfæstelse af allerede gældende praksis.
2.4. Justering af digital adgang til bevillings- og registreringsforhold
2.4.1. Gældende ret
De fleste afgiftslove indeholder regler om, at virksomheder har mulighed for at modtage
afgiftspligtige varer afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender
disse til afgiftsfrie formål, såsom medicinske formål. Når virksomheden kan modtage de
afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse,
som virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke er registreret efter den pågældende
punktafgiftslov, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige
varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
Denne bevillingstype indeholder også en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til,
krav til regnskabsførelse, kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser.
Sådanne bestemmelser vil normalt være fastsat i loven, men da disse afgiftsfritagne virksomheder
ikke er registreret efter loven, er bestemmelserne anført i en bevilling. Virksomheden skal
anvende bevillingen over for sin leverandør af afgiftspligtige varer som dokumentation for, at
leverandøren kan levere varerne afgiftsfrit.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen via
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit, og at køberen overholder betingelserne i sin bevilling.
Sidstnævnte oplysninger kan indhentes direkte hos køberen.
Det skal i forlængelse heraf oplyses, at der også gives afgiftsgodtgørelse for varer, der anvendes til
afgiftsfrie formål, når virksomheden allerede i forbindelse med købet har betalt afgiften, men
herefter vælger at anvende varerne til afgiftsfrie formål. Virksomhederne skal efter gældende ret
også have bevilling til godtgørelse af afgiftspligtige varer til afgiftsfrie formål. Leverandøren skal
dog for så vidt angår leverancer til virksomheder, der har godtgørelsesbevillinger, ikke indhente
oplysninger hos hverken Skatteforvaltningen eller køberen herom, da der i disse tilfælde leveres
med afgift. Herefter vil der være et spørgsmål om godtgørelse mellem køber og
Skatteforvaltningen, som ikke involverer leverandøren.
De virksomheder, der kan levere afgiftspligtige varer afgiftsfrit, skal være registreret som
oplagshavere efter den pågældende afgiftslov. Der er dog nogle enkelte tilfælde, hvor en
virksomhed i sin bevilling har ret til at modtage og afsende varer afgiftsfrit.
Udover, at virksomheder, der er registreret som oplagshavere, kan afsende afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, kan oplagshavere modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit, hvis dette sker under
afgiftssuspensionsordningen. En oplagshaver, som skal levere varer til en anden oplagshaver, skal
sikre sig, at modtager virksomheden har ret til at modtage varerne afgiftsfrit. Skatteforvaltningen
stiller derfor krav om, at virksomheder, der leverer til oplagshavere, skal have en kopi af deres
66
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
registreringsattest/-bevis.
Som en del af Aftale om sanering af bøvlede og byrdefulde afgifter indgået mellem Venstre,
Liberal Alliance, Det Konservative Folkeparti, Dansk Folkeparti og Det Radikale Venstre, blev
der vedtaget en hjemmel til, at Skatteforvaltningen efter anmodning kunne udlevere oplysninger
om virksomheders bevillingsforhold til offentligheden. Det fremgik herudover, at udleveringen
skulle ske, når der i anmodningen angives SE-nummer/cvr-nummer, navn eller adresse på en
virksomhed, og at udleveringen kunne ske mundtligt, skriftligt eller elektronisk. Hjemlen blev
indført med lov nr. 1728 af 27. december 2018 i lov om afgift af cfc og visse industrielle
drivhusgasser (herefter
”cfc-afgiftsloven”),
chokoladeafgiftsloven, emballageafgiftsloven,
foderfosfatafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter (herefter
”forbrugsafgiftsloven”),
kulafgiftsloven, lov om afgift af kvælstof indeholdt i gødninger m.m. (herefter
”kvælstofafgiftsloven”),
lov om afgift af kvælstofoxider (herefter
”kvælstofoxiderafgiftsloven”),
mineralolieafgiftsloven, lov om afgift af svovl (herefter
”svovlafgiftsloven”),
tobaksafgiftsloven
og øl- og vinafgiftsloven. Skatteministeren er bemyndiget til at sætte hjemlen i kraft. Det skyldes
blandt andet, at initiativet afhænger af bagvedliggende it-udvikling. Hjemlen blev dog ikke indsat
i alle nødvendige love, herunder spiritusafgiftsloven, hvorfor den endnu ikke er sat i kraft.
2.4.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås at gøre det muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden en digital adgang til
oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og virksomheders registrering eller autorisation
som oplagshaver. Leverandøren kan således fremover via en digital løsning få be- eller afkræftet,
hvorvidt en virksomhed har bevilling til at modtage varer afgiftsfrit eller er autoriseret eller
registreret som oplagshaver og på den baggrund kan modtage varerne afgiftsfrit. Samtidig
fastholdes den nuværende adgang til at udlevere oplysninger på mundtlig eller skriftlig
forespørgsel. Oplysningerne kan kun afgives, når der er anført SE-nr./cvr-nummer på én eller flere
bestemte virksomheder.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist. Det er
Skatteministeriets vurdering, at lovforslaget kan fastsættes inden for rammerne af
databeskyttelsesforordningen.
En eksplicit adgang for Skatteforvaltningen til at give offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og oplysninger om virksomheders registrering eller autorisation
som oplagshaver, herunder også adgang til at forespørge digitalt, foreslås indført i cfc-
afgiftsloven, chokoladeafgiftsloven, emballageafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven, lov om afgift af
konsum-is (herefter
”isafgiftsloven”),
kulafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven,
kvælstofoxiderafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, svovlafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Den digitale løsning vil alene give leverandøren mulighed for at få be- eller afkræftet, om
modtageren har en bevilling, eller om virksomheden er registreret eller autoriseret som
oplagshaver. Det foreslås herudover, at den digitale løsning ligeledes oplyser, efter hvilken lov
modtageren har bevilling eller er registreret/autoriseret efter. Endelig vil den digitale løsning
kunne vise, om modtagervirksomheden har en aktiv bevilling, eller om bevillingsforholdet er
67
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tilbagekaldt eller ikke længere er gyldigt.
Hvis en leverandør anvender den digitale løsning, vil de således få at vide 1) om den virksomhed,
de søger på i systemet, har en bevilling, og 2) hvilken lov bevillingen vedrører.
Det vil være de samme oplysninger, som Skatteforvaltningen vil kunne oplyse, hvis
virksomhederne i stedet vælger at få oplysningerne ved mundtlig eller skriftlig kontakt til
Skatteforvaltningen. I de situationer, hvor Skatteforvaltningen giver oplysningerne mundtligt, skal
der udarbejdes et telefonnotat.
Når Skatteforvaltningen f.eks. udsteder en bevilling til en virksomhed, indeholder bevillingen
blandt andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. En bevilling kan f.eks. fastsætte,
at en virksomhed må modtage sprit afgiftsfrit til brug for fremstilling af håndsprit efter en bestemt
opskrift. Virksomheden kan således alene få leveret sprit afgiftsfrit, hvis virksomheden rent
faktisk anvender spritten på den måde, som det fremgår af bevillingen. Den digitale løsning vil
ikke kunne give oplysninger om bevillingens konkrete indhold. Det er således fortsat
leverandørens ansvar at få afdækket med modtagervirksomheden, at denne faktisk lever op til de
krav, som fremgår af bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger
modtagervirksomheden eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Et opslag i den digitale løsning eller mundtlig eller skriftlig henvendelse til Skatteforvaltningen
med henblik på at få afklaret om modtagervirksomheden har bevilling, vil ikke resultere i øget
ansvar for Skatteforvaltningen, men vil alene skulle anses som udtryk for, at
modtagervirksomheden på tidspunktet for bevillingens udstedelse opfyldte betingelserne for
bevillingen. Det er fortsat bevillingsindehaveren (modtagervirksomheden), der har ansvaret for at
leve op til bevillingens indhold, og leverandørens ansvar at få afdækket med
modtagervirksomheden, at denne faktisk lever op til de krav, som fremgår af bevillingen.
Med det foreslåede er der således sket en udvidelse af den allerede vedtagne hjemmel. Med
lovforslaget foreslås den allerede vedtagne hjemmel ophævet og erstattet med den i lovforslaget
foreslåede hjemmel.
2.5. Præcisering af bagatelgrænsereglen i en række punktafgiftslove
2.5.1. Gældende ret
Virksomheder, der fremstiller eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, skal som
udgangspunkt betale afgift. Virksomhederne skal i medfør af en række punktafgiftslove desuden
lade sig registrere enten som oplagshaver eller varemodtager hos Skatteforvaltningen.
Registreringstypen har betydning for, hvornår og hvordan afgiften skal indbetales til
Skatteforvaltningen.
Virksomheder, der skal registreres som oplagshavere, er virksomheder, som enten fremstiller eller
importerer afgiftspligtige varer, mens virksomheder, som driver mellemhandel med afgiftspligtige
varer, også kan lade sig registrere som oplagshavere, såfremt virksomheden modtager
afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på videresalg.
Virksomheder, der erhvervsmæssigt modtager eller indfører afgiftspligtige varer her til landet,
skal lade sig registrere som varemodtagere.
68
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Virksomheder, der er registreringspligtige i henhold til lov om afgift af hermetisk forseglede
nikkelcadmium-akkumulatorer (herefter
”lukkede
nikkel-cadmium-batterier”) (herefter
”batteriafgiftsloven”),
cfc-afgiftsloven, emballageafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven,
isafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven og lov om afgifter af visse klorerede opløsningsmidler
(herefter
”opløsningsmiddelafgiftsloven”),
kan undlade at lade sig registrere som oplagshaver eller
varemodtager og undlade at betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift,
der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt. Bagatelgrænsen bevirker, at
virksomheder, der kun i begrænset omfang fremstiller eller modtager afgiftspligtige varer, kan
undlade at lade sig registrere.
Den årlige bagatelgrænse følger virksomhedens regnskabsår. For virksomheder, der har et
regnskabsår, som overstiger 12 måneder, regnes den årlige periode som 12 på hinanden følgende
måneder. Dette kan f.eks. være tilfældet for et nystiftet selskab, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. regnskabslovens § 15, stk. 2.
Virksomheder omfattet af bagatelgrænsen skal løbende føre regnskab, der dokumenterer, at
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger bagatelgrænsen på 10.000
kr. årligt. Dette sikrer, at det er muligt for Skatteforvaltningen at føre kontrol med, om den enkelte
virksomhed er omfattet af bagatelgrænsen, eller om virksomheden i stedet skal lade sig registrere
og dermed betale afgift.
2.5.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at bagatelgrænsereglen i batteriafgiftsloven, cfc-afgiftsloven, emballageafgiftsloven,
forbrugsafgiftsloven, isafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven, og opløsningsmiddelafgiftsloven,
præciseres, så i det tilfælde, hvor en virksomheds første regnskabsperiode oversigter 12 måneder,
anses den årlige periode på 12 på hinanden følgende måneder for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. Bagatelgrænsereglens gældende formulering kan give anledning til tvivl om,
hvornår de 12 på hinanden følgende måneder skal anses for påbegyndt i det tilfælde, hvor et
nystiftet selskabs første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke kunne
opstå tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en
nystartet virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
2.6. Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af
motorkøretøjer
2.6.1. Gældende ret
I henhold til ordlyden af momslovens § 30, stk. 1, har udlejningsvirksomheder og køreskoler ved
salg eller udtagning til ejerens private brug af motorkøretøjer, der har været anvendt til udlejning
eller køreundervisning, mulighed for at afgiftsberigtige disse på et reduceret grundlag. Efter
gældende ret udgør det reducerede afgiftsgrundlag et beløb svarende til afgiftsgrundlaget ved
køretøjets første afgiftsberigtigelse her i landet med fradrag af et beløb, der forholdsmæssigt udgør
dette afgiftsgrundlags andel af det samlede værditab på køretøjet. Dette sker ved at tage
69
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
udgangspunkt i afgiftsgrundlaget ved køretøjets første afgiftsberigtigelse i Danmark og nedskrive
dette beløb forholdsmæssigt i forhold til værditabet på køretøjet. Dette betyder, at såfremt
afgiftsgrundlaget udgjorde 35 pct. af køretøjets oprindelige salgspris, udgør det reducerede
afgiftsgrundlag tilsvarende 35 pct. af videresalgsprisen.
Efter gældende ret fragår afgiften efter registreringsafgiftsloven nedskrevet i takt med køretøjets
værdiforringelse. Dermed betales der ikke afgift af den registreringsafgift, der indgår i prisen, og
som ikke skal afgiftsbelægges for nye køretøjer.
For autoforhandlere, der har fradragsret for leasingydelser vedrørende demonstrations- og
udlejningspersonbiler, og som ikke har været anvendt til indehaverens eller personalets private
brug gælder, at disse biler ikke skal anses for at være udtaget, hvilket medfører, at bilerne skal
sælges med moms af salgsprisen inklusiv registreringsafgiften.
2.6.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at bestemmelsens ordlyd ændres, da bestemmelsen efter den foreslåede ordning skal
kunne rumme både den situation, hvor køretøjerne sælges til en lavere pris end indkøbsprisen og
den situation, hvor de sælges med fortjeneste. Spørgsmålet er særligt relevant for leasingbiler, der
sælges efter endt leasingperiode, og som ikke indeholder registreringsafgift.
Registreringsafgiften ved køb af leasingbiler kan grundlæggende betales på følgende måder:
1. Ved købet/indregistreringen af bilen betales den fulde registreringsafgift, hvorefter bilen på
salgstidspunktet indeholder en del af denne registreringsafgift. Disse biler sælges efter det
oplyste nogle gange til en lavere pris end indkøbsprisen og andre gange med fortjeneste.
2. Ved købet/indregistreringen af bilen betales kun den registreringsafgift, der vedrører
leasingperiodens længde, dvs. at bilen på salgstidspunktet ikke indeholder registreringsafgift.
Det er konstateret, at disse køretøjer nogle gange sælges til en lavere pris end indkøbsprisen og
andre gange med fortjeneste.
Formålet med momslovens § 30 er at sikre, at udlejningsvirksomheder og køreskoler, herunder
leasingvirksomheder, ikke betaler moms af køretøjets registreringsafgift ved salg eller udtagning.
Efter ordlyden af den gældende § 30 i momsloven er det muligt for leasingselskaber at
afgiftsberigtige køretøjer, der har været udlejet, på et reduceret grundlag, så der ikke betales moms
af den indeholdte registreringsafgift ved salg eller udtagning. Imidlertid betyder beregningen af
det reducerede grundlag, at der ikke betales moms af en eventuel fortjeneste. Desuden fremgår
retstilstanden for leasingbiler, hvor der i leasingperioden er betalt forholdsmæssig
registreringsafgift, ikke klart af den gældende bestemmelse.
Den foreslåede ordning vil medføre, at udlejningsvirksomheder og køreskoler, herunder
leasingvirksomheder, ved salg af biler, hvor der ved køb/indregistrering er betalt fuld
registreringsafgift, fremadrettet fortsat ikke vil betale moms af den indeholdte registreringsafgift,
men som noget nyt vil betale afgift af deres fortjeneste ved salget. Desuden præciseres, at denne
regel kun gælder, hvis der ved indkøbet af bilen/indregistreringen er blevet betalt fuld
registreringsafgift, jf. dog 6. pkt. i den foreslåede bestemmelse, hvorefter leasingselskaber, der
efter endt leasing afgiftsberigtiger et køretøj i eget navn, ved videresalget kan afregne afgift af
salgsprisen eksklusiv den betalte registreringsafgift.
70
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Endvidere foreslås det ved indsættelse af et nyt stk. 2 i § 30, at autoforhandlere ved salg af
indregistrerede demonstrations- og udlejningspersonbiler, der har været anvendt til forhandlerens
fradragsberettigede formål, kan anvende de foreslåede bestemmelser på linje med
leasingvirksomheder og køreskoler.
2.7. Tilpasning til EU-regler af tidspunktet for momsfradragsrettens indtræden og udøvelse af
denne
2.7.1. Gældende ret
Efter gældende ret indtræder en afgiftspligtig persons fradragsret for moms på indkøb på
tidspunktet for momspligtens indtræden, som er leveringstidspunktet. Der fremgår ikke specifikke
regler for, hvornår denne fradragsret kan udøves. Dette medfører, at ændringer vedrørende købet
skal foretages inden for 3 år, efter at leveringen har fundet sted, da fristen regnes fra
leveringstidspunktet. En ændring vedrørende købet, der foretages inden for 3-års fristen, vil
således medføre, at der skal ske genoptagelse af momstilsvaret for den pågældende afgiftsperiode,
så fradragsretten kan periodiseres til den oprindelige afgiftsperiode. Efter gældende ret er der
således ikke mulighed for genoptagelse på baggrund af en efterfølgende ændring af en faktura, der
vedrører en ældre afgiftsperiode, der foretages senere end 3-års fristen. Der er alene adgang til
genoptagelse senere end 3-årsfristen i de tilfælde, der er opregnet i skatteforvaltningslovens regler
om ekstraordinær genoptagelse.
Momsloven indeholder regler om, at sælger har pligt til at udstede faktura. Disse regler er
suppleret i momsbekendtgørelsen. Det fremgår ligeledes af momsbekendtgørelsen, at køber skal
opgøre sin fradragsret på baggrund af modtagne fakturaer.
2.7.2. Den foreslåede ordning
Den gældende ordning vurderes ikke at være i overensstemmelse med EU-retten, idet det i
momssystemets artikel 178, litra a, c og e, er fastsat, at det er en betingelse for, at fradragsretten
kan udøves, at den afgiftspligtige person, der ønsker at gøre brug af fradragsretten, er i besiddelse
af en gyldig faktura eller, for så vidt angår indførsel af varer uden for EU, et dokument der angiver
modtageren eller importøren. Med andre ord, kan fradragsretten først gøres gældende, når den
afgiftspligtige person er i besiddelse af en faktura eller et tilsvarende bevis. Dette princip er
bekræftet ved EU-Domstolens dom af 21. marts 2018 i sag C-533/16, Volkswagen og dom af 12.
april 2018 i sag C-8/17, Biosafe. Skattestyrelsen har i styresignal SKM2019.652.SKTST ændret
praksis i overensstemmelse med dommene.
Det foreslås, at momsloven præciseres, så den er i overensstemmelse med EU-retten og den
udmeldte praksisændring. Den foreslåede ordning præciserer fradragsrettens indtræden, samt
betingelserne for at udøve fradragsretten. Ligesom det er tilfældet i momssystemdirektivet,
foreslås det som en betingelse for at udøve fradragsretten, at den afgiftspligtige person er i
besiddelse af en faktura, der opfylder kravene herfor, eller for så vidt angår indførsel af varer uden
for EU, et dokument der angiver modtageren eller importøren.
2.8. Samme behandling af nyt identifikationsnummer til udenlandske virksomheder som cvr-
nummer og SE-nummer
2.8.1. Gældende ret
Har en virksomhed aktiviteter her i landet, som kræver en dansk momsregistrering, tildeles den
enten et cvr-nummer eller et SE-nummer. Et cvr-nummer tildeles kun danske virksomheder, og
Erhvervssystemet, der danner SE-numre, kan kun registrere danske adresser. Alle udenlandske
71
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomheder, der skal have en dansk momsregistrering, skal derfor teknisk have adresse hos
Skattecenter Haderslev. De tildelte numre anvendes som momsnumre.
I henhold til momsloven kan en virksomheds cvr-nummer/SE-nummer og virksomhedens navn og
adresse udleveres til offentligheden enten mundtligt, skriftligt eller elektronisk. Med andre ord
skal disse oplysninger ikke behandles fortroligt.
De momsregistrerede virksomheder kan ved hjælp af NemID få adgang til Skatteforvaltningens
TastSelv Erhverv, hvor breve m.v. fra Skatteforvaltningen, der kan indeholde fortrolige
oplysninger, kan tilgås på en sikker måde.
I overensstemmelse med vedtagne EU-regler vil nye momsregler for grænseoverskridende e-
handel træde i kraft den 1. juli 2021, jf. lov nr. 810 af 9. juni 2020 og
ikrafttrædelsesbekendtgørelse nr. 1502 af 19. oktober 2020. Ændringerne betyder en udvidelse af
den gældende One Stop Shop (OSS) for visse ydelser til at omfatte alle ydelser og varer solgt til
forbrugere i EU-lande, hvor virksomheden ikke er etableret. I henhold til disse regler vil en del
oplysninger til virksomhederne fra skattemyndighederne skulle formidles elektronisk.
Udvidelsen vil betyde en relativt stor stigning i antallet af udenlandske virksomheder i OSS, som
skal angive og betale dansk moms, og som Skatteforvaltningen derfor i nogle tilfælde skal sende
oplysninger til f.eks. i forbindelse med opkrævning og inddrivelse af skyldig moms.
Virksomheder i andre EU-lande skal registreres og får tildelt momsregistreringsnummer i
ordningen i deres eget hjemland. De skal angive og betale moms til andre EU-lande gennem denne
registrering, men i tilfælde af manglende betaling kan opkrævningen og senere inddrivelsen
overgå til det land, hvor momsen faktisk er skyldig. Skatteforvaltningen vil både for at kunne
kontere momsbetalingerne og for at kunne foretage opkrævning og senere inddrivelse skulle
identificere virksomhederne. I relation til varer fra 3. lande forventes en stor del af handlen at
foregå gennem platforme eller formidlere etableret i et EU-land. En formidler, der er etableret her
i landet, skal betale momsen for de virksomheder, som den agerer som formidler for, og
formidleren hæfter for denne moms. Dog hæfter virksomhederne, som anvender en formidler,
solidarisk for momsen, og Skatteforvaltningen skal med henblik på modtagelse af momsbetalinger
og eventuel opkrævning og senere inddrivelse af momsskyld identificere dem. Som følge af den
solidariske hæftelse er Skatteforvaltningen forpligtet til at underrette disse solidarisk hæftende
virksomheder om registreringen.
Da de nuværende cvr-numre og SE-numre har deres begrænsninger i relation til virksomheder, der
ikke er etableret her i landet, oprettes der et nyt nummersystem til de udenlandske virksomheder,
der ikke registreres for moms her i landet, som kaldes UViR-numre. Der er tale om et dansk
identifikationsnummer knyttet til virksomheden, som er forskelligt fra dennes
momsregistreringsnummer i OSS. Momsregistreringsnumrene i OSS kan at tekniske grunde ikke
anvendes af Skatteforvaltningen i en række it-systemer. Der er derfor behov for et særligt dansk
nummer som supplement til momsregistreringsnummeret i OSS. Virksomheder, der registreres i
OSS her i landet, vil fortsat få tildelt et SE-nummer.
2.8.2 Den foreslåede ordning
Det foreslås fastsat i momsloven, at UViR-nummeret og virksomhedens navn og adresse kan
udleveres til offentligheden på linje med de gældende regler for cvr-numre og SE-numre og de
72
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tilknyttede virksomheders navne og adresser. Eftersom at mange oplysninger
–
særligt i relation til
opkrævning og inddrivelse
–
er fortrolige og kræver sikker tilgang, uden at andre kan få adgang til
oplysningerne, etableres samtidig et to-faktor-system, hvor virksomhederne ved brug af UViR-
nummeret og en kode tilsendt på anden måde (svarende til en NemID løsning) kan logge på
TastSelv og dermed på en sikker måde se eventuelle breve fra Skatteforvaltningen for eksempel i
forbindelse med opkrævning og inddrivelse.
Forslaget vil betyde, at Skatteforvaltningen i en almindelig e-mail kan meddele virksomhederne
deres UViR-numre og samtidig informere om, hvorledes de fremover kan logge sig ind på
TastSelv Erhverv, såfremt de får en e-mail fra Skatteforvaltningen om, at der er post.
2.9. Opdatering af fodnoter med henvisning til EU-retsakter
2.9.1. Notehenvisning til direktiv (EU) 2019/475
2.91.1. Gældende ret
EU-direktiver skal gennemføres i dansk lovgivning. Korrekt implementering af et direktiv i
national ret kræver, at den pågældende implementeringslov indeholder en notehenvisning til det
relevante direktiv og senere ændringer hertil.
En sådan notehenvisning findes blandt andet i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven, som implementerer en række EU-retsakter. Dog
indeholder lovene ikke en notehenvisning til direktiv (EU) 2019/475.
2.9.1.2. Den foreslåede ordning
Med lovforslaget foreslås der i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og
øl- og vinafgiftsloven indsat først og fremmest en notehenvisning til direktiv (EU) 2019/475, som
angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF.
Direktivernes materielle regler er gennemført, og indsættelsen af notehenvisningerne betyder
alene, at et formkrav til korrekt implementering af direktivet i dansk ret iagttages.
Herudover ændres fodnoterne i spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven i forbindelse med
implementeringen af strukturdirektivet, fodnoterne i mineralolieafgiftsloven, momsloven,
spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven i forbindelse med
implementeringen af direktiv om militær mobilitet, direktivet om udskydelse af momsreglerne fra
e-handel samt fodnoterne i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl-
og vinafgiftsloven i forbindelse med implementeringen af cirkulationsdirektivet.
2.9.2. Notehenvisning til direktiv (EU) 2019/520 i lov om registrering af køretøjer
2.9.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret kan Skatteforvaltningen udveksle oplysninger med den kompetente myndighed
i en medlemsstat i Den Europæiske Union med henblik på at foretage elektronisk søgning i
oplysninger fra Køretøjsregisteret og det tilsvarende nationale udenlandske register til brug for
efterforskning af mistanke om momssvig og med henblik på at opdage momssvig og til brug for
registrering af køretøjer og opkrævning af registreringsafgift og andre køretøjsrelaterede afgifter,
jf. § 17 a i lov om registrering af køretøjer.
Udveksling af oplysninger sker via EUCARIS (the European car and driving licence information
73
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
system). EUCARIS er et system til udveksling af oplysninger mellem medlemslandene til
forskellige formål.
§ 17 a i lov om registrering af køretøjer, som implementerer Rådets forordning (EU) 2018/1541 af
2. oktober 2018 om ændring af forordning (EU) nr. 904/2019 og (EU) 2017/2454, for så vidt
angår foranstaltninger til styrkelse af det administrative samarbejde vedrørende merværdiafgift,
blev indsat ved § 2, nr. 2, i lov nr. 1126 af 19. november 2019.
Indsættelsen af § 17 a giver Skatteforvaltningen hjemmel til at give kompetente myndigheder i
andre medlemsstater adgang til at foretage elektronisk søgning i oplysninger fra
Køretøjsregisteret, når oplysningerne skal bruges ved efterforskning af mistanke og momssvig
eller med henblik på at opdage momssvig.
Ifølge bemærkninger til indsættelsen af § 17 a fik Skatteforvaltningen derudover hjemmel til at
give kompetente myndigheder i andre medlemsstater adgang til oplysninger fra Køretøjsregisteret,
når myndighederne har brug for oplysningerne i forbindelse med registrering af køretøjer og
opkrævning af registreringsafgift og andre køretøjsrelaterede afgifter, jf. Folketingstidende 2019-
20, A, L24 som fremsat, side 18.
Det vurderes, at denne hjemmel implementerer dele af Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
(EU) 2019/520 af 19. marts 2019 (European Electronic Toll Service (EETS)-direktivet) om
interoperabilitet mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af udvekslingen på tværs af
landegrænser af oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i Unionen. Formålet med denne
del af direktivet er at lette udvekslingen på tværs af landegrænser af oplysninger fra
køretøjsregistre vedrørende køretøjerne og ejerne eller indehaverne af køretøjer, for hvilke der er
konstateret en manglende betaling af enhver form for vejafgift i Unionen. Den anden del af
direktivets formål er at sikre, at elektroniske og vejafgiftssystemers interoperabilitet finder
anvendelse på hele Unionens vejnet, på motorveje om mellem byer, større og mindre veje samt på
forskellige anlæg som f.eks. tunneler, broer og færger. Denne del af direktivet er ikke
implementeret i lov om registrering af køretøjer.
2.9.2.2. Den foreslåede ordning
Korrekt implementering af et direktiv i national ret kræver, at den pågældende lov tilføjes en
notehenvisning i form af en fodnote til titlen med henvisning til det relevante direktiv samt senere
ændringer hertil. Formålet med henvisningen er at gøre den EU-retlige baggrund for en national
regel klar. Ved lov nr. 1126 af 19. november 2019, der implementerer direktiv (EU) 2019/520 af
19. marts 2019, blev der dog ikke samtidig indsat en notehenvisning i lov om registrering af
køretøjer.
Det foreslås derfor, at der i den eksisterende note til loven indsættes en henvisning til direktiv
(EU) 2019/520 af 19. marts 2019 i titlen i lov om registrering af køretøjer. Af den foreslåede
fodnote vil det derefter fremgå, at loven også indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af
Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2019/520 af 19. marts 2019 om interoperabilitet
mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af udvekslingen på tværs af landegrænser af
oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i Unionen (EETS-direktivet), EU-tidende 2019,
L 91, s. 45.
Direktivets materielle regler er allerede gennemført i dansk ret og indsat ved § 17 a i lov om
74
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
registrering af køretøjer, og det vurderes derfor ikke nødvendigt at foretage yderligere materielle
ændringer af loven. Selv om der foreligger overensstemmelse mellem et direktiv og gældende ret
skal der dog ifølge EU-Domstolspraksis indsættes en notehenvisning i loven. Direktivet skal være
korrekt implementeret i dansk ret inden den 19. oktober 2021.
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Fritagelser i forbindelse med militær mobilitet
Forslaget om fritagelser i forbindelse med militær mobilitet skønnes umiddelbart at medføre
lavere moms- og afgiftsindtægter fra aktiviteter inden for rammerne af den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik, hvilket medfører et mindreprovenu. Forsvarsministeriet har oplyst, at omfanget af
de omfattede aktiviteter i Danmark er meget begrænset, hvorfor forslaget skønnes at have et
begrænset mindreprovenu.
3.1.2. Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
Forslaget om at omfatte varer på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning i
øl- og vinafgiftslovens § 3 A og dermed pålægge en tillægsafgift på 3,35 kr. pr. liter skønnes at
indebære et begrænset merprovenu.
3.1.3. Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning
af motorkøretøjer
Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af
motorkøretøjer skønnes med betydelig usikkerhed at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 5
mio. kr. årligt i 2021-niveau. Merprovenuet efter tilbageløb og adfærd skønnes at udgøre ca. 10
mio. kr. årligt i 2021-niveau. Det er forudsat, at den øgede momsbetaling nedvæltes i afkastet til
dem, der sælger køretøjerne, og dermed lavere selskabsskat, udbytteskat mv.
Der er taget udgangspunkt i det skønnede antal køretøjer solgt med fortjeneste, samt et gennemsnit
af fortjenesten på et begrænset antal solgte biler, som der via relativt få kontrolsager er kendskab
til. Skønnet er derfor forbundet med stor usikkerhed.
Forslaget reducerer skatteudgiften svarende til det umiddelbare merprovenu ved forslaget.
3.1.4. Øvrige forslag
De øvrige dele af lovforslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige økonomiske
konsekvenser for det offentlige.
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
Lovforslaget vurderes samlet set at medføre udgifter for det offentlige på 0,4 mio. kr. i 2021, 1,2
mio. kr. i 2022, 3,9 mio. kr. i 2023, 3,6 mio. kr. i 2024, 3,2 mio. kr. i 2025, 3,0 mio. kr. i 2026
faldende til 1,8 mio. kr. i 2030. Fra 2031 og frem er der årlige udgifter for 1,0 mio. kr. Udgifterne
knytter sig primært til kontrol, vejledning samt systemtilpasninger.
De forslag, som medfører udgifter for Skatteforvaltningen, gennemgås i det følgende i relation til,
hvilken implementering forslaget kræver, og hvorvidt principperne for digitaliseringsklar
lovgivning er overholdt.
-
Implementering af omarbejdet cirkulationsdirektiv
75
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Implementeringen af det omarbejdede cirkulationsdirektiv består hovedsageligt i, at den
forenklede administrative procedure, som anvendes for transport af beskattede varer efter
gældende ret, består i anvendelsen af et fysisk papirdokument kaldet SAAD, som skal følge
varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069. Med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv vil denne procedure blive omfattet af det samme overvågningssystem, som
anvendes for de ubeskattede varer, EMCS.
EMCS er et kontrolsystem, som anvendes til overvågningen af ubeskattede varer i EU. Dette
system bliver faseopdateret hvert andet år. Implementeringen af det omarbejdede
cirkulationsdirektiv i EMCS, sker ved den næste faseopdatering, som skal være færdig 13. februar
2023, når det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal træde i kraft.
Implementeringen vil herudover medføre, at der skal indføres to nye registreringstyper; autoriseret
afsender og autoriseret modtager. Oprettelsen af disse registreringstyper vil medføre en række
ændringer i Skatteforvaltningens eksisterende IT-systemer, herunder oprettelsen af
registreringstyperne i Erhvervssystemer, så registreringstyperne kan anvendes i EMCS.
De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurderes at være overholdt. Der er først og
fremmest tale om enkle og klare regler som er udarbejdet med henblik på systemunderstøttelse.
Dernæst er der søgt sammenhæng på tværs, da der er sikret overensstemmelse mellem ordlyden i
lovforslaget i forhold til begreber m.v., som anvendes i systemer og eksisterende lovgivning.
Herudover er der tale om genbrug af data og offentlig infrastruktur, da eksisterende systemer
anvendes og udvikles/ændres. Endelig giver de foreslåede regler mulighed for digital kontrol, da
en efter gældende ret papirbaseret løsning fremadrettet vil blive gjort digital, og da lovgivningen
ikke udelukker, at der kan foretages risikobaseret kontrol.
-
Justering af digital adgang til bevillings- og registreringsforhold
Forslaget vurderes at medføre behov for IT-/systemmæssige tilretninger. Der skal etableres en
tilretning af Opslagsløsningen, hvor der skal implementeres et kald til en anden web-service på
Erhvervssystemet og tilrettes i to skærmbilleder.
Det vurderes, at de syv principper for digitaliseringsklar lovgivning er fulgt. Med denne del af
lovforslaget foreslås der indført en hjemmel til at udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold og oplysninger om virksomheders registrering eller autorisation som
oplagshaver. Der er tale om enkle og klare regler, som foreslås indført på samme måde i samtlige
af de punktafgiftslove, som lovforslaget omfatter.
Herudover foreslås det, at udleveringen af oplysningerne sker via en digital platform, så
virksomhederne selv kan gå ind og finde oplysningerne. Ved at virksomhederne selv kan tilgå
oplysningerne, vil de ikke skulle henvende sig til Skatteforvaltningen.
Med den foreslåede hjemmel og dertilhørende it-løsning, vil det være lettere for leverandører at få
oplysninger om, hvorvidt den virksomhed, de leverer til, må modtage varerne afgiftsfrit. Da det er
leverandøren, der har ansvaret for, at de leverer til en virksomhed, der må modtage varerne
afgiftsfrit, vil den foreslåede ordning give leverandøren en ekstra sikkerhed for, at
modtagervirksomheden faktisk har den bevilling eller registrering/autorisation, som
modtagervirksomheden har oplyst, at de har.
76
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
-
Øvrige initiativer
For de øvrige initiativer vurderes de syv principper for digitaliseringsklar lovgivning at være fulgt,
da de foreslåede ændringer alene medføre ændringer af selve lovene og ikke Skatteforvaltningens
it-systemer.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1 Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1.1. Implementering af strukturdirektivet vedrørende alkohol
Forslaget om at omfatte varer på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning i
øl- og vinafgiftslovens § 3 A og dermed pålægge en tillægsafgift på 3,53 kr. pr. liter skønnes at
indebære en begrænset merudgift, som dog forventes overvæltet til forbrugerne.
4.1.2. Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheders og køreskolers salg eller udtagning
af motorkøretøjer.
Justering af momsreglerne for udlejningsvirksomheder og køreskolers salg eller udtagning af
motorkøretøjer skønnes at medføre en lavere indtjening for dem, der sælger køretøjerne, svarende
til den umiddelbare virkning af forslaget, da den øgede momsbetaling skønnes at blive nedvæltet i
lavere afkast.
4.1.3 Øvrige forslag
De øvrige dele af lovforslaget skønnes at have ingen eller ikke nævneværdige økonomiske
konsekvenser for erhvervslivet.
4.2 Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Erhvervsstyrelsen
–
Område for Bedre Regulering OBR vurderer, at lovforslaget medfører
administrative konsekvenser for erhvervslivet i form af administrative lettelser forbundet med
blandt andet mindre behov for fysisk dokumentation til toldkontrol ved indirekte eksport.
Derudover medfører overgangen til EMCS-systemet både løbende lettelser blandt andet forbundet
med en simplere oversigt over leverancer frem for papirblanketter og separate anmeldelser til
Skatteforvaltningen, ligesom der vil være omstillingsomkostninger forbundet med, at
virksomheder skal registrere sig i EMCS. Disse konsekvenser vurderes at være under 4 mio. kr.,
hvorfor de ikke kvantificeres nærmere.
Principperne for agil erhvervsrettet regulering vurderes ikke at være relevante.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget medfører ingen administrative konsekvenser for borgerne.
6. Klima- og miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget medfører ingen klima- og miljømæssige konsekvenser.
7. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget implementerer Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den
generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning), der træder i kraft den 13. februar 2023.
Direktivet medfører ændringer i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven
og øl- og vinafgiftsloven. Implementeringen vurderes at være i overensstemmelse med
principperne for implementering af erhvervsrettet EU-regulering.
77
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Lovforslaget implementerer desuden Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv 2008/118/EF
om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens
rammer, der skal træde i kraft senest den 1. juli 2022. Direktivet medfører ændringer af
momsloven og de EU-harmoniserede punktafgifter i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Implementeringen vurderes at være i
overensstemmelse med principperne for implementering af erhvervsrettet EU-regulering.
Det bemærkes, at det følger af det danske forsvarsforbehold, at Danmark ikke deltager i
vedtagelsen, udarbejdelsen og gennemførelsen af EU’s afgørelser og aktioner, der har hjemmel i
traktatbestemmelserne angivet i artikel 5 i Protokol nr. 22 om Danmarks stilling, der er knyttet til
Lissabontraktaten, og som har indvirkning på forsvarsområdet. Nærværende forslag har hjemmel i
artikel 113 i TEUF, som ikke er omfattet af det danske forsvarsforbehold.
Lovforslaget implementerer herudover Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om
ændring af direktiv 92/83 /EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og
alkoholholdige drikkevarer, som træder i kraft den 1. januar 2022. Direktivet medfører ændringer i
spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Der er en række valgfrie bestemmelser, som ikke
implementeres ved dette lovforslag. Det drejer sig om direktivets artikel 1, nr. 2, der giver
mulighed for at forhøje alkoholprocentgrænsen for afgiftsfri øl, artikel 1, nr. 4, 7 og 10, om
mulighed for at indføre moderationsordninger for små producenter af vin, andre gærede
drikkevarer (f.eks. cider) og mellemklasseprodukter og artikel 1, nr. 15, litra b, samt om mulighed
for at fritage kosttilskud, som afsættes i pakninger af højst 0,15 liter for alkoholafgift. Indførelse af
de valgfrie bestemmelser vurderes at medføre et mindreprovenu for staten og vil derfor kræve
finansiering, ligesom der kan være sundhedsmæssige overvejelser i forbindelse med
implementeringen. Regeringen vil undersøge konsekvenserne af en implementering af de valgfrie
bestemmelser nærmere.
Herudover tilpasses momslovens regler for momsfradragsrettens indtræden og udøvelse af denne
ret til tilsvarende fradragsretsregler i momssystemdirektivet (Rådets direktiv 2006/112/EF).
Med lovforslaget foreslås indsat en notehenvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/520 af 19. marts
2019 om interoperabilitet mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af udveksling på
tværs af landegrænser af oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i Unionen (EETS-
direktivet), EU-tidende 2019, L 91, s. 45, som blev implementeret ved § 2, nr. 2, i lov nr. 1126 af
19. november 2019. Implementeringen af direktivet medførte ændringer af lov om registrering af
køretøjer. Der henvises til de almindelige bemærkninger afsnit 2.9.2.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 10. marts 2021 til den 7. april 2021 været sendt i
høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.: Advokatsamfundet, Affald Plus,
Akademikerne, Aluminium Danmark, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ARI, AutoBranchen
Danmark, Autobranchens Handels- og Industriforening i Danmark, Biobrændselsforeningen,
Borger- og retssikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen for Decentral
Kraftvarme, Brancheforeningen for Flaskegenbrug, Brancheforeningen for Husstandsvindmøller,
Brancheforeningen for Skov, Have og Park-Forretninger, Brintbranchen, Bryggeriforeningen,
Centralforeningen af Taxiforeninger i Danmark, CEPOS, Cevea, Coop, DAKOFA, Danmarks
Jordbrugsforskning, Danmarks Naturfredningsforening, Danmarks Vindmølleforening, Dansk
78
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2358622_0079.png
Affaldsforening, Dansk Energi, DanskAutogenbrug, Dansk Automobilforhandler Forening, Dansk
Bilbrancheråd, Dansk Bilforhandler Union, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme, Dansk Gartneri,
Dansk Gasteknisk Center, Dansk Kørelærer-Union, Dansk Metal, Dansk Methanolforening,
Dansk Retursystem A/S, Dansk Skovforening, Dansk Solcelleforening, Dansk Taxi Råd, Dansk
Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Biludlejere, Danske Energiforbrugere,
DANVA, Datatilsynet, De Danske Bilimportører, Den Danske Bilbranche, Det Økologiske Råd,
DI, Digitaliseringsstyrelsen, Drivkraft Danmark, DSK
–
De Samvirkende Købmænd,
Eksportrådet, EmballageIndustrien, Energi Danmark, Energinet.dk, Energistyrelsen,
Energitilsynet, Erhvervsstyrelsen
–
Område for Bedre Regulering, FDM, Finans Danmark, Finans
og Leasing, Forbrugerrådet Tænk, Foreningen af Rådgivende Ingeniører, Foreningen
Biogasbranchen, Foreningen Danske Kraftvarmeværker, Foreningen Danske Revisorer,
Foreningen af Frie Kørelærere, Forsikring & Pension, FSR
–
danske revisorer, GAFSAM,
GRAKOM, Greenpeace Danmark, Justitia, Kraka, Kræftens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer,
Landsforeningen for Bæredygtigt Landbrug, Landsskatteretten, Lægeforeningen, Miljøstyrelsen,
Mineralolie Brancheforeningen, Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah,
Nordisk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikkernes Landsforening, Olie Gas Danmark,
Plastindustrien, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening, Tobaksindustrien,
Tobaksproducenterne, Vedvarende Energi, VELTEK, Vin og Spiritus Organisationen i Danmark,
Vindmølleindustrien, WWF og Økologisk Landsforening.
9. Sammenfattende skema
Positive
konsekvenser/mindreudgifter
(hvis ja, angiv omfang/Hvis
nej, anfør ”Ingen”)
Økonomiske konsekvenser for Forslaget om ændringer i
stat, kommuner og regioner
strukturen for afgift af alkohol
skønnes at medføre et
begrænset merprovenu og
justering af momsreglerne for
udlejningsvirksomheder og
køreskolers salg eller
udtagning af motorkøretøjer
skønnes at medføre et
merprovenu på 10 mio. kr.
årligt efter tilbageløb og
adfærd
Implementeringskonsekvenser Ingen
for stat, kommuner og
regioner
Negative
konsekvenser/merudgifter
(hvis ja, angiv omfang/Hvis
nej, anfør ”Ingen”)
Ingen nævneværdige
Lovforslaget vurderes
samlet set at medføre
udgifter på 0,4 mio. kr. i
2021, 1,2 mio. kr. i 2022,
3,9 mio. kr. i 2023, 3,6 mio.
kr. i 2024, 3,2 mio. kr. i
2025, 3,0 mio. kr. i 2026
faldende til 1,8 mio. kr. i
2030. Fra 2031 og frem er
der årlige udgifter for 1,0
79
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2358622_0080.png
mio. kr. Udgifterne knytter
sig primært til kontrol,
vejledning samt
systemtilpasninger.
Økonomiske konsekvenser for Ingen
erhvervslivet
Forslaget om ændringer i
strukturen for afgift af
alkohol
skønnes at medføre en
begrænset merudgift, som
dog forventes overvæltet til
forbrugerne og
justering af momsreglerne
for udlejningsvirksomheder
og køreskolers salg eller
udtagning af motorkøretøjer
skønnes at medføre en
merudgift, som forventes
nedvæltet i avancerne.
Lovforslaget vurderes
umiddelbart at medføre
administrative konsekvenser
for erhvervslivet for under 4
mio. kr.
Ingen
Ingen
Administrative konsekvenser
for erhvervslivet
Lovforslaget vurderes
umiddelbart at medføre
administrative konsekvenser
for erhvervslivet for under 4
mio. kr.
Ingen
Ingen
Administrative konsekvenser
for borgerne
Klima- og miljømæssige
konsekvenser
Forholdet til EU-retten
Lovforslaget implementerer først og fremmest Rådets direktiv
(EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle
ordning for punktafgifter (omarbejdning), der træder i kraft
den 13. februar 2023. Direktivet medfører ændringer i
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Implementeringen vurderes at være i overensstemmelse med
principperne for implementering af erhvervsrettet EU-
regulering.
Lovforslaget implementerer dernæst Rådets direktiv (EU)
2019/2235 af 16. december 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for
så vidt angår forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
der skal træde i kraft senest den 1. juli 2022. Direktivet
medfører ændringer af momsloven og de EU-harmoniserede
punktafgifter i mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
80
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2358622_0081.png
Implementeringen vurderes at være i overensstemmelse med
principperne for implementering af erhvervsrettet lovgivning.
Det bemærkes, at det følger af det danske forsvarsforbehold,
at Danmark ikke deltager i vedtagelsen, udarbejdelsen og
gennemførelsen af EU’s afgørelser og aktioner, der har
hjemmel i traktatbestemmelserne angivet i artikel 5 i Protokol
nr. 22 om Danmarks stilling, der er knyttet til
Lissabontraktaten, og som har indvirkning på
forsvarsområdet. Nærværende forslag har hjemmel i artikel
113 i TEUF, som ikke er omfattet af det danske
forsvarsforbehold.
Lovforslaget implementerer herudover Rådets direktiv (EU)
2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83
/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikkevarer, som træder i kraft den 1.
januar 2022. Direktivet medfører ændringer i
spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Nærværende
lovforslag implementerer de bestemmelser i direktivet, som er
obligatoriske for medlemsstaterne.
Herudover tilpasses momslovens regler for
momsfradragsrettens indtræden og udøvelsen af denne ret til
tilsvarende fradragsretsregler i momssystemdirektivet (Rådets
direktiv 2006/112/EF).
Med lovforslaget foreslås indsat en notehenvisning til Rådets
direktiv (EU) 2019/520 af 19. marts 2019 om interoperabilitet
mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af
udveksling på tværs af landegrænser af oplysninger om
manglende betaling af vejafgifter i Unionen (EETS-
direktivet), EU-tidende 2019, L 91, s. 45, som blev
implementeret ved § 2, nr. 2, i lov nr. 1126 af 19. november
2019. Implementeringen af direktivet medførte ændringer af
lov om registrering af køretøjer.
Er i strid med de fem
principper for implementering
af erhvervsrettet EU-
regulering /Går videre end
minimumskrav i EU-
regulering (sæt X)
JA
NEJ
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
81
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til § 1
Til nr. 1
Mineralolieafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283,
side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 1998/70/EF
om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10, Rådets direktiv
2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse
af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af
17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
Et af de direktiver, som er implementeret i mineralolieafgiftsloven, er således direktiv
2008/118/EF.
Direktiv (EU) 2019/475 ændrer i direktiv 2008/118/EF, således, at den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen medtages i Unionens toldområde og i det
territoriale anvendelsesområde af direktiv 2008/118/EF fra den 1. januar 2020. Ifølge artikel 3,
stk. 1, i direktiv (EU) 2019/475 skulle direktivet have været implementeret i dansk ret senest den
31. december 2019, således det af fodnoten fremgår, at loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører direktiv (EU) 2019/475.
Anvendelsesområdet for de danske punktafgiftslove, herunder mineralolieafgiftsloven, henviser til
EU’s afgiftsområde, og
ingen materiel ændring af mineralolieafgiftsloven er derfor nødvendig for
at gennemføre direktiv (EU) 2019/475. Som følge af EU-Domstolens praksis skal der selv i de
tilfælde, hvor der foreligger overensstemmelse mellem direktiv og gældende ret, indsættes en
notehenvisning i loven.
Det foreslås på den baggrund, at fodnoten til mineralolieafgiftsloven ændres, således at der i
fodnoten medtages en henvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske
kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43.
Det betyder ikke, at der materielt foretages ændringer i mineralolieafgiftsloven, men den ændrede
fodnote til mineralolieafgiftsloven sikrer, at Danmark lever op til forpligtelsen til at gennemføre
direktiv (EU) 2019/475 i dansk ret. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.9.
Til nr. 2
Mineralolieafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283,
side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 1998/70/EF
om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10, Rådets direktiv
82
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse
af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af
17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til mineralolieafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. juli 2022,
da endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at mineralolieafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16.
december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og
direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at mineralolieafgiftsloven også
gennemfører Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione
d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse
af direktiv 2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven,
men foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra
den 1. januar 2020, jf. lovforslagets § 1, nr. 1. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af
fodnoten også skulle medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til
mineralolieafgiftsloven, at loven gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om
omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, EU-
Tidende 2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring
af direktiv 1998/70/EF om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10,
Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Til nr. 3
Mineralolieafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283,
side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 1998/70/EF
om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10, Rådets direktiv
2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse
af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af
17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til mineralolieafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 13. februar
2023, da en omarbejdelse af cirkulationsdirektivet træder i kraft denne dato, hvilket nødvendiggør
en opdatering af en af henvisningerne i fodnoten. Mineralolieafgiftsloven gennemfører således
83
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
derefter dele af Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), som er en omarbejdelse af Rådets direktiv 2008/118/EF. Direktiv
(EU) 2020/262 implementeres ved dette lovforslag.
Derudover foreslås det, at det fortsat fremgår af fodnoten til mineralolieafgiftsloven, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende 2003, nr. L 283,
side 51, dele af Rådets direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om ændring af direktiv 1998/70/EF
om kvaliteten af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L 76, side 10.
Til nr. 4
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, ved modtagelsen af varer, når varer fra andre EU-lande erhverves
af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale afgift.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 3, der kan modtage varer fra andre EU-lande med
henblik på forarbejdning og efterfølgende oplægning uden at betale afgift. En autoriseret
oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået
autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne modtages fra andre EU-lande af en registreret varemodtager, jf. § 4, stk. 2, eller af en
ikke-registreret virksomhed eller person med henblik på oplægning, anses varerne for overgået til
forbrug.
Det foreslås, at der efter »berettiget til at« indsættes »forarbejde eller« i
§ 2, stk. 1, nr. 2.
Det
betyder, at det præciseres, at varer overgår til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at
betale afgift, men også når varerne erhverves af personer, der ikke er berettiget til at forarbejde
varerne. Det foreslåede medfører ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det
både efter gældende ret og det foreslåede alene vil være autoriserede oplagshavere, som er
berettiget til at modtage varer til oplægning og forarbejdning uden at betale afgift.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra b, som er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 2,
stk. 1, nr. 2.
Til nr. 5
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 3, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når der fremstilles varer uden for afgiftssuspensionsordningen.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 3, der kan fremstille og forarbejde varer under
afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne derved skal anses for overgået til forbrug. En
autoriseret oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
84
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne fremstilles af en virksomhed eller person, der ikke er autoriseret oplagshaver, anses
varerne for overgået til forbrug, og dermed skal der betales afgift, jf. § 2, stk. 1, nr. 3.
Det foreslås, at der efter »fremstilles« indsættes »eller forarbejde« i
§ 2, stk. 1, nr. 3.
Det betyder,
at det præciseres, at forarbejdning af varer uden for afgiftssuspensionsordningen ligeledes
medfører, at varerne vil skulle anses for overgået til forbrug. Det foreslåede medfører ingen
materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det både efter gældende ret og det foreslåede
alene vil være autoriserede oplagshavere, som er berettiget til at fremstille og forarbejde varer
under afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne dermed anses for overgået til forbrug.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra c, som er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 2,
stk. 1, nr. 3.
Til nr. 6
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når varerne indføres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13,
medmindre de pågældende varer efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller er fritaget efter § 9, stk. 9 (rettelig § 9, stk. 7). Sidstnævnte henvisning til § 9, stk. 9, er en
fejlhenvisning, som der rettes op på ved lovforslagets § 1, nr. 31.
Efter § 13 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 9, stk. 9 (rettelig § 9, stk. 7).
Autorisation som oplagshaver sker efter § 3.
Lovens § 9, stk. 9, henviser til, at oplagshavere, i visse tilfælde omfattet af bestemmelsens stk. 6,
kan modtage en række varer uden afgift, herunder blandt andet til brug for jernbane- og færgedrift
eller motorbrændstof, som anvendes ved afprøvning af motorer til skibe i forbindelse med
fremstilling af disse motorer. Henvisningen skulle rettelig have været til § 9, stk. 7, hvorefter der
ydes afgiftsfritagelse af varer, der indføres eller modtages fra andre EU-lande i samme omfang
som efter merværdiafgiftslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3. Der ydes endvidere afgiftsfritagelse for
olieprodukter, som medbringes fra udlandet til brug i køretøjets normale brændstoftank eller
reservedunk, jf. dog § 13, stk. 3. Der ydes desuden afgiftsfritagelse for gas, der er indeholdt i
lightere, der indføres fra udlandet.
Efter § 2, stk. 1, nr. 4, overgår varerne således til forbrug, når varerne indføres her i landet fra
steder uden for EU, hvis varerne modtages af andre end en autoriseret oplagshaver.
Det foreslås, at
§ 2, stk. 1, nr. 4,
nyaffattes, således at det fremgår, at der skal betales afgift her i
landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, når varer importeres hertil landet fra
steder uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter importen henføres
under afgiftssuspensionsordningen, eller der sker uretmæssig indpassage af varerne, medmindre
85
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-Parlamentets og
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen.
Baggrunden for det foreslåede er, at artikel 7, stk. 2, litra d, i direktiv 2008/118/EF, som er
implementeret i mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 4, er blevet ændret med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra d. Ændringen vil således skulle implementeres i
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 4.
Det betyder, at punktafgiftens forfald i importsituationer vil følge toldskyldens forfald og det
faktum, om toldskylden består eller bortfalder.
Med det foreslåede sker der først og fremmest en sproglig opdatering af ordlyden af
bestemmelsen, hvormed indførslen af varer fra steder uden for EU efter det foreslåede vil skulle
betegnes import. Indførsel af varer fra steder uden for EU og import betyder det samme. Det
foreslåede medfører ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand og tilsigter alene, at
lovens sprogbrug tilpasses sprogbrugen i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i
øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Med det foreslåede vil det fortsat være udgangspunktet, at varerne vil skulle overgå til forbrug, når
varerne importeres, medmindre de henføres under afgiftssuspensionsordningen. Det vil efter det
foreslåede således fortsat alene være autoriserede oplagshavere, som kan importere varerne, uden
at disse overgår til forbrug.
Herudover foreslås det, at varerne ligeledes vil skulle overgå til forbrug ved uretmæssig
indpassage af varerne, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013. Der henvises direkte til EU-lovgivningen, da forordninger
finder direkte anvendelse i alle EU-lande, og dermed gælder umiddelbart, uden at den skal
gennemføres i national lovgivning.
Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk.
1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri
omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Varerne vil skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 2, stk. 1, nr. 4, hvis varerne
ikke henføres til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr.
952/2013, og hvis toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er
eller ville være opstået, hvis varerne havde været pålagt told.
Det foreslås dog, at der indføres en undtagelse, hvorefter varerne efter det foreslåede ikke vil
skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 2, stk. 1, nr. 4, hvis toldskylden er
bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013. I disse
tilfælde vil varerne efter det foreslåede ikke skulle anses for overgået til forbrug. Der henvises i
øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 7
86
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 2 anses varerne tillige for
overgået til forbrug her i landet ved uregelmæssige transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og 4, jf. § 31.
Efter § 31 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU. Hvis uregelmæssigheden opstår her i
landet, eller uregelmæssigheden konstateres her i landet, skal varerne anses for at overgå til
forbrug her i landet.
Baggrunden for reglen i § 2, stk. 2, er, at det i artikel 7, stk. 2, litra a, c og d, i direktiv
2008/118/EF er fastsat, at varerne skal anses for overgået til forbrug, herunder uretmæssigt, efter
disse bestemmelser. Dette fremgår dog ikke af artikel 7, stk. 2, litra b. Artikel 7, stk. 2, litra a-d, i
direktiv 2008/118/EF er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 1-4. Da
uretmæssighed ved transport ikke er nævnt i artikel 7, stk. 2, litra b, som er implementeret i § 2,
stk. 1, nr. 2, er denne bestemmelse ikke nævnt i bestemmelsens stk. 2.
Det foreslås, at
§ 2, stk. 2,
fremadrettet skal omfatte situationerne i § 2, stk. 1, nr. 1-3, i stedet for i
§ 2, stk. 1, nr. 1, 3 og 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, vil
skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1 og 2. I forbindelse med omarbejdelsen
af cirkulationsdirektivet er »herunder uretmæssigt« indsat i artikel 6, stk. 3, litra b, som er en
omarbejdning af artikel 7, stk. 2, litra b, i det gældende direktiv 2008/118/EF. Samtidig er
begrebet udgået af bestemmelsens litra d. Baggrunden herfor er, at det omarbejdede
cirkulationsdirektiv artikel 6, stk. 3, litra d, som omhandler import, er blevet tilpasset til
toldlovgivningen. Det betyder, at det fremover vil være situationerne i cirkulationsdirektivets
artikel 6, stk. 3, litra a-c, som vil skulle anses for overgået til forbrug, når der er sket en
uregelmæssighed i transporten. Mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1 og 2, foreslås derfor tilpasset
tilsvarende, således at uregelmæssigheder ved transport fremover fortsat vil medføre overgang til
forbrug efter § 2, stk. 1, nr. 1 og 3, samtidig med, at § 2, stk. 1, nr. 4, udgår og § 2, stk. 1, nr. 2,
bliver omfattet.
Med det foreslåede vil varer omfattet af § 2, stk. 1, nr. 2, således også skulle anses for overgået til
forbrug ved uregelmæssigheder under transporten. Det betyder, at varerne vil skulle anses for
overgået til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder og
personer, der ikke er berettiget til at forarbejde eller oplægge varerne uden at betale afgift, hvis
hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU
eller udført fra EU, og uregelmæssigheden opstår eller konstateres her i landet. Der henvises til
lovforslagets § 1, nr. 4, hvor »forarbejde« foreslås indsat i § 2, stk. 1, nr. 2.
Efter § 31 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU. Der foreslås ikke ændringer heri med nærværende forslag.
Efter det foreslåede vil varer i situationer omfattet af bestemmelsens stk. 1, nr. 4, ikke længere
87
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skulle anses for overgået til forbrug, når der opstår en uregelmæssighed under transporten, da
punktafgiftens forfald vil skulle afhænge af, om toldskylden består eller bortfalder. Herom
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5. og lovforslagets § 1, nr. 6.
Til nr. 8
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
mineralolieafgiftslovens § 2, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens nr. 1 anses varerne for overgået til
forbrug, når varerne forlader afgiftssuspensionen. Hvilket tidspunkt varerne anses for at forlade
afgiftssuspensionen er fastsat i bestemmelsens stk. 3. Efter stk. 3 anses varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag, for overgået til forbrug her i landet
på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til:
1) en registreret varemodtager efter § 4, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 9, stk. 1, nr. 4, eller 5, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 3 eller
den her i landet registrerede varemodtager efter § 4, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Varer kan alene transporteres under afgiftssuspensionen mellem autoriserede oplagshavere, da
dette er den eneste registreringstype, som har tilladelse til at afsende og modtage varerne
afgiftsfrit, jf. § 3. Den autoriserede oplagshaver har varerne i sit afgiftsoplag. Det er således ved
transporten fra et afgiftsoplag, at en vare overgår til forbrug, hvis leveringen ikke sker til et andet
afgiftsoplag. § 2, stk. 3, præciserer dermed, hvornår en vare efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden af
§ 2, stk. 3,
til sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Det foreslås således, at varer efter det foreslåede vil skulle anses for at forlade
afgiftssuspensionen efter stk. 1, nr. 1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når
varetransporten sker til en af de personer, virksomheder eller steder, oplistet i bestemmelsens nr.
1-3. Bestemmelsen præciserer, hvornår varer anses for overgået til forbrug efter stk. 1, nr. 1. Med
det foreslåede tilpasses ordlyden til den ændring, der er sket i bestemmelsen med det omarbejdede
cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 4.
Med det foreslåede vil varer skulle anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til
1) en registreret varemodtager efter § 4, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 9, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 3 eller
den her i landet registrerede varemodtager efter § 4, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Det betyder, at det med den foreslåede ændring sikres, at mineralolieafgiftslovens ordlyd kommer
så tæt på direktivet som muligt. Indholdet af bestemmelsen ændres imidlertid ikke, da § 2, stk. 3,
efter gældende ret også regulerer, hvornår varerne anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1. Der er således tale om en sproglig ændring, som ikke ændrer den
materielt gældende retstilstand.
Til nr. 9
88
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Mineralolieafgiftslovens § 9 fastsætter, hvilke varer, der ikke skal svares afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ikke svares afgift af varer til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer og
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 5, skal der ikke svares afgift af varer til brug for udenlandske
NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet.
Afgiftspligtens indtræden reguleres i § 2, som fastsætter, hvornår varerne overgår til forbrug. I
bestemmelsens stk. 3, nr. 2, fastsættes det, at varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når transporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter § 9, stk.
1, nr. 4 eller 5.
Efter
§ 15, stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU’s område ske transport af
varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde. I bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at 1. pkt. omfatter
transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varer er overgået til fri omsætning i
EU’s toldområde, til de steder, der er oplistet i stk. 1, nr. 1-5.
I henhold til § 15, stk. 1, nr. 4, kan transporten fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning
i EU’s toldområde, ske til en modtager, der her i landet er
fritaget for afgift af varer efter § 9, stk. 1, nr. 4 og 5, når varerne transporteres fra et andet EU-
land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Lovens § 33 fastsætter, at de administrative regler i §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15, 22, 23 og 29-32, finder
tilsvarende anvendelse på varer, der er fritaget for afgift efter § 9, stk. 1, nr. 4 og 5.
Efter gældende ret er der ikke fritagelse for afgift af varer til brug for andre EU-landes væbnede
styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når
disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen
af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Det foreslås i
lovforslagets § 1, nr. 26, at denne afgiftsfritagelse indsættes i mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 1,
nr. 5.
Det foreslås, at henvisningen i mineralolieafgiftslovens
§ 2, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4,
og
§
33, stk. 1, nr. 1,
ændres, hvorved henvisningen til afgiftsfritagelserne i § 9, stk. 1, nr. 4 og 5,
udvides til at omfatte afgiftsfritagelserne i § 9, stk. 1, nr. 4-6. Det betyder, at den i lovforslagets §
1, nr. 26,
foreslåede fritagelse for EU’s væbnede styrker, som deltager i forsvarsindsatsen under
den fælles forsvars- og sikkerhedspolitik (FSFP), afgiftsmæssigt bliver sidestillet med
forsvarsindsatser under NATO.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
fritagelse for varer, til brug for EU’s væbnede styrker i artikel
12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF.
Denne ændring er implementeret med lovforslagets § 1, nr. 26, hvor fritagelsen indsættes som nr.
5 i mineralolieafgiftslovens § 9. Der henvises til § 9, nr. 4 og 5, i § 2, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr.
4, og § 33, stk. 1, nr. 1, hvorfor det er nødvendigt at ændre disse bestemmelser.
89
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med den foreslåede ændring i
§ 2, stk. 3, nr. 2,
vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter den
foreslåede § 9, stk. 1, nr. 5, jf. lovforslagets § 1, nr. 26. Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de
gældende fritagelser i § 9, stk. 1, nr. 4, og § 9, stk. 1, nr. 5, som bliver nr. 6. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets § 1, nr. 8, hvor ordlyden af § 2, stk. 3, ændres fra ”varer, der under
afgiftssuspensionen transporteres fra et afgiftsoplag” til ”varer anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen”. Der er alene tale om en sproglig ændring på baggrund af
cirkulationsdirektivet, som ikke ændrer den gældende retstilstand.
Med den foreslåede ændring i
§ 15, stk. 1, nr. 4,
vil der kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, når transporten fra et afgiftsoplag eller fra et
indførselssted,
hvorfra varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde,
sker til en
modtager, der her i landet er fritaget for afgift af varer efter den foreslåede § 9, stk. 1, nr. 5, når
varerne transporteres fra et andet EU-land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget
for afgift af varer på et tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 9, stk. 1, nr. 4, og § 9, stk. 1,
nr. 5, som bliver nr. 6, jf. lovforslagets § 1, nr. 26.
Med den foreslåede ændring i
§ 33, stk. 1, nr. 1,
vil anvendelsesområdet for §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15,
22, 23 og 29-32 også omfatte varer, som er fritaget for afgift efter den foreslåede § 9, stk. 1, nr. 5,
eller varer, som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag.
Mineralolieafgiftslovens §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15, 22, 23 og 29-32, er de administrative bestemmelser
for registrering, afregning, indførsel, transport, ødelæggelse og tab samt uregelmæssig transport
for afgiftspligtige varer, hvilket i henhold til § 33, tillige gælder for afgiftsfritagne varer omfattet
af § 9, stk. 1, nr. 4 og 5. Med det foreslåede vil bestemmelsen således fremadrettet også skulle
henvise til den i lovforslagets § 1, nr. 26, foreslåede § 9, stk. 1, nr. 5. Bestemmelsen vil efter det
foreslåede fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 9, stk. 1, nr. 4, og § 9, stk. 1, nr. 5, som
bliver nr. 6, jf. lovforslagets § 1, nr. 26.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 10
Efter mineralolieafgiftslovens § 4, stk. 3, 1. pkt., kan Skatteforvaltningen pålægge en
varemodtager at stille sikkerhed, hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år er straffet efter §
25.
Efter bestemmelsens stk. 4, kan Skatteforvaltningen pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste tre år er straffet efter § 25.
Det foreslås at præcisere
§ 4, stk. 3, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
så der fremover står »registreret
varemodtager« i stedet for blot »varemodtager«.
Det betyder, at gældende ret præciseres, men ikke ændres, da en varemodtager i forstand altid vil
skulle registreres og den korrekte betegnelse er derfor registreret varemodtager. Det foreslåede
medfører dermed ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
90
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 11
Mineralolieafgiftslovens § 4 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis midlertidigt registreret varemodtager, registreret varemodtager og registreret
vareafsender.
Efter bestemmelsens stk. 4, kan Skatteforvaltningen fratage en virksomhed registreringen som
varemodtager, hvis virksomheden gentagne gange ikke angiver og betaler afgiften rettidigt, eller
hvis virksomheden ikke overholder reglerne, der er fastsat efter § 14 og § 15, stk. 5.
Generhvervelse af registreringen kan ske efter 1 år.
Skatteministeren er i medfør af § 15, stk. 5, bemyndiget til at fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen inden for EU. I medfør af denne bestemmelse er der en række
procedurer fastlagt i bekendtgørelsen til mineralolieafgiftsloven, herunder blandt andet hvordan
EMCS skal anvendes, og hvilke dokumenter der skal udfyldes i EMCS ved transport af varer.
Hvis virksomhederne således ikke overholder disse krav, så kan Skatteforvaltningen fratage
virksomheden sin registrering som varemodtager.
Lovens § 28, fastsætter reglerne om hæftelse.
Efter bestemmelsens stk. 10 er det fastsat, at hvis en virksomhed, der her i landet er autoriseret
som oplagshaver efter § 3 eller registreret som vareafsender efter § 4, stk. 5, får transporteret varer
til oplagshavere, varemodtagere m.v. i andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen, kan
den her i landet autoriserede oplagshavers eller registrerede vareafsenders pligt til at betale afgift
af varerne her i landet først bortfalde, når det er dokumenteret, at varerne er overgået til
modtageren efter de administrative procedurer for transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, der er fastsat efter § 15, stk. 5.
Som en del af de administrative procedurer, som er blevet fastsat i medfør af § 15, stk. 5, skal
modtageren kvittere for varerne i EMCS og det vil således først være på dette tidspunkt, at en
oplagshavers eller registreret vareafsenders pligt til at betale afgift her i landet bortfalder.
Det foreslås, at henvisningen til bemyndigelsesbestemmelsen i § 15, stk. 5, ændres til en
henvisning til § 15, stk. 6, i
§ 4, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 28, stk. 10.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 1, nr. 37, indsættes et nyt stykke i §
15. Dermed rykkes bemyndigelsesbestemmelsen efter det foreslåede fra stk. 5 til stk. 6. Det
foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 12
Mineralolieafgiftslovens § 4 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis midlertidigt registreret varemodtager, registreret varemodtager og registreret
vareafsender.
Efter bestemmelsens stk. 5, 1. pkt., er en registreret vareafsender en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at afsende varer til andre EU-
91
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
lande under afgiftssuspensionsordningen. Efter bestemmelsens 2. pkt. må afsendelse af varer efter
1. pkt. kun angå varer, der er indført fra steder uden for EU, jf. § 13, og må kun ske efter varernes
overgang til fri omsætning i EU's toldområde. Det er fastsat i bestemmelsens 3. pkt., at for at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet skal virksomheden eller
personen forinden registreres som registreret vareafsender hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande.
I henhold til § 13 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU
eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 9, stk. 9.
Autorisation som oplagshaver sker efter reglerne i § 3. En autoriseret oplagshaver er en person
eller virksomhed, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået autorisation til at fremstille,
forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under afgiftssuspensionen i et afgiftsoplag. En
oplagshaver kan således modtage varer, også fra steder uden for EU, uden at betale afgift.
Efter § 9, stk. 9, kan varer omfattet af bestemmelsens stk. 6 i særlige tilfælde leveres uden afgift
fra en autoriseret oplagshaver. Henvisningen til § 9, stk. 9, i mineralolieafgiftslovens § 13, stk. 1,
burde rettelig være § 9, stk. 7, jf. lovforslagets § 1, nr. 31.
Det foreslås at ændre »indført fra steder uden for EU« til »importeret« i
§ 4, stk. 5, 2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i mineralolieafgiftsloven, herunder § 4, stk. 5.
Det foreslåede betyder ingen materiel ændring i den gældende retstilstand, da »import« og
»indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 13
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, forfalder afgiften af varer, ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på erhvervsmæssig
oplægning, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i
et andet EU-land og enten selv transporterer eller på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at
skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug og egen transport.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
92
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i
§ 4 b, stk. 1, nr. 1,
hvilket følger af ændringen af ordlyden i det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle
implementeres i mineralolieafgiftslovens § 4 b.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet af varerne, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Til nr. 14
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på fjernsalg, når en
person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager eller midlertidigt registreret
varemodtager her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet
køber varer i et andet EU-land, når varerne direkte eller indirekte transporteres af sælgeren eller på
dennes vegne her til landet.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Der foreslås to ændringer, således at »eller midlertidigt registreret varemodtager« ændres til »,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret
modtager«, og »sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk
virksomhed,« i
§ 4 b, stk. 1, nr. 2.
Med den første foreslåede ændring tilføjes autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret
modtager til de registreringsformer, som en person, som køber varer i et andet EU-land, ikke kan
have, hvis der skal være tale om en fjernsalgssituation.
Med den anden foreslåede ændring ændres betegnelsen »sælger« til »en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed,«. Med denne ændring vil det være klart, at det er dén, der
afsender varerne, som vil skulle anses for at foretage fjernsalg.
Det foreslåede betyder, at der skabes klarhed over, hvornår salg af varer fra andre EU-lande vil
93
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skulle anses som fjernsalg, og hvem der vil skulle stå for transporten.
De foreslåede ændringer betyder således, at afgift af varer vil skulle forfalde ved levering her i
landet i forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med
henblik på fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager
her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i
et andet EU-land, og når varerne direkte eller indirekte transporteres af en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed, eller på dennes vegne her til landet.
Baggrunden for de foreslåede ændringer er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er blevet
indført nye registreringstyper, herunder autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret modtager,
jf. artikel 3, stk. 1, nr. 13, og artikel 35, stk. 8. Blandt andet på den baggrund er reglerne om
fjernsalg i cirkulationsdirektivet blevet ændret, jf. artikel 44, stk. 1. Herudover er betegnelsen
»sælger« ændret for at undgå, at reglerne om fjernsalg omgås ved, at det ikke er sælgeren, som
selv afsender varerne. Ændringen af betegnelsen »sælger« følger ligeledes af den ændrede ordlyd i
cirkulationsdirektivets artikel 44, stk. 1. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit. 2.1.4.2.
Til nr. 15
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens stk. 2, 1. pkt., anses varer først for at være erhvervsmæssigt oplagt her i
landet, når varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med kravene efter bestemmelsens
stk. 4. I bestemmelsens stk. 4 fastsættes det, hvilke krav, der er til den, der afsender varer der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, her til landet eller modtager varer, der er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og som herefter sendes her til landet. Efter bestemmelsen skal
afsenderen eller modtageren inden vareafsendelsen anmelde varetransporten til
Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af afgifter og anvende den forenklede
administrative procedurer. Denne forenklede administrative procedurer for varetransporten består i
dag af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal
følge varerne. Det fysiske papirdokument som anvendes, er blanketnr. 22.069. Når varerne
ankommer i overensstemmelse hermed, anses de for at være erhvervsmæssigt oplagt her i landet
og afgiften skal betales.
Efter bestemmelsens 2. pkt. finder § 32 anvendelse ved uregelmæssigheder i forbindelse med
transport af varer med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af varerne. Efter § 32,
stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 4 b, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti
ikke er behørigt leveret. Hvis dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 32.
94
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssigt oplagt« ændres til »leveret til erhvervsmæssige
formål« i og at ændre henvisningen til stk. 4, nr. 1-3, til en henvisning til stk. 4 eller 5 i
§ 4 b, stk.
2, 1. pkt.
Herudover foreslås det at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til
erhvervsmæssige formål« i bestemmelsens
2. pkt.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i
cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i
mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 2.
Baggrunden for ændringen fra erhvervsmæssigt oplagt i
1. pkt.
og erhvervsmæssig oplægning i
2.
pkt.
til leveret til erhvervsmæssige formål er således, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i
det omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for
baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Baggrunden for ændringen af henvisningen fra en henvisning til bestemmelsens stk. 4, nr. 1-3, til
en henvisning til bestemmelsens stk. 4 og 5, er, at der med lovforslagets § 1, nr. 17, foreslås indsat
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves
den gældende § 4 b, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. I det i lovforslagets § 1, nr. 17,
foreslåede stk. 4 vil autoriserede modtagere skulle reguleres, og i det foreslåede stk. 5 vil
midlertidigt autoriserede modtagere skulle reguleres. Det vil være disse to typer af modtagere, der
har ret til at modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det betyder, at varer først anses for at være leveret til erhvervsmæssige formål her i landet, når
varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med stk. 4 eller 5, jf. det foreslåede
stk. 2, 1.
pkt.
Det vil således efter det foreslåede være ved modtagelsen af varerne hos den autoriserede
modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager, at disse vil skulle anses for leveret til
erhvervsmæssige formål. Når dette er tilfældet, vil der skulle betales afgift af varerne her i landet.
Efter det foreslåede
stk. 2, 2. pkt.,
vil § 32 skulle finde anvendelse ved uregelmæssighed i
forbindelse med transport af varer med henblik på levering til erhvervsmæssige formål eller
fjernsalg af varerne. Når dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 32, stk. 2.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 1, nr. 64-67, hvor der ændres i § 32.
Til nr. 16
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 3, anses afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i
trafik mellem EU-lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet befinder sig i
dansk område, ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet.
Denne bestemmelse sikrer, at varer kan transporteres igennem Danmark uden at overgå til forbrug
her i landet. Varerne forbliver således under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden i
§ 4 b, stk. 3,
ved at ændre »anses ikke for at være
oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet« til »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne
95
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
lov«. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i cirkulationsdirektivets artikel 34, stk. 3, som
blandt andet vil skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 3.
Den foreslåede ændring i ordlyden betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand,
da afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i trafik mellem EU-lande, men hvor
varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet eller flyet befinder sig i dansk område, ikke efter
gældende ret bliver pålagt afgift efter mineralolieafgiftsloven. Der er således blot tale om en
præcisering af ordlyden, som sikrer, at bestemmelsens ordlyd bliver ved med at være i
overensstemmelse med cirkulationsdirektivet.
Til nr. 17
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at den, der her til landet leverer eller oplægger varer eller får
leveret varer, der efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land eller
transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, skal inden
vareafsendelsen anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af
afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos Skatteforvaltningen og anvende den
forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede administrative
procedurer for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal følge varerne. Det fysiske papirdokument som
anvendes, er blanketnr. 22.069. Disse virksomheder betaler afgiften for den enkelte
vareforsendelse.
Det foreslås, at mineralolieafgiftslovens
§ 4 b, stk. 4,
ophæves, og at der i stedet indsættes fire nye
stykker i § 4 b, som stk. 4-7. Med de nye stykker foreslås fastsat reglerne for virksomheder eller
personer, der vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret
modtager (stk. 5), autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7).
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er bestemt, at transport af varer, som er overgået til forbrug i et
EU-land og herefter transporteres til et andet EU-land, skal overvåges i EMCS sammen med varer,
der bliver transporteres under afgiftssuspensionsordningen. Derfor vil der skulle oprettes nye
registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug
fremover, vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslås i
stk. 4, 1. pkt.,
at en autoriseret modtager af beskattede varer vil skulle være en
virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at
modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
96
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med den i lovforslagets § 1, nr. 13, foreslåede ændring af § 4 b, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål« vil en autoriseret
modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af
sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer, der er overgået til forbrug i et andet
EU-land, og hvor der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, og som herefter
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.1.2. og lovforslagets § 1, nr. 13, i forhold til ændringen af § 4 b, stk. 1, nr. 1.
Med betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i mineralolieafgiftslovens § 2. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der fremadrettet modtager beskattede varer
som led i udøvelsen af sit erhverv, vil skulle lade sig registrere med tilladelse til at modtage varer
omfattet af stk. 1, nr. 1, som autoriseret modtager.
Det foreslås i
stk. 4, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet, uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen forinden og stille sikkerhed
for betaling af afgift af afgiftspligtige varer.
Det foreslåede betyder, at når en virksomhed eller person er registreret som autoriseret modtager
vil virksomheden eller personen efter det foreslåede kunne udøve aktivitet som autoriseret
modtager uden at skulle forhåndsanmelde den enkelte varetransport til Skatteforvaltningen. Se dog
nedenfor under det foreslåede stk. 5 om midlertidigt autoriseret modtager.
Virksomheder, der efter det foreslåede vil blive registreret som autoriseret modtager vil få et
registreringsbevis for deres registrering. Når virksomhederne er registreret som autoriseret
modtager, vil virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug
for myndighedernes overvågning af varetransporten. For de autoriserede modtageres
vedkommende vil dette være blandt andet modtagerrapporten, som en autoriserede modtager vil
skulle udfylde i EMCS. Det vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse
varetransporter i EMCS, ligesom tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under
afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås i
stk. 4, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer som efter § 3 er autoriseret som
oplagshaver, eller efter § 4, stk. 2, er registreret som varemodtager, ikke vil skulle lade sig
registrere som autoriseret modtager, men vil kunne fungere som autoriseret modtager efter at have
meddelt dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 4 b, stk.
4.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere
97
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
som autoriseret modtager, efter at vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten om dette.
Det foreslås i
stk. 5, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret modtager vil skulle være en virksomhed
eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun
lejlighedsvist at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets § 1, nr. 13, foreslåede ændring af § 4 b, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål« vil en midlertidigt
autoriseret modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til lejlighedsvist at modtage varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er betalt eventuelle afgifter i dette andet EU-
land, og som herefter transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med
henblik på levering til erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. og lovforslagets § 1, nr. 13, i forhold til ændringen af § 4 b, stk. 1, nr.
1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i mineralolieafgiftslovens § 2. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist modtager beskattede
varer fremadrettet, vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret modtager. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret modtager her i landet foreslås
det i
stk. 5, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen fra et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 1, nr. 42, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle opfylde følgende
tre betingelser foreslået i
stk. 5, nr. 1, 2
og
3:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen,
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen og
3) Indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager, når de optræder som modtagere, og de varer, der transporteres, bliver leveret til
erhvervsmæssige formål.
Den i lovforslagets § 1, nr. 42, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 15 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, tanke m.v., eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt
til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede modtager således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 1, nr. 42,
98
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
og lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at modtage varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager. Herudover vil de midlertidigt autoriserede modtagere skulle anmelde varetransporten
inden, at denne begynder og indbetale den skyldige punktafgift.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at en autoriseret afsender vil skulle være en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er
overgået til forbrug her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande.
Mineralolieafgiftslovens § 2 fastsætter, at der skal betales afgift her i landet ved varernes overgang
til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være overgået til forbrug. Når en
vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet. Efter det foreslåede vil en
virksomhed eller person, som ønsker at transporterer disse beskattede varer til et andet EU-land,
skulle registrere sig som autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
mineralolieafgiftslovens § 2. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der afsender varer, som er overgået til
forbrug her i landet til et andet EU-land som led i udøvelsen af sit erhverv fremadrettet, vil skulle
lade sig registrere med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug efter § 2, som en
autoriseret afsender.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter vil
skulle registreres som autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen forinden.
Det foreslåede betyder, at med en registrering som autoriseret afsender vil virksomheder eller
personer, der afsender varer, der er overgået til forbrug her i landet til et andet EU-land, kunne
gøre dette uden at skulle forhåndsanmelde varetransporten. Se dog nedenfor under det foreslåede
stk. 7 om midlertidigt autoriserede afsendere.
Det foreslåede betyder herudover, at når virksomheden er registreret som autoriseret afsender, vil
virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug for
myndighedernes overvågning af varetransporten, hvilket blandt andet vil være det elektronisk
forenklede administrative dokument, som en autoriserede afsender vil skulle udfylde i EMCS. Det
vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse varetransporter i EMCS, ligesom
tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås i
stk. 6, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 3 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 4, stk. 5, er registreret som vareafsender, ikke vil skulle lade sig registrere
som autoriseret afsender, men vil kunne fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt
dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
99
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 4 b, stk.
6.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere
som autoriseret modtager, efter vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten om dette.
Det foreslås i
stk. 7, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer vil skulle
være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2, til
andre EU-lande.
Som beskrevet ovenfor fastsætter mineralolieafgiftslovens § 2, at der skal betales afgift her i
landet ved varernes overgang til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være
overgået til forbrug. Når en vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet.
Efter det foreslåede vil en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
lejlighedsvist afsender beskattede varer til et andet EU-land, skulle registrere sig som midlertidigt
autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
mineralolieafgiftslovens § 2. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist afsender beskattede varer
fremadrettet, vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt autoriseret
afsender. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de midlertidigt
autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, foreslås
det i
stk. 7, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen til et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 1, nr. 43, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle opfylde følgende to
betingelser foreslået i
stk. 7, nr. 1,
og
2:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen og
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
afsendere, når de optræder som afsendere og de varer, der transporteres, er overgået til forbrug her
i landet efter § 2.
Den i lovforslagets § 1, nr. 43, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 15 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, tanke m.v., eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt
til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede afsender således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
100
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 1, nr. 43.
Baggrunden for, at de autoriserede afsendere ikke foreslås at skulle betale afgiften her i landet
inden vareafsendelsen, ligesom tilfældet er for de midlertidigt autoriserede modtagere, er, at
varerne er overgået til forbrug, jf. § 2, og punktafgiften dermed allerede er betalt af disse varer.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at afsende varer, som er overgået til
forbrug her i landet, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriseret afsender.
Herudover vil de midlertidigt autoriserede afsendere skulle anmelde varetransporten, inden denne
begynder.
Til nr. 18
Efter mineralolieafgiftslovens § 4 b, stk. 5, kan en oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-
land, og som leverer varer her til landet, udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå
betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal
autoriseres eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det kan f.eks. være tilfældet, hvis en tysk olieproducent er autoriseret som oplagshaver i Tyskland
og leverer olie her til landet. I disse tilfælde kan oplagshaveren udnævne en fiskal repræsentant
her i landet, og denne fiskale repræsentant står derefter for betalingen af afgifter af den olie, som
bliver leveret her til landet. I disse tilfælde skal den fiskale repræsentant autoriseres eller
registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift.
Det foreslås at en henvisning til bestemmelsens stk. 1, nr. 2, indsættes i
§ 4 b, stk. 5,
der bliver stk.
8. § 4 b, stk. 5, der bliver stk. 8, omhandler fjernsalg, som beskrevet i bestemmelsens stk. 1, nr. 2.
Ændringen er således alene en præcisering af bestemmelsens indhold og medfører ingen
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 19
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens § 4 b, stk. 6, skal den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Det foreslås at ændre »sælger« til »afsender« og »sælgerens« ændres til »afsenderens« i
§ 4 b, stk.
6,
der bliver stk. 9. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
101
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er således, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at den, der her til landet afsender varer fra andre EU-lande ved fjernsalg
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller afsenderens herværende fiskale repræsentant inden
vareafsendelsen vil skulle 1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos
Skatteforvaltningen og 2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer,
der er afgiftspligtige her i landet. Hvis afsenderen lader en transportør stå for transporten, vil det
fortsat være den, der afsendte varerne, som skal opfylde reglerne i denne bestemmelse.
Til nr. 20
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I § 4 b, stk. 7, reguleres muligheden og betingelserne for at få godtgjort afgift her i landet, hvis en
vare, som er overgået til forbrug, transporteres til et andet EU-land. Det fremgår af bestemmelsens
1. pkt., at hvis overgang til forbrug og betaling af afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik erhvervsmæssig oplægning eller
fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
Skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er betalt her i landet. Det er en betingelse for
godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres over for Skatteforvaltningen, at afgiften
er blevet betalt i det andet EU-land, og at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
og 2, og § 14, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land, jf. bestemmelsens 2.
pkt.
Det foreslås, at der i
§ 4 b, stk. 7, 1. pkt.,
som bliver stk. 10, 1. pkt., »erhvervsmæssig oplægning«
ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets
artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 4 b,
stk. 7, som bliver stk. 10.
Baggrunden for den foreslåede ændring i
1. pkt.
er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i
den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for
denne ændring, samt hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at hvis overgangen til forbrug og betalingen af afgift af varer er sket her i
landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på
erhvervsmæssige formål i det andet EU-land som bestemmelsesland, vil Skatteforvaltningen efter
102
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
anmodning skulle godtgøre eller eftergive den afgift, som er betalt her i landet. Det vil dog fortsat
være en betingelse, at det dokumenteres overfor Skatteforvaltningen, at afgiften er betalt i dette
andet EU-land, jf. bestemmelsens 2. pkt.
Til nr. 21
Mineralolieafgiftslovens § 4 b fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i
forbindelse med, at de pågældende varer efter overgået til forbrug og betaling af eventuelle
afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 8, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for
sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering efter bestemmelsens
stk. 1-7.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 4 b, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres fra at omfatte stk. 1-7 til at
omfatte stk. 1-10. Ændringen følger af artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, hvorefter der vil skulle oprettes flere nye registreringstyper, således at
virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug fremover, vil skulle lade sig
registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Baggrunden for forslaget er, at der med lovforslagets § 1, nr. 17, således foreslås indsat fire nye
stykker i bestemmelsen, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der vil skulle
registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5), autoriseret
afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de gældende stykker.
Med det foreslåede vil bemyndigelsesbestemmelsen komme til at omfatte de nye
registreringstyper i de foreslåede stk. 4-7. Skatteministeren bemyndiges således til at fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering
efter § 4 b, stk. 1-10, herunder blandt andet regler i den til mineralolieafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse om:
- Krav til de autoriserede modtageres sikkerhedsstillelse.
- Hvilke specifikke begrænsninger der er for de midlertidige autoriserede modtagere og
afsendere, som svarer til dem, der er for de midlertidigt registrerede varemodtagere.
o
Herunder at deres autorisation kan begrænses til f.eks. en enkelt varetransport, en
specifik periode m.v.
- Udstedelse af registreringsbevis for autoriserede modtagere og afsendere.
Til nr. 22
Virksomheder, der er autoriseret eller registreret efter loven, skal opgøre den afgiftspligtige
mængde til brug for deres afgiftsbetaling efter § 7. Efter bestemmelsens stk. 3, skal registrerede
varemodtagere opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde
afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden. Afgiftsperioden er måneden, jf. § 6,
stk. 1.
Efter § 16, stk. 1, skal autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. §§ 9 og 10, og
indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere sker
angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for registrerede
varemodtagere modtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og 8, nr. 2 og 3.
103
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret skal virksomheder, der transporterer
beskattede varer hen over EU’s grænser,
ikke lade sig registrere, hvorfor de ikke angiver den afgiftspligtige mængde eller indbetaler afgift
efter de ovenfor beskrevne regler. Disse virksomheder skal efter gældende ret opgøre den
afgiftspligtige mængde, som den mængde varer, som virksomheden eller personen har erhvervet
eller modtaget i det enkelte tilfælde, jf. mineralolieafgiftsloven § 7, stk. 6. Dette skyldes, at
virksomhederne og personerne ikke skal lade sig registrere og derfor alene har mulighed for at
opgøre mængden i det enkelte tilfælde. Afregningen af afgiften sker efter opkrævningslovens § 9,
stk. 1, 3 og 4, jf. mineralolieafgiftslovens § 16, stk. 2.
Det foreslås at »autoriserede modtagere« indsættes i mineralolieafgiftslovens
§ 7, stk. 3,
og i
§ 16,
stk. 1, 1.
og
2. pkt.
Ændringen følger af det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 35, som vil
skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens §§ 7 og 16.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres to
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Dette medfører, at det i dansk
ret vil være nødvendigt at indføre regler om blandt andet autoriserede modtagere af beskattede
varer, som fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen og blive omfattet af
EMCS. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil det være den autoriserede modtager, som vil
skulle betale og hæfte for afgiften i bestemmelseslandet. Det er derfor nødvendigt at fastsætte,
hvordan den autoriserede modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 7, stk. 3,
vil den autoriserede modtager skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode, som den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført
virksomheden i perioden. Det betyder, at den autoriserede modtager vil skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde efter samme regler som registrerede varemodtagere. Afgiftsperioden vil
ligeledes være måneden, jf. mineralolieafgiftslovens § 6, stk. 1.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
vil autoriserede modtagere, på samme måde
som de registrerede varemodtagere, skulle angive den afgiftspligtige mængde og indbetale afgiften
for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Det betyder, at de autoriserede modtagere efter den
ovenfor foreslåede ændring i § 7, stk. 3, vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde til den
mængde af afgiftspligtige varer, som er tilført virksomheden i perioden. Det vil være afgiften af
denne mængde, som de autoriserede modtagere § 16, stk. 1, 1. pkt. vil skulle indbetale.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 16, stk. 1, 2. pkt.,
vil angivelsen og betalingen for autoriserede
modtagere skulle ske efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3, ligesom det
tilsvarende gælder for registrerede varemodtagere. Det betyder blandt andet, at afgiften skal
angives og betales senest den 15. i den efterfølgende måned, at afgiften indgår i Skattekontoen, at
Skatteforvaltningen kan lave foreløbige fastsættelser m.v.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 23
Efter mineralolieafgiftslovens § 7, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler for,
hvordan autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere skal opgøre den afgiftspligtige
mængde for varer omfattet af § 1, stk. 5.
104
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at ændre
§ 7, stk. 5,
således, at »og« efter oplagshavere ændres til et komma.
Ændringen sker som konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 22, hvor »og autoriserede modtagere«
indsættes i oplistningen i bestemmelsen, hvorfor det er nødvendigt at konsekvensrette
bestemmelsens ordlyd.
Med det foreslåede vil skatteministeren kunne fastsætte de nærmere regler for, hvordan
autoriserede oplagshavere, registrerede varemodtagere og autoriserede modtagere skal opgøre den
afgiftspligtige mængde for varer omfattet af § 1, stk. 5.
Til nr. 24
Autoriserede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde efter mineralolieafgiftslovens
§ 7, stk. 1 og 2. Den afgiftspligtige mængde skal efter bestemmelsen opgøres som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lignende, jf. dog § 8, stk. 1.
Efter § 8, stk. 1, skal der i den afgiftspligtige mængde, som opgjort efter § 7, stk. 1 og 2, skulle
fradrages de varer, der er oplistet i bestemmelsens nr. 1-6.
Efter § 8, stk. 1, nr. 5, skal den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 7, stk. 1 og 2, fradrages
varer, der hos virksomheden eller under transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af
varernes art eller ved brand, brækage eller lignende, jf. § 30.
Lovens § 30 regulerer de situationer, hvor varer skal anses for ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås at ændre
§ 8, stk. 1, nr. 5,
således at den afgiftspligtige mængde efter § 7, stk. 1 og 2,
efter det foreslåede vil skulle fradrages varer, der hos virksomheden eller under transporten til
eller fra virksomheden er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 30.
Ændringen følger af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som vil skulle
implementeres i blandt andet mineralolieafgiftsloven § 8, stk. 1, nr. 5.
Baggrunden for det foreslåede er således først og fremmest, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6 og 45 er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse
og tab af varer, som kræver, at blandt andet mineralolieafgiftslovens § 30 om ødelæggelser og tab
bliver tilpasset, jf. lovforslagets § 1, nr. 59 og 60, så bestemmelsen er i overensstemmelse med det
omarbejdede direktiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.2. På baggrund af denne ændring findes det hensigtsmæssigt ligeledes at rette § 8.
Herudover indeholder § 8, stk. 1, nr. 5, ikke en endegyldig oplistning af situationer, som er
omfattet af § 30, som bestemmelsen henviser til. Når der henvises til bestemmelsen, må alle
situationer i § 30, skulle medføre, at varerne skal fradrages den afgiftspligtige mængde efter § 8,
stk. 1, nr. 5. Det findes derfor mere hensigtsmæssigt blot at henvise til § 30, i stedet for at komme
med eksempler på, hvilken form for ødelæggelse eller tab, der konkret kunne være tale om.
Det foreslåede betyder, at varer, der hos en virksomhed eller under transport til og fra
virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 30, vil skulle
fradrages i den afgiftspligtige mængde opgjort af oplagshaveren efter § 7, stk. 1. Ændringen
medfører ikke nogen ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår
en vare anses for totalt ødelagt og fuldstændig tilintetgjort er det samme efter gældende ret og den
105
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
foreslåede ordning, jf. § 30, stk. 1, lovforslagets § 1, nr. 59 og 60, og lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Til nr. 25
I henhold til mineralolieafgiftslovens § 9 kan der opnås afgiftsfritagelse for ellers afgiftspligtige
varer i de i nr. 1-5 oplistede tilfælde.
Det foreslås, at
stk. 1, nr. 4,
ændres, således at bestemmelsen fremover ikke vil skulle ende på et
eller, men afsluttes med et komma. Ændringen følger af indsættelsen af en ny nr. 5 i § 9, stk. 1, jf.
lovforslagets § 1, nr. 26. Det er tale om en konsekvensændring.
Til nr. 26
Direktiv 2008/118/EU fastsætter reglerne for bevægelsen af punktafgiftspligtige varer i EU.
Direktivets artikel 12 fastsætter i hvilke tilfælde punktafgiftspligtige varer omfattet af direktivet er
fritaget for betaling af punktafgift. I artikel 12, stk. 1, litra a-e, er situationerne oplistet.
Direktivets artikel 12 er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 1, nr. 4 og 5. Efter nr. 4
er varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede personer fritaget for afgift, og efter nr. 5 er varer til brug
for udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale
eller til forsyning af deres messer eller kantiner ligeledes fritaget, når styrkerne m.v. befinder sig
her i landet.
Efter gældende ret er varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende
civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner ikke fritaget for afgift, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Den gældende fritagelse for NATO-styrker administreres af Forsvarsministeriet, som stiller deres
tankningsanlæg til rådighed for NATO’s væbnede styrker. Forsvarsministeriet fakturerer herefter
det tankede brændstof uden moms og afgift. Denne administration følger af de overenskomster,
som er indgået i NATO-regi.
Tilsvarende aftaler er ikke indgået for så vidt angår EU’s væbnede
styrker.
Det foreslås at indsætte et nyt
nr. 5,
hvorefter der vil skulle ske afgiftsfritagelse, når en
oplagshaver leverer varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile
personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under
FSFP. Ændringen følger af en ny bestemmelse i artikel 12 i cirkulationsdirektivet, hvorefter
forsvarsindsatsen under FSFP foreslås afgiftsmæssigt sidestillet med forsvarsindsatser under
NATO, hvilket skal implementeres i dansk ret ved blandt andet en ændring i
mineralolieafgiftsloven.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
bestemmelse i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF, om at der er fritagelse for afgift af varer,
der er bestemt til anvendelse af de væbnede styrker i ethvert andet EU-land end det EU-land, hvor
punktafgiften forfalder, til brug for disse styrker og det civile personale, der ledsager dem, eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres
106
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Det betyder, at mineralolieprodukter omfattet af mineralolieafgiftsloven vil være fritaget for afgift,
hvis de er til brug for andre EU-landes væbnede styrker, deres ledsagende civile personale eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når styrkerne deltager i en forsvarsindsats her i landet, der
udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP som anført i afsnit V,
kapitel 2, 2. afdeling, i traktaten om Den Europæiske Union (TEU). Ordningen foreslås
administreret af Forsvarsministeriet, jf. lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.1.2. Der
henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange EU-aktiviteter under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) i Danmark. Reglerne forventes derfor at have begrænset betydning.
Til nr. 27
Efter gældende ret er varer omfattet af mineralolieafgiftsloven til brug for NATO-medlemslandes
væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller
kantiner fritaget for afgift, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet, jf. mineralolieafgiftslovens
§ 9, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 6.
Den gældende fritagelse administreres af Forsvarsministeriet, som stiller deres tankningsanlæg til
rådighed for NATO’s væbnede styrker.
Forsvarsministeriet fakturerer herefter det tankede
brændstof uden moms og afgift. Denne administration følger af de overenskomster, som er indgået
i NATO-regi.
Tilsvarende aftaler er ikke indgået for så vidt angår EU’s væbnede styrker.
Efter gældende ret er der ikke afgiftsfritagelse for varer omfattet af mineralolieafgiftsloven til brug
for EU’s væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Denne
fritagelse foreslås dog indsat med lovforslagets § 1, nr. 26.
Det foreslås på den baggrund, at der indsættes et nyt stykke i mineralolieafgiftslovens § 9, som
stk. 16,
hvorefter det fastsættes, at Forsvarsministeriet administrerer både den gældende fritagelse
for NATO’s væbnede styrker
og
den foreståede fritagelse for EU’s væbnede styrker.
Det foreslåede betyder for det første, at det fremover fremgår direkte af loven, at afgiftsfritagelsen
for varer, der leveres til NATO-medlemslandenes væbnede styrker m.v. efter
mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 6, administreres af Forsvarsministeriet.
Der er alene tale om en lovfæstelse af gældende praksis, som ikke medfører nogen praksisændring
eller ændring i administrationen af fritagelsen.
Det foreslåede betyder for det andet, at det vil komme til at fremgå af det nye stk. 16, at
afgiftsfritagelse for varer omfattet af mineralolieafgiftsloven til brug for de væbnede styrker, når
disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet
under FSFP, administreres af Forsvarsministeriet.
Administrationen
af den foreslåede ordning vil afhænge af, hvorledes værtskabsaftalerne for EU’s
væbnede styrker udformes. Administrationen vil således kunne ske på samme måde som for
NATO’s væbnede styrker, hvor Forsvarsministeriet stiller deres tankningsanlæg
til rådighed for
NATO’s væbnede styrker. Forsvarsministeriet fakturerer herefter det tankede brændstof uden
107
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
moms og afgift. Denne administration følger ad de overenskomster, som er indgået i NATO-regi.
Herudover vil administrationen kunne ske ved brug af fritagelsesattesten, der findes i bilag II i
Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af 15. marts 2011 om foranstaltninger til
gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem (omarbejdning),
attesteres af værtslandets myndigheder, hvilket med dette forslag vil være Forsvarsministeriet.
Hvis enten EU’s væbnede styrker eller NATO’s væbnede styrker efterspørger afgiftsfritagelse for
varer omfattet af mineralolieafgiftsloven, vil det med det foreslåede være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 28
Det følger af mineralolieafgiftsloven, at virksomheder, der benytter sig af elpatronordningen,
pålægges at indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltningen, hvis beløbet
overstiger 500.000 euro i et kalenderår, jf. mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 16, 1. pkt.
Omregningen fra danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den første arbejdsdag i
oktober i det år, som indberetningen vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende, jf. mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 16, 2. pkt. Elpatronordningen indebærer, at en
varmeproducents energiafgifter af fossile brændsler, der anvendes til produktion af varme på et
varmeproduktionsanlæg uden samtidig at have elproduktion, på visse betingelser kan lempes, jf.
mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4 og 5.
Ifølge mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 17, der efter det foreslåede i lovforslagets § 1, nr. 27,
bliver § 9, stk. 18, bemyndiges skatteministeren til at fastsætte nærmere regler. Bemyndigelsen
omfatter fastsættelse af regler om indberetning, offentliggørelse af de pågældende oplysninger
efter § 9, stk. 16, der efter det foreslåede i lovforslagets § 1, nr. 27, bliver § 9, stk. 17, og
oplysninger om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for
tildeling. Skatteministeren fastsætter også nærmere regler om, at virksomheden ikke kan opnå
tilbagebetaling, når de ikke opfylder, de til enhver tid gældende betingelser for at modtage
statsstøtte.
Det foreslås, at henvisningen i mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 17, der bliver stk. 18, ændres fra
»stk. 16« til: »stk. 17«.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 1, nr. 27, indsættes et nyt stk. 16 i
mineralolieafgiftslovens § 9 og medfører således ingen ændringer i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 29
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11, stk. 9, 8. pkt., at såfremt der sker nyttiggørelse af
overskudsvarme ved varmepumper, nedsættes godtgørelsen kun af den mængde varme, som
overstiger 3 gange elforbruget jf. § 11, stk. 3, i lov om afgift af elektricitet (herefter
”elafgiftsloven”).
Elafgiftslovens § 11, stk. 3, blev ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr. 2225 af 29. december 2020,
hvorefter reglerne for godtgørelse af elafgift blev flyttet til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
108
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at henvisningen i mineralolieafgiftslovens
§ 11, stk. 9, 8. pkt.,
ændres fra en
henvisning til elafgiftslovens § 11, stk. 3, til en henvisning til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
Baggrunden for det foreslåede er, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, er ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr.
2225 af 29. december 2020, hvorefter reglerne om godtgørelse af elafgift blev flyttet til
elafgiftslovens § 11, stk. 1. Der er tale om rettelse af en henvisningsfejl.
Til nr. 30
Mineralolieafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en
række afsnit. Titlen på ét af disse afsnit er »Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU«,
som udelukkende indeholder én bestemmelse, § 13, der regulerer betalingen af afgift af
afgiftspligtige varer ved indførsel af varer fra steder uden for EU.
Det foreslås at ændre i
overskriften
til afsnittet inden § 13, således at afsnittets titel fremover
bliver
Afgift af varer, der importeres.
Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i mineralolieafgiftsloven, herunder i
overskriften til afsnittet, som omhandler indførsel/import. Denne ændring betyder ikke nogen
ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det
samme.
Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Til nr. 31
Efter mineralolieafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der
indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget
for afgift efter § 9, stk. 9. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i
toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Der foreslås to ændringer i
§ 13, stk. 1, 1. pkt.
For det første foreslås det, at »indføres fra steder
uden for EU« ændres til »importeres«, og for det andet, at henvisningen til § 9, stk. 9, ændres til
en henvisning til § 9, stk. 7. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv henholdsvis et behov for at rette op på en fejlhenvisning i § 13.
Baggrunden for den foreslåede ændring til »importeres« er således, at man i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv har valgt at foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at
»indført fra steder uden for EU« er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7
og 10. Denne sproglige ændring foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i
109
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
mineralolieafgiftsloven, herunder § 13, stk. 1. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad
begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Baggrunden for ændringen af henvisningen til § 9, stk. 9, i mineralolieafgiftslovens § 13, stk. 1,
er, at henvisningen er forkert, da denne ved en fejl ikke blevet opdateret korrekt ved tidligere
ændringer i § 9. § 13, stk. 1, henviste oprindeligt til hvad, der efter gældende ret er indeholdt i stk.
7. Henvisningen i § 13 ændres derfor fra en fejlagtig henvisning til stk. 9 til den korrekte
henvisning til stk. 7
Til nr. 32
Efter mineralolieafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der
indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget
for afgift efter § 9, stk. 9. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i
toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres« i
§ 13, stk. 2.
Ændringen følger af den ændrede
sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som foreslås implementeret i de relevante
bestemmelser i mineralolieafgiftsloven, herunder § 13, stk. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden
for EU betyder det samme. Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den
gældende materielle retstilstand. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.1.4.
Til nr. 33
Efter mineralolieafgiftslovens § 14 skal registrerede varemodtagere, virksomheder og
repræsentanter, der er autoriseret eller registreret efter § 4 b, stk. 5 eller 6, føre regnskab over
vareleveringer. De i 1. pkt. nævnte virksomheder og repræsentanter skal endvidere føre en
fortegnelse over, hvor varerne er leveret.
Lovens § 4 b, stk. 5 og 6, omhandler fjernsalg. Efter bestemmelsens stk. 5 kan en oplagshaver, der
er autoriseret i et andet EU-land, og som leverer varer her til landet efter stk. 1, nr. 2, udnævne en
fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i
landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 6 skal sælgeren eller den fiskale repræsentant inden vareafsendelsen lade
110
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
sig registrere hos Skatteforvaltningen som autoriseret oplagshaver eller registreret varemodtager
og stille sikkerhed.
Hvis en registreret varemodtager er registreret i medfør af disse regler om fjernsalg, skal
virksomheden altså efter § 14, stk. 3, føre regnskab over vareleverancer og en fortegnelse over,
hvor varerne er leveret. Regnskabet skal føres i det almindelige forretningsregnskab og kunne
danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og
skal føres på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til Skatteforvaltningen, kan gøres op
ved udløbet af hver måned.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 14, stk. 3, 1. pkt.,
ændres fra en henvisning til stk. 5 eller 6 til en
henvisning til stk. 8 eller 9, og at autoriserede modtagere tilføjes til bestemmelsen. Den første
ændring er en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 17, som følge af tilføjelsen af flere nye
registreringstyper i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Den anden ændring følger af, at der med
det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres krav om registrering som autoriseret modtager,
og bestemmelser om at det er den autoriserede modtager, som skal betale afgift her i landet.
Ligesom andre registrerede og autoriserede virksomheder, der skal afregne afgift til
Skatteforvaltningen, er det fundet hensigtsmæssigt, at der også pålægges de autoriserede
modtagere at føre regnskab.
Baggrunden for forslaget om ændringen af henvisningen er, at der med lovforslagets § 1, nr. 17,
foreslås indsat fire nye stykker i § 4 b, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der
vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5),
autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de
eksisterende stykker. Forslaget er udelukkende konsekvensændringer som følge af lovforslagets §
1, nr. 17, og betyder ikke nogen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Baggrunden for den anden foreslåede ændring om tilføjelse af autoriserede modtagere i
§ 14, stk.
3,
er, at virksomheder, der fremover modtager varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land
og herefter transporteres her til landet, vil skulle lade sig registrere som autoriseret modtager hos
Skatteforvaltningen. Herudover vil autoriserede modtagere modtage varerne i en tilstand, hvor der
er betalt afgift i et andet EU-land, men hvor der fortsat ikke er betalt dansk afgift. Det skal derfor
være muligt for Skatteforvaltningen at kunne kontrollere, hvorvidt afgiften er betalt korrekt her i
landet. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab over vareleverancer og
en fortegnelse for, hvor varerne er leveret. Virksomheden vil derfor skulle føre et regnskab, hvor
det fremgår, hvilke varer, der er blevet tilført virksomheden og en fortegnelse over, hvor varerne
er leveret. Regnskabet skal kunne danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige
mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til
Skatteforvaltningen, kan gøres op ved udløbet af hver måned. Det skal være muligt ved
nummerhenvisning at sammenholde posteringerne i regnskabet med købsbilag, dvs. typisk
fakturaer og fortoldningsangivelser.
Til nr. 34
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
111
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 3, fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1 begynder. Efter bestemmelsens
nr. 2, begynder transporten, når varerne overgår til fri omsætning fra et indførselssted
i EU’s
toldområde.
Det foreslås, at indførselsstedet ændres til importstedet i
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk., 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i mineralolieafgiftsloven, herunder § 15, stk. 1
og 3, og betyder ingen materiel ændring i den materielle retstilstand, da import og indførsel fra
steder uden for EU betyder det samme. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 35
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at »eller« udgår fra bestemmelsens
stk. 1, nr. 4.
Ændringen er en konsekvensændring som følge af, at der med lovforslagets § 1, nr. 36, indsættes
et nyt nummer i oplistningen i § 15, stk. 1.
Til nr. 36
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at et nyt
nr. 5
indsættes i
§ 15, stk. 1,
hvorefter transport omfattet af stk. 1, vil kunne
ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446. Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Transporten af varer under afgiftssuspensionsordningen reguleres i artikel 17 i direktiv
2008/118/EF. Denne bestemmelse er implementeret i mineralolieafgiftslovens § 15. Med
112
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omarbejdelsen af cirkulationsdirektivet er bestemmelsen rykket til direktivets artikel 16. Med
omarbejdningen er der også tilføjet et nyt nummer i artikel 16, stk. 1, som bestemmelsens nr. 5,
hvorefter transporten fra et afgiftsoplag kan ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for
ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446. Det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16 skal således implementeres i mineralolieafgiftslovens
§ 15, hvilket er baggrunden for det foreslåede.
Det foreslåede betyder, at der inden for EU vil kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, fra et
afgiftsoplag eller fra et importsted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, til det udgangstoldsted, jf. artikel 329,
stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446.
Efter artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446 er det fastsat, at når varer, der er
omhandlet i artikel 1 i direktiv 2008/118/EF, og som har toldmæssig status som EU-varer,
eksporteres, kan disse varer henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Varerne er således
efter gældende ret både omfattet af toldproceduren for ekstern forsendelse og overvåges i EMCS.
De punktafgiftspligtige varer kan således efter det foreslåede transporteres til udgangstoldsstedet,
som efter artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447 skal anses for
afgangstoldssted, når varerne efter at være frigivet til eksport henføres under en procedure for
ekstern forsendelse. Afgangstoldsstedet er det sted, hvorfra varerne eksporteres ud af EU, når
varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Det foreslåede betyder, at varernes
transport i EMCS vil ophøre, når varerne kommer til udgangstoldsstedet og derefter skulle
henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Derved sikres det, at varerne alene overvåges i
et af systemerne. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 1, nr. 40, hvor det fastsættes, hvornår
transporten omfattet af EMCS ophører.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 37
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 2 er det fastsat, at stk. 1 også finder anvendelse på transport af varer, der
er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under
afgiftssuspensionsordningen, og som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-
land, eller varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land, og som ikke er overgået til forbrug
her i landet eller i et andet EU-land.
Det foreslås, at et nyt
stk. 3
indsættes i
§ 15,
hvorefter Skatteforvaltningen, når importen efter stk.
1 og 2 finder sted uden for et afgiftsoplag, vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person,
113
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
som direkte eller indirekte har været involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i
overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om at dokumentere, at de
importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet til et andet EU-land.
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6. Ændringen følger af artikel 16 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, og skal sikre, at de kompetente myndigheder i de respektive EU-lande, i
Danmark Skatteforvaltningen, vil blive i stand til at sikre, at der er overensstemmelse mellem e-
ledsagedokumentet i EMCS og toldangivelsen ved import, når afgiftspligtige varer, der er
overgået til fri omsætning, transporteres fra importstedet under afgiftssuspensionsordningen. Med
det omarbejdede cirkulationsdirektiv er der generelt sket en opdatering af sprogbrugen, og der er
søgt skabt mere sammenhæng mellem forskellige lovgivningsområder i EU, herunder mellem
cirkulationsdirektivet på afgiftsområdet og toldlovgivningen.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16,
er fastsat, at import af varer, som finder sted uden for et afgiftsoplag, kun kan transporteres fra
importstedet under afgiftssuspensionsordningen, hvis klarereren eller enhver anden person, der er
direkte eller indirekte involveret i opfyldelsen af toldformaliteter, hvis disse personer forsyner de
kompetente myndigheder i importmedlemsstaten med specifik dokumentation for, at varerne skal
sendes fra importstedet og til et andet medlemsland, samt at der er overensstemmelse mellem
toldangivelsen og punktafgiftsdokumenterne. Medlemsstaterne har dog mulighed for, at
dokumentationen alene skal forelægges efter anmodning.
Toldmyndighederne kan således efter artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013 foranledige, at der
forelægges dokumentation til brug for deres kontrol.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel,
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. I forhold til
afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant henvises der til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen således vil kunne anmode om dokumentation for, at
de importerede varer vil blive sendt her fra landet som importmedlemsstat og videre til en anden
medlemsstat. Skatteforvaltningen vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person, der
direkte eller indirekte har været involveret i transporten om dokumentationen.
Det foreslåede betyder, at der således vil være en større sikkerhed for, at importerede varer ikke
overgår til forbrug/fri omsætning i importmedlemsstaten uden, at der er betalt korrekte afgifter af
varerne. Ved at Skatteforvaltningen kan anmode om dokumentation for, at varerne skal
transporteres videre til et andet medlemsland, vil der være en større sikkerhed for, at afgifterne
bliver afregnet korrekt i det enkelte medlemsland.
Der henvises til lovforslagets § 1, nr. 41, hvor det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at
fastsætte de nærmere regler for, hvilken dokumentation der skal forelægges Skatteforvaltningen
efter den foreslåede bestemmelse.
Til nr. 38
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
114
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »5, eller« til »6,« i
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1. Ændringen er en
konsekvens af, at der med lovforslagets § 1, nr. 36, indsættes et nyt nr. 5, i § 15, stk. 1, hvorfor
henvisningen til det gældende nr. 5 skal ændres til nr. 6. Herudover foreslås det i lovforslagets § 1,
nr. 40, at der indsættes et nyt nummer i stk. 4, hvorfor stk. 4, nr. 1, skal ende på et komma i stedet
for eller.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er en
konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 36 og 40.
Til nr. 39
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5,
eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »3.« til »3, eller« i
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2. Ændringen er en
konsekvensændring af, at der i lovforslagets § 1, nr. 40, foreslås at indsætte et nyt nummer i stk. 4,
hvorfor stk. 4, nr. 2, skal ende med »eller« i stedet for et punktum.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er en
konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 40.
Til nr. 40
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne
har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
115
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5. Efter det foreslåede
stk. 4,
nr. 3,
vil en transport efter bestemmelsens stk. 1 skulle anses for at ophøre, når varerne i tilfælde
omfattet af det i lovforslagets § 1, nr. 36, foreslåede stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Ændringen følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres
en mulighed for, at punktafgiftspligtige varer kan overføres til proceduren for ekstern forsendelse
(toldproceduren ved eksport ud af EU’s område). Derved vil varerne ikke længere skulle følges af
både EMCS og proceduren for ekstern forsendelse, når varerne skal eksporteres ud af EU.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der i lovforslagets § 1, nr. 36, foreslås indsat en ny
bestemmelse i mineralolieafgiftslovens § 15, stk. 1, hvorefter varerne kan transporteres under
afgiftssuspensionsordningen fra et afgiftsoplag eller et importsted til det udgangstoldsted, jf.
artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted
for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446. Ligesom for de øvrige numre i § 15, stk. 1, er det nødvendigt at fastsætte, hvornår
transporten anses for at ophøre, hvilket foreslås indsat i § 15 som stk. 4, nr. 3.
Efter det foreslåede vil transporten efter det i lovforslagets § 1, nr. 36, foreslåede stk. 1, nr. 5,
skulle anses for at ophøre, når varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse, som er
proceduren på toldområdet for eksport af varer. Når varerne således henføres under denne
procedure
og dermed eksporteres ud af EU’s område,
vil der ikke skulle pålægges afgift på
varerne, medmindre de føres ind i EU igen.
Det foreslåede betyder dermed, at transporten af varerne under EMCS ophører, når varerne
overføres til toldproceduren for ekstern forsendelse, hvorved varerne dermed ikke vil blive
overvåget af begge systemer ved eksporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 41
Efter mineralolieafgiftslovens § 15, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomhederne og personerne skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionen inden for EU.
Bestemmelsen er udmøntet i bekendtgørelsen, hvor de procedurer, dokumenter m.v., som
virksomhederne skal anvende ved transporter under afgiftssuspensionen, er reguleret.
Det foreslås, at bemyndigelsen i
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, udvides til også at omfatte en
bemyndigelse til at fastsætte kravene til dokumentation efter den i lovforslagets § 1, nr. 37,
foreslåede § 15, stk. 3.
Det foreslås således, at skatteministeren i den til mineralolieafgiftsloven tilhørende bekendtgørelse
kan fastsætte, hvilken dokumentation, der blandt andet vil kunne forelægges Skatteforvaltningen,
for at det anses for dokumenteret, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land. Det vil blandt andet være:
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer den registrerede afsender
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer modtageren
- Dokumentation for, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt fra
importmedlemsstatens område til et andet EU-land
116
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 42
Efter gældende ret reguleres transporten af varer, som er overgået til forbrug, ikke. Dette skyldes,
at virksomheder, der transporterer disse varer, ikke skal lade sig registrere. Transporten foregår
ved anvendelse af den forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede
administrative procedure for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet Simplified Accompanying Administrative Document (SAAD), som herefter
skal følge varerne. Det fysiske papirdokument er blanketnr. 22.069.
Det foreslås at indsætte et nyt
afsnit
om
Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til
forbrug
i mineralolieafgiftslovens kapitel 3
–
fælles bestemmelser. Ændringen følger af tilføjelsen
af to nye registreringstyper i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. lovforslagets § 1, nr. 17, og
af artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, der regulerer transporten af varer, som er
overgået til forbrug i et EU-land og herefter transporteres til et andet EU-land.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv skal oprettes to nye registreringstyper; autoriseret modtager og
autoriseret afsender, jf. lovforslagets § 1, nr. 17. En autoriseret modtager vil kunne modtage varer,
som er overgået til forbrug i et andet EU-land her i landet, og en autoriseret afsender vil kunne
afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet til et andet EU-land. Med disse to nye
registreringstyper følger en række regler, som skal regulere blandt andet transporten af disse varer.
Det foreslåede betyder, at der indsættes et afsnit i mineralolieafgiftsloven, som vil skulle regulere
transporten af disse varer.
Det foreslås, at afsnittet skal indeholde én bestemmelse,
§ 15 a,
med fire stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
indsat regulering af transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og herefter
transporteres til et andet EU-land. Transporten af disse varer vil efter bestemmelsen alene kunne
ske mellem en autoriseret modtager og en autoriseret afsender. Artikel 33 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv foreslås implementeret i en ny selvstændig bestemmelse, den med
nærværende ændringsnummer foreslåede § 15 a, som særskilt vil skulle regulere transporten af
varer, som er overgået til forbrug.
Det foreslås i
stk. 1,
at varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 2 vil kunne afsendes af
en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 4 b, stk.
6 og 7, til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen
sker til en modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret afsender eller midlertidigt autoriseret afsender efter de i lovforslagets § 1, nr. 17,
foreslåede § 4 b, stk. 6 og 7, der vil kunne afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet til
et andet EU-land og kun i de tilfælde, hvor leveringen sker til en modtager, som er registreret som
autoriseret modtager i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at modtageren er registreret
som midlertidigt autoriseret modtager i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer til andre
117
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
lande end EU-lande, såkaldt eksport. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 2,
at varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en
virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 4 b, stk. 4
og 5, med henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 1, nr. 17,
foreslåede § 4 b, stk. 4 og 5, der vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land, her i landet, og kun i de tilfælde, hvor afsenderen af varerne er registreret som
autoriseret afsender i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at afsenderen er registreret
som midlertidigt autoriseret afsender i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer fra andre
lande end EU-lande, såkaldt import. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 3,
at en transport af varer omfattet af det ovenfor foreslåede stk. 1 og 2, vil
skulle anses for at begynde 1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, tanke m.v.,
eller 2) når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at begynde, vil være relevant i relation til f.eks.
de i lovforslagets § 1, nr. 17, foreslåede bestemmelser § 4 b, stk. 6 og 7. Transporten vil skulle
anses for at begynde, når varerne forlader den efter det foreslåede § 4 b, stk. 6 og 7, autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsenders lokaler eller det sted, som den autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 4,
at en transport af varer omfattet af stk. 1 og 2, vil skulle anses for at ophøre,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, tanke m.v., eller
2) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede
modtager har meddelt til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at ophøre, vil være relevant i relation til f.eks. de
i lovforslagets § 1, nr. 17, foreslåede bestemmelser § 4 b, stk. 4 og 5. Transporten vil skulle anses
for at ophøre, når den i det foreslåede § 4 b, stk. 4 og 5, autoriserede modtager eller midlertidigt
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler eller det sted, som den
autoriserede modtager eller midlertidigt autoriserede modtager har meddelt til Skatteforvaltningen,
inden transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 5,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de administrative procedurer,
som virksomhederne skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.
Skatteministeren foreslås at skulle bemyndiges til at fastsætte regler i medfør af
118
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
mineralolieafgiftsloven i den dertilhørende bekendtgørelse, som vil skulle regulere blandt andet:
- Hvilke dokumenter, den autoriserede modtager og afsender skal anvende i EMCS i
forbindelse med transporter.
- Hvilke procedurer, der skal anvendes, når EMCS er ude af drift.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 43
Efter mineralolieafgiftslovens § 16 skal autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere
efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf.
§§ 9 og 10, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede
oplagshavere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for
registrerede varemodtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3.
Det foreslås, at der i
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes et komma efter oplagshavere i stedet for
»samt«. Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 22, hvor det foreslås at indsætte
autoriserede modtagere i oplistningen af autoriserede og registrerede virksomheder omfattet af
bestemmelsen.
Til nr. 44
Efter mineralolieafgiftslovens § 18 kan Skatteforvaltningen pålægge en registreret varemodtager,
der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes
modtagelse.
Det foreslås at ændre
§ 18, 1. pkt.,
således at bestemmelsen efter det foreslåede vil skulle omfatte
autoriserede modtagere. Ændringen følger af, at der efter det omarbejdede cirkulationsdirektiv
skal indføres regler om autoriserede modtagere.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv skal indføres regler om autoriserede modtagere. Af artikel 35, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv fremgår, at autoriserede modtagere vil skulle afregne afgiften i
bestemmelseslandet. Hvis autoriserede modtagere modtager varer i Danmark, vil der således
skulle betales afgift i Danmark, selvom varerne er overgået til forbrug i det andet EU-land, hvor
varen transporteres fra. Dette skyldes, at man i EU arbejder med princippet om
forbrugslandsbeskatning. Ved implementeringen heraf er det i dansk ret besluttet, at reglerne om
afregning af afgift m.v. skal følge reglerne for de registrerede varemodtagere.
Med det foreslåede i
§ 18, 1. pkt.,
vil Skatteforvaltningen kunne pålægge autoriserede modtagere,
der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelsen ved varernes modtagelse,
ligesom tilfældet efter gældende ret er for de registrerede varemodtagere. Med lovforslagets § 1,
nr. 22, foreslås det, at autoriserede modtagere vil skulle angive og indbetale afgiften hver måned.
Det betyder for de autoriserede modtagere, at de vil kunne samle den afgiftspligtige mængde for
en måned ad gangen, hvilket vil være en mindre byrde for de autoriserede modtagere, end hvis de
skulle afregne afgift for den enkelte vareforsendelse. Hvis de autoriserede modtagere ikke betaler
deres afgift, vil det være muligt at pålægge dem at betale afgiften for den enkelte varetransport.
Dette øger virksomhedernes incitament til at betale afgiften.
119
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 45
Mineralolieafgiftslovens strafbestemmelser fremgår af § 25. § 25 stk. 1, nr. 1-5, indeholder en
række overtrædelser, som straffes med bøde, hvis de begås forsætligt eller groft uagtsomt. Nr. 2
omhandler overtrædelser af § 1, stk. 6, § 3, stk. 2, stk. 11, 3. pkt., eller stk. 12, § 4, stk. 1, 2. pkt.,
stk. 2, 2. pkt., eller stk. 5, 2. og 3. pkt., § 4 b, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 12, stk. 10, § 14,
stk. 1-7 eller 8, § 22, stk. 2, 3 eller 4, eller § 29, stk. 3.
§ 25, stk. 1, nr. 2 medfører blandt andet, at der kan straffes med bøde for overtrædelser af
registreringsreglerne for autoriserede oplagshavere (§ 3, stk. 2), midlertidigt registrerede
varemodtagere (§ 4, stk. 1, 2. pkt.), registrerede varemodtagere (§ 4, stk. 2, 2. pkt.) og registrerede
vareafsendere (§ 4, stk. 5, 2. og 3. pkt.). Herudover kan den, der her til landet leverer eller
oplægger varer eller får leveret varer, der efter § 4 b, stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-
land eller transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, og
inden vareafsendelsen underlader at anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, undlader at
stille sikkerhed for betaling af afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos
Skatteforvaltningen eller undlader at anvende den forenklede administrative procedure for
varetransporten, straffes med bøde (§ 4 b, stk. 4).
Det foreslås, at henvisningen i
§ 25, stk. 1, nr. 2,
til § 4 b, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, ændres
til en henvisning til § 4 b, stk. 4-7, stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9. Ændringen er en konsekvens af
lovforslagets § 1, nr. 17, hvor fire nye stykker foreslås indsat i § 4 b, som stk. 4-7. Dette vil
medføre, at de nuværende stk. 5 og 6 bliver stk. 8 og 9, hvilket kræver konsekvensrettelser i
mineralolieafgiftslovens § 25, stk. 1, nr. 2. Herudover omfattes de nye registreringstyper,
autoriseret modtager i det nye stk. 4, midlertidig autoriseret modtager i det nye stk. 5, autoriseret
afsender i det nye stk. 6 og midlertidigt autoriseret afsender i det nye stk. 7, ligeledes af
strafbestemmelsen.
Det foreslåede betyder, at virksomheder, der modtager varer, som er omfattet af § 4 b, stk. 1, nr. 1,
men som forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller
midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 1, nr. 17, foreslåede § 4 b, stk. 4 eller 5,
vil kunne straffes med bøde.
Herudover vil virksomheder, der afsender varer, som er omfattet af § 4 b, stk. 1, nr. 1, men som
forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 1, nr. 17, foreslåede § 4 b, stk. 6 eller 7, kunne
straffes med bøde.
Til nr. 46
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 3, hæfter den eller de personer, som oplægger varerne uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller enhver anden person, som er involveret i oplægningen af
varerne for betaling af afgift af varer, der oplægges efter § 2, stk. 1, nr. 2.
Efter § 2, stk. 1, nr. 2, overgår varerne til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande
erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale
120
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afgift.
Efter § 3 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at svare afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved oplægning af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som oplægger varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne modtages.
Det er efter mineralolieafgiftslovens § 5 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 28, stk. 3,
således at det udover den eller de personer, som oplægger
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person, der
har været involveret i oplægningen, ligeledes vil være den eller de personer, der forarbejder
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person,
som har været involveret i forarbejdningen, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 2, stk. 1, nr. 2, jf. lovforslagets § 1, nr. 4. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 28, stk. 3.
Til nr. 47
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 4, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der fremstilles efter § 2, stk.
1, nr. 3, hæfter den eller de personer, som fremstiller varerne eller enhver anden person, som er
involveret i en uregelmæssig fremstilling af varer.
Efter § 2, stk. 1, nr. 3, overgår varerne til forbrug, når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen.
Efter § 5 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at svare afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved fremstilling af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som fremstiller varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne fremstilles.
Det er efter mineralolieafgiftslovens § 3 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
121
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at ændre
§ 28, stk. 4,
således at det udover den eller de personer, som fremstiller
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden person, der
har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, ligeledes vil være den eller de personer, der
forarbejder varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden
person, som har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, som vil skulle hæfte for
betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 2, stk. 1, nr. 3, jf. lovforslagets § 1, nr. 5. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 28, stk. 4.
Til nr. 48
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2, stk. 1,
nr. 4, hæfter 1) den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller 2) den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel af varer.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres eller uretmæssigt indpasserer« i
§ 28, stk. 5,
som
følge af den foreslåede nyaffattelse af § 2, stk. 1, nr. 4, jf. lovforslagets § 1, nr. 6.
I det foreslåede § 2, stk. 1, nr. 4, foreslås der blandt andet en opdatering i forhold til det
omarbejdede cirkulationsdirektiv af
anvendelsen af begrebet ”indførsel”, som i toldmæssig
sammenhæng kaldes ”import”. Begrebsmæssigt betyder det dét samme. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Herudover er der med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr. 8, indført et nyt toldbegreb,
uretmæssig indpassage, som ligeledes er implementeret i den foreslåede § 2, stk. 1, nr. 4. Ved
uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr.
8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri omsætning i
overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis toldskylden for varerne
i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være opstået, hvis varerne havde
været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Den foreslåede ændring betyder, at ordlyden i hæftelsesreglen afspejler ordlyden i bestemmelsen
om punktafgiftens forfald. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.5. om, hvornår punktafgiften forfalder efter den foreslåede ændring i § 2, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 49
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
122
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter § 2, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 9, stk. 9.
Efter § 28, stk. 5, nr. 1, hæfter den eller de personer, som angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives altså for afgiften, når varer indføres her i landet fra steder uden for EU,
medmindre disse umiddelbart efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen, hvilket
altså betyder, at de tilføres en oplagshaver.
Det foreslås at nyaffatte
§ 28, stk. 5, nr. 1,
således at det fremadrettet vil være klarereren, som
defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden person, som
omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, der hæfter for betalingen af afgiften af
varer, der indføres efter § 2, stk. 1, nr. 4.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. Baggrunden for
forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af
sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng mellem den forskellige lovgivning i EU, herunder i
forhold til cirkulationsdirektivet. I forhold til afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være klarereren eller dennes repræsentant, som hæfter for
afgiften, når varerne overgår til forbrug ved indførsel eller uretmæssig indpassage efter den i
lovforslagets § 1, nr. 6, foreslåede ændring i § 2, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 50
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 2, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 9, stk. 9.
Efter § 2, stk. 2, overgår varerne ligeledes til forbrug, hvis der sker en uregelmæssighed under
transporten efter § 31.
Efter § 28, stk. 5, nr. 2, hæfter den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel
af varer altså for afgiften, når disse indføres efter § 2, stk. 1, nr. 4, men der under transporten er
opstået en uregelmæssighed efter § 31.
123
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at »en uregelmæssig indførsel« ændres til »den uretmæssige indpassage« i
§ 28, stk.
5, nr. 2.
Det foreslåede skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 7, hvor henvisningen i § 2, stk. 2,
ændres, således at den ikke længere henviser til § 2, stk. 1, nr. 4. Herudover skal forslaget ses i
sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 6, hvor § 2, stk. 1, nr. 4, foreslås nyaffattet, og hvor
begrebet indpassage indføres i bestemmelsen. Baggrunden herfor er, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng
mellem toldlovgivningen og cirkulationsdirektivet, herunder blandt andet begrebet ”uretmæssig
indpassage”. Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets
artikel 3, stk. 1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået
til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være den eller de personer, som har været involveret i den
uretmæssige indpassage, som vil skulle hæfte for afgiften efter § 28, stk. 5, nr. 2, når varerne efter
den i lovforslaget foreslåede § 2, stk. 1, nr. 4, er overgået til forbrug ved uretmæssig indpassage.
Til nr. 51
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 6, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til
forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning
af varerne, jf. § 4 b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der foretager
leveringen, 2) den eller de personer, der oplægger varerne, der skal leveres, eller 3) den eller de
personer, til hvem varerne skal leveres her i landet.
Efter gældende ret skal virksomheder eller personer, som foretager levering eller får leveret varer,
som er overgået til forbrug i et andet EU-land her til landet stille sikkerhed for betalingen af
afgiften samt opgøre og afregne afgiften af de varer, som virksomheden eller personen har
modtaget i det enkelte tilfælde. Derfor vil det være de virksomheder eller personer, som står for
leveringen eller får leveret varerne, som hæfter for varerne.
Det foreslås at nyaffatte
§ 28, stk. 6.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et
andet EU-land transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf.
§ 4 b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter den autoriserede modtager, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 32, jf. stk. 8.
Det betyder, at det vil være den autoriserede modtager, som hæfter for betaling af afgift af varer,
der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 4 b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 32, jf. § 28, stk. 8.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 1, nr. 17, foreslås indsat nye
124
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves den
gældende § 4 b, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35,
vil det være den autoriserede modtager, som vil skulle betale og hæfte for afgiften i
bestemmelseslandet. Da det er fastsat i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, at det er den
autoriserede modtager, som vil skulle hæfte for afgiften, foreslås det, at dette implementeres i
mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 6, som regulerer hæftelsen for afgiften af varer, som
transporteres efter § 4 b, stk. 1, nr. 1. Efter lovforslagets § 1, nr. 22, foreslås det, at den
autoriserede modtager vil skulle opgøre, afregne og indbetale afgift efter samme regler som de
registrerede varemodtagere. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.1.1.1. og 2.1.1.4.
Med det foreslåede forslås der også en ændring af begrebet »erhvervsmæssig oplægning« til
»levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil
skulle forstås. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet
vil skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 6.
Endelig foreslås det, at den autoriserede modtager ikke vil skulle hæfte for betalingen, hvis der
efter § 32, er opstået en uregelmæssighed. I disse situationer vil det være fastsat i § 28, stk. 8,
hvem der hæfter for afgiften. Efter bestemmelsen vil dette enten være den eller de personer, som
har stillet sikkerhed for afgiften efter det i lovforslagets § 1, nr. 17, foreslåede § 4 b, stk. 4, eller
efter bestemmelsens stk. 9 (det tidligere stk. 6, som med lovforslagets § 1, nr. 17, rykkes til stk. 9).
Den, der efter det foreslåede stk. 4, vil skulle stille sikkerhed for afgiften, vil være den
autoriserede modtager, og efter stk. 9 (tidligere stk. 6) er det i fjernsalgssituationer, den der
afsender varerne eller dennes herværende repræsentant. Herudover vil den eller de personer, som i
øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed ligeledes skulle hæfte. Dette skal
ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 64, hvor det foreslås, at der i § 32 indsættes et nyt
stk. 2, hvorefter manglende registrering vil skulle anses for en uregelmæssighed.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.
Det betyder, at hvis en eller flere af de personer, der har været involveret i transporten af varerne,
ikke har ladet sig registrere, vil disse personer således skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Hæftelsen vil skulle være solidarisk med den autoriserede modtager.
Til nr. 52
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 4 b, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 3.
Det vil således først og fremmest være sælgeren af varerne, som i fjernsalgssituationer hæfter for
afgiften, jf. § 28, stk. 7, nr. 1.
125
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at »sælger« ændres til »afsenderen« i
§ 28, stk. 7, nr. 1,
hvilket skal ses i
sammenhæng med den i lovforslagets § 1, nr. 19, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderen, som vil skulle hæfte for afgiften af varer, som
sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande. Med det foreslåede sikres det, at der er
sammenhæng mellem den materielle regel og hæftelsesreglerne. Forslaget skal ses i sammenhæng
med lovforslagets § 1, nr. 53 og 54.
Til nr. 53
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 4 b, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 2.
Det er således sælgerens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften,
hvis ikke sælgeren efter § 28, stk. 7, nr. 1, har betalt afgiften.
Det foreslås, at »sælgers« ændres til »afsenderens« og henvisningen til § 4 b, stk. 6, ændres til en
henvisning til § 4 b, stk. 9, i
§ 28, stk. 7, nr. 2.
Forslaget skal ses i sammenhæng med den i
lovforslagets § 1, nr. 19, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender« og lovforslagets § 1, nr. 17,
hvor indsættelse af fire nye stykker medfører rykning af de eksisterende stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Med det foreslåede sikres det, at der er sammenhæng mellem den materielle regel og
hæftelsesreglerne. Herudover skal forslaget ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 17, hvor
der foreslås indsat fire nye stykker i § 4 b, hvorfor stk. 6 herefter bliver stk. 9.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte
for afgiften af varer som sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande efter § 28, stk. 7,
nr. 2. Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 52 og 54.
Til nr. 54
126
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 4 b, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 3.
Efter bestemmelsens nr. 3 er det således modtageren, som hæfter for betalingen af afgiften, hvis
sælgeren ikke har ladet sig registrere som enten oplagshaver eller registreret varemodtager efter §
4 b, stk. 6, nr. 1, eller stillet den behørige sikkerhed efter bestemmelsens nr. 2, eller at sælgeren
ikke har betalt afgiften eller ikke har ført tilstrækkeligt regnskab efter § 14, stk. 2, som pålægger
virksomheder at føre regnskab over vareleverancer og fortegnelser over, hvor varerne er leveret,
hvis virksomheden sælger varer her til landet ved fjernsalg.
Det foreslås, at »sælger af varerne« ændres til »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, hvilket skal ses i sammenhæng med den i lovforslagets § 1, nr. 19,
foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«, og det foreslås, at henvisningen til § 4 b, stk. 6,
ændres til en henvisning til § 4 b, stk. 9, i § 28, stk. 7, nr. 3, hvilket ses i sammenhæng med
lovforslagets § 1, nr. 17, hvor der foreslås indsat fire nye stykker i § 4 b. Stk. 6 bliver herefter stk.
9.
Baggrunden for det foreslåede er blandt andet, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender«
i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Dernæst er der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 44, stk. 3, indsat en mulighed for, at
den manglende registrering ikke kun skal vedrøre afsenderen, men også dennes herværende
repræsentant, førend modtageren af varerne vil skulle hæfte for afgiften. Denne mulighed vil med
det foreslåede skulle anvendes i Danmark.
Det foreslåede betyder for det første, at det vil være modtageren af varerne, der vil skulle hæfte for
afgiften, hvis afsenderen eller dennes herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere eller
stillet den behørige sikkerhed, og disse ikke har betalt afgiften eller har ført tilstrækkeligt regnskab
efter § 14, stk. 2.
For det andet betyder de foreslåede ændringer i § 28, stk. 7, nr. 1 og 2, jf. lovforslagets § 1, nr. 52
og 53, at det først og fremmest vil være afsenderen af varerne, som hæfter for betalingen af
afgiften, herefter dennes herværende repræsentant og derefter modtageren, hvis ingen af
førnævnte har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed eller betalt afgiften eller ført tilstrækkeligt
regnskab.
Til nr. 55
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
127
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 32, jf. § 4 b, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 4 b, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 30 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 4 b, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg).
Det foreslås at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til erhvervsmæssige formål« i
§
28, stk. 8,
hvilket skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 13, hvorefter begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« foreslås ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 8. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Til nr. 56
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 32, jf. § 4 b, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 4 b, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 32 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 4 b, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg).
Det foreslås at ændre henvisningerne i
§ 28, stk. 8, nr. 1,
således at bestemmelsen efter det
foreslåede ændres fra at henvise til »§ 4 b, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til at henvise til »§
4 b, stk. 4 eller stk. 9, nr. 1 og 2».
Baggrunden for det foreslåede er, at § 4 b, stk. 4, ophæves med lovforslagets § 1, nr. 17, og
erstattes af fire nye stykker. Derfor bliver det gældende stk. 6 efter det foreslåede til stk. 9. Med de
nye stykker indsættes nye registreringstyper i mineralolieafgiftsloven; autoriseret modtager (stk.
4) og autoriseret afsender (stk. 6) samt midlertidige autoriserede modtagere (stk. 5) og midlertidigt
autoriserede afsendere (stk. 7). Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at henvisningen i hæftelsesreglen i § 28, stk. 8, nr. 1, tilpasses de nye
bestemmelser, herunder, at det efter det foreslåede i lovforslagets § 1, nr. 17, om, at det alene vil
128
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
være den autoriserede modtager, som vil skulle stille sikkerhed for betaling af afgiften og dermed
er det den eneste af de nye registreringstyper, som vil skulle hæfte efter § 28, stk. 8, nr. 1.
Til nr. 57
Mineralolieafgiftslovens § 28 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 11, 1. pkt., fremgår det, at hæftelsen efter stk. 1-9 omfatter selskaber,
fonde, foreninger m.v., eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen
regning. Efter bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at når flere virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder og personer solidarisk for afgiften.
Det foreslås, at
§ 28, stk. 11, 2. pkt.,
ændres, således at det fremadrettet vil være således, at »hvis«
flere virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
og personer solidarisk for afgiften, i stedet for formuleringen om, at »når« flere virksomheder og
personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse solidarisk for afgiften.
Baggrunden for ændringen er, at der med artikel 7, stk. 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv,
er sket mindre sproglige justeringer i reglen om solidarisk hæftelse. Ændringen indebærer, at
»når« er ændret til »hvis« i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvilket skal implementeres i
blandt andet mineralolieafgiftslovens § 28, stk. 11.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, og § 28, stk. 11,
angår således fortsat de situationer, hvor flere virksomheder og personer hæfter for afgiften efter
bestemmelsens stk. 1-9.
Til nr. 58
Mineralolieafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en
række afsnit. Et af disse afsnit er
ødelæggelser og tab,
som indeholder én bestemmelse, § 30, der
fastsætter, hvornår varer skal anses for at være ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at overskriften før § 30 ændres fra »Ødelæggelser og tab« til »Tilintetgørelse og tab«,
som følge af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Den foreslåede ændring i ordlyden af overskriften betyder ingen ændring i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 59
Mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 1, fastsætter, at varer efter loven skal anses for totalt ødelagt
eller gået uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer.
Det er således det faktum, at varerne er blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses
for at være totalt ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt.
Det foreslås, at »totalt ødelagt« ændres til »fuldstændig tilintetgjort« i
§ 30, stk. 1,
som følge af
129
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes i stedet
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede betyder således, at varer vil skulle anses for fuldstændig tilintetgjort eller gået
uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Den foreslåedes ændring i
ordlyden af bestemmelsen betyder ingen ændring i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 60
Mineralolieafgiftslovens § 30 fastsætter, hvornår varer skal anses for at være totalt ødelagt eller
gået uigenkaldeligt tabt.
Efter bestemmelsens stk. 1, skal varer efter loven anses for totalt ødelagt eller gået uigenkaldeligt
tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Det er således det faktum, at varerne er
blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt. En vare kan f.eks. være blevet gjort uanvendelig som vare, hvis der f.eks. er
læk fra en benzintank under transporten til modtageren.
Bestemmelsens stk. 2-5 fastsætter, hvad der skal ske med varer, som er totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
Efter stk. 2, skal varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen, ikke anses for overgået til forbrug efter § 4.
Efter § 2 skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug. § 30, stk. 2,
indebærer således, at der ikke skal betales afgift her i landet, hvis varerne bliver totalt ødelagt eller
går uigenkaldeligt tabt, og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, såfremt den totale
ødelæggelse eller det uigenkaldelige tab sker som følge af varernes art, hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks.
være, hvis der er læk fra en benzintank under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil den
del af benzinen, som ikke kan sælges, ikke skulle anses for overgået til forbrug her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 3, forfalder afgift af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning
eller fjernsalg her i landet efter § 4 b, ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen.
Efter § 4 b forfalder afgift af varer ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres
her til landet som bestemmelsesland. § 30, stk. 3, indebærer således, at afgiften ikke forfalder her i
landet, hvis varerne under transport her til landet bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt,
og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, hvis dette sker som følge af varernes art,
hændelige omstændigheder eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks. være, hvis
der er læk fra en benzintank under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil afgiften ikke
forfalde for så vidt angår den del af benzinen, som ikke kan sælges.
130
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, at ved total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Efter § 4 b, stk. 4, nr. 2, skal virksomheder der modtager varer der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgift af varer, der er
afgiftspligtige her i landet. Tilsvarende skal virksomheder, der sælger varer her til landet ved
fjernsalg stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, jf. § 4 b,
stk. 6, nr. 2.
Hvis f.eks. hele eller dele af et vareparti af benzintanke således bliver knust under transporten her
til landet, vil Skatteforvaltningen skulle frigive den sikkerhed, som virksomheden eller personen
efter § 4 b, stk. 4, nr. 2, har stillet.
Efter bestemmelsens stk. 5, skal total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet
sted efter stk. 2 eller stk. 3, dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at
ødelæggelsen eller tabet har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet er
blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås.
Det foreslås at ophæve
§ 30, stk. 2-5,
og i stedet indsætte fem nye stykker, som
stk. 2-6.
Ændringerne følger af ændringen af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
vedrørende ødelæggelse og tab af varer og artikel 6, stk. 9, om frigivelse af sikkerhedsstillelsen for
så vidt angår tilintetgørelse og tab under afgiftssuspensionsordningen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv og nogle fælles EU-tærskelværdier om regulering af delvise tab, som skyldes
varernes art, som følger i nogle af Kommissionen endnu ikke vedtagne delegerede retsakter.
Baggrunden for det foreslåede om ødelæggelser og tab af varer er, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver tilpasning af blandt andet mineralolieafgiftslovens § 30 for at bringe
bestemmelsen i overensstemmelse med begreberne og sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslås derfor i
stk. 2, 1. pkt.,
at varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver
»fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen«, ikke vil skulle anses for overgået til forbrug efter § 2. Ændringen
vedrørende ødelæggelse og tab af varer som transporteres under afgiftssuspensionsordningen
følger af artikel 6 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet skal implementeres i
mineralolieafgiftslovens § 30. Med formuleringen af bestemmelsen præciseres det endvidere, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle angå tilintetgørelse af varerne. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede videreføres gældende ret, dog således varernes art efter det foreslåede ikke
længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette skyldes, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 7, er udformet et separat regelsæt vedrørende delvise tab, som
følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor under det foreslåede stk. 2, 2. og 3.
pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
131
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede omfatter to ændringer, jf. ovenfor, hvorefter den første foreslåede ændring om, at
betegnelsen for »ødelæggelser« fremadrettet betegnes »tilintetgørelse« ikke medfører ændringer i
den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle anses for
fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Den anden
ændring er en præcisering af den materielt gældende retstilstand, hvorefter det tydeliggøres, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt
tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra Skatteforvaltningen, ikke
skulle anses ikke for overgået til forbrug efter § 2. Da afgiften forfalder ved varernes overgang til
forbrug, betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig
tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, ikke vil skulle anses som overgang til forbrug efter § 2, for så vidt som
tabets omfang er under den fælles tærskel, som fastsat efter det med lovforslaget foreslåede stk. 6,
medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller
uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 6, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i delegerede retsakter. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
disse ikke vil skulle anses for overgået til forbrug. Denne mulighed vil dog efter det foreslåede
være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil varerne dog alligevel skulle anses for at være overgået til forbrug, og der
vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6, foreslås
det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for tærskelværdierne for
delvise tab.
Det foreslås i
stk. 2, 3. pkt.,
at den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for
delvise tab, som fastsat efter det i lovforslaget foreslåede stk. 6, vil skulle anses som overgået til
forbrug.
Baggrunden for det foreslåede om den fælles tærskelværdi er, at det i artikel 6, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af
delvise tab, som skyldes varernes art. Der vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-
tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage i delegerede retsakter. Denne retsakt er ikke
vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der således skulle betales afgift af varerne, hvis det delvise tab som følge af
132
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varernes art, overstiger den fælles tærskelværdi. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede
stk. 6, foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 3, 1. pkt.,
at for varer, der efter § 4 b er »bestemt til erhvervsmæssige formål
eller fjernsalg her i landet«, vil afgiften af varerne ikke skulle forfalde her i landet, hvis varerne
under transport her i landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af hændelige omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen. Ændringerne følger af ændringerne i bestemmelserne vedrørende
ødelæggelse og tab af varer i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet
skal implementeres i mineralolieafgiftslovens § 30 om ødelæggelser og tab. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede er en videreførelse af gældende ret, dog således at ødelæggelser som følge af
varernes art efter det foreslåede ikke længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette
skyldes, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 45, er udformet et separat
regelsæt vedrørende delvise tab, som følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor
under det foreslåede stk. 3, 2. og 3. pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede er der, jf. ovenfor, for det første foreslået en ændring af betegnelsen for
»ødelæggelser«, som fremadrettet vil skulle betegnes »tilintetgørelse«. Denne ændring medfører
ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle
anses for fuldstændig tilintetgjort er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. Herudover
foreslås det præciseret i den foreslåede ordlyd til stk. 3, 1. pkt., at tilladelsen fra
Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne.
Dernæst foreslås »erhvervsmæssig oplægning« ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«,
som følge af ændringen af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i mineralolieafgiftslovens § 30, stk. 3. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Det foreslåede betyder, at afgiften af varer, der er bestemt til erhvervsmæssige formål, og som er
overgået til forbrug i et andet EU-land og herefter transporteres her til landet, eller varer, der er
bestemt til fjernsalg her i landet, ikke vil skulle forfalde her i landet, hvis varerne under transport
her til landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som
følge af hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre
varerne fra Skatteforvaltningen. Da afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet,
betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig tilintetgjort
eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
133
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås i
stk. 3, 2. pkt.,
at i tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke her i landet, såfremt omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6, medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund
til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i delegerede retsakter. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet. Denne mulighed vil dog efter det
foreslåede være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil afgiften af varerne dog alligevel skulle anses for at forfalde her i landet, og
der vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6,
foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 4,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, af varer, som har fundet sted efter det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1.
pkt., vil skulle dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller
hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, er blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan fastslås.
Det foreslåede er en videreførelse af den gældende § 30, stk. 5, hvor der ligeledes stilles krav om,
at total ødelæggelse og uigenkaldeligt tab skal kunne dokumenteres. Med det foreslåede er der dog
sket en sproglig tilpasning af begrebet »total ødelæggelse« til »fuldstændig tilintetgjort«.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i artikel 6 og 45 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, jf. ovenfor, således at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem for
»ødelagt«, jf. artikel 6 og 45. Tilintetgørelse er også en betegnelse, som anvendes i EU-
lovgivningen på toldområdet. Med ændringen vil der således være mere ensretning på tværs af
EU-lovgivningen.
Da definitionen af, hvornår en vare anses for
»totalt
ødelagt« og
»fuldstændig
tilintetgjort« er den
samme efter gældende ret og den foreslåede ordning, jf. § 30, stk. 1, og lovforslagets § 1, nr. 59,
medfører ændringen ikke nogen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
stk. 5,
at sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varer vil skulle frigives helt
eller delvist, afhængig af, hvad der er relevant, ved
»fuldstændig
tilintetgørelse« eller
»uigenkaldeligt
tab af varer« for varer omfattet af det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., hvis dette er tilstrækkeligt dokumenteret efter det i lovforslaget foreslåede stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 9, er
indsat en regel om, at sikkerhedsstillelsen også vil skulle frigives for så vidt angår
»fuldstændig
134
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under afgiftssuspensionsordningen. Artikel 37,
stk. 1, i direktiv 2008/118/EF omfatter allerede denne mulighed i relation til ødelæggelser og tab,
som finder sted i forbindelse med enten transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land
og herefter er blevet transporteret til et andet EU-land, eller som transporteres i forbindelse med
fjernsalg. Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv udbredes muligheden til også at omfatte
situationerne med
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under transport
under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslåede betyder, at det således vil blive muligt for Skatteforvaltningen at frigive hele eller
dele af den sikkerhedsstillelse, som virksomheden har stillet, såfremt varerne under transporten
bliver
»fuldstændig
tilintetgjort« eller går
»uigenkaldeligt
tabt«. Hvorvidt det vil være hele
sikkerhedsstillelsen eller dele af denne, som vil skulle frigives, vil være op til Skatteforvaltningen
at vurdere, herunder blandt andet på baggrund af, hvor stor en del af varepartiet, som er
fuldstændig tilintetgjort eller tabt og hvilken form for sikkerhed, virksomheden har stillet. I
Danmark gælder en generel sikkerhedsstillelsesordning, hvor de registrerede og autoriserede
virksomheder ikke stiller sikkerhed for den enkelte transport, men for deres løbende til og afgang i
varer m.v. Det vil derfor være en konkret vurdering i det enkelte tilfælde, hvordan og hvorvidt
frigivelse vil kunne ske.
Det foreslås i
stk. 6,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte nærmere regler for frigivelse af
sikkerhedsstillelsen efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2.
pkt.
Det foreslås således, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter det foreslåede stk. 4, og tærskelværdien for delvise tab efter
det foreslåede stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt., i den til mineralolieafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse, herunder blandt andet:
- De nærmere krav til, hvornår sikkerheden vil skulle kunne frigives
- Når Kommissionen har vedtaget de delegerede retsakter, foreslås det, at tærskelværdien
indsættes i de til lovene tilhørende bekendtgørelser. Derved undgås det, at der skal laves en
lovændring, når retsakterne er blevet vedtaget. Særligt henset til, at det vil være en fælles
tærskelværdi i hele EU, anses det ikke for problematisk, at denne fremgår af
bekendtgørelsen.
Til nr. 61
Efter mineralolieafgiftslovens § 31, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af
varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
mineralolieafgiftslovens
§ 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU’s område
ske transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU
eller gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde. Efter bestemmelsens
stk.
1, 2. pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, til et af de i nr. 1-5
oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 4, skal en transport af varer efter bestemmelsens stk. 1, anses for at
135
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ophøre, når 1) modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller 2) varerne
har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Efter gældende ret er der således sket en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU i overensstemmelse med reglerne om,
hvornår en transport er ophørt.
Det foreslås, at henvisningerne i
§ 31, stk. 1,
konsekvensændres som følge af lovforslagets § 1, nr.
37 og 40, således bestemmelsen fortsat refererer til, at der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende
vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU, jf.
Ȥ
15, stk. 5, nr. 1, eller udført
fra EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 2 og 3«.
Baggrunden for det foreslåede er for det første, at der med lovforslagets § 1, nr. 37, foreslås indsat
et nyt stykke i § 15, hvorefter stk. 4 bliver til stk. 5. Denne foreslåede ændring er således en
konsekvens, som ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Dernæst foreslås med lovforslagets § 1, nr. 40, et nyt nummer indsat, som bliver nr. 3, i § 15, stk.
4, som bliver stk. 5. Ifølge det nye nr. 3 vil en transport efter bestemmelsens stk. 1, skulle anses
for at være ophørt, når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Når varer henføres til proceduren for ekstern forsendelse, vil varerne ikke
længere befinde sig i EU, og dermed vil de være udført fra EU. Derfor foreslås der indsat en
henvisning hertil i
§ 31, stk. 1.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke anses for at
være behørig leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. §
15, stk. 5, nr. 2 og 3.
Til nr. 62
Efter mineralolieafgiftslovens § 31, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af
varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 15, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
136
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
jf. § 15, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
Efter bestemmelsens stk. 5 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltning afgiften, der er betalt her i
landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt., efter anmodning, hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra
den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 15, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden
faktisk har været opstået i et andet EU-land, når det over for Skatteforvaltningen er dokumenteret,
at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 15, stk. 3, til en henvisning til § 15, stk. 4, i
§ 31, stk. 3
og
i
§ 31, stk. 5.
Ændringerne følger af lovforslagets § 1, nr. 37, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat
i § 15, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver
herefter stk. 4-6.
Til nr. 63
Efter mineralolieafgiftslovens § 31, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af
varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved en
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 15, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
jf. § 15, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at uanset fristen efter stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde
krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person,
der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 5, stk. 5, eller § 4, stk. 5, først på
baggrund af en meddelelse fra Skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til
deres bestemmelsessted, og virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra
Skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 15, stk. 4, til en henvisning til § 15, stk. 5, i
§ 31, stk. 3
og
i
§ 31, stk. 4.
Ændringerne følger af lovforslagets § 1, nr. 37, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat
i § 15, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver stk. 4-
6.
Til nr. 64
137
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter mineralolieafgiftslovens § 32 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der
er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 4 b, hvis hele eller dele
af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Det foreslås at ændre »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til »er leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål« i
§ 32, stk. 1.
Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 13,
som følger af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
leveret med henblik på erhvervsmæssige formål eller fjernsalg inden for EU, jf. § 4 b, hvis hele
eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 65
Mineralolieafgiftslovens § 32 fastsætter i hvilke tilfælde, der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 4
b. Det fastsættes blandt andet i bestemmelsen, hvornår afgift skal betales, hvis der konstateres en
uregelmæssighed, og hvornår afgift kan godtgøres eller eftergives.
Det foreslås at indsætte et nyt stykke i
§ 32,
som indeholder en ny type af uregelmæssighed ved
transport, hvorefter undladelse af registrering eller autorisering for personer involveret i
transporten eller manglende efterlevelse af de af skatteministeren fastsatte regler ved transport,
klassificeres som uregelmæssigheder. Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Det foreslås i
stk. 2, 1. pkt.,
at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 4 b, stk. 4-7, og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter §
15 a, stk. 4, ikke er overholdt ved en transport omfattet af § 4 b, stk. 1, nr. 1.
Det foreslåede betyder, at afgiften vil skulle betales her i landet, såfremt uregelmæssigheden er
opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt
at fastslå stedet for uregelmæssigheden, jf. det eksisterende stk. 2, som bliver stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten
efter stk. 1, 2 og 3, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for
anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet
EU-land, vil Skatteforvaltningen efter anmodning skulle godtgøre eller eftergive afgiften, når det
over for Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land, jf. den eksisterende stk. 3, som bliver stk. 4, og den i lovforslagets § 1, nr. 67,
foreslåede ændring til stk. 3, som bliver stk. 4.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at det i 1. pkt. foreslåede ikke vil skulle gælde i de situationer, hvor
modtageren af varerne hæfter efter § 28, stk. 7, nr. 3.
138
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter § 28, stk. 7, nr. 3, hæfter modtageren af varerne i fjernsalgssituationer omfattet af § 4 b, stk.
1, nr. 2, og stk. 2, hvis sælgeren ikke har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed, ikke har betalt
afgiften eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 3. Med lovforslagets § 1,
nr. 54, foreslås der ændret i § 28, stk. 7, nr. 3, således at modtageren vil skulle hæfte for betalingen
af afgiften, hvis afsenderen af varerne eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig
registrere eller stillet sikkerhed og ikke har betalt afgiften eller ført regnskab over vareleveringer.
Der henvises i den forbindelse til de almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det således vil ikke skulle anses for en uregelmæssighed, at der er
personer, som ikke har ladet sig registrere, når modtageren hæfter efter § 28, stk. 7, nr. 3.
Til nr. 66
I mineralolieafgiftslovens § 32 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 2 skal der ved uregelmæssighed efter stk. 1
betales afgift af varer her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis
uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 32, stk. 2,
der bliver stk. 3, til en henvisning til både stk. 1
og det nye stk. 2. Ændringen er således en konsekvens af, at der med lovforslagets § 1, nr. 65,
foreslås indsat et nyt stk. 2 i § 32, hvorefter manglende registrering defineres som en ny type af
uregelmæssighed ved transport.
Det foreslåede betyder, at en uregelmæssighed, som foreslået i lovforslagets § 1, nr. 65, ligeledes
vil medføre, at der skal betales afgift her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Til nr. 67
I mineralolieafgiftslovens § 32 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 3 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltningen
efter anmodning afgiften af varerne, hvis der er betalt afgift her i landet som følge af en
uregelmæssighed efter stk. 1 og 2, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra
dato for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden har været opstået eller konstateret i et
andet EU-land. Anmodning om godtgørelse eller eftergivelse imødekommes først, når det over for
Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgiften af varerne er blevet betalt i det pågældende andet
EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 32, stk. 3,
der bliver stk. 4, så den henviser til stk. 1-3.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 1, nr. 65, foreslås indsat et nyt stk. 2 i §
32, hvorefter der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten ved manglende registrering.
Det foreslåede betyder, at der ved en uregelmæssighed, som er omfattet af lovforslagets § 1, nr.
65, ligeledes vil kunne anmodes om godtgørelse eller eftergivelse hos Skatteforvaltningen, hvis
det dokumenteres, at uregelmæssigheden er opstået eller konstateret i et andet EU-land, og hvis
afgiften er betalt her i landet, og hvis anmodningen kommer inden 3 år fra datoen for anskaffelsen
af varerne.
139
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 68
Efter mineralolieafgiftslovens § 33, stk. 1, finder §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15, 22, 23 og 29-32,
anvendelse på to yderligere tilfælde, foruden afgiftspligtige varer efter § 1. Efter bestemmelsens
stk. 1, nr. 1, gælder dette varer, der er fritaget for afgift efter § 9, stk. 1, nr. 4 og 5, eller som i et
andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2,
gælder det også andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet, og som i et andet EU-
land enten er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag eller er afgiftspligtige i det pågældende
andet EU-land.
Lovens §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-15, 22, 23 og 29-32, indeholder de administrative regler om blandt
andet registrering, regnskab, transport af varer og kontrolbestemmelser.
Det foreslås at ændre
§ 33, stk. 1,
således at henvisningen i bestemmelsen udvides til at omfatte
den foreslåede § 15 a. Henvisningen foreslås herefter at omfatte henvisning til §§ 3, 4, 4 b, 5, 13-
15 a, 22, 23 og 29-32. Den nye § 15 a følger af lovforslagets § 1, nr. 42.
Til nr. 69
Ifølge mineralolieafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. mineralolieafgiftslovens § 9. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer
uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden
udøver. Virksomheder, der ikke er autoriseret eller registreret i henhold til
mineralolieafgiftslovens bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit
at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge mineralolieafgiftslovens § 3 har virksomheder, der er autoriseret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er autoriseret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er autoriseret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i mineralolieafgiftsloven efter § 33, som
§ 33 a.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til mineralolieafgiftsloven.
140
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er autoriseret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverautorisation, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende. Skatteforvaltningen vil
således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence med Det Centrale
Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
autoriseret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverautorisation frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 2
Til nr. 1
Spiritusafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84 af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6. Et af de direktiver, som er implementeret i spiritusafgiftsloven, er således direktiv
141
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2008/118/EF.
Direktiv (EU) 2019/475 ændrer i direktiv 2008/118/EF, således, at den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen medtages i Unionens toldområde og i det
territoriale anvendelsesområde af direktiv 2008/118/EF fra den 1. januar 2020. Ifølge artikel 3,
stk. 1, i direktiv (EU) 2019/475 skulle direktivet have været implementeret i dansk ret senest den
31. december 2019, således det af fodnoten fremgår, at loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører direktiv (EU) 2019/475.
Anvendelsesområdet for de danske punktafgiftslove, herunder spiritusafgiftsloven, henviser til
EU’s afgiftsområde, og ingen materiel ændring
af spiritusafgiftsloven er derfor nødvendig for at
gennemføre direktiv (EU) 2019/475. Som følge af EU-Domstolens praksis skal der selv i de
tilfælde, hvor der foreligger overensstemmelse mellem direktiv og gældende ret, indsættes en
notehenvisning i loven.
Det foreslås på den baggrund, at fodnoten til spiritusafgiftsloven ændres, således at der i fodnoten
medtages en henvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale
anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43.
Det betyder ikke, at der materielt foretages ændringer i spiritusafgiftsloven, men den ændrede
fodnote til spiritusafgiftsloven sikrer, at Danmark lever op til forpligtelsen til at gennemføre
direktiv (EU) 2019/475 i dansk ret. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.9.
Til nr. 2
Spiritusafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til spiritusafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. januar 2022,
da endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at spiritusafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli
2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikkevarer. De indholdsmæssige ændringer af spiritusafgiftsloven som følge
af, at direktivet vil skulle implementeres i loven, er beskrevet ovenfor i lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.3. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
142
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at spiritusafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven, men
foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra den
1. januar 2020, jf. lovforslagets § 2, nr. 1. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af fodnoten
også skulle medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til
spiritusafgiftsloven, at loven gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992
om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes
tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992,
nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12,
og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6.
Til nr. 3
Spiritusafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, E F-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til spiritusafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. juli 2022, da
endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at spiritusafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16.
december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og
direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at spiritusafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven, men
foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra den
1. januar 2020, jf. lovforslagets § 2, nr. 1. Tilsvarende gør sig gældende for Rådets direktiv (EU)
143
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2020/1151, som er foreslået indsat i fodnoten til spiritusafgiftslovens titel, jf. lovforslagets § 2, nr.
2, fra og med den 1. januar 2022 og som med lovforslagets § 2, nr. 30, vil skulle implementeres i
spiritusafgiftsloven. Da fodnoten fra og med den 1. juli 2022 skal indeholde et yderligere direktiv,
jf. nedenfor, og derfor skal nyaffattes fra og med denne dato, er der behov for at indsætte Rådets
direktiv (EU) 2020/1151 igen. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af fodnoten også skulle
medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til
spiritusafgiftsloven, at loven gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992
om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes
tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992,
nr. L 316, side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12,
og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6.
Til nr. 4
Spiritusafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, Rådets direktiv 92/84/EØF af
19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte.
Det foreslås, at fodnoten til spiritusafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 13. februar
2023, da en omarbejdelse af cirkulationsdirektivet træder i kraft denne dato, hvilket nødvendiggør
en opdatering af en af henvisningerne i fodnoten. Spiritusafgiftsloven gennemfører således
derefter dele af Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), som er en omarbejdelse af Rådets direktiv 2008/118/EF. Direktiv
(EU) 2020/262 implementeres ved dette lovforslag.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at spiritusafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
2020, L 256, side 1-10. Ved dette lovforslag implementeres Rådets direktiv (EU) 2020/1151 med
ikrafttræden den 1. januar 2022. Med Rådets direktiv (EU) 2020/1151 ændres der dele af Rådets
direktiv 92/83/EØF, som fastsætter regler for punktafgiftsstrukturen for alkohol i EU. Da fodnoten
foreslås nyaffattet fra og med 13. februar 2023, foreslås Rådets direktiv (EU) 2020/1151 indsat i
fodnoten igen.
Derudover foreslås det, at det fortsat fremgår af fodnoten til spiritusafgiftslovens titel, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
144
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer og Rådets direktiv 92/84/EØF af
19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer.
Til nr. 5
Efter spiritusafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales afgift af spiritus, herunder ætanol, over 1,2
pct. samt af vin og frugtvin m.v. med et alkoholindhold over 22 pct. vol. efter reglerne i
spiritusafgiftsloven. Efter bestemmelsens stk. 2 må aftapning eller anden behandling af spiritus i
erhvervsmæssigt øjemed kun foretages af de efter § 7 autoriserede virksomheder. Efter
bestemmelsens stk. 3, må indmæskning, gærsætning, destillation, syntese eller lignende, hvorved
der fremkommer spiritus, kun foretages af de efter § 7 autoriserede virksomheder.
Lovens § 7 regulerer de autoriserede oplagshavere, som er de virksomheder, der omtales i stk. 2
og 3.
Det foreslås at præcisere
§ 1, stk. 2
og
3,
så der fremover står »autoriserede oplagshavere« i stedet
for blot »autoriserede virksomheder«.
Det foreslåede er alene en præcisering af gældende ret, da de virksomheder, som omtales i § 1,
stk. 1 og 2, er autoriserede oplagshavere. Da der med lovforslagets § 2, nr. 17, indføres to nye
registreringstyper
–
autoriseret modtager og autoriseret afsender
–
er det fundet mest
hensigtsmæssigt, at det klart fremgår, hvilke autoriserede virksomheder, som omtales i § 1. Det
foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 6
Efter gældende ret skal der betales afgift ved varernes overgang til forbrug, jf.
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås ved modtagelsen af varer, når varer fra andre EU-lande erhverves
af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale afgift.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 7, der kan modtage varer fra andre EU-lande med
henblik på forarbejdning og efterfølgende oplægning uden at betale afgift. En autoriseret
oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået
autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Varerne overgår således til forbrug, når f.eks. en ikke-registreret virksomhed eller person
modtager varerne fra andre EU-lande.
Det foreslås, at der efter »berettiget til at« indsættes »forarbejde eller« i
§ 2 a, stk. 1, nr. 2.
Det
betyder, at det præciseres, at varer overgår til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at
betale afgift, men også når varerne erhverves af personer, der ikke er berettiget til at forarbejde
varerne. Det foreslåede medfører ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det
både efter gældende ret og det foreslåede alene vil være autoriserede oplagshavere, som er
berettiget til at modtage varer til oplægning og forarbejdning uden at betale afgift.
145
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra b, som er implementeret i spiritusafgiftslovens § 2 a, stk.
1, nr. 2.
Til nr. 7
Efter gældende ret skal der betales afgift ved varernes overgang til forbrug, jf.
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 3, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når der fremstilles varer uden for afgiftssuspensionsordningen.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 7, der kan fremstille og forarbejde varer under
afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne derved skal anses for overgået til forbrug. En
autoriseret oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne fremstilles af en virksomhed eller person, der ikke er autoriseret oplagshaver, anses
varerne for overgået til forbrug, og dermed skal der betales afgift, jf. § 2 a, stk. 1, nr. 3.
Det foreslås, at der efter »fremstilles« indsættes »eller forarbejde« i
§ 2 a, stk. 1, nr. 3.
Det
betyder, at det præciseres, at forarbejdning af varer uden for afgiftssuspensionsordningen ligeledes
medfører, at varerne vil skulle anses for overgået til forbrug. Det foreslåede medfører ingen
materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det både efter gældende ret og det foreslåede
alene vil være autoriserede oplagshavere, som er berettiget til at fremstille og forarbejde varer
under afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne dermed anses for overgået til forbrug.
Baggrunden for det foreslåede er at »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra c, som er implementeret i spiritusafgiftslovens § 2 a, stk.
1, nr. 3.
Til nr. 8
Efter gældende ret skal der betales afgift ved varernes overgang til forbrug, jf.
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når varerne indføres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13,
medmindre de pågældende varer efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller er fritaget efter § 15, stk. 4 (rettelig § 15, stk. 3). Sidstnævnte henvisning til § 15, stk. 4, er en
fejlhenvisning, som der rettes op på ved lovforslagets § 2, nr. 35.
Efter § 18 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 15, stk. 4 (rettelig § 15, stk. 3).
Autorisation som oplagshaver sker efter § 7.
Efter § 15, stk. 4, kan virksomheder få godtgjort afgift, der er betalt her i landet af varer, hvis
virksomheden har leveret varerne til udlandet. Henvisningen skulle rettelig have været til § 15,
stk. 3, hvorefter der ydes afgiftsfritagelse af varer, bortset fra vareprøver, der indføres eller
modtages fra andre EU-lande, i samme omfang som efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1 og 2, og
146
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af varer, som privatpersoner selv medfører til eget brug fra et andet EU-land, i hvilket de er
erhvervet i beskattet stand. Skatteministeren kan endvidere fastsætte bestemmelser om
afgiftsfritagelse af småforsendelser uden erhvervsmæssig karakter, som privatpersoner modtager
fra privatpersoner i et andet EU-land.
Efter § 2 a, stk. 1, nr. 4, overgår varerne således til forbrug, når varerne indføres her i landet fra
steder uden for EU, hvis varerne modtages af andre end en autoriseret oplagshaver.
Det foreslås, at
§ 2 a, stk. 1, nr. 4,
nyaffattes, således at det fremgår, at der skal betales afgift her i
landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, når varer importeres her til landet fra
steder uden for EU, jf. § 18, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter importen henføres
under afgiftssuspensionsordningen, eller der sker uretmæssig indpassage af varerne, medmindre
toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-Parlamentets og
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen.
Baggrunden for det foreslåede er, at artikel 7, stk. 2, litra d, i direktiv 2008/118/EF, som er
implementeret i spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1, nr. 4, er blevet ændret med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra d. Ændringen vil således skulle implementeres i
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1, nr. 4.
Det betyder, at punktafgiftens forfald i importsituationer vil følge toldskyldens forfald og det
faktum, om toldskylden består eller bortfalder.
Med det foreslåede sker der først og fremmest en sproglig opdatering af ordlyden af
bestemmelsen, hvormed indførslen af varer fra steder uden for EU efter det foreslåede vil skulle
betegnes import. Indførsel af varer fra steder uden for EU og import betyder det samme. Det
foreslåede medfører ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand og tilsigter alene, at
sprogbrug tilpasses sprogbrugen i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Med det foreslåede vil det fortsat være udgangspunktet, at varerne vil skulle overgå til forbrug, når
varerne importeres, medmindre de henføres under afgiftssuspensionsordningen. Det vil efter det
foreslåede således fortsat alene være autoriserede oplagshavere, som kan importere varerne, uden
at disse overgår til forbrug.
Herudover foreslås det, at varerne ligeledes vil skulle overgå til forbrug ved uretmæssig
indpassage af varerne, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013. Der henvises direkte til EU-lovgivningen, da forordninger
finder direkte anvendelse i alle EU-lande, og dermed gælder umiddelbart, uden at den skal
gennemføres i national lovgivning.
Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk.
1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri
omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
147
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Varerne vil skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 2 a, stk. 1, nr. 4, hvis
varerne således ikke henføres til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning
(EU) nr. 952/2013, og hvis toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk.
1, er eller ville være opstået, hvis varerne havde været pålagt told.
Det foreslås dog, at der indføres en undtagelse, hvorefter varerne efter det foreslåede ikke vil
skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 2 a, stk. 1, nr. 4, hvis toldskylden er
bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013.
I disse tilfælde vil varerne efter det foreslåede ikke skulle anses for overgået til forbrug. Der
henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 9
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 2 anses varerne tillige for
overgået til forbrug her i landet ved uregelmæssige transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og 4, jf. § 33 b.
Efter § 33 b foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU. Hvis uregelmæssigheden opstår her i
landet, eller uregelmæssigheden konstateres her i landet, skal varerne anses for at overgå til
forbrug her i landet.
Baggrunden for reglen i § 2 a, stk. 2, er, at det i artikel 7, stk. 2, litra a, c og d, i direktiv
2008/118/EF er fastsat, at varerne skal anses for overgået til forbrug, herunder uretmæssigt, efter
disse bestemmelser. Dette fremgår dog ikke af artikel 7, stk. 2, litra b. Artikel 7, stk. 2, litra a-d, i
direktiv 2008/118/EF er implementeret i spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1, nr. 1-4. Da
uretmæssighed ved transport ikke er nævnt i artikel 7, stk. 2, litra b, som er implementeret i § 2 a,
stk. 1, nr. 2, er denne bestemmelse ikke nævnt i bestemmelsens stk. 2.
Det foreslås, at
§ 2 a, stk. 2,
fremadrettet skal omfatte situationerne i § 2 a, stk. 1, nr. 1-3, i stedet
for i § 2 a, stk. 1, nr. 1, 3 og 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, vil
skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1 og 2. I forbindelse med omarbejdelsen af
cirkulationsdirektivet er »herunder uretmæssigt« indsat i artikel 6, stk. 3, litra b, som er en
omarbejdning af artikel 7, stk. 2, litra b, i det gældende direktiv 2008/118/EF. Samtidig er
begrebet udgået af litra d. Baggrunden herfor er, at det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 6,
stk. 3, litra d, som omhandler import, er blevet tilpasset til toldlovgivningen. Det betyder, at det
fremover vil være situationerne i cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 3, litra a-c, som vil skulle
anses for overgået til forbrug, når der er sket en uregelmæssighed i transporten.
Spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1 og 2, foreslås derfor tilpasset tilsvarende, således at
uregelmæssigheder ved transport fremover fortsat vil medføre overgang til forbrug efter § 2 a, stk.
1, nr. 1 og 3, samtidig med, at § 2 a, stk. 1, nr. 4, udgår og § 2 a, stk. 1, nr. 2, bliver omfattet.
Med det foreslåede vil varer omfattet af § 2 a, stk. 1, nr. 2, således også skulle anses for overgået
148
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
til forbrug ved uregelmæssigheder under transporten. Det betyder, at varerne vil skulle anses for
overgået til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder og
personer, der ikke er berettiget til at forarbejde eller oplægge varerne uden at betale afgift, hvis
hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU
eller udført fra EU, og uregelmæssigheden opstår eller konstateres her i landet. Der henvises til
lovforslagets § 2, nr. 6, hvor »forarbejde« foreslås indsat i § 2 a, stk. 1, nr. 2.
Efter § 33 b foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU. Der foreslås ikke ændringer heri med nærværende forslag.
Efter det foreslåede vil varer i situationer omfattet af bestemmelsens stk. 1, nr. 4, ikke længere
skulle anses for overgået til forbrug, når der opstår en uregelmæssighed under transporten, da
punktafgiftens forfald vil skulle afhænge af, om toldskylden består eller bortfalder. Herom
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5. og lovforslagets § 2, nr. 8.
Til nr. 10
Efter gældende ret skal der betales afgift ved varernes overgang til forbrug, jf.
spiritusafgiftslovens § 2 a, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens nr. 1 anses varerne for overgået til
forbrug, når varerne forlader afgiftssuspensionen. Hvilket tidspunkt varerne anses for at forlade
afgiftssuspensionen er fastsat i bestemmelsens stk. 3. Efter stk. 3 anses varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag, for overgået til forbrug her i landet
på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til:
1) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 15, stk. 1, nr. 4, eller 5, eller
2) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 7, stk.
1-3, har godkendt og udpeget over for Skatteforvaltningen.
Varer kan alene transporteres under afgiftssuspensionen mellem autoriserede oplagshavere, da
dette er den eneste registreringstype, som har tilladelse til at afsende og modtage varerne
afgiftsfrit, jf. § 7. En autoriseret oplagshaver har varerne i sit afgiftsoplag. Det er således ved
transporten fra et afgiftsoplag, at en vare overgår til forbrug, hvis leveringen ikke sker til et andet
afgiftsoplag. § 2 a, stk. 3, præciserer dermed, hvornår en vare efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden af
§ 2 a, stk. 3,
til sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Det foreslås således, at varer efter det foreslåede vil skulle anses for at forlade
afgiftssuspensionen efter stk. 1, nr. 1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når
varetransporten sker til en af de personer, virksomheder eller steder, der er oplistet i
bestemmelsens nr. 1 og 2. Bestemmelsen præciserer, hvornår varer anses for overgået til forbrug
efter stk. 1, nr. 1. Med det foreslåede tilpasses ordlyden til den ændring, der er sket i det
omarbejdede cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 4.
Med det foreslåede vil varer skulle anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til
1) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 15, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
2) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 7, stk.
1-3, har godkendt og udpeget over for Skatteforvaltningen.
149
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at det med den foreslåede ændring sikres, at spiritusafgiftslovens ordlyd kommer så
tæt på direktivet som muligt. Indholdet af bestemmelsen ændres imidlertid ikke, da § 2 a, stk. 3,
efter gældende ret også regulerer, hvornår varerne anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1. Der er således tale om en sproglig ændring, som ikke ændrer den
materielt gældende retstilstand.
Til nr. 11
Spiritusafgiftslovens § 15 fastsætter, hvilke varer der ikke skal betales afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ikke betales afgift af varer til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer og
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 5, skal der ikke betales afgift af varer til brug for udenlandske
NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet.
Afgiftspligtens indtræden reguleres i § 2 a, som fastsætter, hvornår varerne overgår til forbrug. I
bestemmelsens stk. 3, nr. 1, fastsættes det, at varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når transporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter § 15,
stk. 1, nr. 4 eller 5.
Efter
§ 20 a, stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU’s område ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde. I bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at 1. pkt. omfatter
transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varer er overgået til fri omsætning i
EU’s toldområde,
til de steder, der er oplistet i stk. 1, nr. 1-5.
I henhold til § 20 a, stk. 1, nr. 4, kan transporten fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted,
hvorfra varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, ske til en modtager, der her
i
landet er fritaget for afgift af varer efter § 15, stk. 1, nr. 4 og 5, når varerne transporteres fra et
andet EU-land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift af varer på et
tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Lovens § 37 a fastsætter, at de administrative regler i § 7, 8, 9 a, 18-20 a, 25-30 og 33 a-34, finder
tilsvarende anvendelse på varer, der er fritaget for afgift efter § 15, stk. 1, nr. 4 og 5.
Efter gældende ret er der ikke fritagelse for afgift af varer til brug for andre EU-landes væbnede
styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når
disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen
af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Det foreslås i
lovforslagets § 2, nr. 32, at denne afgiftsfritagelse indsættes i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr.
10.
Det foreslås, at henvisningen i spiritusafgiftslovens
§ 2 a, stk. 3, nr. 1, § 20 a, stk. 1, nr. 1,
og
§ 37
a, stk. 1, nr. 1,
ændres, hvorved henvisningen til § 15, stk. 1, nr. 4 og 5, udvides til at omfatte
afgiftsfritagelserne i § 15, stk. 1, nr. 9-11. Det betyder, at den i lovforslagets § 2, nr. 32, foreslåede
fritagelse for EU’s væbnede styrker, som deltager i forsvarsindsatsen under den fælles forsvars-
og
sikkerhedspolitik (FSFP), afgiftsmæssigt bliver sidestillet med forsvarsindsatser under NATO.
150
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
fritagelse for varer, til brug for EU’s væbnede styrker i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF.
Denne ændring er implementeret med lovforslagets § 2, nr. 32, hvor fritagelsen indsættes som nr.
10 i spiritusafgiftslovens § 15. Der henvises til § 2 a, stk. 3, nr. 1, § 20 a, stk. 1, nr. 1, og § 37 a,
stk. 1, nr. 1, hvorfor det er nødvendigt at ændre disse bestemmelser. Herudover foreslås det i
lovforslagets § 2, nr. 30, at der indsættes fire nye stykker i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1 (nr. 2-
6), hvorfor det gældende nr. 4 bliver nr. 9. Det nye nummer som indsættes i lovforslagets § 2, nr.
32, indsættes som nr. 10, hvorfor det gældende nr. 5 bliver til nr. 11.
Med den foreslåede ændring i
§ 2 a, stk. 3, nr. 1,
vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter den
foreslåede § 15, stk. 1, nr. 10. Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i §
15, stk. 1, nr. 4, der bliver nr. 9, jf. lovforslagets § 2, nr. 30, og § 15, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 11,
jf. lovforslagets § 2, nr. 32. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 2, nr. 10, hvor ordlyden af § 2
a, stk. 3, ændres fra ”varer, der under afgiftssuspensionen transporteres fra et afgiftsoplag” til
”varer anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen”. Der er
alene tale om en sproglig ændring
på baggrund af cirkulationsdirektivet, som ikke ændrer den gældende retstilstand.
Med den foreslåede ændring i
§ 20 a, stk. 1, nr. 4,
vil der kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, når transporten fra et afgiftsoplag eller fra et
indførselssted, hvorfra varerne
er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, sker til en
modtager, der her i landet er fritaget for afgift af varer efter det foreslåede nr. 10, når varerne
transporteres fra et andet EU-land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift
af varer på et tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet. Bestemmelsen vil dog
fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 15, stk. 1, nr. 4, der bliver nr. 9, jf. lovforslagets § 2,
nr. 30, og § 15, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 11, jf. lovforslagets § 2, nr. 32.
Med den foreslåede ændring i
§ 37 a, stk. 1, nr. 1,
vil anvendelsesområdet for § 7, 8, 9 a, 18-20 a,
25-30 og 33 a-34 også omfatte varer, som er fritaget for afgift efter den foreslåede § 15, stk. 1, nr.
10, eller varer, som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag.
Spiritusafgiftslovens § 7, 8, 9 a, 18-20 a, 25-30 og 33 a-34, er de administrative bestemmelser for
registrering, afregning, indførsel, transport, ødelæggelse og tab samt uregelmæssig transport af
afgiftspligtige varer, hvilket i henhold til § 37 a, tillige gælder for afgiftsfritagne varer omfattet af
§ 15, stk. 1, nr. 9 og 11. Med det foreslåede vil bestemmelsen således fremadrettet også skulle
henvise til den i lovforslagets § 2, nr. 32, foreslåede § 15, stk. 1, nr. 10. Bestemmelsen vil efter det
foreslåede fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 15, stk. 1, nr. 4, der bliver nr. 9, og § 15,
stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 11, jf. lovforslagets § 2, nr. 30 og 32.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 12
Spiritusafgiftslovens § 7 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis oplagshaver, midlertidigt registreret varemodtager og registreret vareafsender.
151
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter bestemmelsens stk. 5, 1. pkt., er en registreret vareafsender en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen. Efter bestemmelsens 2. pkt. må afsendelse af varer efter
1. pkt. kun angå varer, der er indført fra steder uden for EU, jf. § 18, og må kun ske efter varernes
overgang til fri omsætning i EU's toldområde. Det er fastsat i bestemmelsens 3. pkt., at for at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet, skal virksomheden eller
personen forinden registreres som registreret vareafsender hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande.
I henhold til § 18 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU
eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 15, stk. 4.
Autorisation som oplagshaver sker efter reglerne i § 7. En autoriseret oplagshaver er en person
eller virksomhed, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået autorisation til at fremstille,
forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under afgiftssuspensionen i et afgiftsoplag. En
oplagshaver kan således modtage varer, også fra steder uden for EU, uden at betale afgift.
Efter § 15, stk. 4, kan virksomheder få godtgjort afgift, der er betalt her i landet af varer, hvis
virksomheden har leveret varerne til udlandet. Henvisningen til § 15, stk. 4, i spiritusafgiftslovens
§ 18, stk. 1, burde rettelig være § 9, stk. 7, jf. lovforslagets § 2, nr. 35.
Det foreslås at ændre »indført fra steder uden for EU« til »importeret« i
§ 7, stk. 5, 2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i spiritusafgiftsloven, herunder § 7, stk. 5.
Det foreslåede betyder ingen materiel ændring i den gældende retstilstand, da »import« og
»indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 13
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på erhvervsmæssig
oplægning. Dette gælder også indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person
foretager i et andet EU-land og enten selv transporterer eller på egne vegne lader transportere her
til landet, og hvor omfanget og karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må
anses for at skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug og egen transport.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
152
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i
§ 8, stk. 1, nr. 1,
hvilket følger af ændringen af ordlyden i det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle
implementeres i spiritusafgiftslovens § 8.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet af varerne, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Til nr. 14
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på fjernsalg, når en
person, der ikke er autoriseret oplagshaver eller midlertidigt registreret varemodtager her i landet,
eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet køber varer i et andet EU-
land, når varerne direkte eller indirekte transporteres af sælgeren eller på dennes vegne her til
landet.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Der foreslås to ændringer, således, at »eller midlertidigt registreret varemodtager« ændres til »,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret
modtager«, og »sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk
virksomhed,« i
§ 8, stk. 1, nr. 2.
Med den første foreslåede ændring tilføjes autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret
modtager til de registreringsformer, som en person, som køber varer i et andet EU-land, ikke kan
have, hvis der skal være tale om en fjernsalgssituation.
Med den anden foreslåede ændring ændres betegnelsen »sælger« til »en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed,«. Med denne ændring vil det være klart, at det er dén, der
afsender varerne, som vil skulle anses for at foretage fjernsalg.
153
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at der skabes klarhed over, hvornår salg af varer fra andre EU-lande vil
skulle anses som fjernsalg, og hvem der vil skulle stå for transporten.
De foreslåede ændringer betyder således, at afgiften af varer vil skulle forfalde ved levering her i
landet i forbindelse med, at de pågældende varer, efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land, transporteres her til landet som bestemmelsesland med
henblik på fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager
her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i
et andet EU-land, og når varerne direkte eller indirekte transporteres af en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed, eller på dennes vegne her til landet.
Baggrunden for de foreslåede ændringer er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er blevet
indført nye registreringstyper, herunder autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret modtager,
jf. artikel 3, stk. 1, nr. 13, og artikel 35, stk. 8. Blandt andet på den baggrund er reglerne om
fjernsalg i cirkulationsdirektivet blevet ændret, jf. artikel 44, stk. 1. Herudover er betegnelsen
»sælger« ændret for at undgå, at reglerne om fjernsalg omgås ved, at det ikke er sælgeren, som
selv afsender varerne. Ændringen af betegnelsen »sælger« følger ligeledes af den ændrede ordlyd i
cirkulationsdirektivets artikel 44, stk. 1. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit. 2.1.4.2.
Til nr. 15
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens stk. 2, 1. pkt., anses varer først for at være erhvervsmæssigt oplagt her i
landet, når varerne ankommer her til landet i overensstemmelse med kravene efter bestemmelsens
stk. 4. I bestemmelsens stk. 4 fastsættes det, hvilke krav der er til den, der afsender varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, her til landet eller modtager varer, der er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og som herefter sendes her til landet. Efter bestemmelsen skal
afsenderen eller modtageren inden vareafsendelsen anmelde varetransporten til
Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af afgifter og anvende den forenklede
administrative procedure. Den forenklede administrative procedure for varetransport består i dag
af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal følge
varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069. Når varerne ankommer
under denne procedure, anses de for at være erhvervsmæssigt oplagt her i landet, og der skal
dermed betales afgift.
Efter bestemmelsens 2. pkt. finder § 34 anvendelse ved uregelmæssigheder i forbindelse med
transport af varer med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af varerne. Efter § 34,
stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
154
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 8, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti
ikke er behørigt leveret. Hvis dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 34.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssigt oplagt« ændres til »leveret til erhvervsmæssige
formål« i og at ændre henvisningen til stk. 4, nr. 1-3, til en henvisning til stk. 4 eller 5 i
§ 8, stk. 2,
1. pkt.
Herudover foreslås det at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til
erhvervsmæssige formål« i bestemmelsens
2. pkt.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i
cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i
spiritusafgiftslovens § 8, stk. 2.
Baggrunden for ændringen fra erhvervsmæssigt oplagt i
1. pkt.
og erhvervsmæssig oplægning i
2.
pkt.
til levering til erhvervsmæssige formål er således, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i
det omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for
baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Baggrunden for ændringen af henvisningen fra en henvisning til bestemmelsens stk. 4, nr. 1-3, til
en henvisning til bestemmelsens stk. 4 og 5, er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, foreslås indsat
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves
den gældende § 8, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. I det i lovforslagets § 2, nr. 17,
foreslåede stk. 4, vil autoriserede modtagere skulle reguleres, og i det foreslåede stk. 5, vil
midlertidigt autoriserede modtagere skulle reguleres. Det vil være disse to typer af modtagere, der
har ret til at modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det betyder, at varer først anses for at være leveret til erhvervsmæssige formål her i landet, når
varerne ankommer her til landet i overensstemmelse med stk. 4 eller 5, jf. det foreslåede
stk. 2, 1.
pkt.
Det vil således efter det foreslåede være ved modtagelsen af varer hos den autoriserede
modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager, at disse vil skulle anses for leveret til
erhvervsmæssige formål. Når dette er tilfældet, vil der skulle betales afgift af varerne her i landet.
Efter det foreslåede
stk. 2, 2. pkt.,
vil § 34 skulle finde anvendelse ved uregelmæssighed i
forbindelse med transport af varer med henblik på levering til erhvervsmæssige formål eller
fjernsalg af varerne. Når dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 34, stk. 2.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 2, nr. 70-73, hvor der ændres i § 34.
Til nr. 16
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 3, anses afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i
trafik mellem EU-lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet befinder sig i
dansk område, ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet.
Denne bestemmelse sikrer, at varer kan transporteres igennem Danmark uden at overgå til forbrug
her i landet. Varerne forbliver således under afgiftssuspensionsordningen.
155
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden i
§ 8, stk. 3,
ved at ændre »anses ikke for at være
oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet« til »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne
lov«. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i cirkulationsdirektivets artikel 34, stk. 3, som
blandt andet vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 8, stk. 3.
Den foreslåede ændring i ordlyden betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand,
da afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i trafik mellem EU-lande, men hvor
varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet eller flyet befinder sig i dansk område, ikke efter
gældende ret bliver pålagt afgift efter spiritusafgiftsloven. Der er således blot tale om en
præcisering af ordlyden, som sikrer, at bestemmelsens ordlyd vedbliver med at være i
overensstemmelse med cirkulationsdirektivet.
Til nr. 17
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer, ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at den, der her til landet leverer eller oplægger varer eller får
leveret varer, der efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land eller
transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, skal inden
vareafsendelsen anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af
afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos Skatteforvaltningen og anvende den
forenklede administrative procedure for varetransporten. Den forenklede administrative procedure
for varetransport består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument kaldet
SAAD, som herefter skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr.
22.069. Disse virksomheder betaler afgiften for den enkelte vareforsendelse.
Det foreslås, at spiritusafgiftslovens
§ 8, stk. 4,
ophæves, og at der i stedet indsættes fire nye
stykker i § 8, som stk. 4-7. Med de nye stykker foreslås fastsat regler for virksomheder eller
personer, der vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret
modtager (stk. 5), autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7).
Baggrunden for det foreslåede er, at det med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv er bestemt, at transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og
herefter transporteres til et andet EU-land, skal overvåges i EMCS sammen med varer, der
transporteres under afgiftssuspensionsordningen. Derfor vil der skulle oprettes nye
registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug,
fremover vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslås i
stk. 4, 1. pkt.,
at en autoriseret modtager af beskattede varer vil skulle være en
virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at
modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
156
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med den i lovforslagets § 2, nr. 13, foreslåede ændring af § 8, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«, vil en autoriseret
modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af
sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer, der er overgået til forbrug i et andet
EU-land, og hvor der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, og som herefter
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.1.2. og lovforslagets § 2, nr. 13, i forhold til ændringen af § 8, stk. 1, nr. 1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i spiritusafgiftslovens § 2 a. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der fremadrettet modtager beskattede varer
som led i udøvelsen af sit erhverv, vil skulle lade sig registrere med tilladelse til at modtage varer
omfattet af stk. 1, nr. 1, som autoriseret modtager.
Det foreslås i
stk. 4, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen, for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter,
forinden vil skulle registreres som autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed
for betaling af afgift af afgiftspligtige varer.
Det betyder, at når en virksomhed eller person er registreret som autoriseret modtager, vil
virksomheden eller personen efter det foreslåede kunne udøve aktivitet som autoriseret modtager
uden at skulle forhåndsanmelde den enkelte varetransport til Skatteforvaltningen. Se dog nedenfor
under det foreslåede stk. 5 om midlertidigt autoriseret modtager.
Virksomheder, der efter det foreslåede vil blive registreret som autoriseret modtager, vil få et
registreringsbevis for deres registrering. Når virksomhederne er registreret som autoriseret
modtager, vil virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug
for myndighedernes overvågning af varetransporten. For de autoriserede modtageres
vedkommende vil dette f.eks. være en modtagerrapport, som en autoriserede modtager vil skulle
udfylde i EMCS. Det vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse varetransporter i
EMCS, ligesom tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under
afgiftssuspensionsordningen.
De krav, som der her i landet stilles til oplysninger på emballage, mærkning m.v., vil den
autoriserede modtager skulle overholde.
Det foreslås i
stk. 4, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer som efter § 7 er autoriseret som
oplagshaver, ikke vil skulle lade sig registrere som autoriseret modtager, men vil kunne fungere
som autoriseret modtager efter at have meddelt dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af
en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive
implementeret i den foreslåede § 8, stk. 4.
157
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er således, at det af artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere
som autoriseret modtager, efter at vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten om dette.
Det foreslås i
stk. 5, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret modtager vil skulle være en virksomhed
eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun
lejlighedsvist at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets § 2, nr. 13, foreslåede ændring af § 8, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«, vil en midlertidigt
autoriseret modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til lejlighedsvist at modtage varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er betalt eventuelle afgifter i dette andet EU-
land, og som herefter transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med
henblik på levering til erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. og lovforslagets § 2, nr. 13, i forhold til ændringen af § 8, stk. 1, nr.
1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i spiritusafgiftslovens § 2 a. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist modtager beskattede
varer fremadrettet, vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret modtager. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret modtager her i landet, foreslås
det i
stk. 5, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen, inden vareafsendelsen fra et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 2, nr. 48, foreslåede § 20 b, stk. 3, vil skulle opfylde de
foreslåede tre betingelser i
stk. 5, nr. 1, 2
og
3.
Virksomheden eller personen skal således:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen,
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen og
3) Indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager, når de optræder som modtagere, og de varer der transporteres bliver leveret til
erhvervsmæssige formål.
Den i lovforslagets § 2, nr. 48, foreslåede § 20 b, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 20 b, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
158
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede modtager således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 2, nr. 48,
og lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at modtage varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager. Herudover vil de midlertidigt autoriserede modtagere skulle anmelde varetransporten
inden, at denne begynder og indbetale den skyldige punktafgift.
De krav, som der her i landet stilles til oplysninger på emballage, mærkning m.v., vil den
midlertidigt autoriserede modtager skulle overholde.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at en autoriseret afsender vil skulle være en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er
overgået til forbrug her i landet, jf. § 2 a, til andre EU-lande.
Spiritusafgiftslovens § 2 a fastsætter, at der skal betales afgift her i landet ved varernes overgang
til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være overgået til forbrug. Når en
vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet. Efter det foreslåede vil en
virksomhed eller person, som ønsker at transportere beskattede varer til et andet EU-land, skulle
registrere sig som autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
spiritusafgiftslovens § 2 a. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der afsender varer, som er overgået til
forbrug her i landet til et andet EU-land som led i udøvelsen af sit erhverv, fremadrettet vil skulle
lade sig registrere med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug efter § 2 a, som en
autoriseret afsender.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen, for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen forinden.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der afsender varer, der er overgået til
forbrug her i landet til et andet EU-land, med en registrering som autoriseret afsender vil kunne
gøre dette uden at skulle forhåndsanmelde varetransporten. Se dog nedenfor under det foreslåede
stk. 7 om midlertidigt autoriserede afsendere.
Det foreslåede betyder herudover, at når virksomheden er registreret som autoriseret afsender, vil
virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug for
myndighedernes overvågning af varetransporten, hvilket blandt andet vil være det elektronisk
forenklede administrative dokument, som en autoriseret afsender vil skulle udfylde i EMCS. Det
vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse varetransporter i EMCS, ligesom
159
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås i
stk. 6, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 7, stk. 2, er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 7, stk. 5, er registreret som vareafsender, ikke vil skulle lade sig registrere
som autoriseret afsender, men vil kunne fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt
dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 8, stk. 6.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere som autoriseret
modtager, efter at det er meddelt til de kompetente myndigheder i bestemmelsesmedlemsstaten.
Det foreslås i
stk. 7, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer vil skulle
være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 2 a, til
andre EU-lande.
Som beskrevet ovenfor fastsætter spiritusafgiftslovens § 2 a, at der skal betales afgift her i landet
ved varernes overgang til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være
overgået til forbrug. Når en vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet.
Efter det foreslåede vil en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
lejlighedsvist afsender beskattede varer til et andet EU-land, skulle registrere sig som midlertidigt
autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
spiritusafgiftslovens § 2 a. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist afsender beskattede
varer, fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret afsender. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, foreslås
det i
stk. 7, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen til et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 2, nr. 48, foreslåede § 20 b, stk. 3, vil skulle opfylde følgende to
betingelser foreslået i
stk. 7, nr. 1,
og
2.
Virksomheden eller personen skal således:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen og
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
afsendere, når de optræder som afsendere, og de varer, der transporteres, er overgået til forbrug
her i landet efter § 2 a.
Den i lovforslagets § 2, nr. 48, foreslåede § 20 b, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 20 b, stk. 3, vil
160
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede afsender således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 2, nr. 48.
Baggrunden for, at de autoriserede afsendere ikke foreslås at skulle betale afgiften her i landet
inden vareafsendelsen, ligesom tilfældet er for de midlertidigt autoriserede modtagere, er, at
varerne er overgået til forbrug, jf. § 2 a, og punktafgiften dermed allerede er betalt af disse varer.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at afsende varer, som er overgået til
forbrug her i landet, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriseret afsender.
Herudover vil de midlertidigt autoriserede afsendere skulle anmelde varetransporten, inden denne
begynder.
Til nr. 18
Efter spiritusafgiftslovens § 8, stk. 5, kan en oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-land, og
som leverer varer her til landet, udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling
af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres
eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Det kan f.eks. være tilfældet, hvis en fransk cognacproducent er autoriseret som oplagshaver i
Frankrig og leverer cognac her til landet. I disse tilfælde kan oplagshaveren udnævne en fiskal
repræsentant her i landet, og denne fiskale repræsentant står derefter for betaling af afgifter af den
cognac, som bliver leveret her til landet. I disse tilfælde skal den fiskale repræsentant autoriseres
eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift.
Det foreslås, at der indsættes en henvisning til bestemmelsens stk. 1, nr. 2, i
§ 8, stk. 5,
der bliver
stk. 8. § 8, stk. 5, der bliver stk. 8, omhandler fjernsalg, som beskrevet i bestemmelsens stk. 1, nr.
2. Ændringen er således alene en præcisering af bestemmelsens indhold og medfører ingen
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 19
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens § 8, stk. 6, skal den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden vareafsendelsen:
1) autoriseres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
161
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at ændre »sælger« til »afsender« og »sælgerens« ændres til »afsenderens« i
§ 8, stk. 6,
der bliver stk. 9. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetaling, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at den, der her til landet afsender varer fra andre EU-lande ved fjernsalg
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller afsenderens herværende fiskale repræsentant, inden
vareafsendelsen vil skulle:
1) autoriseres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Hvis afsenderen lader en transportør stå for transporten, vil det fortsat være den, der afsendte
varerne, som skal opfylde reglerne i denne bestemmelse.
Til nr. 20
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I § 8, stk. 7, reguleres muligheden og betingelserne for at få godtgjort afgift her i landet, hvis en
vare, som er overgået til forbrug, transporteres til et andet EU-land. Det fremgår af bestemmelsens
1. pkt., at hvis overgang til forbrug og betaling af afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik erhvervsmæssig oplægning eller
fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
Skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er betalt her i landet. Det er en betingelse for
godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres over for Skatteforvaltningen, at afgiften
er blevet betalt i det andet EU-land, og at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
og 2, og § 20, stk. 4, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land, jf. bestemmelsens 2.
pkt.
Det foreslås, at i
§ 8, stk. 7, 1. pkt.,
som bliver stk. 10, 1. pkt., ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til »levering til erhvervsmæssige formål«. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets
artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 8, stk. 7,
som bliver stk. 10.
Baggrunden for den foreslåede ændring i
1. pkt.
er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det
162
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i
den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for
denne ændring, samt hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at hvis overgangen til forbrug og betalingen af afgift af varer er sket her i
landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på
erhvervsmæssige formål i det andet EU-land som bestemmelsesland, vil Skatteforvaltningen efter
anmodning skulle godtgøre eller eftergive den afgift, som er betalt her i landet. Det vil dog fortsat
være en betingelse, at det dokumenteres overfor Skatteforvaltningen, at afgiften er betalt i dette
andet EU-land, jf. bestemmelsens 2. pkt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2.
Til nr. 21
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgået til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 8 kan Skatteforvaltningen, såfremt sælgeren ikke er registreret efter stk.
6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1, nr. 2, indtil afgiften er betalt. I bestemmelsens stk. 6
er det fastsat, at den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved fjernsalg efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant inden
vareafsendelsen skal:
1) autoriseres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Det betyder således, at Skatteforvaltningen kan tilbageholde varerne, hvis sælgeren ikke er
registreret hos Skatteforvaltningen som autoriseret oplagshaver, hvis sælgeren sælger
afgiftspligtige varer fra andre EU-lande ved fjernsalg.
Det foreslås, at i
§ 8, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »sælgeren« til »afsenderen eller afsenderens
fiskale repræsentant«, og henvisningen ændres fra at omfatte stk. 6 til at omfatte stk. 10.
Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælgeren« er blevet ændret til »afsenderen« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen vil kunne tilbageholde varer omfattet af stk. 1, nr. 2,
såfremt afsenderen eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere som
autoriseret oplagshaver hos Skatteforvaltningen efter det med lovforslaget foreslåede kommende
stk. 10.
Baggrunden for at ændre henvisningen er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, foreslås indsat fire
nye stykker i bestemmelsen. Dermed rykkes de gældende stykker, og det gældende stk. 6 bliver
163
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
stk. 10. Det foreslåede er således en konsekvens af § 2, nr. 17.
Til nr. 22
Spiritusafgiftslovens § 8 fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 9, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for
sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering efter bestemmelsens
stk. 1-7.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 8, stk. 9,
der bliver stk. 11, ændres fra at omfatte stk. 1-7 til at
omfatte stk. 1-10, og at henvisningen til stk. 8 ændres til at omfatte stk. 11. Ændringen følger af
artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvorefter der vil skulle
oprettes flere nye registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er
overgået til forbrug, fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i
det relevante EU-land.
Baggrunden for forslaget er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, således foreslås indsat fire nye
stykker i bestemmelsen, der fastsætter regler for virksomheder eller personer, der vil skulle
registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5), autoriseret
afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de gældende stykker.
Med det foreslåede vil bemyndigelsesbestemmelsen komme til at omfatte de nye
registreringstyper i de foreslåede stk. 4-7. Skatteministeren bemyndiges således til at fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering
efter § 8, stk. 1-10, herunder blandt andet regler i den til spiritusafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse om:
- Krav til de autoriserede modtageres sikkerhedsstillelse.
- Hvilke specifikke begrænsninger der er for de midlertidige autoriserede modtagere og
afsendere, som svarer til dem, der er for de midlertidigt registrerede varemodtagere.
o
Herunder at deres autorisation kan begrænses til f.eks. en enkelt varetransport, en
specifik periode m.v.
- Udstedelse af registreringsbevis for autoriserede modtagere og afsendere.
Til nr. 23
Autoriserede oplagshavere er virksomheder og personer, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, jf. spiritusafgiftslovens § 7.
Afgiftsoplaget er defineret i spiritusafgiftslovens § 9 a, hvor det fremgår af stk. 1, at et
afgiftsoplag er ethvert sted, hvor en autoriseret oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv
fremstiller, forarbejder, oplægger, modtager eller afsender varer under
afgiftssuspensionsordningen.
Efter spiritusafgiftslovens § 9 a, stk. 2, 1. pkt., er det en betingelse for at opnå autorisation som
oplagshaver her i landet efter spiritusafgiftsloven, at Skatteforvaltningen forinden har godkendt
lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, behandling, aftapning, opbevaring og
164
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
udlevering af afgiftspligtige ubeskattede varer.
Begreberne oplagshaver og afgiftsoplag kommer fra direktiv 2008/118/EF.En autoriseret
oplagshaver er defineret som en fysisk eller juridisk person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
af de kompetente myndigheder i en medlemsstat har fået bevilling til at fremstille, forarbejde,
oplægge, modtage eller afsende punktafgiftspligtige varer under en afgiftssuspensionsordning i et
afgiftsoplag i direktivets artikel 4, nr. 1, og et afgiftsoplag er defineret som ethvert sted, hvor en
godkendt oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv under en afgiftssuspensionsordning
fremstiller, forarbejder, oplægger, modtager eller afsender punktafgiftspligtige varer under visse
betingelser, der fastsættes af de kompetente myndigheder i den medlemsstat, hvor afgiftsoplaget er
beliggende i direktivets artikel 4, nr. 11.
Det fremgår af artikel 4, nr. 1 og 11, og artikel 15 og 16, at det er et krav, at en oplagshaver har et
afgiftsoplag, og at det er reglerne i det land, hvor afgiftsoplaget er beliggende, som finder
anvendelse på afgiftsoplaget.
Det fremgår imidlertid ikke eksplicit af spiritusafgiftsloven, at en virksomhed eller person, som vil
lade sig autorisere som oplagshaver skal have et afgiftsoplag/lokale, men blot at hvis
virksomheden eller personen har dette og vil benytte det til fremstilling, behandling, aftapning,
opbevaring og udlevering, skal lokalet godkendes af Skatteforvaltningen. Dette har i praksis
medført, at der er tvivl om, hvorvidt virksomheder efter gældende ret har mulighed for at blive
autoriseret som oplagshaver i Danmark uden at have et afgiftsoplag.
Det foreslås at nyaffatte
§ 9 a, stk. 2, 1. pkt.,
således, at det af bestemmelsen fremadrettet vil være
en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller
personen har et lokale, som kan benyttes til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe, oplægge,
modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som Skatteforvaltningen
forinden har godkendt.
Baggrunden for det foreslåede er først og fremmest, at kravet om, at en oplagshaver skal have et
lokale, ikke fremgår tydeligt af de gældende regler i spiritusafgiftsloven. For at undgå, at der også
fremadrettet opstår tvivl om, hvorvidt dette er et krav, foreslås det, at dette eksplicit vil skulle
fremgå af bestemmelsen. Herudover er der ikke sammenfald mellem på den ene side de
forskellige aktiviteter, som en oplagshaver efter § 7 har autorisation til at udøve og definitionen af
et afgiftsoplag i § 9 a, stk. 1, og på den anden side de aktiviteter, som oplistes i § 9 a, stk. 2, 1. pkt.
I § 7 og § 9 a, stk. 1, nævnes ”forarbejde, oplægge, modtage eller afsende”, hvilket ikke fremgår af
§ 9 a, stk. 2, 1. pkt.
For at skabe mere sammenhæng i lovgivningen foreslås det, at de aktiviteter, som nævnes i § 7 og
§ 9 a, stk. 1, også vil skulle fremgå af § 9 a, stk. 2, 1. pkt. I § 9 a, stk. 2, 1. pkt., er der blandt andet
nævnt ”behandling, aftapning og udlevering”, som ikke fremgår i § 7 og § 9 a, stk. 1. Det foreslås
dog, at disse aktiviteter fortsat vil skulle fremgå af bestemmelsen.
Begrebet ”opbevaring”, som
tilsvarende fremgår af bestemmelsen, må anses for at være en aktivitet, der kan sidestilles med
”oplægning” og udgår derfor.
Det foreslåede betyder, at det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i
landet, at virksomheden eller personen har et lokale, som den kan benytte til at fremstille,
forarbejde, behandle, aftappe, oplægge, modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige
165
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ubeskattede varer. Det foreslås, at Skatteforvaltningen fortsat vil skulle godkende det/de lokaler,
som virksomheden eller personen ønsker at anvende som afgiftsoplag.
Til nr. 24
Autoriserede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode efter §
10. Efter bestemmelsens stk. 2, opgøres den afgiftspligtige mængde som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lignende.
Efter § 12, stk. 1, skal autoriserede virksomheder føre regnskab over tilgang af afgiftspligtige
varer.
Efter § 21, stk. 1, 1. pkt., skal autoriserede virksomheder efter udløbet af hver afgiftsperiode
angive mængden af de varer, der skal betales afgift af og indbetale afgiften til Skatteforvaltningen.
De ovenstående bestemmelser omhandler alle de autoriserede oplagshaveres opgørelse og
afregning af afgift, da dette er de eneste virksomheder som er autoriserede efter
spiritusafgiftsloven.
Det foreslås at ændre »virksomheder« til »oplagshavere og modtagere« i spiritusafgiftslovens
§
10, stk. 1, § 12, stk. 1,
og
§ 21, stk. 1, 1. pkt.
Ændringen følger af det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 35, som vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens §§ 10 og 16.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres to
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Dette medfører, at det i dansk
ret vil være nødvendigt at indføre regler om blandt andet autoriserede modtagere af beskattede
varer, som fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen og blive omfattet af
EMCS. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil det være den autoriserede modtager, som vil
skulle betale og hæfte for afgiften i bestemmelseslandet. Det er derfor nødvendigt at fastsætte,
hvordan den autoriserede modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 10, stk. 1,
vil den autoriserede modtager skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode. Hvordan den autoriserede modtager vil skulle
opgøre den afgiftspligtige mængde, foreslås fastsat i bestemmelsens stk. 4, som foreslås indsat i
lovforslagets § 2, nr. 26.
Det betyder, at den autoriserede modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde for hver
afgiftsperiode, som udgør måneden.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 12, stk. 1,
vil autoriserede modtagere skulle føre regnskab over
tilgang af afgiftspligtige varer. Det fremgår af bestemmelsens stk. 2, at der som tilgang vil skulle
medregnes:
1) ætanol, som virksomheden har fremstillet eller indført til drikkeformål,
2) ætanolindholdet i fra udlandet modtaget vin, som virksomheden vil anvende til fremstilling
af afgiftspligtige varer, og
3) ætanolindholdet i ekstrakter, essenser o.lign, der ikke er afgiftspligtige efter § 1, men som
virksomheden vil anvende til fremstilling af afgiftspligtige varer.
166
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Autoriserede modtagere har ikke tilladelse til at fremstille afgiftspligtige varer, og bestemmelsens
stk. 2 er derfor alene en præciserende bestemmelse for de autoriserede oplagshavere. Det
foreslåede betyder, at de autoriserede modtagere ved begrebet tilgang vil skulle opgøre den
mængde af afgiftspligtige varer, som er tilgået virksomheden eller personen.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 21, stk. 1, 1. pkt.,
vil autoriserede modtagere skulle angive
mængden af varer, hvoraf der skal betales afgift efter udløbet af hver afgiftsperiode og indbetale
denne til Skatteforvaltningen.
Det betyder, at autoriserede modtagere vil skulle angive den mængde af afgiftspligtige varer, som
virksomheden eller personen har modtaget efter udløbet af hver afgiftsperiode, som udgør
måneden, og derefter indbetale afgiften til Skatteforvaltningen
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 25
Autoriserede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode efter §
10. Efter bestemmelsens stk. 2, opgøres den afgiftspligtige mængde som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lign.
Den ovenstående bestemmelse omhandler de autoriserede oplagshaveres opgørelse og afregning af
afgift, da dette er de eneste virksomheder som er autoriserede efter spiritusafgiftsloven.
Det foreslås, at ændre »Den« til »Autoriserede oplagshavere skal opgøre den« i
§ 10, stk. 2,
og at
»opgøres« udgår. Det betyder, at det fremadrettet vil fremgå af bestemmelsen, at autoriserede
oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som mængden af
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lign.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, tilføjes to nye
registreringstyper til spiritusafgiftsloven. Det er derfor fundet mest hensigtsmæssigt, at det tydeligt
fremgår af bestemmelsen, at denne bestemmelse angår autoriserede oplagshavere. Det foreslåede
medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 26
Efter gældende ret skal virksomheder, der leverer eller får leveret varer, som er overgået til
forbrug i andre EU-lande, her til landet efter § 8, ikke lade sig registrere, og disse virksomheder
afregner derfor afgift for den enkelte transport.
Det foreslås at indsætte tre nye stykker i spiritusafgiftslovens § 10, som bestemmelsens
stk. 4-6,
som vil skulle regulere de autoriserede modtageres opgørelse af den afgiftspligtige mængde.
Baggrunden for forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres to nye
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Autoriserede modtagere skal efter
direktivets artikel 34 betale og hæfte for afgiften. Der skal derfor indføres regler om den
autoriserede modtagers opgørelse af den afgiftspligtige mængde, afregning af afgiften og
indbetalingen. I de øvrige love (mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og
167
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
vinafgiftsloven) findes der regler om registrerede varemodtagere. I disse love foreslås det, at de
autoriserede modtagere vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde, afregne afgiften og indbetale
denne efter samme regler som de registrerede varemodtagere. Der findes dog ikke regler om
registrerede varemodtager i spiritusafgiftsloven. Derfor foreslås der indsat regler herom, som
afspejler reglerne om registrerede varemodtagere i de øvrige love. Derved vil alle autoriserede
modtagere skulle opgøre den afgiftspligtige mængde, afregne afgiften og indbetale denne efter
samme regler i både mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og
vinafgiftsloven.
Det foreslås i
stk. 4,
at de autoriserede modtagere vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde for
en afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden.
Autoriserede modtager vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i andre EU-lande
efter § 8, stk. 1, nr. 1. Afgiften forfalder i disse tilfælde ved leveringen her i landet, jf. § 8, stk. 1.
Derfor vil den afgiftspligtige mængde skulle opgøres på baggrund af de afgiftspligtige varer, som
er tilført virksomheden i afgiftsperioden. Afgiftsperioden er måneden, jf. § 10.
Det betyder, at en autoriseret modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde som den
mængde af afgiftspligtige varer, som virksomheden har modtaget i kalendermåneden.
Det foreslås i
stk. 5,
at opgørelsen specificeres efter regler, der fastsættes af Skatteforvaltningen.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen bemyndiges til at fastsætte den nærmere procedure
for opgørelsen, herunder at der f.eks. skal afgives en elektronisk erklæring ved modtagelsen, som
danner grundlag for opgørelsen.
Det foreslås i
stk. 6,
at skatteministeren bemyndiges til at kunne fastsætte regler om, hvorledes de
afgiftspligtige varers mængde bestemmes.
Det betyder, at skatteministeren vil kunne fastsætte regler om, hvorledes de afgiftspligtige varers
mængde bestemmes. Udmøntningen af bemyndigelsen vil skulle ske ved bekendtgørelse,
hvorefter skatteministeren kan fastsætte blandt andet, hvad der skal medregnes til den
afgiftspligtige mængde varer, eller hvordan virksomhederne skal opgøre mængden.
Til nr. 27
Efter spiritusafgiftslovens § 14, stk. 1, skal den afgiftspligtige mængde efter § 10 fradrages de i
stk. 1, nr. 1-5, oplistede varer.
Lovens § 10 angår de autoriserede oplagshaveres opgørelse af den afgiftspligtige mængde.
Det foreslås, at henvisningen til § 10 i
§ 14, stk. 1,
ændres til en henvisning til § 10, stk. 2. Det
foreslåede betyder, at henvisningen i § 14, stk. 1, ændres som konsekvens af det i lovforslagets §
2, nr. 26, foreslåede.
Baggrunden for det foreslåede er, at det med lovforslagets § 2, nr. 26, foreslås, at der i § 10
indsættes regler om de autoriserede modtageres opgørelse af den afgiftspligtige mængde. For
derved at sikre, at § 14 fortsat vil skulle angå de autoriserede oplagshaveres opgørelse af den
afgiftspligtige mængde foreslås det, at henvisningen præciseres. Det foreslåede medfører ingen
168
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 28
I spiritusafgiftslovens § 14 fastsættes hvilke varer, der skal fradrages den afgiftspligtige mængde
efter § 10, som omhandler oplagshaveres opgørelse af den afgiftspligtige mængde. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 1, skal varer, der tilføres en anden autoriseret virksomhed fradrages i den
afgiftspligtige mængde.
Efter § 18 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en autoriseret virksomhed.
Lovens § 7 regulerer de autoriserede oplagshavere, som er de autoriserede virksomheder, der
omtales i stk. § 14, stk. 1, nr. 1, og § 18, stk. 1, 1. pkt.
Det foreslås at præcisere
§ 14, stk. 1, nr. 1,
og
§ 18, stk. 1, 1. pkt.,
så der fremover står
»autoriserede oplagshavere« i stedet for blot »autoriserede virksomheder«. Det foreslåede betyder,
at det præciseres i bestemmelsen, hvilken type af autoriserede virksomheder, der er omfattet af
bestemmelsen, Da det med lovforslagets § 2, nr. 17, foreslås at indføre to nye registreringstyper
(autoriseret modtager og autoriseret afsender), er det fundet mest hensigtsmæssigt, at det klart
fremgår, hvilke autoriserede virksomheder, som omtales i § 14, stk. 1, nr. 1, og § 18, stk. 1, 1. pkt.
Det foreslåede medfører ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 29
Autoriserede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde efter spiritusafgiftslovens § 10,
stk. 1. Den afgiftspligtige mængde skal efter bestemmelsen opgøres som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lignende jf. § 10, stk. 2.
Efter § 14, stk. 1, skal der i den afgiftspligtige mængde, som opgjort efter § 10, skulle fradrages de
varer, der er oplistet i bestemmelsens nr. 1-5.
Efter § 14, stk. 1, nr. 5, skal den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 10, fradrages varer, der hos
virksomheden eller under transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af varernes art
eller ved brand, brækage eller lignende, jf. § 33 a.
Lovens § 33 a regulerer de situationer, hvor varer skal anses for ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås at ændre
§ 14, stk. 1, nr. 5,
således at den afgiftspligtige mængde efter § 10 (med
lovforslagets § 2, nr. 27, foreslås henvisningen præciseret til § 10, stk. 2), efter det foreslåede vil
skulle fradrages varer, der hos virksomheden eller under transporten til eller fra virksomheden er
fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 33 a. Ændringen følger af artikel 6 og
45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som vil skulle implementeres i blandt andet
spiritusafgiftsloven § 14, stk. 1, nr. 5.
Baggrunden for det foreslåede er således først og fremmest, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6 og 45 er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse
og tab af varer, som kræver, at blandt andet spiritusafgiftslovens § 33 a om ødelæggelser og tab
169
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bliver tilpasset, jf. lovforslagets § 2, nr. 65 og 66, så bestemmelsen er i overensstemmelse med det
omarbejdede direktiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.2. På baggrund af denne ændring findes det hensigtsmæssigt ligeledes at rette § 14.
Herudover indeholder § 14, stk. 1, nr. 5, ikke en endegyldig oplistning af situationer, som er
omfattet af § 33 a, som bestemmelsen henviser til. Når der henvises til bestemmelsen, må alle
situationer i § 33 a, skulle medføre, at varerne skal fradrages den afgiftspligtige mængde efter §
14, stk. 1, nr. 5. Det findes derfor mere hensigtsmæssigt blot at henvise til § 33 a, i stedet for at
komme med eksempler på, hvilken form for ødelæggelse eller tab, der konkret kunne være tale
om.
Det foreslåede betyder, at varer, der hos en virksomhed eller under transport til og fra
virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 33 a, vil skulle
fradrages i den afgiftspligtige mængde opgjort af oplagshaveren efter § 10, stk. 2. Ændringen
medfører ikke ændringer i gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare anses for
totalt ødelagt og fuldstændig tilintetgjort er det samme efter gældende ret og den foreslåede
ordning, jf. § 33 a, stk. 1, lovforslagets § 2, nr. 65, og lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.1.2.
Til nr. 30
Spiritusafgiftslovens § 15 fastsætter, hvilke varer der ikke skal svares afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 1, skal der ikke svares afgift af varer, der er denaturerede. Fritagelsen
finder anvendelse, når varen er denatureret i henhold til et medlemslands forskrifter. Varer, der er
denatureret efter spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 1, betegnes som ”fuldstændig denatureret”.
Bestemmelsen implementerer strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra a.
Det foreslås, at et nyt
nr. 1
indsættes i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, hvori det præciseres, at der
ved denaturering efter nr. 1 skal forstås fuldstændig denaturering. Præciseringen af nr. 1 skal ses i
sammenhæng med den foreslåede præcisering m.v. af spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2.
Efter spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2, skal der ikke svares afgift af varer, der anvendes til
teknisk, videnskabeligt, undervisningsmæssigt, medicinsk formål og lignende. Afgiftsfritagelsen
efter stk. 1, nr. 2, kan betinges af et mindsteforbrug eller af, at varerne tilsættes stoffer, der gør
dem uegnede til drikkebrug eller til fremstilling af drikkevarer. Bestemmelsen implementerer
blandt andet strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b.
Det foreslås, at et nyt
nr. 2
indsættes i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, hvorefter der sker
afgiftsfritagelse af varer, der er denaturerede og anvendes til fremstilling af produkter, der ikke er
bestemt til konsum. Fritagelsen finder anvendelse, når en sådan denatureret alkohol er blevet tilsat
et produkt, der ikke er bestemt til konsum eller anvendes til vedligeholdelse og rengøring af
fremstillingsudstyr, som anvendes til denne særlige fremstillingsproces.
Baggrunden for forslaget om at indsætte et nyt
nr. 2
er, at fritagelsesbestemmelsen i
strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b, er blevet ændret ved artikel 1, nr. 15, i direktiv (EU)
2020/1151. Ændringen præciserer betingelserne for delvist denatureret alkohol samt fastsætter, at
vedligeholdelse og rengøring af fremstillingsudstyr er en del af fremstillingsprocessen, og at
delvist denatureret alkohol, der anvendes til den tilhørende fremstillingsproces, derfor er omfattet
af nævnte fritagelse.
170
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at fritagelsen i strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b, som ændret ved artikel 1,
nr. 15, i direktiv (EU) 2020/1151 fremover vil være implementeret i spiritusafgiftsloven i en
selvstændig bestemmelse, ligesom der fastsættes yderligere betingelser for fritagelsens
anvendelse.
Det fremgår om alkohol i strukturdirektivets art. 27, stk. 1, litra b, at den er denatureret i henhold
til en medlemsstats forskrifter for den pågældende anvendelse. En sådan denatureret alkohol
betegnes også som delvist denatureret/specialdenatureret alkohol. Dette er i modsætning til
fuldstændig denatureret alkohol, som er omfattet strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra a, og af
spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 1.
Ved bevægelser mellem medlemslandene af alkohol denatureret i henhold til en medlemsstats
forskrifter (delvist denatureret/specialdenatureret alkohol), der endnu ikke er tilsat et produkt, der
ikke er bestemt til konsum, anvendes bestemmelserne i kapitel IV (om punktafgiftspligtige varers
bevægelser under punktafgiftssuspension) i cirkulationsdirektivet. Ved bevægelser af fuldstændig
denatureret alkohol anvendes bestemmelserne i kapitel V (om punktafgiftspligtige varers
bevægelser efter overgang til forbrug og beskatning heraf) i cirkulationsdirektivet.
Efter strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra c-f, med de ændringer som følger af artikel 1 i
direktiv (EU) 2020/1151, skal der ske afgiftsfritagelse af varer, der anvendes til fremstilling af
eddike, der henhører under position 2209 i EU’s kombinerede nomenklatur, jf. litra c, anvendes til
fremstilling af sådanne lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2001/82/EF og 2001/83/EF, jf. litra d, anvendes til at fremstille aromastoffer til fremstilling af
levnedsmidler og ikke-alkoholholdige drikkevarer med et alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2
pct. vol., jf. litra e, og som direkte eller som ingrediens i halvfabrikata anvendes til fremstilling af
levnedsmidler, også fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5
liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg
produkt for så vidt angår andre produkter, jf. litra f.
Artikel 27, stk. 1, litra c-f, i strukturdirektivet er ikke udtrykkeligt implementeret i
spiritusafgiftsloven, men indfortolkes i fritagelsesbestemmelsen i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1,
nr. 2 og nr. 3.
Det foreslås, at yderligere 4 nye numre (nr.
3-6)
indsættes i spiritusafgiftslovens
§ 15, stk. 1,
som
implementerer ordlyden af strukturdirektivets artikel 27, stk. 1 litra c-f, i spiritusafgiftsloven. Nr.
2-4 bliver herefter nr. 7-9. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 2, nr. 32, hvor et nyt nummer
indsættes som § 15, stk. 1, nr. 10, hvorved det gældende nr. 5 bliver nr. 11.
Baggrunden er, at det ikke fremgår præcist, at fritagelsesbestemmelserne i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra c-f er omfattet af spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2 og nr. 3.
Det foreslås i
nr. 3,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der anvendes til fremstilling af
eddike, der henhører under position 2209 i EU's kombinerede nomenklatur.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra c, i direktiv 92/83/EØF. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt
indfortolket i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2 og nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre
171
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 4,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, til fremstilling af sådanne
lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2001/82/EF og
2001/83/EF.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra d. Det bemærkes, at bestemmelsen er ændret ved artikel 1, nr. 15, litra a, nr.
ii, i direktiv (EU) 2020/1151. Med ændringen opdateres henvisningen til de direktiver, som
omhandler lægemidler. I strukturdirektivet henvises der til lægemidler, som er omhandlet i
direktiv 65/65/EØF. Sidstnævnte direktiv er sidenhen blevet erstattet af direktiv 2001/82/EF og
direktiv 2001/83/EF. Opdateringen, som foretages i direktiv (EU) 2020/1151, medfører således
ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand, men opdaterer blot henvisningen til, hvilke
lægemidler der er omfattet af fritagelsen. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i
spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 2 og nr. 3, hvorfor indarbejdelse af den præcise ordlyd af
bestemmelsen ikke vil medføre ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 5,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der anvendes til at fremstille
aromastoffer til fremstilling af levnedsmidler og ikke-alkoholholdige drikkevarer med et
alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct. vol.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra e. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i
spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre ændringer i den
materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 6,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der direkte eller som ingrediens
i halvfabrikata anvendes til fremstilling af levnedsmidler, også fyldte, forudsat at alkoholindholdet
i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår
chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår andre produkter.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra f. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i
spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre ændringer i den
materielt gældende retstilstand.
Til nr. 31
I henhold til spiritusafgiftslovens § 15 kan der opnås afgiftsfritagelse for ellers afgiftspligtige
varer i de i nr. 1-5 oplistede tilfælde.
Det foreslås, at stk. 1, nr. 4, ændres, således at bestemmelsen fremover ikke vil skulle ende på et
”eller”,
men afsluttes med et komma. Ændringen følger af indsættelsen af et nyt nummer i § 15,
stk. 1, jf. lovforslagets § 2, nr. 32. Det er tale om en konsekvensændring.
Til nr. 32
Direktiv 2008/118/EU fastsætter reglerne for bevægelsen af punktafgiftspligtige varer i EU.
Direktivets artikel 12 fastsætter i hvilke tilfælde punktafgiftspligtige varer omfattet af direktivet er
fritaget for betaling af punktafgift. I artikel 12, stk. 1, litra a-e, er situationerne oplistet.
172
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Direktivets artikel 12 er implementeret i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 4 og 5. Efter nr. 4 er
varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner
m.v. og de hertil knyttede personer, fritaget for afgift, og efter nr. 5 er varer til brug for
udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til
forsyning af deres messer eller kantiner ligeledes fritaget, når styrkerne m.v. befinder sig her i
landet.
Efter gældende ret er varer, til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende
civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, ikke fritaget for afgift, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, som bestemmelsens
nr.
10,
hvorefter der vil skulle ske afgiftsfritagelse af varer, der leveres til brug for andre EU-landes
væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller
kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP. Nr. 5 bliver herefter nr. 11. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets § 2, nr. 30, hvor der indsættes fire nye numre i § 11, stk. 1, hvor nr. 2-4 bliver nr.
7-9. Ændringen følger af en ny bestemmelse i artikel 12 i cirkulationsdirektivet, hvorefter
forsvarsindsatsen under FSFP foreslås afgiftsmæssigt sidestillet med forsvarsindsatser under
NATO, hvilket skal implementeres i dansk ret ved blandt andet en ændring i spiritusafgiftsloven.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
bestemmelse i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF, om at der er fritagelse for afgift af varer,
der er bestemt til anvendelse af de væbnede styrker i ethvert andet EU-land end det EU-land, hvor
punktafgiften forfalder, til brug for disse styrker og det civile personale, der ledsager dem, eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Det betyder, at spiritus omfattet af spiritusafgiftsloven vil være fritaget for afgift, hvis de er til
brug for andre EU-landes væbnede styrker, deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP som anført i afsnit V, kapitel 2, 2.
afdeling, i traktaten om Den Europæiske Union (TEU). Ordningen foreslås administreret af
Forsvarsministeriet, jf. lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.1.2. Der henvises i
øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Henset til Danmarks forsvarsforbehold er det dog ikke forventningen, at der vil blive udført
nævneværdigt mange aktiviteter under FSFP i Danmark. Reglerne forventes derfor at have
begrænset betydning, så længe Danmark har forsvarsforbehold. Herudover er spiritus ikke en vare,
som i forbindelse med fritagelsen for NATO-styrker bliver efterspurgt. Det er derfor vurderingen,
at fritagelsen ikke vil blive anvendt i praksis. Hvis der dog skulle laves en forsvarsindsats i
Danmark under FSFP, og et andet medlemslands væbnede styrker, som deltager i en sådan
forsvarsindsats, skulle efterspørge spiritus, vil det være Forsvarsministeriet, som attesterer
fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
173
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 33
Efter gældende ret er varer, omfattet af spiritusafgiftsloven til brug for NATO-medlemslandes
væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller
kantiner, fritaget for afgift, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet, jf. spiritusafgiftslovens §
15, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 11.
Bestemmelsen bliver ikke anvendt i praksis, da spiritus efter Forsvarsministeriets oplysninger,
ikke efterspørges i praksis. Der er derfor heller ikke nogen administration af bestemmelsen.
Efter gældende ret er der ikke afgiftsfritagelse for varer omfattet af spiritusafgiftsloven til brug for
EU’s væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Denne
fritagelse foreslås dog indsat med lovforslagets § 2, nr. 32.
Det foreslås på den baggrund, at der indsættes et nyt stykke i spiritusafgiftslovens § 15, som
stk. 5,
hvorefter det fastsættes, at Forsvarsministeriet administrerer både den gældende fritagelse for
NATO’s væbnede styrker
og
den foreståede fritagelse for EU’s væbnede styrker.
Det foreslåede betyder for det første, at det fastsættes, at afgiftsfritagelsen for varer, der leveres til
NATO-medlemslandenes væbnede styrker m.v. efter spiritusafgiftslovens § 15, stk. 1, nr. 5, der
bliver nr. 11, vil skulle administreres af Forsvarsministeriet. For det andet betyder det, at det
fastsættes, at afgiftsfritagelse for varer omfattet af spiritusafgiftsloven til brug for
EU’s
væbnede
styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under FSFP, administreres af Forsvarsministeriet.
Fritagelsen for
EU’s væbnede styrker
og fritagelsen for NATO-medlemslandenes væbnede styrker
vil hermed skulle administreres på samme måde ved brug en fritagelsesattest.
Fritagelsesattesten, der findes i bilag II i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (omarbejdning), attesteres af værtslandets myndigheder, hvilket med dette
forslag vil være Forsvarsministeriet.
Hvis enten EU’s væbnede styrker eller NATO’s væbnede styrker efterspørger afgiftsfritagelse for
varer omfattet af spiritusafgiftsloven, vil det med det foreslåede være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 34
Spiritusafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en række
afsnit. Titlen på ét af disse afsnit er »Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU«, som
udelukkende indeholder én bestemmelse, § 18, der regulerer betalingen af afgift af afgiftspligtige
varer ved indførsel af varer fra steder uden for EU.
Det foreslås at ændre i
overskriften
til afsnittet inden § 18, således at afsnittets titel fremover
bliver
Afgift af varer, der importeres.
Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i det
174
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i spiritusafgiftsloven, herunder i overskriften
til afsnittet, som omhandler indførsel/import. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad
begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Til nr. 35
Efter spiritusafgiftslovens § 18, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
15, stk. 4. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Der foreslås to ændringer i
§ 18, stk. 1, 1. pkt.
For det første foreslås det, at »indføres fra steder
uden for EU« ændres til »importeres«, og for det andet, at henvisningen til § 15, stk. 4, ændres til
en henvisning til § 15, stk. 3. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv henholdsvis et behov for at rette op på en fejlhenvisning i § 18.
Baggrunden for den foreslåede ændring til »importeres« er således, at man i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv har valgt at foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at
»indført fra steder uden for EU« er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7
og 10. Denne sproglige ændring foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i
spiritusafgiftsloven, herunder § 18, stk. 1. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad
begrebet dækker over, da »import« og »indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Baggrunden for ændringen af henvisningen til § 15, stk. 4, i § 18, stk. 1, er, at henvisningen er
forkert, da denne ved en fejl ikke blevet opdateret korrekt ved tidligere ændringer i § 15. § 18, stk.
1, henviste oprindeligt til hvad, der efter gældende ret er indeholdt i stk. 7. Henvisningen i § 13
ændres derfor fra en fejlagtig henvisning til stk. 9 til den korrekte henvisning til stk. 7
Til nr. 36
Efter spiritusafgiftslovens § 18, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
175
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
15, stk. 4. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres« i
§ 18, stk. 2.
Ændringen følger af den ændrede
sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som foreslås implementeret i de relevante
bestemmelser i spiritusafgiftsloven, herunder § 18, stk. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden
for EU betyder det samme. Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den
gældende materielle retstilstand. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.1.4.
Til nr. 37
Efter spiritusafgiftslovens § 20, stk. 1, 1. pkt., skal autoriserede eller registrerede virksomheder
føre regnskab over fremstilling, tilgang og udlevering af afgiftspligtige varer.
Det er alene autoriserede oplagshavere, som efter loven skal lade sig registrere, hvorfor
bestemmelsen omhandler oplagshavere.
Det foreslås at præcisere
§ 20, stk. 1, 1. pkt.,
så der fremover står »autoriserede oplagshavere« i
stedet for blot »autoriserede eller registrerede virksomheder«.
Det foreslåede betyder, at det præciseres, at de virksomheder, som er omfattet af § 20, stk. 1, 1.
pkt., er autoriserede oplagshavere og medfører ingen ændringer i den materielt gældende
retstilstand. Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, indføres to nye
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender, hvorfor det er fundet mest
hensigtsmæssigt, at det klart fremgår, hvilke autoriserede virksomheder som omtales i § 20.
Til nr. 38
Efter spiritusafgiftslovens § 20, stk. 4, skal virksomheder og repræsentanter, der er autoriseret
efter § 8, stk. 5 eller 6, føre regnskab over vareleveringer. De i 1. pkt. nævnte virksomheder og
repræsentanter skal endvidere føre en fortegnelse over, hvor varerne er leveret.
Lovens § 8, stk. 5 og 6, omhandler fjernsalg. Efter bestemmelsens stk. 5 kan en oplagshaver, der
er autoriseret i et andet EU-land, og som leverer varer her til landet efter stk. 1, nr. 2, udnævne en
fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i
landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 6 skal sælgeren eller den fiskale repræsentant inden vareafsendelsen lade
sig registrere hos Skatteforvaltningen som autoriseret oplagshaver og stille sikkerhed.
176
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Hvis en autoriseret oplagshaver er registreret i medfør af disse regler om fjernsalg, skal
virksomheden altså efter § 20, stk. 4, føre regnskab over vareleverancer og en fortegnelse over,
hvor varerne er leveret. Regnskabet skal føres i det almindelige forretningsregnskab og skal kunne
danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og
skal føres på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til Skatteforvaltningen, kan opgøres ved
udløbet af hver måned.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 20, stk. 4,
ændres fra en henvisning til stk. 5 eller 6 til en
henvisning til stk. 8 eller 9, og at autoriserede modtagere tilføjes til bestemmelsen. Den første
ændring er en konsekvensændring af lovforslagets § 2, nr. 17, som følge af tilføjelsen af flere nye
registreringstyper i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Den anden ændring følger af, at der med
det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres krav om registrering som autoriseret modtager,
og bestemmelser om at det er den autoriserede modtager, som skal betale afgift her i landet.
Ligesom andre registrerede og autoriserede virksomheder, der skal afregne afgift til
Skatteforvaltningen, er det fundet hensigtsmæssigt, at det også pålægges de autoriserede
modtagere at føre regnskab.
Baggrunden for forslaget om ændringen af henvisningen er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17,
foreslås indsat fire nye stykker i § 8, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der
vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5),
autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de
eksisterende stykker. Forslaget er udelukkende konsekvensændring som følge af lovforslagets § 2,
nr. 17, og betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Baggrunden for den anden foreslåede ændring om tilføjelse af autoriserede modtagere i
§ 20, stk.
4,
er, at virksomheder, der fremover modtager varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land
og herefter transporteres her til landet, vil skulle lade sig registrere som autoriseret modtager hos
Skatteforvaltningen. Herudover vil autoriserede modtagere modtage varerne i en tilstand, hvor der
er betalt afgift i et andet EU-land, men hvor der fortsat ikke er betalt dansk afgift. Det skal derfor
være muligt for Skatteforvaltningen at kunne kontrollere, hvorvidt afgiften er betalt korrekt her i
landet. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab over vareleverancer og
en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Virksomheden vil derfor skulle føre et regnskab, hvor
det fremgår, hvilke varer, der er blevet tilført virksomheden og en fortegnelse over, hvor varerne
er leveret. Regnskabet skal kunne danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige
mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer og på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til
Skatteforvaltningen, kan gøres op ved udløbet af hver måned. Det skal være muligt ved
nummerhenvisning at sammenholde posteringerne i regnskabet med købsbilag, dvs. typisk
fakturaer og fortoldningsangivelser.
Til nr. 39
Efter spiritusafgiftslovens § 20, stk. 6, skal registrerede virksomheder og virksomheder, der
importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, ved salg af disse varer til virksomheder, udstede en
faktura. Fakturaen skal være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde
oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
177
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at der efter »importerer« indsættes »eller modtager« i
§ 20, stk. 6, 1. pkt.
Det betyder,
at ikke kun virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, men også
virksomheder, som modtager disse varer fra udlandet, ved salg af disse varer til virksomheder, vil
skulle udstede en faktura. Fakturaen skal efter det foreslåede være forsynet med fortløbende
nummer og fakturadato og indeholde oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse samt leverancens art, mængde og pris.
Den foreslåede ændring betyder således, at de autoriserede modtagere vil skulle udstede en faktura
ved salg af varer, som er afgiftspligtige efter spiritusafgiftsloven. Fakturaen skal efter
bestemmelsens 2. pkt. være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde
oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Spiritusafgiftsloven er omfattet af den såkaldte »colalovgivning«, hvor der i en række afgiftslove,
hvor der er oplevet store udfordringer med afgiftsunddragelse i detailhandlen, stilles en række
krav til regnskab, fakturaudstedelse m.v. Tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven er ligeledes
omfattet af denne regulering.
Til nr. 40
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 3, fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1 begynder. Efter bestemmelsens
nr. 2, begynder transporten, når varerne overgår til fri omsætning fra et indførselssted
i EU’s
toldområde.
Det foreslås, at indførselsstedet ændres til importstedet i
§ 20 a, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk., 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i spiritusafgiftsloven, herunder § 20 a, stk. 1
og 3, og betyder ingen materiel ændring i den materielle retstilstand, da import og indførsel fra
steder uden for EU betyder det samme.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 41
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
178
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at »eller« udgår fra bestemmelsens
stk. 1, nr. 4.
Ændringen er en konsekvensændring som følge af, at der med lovforslagets § 2, nr. 42, indsættes
et nyt nummer i oplistningen i § 20 a, stk. 1.
Til nr. 42
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at et nyt
nr. 5
indsættes i
§ 20 a, stk. 1,
hvorefter transport omfattet af stk. 1, vil
kunne ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU)
2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189,
stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446. Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Transporten af varer under afgiftssuspensionsordningen reguleres i artikel 17 i direktiv
2008/118/EF. Denne bestemmelse er implementeret i spiritusafgiftslovens § 20 a. Med
omarbejdelsen af cirkulationsdirektivet er bestemmelsen rykket til direktivets artikel 16. Med
omarbejdningen er der også tilføjet et nyt nummer i artikel 16, stk. 1, som bestemmelsens nr. 5,
hvorefter transporten fra et afgiftsoplag kan ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for
ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446. Det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16 skal således implementeres i spiritusafgiftslovens §
20 a, hvilket er baggrunden for det foreslåede.
Det foreslåede betyder, at der inden for EU vil kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, fra et afgiftsoplag eller fra et importsted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, til det udgangstoldsted, jf. artikel 329,
stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446.
Efter artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446 er det fastsat, at når varer, der er
omhandlet i artikel 1 i direktiv 2008/118/EF, og som har toldmæssig status som EU-varer,
eksporteres, kan disse varer henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Varerne er således
efter gældende ret både omfattet af toldproceduren for ekstern forsendelse og overvåges i EMCS.
De punktafgiftspligtige varer kan således efter det foreslåede transporteres til udgangstoldsstedet,
som efter artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447 skal anses for
afgangstoldssted, når varerne efter at være frigivet til eksport henføres under en procedure for
ekstern forsendelse. Afgangstoldsstedet er det sted, hvorfra varerne eksporteres ud af EU, når
varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Det foreslåede betyder, at varernes
179
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
transport i EMCS vil ophøre, når varerne kommer til udgangstoldsstedet og derefter henføres
under proceduren for ekstern forsendelse. Derved sikres det, at varerne alene overvåges i et af
systemerne. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 2, nr. 46, hvor det fastsættes, hvornår
transporten omfattet af EMCS ophører.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 43
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 2 er det fastsat, at stk. 1 også finder anvendelse på transport af varer, der
er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under
afgiftssuspensionsordningen, og som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-
land, eller varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land, og som ikke er overgået til forbrug
her i landet eller i et andet EU-land.
Det foreslås, at et nyt
stk. 3
indsættes i
§ 20 a,
hvorefter Skatteforvaltningen, når importen efter
stk. 1 og 2 finder sted uden for et afgiftsoplag, vil kunne anmode klarereren eller enhver anden
person, som direkte eller indirekte har været involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i
overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om at dokumentere, at de
importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet til et andet EU-land. Stk. 3-5 bliver
herefter stk. 4-6. Ændringen følger af artikel 16 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv og skal
sikre, at de kompetente myndigheder i de respektive EU-lande, dvs. Skatteforvaltningen i
Danmark, vil blive i stand til at sikre, at der er overensstemmelse mellem e-ledsagedokumentet i
EMCS og toldangivelsen ved import, når afgiftspligtige varer, der er overgået til fri omsætning,
transporteres fra importstedet under afgiftssuspensionsordningen. Med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv er der generelt sket en opdatering af sprogbrugen, og der er søgt skabt mere
sammenhæng mellem forskellige lovgivningsområder i EU, herunder mellem
cirkulationsdirektivet på afgiftsområdet og toldlovgivningen.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16,
er fastsat, at import af varer som finder sted uden for et afgiftsoplag, kun kan transporteres fra
importstedet under afgiftssuspensionsordningen, hvis klarereren eller enhver anden person, der er
direkte eller indirekte involveret i opfyldelsen af toldformaliteter, hvis disse personer forsyner de
kompetente myndigheder i importmedlemsstaten med specifik dokumentation for, at varerne skal
sendes fra importstedet og til et andet medlemsland, samt at der er overensstemmelse mellem
toldangivelsen og punktafgiftsdokumenterne. Medlemsstaterne har dog mulighed for, at
dokumentationen alene skal forelægges efter anmodning.
Toldmyndighederne kan således efter artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013 foranledige, at der
forelægges dokumentation til brug for deres kontrol.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel,
180
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. I forhold til
afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant henvises der til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen således vil kunne anmode om dokumentation for, at
de importerede varer vil blive sendt her fra landet som importmedlemsstat og videre til en anden
medlemsstat. Skatteforvaltningen vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person, der
direkte eller indirekte har været involveret i transporten om dokumentationen.
Det foreslåede betyder, at der således vil være en større sikkerhed for, at importerede varer ikke
overgår til forbrug/fri omsætning i importmedlemsstaten uden, at der er betalt korrekte afgifter af
varerne. Ved at Skatteforvaltningen kan anmode om dokumentation for, at varerne skal
transporteres videre til et andet medlemsland, vil der være en større sikkerhed for, at afgifterne
bliver afregnet korrekt i det enkelte medlemsland.
Der henvises til lovforslagets § 2, nr. 46, hvor det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at
fastsætte de nærmere regler for, hvilken dokumentation, der skal forelægges Skatteforvaltningen
efter den foreslåede bestemmelse.
Til nr. 44
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »5, eller« til »6,« i
§ 20 a, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 2, nr. 42, indsættes et nyt nr. 5, i § 20
a, stk. 1, hvorfor henvisningen til det gældende nr. 5 skal ændres til nr. 6. Herudover foreslås det i
lovforslagets § 2, nr. 46, at der indsættes et nyt nummer i stk. 4, hvorfor stk. 4, nr. 1, skal ende på
et komma i stedet for »eller«.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er en
konsekvens af lovforslagets § 2, nr. 42 og 46.
Til nr. 45
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
181
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »3.« til »3, eller« i
§ 20 a, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2. Ændringen er
en konsekvensændring af, at der i lovforslagets § 2, nr. 46, foreslås at indsætte et nyt nummer i
stk. 4, hvorfor stk. 4, nr. 2, skal ende med »eller« i stedet for et punktum.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er blot en
konsekvens af lovforslagets § 2, nr. 46.
Til nr. 46
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i
§ 20 a, stk. 4,
der bliver stk. 5. Efter det foreslåede
stk. 4,
nr. 3,
vil en transport efter bestemmelsens stk. 1 skulle anses for at ophøre, når varerne i tilfælde
omfattet af det i lovforslagets § 2, nr. 42, foreslåede stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Ændringen følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres
en mulighed for, at punktafgiftspligtige varer kan overføres til proceduren for ekstern forsendelse
(toldproceduren ved eksport ud af
EU’s område). Derved vil varerne ikke længere skulle følges af
både EMCS og proceduren for ekstern forsendelse, når varerne skal eksporteres ud af EU.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der i lovforslagets § 2, nr. 42, foreslås indsat en ny
bestemmelse i spiritusafgiftslovens § 20 a, stk. 1, hvorefter varerne kan transporteres under
afgiftssuspensionsordningen fra et afgiftsoplag eller et importsted til det udgangstoldsted, jf.
artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted
for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446. Ligesom for de øvrige numre i § 20 a, stk. 1, er det nødvendigt at fastsætte, hvornår
transporten anses for at ophøre, hvilket foreslås indsat i § 20 a som stk. 4, nr. 3.
Efter det foreslåede vil transporten efter det i lovforslagets § 2, nr. 42, foreslåede stk. 1, nr. 5,
skulle anses for at ophøre, når varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse som er
proceduren på toldområdet for eksport af varer. Når varerne således henføres under denne
procedure
og dermed eksporteres ud af EU’s område,
vil der ikke skulle lægges afgift på varerne,
medmindre de føres ind i EU igen.
Det foreslåede betyder dermed, at transporten af varerne under EMCS ophører, når varerne
overføres til toldproceduren for ekstern forsendelse, hvorved varerne dermed ikke vil blive
overvåget af begge systemer ved eksporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
182
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 47
Efter spiritusafgiftslovens § 20 a, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomhederne og personerne skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionen inden for EU.
Bestemmelsen er udmøntet i bekendtgørelsen, hvor de procedurer, dokumenter m.v., som
virksomhederne skal anvende ved transporter under afgiftssuspensionen, er reguleret.
Det foreslås, at bemyndigelsen i
§ 20 a, stk. 5,
der bliver stk. 6, udvides til også at omfatte en
bemyndigelse til at fastsætte kravene til dokumentation efter den i lovforslagets § 2, nr. 43,
foreslåede § 20 a, stk. 3.
Det foreslås således, at skatteministeren i den til spiritusafgiftsloven tilhørende bekendtgørelse kan
fastsætte, hvilken dokumentation der blandt andet vil kunne forelægges Skatteforvaltningen, for at
det anses for dokumenteret, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet til
et andet EU-land. Det vil blandt andet være:
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer den registrerede afsender
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer modtageren
- Dokumentation for, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt fra
importmedlemsstatens område til et andet EU-land.
Til nr. 48
Efter gældende ret reguleres transporten af varer, som er overgået til forbrug, ikke. Dette skyldes,
at virksomheder, der transporterer disse varer, ikke skal lade sig registrere. Transporten foregår
ved anvendelse af den forenklede administrative procedure for varetransport. Denne forenklede
administrative procedure for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet Simplified Accompanying Administrative Document (SAAD), som herefter
skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069.
Det foreslås at indsætte et nyt
afsnit
om
Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til
forbrug
i spiritusafgiftslovens kapitel 3
–
fælles bestemmelser. Ændringen følger af tilføjelsen af
to nye registreringstyper i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. lovforslagets § 2, nr. 17, og af
artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, der regulerer transporten af varer, som er
overgået til forbrug i et EU-land og herefter transporteres til et andet EU-land.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv skal oprettes to nye registreringstyper; autoriseret modtager og
autoriseret afsender, jf. lovforslagets § 2, nr. 17. En autoriseret modtager vil kunne modtage varer,
som er overgået til forbrug i et andet EU-land her i landet, og en autoriseret afsender vil kunne
afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet til et andet EU-land. Med disse to nye
registreringstyper følger en række regler, som skal regulere blandt andet transporten af disse varer.
Det foreslåede betyder, at der indsættes et afsnit i spiritusafgiftsloven, som vil skulle regulere
transporten af disse varer.
Det foreslås, at afsnittet skal indeholde én bestemmelse,
§ 20 b,
med fire nye stykker.
183
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, er
indsat regulering af transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og herefter
transporteres til et andet EU-land. Transporten af disse varer vil efter bestemmelsen alene kunne
ske mellem en autoriseret modtager og en autoriseret afsender. Artikel 33 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv foreslås implementeret i en ny selvstændig bestemmelse, den med
nærværende ændringsnummer foreslåede § 20 b, som særskilt vil skulle regulere transporten af
varer, som er overgået til forbrug.
Det foreslås i
stk. 1,
at varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 2 a vil kunne afsendes
af en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 8,
stk. 6 og 7, til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når
leveringen sker til en modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret afsender eller midlertidigt autoriseret afsender efter de i lovforslagets § 2, nr. 17,
foreslåede § 8, stk. 6 og 7, der vil kunne afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet, til
et andet EU-land og kun i de tilfælde, hvor leveringen sker til en modtager, som er registreret som
autoriseret modtager i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at modtageren er registreret
som midlertidigt autoriseret modtager i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer til andre
lande end EU-lande, såkaldt eksport. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 2,
at varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en
virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 8, stk. 4
og 5, med henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 2, nr. 17,
foreslåede § 8, stk. 4 og 5, der vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-
land, her i landet, og kun i de tilfælde, hvor afsenderen af varerne er registreret som autoriseret
afsender i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at afsenderen er registreret som
midlertidigt autoriseret afsender i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer fra andre
lande end EU-lande, såkaldt import. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 3,
at en transport af varer, omfattet af det ovenfor foreslåede stk. 1 og 2, vil
skulle anses for at begynde 1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller 2) når
varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
184
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at begynde, vil være relevant i relation til f.eks.
de i lovforslagets § 2, nr. 17, foreslåede bestemmelser § 8, stk. 6 og 7. Transporten vil skulle anses
for at begynde, når varerne forlader den efter de foreslåede § 8, stk. 6 og 7, autoriserede afsender
eller midlertidigt autoriserede afsenders lokaler eller det sted, som den autoriserede afsender eller
midlertidigt autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne
begyndte.
Det foreslås i
stk. 4,
at en transport af varer omfattet af stk. 1 og 2, vil skulle anses for at ophøre,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller 2) når den
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede modtager
har meddelt til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at ophøre, vil være relevant i relation til f.eks. de
i lovforslagets § 2, nr. 17, foreslåede bestemmelser § 8, stk. 4 og 5. Transporten vil skulle anses
for at ophøre, når den i det foreslåede § 8, stk. 4 og 5, autoriserede modtager eller midlertidigt
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler eller det sted, som den
autoriserede modtager eller midlertidigt autoriserede modtager har meddelt til Skatteforvaltningen,
inden transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 5,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de administrative procedurer,
som virksomhederne skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.
Skatteministeren foreslås at skulle bemyndiges til at fastsætte regler i medfør af
spiritusafgiftsloven i den dertilhørende bekendtgørelse, som vil skulle regulere blandt andet:
- Hvilke dokumenter, den autoriserede modtager og afsender skal anvende i EMCS i
forbindelse med transporter.
- Hvilke procedurer, der skal anvendes, når EMCS er ude af drift.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 49
Efter spiritusafgiftslovens § 21, stk. 1, 1. pkt., skal autoriserede virksomheder opgøre den
afgiftspligtige mængde af de varer, hvoraf der skal betales afgift og indbetale afgiften for perioden
til Skatteforvaltningen efter udløbet af hver afgiftsperiode. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal
angivelsen og betalingen ske efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8.
Ved autoriserede virksomheder i 1. pkt. menes der autoriserede oplagshavere, som er den eneste
registreringstype, som skal lade sig autorisere efter loven.
Det foreslås at nyaffatte bestemmelsens
2. pkt.,
således at angivelsen og betalingen for
autoriserede oplagshavere vil skulle ske efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8 og for
autoriserede modtagere efter opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3.
Baggrunden for forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres to nye
registreringstyper; autoriseret modtager og afsender. Autoriserede modtagere skal efter direktivets
artikel 34 betale og hæfte for afgiften. Der skal derfor indføres regler om den autoriserede
modtagers opgørelse af den afgiftspligtige mængde, angivelse og indbetaling af afgiften. I de
øvrige love (mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven) findes der
185
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
regler om registrerede varemodtagere. I disse love foreslås det, at de autoriserede modtagere vil
skulle opgøre den afgiftspligtige mængde, angive og indbetale afgiften efter samme regler som de
registrerede varemodtagere. Der findes dog ikke regler om registrerede varemodtagere i
spiritusafgiftsloven. Derfor foreslås der indsat regler herom, som afspejler reglerne om
registrerede varemodtagere i de øvrige love. Derved vil alle autoriserede modtagere skulle opgøre
den afgiftspligtige mængde, angive og indbetale afgiften efter samme regler i både
mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven.
Med det foreslåede vil autoriserede oplagshavere skulle angive og indbetale afgiften efter reglerne
i opkrævningslovens §§ 2-8. Dette er en videreførelse af gældende ret, hvor de autoriserede
oplagshavere skal angive og betale på samme måde.
Med det foreslåede vil de autoriserede modtagere skulle angive og indbetale afgiften efter
opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3, ligesom registrerede varemodtagere efter gældende
ret gør efter mineralolieafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Det betyder
blandt andet, at angivelsen skal indgives og betales til Skatteforvaltningen senest den 15. i den
første måned efter udløbet af afgiftsperioden (måneden), jf. opkrævningslovens § 2, stk. 2 og 4.
Herudover vil Skatteforvaltningen kunne fastsætte foreløbige fastsættelser, hvis den autoriserede
modtager ikke har angivet efter fristen for indgivelsen af angivelsen, jf. opkrævningslovens § 4.
Til nr. 50
Efter gældende ret skal virksomheder, der her i landet modtager varer, som er overgået til forbrug
i et andet EU-land ikke lade sig registrere.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i spiritusafgiftsloven, som
§ 24.
Det foreslås i
§ 24, 1. pkt.,
at Skatteforvaltningen vil kunne pålægge en autoriseret modtager, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Ændringen følger af, at der efter det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres regler om
autoriserede modtagere.
Det foreslås med lovforslagets § 2, nr. 26 og 49, at autoriserede modtagere vil skulle opgøre,
angive og betale afgift for hver afgiftsperiode, som er måneden, i stedet for hver gang, der
modtages varer. Dermed vil de autoriserede modtagere alene skulle angive afgift én gang om
måneden. Det foreslåede betyder, at hvis de autoriserede modtagere ikke betaler deres afgift, vil
det med det foreslåede
1. pkt.
være muligt at pålægge dem at afgive angivelse ved varernes
modtagelse. Dette øger virksomhedernes incitament til at betale afgiften.
Det foreslås i
2. pkt.,
at Skatteforvaltningen vil kunne pålægge virksomheden at betale afgiften
ved varernes modtagelse. Det foreslås med lovforslagets § 2, nr. 26 og 49, at autoriserede
modtagere vil skulle opgøre, angive og betale afgift for hver afgiftsperiode, som er måneden, i
stedet for hver gang, der modtages varer. Dermed vil de autoriserede modtagere alene skulle
betale afgift én gang om måneden. Det foreslåede betyder, at hvis de autoriserede modtagere ikke
betaler deres afgift, vil det med det foreslåede 1. pkt. være muligt at pålægge dem at betale
afgiften ved varernes modtagelse. Dette øger virksomhedernes incitament til at betale afgiften.
Til nr. 51
Spiritusafgiftslovens strafbestemmelser fremgår af § 31. § 31, stk. 1, nr. 1-5, indeholder en række
186
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overtrædelser, som straffes med bøde, hvis de begås forsætligt eller groft uagtsomt. Nr. 2
omhandler overtrædelser af § 1, stk. 2 eller 3, § 3, stk. 3, § 7, stk. 2, stk. 3, 3. pkt., stk. 4, 2. pkt.,
eller stk. 5, 2. og 3. pkt., § 8, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 20, stk. 1 eller 4-10, § 21, stk. 2, §
27, stk. 2, 3, 4 eller 5, § 27 a, § 36, stk. 1, eller § 37.
§ 31, stk. 1, nr. 2 medfører blandt andet, at der kan straffes med bøde for overtrædelser af
registreringsreglerne for autoriserede oplagshavere (§ 7, stk. 2), midlertidigt registrerede
varemodtagere (§ 7, stk. 4, 2. pkt.) og registrerede vareafsendere (§ 7, stk. 5, 2. og 3. pkt.).
Herudover kan den, der her til landet leverer eller oplægger varer eller får leveret varer, der efter §
8, stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land eller transporteres til et bestemmelsessted her i
landet via et eller flere andre EU-lande, og inden vareafsendelsen undlader at anmelde
varetransporten til Skatteforvaltningen, undlader at stille sikkerhed for betaling af afgift af varer,
der er afgiftspligtige her i landet hos Skatteforvaltningen eller undlader at anvende den forenklede
administrative procedure for varetransporten, straffes med bøde (§ 8, stk. 4).
Det foreslås, at henvisningen i
§ 31, stk. 1, nr. 2,
til § 8, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, ændres til
en henvisning til § 8, stk. 4-7, stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9. Ændringen er en konsekvens af
lovforslagets § 2, nr. 17, hvor fire nye stykker foreslås indsat i § 8, som stk. 4-7. Dette vil
medføre, at de nuværende stk. 5 og 6 bliver stk. 8 og 9, hvilket kræver konsekvensrettelser i
spiritusafgiftslovens § 31, stk. 1, nr. 2. Herudover omfattes de nye registreringstyper, autoriseret
modtager i det nye stk. 4, midlertidig autoriseret modtager i det nye stk. 5, autoriseret afsender i
det nye stk. 6 og midlertidigt autoriseret afsender i det nye stk. 7, ligeledes af strafbestemmelsen.
Det foreslåede betyder, at virksomheder, der modtager varer, som er omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1,
men som forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller
midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 2, nr. 17, foreslåede § 8, stk. 4 eller 5,
vil kunne straffes med bøde.
Herudover vil virksomheder, der afsender varer, som er omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1, men som
forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 2, nr. 17, foreslåede § 8, stk. 6 eller 7, kunne straffes
med bøde.
Til nr. 52
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 3, hæfter den eller de personer, som oplægger varerne uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller enhver anden person, som er involveret i oplægningen af
varerne for betaling af afgift af varer, der oplægges efter § 2 a, stk. 1, nr. 2.
Efter § 2 a, stk. 1, nr. 2, overgår varerne til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande
erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale
afgift.
Efter § 7 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved oplægning af varer.
187
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som oplægger varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne modtages.
Det er efter spiritusafgiftslovens § 7 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 33, stk. 3,
således at det udover den eller de personer, som oplægger
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2 a, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person,
der har været involveret i oplægningen, ligeledes vil være den eller de personer, der forarbejder
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2 a, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person,
som har været involveret i forarbejdningen, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 2 a, stk. 1, nr. 2, jf. lovforslagets § 2, nr. 6. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 33, stk. 3.
Det vil efter det foreslåede fortsat kun være alle andre, end personer eller virksomheder, der er
autoriserede oplagshavere, der vil skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 33, stk. 3.
Til nr. 53
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 4, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der fremstilles efter § 2 a,
stk. 1, nr. 3, hæfter den eller de personer, som fremstiller varerne eller enhver anden person, som
er involveret i en uregelmæssig fremstilling af varer.
Efter § 2 a, stk. 1, nr. 3, overgår varerne til forbrug, når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen.
Efter § 7 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved fremstilling af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som fremstiller varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne fremstilles.
Det er efter spiritusafgiftslovens § 7 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 33, stk. 4,
således at det udover den eller de personer, som fremstiller
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2 a, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden person,
der har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, ligeledes vil være den eller de personer,
188
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
der forarbejder varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 2 a, stk. 1, nr. 3, eller enhver
anden person, som har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, som vil skulle hæfte for
betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 2 a, stk. 1, nr. 3, jf. lovforslagets § 2, nr. 7. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 33, stk. 4.
Det vil efter det foreslåede fortsat kun være alle andre, end personer eller virksomheder, der er
autoriserede oplagshavere, der vil skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 33, stk. 4.
Til nr. 54
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2 a, stk.
1, nr. 4, hæfter 1) den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives
ved indførsel, eller 2) den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel af varer.
Det foreslås, at
”indføres”
ændres til
”importeres
eller uretmæssigt indpasserer” i
§ 33, stk. 5,
som
følge af den foreslåede nyaffattelse af § 2 a, stk. 1, nr. 4, jf. lovforslagets § 2, nr. 8.
I det foreslåede § 2 a, stk. 1, nr. 4, foreslås der blandt andet en opdatering i forhold til det
omarbejdede cirkulationsdirektiv af
anvendelsen af begrebet ”indførsel”, som i toldmæssig
sammenhæng kaldes ”import”. Begrebsmæssigt betyder det dét samme. Der henvises
i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Herudover er der med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr. 8, indført et nyt toldbegreb,
uretmæssig indpassage, som ligeledes er implementeret i den foreslåede § 2 a, stk. 1, nr. 4. Ved
uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr.
8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri omsætning i
overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis toldskylden for varerne
i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være opstået, hvis varerne havde
været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Den foreslåede ændring betyder, at ordlyden i hæftelsesreglen afspejler ordlyden i bestemmelsen
om punktafgiftens forfald. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.5. om, hvornår punktafgiften forfalder efter den foreslåede ændring i § 2 a, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 55
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2 a, stk.
1, nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 2 a, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder
189
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres
under afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer
indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget
efter § 15, stk. 4.
Efter § 33, stk. 5, nr. 1, hæfter den eller de personer, som angiver varerne, eller på hvis vegne
varerne angives for afgiften, når varer indføres her i landet fra steder uden for EU, medmindre
disse umiddelbart efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen, hvilket altså
betyder, at de tilføres en oplagshaver.
Det foreslås at nyaffatte
§ 33, stk. 5, nr. 1,
således at det fremadrettet vil være klarereren, som
defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden person, som
omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, der hæfter for betaling af afgiften af
varer, der indføres efter § 2 a, stk. 1, nr. 4.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. Baggrunden for
forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af
sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng mellem den forskellige lovgivning i EU, herunder i
forhold til cirkulationsdirektivet. I forhold til afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være klarereren eller dennes repræsentant, som hæfter for
afgiften, når varerne overgår til forbrug ved indførsel eller uretmæssig indpassage efter den i
lovforslagets § 2, nr. 8, foreslåede ændring i § 2 a, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 56
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 2 a, stk.
1, nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 2 a, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 18, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres
under afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer
indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de
pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget
efter § 51, stk. 4.
Efter § 2 a, stk. 2, overgår varerne ligeledes til forbrug, hvis der sker en uregelmæssighed under
transporten efter § 33 b.
Efter § 33, stk. 5, nr. 2, hæfter den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel
af varer for afgiften, når disse indføres efter § 2 a, stk. 1, nr. 4, men der under transporten er
opstået en uregelmæssighed efter § 33 b
190
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at »en uregelmæssig indførsel« ændres til »den uretmæssige indpassage« i
§ 33, stk.
5, nr. 2.
Det foreslåede skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 9, hvor henvisningen i § 2 a, stk.
2, ændres, således at den ikke længere henviser til § 2 a, stk. 1, nr. 4. Herudover skal forslaget ses
i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 8, hvor § 2 a, stk. 1, nr. 4, foreslås nyaffattet, og hvor
begrebet indpassage indføres i bestemmelsen. Baggrunden herfor er, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng
mellem toldlovgivningen og cirkulationsdirektivet, herunder blandt andet begrebet ”uretmæssig
indpassage”. Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets
artikel 8, stk. 1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået
til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/20132013 og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være den eller de personer, som har været involveret i den
uretmæssige indpassage, som vil skulle hæfte for afgiften efter § 33, stk. 5, nr. 2, når varerne efter
den i lovforslagets § 2, nr. 8, foreslåede § 2 a, stk. 1, nr. 4, er overgået til forbrug ved uretmæssig
indpassage.
Til nr. 57
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 6, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til
forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning
af varerne, jf. § 8, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der foretager leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger varerne, der skal leveres, eller 3) den eller de personer, til
hvem varerne skal leveres her i landet.
Efter gældende ret skal virksomheder eller personer, som foretager levering her til landet eller får
leveret varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, stille sikkerhed for betaling af
afgiften samt opgøre og afregne afgiften for de varer, som virksomheden eller personen har
modtaget i det enkelte tilfælde. Derfor vil det være de virksomheder eller personer, som står for
leveringen eller får leveret varerne, som hæfter for varerne.
Det foreslås at nyaffatte
§ 33, stk. 6.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et
andet EU-land transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf.
§ 8, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter den autoriserede modtager, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 34, jf. stk. 8.
Det betyder, at det vil være den autoriserede modtager, som hæfter for betaling af afgift af varer,
der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 8, stk. 1, nr. 1 og stk. 2, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 34, jf. § 33, stk. 8.
191
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 2, nr. 17, foreslås indsat nye
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves den
gældende § 8, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil
det være den autoriserede modtager, som vil skulle betale og hæfte for afgiften i
bestemmelseslandet. Da det er fastsat i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, at det er den
autoriserede modtager, som vil skulle hæfte for afgiften, foreslås det, at dette implementeres i
spiritusafgiftslovens § 33, stk. 6, som regulerer hæftelsen for afgiften af varer, som transporteres
efter § 8, stk. 1, nr. 1. Efter lovforslagets § 2, nr. 26, 49 og 50, foreslås det, at den autoriserede
modtager vil skulle opgøre, angive og indbetale afgift efter samme regler som de registrerede
varemodtagere. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1. og
2.1.1.4.
Med det foreslåede forslås der også en ændring af begrebet »erhvervsmæssig oplægning« til
»levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil
skulle forstås. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet
vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 33, stk. 6.
Endelig foreslås det, at den autoriserede modtager ikke vil skulle hæfte for betalingen, hvis der
efter § 34, er opstået en uregelmæssighed. I disse situationer vil det være fastsat i § 33, stk. 8,
hvem der hæfter for afgiften. Efter bestemmelsen vil dette enten være den eller de personer, som
har stillet sikkerhed for afgiften efter det i lovforslagets § 2, nr. 17, foreslåede § 8, stk. 4, eller
efter bestemmelsens stk. 9 (det tidligere stk. 6, som med lovforslagets § 2, nr. 17, rykkes til stk. 9).
Den, der efter det foreslåede stk. 4, vil skulle stille sikkerhed for afgiften, vil være den
autoriserede modtager, og efter stk. 9 (tidligere stk. 6) er det i fjernsalgssituationer, den der
afsender varerne eller dennes herværende repræsentant. Herudover vil den eller de personer, som i
øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed ligeledes skulle hæfte. Dette skal
ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 71, hvor det foreslås, at der i § 34 indsættes et nyt
stk. 2, hvorefter manglende registrering vil skulle anses for en uregelmæssighed.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.
Det betyder, at hvis en eller flere af de personer, der har været involveret i transporten af varerne,
ikke har ladet sig registrere, vil disse personer således skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Hæftelsen vil skulle være solidarisk med den autoriserede modtager.
Til nr. 58
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 8, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er sælger
af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 8, stk. 6, eller 3)
den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er registreret
eller ikke har stillet sikkerhed efter § 8, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller ikke har ført
regnskab over vareleveringer efter § 20, stk. 4.
192
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det vil således først og fremmest være sælgeren af varerne, som i fjernsalgssituationer hæfter for
afgiften, jf. § 33, stk. 7, nr. 1.
Det foreslås, at »sælger« ændres til »afsenderen« i
§ 33, stk. 7, nr. 1,
hvilket skal ses i
sammenhæng med den i lovforslagets § 2, nr. 19, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderen, som vil skulle hæfte for afgiften af varer, som
sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande. Med det foreslåede sikres det, at der er
sammenhæng mellem den materielle regel og hæftelsesreglerne. Forslaget skal ses i sammenhæng
med lovforslagets § 2, nr. 59 og 60.
Til nr. 59
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 8, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er sælger
af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 8, stk. 6, eller 3)
den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er registreret
eller ikke har stillet sikkerhed efter § 8, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller ikke har ført
regnskab over vareleveringer efter § 20, stk. 4.
Det er således sælgerens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften,
hvis ikke sælgeren efter § 33, stk. 7, nr. 1, har betalt afgiften.
Det foreslås, at »sælgers« ændres til »afsenderens«, og henvisningen til § 8, stk. 6 ændres til en
henvisning til § 8, stk. 9, i
§ 33, stk. 7, nr. 2.
Forslaget skal ses i sammenhæng med den i
lovforslagets § 2, nr. 19, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender« og lovforslagets § 2, nr. 19,
hvor indsættelse af fire nye stykker medfører rykning af de eksisterende stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Med det foreslåede sikres det, at der er sammenhæng mellem den materielle regel og
hæftelsesreglerne. Herudover skal forslaget ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 17, hvor
der foreslås indsat fire nye stykker i § 8, hvorfor stk. 6 herefter bliver stk. 9.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte
for afgiften af varer, som sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande efter § 33, stk. 7,
nr. 2. Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 58 og 60.
193
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 60
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 8, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er sælger
af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 8, stk. 6, eller 3)
den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er registreret
eller ikke har stillet sikkerhed efter § 8, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller ikke har ført
regnskab over vareleveringer efter § 20, stk. 4.
Efter bestemmelsens nr. 3 er det således modtageren, som hæfter for betalingen af afgiften, hvis
sælgeren ikke har ladet sig registrere som enten oplagshaver eller registreret varemodtager efter §
8, stk. 6, nr. 1, eller stillet den behørige sikkerhed efter bestemmelsens nr. 2, eller at sælgeren ikke
har betalt afgiften eller ikke har ført tilstrækkeligt regnskab efter § 20, stk. 4, som pålægger
virksomheder at føre regnskab over vareleverancer og fortegnelser over, hvor varerne er leveret,
hvis virksomheden sælger varer her til landet ved fjernsalg.
Det foreslås, at »sælger af varerne« ændres til »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, hvilket skal ses i sammenhæng med den i lovforslagets § 2, nr. 19,
foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«, og det foreslås, at henvisningen til § 8, stk. 6,
ændres til en henvisning til § 8, stk. 9, i § 33, stk. 7, nr. 3, hvilket ses i sammenhæng med
lovforslagets § 2, nr. 17, hvor der foreslås indsat fire nye stykker i § 8. Stk. 6 bliver herefter stk. 9.
Baggrunden for det foreslåede er blandt andet, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender«
i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Dernæst er der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 44, stk. 3, indsat en mulighed for, at
den manglende registrering ikke kun skal vedrøre afsenderen, men også dennes herværende
repræsentant, førend modtageren af varerne vil skulle hæfte for afgiften. Denne mulighed vil med
det foreslåede skulle anvendes i Danmark.
Det foreslåede betyder for det første, at det vil være modtageren af varerne, der vil skulle hæfte for
afgiften, hvis afsenderen eller dennes herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere eller
stillet den behørige sikkerhed, og disse ikke har betalt afgiften eller har ført tilstrækkeligt regnskab
efter § 20, stk. 4.
For det andet betyder de foreslåede ændringer i § 33, stk. 7, nr. 1 og 2, jf. lovforslagets § 2, nr. 58
og 59, at det først og fremmest vil være afsenderen af varerne, som hæfter for betalingen af
afgiften, herefter dennes herværende repræsentant og derefter modtageren, hvis ingen af
førnævnte har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed eller betalt afgiften eller ført tilstrækkeligt
regnskab.
Til nr. 61
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
194
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 30, jf. § 8, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 8, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 34 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 8, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg).
Det foreslås at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til erhvervsmæssige formål« i
§
33, stk. 8,
hvilket skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 2, nr. 13, hvorefter begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« foreslås ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 33, stk. 8. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Til nr. 62
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 30, jf. § 8, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 8, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 34 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 8, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg).
Det foreslås at ændre henvisningerne i
§ 33, stk. 8, nr. 1,
således at bestemmelsen efter det
foreslåede ændres fra en henvisning til »§ 8, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til at henvise til
Ȥ 8, stk. 4 eller stk. 9, nr. 1 og 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at § 8, stk. 4, ophæves med lovforslagets § 2, nr. 17, og erstattes
af fire nye stykker. Derfor bliver det gældende stk. 6 efter det foreslåede til stk. 9. Med de nye
stykker indsættes nye registreringstyper i spiritusafgiftsloven; autoriseret modtager (stk. 4) og
autoriseret afsender (stk. 6) samt midlertidige autoriserede modtagere (stk. 5) og midlertidigt
autoriserede afsendere (stk. 7). Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at henvisningen i hæftelsesreglen i § 33, stk. 8, nr. 1, tilpasses de nye
195
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bestemmelser, herunder at det efter det foreslåede i lovforslagets § 2, nr. 17, om at det alene vil
være den autoriserede modtager, som vil skulle stille sikkerhed for betaling af afgiften, og dermed
er det den eneste af de nye registreringstyper, som vil skulle hæfte efter § 33, stk. 8, nr. 1.
Til nr. 63
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 11, 1. pkt. fremgår det, at hæftelsen efter stk. 1-9 omfatter selskaber,
fonde, foreninger m.v., eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen
regning. Efter bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at når flere virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder og personer solidarisk for afgiften.
Det foreslås, at
§ 33, stk. 11, 2. pkt.,
ændres, således at det fremadrettet vil være således, at »hvis«
flere virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
og personer solidarisk for afgiften, i stedet for formuleringen om, at »når« flere virksomheder og
personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse solidarisk for afgiften.
Baggrunden for ændringen er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 7, stk. 2, er
sket mindre sproglige justeringer i reglen om solidarisk hæftelse. Ændringen indebærer, at »når«
er ændret til »hvis« i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvilket skal implementeres i blandt
andet spiritusafgiftslovens § 33, stk. 11.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, og § 33, stk. 11
angår således fortsat de situationer, hvor flere virksomheder og personer hæfter for afgiften efter
bestemmelsens stk. 1-9.
Til nr. 64
Spiritusafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en række
afsnit. Et af disse afsnit er
Ødelæggelser og tab,
som indeholder én bestemmelse, § 33 a, der
fastsætter, hvornår varer skal anses for at være ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at overskriften før § 33 a ændres fra »Ødelæggelser og tab« til »Tilintetgørelse og
tab«, som følge af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Den foreslåede ændring i ordlyden af overskriften betyder ingen ændring i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 65
Spiritusafgiftslovens § 33 a, stk. 1, fastsætter, at varer efter loven skal anses for totalt ødelagt eller
gået uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer.
Det er således det faktum, at varerne er blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses
for at være totalt ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt.
196
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at »totalt ødelagt« ændres til »fuldstændig tilintetgjort« i
§ 33 a, stk. 1,
som følge af
den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes i stedet
for »ødelagt«, jf. artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede betyder således, at varer vil skulle anses for fuldstændig tilintetgjort eller gået
uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Den foreslåedes ændring i
ordlyden af bestemmelsen betyder ingen ændring i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 66
Spiritusafgiftslovens § 33 fastsætter, hvornår varer skal anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
Efter bestemmelsens stk. 1, skal varer efter loven anses for totalt ødelagt eller gået uigenkaldeligt
tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Det er således det faktum, at varerne er
blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt. En vare kan f.eks. være blevet gjort uanvendelig som vare, hvis f.eks. nogle
cognacflasker bliver knust under transporten til modtageren.
Bestemmelsens stk. 2-5 fastsætter, hvad der skal ske med varer, som er totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
Efter stk. 2, skal varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen, ikke anses for overgået til forbrug efter § 2 a.
Efter § 2 a skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug. § 33 a, stk. 2,
indebærer således, at der ikke skal betales afgift her i landet, hvis varerne bliver totalt ødelagt eller
går uigenkaldeligt tabt, og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, såfremt den totale
ødelæggelse eller det uigenkaldelige tab sker som følge af varernes art, hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks
være, hvis cognacflasker bliver knust under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil de
knuste cognacflasker, som ikke kan sælges, ikke skulle anses for overgået til forbrug her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 3, forfalder afgift af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning
eller fjernsalg her i landet efter § 8, ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen.
Efter § 8 forfalder afgift af varer ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres
her til landet som bestemmelsesland. § 33 a, stk. 3, indebærer således, at afgiften ikke forfalder
her i landet, hvis varerne under transport her til landet bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt
tabt, og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, hvis dette sker som følge af varernes art,
hændelige omstændigheder eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks. være, hvis
cognacflasker bliver knust under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil afgiften ikke
197
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forfalde for så vidt angår de knuste cognacflasker, som ikke kan sælges.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, at ved total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgift af varerne.
Efter § 8, stk. 4, nr. 2, skal virksomheder, der modtager varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning, stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgift af varer, der er
afgiftspligtige her i landet. Tilsvarende skal virksomheder, der sælger varer her til landet ved
fjernsalg, stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, jf. § 8,
stk. 6, nr. 2.
Hvis f.eks. hele eller dele af et vareparti af vinflasker således bliver knust under transporten her til
landet, vil Skatteforvaltningen skulle frigive den sikkerhed, som virksomheden eller personen
efter § 8, stk. 4, nr. 2, har stillet.
Efter bestemmelsens stk. 5, skal total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet
sted efter stk. 2 eller stk. 3, dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at
ødelæggelsen eller tabet har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet er
blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås.
Det foreslås at ophæve
§ 33 a, stk. 2-5,
og i stedet indsætte fem nye stykker, som
stk. 2-6.
Ændringerne følger af ændringen af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
vedrørende ødelæggelse og tab af varer og artikel 6, stk. 9, om frigivelse af sikkerhedsstillelsen for
så vidt angår tilintetgørelse og tab under afgiftssuspensionsordningen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv og nogle fælles EU-tærskelværdier om regulering af delvise tab, som skyldes
varernes art, som følger i nogle af Kommissionen endnu ikke vedtagne delegerede retsakter.
Baggrunden for det foreslåede om ødelæggelser og tab af varer er, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver tilpasning af blandt andet spiritusafgiftslovens § 33 a for at bringe
bestemmelsen i overensstemmelse med begreberne og sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslås derfor i
stk. 2, 1. pkt.,
at varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver
»fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen«, ikke vil skulle anses for overgået til forbrug efter § 2 a. Ændringen
vedrørende ødelæggelse og tab af varer, som transporteres under afgiftssuspensionsordningen,
følger af artikel 6 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet skal implementeres i
spiritusafgiftslovens § 33 a. Med formuleringen af bestemmelsen præciseres det endvidere, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle angå tilintetgørelse af varerne. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede videreføres gældende ret, dog således varernes art efter det foreslåede ikke
længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette skyldes, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 7, er udformet et separat regelsæt vedrørende delvise tab, som
følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor under det foreslåede stk. 2, 2. og 3.
198
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede omfatter to ændringer, jf. ovenfor, hvorefter den første foreslåede ændring om, at
betegnelsen for »ødelæggelser« fremadrettet betegnes »tilintetgørelse« ikke medfører ændringer i
den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle anses for
fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Den anden
ændring er en præcisering af den materielt gældende retstilstand, hvorefter det tydeliggøres, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt
tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra Skatteforvaltningen, ikke
skulle anses for overgået til forbrug efter § 2 a. Da afgiften forfalder ved varernes overgang til
forbrug, betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig
tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at delvise tab, der sker under bevægelse af varer under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes varernes art, ikke vil skulle anses som overgang til
forbrug efter § 2 a, hvis tabets omfang er under den fælles tærskel, som fastsat efter det med
lovforslaget foreslåede stk. 6, medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at
der er tale om svig eller uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 6, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
disse ikke vil skulle anses for overgået til forbrug. Denne mulighed vil dog efter det foreslåede
være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil varerne dog alligevel skulle anses for at være overgået til forbrug, og der
vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6, foreslås
det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for tærskelværdierne for
delvise tab.
Det foreslås i
stk. 2, 3. pkt.,
at den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for
delvise tab, som fastsat efter det i lovforslaget foreslåede stk. 6, vil skulle anses som overgået til
forbrug.
Baggrunden for det foreslåede om den fælles tærskelværdi er, at det i artikel 6, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af
delvise tab, som skyldes varernes art. Der vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-
tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage i delegerede retsakter. Denne retsakt er ikke
vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
199
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med det foreslåede vil der således skulle betales afgift af varerne, hvis det delvise tab som følge af
varernes art, overstiger den fælles tærskelværdi. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede
stk. 6, foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 3, 1. pkt.,
at for varer, der efter § 8 er »bestemt til erhvervsmæssige formål eller
fjernsalg her i landet«, vil afgiften af varerne ikke skulle forfalde her i landet, hvis varerne under
transport her i landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge af
hændelige omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen. Ændringerne følger af ændringerne i bestemmelserne vedrørende
ødelæggelse og tab af varer i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet
skal implementeres i spiritusafgiftslovens § 33 a om ødelæggelser og tab. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede er en videreførelse af gældende ret, dog således at ødelæggelser som følge af
varernes art efter det foreslåede ikke længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette
skyldes, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 45, er udformet et separat
regelsæt vedrørende delvise tab som følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor
under det foreslåede stk. 3, 2. og 3. pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede er der, jf. ovenfor, for det første foreslået en ændring af betegnelsen for
»ødelæggelser«, som fremadrettet vil skulle betegnes »tilintetgørelse«. Denne ændring medfører
ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle
anses for fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. Herudover
foreslås det præciseret i den foreslåede ordlyd til stk. 3, 1. pkt., at tilladelsen fra
Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne.
Dernæst foreslås »erhvervsmæssig oplægning« ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«,
som følge af ændringen af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 33 a, stk. 3. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets
artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i spiritusafgiftslovens § 33 a, stk.
3.
Det foreslåede betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Det foreslåede betyder, at afgiften af varer, der er bestemt til erhvervsmæssige formål, og som er
overgået til forbrug i et andet EU-land og herefter transporteres her til landet, eller varer, der er
bestemt til fjernsalg her i landet, ikke vil skulle forfalde her i landet, hvis varerne under transport
her til landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som
følge af hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre
varerne fra Skatteforvaltningen. Da afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet,
200
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig tilintetgjort
eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 3, 2. pkt.,
at i tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er under
den fælles tærskel, som fastsat efter stk. 6, medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund til at
mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet. Denne mulighed vil dog efter det
foreslåede være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil afgiften af varerne dog alligevel skulle anses for at forfalde her i landet, og
der vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6,
foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 4,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, af varer, som har fundet sted efter det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1.
pkt., vil skulle dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller
hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, er blevet opdaget, eller i tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan fastslås.
Det foreslåede er en videreførelse af den gældende § 33 a, stk. 5, hvor der ligeledes stilles krav
om, at total ødelæggelse og uigenkaldeligt tab skal kunne dokumenteres. Med det foreslåede er der
dog sket en sproglig tilpasning af begrebet »total ødelæggelse« til »fuldstændig tilintetgjort«.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i artikel 6 og 45 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, jf. ovenfor, således at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem for
»ødelagt«, jf. artikel 6 og 45. Tilintetgørelse er også en betegnelse, som anvendes i EU-
lovgivningen på toldområdet. Med ændringen vil der således være mere ensretning på tværs af
EU-lovgivningen.
Da definitionen af, hvornår en vare anses for »totalt ødelagt« og »fuldstændig tilintetgjort« er den
samme efter gældende ret og den foreslåede ordning, jf. § 33 a, stk. 1, og lovforslagets § 2, nr. 65,
medfører ændringen ikke ændring i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
stk. 5,
at sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varer vil skulle frigives helt
eller delvist, afhængig af, hvad der er relevant, ved
»fuldstændig
tilintetgørelse« eller
»uigenkaldeligt
tab af varer« for varer omfattet af det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., hvis dette er tilstrækkeligt dokumenteret efter det i lovforslaget foreslåede stk. 4.
201
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 9, er
indsat en regel om, at sikkerhedsstillelsen også vil skulle frigives for så vidt angår
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under afgiftssuspensionsordningen. Artikel 37,
stk. 1, i direktiv 2008/118/EF omfatter allerede denne mulighed i relation til ødelæggelser og tab,
som finder sted i forbindelse med enten transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land
og herefter er blevet transporteret til et andet EU-land, eller som transporteres i forbindelse med
fjernsalg. Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv udbredes muligheden til også at omfatte
situationerne med
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under transport
under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslåede betyder, at det således vil blive muligt for Skatteforvaltningen at frigive hele eller
dele af den sikkerhedsstillelse, som virksomheden har stillet, såfremt varerne under transporten
bliver »fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt«. Hvorvidt det vil være hele
sikkerhedsstillelsen eller dele af denne, som vil skulle frigives, vil være op til Skatteforvaltningen
at vurdere, herunder blandt andet på baggrund af, hvor stor en del af varepartiet, som er
fuldstændig tilintetgjort eller tabt og hvilken form for sikkerhed, virksomheden har stillet. I
Danmark har vi en generel sikkerhedsstillelsesordning, hvor de registrerede og autoriserede
virksomheder ikke stiller sikkerhed for den enkelte transport, men for deres løbende til- og afgang
af varer m.v. Det vil derfor være en konkret vurdering i det enkelte tilfælde, hvordan og hvorvidt
frigivelse vil kunne ske.
Det foreslås i
stk. 6,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte nærmere regler for frigivelse af
sikkerhedsstillelsen efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2.
pkt.
Det foreslås således, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter det foreslåede stk. 4, og tærskelværdien for delvise tab efter
det foreslåede stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt., i den til spiritusafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse, herunder blandt andet:
- De nærmere krav til, hvornår sikkerheden vil skulle kunne frigives
- Når Kommissionen har vedtaget den delegerede retsakt, foreslås det, at tærskelværdien
indsættes i de til lovene tilhørende bekendtgørelser. Derved undgås det, at der skal laves en
lovændring, når retsakterne er blevet vedtaget. Særligt henset til, at det vil være en fælles
tærskelværdi i hele EU, anses det ikke for problematisk, at denne fremgår af
bekendtgørelsen.
Til nr. 67
Efter spiritusafgiftslovens § 33 b, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 20
a, stk. 4, nr. 2.
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i
spiritusafgiftslovens § 20 a. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
202
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 4, skal en transport af varer efter bestemmelsens stk. 1, anses for at
ophøre, når 1) modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr.1, 2, 4 eller 5, eller 2) varerne
har
forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Efter gældende ret er der således sket en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU i overensstemmelse med reglerne om,
hvornår en transport er ophørt.
Det foreslås, at henvisningerne i
§ 33 b, stk. 1,
konsekvensændres med lovforslagets § 2, nr. 43 og
46, således at bestemmelsen fortsat refererer til, at der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende
vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 20 a, stk. 5, nr. 1, eller udført
fra EU, jf. § 20 a, stk. 5, nr. 2 og 3.
Baggrunden for det foreslåede er for det første, at der med lovforslagets § 2, nr. 43, foreslås indsat
et nyt stykke i § 20 a, hvorefter stk. 4 bliver til stk. 5. Den foreslåede ændring er således en
konsekvens, som ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Dernæst foreslås med lovforslagets § 2, nr. 46, at der indsættes et nyt nummer, som bliver nr. 3, i
§ 20 a, stk. 4, som bliver stk. 5. Ifølge det nye nr. 3 vil en transport efter bestemmelsens stk. 1,
skulle anses for at være ophørt, når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under
proceduren for ekstern forsendelse. Når varer henføres til proceduren for ekstern forsendelse, vil
varerne ikke længere befinde sig i EU, og dermed vil de være udført fra EU. Derfor foreslås der
indsat en henvisning hertil i
§ 33 b, stk. 1.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke anses for at
være behørig leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 20 a, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf.
§ 20 a, stk. 5, nr. 2 og 3.
Til nr. 68
Efter spiritusafgiftslovens § 33 b, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 20
a, stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
203
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 20 a, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 20 a, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Efter bestemmelsens stk. 5 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltningen afgiften, der er betalt her i
landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt. efter anmodning, hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra
den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 20 a, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden
faktisk har været opstået i et andet EU-land, når det over for Skatteforvaltningen er dokumenteret,
at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 20 a, stk. 3, til en henvisning til § 20 a, stk. 4, i
§ 33 b, stk.
3
og i
§ 33 b, stk. 5.
Ændringerne følger af lovforslagets § 2, nr. 43, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås
indsat i § 20 a, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5
bliver herefter stk. 4-6.
Til nr. 69
Efter spiritusafgiftslovens § 33 b, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 20
a, stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved en
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 20 a, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 20 a, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at uanset fristen efter stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde
krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person,
der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 7, stk. 3 eller 5, først på baggrund
af en meddelelse fra Skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til deres
bestemmelsessted, og virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra
Skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 20 a, stk. 4, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 20 a, stk. 4, til en henvisning til § 20 a, stk. 5, i
§ 33 b, stk.
204
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3
og i
§ 33 b, stk. 4.
Ændringerne følger af lovforslagets § 2, nr. 43, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås
indsat i § 20 a, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5
bliver stk. 4-6.
Til nr. 70
Efter spiritusafgiftslovens § 34 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 8, hvis hele eller dele af
det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Det foreslås at ændre »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til »er leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål« i
§ 34, stk. 1.
Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 2, nr. 13,
som følger af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
leveret med henblik på erhvervsmæssige formål eller fjernsalg inden for EU, jf. § 8, hvis hele eller
dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 71
Spiritusafgiftslovens § 34 fastsætter, i hvilke tilfælde, der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. §
8. Det fastsættes blandt andet i bestemmelsen, hvornår afgift skal betales, hvis der konstateres en
uregelmæssighed, og hvornår afgift kan godtgøres eller eftergives.
Det foreslås at indsætte et nyt stykke i
§ 34,
som indeholder en ny type af uregelmæssighed ved
transport, hvorefter undladelse af registrering eller autorisering for personer involveret i
transporten eller manglende efterlevelse af de af skatteministeren fastsatte regler ved transport,
klassificeres som uregelmæssigheder. Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Det foreslås i
stk. 2, 1. pkt.,
at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 8, stk. 4-7, og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter §
20 b, stk. 4, ikke er overholdt ved en transport omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1.
Det foreslåede betyder, at afgiften vil skulle betales her i landet, såfremt uregelmæssigheden er
opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt
at fastslå stedet for uregelmæssigheden, jf. det gældende stk. 2, som bliver stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten
efter stk. 1, 2 og 3, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for
anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet
EU-land, vil Skatteforvaltningen efter anmodning skulle godtgøre eller eftergive afgiften, når det
205
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
over for Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land, jf. den gældende stk. 3, som bliver stk. 4, og den i lovforslagets § 2, nr. 72,
foreslåede ændring til stk. 3, som bliver stk. 4.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at det i 1. pkt. foreslåede ikke vil skulle gælde i de situationer, hvor
modtageren af varerne hæfter efter § 33, stk. 7, nr. 3.
Efter § 33, stk. 7, nr. 3, hæfter modtageren af varerne i fjernsalgssituationer omfattet af § 8, stk. 1,
nr. 2, og stk. 2, hvis sælgeren ikke har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed, ikke har betalt
afgiften eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 20, stk. 4. Med lovforslagets § 2,
nr. 60, foreslås der ændret i § 33, stk. 7, nr. 3, således at modtageren vil skulle hæfte for betalingen
af afgiften, hvis afsenderen af varerne eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig
registrere eller stillet sikkerhed og ikke har betalt afgiften eller ført regnskab over vareleveringer.
Der henvises i den forbindelse til de almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det ikke vil skulle anses for en uregelmæssighed, at der er personer, som
ikke har ladet sig registrere, når modtageren hæfter efter § 33, stk. 7, nr. 3.
Til nr. 72
I spiritusafgiftslovens § 34 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 2 skal der ved uregelmæssighed efter stk. 1
betales afgift af varer her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis
uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 34, stk. 2,
der bliver stk. 3, til en henvisning til både stk. 1
og det nye stk. 2. Ændringen er således en konsekvens af, at der med lovforslagets § 2, nr. 71,
foreslås indsat et nyt stk. 2 i § 34, hvorefter manglende registrering defineres som en ny type af
uregelmæssighed ved transport.
Det foreslåede betyder, at en uregelmæssighed, som foreslået i lovforslagets § 2, nr. 71, ligeledes
vil medføre, at der skal betales afgift her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Til nr. 73
I spiritusafgiftslovens § 34 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 3 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltningen
efter anmodning afgiften af varerne, hvis der er betalt afgift her i landet som følge af en
uregelmæssighed efter stk. 1 og 2, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra
dato for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden har været opstået eller konstateret i et
andet EU-land. Anmodning om godtgørelse eller eftergivelse imødekommes først, når det over for
Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgiften af varerne er blevet betalt i det pågældende andet
EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 34, stk. 3,
der bliver stk. 4, så den henviser til stk. 1-3.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 2, nr. 71, foreslås indsat et nyt stk. 2 i §
34, hvorefter der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten ved manglende registrering.
206
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at der ved en uregelmæssighed, som er omfattet af lovforslagets § 2, nr.
71, ligeledes vil kunne anmodes om godtgørelse eller eftergivelse hos Skatteforvaltningen, hvis
det dokumenteres, at uregelmæssigheden er opstået eller konstateret i et andet EU-land, og hvis
afgiften er betalt her i landet, og hvis anmodningen kommer inden 3 år fra datoen for anskaffelsen
af varerne.
Til nr. 74
Efter spiritusafgiftslovens § 37 a, stk. 1, finder §§ 7, 8, 9a, 18-20 a, 25-30 og 33 a-34, anvendelse
på to yderligere tilfælde, foruden afgiftspligtige varer efter § 1. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
gælder bestemmelserne for varer, der er fritaget for afgift efter § 15, stk. 1, nr. 4 og 5, eller som i
et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2,
gælder bestemmelserne tillige for andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet, og
som i et andet EU-land enten er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag eller er afgiftspligtige
i det pågældende andet EU-land.
Lovens §§ 7, 8, 9a, 18-20 a, 25-30 og 33 a-34, indeholder de administrative regler om blandt andet
registrering, regnskab, transport af varer og kontrolbestemmelser.
Det foreslås at ændre
§ 37 a, stk. 1,
således at henvisningen i bestemmelsen udvides til at omfatte
den foreslåede § 20 b. Henvisningen foreslås herefter at omfatte henvisning til §§ 7, 8, 9a, 18-20
b, 25-30 og 33 a-34. Den nye § 20 b følger af lovforslagets § 2, nr. 48.
Til nr. 75
Ifølge spiritusafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. spiritusafgiftsloven § 15. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden
afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er autoriseret eller registreret i henhold til spiritusafgiftslovens
bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige
varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge spiritusafgiftslovens § 7 har virksomheder, der er autoriseret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er autoriseret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er autoriseret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
207
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i spiritusafgiftsloven som
§ 37 b.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til spiritusafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er autoriseret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverautorisation, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
autoriseret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder. Den, der vil slå oplysningerne op, skal således
kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne søge en virksomheds bevillingsforhold eller
oplagshaverautorisation frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 3
Til nr. 1
Tobaksafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, og Rådets direktiv 2013/61/EU
208
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6. Et af de
direktiver, som er implementeret i tobaksafgiftsloven, er således direktiv 2008/118/EF.
Direktiv (EU) 2019/475 ændrer i direktiv 2008/118/EF, således, at den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen medtages i Unionens toldområde og i det
territoriale anvendelsesområde af direktiv 2008/118/EF fra den 1. januar 2020. Ifølge artikel 3,
stk. 1, i direktiv (EU) 2019/475 skulle direktivet have været implementeret i dansk ret senest den
31. december 2019, således det af fodnoten fremgår, at loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører direktiv (EU) 2019/475.
Anvendelsesområdet for de danske punktafgiftslove, herunder tobaksafgiftsloven, henviser til
EU’s afgiftsområde, og ingen materiel ændring af tobaksafgiftsloven er derfor nødvendig for at
gennemføre direktiv (EU) 2019/475. Som følge af EU-Domstolens praksis skal der selv i de
tilfælde, hvor der foreligger overensstemmelse mellem direktiv og gældende ret, indsættes en
notehenvisning i loven.
Det foreslås på den baggrund, at fodnoten til tobaksafgiftsloven ændres, således at der i fodnoten
medtages en henvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af
direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale
anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43.
Det betyder ikke, at der materielt foretages ændringer i tobaksafgiftsloven, men den ændrede
fodnote til tobaksafgiftsloven sikrer, at Danmark lever op til forpligtelsen til at gennemføre
direktiv (EU) 2019/475 i dansk ret. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.9.
Til nr. 2
Tobaksafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, og Rådets direktiv 2013/61/EU
af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til tobaksafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. juli 2022, da
endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at tobaksafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16.
december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og
direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at tobaksafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
209
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven, men
foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra den
1. januar 2020, jf. lovforslagets § 3, nr. 1. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af fodnoten
også skulle medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til
tobaksafgiftsloven, at loven gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om
den generelle ordning for punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, Rådets direktiv
2011/64/EU af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, og
Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6.
Til nr. 3
Tobaksafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak, og Rådets direktiv 2013/61/EU
af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til tobaksafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 13. februar 2023,
da en omarbejdelse af cirkulationsdirektivet træder i kraft denne dato, hvilket nødvendiggør en
opdatering af en af henvisningerne i fodnoten. Tobaksafgiftsloven gennemfører således derefter
dele af Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), som er en omarbejdelse af Rådets direktiv 2008/118/EF. Direktiv
(EU) 2020/262 implementeres ved dette lovforslag.
Derudover foreslås det, at det fortsat fremgår af fodnoten til tobaksafgiftsloven, at loven
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF og Rådets direktiv 2011/64/EU af 21.
juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak.
Til nr. 4
Efter tobaksafgiftslovens § 4, stk. 1, må virksomheder, der ikke er autoriserede, ikke modtage eller
opbevare afgiftspligtige varer, der ikke er pakket i forskriftsmæssigt lukkede og behørigt
stemplede pakninger.
Med ”autoriserede” menes der
virksomheder autoriseret som oplagshavere. Der findes imidlertid
alene én registreringstype efter gældende ret, som skal autoriseres, hvilket er oplagshavere, jf.
tobaksafgiftslovens § 9.
Det foreslås at ændre
§ 4, stk. 1,
således at det præciseres, at det er virksomheder, der ikke er
autoriserede som oplagshavere, der ikke må modtage eller opbevare afgiftspligtige varer, der ikke
er pakket i forskriftsmæssigt lukkede og behørigt stemplede pakninger. Det betyder, at det
210
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fremadrettet vil fremgå klart, hvilke virksomheder som vil være omfattet af bestemmelsen. Der
foreslåede er en konsekvens af artikel 3, nr. 12 og 13, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås implementeret i tobaksafgiftsloven, og hvor der foreslås
indført to nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Det foreslåede er
alene en præcisering af gældende ret. Det foreslåede medfører ikke ændringer i den materielt
gældende retstilstand.
Baggrunden for forslaget er således, at der efter gældende ret alene er en type af virksomheder,
hvor udtrykket ”autoriserede” anvendes, hvilket er autoriserede oplagshavere. Med nærværende
lovforslag foreslås der indført to nye registreringstyper, som ligeledes vil blive betegnet som
autoriserede.
Til nr. 5
Efter tobaksafgiftslovens § 5, stk. 1, 1. pkt., kan autoriserede virksomheder mod fuld sikkerhed få
kredit ved køb af stempelmærker til cigaretter på 1 måned og til røgtobak på 1 måned og 25 dage.
Med autoriserede virksomheder henvises der til virksomheder, der er autoriserede som
oplagshavere, da dette er den eneste registreringstype, som betegnelsen ”autoriserede” anvendes i
forhold til.
Efter § 4, stk. 1, fremstilles stempelmærker ved Skatteforvaltningens foranstaltning og udleveres
af Skatteforvaltningen til de autoriserede virksomheder. De autoriserede virksomheder må ikke
sælge eller udlåne de modtagne stempelmærker. Med autoriserede virksomheder henvises der også
her til autoriserede oplagshavere.
Det foreslås at præcisere
§ 5, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 4, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
så der fremover står
autoriserede oplagshavere i stedet for autoriserede virksomheder. Det betyder, at det fremadrettet
vil fremgå klart, hvilke virksomheder, som vil være omfattet af bestemmelsen. Der foreslåede er
en konsekvens af artikel 3, nr. 12 og 13, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som med
lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås implementeret i tobaksafgiftsloven, og hvor der foreslås indført
to nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Det foreslåede er alene en
præcisering af gældende ret. Det foreslåede medfører ingen ændringer i den materielt gældende
retstilstand.
Baggrunden for forslaget er således, at der efter gældende ret alene er en type af virksomheder,
hvor udtrykket ”autoriserede” anvendes,
hvilket er autoriserede oplagshavere. Med nærværende
lovforslag foreslås der indført to nye registreringstyper, som ligeledes vil blive betegnet som
autoriserede.
Til nr. 6
Tobaksafgiftslovens § 6 regulerer stempelmærker, som skal påsættes cigaretter og røgtobak.
Efter bestemmelsens stk. 2, tilbagebetales stempelmærkeværdien for ikkebrugte stempelmærker,
der tilbageleveres eller tilintetgøres. Ligeledes tilbagebetales stempelmærkeværdien for
stempelmærker påsat pakninger, der hos en autoriseret oplagshaver eller under transport til og fra
virksomheden er gået tabt som følge af brand, brækage el.lign., jf. § 33, og endelig tilbagebetales
stempelmærkeværdien i forbindelse med tyveri, når varerne er afgiftsberigtiget i et andet EU-land
efter EU-reglerne.
211
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Lovens § 33 regulerer de situationer, hvor varer skal anses for ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at ændre
§ 6, stk. 2, 2. pkt.,
således at stempelmærkeværdien tilbagebetales for
stempelmærker påsat pakninger, der hos den autoriserede oplagshaver eller under transporten til
eller fra virksomheden er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 33.
Ændringen følger af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som vil skulle
implementeres i blandt andet tobaksafgiftsloven § 6, stk. 2, 2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er således først og fremmest, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver, at blandt andet tobaksafgiftslovens § 33 om ødelæggelser og tab bliver
tilpasset, jf. lovforslagets § 3, nr. 62, så bestemmelsen er i overensstemmelse med det nye direktiv.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. På baggrund af
denne ændring findes det hensigtsmæssigt ligeledes at tilpasse § 6.
Herudover indeholder § 6, stk. 2, 2. pkt., ikke en endegyldig oplistning af situationer, som er
omfattet af § 33, som bestemmelsen henviser til. Når der henvises til bestemmelsen, må alle
situationer i § 33, skulle medføre, at stempelmærkeværdien skal tilbagebetales. Det findes derfor
mere hensigtsmæssigt blot at henvise til § 33, i stedet for at komme med eksempler på, hvilken
form for ødelæggelse eller tab, der konkret kunne være tale om.
Det foreslåede betyder, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, der hos en virksomhed eller
under transport til og fra virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller uigenkaldeligt gået tabt, jf.
§ 33. Ændringen betyder ingen ændring i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af,
hvornår en vare anses for totalt ødelagt og fuldstændig tilintetgjort er det samme efter gældende
ret og den foreslåede ordning, jf. § 33, stk. 1, lovforslagets § 3, nr. 62, og lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Til nr. 7
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås ved modtagelse af varer, når varer fra andre EU-lande erhverves af
virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale afgift.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 9, der kan modtage varer fra andre EU-lande med
henblik på forarbejdning og efterfølgende oplægning uden at betale afgift. En autoriseret
oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået
autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne modtages fra andre EU-lande af en registreret varemodtager, jf. § 10, stk. 2, eller af
en ikke-registreret virksomhed eller person med henblik på oplægning, anses varerne for overgået
til forbrug.
Det foreslås, at der efter »berettiget til at« indsættes »forarbejde eller« i
§ 8, stk. 1, nr. 2.
Det
betyder, at det præciseres, at varer overgår til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at
212
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
betale afgift, men også når varerne erhverves af personer, der ikke er berettiget til at forarbejde
varerne. Det foreslåede medfører ingen materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det
både efter gældende ret og det foreslåede alene vil være autoriserede oplagshavere, som er
berettiget til at modtage varer til oplægning og forarbejdning uden at betale afgift.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra b, som er implementeret i tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1,
nr. 2.
Til nr. 8
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 3, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når der fremstilles varer uden for afgiftssuspensionsordningen.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 9, der kan fremstille eller forarbejde varer under
afgiftssuspensionen, uden at varerne derved skal anses for overgået til forbrug. En autoriseret
oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået
autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne fremstilles af en virksomhed eller person, der ikke er autoriseret oplagshaver, anses
varerne for overgået til forbrug, og dermed skal der betales afgift, jf. § 8, stk. 1, nr. 3.
Det foreslås, at der efter »fremstilles« indsættes »eller forarbejde« i
§ 8, stk. 1, nr. 3.
Det betyder,
at det præciseres, at forarbejdning af varer uden for afgiftssuspensionsordningen ligeledes
medfører, at varerne vil skulle anses for overgået til forbrug. Det foreslåede medfører ingen
materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det både efter gældende ret og det foreslåede
alene vil være autoriserede oplagshavere, som er berettiget til at fremstille og forarbejde varer
under afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne dermed anses for overgået til forbrug.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra c, som er implementeret i tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1,
nr. 3.
Til nr. 9
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ved overgang
til forbrug blandt andet forstås, når varer indføres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 12, eller
er fritaget for afgift efter § 29, stk. 3 (rettelig § 29, stk. 2). Sidstnævnte henvisning til § 29, stk. 3,
er en fejlhenvisning, som der rettes op på ved lovforslagets § 3, nr. 26.
Efter § 12 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 29, stk. 3 (rettelig § 29, stk. 2).
Autorisation som oplagshaver sker efter reglerne i § 9.
213
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Lovens § 29, stk. 3, angår varer, som tobaksfabrikanter sædvanemæssigt giver til de ansatte, som
efter bestemmelsen kan afgiftsberigtiges med halvdelen af afgiften efter §§ 1 og 3 i lov nr. 46 af
24. februar 1960 for tilsvarende varer i den laveste afgiftsklasse. Sådanne varer må ikke gøres til
genstand for omsætning. Henvisningen skulle rettelig have været til § 29, stk. 2, hvorefter der ydes
afgiftsfritagelse af varer, der indføres eller modtages fra andre EU-lande, i samme omfang som
efter merværdiafgiftslovens § 36, stk. 1, nr. 1 og 2, og af varer, som privatpersoner selv medfører
til eget brug fra et andet EU-land, i hvilket de er erhvervet i beskattet stand. Skatteministeren kan
endvidere fastsætte bestemmelser om afgiftsfritagelse af småforsendelser uden erhvervsmæssig
karakter, som privatpersoner modtager fra privatpersoner i et andet EU-land.
Efter § 8, stk. 1, nr. 4, overgår varerne således til forbrug, når varerne indføres her i landet fra
steder uden for EU, hvis varerne modtages af andre end en autoriseret oplagshaver.
Det foreslås, a
§ 8, stk. 1, nr. 4,
nyaffattes, således at det fremgår, at der skal betales afgift her i
landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, når varer importeres hertil landet fra
steder uden for EU, jf. § 12, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter importen henføres
under afgiftssuspensionsordningen, eller der sker uretmæssig indpassage af varerne, medmindre
toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-Parlamentets og
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen.
Baggrunden for det foreslåede er, at artikel 7, stk. 2, litra d, i direktiv 2008/118/EF, som er
implementeret i tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 4, er blevet ændret med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra d. Ændringen vil således skulle implementeres i
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1.
Det betyder, at punktafgiftens forfald i importsituationer vil følge toldskyldens forfald og det
faktum, om toldskylden består eller bortfalder.
Med det foreslåede sker der først og fremmest en sproglig opdatering af ordlyden af
bestemmelsen, hvormed indførslen af varer fra steder uden for EU efter det foreslåede vil skulle
betegnes import. Indførsel af varer fra steder uden for EU og import betyder det samme. Det
foreslåede medfører ikke materielle ændringer i den gældende retstilstand og tilsigter alene, at
sprogbruget tilpasses sprogbrugen i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Med det foreslåede vil det fortsat være udgangspunktet, at varerne vil skulle overgå til forbrug, når
varerne importeres, medmindre de henføres under afgiftssuspensionsordningen. Det vil efter det
foreslåede således fortsat alene være autoriserede oplagshavere, som kan importere varerne, uden
at disse overgår til forbrug.
Herudover foreslås det, at varerne ligeledes vil skulle overgå til forbrug ved uretmæssig
indpassage af varerne, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013. Der henvises direkte til EU-lovgivningen, da forordninger
finder direkte anvendelse i alle EU-lande, og dermed gælder umiddelbart, uden at de skal
gennemføres i national lovgivning.
Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 8, stk.
1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri
214
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Varerne vil skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 8, stk. 1, nr. 4, hvis varerne
ikke henføres til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr.
952/2013, og hvis toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er
eller ville være opstået, hvis varerne havde været pålagt told.
Det foreslås dog, at der indføres en undtagelse, hvorefter varerne efter det foreslåede ikke vil
skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 8, stk. 1, nr. 4, hvis toldskylden er
bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013.
I disse tilfælde vil varerne efter det foreslåede ikke skulle anses for overgået til forbrug. Der
henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 10
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 2 anses varerne tillige for
overgået til forbrug her i landet ved uregelmæssige transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og 4, jf. § 34.
Efter § 34 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU. Hvis uregelmæssigheden opstår her i
landet, eller uregelmæssigheden konstateres her i landet, skal varerne anses for at overgå til
forbrug her i landet.
Baggrunden for reglen i § 8, stk. 2, er, at det i artikel 7, stk. 2, litra a, c og d, i direktiv
2008/118/EF er fastsat, at varerne skal anses for overgået til forbrug, herunder uretmæssigt, efter
disse bestemmelser. Dette fremgår dog ikke af artikel 7, stk. 2, litra b. Artikel 7, stk. 2, litra a-d, i
direktiv 2008/118/EF er implementeret i tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1-4. Da uretmæssighed
ved transport ikke er nævnt i artikel 7, stk. 2, litra b, som er implementeret i § 8, stk. 1, nr. 2, er
denne bestemmelse ikke nævnt i bestemmelsens stk. 2.
Det foreslås, at
§ 8, stk. 2,
fremadrettet skal omfatte alle situationerne i § 8, stk. 1, og ikke kun nr.
1, 3 og 4, men også nr. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra b,
vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1 og 2. I forbindelse med omarbejdelsen af
cirkulationsdirektivet er »herunder uretmæssigt« indsat i artikel 7, stk. 2, litra b, i det gældende
direktiv 2008/118/EF. Samtidig er begrebet udgået af bestemmelsens litra d. Baggrunden herfor
er, at det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 6, stk. 3, litra d, som omhandler import, er
blevet tilpasset til toldlovgivningen. Det betyder, at det fremover vil være situationerne i
cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 3, litra a-c, som vil skulle anses for overgået til forbrug, når
der er sket en uregelmæssighed i transporten. Tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1 og 2, foreslås derfor
tilpasset tilsvarende, således at uregelmæssigheder ved transport fremover fortsat vil medføre
215
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overgang til forbrug efter § 8, stk. 1, nr. 1 og 3, samtidig med, at § 8, stk. 1, nr. 4, udgår og § 8,
stk. 1, nr. 2, bliver omfattet.
Med det foreslåede vil varer omfattet af § 8, stk. 1, nr. 2, således også skulle anses for overgået til
forbrug ved uregelmæssigheder under transporten. Det betyder, at varerne vil skulle anses for
overgået til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder og
personer, der ikke er berettiget til at forarbejde eller oplægge varerne uden at betale afgift, hvis
hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU
eller udført fra EU, og uregelmæssigheden opstår eller konstateres her i landet. Der henvises til
lovforslagets § 3, nr. 7, hvor »forarbejde« foreslås indsat i § 8, stk. 1, nr. 2.
Efter § 34 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU. Der foreslås ikke ændringer heri med nærværende forslag.
Efter det foreslåede vil varer i situationer omfattet af bestemmelsen stk. 1, nr. 4, ikke længere
skulle anses for overgået til forbrug, når der opstår en uregelmæssighed under transporten, da
afgiftens forfald vil skulle afhænge af, om toldskylden består eller bortfalder. Herom henvises der
til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5. og lovforslagets § 3, nr. 9.
Til nr. 11
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf.
tobaksafgiftslovens § 8, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er
defineret i bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens nr. 1 anses varerne for overgået til
forbrug, når varerne forlader afgiftssuspensionen. Hvilket tidspunkt varerne anses for at forlade
afgiftssuspensionen er fastsat i bestemmelsens stk. 3. Efter stk. 3 anses varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag, for overgået til forbrug her i landet
på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til:
1) en registreret varemodtager efter § 10, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5, eller 6, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 9 eller
den her i landet registrerede varemodtager efter § 10, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Varer kan alene transporteres under afgiftssuspensionen mellem autoriserede oplagshavere, da
dette er den eneste registreringstype, som har tilladelse til at afsende og modtage varerne
afgiftsfrit, jf. § 9. Den autoriserede oplagshaver har varerne i sit afgiftsoplag. Det er således ved
transporten fra et afgiftsoplag, at en vare overgår til forbrug, hvis leveringen ikke sker til et andet
afgiftsoplag. § 8, stk. 3, præciserer dermed, hvornår en vare efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden af
§ 8, stk. 3,
til sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Det foreslås således, at varer efter det foreslåede vil skulle anses for at forlade
afgiftssuspensionen efter stk. 1, nr. 1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når
varetransporten sker til en af de personer, virksomheder eller steder, oplistet i bestemmelsens nr.
1-3. Bestemmelsen præciserer, hvornår varer anses for overgået til forbrug efter stk. 1, nr. 1. Med
det foreslåede tilpasses ordlyden til den ændring, der er sket i bestemmelsen med det omarbejdede
cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 4.
216
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med det foreslåede vil varer skulle anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til
1) en registreret varemodtager efter § 10, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5 eller 6, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 9 eller
den her i landet registrerede varemodtager efter § 10, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Det betyder, at det med den foreslåede ændring sikres, at tobaksafgiftslovens ordlyd kommer så
tæt på direktivet som muligt. Indholdet af bestemmelsen ændres imidlertid ikke, da § 8, stk. 3,
efter gældende ret også regulerer, hvornår varerne anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1. Der er således tale om en sproglig ændring, som ikke ændrer den
materielt gældende retstilstand.
Til nr. 12
Tobaksafgiftslovens § 29 fastsætter, hvilke varer, der ikke skal betales afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 5, skal der ikke betales afgift af varer til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer, og
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 6, skal der ikke betales afgift af varer til brug for udenlandske
NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet
Afgiftspligtens indtræden reguleres i § 8, som fastsætter, hvornår varerne overgår til forbrug. I
bestemmelsens stk. 3, nr. 2, fastsættes det, at varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når transporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter § 29,
stk. 1, nr. 5 eller 6.
Efter
§ 19, stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU’s område ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde. I bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at 1. pkt. omfatter
transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varer er overgået til fri omsætning i
EU’s toldområde, til de steder, der er oplistet i stk. 1, nr. 1-5.
I henhold til § 19, stk. 1, nr. 4, kan transporten fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, ske til en modtager,
der her i landet er
fritaget for afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5 og 6, når varerne transporteres fra et andet EU-
land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Lovens § 36 fastsætter, at de administrative regler i § 9-10 a, 12, 18-23 og 33-35, finder
tilsvarende anvendelse på varer, der er fritaget for afgift efter § 29, stk. 1, nr. 5 og 6.
Efter gældende ret er der ikke fritagelse for afgift af varer til brug for andre EU-landes væbnede
styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når
disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen
af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Det foreslås i
217
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
lovforslagets § 3, nr. 45, at denne afgiftsfritagelse indsættes i tobaksafgiftslovens § 29, stk. 1, nr.
6.
Det foreslås, at henvisningen i tobaksafgiftslovens
§ 8, stk. 3, nr. 2, § 19, stk. 1, nr. 4,
og
§ 36, stk.
1, nr. 1,
ændres, hvorved henvisningen til § 29, stk. 1, nr. 5 og 6, udvides til at omfatte
afgiftsfritagelserne i § 29, stk. 1, nr. 5-7. Det betyder, at den i lovforslagets § 3, nr. 45, foreslåede
fritagelse for EU’s væbnede styrker, som deltager i forsvarsindsatsen
under den fælles forsvars- og
sikkerhedspolitik (FSFP), afgiftsmæssigt bliver sidestillet med forsvarsindsatser under NATO.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
fritagelse for varer til brug for
EU’s væbnede styrker i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF.
Denne ændring er implementeret med lovforslagets § 3, nr. 45, hvor fritagelsen indsættes som nr.
6 i tobaksafgiftslovens § 29. Der henvises til § 29, nr. 5 og 6, i § 8, stk. 3, nr. 2, § 19, stk. 1, nr. 4,
og § 36, stk. 1, nr. 1, hvorfor det er nødvendigt at ændre disse bestemmelser.
Med den foreslåede ændring i
§ 8, stk. 3, nr. 2,
vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter den
foreslåede § 29, stk. 1, nr. 6. Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 9,
stk. 1, nr. 5, og nr. 6, som bliver nr. 7, jf. lovforslagets § 3, nr. 45. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets § 3, nr. 11, hvor ordlyden af § 8, stk. 3, ændres
fra ”varer, der under
afgiftssuspensionen transporteres fra et afgiftsoplag” til ”varer anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen”. Der er alene tale om en sproglig ændring på baggrund af
cirkulationsdirektivet, som ikke ændrer den gældende retstilstand.
Med den foreslåede ændring i
§ 19, stk. 1, nr. 4,
vil der kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, når transporten
fra et afgiftsoplag eller fra et
indførselssted,
hvorfra varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, sker til en
modtager, der her i landet er fritaget for afgift af varer efter den foreslåede § 29, stk. 1, nr. 6, når
varerne transporteres fra et andet EU-land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget
for afgift af varer på et tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 29, stk. 1, nr. 5, og nr. 6, som
bliver nr. 7, jf. lovforslagets § 3, nr. 45.
Med den foreslåede ændring i
§ 36, stk. 1, nr. 1,
vil anvendelsesområdet for §§ 9-10 a, 12, 18-23
og 33-35 også omfatte varer, som er fritaget for afgift efter den foreslåede § 29, stk. 1, nr. 6, eller
varer, som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag.
Tobaksafgiftslovens §§ 9-10 a, 12, 18-23 og 33-35, er de administrative bestemmelser for
registrering, afregning, indførsel, transport, ødelæggelse og tab samt uregelmæssig transport for
afgiftspligtige varer, hvilket i henhold til § 36, tillige gælder for afgiftsfritagne varer omfattet af §
29, stk. 1, nr. 5 og 6. Med det foreslåede vil bestemmelsen således fremadrettet også skulle
henvise til den i lovforslagets § 3, nr. 45, foreslåede § 29, stk. 1, nr. 6. Bestemmelsen vil efter det
foreslåede fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 29, stk. 1, nr. 5 og 6, der bliver nr. 7, jf.
lovforslagets § 3, nr. 45.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
218
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 13
Tobaksafgiftslovens § 10 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis midlertidigt registreret varemodtager, registreret varemodtager og registreret
vareafsender.
Efter bestemmelsens stk. 3, 1. pkt., er en registreret vareafsender en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen. Efter bestemmelsens 2. pkt. må afsendelse af varer efter
1. pkt. kun angå varer, der er indført fra steder uden for EU, jf. § 12, og må kun ske efter varernes
overgang til fri omsætning i EU's toldområde. Det er fastsat i bestemmelsens 3. pkt., at for at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet, skal virksomheden eller
personen forinden registreres som registreret vareafsender hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande.
Ifølge § 12 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 29, stk. 3.
Autorisation som oplagshaver sker efter reglerne i § 9. En autoriseret oplagshaver er en person
eller virksomhed, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået autorisation til at fremstille,
forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under afgiftssuspensionen i et afgiftsoplag. En
oplagshaver kan således modtage varer, også fra steder uden for EU, uden at betale afgift.
Lovens § 29, stk. 3, angår varer, som tobaksfabrikanter sædvanemæssigt giver til de ansatte, som
efter bestemmelsen kan afgiftsberigtiges med halvdelen af afgiften efter §§ 1 og 3 i lov nr. 46 af
24. februar 1960 for tilsvarende varer i den laveste afgiftsklasse. Sådanne varer må ikke gøres til
genstand for omsætning. Henvisningen til § 29, stk. 3, i tobaksafgiftslovens § 12, stk. 1, burde
rettelig være § 29, stk. 2, jf. lovforslagets § 3, nr. 26.
Det foreslås at ændre »indført fra steder uden for EU« til »importeret« i
§ 10, stk. 3, 2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet at »indført fra steder uden for EU« er
ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i tobaksafgiftsloven, herunder § 10, stk. 3.
Det foreslåede betyder ingen materiel ændring i den gældende retstilstand, da »import« og
»indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 14
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, forfalder afgiften af varer, ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
219
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på erhvervsmæssig
oplægning, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i
et andet EU-land og enten selv transporterer eller på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at
skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug og egen transport.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i
§ 10 a, stk. 1, nr. 1,
hvilket følger af ændringen af ordlyden i det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle
implementeres i tobaksafgiftslovens § 10 a.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet af varerne, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Til nr. 15
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på fjernsalg, når en
person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager eller midlertidigt registreret
varemodtager her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet,
køber varer i et andet EU-land, når varerne direkte eller indirekte transporteres af sælgeren eller på
dennes vegne her til landet.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Der foreslås to ændringer, således at »eller midlertidigt registreret varemodtager« ændres til »,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret
modtager«, og »sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk
virksomhed,« i
§ 10 a, stk. 1, nr. 2.
220
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med den første foreslåede ændring tilføjes autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret
modtager til de registreringsformer, som en person, som køber varer i et andet EU-land, ikke kan
have, hvis der skal være tale om en fjernsalgssituation.
Med den anden foreslåede ændring ændres betegnelsen »sælger« til »en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed,«. Med denne ændring vil det være klart, at det er dén, der
afsender varerne, som vil skulle anses for at foretage fjernsalg.
Det foreslåede betyder, at der skabes klarhed over, hvornår salg af varer fra andre EU-lande vil
skulle anses som fjernsalg, og hvem der vil skulle stå for transporten.
De foreslåede ændringer betyder således, at afgift af varer vil skulle forfalde ved levering her i
landet i forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med
henblik på fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager
her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i
et andet EU-land, og når varerne direkte eller indirekte transporteres af en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed, eller på dennes vegne her til landet.
Baggrunden for de foreslåede ændringer er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er blevet
indført nye registreringstyper, herunder autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret modtager,
jf. artikel 3, stk. 1, nr. 13, og artikel 35, stk. 8. Blandt andet på den baggrund er reglerne om
fjernsalg i cirkulationsdirektivet blevet ændret, jf. artikel 44, stk. 1. Herudover er betegnelsen
»sælger« ændret for at undgå, at reglerne om fjernsalg omgås ved, at det ikke er sælgeren, som
selv afsender varerne. Ændringen af betegnelsen »sælger« følger ligeledes af den ændrede ordlyd i
cirkulationsdirektivets artikel 44, stk. 1. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit. 2.1.4.2.
Til nr. 16
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens stk. 2, 1. pkt., anses varer først for at være erhvervsmæssigt oplagt her i
landet, når varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med kravene efter bestemmelsens
stk. 4. I bestemmelsens stk. 4 fastsættes det, hvilke krav, der er til den, der afsender varer her til
landet, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, eller modtager varer, der er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og som herefter sendes her til landet. Efter bestemmelsen skal
afsenderen eller modtageren inden vareafsendelsen anmelde varetransporten til
Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af afgifter og anvende den forenklede
administrative procedurer. Denne forenklede administrative procedurer for varetransporten består i
221
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
dag af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal
følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069. Når varerne
ankommer i overensstemmelse hermed, anses de for at være erhvervsmæssigt oplagt her i landet,
og der skal dermed betales afgift.
Efter bestemmelsens 2. pkt. finder § 35 anvendelse ved uregelmæssigheder i forbindelse med
transport af varer med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af varerne. Efter § 35,
stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 10 a, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti
ikke er behørigt leveret. Hvis dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 35.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssigt oplagt« ændres til »leveret til erhvervsmæssige
formål« og at ændre henvisningen til stk. 4, nr. 1-3, til en henvisning til stk. 4 eller 5 i
§ 10 a, stk.
2, 1. pkt.
Herudover foreslås det at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til
erhvervsmæssige formål« i bestemmelsens
2. pkt.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i
cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i
tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 2.
Baggrunden for ændringen fra erhvervsmæssigt oplagt i
1. pkt.
og erhvervsmæssig oplægning i
2.
pkt.
til levering til erhvervsmæssige formål er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i
den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for
denne ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Baggrunden for ændringen af henvisningen fra en henvisning til bestemmelsens stk. 4, nr. 1-3, til
en henvisning til bestemmelsens stk. 4 og 5, er, at der med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås indsat
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves
den gældende § 10 a, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. I det i lovforslagets § 3, nr. 18,
foreslåede stk. 4 vil autoriserede modtagere skulle reguleres, og i det foreslåede stk. 5 vil
midlertidigt autoriserede modtagere skulle reguleres. Det vil være disse to typer af modtagere, der
har ret til at modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det betyder, at varer først anses for at være leveret til erhvervsmæssige formål her i landet, når
varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med stk. 4 eller 5, jf. det foreslåede
stk. 2, 1.
pkt.
Det vil således efter det foreslåede være ved modtagelsen af varer hos den autoriserede
modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager, at disse vil skulle anses for leveret til
erhvervsmæssige formål. Når dette er tilfældet, vil der skulle betales afgift af varerne her i landet.
Efter det foreslåede
stk. 2, 2. pkt.,
vil § 35 skulle finde anvendelse ved uregelmæssighed i
forbindelse med transport af varer med henblik på levering til erhvervsmæssige formål eller
fjernsalg af varerne. Når dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 35, stk. 2.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 3, nr. 67-70, hvor der ændres i § 35.
Til nr. 17
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
222
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter bestemmelsens stk. 3, anses afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i
trafik mellem EU-lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet befinder sig i
dansk område, ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet.
Denne bestemmelse sikrer, at varer kan transporteres igennem Danmark uden at overgå til forbrug
her i landet. Varerne forbliver således under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden i
§ 10 a, stk. 3,
ved at ændre »anses ikke for at være
oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet« til »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne
lov«. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i cirkulationsdirektivets artikel 34, stk. 3, som
blandt andet vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 3.
Den foreslåede ændring i ordlyden betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand,
da afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i trafik mellem EU-lande, men hvor
varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet eller flyet befinder sig i dansk område, ikke efter
gældende ret bliver pålagt afgift efter tobaksafgiftsloven. Der er således blot tale om en
præcisering af ordlyden, som sikrer, at bestemmelsens ordlyd bliver ved med at være i
overensstemmelse med cirkulationsdirektivet.
Til nr. 18
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer, ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at den, der her til landet leverer eller oplægger varer eller får
leveret varer, der efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land eller
transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, inden
vareafsendelsen skal anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling
af afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos Skatteforvaltningen og anvende den
forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede administrative
procedurer for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som
anvendes, er blanketnr. 22.069. Disse virksomheder betaler afgiften for den enkelte
vareforsendelse.
Det foreslås, at tobaksafgiftslovens
§ 10 a, stk. 4,
ophæves, og at der i stedet indsættes fire nye
stykker i § 10 a, som stk. 4-7. Med de nye stykker foreslås fastsat reglerne for virksomheder eller
personer, der vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret
modtager (stk. 5), autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7).
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er bestemt, at transport af varer, som er overgået til forbrug i et
223
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-land og herefter transporteres til et andet EU-land, skal overvåges i EMCS sammen med varer,
der bliver transporteret under afgiftssuspensionsordningen. Derfor vil der skulle oprettes nye
registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug
fremover, vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslås i
stk. 4, 1. pkt.,
at en autoriseret modtager af beskattede varer vil skulle være en
virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv, er registreret med tilladelse til at
modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets § 3, nr. 14, foreslåede ændring af § 10 a, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«, vil en autoriseret
modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af
sit erhverv, er registreret med tilladelse til at modtage varer, der er overgået til forbrug i et andet
EU-land, og hvor der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, og som herefter
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.1.2. og lovforslagets § 3, nr. 14, i forhold til ændringen af § 10 a, stk. 1, nr. 1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i tobaksafgiftslovens § 8. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der fremadrettet modtager beskattede varer
som led i udøvelsen af sit erhverv vil skulle lade sig registrere med tilladelse til at modtage varer
omfattet af stk. 1, nr. 1, som autoriseret modtager.
Det foreslås i
stk. 4, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen forinden og stille sikkerhed
for betaling af afgift af afgiftspligtige varer.
Det betyder, at når en virksomhed eller person er registreret som autoriseret modtager, vil
virksomheden eller personen efter det foreslåede kunne udøve aktivitet som autoriseret modtager
uden at skulle forhåndsanmelde den enkelte varetransport til Skatteforvaltningen. Se dog nedenfor
under det foreslåede stk. 5 om midlertidigt autoriseret modtager.
Virksomheder, der efter det foreslåede vil blive registreret som autoriseret modtager, vil få et
registreringsbevis for deres registrering. Når en virksomhed er registreret som autoriseret
modtager, vil virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug
for myndighedernes overvågning af varetransporten. For de autoriserede modtageres
vedkommende vil dette blandt andet være modtagerrapporten, som en autoriseret modtager vil
skulle udfylde i EMCS. Det vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse
varetransporter i EMCS, ligesom tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under
afgiftssuspensionsordningen.
224
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter tobaksafgiftslovens § 2 skal varer omfattet af § 1, være forsynet med stempelmærke i
forbindelse med fremstillingen her i landet eller senest ved modtagelsen fra udlandet. Autoriserede
modtagere, som modtager varer omfattet af § 1, vil derfor skulle overholde dette krav. Herudover
er der en række øvrige krav til både tobaksvarer omfattet af § 1 og 7 om mærkning,
sundhedsadvarsler, produkt-ID m.v., som virksomhederne også vil skulle overholde, når de
modtager varer her i landet, der er overgået til forbrug i et andet EU-land.
Det foreslås i
stk. 4, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 9 er autoriseret som
oplagshaver, eller efter § 10, stk. 2, er registreret som varemodtager, ikke vil skulle lade sig
registrere som autoriseret modtager, men vil kunne fungere som autoriseret modtager efter at have
meddelt dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 10 a, stk.
4.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere som autoriseret
modtager, efter at vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten dette.
Det foreslås i
stk. 5, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret modtager vil skulle være en virksomhed
eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv, er registreret med tilladelse til kun
lejlighedsvist at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets § 3, nr. 14, foreslåede ændring af § 10 a, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål« vil en midlertidigt
autoriseret modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til lejlighedsvist at modtage varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er betalt eventuelle afgifter i dette andet EU-
land, og som herefter transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med
henblik på levering til erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. og lovforslagets § 3, nr. 14, i forhold til ændringen af § 10 a, stk. 1,
nr. 1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i tobaksafgiftslovens § 8. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist modtager beskattede
varer fremadrettet, vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret modtager. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret modtager her i landet, foreslås
det i
stk. 5, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen fra et andet EU-land
225
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
begynder, jf. den i lovforslagets § 3, nr. 41, foreslåede § 20 a, stk. 3, vil skulle opfylde tre
betingelser foreslået i
stk. 5, nr. 1, 2
og
3.
Virksomheden eller personen vil skulle:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen,
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen og
3) Indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager, når de optræder som modtagere, og de varer, der transporteres, bliver leveret til
erhvervsmæssige formål.
Den i lovforslagets § 3, nr. 41, foreslåede § 20 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 20 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede modtager således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 3, nr. 41,
og lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at modtage varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager. Herudover vil de midlertidigt autoriserede modtagere skulle anmelde varetransporten
inden, at denne begynder og indbetale den skyldige punktafgift.
Efter tobaksafgiftslovens § 2 skal varer omfattet af § 1, være forsynet med stempelmærke i
forbindelse med fremstillingen her i landet eller senest ved modtagelsen fra udlandet. Midlertidigt
autoriserede modtagere, som modtager varer omfattet af § 1, vil derfor skulle overholde dette
krav. Herudover er der en række øvrige krav til både tobaksvarer omfattet af § 1 og 7 om
mærkning, sundhedsadvarsler, produkt-ID m.v., som virksomhederne også vil skulle overholde,
når de modtager varer her i landet, der er overgået til forbrug i et andet EU-land.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at en autoriseret afsender vil skulle være en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv, er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er
overgået til forbrug her i landet, jf. § 8, til andre EU-lande.
Tobaksafgiftslovens § 8 fastsætter, at der skal betales afgift her i landet ved varernes overgang til
forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være overgået til forbrug. Når en vare
er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet. Efter det foreslåede vil en
virksomhed eller person, som ønsker at transportere disse beskattede varer til et andet EU-land,
skulle registrere sig som autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
tobaksafgiftslovens § 8. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse varer ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede
varer.
226
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der afsender varer, som er overgået til
forbrug her i landet, til et andet EU-land som led i udøvelsen af sit erhverv, fremadrettet vil skulle
lade sig registrere med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug efter § 8, som en
autoriseret afsender.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen, for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen forinden.
Det foreslåede betyder, at en registrering som autoriseret afsender medfører, at virksomheder eller
personer, der afsender varer, der er overgået til forbrug her i landet, til et andet EU-land, vil kunne
gøre dette uden at skulle forhåndsanmelde varetransporten. Se dog nedenfor under det foreslåede
stk. 7 om midlertidigt autoriserede afsendere.
Det foreslåede betyder herudover, at når virksomheden er registreret som autoriseret afsender, vil
virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug for
myndighedernes overvågning af varetransporten, hvilket blandt andet vil være det elektronisk
forenklede administrative dokument, som en autoriseret afsender vil skulle udfylde i EMCS. Det
vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse varetransporter i EMCS, ligesom
tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under afgiftssuspensionsordningen.
Det bemærkes i den forbindelse, at varer omfattet af § 1, som er overgået til forbrug skal være
påsat stempelmærke. Afgiften af sådanne varer kan alene blive godtgjort, hvis stempelmærkerne
tilbageleveres til Skatteforvaltningen, eller hvis de tilintetgøres. Det vil således ikke være muligt
for de autoriserede afsendere at få godtgjort deres afgift, medmindre de tilbageleverer
stempelmærkerne eller tilintetgør disse. Hvis dette sker inden afsendelsen her fra landet, vil der
dog ikke være tale om transport af beskattede varer.
Det foreslås i
stk. 6, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 9 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 10, stk. 3, er registreret som vareafsender, ikke vil skulle lade sig
registrere som autoriseret afsender, men vil kunne fungere som autoriseret afsender efter at have
meddelt dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 10 a, stk.
6.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere som autoriseret
modtager, efter at vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten dette.
Det foreslås i
stk. 7, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer vil skulle
være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 8, til
andre EU-lande.
Som beskrevet ovenfor fastsætter § 8, at der skal betales afgift her i landet ved varernes overgang
til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være overgået til forbrug. Når en
vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet. Efter det foreslåede vil en
227
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv lejlighedsvist afsender beskattede
varer til et andet EU-land, skulle registrere sig som midlertidigt autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i
tobaksafgiftslovens § 8. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den
forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået
til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt
her i landet, vil disse varer ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede
varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist afsender beskattede
varer, fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret afsender. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, foreslås
det i
stk. 7, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen til et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 3, nr. 41, foreslåede § 20 a, stk. 3, vil skulle opfylde to
betingelser foreslået i
stk. 7, nr. 1,
og
2.
Virksomheden eller personen vil skulle
1) Registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen og
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
afsendere, når de optræder som afsendere, og de varer, der transporteres, er overgået til forbrug
her i landet efter § 8.
Den i lovforslagets § 3, nr. 41, foreslåede § 20 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug, begynder. Efter den foreslåede § 20 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede afsender således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 3, nr. 41.
Baggrunden for, at de autoriserede afsendere ikke foreslås at skulle betale afgiften her i landet
inden vareafsendelsen, ligesom tilfældet er for de midlertidigt autoriserede modtagere, er, at
varerne er overgået til forbrug, jf. § 8, og at punktafgiften dermed allerede er betalt af disse varer.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at afsende varer, som er overgået til
forbrug her i landet, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriseret afsender.
Herudover vil de midlertidigt autoriserede afsendere skulle anmelde varetransporten, inden denne
begynder.
Det bemærkes i den forbindelse, at varer omfattet af § 1, som er overgået til forbrug skal være
påsat stempelmærke. Afgiften af sådanne varer kan alene blive godtgjort, hvis stempelmærkerne
tilbageleveres til Skatteforvaltningen, eller hvis de tilintetgøres. Det vil således ikke være muligt
for de autoriserede afsendere at få godtgjort deres afgift, medmindre de tilbageleverer
stempelmærkerne eller tilintetgør disse. Hvis dette sker inden afsendelsen her fra landet, vil der
228
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
dog ikke være tale om transport af beskattede varer.
Til nr. 19
Efter tobaksafgiftslovens § 10 a, stk. 5, kan en oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-land,
og som leverer varer her til landet, udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå
betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal
autoriseres eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det kan f.eks. være tilfældet, hvis en tysk cigarproducent er autoriseret som oplagshaver i
Tyskland og leverer cigarer her til landet. I disse tilfælde kan oplagshaveren udnævne en fiskal
repræsentant her i landet og denne fiskale repræsentant står derefter for betalingen af afgifter af de
cigarer, som bliver leveret her til landet. I disse tilfælde skal den fiskale repræsentant autoriseres
eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift.
Det foreslås, at en henvisning til bestemmelsen stk. 1, nr. 2, indsættes i
§ 10 a, stk. 5,
der bliver
stk. 8. § 10 a, stk. 5, der bliver stk. 8, omhandler fjernsalg, som beskrevet i bestemmelsens stk. 1,
nr. 2. Ændringen er således alene en præcisering af bestemmelsens indhold og medfører ikke
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 20
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens § 10 a, stk. 6, skal den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Det foreslås at ændre »sælger« til »afsender«, og »sælgerens« ændres til »afsenderens« i
§ 10 a,
stk. 6,
der bliver stk. 9. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at den, der her til landet afsender varer fra andre EU-lande ved fjernsalg
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller afsenderens herværende fiskale repræsentant, inden
229
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
vareafsendelsen vil skulle 1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos
Skatteforvaltningen og 2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer,
der er afgiftspligtige her i landet. Hvis afsenderen lader en transportør stå for transporten, vil det
fortsat være den, der afsendte varerne, som skal opfylde reglerne i denne bestemmelse.
Til nr. 21
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I § 10 a, stk. 7, reguleres muligheden og betingelserne for at få godtgjort afgift her i landet, hvis en
vare, som er overgået til forbrug transporteres til et andet EU-land. Det fremgår af bestemmelsens
1. pkt., at hvis overgang til forbrug og betaling af afgift af varer, der er omfattet af § 7, er sket her
i landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller
eftergiver Skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er betalt her i landet. Det er en
betingelse for godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres over for
Skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt i det andet EU-land, og at reglerne i det andet EU-
land, der svarer til stk. 6, nr. 1 og 2, og § 18, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet
EU-land, jf. bestemmelsens 2. pkt. Registrerede varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode, frem for at søge Skatteforvaltningen om godtgørelse, i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til et andet EU-land, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret, jf. bestemmelsens 3. pkt.
Virksomheder kan dog kun lade sig registrere som varemodtager for varer omfattet af § 7, cigarer,
cerutter og cigarillos, hvorfor muligheden i 3. pkt. alene angår disse virksomheder.
Det foreslås, at der i
§ 10 a, stk. 7, 1. pkt.,
som bliver stk. 10, 1. pkt., »erhvervsmæssig oplægning«
ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets
artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 10 a, stk.
7, som bliver stk. 10.
Baggrunden for den foreslåede ændring i
1. pkt.
er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i
den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for
denne ændring, samt hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at hvis overgangen til forbrug og betalingen af afgift af varer omfattet af §
7 (cigarer, cerutter og cigarillos) er sket her i landet, men varerne efterfølgende transporteres til et
andet EU-land med henblik på erhvervsmæssige formål i det andet EU-land som
bestemmelsesland, vil Skatteforvaltningen efter anmodning skulle godtgøre eller eftergive den
afgift, som er betalt her i landet. Det vil dog fortsat være en betingelse, at det dokumenteres
overfor Skatteforvaltningen, at afgiften er betalt i dette andet EU-land, jf. bestemmelsens 2. pkt.
230
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der er ikke i tobaksafgiftsloven mulighed for, at virksomheder eller personer kan anmode om
godtgørelse for afgift af cigaretter og røgtobak omfattet af § 1. I henhold til tobaksafgiftslovens §
10 a, stk. 7, som bliver stk. 10, er de gældende regler i tobaksafgiftslovens § 6, stk. 2, om, at betalt
dansk afgift af tobaksvarer i form af cigaretter og røgtobak efter tobaksafgiftslovens § 1 kun kan
blive godtgjort mod, at ubrugte stempelmærker til cigaretter eller røgtobak tilbageleveres til
Skatteforvaltningen eller tilintetgøres, uændrede. Dette gælder også for godtgørelse af betalt dansk
afgift af cigaretter eller røgtobak, der leveres videre til udlandet.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2.
Til nr. 22
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 8 kan Skatteforvaltningen, såfremt sælgeren ikke er registreret efter stk.
6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1, nr. 2, indtil afgiften er betalt. I bestemmelsens stk. 6
er det fastsat, at den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved fjernsalg efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden
vareafsendelsen skal
1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Det betyder således, at Skatteforvaltningen kan tilbageholde varerne, hvis sælgeren ikke er
registreret hos Skatteforvaltningen som oplagshaver eller registreret varemodtager, hvis sælgeren
sælger afgiftspligtige varer fra andre EU-lande ved fjernsalg.
Det foreslås, at i
§ 10 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres »sælgeren« til »afsenderen eller
afsenderens fiskale repræsentant«, og at henvisningen ændres fra at omfatte stk. 6 til at omfatte
stk. 9. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælgeren« er blevet ændret til »afsenderen« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen vil kunne tilbageholde varer omfattet af stk. 1, nr. 2,
såfremt afsenderen eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere som
autoriseret oplagshaver eller registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen efter det med
lovforslaget foreslåede kommende stk. 10.
Baggrunden for at ændre henvisningen er, at der med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås indsat fire
nye stykker i bestemmelsen. Dermed rykkes de gældende stykker, og det gældende stk. 6 bliver
stk. 10. Det foreslåede er således en konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 18.
231
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 23
Tobaksafgiftslovens § 10 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 9, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for
sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering efter bestemmelsens
stk. 1-7.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 10 a, stk. 9,
der bliver stk. 12, ændres fra at omfatte stk. 1-7 til at
omfatte stk. 1-10, og at henvisningen til stk. 8 ændres til at omfatte stk. 11. Ændringen følger af
artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvorefter der vil skulle
oprettes flere nye registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er
overgået til forbrug fremover, vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i det
relevante EU-land.
Baggrunden for forslaget er, at der med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås indsat fire nye stykker i
bestemmelsen, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der vil skulle registreres
som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5), autoriseret afsender
(stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de gældende stykker.
Med det foreslåede vil bemyndigelsesbestemmelsen komme til at omfatte de nye
registreringstyper i de foreslåede stk. 4-7. Skatteministeren bemyndiges således til at fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering
efter § 10 a, stk. 1-10, herunder blandt andet regler i den til tobaksafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse om:
- Krav til de autoriserede modtageres sikkerhedsstillelse.
- Hvilke specifikke begrænsninger der er for de midlertidige autoriserede modtagere og
afsendere, som svarer til dem, der er for de midlertidigt registrerede varemodtagere.
o
Herunder at deres autorisation kan begrænses til f.eks. en enkelt varetransport, en
specifik periode m.v.
- Udstedelse af registreringsbevis for autoriserede modtagere og afsendere.
Til nr. 24
Virksomheder, der er autoriseret eller registreret efter loven, skal opgøre den afgiftspligtige
mængde til brug for deres afgiftsbetaling efter § 11. Efter bestemmelsens stk. 2, skal registrerede
varemodtagere opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde
afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden. Afgiftsperioden er måneden, jf. blandt
andet opkrævningslovens § 2.
Efter § 13, stk. 1, skal autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 11, stk. 1 eller
2, og 10, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede
oplagshavere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for
autoriserede varemodtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3. Det er en
fejl, at der står »autoriserede varemodtagere«, da begrebet autorisation efter gældende ret bruges
om oplagshavere, mens begrebet registrerede anvendes om varemodtagere. Dette foreslås ændret i
lovforslagets § 3, nr. 26.
232
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret skal virksomheder, der transporterer
beskattede varer over EU’s grænser,
ikke
lade sig registrere, hvorfor de ikke angiver den afgiftspligtige mængde eller indbetaler afgift efter
de ovenfor beskrevne regler. Disse virksomheder skal efter gældende ret opgøre den
afgiftspligtige mængde, som den mængde varer, som virksomheden eller personen har erhvervet
eller modtaget i det enkelte tilfælde, jf. tobaksafgiftsloven § 11, stk. 3. Dette skyldes, at
virksomhederne og personerne ikke skal lade sig registrere og derfor alene har mulighed for at
opgøre mængden i det enkelte tilfælde. Afregningen af afgiften sker efter opkrævningslovens § 9,
stk. 1, 3 og 4, jf. tobaksafgiftslovens § 13, stk. 2.
Det foreslås at indsætte »autoriserede modtagere« i
§ 11, stk. 2,
og
§ 13, stk. 1, 1.
og
2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres to
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. Dette medfører, at det i dansk
ret vil være nødvendigt at indføre regler om blandt andet autoriserede modtagere af beskattede
varer, som fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen og blive omfattet af
EMCS. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil det være den autoriserede modtager, som vil
skulle betale og hæfte for afgiften i bestemmelseslandet. Det er derfor nødvendigt at fastsætte,
hvordan den autoriserede modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 11, stk. 2,
vil den autoriserede modtager skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode, som den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført
virksomheden i perioden. Det foreslåede betyder, at den autoriserede modtager vil skulle opgøre
den afgiftspligtige mængde efter samme regler som registrerede varemodtagere.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
vil autoriserede modtagere, på samme måde
som de registrerede varemodtagere, skulle angive den afgiftspligtige mængde og indbetale afgiften
for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Det foreslåede betyder, at de autoriserede modtagere,
efter den ovenfor foreslåede ændring i § 11, stk. 2, vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde til
den mængde af afgiftspligtige varer, som er tilført virksomheden i perioden. Det betyder, at det vil
være afgiften af denne mængde, som de autoriserede modtagere § 13, stk. 1, 1. pkt. vil skulle
indbetale.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 13, stk. 1, 2. pkt.,
vil angivelsen og betalingen for autoriserede
modtagere skulle ske efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3, ligesom det
gælder for registrerede varemodtagere. Det betyder blandt andet, at afgiften skal angives og
betales senest den 15. i den efterfølgende måned, at afgiften indgår i Skattekontoen, at
Skatteforvaltningen kan lave foreløbige fastsættelser m.v.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 25
Tobaksafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en række
afsnit. Titlen på ét af disse afsnit er »Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU«, som
indeholder udelukkende én bestemmelse, nemlig § 12, der regulerer betalingen af afgift af
afgiftspligtige varer ved indførsel af varer fra steder uden for EU.
Det foreslås at ændre i
overskriften
til afsnittet inden § 12, således at afsnittets titel fremover
233
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bliver
Afgift af varer, der importeres.
Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i tobaksafgiftsloven, herunder i overskriften til
afsnittet, som omhandler indførsel/import. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad
begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ikke ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Til nr. 26
Efter tobaksafgiftslovens § 12, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
29, stk. 3. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Der foreslås to ændringer i
§ 12, stk. 1, 1. pkt.
For det første foreslås det, at »indføres fra steder
uden for EU« ændres til »importeres« og for det andet, at henvisningen til § 29, stk. 3, ændres til
en henvisning til § 29, stk. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv henholdsvis et behov for at rette op på en fejlhenvisning i § 12.
Baggrunden for den foreslåede ændring til »importeres« er, at man i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv har valgt at foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet at
»indført fra steder uden for EU« er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7
og 10. Denne sproglige ændring foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i
tobaksafgiftsloven, herunder § 12, stk. 2. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad
begrebet dækker over, da »import« og »indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ikke ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Baggrunden for ændringen af henvisningen til § 29, stk. 3, i § 12, stk. 1, er, at henvisningen er
forkert, da denne ved en fejl ikke blevet opdateret korrekt ved tidligere ændringer i § 29. § 12, stk.
1, henviste oprindeligt til hvad, der efter gældende ret er indeholdt i stk. 2. Henvisningen i § 12
ændres derfor fra en fejlagtig henvisning til stk. 3 til den korrekte henvisning til stk. 2.
Til nr. 27
Efter tobaksafgiftslovens § 12, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
234
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
29, stk. 3. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres« i
§ 12, stk. 2.
Ændringen følger af den ændrede
sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som foreslås implementeret i de relevante
bestemmelser i tobaksafgiftsloven, herunder § 12, stk. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden
for EU betyder det samme. Ændringen medfører ikke ændringer i den gældende materielle
retstilstand. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Til nr. 28
Efter tobaksafgiftslovens § 13 skal autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 11,
og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere
sker angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for registrerede
varemodtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3.
Det foreslås, at der i
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes et komma efter oplagshavere i stedet for et
»og«, herudover foreslås det i
2. pkt.,
at »autoriserede« ændres til »registrerede«.
Den foreslåede ændring i
1. pkt.
er en konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 24, hvor det foreslås at
indsætte autoriserede modtagere i oplistningen over autoriserede og registrerede virksomheder,
som er omfattet af bestemmelsen.
Baggrunden for den foreslåede ændring i
2. pkt.
er, at det er en fejl, at der står »autoriserede
varemodtagere«. Begrebet autorisation anvendes efter gældende ret alene om oplagshavere, mens
begrebet registrerede anvendes om varemodtagere. Der er således tale om en konsekvensrettelse.
Det foreslåede medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 29
Efter tobaksafgiftslovens § 15 kan Skatteforvaltningen pålægge en registreret varemodtager, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes
modtagelse.
Det foreslås at ændre
§ 15, 1. pkt.,
således at bestemmelsen efter det foreslåede vil skulle omfatte
autoriserede modtagere.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv skal indføres regler om autoriserede modtagere. Af artikel 35, i det
235
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omarbejdede cirkulationsdirektiv fremgår, at autoriserede modtagere vil skulle afregne afgiften i
bestemmelseslandet. Hvis autoriserede modtagere modtager varer i Danmark, vil der således
skulle betales afgift i Danmark, selvom varerne er overgået til forbrug i det andet EU-land, hvor
varen transporteres fra. Det skyldes, at man i EU har et princip om, at varer skal beskattes i
forbrugslandet (forbrugslandsbeskatning). Ved implementeringen heraf er det i dansk ret besluttet,
at reglerne om afregning af afgift m.v. skal følge reglerne for de registrerede varemodtagere.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen vil kunne pålægge autoriserede modtagere, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelsen ved varernes modtagelse,
ligesom tilfældet efter gældende ret er for de registrerede varemodtagere. Med lovforslagets § 3,
nr. 24, foreslås det, at autoriserede modtagere vil skulle angive og indbetale afgiften hver måned.
Dermed vil de autoriserede modtagere kunne samle den afgiftspligtige mængde for en måned ad
gangen. Dette vil være en mindre byrde for de autoriserede modtagere, end hvis de skulle afregne
afgift for den enkelte vareforsendelse. Hvis de autoriserede modtagere dog ikke betaler deres
afgift, vil det således være muligt at pålægge dem at betale afgiften for den enkelte varetransport.
Dette øger virksomhedernes incitament til at betale afgiften.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 30
Efter tobaksafgiftslovens § 18, stk. 2, skal registrerede varemodtagere, virksomheder og
repræsentanter, der er autoriseret eller registreret efter § 10 a, stk. 5 eller 6, føre regnskab over
vareleveringer. De i 1. pkt. nævnte virksomheder og repræsentanter skal endvidere føre en
fortegnelse over, hvor varerne er leveret.
Lovens § 10 a, stk. 5 og 6, omhandler fjernsalg. Efter bestemmelsens stk. 5 kan en oplagshaver,
der er autoriseret i et andet EU-land, og som leverer varer her til landet efter stk. 1, nr. 2, udnævne
en fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres eller registreres hos Skatteforvaltningen og
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 6 skal sælgeren eller den fiskale repræsentant inden vareafsendelsen lade
sig registrere hos Skatteforvaltningen som autoriseret oplagshaver eller registreret varemodtager
og stille sikkerhed.
Hvis en registreret varemodtager er registreret i medfør af disse regler om fjernsalg, skal
virksomheden altså efter § 18, stk. 2, føre regnskab over vareleverancer og en fortegnelse over,
hvor varerne er leveret. Regnskabet skal føres i det almindelige forretningsregnskab og kunne
danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og det
skal føres på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til Skatteforvaltningen, kan opgøres ved
udløbet af hver måned.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 18, stk. 2, 1. pkt.,
ændres fra en henvisning til stk. 5 eller 6 til en
henvisning til stk. 8 eller 9, og at autoriserede modtagere tilføjes til oplistningen af virksomheder,
som er omfattet af bestemmelsen. Den første ændring er en konsekvensændring af lovforslagets §
3, nr. 18, som følge af tilføjelsen af flere nye registreringstyper i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Den anden ændring følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv
skal indføres krav om registrering som autoriseret modtager og bestemmelser om, at det er den
236
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
autoriserede modtager, som skal betale afgift her i landet. Ligesom andre registrerede og
autoriserede virksomheder, der skal afregne afgift til Skatteforvaltningen, er det fundet
hensigtsmæssigt, at der også pålægges de autoriserede modtagere at føre regnskab.
Baggrunden for forslaget om ændring af henvisningen er, at der med lovforslagets § 3, nr. 18,
foreslås indsat fire nye stykker i § 10 a, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der
vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5),
autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de
eksisterende stykker. Forslaget er udelukkende en konsekvensændring som følge af lovforslagets §
3, nr. 18, og medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Baggrunden for den anden foreslåede ændring om tilføjelse af autoriserede modtager i
§ 18, stk. 2,
er, at virksomheder, der fremover modtager varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land
og herefter transporteres her til landet, vil skulle lade sig registrere som autoriseret modtager hos
Skatteforvaltningen. Herudover vil autoriserede modtagere modtage varerne i en tilstand, hvor der
er betalt afgift i et andet EU-land, men hvor der fortsat ikke er betalt dansk afgift. Det skal derfor
være muligt for Skatteforvaltningen at kunne kontrollere, hvorvidt afgiften er betalt korrekt her i
landet. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Disse virksomheder vil derfor skulle føre regnskab ligesom registrerede varemodtagere og
virksomheder og repræsentanter, der er autoriseret eller registreret efter § 10 a, stk. 5 eller 6, som
med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås rykket til stk. 8 og 9.
Det foreslåede betyder, at autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab over vareleverancer og
en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Virksomheden vil skulle føre et regnskab, hvor det
fremgår, hvilke varer der er blevet tilført virksomheden og en fortegnelse over, hvor varerne er
leveret. Regnskabet skal kunne danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige
mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til
Skatteforvaltningen, kan opgøres ved udløbet af hver måned. Det skal være muligt ved
nummerhenvisning at sammenholde posteringerne i regnskabet med købsbilag, dvs. typisk
fakturaer og fortoldningsangivelser.
Til nr. 31
Efter tobaksafgiftslovens § 18, stk. 3, skal registrerede virksomheder og virksomheder, der
importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, ved salg af disse varer til virksomheder udstede en
faktura. Fakturaen skal være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde
oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Det foreslås, at der efter »importerer« indsættes »eller modtager« i
§ 18, stk. 3, 1. pkt.
Det betyder,
at ikke kun virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, men også
virksomheder, som modtager sådanne varer fra udlandet, ved salg af disse varer til virksomheder
vil skulle udstede en faktura. Fakturaen skal efter det foreslåede være forsynet med fortløbende
nummer og fakturadato og indeholde oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse samt leverancens art, mængde og pris.
Den foreslåede ændring betyder således, at de autoriserede modtagere vil skulle udstede en faktura
ved salg af varer, som er afgiftspligtige efter tobaksafgiftsloven. Fakturaen skal efter
237
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bestemmelsens 2. pkt. være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde
oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Tobaksafgiftsloven er omfattet af den såkaldte »colalovgivning«, hvor der i en række afgiftslove,
hvor der er oplevet store udfordringer med afgiftsunddragelse i detailhandlen, stilles en række
krav til regnskab, fakturaudstedelse m.v. Spiritusafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven er ligeledes
omfattet af denne regulering.
Til nr. 32
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 3, fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1 begynder. Efter bestemmelsens
nr. 2, begynder transporten, når varerne overgår til fri omsætning fra et indførselssted
i EU’s
toldområde.
Det foreslås, at indførselsstedet ændres til importstedet i
§ 19, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk., 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i tobaksafgiftsloven, herunder § 19, stk. 1 og
3, og medfører ikke ændring i den materielle retstilstand, da import og indførsel fra steder uden for
EU betyder det samme.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 33
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at »eller« udgår fra bestemmelsens
stk. 1, nr. 4.
Ændringen er en konsekvensændring som følge af, at der med lovforslagets § 3, nr. 34, indsættes
et nyt nummer i oplistningen i § 19, stk. 1.
Til nr. 34
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
238
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at et nyt
nr. 5
indsættes i
§ 19, stk. 1,
hvorefter transport omfattet af stk. 1, vil kunne
ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446. Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Transporten af varer under afgiftssuspensionsordningen reguleres i artikel 17 i direktiv
2008/118/EF. Denne bestemmelse er implementeret i tobaksafgiftslovens § 19. Med
omarbejdelsen af cirkulationsdirektivet er bestemmelsen rykket til direktivets artikel 16. Med
omarbejdningen er der også tilføjet et nyt nummer i artikel 16, stk. 1, som bestemmelsens nr. 5,
hvorefter transporten fra et afgiftsoplag kan ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for
ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446. Det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16 skal således implementeres i tobaksafgiftslovens §
19, hvilket er baggrunden for det foreslåede.
Det foreslåede betyder, at der inden for EU vil kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, fra et afgiftsoplag eller fra et importsted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, til
det udgangstoldsted, jf. artikel 329,
stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446.
Efter artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446 er det fastsat, at når varer, der er
omhandlet i artikel 1 i direktiv 2008/118/EF, og som har toldmæssig status som EU-varer,
eksporteres, kan disse varer henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Varerne er således
efter gældende ret både omfattet af toldproceduren for ekstern forsendelse og overvåges i EMCS.
De punktafgiftspligtige varer kan således efter det foreslåede transporteres til udgangstoldsstedet,
som efter artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447 skal anses for
afgangstoldssted, når varerne efter at være frigivet til eksport henføres under en procedure for
ekstern forsendelse. Afgangstoldsstedet er det sted, hvorfra varerne eksporteres ud af EU, når
varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Det foreslåede betyder, at varernes
transport i EMCS vil ophøre, når varerne kommer til udgangstoldsstedet og derefter skulle
henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Derved sikres det, at varerne alene overvåges i
et af systemerne. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 3, nr. 38, hvor det fastsættes, hvornår
transporten omfattet af EMCS ophører.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 35
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
239
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 2 er det fastsat, at stk. 1 også finder anvendelse på transport af varer, der
er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under
afgiftssuspensionsordningen, og som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-
land, eller varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land, og som ikke er overgået til forbrug
her i landet eller i et andet EU-land.
Det foreslås, at et nyt
stk. 3
indsættes i
§ 19,
hvorefter Skatteforvaltningen, når importen efter stk.
1 og 2 finder sted uden for et afgiftsoplag, vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person,
som direkte eller indirekte har været involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i
overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om at dokumentere, at de
importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet til et andet EU-land.
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
Ændringen følger af artikel 16 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, og skal sikre, at de
kompetente myndigheder i de respektive EU-lande, i Danmark er det Skatteforvaltningen, vil blive
i stand til at sikre, at der er overensstemmelse mellem e-ledsagedokumentet i EMCS og
toldangivelsen ved import, når afgiftspligtige varer, der er overgået til fri omsætning, transporteres
fra importstedet under afgiftssuspensionsordningen. Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
der generelt sket en opdatering af sprogbrugen, og der er søgt skabt mere sammenhæng mellem
forskellige lovgivningsområder i EU, herunder mellem cirkulationsdirektivet på afgiftsområdet og
toldlovgivningen.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16,
er fastsat, at import af varer, som finder sted uden for et afgiftsoplag, kun kan transporteres fra
importstedet under afgiftssuspensionsordningen, hvis klarereren eller enhver anden person, der er
direkte eller indirekte involveret i opfyldelsen af toldformaliteter, forsyner de kompetente
myndigheder i importmedlemsstaten med specifik dokumentation for, at varerne skal sendes fra
importstedet til et andet medlemsland, samt at der er overensstemmelse mellem toldangivelsen og
punktafgiftsdokumenterne. Medlemsstaterne har dog mulighed for, at dokumentationen alene skal
forelægges efter anmodning.
Toldmyndighederne kan således efter artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013 foranledige, at der
forelægges dokumentation til brug for deres kontrol.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel,
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. I forhold til
afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant henvises der til lovforslagets almindelige
bemærkninger i afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen således vil kunne anmode om dokumentation for, at
de importerede varer vil blive sendt her fra landet som importmedlemsstat og videre til en anden
medlemsstat. Skatteforvaltningen vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person, der
direkte eller indirekte har været involveret i transporten, om dokumentationen.
240
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at der således vil være en større sikkerhed for, at importerede varer ikke
overgår til forbrug/fri omsætning i importmedlemsstaten uden, at der er betalt korrekte afgifter af
varerne. Ved at Skatteforvaltningen kan anmode om dokumentation for, at varerne skal
transporteres videre til et andet medlemsland, vil der være en større sikkerhed for, at afgifterne
bliver afregnet korrekt i det enkelte medlemsland.
Der henvises til lovforslagets § 3, nr. 39, hvor det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at
fastsætte de nærmere regler for, hvilken dokumentation, der skal forelægges Skatteforvaltningen
efter den foreslåede bestemmelse.
Til nr. 36
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »5, eller« til »6,« i
§ 19, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 3, nr. 34, indsættes et nyt nr. 5, i § 19,
stk. 1, hvorfor henvisningen til det gældende nr. 5 skal ændres til nr. 6. Herudover foreslås det i
lovforslagets § 3, nr. 38, at der indsættes et nyt nummer i stk. 4, hvorfor stk. 4, nr. 1, skal ende på
et komma i stedet for »eller«.
Det foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er en konsekvens
af lovforslagets § 3, nr. 34 og 38.
Til nr. 37
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »3.« til »3, eller« i
§ 19, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2. Ændringen er en
konsekvensændring af, at det i lovforslagets § 3, nr. 38, foreslås at indsætte et nyt nummer i stk. 4,
hvorfor stk. 4, nr. 2, skal ende med »eller« i stedet for et punktum.
241
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er blot en
konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 38.
Til nr. 38
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i
§ 19, stk. 4,
der bliver stk. 5. Efter det foreslåede
stk. 4,
nr. 3,
vil en transport efter bestemmelsens stk. 1 skulle anses for at ophøre, når varerne i tilfælde
omfattet af det i lovforslagets § 3, nr. 38, foreslåede stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Ændringen følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres
en mulighed for, at punktafgiftspligtige varer kan overføres til proceduren for ekstern forsendelse
(toldproceduren ved eksport ud af EU’s område). Derved
vil varerne ikke længere skulle følges af
både EMCS og proceduren for ekstern forsendelse, når varerne skal eksporteres ud af EU.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der i lovforslagets § 3, nr. 34, foreslås indsat en ny
bestemmelse i tobaksafgiftslovens § 19, stk. 1, hvorefter varerne kan transporteres under
afgiftssuspensionsordningen fra et afgiftsoplag eller et importsted til det udgangstoldsted, jf.
artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted
for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446. Ligesom for de øvrige numre i § 19, stk. 1, er det nødvendigt at fastsætte, hvornår
transporten anses for at ophøre, hvilket foreslås indsat i § 19 som stk. 4, nr. 3.
Efter det foreslåede vil transporten efter det i lovforslagets § 3, nr. 34, foreslåede stk. 1, nr. 5,
skulle anses for at ophøre, når varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse, som er
proceduren på toldområdet for eksport af varer. Når varerne henføres under denne procedure og
dermed eksporteres ud af EU’s område,
vil der ikke skulle lægges afgift på varerne, medmindre de
føres ind i EU igen.
Det foreslåede betyder dermed, at transporten af varerne under EMCS ophører, når varerne
overføres til toldproceduren for ekstern forsendelse, hvorved varerne dermed ikke vil blive
overvåget af begge systemer ved eksporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 39
Efter tobaksafgiftslovens § 19, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomhederne og personerne skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionen inden for EU.
Det foreslås, at bemyndigelsen i
§ 19, stk. 5,
der bliver stk. 6, udvides til også at omfatte en
242
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bemyndigelse til at fastsætte kravene til dokumentation efter det i lovforslagets § 3, nr. 35,
foreslåede § 19, stk. 3.
Det foreslås således, at skatteministeren i den til tobaksafgiftsloven tilhørende bekendtgørelse kan
fastsætte, hvilken dokumentation, der blandt andet vil kunne forelægges Skatteforvaltningen, for
at det anses for dokumenteret, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet
til et andet EU-land. Det vil blandt andet være:
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer den registrerede afsender
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer modtageren
- Dokumentation for, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt fra
importmedlemsstatens område til et andet EU-land.
Til nr. 40
Autoriserede oplagshavere er virksomheder og personer, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, jf. tobaksafgiftslovens § 9.
Afgiftsoplaget er defineret i tobaksafgiftslovens § 20, hvor det fremgår af stk. 1, at et afgiftsoplag
er ethvert sted, hvor en autoriseret oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv fremstiller,
forarbejder, oplægger, modtager eller afsender varer under afgiftssuspensionsordningen.
Efter tobaksafgiftslovens § 20, stk. 2, 1. pkt., er det en betingelse for at opnå autorisation som
oplagshaver her i landet efter tobaksafgiftsloven, at Skatteforvaltningen forinden har godkendt
lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, opbevaring og udlevering af
afgiftspligtige ubeskattede varer.
Begreberne oplagshaver og afgiftsoplag kommer fra direktiv 2008/118/EF, hvor en autoriseret
oplagshaver er defineret som en fysisk eller juridisk person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
af de kompetente myndigheder i en medlemsstat har fået bevilling til at fremstille, forarbejde,
oplægge, modtage eller afsende punktafgiftspligtige varer under en afgiftssuspensionsordning i et
afgiftsoplag i artikel 4, nr. 1, og afgiftsoplag er defineret som ethvert sted, hvor en godkendt
oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv under en afgiftssuspensionsordning fremstiller,
forarbejder, oplægger, modtager eller afsender punktafgiftspligtige varer under visse betingelser,
der fastsættes af de kompetente myndigheder i den medlemsstat, hvor afgiftsoplaget er beliggende
i, jf. artikel 4, nr. 11.
Det fremgår af artikel 4, nr. 1 og 11, og artikel 15 og 16, at det er et krav, at en oplagshaver har et
afgiftsoplag, og at det er reglerne i det land, hvor afgiftsoplaget er beliggende, som finder
anvendelse på oplagshaveren.
Det fremgår imidlertid ikke eksplicit af tobaksafgiftsloven, at en virksomhed eller person, som vil
lade sig autorisere som oplagshaver, skal have et afgiftsoplag/lokale, men blot at hvis
virksomheden eller personen har dette og vil benytte det til fremstilling, opbevaring og udlevering
af afgiftspligtige ubeskattede varer, skal lokalet godkendes af Skatteforvaltningen. Dette har i
praksis medført, at der er tvivl om, hvorvidt virksomheder efter gældende ret har mulighed for at
blive autoriseret som oplagshaver i Danmark uden at have et afgiftsoplag.
Det foreslås at nyaffatte
§ 20, stk. 2, 1. pkt.,
således, at det af bestemmelsen fremadrettet vil være
243
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller
personen har et lokale, som kan benyttes til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage, afsende
eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som Skatteforvaltningen forinden har godkendt.
Baggrunden for det foreslåede er først og fremmest, at kravet om, at en oplagshaver skal have et
lokale ikke fremgår tydeligt af de gældende regler i tobaksafgiftsloven. For at undgå, at der også
fremadrettet er tvivl om, hvorvidt dette er et krav, foreslås det, at dette eksplicit vil skulle fremgå
af bestemmelsen. Herudover er der ikke sammenfald mellem på den ene side de forskellige
aktiviteter, som en oplagshaver efter § 9 har autorisation til at udøve og definitionen af et
afgiftsoplag i § 20, stk. 1, og på den anden side de aktiviteter, som oplistes i § 20, stk. 2, 1. pkt. I §
9 og § 20, stk. 1, nævnes ”forarbejde, oplægge, modtage eller afsende”, hvilket ikke fremgår af §
20, stk. 2, 1. pkt.
For at skabe mere sammenhæng i lovgivningen foreslås det, at de aktiviteter, som nævnes i § 9 og
§ 20, stk. 1, også vil skulle fremgå af § 20, stk. 2, 1. pkt. I § 20, stk. 2, 1. pkt., er der blandt andet
nævnt ” fremstilling, opbevaring og udlevering”, som ikke fremgår i §
9. Det foreslås dog at
fremstille og udlevere bibeholdes i den foreslåede § 20, stk. 2, 1. pkt., men at udtrykket
”opbevarer” udgår, da denne aktivitet må anses for at kunne sidestilles med ”oplægge”.
Det foreslåede betyder, at det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i
landet, at virksomheden eller personen har et lokale, som den kan benytte til at fremstille,
forarbejde, oplægge, modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer. Det
foreslås, at Skatteforvaltningen fortsat vil skulle godkende det/de lokaler, som virksomheden eller
personen ønsker at anvende som afgiftsoplag.
Til nr. 41
Efter gældende ret reguleres transporten af varer, som er overgået til forbrug, ikke. Dette skyldes,
at virksomheder, der transporterer disse varer, ikke skal lade sig registrere. Transporten foregår
ved anvendelse af den forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede
administrative procedurer for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet Simplified Accompanying Administrative Document (SAAD), som herefter
skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069.
Det foreslås at indsætte et nyt
afsnit
om
Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til
forbrug
i tobaksafgiftslovens kapitel 3
–
fælles bestemmelser, som vil skulle indeholde én
bestemmelse,
§ 20 a.
Ændringen følger af tilføjelsen af to nye registreringstyper i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, jf. lovforslagets § 3, nr. 18, og af artikel 33 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, der regulerer transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og
herefter transporteres til et andet EU-land.
Herudover foreslås det at indsætte et afsnit med overskriften
Kontrolbestemmelser
efter den
foreslåede § 20 a. Det foreslåede er en konsekvens af, at der indsættes et nyt afsnit, og at de
efterfølgende bestemmelser ikke passer ind i dette afsnit.
Baggrunden for det foreslåede
afsnit
”Afsendelse og modtagelse af varer,
der er overgået til
forbrug” er, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i
det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal
oprettes to nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender, jf. lovforslagets §
3, nr. 18. En autoriseret modtager vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet
244
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-land her i landet, og en autoriseret afsender vil kunne afsende varer, som er overgået til
forbrug her i landet til et andet EU-land. Med disse to nye registreringstyper følger en række
regler, som skal regulere blandt andet transporten af disse varer.
Det foreslåede betyder, at der indsættes et afsnit i tobaksafgiftsloven, som vil skulle regulere
transporten af disse varer.
Det foreslås, at afsnittet skal indeholde én bestemmelse,
§ 20 a,
med fire nye stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, er
indsat bestemmelser med regulering af transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-
land og herefter transporteres til et andet EU-land. Transporten af disse varer vil efter
bestemmelsen alene kunne ske mellem en autoriseret modtager og en autoriseret afsender. Artikel
33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv foreslås implementeret i en ny selvstændig bestemmelse,
den med nærværende ændringsnummer foreslåede § 20 a, som særskilt vil skulle regulere
transporten af varer, som er overgået til forbrug.
Det foreslås i
stk. 1,
at varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 8 vil kunne afsendes af
en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 10 a,
stk. 6 og 7, til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når
leveringen sker til en modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret afsender eller midlertidigt autoriseret afsender efter de i lovforslagets § 3, nr. 18,
foreslåede § 10 a, stk. 6 og 7, der vil kunne afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet
til et andet EU-land og kun i de tilfælde, hvor leveringen sker til en modtager, som er registreret
som autoriseret modtager i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at modtageren er
registreret som midlertidigt autoriseret modtager i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer til andre
lande end EU-lande, såkaldt eksport. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 2,
at varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land, kan leveres til en
virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 10 a, stk.
4 og 5, med henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 3, nr. 18,
foreslåede § 10 a, stk. 4 og 5, der vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land, her i landet, og kun i de tilfælde, hvor afsenderen af varerne er registreret som
autoriseret afsender i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at afsenderen er registreret
som midlertidigt autoriseret afsender i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer fra andre
245
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
lande end EU-lande, såkaldt import. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 3,
at en transport af varer omfattet af det ovenfor foreslåede stk. 1 og 2, vil
skulle anses for at begynde 1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller 2) når
varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at begynde, vil være relevant i relation til f.eks.
de i lovforslagets § 3, nr. 18, foreslåede bestemmelser § 10 a, stk. 6 og 7. Transporten vil skulle
anses for at begynde, når varerne forlader den efter det foreslåede § 10 a, stk. 6 og 7, autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsenders lokaler eller det sted, som den autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 4,
at en transport af varer omfattet af stk. 1 og 2, vil skulle anses for at ophøre,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller 2) når den
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede modtager
har meddelt til Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at ophøre, vil være relevant i relation til f.eks. de
i lovforslagets § 3, nr. 18, foreslåede bestemmelser § 10 a, stk. 4 og 5. Transporten vil skulle anses
for at ophøre, når den i de foreslåede § 10 a, stk. 4 og 5, autoriserede modtager eller midlertidigt
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler eller det sted, som den
autoriserede modtager eller midlertidigt autoriserede modtager har meddelt til Skatteforvaltningen,
inden transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 5,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de administrative procedurer,
som virksomhederne skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.
Skatteministeren foreslås at skulle bemyndiges til at fastsætte regler i medfør af tobaksafgiftsloven
i den dertilhørende bekendtgørelse, som vil skulle regulere blandt andet:
- Hvilke dokumenter, den autoriserede modtager og afsender skal anvende i EMCS i
forbindelse med transporter.
- Hvilke procedurer, der skal anvendes, når EMCS er ude af drift.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Endelig foreslås det, at der indsættes et
afsnit
med overskriften
Kontrolbestemmelser.
Baggrunden
for det foreslåede er, at der efter gældende ret mangler en overskrift inden § 21-23, som
indeholder kontrolbestemmelser, således at bestemmelsen bliver adskilt fra de regler, der er i
afsnittet
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen,
hvor bestemmelsen ikke hører
under.
Det foreslåede er således alene af præciserende karakter og ændrer ikke i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 42
246
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Tobaksafgiftslovens strafbestemmelser fremgår af § 25. § 25, stk. 1, nr. 1-5, indeholder en række
overtrædelser, som straffes med bøde, hvis de begås forsætligt eller groft uagtsomt. Nr. 2
omhandler overtrædelser af § 2, § 3, § 4, § 7, stk. 1, § 9, stk. 2 eller stk. 5, 3. pkt., § 10, stk. 1, 2.
pkt., stk. 2, 2. pkt., eller stk. 3, 2. og 3. pkt., § 10 a, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 11, stk. 1
eller 2, § 18, stk. 1-5 eller 7-10, § 21, stk. 2, 3 eller 4, § 29, stk. 3, 2. pkt., eller § 30, stk. 1.
§ 25, stk. 1, nr. 2 medfører blandt andet, at der kan straffes med bøde for overtrædelser af
registreringsreglerne for autoriserede oplagshavere (§ 9, stk. 2), midlertidigt registrerede
varemodtagere (§ 10, stk. 1, 2. pkt.), registrerede varemodtagere (§ 10, stk. 2, 2. pkt.) og
registrerede vareafsendere (§ 10, stk. 3, 2. og 3. pkt.). Herudover kan den, der her til landet leverer
eller oplægger varer eller får leveret varer, efter § 10 a, stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-
land eller transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, og
inden vareafsendelsen undlader at anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, undlader at
stille sikkerhed for betaling af afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos
Skatteforvaltningen eller undlader at anvende den forenklede administrative procedure for
varetransporten, straffes med bøde (§ 10 a, stk. 4).
Det foreslås, at henvisningen i
§ 25, stk. 1, nr. 2,
til § 10 a, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, ændres
til en henvisning til § 10 a, stk. 4-7, stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9. Ændringen er en konsekvens af
lovforslagets § 3, nr. 18, hvor fire nye stykker foreslås indsat i § 10 a, som stk. 4-7. Dette vil
medføre, at de nuværende stk. 5 og 6 bliver stk. 8 og 9, hvilket kræver konsekvensrettelser i
tobaksafgiftslovens § 25, stk. 1, nr. 2. Herudover omfattes de nye registreringstyper, autoriseret
modtager i det nye stk. 4, midlertidig autoriseret modtager i det nye stk. 5, autoriseret afsender i
det nye stk. 6 og midlertidigt autoriseret afsender i det nye stk. 7, ligeledes af strafbestemmelsen.
Det foreslåede betyder, at virksomheder, der modtager varer, som er omfattet af § 10 a, stk. 1, nr.
1, men som forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller
midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 3, nr. 18, foreslåede § 10 a, stk. 4 eller
5, vil kunne straffes med bøde.
Herudover vil virksomheder, der afsender varer, som er omfattet af § 10 a, stk. 1, nr. 1, men som
forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 3, nr. 18, foreslåede § 10 a, stk. 6 eller 7, kunne
straffes med bøde.
Til nr. 43
Efter tobaksafgiftslovens § 29 skal der ikke svares afgift af de varer, der er oplistet i
bestemmelsens nr. 1-6.
Efter § 29, stk. 1, nr. 4, skal der ikke svares afgift af varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af varernes art eller ved brand, brækage
el.lign., jf. § 33.
Lovens § 33 regulerer de situationer, hvor varer skal anses for ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at ændre
§ 29, stk. 1, nr. 4,
således at der efter det foreslåede ikke vil skulle betales
afgift af varer, der hos virksomheden eller under transporten til eller fra virksomheden er
fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 33. Ændringen følger af artikel 6 og 45
247
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som vil skulle implementeres i blandt andet
tobaksafgiftsloven § 29, stk. 1, nr. 5.
Baggrunden for det foreslåede er således først og fremmest, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver, at blandt andet tobaksafgiftslovens § 33 om ødelæggelser og tab bliver
tilpasset, jf. lovforslagets § 3, nr. 62, så bestemmelsen er i overensstemmelse med det nye direktiv.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. På baggrund af
denne ændring findes det hensigtsmæssigt ligeledes at tilrette § 34.
Herudover indeholder § 29, stk. 1, nr. 4, ikke en endegyldig oplistning af situationer, som er
omfattet af § 33, som bestemmelsen henviser til. Når der henvises til bestemmelsen, må alle
situationer i § 33, skulle medføre, at varerne skal fradrages den afgiftspligtige mængde efter § 34,
stk. 1, nr. 4. Det findes derfor mere hensigtsmæssigt blot at henvise til § 33, i stedet for at komme
med eksempler på, hvilken form for ødelæggelse eller tab, der konkret kunne være tale om.
Det foreslåede betyder, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, der hos en virksomhed eller
under transport til og fra virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt gået
tabt, jf. § 33. Ændringen medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, da
definitionen af, hvornår en vare anses for totalt ødelagt og fuldstændig tilintetgjort er det samme
efter gældende ret og den foreslåede ordning, jf. § 33, stk. 1, lovforslagets § 3, nr. 62. og
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Til nr. 44
I tobaksafgiftslovens § 29, stk. 1, nr. 1-6, oplistes de tilfælde, hvor der ikke skal betales afgift.
Det foreslås, at
stk. 1, nr. 5,
ændres, således at bestemmelsen fremover ikke vil skulle ende på et
”eller”,
men afsluttes med et komma. Ændringen følger af indsættelsen af en ny nr. 6 i § 29, stk. 1,
jf. lovforslagets § 3, nr. 45. Det er tale om en konsekvensændring.
Til nr. 45
Direktiv 2008/118/EU fastsætter regler for punktafgiftspligtige varers bevægelse i EU. Direktivets
artikel 12 fastsætter i hvilke tilfælde punktafgiftspligtige varer omfattet af direktivet er fritaget for
betaling af punktafgift. I artikel 12, stk. 1, litra a-e, er situationerne oplistet.
Direktivets artikel 12 er implementeret i tobaksafgiftslovens § 29, stk. 1, nr. 5 og 6. Efter nr. 5 er
varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner
m.v. og de hertil knyttede personer fritaget for afgift, og efter nr. 6 er varer til brug for
udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til
forsyning af deres messer eller kantiner ligeledes fritaget, når styrkerne m.v. befinder sig her i
landet.
Efter gældende ret er varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende
civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner ikke fritaget for afgift, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Det foreslås, at der indsættes et nyt
nr. 6,
hvorefter der ikke vil skulle betales afgift af varer til
248
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning
af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der
udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP. Ændringen følger af en ny
bestemmelse i artikel 12 i cirkulationsdirektivet, hvorefter forsvarsindsatsen under FSFP foreslås
afgiftsmæssigt sidestillet med forsvarsindsatser under NATO, hvilket skal implementeres i dansk
ret ved blandt andet en ændring i tobaksafgiftsloven.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
bestemmelse i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF, om at der er fritagelse for afgift af varer,
der er bestemt til anvendelse af de væbnede styrker i enhver anden medlemsstat end den
medlemsstat, hvor punktafgiften forfalder, til brug for disse styrker og det civile personale, der
ledsager dem, eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik.
Det betyder, at tobaksvarer omfattet af tobaksafgiftsloven vil være fritaget for afgift, hvis de er til
brug for andre EU-landes væbnede styrker, deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
(FSFP) som anført i afsnit V, kapitel 2, 2. afdeling, i traktaten om Den Europæiske Union (TEU).
Ordningen foreslås administreret af Forsvarsministeriet, jf. lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.2.1.2. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.2.
Henset til Danmarks forsvarsforbehold er det dog ikke forventningen, at der vil blive udført
nævneværdigt mange aktiviteter under FSFP i Danmark. Reglerne forventes derfor at have
begrænset betydning, så længe Danmark har forsvarsforbehold. Herudover er tobak ikke en vare,
som i forbindelse med fritagelsen for NATO-styrker bliver efterspurgt. Det er derfor vurderingen,
at fritagelsen ikke vil blive anvendt i praksis. Hvis der dog skulle laves en forsvarsindsats i
Danmark under FSFP og et andet medlemslands væbnede styrker, som deltager i en sådan
forsvarsindsats, skulle efterspørge tobak, vil det være Forsvarsministeriet, som attesterer
fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 46
Efter tobaksafgiftslovens § 29, stk. 4, kan virksomheder få godtgjort afgift, der er betalt her i
landet af varer omfattet af § 7, hvis virksomheden har leveret varerne til udlandet.
Erhvervsdrivende varemodtagere kan dog efter udløbet af hver afgiftsperiode, frem for at søge
Skatteforvaltningen om godtgørelse, i stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret
til udlandet, jf. § 13, stk. 1, på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede afgift
indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsdrivende« varemodtagere ændres til »registrerede«
varemodtagere i
§ 29, stk. 4, 2.pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at betegnelsen for varemodtagere og oplagshavere blev ensrettet
i samtlige afgiftslove ved lov nr. 1728 af 27. december 2018, således at de administrative
249
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bestemmelser i de forskellige love anvendte samme betegnelser. Ved en fejl blev det dog ikke
rettet i tobaksafgiftslovens § 29, stk. 4, 2. pkt., hvorfor der foreslås rettet op herpå med
nærværende lovforslag. Ændringen betyder ikke ændringer af den materielt gældende retstilstand
og er alene en præcisering.
Til nr. 47
Efter gældende ret er varer omfattet af tobaksafgiftsloven til brug for NATO-medlemslandes
væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller
kantiner fritaget for afgift, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet, jf. tobaksafgiftslovens § 29,
stk. 1, nr. 6, der bliver nr. 7.
Bestemmelsen bliver ikke anvendt i praksis, da tobak efter Forsvarsministeriets oplysninger, ikke
efterspørgeres i praksis. Der er derfor heller ikke nogen administration af bestemmelsen.
Efter gældende ret er der ikke afgiftsfritagelse for varer omfattet af tobaksafgiftsloven til brug for
EU’s væbnede styrker, når disse deltager i
en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Denne
fritagelse foreslås dog indsat med lovforslagets § 3, nr. 45.
Det foreslås på den baggrund, at der indsættes et nyt stykke i tobaksafgiftslovens § 29, som
stk. 5
hvorefter det fastsættes, at Forsvarsministeriet administrerer både den gældende fritagelse for
NATO’s væbnede styrker
og
den foreståede fritagelse for EU’s væbnede styrker.
Det betyder for det første, at det fastsættes, at afgiftsfritagelsen for varer, der leveres til NATO-
medlemslandenes væbnede styrker m.v. efter tobaksafgiftslovens § 29, stk. 1, nr. 6, der bliver nr.
7, vil skulle administreres af Forsvarsministeriet.
For det andet betyder det, at det fastsættes, at afgiftsfritagelse for varer omfattet af
tobaksafgiftsloven til brug for
EU’s
væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der
udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP, administreres af
Forsvarsministeriet.
Fritagelsen for
EU’s væbnede styrker
og fritagelsen for NATO-medlemslandenes væbnede styrker
vil skulle administreres på samme måde ved brug en fritagelsesattest.
Fritagelsesattesten, der findes i bilag II i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (omarbejdning), attesteres af værtslandets myndigheder, hvilket med dette
forslag vil være Forsvarsministeriet.
Hvis enten EU’s
væbnede styrker eller NATO’s væbnede styrker efterspørger afgiftsfritagelse for
varer omfattet af tobaksafgiftsloven, vil det med det foreslåede være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 48
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
250
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter bestemmelsens stk. 3, hæfter den eller de personer, som oplægger varerne uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller enhver anden person, som er involveret i oplægningen af
varerne for betaling af afgift af varer, der oplægges efter § 8, stk. 1, nr. 2.
Efter § 8, stk. 1, nr. 2, overgår varerne til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande
erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale
afgift.
Efter § 9 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved oplægning af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som oplægger varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne modtages.
Det er efter tobaksafgiftslovens § 9 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 31, stk. 3,
således at det udover den eller de personer, som oplægger
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person, der
har været involveret i oplægningen, ligeledes vil være den eller de personer, der forarbejder
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 8, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person,
som har været involveret i forarbejdningen, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 8, stk. 1, nr. 2, jf. lovforslagets § 3, nr. 5. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 31, stk. 3.
Det vil efter det foreslåede fortsat kun være alle andre end personer eller virksomheder, der er
autoriserede oplagshavere, der vil skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 31, stk. 3.
Til nr. 49
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 4, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der fremstilles efter § 8, stk.
1, nr. 3, hæfter den eller de personer, som fremstiller varerne eller enhver anden person, som er
involveret i en uregelmæssig fremstilling af varer.
Efter § 8, stk. 1, nr. 3, overgår varerne til forbrug, når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen.
Efter § 9 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
251
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved fremstilling af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som fremstiller varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne fremstilles.
Det er efter tobaksafgiftslovens § 9 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 31, stk. 4,
således at det udover den eller de personer, som fremstiller
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 8, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden person, der
har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, ligeledes vil være den eller de personer, der
forarbejder varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 8, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden
person, som har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, som vil skulle hæfte for
betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 8, stk. 1, nr. 3, jf. lovforslagets § 3, nr. 6. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 31, stk. 4.
Det vil efter det foreslåede fortsat kun være alle andre end personer eller virksomheder, der er
autoriserede oplagshavere, der vil skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 31, stk. 4.
Til nr. 50
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 8, stk. 1,
nr. 4, hæfter 1) den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller 2) den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel af varer.
Det foreslås, at
”indføres”
ændres til
”importeres
eller uretmæssigt indpasserer” i
§ 31, stk. 5,
som
følge af den foreslåede nyaffattelse af § 8, stk. 1, nr. 4, jf. lovforslagets § 3, nr. 7.
I det foreslåede § 8, stk. 1, nr. 4, foreslås der blandt andet en opdatering i forhold til det
omarbejdede cirkulationsdirektiv af
anvendelsen af begrebet ”indførsel”, som i toldmæssig
sammenhæng kaldes ”import”. Begrebsmæssigt betyder det dét samme. Der henvises
i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Herudover er der med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr. 8, indført et nyt toldbegreb,
uretmæssig indpassage, som ligeledes er implementeret i den foreslåede § 8, stk. 1, nr. 4. Ved
uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr.
8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri omsætning i
overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis toldskylden for varerne
i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være opstået, hvis varerne havde
været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
252
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den foreslåede ændring betyder, at ordlyden i hæftelsesreglen afspejler ordlyden i bestemmelsen
om punktafgiftens forfald. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.5. om, hvornår punktafgiften forfalder efter den foreslåede ændring i § 8, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 51
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 8, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 8, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 29, stk. 3.
Efter § 31, stk. 5, nr. 1, hæfter den eller de personer, som angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives altså for afgiften, når varer indføres her i landet fra steder uden for EU,
medmindre disse umiddelbart efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen, hvilket
altså betyder, at de tilføres en oplagshaver.
Det foreslås at nyaffatte
§ 31, stk. 5, nr. 1,
således at det fremadrettet vil være klarereren, som
defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden person, som
omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, der hæfter for betalingen af afgiften af
de varer, der indføres efter § 8, stk. 1, nr. 4.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel,
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. Baggrunden for
forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af
sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng mellem de forskellige lovgivninger i EU, herunder i
forhold til cirkulationsdirektivet. I forhold til afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være klarereren eller dennes repræsentant, som hæfter for
afgiften, når varerne overgår til forbrug ved indførsel eller uretmæssig indpassage efter den i
lovforslagets § 3, nr. 7, foreslåede ændring i § 8, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 52
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 8, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
253
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter § 8, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 12, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 29, stk. 3.
Efter § 8, stk. 2, overgår varerne ligeledes til forbrug, hvis der sker en uregelmæssighed under
transporten efter § 34.
Efter § 31, stk. 5, nr. 2, hæfter den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel
af varer altså for afgiften, når disse indføres efter § 8, stk. 1, nr. 4, men der under transporten er
opstået en uregelmæssighed efter § 34.
Det foreslås, at »en uregelmæssig indførsel« ændres til »den uretmæssige indpassage« i
§ 31, stk.
5, nr. 2.
Det foreslåede skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 8, hvor henvisningen i § 8, stk. 2,
ændres, således at den ikke længere henviser til § 8, stk. 1, nr. 4. Herudover skal forslaget ses i
sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 7, hvor § 8, stk. 1, nr. 4, foreslås nyaffattet, og hvor
begrebet indpassage indføres i bestemmelsen. Baggrunden herfor er, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng
mellem toldlovgivningen og cirkulationsdirektivet, herunder blandt andet begrebet ”uretmæssig
indpassage”. Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets
artikel 8, stk. 1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået
til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være den eller de personer, som har været involveret i den
uretmæssige indpassage, som vil skulle hæfte for afgiften efter § 31, stk. 5, nr. 2, når varerne efter
den i lovforslaget foreslåede § 8, stk. 1, nr. 4, er overgået til forbrug ved uretmæssig indpassage.
Til nr. 53
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 6, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til
forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning
af varerne, jf. § 10 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der foretager
leveringen, 2) den eller de personer, der oplægger varerne, der skal leveres, eller 3) den eller de
personer, til hvem varerne skal leveres her i landet.
Efter gældende ret skal virksomheder eller personer, som foretager levering eller får leveret varer,
som er overgået til forbrug i et andet EU-land her til landet, stille sikkerhed for betalingen af
afgiften samt opgøre og afregne afgiften af de varer, som virksomheden eller personen har
modtaget i det enkelte tilfælde. Derfor vil det være de virksomheder eller personer, som står for
leveringen eller får leveret varerne, som hæfter for varerne.
254
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at nyaffatte
§ 31, stk. 6.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et
andet EU-land, transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf.
§ 10 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter den autoriserede modtager, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 35, jf. stk. 8.
Det betyder, at det vil være den autoriserede modtager, som hæfter for betaling af afgift af varer,
der efter overgang til forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 10 a, stk. 1, nr. 1 og stk. 2, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 35, jf. stk. 8.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 3, nr. 18, foreslås indsat nye
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves den
gældende § 10 a, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35,
vil det være den autoriserede modtager, som vil skulle betale og hæfte for afgiften i
bestemmelseslandet. Da det er fastsat i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, at det er den
autoriserede modtager, som vil skulle hæfte for afgiften, foreslås det, at dette implementeres i
tobaksafgiftslovens § 31, stk. 6, som regulerer hæftelsen for afgiften af varer, som transporteres
efter § 10 a, stk. 1, nr. 1. Efter lovforslagets § 3, nr. 24, foreslås det, at den autoriserede modtager
vil skulle opgøre, angive og indbetale afgift efter samme regler som de registrerede
varemodtagere. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1. og
2.1.1.4.
Med det foreslåede forslås der også en ændring af begrebet »erhvervsmæssig oplægning« til
»levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil
skulle forstås. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet
vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 31, stk. 6.
Endelig foreslås det, at den autoriserede modtager ikke vil skulle hæfte for betalingen, hvis der
efter § 35, er opstået en uregelmæssighed. I disse situationer vil det være fastsat i § 31, stk. 8,
hvem der hæfter for afgiften. Efter bestemmelsen vil dette enten være den eller de personer, som
har stillet sikkerhed for afgiften efter det i lovforslagets § 3, nr. 18, foreslåede § 10 a, stk. 4, eller
efter bestemmelsens stk. 9 (det tidligere stk. 6, som med lovforslagets § 3, nr. 18, rykkes til stk. 9).
Den, der efter det foreslåede stk. 4, vil skulle stille sikkerhed for afgiften, vil være den
autoriserede modtager, og efter stk. 9 (tidligere stk. 6) er det i fjernsalgssituationer, den der
afsender varerne eller dennes herværende repræsentant. Herudover vil den eller de personer, som i
øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed ligeledes skulle hæfte. Dette skal
ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 68, hvor det foreslås, at der i § 35 indsættes et nyt
stk. 2, hvorefter manglende registrering vil skulle anses for en uregelmæssighed.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.
Det betyder, at hvis en eller flere af de personer, der har været involveret i transporten af varerne,
ikke har ladet sig registrere, vil disse personer således skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Hæftelsen vil skulle være solidarisk med den autoriserede modtager.
255
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 54
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 10 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 10 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 10 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften
eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 18, stk. 2.
Det vil således først og fremmest være sælgeren af varerne, som i fjernsalgssituationer hæfter for
afgiften, jf. § 31, stk. 7, nr. 1.
Det foreslås, at »sælger« ændres til »afsenderen« i
§ 31, stk. 7, nr. 1,
hvilket skal ses i
sammenhæng med den i lovforslagets § 3, nr. 20, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderen, som vil skulle hæfte for afgiften af varer, som
sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande. Med det foreslåede sikres det, at der er
sammenhæng mellem den materielle regel og hæftelsesreglerne. Forslaget skal ses i sammenhæng
med lovforslagets § 3, nr. 55 og 56.
Til nr. 55
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 10 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 10 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 10 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften
eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 18, stk. 2.
Det er således sælgerens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften,
hvis ikke sælgeren efter § 31, stk. 7, nr. 1, har betalt afgiften.
Det foreslås, at »sælgers« ændres til »afsenderens«, og at henvisningen til § 10 a, stk. 6 ændres til
en henvisning til § 10 a, stk. 9, i
§ 31, stk. 7, nr. 2.
Forslaget skal ses i sammenhæng med den i
lovforslagets § 3, nr. 20, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender« og lovforslagets § 3, nr. 18,
hvor indsættelse af fire nye stykker medfører rykning af de eksisterende stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
256
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Med det foreslåede sikres det, at der er sammenhæng mellem den materielle regel og
hæftelsesreglerne. Herudover skal forslaget ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 18, hvor
der foreslås indsat fire nye stykker i § 10 a, hvorfor stk. 6 herefter bliver stk. 9.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte
for afgiften af varer som sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande efter § 31, stk. 7,
nr. 2. Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 54 og 56.
Til nr. 56
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 10 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 10 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 10 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften
eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 18, stk. 2.
Efter bestemmelsens nr. 3 er det således modtageren, som hæfter for betalingen af afgiften, hvis
sælgeren ikke har ladet sig registrere som enten oplagshaver eller registreret varemodtager efter §
10 a, stk. 6, nr. 1, eller stillet den behørige sikkerhed efter bestemmelsens nr. 2, eller at sælgeren
ikke har betalt afgiften eller ikke har ført tilstrækkeligt regnskab efter § 18, stk. 2, som pålægger
virksomheder at føre regnskab over vareleverancer og fortegnelser over, hvor varerne er leveret,
hvis virksomheden sælger varer her til landet ved fjernsalg.
Det foreslås, at »sælger af varerne« ændres til »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, hvilket skal ses i sammenhæng med den i lovforslagets § 3, nr. 20,
foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«, og det foreslås, at henvisningen til § 10 a, stk. 6,
ændres til en henvisning til § 10 a, stk. 9, i § 31, stk. 7, nr. 3, hvilket ses i sammenhæng med
lovforslagets § 3, nr. 18, hvor der foreslås indsat fire nye stykker i § 8. Stk. 6 bliver herefter stk. 9.
Baggrunden for det foreslåede er blandt andet, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender«
i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Dernæst er der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 44, stk. 3, indsat en mulighed for, at
den manglende registrering ikke kun skal vedrøre afsenderen, men også dennes herværende
repræsentant, førend modtageren af varerne vil skulle hæfte for afgiften. Denne mulighed vil med
det foreslåede skulle anvendes i Danmark.
Det foreslåede betyder for det første, at det vil være modtageren af varerne, der vil skulle hæfte for
afgiften, hvis afsenderen eller dennes herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere eller
257
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
stillet den behørige sikkerhed, og disse ikke har betalt afgiften eller har ført tilstrækkeligt regnskab
efter § 18, stk. 2.
For det andet betyder de foreslåede ændringer i § 31, stk. 7, nr. 1 og 2, jf. lovforslagets § 3, nr. 54
og 55, at det først og fremmest vil være afsenderen af varerne, som hæfter for betalingen af
afgiften, herefter dennes herværende repræsentant og derefter modtageren, hvis ingen af
førnævnte har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed eller betalt afgiften eller ført tilstrækkeligt
regnskab.
Til nr. 57
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 35, jf. § 10 a, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter § 10 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2)
den eller de personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 35 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 10 a, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller
efter stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg), der hæfter for afgiften.
Det foreslås at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til erhvervsmæssige formål« i
§
31, stk. 8,
hvilket skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 14, hvorefter begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« foreslås ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 31, stk. 8. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Til nr. 58
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 35, jf. § 10 a, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter § 10 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2)
den eller de personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 35 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 10 a, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller
efter stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg), der hæfter for afgiften.
Det foreslås at ændre henvisningerne i
§ 31, stk. 8, nr. 1,
således at bestemmelsen efter det
258
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
foreslåede ændres fra en henvisning til »§ 10 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til at henvise
til »§ 10 a, stk. 4 eller stk. 9, nr. 1 og 2«.
Baggrunden for det foreslåede er, at § 10 a, stk. 4, ophæves med lovforslagets § 3, nr. 18, og
erstattes af fire nye stykker. Derfor bliver det gældende stk. 6 efter det foreslåede til stk. 9. Med de
nye stykker indsættes nye registreringstyper i tobaksafgiftsloven; autoriseret modtager (stk. 4) og
autoriseret afsender (stk. 6) samt midlertidige autoriserede modtagere (stk. 5) og midlertidigt
autoriserede afsendere (stk. 7). Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at henvisningen i hæftelsesreglen i § 31, stk. 8, nr. 1, tilpasses de nye
bestemmelser, herunder at det efter det foreslåede i lovforslagets § 3, nr. 18, om, at det alene vil
være den autoriserede modtager, som vil skulle stille sikkerhed for betaling af afgiften, og dermed
er det den eneste af de nye registreringstyper, som vil skulle hæfte efter § 31, stk. 8, nr. 1.
Til nr. 59
Tobaksafgiftslovens § 31, fastsætter reglerne om hæftelse.
Efter bestemmelsens stk. 10 er det fastsat, at hvis en virksomhed, der her i landet er autoriseret
som oplagshaver efter § 9 eller registreret som vareafsender efter § 10, stk. 3, får transporteret
varer til oplagshavere, varemodtagere m.v. i andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen,
kan den her i landet autoriserede oplagshavers eller registrerede vareafsenders pligt til at betale
afgift af varerne her i landet først bortfalde, når det er dokumenteret, at varerne er overgået til
modtageren efter de administrative procedurer for transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, der er fastsat efter § 19, stk. 5.
Som en del af de administrative procedurer, som er blevet fastsat i medfør af § 19, stk. 5, skal
modtageren kvittere for varerne i EMCS, og det vil således først være på dette tidspunkt, at en
oplagshavers eller registreret vareafsenders pligt til at betale afgift her i landet bortfalder.
Det foreslås, at henvisningen til bemyndigelsesbestemmelsen i § 19, stk. 5, ændres til en
henvisning til § 19, stk. 6, i
§ 31, stk. 10.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 3, nr. 35, indsættes et nyt stykke i §
19. Dermed rykkes bemyndigelsesbestemmelsen efter det foreslåede fra stk. 5 til stk. 6. Det
foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 60
Tobaksafgiftslovens § 31 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 11, 1. pkt. fremgår det, at hæftelsen efter stk. 1-9 omfatter selskaber,
fonde, foreninger m.v., eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen
regning. Efter bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at når flere virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder og personer solidarisk for afgiften.
Det foreslås, at
§ 31, stk. 11, 2. pkt.,
ændres, således at det fremadrettet vil være således, at »hvis«
flere virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
og personer hæfter solidarisk for afgiften, i stedet for formuleringen om, at »når« flere
259
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse solidarisk for
afgiften.
Baggrunden for ændringen er, at der med artikel 7, stk. 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv,
er sket mindre sproglige justeringer i reglen om solidarisk hæftelse. Ændringen indebærer, at
»når« er ændret til »hvis« i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvilket skal implementeres i
blandt andet tobaksafgiftslovens § 31, stk. 11.
Det foreslåede medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, og § 31, stk. 1,
angår således fortsat de situationer, hvor flere virksomheder og personer hæfter for afgiften efter
bestemmelsens stk. 1-9.
Til nr. 61
Tobaksafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en række
afsnit. Et af disse afsnit er
ødelæggelser og tab,
som indeholder én bestemmelse, § 33, der
fastsætter, hvornår varer skal anses for at være ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at overskriften før § 33 ændres fra »Ødelæggelser og tab« til »Tilintetgørelse og tab«,
som følge af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Den foreslåede ændring i ordlyden af overskriften betyder ingen ændring i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 62
Tobaksafgiftslovens § 33, stk. 1, fastsætter, at varer efter loven skal anses for totalt ødelagt eller
gået uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer.
Det er således det faktum, at varerne er blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses
for at være totalt ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt.
Det foreslås, at »totalt ødelagt« ændres til »fuldstændig tilintetgjort« i
§ 33, stk. 1,
som følge af
den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes i stedet
for »ødelagt«, jf. artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede betyder således, at varer vil skulle anses for fuldstændig tilintetgjort eller gået
uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Den foreslåedes ændring i
ordlyden af bestemmelsen medfører ikke ændring i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 63
Tobaksafgiftslovens § 33 fastsætter, hvornår varer skal anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
260
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter bestemmelsens stk. 1, skal varer efter loven anses for totalt ødelagt eller gået uigenkaldeligt
tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Det er således det faktum, at varerne er
blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt. En vare kan f.eks. være blevet gjort uanvendelig som vare, hvis der f.eks. er
cigaretter, som får fugtskader under transporten til modtageren.
Bestemmelsens stk. 2-5 fastsætter, hvad der skal ske med varer, som er totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
Efter stk. 2, skal varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen, ikke anses for overgået til forbrug efter § 8.
Efter § 8 skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug. § 33, stk. 2,
indebærer således, at der ikke skal betales afgift her i landet, hvis varerne bliver totalt ødelagt eller
går uigenkaldeligt tabt, og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, såfremt den totale
ødelæggelse eller det uigenkaldelige tab sker som følge af varernes art, hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks.
være, hvis cigaretterne får fugtskader under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil de
ødelagte cigaretter, som ikke kan sælges, ikke skulle anses for overgået til forbrug her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 3, forfalder afgift af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning
eller fjernsalg her i landet efter § 10 a, ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen.
Efter § 10 a forfalder afgift af varer ved levering her i landet i forbindelse med, at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres
her til landet som bestemmelsesland. § 33, stk. 3, indebærer således, at afgiften ikke forfalder her i
landet, hvis varerne under transport her til landet bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt,
og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, hvis dette sker som følge af varernes art,
hændelige omstændigheder eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks. være, hvis
cigaretterne får fugtskader under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil afgiften ikke
forfalde for så vidt angår de ødelagte cigaretter, som ikke kan sælges.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, at ved total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Efter § 10 a, stk. 4, nr. 2, skal virksomheder, der modtager varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning, stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgift af varer,
der er afgiftspligtige her i landet. Tilsvarende skal virksomheder, der sælger varer her til landet
ved fjernsalg stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, jf. §
10 a, stk. 6, nr. 2.
Hvis f.eks. hele eller dele af et vareparti af vinflasker således bliver knust under transporten her til
landet, vil Skatteforvaltningen skulle frigive den sikkerhed, som virksomheden eller personen
261
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
efter § 10 a, stk. 4, nr. 2, har stillet.
Efter bestemmelsens stk. 5, skal total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet
sted efter stk. 2 eller stk. 3, dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at
ødelæggelsen eller tabet har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet er
blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås.
Det foreslås at ophæve
§ 33, stk. 2-5,
og i stedet indsætte fem nye stykker, som
stk. 2-6.
Ændringerne følger af ændringen af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
vedrørende ødelæggelse og tab af varer og artikel 6, stk. 9, om frigivelse af sikkerhedsstillelsen for
så vidt angår tilintetgørelse og tab under afgiftssuspensionsordningen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv og nogle fælles EU-tærskelværdier om regulering af delvise tab, som skyldes
varernes art, som følger i nogle af Kommissionen endnu ikke vedtagne delegerede retsakter.
Baggrunden for det foreslåede om ødelæggelser og tab af varer er, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver tilpasning af blandt andet tobaksafgiftslovens § 33 for at bringe
bestemmelsen i overensstemmelse med begreberne og sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslås derfor i
stk. 2, 1. pkt.,
at varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver
»fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen«, ikke vil skulle anses for overgået til forbrug efter § 8. Ændringen
vedrørende ødelæggelse og tab af varer som transporteres under afgiftssuspensionsordningen
følger af artikel 6 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet skal implementeres i
tobaksafgiftslovens § 33. Med formuleringen af bestemmelsen præciseres det endvidere, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle angå tilintetgørelse af varerne. Der henvises i øvrigt
til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede videreføres gældende ret, dog således at varernes art efter det foreslåede ikke
længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette skyldes, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 7, er udformet et separat regelsæt vedrørende delvise tab, som
følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor under det foreslåede stk. 2, 2. og 3.
pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede omfatter to ændringer, jf. ovenfor, hvorefter den første foreslåede ændring om, at
betegnelsen for »ødelæggelser« fremadrettet betegnes »tilintetgørelse« ikke medfører ændringer i
den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle anses for
fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Den anden
ændring er en præcisering af den materielt gældende retstilstand, hvorefter det tydeliggøres, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt
tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra Skatteforvaltningen, ikke
skulle anses ikke for overgået til forbrug efter § 8. Da afgiften forfalder ved varernes overgang til
262
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forbrug, betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig
tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, ikke vil skulle anses som overgang til forbrug efter § 8, for så vidt som
tabets omfang er under den fælles tærskel, som fastsat efter det med lovforslaget foreslåede stk. 6
medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller
uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 6, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
disse ikke vil skulle anses for overgået til forbrug. Denne mulighed vil dog efter det foreslåede
være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil varerne dog alligevel skulle anses for at være overgået til forbrug, og der
vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6, foreslås
det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for tærskelværdierne for
delvise tab.
Det foreslås i
stk. 2, 3. pkt.,
at den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for
delvise tab, som fastsat efter det i lovforslaget foreslåede stk. 6, vil skulle anses som overgået til
forbrug.
Baggrunden for det foreslåede om den fælles tærskelværdi er, at det i artikel 6, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af
delvise tab, som skyldes varernes art. Der vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-
tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke
vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der således skulle betales afgift af varerne, hvis det delvise tab som følge af
varernes art, overstiger den fælles tærskelværdi. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede
stk. 6, foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 3, 1. pkt.,
at for varer, der efter § 10 a er »bestemt til erhvervsmæssige formål
eller fjernsalg her i landet«, vil afgiften af varerne ikke skulle forfalde her i landet, hvis varerne
under transport her i landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af hændelige omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre varerne fra
Skatteforvaltningen. Ændringerne følger af ændringerne i bestemmelserne vedrørende
ødelæggelse og tab af varer i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet
skal implementeres i tobaksafgiftslovens § 33 om ødelæggelser og tab. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
263
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede er en videreførelse af gældende ret, dog således at ødelæggelser som følge af
varernes art efter det foreslåede ikke længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette
skyldes, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 45, er udformet et separat
regelsæt vedrørende delvise tab, som følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor
under det foreslåede stk. 3, 2. og 3. pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede er der, jf. ovenfor, for det første foreslået en ændring af betegnelsen for
»ødelæggelser«, som fremadrettet vil skulle betegnes »tilintetgørelse«. Denne ændring medfører
ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle
anses for fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. Herudover
foreslås det præciseret i den foreslåede ordlyd til stk. 3, 1. pkt., at tilladelsen fra
Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne.
Dernæst foreslås »erhvervsmæssig oplægning« ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«,
som følge af ændringen af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i tobaksafgiftslovens § 33, stk. 3. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Ændringen følger af cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle
implementeres i tobaksafgiftslovens § 33, stk. 3.
Det foreslåede betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Det foreslåede betyder, at afgiften af varer, der er bestemt til erhvervsmæssige formål, og som er
overgået til forbrug i et andet EU-land og herefter transporteres her til landet, eller varer, der er
bestemt til fjernsalg her i landet, ikke vil skulle forfalde her i landet, hvis varerne under transport
her til landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som
følge af hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse til at tilintetgøre
varerne fra Skatteforvaltningen. Da afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet,
betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig tilintetgjort
eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 3, 2. pkt.,
at i tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke her i landet, såfremt omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel, som fastsat efter stk. 6, medmindre Skatteforvaltningen har rimelig
grund til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 45, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
264
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet. Denne mulighed vil dog efter det
foreslåede være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil afgiften af varerne dog alligevel skulle anses for at forfalde her i landet, og
der vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6,
foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 4,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, af varer, som har fundet sted efter det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1.
pkt., vil skulle dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller
hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, er blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan fastslås.
Det foreslåede er en videreførelse af den gældende § 33, stk. 5, hvor der ligeledes stilles krav om,
at total ødelæggelse og uigenkaldeligt tab skal kunne dokumenteres. Med det foreslåede er der dog
sket en sproglig tilpasning af begrebet »total ødelæggelse« til »fuldstændig tilintetgjort«.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i artikel 6 og 45 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, jf. ovenfor, således at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem for
»ødelagt«, jf. artikel 6 og 45. Tilintetgørelse er også en betegnelse, som anvendes i EU-
lovgivningen på toldområdet. Med ændringen vil der således være mere ensretning på tværs af
EU-lovgivningen.
Da definitionen af, hvornår en vare anses for »totalt ødelagt« og »fuldstændig tilintetgjort«, er den
samme efter gældende ret og den foreslåede ordning, jf. § 33, stk. 1, og lovforslagets § 3, nr. 62,
medfører ændringen ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
stk. 5,
at sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varer vil skulle frigives helt
eller delvist, afhængig af hvad der er relevant, ved
»fuldstændig
tilintetgørelse« eller
»uigenkaldeligt
tab af varer« for varer omfattet af det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., hvis dette er tilstrækkeligt dokumenteret efter det i lovforslaget foreslåede stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 9, er
indsat en regel om, at sikkerhedsstillelsen også vil skulle frigives for så vidt angår
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under afgiftssuspensionsordningen. Artikel 37,
stk. 1, i direktiv 2008/118/EF omfatter allerede denne mulighed i relation til ødelæggelser og tab,
som finder sted i forbindelse med enten transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land
og herefter er blevet transporteret til et andet EU-land, eller som transporteres i forbindelse med
fjernsalg. Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv udbredes muligheden til også at omfatte
situationerne med
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under transport
under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslåede betyder, at det således vil blive muligt for Skatteforvaltningen at frigive hele eller
dele af den sikkerhedsstillelse, som virksomheden har stillet, såfremt varerne under transporten
265
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
bliver »fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt«. Hvorvidt det vil være hele
sikkerhedsstillelsen eller dele af denne, som vil skulle frigives, vil være op til Skatteforvaltningen
at vurdere, herunder blandt andet på baggrund af hvor stor en del af varepartiet, som er
fuldstændig tilintetgjort eller tabt og hvilken form for sikkerhed, virksomheden har stillet. I
Danmark har vi en generel sikkerhedsstillelsesordning, hvor de registrerede og autoriserede
virksomheder ikke stiller sikkerhed for den enkelte transport, men for deres løbende til og afgang i
varer m.v. Det vil derfor være en konkret vurdering i det enkelte tilfælde, hvordan og hvorvidt
frigivelse vil kunne ske.
Det foreslås i
stk. 6,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte nærmere regler for frigivelse af
sikkerhedsstillelsen efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2.
pkt.
Det foreslås således, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter det foreslåede stk. 4, og tærskelværdien for delvise tab efter
det foreslåede stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt., i den til tobaksafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse, herunder blandt andet:
- De nærmere krav til, hvornår sikkerheden vil skulle kunne frigives
- Når Kommissionen har vedtaget de delegerede retsakter, foreslås det, at tærskelværdien
indsættes i de til lovene tilhørende bekendtgørelser. Derved undgås det, at der skal laves en
lovændring, når retsakterne er blevet vedtaget. Særligt henset til, at det vil være en fælles
tærskelværdi i hele EU, anses det ikke for problematisk, at denne fremgår af
bekendtgørelsen.
Til nr. 64
Efter tobaksafgiftslovens § 34, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19,
stk. 4, nr. 2.
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i tobaksafgiftslovens
§ 19. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2. pkt., omfatter
1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er overgået til fri
omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 4, skal en transport af varer efter bestemmelsens stk. 1, anses for at
ophøre, når 1) modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller 2) varerne
har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Efter gældende ret er der således sket en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU i overensstemmelse med reglerne om,
hvornår en transport er ophørt.
Det foreslås, at henvisningerne i
§ 34, stk. 1,
konsekvensændres af lovforslagets § 3, nr. 35 og 38,
således at bestemmelsen fortsat refererer til, at der foreligger en uregelmæssighed ved transport af
266
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 19, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19,
stk. 5, nr. 2 og 3.
Baggrunden for det foreslåede er for det første, at der med lovforslagets § 3, nr. 35, foreslås indsat
et nyt stykke i § 19, hvorefter stk. 4 bliver til stk. 5. Denne foreslåede ændring er således en
konsekvens, som ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Dernæst foreslås med lovforslagets § 3, nr. 38, et nyt nummer indsat, som bliver nr. 3, i § 19, stk.
4, som bliver stk. 5. Ifølge det nye nr. 3 vil en transport efter bestemmelsens stk. 1, skulle anses
for at være ophørt, når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Når varer henføres til proceduren for ekstern forsendelse, vil varerne ikke
længere befinde sig i EU, og dermed vil de være udført fra EU. Derfor foreslås der indsat en
henvisning hertil i
§ 34, stk. 1.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke anses for at
være behørig leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 19, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. §
19, stk. 5, nr. 2 og 3.
Til nr. 65
Efter tobaksafgiftslovens § 34, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 19, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
jf. § 19, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
Efter bestemmelsens stk. 5 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltning afgift, der er betalt her i
landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt. efter anmodning, hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra
den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 19, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden
faktisk har været opstået i et andet EU-land, når det over for Skatteforvaltningen er dokumenteret,
at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 19, stk. 3, til en henvisning til § 19, stk. 4, i
§ 34, stk. 3
og
i
§ 34, stk. 5.
Ændringerne følger af lovforslagets § 2, nr. 35, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat
267
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
i § 19, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver
herefter stk. 4-6.
Til nr. 66
Efter tobaksafgiftslovens § 34, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved en
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 19, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
jf. § 19, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at uanset fristen efter stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde
krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person,
der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 9, stk. 5, eller § 6, stk. 5, først på
baggrund af en meddelelse fra Skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til
deres bestemmelsessted, og virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra
Skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 19, stk. 4, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 19, stk. 4, til en henvisning til § 19, stk. 5, i
§ 34, stk. 3
og
i
§ 34, stk. 4.
Ændringerne følger af lovforslagets § 3, nr. 35, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat
i § 20 a, hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver stk.
4-6.
Til nr. 67
Efter tobaksafgiftslovens § 35 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 10 a, hvis hele eller dele
af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Det foreslås at ændre »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til »er leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål« i
§ 35, stk. 1.
Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 3, nr. 14,
som følger af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
268
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
leveret med henblik på erhvervsmæssige formål eller fjernsalg inden for EU, jf. § 10 a, hvis hele
eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 68
Tobaksafgiftslovens § 35 fastsætter, i hvilke tilfælde der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. §
10 a. Det fastsættes blandt andet i bestemmelsen, hvornår afgift skal betales, hvis der konstateres
en uregelmæssighed, og hvornår afgift kan godtgøres eller eftergives.
Det foreslås at indsætte et nyt stykke i
§ 35,
som indeholder en ny type af uregelmæssighed ved
transport, hvorefter undladelse af registrering eller autorisering for personer involveret i
transporten eller manglende efterlevelse af de af skatteministeren fastsatte regler ved transport,
klassificeres som uregelmæssigheder. Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Det foreslås i
stk. 2, 1. pkt.,
at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 10 a, stk. 4-7, og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter
20 a, stk. 4, ikke er overholdt ved en transport omfattet af § 10 a, stk. 1, nr. 1.
Det foreslåede betyder, at afgiften vil skulle betales her i landet, såfremt uregelmæssigheden er
opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt
at fastslå stedet for uregelmæssigheden, jf. det gældende stk. 2, som bliver stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten
efter stk. 1, 2 og 3, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for
anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet
EU-land, vil Skatteforvaltningen efter anmodning skulle godtgøre eller eftergive afgiften, når det
over for Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land, jf. den gældende stk. 3, som bliver stk. 4, og den i lovforslagets § 3, nr. 70,
foreslåede ændring til stk. 3, som bliver stk. 4.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at det i 1. pkt. foreslåede ikke vil skulle gælde i de situationer, hvor
modtageren af varerne hæfter efter § 31, stk. 7, nr. 3.
Efter § 31, stk. 7, nr. 3, hæfter modtageren af varerne i fjernsalgssituationer omfattet af § 10 a, stk.
1, nr. 2, og stk. 2, hvis sælgeren ikke har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed, ikke har betalt
afgiften eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 18, stk. 2. Med lovforslagets § 3,
nr. 56, foreslås der ændret i § 31, stk. 7, nr. 3, således at modtageren vil skulle hæfte for betalingen
af afgiften, hvis afsenderen af varerne eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig
registrere eller stillet sikkerhed og ikke har betalt afgiften eller ført regnskab over vareleveringer.
Der henvises i den forbindelse til de almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
269
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at det ikke vil skulle anses for en uregelmæssighed, at der er personer, som
ikke har ladet sig registrere, når modtageren hæfter efter § 31, stk. 7, nr. 3.
Til nr. 69
I tobaksafgiftslovens § 35 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 2 skal der ved uregelmæssighed efter stk. 1
betales afgift af varer her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis
uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 35, stk. 2,
der bliver stk. 3, til en henvisning til både stk. 1
og det nye stk. 2. Ændringen er således en konsekvens af, at der med lovforslagets § 3, nr. 68,
foreslås indsat et nyt stk. 2 i § 35, hvorefter manglende registrering defineres som en ny type af
uregelmæssighed ved transport.
Det foreslåede betyder, at en uregelmæssighed, som foreslået i lovforslagets § 3, nr. 68, ligeledes
vil medføre, at der skal betales afgift her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Til nr. 70
I tobaksafgiftslovens § 35 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 3 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltningen
efter anmodning afgiften af varerne, hvis der er betalt afgift her i landet som følge af en
uregelmæssighed efter stk. 1 og 2, og det dokumenteres inden udløbet af en periode på 3 år fra
dato for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden har været opstået eller konstateret i et
andet EU-land. Anmodning om godtgørelse eller eftergivelse imødekommes først, når det over for
Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgiften af varerne er blevet betalt i det pågældende andet
EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 35, stk. 3,
der bliver stk. 4, så den henviser til stk. 1-3.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 3, nr. 68, foreslås indsat et nyt stk. 2 i §
35, hvorefter der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten ved manglende registrering.
Det foreslåede betyder, at der ved en uregelmæssighed, som er omfattet af lovforslagets § 3, nr.
68, ligeledes vil kunne anmodes om godtgørelse eller eftergivelse hos Skatteforvaltningen, hvis
det dokumenteres, at uregelmæssigheden er opstået eller konstateret i et andet EU-land, og hvis
afgiften er betalt her i landet, og anmodningen kommer inden 3 år fra datoen for anskaffelsen af
varerne.
Til nr. 71
Ifølge tobaksafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. tobaksafgiftsloven § 29. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden
afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er autoriseret eller registreret i henhold til tobaksafgiftslovens
bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige
270
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge tobaksafgiftslovens § 9 har virksomheder, der er autoriseret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er autoriseret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er autoriseret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i tobaksafgiftsloven som
§ 36 b.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver i henhold til tobaksafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er autoriseret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverautorisation, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
autoriseret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
271
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverautorisation frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 4
Til nr. 1
Øl- og vinafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84 af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6. Et af de direktiver, som er implementeret i øl- og vinafgiftsloven, er således direktiv
2008/118/EF.
Direktiv (EU) 2019/475 ændrer i direktiv 2008/118/EF, således at den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen medtages i Unionens toldområde og i det
territoriale anvendelsesområde af direktiv 2008/118/EF fra den 1. januar 2020. Ifølge artikel 3,
stk. 1, i direktiv (EU) 2019/475 skulle direktivet have været implementeret i dansk ret senest den
31. december 2019, således at det af fodnoten fremgår, at loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører direktiv (EU) 2019/475.
Anvendelsesområdet for de danske punktafgiftslove, herunder øl- og vinafgiftsloven, henviser til
EU’s afgiftsområde, og
der er derfor ikke nødvendigt at foretage en materiel ændring af øl- og
vinafgiftsloven for at gennemføre direktiv (EU) 2019/475. Som følge af EU-Domstolens praksis
skal der selv i de tilfælde, hvor der foreligger overensstemmelse mellem direktiv og gældende ret,
indsættes en notehenvisning i loven.
Det foreslås på den baggrund, at fodnoten til øl- og vinafgiftsloven ændres, således at der i
fodnoten medtages en henvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske
kommune Campione d'Italia og den italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side 42-43.
Det betyder ikke, at der materielt foretages ændringer i øl- og vinafgiftsloven, men den ændrede
fodnote til øl- og vinafgiftsloven sikrer, at Danmark lever op til forpligtelsen til at gennemføre
272
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
direktiv (EU) 2019/475 i dansk ret. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.9.
Til nr. 2
Øl- og vinafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til øl- og vinafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. januar
2022, da endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at øl- og vinafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli
2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol
og alkoholholdige drikkevarer. De indholdsmæssige ændringer af øl- og vinafgiftsloven som følge
af, at direktivet vil skulle implementeres i loven, er beskrevet ovenfor i lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.3. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at øl- og vinafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven, men
foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra den
1. januar 2020, jf. lovforslagets § 4, nr. 1. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af fodnoten
også skulle medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til øl- og
vinafgiftsloven, at loven gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende
1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse
af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og
Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6.
Til nr. 3
Øl- og vinafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
273
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, E F-Tidende 1992, nr. L 316,
side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af
punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316, side
29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for punktafgifter
og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Det foreslås, at fodnoten til øl- og vinafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 1. juli 2022,
da endnu et direktiv skal tilføjes til fodnoten til loven. Det foreslås således, at det i fodnoten
medtages, at øl- og vinafgiftsloven også gennemfører Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16.
december 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og
direktiv 2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer. Henvisningen er nødvendig i henhold til EU-retten.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at øl- og vinafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af den italienske kommune Campione d'Italia og den
italienske del af Luganosøen i Unionens toldområde og i den territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF. Direktiv (EU) 2019/475 fremgår ikke af den gældende fodnote til loven, men
foreslås indsat i nyaffattelsen af fodnoten med ikrafttrædelse den 1. juli 2021 og virkning fra den
1. januar 2020, jf. lovforslagets § 4, nr. 1. Tilsvarende gør sig gældende for Rådets direktiv (EU)
2020/1151, som er foreslået indsat i fodnoten til øl- og vinafgiftslovens titel, jf. lovforslagets § 2,
nr. 2, fra og med den 1. januar 2022 og som med lovforslagets § 4, nr. 5 og 27, vil skulle
implementeres i øl- og vinafgiftsloven. Da fodnoten fra og med den 1. juli 2022 skal indeholde et
yderligere direktiv, jf. nedenfor, og derfor skal nyaffattes fra og med denne dato, er der behov for
at indsætte Rådets direktiv (EU) 2020/1151 igen. På den baggrund vil endnu en nyaffattelse af
fodnoten også skulle medtage direktiv (EU) 2019/475.
Det foreslås endvidere, at det fortsat derudover vil skulle fremgå af fodnoten til øl- og
vinafgiftsloven, at loven gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende
1992, nr. L 316, side 21, Rådets direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse
af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-Tidende 1992, nr. L 316,
side 29, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og
Rådets direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-Tidende
2013, nr. L 353, side 5-6.
Til nr. 4
Øl- og vinafgiftsloven implementerer en lang række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
274
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, Rådets direktiv 92/84/EØF af
19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer, Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008 om den generelle ordning for
punktafgifter og om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de franske
regioner i den yderste periferi og særlig Mayotte.
Det foreslås, at fodnoten til øl- og vinafgiftsloven nyaffattes med ikrafttrædelse den 13. februar
2023, da en omarbejdelse af cirkulationsdirektivet træder i kraft denne dato, hvilket nødvendiggør
en opdatering af en af henvisningerne i fodnoten. Øl- og vinafgiftsloven gennemfører således
derefter dele af Rådets direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den generelle ordning for
punktafgifter (omarbejdning), som er en omarbejdelse af Rådets direktiv 2008/118/EF. Direktiv
(EU) 2020/262 implementeres ved dette lovforslag.
I nyaffattelsen foreslås det, at det fremgår af fodnoten, at øl- og vinafgiftsloven også gennemfører
Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende
2020, L 256, side 1-10. Ved dette lovforslag implementeres Rådets direktiv (EU) 2020/1151 med
ikrafttræden den 1. januar 2022. Med Rådets direktiv (EU) 2020/1151 ændres der dele af Rådets
direktiv 92/83/EØF, som fastsætter regler for punktafgiftsstrukturen for alkohol i EU. Da fodnoten
foreslås nyaffattet fra og med 13. februar 2023, foreslås Rådets direktiv (EU) 2020/1151 indsat i
fodnoten igen.
Derudover foreslås det, at det fortsat fremgår af fodnoten til øl- og vinafgiftslovens titel, at loven
gennemfører dele af Rådets direktiv 92/83/EØF af 19. oktober 1992 om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og alkoholholdige drikkevarer og Rådets direktiv 92/84/EØF af
19. oktober 1992 om indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne for alkohol og alkoholholdige
drikkevarer.
Til nr. 5
Efter gældende ret skal der betales afgift af vin, frugtvin og vinbaserede alkoholsodavand efter øl-
og vinafgiftslovens § 3. For mousserende vin og frugtvin m.m. betales herudover en tillægsafgift
efter øl- og vinafgiftslovens § 3 A på 3,35 kr. pr. liter.
Tillægsafgiften efter § 3 A pålægges varer, der henhører under
position 2204 til 2206 i EU’s
kombinerede nomenklatur, og som har et overtryk på mindst 3 bar ved 20° C.
Det foreslås at indsætte et nyt led i § 3 A, hvorefter varer, som forefindes på flasker med
champagneproplukke med fastholdelsesanordning ligeledes pålægges tillægsafgift, når disse
henhører under position 2204 til 2206 i EU’s kombinerede nomenklatur.
Baggrunden for forslaget er, at strukturdirektivets artikel 8, stk. 2, artikel 12, stk. 2, og artikel 18,
stk. 5, hvori henholdsvis mousserende vin, andre mousserende gærede drikkevarer og
mellemklasseprodukter defineres, både omfatter varer som har et overtryk på mindst 3 bar ved 20°
C,
og
varer, som forefindes på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning, når
varerne henhører under position
2204 til 2206 i EU’s kombinerede nomenklatur.
275
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Hertil kommer, at strukturdirektivets artikel 9, stk. 2, 2. pkt., artikel 13, stk. 2, 2. pkt., og artikel
18, stk. 2, pålægger medlemsstaterne at anvende den samme punktafgiftssats for alle produkter,
der pålægges afgift som henholdsvis mousserende vin, andre mousserende gærede drikkevarer og
mellemklasseprodukter.
Strukturdirektivet er således ved en fejl ikke implementeret korrekt i dansk ret, idet mousserende
vin, andre gærede drikkevarer og mellemklasseprodukter, som er defineret i strukturdirektivet, jf.
artikel 8, stk. 2, artikel 12, stk. 2, og artikel 18, stk. 5, ikke pålægges samme afgift. Selvom varer,
som forefindes på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning, og som
henhører under position 2204 til 2206 i EU’s kombinerede nomenklatur, er omfattet af
definitionen i strukturdirektivets artikel 8, stk. 2, artikel 12, stk. 2, og artikel 18, stk. 5, har disse
drikkevarer ved en fejl ikke tidligere været omfattet af tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens §
3A.
Det foreslåede betyder, at varer på flasker med champagneproplukke med fastholdelsesanordning
vil være omfattet af tillægsafgiften i øl- og vinafgiftslovens § 3 A på tilsvarende vis, som varer der
har et overtryk på mindst 3 bar ved 20° C, når varerne henhører under position 2204 til 2206 i
EU’s kombinerede nomenklatur.
Med det foreslåede vil øl- og vinafgiftsloven blive bragt i
overensstemmelse med strukturdirektivets bestemmelser.
Til nr. 6
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf. øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er defineret i
bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, skal der ved overgang til forbrug
blandt andet forstås ved modtagelsen af varer, når varer fra andre EU-lande erhverves af
virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale afgift.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 5, der kan modtage varer fra andre EU-lande med
henblik på forarbejdning og efterfølgende oplægning uden at betale afgift. En autoriseret
oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået
autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne modtages fra andre EU-lande af en registreret varemodtager, jf. § 6, stk. 2, eller af en
ikke-registreret virksomhed eller person med henblik på oplægning, anses varerne for overgået til
forbrug.
Det foreslås, at der efter »berettiget til at« indsættes »forarbejde eller« i
§ 4, stk. 1, nr. 2.
Det
betyder, at det præciseres, at varer overgår til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at
betale afgift, men også når varerne erhverves af personer, der ikke er berettiget til at forarbejde
varerne. Det foreslåede medfører ikke materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det
både efter gældende ret og det foreslåede alene vil være autoriserede oplagshavere, som er
berettiget til at modtage varer til oplægning og forarbejdning uden at betale afgift.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra b, som er implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 4,
stk. 1, nr. 2.
276
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 7
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf. øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er defineret i
bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 3, skal der ved overgang til forbrug
blandt andet forstås, når der fremstilles varer uden for afgiftssuspensionsordningen.
Det er alene autoriserede oplagshavere, jf. § 5, der kan fremstille og forarbejde varer under
afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne derved skal anses for overgået til forbrug. En
autoriseret oplagshaver er en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag.
Hvis varerne fremstilles af en virksomhed eller person, der ikke er autoriseret oplagshaver, anses
varerne for overgået til forbrug, og dermed skal der betales afgift, jf. § 4, stk. 1, nr. 3.
Det foreslås, at der efter »fremstilles« indsættes »eller forarbejde« i
§ 4, stk. 1, nr. 3.
Det betyder,
at det præciseres, at forarbejdning af varer uden for afgiftssuspensionsordningen ligeledes
medfører, at varerne vil skulle anses for overgået til forbrug. Det foreslåede medfører ikke
materielle ændringer i den gældende retstilstand, da det både efter gældende ret og det foreslåede
alene vil være autoriserede oplagshavere, som er berettiget til at fremstille og forarbejde varer
under afgiftssuspensionsordningen, uden at varerne dermed anses for overgået til forbrug.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »forarbejde« er blevet tilføjet til det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra c, som er implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 4,
stk. 1, nr. 3.
Til nr. 8
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf. øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er defineret i
bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ved overgang til forbrug
blandt andet forstås, når varerne indføres her i landet fra steder uden for EU, jf. § 13, medmindre
de pågældende varer efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen, eller er fritaget
efter § 11, stk. 3 (rettelig § 11, stk. 2). Sidstnævnte henvisning til § 11, stk. 3, er en fejlhenvisning,
som der rettes op på ved lovforslagets § 4, nr. 33.
Efter § 13 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU eller
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 11, stk. 3 (rettelig § 11, stk. 2).
Autorisation som oplagshaver sker efter § 5.
Lovens § 11, stk. 3, angår fritagelse for afgift af varer, der fremstilles af privatpersoner, og som
forbruges af denne eller dennes familie eller gæster, forudsat at der ikke finder noget salg sted.
Henvisningen skulle rettelig have været til § 11, stk. 2, hvorefter der ydes afgiftsfritagelse af varer,
der indføres eller modtages fra andre EU-lande, i samme omfang som efter merværdiafgiftslovens
§ 36, stk. 1, nr. 1 og 2, og for varer, som privatpersoner selv medfører til eget brug fra et andet
EU-land, i hvilket de er erhvervet i beskattet stand. Skatteministeren kan endvidere fastsætte
bestemmelser om afgiftsfritagelse for småforsendelser uden erhvervsmæssig karakter, som
277
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
privatpersoner modtager fra privatpersoner i et andet EU-land.
Efter § 4, stk. 1, nr. 4, overgår varerne således til forbrug, når varerne indføres her i landet fra
steder uden for EU, hvis varerne modtages af andre end en autoriseret oplagshaver.
Det foreslås, at
§ 4, stk. 1, nr. 4,
nyaffattes, således at det fremgår, at der skal betales afgift her i
landet ved varernes overgang til forbrug, hvorved forstås, når varer importeres her til landet fra
steder uden for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter importen henføres
under afgiftssuspensionsordningen, eller der sker uretmæssig indpassage af varerne, medmindre
toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-Parlamentets og
Rådets forordning (EU) nr. 952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-toldkodeksen.
Baggrunden for det foreslåede er, at artikel 7, stk. 2, litra d, i direktiv 2008/118/EF, som er
implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1, nr. 4, er blevet ændret med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, litra d. Ændringen vil således skulle implementeres i øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1, nr. 4.
Det betyder, at punktafgiftens forfald i importsituationer vil følge toldskyldens forfald og det
faktum, om toldskylden består eller bortfalder.
Med det foreslåede sker der først og fremmest en sproglig opdatering af ordlyden af
bestemmelsen, hvormed indførslen af varer fra steder uden for EU efter det foreslåede vil skulle
betegnes import. Indførsel af varer fra steder uden for EU og import betyder det samme. Det
foreslåede medfører ikke materielle ændringer i den gældende retstilstand og tilsigter alene, at
lovens sprogbrug tilpasses sprogbrugen i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i
øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Med det foreslåede vil det fortsat være udgangspunktet, at varerne vil skulle overgå til forbrug, når
varerne importeres, medmindre de henføres under afgiftssuspensionsordningen. Det vil efter det
foreslåede således fortsat alene være autoriserede oplagshavere, som kan importere varerne, uden
at disse overgår til forbrug.
Herudover foreslås det, at varerne ligeledes vil skulle overgå til forbrug ved uretmæssig
indpassage af varerne, medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g
eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013. Der henvises direkte til EU-lovgivningen, da forordninger
finder direkte anvendelse i alle EU-lande, og dermed gælder umiddelbart, uden at de skal
gennemføres i national lovgivning.
Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk.
1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri
omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.
Varerne vil skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 4, stk. 1, nr. 4, hvis varerne
ikke henføres til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr.
952/2013, og hvis toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er
278
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller ville være opstået, hvis varerne havde været pålagt told.
Det foreslås dog, at der indføres en undtagelse, hvorefter varerne efter det foreslåede ikke vil
skulle anses for overgået til forbrug efter den foreslåede § 4, stk. 1, nr. 4, hvis toldskylden er
bortfaldet i medfør af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i forordning (EU) nr. 952/2013.
I disse tilfælde vil varerne efter det foreslåede ikke skulle anses for overgået til forbrug. Der
henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 9
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf. øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er defineret i
bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens stk. 2 anses varerne tillige for overgået til
forbrug her i landet ved uregelmæssige transaktioner med de pågældende varer efter stk. 1, nr. 1,
og nr. 3 og 4, jf. § 29.
Efter § 29 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU. Hvis uregelmæssigheden opstår her i
landet, eller uregelmæssigheden konstateres her i landet, skal varerne anses for at overgå til
forbrug her i landet.
Baggrunden for reglen i § 4, stk. 2, er at det i artikel 7, stk. 2, litra a, c og d, i direktiv
2008/118/EF er fastsat, at varerne skal anses for overgået til forbrug, herunder uretmæssigt, efter
disse bestemmelser. Dette fremgår dog ikke af artikel 7, stk. 2, litra b. Artikel 7, stk. 2, litra a-d, i
direktiv 2008/118/EF, der er implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1, nr. 1-4. Da
uretmæssighed ved transport ikke er nævnt i artikel 7, stk. 2, litra b, som er implementeret i § 4,
stk. 1, nr. 2, er denne bestemmelse ikke nævnt i bestemmelsens stk. 2.
Det foreslås, at
§ 4, stk. 2,
fremadrettet skal omfatte situationerne i § 4, stk. 1, nr. 1-3, i stedet for i
§ 4, stk. 1, nr. 1, 3 og 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 3, vil
skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1 og 2. I forbindelse med omarbejdelsen af
cirkulationsdirektivet er »herunder uretmæssigt« indsat i artikel 6, stk. 3, litra b, som er en
omarbejdning af artikel 7, stk. 2, litra b, i det gældende direktiv 2008/118/EF. Samtidig er
begrebet udgået af bestemmelsens litra d. Baggrunden herfor er, at det omarbejdede
cirkulationsdirektiv artikel 6, stk. 3, litra d, som omhandler import, er blevet tilpasset til
toldlovgivningen. Det betyder, at det fremover vil være situationerne i cirkulationsdirektivets
artikel 6, stk. 3, litra a-c, som vil skulle anses for overgået til forbrug, når der er sket en
uregelmæssighed i transporten. Øl- og vinafgiftslovens § 4, stk. 1 og 2, foreslås derfor tilpasset
tilsvarende, således at uregelmæssigheder ved transport fremover fortsat vil medføre overgang til
forbrug efter § 4, stk. 1, nr. 1 og 3, samtidig med at § 4, stk. 1, nr. 4, udgår og § 4, stk. 1, nr. 2,
bliver omfattet.
Med det foreslåede vil varer omfattet af § 4, stk. 1, nr. 2, således også skulle anses for overgået til
forbrug ved uregelmæssigheder under transporten. Det betyder, at varerne vil skulle anses for
overgået til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande erhverves af virksomheder og
279
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
personer, der ikke er berettiget til at forarbejde eller oplægge varerne uden at betale afgift, hvis
hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU
eller udført fra EU, og uregelmæssigheden opstår eller konstateres her i landet. Der henvises til
lovforslagets § 4, nr. 6, hvor »forarbejde« foreslås indsat i § 4, stk. 1, nr. 2.
Efter § 29 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU. Der foreslås ikke ændringer heri med nærværende forslag.
Efter det foreslåede vil varer i situationer omfattet af bestemmelsens stk. 1, nr. 4, ikke længere
skulle anses for overgået til forbrug, når der opstår en uregelmæssighed under transporten, da
punktafgiftens forfald vil skulle afhænge af, om toldskylden består eller bortfalder. Herom
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5. og lovforslagets § 4, nr. 8.
Til nr. 10
Efter gældende ret skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug, jf. øl- og
vinafgiftslovens § 4, stk. 1. Hvad der skal forstås ved varernes overgang til forbrug, er defineret i
bestemmelsens stk. 1, nr. 1-4. Efter bestemmelsens nr. 1 anses varerne for overgået til forbrug, når
varerne forlader afgiftssuspensionen. Hvilket tidspunkt varerne anses for at forlade
afgiftssuspensionen er fastsat i bestemmelsens stk. 3. Efter stk. 3 anses varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra et afgiftsoplag, for overgået til forbrug her i landet
på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til:
1) en registreret varemodtager efter § 6, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 11, stk. 1, nr. 4, eller 5, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 5 eller
den her i landet registrerede varemodtager efter § 6, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Varer kan alene transporteres under afgiftssuspensionen mellem autoriserede oplagshavere, da
dette er den eneste registreringstype, som har tilladelse til at afsende og modtage varerne
afgiftsfrit, jf. § 5. En autoriseret oplagshaver har varerne i sit afgiftsoplag. Det er således ved
transporten fra et afgiftsoplag, at en vare overgår til forbrug, hvis leveringen ikke sker til et andet
afgiftsoplag. § 4, stk. 3, præciserer dermed, hvornår en vare efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden af
§ 4, stk. 3,
til sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Det foreslås således, at varer efter det foreslåede vil skulle anses for at forlade
afgiftssuspensionen efter stk. 1, nr. 1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når
varetransporten sker til en af de personer, virksomheder eller steder, oplistet i bestemmelsens nr.
1-3. Bestemmelsen præciserer, hvornår varer anses for overgået til forbrug efter stk. 1, nr. 1. Med
det foreslåede tilpasses ordlyden til den ændring, der er sket i bestemmelsen med det omarbejdede
cirkulationsdirektivets artikel 6, stk. 4.
Med det foreslåede vil varer skulle anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1, her i landet på tidspunktet for modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til
1) en registreret varemodtager efter § 6, stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af varer efter § 11, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
3) et direkte leveringssted her i landet, som den her i landet autoriserede oplagshaver efter § 5 eller
280
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
den her i landet registrerede varemodtager efter § 6, stk. 2, har godkendt og udpeget over for
Skatteforvaltningen.
Det betyder, at det med den foreslåede ændring sikres, at øl- og vinafgiftslovens ordlyd kommer
så tæt på direktivet som muligt. Indholdet af bestemmelsen ændres imidlertid ikke, da § 4, stk. 3,
efter gældende ret også regulerer, hvornår varerne anses for at forlade afgiftssuspensionsordningen
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1. Der er således tale om en sproglig ændring, som ikke ændrer den
materielt gældende retstilstand.
Til nr. 11
Øl- og vinafgiftslovens § 11 fastsætter, hvilke varer, der ikke skal betales afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 4, skal der ikke betales afgift af varer til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer, og
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 5, skal der ikke svares afgift af varer til brug for udenlandske
NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af
deres messer eller kantiner, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet.
Afgiftspligtens indtræden reguleres i § 4, som fastsætter, hvornår varerne overgår til forbrug. I
bestemmelsens stk. 3, nr. 2, fastsættes det, at varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når transporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter § 11,
stk. 1, nr. 4 eller 5.
Efter
§ 15, stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU’s område ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde. I bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at 1. pkt. omfatter
transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varer er overgået til fri omsætning i
EU’s toldområde, til de steder, der er oplistet
i stk. 1, nr. 1-5.
I henhold til § 15, stk. 1, nr. 4, kan transporten fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, ske til en modtager, der her i landet er
fritaget for afgift af varer efter § 11, stk. 1, nr. 4 og 5, når varerne transporteres fra et andet EU-
land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Lovens § 34 fastsætter, at de administrative regler i §§ 5-6 a, 13-15, 20-24 og 28-30, finder
tilsvarende anvendelse på varer, der er fritaget for afgift efter § 11, stk. 1, nr. 4 og 5.
Efter gældende ret er der ikke fritagelse for afgift af varer til brug for andre EU-landes væbnede
styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner, når
disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen
af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Det foreslås i
lovforslagets § 4, nr. 29, at denne afgiftsfritagelse indsættes i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1,
nr. 10.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 4, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4, og § 34, stk. 1, nr. 1,
ændres,
hvorved henvisningen til afgiftsfritagelserne i § 11, stk. 1, nr. 4 og 5, udvides til at omfatte
afgiftsfritagelserne i § 11, stk. 1, nr. 9-11. Det betyder, at den i lovforslagets § 4, nr. 29, foreslåede
281
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fritagelse for EU’s væbnede styrker, som deltager
i forsvarsindsatsen under den fælles forsvars- og
sikkerhedspolitik (FSFP), afgiftsmæssigt bliver sidestillet med forsvarsindsatser under NATO.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
fritagelse for
varer til brug for EU’s væbnede styrker i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF.
Denne ændring er implementeret med lovforslagets § 4, nr. 29, hvor fritagelsen indsættes som nr.
10 i øl- og vinafgiftslovens § 11. Der henvises til § 11 i § 4, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4, og §
34, stk. 1, nr. 1, hvorfor det er nødvendigt at ændre disse bestemmelser.
Herudover foreslås det i lovforslagets § 4, nr. 27, at der indsættes fire nye stykker i øl- og
vinafgiftslovens § 15, stk. 1 (nr. 2-6), hvorfor det gældende nr. 4, bliver nr. 9. Det nye nummer,
som indsættes med lovforslagets § 4, nr. 29, indsættes som nr. 10, hvorfor det gældende nr. 5
bliver nr. 11.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 4, nr. 10, hvor ordlyden af § 2, stk. 3, ændres fra
”varer,
der under afgiftssuspensionen transporteres fra et afgiftsoplag” til ”varer anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen”. Der er alene tale om en sproglig ændring på baggrund af
cirkulationsdirektivet, som ikke ændrer den gældende retstilstand.
Med den foreslåede ændring i
§ 4, stk. 3, nr. 2,
vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen
transporteres fra et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug her i landet på tidspunktet for
modtagelsen af varerne, når varetransporten sker til en modtager, der er fritaget for afgift efter den
foreslåede § 11, stk. 1, nr. 10. Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i §
11, stk. 1, nr. 4, som bliver nr. 9, jf. lovforslagets § 4, nr. 27, og nr. 5, som bliver nr. 11, jf.
lovforslagets § 4, nr. 29.
Med den foreslåede ændring i
§ 15, stk. 1, nr. 4,
vil der kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, når transporten
fra et afgiftsoplag eller fra et
indførselssted,
hvorfra varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, sker til en
modtager, der her i landet er fritaget for afgift af varer efter den foreslåede § 11, stk. 1, nr. 5, når
varerne transporteres fra et andet EU-land, eller til en modtager, der i et andet EU-land er fritaget
for afgift af varer på et tilsvarende grundlag, når varerne transporteres her fra landet.
Bestemmelsen vil dog fortsat henvise til de gældende fritagelser i § 11, stk. 1, nr. 4, som bliver nr.
9, jf. lovforslagets § 4, nr. 27, og nr. 5, som bliver nr. 11, jf. lovforslagets § 4, nr. 29.
Med den foreslåede ændring i
§ 34, stk. 1, nr. 1,
vil anvendelsesområdet for §§ 5-6 a, 13-15, 20-24
og 28-30 også omfatte varer, som er fritaget for afgift efter den foreslåede § 11, stk. 1, nr. 10, eller
varer, som i et andet EU-land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag.
Øl- og vinafgiftslovens §§ 5-6 a, 13-15, 20-24 og 28-30, er de administrative bestemmelser for
registrering, afregning, indførsel, transport, ødelæggelse og tab samt uregelmæssig transport for
afgiftspligtige varer, hvilket i henhold til § 34, tillige gælder for afgiftsfritagne varer omfattet af §
11, stk. 1, nr. 4 og 5, og med det foreslåede også skal omfatte fritagelsen i den nye nr. 10. Med det
foreslåede vil bestemmelsen således fremadrettet også skulle henvise til den i lovforslagets § 4, nr.
29, foreslåede § 11, stk. 1, nr. 10. Bestemmelsen vil efter det foreslåede fortsat henvise til de
gældende fritagelser i § 9, stk. 1, nr. 4, der bliver nr. 9, jf. lovforslagets § 4, nr. 27, og § 11, stk. 1,
nr. 5, som bliver nr. 11, jf. lovforslagets § 4, nr. 27 og 29.
282
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 12
Efter øl- og vinafgiftslovens § 6, stk. 3, 1. pkt., kan Skatteforvaltningen pålægge en varemodtager
at stille sikkerhed, hvis varemodtageren inden for de seneste tre år er straffet efter § 25.
Det foreslås at præcisere
§ 6, stk. 3,
så der fremover står »registreret varemodtager« i stedet for
blot »varemodtager«.
Det betyder, at gældende ret præciseres, men ikke ændres, da en varemodtager altid vil skulle
registreres og den korrekte betegnelse er derfor registreret varemodtager. Det foreslåede medfører
dermed ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 13
Øl- og vinafgiftslovens § 6 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis midlertidigt registreret varemodtager, registreret varemodtager og registreret
vareafsender.
Efter bestemmelsens stk. 4, kan Skatteforvaltningen fratage en virksomhed registreringen som
varemodtager, hvis virksomheden gentagne gange ikke angiver og betaler afgiften rettidigt, eller
hvis virksomheden ikke overholder reglerne, der er fastsat efter § 14 og § 15, stk. 5.
Generhvervelse af registreringen kan ske efter 1 år.
Skatteministeren er i medfør af § 15, stk. 5, bemyndiget til at fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomheder og personer skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen inden for EU. I medfør af denne bestemmelse er der en række
procedurer fastlagt i bekendtgørelsen til øl- og vinafgiftsloven, herunder blandt andet hvordan
EMCS skal anvendes, og hvilke dokumenter der skal udfyldes i EMCS ved transport af varer.
Hvis virksomhederne således ikke overholder disse krav, kan Skatteforvaltningen fratage
virksomheden sin registrering som varemodtager.
Lovens § 27 fastsætter reglerne om hæftelse.
Efter bestemmelsens stk. 10 er det fastsat, at hvis en virksomhed, der her i landet er autoriseret
som oplagshaver efter § 5 eller registreret som vareafsender efter § 6, stk. 5, får transporteret varer
til oplagshavere, varemodtagere m.v. i andre EU-lande under afgiftssuspensionsordningen, kan
den her i landet autoriserede oplagshavers eller registrerede vareafsenders pligt til at betale afgift
af varerne her i landet først bortfalde, når det er dokumenteret, at varerne er overgået til
modtageren efter de administrative procedurer for transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, der er fastsat efter § 15, stk. 5.
Som en del af de administrative procedurer, som er blevet fastsat i medfør af § 15, stk. 5, skal
modtageren kvittere for varerne i EMCS, og det vil således først være på dette tidspunkt, at en
oplagshavers eller registreret vareafsenders pligt til at betale afgift her i landet bortfalder.
Det foreslås, at henvisningen til bemyndigelsesbestemmelsen i § 15, stk. 5, ændres til en
283
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
henvisning til § 15, stk. 6, i
§ 6, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 27, stk. 10.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 4, nr. 40, indsættes et nyt stykke i §
15. Dermed rykkes bemyndigelsesbestemmelsen efter det foreslåede fra stk. 5 til stk. 6. Det
foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 14
Øl- og vinafgiftslovens § 6 fastsætter reglerne for hvilke virksomheder, der skal registreres som
henholdsvis midlertidigt registreret varemodtager, registreret varemodtager og registreret
vareafsender.
Efter bestemmelsens stk. 5, 1. pkt., er en registreret vareafsender en virksomhed eller person, der
som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med en tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen. Efter bestemmelsens 2. pkt. må afsendelse af varer efter
1. pkt. kun angå varer, der er indført fra steder uden for EU, jf. § 13, og må kun ske efter varernes
overgang til fri omsætning i EU's toldområde. Det er fastsat i bestemmelsens 3. pkt., at for at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret vareafsender her i landet, skal virksomheden eller
personen forinden registreres som registreret vareafsender hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-lande.
I henhold til § 13 skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden for EU
eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varernes tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 11, stk. 3.
Autorisation som oplagshaver sker efter reglerne i § 5. En autoriseret oplagshaver er en person
eller virksomhed, der som led i udøvelsen af sit erhverv har fået autorisation til at fremstille,
forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under afgiftssuspensionen i et afgiftsoplag. En
oplagshaver kan således modtage varer, også fra steder uden for EU, uden at betale afgift.
Lovens § 11, stk. 3, angår fritagelse for afgift af varer, der fremstilles af privatpersoner, og som
forbruges af denne eller dennes familie eller gæster, forudsat at der ikke finder noget salg sted.
Henvisningen til § 11, stk. 3, i øl- og vinafgiftslovens § 13, stk. 1, burde rettelig være § 11, stk. 2,
jf. lovforslagets § 4, nr. 33.
Det foreslås at ændre »indført fra steder uden for EU« til »importeret« i
§ 6, stk. 5, 2. pkt.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i øl- og vinafgiftsloven, herunder § 6, stk. 5.
Det foreslåede betyder ikke materiel ændring i den gældende retstilstand, da »import« og
»indførsel fra steder uden for EU« betyder det samme. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 15
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
284
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på erhvervsmæssig
oplægning, herunder indkøb af varer, som en her i landet hjemmehørende privat person foretager i
et andet EU-land og enten selv transporterer eller på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de pågældende vareindkøb overstiger, hvad der må anses for at
skulle medgå til den pågældende privatpersons eget brug og egen transport.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i
§ 6, stk. 1, nr. 1,
hvilket følger af ændringen af ordlyden i det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle
implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 6 a.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet af varerne, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Til nr. 16
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på fjernsalg, når en
person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager eller midlertidigt registreret
varemodtager her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet,
køber varer i et andet EU-land, når varerne direkte eller indirekte transporteres af sælgeren eller på
dennes vegne her til landet.
Bestemmelsen vedrører varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er sket
betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, en såkaldt beskattet forsendelse. I EU er der
forbrugslandsbeskatning, hvilket betyder, at der i visse tilfælde skal betales danske afgifter, når
varer, der er beskattet i andre lande, transporteres til Danmark.
285
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der foreslås to ændringer, således at »eller midlertidigt registreret varemodtager« ændres til »,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret
modtager«, og »sælgeren« ændres til: »en afsender, der udøver selvstændig økonomisk
virksomhed,« i
§ 6 a, stk. 1, nr. 2.
Med den første foreslåede ændring tilføjes autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret
modtager til de registreringsformer, som en person, som køber varer i et andet EU-land, ikke kan
have, hvis der skal være tale om en fjernsalgssituation.
Med den anden foreslåede ændring ændres betegnelsen »sælger« til »en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed,«. Med denne ændring vil det være klart, at det er dén, der
afsender varerne, som vil skulle anses for at foretage fjernsalg.
Det foreslåede betyder, at der skabes klarhed over, hvornår salg af varer fra andre EU-lande vil
skulle anses som fjernsalg, og hvem der vil skulle stå for transporten.
De foreslåede ændringer betyder således, at afgift af varer vil skulle forfalde ved levering her i
landet i forbindelse med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland med
henblik på fjernsalg, når en person, der ikke er autoriseret oplagshaver, registreret varemodtager,
midlertidigt registreret varemodtager, autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager
her i landet, eller som ikke udøver selvstændig økonomisk virksomhed her i landet, køber varer i
et andet EU-land, og når varerne direkte eller indirekte transporteres af en afsender, der udøver
selvstændig økonomisk virksomhed, eller på dennes vegne her til landet.
Baggrunden for de foreslåede ændringer er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er blevet
indført nye registreringstyper, herunder autoriseret modtager og midlertidigt autoriseret modtager,
jf. artikel 3, stk. 1, nr. 13, og artikel 35, stk. 8. Blandt andet på den baggrund er reglerne om
fjernsalg i cirkulationsdirektivet blevet ændret, jf. artikel 44, stk. 1. Herudover er betegnelsen
»sælger« ændret for at undgå, at reglerne om fjernsalg omgås ved, at det ikke er sælgeren, som
selv afsender varerne. Ændringen af betegnelsen »sælger« følger ligeledes af den ændrede ordlyd i
cirkulationsdirektivets artikel 44, stk. 1. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit. 2.1.4.2.
Til nr. 17
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens stk. 2, 1. pkt., anses varer først for at være erhvervsmæssigt oplagt her i
landet, når varerne ankommer her til landet i overensstemmelse med kravene efter bestemmelsens
stk. 4. I bestemmelsens stk. 4 fastsættes det, hvilke krav der er til den, der afsender varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, her til landet eller modtager varer, der er overgået til
286
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forbrug i et andet EU-land, og som herefter sendes her til landet. Efter bestemmelsen skal
afsenderen eller modtageren inden vareafsendelsen anmelde varetransporten til
Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling af afgifter og anvende den forenklede
administrative procedure. Denne forenklede administrative procedure for varetransporten består i
dag af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument kaldet SAAD, som herefter skal
følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069. Når varerne
ankommer i overensstemmelse hermed, anses de for at være erhvervsmæssigt oplagt her i landet,
og afgiften skal betales.
Efter bestemmelsens 2. pkt. finder § 30 anvendelse ved uregelmæssigheder i forbindelse med
transport af varer med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af varerne. Efter § 30,
stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 6 a, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti
ikke er behørigt leveret. Hvis dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 30.
Det foreslås, at betegnelsen »erhvervsmæssigt oplagt« ændres til »leveret til erhvervsmæssige
formål« og at ændre henvisningen til stk. 4, nr. 1-3, til en henvisning til stk. 4 eller 5 i
§ 6 a, stk. 2,
1. pkt.
Herudover foreslås det at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til
erhvervsmæssige formål« i bestemmelsens
2. pkt.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i
cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i øl- og
vinafgiftslovens § 6 a, stk. 2.
Baggrunden for ændringen fra erhvervsmæssigt oplagt i
1. pkt.
og erhvervsmæssig oplægning i
2.
pkt.
til levering til erhvervsmæssige formål er således, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i
det omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for
baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås. Ændringen følger af
cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i øl- og
vinafgiftslovens § 6 a, stk. 2.
Baggrunden for ændringen af henvisningen fra en henvisning til bestemmelsens stk. 4, nr. 1-3, til
en henvisning til bestemmelsens stk. 4 og 5, er, at der med lovforslagets § 4, nr. 19, foreslås indsat
nye registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves
den gældende § 6 a, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. I det i lovforslagets § 4, nr. 19,
foreslåede stk. 4, vil autoriserede modtagere skulle reguleres, og i det foreslåede stk. 5 vil
midlertidigt autoriserede modtagere skulle reguleres. Det vil være disse to typer af modtagere, der
har ret til at modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det betyder, at varer først anses for at være leveret til erhvervsmæssige formål her i landet, når
varerne ankommer her i landet i overensstemmelse med stk. 4 eller 5, jf. det foreslåede
stk. 2, 1.
pkt.
Det vil således efter det foreslåede være ved modtagelsen af varerne hos den autoriserede
modtager eller den midlertidigt autoriserede modtager, at disse vil skulle anses for leveret til
erhvervsmæssige formål. Når dette er tilfældet, vil der skulle betales afgift af varerne her i landet.
Efter det foreslåede
stk. 2, 2. pkt.,
vil § 30 skulle finde anvendelse ved uregelmæssighed i
forbindelse med transport af varer med henblik på levering til erhvervsmæssige formål eller
fjernsalg af varerne. Når dette er tilfældet, vil afgiften skulle betales efter reglerne i § 30, stk. 2.
287
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 4, nr. 67-70, hvor der ændres i § 30.
Til nr. 18
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 3, anses afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i
trafik mellem EU-lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet befinder sig i
dansk område, ikke for at være oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet.
Denne bestemmelse sikrer, at varer kan transporteres igennem Danmark uden at overgå til forbrug
her i landet. Varerne forbliver således under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås at præcisere og tilpasse ordlyden i
§ 6 a, stk. 3,
ved at ændre »anses ikke for at være
oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet« til »er ikke omfattet af afgiftspligten efter denne
lov«. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i cirkulationsdirektivets artikel 34, stk. 3, som
blandt andet vil skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 3.
Den foreslåede ændring i ordlyden medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand,
da afgiftspligtige varer, der er oplagt om bord på skib eller fly i trafik mellem EU-lande, men hvor
varerne ikke er tilgængelige for salg, når skibet eller flyet befinder sig i dansk område, ikke efter
gældende ret bliver pålagt afgift efter øl- og vinafgiftsloven. Der er således blot tale om en
præcisering af ordlyden, som sikrer, at bestemmelsens ordlyd bliver ved med at være i
overensstemmelse med cirkulationsdirektivet.
Til nr. 19
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
I bestemmelsens stk. 4 er det fastsat, at den, der her til landet leverer eller oplægger varer eller får
leveret varer, der efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land eller
transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, inden
vareafsendelsen skal anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, stille sikkerhed for betaling
af afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos Skatteforvaltningen og anvende den
forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede administrative
procedure for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk papirdokument
kaldet SAAD, som herefter skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er
blanketnr. 22.069. Disse virksomheder betaler afgiften for den enkelte vareforsendelse.
Det foreslås, at øl- og vinafgiftslovens
§ 6 a, stk. 4,
ophæves, og at der i stedet indsættes fire nye
stykker i § 6 a, som stk. 4-7. Med de nye stykker foreslås fastsat reglerne for virksomheder eller
288
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
personer, der vil skulle registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret
modtager (stk. 5), autoriseret afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7).
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv er bestemt, at transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og
herefter transporteres til et andet EU-land, skal overvåges i EMCS sammen med varer, der bliver
transporteret under afgiftssuspensionsordningen. Derfor vil der skulle oprettes nye
registreringstyper, således at virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug,
fremover vil skulle lade sig registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslås i
stk. 4, 1. pkt.,
at en autoriseret modtager af beskattede varer vil skulle være en
virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at
modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets § 4, nr. 15, foreslåede ændring af § 6 a, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«, vil en autoriseret
modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af
sit erhverv er registreret med tilladelse til at modtage varer, der er overgået til forbrug i et andet
EU-land, og hvor der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette andet EU-land, og som herefter
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.1.2. og lovforslagets § 4, nr. 15, i forhold til ændringen af § 6 a, stk. 1, nr. 1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i øl- og vinafgiftslovens § 4. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der fremadrettet modtager beskattede varer
som led i udøvelsen af sit erhverv, vil skulle lade sig registrere med tilladelse til at modtage varer
omfattet af stk. 1, nr. 1, som autoriseret modtager.
Det foreslås i
stk. 4, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet, uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen forinden og stille sikkerhed
for betaling af afgift af afgiftspligtige varer.
Det foreslåede betyder, at når en virksomhed eller person er registreret som autoriseret modtager,
vil virksomheden eller personen efter det foreslåede kunne udøve aktivitet som autoriseret
modtager uden at skulle forhåndsanmelde den enkelte varetransport til Skatteforvaltningen. Se dog
nedenfor under det foreslåede stk. 5 om midlertidigt autoriseret modtager.
Virksomheder, der efter det foreslåede vil blive registreret som autoriseret modtager, vil få et
registreringsbevis for deres registrering. Når virksomhederne er registreret som autoriseret
modtager, vil virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug
289
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
for myndighedernes overvågning af varetransporten. For de autoriserede modtageres
vedkommende vil dette blandt andet være modtagerrapporten, som en autoriseret modtager vil
skulle udfylde i EMCS. Det vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse
varetransporter i EMCS, ligesom tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under
afgiftssuspensionsordningen.
De krav, som der her i landet stilles til oplysninger på emballage, mærkning m.v. vil den
autoriserede modtager også skulle overholde.
Det foreslås i
stk. 4, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 5 er autoriseret som
oplagshaver, eller efter § 6, stk. 2, er registreret som varemodtager, ikke vil skulle lade sig
registrere som autoriseret modtager, men vil kunne fungere som autoriseret modtager efter at have
meddelt dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 6 a, stk.
4.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere
som autoriseret modtager, efter at vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten om dette.
Det foreslås i
stk. 5, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret modtager vil skulle være en virksomhed
eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til kun
lejlighedsvist at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1.
Med den i lovforslagets 4, nr. 15, foreslåede ændring af § 6 a, stk. 1, nr. 1, hvor begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til erhvervsmæssige formål« vil en midlertidigt
autoriseret modtager således efter det foreslåede være en virksomhed eller person, der som led i
udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til lejlighedsvist at modtage varer, der er
overgået til forbrug i et andet EU-land, og hvor der er betalt eventuelle afgifter i dette andet EU-
land, og som herefter transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis varerne leveres med
henblik på levering til erhvervsmæssige formål. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. og lovforslagets § 4, nr. 15, i forhold til ændringen af § 6 a, stk. 1, nr.
1.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land efter tilsvarende regler, som findes i øl- og vinafgiftslovens § 4. Det er således ikke
nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne punktafgift er betalt, men blot at varerne
er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller
den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt i udlandet, vil disse ligeledes skulle anses for at
være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist modtager beskattede
varer, fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt
autoriseret modtager. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de
midlertidigt autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret modtager her i landet foreslås
290
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
det i
stk. 5, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen fra et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 4, nr. 45, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle opfylde tre
betingelser foreslået i
stk. 5, nr. 1, 2
og
3.
Virksomheden eller personen vil skulle:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret modtager hos Skatteforvaltningen,
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen og
3) Indbetale afgiften af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager, når de optræder som modtagere, og de varer, der transporteres, bliver leveret til
erhvervsmæssige formål.
Den i lovforslagets § 4, nr. 45, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug begynder. Efter den foreslåede § 15 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede modtager således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 4, nr. 45,
og lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at modtage varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriserede
modtager. Herudover vil de midlertidigt autoriserede modtagere skulle anmelde varetransporten
inden, at denne begynder og indbetale den skyldige punktafgift.
De krav, som der her i landet stilles til oplysninger på emballage, mærkning m.v. vil den
autoriserede modtager skulle overholde.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at en autoriseret afsender vil skulle være en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med tilladelse til at afsende varer, der er
overgået til forbrug her i landet, jf. § 4, til andre EU-lande.
Øl- og vinafgiftslovens § 4 fastsætter, at der skal betales afgift her i landet ved varernes overgang
til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være overgået til forbrug. Når en
vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet. Efter det foreslåede vil en
virksomhed eller person, som ønsker at transportere disse beskattede varer til et andet EU-land,
skulle registrere sig som autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i øl- og
vinafgiftslovens § 4. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne
punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til
forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt her
i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der afsender varer, som er overgået til
forbrug her i landet til et andet EU-land som led i udøvelsen af sit erhverv, fremadrettet vil skulle
lade sig registrere med tilladelse til at afsende varer, der er overgået til forbrug efter § 4, som en
autoriseret afsender.
291
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen, for at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret afsender her i landet uden krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter, vil
skulle registreres som autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen forinden.
Det foreslåede betyder, at en registrering som autoriseret afsender medfører, at virksomheder eller
personer, der afsender varer, der er overgået til forbrug her i landet til et andet EU-land, vil kunne
gøre dette uden at skulle forhåndsanmelde varetransporten. Se dog nedenfor under det foreslåede
stk. 7 om midlertidigt autoriserede afsendere.
Det foreslåede betyder herudover, at når virksomheden er registreret som autoriseret afsender, vil
virksomheden kunne anvende EMCS til at oprette de relevante dokumenter til brug for
myndighedernes overvågning af varetransporten, hvilket blandt andet vil være det elektronisk
forenklede administrative dokument, som en autoriserede afsender vil skulle udfylde i EMCS. Det
vil være Skatteforvaltningen, som vil skulle overvåge disse varetransporter i EMCS, ligesom
tilfældet i dag er for de transporter, der finder sted under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslås i
stk. 6, 3. pkt.,
at virksomheder eller personer, som efter § 5 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 6, stk. 5, er registreret som vareafsender, ikke vil skulle lade sig registrere
som autoriseret afsender, men vil kunne fungere som autoriseret afsender efter at have meddelt
dette til Skatteforvaltningen. Ændringen følger af en ny mulighed i artikel 35, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, som hermed vil blive implementeret i den foreslåede § 6 a, stk.
6.
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i artikel 35, stk. 7, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv fremgår, at godkendte oplagshavere og registrerede modtagere kan fungere
som autoriseret modtager, efter vedkommende har meddelt de kompetente myndigheder i
bestemmelsesmedlemsstaten dette.
Det foreslås i
stk. 7, 1. pkt.,
at en midlertidigt autoriseret afsender af beskattede varer vil skulle
være en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til kun lejlighedsvist at afsende varer, der er overgået til forbrug her i landet, jf. § 4, til
andre EU-lande.
Som beskrevet ovenfor fastsætter øl- og vinafgiftslovens § 4, at der skal betales afgift her i landet
ved varernes overgang til forbrug og fastsætter samtidig, hvornår varerne anses for at være
overgået til forbrug. Når en vare er overgået til forbrug, skal der således betales afgift her i landet.
Efter det foreslåede vil en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
lejlighedsvist afsender beskattede varer til et andet EU-land, skulle registrere sig som midlertidigt
autoriseret afsender.
Ved betegnelsen beskattede varer vil skulle forstås alle de tilfælde, som er oplistet i øl- og
vinafgiftslovens § 4. Det er således ikke nødvendigt, at varerne er beskattede, og at den forfaldne
punktafgift er betalt, men blot at varerne er overgået til forbrug. Hvis varerne er overgået til
forbrug ved en uregelmæssig transaktion eller den forfaldne punktafgift ikke er behørigt betalt her
i landet, vil disse ligeledes skulle anses for at være omfattet af betegnelsen beskattede varer.
Det foreslåede betyder, at virksomheder eller personer, der lejlighedsvist afsender beskattede varer
292
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fremadrettet, vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen som midlertidigt autoriseret
afsender. Herefter vil de enkelte bevægelser af disse varer blive overvåget ved, at de midlertidigt
autoriserede modtagere anvender EMCS.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt autoriseret afsender her i landet, foreslås
det i
stk. 7, 2. pkt.,
at virksomheden eller personen inden vareafsendelsen til et andet EU-land
begynder, jf. den i lovforslagets § 4, nr. 45, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle opfylde to
betingelser foreslået i
stk. 7, nr. 1,
og
2.
Virksomheden eller personen vil skulle:
1) Registreres som midlertidigt autoriseret afsender hos Skatteforvaltningen og
2) Anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen.
Det foreslås, at privatpersoner vil kunne lade sig registrere som midlertidigt autoriserede
afsendere, når de optræder som afsendere, og de varer, der transporteres, er overgået til forbrug
her i landet efter § 4.
Den i lovforslagets § 4, nr. 45, foreslåede § 15 a, stk. 3, vil skulle regulere, hvornår en
varetransport af varer, som er overgået til forbrug, begynder. Efter den foreslåede § 15 a, stk. 3, vil
en transport af varer skulle anses for at begynde, når varerne forlader den autoriserede afsenders
lokaler, eller når varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til
Skatteforvaltningen, inden transporten af varerne begyndte. Med det foreslåede vil den
midlertidigt autoriserede afsender således skulle anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen
inden et af disse tidspunkter. Der henvises i øvrigt til bemærkningerne til lovforslagets § 4, nr. 45.
Baggrunden for, at de autoriserede afsendere ikke foreslås at skulle betale afgiften her i landet
inden vareafsendelsen, ligesom tilfældet er for de midlertidigt autoriserede modtagere, er, at
varerne er overgået til forbrug, jf. § 4, og punktafgiften dermed allerede er betalt af disse varer.
Det foreslåede betyder, at det først er muligt lejlighedsvist at afsende varer, som er overgået til
forbrug her i landet, hvis virksomheden lader sig registrere som midlertidigt autoriseret afsender.
Herudover vil de midlertidigt autoriserede afsendere skulle anmelde varetransporten, inden denne
begynder.
Til nr. 20
Efter øl- og vinafgiftslovens § 6 a, stk. 5, kan en oplagshaver, der er autoriseret i et andet EU-land,
og som leverer varer her til landet, udnævne en fiskal repræsentant her i landet til at forestå
betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den fiskale repræsentant skal
autoriseres eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Det kan f.eks. være tilfældet, hvis en fransk vinproducent er autoriseret som oplagshaver i
Frankrig og leverer vine her til landet. I disse tilfælde kan oplagshaveren udnævne en fiskal
repræsentant her i landet, og denne fiskale repræsentant står derefter for betalingen af afgifter af
de vine, som bliver leveret her til landet. I disse tilfælde skal den fiskale repræsentant autoriseres
eller registreres hos Skatteforvaltningen og stille sikkerhed for betaling af afgift.
Det foreslås, at en henvisning til bestemmelsens stk. 1, nr. 2, indsættes i
§ 6 a, stk. 5,
der bliver
stk. 8. § 6 a, stk. 5, der bliver stk. 8, omhandler fjernsalg, som beskrevet i bestemmelsens stk. 1,
nr. 2. Ændringen er således alene en præcisering af bestemmelsens indhold og medfører ikke
293
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 21
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
Efter bestemmelsens § 6 a, stk. 6, skal den, der her til landet sælger varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2, eller sælgerens herværende fiskale repræsentant, inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Det foreslås at ændre »sælger« til »afsender« og »sælgerens« ændres til »afsenderens« i
§ 6 a, stk.
6,
der bliver stk. 9. Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i artikel 44 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at den, der her til landet afsender varer fra andre EU-lande ved fjernsalg
efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, eller afsenderens herværende fiskale repræsentant, inden
vareafsendelsen vil skulle
1) autoriseres som oplagshaver eller registreres som varemodtager hos Skatteforvaltningen og
2) stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige
her i landet.
Hvis afsenderen lader en transportør stå for transporten, vil det fortsat være den, der afsendte
varerne, som skal opfylde reglerne i denne bestemmelse.
Til nr. 22
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 1 forfalder afgiften af varer ved levering her i landet i forbindelse med,
at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som bestemmelsesland med henblik på enten erhvervsmæssig
oplægning (nr. 1) eller fjernsalg (nr. 2).
294
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I § 6 a, stk. 7, reguleres muligheden og betingelserne for at få godtgjort afgift her i landet, hvis en
vare, som er overgået til forbrug, transporteres til et andet EU-land. Det fremgår af bestemmelsens
1. pkt., at hvis overgang til forbrug og betaling af afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik erhvervsmæssig oplægning eller
fjernsalg af varerne i det andet EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
Skatteforvaltningen efter anmodning afgift, der er betalt her i landet. Det er en betingelse for
godtgørelse af afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres over for Skatteforvaltningen, at afgiften
er blevet betalt i det andet EU-land, og at reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1
og 2, og § 14, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land, jf. bestemmelsens 2.
pkt.
Registrerede varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode, frem for at søge
Skatteforvaltningen om godtgørelse, i stedet angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret
til et andet EU-land, på afgiftsangivelsen, således at den godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret, jf. bestemmelsens 3. pkt.
Det foreslås, at der i
§ 6 a, stk. 7, 1. pkt.,
som bliver stk. 10, 1. pkt., »erhvervsmæssig oplægning«
ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets
artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet vil skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 6 a,
stk. 7, som bliver stk. 10.
Baggrunden for den foreslåede ændring i
1. pkt.
er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i
den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for
denne ændring, samt hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at hvis overgangen til forbrug og betalingen af afgift af varer er sket her i
landet, men varerne efterfølgende transporteres til et andet EU-land med henblik på
erhvervsmæssige formål i det andet EU-land som bestemmelsesland, vil Skatteforvaltningen efter
anmodning skulle godtgøre eller eftergive den afgift, som er betalt her i landet. Det vil dog fortsat
være en betingelse, at det dokumenteres overfor Skatteforvaltningen, at afgiften er betalt i dette
andet EU-land, jf. bestemmelsens 2. pkt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2.
Til nr. 23
Øl- og vinafgiftslovens § 6 a fastsætter, at afgiften forfalder ved levering her i landet i forbindelse
med, at de pågældende varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet
EU-land transporteres her til landet som bestemmelsesland.
Efter bestemmelsens stk. 8, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for
sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering efter bestemmelsens
stk. 1-7.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 6 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres fra at omfatte stk. 1-7 til at
omfatte stk. 1-10. Ændringen følger af artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, hvorefter der vil skulle oprettes flere nye registreringstyper, således at
virksomheder, der transporterer varer, der er overgået til forbrug, fremover vil skulle lade sig
295
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
registrere hos de kompetente myndigheder i det relevante EU-land.
Baggrunden for forslaget er, at der med lovforslagets § 4, nr. 19, således foreslås indsat fire nye
stykker i bestemmelsen, der fastsætter reglerne for virksomheder eller personer, der vil skulle
registreres som autoriseret modtager (stk. 4), midlertidigt autoriseret modtager (stk. 5), autoriseret
afsender (stk. 6) og midlertidigt autoriseret afsender (stk. 7). Dermed rykkes de gældende stykker.
Med det foreslåede vil bemyndigelsesbestemmelsen komme til at omfatte de nye
registreringstyper i de foreslåede stk. 4-7. Skatteministeren bemyndiges således til at fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse, administration af godtgørelse, autorisation og registrering
efter § 6 a, stk. 1-10, herunder blandt andet regler i den til øl- og vinafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse om:
- Krav til de autoriserede modtageres sikkerhedsstillelse.
- Hvilke specifikke begrænsninger der er for de midlertidige autoriserede modtagere og
afsendere, som svarer til dem, der er for de midlertidigt registrerede varemodtagere.
o
Herunder at deres autorisation kan begrænses til f.eks. en enkelt varetransport, en
specifik periode m.v.
- Udstedelse af registreringsbevis for autoriserede modtagere og afsendere.
Til nr. 24
Autoriserede oplagshavere er virksomheder og personer, der som led i udøvelsen af sit erhverv har
fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer under
afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, jf. øl- og vinafgiftslovens § 5.
Afgiftsoplaget er defineret i øl- og vinafgiftslovens § 7, hvor det fremgår af stk. 1, at et
afgiftsoplag er ethvert sted, hvor en autoriseret oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv
fremstiller, forarbejder, oplægger, modtager eller afsender varer under
afgiftssuspensionsordningen.
Efter øl- og vinafgiftslovens § 7, stk. 2, 1. pkt., er det en betingelse for at opnå autorisation som
oplagshaver her i landet efter øl- og vinafgiftsloven, at Skatteforvaltningen forinden har godkendt
lokalerne, som virksomheden vil benytte til fremstilling, behandling, aftapning, opbevaring og
udlevering af afgiftspligtige ubeskattede varer.
Begreberne oplagshaver og afgiftsoplag kommer fra direktiv 2008/118/EF, hvor en autoriseret
oplagshaver er defineret som en fysisk eller juridisk person, der som led i udøvelsen af sit erhverv
af de kompetente myndigheder i en medlemsstat har fået bevilling til at fremstille, forarbejde,
oplægge, modtage eller afsende punktafgiftspligtige varer under en afgiftssuspensionsordning i et
afgiftsoplag i artikel 4, nr. 1, og et afgiftsoplag er defineret som ethvert sted, hvor en godkendt
oplagshaver som led i udøvelsen af sit erhverv under en afgiftssuspensionsordning fremstiller,
forarbejder, oplægger, modtager eller afsender punktafgiftspligtige varer under visse betingelser,
der fastsættes af de kompetente myndigheder i den medlemsstat, hvor afgiftsoplaget er beliggende
i artikel 4, nr. 11.
Det fremgår af artikel 4, nr. 1 og 11, og artikel 15 og 16, at det er et krav, at en oplagshaver har et
afgiftsoplag, og at det er reglerne i det land, hvor afgiftsoplaget er beliggende, som finder
anvendelse på oplagshaveren.
296
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det fremgår imidlertid ikke eksplicit af øl- og vinafgiftsloven, at en virksomhed eller person, som
vil lade sig autorisere som oplagshaver, skal have et afgiftsoplag/lokale, men blot at hvis
virksomheden eller personen har dette og vil benytte det til fremstilling, behandling, aftapning,
opbevaring og udlevering af afgiftspligtige ubeskattede varer, skal lokalet godkendes af
Skatteforvaltningen. Dette har i praksis medført, at der er tvivl om, hvorvidt virksomheder efter
gældende ret har mulighed for at blive autoriseret som oplagshaver i Danmark uden at have et
afgiftsoplag.
Det foreslås at nyaffatte
§ 7, stk. 2, 1. pkt.,
således, at det af bestemmelsen fremadrettet vil være en
betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i landet, at virksomheden eller personen
har et lokale, som den kan benytte til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe, oplægge,
modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige ubeskattede varer, og som Skatteforvaltningen
forinden har godkendt.
Baggrunden for det foreslåede er først og fremmest, at kravet om, at en oplagshaver skal have et
lokale ikke fremgår tydeligt af de gældende regler i øl- og vinafgiftsloven. For at undgå, at der
også fremadrettet er tvivl om, hvorvidt dette er et krav, foreslås det, at dette eksplicit vil skulle
fremgå af bestemmelsen. Herudover er der ikke sammenfald mellem på den ene side de
forskellige aktiviteter, som en oplagshaver efter § 5 har autorisation til at udøve og definitionen af
et afgiftsoplag i § 7, stk. 1, og på den anden side de aktiviteter, som oplistes i § 7, stk. 2, 1. pkt. I §
5 og § 7,
stk. 1, nævnes ”forarbejde, oplægge, modtage eller afsende”, hvilket ikke fremgår af §
7,
stk. 2, 1. pkt.
For at skabe mere sammenhæng i lovgivningen foreslås det, at de aktiviteter, som nævnes i § 5 og
§ 7, stk. 1, også vil skulle fremgå af § 7, stk. 2, 1. pkt. I § 7, stk. 2, 1. pkt., hvor der blandt andet er
nævnt ”behandling, aftapning og udlevering”, som ikke
fremgår i § 5 og § 7, stk. 1. Det foreslås
dog, at disse aktiviteter fortsat vil skulle fremgå af bestemmelsen.
Begrebet ”opbevaring”, som
tilsvarende fremgår af bestemmelsen, må anses for at være en aktivitet, der kan sidestilles med
”oplægning”,
og det udgår derfor.
Det foreslåede betyder, at det er en betingelse for at opnå autorisation som oplagshaver her i
landet, at virksomheden eller personen har et lokale, som den kan benytte til at fremstille,
forarbejde, behandle, aftappe, oplægge, modtage, afsende eller udlevere afgiftspligtige
ubeskattede varer. Det foreslås, at Skatteforvaltningen fortsat vil skulle godkende det/de lokaler,
som virksomheden eller personen ønsker at anvende som afgiftsoplag.
Til nr. 25
Virksomheder, der er autoriseret eller registreret efter loven, skal opgøre den afgiftspligtige
mængde til brug for deres afgiftsbetaling efter § 9. Efter bestemmelsens stk. 2, skal registrerede
varemodtagere opgøre den afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode som den mængde
afgiftspligtige varer, der er tilført virksomheden i perioden. Afgiftsperioden er måneden, jf. § 8.
Efter § 16, stk. 1, skal autoriserede oplagshavere og registrerede varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. §§ 9 og 10, og
indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede oplagshavere sker
angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for registrerede
varemodtagere modtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og 8, nr. 2 og 3.
297
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret skal virksomheder, der transporterer
beskattede varer hen over EU’s grænser,
ikke lade sig registrere, hvorfor de ikke angiver den afgiftspligtige mængde eller indbetaler afgift
efter de ovenfor beskrevne regler. Disse virksomheder skal efter gældende ret opgøre den
afgiftspligtige mængde, som den mængde varer, som virksomheden eller personen har erhvervet
eller modtaget i det enkelte tilfælde, jf. øl- og vinafgiftsloven § 9, stk. 3. Dette skyldes, at
virksomhederne og personerne ikke skal lade sig registrere og derfor alene har mulighed for at
opgøre mængden i det enkelte tilfælde. Afregningen af afgiften sker efter opkrævningslovens § 9,
stk. 1, 3 og 4, jf. øl- og vinafgiftslovens § 16, stk. 2.
Det foreslås at »autoriserede modtagere« indsættes i øl- og vinafgiftslovens
§ 9, stk. 2,
og
§ 16,
stk. 1, 1.
og
2. pkt.
Ændringen følger af det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 35, som vil
skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens §§ 9 og 16.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal indføres to
nye registreringstyper, autoriseret modtager og autoriseret afsender. Dette medfører, at det i dansk
ret vil være nødvendigt at indføre regler om blandt andet autoriserede modtagere af beskattede
varer, som fremadrettet vil skulle lade sig registrere hos Skatteforvaltningen og blive omfattet af
EMCS. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil det være den autoriserede modtager, som vil
skulle betale og hæfte for afgiften i bestemmelseslandet. Det er derfor nødvendigt at fastsætte,
hvordan den autoriserede modtager vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 9, stk. 2,
vil den autoriserede modtager skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde for en afgiftsperiode, som den mængde afgiftspligtige varer, der er tilført
virksomheden i perioden. Det betyder, at den autoriserede modtager vil skulle opgøre den
afgiftspligtige mængde efter samme regler som registrerede varemodtagere. Afgiftsperioden vil
ligeledes være måneden, jf. øl- og vinafgiftslovens § 8.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
vil autoriserede modtagere, på samme måde
som de registrerede varemodtagere, skulle angive den afgiftspligtige mængde og indbetale afgiften
for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. Det betyder, at de autoriserede modtagere efter den
ovenfor foreslåede ændring i § 9, stk. 2, vil skulle opgøre den afgiftspligtige mængde til den
mængde af afgiftspligtige varer, som er tilført virksomheden i perioden. Det vil være afgiften af
denne mængde, som de autoriserede modtagere § 16, stk. 1, 1. pkt. vil skulle indbetale.
Med den foreslåede tilføjelse i
§ 16, stk. 1, 2. pkt.,
vil angivelsen og betalingen for autoriserede
modtagere skulle ske efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3, ligesom det
tilsvarende gælder for registrerede varemodtagere. Det betyder blandt andet, at afgiften skal
angives og betales senest den 15. i den efterfølgende måned, at afgiften indgår i Skattekontoen, at
Skatteforvaltningen kan lave foreløbige fastsættelser m.v.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 26
Autoriserede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde efter øl- og vinafgiftslovens §
9, stk. 1. Den afgiftspligtige mængde skal efter bestemmelsen opgøres som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg af svind og
lignende jf. § 10, stk. 1.
298
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter § 10, stk. 1, skal der i den afgiftspligtige mængde, som opgjort efter § 9, stk. 1, skulle
fradrages de varer, der er oplistet i bestemmelsens nr. 1-7.
Efter § 10, stk. 1, nr. 5, skal den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 9, stk. 1, fradrages varer,
der hos virksomheden eller under transport til og fra virksomheden er gået tabt som følge af
varernes art eller ved brand, brækage eller lignende, jf. § 28.
Lovens § 28 regulerer de situationer, hvor varer skal anses for ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås at ændre
§ 10, stk. 1, nr. 5,
således at den afgiftspligtige mængde efter § 9, stk. 1,
efter det foreslåede vil skulle fradrages varer, der hos virksomheden eller under transporten til
eller fra virksomheden er fuldstændigt tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 28.
Ændringen følger af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som vil skulle
implementeres i blandt andet øl- og vinafgiftsloven § 10, stk. 1, nr. 5.
Baggrunden for det foreslåede er således først og fremmest, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv artikel 6 og 45 er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver, at blandt andet øl- og vinafgiftslovens § 28 om ødelæggelser og tab
bliver tilpasset, jf. lovforslagets § 4, nr. 62, så bestemmelsen er i overensstemmelse med det
omarbejdede direktiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit
2.1.2. På baggrund af denne ændring findes det hensigtsmæssigt ligeledes at tilpasse § 10.
Herudover indeholder § 10, stk. 1, nr. 5, ikke en endegyldig oplistning af situationer, som er
omfattet af § 28, som bestemmelsen henviser til. Når der henvises til bestemmelsen, må alle
situationer i § 28, skulle medføre, at varerne skal fradrages den afgiftspligtige mængde efter § 10,
stk. 1, nr. 5. Det findes derfor mere hensigtsmæssigt blot at henvise til § 28, i stedet for at komme
med eksempler på, hvilken form for ødelæggelse eller tab, der konkret kunne være tale om.
Det foreslåede betyder, at varer, der hos en virksomhed eller under transport til og fra
virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt, jf. § 28, vil skulle
fradrages i den afgiftspligtige mængde opgjort af oplagshaveren efter § 9, stk. 1. Ændringen
medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare
anses for totalt ødelagt og fuldstændig tilintetgjort, er den samme efter gældende ret og den
foreslåede ordning, jf. § 28, stk. 1, lovforslagets § 4, nr. 62, og lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Til nr. 27
Øl- og vinafgiftslovens § 11 fastsætter, hvilke varer der ikke skal betales afgift af. Efter
bestemmelsens stk. 1, nr. 1 skal der ikke betales afgift af varer, der er denaturerede. Fritagelsen
finder anvendelse, når varen er denatureret i henhold til et medlemslands forskrifter. Varer, der er
denatureret efter øl-
og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 1, betegnes som ”fuldstændig
denatureret”. Bestemmelsen
implementerer strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra a.
Det foreslås, at et nyt
nr. 1
indsættes i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, hvori det præciseres, at
der ved denaturering efter nr. 1 skal forstås fuldstændig denaturering. Præciseringen af nr. 1 skal
ses i sammenhæng med den foreslåede præcisering m.v. af øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr.
2.
299
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter øl- og vinafgiftslovens stk. 1, nr. 2, skal der ikke svares afgift af varer, der anvendes til
teknisk, videnskabeligt, undervisningsmæssigt, medicinsk formål og lignende. Bestemmelsen
implementerer blandt andet strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b, vedrørende delvist
denatureret alkohol.
Det foreslås, at et nyt
nr. 2
indsættes i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, hvorefter der sker
afgiftsfritagelse af varer, der er denaturerede og anvendes til fremstilling af produkter, der ikke er
bestemt til konsum. Fritagelsen finder anvendelse, når en sådan denatureret vare er blevet tilsat et
produkt, der ikke er bestemt til konsum eller anvendes til vedligeholdelse og rengøring af
fremstillingsudstyr, som anvendes til denne særlige fremstillingsproces.
Baggrunden for forslaget om at indsætte et nyt
nr. 2
er, at fritagelsesbestemmelsen i
strukturdirektivets artikel 27, stk. 1, litra b, er ændret ved artikel 1, nr. 15, i direktiv (EU)
2020/1151. Ændringen præciserer betingelserne for delvist denatureret alkohol samt fastsætter, at
vedligeholdelse og rengøring af fremstillingsudstyr er en del af fremstillingsprocessen, og at
delvist denatureret alkohol, der anvendes til den tilhørende fremstillingsproces, derfor er omfattet
af nævnte fritagelse.
Det betyder, at fritagelsen i strukturdirektivets artikel 27, stk. 1 litra b, som er ændret ved artikel 1,
nr. 15, i direktiv (EU) 2020/1151, fremover vil være implementeret i øl- og vinafgiftsloven i en
selvstændig bestemmelse, ligesom der fastsættes yderligere betingelser for fritagelsens
anvendelse.
Der henvises til de specielle bemærkninger til lovforslagets § 4, nr. 30, for så vidt angår det
anførte om fuldstændig og delvis denaturering samt bevægelser af de pågældende varer.
Efter strukturdirektivets artikel 27, stk. 1 litra c-f, med de ændringer som følger af artikel 1 i
direktiv (EU) 2020/1151, skal der ske afgiftsfritagelse af varer, der anvendes til fremstilling af
eddike, der henhører under position 2209 i EU’s kombinerede nomenklatur, jf. litra c, anvendes til
fremstilling af sådanne lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2001/82/EF og 2001/83/EF, jf. litra d, anvendes til at fremstille aromastoffer til fremstilling af
levnedsmidler og ikke-alkoholholdige drikkevarer med et alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2
pct. vol., jf. litra e, og som direkte eller som ingrediens i halvfabrikata anvendes til fremstilling af
levnedsmidler, også fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5
liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg
produkt for så vidt angår andre produkter, jf. litra f.
Artikel 27, stk. 1 litra c-f, i strukturdirektivet er ikke udtrykkeligt implementeret i øl- og
vinafgiftsloven, men er indfortolket i fritagelsesbestemmelsen i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk.
1, nr. 2 og nr. 3.
Det foreslås derfor, at yderligere 4 nye numre (nr.
2-6)
indsættes i øl- og vinafgiftslovens
§11, stk.
1,
som implementerer ordlyden af strukturdirektivets artikel 27, stk. 1 litra c-f, i øl- og
vinafgiftsloven. Nr. 2-4 bliver herefter nr. 7-9. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 4, nr. 29,
hvor et nyt nr. indsættes som § 11, stk. 1, nr. 10, hvorved det gældende nr. 5 bliver nr. 11.
Baggrunden er, at det ikke fremgår præcist, at fritagelsesbestemmelserne i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1 litra c-f, er omfattet af øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 2 og nr. 3.
300
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås i
nr. 3,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der anvendes til fremstilling af
eddike, der henhører under position 2209 i EU's kombinerede nomenklatur.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra c. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i øl- og
vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre ændringer i den materielt
gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 4,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, til fremstilling af sådanne
lægemidler, som er omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2001/82/EF og
2001/83/EF.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra d. Det bemærkes, at bestemmelsen er ændret ved artikel 1, nr. 15, litra a, nr.
ii, i direktiv (EU) 2020/1151. Med ændringen opdateres henvisningen til de direktiver, som
omhandler lægemidler. I strukturdirektivet henvises der til lægemidler, som er omhandlet i
direktiv 65/65/EØF. Dette direktiv er sidenhen blevet erstattet af direktiv 2001/82/EF og direktiv
2001/83/EF. Opdateringen, som foretages i direktiv (EU) 2020/1151, medfører således ikke
materielle ændringer i den gældende retstilstand, men opdaterer blot henvisningen til, hvilke
lægemidler der er omfattet af fritagelsen. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i
øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 2 og nr. 3, hvorfor indarbejdelse af den præcise ordlyd af
bestemmelsen ikke vil medføre ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 5,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der anvendes til at fremstille
aromastoffer til fremstilling af levnedsmidler og ikke-alkoholholdige drikkevarer med et
alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct. vol.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra e. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i øl- og
vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre ændringer i den materielt
gældende retstilstand.
Det foreslås i
nr. 6,
at der vil skulle ske afgiftsfritagelse for varer, der direkte eller som ingrediens
i halvfabrikata anvendes til fremstilling af levnedsmidler, også fyldte, forudsat at alkoholindholdet
i det enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår
chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår andre produkter.
Det betyder, at der indføres en udtrykkelig hjemmel, som regulerer fritagelsen i strukturdirektivets
artikel 27, stk. 1, litra f. Bestemmelsen er på nuværende tidspunkt indfortolket i øl- og
vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 3, hvorfor ændringen ikke vil medføre ændringer i den materielt
gældende retstilstand.
Til nr. 28
I henhold til øl- og vinafgiftslovens § 11 kan der opnås afgiftsfritagelse for ellers afgiftspligtige
varer i de i nr. 1-5 oplistede tilfælde.
Det foreslås, at stk. 1, nr. 4, der bliver nr. 9, ændres således, at bestemmelsen fremover ikke vil
301
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skulle ende på et
”eller”,
men afsluttes med et komma. Ændringen følger af indsættelsen af et nyt
nummer i § 11, stk. 1, jf. lovforslagets § 4, nr. 29. Det er tale om en konsekvensændring.
Til nr. 29
Direktiv 2008/118/EU fastsætter reglerne for bevægelse af punktafgiftspligtige varer i EU.
Direktivets artikel 12 fastsætter, i hvilke tilfælde punktafgiftspligtige varer omfattet af direktivet
er fritaget for betaling af punktafgift. I artikel 12, stk. 1, litra a-e, er situationerne oplistet.
Direktivets artikel 12 er implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 4 og 5. Efter nr. 4
er varer til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede personer fritaget for afgift, og efter nr. 5 er varer til brug
for udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale
eller til forsyning af deres messer eller kantiner ligeledes fritaget, når styrkerne m.v. befinder sig
her i landet.
Efter gældende ret er varer til brug for andre EU-landes væbnede styrker og deres ledsagende
civile personale eller til forsyning af deres messer eller kantiner ikke fritaget for afgift, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, som bestemmelsens
nr. 10,
hvorefter der vil skulle ske afgiftsfritagelse af varer, der leveres til brug for andre EU-
landes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats her i landet, der udføres med henblik
på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP. Nr. 5 bliver herefter nr. 11. Der henvises i
øvrigt til lovforslagets § 4, nr. 27, hvor der indsættes fire nye numre i § 11, stk. 1, hvor nr. 2-4
bliver nr. 7-9. Ændringen følger af en ny bestemmelse i artikel 12 i cirkulationsdirektivet,
hvorefter forsvarsindsatsen under FSFP foreslås afgiftsmæssigt sidestillet med forsvarsindsatser
under NATO, hvilket skal implementeres i dansk ret ved blandt andet en ændring i øl- og
vinafgiftsloven.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 2 i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes en
bestemmelse i artikel 12, stk. 1, i direktiv 2008/118/EF, om at der er fritagelse for afgift af varer,
der er bestemt til anvendelse af de væbnede styrker i ethvert andet EU-land end det EU-land, hvor
punktafgiften forfalder, til brug for disse styrker og det civile personale, der ledsager dem, eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres
med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Det betyder, at afgiftspligtig øl og vin omfattet af øl- og vinafgiftsloven vil være fritaget for afgift,
hvis de er til brug for andre EU-landes væbnede styrker, deres ledsagende civile personale eller til
forsyning af deres messer eller kantiner, når styrkerne deltager i en forsvarsindsats her i landet, der
udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) som anført i afsnit V, kapitel 2, 2. afdeling, i traktaten om Den Europæiske
Union (TEU). Ordningen foreslås administreret af Forsvarsministeriet, jf. lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.2.1.2. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.2.
Henset til Danmarks forsvarsforbehold er det dog ikke forventningen, at der vil blive udført
302
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
nævneværdigt mange aktiviteter under FSFP i Danmark. Reglerne forventes derfor at have
begrænset betydning, så længe Danmark har forsvarsforbehold. Herudover er øl og vin ikke er en
vare, som i forbindelse med fritagelsen for NATO-styrker bliver efterspurgt. Det er derfor
vurderingen, at fritagelsen ikke vil blive anvendt i praksis. Hvis der dog skulle laves en
forsvarsindsats i Danmark under FSFP og et andet medlemslands væbnede styrker, som deltager i
en sådan forsvarsindsats, skulle efterspørge øl og vin, vil det være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 30
I henhold til strukturdirektivets artikel 6, artikel 10 og artikel 14, kan medlemslandene
afgiftsfritage øl, vin og andre gærende drikkevarer, der fremstilles og forbruges af en privatperson,
dennes familie eller dennes gæster, så længe der ikke finder noget salg sted. Ved direktiv (EU)
2020/1151 blev det på tilsvarende vis muligt for medlemsstaterne at afgiftsfritage ætanol
fremstillet af privatpersoner til eget forbrug.
Ifølge øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 3, er øl, der fremstilles af en privatperson og forbruges af
denne, dennes familie eller dennes gæster, afgiftsfritaget, forudsat at der ikke finder noget salg
sted. Vin og frugtvin m.m. er ikke omfattet af ordlyden af afgiftsfritagelsen i øl- og
vinafgiftslovens § 11, stk. 3, og der findes ikke en tilsvarende bestemmelse for vin og frugtvin
m.m. andetsteds i loven.
I praksis behandles privatpersoners fremstilling af øl, vin og frugtvin m.m. dog på samme måde,
hvorfor vin og frugtvin m.m. - ligesom øl - ikke er afgiftspligtig, når det fremstilles af
privatpersoner til eget forbrug.
Det foreslås, at det i øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 3, tilføjes, at afgiftsfritagelsen
–
udover øl -
også omfatter vin og frugtvin m.m., som fremstilles af privatpersoner til eget forbrug. Det er tale
om en stadfæstelse af allerede gældende praksis.
Ligesom det gælder for øl, er det ikke en betingelse for afgiftsfritagelse for vin og frugtvin m.m.,
at brygningen sker i eget hjem, men det er en betingelse, at privatpersonen selv står for hele
processen, herunder planlægning, brygning, gæring og aftapning.
Der foreslås ingen ændring for så vidt angår ætanol fremstillet af privatpersoner til eget forbrug.
Al fremstilling af ætanol vil derfor ligesom hidtil være afgiftspligtig og kræve autorisation som
oplagshaver efter spiritusafgiftsloven.
Til nr. 31
Efter gældende ret er varer omfattet af øl- og vinafgiftsloven til brug for NATO-medlemslandes
væbnede styrker og deres ledsagende civile personale eller til forsyning af deres messer eller
kantiner fritaget for afgift, når styrkerne m.v. befinder sig her i landet, jf. øl- og vinafgiftslovens §
11, stk. 1, nr. 5, der bliver nr. 11.
Bestemmelsen bliver ikke anvendt i praksis, da øl og vin efter Forsvarsministeriets oplysninger,
ikke efterspørges i praksis. Der er derfor heller ikke nogen administration af bestemmelsen.
303
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter gældende ret er der ikke afgiftsfritagelse for varer omfattet af øl- og vinafgiftsloven til brug
for EU’s væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP). Denne
fritagelse foreslås dog indsat med lovforslagets § 4, nr. 29.
Det foreslås, at et
stk. 5
indsættes i øl- og vinafgiftslovens § 11, som fastsætter, at
Forsvarsministeriet administrerer den gældende fritagelse for NATO’s væbnede styrker
og den
foreståede fritagelse for EU’s væbnede styrker.
Det betyder for det første, at det fastsættes, at afgiftsfritagelsen for varer, der leveres til NATO-
medlemslandenes væbnede styrker m.v. efter øl- og vinafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 5, der bliver
nr. 11, vil skulle administreres af Forsvarsministeriet.
For det andet betyder det, at afgiftsfritagelse for varer omfattet af øl- og vinafgiftsloven til brug
for de væbnede styrker, når disse deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP, administreres af Forsvarsministeriet.
Fritagelsen for
EU’s væbnede styrker
og fritagelsen for NATO-medlemslandenes væbnede styrker
vil hermed skulle administreres på samme måde ved brug en fritagelsesattest.
Fritagelsesattesten, der findes i bilag II i Rådets gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 af
15. marts 2011 om foranstaltninger til gennemførelse af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem (omarbejdning), attesteres af værtslandets myndigheder, hvilket med dette
forslag vil være Forsvarsministeriet.
Hvis enten EU’s væbnede styrker eller NATO’s væbnede styrker efterspørger afgiftsfritagelse for
varer omfattet af øl- og vinafgiftsloven, vil det med det foreslåede være Forsvarsministeriet, som
attesterer fritagelsesblanketten til brug for de væbnede styrker.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 32
Øl- og vinafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en
række afsnit. Titlen på ét af disse afsnit er »Afgift af varer, der indføres fra steder uden for EU«,
som udelukkende indeholder én bestemmelse, § 13, der regulerer betalingen af afgift af
afgiftspligtige varer ved indførsel af varer fra steder uden for EU.
Det foreslås at ændre i
overskriften
til afsnittet inden § 13, således at afsnittets titel fremover
bliver
Afgift af varer, der importeres.
Ændringen følger af den ændrede sprogbrug i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i øl- og vinafgiftsloven, herunder i
overskriften til afsnittet, som omhandler indførsel/import. Denne ændring betyder ikke nogen
ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det
samme.
304
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den foreslåede ændring medfører således ikke ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Til nr. 33
Efter øl- og vinafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
11, stk. 3. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Der foreslås to ændringer i
§ 13, stk. 1, 1. pkt.
For det første foreslås det, at »indføres fra steder
uden for EU« ændres til »importeres«, og for det andet, at henvisningen til § 11, stk. 3, ændres til
en henvisning til § 11, stk. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv henholdsvis et behov for at rette op på en fejlhenvisning i § 13.
Baggrunden for den foreslåede ændring til »importeres« er således, at man i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv har valgt at foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at
»indført fra steder uden for EU« er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7
og 10. Denne sproglige ændring foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i øl- og
vinafgiftsloven, herunder § 13, stk. 2. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet
dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det samme.
Den foreslåede ændring medfører således ikke ændringer i den gældende materielle retstilstand.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Baggrunden for ændringen af henvisningen til § 11, stk. 3, i øl- og vinafgiftslovens § 13, stk. 1, er,
at henvisningen er forkert, da denne ved en fejl ikke blevet opdateret korrekt ved tidligere
ændringer i § 11. § 13, stk. 1, henviste oprindeligt til hvad, der efter gældende ret er indeholdt i
stk. 2. Henvisningen i § 13 ændres derfor fra en fejlagtig henvisning til stk. 3 til den korrekte
henvisning til stk. 2.
Til nr. 34
Efter øl- og vinafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales afgift af afgiftspligtige varer, der indføres
fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget for afgift efter §
11, stk. 3. Efter bestemmelsens 2. pkt. skal afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2, gælder det, at for varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne om registrerede varemodtagere anvendelse.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres« i
§ 13, stk. 2.
Ændringen følger af den ændrede
305
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som foreslås implementeret i de relevante
bestemmelser i øl- og vinafgiftsloven, herunder § 13, stk. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet dækker over, da import og indførsel fra steder uden
for EU betyder det samme. Den foreslåede ændring medfører således ingen ændringer i den
gældende materielle retstilstand. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger
afsnit 2.1.4.
Til nr. 35
Øl- og vinafgiftsloven § 14, stk. 2, 1. pkt. fastsætter, at hvis varer fra et andet EU-land overgår til
forbrug og betaling af afgift her i landet efter § 4 via en herværende repræsentant, skal
repræsentanten føre regnskab over vareleverancerne. Af 2. pkt. fremgår, at hvis en virksomhed i et
andet EU-land eller virksomhedens herværende repræsentant leverer varer til fjernsalg her i landet
efter § 6 a, stk. 1, nr. 2, skal virksomheden eller repræsentanten føre regnskab over
vareleverancerne og skal endvidere føre fortegnelser over, hvor varerne er leveret.
Lovens § 6 a, stk. 5 og 6, omhandler fjernsalg. Efter bestemmelsens stk. 5 kan en oplagshaver, der
er autoriseret i et andet EU-land, og som leverer varer her til landet efter stk. 1, nr. 2, udnævne en
fiskal repræsentant her i landet til at forestå betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i
landet. Den fiskale repræsentant skal autoriseres som oplagshaver hos Skatteforvaltningen og stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 6 skal sælgeren eller den fiskale repræsentant inden vareafsendelsen lade
sig registrere hos Skatteforvaltningen som autoriseret oplagshaver og stille sikkerhed.
Hvis en autoriseret oplagshaver er registreret i medfør af disse regler om fjernsalg, skal
virksomheden altså efter § 14, stk. 2, føre regnskab over vareleverancer og en fortegnelse over,
hvor varerne er leveret. Regnskabet skal føres i det almindelige forretningsregnskab og kunne
danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og
skal føres på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til Skatteforvaltningen, kan gøres op
ved udløbet af hver måned.
Det foreslås, at ændre
§ 14, stk. 2, 2. pkt.,
således at bestemmelsen fremover vil skulle omfatte
autoriserede modtagere. Ændringen følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv skal
indføres krav om registrering som autoriseret modtager, og bestemmelser om at det er den
autoriserede modtager, som skal betale afgift her i landet. Ligesom andre registrerede og
autoriserede virksomheder, der skal afregne afgift til Skatteforvaltningen, er det fundet
hensigtsmæssigt, at det også pålægges de autoriserede modtagere at føre regnskab.
Baggrunden for den foreslåede tilføjelse af autoriserede modtagere i
§ 14, stk. 2, 2. pkt.
er, at
virksomheder, der fremover modtager varer, som er overgået til forbrug i et andet EU-land og
herefter transporteres her til landet, vil skulle lade sig registrere som autoriseret modtager hos
Skatteforvaltningen. Herudover vil autoriserede modtagere modtage varerne i en tilstand, hvor der
er betalt afgift i et andet EU-land, men hvor der fortsat ikke er betalt dansk afgift. Det skal derfor
være muligt for Skatteforvaltningen at kunne kontrollere, hvorvidt afgiften er betalt korrekt her i
306
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
landet. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at autoriserede modtagere vil skulle føre regnskab over vareleverancer og
en fortegnelse over, hvor varerne er leveret. Virksomheden vil derfor skulle føre et regnskab, hvor
det fremgår, hvilke varer, der er blevet tilført virksomheden og en fortegnelse over, hvor varerne
er leveret. Regnskabet skal kunne danne grundlag for opgørelsen af den afgiftspligtige
mængde/værdi, dvs. tilgangen af varer, og på en sådan måde, at den afgift, der skal betales til
Skatteforvaltningen, kan opgøres ved udløbet af hver måned. Det skal være muligt ved
nummerhenvisning at sammenholde posteringerne i regnskabet med købsbilag, dvs. typisk
fakturaer og fortoldningsangivelser.
Til nr. 36
Efter øl- og vinafgiftslovens § 14, stk. 4, skal autoriserede og registrerede virksomheder og
virksomheder, der importerer afgiftspligtige varer fra udlandet, ved salg af disse varer til
virksomheder, udstede en faktura. Fakturaen skal være forsynet med fortløbende nummer og
fakturadato og indeholde oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers
navn og adresse samt leverancens art, mængde og pris.
Med den foreslåede ændring i
stk. 4, 1. pkt.,
vil de autoriserede modtagere skulle udstede en
faktura ved salg af varer, som er afgiftspligtige efter spiritusafgiftsloven. Fakturaen skal efter
bestemmelsens 2. pkt. være forsynet med fortløbende nummer og fakturadato og indeholde
oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Øl- og vinafgiftsloven er omfattet af den såkaldte »colalovgivning«, hvor der i en række
afgiftslove, hvor der er oplevet store udfordringer med afgiftsunddragelse i detailhandlen, stilles
en række krav til regnskab, fakturaudstedelse m.v. Spiritusafgiftsloven og tobaksafgiftsloven er
ligeledes omfattet af denne regulering.
Det foreslåede betyder, at der også ved salg af afgiftspligtige varer fra autoriserede modtagere vil
blive udstedt faktura.
Til nr. 37
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 3, fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1 begynder. Efter bestemmelsens
nr. 2, begynder transporten, når varerne overgår til fri omsætning fra et indførselssted
i EU’s
toldområde.
Det foreslås, at indførselsstedet ændres til importstedet i
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk., 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2. Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv.
307
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10. Denne sproglige ændring
foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i øl- og vinafgiftsloven, herunder § 15, stk. 1
og 3, og betyder ingen materiel ændring i den materielle retstilstand, da import og indførsel fra
steder uden for EU betyder det samme.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 38
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at »eller« udgår fra bestemmelsens
stk. 1, nr. 4.
Ændringen er en konsekvensændring som følge af, at der med lovforslagets § 4, nr. 39, indsættes
et nyt nummer i oplistningen i § 15, stk. 1.
Til nr. 39
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Det foreslås, at et nyt
nr. 5
indsættes i
§ 15, stk. 1,
hvorefter transport omfattet af stk. 1, vil kunne
ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i
delegeret forordning (EU) 2015/2446. Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Transporten af varer under afgiftssuspensionsordningen reguleres i artikel 17 i direktiv
2008/118/EF. Denne bestemmelse er implementeret i øl- og vinafgiftslovens § 15. Med
omarbejdelsen af cirkulationsdirektivet er bestemmelsen rykket til direktivets artikel 16. Med
omarbejdningen er der også tilføjet et nyt nummer i artikel 16, stk. 1, som bestemmelsens nr. 5,
hvorefter transporten fra et afgiftsoplag kan ske til det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for proceduren for
ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446. Det
omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16 skal således implementeres i øl- og vinafgiftslovens §
15, hvilket er baggrunden for det foreslåede.
Det foreslåede betyder, at der inden for EU vil kunne ske transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller gennem visse områder,
der ikke er omfattet af EU’s afgiftsområde, fra et afgiftsoplag eller fra et importsted, hvorfra
308
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varerne er overgået til fri omsætning i EU’s toldområde, til det udgangstoldsted, jf.
artikel 329,
stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446.
Efter artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU) 2015/2446 er det fastsat, at når varer, der er
omhandlet i artikel 1 i direktiv 2008/118/EF, og som har toldmæssig status som EU-varer,
eksporteres, kan disse varer henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Varerne er således
efter gældende ret både omfattet af toldproceduren for ekstern forsendelse og overvåges i EMCS.
De punktafgiftspligtige varer kan således efter det foreslåede transporteres til udgangstoldsstedet,
som efter artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447 skal anses for
afgangstoldssted, når varerne efter at være frigivet til eksport henføres under en procedure for
ekstern forsendelse. Afgangstoldsstedet er det sted, hvorfra varerne eksporteres ud af EU, når
varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Det foreslåede betyder, at varernes
transport i EMCS vil ophøre, når varerne kommer til udgangstoldsstedet og derefter skulle
henføres under proceduren for ekstern forsendelse. Derved sikres det, at varerne alene overvåges i
et af systemerne. Der henvises i øvrigt til lovforslagets § 4, nr. 43, hvor det fastsættes, hvornår
transporten omfattet af EMCS ophører.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 40
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 2 er det fastsat, at stk. 1 også finder anvendelse på transport af varer, der
er afgiftsfritaget eller ikke er afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er under
afgiftssuspensionsordningen, og som ikke er overgået til forbrug her i landet eller i et andet EU-
land, eller varer, der er omfattet af nulsats i et andet EU-land, og som ikke er overgået til forbrug
her i landet eller i et andet EU-land.
Det foreslås, at et nyt
stk. 3
indsættes i
§ 15,
hvorefter Skatteforvaltningen, når importen efter stk.
1 og 2 finder sted uden for et afgiftsoplag, vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person,
som direkte eller indirekte har været involveret i opfyldelsen af toldformaliteter i
overensstemmelse med artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om at dokumentere, at de
importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra landet til et andet EU-land.
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6. Ændringen følger af artikel 16 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, og skal sikre, at de kompetente myndigheder i de respektive EU-lande, i
Danmark Skatteforvaltningen, vil blive i stand til at sikre, at der er overensstemmelse mellem e-
ledsagedokumentet i EMCS og toldangivelsen ved import, når afgiftspligtige varer, der er
overgået til fri omsætning, transporteres fra importstedet under afgiftssuspensionsordningen. Med
det omarbejdede cirkulationsdirektiv er der generelt sket en opdatering af sprogbrugen, og der er
søgt skabt mere sammenhæng mellem forskellige lovgivningsområder i EU, herunder mellem
cirkulationsdirektivet på afgiftsområdet og toldlovgivningen.
309
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er således, at det i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 16,
er fastsat, at import af varer, som finder sted uden for et afgiftsoplag, kun kan transporteres fra
importstedet under afgiftssuspensionsordningen, hvis klarereren eller enhver anden person, der er
direkte eller indirekte involveret i opfyldelsen af toldformaliteter, forsyner de kompetente
myndigheder i importmedlemsstaten med specifik dokumentation for, at varerne skal sendes fra
importstedet til et andet medlemsland, samt at der er overensstemmelse mellem toldangivelsen og
punktafgiftsdokumenterne. Medlemsstaterne har dog mulighed for, at dokumentationen alene skal
forelægges efter anmodning.
Toldmyndighederne kan således efter artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013 foranledige, at der
forelægges dokumentation til brug for deres kontrol. Den eller de personer, der angiver varerne
eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel, betegnes i toldmæssig sammenhæng som
klarereren eller dennes repræsentant. I forhold til afgrænsning af klarereren og dennes
repræsentant henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at Skatteforvaltningen således vil kunne anmode om dokumentation for, at
de importerede varer vil blive sendt her fra landet som importmedlemsstat og videre til en anden
medlemsstat. Skatteforvaltningen vil kunne anmode klarereren eller enhver anden person, der
direkte eller indirekte har været involveret i transporten om dokumentationen.
Det foreslåede betyder, at der således vil være en større sikkerhed for, at importerede varer ikke
overgår til forbrug/fri omsætning i importmedlemsstaten uden, at der er betalt korrekte afgifter af
varerne. Ved at Skatteforvaltningen kan anmode om dokumentation for, at varerne skal
transporteres videre til et andet medlemsland, vil der være en større sikkerhed for, at afgifterne
bliver afregnet korrekt i det enkelte medlemsland.
Der henvises til lovforslagets § 4, nr. 44, hvor det foreslås, at skatteministeren bemyndiges til at
fastsætte de nærmere regler for, hvilken dokumentation, der skal forelægges Skatteforvaltningen
efter den foreslåede bestemmelse.
Til nr. 41
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »5, eller« til »6,« i
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 4, nr. 39, indsættes et nyt nr. 5, i § 15,
stk. 1, hvorfor henvisningen til det gældende nr. 5 skal ændres til nr. 6. Herudover foreslås det i
lovforslagets § 4, nr. 43, at der indsættes et nyt nummer i stk. 4, hvorfor stk. 4, nr. 1, skal ende på
et komma i stedet for
”eller”.
310
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er blot en
konsekvens af lovforslagets § 4, nr. 39 og 43.
Til nr. 42
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at ændre »3.« til »3, eller« i
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2. Ændringen er en
konsekvensændring af, at der i lovforslagets § 4, nr. 43, foreslås at indsætte et nyt nummer i stk. 4,
hvorfor stk. 4, nr. 2, skal ende med »eller« i stedet for et punktum.
Det foreslåede betyder ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, men er blot en
konsekvens af lovforslagets § 4, nr. 43.
Til nr. 43
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, hvornår en transport efter stk. 1, anses for at ophøre. Efter
bestemmelsen ophører transporten 1) når modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2,
4 eller 5, eller 2) når varerne har forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Det foreslås at indsætte et nyt nummer i
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5. Efter det foreslåede
stk. 4,
nr. 3,
vil en transport efter bestemmelsens stk. 1 skulle anses for at ophøre, når varerne i tilfælde
omfattet af det i lovforslagets § 4, nr. 39, foreslåede stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Ændringen følger af, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv indføres
en mulighed for, at punktafgiftspligtige varer kan overføres til proceduren for ekstern forsendelse
(toldproceduren ved eksport ud af EU’s område).
Derved vil varerne ikke længere skulle følges af
både EMCS og proceduren for ekstern forsendelse, når varerne skal eksporteres ud af EU.
Baggrunden for det foreslåede er således, at der i lovforslagets § 4, nr. 39, foreslås indsat en ny
bestemmelse i øl- og vinafgiftslovens § 15, stk. 1, hvorefter varerne kan transporteres under
afgiftssuspensionsordningen fra et afgiftsoplag eller et importsted til det udgangstoldsted, jf.
artikel 329, stk. 5, i gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447, som samtidig er afgangstoldsted
for proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel 189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
311
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2015/2446. Ligesom for de øvrige numre i § 15, stk. 1, er det nødvendigt at fastsætte, hvornår
transporten anses for at ophøre, hvilket foreslås indsat i § 15 som stk. 4, nr. 3.
Efter det foreslåede vil transporten efter det i lovforslagets § 4, nr. 39, foreslåede stk. 1, nr. 5,
skulle anses for at ophøre, når varerne henføres under proceduren for ekstern forsendelse, som er
proceduren på toldområdet for eksport af varer. Når varerne således henføres under denne
procedure
og dermed eksporteres ud af EU’s område,
vil der ikke skulle lægges afgift på varerne,
medmindre de føres ind i EU igen.
Det foreslåede betyder dermed, at transporten af varerne under EMCS ophører, når varerne
overføres til toldproceduren for ekstern forsendelse, hvorved varerne dermed ikke vil blive
overvåget af begge systemer ved eksporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5.2.
Til nr. 44
Efter øl- og vinafgiftslovens § 15, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte de nærmere regler for de
administrative procedurer, som virksomhederne og personerne skal anvende ved transport af varer
under afgiftssuspensionen inden for EU.
Bestemmelsen er udmøntet i bekendtgørelsen, hvor de procedurer, dokumenter m.v., som
virksomhederne skal anvende ved transporter under afgiftssuspensionen, er reguleret.
Det foreslås, at bemyndigelsen i
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, udvides til også at omfatte en
bemyndigelse til at fastsætte kravene til dokumentation efter den i lovforslagets § 4, nr. 40,
foreslåede § 15, stk. 3.
Det foreslås således, at skatteministeren i den til øl- og vinafgiftsloven tilhørende bekendtgørelse
kan fastsætte, hvilken dokumentation, der blandt andet vil kunne forelægges Skatteforvaltningen,
for at det anses for dokumenteret, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt her fra
landet til et andet EU-land. Det vil blandt andet være:
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer den registrerede afsender
- Det unikke afgiftsnummer (ARC) som identificerer modtageren
- Dokumentation for, at de importerede varer er bestemt til at blive forsendt fra
importmedlemsstatens område til et andet EU-land
Til nr. 45
Efter gældende ret reguleres transporten af varer, som er overgået til forbrug, ikke. Dette skyldes,
at virksomheder, der transporterer disse varer, ikke skal lade sig registrere. Transporten foregår
ved anvendelse af den forenklede administrative procedure for varetransporten. Denne forenklede
administrative procedure for varetransporten består i dag af, at virksomhederne anvender et fysisk
papirdokument kaldet Simplified Accompanying Administrative Document (SAAD), som herefter
skal følge varerne. Det fysiske papirdokument, som anvendes, er blanketnr. 22.069.
Det foreslås at indsætte et nyt
afsnit
om
Afsendelse og modtagelse af varer, der er overgået til
forbrug
i øl- og vinafgiftslovens kapitel 3
–
fælles bestemmelser. Ændringen følger af tilføjelsen
af to nye registreringstyper i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. lovforslagets § 4, nr. 19, og
af artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, der regulerer transporten af varer, som er
overgået til forbrug i et EU-land og herefter transporteres til et andet EU-land.
312
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Baggrunden for det foreslåede er således, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12 og 13, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv skal oprettes to nye registreringstyper; autoriseret modtager og
autoriseret afsender, jf. lovforslagets § 4, nr. 19. En autoriseret modtager vil kunne modtage varer,
som er overgået til forbrug i et andet EU-land her i landet, og en autoriseret afsender vil kunne
afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet til et andet EU-land. Med disse to nye
registreringstyper følger en række regler, som skal regulere blandt andet transporten af disse varer.
Det foreslåede betyder, at der indsættes et afsnit i øl- og vinafgiftsloven, som vil skulle regulere
transporten af disse varer.
Det foreslås, at afsnittet skal indeholde én bestemmelse,
§ 15 a,
med fire stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 33 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, er
indsat regulering af transporten af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land og herefter
transporteres til et andet EU-land. Transporten af disse varer vil efter bestemmelsen alene kunne
ske mellem en autoriseret modtager og en autoriseret afsender. Artikel 33 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv foreslås implementeret i en ny selvstændig bestemmelse, den med
nærværende ændringsnummer foreslåede § 15 a, som særskilt vil skulle regulere transporten af
varer, som er overgået til forbrug.
Det foreslås i
stk. 1,
at varer, der er overgået til forbrug her i landet efter § 4, vil kunne afsendes af
en virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret afsender her i landet efter § 6 a, stk.
6 og 7, til et andet EU-land med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, når leveringen
sker til en modtager, der er registreret som autoriseret modtager i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret afsender eller midlertidigt autoriseret afsender efter de i lovforslagets § 4, nr. 19,
foreslåede § 6 a, stk. 6 og 7, der vil kunne afsende varer, som er overgået til forbrug her i landet til
et andet EU-land og kun i de tilfælde, hvor leveringen sker til en modtager, som er registreret som
autoriseret modtager i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at modtageren er registreret
som midlertidigt autoriseret modtager i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer til andre
lande end EU-lande, såkaldt eksport. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 2,
at varer, der er overgået til forbrug i et andet EU-land kan leveres til en
virksomhed eller person, som er registreret som autoriseret modtager her i landet efter § 6 a, stk. 4
og 5, med henblik på erhvervsmæssige formål, når varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet EU-land.
Det foreslåede betyder, at det alene vil være virksomheder eller personer, der er registreret som
autoriseret modtager eller midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 4, nr. 19,
foreslåede § 6 a, stk. 4 og 5, der vil kunne modtage varer, som er overgået til forbrug i et andet
EU-land, her i landet, og kun i de tilfælde hvor afsenderen af varerne er registreret som autoriseret
afsender i det andet EU-land. Det vil være tilstrækkeligt, at afsenderen er registreret som
313
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
midlertidigt autoriseret afsender i det andet EU-land.
Efter det foreslåede vil bestemmelsen ikke omfatte transporter af sådanne varer, der sker internt i
Danmark. Bestemmelsen foreslås heller ikke at skulle regulere transport af sådanne varer fra andre
lande end EU-lande, såkaldt import. Det vil således alene angå transport af varer over
landegrænser i EU.
Det foreslås i
stk. 3,
at en transport af varer omfattet af det ovenfor foreslåede stk. 1 og 2, vil
skulle anses for at begynde 1) når varerne forlader den autoriserede afsenders lokaler, eller 2) når
varerne forlader det sted, som den autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at begynde, vil være relevant i relation til f.eks.
de i lovforslagets § 4, nr. 19, foreslåede bestemmelser § 6 a, stk. 6 og 7. Transporten vil skulle
anses for at begynde, når varerne forlader den efter det foreslåede § 6 a, stk. 6 og 7, autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsenders lokaler eller det sted, som den autoriserede
afsender eller midlertidigt autoriserede afsender har meddelt til Skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 4,
at en transport af varer omfattet af stk. 1 og 2, vil skulle anses for at ophøre,
1) når den autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler, eller 2) når den
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne det sted, som den autoriserede modtager
har meddelt til Skatteforvaltningen inden transporten af varerne begyndte.
Hvornår en transport af varer vil skulle anses for at ophøre, vil være relevant i relation til f.eks. de
i lovforslagets § 4, nr. 19, foreslåede bestemmelser § 6 a, stk. 4 og 5. Transporten vil skulle anses
for at ophøre, når den i det foreslåede § 6 a, stk. 4 og 5, autoriserede modtager eller midlertidigt
autoriserede modtager tager imod leveringen af varerne i sine lokaler eller det sted, som den
autoriserede modtager eller midlertidigt autoriserede modtager har meddelt til Skatteforvaltningen,
inden transporten af varerne begyndte.
Det foreslås i
stk. 5,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de administrative procedurer,
som virksomhederne skal anvende ved transport af varer efter stk. 1 og 2.
Skatteministeren foreslås at skulle bemyndiges til at fastsætte regler i medfør af øl- og
vinafgiftsloven i den dertilhørende bekendtgørelse, som vil skulle regulere blandt andet:
- Hvilke dokumenter, den autoriserede modtager og afsender skal anvende i EMCS i
forbindelse med transporter.
- Hvilke procedurer, der skal anvendes, når EMCS er ude af drift.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 46
Efter øl- og vinafgiftslovens § 16 skal autoriserede oplagshavere, og registrerede varemodtagere
efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf der skal betales afgift, jf.
§§ 9 og 10, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til Skatteforvaltningen. For autoriserede
oplagshavere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-8, og for
registrerede varemodtagere efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3.
314
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås, at der i
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes et komma efter oplagshavere i stedet for et
»og«. Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 4, nr. 25, hvor det foreslås at indsætte
autoriserede modtagere i oplistningen af autoriserede og registrerede virksomheder omfattet af
bestemmelsen.
Til nr. 47
Efter øl- og vinafgiftslovens § 18 kan Skatteforvaltningen pålægge en registreret varemodtager,
der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes
modtagelse.
Det foreslås at ændre
§ 18, 1. pkt.,
således, at bestemmelsen efter det foreslåede vil skulle omfatte
autoriserede modtagere. Ændringen følger af, at der efter det omarbejdede cirkulationsdirektiv
skal indføres regler om autoriserede modtagere.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med artikel 3, stk. 1, nr. 12, i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv skal indføres regler om autoriserede modtagere. Af artikel 35, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv fremgår, at autoriserede modtagere vil skulle afregne afgiften i
bestemmelseslandet. Hvis autoriserede modtagere modtager varer i Danmark, vil der således
skulle betales afgift i Danmark, selvom varerne er overgået til forbrug i det andet EU-land, hvor
varen transporteres fra. Dette skyldes, at man i EU arbejder med princippet om
forbrugslandsbeskatning. Ved implementeringen heraf er det i dansk ret besluttet, at reglerne om
afregning af afgift m.v. skal følge reglerne for de registrerede varemodtagere.
Med det foreslåede i
§ 18, 1. pkt.,
vil Skatteforvaltningen kunne pålægge autoriserede modtagere,
der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelsen ved varernes modtagelse,
ligesom tilfældet efter gældende ret er for de registrerede varemodtagere. Med lovforslagets § 4,
nr. 25, foreslås det, at autoriserede modtagere vil skulle angive og indbetale afgiften hver måned.
Det betyder for de autoriserede modtagere, at de vil kunne samle den afgiftspligtige mængde for
en måned ad gangen, hvilket vil være en mindre byrde for de autoriserede modtagere, end hvis de
skulle afregne afgift for den enkelte vareforsendelse. Hvis de autoriserede modtagere ikke betaler
deres afgift, vil det være muligt at pålægge dem at betale afgiften for den enkelte varetransport.
Dette øger virksomhedernes incitament til at betale afgiften.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.4.
Til nr. 48
Øl- og vinafgiftslovens strafbestemmelser fremgår af § 25. § 25, stk. 1, nr. 1-5 indeholder en
række overtrædelser, som straffes med bøde, hvis de begås forsætligt eller groft uagtsomt. Nr. 2
omhandler overtrædelser af § 5, stk. 2 eller 5, § 6, stk. 1, 2. pkt., stk. 2, 2. pkt., eller stk. 5, 2. og 3.
pkt., § 6 a, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 9, stk. 1 eller 2, § 14, stk. 1-7, § 22, stk. 2-4, § 32,
stk. 1, eller § 33.
§ 25, stk. 1, nr. 2 medfører blandt andet, at der kan straffes med bøde for overtrædelser af
registreringsreglerne for autoriserede oplagshavere (§ 5, stk. 2), midlertidigt registrerede
varemodtagere (§ 6, stk. 1, 2. pkt.), registrerede varemodtagere (§ 6, stk. 2, 2. pkt.) og registrerede
vareafsendere (§ 6, stk. 5, 2. og 3. pkt.). Herudover kan den, der her til landet leverer eller
315
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
oplægger varer eller får leveret varer, der efter § 6 a, stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-
land eller transporteres til et bestemmelsessted her i landet via et eller flere andre EU-lande, og
inden vareafsendelsen undlader at anmelde varetransporten til Skatteforvaltningen, undlader at
stille sikkerhed for betaling af afgift af varer, der er afgiftspligtige her i landet hos
Skatteforvaltningen eller undlader at anvende den forenklede administrative procedure for
varetransporten (§ 6 a, stk. 4), straffes med bøde.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 25, stk. 1, nr. 2,
til § 6 a, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, ændres
til en henvisning til § 6 a, stk. 4-7, stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9. Ændringen er en konsekvens af
lovforslagets § 4, nr. 19, hvor fire nye stykker foreslås indsat i § 6 a, som stk. 4-7. Dette vil
medføre, at de nuværende stk. 5 og 6 bliver stk. 8 og 9, hvilket kræver konsekvensrettelser i øl- og
vinafgiftslovens § 25, stk. 1, nr. 2. Herudover omfattes de nye registreringstyper, autoriseret
modtager i det nye stk. 4, midlertidig autoriseret modtager i det nye stk. 5, autoriseret afsender i
det nye stk. 6 og midlertidigt autoriseret afsender i det nye stk. 7, ligeledes af strafbestemmelsen.
Det foreslåede betyder, at virksomheder, der modtager varer, som er omfattet af § 6 a, stk. 1, nr. 1,
men som forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller
midlertidigt autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 4, nr. 19, foreslåede § 6 a, stk. 4 eller 5,
vil kunne straffes med bøde.
Herudover vil virksomheder, der afsender varer, som er omfattet af § 6 a, stk. 1, nr. 1, men som
forsætligt eller groft uagtsomt undlader at registrere sig som autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager efter de i lovforslagets § 4, nr. 19, foreslåede § 6 a, stk. 6 eller 7, kunne
straffes med bøde.
Til nr. 49
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 3, hæfter den eller de personer, som oplægger varerne uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller enhver anden person, som er involveret i oplægningen af
varerne, for betaling af afgift af varer, der oplægges efter § 4, stk. 1, nr. 2.
Efter § 4, stk. 1, nr. 2, overgår varerne til forbrug ved modtagelsen, når varer fra andre EU-lande
erhverves af virksomheder og personer, der ikke er berettiget til at oplægge varerne uden at betale
afgift.
Efter § 5 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved oplægning af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som oplægger varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne modtages.
Det er efter øl- og vinafgiftslovens § 5 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
316
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at ændre
§ 27, stk. 3,
således at det udover den eller de personer, som oplægger
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 4, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person, der
har været involveret i oplægningen, ligeledes vil være den eller de personer, der forarbejder
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 4, stk. 1, nr. 2, eller enhver anden person,
som har været involveret i forarbejdningen, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 4, stk. 1, nr. 2, jf. lovforslagets § 4, nr. 6. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 27, stk. 3.
Til nr. 50
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 4, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der fremstilles efter § 4, stk.
1, nr. 3, hæfter den eller de personer, som fremstiller varerne eller enhver anden person, som er
involveret i en uregelmæssig fremstilling af varer.
Efter § 4, stk. 1, nr. 3, overgår varerne til forbrug, når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen.
Efter § 5 er en autoriseret oplagshaver en virksomhed eller person, der som led i udøvelsen af sit
erhverv har fået autorisation til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage eller afsende varer
under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag. Det er alene denne operatørtype, som kan
oplægge varer uden at betale afgift. Alle andre virksomheder eller personer skal således betale
afgift ved fremstilling af varer.
Efter gældende ret vil virksomheder og personer, som fremstiller varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, således hæfte for afgiften, som forfalder, når varerne fremstilles.
Det er efter øl- og vinafgiftslovens § 5 alene en autoriseret oplagshaver, som må forarbejde og
oplægge varer under afgiftssuspensionsordningen i et afgiftsoplag, og dermed modtage varer fra
andre EU-lande med henblik på forarbejdning eller oplægning uden at betale afgift.
Det foreslås at ændre
§ 27, stk. 4,
således at det udover den eller de personer, som fremstiller
varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 4, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden person, der
har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, ligeledes vil være den eller de personer, der
forarbejder varerne uden for afgiftssuspensionsordningen efter § 4, stk. 1, nr. 3, eller enhver anden
person, som har været involveret i den uregelmæssige fremstilling, som vil skulle hæfte for
betalingen af afgiften.
Indsættelsen af begrebet »forarbejdes« tre steder i bestemmelsen er en konsekvens af, at dette er
foreslået indsat i § 4, stk. 1, nr. 3, jf. lovforslagets § 4, nr. 7. Det foreslåede betyder, at det fortsat
vil være alle andre end personer eller virksomheder, der er autoriserede oplagshavere, der vil
skulle hæfte for betalingen af afgiften efter § 27, stk. 4.
Til nr. 51
317
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 4, stk. 1,
nr. 4, hæfter 1) den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller 2) den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel af varer.
Det foreslås, at »indføres« ændres til »importeres eller uretmæssigt indpasserer« i
§ 27, stk. 5,
som
følge af den foreslåede nyaffattelse af § 4, stk. 1, nr. 4, jf. lovforslagets § 4, nr. 8.
I det foreslåede § 4, stk. 1, nr. 4, foreslås der blandt andet en opdatering i forhold til det
omarbejdede cirkulationsdirektiv af
anvendelsen af begrebet ”indførsel”, som i toldmæssig
sammenhæng kaldes ”import”. Begrebsmæssigt
betyder det dét samme. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Herudover er der med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr. 8, indført et nyt toldbegreb,
uretmæssig indpassage, som ligeledes er implementeret i den foreslåede § 4, stk. 1, nr. 4. Ved
uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets artikel 3, stk. 1, nr.
8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået til fri omsætning i
overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis toldskylden for varerne
i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være opstået, hvis varerne havde
været pålagt told. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Den foreslåede ændring betyder således, at ordlyden i hæftelsesreglen afspejler ordlyden i
bestemmelsen om punktafgiftens forfald. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.5. om, hvornår punktafgiften forfalder efter den foreslåede ændring i § 4,
stk. 1, nr. 4.
Til nr. 52
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 4, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 4, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen, henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 11, stk. 3.
Efter § 27, stk. 5, nr. 1, hæfter den eller de personer, som angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives altså for afgiften, når varer indføres her i landet fra steder uden for EU,
medmindre disse umiddelbart efter indførslen henføres under afgiftssuspensionsordningen, hvilket
altså betyder, at de tilføres en oplagshaver.
Det foreslås at nyaffatte
§ 27, stk. 5, nr. 1,
således at det fremadrettet vil være klarereren, som
defineret i artikel 5, nr. 15, i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver anden person, som
318
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
omhandlet i artikel 77, stk. 3, i forordning (EU) 952/2013, der hæfter for betalingen af afgiften af
varer, der indføres efter § 4, stk. 1, nr. 4.
Den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne varerne angives ved indførsel,
betegnes i toldmæssig sammenhæng som klarereren eller dennes repræsentant. Baggrunden for
forslaget er, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af
sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng mellem den forskellige lovgivning i EU, herunder i
forhold til cirkulationsdirektivet. I forhold til afgrænsning af klarereren og dennes repræsentant
henvises der til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være klarereren eller dennes repræsentant, som hæfter for
afgiften, når varerne overgår til forbrug ved indførsel eller uretmæssig indpassage efter den i
lovforslagets § 4, nr. 8, foreslåede ændring i § 4, stk. 1, nr. 4.
Til nr. 53
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 5 er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der indføres efter § 4, stk. 1,
nr. 4, hæfter efter stk. 5, nr. 1, den eller de personer, der angiver varerne eller på hvis vegne
varerne angives ved indførsel, eller efter stk. 5, nr. 2, den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Efter § 4, stk. 1, nr. 4, overgår varerne til forbrug, når varerne indføres her i landet fra steder uden
for EU, jf. § 13, medmindre de pågældende varer umiddelbart efter indførslen, henføres under
afgiftssuspensionsordningen. Efter § 13 skal der betales afgift her i landet, når varer indføres fra
steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-
landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en oplagshaver eller er fritaget efter § 11, stk. 3.
Efter § 4, stk. 2, overgår varerne ligeledes til forbrug, hvis der sker en uregelmæssighed under
transporten efter § 29.
Efter § 27, stk. 5, nr. 2, hæfter den eller de personer, der er involveret i en uregelmæssig indførsel
af varer altså for afgiften, når disse indføres efter § 4, stk. 1, nr. 4, men der under transporten er
opstået en uregelmæssighed efter § 29.
Det foreslås, at »en uregelmæssig indførsel« ændres til »den uretmæssige indpassage« i
§ 27, stk.
5, nr. 2.
Det foreslåede skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 9, hvor henvisningen i § 4, stk. 2,
ændres, således at den ikke længere henviser til § 4, stk. 1, nr. 4. Herudover skal forslaget ses i
sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 8, hvor § 4, stk. 1, nr. 4, foreslås nyaffattet, og hvor
begrebet indpassage indføres i bestemmelsen. Baggrunden herfor er, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektiv generelt er sket en opdatering af sprogbruget og søgt skabt mere sammenhæng
mellem toldlovgivningen og cirkulationsdirektivet, herunder blandt andet begrebet ”uretmæssig
indpassage”. Ved uretmæssig indpassage vil der i overensstemmelse med cirkulationsdirektivets
artikel 3, stk. 1, nr. 8, skulle forstås indpassage på Unionens område af varer, der ikke er overgået
til fri omsætning i overensstemmelse med artikel 201 i forordning (EU) nr. 952/2013, og hvis
toldskylden for varerne i henhold til nævnte forordnings artikel 79, stk. 1, er eller ville være
319
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
opstået, hvis varerne havde været pålagt told. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Det foreslåede betyder, at det vil være den eller de personer, som har været involveret i den
uretmæssige indpassage, som vil skulle hæfte for afgiften efter § 27, stk. 5, nr. 2, når varerne efter
den i lovforslagets § 4, nr. 8, foreslåede § 4, stk. 1, nr. 4, er overgået til forbrug ved uretmæssig
indpassage.
Til nr. 54
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 6, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til
forbrug i et andet EU-land transporteres her til landet med henblik på erhvervsmæssig oplægning
af varerne, jf. § 6 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der foretager
leveringen, 2) den eller de personer, der oplægger varerne, der skal leveres, eller 3) den eller de
personer, til hvem varerne skal leveres her i landet.
Efter gældende ret skal virksomheder eller personer, som foretager levering eller får leveret varer
her til landet, som er overgået til forbrug i et andet EU-land, stille sikkerhed for betalingen af
afgiften samt opgøre og afregne afgiften af de varer, som virksomheden eller personen har
modtaget i det enkelte tilfælde. Derfor vil det være de virksomheder eller personer, som står for
leveringen eller får leveret varerne, som hæfter for varerne.
Det foreslås at nyaffatte
§ 27, stk. 6.
Det foreslås i
stk. 6, 1. pkt.,
at for betaling af afgift af varer, der efter overgang til forbrug i et
andet EU-land transporteres her til landet med henblik på levering til erhvervsmæssige formål, jf.
§ 6 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter den autoriserede modtager, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 30, jf. stk. 8.
Det betyder, at det vil være den autoriserede modtager, som hæfter for betaling af afgift af varer,
der efter overgang til forbrug i et andet EU-land, transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 6 a, stk. 1, nr. 1 og stk. 2, medmindre der er sket en
uregelmæssighed, jf. § 30, jf. stk. 8.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 4, nr. 19, foreslås indsat nye
registreringstyper; autoriseret modtager og autoriseret afsender. I den forbindelse ophæves den
gældende § 6 a, stk. 4, og der indsættes fire nye stykker. Efter cirkulationsdirektivets artikel 35, vil
det være den autoriserede modtager, som vil skulle betale og hæfte for afgiften i
bestemmelseslandet. Da det er fastsat i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, at det er den
autoriserede modtager, som vil skulle hæfte for afgiften, foreslås det, at dette implementeres i øl-
og vinafgiftslovens § 27, stk. 6, som regulerer hæftelsen for afgiften af varer, som transporteres
efter § 6 a, stk. 1, nr. 1. Efter lovforslagets § 4, nr. 25, foreslås det, at den autoriserede modtager
vil skulle opgøre, afregne og indbetale afgift efter samme regler som de registrerede
varemodtagere. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.1. og
2.1.1.4.
Der forslås også en ændring af begrebet »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til
320
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne ændring samt, hvordan ændringen vil
skulle forstås. Ændringen følger af cirkulationsdirektivets artikel 33, stk. 1 og 2, som blandt andet
vil skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 27, stk. 6.
Endelig foreslås det, at den autoriserede modtager ikke vil skulle hæfte for betalingen, hvis der
efter § 30, er opstået en uregelmæssighed. I disse situationer vil det være fastsat i § 27, stk. 8,
hvem der hæfter for afgiften. Efter bestemmelsen vil dette enten være den eller de personer, som
har stillet sikkerhed for afgiften efter det i lovforslagets § 4, nr. 19, foreslåede § 6 a, stk. 4, eller
efter bestemmelsens stk. 9 (det tidligere stk. 6, som med lovforslagets § 4, nr. 19, rykkes til stk. 9).
Den, der efter det foreslåede stk. 4, vil skulle stille sikkerhed for afgiften, vil være den
autoriserede modtager, og efter stk. 9 (tidligere stk. 6) er det i fjernsalgssituationer, den der
afsender varerne eller dennes herværende repræsentant. Herudover vil den eller de personer, som i
øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed, ligeledes skulle hæfte. Dette skal
ses i sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 68, hvor det foreslås, at der i § 30 indsættes et nyt
stk. 2, hvorefter manglende registrering vil skulle anses for en uregelmæssighed.
Det foreslås i
stk. 6, 2. pkt.,
at hvis en eller flere personer, der har været involveret i transporten af
varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter disse personer også for afgiften.
Det betyder, at hvis en eller flere af de personer, der har været involveret i transporten af varerne,
ikke har ladet sig registrere, vil disse personer således skulle hæfte for betalingen af afgiften.
Hæftelsen vil skulle være solidarisk med den autoriserede modtager.
Til nr. 55
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 6 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 6 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 6 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 2.
Det vil således først og fremmest være sælgeren af varerne, som i fjernsalgssituationer hæfter for
afgiften, jf. § 27, stk. 7, nr. 1.
Det foreslås, at »sælger« ændres til »afsenderen« i
§ 27, stk. 7, nr. 1,
hvilket skal ses i
sammenhæng med den i lovforslagets § 4, nr. 21, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderen, som vil skulle hæfte for afgiften af varer, som
sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande. Med det foreslåede sikres det, at der er
321
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
sammenhæng mellem den materielle regel og hæftelsesreglerne. Forslaget skal ses i sammenhæng
med lovforslagets § 4, nr. 56 og 57.
Til nr. 56
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 6 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 6 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 6 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 2.
Det er således sælgerens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte for betalingen af afgiften,
hvis ikke sælgeren efter § 27, stk. 7, nr. 1, har betalt afgiften.
Det foreslås, at »sælgers« ændres til »afsenderens«, og at henvisningen til § 6 a, stk. 6 ændres til
en henvisning til § 6 a, stk. 9, i
§ 27, stk. 7, nr. 2.
Forslaget skal ses i sammenhæng med den i
lovforslagets § 4, nr. 21, foreslåede ændring af »sælger« til »afsender« og lovforslagets § 4, nr. 19,
hvor indsættelse af fire nye stykker medfører rykning af de eksisterende stykker.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender« i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Med det foreslåede sikres det, at der er sammenhæng mellem den materielle regel og
hæftelsesreglerne. Herudover skal forslaget ses i sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 19, hvor
der foreslås indsat fire nye stykker i § 6 a, hvorfor stk. 6 herefter bliver stk. 9.
Det foreslåede betyder, at det vil være afsenderens herværende repræsentant, som vil skulle hæfte
for afgiften af varer, som sælges ved fjernsalg her til landet fra andre EU-lande efter § 27, stk. 7,
nr. 2. Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 55 og 57.
Til nr. 57
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 7, er det fastsat, at for betaling af afgift af varer fra andre EU-lande ved
fjernsalg her i landet efter § 6 a, stk. 1, nr. 2 og stk. 2, hæfter 1) den eller de personer, der er
sælger af varerne, 2) den eller de personer, der er sælgers herværende repræsentant, jf. § 6 a, stk.
6, eller 3) den eller de personer, der modtager varerne, i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter § 6 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften eller
ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 2.
Efter bestemmelsens nr. 3 er det således modtageren, som hæfter for betalingen af afgiften, hvis
sælgeren ikke har ladet sig registrere som enten oplagshaver eller registreret varemodtager efter §
6 a, stk. 6, nr. 1, eller stillet den behørige sikkerhed efter bestemmelsens nr. 2, eller at sælgeren
322
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ikke har betalt afgiften eller ikke har ført tilstrækkeligt regnskab efter § 14, stk. 2, som pålægger
virksomheder at føre regnskab over vareleverancer og fortegnelser over, hvor varerne er leveret,
hvis virksomheden sælger varer her til landet ved fjernsalg.
Det foreslås, at »sælger af varerne« ændres til »afsenderen af varerne eller afsenderens
herværende repræsentant«, hvilket skal ses i sammenhæng med den i lovforslagets § 4, nr. 21,
foreslåede ændring af »sælger« til »afsender«, og det foreslås, at henvisningen til § 6 a, stk. 6,
ændres til en henvisning til § 6 a, stk. 9, i § 27, stk. 7, nr. 3, hvilket ses i sammenhæng med
lovforslagets § 4, nr. 19, hvor der foreslås indsat fire nye stykker i § 4 b. Stk. 6 bliver herefter stk.
9.
Baggrunden for det foreslåede er blandt andet, at begrebet »sælger« er blevet ændret til »afsender«
i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, jf. artikel 44. Begrebet »sælger« indikerer en overførsel af
ejendomsret, hvilket ikke er afgørende i forhold til punktafgiftsområdet. Med ændringen lukkes
der et muligt hul for sælgeren til at undgå punktafgiftsbetalingen, ved at lade en transportør stå for
transporten. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Dernæst er der i det omarbejdede cirkulationsdirektiv artikel 44, stk. 3, indsat en mulighed for, at
den manglende registrering ikke kun skal vedrøre afsenderen, men også dennes herværende
repræsentant, førend modtageren af varerne vil skulle hæfte for afgiften. Denne mulighed vil med
det foreslåede skulle anvendes i Danmark.
Det foreslåede betyder for et første, at det vil være modtageren af varerne, der vil skulle hæfte for
afgiften, hvis afsenderen eller dennes herværende repræsentant ikke har ladet sig registrere eller
stillet den behørige sikkerhed, og disse ikke har betalt afgiften eller har ført tilstrækkeligt regnskab
efter § 14, stk. 2.
For det andet betyder de foreslåede ændringer i § 27, stk. 7, nr. 1 og 2, jf. lovforslagets § 4, nr. 55
og 56, at det først og fremmest vil være afsenderen af varerne, som hæfter for betalingen af
afgiften, herefter dennes herværende repræsentant og derefter modtageren, hvis ingen af
førnævnte har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed eller betalt afgiften eller ført tilstrækkeligt
regnskab.
Til nr. 58
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 30, jf. § 6 a, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 6 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 30 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 6 a, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg).
Det foreslås at ændre »erhvervsmæssig oplægning« til »levering til erhvervsmæssige formål« i
§
323
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
27, stk. 8,
hvilket skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 4, nr. 15, hvorefter begrebet
»erhvervsmæssig oplægning« foreslås ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«.
Baggrunden for det foreslåede er, at begrebet »erhvervsmæssig oplægning« ændres til »levering til
erhvervsmæssige formål« i artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 27, stk. 8. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Til nr. 59
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
I bestemmelsens stk. 8 er det fastsat, at for betaling af varer ved uregelmæssighed i forbindelse
med transport af varerne fra EU-lande med henblik på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne her i landet efter § 30, jf. § 6 a, hæfter 1) den eller de personer, der har stillet sikkerhed
for betaling af afgift af varerne efter § 6 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og 2) den eller de
personer, som i øvrigt måtte være delagtig i den pågældende uregelmæssighed.
Ved en uregelmæssighed ved transport skal der efter § 30 forstås, når hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret. I disse situationer vil det således enten være den,
der har stillet sikkerhed for varerne efter § 6 a, stk. 4, nr. 2 (erhvervsmæssig oplægning) eller efter
stk. 6, nr. 1 og 2 (fjernsalg), der hæfter for afgiften.
Det foreslås at ændre henvisningerne i
§ 27, stk. 8, nr. 1,
således at bestemmelsen efter det
foreslåede ændres fra at henvise til »§ 6 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til at henvise til »§
6 a, stk. 4 eller stk. 9, nr. 1 og 2«.
Baggrunden for det foreslåede er, at § 6 a, stk. 4, ophæves med lovforslagets § 4, nr. 19, og
erstattes af fire nye stykker. Derfor bliver det gældende stk. 6 efter det foreslåede til stk. 9. Med de
nye stykker indsættes nye registreringstyper i øl- og vinafgiftsloven; autoriseret modtager (stk. 4)
og autoriseret afsender (stk. 6) samt midlertidige autoriserede modtagere (stk. 5) og midlertidigt
autoriserede afsendere (stk. 7). Der henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.1.1.
Det foreslåede betyder, at henvisningen i hæftelsesreglen i § 27, stk. 8, nr. 1, tilpasses de nye
bestemmelser, herunder at det efter det foreslåede i lovforslagets § 4, nr. 19, om, at det alene vil
være den autoriserede modtager, som vil skulle stille sikkerhed for betaling af afgiften, og dermed
er det den eneste af de nye registreringstyper, som vil skulle hæfte efter § 27, stk. 8, nr. 1.
Til nr. 60
Øl- og vinafgiftslovens § 27 fastsætter, hvem der hæfter for afgiften.
Efter bestemmelsens stk. 11, 1. pkt. fremgår det, at hæftelsen efter stk. 1-9 omfatter selskaber,
fonde, foreninger m.v., eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver virksomheden for egen
regning. Efter bestemmelsens 2. pkt. fremgår, at når flere virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder og personer solidarisk for afgiften.
Det foreslås, at
§ 27, stk. 11, 2. pkt.,
ændres, således at det fremadrettet vil være således, at »hvis«
324
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
flere virksomheder og personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse virksomheder
og personer solidarisk for afgiften, i stedet for formuleringen om, at »når« flere virksomheder og
personer hæfter for betalingen af samme afgift, hæfter disse solidarisk for afgiften.
Baggrunden for ændringen er, at der med artikel 7, stk. 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv,
er sket mindre sproglige justeringer i reglen om solidarisk hæftelse. Ændringen indebærer, at
»når« er ændret til »hvis« i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, hvilket skal implementeres i
blandt andet øl- og vinafgiftslovens § 27, stk. 11.
Det foreslåede betyder ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, og § 27, stk. 11,
angår således fortsat de situationer, hvor flere virksomheder og personer hæfter for afgiften efter
bestemmelsens stk. 1-9.
Til nr. 61
Øl- og vinafgiftsloven er inddelt i tre kapitler. Kapitel 3
–
fællesbestemmelser er inddelt i en
række afsnit. Et af disse afsnit er
Ødelæggelser og tab,
som indeholder én bestemmelse, § 28, der
fastsætter, hvornår varer skal anses for at være ødelagt eller gået tabt.
Det foreslås, at
overskriften
før § 28 ændres fra »Ødelæggelser og tab« til »Tilintetgørelse og tab«,
som følge af den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Den foreslåede ændring i ordlyden af overskriften betyder ikke ændring i den materielt gældende
retstilstand.
Til nr. 62
Øl- og vinafgiftslovens § 28, stk. 1, fastsætter, at varer efter loven skal anses for totalt ødelagt
eller gået uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer.
Det er således det faktum, at varerne er blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses
for at være totalt ødelagt eller gået uigenkaldeligt tabt.
Det foreslås, at »totalt ødelagt« ændres til »fuldstændig tilintetgjort« i
§ 28, stk. 1,
som følge af
den ændrede sprogbrug i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er således, at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes i stedet
for »ødelagt« i artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede betyder således, at varer vil skulle anses for fuldstændig tilintetgjort eller gået
uigenkaldeligt tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Den foreslåedes ændring i
ordlyden af bestemmelsen betyder ikke ændring i den materielt gældende retstilstand.
Til nr. 63
Øl- og vinafgiftslovens § 28 fastsætter, hvornår varer skal anses for at være totalt ødelagt eller
325
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gået uigenkaldeligt tabt.
Efter bestemmelsens stk. 1, skal varer efter loven anses for totalt ødelagt eller gået uigenkaldeligt
tabt, når varerne er blevet gjort uanvendelige som varer. Det er således det faktum, at varerne er
blevet gjort uanvendelige som varer, der gør, at de anses for at være totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt. En vare kan f.eks. være blevet gjort uanvendelig som vare, hvis der f.eks. er
vinflasker, som bliver knust under transporten til modtageren.
Bestemmelsens stk. 2-5 fastsætter, hvad der skal ske med varer, som er totalt ødelagt eller gået
uigenkaldeligt tabt.
Efter stk. 2, skal varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige omstændigheder eller force majeure
eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen, ikke anses for overgået til forbrug efter § 4.
Efter § 4 skal der betales afgift her i landet ved varernes overgang til forbrug. § 28, stk. 2,
indebærer således, at der ikke skal betales afgift her i landet, hvis varerne bliver totalt ødelagt eller
går uigenkaldeligt tabt, og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, såfremt den totale
ødelæggelse eller det uigenkaldelige tab sker som følge af varernes art, hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks.
være, hvis vinflasker bliver knust under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil de knuste
vinflasker, som ikke kan sælges, ikke skulle anses for overgået til forbrug her i landet.
Efter bestemmelsens stk. 3, forfalder afgift af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning
eller fjernsalg her i landet efter § 6 a, ikke her i landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers art, hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen.
Efter § 6 a forfalder afgift af varer ved levering her i landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-land transporteres
her til landet som bestemmelsesland. § 28, stk. 3, indebærer således, at afgiften ikke forfalder her i
landet, hvis varerne under transport her til landet bliver totalt ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt,
og dermed bliver gjort uanvendelige som varer, hvis dette sker som følge af varernes art,
hændelige omstændigheder eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen. Det kan f.eks. være, hvis
vinflasker bliver knust under transporten til modtageren. I disse tilfælde vil afgiften ikke forfalde
for så vidt angår de knuste vinflasker, som ikke kan sælges.
Bestemmelsens stk. 4 fastsætter, at ved total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Efter § 6 a, stk. 4, nr. 2, skal virksomheder, der modtager varer, der er bestemt til erhvervsmæssig
oplægning, stille sikkerhed hos Skatteforvaltningen for betaling af afgift af varer, der er
afgiftspligtige her i landet. Tilsvarende skal virksomheder, der sælger varer her til landet ved
fjernsalg, stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der er afgiftspligtige her i landet, jf. § 6
a, stk. 6, nr. 2.
Hvis f.eks. hele eller dele af et vareparti af vinflasker således bliver knust under transporten her til
326
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
landet, vil Skatteforvaltningen skulle frigive den sikkerhed, som virksomheden eller personen
efter § 6 a, stk. 4, nr. 2, har stillet.
Efter bestemmelsens stk. 5, skal total ødelæggelse eller uigenkaldeligt tab af varer, som har fundet
sted efter stk. 2 eller stk. 3, dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at
ødelæggelsen eller tabet har fundet sted, eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen eller tabet er
blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan fastslås.
Det foreslås at ophæve
§ 28, stk. 2-5,
og i stedet indsætte fem nye stykker, som
stk. 2-6.
Ændringerne følger af ændringen af artikel 6 og 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv
vedrørende ødelæggelse og tab af varer og artikel 6, stk. 9, om frigivelse af sikkerhedsstillelsen for
så vidt angår tilintetgørelse og tab under afgiftssuspensionsordningen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv og nogle fælles EU-tærskelværdier om regulering af delvise tab, som skyldes
varernes art, som følger i nogle af Kommissionen endnu ikke vedtagne delegerede retsakter.
Baggrunden for det foreslåede om ødelæggelser og tab af varer er, at der med artikel 6 og 45 i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er sket ændringer i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse og
tab af varer, som kræver tilpasning af blandt andet øl- og vinafgiftslovens § 28 for at bringe
bestemmelsen i overensstemmelse med begreberne og sprogbrugen i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslås derfor i
stk. 2, 1. pkt.,
at varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver
»fuldstændigt tilintetgjort« eller går »uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige
omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen til at tilintetgøre
varerne «, ikke vil skulle anses for overgået til forbrug efter § 4. Ændringen vedrørende
ødelæggelse og tab af varer, som transporteres under afgiftssuspensionsordningen, følger af artikel
6 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet skal implementeres i øl- og
vinafgiftslovens § 28. Med formuleringen af bestemmelsen præciseres det endvidere, at tilladelsen
fra Skatteforvaltningen vil skulle angå tilintetgørelse af varerne. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede videreføres gældende ret, dog således at varernes art efter det foreslåede ikke
længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette skyldes, at der med det omarbejdede
cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 7, er udformet et separat regelsæt vedrørende delvise tab, som
følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor under det foreslåede stk. 2, 2. og 3.
pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Det foreslåede omfatter to ændringer, jf. ovenfor, hvorefter den første foreslåede ændring om, at
betegnelsen for »ødelæggelser« fremadrettet betegnes »tilintetgørelse« ikke medfører ændringer i
den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle anses for
fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Den anden
ændring er en præcisering af den materielt gældende retstilstand, hvorefter det tydeliggøres, at
tilladelsen fra Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil varer, der under afgiftssuspensionsordningen bliver fuldstændigt
tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge af hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne, ikke
327
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skulle anses ikke for overgået til forbrug efter § 4. Da afgiften forfalder ved varernes overgang til
forbrug, betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig
tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at delvise tab under en bevægelse under afgiftssuspensionsordningen,
som skyldes varernes art, ikke vil skulle anses som overgang til forbrug efter § 4, for så vidt som
tabets omfang er under den fælles tærskel, som fastsat efter det med lovforslaget foreslåede stk. 6,
medmindre Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der er tale om svig eller
uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 6, stk. 7, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
disse ikke vil skulle anses for overgået til forbrug. Denne mulighed vil dog efter det foreslåede
være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil varerne dog alligevel skulle anses for at være overgået til forbrug, og der
vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6, foreslås
det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for tærskelværdierne for
delvise tab.
Det foreslås i
stk. 2, 3. pkt.,
at den del af det delvise tab, der overstiger den fælles tærskel for
delvise tab, som fastsat efter det i lovforslaget foreslåede stk. 6, vil skulle anses som overgået til
forbrug.
Baggrunden for det foreslåede om en fælles tærskelværdi er, at det i artikel 6, stk. 7, i det
omarbejdede cirkulationsdirektiv er fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af
delvise tab, som skyldes varernes art. Der vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-
tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke
vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der således skulle betales afgift af varerne, hvis det delvise tab som følge af
varernes art, overstiger den fælles tærskelværdi. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede
stk. 6, foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 3, 1. pkt.,
at for varer, der efter § 6 a er »bestemt til erhvervsmæssige formål
eller fjernsalg her i landet«, vil afgiften af varerne ikke skulle forfalde her i landet, hvis varerne
under transport her i landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af hændelige omstændigheder, force majeure eller efter tilladelse fra Skatteforvaltningen til at
tilintetgøre varerne. Ændringerne følger af ændringerne i bestemmelserne vedrørende ødelæggelse
og tab af varer i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som blandt andet skal
implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 28 om ødelæggelser og tab. Der henvises i øvrigt til
lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
328
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede er en videreførelse af gældende ret, dog således at ødelæggelser som følge af
varernes art efter det foreslåede ikke længere vil være omfattet af bestemmelsens 1. pkt. Dette
skyldes, at der med det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 45, er udformet et separat
regelsæt vedrørende delvise tab, som følge af varernes art. Dette foreslås implementeret nedenfor
under det foreslåede stk. 3, 2. og 3. pkt. Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede er der, jf. ovenfor, for det første foreslået en ændring af betegnelsen for
»ødelæggelser«, som fremadrettet vil skulle betegnes »tilintetgørelse«. Denne ændring medfører
ingen ændringer i den materielt gældende retstilstand, da definitionen af, hvornår en vare vil skulle
anses for fuldstændig tilintetgjort, er den samme som for total ødelæggelse efter gældende ret. Der
henvises i den forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2. Herudover
foreslås det præciseret i den foreslåede ordlyd til stk. 3, 1. pkt., at tilladelsen fra
Skatteforvaltningen vil skulle være en tilladelse til at tilintetgøre varerne.
Dernæst foreslås »erhvervsmæssig oplægning« ændret til »levering til erhvervsmæssige formål«,
som følge af ændringen af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som
blandt andet vil skulle implementeres i øl- og vinafgiftslovens § 28, stk. 3. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
Det foreslåede betyder, at der vil skulle betales afgift her i landet, når varer, som er overgået til
forbrug i et andet EU-land, og der er sket betaling af eventuelle afgifter i dette EU-land,
transporteres her til landet som bestemmelsesland, hvis leveringen sker til erhvervsmæssige
formål.
Det foreslåede betyder, at afgiften af varer, der er bestemt til erhvervsmæssige formål, og som er
overgået til forbrug i et andet EU-land, og herefter transporteres her til landet, eller varer, der er
bestemt til fjernsalg her i landet, ikke vil skulle forfalde her i landet, hvis varerne under transport
her til landet bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som
følge af hændelige omstændigheder eller force majeure eller efter tilladelse fra
Skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne. Da afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i
landet, betyder det foreslåede, at der ikke vil skulle betales afgift af varer, som er fuldstændig
tilintetgjort eller uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist.
Det foreslås i
stk. 3, 2. pkt.,
at i tilfælde af delvise tab som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke her i landet, såfremt omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel, som fastsat efter stk. 6, medmindre Skatteforvaltningen har rimelig
grund til at mistænke, at der er tale om svig eller uregelmæssigheder.
Baggrunden for det foreslåede er, at det i artikel 45 i det omarbejdede cirkulationsdirektiv er
fastsat, at der fremadrettet skal være særlig regulering af delvise tab, som skyldes varernes art. Der
vil på den baggrund blive fastsat nogle fælles EU-tærskelværdier, som Kommissionen vil vedtage
i en delegeret retsakt. Denne retsakt er ikke vedtaget endnu. Der henvises i øvrigt til lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.1.2.
Med det foreslåede vil der ikke skulle betales afgift af delvise tab, som skyldes varernes art, da
329
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afgiften ikke vil skulle anses for at forfalde her i landet. Denne mulighed vil dog efter det
foreslåede være begrænset af, at tabets omfang vil skulle være under den fælles tærskel. Hvis
Skatteforvaltningen har rimelig grund til at mistænke, at der vil kunne være tale om svig eller
uregelmæssigheder, vil afgiften af varerne dog alligevel skulle anses for at forfalde her i landet, og
der vil skulle betales afgift af varerne. Som det fremgår nedenfor under det foreslåede stk. 6,
foreslås det, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
tærskelværdierne for delvise tab.
Det foreslås i
stk. 4,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, af varer, som har fundet sted efter det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1.
pkt., vil skulle dokumenteres over for Skatteforvaltningen, hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet sted, eller
hvis det er her i landet, at den fuldstændige tilintetgørelse eller det uigenkaldelige tab, helt eller
delvist, er blevet opdaget, i tilfælde hvor stedet for den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan fastslås.
Det foreslåede er en videreførelse af den gældende § 28, stk. 5, hvor der ligeledes stilles krav om,
at total ødelæggelse og uigenkaldeligt tab skal kunne dokumenteres. Med det foreslåede er der dog
sket en sproglig tilpasning af begrebet »total ødelæggelse« til »fuldstændig tilintetgjort«.
Ændringerne følger af den ændrede sprogbrug i artikel 6 og 45 i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv, jf. ovenfor, således at betegnelsen »tilintetgjort« fremover anvendes frem for
»ødelagt«, jf. artikel 6 og 45. Tilintetgørelse er også en betegnelse, som anvendes i EU-
lovgivningen på toldområdet. Med ændringen vil der således være mere ensretning på tværs af
EU-lovgivningen.
Da definitionen af, hvornår en vare anses for »totalt ødelagt« og »fuldstændig tilintetgjort«, er den
samme efter gældende ret og den foreslåede ordning, jf. § 28, stk. 1, og lovforslagets § 4, nr. 62,
medfører ændringen ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Det foreslås i
stk. 5,
at sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af varer vil skulle frigives helt
eller delvist, afhængig af, hvad der er relevant, ved
»fuldstændig
tilintetgørelse« eller
»uigenkaldeligt
tab af varer« for varer omfattet af det i lovforslaget foreslåede stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., hvis dette er tilstrækkeligt dokumenteret efter det i lovforslaget foreslåede stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der i det omarbejdede cirkulationsdirektivs artikel 6, stk. 9, er
indsat en regel om, at sikkerhedsstillelsen også vil skulle frigives for så vidt angår
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under afgiftssuspensionsordningen. Artikel 37,
stk. 1, i direktiv 2008/118/EF omfatter allerede denne mulighed i relation til ødelæggelser og tab,
som finder sted i forbindelse med enten transport af varer, som er overgået til forbrug i et EU-land
og herefter er blevet transporteret til et andet EU-land, eller som transporteres i forbindelse med
fjernsalg. Med det omarbejdede cirkulationsdirektiv udbredes muligheden til også at omfatte
situationerne med
»fuldstændig
tilintetgørelse« og
»uigenkaldeligt
tab af varer« under transport
under afgiftssuspensionsordningen.
Det foreslåede betyder, at det således vil blive muligt for Skatteforvaltningen at frigive hele eller
dele af den sikkerhedsstillelse, som virksomheden har stillet, såfremt varerne under transporten
bliver
»fuldstændig
tilintetgjort« eller går
»uigenkaldeligt
tabt«. Hvorvidt det vil være hele
sikkerhedsstillelsen eller dele af denne, som vil skulle frigives, vil være op til Skatteforvaltningen
330
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
at vurdere, herunder blandt andet på baggrund af, hvor stor en del af varepartiet, som er
fuldstændig tilintetgjort eller tabt og hvilken form for sikkerhed, virksomheden har stillet. I
Danmark har vi en generel sikkerhedsstillelsesordning, hvor de registrerede og autoriserede
virksomheder ikke stiller sikkerhed for den enkelte transport, men for deres løbende til og afgang i
varer m.v. Det vil derfor være en konkret vurdering i det enkelte tilfælde, hvordan og hvorvidt
frigivelse vil kunne ske.
Det foreslås i
stk. 6,
at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte nærmere regler for frigivelse af
sikkerhedsstillelsen efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2.
pkt.
Det foreslås således, at skatteministeren bemyndiges til at fastsætte de nærmere regler for
frigivelse af sikkerhedsstillelsen efter det foreslåede stk. 4, og tærskelværdien for delvise tab efter
det foreslåede stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt., i den til øl- og vinafgiftsloven tilhørende
bekendtgørelse, herunder blandt andet:
- De nærmere krav til, hvornår sikkerheden vil skulle kunne frigives
- Når Kommissionen har vedtaget de delegerede retsakter, foreslås det, at tærskelværdien
indsættes i de til lovene tilhørende bekendtgørelser. Derved undgås det, at der skal laves en
lovændring, når retsakterne er blevet vedtaget. Særligt henset til, at det vil være en fælles
tærskelværdi i hele EU, anses det ikke for problematisk, at denne fremgår af
bekendtgørelsen.
Til nr. 64
Efter øl- og vinafgiftslovens § 29, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Transport af varer under afgiftssuspensionsordningen inden for EU reguleres i øl- og
vinafgiftslovens § 15. Efter bestemmelsens stk. 1, 1. pkt., kan der inden for EU's område ske
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, herunder gennem steder uden for EU eller
gennem visse områder, der ikke er omfattet af EU's afgiftsområde. Efter bestemmelsens stk. 1, 2.
pkt., omfatter 1. pkt. transport fra et afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra varerne er
overgået til fri omsætning i EU's toldområde, til et af de i nr. 1-5 oplistede steder.
Efter bestemmelsens stk. 4, skal en transport af varer efter bestemmelsens stk. 1, anses for at
ophøre, når 1) modtageren har fået leveret varerne efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller 2) varerne
har
forladt EU’s område efter stk. 1, nr. 3.
Efter gældende ret er der således sket en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret hos en modtager inden for EU eller udført fra EU i overensstemmelse med reglerne om,
hvornår en transport er ophørt.
Det foreslås, at henvisningerne i
§ 29, stk. 1,
konsekvensændres som følge af lovforslagets § 40 og
43, således at bestemmelsen fortsat refererer til, at der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende
vareparti ikke er behørigt leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 1, eller udført
331
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fra EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 2 og 3.
Baggrunden for det foreslåede er for det første, at der med lovforslagets § 4, nr. 40, foreslås indsat
et nyt stykke i § 15, hvorefter stk. 4 bliver til stk. 5. Denne foreslåede ændring er således en
konsekvens, som ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Dernæst foreslås med lovforslagets § 4, nr. 43, et nyt nummer indsat, som bliver nr. 3, i § 15, stk.
4, som bliver stk. 5. Ifølge det nye nr. 3 vil en transport efter bestemmelsens stk. 1, skulle anses
for at være ophørt, når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr. 5, henføres under proceduren for
ekstern forsendelse. Når varer henføres til proceduren for ekstern forsendelse, vil varerne ikke
længere befinde sig i EU, og dermed vil de være udført fra EU. Derfor foreslås der indsat en
henvisning hertil i
§ 29, stk. 1.
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke anses for at
være behørig leveret hos en modtager inden for EU, jf. § 15, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. §
15, stk. 5, nr. 2 og 3.
Til nr. 65
Efter øl- og vinafgiftslovens § 29, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 15, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
jf. § 15, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
Efter bestemmelsens stk. 5 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltning afgift, der er betalt her i
landet efter stk. 2, 2. eller 3. pkt. efter anmodning, hvis det inden udløbet af en periode på 3 år fra
den dato, hvor varetransporten begyndte efter § 15, stk. 3, dokumenteres, at uregelmæssigheden
faktisk har været opstået i et andet EU-land, når det over for Skatteforvaltningen er dokumenteret,
at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende andet EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 15, stk. 3, til en henvisning til § 15, stk. 4, i
§ 29, stk. 3
og
5.
Ændringerne følger af lovforslagets § 4, nr. 40, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat i § 15,
hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver herefter stk.
4-6.
332
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 66
Efter øl- og vinafgiftslovens § 29, stk. 1, foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer
under afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager uden for EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 4, nr. 2.
Efter bestemmelsens stk. 2 er stedet og tidspunktet for varernes overgang til forbrug ved en
uregelmæssighed efter stk. 1 her i landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet. Stedet
og tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis uregelmæssigheden er
konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for uregelmæssigheden. Stedet og
tidspunktet for varers overgang til forbrug er her i landet, hvis det er her fra landet, at varerne
afsendes under afgiftssuspensionsordningen, men de pågældende varer ikke når frem til deres
bestemmelsessted.
Efter bestemmelsens stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de virksomheder eller personer, der er betalingspligtige
for afgift af varerne, inden for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af varetransporten, som
nævnt i § 15, stk. 3, kan dokumentere over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er afsluttet,
jf. § 15, stk. 4, eller kan dokumentere, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er opstået.
I bestemmelsens stk. 4, er det fastsat, at uanset fristen efter stk. 3 kan Skatteforvaltningen frafalde
krav på betaling af afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis en virksomhed eller person,
der har stillet sikkerhed for betaling af afgifter af varerne efter § 5, stk. 5, eller § 6, stk. 5, først på
baggrund af en meddelelse fra Skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne ikke er nået frem til
deres bestemmelsessted, og virksomheden eller personen inden for en frist på 1 måned fra
Skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer over for Skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Det foreslås at ændre henvisningen til § 15, stk. 4, til en henvisning til § 15, stk. 5, i
§ 29, stk. 3
og
4.
Ændringerne følger af lovforslagets § 4, nr. 40, hvorefter et nyt stk. 2 foreslås indsat i § 15,
hvilket ikke medfører ændringer i den materielt gældende retstilstand. Stk. 3-5 bliver stk. 4-6.
Til nr. 67
Efter øl- og vinafgiftslovens § 30 foreligger der en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 6 a, hvis hele eller dele af
det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Det foreslås at ændre »bestemt til erhvervsmæssig oplægning« til »er leveret med henblik på
erhvervsmæssige formål« i
§ 30, stk. 1.
Ændringen er en konsekvens af lovforslagets § 4, nr. 15,
som følger af artikel 33, stk. 1 og 2, i det omarbejdede cirkulationsdirektiv.
Baggrunden for det foreslåede er, at »erhvervsmæssig oplægning« i det omarbejdede
cirkulationsdirektiv ændres til »levering til erhvervsmæssige formål«. Der henvises i den
forbindelse til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.2. for baggrunden for denne
ændring samt, hvordan ændringen vil skulle forstås.
333
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslåede betyder, at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transport af varer, der er
leveret med henblik på erhvervsmæssige formål eller fjernsalg inden for EU, jf. § 6 a, hvis hele
eller dele af det pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.1.3.
Til nr. 68
Øl- og vinafgiftslovens § 30 fastsætter, i hvilke tilfælde der foreligger en uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg inden for EU, jf. § 6
a. Det fastsættes blandt andet i bestemmelsen, hvornår afgift skal betales, hvis der konstateres en
uregelmæssighed, og hvornår afgift kan godtgøres eller eftergives.
Det foreslås at indsætte et nyt stykke i
§ 30,
som indeholder en ny type af uregelmæssighed ved
transport, hvorefter undladelse af registrering eller autorisering for personer involveret i
transporten, eller manglende efterlevelse af de af skatteministeren fastsatte regler ved transport,
klassificeres som uregelmæssigheder. Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Det foreslås i
stk. 2, 1. pkt.,
at der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 6 a, stk. 4-7 og 9, eller såfremt de regler, som skatteministeren har fastsat efter §
15 a, stk. 4, ikke er overholdt ved en transport omfattet af § 6 a, stk. 1, nr. 1.
Det foreslåede betyder, at afgiften vil skulle betales her i landet, såfremt uregelmæssigheden er
opstået her i landet, eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt
at fastslå stedet for uregelmæssigheden, jf. det gældende stk. 2, som bliver stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i landet som følge af uregelmæssighed ved varetransporten
efter stk. 1, 2 og 3, og det dokumenteres, inden udløbet af en periode på 3 år fra datoen for
anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden faktisk har været opstået eller konstateret i et andet
EU-land, vil Skatteforvaltningen efter anmodning skulle godtgøre eller eftergive afgiften, når det
over for Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land, jf. den gældende stk. 3, som bliver stk. 4, og den i lovforslagets § 4, nr. 70,
foreslåede ændring til stk. 3, som bliver stk. 4.
Det foreslås i
stk. 2, 2. pkt.,
at det i 1. pkt. foreslåede ikke vil skulle gælde i de situationer, hvor
modtageren af varerne hæfter efter § 27, stk. 7, nr. 3.
Efter § 27, stk. 7, nr. 3, hæfter modtageren af varerne i fjernsalgssituationer omfattet af § 6 a, stk.
1, nr. 2, og stk. 2, hvis sælgeren ikke har ladet sig registrere eller stillet sikkerhed, ikke har betalt
afgiften eller ikke har ført regnskab over vareleveringer efter § 14, stk. 2. Med lovforslagets § 4,
nr. 57, foreslås der ændret i § 27, stk. 7, nr. 3, således at modtageren vil skulle hæfte for betalingen
af afgiften, hvis afsenderen af varerne eller afsenderens herværende repræsentant ikke har ladet sig
registrere eller stillet sikkerhed og ikke har betalt afgiften eller ført regnskab over vareleveringer.
Der henvises i den forbindelse til de almindelige bemærkninger afsnit 2.1.4.
Det foreslåede betyder, at det således ikke vil skulle anses for en uregelmæssighed, at der er
personer, som ikke har ladet sig registrere, når modtageren hæfter efter § 27, stk. 7, nr. 3.
334
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 69
I øl- og vinafgiftslovens § 30 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 2 skal der ved uregelmæssighed efter stk. 1
betales afgift af varer her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet, eller hvis
uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, til en henvisning til både stk. 1
og det nye stk. 2. Ændringen er således en konsekvens af, at der med lovforslagets § 4, nr. 68,
foreslås indsat et nyt stk. 2 i § 30, hvorefter manglende registrering defineres som en ny type af
uregelmæssighed ved transport.
Det foreslåede betyder, at en uregelmæssighed, som foreslået i lovforslagets § 4, nr. 68, ligeledes
vil medføre, at der skal betales afgift her til landet, hvis uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret her i landet, når det ikke er muligt at fastslå stedet for
uregelmæssigheden.
Til nr. 70
I øl- og vinafgiftslovens § 30 reguleres uregelmæssighed ved transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssige formål. Efter bestemmelsens stk. 3 godtgør eller eftergiver Skatteforvaltningen
efter anmodning afgiften af varerne, hvis der er betalt afgift her i landet som følge af en
uregelmæssighed efter stk. 1 og 2, og det dokumenteres, inden udløbet af en periode på 3 år fra
datoen for anskaffelsen af varerne, at uregelmæssigheden har været opstået eller konstateret i et
andet EU-land. Anmodning om godtgørelse eller eftergivelse imødekommes først, når det over for
Skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgiften af varerne er blevet betalt i det pågældende andet
EU-land.
Det foreslås at ændre henvisningen i
§ 30, stk. 3,
der bliver stk. 4, så den henviser til stk. 1-3.
Ændringen er en konsekvens af, at der med lovforslagets § 4, nr. 68, foreslås indsat et nyt stk. 2 i §
30, hvorefter der vil foreligge en uregelmæssighed ved transporten ved manglende registrering.
Det foreslåede betyder, at der ved en uregelmæssighed, som er omfattet af lovforslagets § 4, nr.
68, ligeledes vil kunne anmodes om godtgørelse eller eftergivelse hos Skatteforvaltningen, hvis
det dokumenteres, at uregelmæssigheden er opstået eller konstateret i et andet EU-land, og hvis
afgiften er betalt her i landet, og hvis anmodningen kommer inden 3 år fra datoen for anskaffelsen
af varerne.
Til nr. 71
Efter øl- og vinafgiftslovens § 33, stk. 2, må afgiftspligtige varer, der er indført eller modtaget fra
udlandet, ikke uden Skatteforvaltningens tilladelse i erhvervsmæssigt øjemed tilsættes varer, der
er afgiftspligtige efter spiritusafgiftsloven.
Det foreslås at ændre
”indført”
til
”import”
i
§ 33, stk. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at man i det omarbejdede cirkulationsdirektiv har valgt at
foretage nogle sproglige opdateringer, herunder blandt andet, at »indført fra steder uden for EU«
er ændret til »import«, jf. cirkulationsdirektivets artikel 3, nr. 7 og 10.
335
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Denne sproglige ændring foreslås implementeret i de relevante bestemmelser i øl- og
vinafgiftsloven, herunder § 33, stk. 2. Denne ændring betyder ikke nogen ændring i, hvad begrebet
dækker over, da import og indførsel fra steder uden for EU betyder det samme.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.1.5.
Til nr. 72
Efter øl- og vinafgiftslovens § 34, stk. 1, finder §§ 5-6 a, 13-15, 20-24 og 28-30, anvendelse på to
yderligere tilfælde foruden afgiftspligtige varer efter §§ 1-3A. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 1,
gælder dette varer, der er fritaget for afgift efter § 11, stk. 1, nr. 4 og 5, eller som i et andet EU-
land er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag. Efter bestemmelsens stk. 1, nr. 2, gælder det
tillige andre varer, der efter loven er fritaget for afgift her i landet, og som i et andet EU-land enten
er fritaget for afgift på et tilsvarende grundlag eller er afgiftspligtige i det pågældende andet EU-
land.
Lovens §§ 5-6 a, 13-15, 20-24 og 28-30, indeholder de administrative regler om blandt andet
registrering, regnskab, transport af varer og kontrolbestemmelser.
Det foreslås at ændre
§ 34, stk. 1,
således at henvisningen kommer til at omfatte den foreslåede §
15 a og henvisningen herefter bliver til §§ 5-6 a, 13-15 a, 20-24 og 28-30.
Baggrunden for forslaget er, at det i lovforslagets § 4, nr. 45, foreslås at indsætte en ny
bestemmelse som § 15 a.
Til nr. 73
Ifølge øl- og vinafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. øl- og vinafgiftsloven § 11. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer
uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden
udøver. Virksomheder, der ikke er autoriseret eller registreret i henhold til øl- og vinafgiftslovens
bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige
varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge øl- og vinafgiftslovens § 5 har virksomheder, der er autoriseret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er autoriseret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er autoriseret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
336
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i øl- og vinafgiftsloven, som
§ 34 a.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver efter øl- og vinafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er autoriseret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverautorisation, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
autoriseret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverautorisation frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 5
Til nr. 1
Momslovens fodnote 1 til titlen indeholder en henvisning til de EU-retsakter, som er gennemført i
dansk ret ved momsloven.
Det foreslås, at noten udvides med henvisning til Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december
2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem og direktiv
337
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter, for så vidt angår forsvarsindsatsen inden
for Unionens rammer. Den foreslåede notehenvisning i loven er nødvendig i henhold til EU-retten.
De indholdsmæssige ændringer af momsloven som følge af direktivet er beskrevet i lovforslagets
almindelige bemærkninger afsnit 2.2.1.
Herudover foreslås noten udvidet med en henvisning til Rådets afgørelse (EU) 2020/1109 af 20.
juli 2020 om ændring af direktiv (EU) 2017/2455 og (EU) 2019/1995, for så vidt angår datoerne
for gennemførelse og anvendelse som reaktion på covid-19-pandemien. Afgørelsen udskyder de
planlagte nye momsregler for e-handel, som er vedtaget med lov nr. 810 af 9. juni 2020, således at
disse træder i kraft den 1. juli 2021 og ikke som oprindelig planlagt den 1. januar 2021.
Til nr. 2
Efter momslovens § 3, stk. 2, nr. 1, anses som afgiftspligtig person enhver person, der
lejlighedsvist leverer et nyt transportmiddel til et andet EU-land, jf. § 11, stk. 6.
I § 11, stk. 6, defineres, hvad der skal forstås ved nye transportmidler.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens § 3, stk. 2, nr. 1, fra en henvisning til
momslovens § 11, stk. 6 til en henvisning til momslovens § 11, stk. 7. Baggrunden for det
foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 3, indsættes et nyt stykke i momslovens § 11.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 3, stk. 2, nr. 1, er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 11, nr. 3.
Til nr. 3
Efter momslovens § 11, stk. 1, nr. 2, skal der betales moms ved erhvervelse mod vederlag af nye
transportmidler fra andre EU-lande, jf. stk. 6.
I § 11, stk. 6, defineres, hvad der skal forstås ved nye transportmidler.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 11, stk. 1, nr. 2,
ændres fra en henvisning til stk. 6, til en
henvisning til stk. 7. Ændringen følger af lovforslagets § 5, nr. 4, hvorefter et nyt stk. 5 i § 11
foreslås indsat. Herefter bliver stk. 6 til stk. 7. Det betyder, at ændringen af henvisningen er en
konsekvens af lovforslagets § 5, nr. 4.
Til nr. 4
Efter gældende ret er der ikke fastsat regler i momsloven, som fastlægger, hvordan det forhold at
de væbnede styrker i et EU-land, der deltager i en forsvarsindsats, som gennemføres med henblik
på en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, til eget brug eller til brug for
det civile personale, der ledsager dem, benytter varer, som de ikke har erhvervet inden for
rammerne af de normale afgiftsordninger på EU’s indre
marked, skal behandles i momsmæssig
henseende.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 5
i momslovens § 11, hvorefter det forhold, at væbnede styrker
fra et EU-land, der deltager i en forsvarsindsats, som gennemføres med henblik på EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, til eget brug eller til brug for det civile personale,
der ledsager dem, her i landet, benytter varer, som de ikke har erhvervet inden for rammerne af de
normale afgiftsordninger på EU’s indre
marked, sidestilles med erhvervelse af varer inden for
338
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU’s afgiftsområde mod vederlag, når indførslen af de pågældende varer
ikke kan omfattes af den
i lovforslagets § 5, nr. 11, foreslåede § 36 stk. 4, omhandlede fritagelse. Lovforslagets § 5, nr. 11,
indeholder en momsfritagelse ved indførsel af varer.
Det betyder, at når væbnede styrker fra andre EU-lande, der deltager i en forsvarsindsats under
den fælles forsvars- og sikkerhedspolitik, bruger varer her i landet, som styrkerne og deres
ledsagende civile personale har købt uden at have betalt moms i et andet EU-land, og varerne ikke
vil kunne fritages for moms efter den i lovforslagets § 5, nr. 11, foreslåede § 36 stk. 4, vil brugen i
Danmark skulle sidestilles med erhvervelse mod betaling af varer fra andre EU-lande.
Forsvarsindsatsen under FSFP foreslås hermed momsmæssigt sidestillet med forsvarsindsatser
under NATO.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 1, stk. 1, nr. 1, i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes
en bestemmelse, som regulerer det forhold, at de væbnede styrker i et EU-land, der deltager i en
forsvarsindsats, som udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik, til eget brug eller til brug for det civile personale, der ledsager dem,
benytter varer, som de ikke har erhvervet inden for rammerne af de normale afgiftsordninger på et
EU-lands indre marked i momssystemdirektivets artikel 22, stk. 1. Ved bestemmelsen sidestilles
denne situation med erhvervelse mod vederlag, medmindre erhvervelsen efter sin art kan omfattes
af den fritagelse for importmoms, der foreslås indført med lovforslagets § 5, nr. 11. Ændringen vil
således skulle implementeres i dansk ret ved en ændring af momsloven.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange EU-aktiviteter under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) i Danmark. Reglerne forventes derfor at have begrænset betydning.
Til nr. 5
Når udenlandske NATO-medlemslandes væbnede styrker og deres ledsagende civile personale
bruger varer her i landet, som styrkerne og deres ledsagende civile personale har købt uden at have
betalt moms i et andet EU-land, og varerne ikke kan fritages for moms efter momslovens § 36, stk.
3, sidestilles brugen i Danmark med erhvervelse mod betaling af varer fra andre EU-lande. Dette
betyder, at der som udgangspunkt skal beregnes moms af erhvervelsen.
Det vil dog sjældent forekomme, at udenlandske NATO-styrker skal betale dansk moms af varer,
som NATO-styrkerne har medbragt og bruger i forbindelse med øvelse, besøg eller undervejs i
transit i Danmark. Det skyldes, at det forventes, at der enten allerede vil være betalt moms i
NATO-styrkernes hjemland, eller at varerne er omfattet af en momsfritagelse efter momslovens §
36, stk. 3.
Denne fritagelse har tidligere været indfortolket i momslovens § 36, stk. 3, men af lovtekniske
hensyn foreslås en udtrykkelig hjemmel indsat i momslovens § 36, stk. 5, jf. lovforslagets § 5 nr.
11.
Det foreslås derfor, at henvisningen i momslovens
§ 11, stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres fra en
henvisning til »stk. 3«, til en henvisning til stk. »5« i § 36. Ændringen følger af lovforslagets § 5,
nr. 11, hvorefter to nye stykker foreslås indsat i momslovens § 36.
Det betyder, at ændringen af henvisningen er en konsekvens af lovforslagets § 5, nr. 11.
339
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 6
Efter gældende ret har udlejningsvirksomheder ved salg eller udtagning til ejerens private brug af
motorkøretøjer, der har været anvendt til udlejning eller køreundervisning, mulighed for at
afgiftsberigtige disse på et reduceret grundlag. Det reducerede afgiftsgrundlag udgør et beløb
svarende til afgiftsgrundlaget ved køretøjets første afgiftsberigtigelse her i landet med fradrag af et
beløb, der forholdsmæssigt udgør dette afgiftsgrundlags andel af det samlede værditab på
køretøjet. Dette sker ved at tage udgangspunkt i afgiftsgrundlaget ved køretøjets første
afgiftsberigtigelse i Danmark og nedskrive dette beløb forholdsmæssigt i forhold til værditabet på
køretøjet. Dette betyder, at såfremt afgiftsgrundlaget udgjorde 35 pct. af køretøjets oprindelige
salgspris, udgør det reducerede afgiftsgrundlag tilsvarende 35 pct. af videresalgsprisen.
Efter den gældende bestemmelse i momslovens § 30, stk. 1, fragår det beregnede afgiftsbeløb efter
registreringsafgiftsloven efter en nedskrivning svarende til køretøjets værdiforringelse.
Afgiftsgrundlaget reduceres for at undgå, at der beregnes afgift af den registreringsafgift, der
indgår i prisen, og som ikke afgiftsbelægges ved køb af nye køretøjer. Dermed ligestilles de to
situationer.
Formålet med den gældende § 30 i momsloven er at sikre, at udlejningsvirksomheder og
køreskoler ikke betaler moms af køretøjets registreringsafgift, når de afhænder eller udtager
køretøjer. Efter ordlyden af den gældende § 30 i momsloven er det muligt for
udlejningsvirksomheder og køreskoler, herunder leasingselskaber, at afgiftsberigtige køretøjer, der
har været udlejet eller anvendt til køreundervisning, på basis af et reduceret afgiftsgrundlag
således, at der ikke betales moms af den indeholdte registreringsafgift. Imidlertid betyder
beregningen af det reducerede afgiftsgrundlag, at der dermed heller ikke betales moms af en
eventuel fortjeneste. Derudover fremgår leasingselskabers momsmæssige forhold ved deres
afgiftsberigtigelse af et køretøj i eget navn ikke tilstrækkeligt klart af den gældende bestemmelse.
Det foreslås, at momslovens § 30, stk. 1, nyaffattes, således at »udlejningsvirksomheder og
køreskoler ved salg eller udtagning til ejerens private brug af motorkøretøjer, der har været
anvendt til udlejning eller køreundervisning, kan afgiftsberigtige disse efter reglerne i denne
bestemmelse. Afgiften for køretøjer, som indeholder registreringsafgift på salgstidspunktet, og
som sælges til en lavere pris end indkøbsprisen, beregnes på grundlag af en formel, der i tælleren
har afgiften ved køretøjets første indregistrering i Danmark ganget med salgsprisen, og i nævneren
har den oprindelige købspris. Afgiften for køretøjer, som indeholder registreringsafgift på
salgstidspunktet, og som sælges med fortjeneste, beregnes som 20 pct. af differencen mellem
salgsprisen og den betalte registreringsafgift på købstidspunktet. Ved udtagning af køretøjer, som
indeholder registreringsafgift på udtagningstidspunktet, beregnes afgiften på grundlag af en
formel, der i tælleren har afgiften ved køretøjets første indregistrering i Danmark ganget med
købsprisen (restværdien på udtagningstidspunktet), og i nævneren har den oprindelige købspris.
For køretøjer, der ikke indeholder registreringsafgift på salgstidspunktet, beregnes afgiften efter
lovens almindelige regler. Leasingselskaber, som efter endt leasing afgiftsberigtiger køretøjet i
eget navn, kan ved videresalget afregne afgift af salgsprisen efter denne bestemmelse ekskl. den
betalte registreringsafgift«.
Det betyder, at begrebet ”reduceret afgiftsgrundlag” i
stk. 1
foreslås afskaffet, da begrebet ikke
tager højde for både den situation, hvor bilerne sælges til en lavere pris end indkøbsprisen og for
den situation, hvor bilerne sælges med fortjeneste. Det foreslås i stedet at indføre forskellige
340
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
beregningsmetoder, som kan anvendes alt efter, om køretøjet sælges med fortjeneste eller tab, og
med eller uden registreringsafgift. Endvidere foreslås det, at udlejningsvirksomheder og
køreskoler ved salg eller udtagning af biler, hvor der ved køb/indregistrering er betalt fuld
registreringsafgift, fremadrettet fortsat ikke vil skulle betales moms af den indeholdte
registreringsafgift, men som noget nyt vil skulle betales moms af deres fortjeneste ved salget.
Desuden foreslås det præciseret, at denne regel kun gælder, hvis der ved indkøbet af
bilen/indregistreringen er blevet betalt fuld registreringsafgift.
Med det foreslåede i
2. pkt.,
tages der højde for de situationer, hvor et køretøj indeholder
registreringsafgift, og som sælges til en lavere pris end indkøbsprisen. Afgiften for disse køretøjer
beregnes på grundlag af en formel, der i tælleren har afgiften ved køretøjets første indregistrering i
Danmark ganget med salgsprisen, og i nævneren har den oprindelige salgspris. Dette medfører, at
der fremadrettet betales afgift ved salg af disse køretøjer.
Med det foreslåede i
3. pkt.,
tages der højde for de situationer, hvor et køretøj indeholder
registreringsafgift, og som sælges med fortjeneste. Afgiften for disse køretøjer beregnes som 20
pct. af differencen mellem salgsprisen og den betalte registreringsafgift på købstidspunktet. Denne
ændring medfører, at det korrekte afgiftsbeløb opkræves.
Med det foreslåede i
4. pkt.,
tages der højde for den situation, hvor et køretøj, som indeholder
registreringsafgift på udtagningstidspunktet, bliver udtaget, jf. lovens § 5. Afgiften for disse
køretøjer beregnes på grundlag af en formel, der i tælleren har afgiften ved køretøjets første
indregistrering i Danmark ganget med købsprisen (restværdien på udtagningstidspunktet, jf.
lovens § 28, stk. 1), og i nævneren har den oprindelige salgspris. Dette medfører, at der også
fremadrettet betales afgift ved udtagning.
Med det foreslåede i
5. pkt.,
er det præciseret, at køretøjer, der ikke indeholder registreringsafgift
på salgstidspunktet, ikke er omfattet af momslovens § 30, og at afgiften heraf skal beregnes efter
momslovens almindelige regler.
Med det foreslåede i
6. pkt.,
tages der højde for den situation, hvor et leasingselskab efter endt
leasing afgiftsberigtiger køretøjet i eget navn. Leasingselskabet kan ved videresalget, efter det
foreslåede, afregne afgift af salgsprisen ekskl. den betalte registreringsafgift.
Baggrunden for de foreslåede ændringer er, at den gældende bestemmelse ikke er tilstrækkelig
præcis og giver mulighed for, at visse køretøjer kan sælges med fortjeneste uden at betale afgift
heraf. De foreslåede ændringer sikrer dermed, at der fremadrettet bliver betalt korrekt afgift i de
ovennævnte situationer.
Til nr. 7
Efter gældende ret har autoforhandlere ved salg af køretøjer, der er indkøbt som demonstrations-
og udlejningspersonbiler, og som anvendes til fradragsberettigede formål, ikke ret til at
afgiftsberigtige disse køretøjer efter reglerne i momslovens § 30.
Det foreslås at tilføje et nyt stykke i
§ 30
i momsloven, hvorefter
»[
a]utoforhandlere kan ved salg
af indregistrerede demonstrations- og udlejningspersonbiler, der har været anvendt til
forhandlerens fradragsberettigede formål, anvende reglerne i stk. 1.« Stk. 2 og 3 bliver herefter
341
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
stk. 3 og 4.
Baggrunden for forslaget er, at Landsskatteretten i SKM2018.23.LSR har truffet afgørelse om, at
en autoforhandler har fradragsret efter momslovens § 42, stk. 6, for moms på leasingydelser
vedrørende demonstrations- og udlejningspersonbiler
–
også selv om bilerne har været brugt til
ærindekørsel i virksomheden. Denne afgørelse har medført en praksisændring for autoforhandlere,
der køber deres demonstrations- og udlejningspersonbiler. Køretøjer, der alene anvendes til
demonstrationskørsel, udlejningskørsel og ærindekørsel i virksomheden anses ikke for at være
udtaget, og køretøjerne skal derfor sælges med afgift af salgsprisen uden registreringsafgift.
Det betyder, at autoforhandlere, ligesom leasingvirksomheder og køreskoler, jf. lovforslagets § 5,
nr. 6, ved salg af biler, hvor der ved køb/indregistrering er betalt fuld registreringsafgift,
fremadrettet fortsat ikke vil skulle betale moms af den indeholdte registreringsafgift, men som
noget nyt vil skulle betale moms af deres eventuelle fortjeneste ved salget. Desuden præciseres
det, at denne regel kun gælder, hvis der ved indkøbet af bilen/indregistreringen er blevet betalt
fuld registreringsafgift.
Til nr. 8
Efter den gældende § 30, stk. 2, i momsloven må der ikke i fakturaen for det pågældende salg
anføres afgiftsbeløb eller anden angivelse, hvoraf afgiftsbeløbets størrelse kan udregnes, hvis
momsen beregnes på det i stk. 1 anførte grundlag.
Det foreslås, at henvisningen i
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, udvides fra en henvisning til »stk. 1«
til en henvisning til »stk. 1 og 2«.
Det betyder, at bestemmelsen også omfatter autoforhandlere, der vælger at anvende
beregningsmetoderne nævnt i stk. 1, jf. lovforslagets § 5, nr. 6. Ændringen af henvisningen er en
konsekvens af lovforslagets § 5, nr. 7, hvorefter et nyt stykke foreslås indsat i momslovens
§ 30.
Til nr. 9
Efter momslovens § 31, 2. pkt. gælder, at afgiftsgrundlaget ved erhvervelse af varer fra andre EU-
lande er vederlaget for varen. Momslovens §§ 27-29 og § 30, stk. 3 finder tilsvarende anvendelse,
hvilket betyder, at afgiftsgrundlaget er det samme for erhvervelser som for leverancer af varer og
ydelser.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens § 31, 2. pkt. fra en henvisning til momslovens §
30, stk. 3 til en henvisning til momslovens § 30, stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 7, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 30.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 31, 2. pkt. er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 5, nr. 7.
Til nr. 10
Efter gældende ret er levering af varer og ydelser, som har et andet EU-land som destination, når
leveringen er bestemt til væbnede styrker fra andre EU-lande til brug for disse styrker eller det
342
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-
aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP), ikke fritaget for afgift.
Det foreslås, at der indsættes et nyt litra d i momslovens § 34, stk. 1, nr. 14, hvorefter levering af
varer og ydelser, der har et andet EU-land som destination, og som er bestemt til væbnede styrker
fra ethvert EU-land bortset fra bestemmelsesmedlemslandet selv, til brug for disse styrker eller det
civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse
styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-
aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, og i det omfang de pågældende er
berettiget til afgiftsfritagelse i værtslandet, og for varers vedkommende, hvis varerne transporteres
til det pågældende EU-land, foreslås omfattet af fritagelsen for afgift. Litra d og e bliver herefter
litra e og f.
Det betyder, at forsvarsindsatser under FSFP momsmæssigt vil blive sidestillet med
forsvarsindsatser under NATO.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 1, stk. 1, nr. 3, i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes
en bestemmelse, i momssystemdirektivets artikel 151, stk. 1, om at levering af varer og ydelser,
der har et andet EU-land som destination, og som er bestemt til væbnede styrker fra ethvert andet
EU-land end bestemmelsesmedlemslandet selv, til brug for disse styrker eller det civile personale,
der ledsager dem, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles
sikkerheds- og forsvarspolitik. Ændringen skal implementeres i dansk ret, ved en ændring i
momsloven.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange EU-aktiviteter under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) i Danmark. Reglerne forventes derfor at have begrænset betydning.
Til nr. 11
Efter momsdirektivets artikel 143, stk. 1, litra h, afgiftsfritages indførsel af varer, som foretages i
et EU-land, der er part i den nordatlantiske traktat, af væbnede styrker fra andre stater, der er
parter i nævnte traktat, og som er bestemt til brug for disse styrker eller det civile personale, der
ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker udgør et led i det
fælles forsvar. Den præcise ordlyd af denne bestemmelse ses ikke implementeret i momsloven.
Efter gældende ret er der ikke en regel om indførsel af varer her til landet af væbnede styrker fra
andre EU-lande, og som er bestemt til brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager
disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats,
der udføres med henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP).
Det foreslås derfor at indsætte to nye stykker i momslovens § 36 som stk. 4 og 5.
Det foreslås først og fremmest, at der indsættes et
stk. 4,
hvorefter indførsel af varer, som
foretages her i landet af væbnede styrker fra andre EU-lande, og som er bestemt til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner,
343
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under FSFP, afgiftsfritages.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 1, stk. 1, nr. 2, i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes
en bestemmelse, i momssystemdirektivets artikel 143, stk. 1, om at indførsel af varer, som
foretages i et EU-land, og som er bestemt til væbnede styrker fra andre EU-lande til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager dem, eller til forsyning af deres messer og kantiner,
når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, er afgiftsfritaget. Denne bestemmelse
skal implementeres i dansk ret i momsloven.
Det foreslåede betyder, at forsvarsindsatsen under FSFP momsmæssigt vil blive sidestillet med
forsvarsindsatser under NATO.
Herudover foreslås det, at der indsættes et nyt
stk. 5
i momslovens § 36, hvorefter indførsel af
varer, som foretages i et EU-land, der er part i den nordatlantiske traktat (NATO), af væbnede
styrker fra andre lande, der er parter i den nordatlantiske traktat (NATO), og som er bestemt til
brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres
messer og kantiner, når disse styrker udgør et led i det fælles forsvar, er afgiftsfritaget.
Baggrunden for forslaget er, at momssystemdirektivets artikel 143, stk. 1, litra h, ved en fejl ikke
er blevet implementeret i momsloven. Denne fritagelse har tidligere været indfortolket i
momslovens § 36, stk. 3.
Med det foreslåede vil der blive indført en eksplicit hjemmel, som regulerer disse situationer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 12
Efter gældende ret er der ikke i momsloven specifikke bestemmelser for tidspunktet for
fradragsrettens indtræden og betingelserne for udøvelse af denne ret. Fradragsrettens indtræden er
derfor bestemt af afgiftspligtens indtræden, jf. momslovens § 23, stk. 1. Retten til fradrag
indtræder herefter samtidig med afgiftspligtens indtræden.
Det foreslås, at der indsættes en ny paragraf i momsloven, hvor det præciseres, at retten til fradrag
indtræder på det tidspunkt, hvor afgiftspligten for den fradragsberettigede vare eller ydelse
indtræder (leveringstidspunktet), idet det samtidig foreslås fastsat, at denne fradragsret først kan
udøves, når vedkommende er i besiddelse af en faktura, eller vedkommende - for så vidt angår
indførsel af varer til landet fra steder uden for EU - er i besiddelse af et dokument vedrørende
indførslen, der angiver den afgiftspligtige person som modtager eller importør, og som angiver
eller gør det muligt at beregne den skyldige afgift.
Det betyder, at betingelserne for at opnå og udøve fradragsretten tydeliggøres, hvilket bringer
momsloven i overensstemmelse med EU-retten og gældende praksis.
Forslaget har baggrund i to domme fra EU-Domstolen (C-533/16, Volkswagen, og C-8/17,
Biosafe), der begge drejer sig om, hvorvidt fradragsretten indtræder på leveringstidspunktet og
ved udstedelsen af den oprindelige faktura eller ved udstedelsen af en efterfølgende faktura. EU-
344
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Domstolen har i dommene udtalt, at momsfradragsretten indtræder på det tidspunkt, hvor afgiften
forfalder. En afgiftspligtig person kan dog i princippet kun udøve denne ret fra det tidspunkt, hvor
vedkommende er kommet i besiddelse af en korrekt faktura. Skatteforvaltningen har efter
dommene udsendt et styresignal (SKM2019.652.SKTST), hvorefter Skatteforvaltningen
fremadrettet administrerer i overensstemmelse med dommene.
Momsloven vurderes ikke at være i overensstemmelse med EU-retten, idet det i
momssystemdirektivets artikel 167, er fastsat, at fradragsretten indtræder samtidig med, at den
fradragsberettigede afgift forfalder. Der findes ikke en tilsvarende bestemmelse i momsloven, men
efter gældende ret fremgår fradragsrettens indtræden implicit af momslovens § 56, stk. 3. Retten
til fradrag indtræder herefter samtidig med afgiftspligtens indtræden.
Endvidere er det i momssystemdirektivets artikel 178, litra a, c og e, fastsat, at det er en betingelse
for, at fradragsretten kan udøves, at den afgiftspligtige person, der ønsker at gøre brug af
fradragsretten, er i besiddelse af en gyldig faktura, eller for så vidt angår indførsel af varer uden
for EU et dokument, der angiver modtageren eller importøren. Fradragsretten kan dermed først
gøres gældende, når den afgiftspligtige person er i besiddelse af en faktura eller et tilsvarende
bevis. Denne direktivbestemmelse er delvist implementeret i momsbekendtgørelsens regler om,
hvordan virksomhederne skal føre deres regnskab. Det fremgår ligeledes af
momsbekendtgørelsen, at køber skal opgøre sin fradragsret på baggrund af modtagne fakturaer.
Men det fremgår samtidig, at bogføringen for en afgiftsperiode skal omfatte de fradragsberettigede
indkøb m.v., der i perioden er leveret eller fortoldet til virksomheden.
Forslaget har til formål at præcisere, at når sælger ved en fejl ikke har udstedt faktura eller ved en
fejl har anset leverancen for momsfritaget, kan køber udøve sin fradragsret på tidspunktet for
modtagelsen af en senere korrekt faktura. Forslaget kan også have betydning for andre fejl, herunder
forkert anvendelse af reglerne om leveringssted (momsmæssigt beskatningssted).
Ændringen tager sigte på tilfælde, hvor køber ikke har udvist manglende agtpågivenhed, og der
må ikke foreligge noget misbrug eller medvirken til svig i forhold til den afgiftspligtige sælger.
Det er yderligere en forudsætning, at momsen er eller bliver indbetalt til Skatteforvaltningen af
sælger.
Forslaget tager ikke sigte på tilfælde, hvor der er ændringer i de faktiske forhold. Der skal være
tale om fejlagtig fakturering i forhold til de faktiske forhold på leveringstidspunktet, herunder
indholdet af de relevante aftaler på dette tidspunkt. I tilfælde hvor den afgiftspligtige person, der
ønsker at gøre brug af fradragsretten, alene har delvis fradragsret, er det den delvise
fradragsprocent på leveringstidspunktet, der skal anvendes.
Til nr. 13
Efter momslovens § 42, stk. 2, ydes blandt andet godtgørelse af moms, som herværende
internationale organisationer og tilknyttet personale, der i henhold til den enkelte organisations
værtskabsaftale er omtalt som godtgørelsesberettiget, eller som ifølge aftale med NATO er
udsendt til tjeneste i et af alliancens medlemslande, har betalt ved indkøb af varer og ydelser her i
landet. Tilsvarende kan afgiftsgodtgørelse af fremmede staters herværende honorære konsulers
indkøb ydes, i det omfang de indkøbte varer og ydelser skal anvendes fuldt ud i forbindelse med
den konsulære tjeneste.
345
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der foreslås at ændre »i et af alliancens medlemslande« til »her i landet«.
Det foreslåede medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand.
Den foreslåede ændring har til formål at præcisere, at Forsvarsministeriet alene administrerer
ordningen for NATO-personel, som er registreret på Forsvarets liste over NATO-personel
udstationeret til at arbejde her i landet. Forsvarsministeriet administrerer ikke godtgørelse for
moms for NATO-personel udstationeret i andre af alliancens lande end Danmark.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 14
Efter momsdirektivets artikel 151, stk. 1, litra c, momsfritages levering af varer og ydelser, som
foretages i en medlemsstat, der er part i den nordatlantiske traktat, og som er bestemt til væbnede
styrker fra andre stater, der er parter i nævnte traktat, til brug for disse styrker eller det civile
personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker
udgør et led i det fælles forsvar. Den præcise ordlyd af momsdirektivets artikel 151, stk. 1, litra c
er ikke implementeret i momsloven.
Efter gældende ret er der ingen momsfritagelse for levering af varer og ydelser, som foretages i
Danmark, når leveringen er bestemt til væbnede styrker fra andre EU-lande til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner,
når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på gennemførelsen af en
EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik (FSFP).
Det foreslås derfor at indsætte to nye stykker i momslovens
§ 45.
Det foreslås at indsætte et
stk. 4,
hvorefter der kan ske godtgørelse af moms i forbindelse med køb
af varer og ydelser, som foretages her i landet, og som er bestemt til væbnede styrker fra andre
EU-lande til brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning
af deres messer og kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under FSFP.
Baggrunden for forslaget er, at der ved artikel 1, stk. 1, nr. 3, i direktiv (EU) 2019/2235 indsættes
en bestemmelse, i momssystemdirektivets artikel 151, stk. 1, om at levering af varer og ydelser,
som foretages i EU-lande af væbnede styrker fra andre EU-lande, og som er bestemt til brug for
disse styrker eller for det civile personale, der ledsager dem, eller til forsyning af deres messer og
kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, er
afgiftsfritaget. Denne bestemmelse skal implementeres i dansk ret i momsloven.
Den foreslåede ændring medfører, at forsvarsindsatser under FSFP momsmæssigt vil blive
sidestillet med forsvarsindsatser under NATO.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange EU-aktiviteter under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) i Danmark. Reglerne forventes derfor at have begrænset betydning.
346
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2358622_0347.png
Det foreslås at indsætte et
stk. 5,
hvorefter der kan ske godtgørelse af afgift ved levering af varer
og ydelser, som foretages her i landet, og som er bestemt til væbnede styrker fra andre stater, der
er parter i den nordatlantiske traktat (NATO), til brug for disse styrker eller det civile personale,
der ledsager disse, eller til forsyning af deres messer og kantiner, når disse styrker udgør et led i
det fælles forsvar.
Baggrunden for forslaget er, at momssystemdirektivets artikel 151, stk. 1, litra c, ved en fejl ikke
er blevet implementeret i momsloven. Denne fritagelse har tidligere været indfortolket i
momslovens § 45, stk. 2.
Med det foreslåede vil der blive indført en eksplicit hjemmel, som regulerer disse situationer.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Til nr. 15
Efter momslovens § 45, stk. 4, kan fremmede staters herværende ambassader m.v., internationale
organisationer og tilknyttet personale efter stk. 2 her i landet afgiftsfrit indkøbe teleydelser samt
varer fra punktafgiftsregistrerede virksomheder, i samme omfang som disse varer kan købes
punktafgiftsfrit.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 45, stk. 4,
der bliver stk. 6, fra en henvisning
til »stk. 2« til en henvisning til bestemmelsens stk. 2-4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 14, indsættes to nye stykker i
momslovens § 45, der også skal omfattes af bestemmelsen. Det bemærkes, at
momssystemdirektivets artikel 151, stk. 1, litra c, e ved en fejl ikke er blevet implementeret i
momsloven. Denne fritagelse har tidligere været indfortolket i momslovens § 45, stk. 2.
Det betyder, at henvisningen opdateres som en konsekvens af lovforslagets § 5, nr. 14, hvorefter
to nye stykker foreslås indsat i § 45.
Til nr. 16
Efter momslovens § 45, stk. 5 administreres godtgørelsesordningen efter stk. 2, 1.-3. pkt., af
Udenrigsministeriet. Dog administrerer forsvarsministeriet godtgørelsen af afgift til NATO.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 45, stk. 5,
der bliver stk. 7, fra »stk. 6« til »stk.
8«.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 14, indsættes to nye stykker i
momslovens § 45, der også skal omfattes af bestemmelsen.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 45, stk. 5, er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af nye stykker i lovforslagets § 5, nr. 14.
Til nr. 17
Efter gældende ret er der ingen regler i momsloven vedrørende godtgørelse af afgift ved levering
af varer og ydelser, som foretages i her i landet, og som er bestemt til væbnede styrker fra andre
EU-lande til brug for disse styrker eller det civile personale, der ledsager disse, eller til forsyning
347
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af deres messer og kantiner, når disse styrker deltager i en forsvarsindsats, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik. Der
er derfor heller ingen regler om, hvem der administrerer en sådan godtgørelse.
Efter momslovens § 45, stk. 6, administrerer Forsvarsministeriet godtgørelsen af afgift til NATO.
Det foreslås, at der i momslovens § 45, stk. 6, der bliver stk. 8, indsættes et nyt punktum efter 1.
pkt., hvorefter godtgørelsesordningen efter bestemmelsens stk. 4 og 5 ligeledes vil skulle
administreres af Forsvarsministeriet.
Baggrunden for det foreslåede er, at det vil være mest hensigtsmæssigt, hvis godtgørelsen for
NATO og EU’s væbnede styrker
administreres ét og samme sted.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger afsnit 2.2.
Det skal bemærkes, at Danmark har forsvarsforbehold i EU. Det er derfor ikke forventningen, at
der vil blive udført nævneværdigt mange EU-aktiviteter under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik (FSFP) i Danmark. Reglerne forventes derfor at have begrænset betydning.
Til nr. 18
Efter momslovens § 45, stk. 9, skal det enkelte køb ved godtgørelse efter momslovens § 45, stk. 2,
mindst udgøre et grundbeløb på 1.432 kr. inklusive moms (2010-niveau) og fremgå af én regning
eller faktura og være betalt i én transaktion. I henhold til momslovens § 45, stk. 10, gælder
beløbsgrænsen nævnt i stk. 9 ikke for leverancer af elektricitet, bygas, naturgas, vand, fyringsolie,
fjernvarme, renovation og kloakydelser. I henhold til § 45, stk. 11 reguleres det i stk. 9 nævnte
beløb efter personskattelovens § 20.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 45, stk. 10,
der bliver stk. 12, og
§ 45, stk. 11,
der bliver stk. 13, fra en henvisning til bestemmelsens stk. 9 til en henvisning til bestemmelsens
stk. 11.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 14, indsættes to nye stykker i
momslovens § 45.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 45, stk. 10, er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af nye stykker i lovforslagets § 5, nr. 14.
Til nr. 19
Den gældende § 51 b, stk. 1, i momsloven har følgende ordlyd: ”Told-
og skatteforvaltningen kan
udlevere oplysninger om momsregistrerede virksomheders SE-nr./CVR-nr., navne og adresse til
offentligheden. Udleveringen kan ske, når der i anmodningen angives SE-nr./CVR-nr., navn eller
adresse på en virksomhed. Oplysningerne kan udleveres mundtligt, skriftligt eller
elektronisk.”
Bestemmelsen betyder, at disse oplysninger ikke skal behandles fortroligt.
Alle virksomheder med aktiviteter her i landet, som kræver en dansk momsregistrering, tildeles
enten et cvr-nummer eller et SE-nummer. De tildelte numre anvendes som momsnumre. Et cvr-
nummer tildeles kun danske virksomheder. Erhvervssystemet, der danner SE-numre, kan kun
registrere danske adresser, og af denne grund skal alle udenlandske virksomheder teknisk have
348
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
adresse hos Skattecenter Haderslev.
Bestemmelsen betyder blandt andet, at såvel virksomheder, som borgere, kan få oplyst om en
virksomhed er momsregistreret og med hvilket momsnummer, jf. lovforslagets almindelige
bemærkninger afsnit 2.8.1.
Fortrolige informationer og oplysninger til virksomhederne kan ikke gøres tilgængelige for
offentligheden og kan derfor heller ikke sendes til virksomheden med f.eks. almindelig e-mail.
Derfor er der opbygget et system, hvor de momsregistrerede virksomheder ved hjælp af NemID
kan få adgang til Skatteforvaltningens TastSelv Erhverv, hvor breve m.v. fra Skatteforvaltningen,
der kan indeholde fortrolige oplysninger, kan tilgås på en sikker måde.
Da de nuværende cvr-numre og SE-numre har deres begrænsninger i relation til virksomheder, der
ikke er etableret her i landet, oprettes der et nyt nummersystem til de udenlandsk etablerede
virksomheder, som kaldes UViR-numre. Disse numre vil blive givet til udenlandske
virksomheder, der ønsker at anvende One Stop Shop ordningerne (OSS) uden at være etableret her
i landet, og som ikke momsregistreres i OSS her i landet. Dette gælder også 3.landsvirksomheder,
der ønsker at anvende OSS gennem en her i landet etableret formidler, samt virksomheder
registreret i OSS i andre EU-lande med henblik på salg til f.eks. forbrugere her i landet.
Det foreslås, at
§ 51 b, stk. 1,
ændres således, at UViR-nummeret og virksomhedens navn og
adresse kan udleveres til offentligheden på linje med de gældende regler for cvr-numre og SE-
numre og de tilknyttede virksomheders navne og adresser. Endvidere foreslås det at opdatere
måden at skrive numrene på, således at
”cvr”
skrives med småt i stedet for stort, og i en
opremsning står først, da det er det mest almindelige nummer her i landet, fordi det benyttes af
dansketablerede virksomheder.
Forslaget vil betyde, at Skatteforvaltningen i en almindelig e-mail kan meddele virksomhederne
deres UViR-numre og samtidig informere om, hvorledes de fremover kan logge sig ind på
TastSelv Erhverv, såfremt de får en e-mail fra Skatteforvaltningen om, at der er post med f.eks.
fortroligt indhold, jf. lovforslagets almindelige bemærkninger i afsnit 2.8.2.
Til nr. 20
Efter momslovens § 56, stk. 3, gælder, at den indgående afgift i en afgiftsperiode er afgiften på
virksomhedens fradragsberettigede indkøb m.v. efter kapitel 9 i perioden (også kaldet købsmoms).
Når der fx er indkøbt kunstgenstande, som af sælger er afgiftsberigtiget på et reduceret grundlag
efter § 30, stk. 3 eller § 31, må denne afgift, hvis varen er købt til videresalg, først medregnes til
den indgående afgift i den afgiftsperiode, i hvilken videresalget sker.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 56, stk. 3, 2. pkt.,
fra en henvisning til
momslovens § 30, stk. 3, til en henvisning til momslovens § 30, stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 7, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 30.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 56, stk. 3, 2. pkt. er korrekt, efter
den foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 5, nr. 7.
349
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 21
Efter momslovens § 69, stk. 2, gælder, at virksomheder anført i bestemmelsens stk. 1, der selv
indfører kunstgenstande, samlerobjekter eller antikviteter, jf. stk. 4-6, fra steder uden for EU, eller
som får leveret kunstgenstande, der er afgiftsberigtiget efter § 30, stk. 3, ved videresalget kan
afgiftsberigtige leverancerne efter reglerne i kapitel 17. Betingelsen herfor er, at den afgift, der
påhviler de pågældende varer, ikke fradrages.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 69, stk. 2,
fra en henvisning til momslovens §
30, stk. 3, til en henvisning til momslovens § 30, stk. 4.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 7, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 30.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 69, stk. 2, er korrekt efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 5, nr. 7.
Til nr. 22
Efter momslovens § 69, stk. 3, forstås ved brugte varer løsøregenstande, der kan genanvendes i
den foreliggende stand eller efter reparation, bortset fra kunstgenstande, samlerobjekter,
antikviteter samt ædelmetaller og -stene. Et transportmiddel, der leveres til eller fra andre EU-
lande, anses for brugt, såfremt det ikke omfattes af definitionen i § 11, stk. 6.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 69, stk. 3,
fra en henvisning til momslovens §
11, stk. 6, til en henvisning til momslovens § 11, stk. 7.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 4, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 11.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 69, stk. 3, er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 11, nr. 4.
Til nr. 23
Efter momslovens § 75, stk. 4, skal forsikringsselskaber på begæring give Skatteforvaltningen
oplysninger i forbindelse med kontrollen med afgiftspligtige erhvervelser af nye lystfartøjer, jf. §
11, stk. 6, nr. 2.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 75, stk. 4,
fra en henvisning til momslovens §
11, stk. 6, nr. 2, til en henvisning til momslovens § 11, stk. 7, nr. 2.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 4, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 11.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 75, stk. 4, er korrekt, efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 11, nr. 4.
Til nr. 24
350
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Efter momslovens § 81, stk. 1, nr. 2, gælder, at den der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder
blandt andet § 30, stk. 2, straffes med bøde.
Det foreslås at ændre henvisningen i momslovens
§ 81, stk. 1, nr. 2,
fra en henvisning til
momslovens § 30, stk. 2, til en henvisning til momslovens § 30, stk. 3.
Baggrunden for det foreslåede er, at der med lovforslagets § 5, nr. 7, indsættes et nyt stykke i
momslovens § 30.
Med det foreslåede sikres det, at henvisningen i momslovens § 81, stk. 1, nr. 2, er korrekt efter den
foreslåede indsættelse af det nye stykke i lovforslagets § 5, nr. 7.
Til § 6
Til nr. 1
Efter gældende ret skal virksomheder, der fremstiller nikkel-cadmium-akkumulatorer anmelde
deres virksomhed til registrering som oplagshaver hos Skatteforvaltningen, jf. batteriafgiftslovens
§ 3, stk. 1. Den, der modtager afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg, kan anmelde
sin virksomhed til registrering som oplagshaver hos Skatteforvaltningen jf. batteriafgiftslovens §
3, stk. 2.
Virksomheder, der fremstiller, eller modtager afgiftspligtige varer, med henblik på salg, fra
udlandet, kan undlade at lade sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift,
hvis mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på
10.000 kr. årligt, jf. batteriafgiftslovens § 3, stk. 4. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Batteriafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4. 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode på 12 på hinanden følgende måneder for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
351
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 2
Virksomheder, omfattet af § 3, stk. 4, og § 18, stk. 6, skal løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en
bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. batteriafgiftsloven § 11, stk. 4. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Batteriafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver eller varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en
12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og
ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4, 3 pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 3
Virksomheder, der modtager varer fra udlandet, skal inden varerne sendes fra udlandet,
medmindre varerne modtages efter reglerne i § 4 eller er omfattet af § 10, lade sig registrere som
registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. batteriafgiftslovens § 18, stk. 1.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige
varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som varemodtager, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. batteriafgiftsloven § 18, stk. 6. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12
på hinanden følgende måneder.
Batteriafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har indført eller modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift,
skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 6, 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
352
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til § 7
Til nr. 1
Ifølge cfc-afgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf. § 3
a, stk. 5. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til cfc-afgiftslovens bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om
en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre
(afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge cfc-afgiftslovens § 4 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 6
i cfc-afgiftslovens § 3 a.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og oplysninger
om virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til cfc-afgiftsloven.
353
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det et betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til nr. 2
Virksomheder, der modtager varer fra udlandet, skal inden varerne sendes fra udlandet lade sig
registrere som registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 1.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige
varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som varemodtager, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. cfc-afgiftslovens § 3 d, stk. 6. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12
på hinanden følgende måneder.
Cfc-afgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
354
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
periode har indført eller modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift,
skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 6, 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at hvad angår den
årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder,
dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive anset for
påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første
regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil
endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i
de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 3
Efter gældende ret skal virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet modtager afgiftspligtige
varer efter cfc-afgiftsloven anmelde deres virksomhed til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. cfc- afgiftslovens § 4, stk. 1. Virksomheder, der modtager afgiftspligtige
varer efter cfc-afgiftsloven, som efterfølgende destrueres hos virksomheden, kan anmelde sin
virksomhed til registrering som oplagshaver hos Skatteforvaltningen jf. cfc-afgiftslovens § 4, stk.
2.
Virksomheder, der fremstiller eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, kan undlade at lade
sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. cfc-afgiftslovens § 4, stk. 6. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
Cfc-afgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 6. 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode på 12 på hinanden følgende måneder for nystiftede virksomheder, hvis første
355
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 4
I henhold til gældende ret skal virksomheder, omfattet af § 3 d, stk. 6, og § 4, stk. 6, løbende føre
regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke
overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. cfc-afgiftslovens § 8, stk. 4. Den årlige periode
er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Cfc-afgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver eller varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en
12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og
ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4, 3 pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til § 8
Til nr. 1
I chokoladeafgiftsloven kan der opnås godtgørelse af afgift, når afgiftspligtige varer sendes til
udlandet. Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 8, omhandler varemodtageres adgang til godtgørelse
af dækningsafgiften. Efter bestemmelsens 1. pkt. kan Skatteforvaltningen meddele bevilling til
godtgørelse af afgiften af afgiftsberigtigede varer, der erhvervsmæssigt leveres til udlandet. Efter
bestemmelsens 2. pkt. kan erhvervsdrivende varemodtagere i stedet for at søge
Skatteforvaltningen om godtgørelse efter udløbet af hver afgiftsperiode, vælge at angive afgift af
356
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på afgiftsangivelsen, således at
den godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Efter chokoladeafgiftslovens § 10 a, stk. 3, 1. pkt., skal registrerede varemodtagere efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af varer, som virksomheden har modtaget i perioden og
indbetale afgiften til Skatteforvaltningen.
Det foreslås at ændre chokoladeafgiftslovens
§ 22, stk. 8, 2. pkt.,
således at »Erhvervsdrivende
varemodtagere kan« ændres til »Registrerede varemodtagere kan uden bevilling«. Det betyder
først og fremmest, at betegnelsen for varemodtagere ændres fra erhvervsdrivende til registrerede.
Ændringen medfører ikke ændringer i den materielt gældende retstilstand, og der er alene tale om
en konsekvensrettelse. Herudover præciseres det, at de registrerede varemodtagere uden bevilling
kan vælge at angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret til udlandet.
Baggrunden for det foreslåede er, at betegnelsen for varemodtagere og oplagshavere blev ensrettet
i samtlige afgiftslove ved lov nr. 1728 af 27. december 2018, således at de administrative
bestemmelser i de forskellige love anvendte samme betegnelser.
Chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 8, blev imidlertid nyaffattet med § 1, nr. 24, i lov nr. 1686 af 26.
december 2017 med ikrafttrædelse den 1. januar 2020, hvor råstofafgiften blev ophævet i
chokoladeafgiftsloven.
Bestemmelsens ordlyd er ved en fejl ikke blevet rettet, da man med lov nr. 1728 af 27. december
2018 konsekvensrettede betegnelserne for oplagshavere og varemodtagere i de nationale
punktafgiftslove, således at terminologien blev ensartet med de harmoniserede afgiftslove.
Herudover blev der heller ikke indsat
”uden
bevilling” i bestemmelsen, hvilket blev indsat i de
resterende afgiftslove med lov nr. 1728 af 27. december 2018. Da denne tilføjelse alene er udeladt
grundet en fejl, og da registrerede varemodtagere i samtlige af de øvrige afgiftslove ikke behøver
en bevilling for at fradrage afgift af eksporterede varer direkte i afgiftsangivelsen, administreres
loven på nuværende tidspunkt således, at registrerede varemodtager ikke behøver at få bevilling,
for at kunne anvende chokoladeafgiftslovens § 22, stk. 8, 2. pkt. Den foreslåede ændring bringer
således bestemmelsen i overensstemmelse med den måde, hvorpå bestemmelsen er tiltænkt og
administreres. Det foreslåede medfører således ikke materielle ændringer i den gældende
retstilstand.
Til nr. 2
Ifølge chokoladeafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. chokoladeafgiftsloven § 9. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden
afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver.
Virksomheder, der ikke er registreret i henhold til chokoladeafgiftslovens bestemmelser, skal søge
Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at
producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
357
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge chokoladeafgiftslovens § 5 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i chokoladeafgiftsloven som
§ 32 a.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til chokoladeafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
358
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at oplysningerne, udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 9
Til nr. 1
Efter gældende ret skal virksomheder, der med henblik på salg fremstiller afgiftspligtige varer
efter emballageafgiftsloven, anmelde deres virksomhed til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 1. Den der driver mellemhandel med
afgiftspligtige varer efter emballageafgiftsloven, kan anmelde sin virksomhed til registrering som
oplagshaver hos Skatteforvaltningen jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 2. Dette gør sig endvidere
gældende for virksomheder, der pakker eller aftrapper afgiftspligtige varer eller modtager
afgiftspligtige varer fra udlandet med henblik på salg jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 3 og 4.
Virksomheder, der fremstiller, forarbejder eller modtager afgiftspligtige varer fra udlandet, kan
undlade at lade sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis mængden
af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr.
årligt, jf. emballageafgiftslovens § 3, stk. 8. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
Emballageafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade
sig registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 3. 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode på 12 på hinanden følgende måneder for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 2
Ifølge emballageafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
359
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
formål, jf. § 6. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til emballageafgiftslovens bestemmelser, skal søge
Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at
producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge emballageafgiftsloven § 3 a har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit fra udlandet og andre registrerede oplagshavere.
Oplagshavere kan modtage varerne fra andre oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at
afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver (leverandør), som leverer varer til en anden
oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen faktisk er registreret som oplagshaver.
Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at leverandøren har en kopi af køberens
registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette tilfælde ansvaret for, at køberen rent
faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 8
i emballageafgiftslovens § 6.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til emballageafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
360
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til nr. 3
Virksomheder, der modtager varer fra udlandet, skal inden varerne sendes fra udlandet lade sig
registrere som registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. emballageafgiftslovens § 7 a,
stk. 1.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige
varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som varemodtager, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. emballageafgiftslovens § 7 a, stk. 6. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
Emballageafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade
sig registrere som varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har indført eller modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift,
skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 6, 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
361
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 4
I henhold til gældende ret skal virksomheder, omfattet af § 3, stk. 7, og § 7 a, stk. 6, løbende føre
regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke
overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. emballageafgiftslovens § 9, stk. 11. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Emballageafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade
sig registrere som oplagshaver eller varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for
en 12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og
ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 11, 3 pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til § 10
Til nr. 1
Efter gældende ret skal virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet modtager afgiftspligtige
varer efter forbrugsafgiftsloven, anmelde deres virksomhed til registrering hos
Skatteforvaltningen, jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 1.
Virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet modtager afgiftspligtige varer, kan undlade at lade
sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 2. Den årlige periode er kalenderåret eller virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Forbrugsafgiftslovens indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade
sig registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
362
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i forbrugsafgiftslovens § 14 a, stk. 2, hvorefter den årlige periode
for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 2
Virksomheder omfattet af § 14 a, stk. 2, skal løbende føre regnskab, der dokumenterer, at
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på
10.000 kr. årligt, jf. forbrugsafgiftslovens § 15, stk. 3. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Forbrugsafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i forbrugsafgiftslovens § 15, stk. 3, hvorefter den årlige periode
for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 3
Efter gældende ret kan virksomheder, ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige varer efter
363
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forbrugsafgiftslovens § 16 a, stk. 3, undlade at lade sig registrere som varemodtager og betale
afgift, hvis mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt, jf. forbrugsafgiftslovens § 16 a, stk. 8. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Forbrugsafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som varemodtager og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har indført eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr.
årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i forbrugsafgiftslovens § 16 a, stk. 8, hvorefter den årlige periode
for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 4
Ifølge forbrugsafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks., når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. forbrugsafgiftsloven § 14 a, stk. 6. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige
varer uden afgift, undgås det, at afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som
virksomheden udøver. Virksomheder, der ikke er registreret i henhold til forbrugsafgiftslovens
bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige
varer med henblik på at producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge forbrugsafgiftslovens § 14 a har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
364
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse i forbrugsafgiftsloven, som
§ 24 a.
Det foreslås i
1. pkt..,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til forbrugsafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 11
Til nr. 1
365
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 9, 8. pkt., at såfremt, der sker nyttiggørelse af
overskudsvarme ved varmepumper, nedsættes godtgørelsen kun af den mængde varme, som
overstiger 3 gange elforbruget, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3.
Elafgiftslovens § 11, stk. 3, blev ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr. 2225 af 29. december 2020,
hvorefter reglerne for godtgørelse af elafgift blev flyttet til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
Det foreslås, at henvisningen i gasafgiftslovens
§ 10, stk. 9, 8. pkt.,
ændres fra en henvisning til
elafgiftslovens § 11, stk. 3, til en henvisning til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
Baggrunden for det foreslåede er, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, er ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr.
2225 af 29. december 2020, hvorefter reglerne om godtgørelse af elafgift blev flyttet til
elafgiftslovens § 11, stk. 1. Der er tale om rettelse af en henvisningsfejl.
Til § 12
Til nr. 1
I henhold til isafgiftsloven skal virksomheder, der modtager varer fra udlandet, inden varerne
sendes fra udlandet, lade sig registrere som registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. §
1, stk. 6.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige varer
efter isafgiftslovens § 1, stk. 5, undlade at lade sig registrere som varemodtager og betale afgift,
hvis mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt, jf. isafgiftslovens § 1, stk. 9. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår,
dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Isafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som varemodtager og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har indført eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr.
årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i isafgiftslovens § 1, stk. 9, hvorefter den årlige periode for
nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
366
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Til nr. 2
I henhold til gældende ret kan virksomheder omfattet af § 1 undlade at lade sig registrere som
oplagshavere og betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer opgjort efter § 4, stk. 1, svarer
til en udgift, der ikke overstiger 10.000 årligt, jf. isafgiftslovens § 2, stk. 2. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Isafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale
afgift heraf.
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i isafgiftslovens § 2, stk. 2, hvorefter den årlige periode for
nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 3
I henhold til gældende ret skal virksomheder omfattet af § 2, stk. 2, løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt, jf. isafgiftslovens § 2, stk. 4. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst
12 på hinanden følgende måneder.
Forbrugsafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte et
3. pkt.
i isafgiftslovens § 2, stk. 4, hvorefter den årlige periode for
nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
367
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge
af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig
gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende
måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 4
Ifølge isafgiftslovens § 4 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at modtage
afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre oplagshavere, som
ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver (leverandør), som leverer
varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen faktisk er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at leverandøren har en kopi af
køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette tilfælde ansvaret for, at
køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte en ny bestemmelse isafgiftsloven som
§ 8.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders registrering som oplagshaver i
henhold til isafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed er registreret som oplagshaver.
Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over virksomheders
oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det muligt for offentligheden selv at slå disse
oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
368
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 13
Til nr. 1
Ifølge kulafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf. §§
7 og 7 a. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til kulafgiftslovens bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om
en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre
(afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge kulafgiftslovens § 7 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 10
i kulafgiftslovens § 7.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til kulafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
369
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til nr. 2
Det følger af kulafgiftslovens § 8, stk. 8, 8. pkt., at såfremt, der sker nyttiggørelse af
overskudsvarme ved varmepumper, nedsættes godtgørelsen kun af den mængde varme, som
overstiger 3 gange elforbruget, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 3.
Elafgiftslovens § 11, stk. 3, blev ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr. 2225 af 29. december 2020,
hvorefter reglerne for godtgørelse af elafgift blev flyttet til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
Det foreslås, at henvisningen i kulafgiftslovens
§ 8, stk. 8, 8. pkt.,
ændres fra en henvisning til
elafgiftslovens § 11, stk. 3, til en henvisning til elafgiftslovens § 11, stk. 1.
Baggrunden for det foreslåede er, at elafgiftslovens § 11, stk. 3, er ophævet ved § 1, nr. 5, i lov nr.
2225 af 29. december 2020, hvorefter reglerne om godtgørelse af elafgift blev flyttet til
elafgiftslovens § 11, stk. 1. Der er tale om rettelse af en henvisningsfejl.
Til § 14
Til nr. 1
Efter gældende ret skal virksomheder, der med henblik på salg fremstiller afgiftspligtige varer
efter kvælstofafgiftsloven anmelde deres virksomhed til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, jf. kvælstofafgiftsloven § 2, stk. 1. Virksomheder der sælger afgiftspligtige
varer efter kvælstofafgiftsloven, kan anmelde sin virksomhed til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen, hvis virksomheden har et samlet årligt salg på 10.000 kg kvælstof eller
derover, hvoraf mere end 50 pct. sælges til virksomheder registreret efter lov om jordbrugets
370
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
anvendelse af gødning of om næringsstofsreducerende tiltag. Dette følger af kvælstofafgiftsloven
§ 2, stk. 2.
Virksomheder, der med henblik på salg fremstiller afgiftspligtige varer, kan undlade at lade sig
registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis mængden af afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf.
kvælstofafgiftsloven § 2, stk. 4. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
Kvælstofafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4. 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode på 12 på hinanden følge måneder for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 2
Ifølge kvælstofafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. § 8. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til kvælstofafgiftslovens bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen
om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre
(afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
371
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Ifølge kvælstofafgiftslovens § 3 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til at
modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 2
i kvælstofafgiftslovens § 8.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til kvælstofafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
372
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til nr. 3
I henhold til gældende ret skal virksomheder, omfattet af § 2 stk. 4, og § 19, stk. 6, løbende føre
regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke
overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. kvælstofafgiftsloven § 12, stk. 6. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Kvælstofafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som oplagshaver eller varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en
12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og
ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 6, 3 pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 4
Virksomheder registreret efter lov om jordbrugets anvendelse af gødning og om
næringsstofreducerende tiltag og andre erhvervsdrivende varemodtagere, skal inden afsendelsen af
varer med et afgiftspligtigt kvælstofindhold, fra udlandet, lade sig registrere som registreret
varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. kvælstofafgiftsloven § 3 d, stk. 1.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige
varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som varemodtager, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. kvælstofafgiftslovens § 19, stk. 6. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst
12 på hinanden følgende måneder.
Kvælstofafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder skal lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12 måneders
periode har indført eller modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift,
skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift heraf.
373
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det foreslås at indsætte i
stk. 6, 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til § 15
Til nr. 1
Ifølge kvælstofoxiderafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer
afgiftsfrit, f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie
formål, jf. § 8. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til kvælstofoxiderafgiftslovens bestemmelser, skal søge
Skatteforvaltningen om en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at
producere andre (afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge kvælstofoxiderafgiftslovens § 8 har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret
til at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 6
i kvælstofoxiderafgiftslovens § 9.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
374
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i henhold til kvælstofoxiderafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
§ 16
Til nr. 1
Efter gældende ret skal virksomheder, der fremstiller eller med henblik på salg genindvinder
afgiftspligtige varer efter opløsningsmiddelafgiftsloven anmelde deres virksomhed til registrering
som oplagshaver hos Skatteforvaltningen, jf. opløsningsmiddelafgiftslovens § 2, stk. 1.
Virksomheder, der med henblik på salg modtager afgiftspligtige varer efter
opløsningsmiddelafgiftsloven, kan anmelde sin virksomhed til registrering som oplagshaver hos
Skatteforvaltningen jf. opløsningsmiddelafgiftslovens § 2, stk. 2.
Virksomheder, der fremstiller, modtager eller med henblik på salg genindvinder afgiftspligtige
375
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varer, kan undlade at lade sig registrere som oplagshavere og dermed undlade at betale afgift, hvis
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på
10.000 kr. årligt, jf. opløsningsmiddelafgiftsloven § 2, stk. 3. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Opløsningsmiddelafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder
skal lade sig registrere som oplagshaver og indbetale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12
måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer, der ikke
overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som oplagshaver og
ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 3. 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen præciseres således, at den årlige
periode på 12 på hinanden følgende måneder for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, vil blive anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en
nystiftet virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 2
I henhold til gældende ret skal virksomheder, omfattet af § 3, stk. 4, og § 17, stk. 4, løbende føre
regnskab, der dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke
overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt, jf. opløsningsmiddelafgiftsloven § 10, stk. 4. Den
årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Opløsningsmiddelafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder
skal lade sig registrere som oplagshaver eller varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed
inden for en 12 måneders periode har fremstillet eller fra udlandet modtaget afgiftspligtige varer,
der ikke overstiger 10.000 kr. årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som
oplagshaver og ikke betale afgift heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4, 3 pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
376
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til nr. 3
Virksomheder, der modtager varer fra udlandet, skal inden de afgiftspligtige varer sendes fra
udlandet, medmindre varerne modtages efter reglerne i § 3 eller er omfattet af § 9, lade sig
registrere som registreret varemodtager hos Skatteforvaltningen, jf. opløsningsmiddelafgiftsloven
§ 17, stk. 1.
I henhold til gældende ret kan virksomheder, der ved indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige
varer fra udlandet, undlade at lade sig registrere som varemodtager, hvis mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der ikke overstiger en bagatelgrænse på 10.000 kr. årligt,
jf. opløsningsmiddelafgiftsloven § 17, stk. 4. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår,
dog højst 12 på hinanden følgende måneder.
Opløsningsmiddelafgiftsloven indeholder således en bagatelgrænse for, hvornår virksomheder
skal lade sig registrere som varemodtager og betale afgift. Hvis en virksomhed inden for en 12
måneders periode har indført eller modtaget afgiftspligtige varer, der ikke overstiger 10.000 kr.
årligt i afgift, skal virksomheden ikke lade sig registrere som varemodtager og ikke betale afgift
heraf.
Det foreslås at indsætte i
stk. 4, 3. pkt.,
at hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Den foreslåede ændring vil medføre, at bagatelgrænsereglen, præciseres således, at hvad angår
den årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, vil den årlige periode blive
anset for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden. De resterende måneder i en nystiftet
virksomheds første regnskabsår vil, som følge af dette, ikke skulle indgå i opgørelsen af
afgiftsberegningen. Dette vil endvidere gøre sig gældende, såfremt mængden af afgiftspligtige
varer overstiger bagatelgrænsen i de resterende måneder.
En nystiftet virksomhed med en regnskabsperiode på over 12 måneder vil efter det foreslåede
skulle påbegynde den årlige periode ved stiftelsen af virksomheden. Der vil derefter ikke være
tvivl om, hvornår de 12 på hinanden følgende måneder påbegyndes i det tilfælde, at en nystartet
virksomheds første regnskabsperiode overstiger 12 måneder.
Til § 17
Til nr. 1
377
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Lov om registrering af køretøjer implementerer en række direktiver i dansk ret. Det skal fremgå af
fodnoten til loven, hvilke EU-direktiver, som loven implementerer. Derfor er der indsat en
notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen. Af denne fodnote fremgår, at loven
gennemfører Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2014/46 af 3. april 2014 om ændring af
Rådets direktiv (EF) 1999/37 om registreringsdokumenter for motorkøretøjer, EU-Tidende 2014,
nr. L 127, side 129, og Europa-Parlamentets og Rådets direktiv(EU) 2015/413 af 11. marts 2015
om fremme af grænseoverskridende udveksling af oplysninger om trafiksikkerhedsrelaterede
færdselsoverskridelser (CBE-direktivet), EU-Tidende 2015, nr. L 68, side 9.
Det følger af § 17 a i lov om registrering af køretøjer, at Skatteforvaltningen kan udveksle
oplysninger med den kompetente myndighed i en medlemsstat i Den Europæiske Union med
henblik på at foretage elektroniske søgninger i oplysninger fra Køretøjsregisteret og det
tilsvarende nationale udenlandske register, når oplysningerne skal anvendes til brug for
efterforskning af mistanke om momssvig og med henblik på at opdage momssvig og til brug for
registrering af køretøjer og opkrævning af registreringsafgift og andre køretøjsrelaterede afgifter.
Bestemmelsen blev indført i dansk ret ved § 2, nr. 2, i lov nr. 1126 af 19. november 2019, som
implementerer Rådets forordning (EU) 2018/1541 af 2. oktober 2018 om ændring af forordning
(EU) nr. 904/2019 og (EU) 2017/2454, for så vidt angår foranstaltninger til styrkelse af det
administrative samarbejde vedrørende merværdiafgift.
§ 17 a giver Skatteforvaltningen hjemmel til at give kompetente myndigheder i andre
medlemsstater adgang til at foretage elektronisk søgning i oplysninger fra Køretøjsregisteret, når
oplysningerne skal bruges ved efterforskning af mistanke og momssvig eller med henblik på at
opdage momssvig.
§ 17 a giver derudover Skatteforvaltningen hjemmel til at give kompetente myndigheder i andre
medlemsstater adgang til oplysninger fra Køretøjsregisteret, når myndighederne har brug for
oplysningerne i forbindelse med registrering af køretøjer og opkrævning af registreringsafgift og
andre køretøjsrelaterede afgifter, jf. Folketingstidende 2019-20, A, L24 som fremsat, side 18.
Det vurderes, at denne hjemmel implementerer dele af Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
(EU) 2019/520 af 19. marts 2019 (European Electronic Toll Service (EETS)-direktivet) om
interoperabilitet mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af udvekslingen på tværs af
landegrænser af oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i Unionen. Formålet med denne
del af direktivet er at lette udvekslingen på tværs af landegrænser af oplysninger fra
køretøjsregistre vedrørende køretøjerne og ejerne eller indehaverne af køretøjer, for hvilke der er
konstateret en manglende betaling af enhver form for vejafgift i Unionen.
Det vurderes, at bestemmelsen derfor allerede er implementeret i dansk ret, men der er dog ikke
indsat den påkrævede notehenvisning i loven i form af en fodnote efter titlen.
Det foreslås på den baggrund, at
fodnoten
til lov om registrering af køretøjer ændres, så der i
fodnoten medtages en henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2019/520 af 19.
marts 2019 om interoperabilitet mellem elektroniske vejafgiftssystemer og fremme af
udvekslingen på tværs af landegrænser af oplysninger om manglende betaling af vejafgifter i
Unionen (EETS-direktivet), EU-tidende 2019, L 91, s. 45.
378
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Det betyder, at der materielt ikke foretages ændringer i lov om registrering af køretøjer, men den
ændrede fodnote til loven vil sikre, at Danmark lever op til forpligtelsen om at gennemføre
direktiv (EU) 2019/520 af 19. marts 2019 i dansk ret. Der skal ske korrekt implementering af
direktivet i dansk ret senest den 19. oktober 2021.
Til § 18
Til nr. 1
Ifølge svovlafgiftsloven har virksomheder mulighed for at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit,
f.eks. når virksomhederne køber afgiftspligtige varer og anvender disse til afgiftsfrie formål, jf. §§
7 og 7 a. Når virksomheden kan modtage de afgiftspligtige varer uden afgift, undgås det, at
afgiften bliver pålagt den afgiftsfrie anvendelse, som virksomheden udøver. Virksomheder, der
ikke er registreret i henhold til svovlafgiftslovens bestemmelser, skal søge Skatteforvaltningen om
en bevilling til afgiftsfrit at købe afgiftspligtige varer med henblik på at producere andre
(afgiftsfrie) varer.
De virksomheder, som skal levere varerne (sælgeren/leverandøren), skal inden leveringen sikre
sig, at modtageren har bevilling til at kunne modtage varer afgiftsfrit. Hvis virksomheden, der vil
købe de afgiftspligtige varer afgiftsfrit, ikke kan dokumentere bevillingsforholdet ved at
fremlægge bevillingen, kan leverandøren i dag få oplysning om dette hos Skatteforvaltningen ved
en mundtlig eller skriftlig henvendelse. Leverandøren har ansvaret for, at køberen rent faktisk har
bevilling til at modtage varerne afgiftsfrit.
Ifølge svovlafgiftslovens §§ 7 og 7 a har virksomheder, der er registreret som oplagshavere, ret til
at modtage afgiftspligtige varer afgiftsfrit. Oplagshavere kan modtage varerne fra andre
oplagshavere, som ligeledes har mulighed for at afsende varerne afgiftsfrit. En oplagshaver
(leverandør), som leverer varer til en anden oplagshaver (køberen), skal sikre sig, at køberen
faktisk er registreret som oplagshaver. Skatteforvaltningen stiller i den forbindelse krav om, at
leverandøren har en kopi af køberens registreringsattest/-bevis. Leverandøren har ligeledes i dette
tilfælde ansvaret for, at køberen rent faktisk er registreret som oplagshaver og derfor kan modtage
varerne afgiftsfrit.
Det foreslås at indsætte et nyt
stk. 8
i svovlafgiftslovens § 9.
Det foreslås i
1. pkt.,
at der indføres en hjemmel, hvorefter Skatteforvaltningen vil kunne give
offentligheden digital adgang til oplysninger om virksomheders bevillingsforhold og virksomheders
registrering som oplagshaver i henhold til svovlafgiftsloven.
Det betyder, at det bliver muligt for Skatteforvaltningen at give offentligheden adgang til
elektronisk at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling eller er registreret som
oplagshaver. Skatteforvaltningen vil således ikke kunne offentliggøre en fuld liste over
virksomheders bevillingsforhold og oplagshaverregistrering, men vil derimod kunne gøre det
muligt for offentligheden selv at slå disse oplysninger op.
Dataene skal ikke anvendes i markedsføringsøjemed eller lignende.
Skatteforvaltningen vil således ikke være berettiget til i kommercielt øjemed og i konkurrence
med Det Centrale Virksomhedsregister (cvr) at sælge databasen helt eller delvist.
379
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den digitale løsning vil alene kunne be- eller afkræfte, om en virksomhed har en bevilling eller er
registreret som oplagshaver. De bevillinger, som Skatteforvaltningen udsteder, indeholder blandt
andet en række bestemmelser om, hvad varerne må bruges til, krav til regnskabsførelse,
kontrolhjemmel for Skatteforvaltningen og straffebestemmelser. Det er fortsat leverandørens
ansvar at få afdækket, hvorvidt bevillingsindehaveren lever op til de betingelser, der er fastsat i
bevillingen. Dette kan f.eks. blive afdækket ved, at leverandøren spørger modtagervirksomheden
eller anmoder om en kopi af bevillingen.
Det foreslås i
2. pkt.,
at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der er anført SE-nr./cvr-
nummer på en virksomhed.
Det betyder, at udleveringen af oplysningerne vil kunne ske, når der angives SE-nummer/cvr-
nummer på én eller flere bestemte virksomheder.
Den, der vil slå oplysningerne op, skal således kunne anføre en af disse oplysninger, for at kunne
søge en virksomheds bevillingsforhold eller oplagshaverregistrering frem i systemet.
Det foreslås i
3. pkt.,
at oplysningerne vil kunne udleveres mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Det betyder, at oplysningerne udover at kunne fremsøges elektronisk i systemet, vil kunne
indhentes hos Skatteforvaltningen mundtligt eller skriftligt.
Der henvises i øvrigt til lovforslagets almindelige bemærkninger, jf. afsnit 2.4.
Til § 19
Til nr. 1
Med lov nr. 1728 af 27. december 2018 blev det vedtaget, at der skulle indsættes en bestemmelse i
cfc-afgiftsloven, chokoladeafgiftsloven, emballageafgiftsloven, foderfosfatafgiftsloven,
forbrugsafgiftsloven, kulafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven, kvælstofoxiderafgiftsloven,
mineralolieafgiftsloven, svovlafgiftsloven, tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven, hvorefter
Skatteforvaltningen efter anmodning kunne udlevere oplysninger om virksomheders
bevillingsforhold til offentligheden. Det fremgik herudover at udleveringen skulle ske, når der i
anmodningen angives SE-nummer/cvr-nummer, navn eller adresse på en virksomhed og at
udleveringen kunne ske mundtligt, skriftligt eller elektronisk.
Bestemmelserne blev indsat med § 4, nr. 2, § 5, nr. 26, § 6, nr. 15, § 7, nr. 11, § 8, nr. 18, § 10, §
11, nr. 8, §§ 12, 14 og 19, § 21, nr. 3, og § 24, nr. 5, i lov nr. 1728 af 27. december 2018.
Det fremgår af ikrafttrædelsesbestemmelsen, § 26, stk. 2, i lov nr. 1728 af 27. december 2018, at
skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelsen af bestemmelserne. Baggrunden herfor
var, at der skulle udvikles en it-løsning. Bestemmelserne er ikke blevet sat i kraft af
skatteministeren.
Den samme hjemmel blev ved en fejl ikke foreslået indsat i spiritusafgiftsloven, hvorfor der ikke
er tilsvarende bestemmelse om udlevering af oplysninger efter denne lov.
Det foreslås at ophæve § 4, nr. 2, § 5, nr. 26, § 6, nr. 15, § 8, nr. 18, § 10, § 11, nr. 8, §§ 12, 14 og
380
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
19, § 21, nr. 3, og § 24, nr. 5, i lov nr. 1728 af 27. december 2018.
Baggrunden for forslaget er, at hjemlen med nærværende lovforslag er blevet revideret og udvidet
og derfor vil skulle erstatte den tidligere vedtagne, men ikke ikrafttrådte hjemmel.
Der henvises i den forbindelse til lovforslagets § 1, nr. 68, § 2, nr. 75, § 3, nr. 71, § 4, nr. 73, § 7,
nr. 1, § 8, nr. 2, § 9, nr. 2, § 10, nr. 4, § 11, nr. 4, § 12, nr. 1, § 13, nr. 2, § 14, nr. 1, og § 16, nr. 1.
Til § 20
Det foreslås i
stk. 1,
at loven træder i kraft den 1. juli 2021.
Det foreslås i
stk. 2,
at § 2, nr. 2 og 30, og § 4, nr. 2, 27 og 30, træder i kraft den 1. januar 2022.
Baggrunden herfor er, at bestemmelserne skal implementere direktiv (EU) 2020/1151, som jf.
artikel 2, stk. 1, skal træde i kraft den 1. januar 2022.
Det foreslås i
stk. 3,
at § 1, nr. 2, 9 og 25-28, § 2 nr. 3, 11 og 31-33, § 3, nr. 2, 13, 44, 45 og 47, §
4, nr. 3, 11, 28, 29 og 31, og § 5, nr. 2-4, 8, 9 og 11-16, træder i kraft 1. juli 2022. Baggrunden
herfor er, at bestemmelserne implementerer direktiv (EU) 2019/2235, som jf. artikel 3, stk. 1, skal
træde i kraft den 1. juli 2022.
Det foreslås i
stk. 4,
at § 1, nr. 3-8, 10-24, 30-68, § 2, nr. 4-10, 12-29, 34-74, § 3, nr. 3-11, 13-43,
46, 48-70, § 4, nr. 4, 6-10, 12-26, og 32-72, træder i kraft den 13. februar 2023. Baggrunden herfor
er, at bestemmelserne implementerer det omarbejdede cirkulationsdirektiv, som, jf. artikel 55, stk.
1, skal træde i kraft 13. februar 2023.
Det foreslås i
stk. 5,
at skatteministeren bemyndiges til at sætte § 1, nr. 69, § 2, nr. 75, § 3, nr. 71,
§ 4, nr. 73, § 7, nr. 1, § 8, nr. 2, § 9, nr. 2, § 10, nr. 4, § 12, nr. 4, § 13, nr. 1, § 14, nr. 2, § 15, nr. 1,
og § 18, nr. 1, i kraft. Med bestemmelserne, foreslås indført en hjemmel til, at Skatteforvaltningen
kan give offentligheden adgang til at få be- eller afkræftet, om en virksomhed har en bevilling
eller er registreret/autoriseret som oplagshaver efter cfc-afgiftsloven, chokoladeafgiftsloven,
emballageafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven, isafgiftsloven, kulafgiftsloven, kvælstofafgiftsloven,
kvælstofoxiderafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, spiritusafgiftsloven, svovlafgiftsloven,
tobaksafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Denne adgang gives elektronisk, og der skal derfor
ske tilretning i it-systemer. Bestemmelserne skal derfor først træde i kraft, når it-løsningen er
færdigudviklet.
Det foreslås i
stk. 6,
§ 1, nr. 1, § 2, nr. 1, § 3, nr. 1, og § 4, nr. 1, har virkning fra og med den 1.
januar 2020. Baggrunden herfor er, at bestemmelserne implementerer direktiv (EU) 2019/475,
som skulle være implementeret i dansk ret fra og med den 1. januar 2020.
Stk. 7.
§ 7, nr. 1, har virkning fra og med den 1. januar 2020. Baggrunden herfor er, at
bestemmelsen er en konsekvensrettelse, som burde være foretaget fra og med den 1. januar 2020.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der foreslås ændret, ikke gælder
for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne
eller Grønland.
381
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
382
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Bilag
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende lov
Lovforslaget
§1
I lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1349 af 1. september
2020, foretages følgende ændringer:
1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af
27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende
2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets
direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 1998/70/EF om kvaliteten
af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr.
L 76, side 10, Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, og Rådets
direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af
den italienske kommune Campione d'Italia og
den italienske del af Luganosøen i Unionens
toldområde og i den territoriale anvendelse af
direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83,
side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
1) Loven indeholder bestemmelser, der
383
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af
27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende
2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets
direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 1998/70/EF om kvaliteten
af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr.
L 76, side 10, Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af
27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende
2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets
direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af
benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L
76, side 10, Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18.
februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, og Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af
16. december 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af
27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende
2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets
direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 1998/70/EF om kvaliteten
af benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr.
L 76, side 10, Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2003/96/EF af
27. oktober 2003 om omstrukturering af EF-
bestemmelserne for beskatning af
energiprodukter og elektricitet, EU-Tidende
2003, nr. L 283, side 51, dele af Rådets
direktiv 2003/17/EF af 3. marts 2003 om
ændring af direktiv 98/70/EF om kvaliteten af
benzin og dieselolie, EU-Tidende 2003, nr. L
76, side 10, og Rådets direktiv (EU) 2020/262
af 19. december 2019 om den generelle
ordning for punktafgifter (omarbejdning), EU-
384
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
12, og Rådets direktiv 2013/61/EU af 17.
december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
Tidende 2020, nr. L 58, side 4-42.«
§ 2.
Der betales afgift her i landet ved varernes
overgang til forbrug, hvorved forstås,
1) når varer forlader
afgiftssuspensionsordningen,
2) ved modtagelsen, når varer fra andre
EU-lande erhverves af virksomheder
eller personer, der ikke er berettiget til
at oplægge varerne uden
afgiftsberigtigelse,
3) når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller
4) når varer indføres her i landet fra
steder uden for EU, jf. § 13,
medmindre de pågældende varer
umiddelbart efter indførslen henføres
under afgiftssuspensionsordningen.
4.
I
§ 2, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget
til at«: »forarbejde eller«.
5.
I
§ 2, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter
»fremstilles«: »eller forarbejdes«.
6.
§ 2, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 13, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter importen
henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller uretmæssig indpassage af varer,
medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør
af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-
Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
Stk. 2.
Varer anses tillige for overgået til
forbrug her i landet ved uregelmæssige
transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4, jf. § 31.
Stk. 3.
Varer, der under afgiftssuspensions-
ordningen transporteres fra et afgiftsoplag,
anses for overgået til forbrug her i landet på
tidspunktet for modtagelsen af varerne, når
varetransporten sker til
1) en registreret varemodtager efter § 4,
stk. 2,
2) en modtager, der er fritaget for afgift af
varer efter § 9, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
3) et direkte leveringssted her i landet,
som den her i landet autoriserede
7.
I
§ 2, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og
4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
8.
I
§ 2, stk. 3,
ændres », der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug«
til: »anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1,«.
9.
I
§ 2, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4,
og
§ 33,
stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 9, stk. 1, nr. 4 eller 5«
til: »§ 9, stk. 1, nr. 4-6«.
385
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
oplagshaver efter § 3 eller den her i
landet registrerede varemodtager efter
§ 4, stk. 2, har godkendt og udpeget
over for told- og skatteforvaltningen.
§ 4. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år
er straffet efter § 25. Sikkerheden skal stilles
for et beløb svarende til det forventede
skyldige afgiftsbeløb for de kommende 12
måneder, dog mindst 20.000 kr. Sikkerheden
frigives, såfremt varemodtageren inden for en
2-års-periode ikke er straffet efter § 25.
Sikkerheden skal være told- og
skatteforvaltningen i hænde, før forsendelsen
af ubeskattede leverancer påbegyndes. Told-
og skatteforvaltningen fastsætter regler for
sikkerhedsstillelsen.
10.
I
§ 4, stk. 3, 1. pkt.,
og
stk. 4, 1. pkt.,
ændres »varemodtager« til: »registreret
varemodtager«.
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
11.
I
§ 4, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 28, stk. 10,
ændres
fratage en virksomhed registreringen som
»§ 15, stk. 5« til: »§ 15, stk. 6«.
varemodtager, hvis virksomheden gentagne
gange ikke angiver og betaler afgiften
rettidigt, eller hvis virksomheden ikke
overholder reglerne, der er fastsat efter § 14 og
§ 15, stk. 5. Generhvervelse af registreringen
kan ske efter 1 år.
Stk. 5.
En registreret vareafsender er en
12.
I
§ 4, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra
virksomhed eller person, der som led i
steder uden for EU« til: »importeret«.
udøvelsen af sit erhverv er registreret med en
tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen.
Afsendelse af varer efter 1. pkt. må kun angå
varer, der er indført fra steder uden for EU, jf.
§ 13, og må kun ske efter varernes overgang til
fri omsætning i EU's toldområde. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret
vareafsender her i landet skal virksomheden
eller personen forinden hos told- og
skatteforvaltningen registreres som registreret
vareafsender og stille sikkerhed for betaling af
afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-
lande.
Stk. 6. ---
386
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 4 b.
Afgift af varer forfalder ved levering her
i landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land
transporteres her til landet som
bestemmelsesland med henblik på
1) erhvervsmæssig oplægning af varerne,
herunder indkøb af varer, som en her i
landet hjemmehørende privat person
foretager i et andet EU-land og enten
selv transporterer eller på egne vegne
lader transportere her til landet, og
hvor omfanget og karakteren af de
pågældende vareindkøb overstiger,
hvad der må anses for at skulle medgå
til den pågældende privatpersons eget
brug og egen transport, eller
2) fjernsalg, når en person, der ikke er
autoriseret oplagshaver, registreret
varemodtager eller midlertidigt
registreret varemodtager her i landet,
eller som ikke udøver selvstændig
økonomisk virksomhed her i landet,
køber varer i et andet EU-land, og når
varerne direkte eller indirekte
transporteres af sælgeren eller på
dennes vegne her til landet.
Stk. 2.
Varer anses først for at være
erhvervsmæssigt oplagt her i landet, når
varerne ankommer her i landet i
overensstemmelse med kravene efter stk. 4, nr.
1-3. Ved uregelmæssighed i forbindelse med
transport af varer med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne finder § 32 anvendelse.
Stk. 3.
Afgiftspligtige varer, der er oplagt om
bord på skib eller fly i trafik mellem EU-
lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige
for salg, når skibet eller flyet befinder sig i
dansk område, anses ikke for at være oplagt til
erhvervsmæssige formål her i landet.
Stk. 4.
Den, der her til landet leverer eller
oplægger varer eller får leveret varer, der efter
stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land
13.
I
§ 4 b, stk. 1, nr. 1,
ændres
»erhvervsmæssig oplægning af varerne« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
14.
I
§ 4 b, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller
midlertidigt registreret varemodtager« til: »,
midlertidigt registreret varemodtager,
autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager«, og »sælgeren« ændres
til: »en afsender, der udøver selvstændig
økonomisk virksomhed,«.
15.
I
§ 4 b, stk. 2, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til
erhvervsmæssige formål«, og »stk. 4, nr. 1-3«
ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres
»erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
16.
I
§ 4 b, stk. 3,
ændres »anses ikke for at
være oplagt til erhvervsmæssige formål her i
landet« til: »er ikke omfattet af afgiftspligten
efter denne lov«.
17.
§ 4 b, stk. 4,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede
387
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller transporteres til et bestemmelsessted her i
landet via et eller flere andre EU-lande, skal
inden vareafsendelsen
1) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen,
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet,
og
3) anvende en forenklet administrativ
procedure for varetransporten, jf. § 15,
stk. 5.
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at modtage varer omfattet af stk.
1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet uden
krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter
skal virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret modtager hos told-
og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for
betaling af afgift af afgiftspligtige varer. En
virksomhed eller person, der efter § 3 er
autoriseret som oplagshaver, eller efter § 4,
stk. 2, er registreret som varemodtager, skal
ikke lade sig registrere som autoriseret
modtager, men kan fungere som autoriseret
modtager efter at have meddelt dette til told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For
at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret modtager her i landet
skal virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen begynder fra et andet EU-
land, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
modtager hos told- og
skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at afsende varer, der er overgået til
forbrug her i landet, jf. § 2, til andre EU-lande.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som
autoriseret afsender her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal
virksomheden eller personen forinden hos
told- og skatteforvaltningen registreres som
autoriseret afsender. Virksomheder eller
personer, der efter § 3 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 4, stk. 5, er registreret
som vareafsender, skal ikke lade sig registrere
388
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
som autoriseret afsender, men kan fungere som
autoriseret afsender efter at have meddelt dette
til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at afsende varer, der er overgået til forbrug her
i landet, jf. § 2, til andre EU-lande. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt
autoriseret afsender her i landet, skal
virksomheden eller personen inden
vareafsendelsen til et andet EU-land begynder,
jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
Stk. 5.
En oplagshaver, der er autoriseret i et
18.
I
§ 4 b, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1.
andet EU-land, og som leverer varer her til
pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk.
landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her 1, nr. 2«.
i landet til at forestå betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den
fiskale repræsentant skal autoriseres eller
registreres hos told- og skatteforvaltningen og
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer,
der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
Den, der her til landet sælger varer fra
andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2,
eller sælgerens herværende fiskale
repræsentant skal inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller
registreres som varemodtager hos told-
og skatteforvaltningen og
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet.
19.
I
§ 4 b, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres
»sælger« til: »afsender«, og »sælgerens«
ændres til: »afsenderens«.
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling af
afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-
land med henblik på erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg af varerne i det andet
20.
I
§ 4 b, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1.
pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
389
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller
eftergiver told- og skatteforvaltningen efter
anmodning afgift, der er blevet betalt her i
landet. Det er en betingelse for godtgørelse af
afgift efter 1. pkt., at det dokumenteres over
for told- og skatteforvaltningen, at afgiften er
blevet betalt i det andet EU-land, og at
reglerne i det andet EU-land, der svarer til stk.
6, nr. 1 og 2, og § 14, stk. 3, er opfyldt ved
fjernsalg af varer i dette andet EU-land.
Stk. 8.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse,
administration af godtgørelse, autorisation og
registrering efter stk. 1-7.
21.
I
§ 4 b, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres
»stk. 1-7« til: »stk. 1-10«.
§ 7. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Registrerede varemodtagere skal
opgøre den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige
varer, der er tilført virksomheden i perioden.
Stk. 4. ---
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler for, hvordan autoriserede oplagshavere
og registrerede varemodtagere skal opgøre den
afgiftspligtige mængde for varer omfattet af §
1, stk. 5.
Stk. 6-12. ---
22.
I
§ 7, stk. 3
og
5,
indsættes efter
»varemodtagere«: »og autoriserede
modtagere«.
23.
I
§ 7, stk. 5,
ændres »oplagshavere og« til:
»oplagshavere,«.
§ 8.
I den afgiftspligtige mængde opgjort efter
§ 7, stk. 1 og 2, fradrages
1) varer, der tilføres en anden autoriseret
oplagshaver, jf. § 3,
2) varer, der tilføres en virksomhed, der i
andre EU-lande er berettiget til at få
dem tilført under suspension af
afgiften,
3) varer, der udføres til steder uden for
EU,
4) varer, der er fritaget for afgift efter § 9,
5) varer, der hos virksomheden eller
under transport til og fra virksomheden
24.
I
§ 8, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt som
følge af varernes art eller ved brand, brækage
eller lignende« til: »er fuldstændigt tilintetgjort
eller gået uigenkaldeligt tabt«.
390
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
er gået tabt som følge af varernes art
eller ved brand, lækage eller lignende,
jf. § 30, og
6) 0,14 pct. af den mængde afgiftspligtig
benzin, der udleveres fra den
autoriserede oplagshaver, hvis den
afgiftspligtige benzin ved udleveringen
gennemløber et dampretursystem, som
opfylder kravene i bekendtgørelse nr.
1670 af 14. december 2006 om
begrænsning af udslip af dampe ved
oplagring og distribution af benzin.
Stk. 2.
---
§ 9.
Der sker afgiftsfritagelse, når en
oplagshaver leverer
1) benzin til anden teknisk brug end
motordrift,
2) jetfuel til brug i luftfartøjer, der
anvendes erhvervsmæssigt,
3) varer til brug om bord på skibe i
udenrigsfart og fiskerifartøjer med en
bruttotonnage på 5 t og derover eller en
bruttoregistertonnage på 5 t og derover,
dog bortset fra lystfartøjer,
4) varer til de i toldlovens § 4
omhandlede diplomatiske
repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede
personer eller
5) varer til brug for udenlandske NATO-
medlemslandes væbnede styrker og
deres ledsagende civile personale eller
til forsyning af deres messer eller
kantiner, når styrkerne m.v. befinder
sig her i landet.
25.
I
§ 9, stk. 1, nr. 4,
ændres »personer eller«
til: »personer,«.
26.
I
§ 9, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt
nummer:
»5) varer til brug for andre EU-landes
væbnede styrker og deres ledsagende civile
personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats her i landet, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Stk. 2-14. ---
Stk. 15.
Den, som forbruger varme, hvoraf der
er betalt afgift efter stk. 13 eller stk. 14, får
tilbagebetalt afgiften efter reglerne om
tilbagebetaling af beløb i § 11, stk. 15.
Stk. 16.
Virksomheder, der benytter sig af
tilbagebetalingsmuligheden i stk. 4 og 5, skal
indberette tilbagebetalingsbeløbet til told- og
27.
I
§ 9
indsættes efter stk. 15 som nyt stykke:
»Stk. 16.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 5 og 6,
administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 16 og 17 bliver herefter stk. 17 og 18.
391
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalenderår.
Omregningen fra danske kroner til euro skal
ske efter den kurs, der gælder den første
arbejdsdag i oktober i det år, som
indberetningen vedrører, og som
offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges
tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende
bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk.
1-4, i lov om afgift af naturgas og bygas m.v.,
§ 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk. 1-4, i lov
om afgift af elektricitet, § 7, stk. 3 og 4, og § 7
b, stk. 1-4, i lov om afgift af stenkul, brunkul
og koks m.v. og § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk.
1-4, i lov om kuldioxidafgift af visse
energiprodukter. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Stk. 17.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af
28.
I
§ 9, stk. 17, 1. pkt.,
der bliver stk. 18, 1.
oplysninger indberettet efter stk. 16 og
pkt., ændres »stk. 16« til: »stk. 17«.
oplysninger om virksomhedens navn,
virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og
dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
derudover nærmere regler om, at
virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling
efter stk. 4 og 5, når de ikke opfylder de til
enhver tid gældende betingelser for at modtage
statsstøtte.
§ 11. ---
Stk. 2-8. ---
Stk. 9.
I det omfang en del af det varme vand
eller varmen, som der ydes tilbagebetaling for
efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5,
efterfølgende nyttiggøres ved særlige
installationer, der er indrettet til indvinding af
varme, nedsættes den samlede tilbagebetaling
efter lov om afgift af elektricitet, lov om afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift
af naturgas og bygas og denne lov med 63,8
kr. pr. gigajoule (GJ) varme (2015-niveau).
For nyttiggjort overskudsvarme hidrørende fra
varme produceret på virksomhedens eget
392
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
kraft-varme-anlæg nedsættes tilbagebetalingen
efter 1. pkt. med 53,2 kr. pr. GJ varme (2015-
niveau). I det omfang varmen afsættes, udgør
nedsættelsen dog højst 38,0 pct. af det samlede
vederlag for varmeleverancen. For eget
forbrug af nyttiggjort varme, som der ville
kunne ydes fuld tilbagebetaling for efter stk.
15, sker der ingen nedsættelse af
tilbagebetalingen. Der skal ikke ske
nedsættelse af tilbagebetalingen for eget
forbrug til opvarmning af rum eller
fremstilling af varmt vand i perioden 1. april
til 30. september. Der skal heller ikke ske
nedsættelse af tilbagebetalingen af eget
forbrug til opvarmning af rum i perioden 1.
oktober-31. marts, såfremt der indbetales en
afgift på 10 kr. pr. m² pr. måned i denne
periode. Afgiften erlægges efter reglerne i stk.
6, sidste pkt. Såfremt nyttiggørelsen sker ved
29.
I
§ 11, stk. 9, 8. pkt.,
ændres »stk. 3« til:
varmepumper omfattet af § 11, stk. 3, i lov om »stk. 1«.
afgift af elektricitet, nedsættes
tilbagebetalingen dog kun for den del af den
nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gange
elforbruget i varmepumpen. Såfremt
nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af
brændsel i de anlæg, hvorfra varmen
nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling efter
stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5. I perioden
2010-2014 er satserne nævnt i 1. og 2. pkt.
som anført i bilag 4. Satserne nævnt i 1. og 2.
pkt. reguleres efter § 32 a.
Stk. 10-17. ---
Afgift af varer, der indføres fra steder uden for
EU
30.
I
overskriften
før § 13 ændres »indføres fra
steder uden for EU« til: »importeres«.
§ 13.
Der betales afgift af afgiftspligtige varer,
31.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til:
der indføres fra steder uden for EU eller
»importeres«, og »stk. 9« ændres til: »stk. 7«.
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet
af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en oplagshaver
eller er fritaget efter § 9, stk. 9. Afgiften
afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 3 og 4.
Stk. 2.
For varer, der indføres af en
virksomhed registreret efter § 29 i toldloven,
32.
I
§ 13, stk. 2,
ændres »indføres« til:
»importeres«.
393
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
finder reglerne om registrerede varemodtagere
tilsvarende anvendelse.
Stk. 3.---
§ 14.---
Stk. 2.---
Stk. 3.
Registrerede varemodtagere,
virksomheder og repræsentanter, der er
autoriseret eller registreret efter § 4 b, stk. 5
eller 6, skal føre regnskab over vareleveringer.
De i 1. pkt. nævnte virksomheder og
repræsentanter skal endvidere føre en
fortegnelse over, hvor varerne er leveret.
Stk. 4-9.---
33.
I
§ 14, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere,«: »autoriserede modtagere«,
og »stk. 5 eller 6« ændres til: »stk. 8 eller 9«.
§ 15.
Der kan inden for EU's område ske
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder
gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's
afgiftsområde. 1. pkt. omfatter transport fra et
afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU's
toldområde, til
1) et andet afgiftsoplag,
2) en midlertidigt registreret
varemodtager eller en registreret
varemodtager,
3) et sted, hvor de afgiftspligtige varer
forlader EU's område,
4) en modtager, der her i landet er fritaget
for afgift af varer efter § 9, stk. 1, nr. 4
eller 5, når varerne transporteres fra et
andet EU-land, eller til en modtager,
der i et andet EU-land er fritaget for
afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her
fra landet, eller
5) et direkte leveringssted i et EU-land,
som en autoriseret oplagshaver eller en
registreret varemodtager i det
pågældende land har godkendt og
udpeget over for landets myndigheder.
34.
I
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
35.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller«
til: »landet,«.
36.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt
nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel
189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
Stk. 2.
Stk. 1 finder også anvendelse på
394
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
transport af
1) varer, der er afgiftsfritaget eller ikke er
afgiftsafregnet her i landet, idet varerne
er under afgiftssuspensionsordningen,
og som ikke er overgået til forbrug her
i landet eller i et andet EU-land, eller
2) varer, der er omfattet af nulsats i et
andet EU-land, og som ikke er
overgået til forbrug her i landet eller i
et andet EU-land.
37.
I
§ 15
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
Stk. 3.---
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for
et afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver
anden person, som direkte eller indirekte har
været involveret i opfyldelsen af
toldformaliteter i overensstemmelse med
artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om
at dokumentere, at de importerede varer er
bestemt til at blive forsendt her fra landet til et
andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1, ophører,
1) når modtageren har fået leveret varerne
efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller
2) når varerne har forladt EU's område
efter stk. 1, nr. 3.
38.
I
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1,
ændres »5, eller« til: »6,«.
39.
I
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2,
ændres »nr. 3.« til: »nr. 3, eller«.
40.
I
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes
som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr.
5 henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen inden for EU.
41.
I
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes
efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
42.
Efter § 15 indsættes før overskriften før §
16:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er
overgået til forbrug
§ 15 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i
landet efter § 2 kan afsendes af en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
afsender her i landet efter § 4 b, stk. 6 og 7, til
395
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
et andet EU-land med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål, når leveringen sker
til en modtager, der er registreret som
autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et
andet EU-land, kan leveres til en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
modtager her i landet efter § 4 b, stk. 4 og 5,
med henblik på erhvervsmæssige formål, når
varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet
EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede
afsenders lokaler, tanke m.v., eller
2) når varerne forlader det sted, som den
autoriserede afsender har meddelt til
told- og skatteforvaltningen, inden
transporten af varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
ophører,
1) når den autoriserede modtager tager
imod leveringen af varerne i sine
lokaler, tanke m.v., eller
2) når den autoriserede modtager tager
imod leveringen af varerne det sted,
som den autoriserede modtager har
meddelt til told- og skatteforvaltningen,
inden transporten af varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer efter stk. 1
og 2.«
§ 16.
Autoriserede oplagshavere samt
registrerede varemodtagere og
farvningsvirksomheder skal efter udløbet af
hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. § 7, stk.
1-4, og § 8, og indbetale afgiften for
afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen.
For autoriserede oplagshavere og registrerede
farvningsvirksomheder sker angivelsen og
betalingen efter reglerne i §§ 2-8 i lov om
opkrævning af skatter og afgifter m.v. og for
43.
I
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
indsættes efter
»oplagshavere«: »og autoriserede modtagere«,
og i
2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«:
»og autoriserede modtagere«.
396
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
registrerede varemodtagere efter reglerne i §§
2-7 og § 8, nr. 2 og 3, i samme lov.
Stk. 2.---
§ 18.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en registreret varemodtager, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt,
at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Told- og skatteforvaltningen kan endvidere
pålægge virksomheden at betale afgiften ved
varernes modtagelse.
44.
I
§ 18, 1. pkt.,
indsættes efter
»varemodtager«: »og en autoriseret
modtager«.
§ 25.
Med bøde straffes den, som forsætligt
eller groft uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende
oplysninger eller fortier oplysninger til
brug for afgiftskontrollen eller
vedrørende grundlaget for udbetaling
af tilskud,
2) overtræder § 1, stk. 6, § 3, stk. 2, stk.
11, 3. pkt., eller stk. 12, § 4, stk. 1, 2.
pkt., stk. 2, 2. pkt., eller stk. 5, 2. og 3.
pkt., § 4 b, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller
stk. 6, § 12, stk. 10, § 14, stk. 1-7 eller
8, § 22, stk. 2, 3 eller 4, eller § 29, stk.
3,
3) undlader at efterkomme et efter § 18,
1. pkt., meddelt påbud,
4) overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er
betalt afgift, som skulle have været
betalt efter loven, eller forsøger herpå
eller
5) fortsætter driften af en afgiftspligtig
virksomhed, hvis autorisation eller
registrering er inddraget efter § 19 og
told- og skatteforvaltningen har
meddelt virksomheden dette.
Stk. 2-4.---
45.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 4 b, stk. 4,
stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 4 b, stk. 4-7,
stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9«.
§ 28.---
Stk. 2.---
Stk. 3.
For betaling af afgift af varer, der
oplægges efter § 2, stk. 1, nr. 2, hæfter den
46.
I
§ 28, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«:
»forarbejdes eller«, efter »personer, som«
397
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller de personer, som oplægger varerne uden
indsættes: »forarbejder eller«, og efter
for afgiftssuspensionsordningen, eller enhver
»involveret i« indsættes: »forarbejdningen
anden person, som er involveret i oplægningen eller«.
af varerne.
Stk. 4.
For betaling af afgift af varer, der
fremstilles efter § 2, stk. 1, nr. 3, hæfter den
eller de personer, som fremstiller varerne, eller
enhver anden person, som er involveret i en
uregelmæssig fremstilling af varer.
Stk. 5.
For betaling af afgift af varer, der
indføres efter § 2, stk. 1, nr. 4, hæfter
1) den eller de personer, der angiver
varerne, eller på hvis vegne varerne
angives ved indførsel, eller
47.
I
§ 28, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«:
»eller forarbejdes«, efter »fremstiller«
indsættes: »eller forarbejder«, og efter
»fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
48.
I
§ 28, stk. 5,
ændres »indføres« til:
»importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
49.
§ 28, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15,
i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver
anden person, som omhandlet i artikel 77, stk.
3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
50.
I
§ 28, stk. 5, nr. 2,
ændres »en
uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige
indpassage«.
51.
I
§ 28, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål, jf. § 4 b,
stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er sket
en uregelmæssighed, jf. § 32, jf. stk. 8, hæfter
den autoriserede modtager. Hvis en eller flere
personer, der har været involveret i transporten
af varerne, ikke har ladet sig registrere, hæfter
disse personer også for afgiften.«
2) den eller de personer, der er involveret
i en uregelmæssig indførsel af varer.
Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. § 4
b, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der foretager
leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger de
varer, der skal leveres, eller
3) den eller de personer, til hvem varerne
skal leveres her i landet.
Stk. 7.
For betaling af afgift af varer fra andre
EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 4 b,
stk. 1, nr. 2, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der er sælger af
varerne,
2) den eller de personer, der er sælgers
herværende repræsentant, jf. § 4 b, stk.
6, eller
52.
I
§ 28, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til:
»afsender«.
53.
I
§ 28, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til:
»afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
54.
I
§ 28, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af
398
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3) den eller de personer, der modtager
varerne« til: »afsenderen af varerne eller
varerne, i tilfælde hvor sælger af
afsenderens herværende repræsentant«, og
varerne ikke er registreret eller ikke har »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
stillet sikkerhed efter § 4 b, stk. 6, nr. 1
og 2, ikke har betalt afgiften, eller ikke
har ført regnskab over vareleveringer
efter § 14, stk. 3.
55.
I
§ 28, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig
Stk. 8.
For betaling af afgift af varer ved
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige
uregelmæssighed i forbindelse med transport
formål«.
af varerne fra EU-lande med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne her i landet efter § 32, jf. § 4 b, hæfter
56.
I
§ 28, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 4 b, stk. 4,
nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 4 b, stk. 4
1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af
eller stk. 9, nr. 1 og 2«.
varerne efter § 4 b, stk. 4, nr. 2, eller
stk. 6, nr. 1 og 2, og
2) den eller de personer, som i øvrigt
måtte være delagtig i den pågældende
uregelmæssighed.
Stk. 9.
Stk. 10.
---
Stk. 11.
Hæftelse for afgift efter stk. 1-9
omfatter selskaber, fonde, foreninger m.v.,
eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver
57.
I
§ 28, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til:
»Hvis«.
virksomheden for egen regning. Når flere
virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse
virksomheder og personer solidarisk for
afgiften.
Ødelæggelser og tab
58.
I
overskriften
før § 30 ændres
»Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
59.
I
§ 30, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til:
»fuldstændigt tilintetgjort«.
60.
§ 30, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge
af hændelige omstændigheder eller force
majeure eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne,
§ 30.
Varer efter loven anses for totalt
ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt, når
varerne er blevet gjort uanvendelige som
varer.
Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver totalt
ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af disse varers art, hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse fra
told- og skatteforvaltningen, anses ikke for
399
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overgået til forbrug efter § 2.
Stk. 3.
For varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet efter § 4 b, forfalder afgift af varerne
ikke her i landet, hvis varerne under transport
her i landet bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers
art, hændelige omstændigheder, force majeure
eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Ved total ødelæggelse eller
uigenkaldeligt tab af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Stk. 5.
Total ødelæggelse eller uigenkaldeligt
tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2
eller stk. 3, skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at ødelæggelsen eller tabet har fundet sted,
eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen
eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor
stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan
fastslås.
anses ikke for overgået til forbrug efter § 2.
Delvise tab under en bevægelse under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes
varernes art, anses ikke som overgang til
forbrug efter § 2, hvis tabets omfang er under
den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6,
medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel
for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses
som overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 4 b er bestemt til
erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i
landet, forfalder afgift af varerne ikke her i
landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter
tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at
tilintetgøre varerne. I tilfælde af delvise tab
som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke
her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk.
6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer,
som har fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet
sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet
opdaget, i tilfælde hvor stedet for den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan
fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer
omfattet af stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt.,
der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4,
frigives sikkerhedsstillelsen for betaling af
afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig
400
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af, hvad der er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen
efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab
efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
§ 31.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller
dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager inden for
EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU,
jf. § 15, stk. 4, nr. 2.
Stk. 2.---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de
virksomheder eller personer, der er
betalingspligtige for afgift af varerne, inden
for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af
varetransporten, som nævnt i § 15, stk. 3, kan
dokumentere over for told- og
skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller kan
dokumentere, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 4.
Uanset fristen efter stk. 3 kan told- og
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af
afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt.,
hvis en virksomhed eller person, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgifter af varerne
efter § 3, stk. 11, eller § 4, stk. 5, først på
baggrund af en meddelelse fra told- og
skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne
ikke er nået frem til deres bestemmelsessted,
og virksomheden eller personen inden for en
frist på 1 måned fra told- og
skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer
over for told- og skatteforvaltningen, at
varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 4,
eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 5.
Hvis det inden udløbet af en periode på
3 år fra den dato, hvor varetransporten
begyndte efter § 15, stk. 3, dokumenteres, at
61.
I
§ 31, stk. 1,
ændres »§ 15, stk. 4, nr. 1,
eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 2« til: »§
15, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 5, nr. 2 eller 3«.
62.
I
§ 31, stk. 3
og
5,
ændres »§ 15, stk. 3« til:
»§ 15, stk. 4«.
63.
I
§ 31, stk. 3
og
4,
ændres »§ 15, stk. 4« til:
»§ 15, stk. 5«.
401
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uregelmæssigheden faktisk har været opstået i
et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
og skatteforvaltningen afgift af varer, der er
blevet betalt her i landet efter stk. 2, 2. eller 3.
pkt., når det over for told- og
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift
af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land.
§ 32.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
inden for EU, jf. § 4 b, hvis hele eller dele af
det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret.
64.
I
§ 32, stk. 1,
ændres »bestemt til
erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med
henblik på erhvervsmæssige formål«.
65.
I
§ 32
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en
uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i
transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 4 b, stk. 4-7 og 9, eller
såfremt de regler, som skatteministeren har
fastsat efter § 15 a, stk. 4, ikke er overholdt
ved en transport omfattet af § 4 b, stk. 1, nr. 1.
Dette gælder dog ikke i de situationer, hvor
modtageren af varerne hæfter efter § 28, stk. 7,
nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
66.
I
§ 32, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk.
1« til: »stk. 1 og 2«.
Stk. 2.
Ved uregelmæssighed efter stk. 1 skal
afgift af varer betales her til landet, hvis
uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret
her i landet, når det ikke er muligt at fastslå
stedet for uregelmæssigheden.
Stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i
landet som følge af uregelmæssighed ved
varetransporten efter stk. 1 og 2 og det
dokumenteres inden udløbet af en periode på 3
år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at
uregelmæssigheden faktisk har været opstået
eller konstateret i et andet EU-land, godtgør
eller eftergiver told- og skatteforvaltningen
efter anmodning afgift af varerne, når det over
for told- og skatteforvaltningen er
67.
I
§ 32, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk.
1 og 2« til: »stk. 1-3«.
402
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
dokumenteret, at afgift af varerne er blevet
betalt i det pågældende andet EU-land.
§ 33.
Anvendelsesområdet for lovens §§ 3, 4,
4 b, 5, 13-15, 22, 23 og 29-32 er foruden
afgiftspligtige varer efter § 1 tillige følgende
varer:
1) Varer, der er fritaget for afgift efter
lovens § 9, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
som i et andet EU-land er fritaget for
afgift på et tilsvarende grundlag.
2) Andre varer, der efter loven er fritaget
for afgift her i landet, og som i et andet
EU-land enten er fritaget for afgift på
et tilsvarende grundlag eller er
afgiftspligtige i det pågældende andet
EU-land. Skatteministeren kan
fastsætte de nærmere regler for
administrationen vedrørende varer, der
er omfattet af nr. 2, 1. pkt.
Stk.2 .---
68.
I
§ 33, stk. 1,
ændres »13-15« til: »13-15
a«.
69.
Efter § 33 indsættes:
Ȥ 33 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver i
henhold til denne lov. Udleveringen kan ske,
når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§2
I spiritusafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
504 af 21. april 2020, foretages følgende
ændring:
1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84 af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
403
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, og Rådets
direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af
den italienske kommune Campione d'Italia og
den italienske del af Luganosøen i Unionens
toldområde og i den territoriale anvendelse af
direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83,
side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
1) Loven indeholder bestemmelser, der
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84 af 19. oktober 1992 om
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF- for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om 2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring
ændring af direktiv 2006/112/EF og
af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i angår de franske regioner i den yderste periferi
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475
af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, og Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af
29. juli 2020 om ændring af direktiv
92/83/EØF om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og
alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende 2020,
L 256, side 1-10.«
3.
Fodnoten til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
404
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring
af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi
og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L
353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475
af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29.
juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF
om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-
Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets
direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
4.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
405
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om
ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-
Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets
direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019
om den generelle ordning for punktafgifter
(omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr. L 58,
side 4-42.«
§ 1.
---
Stk. 2.
Aftapning eller anden behandling af
spiritus i erhvervsmæssigt øjemed må kun
foretages af de efter § 7 autoriserede
virksomheder.
Stk. 3.
Indmæskning, gærsætning, destillation,
syntese eller lignende, hvorved fremkommer
spiritus, må kun foretages af de efter § 7
autoriserede virksomheder.
§ 2 a.
Der betales afgift her i landet ved
varernes overgang til forbrug, hvorved forstås,
1) ---
2) ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder eller
personer, der ikke er berettiget til at oplægge
varerne uden afgiftsberigtigelse,
3) når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller
4) når varer indføres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 18, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter indførslen
henføres under afgiftssuspensionsordningen.
5.
I
§ 1, stk. 2
og
3,
ændres »virksomheder« til:
»oplagshavere«.
6.
I
§ 2 a, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter
»berettiget til at«: »forarbejde eller«.
7.
I
§ 2 a, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter
»fremstilles«: »eller forarbejdes«.
8.
§ 2 a, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 18, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter importen
henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller uretmæssig indpassage af varer,
medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør
af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-
Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
9.
I
§ 2 a, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3
og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
Stk. 2.
Varer anses tillige for overgået til
forbrug her i landet ved uregelmæssige
transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4, jf. § 33 b.
406
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 3.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug
her i landet på tidspunktet for modtagelsen af
varerne, når varetransporten sker til
1) en modtager, der er fritaget for afgift af
varer efter § 15, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
2) ---
10.
I
§ 2 a, stk. 3,
ændres », der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug«
til: »anses for at forlade afgiftssuspensions-
ordningen efter stk. 1, nr. 1,«.
11.
I
§ 2 a, stk. 3, nr. 1, § 20 a, stk. 1, nr. 4,
og
§ 37 a, stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 15, stk. 1, nr. 4
eller 5« til: »§ 15, stk. 1, nr. 9-11«.
§ 7. ---
Stk. 2-4. ---
Stk. 5.
En registreret vareafsender er en
12.
I
§ 7, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra
virksomhed eller person, der som led i
steder uden for EU« til: »importeret«.
udøvelsen af sit erhverv er registreret med en
tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen.
Afsendelsen af varer efter 1. pkt. må kun angå
varer, der er indført fra steder uden for EU, jf.
§ 18, og må kun ske efter varernes overgang til
fri omsætning i EU’s toldområde. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret
vareafsender her i landet skal virksomheden
eller personen forinden hos told- og
skatteforvaltningen registreres som registreret
vareafsender og stille sikkerhed for betaling af
afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-
lande.
Stk. 6. ---
§ 8.
Afgift af varer forfalder ved levering her i
landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land
transporteres her til landet som
bestemmelsesland med henblik på
1) erhvervsmæssig oplægning af varerne,
herunder indkøb af varer, som en her i landet
hjemmehørende privat person foretager i et
andet EU-land og enten selv transporterer eller
på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de
pågældende vareindkøb overstiger, hvad der
må anses for at skulle medgå til den
pågældende privatpersons eget brug, eller
2) fjernsalg, når en person, der ikke er
13.
I
§ 8, stk. 1, nr. 1,
ændres »erhvervsmæssig
oplægning af varerne« til: »levering til
erhvervsmæssige formål eller anvendelse«.
14.
I
§ 8, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller
407
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
autoriseret oplagshaver eller midlertidigt
registreret varemodtager her i landet, eller som
ikke udøver selvstændig økonomisk
virksomhed her i landet, køber varer i et andet
EU-land, og når varerne direkte eller indirekte
transporteres af sælgeren eller på dennes
vegne her til landet.
Stk. 2.
Varer anses først for at være
erhvervsmæssigt oplagt her i landet, når
varerne ankommer her i landet i
overensstemmelse med kravene efter stk. 4, nr.
1-3. Ved uregelmæssighed i forbindelse med
transport af varer med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne finder § 34 anvendelse.
Stk. 3.
Afgiftspligtige varer, der er oplagt om
bord på skib eller fly i trafik mellem EU-
lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige
for salg, når skibet eller flyet befinder sig i
dansk område, anses ikke for at være oplagt til
erhvervsmæssige formål her i landet.
midlertidigt registreret varemodtager« til: »,
midlertidigt registreret varemodtager,
autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager«, og »sælgeren« ændres
til: »en afsender, der udøver selvstændig
økonomisk virksomhed,«.
15.
I
§ 8, stk. 2, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til
erhvervsmæssige formål«, og »stk. 4, nr. 1-3«
ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres
»erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til
erhvervsmæssige formål«.
16.
I
§ 8, stk. 3,
ændres »anses ikke for at være
oplagt til erhvervsmæssige formål her i landet«
til: »er ikke omfattet af afgiftspligten efter
denne lov«.
Stk. 4.
Den, der her til landet leverer eller
oplægger varer eller får leveret varer, der efter
stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land
eller transporteres til et bestemmelsessted her i
landet via et eller flere andre EU-lande, skal
inden vareafsendelsen
1) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen,
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
er afgiftspligtige her i landet, og
3) anvende en forenklet administrativ
procedure for varetransporten, jf. § 20 a, stk.
5.
17.
§ 8, stk. 4,
ophæves og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at modtage varer omfattet af stk.
1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet uden
krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter
skal virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret modtager hos told-
og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for
betaling af afgift af afgiftspligtige varer. En
virksomhed eller person, der efter § 7 er
autoriseret som oplagshaver, skal ikke lade sig
registrere som autoriseret modtager, men kan
fungere som autoriseret modtager efter at have
meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For
at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret modtager her i landet
skal virksomheden eller personen, inden
408
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
vareafsendelsen begynder fra et andet EU-
land, jf. § 20 b, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at afsende varer, der er overgået til
forbrug her i landet, jf. § 2 a, til andre EU-
lande. For at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret afsender her i landet uden krav
om forhåndsanmeldelse af varetransporter skal
virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret afsender hos told-
og skatteforvaltningen. En virksomhed eller
person, der efter § 7, stk. 2, er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 7, stk. 5, er registreret
som vareafsender, skal ikke lade sig registrere
som autoriseret afsender, men kan fungere som
autoriseret afsender efter at have meddelt dette
til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at afsende varer, der er overgået til forbrug her
i landet, jf. § 2 a, til andre EU-lande. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt
autoriseret afsender her i landet skal
virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen til et andet EU-land begynder,
jf. § 20 b, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
afsender hos told- og
skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
18.
I
§ 8, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1.
pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk.
1, nr. 2«.
Stk. 5.
En oplagshaver, der er autoriseret i et
andet EU-land, og som leverer varer her til
landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her
i landet til at forestå betaling af afgifter af
409
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den
fiskale repræsentant skal autoriseres hos told-
og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for
betaling af afgifter af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
Den, der her til landet sælger varer fra
andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2,
eller sælgerens herværende fiskale
repræsentant skal inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver hos told- og
skatteforvaltningen og
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling af
afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-
land med henblik på erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg af varerne i det andet
EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller
eftergiver told- og skatteforvaltningen efter
anmodning afgift, der er blevet betalt her i
landet. Det er en betingelse for godtgørelse af
afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen, at
afgiften er blevet betalt i det andet EU-land,
og at reglerne i det andet EU-land, der svarer
til stk. 6, nr. 1 og 2, og § 20, stk. 4, er opfyldt
ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land.
Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan,
såfremt sælgeren ikke er autoriseret efter stk.
6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1,
nr. 2, indtil afgiften er betalt.
Stk. 9.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse,
administration af godtgørelse og autorisation
efter stk. 1-7 og for den i stk. 8 nævnte
tilbageholdelse af varer.
19.
I
§ 8, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres
»sælger« til: »afsender«, og »sælgerens«
ændres til: »afsenderens«.
20.
I
§ 8, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1.
pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
21.
I
§ 8, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres
»sælgeren« til: »afsenderen eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres
til: »stk. 9«.
22.
I
§ 8, stk. 9,
der bliver stk. 12, ændres »stk.
1-7« til: »stk. 1-10«, og »stk. 8« ændres til:
»stk. 11«.
9 a. ---
Stk. 2.
Det er en betingelse for at opnå
autorisation som oplagshaver her i landet, at
told- og skatteforvaltningen forinden har
23.
§ 9 a, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Det er en betingelse for at opnå autorisation
som oplagshaver her i landet, at virksomheden
410
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
godkendt lokalerne, som virksomheden vil
benytte til fremstilling, behandling, aftapning,
opbevaring og udlevering af afgiftspligtige
ubeskattede varer. Skatteministeren kan
fastsætte de nærmere regler for
administrationen efter 1. pkt.
Stk. 3. ---
eller personen har et lokale, som kan benyttes
til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe,
oplægge, modtage, afsende eller udlevere
afgiftspligtige ubeskattede varer, og som told-
og skatteforvaltningen forinden har godkendt.
Denne betingelse gælder ikke for
virksomheder, der autoriseres som oplagshaver
efter § 8, stk. 6, nr. 1.«
§ 10.
De autoriserede virksomheder skal for
hver afgiftsperiode, der er på en måned,
opgøre den afgiftspligtige mængde.
Stk. 2.
Den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode opgøres som den mængde
afgiftspligtige varer, der er udleveret fra
virksomhedens godkendte lokaler, med tillæg
af svind og lign., jf. dog § 14.
Stk. 3. ---
24.
I
§ 10, stk. 1, § 12, stk. 1,
og
§ 21, stk. 1, 1.
pkt.,
ændres »virksomheder« til:
»oplagshavere og modtagere«.
25.
I
§10, stk. 2,
ændres »Den« til:
»Autoriserede oplagshavere skal opgøre den«,
og »opgøres« udgår.
26.
I
§ 10
indsættes som stk. 4-6:
»Stk.
4.
Autoriserede modtagere skal opgøre
den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige
varer, der er tilført virksomheden i perioden.
Stk. 5.
Opgørelsen specificeres efter regler, der
fastsættes af told- og skatteforvaltningen.
Stk. 6.
Skatteministeren kan fastsætte regler
om, hvorledes de afgiftspligtige varers
mængde bestemmes.«
§ 14.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 10 fradrages
1) varer, der tilføres en anden autoriseret
virksomhed,
2-4) ---
5) varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra virksomheden er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage eller lignende, jf. § 33 a.
Stk. 2. ---
§ 15.
Der sker afgiftsfritagelse af varer, der
1) er denaturerede,
2) anvendes til teknisk, videnskabeligt,
27.
I
§ 14, stk. 1,
indsættes efter »§ 10«: », stk.
2,«.
28.
I
§ 14, stk. 1, nr. 1,
og
§ 18, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »virksomhed« til: »oplagshaver«.
29.
I
§ 14, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage eller lignende« til: »er fuldstændigt
tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
30.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes som nye numre:
»1) er fuldstændig denaturerede,
2) er denaturerede og anvendes til fremstilling
411
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
undervisningsmæssigt, medicinsk formål og
lignende,
3) anvendes til fremstilling af varer, som ikke
er afgiftspligtige efter loven,
af produkter, der ikke er bestemt til konsum,
når den denaturerede alkohol enten er blevet
tilsat et produkt, der ikke er bestemt til
konsum, eller anvendes til vedligeholdelse og
rengøring af fremstillingsudstyr, som anvendes
til denne særlige fremstillingsproces,
3) anvendes til fremstilling af eddike, der
henhører under position 2209 i EU’s
kombinerede nomenklatur,
4) anvendes til fremstilling af sådanne
lægemidler, som er omhandlet i Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv 2001/82/EF
og 2001/83/EF,
5) anvendes til at fremstille aromastoffer til
fremstilling af levnedsmidler og ikke-
alkoholholdige drikkevarer med et
alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct.
vol.,
6) direkte, eller som ingrediens i halvfabrikata,
anvendes til fremstilling af levnedsmidler,
også fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det
enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 l ren
alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår
chokolade og 5 l ren alkohol pr. 100 kg
produkt for så vidt angår andre produkter,«.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 7-9.
31.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
der bliver nr. 9, ændres
»personer eller« til: »personer,«.
32.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4, der
bliver nr. 9, som nyt nummer:
»10) leveres til brug for andre EU-landes
væbnede styrker og deres ledsagende civile
personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats her i landet, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 11.
33.
I
§ 15
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 10 og 11,
administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
4) leveres til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede
personer eller
5) ---
Stk. 2-5. ---
Afgift af varer, der indføres fra steder uden for
412
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU
34.
I
overskriften
før § 18 ændres »indføres fra
steder uden for EU« til: »importeres«.
§ 18.
Der betales afgift af afgiftspligtige varer,
der indføres fra steder uden for EU eller
35.
I
§ 18, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til:
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet »importeres«, og »stk. 4« ændres til: »stk. 3«.
af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en autoriseret
virksomhed eller er fritaget efter § 15, stk. 4.
Afgiften betales ved indførslen og afregnes
efter reglerne i toldlovens kapitel 4.
Stk. 2.
Ved indførsel af varer i ikke
erhvervsmæssigt øjemed kan told- og
skatteforvaltningen fastsætte den
afgiftspligtige mængde på grundlag af gængse
flaskestørrelser og ætanolstyrker.
36.
I
§ 18, stk. 2,
ændres »indførsel« til:
»import«.
§ 20.
Autoriserede eller registrerede
virksomheder skal føre regnskab over
fremstilling, tilgang og udlevering af
afgiftspligtige varer. Virksomheder, der
importerer afgiftspligtige varer fra udlandet,
skal føre regnskab over tilgang og udlevering
af afgiftspligtige varer.
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder og repræsentanter, der er
autoriseret efter § 8, stk. 5 eller 6, skal føre en
fortegnelse over vareleveringer og over, hvor
varerne er leveret.
Stk. 5. ---
Stk. 6.
Registrerede virksomheder samt
virksomheder, der importerer afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer
til virksomheder udstede en faktura. Fakturaen
skal være forsynet med fortløbende nummer
og fakturadato og indeholde oplysninger om
sælgers navn, CVR- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Stk. 7-12. ---
§ 20 a.
Der kan inden for EU’s område ske
transport af varer under afgiftssuspensions-
ordningen, herunder gennem steder uden for
37.
I
§ 20, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »eller
registrerede virksomheder« til:
»oplagshavere«.
38.
I
§ 20, stk. 4,
ændres »Virksomheder« til:
»Autoriserede modtagere samt virksomheder«,
og »5 eller 6« ændres til: »8 eller 9«.
39.
I
§ 20, stk. 6, 1. pkt.,
indsættes efter
»importerer«: »eller modtager«.
40.
I
§ 20 a, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
413
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU eller gennem visse områder, der ikke er
omfattet af EU’s afgiftsområde. 1. pkt.
omfatter transport fra et afgiftsoplag eller fra
et indførselssted, hvorfra varerne er overgået
til fri omsætning i EU’s toldområde, til
1-3) ---
4) en modtager, der her i landet er fritaget for
afgift af varer efter § 15, stk. 1, nr. 4 eller 5,
når varerne transporteres fra et andet EU-land,
eller til en modtager, der i et andet EU-land er
fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra
landet, eller
41.
I
§ 20 a, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller«
til: »landet,«.
5) ---
42.
I
§ 20 a, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som
nyt nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel
189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
43.
I
§ 20 a
indsættes efter stk. 2 som nyt
stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for
et afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver
anden person, som direkte eller indirekte har
været involveret i opfyldelsen af
toldformaliteter i overensstemmelse med
artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om
at dokumentere, at de importerede varer er
bestemt til at blive forsendt her fra landet til et
andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
44.
I
§ 20 a, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr.
1, ændres »5, eller« til: »6,«.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1, begynder,
1) når varerne forlader det afgiftsoplag,
hvorfra de skal afsendes, eller
2) når varerne overgår til fri omsætning fra et
indførselssted i EU’s toldområde.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1, ophører,
1) når modtageren har fået leveret varerne
efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller
2) når varerne har forladt EU’s område efter
stk. 1, nr. 3.
45.
I
§ 20 a, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr.
2, ændres »3.« til: »3, eller«.
46.
I
§ 20 a, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes
som nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr.
5 henføres under proceduren for ekstern
414
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forsendelse.«
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen inden for EU.
47.
I
§ 20 a, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes
efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
48.
Efter § 20 a indsættes:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er
overgået til forbrug
§ 20 b.
Varer, der er overgået til forbrug her i
landet efter § 2 a, kan afsendes af en
virksomhed eller person, som er registreret
som autoriseret afsender her i landet efter § 8,
stk. 6 og 7, til et andet EU-land med henblik
på levering til erhvervsmæssige formål, når
leveringen sker til en modtager, der er
registreret som autoriseret modtager i et andet
EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et
andet EU-land, kan leveres til en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
modtager her i landet efter § 8, stk. 4 og 5,
med henblik på erhvervsmæssige formål, når
varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet
EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede
afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den
autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne det sted, som den
autoriserede modtager har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
415
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer efter stk. 1
og 2.«
49.
§ 21, stk. 1. 2. pkt.
affattes således:
§ 21.
Autoriserede virksomheder skal efter
»For autoriserede oplagshavere sker
udløbet af hver afgiftsperiode angive
angivelsen og betalingen efter reglerne i
mængden af de varer, hvoraf der skal betales
opkrævningslovens §§ 2-8, og for autoriserede
modtagere efter reglerne i opkrævningslovens
afgift, jf. §§ 10-12, og indbetale afgiften for
afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. §§ 2-7 og § 8, nr. 2 og 3.«
Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i
§§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og
afgifter.
50.
Efter § 23 indsættes:
Ȥ 24.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en autoriseret modtager, der gentagne
gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive
angivelse ved varernes modtagelse. Told- og
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge
virksomheden at betale afgiften ved varernes
modtagelse.«
§ 31.
Med bøde straffes den, som forsætligt
eller groft uagtsomt:
1) ---
2) overtræder § 1, stk. 2 eller 3, § 3, stk. 3, § 7,
51.
I
§ 31, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 8, stk. 4,
stk. 2, stk. 3, 3. pkt., stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5, stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 8, stk. 4-7,
2. og 3. pkt., § 8, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller
stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9«.
stk. 6, § 20, stk. 1 eller 4-10, § 21, stk. 2, § 27,
stk. 2, 3, 4 eller 5, § 27 a, § 36, stk. 1, eller §
37,
3-6) ---
Stk. 2-7) ---
§ 33. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
For betaling af afgift af varer, der
oplægges efter § 2 a, stk. 1, nr. 2, hæfter den
eller de personer, som oplægger varerne uden
for afgiftssuspensionsordningen, eller enhver
anden person, som er involveret i oplægningen
52.
I
§ 33, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«:
»forarbejdes eller«, efter »personer, som«
indsættes: »forarbejder eller«, og efter
»involveret i« indsættes: »forarbejdningen
eller«.
416
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af varerne.
Stk. 4.
For betaling af afgift af varer, der
fremstilles efter § 2 a, stk. 1, nr. 3, hæfter den
eller de personer, som fremstiller varerne, eller
enhver anden person, som er involveret i en
uregelmæssig fremstilling af varer.
Stk. 5.
For betaling af afgift af varer, der
indføres efter § 2 a, stk. 1, nr. 4, hæfter
53.
I
§ 33, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«:
»eller forarbejdes«, efter »fremstiller«
indsættes: »eller forarbejder«, og efter
»fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
54.
I
§ 33, stk. 5,
ændres »indføres« til:
»importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
55.
§ 33, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15,
i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver
anden person, som omhandlet i artikel 77, stk.
3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
56.
I
§ 33, stk. 5, nr. 2,
ændres »en
uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige
indpassage«.
57.
I
§ 33, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål af varerne,
jf. § 8, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der er
sket en uregelmæssighed, jf. § 34, jf. stk. 8,
hæfter den autoriserede modtager. Hvis en
eller flere personer, der har været involveret i
transporten af varerne, ikke har ladet sig
registrere, hæfter disse personer også for
afgiften.«
1) den eller de personer, der angiver varerne,
eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller
2) den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. § 8,
stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der foretager
leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger de
varer, der skal leveres, eller
3) den eller de personer, til hvem varerne skal
leveres her i landet.
Stk. 7.
For betaling af afgift af varer fra andre
EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 8,
stk. 1, nr. 2, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der er sælger af
varerne,
2) den eller de personer, der er sælgers
hærværende repræsentant, jf. § 8, stk. 6, eller
3) den eller de personer, der modtager varerne,
i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter
§ 8, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften
58.
I
§ 33, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til:
»afsender«.
59.
I
§ 33, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til:
»afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
60.
I
§ 33, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af
varerne« til: »afsenderen af varerne eller
afsenderens herværende repræsentant«, og
»stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
417
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller ikke har ført regnskab over
vareleveringer efter § 20, stk. 4.
Stk. 8.
For betaling af afgift af varer ved
uregelmæssighed i forbindelse med transport
af varerne fra EU-lande med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne her i landet efter § 34, jf. § 8, hæfter
1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter
§ 8, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og
2) ---
Stk. 9-10. ---
61.
I
§ 33, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige
formål eller anvendelse«.
62.
I
§ 33, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 8, stk. 4, nr.
2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 8, stk. 4, eller
stk. 9, nr. 1 og 2«.
Stk. 11.
Hæftelse for afgift efter stk. 1-9
omfatter selskaber, fonde, foreninger m.v.
63.
I § 33, stk. 11, 2. pkt., ændres »Når« til:
eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver »Hvis«.
virksomheden for egen regning. Når flere
virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse
virksomheder og personer solidarisk for
afgiften.
Stk. 12. ---
Ødelæggelser og tab
64.
I
overskriften
før § 33 a ændres
»Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
§ 33 a.
Varer efter loven anses for totalt
ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt, når
varerne er blevet gjort uanvendelige som
varer.
Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver totalt
ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af disse varers art, hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse fra
told- og skatteforvaltningen, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 2 a.
Stk. 3.
For varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet efter § 8, forfalder afgift af varerne ikke
her i landet, hvis varerne under transport her i
landet bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers
art, hændelige omstændigheder, force majeure
65.
I
§ 33 a, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til:
»fuldstændigt tilintetgjort«.
66.
§ 33 a, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge
af hændelige omstændigheder eller force
majeure eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen, til at tilintetgøre varerne
anses ikke for overgået til forbrug efter § 2 a.
Delvise tab under en bevægelse under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes
varernes art, anses ikke som overgang til
forbrug efter § 2 a, hvis tabets omfang er under
den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6,
418
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Ved total ødelæggelse eller
uigenkaldeligt tab af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Stk. 5.
Total ødelæggelse eller uigenkaldeligt
tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2
eller stk. 3, skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at ødelæggelsen eller tabet har fundet sted,
eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen
eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor
stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan
fastslås.
medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel
for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses
som overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 8 er bestemt til
erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i
landet, forfalder afgift af varerne ikke her i
landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter
tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at
tilintetgøre varerne. I tilfælde af delvise tab
som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke
her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk.
6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer,
som har fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet
sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet
opdaget, i tilfælde hvor stedet for den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan
fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer
omfattet af stk. 2, 1. pkt., eller stk. 3, 1. pkt.,
der er dokumenteret tilstrækkeligt efter stk. 4,
frigives sikkerhedsstillelsen for betaling af
afgifter af varerne helt eller delvist, afhængig
af, hvad der er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen
efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab
efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
419
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 33 b.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller
dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager inden for
EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU,
jf. § 20 a, stk. 4, nr. 2.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de
virksomheder eller personer, der er
betalingspligtige for afgift af varerne, inden
for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af
varetransporten som nævnt i § 20 a, stk. 3, kan
dokumentere over for told- og
skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 20 a, stk. 4, eller kan
dokumentere, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 4.
Uanset fristen efter stk. 3 kan told- og
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af
afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt.,
hvis en virksomhed eller person, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgifter af varerne
efter § 7, stk. 3 eller 5, først på baggrund af en
meddelelse fra told- og skatteforvaltningen får
kendskab til, at varerne ikke er nået frem til
deres bestemmelsessted, og virksomheden
eller personen inden for en frist på 1 måned fra
told- og skatteforvaltningens meddelelse
dokumenterer over for told- og
skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 20 a, stk. 4, eller dokumenterer, i
hvilket andet EU-land uregelmæssigheden er
opstået.
Stk. 5.
Hvis det inden udløbet af en periode på
3 år fra den dato, hvor varetransporten
begyndte efter § 20 a, stk. 3, dokumenteres, at
uregelmæssigheden faktisk har været opstået i
et andet EU-land, godtgør eller eftergiver told-
og skatteforvaltningen afgift af varer, der er
blevet betalt her i landet efter stk. 2, 2. eller 3.
pkt., når det over for told- og
skatteforvaltningen er dokumenteret, at afgift
af varerne er blevet betalt i det pågældende
andet EU-land.
67.
I
§ 33 b, stk. 1,
ændres »§ 20 a, stk. 4, nr.
1, eller udført fra EU, jf. § 20 a, stk. 4, nr. 2«
til: »§ 20 a, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf.
§ 20 a, stk. 5, nr. 2 eller 3«.
68.
I
§ 33 b, stk. 3 og 5,
ændres »§ 20 a, stk. 3«
til: »§ 20 a, stk. 4«.
69.
I
§ 33 b, stk. 3 og 4,
ændres »§ 20 a, stk. 4«
til: »§ 20 a, stk. 5«.
420
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 34.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
inden for EU, jf. § 8, hvis hele eller dele af det
pågældende vareparti ikke er behørigt leveret.
70.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »bestemt til
erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med
henblik på erhvervsmæssige formål«.
71.
I
§ 34
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en
uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i
transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 8, stk. 4-7 og 9, eller såfremt
de regler, som skatteministeren har fastsat efter
§ 20 b, stk. 4, ikke er overholdt ved en
transport omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1. Dette
gælder dog ikke i de situationer, hvor
modtageren hæfter efter § 33, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Stk. 2.
Ved uregelmæssighed efter stk. 1 skal
afgift af varer betales her til landet, hvis
uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret
her i landet, når det ikke er muligt at fastslå
stedet for uregelmæssigheden.
72.
I
§ 34, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk.
1« til: »stk. 1 og 2«.
73.
I
§ 34, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk.
Stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i
1 og 2« til: »stk. 1-3«.
landet som følge af uregelmæssighed ved
varetransporten efter stk. 1 og 2 og det
dokumenteres inden udløbet af en periode på 3
år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at
uregelmæssigheden faktisk har været opstået
eller konstateret i et andet EU-land, godtgør
eller eftergiver told- og skatteforvaltningen
efter anmodning afgift af varerne, når det over
for told- og skatteforvaltningen er
dokumenteret, at afgift af varerne er blevet
betalt i det pågældende andet EU-land.
§ 37 a.
Anvendelsesområdet for lovens §§ 7,
8, 9a, 18-20 a, 25-30 og 33 a-34 er foruden
afgiftspligtige varer efter § 1 tillige følgende
varer:
1-2) ---
74.
I
§ 37 a
ændres »18-20 a« til: »18-20 b«.
75.
Efter § 37 a indsættes:
Ȥ 37 b.
Told- og skatteforvaltningen kan give
421
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders autorisation
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§3
I tobaksafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 19 af 8. januar 2018,
som ændret ved § 21 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, § 28 i lov nr. 1126 af 19.
november 2019, § 7 i lov nr. 1295 af 5.
december 2019 og § 1 i lov nr. 1588 af 27.
december 2019, foretages følgende ændringer:
Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne
for forarbejdet tobak, EU-Tidende 2011, nr. L
176, side 24, og Rådets direktiv 2013/61/EU
af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, og Rådets
direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af
den italienske kommune Campione d'Italia og
den italienske del af Luganosøen i Unionens
toldområde og i den territoriale anvendelse af
direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83,
side 42-43«.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne
for forarbejdet tobak, EU-Tidende 2011, nr. L
Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2008/118/EF af
16. december 2008 om den generelle ordning
for punktafgifter og om ophævelse af direktiv
1992/12/EØF, EU-Tidende 2009, nr. L 9, side
12, Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni
2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne
for forarbejdet tobak, EU-Tidende 2011, nr. L
422
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
176, side 24, og Rådets direktiv 2013/61/EU
af 17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6.
176, side 24, Rådets direktiv 2013/61/EU af
17. december 2013 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF hvad angår de
franske regioner i den yderste periferi og
særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L 353,
side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475 af 18.
februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, og Rådets direktiv (EU) 2019/2235 af
16. december 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets direktiv 2011/64/EU af
21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -
satserne for forarbejdet tobak, EU-Tidende
2011, nr. L 176, side 24, og Rådets direktiv
(EU) 2020/262 af 19. december 2019 om den
generelle ordning for punktafgifter
(omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr. L 58,
side 4-42.«
§ 4.
Virksomheder, der ikke er autoriserede,
må ikke modtage eller opbevare afgiftspligtige
varer, der ikke er pakket i forskriftsmæssigt
lukkede og behørigt stemplede pakninger.
Stk. 2-3. ---
§ 5.
Autoriserede virksomheder kan mod fuld
sikkerhed få kredit ved køb af stempelmærker
til cigaretter på 1 måned og til røgtobak på 1
måned og 25 dage. Sker betaling ikke rettidigt,
forrentes beløbet efter § 7 i lov om
opkrævning af skatter og afgifter m.v. Såfremt
stempelmærkerne skal påsættes pakninger i et
andet EU-land, kan virksomheden få en
yderligere kredit svarende til
stempelmærkernes og varernes normale
4.
I
§ 4, stk. 1,
indsættes efter »autoriserede«:
»som oplagshavere«.
5.
I
§ 5, stk. 1, 1. pkt.,
og
§ 6, stk. 1, 1.
og
2.
pkt.,
ændres »virksomheder« til:
»oplagshavere«.
423
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
forsendelsestid til og fra det pågældende land.
Skatteministeren kan fastsætte kredittiden for
lande eller landegrupper.
Stk. 2. ---
§ 6. ---
Stk. 2.
Stempelmærkeværdien tilbagebetales
for ikkebrugte stempelmærker, der
tilbageleveres eller tilintetgøres. Ligeledes
tilbagebetales stempelmærkeværdien for
stempelmærker påsat pakninger, der hos en
autoriseret oplagshaver eller under transport til
og fra virksomheden er gået tabt som følge af
brand, brækage el.lign., jf. § 33, og endelig
tilbagebetales stempelmærkeværdien i
forbindelse med tyveri, når varerne er
afgiftsberigtiget i et andet EU-land efter EU-
reglerne. De nærmere vilkår for
tilbagebetalingen fastsættes af told- og
skatteforvaltningen.
6.
I
§ 6, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »er gået tabt som
følge af brand, brækage el.lign.« til: »er
fuldstændigt tilintetgjort eller gået
uigenkaldeligt tabt«.
§ 8.
Der betales afgift her i landet ved varernes
overgang til forbrug, hvorved forstås,
1) ---
2) ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
7.
I
§ 8, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget
lande erhverves af virksomheder eller
til at«: »forarbejde eller«.
personer, der ikke er berettiget til at oplægge
varerne uden afgiftsberigtigelse,
3) når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller
4) når varer indføres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 12, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter indførslen
henføres under afgiftssuspensionsordningen.
8.
I
§ 8, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter
»fremstilles«: »eller forarbejdes«.
9.
§ 8, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 12, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter importen
henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller uretmæssig indpassage af varer,
medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør
af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-
Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
10.
I
§ 8, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1 og nr. 3
og 4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
Stk. 2.
Varer anses tillige for overgået til
forbrug her i landet ved uregelmæssige
424
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1 og nr. 3 og 4, jf. § 34.
Stk. 3.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug
her i landet på tidspunktet for modtagelsen af
varerne, når varetransporten sker til
1) ---
2) en modtager, der er fritaget for afgift af
varer efter § 29, stk. 1, nr. 5 eller 6, eller
3) ---
11.
I
§ 8, stk. 3,
ændres », der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug«
til: »anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1,«.
12.
I
§ 8, stk. 3, nr. 2, § 19, stk. 1, nr. 4,
og
§
36, nr. 1,
ændres »§ 29, stk. 1, nr. 5 eller 6« til:
»§ 29, stk. 1, nr. 5-7«.
§ 10. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
En registreret vareafsender er en
13.
I
§ 10, stk. 3, 2. pkt.,
ændres »indført fra
virksomhed eller person, der som led i
steder uden for EU« til: »importeret«.
udøvelsen af sit erhverv er registreret med en
tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen.
Afsendelse af varer efter 1. pkt. må kun angå
varer, der er indført fra steder uden for EU, jf.
§ 12, og må kun ske efter varernes overgang til
fri omsætning i EU's toldområde. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret
vareafsender her i landet skal virksomheden
eller personen forinden hos told- og
skatteforvaltningen registreres som registreret
vareafsender og stille sikkerhed for betaling af
afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-
lande.
Stk. 4. ---
§ 10 a.
Afgift af varer forfalder ved levering
her i landet, i forbindelse med at de
pågældende varer efter overgang til forbrug og
betaling af eventuelle afgifter i et andet EU-
land transporteres her til landet som
bestemmelsesland med henblik på
1) erhvervsmæssig oplægning af varerne,
herunder indkøb af varer, som en her i landet
hjemmehørende privat person foretager i et
14.
I
§ 10 a, stk. 1, nr. 1,
ændres
»erhvervsmæssig oplægning af varerne« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
425
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
andet EU-land og enten selv transporterer eller
på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de
pågældende vareindkøb overstiger, hvad der
må anses for at skulle medgå til den
pågældende privatpersons eget brug, eller
2) fjernsalg, når en person, der ikke er
autoriseret oplagshaver, registreret
varemodtager eller midlertidigt registreret
varemodtager her i landet, eller som ikke
udøver selvstændig økonomisk virksomhed
her i landet, køber varer i et andet EU-land, og
når varerne direkte eller indirekte transporteres
af sælgeren eller på dennes vegne her til
landet.
anvendelse«.
15.
I
§ 10 a, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller
midlertidigt registreret varemodtager« til: »,
midlertidigt registreret varemodtager,
autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager«, og »sælgeren« ændres
til: »en afsender, der udøver selvstændig
økonomisk virksomhed,«.
16.
I
§ 10 a, stk. 2, 1. pkt.,
ændres
Stk. 2.
Varer anses først for at være
»erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til
erhvervsmæssigt oplagt her i landet, når
erhvervsmæssige formål«, og »stk. 4, nr. 1-3«
varerne ankommer her i landet i
ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres
overensstemmelse med kravene efter stk. 4, nr. »erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til
1-3. Ved uregelmæssighed i forbindelse med
erhvervsmæssige formål«.
transport af varer med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne finder § 35 anvendelse.
17.
I
§ 10 a, stk. 3,
ændres »anses ikke for at
være oplagt til erhvervsmæssige formål her i
Stk. 3.
Afgiftspligtige varer, der er oplagt om
landet« til: »er ikke omfattet af afgiftspligten
bord på skib eller fly i trafik mellem EU-
efter denne lov«.
lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige
for salg, når skibet eller flyet befinder sig i
dansk område, anses ikke for at være oplagt til
erhvervsmæssige formål her i landet.
18.
§ 10 a, stk. 4,
ophæves, og i stedet
indsættes:
Stk. 4.
Den, der her til landet leverer eller
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede
oplægger varer eller får leveret varer, der efter varer er en virksomhed eller person, der som
stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
eller transporteres til et bestemmelsessted her i tilladelse til at modtage varer omfattet af stk.
landet via et eller flere andre EU-lande, skal
1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet
inden vareafsendelsen
som autoriseret modtager her i landet uden
1) anmelde varetransporten til told- og
krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter
skatteforvaltningen,
skal virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret modtager hos told-
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
betaling af afgift af afgiftspligtige varer. En
er afgiftspligtige her i landet, og
virksomhed eller person, der efter § 9 er
3) anvende en forenklet administrativ
autoriseret som oplagshaver, eller efter § 10,
procedure for varetransporten, jf. § 19, stk. 5.
stk. 2, er registreret som varemodtager, skal
ikke lade sig registrere som autoriseret
426
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
modtager, men kan fungere som autoriseret
modtager efter at have meddelt dette til told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For
at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret modtager her i landet
skal virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen begynder fra et andet EU-
land, jf. § 20 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at afsende varer, der er overgået til
forbrug her i landet, jf. § 8, til andre EU-lande.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som
autoriseret afsender her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal
virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret afsender hos told-
og skatteforvaltningen. En virksomhed eller
person, der efter § 9 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 10, stk. 3, er
registreret som vareafsender, skal ikke lade sig
registrere som autoriseret afsender, men kan
fungere som autoriseret afsender efter at have
meddelt dette til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at afsende varer, der er overgået til forbrug her
i landet, jf. § 8, til andre EU-lande. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt
autoriseret afsender her i landet skal
virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen til et andet EU-land begynder,
jf. § 20 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
427
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen.«
Stk. 5-9 bliver herefter stk 8-12.
19.
I
§ 10 a, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1.
pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk.
1, nr. 2«.
Stk. 5.
En oplagshaver, der er autoriseret i et
andet EU-land, og som leverer varer her til
landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her
i landet til at forestå betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den
fiskale repræsentant skal autoriseres eller
registreres hos told- og skatteforvaltningen og
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer,
der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
Den, der her til landet sælger varer fra
andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2,
eller sælgerens herværende fiskale
repræsentant skal inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller
registreres som varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen og
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling af
afgift af varer, der er omfattet af § 7, er sket
her i landet, men varerne efterfølgende
transporteres til et andet EU-land med henblik
på erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
af varerne i det andet EU-land som
bestemmelsesland, godtgør eller eftergiver
told- og skatteforvaltningen efter anmodning
afgift, der er blevet betalt her i landet. Det er
en betingelse for godtgørelse af afgift efter 1.
pkt., at det dokumenteres over for told- og
skatteforvaltningen, at afgiften er blevet betalt
i det andet EU-land, og at reglerne i det andet
EU-land, der svarer til stk. 6, nr. 1 og 2, og §
18, stk. 2, er opfyldt ved fjernsalg af varer i
dette andet EU-land. Registrerede
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er
leveret til et andet EU-land, jf. dog 2. pkt., jf. §
20.
I
§ 10 a, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres
»sælger« til: »afsender«, og »sælgerens«
ændres til: »afsenderens«.
21.
I
§ 10 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1.
pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
428
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
11, stk. 2, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan,
såfremt sælgeren ikke er registreret efter stk.
6, nr. 1, tilbageholde varer omfattet af stk. 1,
nr. 2, indtil afgiften er betalt.
Stk. 9.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse,
administration af godtgørelse, autorisation og
registrering efter stk. 1-7 og for den i stk. 8
nævnte tilbageholdelse af varer.
22.
I
§ 10 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres
»sælgeren« til: »afsenderen eller afsenderens
herværende repræsentant«, og »stk. 6« ændres
til: »stk. 9«.
23.
I
§ 10 a, stk. 9,
der bliver stk. 12, ændres
»stk. 1-7« til: »stk. 1-10«, og »stk. 8« ændres
til: »stk. 11«.
§ 11. ---
Stk. 2.
Registrerede varemodtagere skal
opgøre den afgiftspligtige mængde og
omsætning for en afgiftsperiode som de varer,
der er tilført virksomheden i perioden.
Stk. 3-4. ---
24.
I
§ 11, stk. 2,
og
§ 13, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«: »og
autoriserede modtagere«.
Afgift af varer, der indføres fra steder uden for
EU
25.
I
overskriften
før § 12 ændres »indføres fra
steder uden for EU« til: »importeres«.
§ 12.
Der betales afgift af afgiftspligtige varer,
26.
I
§ 12, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til:
der indføres fra steder uden for EU eller
»importeres«, og »stk. 3« ændres til »stk. 2«.
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet
af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en autoriseret
oplagshaver eller er fritaget efter § 29, stk. 3.
Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens
kapitel 4.
Stk. 2.
For varer, der indføres af en
virksomhed registreret efter § 29 i toldloven,
finder reglerne om registrerede varemodtagere
tilsvarende anvendelse.
§ 13.
Autoriserede oplagshavere og
registrerede varemodtagere skal efter udløbet
af hver afgiftsperiode angive mængden og
omsætningen af de varer, hvoraf der skal
betales afgift, jf. § 11, stk. 1 eller 2, og
indbetale afgiften for afgiftsperioden til told-
27.
I
§ 12, stk. 2,
ændres »indføres« til:
»importeres«.
28.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres
»oplagshavere og« til: »oplagshavere,«, og i
2.
pkt.
ændres »autoriserede« til: »registrerede«.
429
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
og skatteforvaltningen. For autoriserede
oplagshavere sker angivelsen og betalingen
efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v. og for autoriserede
varemodtagere efter reglerne i § 2, § 3, og §§
5-8, nr. 2 og 3, i samme lov. Fristen for
indbetaling af afgiften kan dog forlænges med
2 måneder mod fuld sikkerhedsstillelse.
Stk. 2. ---
§ 15.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en registreret varemodtager, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt,
at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Told- og skatteforvaltningen kan endvidere
pålægge virksomheden at betale afgiften ved
varernes modtagelse.
29.
I
§ 15, 1. pkt.,
indsættes efter
»varemodtager«: »og en autoriseret
modtager«.
§ 18. ---
Stk. 2.
Registrerede varemodtagere,
virksomheder og repræsentanter, der er
autoriseret eller registreret efter § 10 a, stk. 5
eller 6, skal føre regnskab over vareleveringer.
De i 1. pkt. nævnte virksomheder og
repræsentanter skal endvidere føre en
fortegnelse over, hvor varerne er leveret.
Stk. 3.
Registrerede virksomheder samt
virksomheder, der importerer afgiftspligtige
varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer
til virksomheder udstede en faktura. Fakturaen
skal være forsynet med fortløbende nummer
og fakturadato og indeholde oplysninger om
sælgers navn, CVR- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris. For varer
omfattet af kapitel 2 skal fakturaen endvidere
indeholde oplysninger om detailpriser efter §
28 og afgiftens størrelse.
Stk. 4-12. ---
§ 19.
Der kan inden for EU's område ske
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder
gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's
30.
I
§ 18, stk. 2, 1. pkt.,
indsættes efter
»varemodtagere,« »autoriserede modtagere,«,
og »stk. 5 eller 6« ændres til: »stk. 8 eller 9«.
31.
I
§ 18, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter
»importerer«: »eller modtager«.
32.
I
§ 19, stk. 1, 2. pkt.,
og i
stk. 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
430
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
afgiftsområde. 1. pkt. omfatter transport fra et
afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU's
toldområde, til
1-3) ---
4) en modtager, der her i landet er fritaget for
afgift af varer efter § 29, stk. 1, nr. 5 eller 6,
når varerne transporteres fra et andet EU-land,
eller til en modtager, der i et andet EU-land er
fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra
landet, eller
5) ---
33.
I
§ 19, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller«
til: »landet,«.
34.
I
§ 19, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt
nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel
189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
35.
I
§ 19
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for
et afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver
anden person, som direkte eller indirekte har
været involveret i opfyldelsen af
toldformaliteter i overensstemmelse med
artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om
at dokumentere, at de importerede varer er
bestemt til at blive forsendt her fra landet til et
andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1, ophører,
1) når modtageren har fået leveret varerne
efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller
2) når varerne har forladt EU's område efter
stk. 1, nr. 3.
36.
I
§ 19, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1,
ændres »5, eller« til: »6,«.
37.
I
§ 19, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2,
ændres »3.« til: »3, eller«.
38.
I
§ 19, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes
som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr.
5 henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
431
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen inden for EU.
39.
I
§ 19, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes
efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
§ 20. ---
Stk. 2.
Det er en betingelse for at opnå
autorisation som oplagshaver her i landet, at
told- og skatteforvaltningen forinden har
godkendt lokalerne, som virksomheden vil
benytte til fremstilling, opbevaring og
udlevering af afgiftspligtige ubeskattede varer.
Skatteministeren kan fastsætte de nærmere
regler for administrationen efter 1. pkt.
Stk. 3. ---
40.
§ 20, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Det er en betingelse for at opnå autorisation
som oplagshaver her i landet, at virksomheden
eller personen har et lokale, som kan benyttes
til at fremstille, forarbejde, oplægge, modtage,
afsende eller udlevere afgiftspligtige
ubeskattede varer, og som told- og
skatteforvaltningen forinden har godkendt.
Denne betingelse gælder ikke for
virksomheder, der autoriseres som oplagshaver
efter § 10 a, stk. 6, nr. 1.«
41.
Efter § 20 indsættes:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er
overgået til forbrug
§ 20 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i
landet efter § 8, kan afsendes af en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
afsender her i landet efter § 10 a, stk. 6 og 7, til
et andet EU-land med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål, når leveringen sker
til en modtager, der er registreret som
autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et
andet EU-land, kan leveres til en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
modtager her i landet efter § 10 a, stk. 4 og 5,
med henblik på erhvervsmæssige formål, når
varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet
EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede
afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den
432
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne det sted, som den
autoriserede modtager har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer efter stk. 1
og 2.
Kontrolbestemmelser«
§ 25.
Med bøde straffes den, der forsætligt
eller groft uagtsomt
1) ---
2) overtræder § 2, § 3, § 4, § 7, stk. 1, § 9, stk.
2 eller stk. 5, 3. pkt., § 10, stk. 1, 2. pkt., stk.
2, 2. pkt., eller stk. 3, 2. og 3. pkt., § 10 a, stk.
4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 11, stk. 1 eller
2, § 18, stk. 1-5 eller 7-10, § 21, stk. 2, 3 eller
4, § 29, stk. 3, 2. pkt., eller § 30, stk. 1,
3-5) ---
Stk. 2-7. ---
42.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 10 a, stk. 4,
stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 10 a, stk. 4-7,
stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9«.
§ 29.
Der svares ikke afgift af
1-3)
4) varer, der hos en autoriseret oplagshaver
eller fremstillingsvirksomhed eller under
transport til og fra virksomheden er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage el.lign., jf. § 33,
5) varer til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede
personer eller
6) varer til brug for udenlandske NATO-
medlemslandes væbnede styrker og deres
ledsagende civile personale eller til forsyning
43.
I
§ 29, stk. 1, nr. 4,
ændres »er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage el.lign.« til: »er fuldstændigt
tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
44.
I
§ 29, stk. 1, nr. 5,
ændres »personer eller«
til: »personer,«.
45.
I
§ 29, stk. 1,
indsættes efter nr. 5 som nyt
nummer:
»6) varer til brug for andre EU-landes
433
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af deres messer eller kantiner, når styrkerne
m.v. befinder sig her i landet.
Stk. 2-3. ---
væbnede styrker og deres ledsagende civile
personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats her i landet, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
eller«.
Nr. 6 bliver herefter nr. 7.
46.
I
§ 29, stk. 4, 2. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende« til: »Registrerede«.
Stk. 4.
Virksomheder kan få godtgjort afgift,
der er betalt her i landet af varer omfattet af §
7, hvis virksomheden har leveret varerne til
udlandet. Erhvervsdrivende varemodtagere
kan efter udløbet af hver afgiftsperiode frem
for at søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse i stedet angive afgift af
afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, jf. § 13, stk. 1, på afgiftsangivelsen,
således at den godtgørelsesberettigede afgift
indgår i opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 5.
---
47.
I
§ 29
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 6 og 7
administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
§ 31. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
For betaling af afgift af varer, der
oplægges efter § 8, stk. 1, nr. 2, hæfter den
eller de personer, som oplægger varerne uden
for afgiftssuspensionsordningen, eller enhver
anden person, som er involveret i oplægningen
af varerne.
Stk. 4.
For betaling af afgift af varer, der
fremstilles efter § 8, stk. 1, nr. 3, hæfter den
eller de personer, som fremstiller varerne, eller
enhver anden person, som er involveret i en
uregelmæssig fremstilling af varer.
Stk. 5.
For betaling af afgift af varer, der
indføres efter § 8, stk. 1, nr. 4, hæfter
1) den eller de personer, der angiver varerne,
eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller
48.
I
§ 31, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«:
»forarbejdes eller«, efter »personer, som«
indsættes: »forarbejder eller«, og efter
»involveret i« indsættes: »forarbejdningen
eller«.
49.
I
§ 31, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«:
»eller forarbejdes«, efter »fremstiller«
indsættes: »eller forarbejder«, og efter
»fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
50.
I
§ 31, stk. 5,
ændres »indføres« til:
»importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
51.
§ 31, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15,
i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver
anden person, som omhandlet i artikel 77, stk.
434
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
2) den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
52.
I
§ 31, stk. 5, nr. 2,
ændres »en
uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige
indpassage«.
53.
I
§ 31, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål af varerne,
jf. § 10 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre
der er sket en uregelmæssighed, jf. § 35, jf.
stk. 8, hæfter den autoriserede modtager. Hvis
en eller flere personer, der har været involveret
i transporten af varerne, ikke har ladet sig
registrere, hæfter disse personer også for
afgiften.«
Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. § 10
a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der foretager
leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger de
varer, der skal leveres, eller
3) den eller de personer, til hvem varerne skal
leveres her i landet.
Stk. 7.
For betaling af afgift af varer fra andre
EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 10
a, stk. 1, nr. 2, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der er sælger af
varerne,
2) den eller de personer, der er sælgers
herværende repræsentant, jf. § 10 a, stk. 6,
eller
3) den eller de personer, der modtager varerne,
i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter
§ 10 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt
afgiften eller ikke har ført regnskab over
vareleveringer efter § 18, stk. 2.
Stk. 8.
For betaling af afgift af varer ved
uregelmæssighed i forbindelse med transport
af varerne fra EU-lande med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne her i landet efter § 35, jf. § 10 a,
hæfter
1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter
§ 10 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og
2) ---
54.
I
§ 31, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til:
»afsender«.
55.
I
§ 31, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til:
»afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
56.
I
§ 31, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af
varerne« til: »afsenderen af varerne eller
afsenderens herværende repræsentant«, og
»stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
57.
I
§ 31, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige
formål eller anvendelse«.
58.
I
§ 31, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 10 a, stk. 4,
nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 10 a, stk. 4,
eller stk. 9, nr. 1 og 2«.
435
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 9. ---
Stk. 10.
Hvis en virksomhed, der her i landet er
59.
I
§ 31, stk. 10,
ændres »§ 19, stk. 5« til: »§
autoriseret som oplagshaver efter § 9 eller
19, stk. 6«.
registreret som vareafsender efter § 10, stk. 3,
får transporteret varer til oplagshavere,
varemodtagere m.v. i andre EU-lande under
afgiftssuspensionsordningen, kan den her i
landet autoriserede oplagshavers eller
registrerede vareafsenders pligt til at betale
afgift af varerne her i landet først bortfalde,
når det er dokumenteret, at varerne er overgået
til modtageren efter de administrative
procedurer for transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, der er fastsat
efter § 19, stk. 5.
Stk. 11.
Hæftelse for afgift efter stk. 1-9
60.
I
§ 31, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til:
omfatter selskaber, fonde, foreninger m.v.
»Hvis«.
eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver
virksomheden for egen regning. Når flere
virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse
virksomheder og personer solidarisk for
afgiften.
Ødelæggelser og tab
61.
I
overskriften
før § 33 ændres
»Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
62.
I
§ 33, stk. 1,
ændres »totalt ødelagt« til:
»fuldstændigt tilintetgjort«.
§ 33.
Varer efter loven anses for totalt
ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt, når
varerne er blevet gjort uanvendelige som
varer.
Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver totalt
ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af disse varers art, hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse fra
told- og skatteforvaltningen, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 8.
Stk. 3.
For varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet efter § 10 a, forfalder afgift af varerne
ikke her i landet, hvis varerne under transport
her i landet bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers
art, hændelige omstændigheder, force majeure
63.
§ 33, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge
af hændelige omstændigheder eller force
majeure eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne,
anses ikke for overgået til forbrug efter § 8.
Delvise tab under en bevægelse under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes
varernes art, anses ikke som overgang til
forbrug efter § 8, hvis tabets omfang er under
den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6,
436
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Ved total ødelæggelse eller
uigenkaldeligt tab af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Stk. 5.
Total ødelæggelse eller uigenkaldeligt
tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2
eller stk. 3, skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at ødelæggelsen eller tabet har fundet sted,
eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen
eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor
stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan
fastslås.
medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel
for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses
som overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 10 a er bestemt til
erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i
landet, forfalder afgift af varerne ikke her i
landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter
tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at
tilintetgøre varerne. I tilfælde af delvise tab
som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke
her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk.
6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer,
som har fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet
sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet
opdaget, i tilfælde hvor stedet for den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan
fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab af varer omfattet af stk. 2, 1.
pkt., eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret
tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives
sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af
varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der
er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen
efter stk. 4 samt tærskelværdien for delvise tab
efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
437
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 34.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller
dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager inden for
EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU,
jf. § 19, stk. 4, nr. 2.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de
virksomheder eller personer, der er
betalingspligtige for afgift af varerne, inden
for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af
varetransporten som nævnt i § 19, stk. 3, kan
dokumentere over for told- og
skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 19, stk. 4, eller kan
dokumentere, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 4.
Uanset fristen efter stk. 3 kan told- og
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af
afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt.,
hvis en virksomhed eller person, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgifter af varerne
efter § 9, stk. 5, eller § 10, stk. 3, først på
baggrund af en meddelelse fra told- og
skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne
ikke er nået frem til deres bestemmelsessted,
og virksomheden eller personen inden for en
frist på 1 måned fra told- og
skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer
over for told- og skatteforvaltningen, at
varetransporten er afsluttet, jf. § 19, stk. 4,
eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 5. ---
64.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »§ 19, stk. 4, nr. 1,
eller udført fra EU, jf. § 19, stk. 4, nr. 2« til: »§
19, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 19,
stk. 5, nr. 2 eller 3«.
65.
I
§ 34, stk. 3
og
5,
ændres »§ 19, stk. 3« til:
»§ 19, stk. 4«.
66.
I
§ 34, stk. 3
og
4,
ændres »§ 19, stk. 4« til:
»§ 19, stk. 5«.
§ 35.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
inden for EU, jf. § 10 a, hvis hele eller dele af
det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret.
67.
I
§ 35, stk. 1,
ændres »bestemt til
erhvervsmæssig oplægning« til: »leveret med
henblik på erhvervsmæssige formål«.
68.
I
§ 35
indsættes efter stk. 1, som nyt
stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en
438
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i
transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 10 a, stk. 4-7 og 9, eller
såfremt de regler, som skatteministeren har
fastsat efter 20 a, stk. 4, ikke er overholdt ved
en transport omfattet af § 10 a, stk. 1, nr. 1.
Dette gælder dog ikke i de situationer, hvor
modtageren hæfter efter § 31, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Stk. 2.
Ved uregelmæssighed efter stk. 1 skal
afgift af varer betales her til landet, hvis
uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret
her i landet, når det ikke er muligt at fastslå
stedet for uregelmæssigheden.
69.
I
§ 35, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk.
1« til: »stk. 1 og 2«.
Stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i
landet som følge af uregelmæssighed ved
70.
I
§ 35, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk.
varetransporten efter stk. 1 og 2 og det
1 og 2« til: »stk. 1-3«.
dokumenteres inden udløbet af en periode på 3
år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at
uregelmæssigheden faktisk har været opstået
eller konstateret i et andet EU-land, godtgør
eller eftergiver told- og skatteforvaltningen
efter anmodning afgift af varerne, når det over
for told- og skatteforvaltningen er
dokumenteret, at afgift af varerne er blevet
betalt i det pågældende andet EU-land.
71.
Efter § 36 a indsættes før overskriften før §
37:
Ȥ 36 b.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders autorisation som oplagshaver i
henhold til denne lov. Udleveringen kan ske,
når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§4
I øl- og vinafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1451 af 8. oktober 2020,
som ændret ved § 24 i lov nr. 1728 af 27.
439
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
december 2018, foretages følgende ændringer:
Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6« til: »Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, og Rådets
direktiv (EU) 2019/475 af 18. februar 2019 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF for så vidt angår medtagelse af
den italienske kommune Campione d'Italia og
den italienske del af Luganosøen i Unionens
toldområde og i den territoriale anvendelse af
direktiv 2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83,
side 42-43«.
Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, og Rådets
direktiv 2013/61/EU af 17. december 2013 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6.
2.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring
af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi
og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L
353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475
af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
440
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, og Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af
29. juli 2020 om ændring af direktiv
92/83/EØF om harmonisering af
punktafgiftsstrukturen for alkohol og
alkoholholdige drikkevarer, EU-Tidende 2020,
L 256, side 1-10.«
3.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008
om den generelle ordning for punktafgifter og
om ophævelse af direktiv 1992/12/EØF, EU-
Tidende 2009, nr. L 9, side 12, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om ændring
af direktiv 2006/112/EF og 2008/118/EF hvad
angår de franske regioner i den yderste periferi
og særlig Mayotte, EU-Tidende 2013, nr. L
353, side 5-6, Rådets direktiv (EU) 2019/475
af 18. februar 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF og 2008/118/EF for så vidt angår
medtagelse af den italienske kommune
Campione d'Italia og den italienske del af
Luganosøen i Unionens toldområde og i den
territoriale anvendelse af direktiv
2008/118/EF, EU-Tidende 2019, L 83, side
42-43, Rådets direktiv (EU) 2020/1151 af 29.
juli 2020 om ændring af direktiv 92/83/EØF
om harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-
Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets
direktiv (EU) 2019/2235 af 16. december 2019
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
441
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
EU-tidende 2019, L 336, side 10-13.«
4.
Fodnoten
til lovens titel affattes således:
»1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører dele af Rådets direktiv
92/83/EØF af 19. oktober 1992 om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 21, Rådets
direktiv 92/84/EØF af 19. oktober 1992 om
indbyrdes tilnærmelse af punktafgiftssatserne
for alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EF-
Tidende 1992, nr. L 316, side 29, Rådets
direktiv (EU) 2020/1151 af 29. juli 2020 om
ændring af direktiv 92/83/EØF om
harmonisering af punktafgiftsstrukturen for
alkohol og alkoholholdige drikkevarer, EU-
Tidende 2020, L 256, side 1-10, og Rådets
direktiv (EU) 2020/262 af 19. december 2019
om den generelle ordning for punktafgifter
(omarbejdning), EU-Tidende 2020, nr. L 58,
side 4-42.«
§ 3 A.
For varer henhørende under position
2204 til 2206 i EU's kombinerede
nomenklatur, og som har et overtryk på mindst
3 bar ved 20º C, opkræves en tillægsafgift på
3,35 kr. pr. liter.
5.
I
§ 3 A
indsættes efter »og som«:
»forefindes på flasker med
champagneproplukke med
fastholdelsesanordning eller«.
§ 4.
Der betales afgift her i landet ved varernes
overgang til forbrug, hvorved forstås,
1) ---
2) ved modtagelsen, når varer fra andre EU-
lande erhverves af virksomheder og personer,
der ikke er berettiget til at oplægge varerne
uden afgiftsberigtigelse,
3) når der fremstilles varer uden for
afgiftssuspensionsordningen, eller
6.
I
§ 4, stk. 1, nr. 2,
indsættes efter »berettiget
til at«: »forarbejde eller«.
7.
I
§ 4, stk. 1, nr. 3,
indsættes efter
»fremstilles«: »eller forarbejdes«.
4) når varer indføres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 13, medmindre de
pågældende varer umiddelbart efter indførslen
8.
§ 4, stk. 1, nr. 4,
affattes således:
»4) når varer importeres her i landet fra steder
uden for EU, jf. § 13, medmindre de
442
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
henføres under afgiftssuspensionsordningen.
pågældende varer umiddelbart efter importen
henføres under afgiftssuspensionsordningen,
eller uretmæssig indpassage af varer,
medmindre toldskylden er bortfaldet i medfør
af artikel 124, stk. 1, litra e-g eller k, i Europa-
Parlamentets og Rådets forordning (EU) nr.
952/2013 af 9. oktober 2013 om EU-
toldkodeksen.«
9.
I
§ 4, stk. 2,
ændres »stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og
4« til: »stk. 1, nr. 1-3«.
Stk. 2.
Varer anses tillige for overgået til
forbrug her i landet ved uregelmæssige
transaktioner med de pågældende varer efter
stk. 1, nr. 1, og nr. 3 og 4, jf. § 29.
Stk. 3.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug
her i landet på tidspunktet for modtagelsen af
varerne, når varetransporten sker til
10.
I
§ 4, stk. 3,
ændres », der under
afgiftssuspensionsordningen transporteres fra
et afgiftsoplag, anses for overgået til forbrug«
til: »anses for at forlade
afgiftssuspensionsordningen efter stk. 1, nr.
1,«.
1) ---
2) en modtager, der er fritaget for afgift af
varer efter § 11, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller
3) ---
11.
I
§ 4, stk. 3, nr. 2, § 15, stk. 1, nr. 4,
og
§
34, stk. 1, nr. 1,
ændres »§ 11, stk. 1, nr. 4 eller
5« til: »§ 11, stk. 1, nr. 9-11«.
§ 6.
---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en varemodtager at stille sikkerhed,
hvis varemodtageren inden for de seneste 3 år
er straffet efter § 25. Sikkerheden skal stilles
for et beløb svarende til det forventede
skyldige afgiftsbeløb for de kommende 12
måneder, dog mindst 20.000 kr. Sikkerheden
frigives, såfremt varemodtageren inden for en
2-års-periode ikke er straffet efter § 25.
Sikkerheden skal være told- og
skatteforvaltningen i hænde, før forsendelsen
af ubeskattede leverancer påbegyndes. Told-
og skatteforvaltningen fastsætter regler for
sikkerhedsstillelsen.
Stk. 4.
Told- og skatteforvaltningen kan
fratage en virksomhed registreringen som
varemodtager, hvis virksomheden gentagne
gange ikke angiver og betaler afgiften
12.
I
§ 6, stk. 3, 1. pkt.,
indsættes efter
»pålægge en«: »registreret«.
13.
I
§ 6, stk. 4, 1. pkt.,
og
§ 27, stk. 10,
ændres
»§ 15, stk. 5« til: »§ 15, stk. 6«.
443
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
rettidigt, eller hvis virksomheden ikke
overholder reglerne, der er fastsat efter § 14 og
§ 15, stk. 5. Generhvervelse af registreringen
kan ske efter 1 år.
Stk. 5.
En registreret vareafsender er en
14.
I
§ 6, stk. 5, 2. pkt.,
ændres »indført fra
virksomhed eller person, der som led i
steder uden for EU« til: »importeret«.
udøvelsen af sit erhverv er registreret med en
tilladelse til at afsende varer til andre EU-
lande under afgiftssuspensionsordningen.
Afsendelse af varer efter 1. pkt. må kun angå
varer, der er indført fra steder uden for EU, jf.
§ 13, og må kun ske efter varernes overgang til
fri omsætning i EU's toldområde. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som registreret
vareafsender her i landet skal virksomheden
eller personen forinden hos told- og
skatteforvaltningen registreres som registreret
vareafsender og stille sikkerhed for betaling af
afgifter af afgiftspligtige varer i de andre EU-
lande.
Stk. 6. ---
§ 6 a.
Afgift af varer forfalder ved levering her
i landet, i forbindelse med at de pågældende
varer efter overgang til forbrug og betaling af
eventuelle afgifter i et andet EU-land
transporteres her til landet som
bestemmelsesland med henblik på
1) erhvervsmæssig oplægning af varerne,
herunder indkøb af varer, som en her i landet
hjemmehørende privat person foretager i et
andet EU-land og enten selv transporterer eller
på egne vegne lader transportere her til landet,
og hvor omfanget og karakteren af de
pågældende vareindkøb overstiger, hvad der
må anses for at skulle medgå til den
pågældende privatpersons eget brug og egen
transport, eller
2) fjernsalg, når en person, der ikke er
autoriseret oplagshaver, registreret
varemodtager eller midlertidigt registreret
varemodtager her i landet, eller som ikke
udøver selvstændig økonomisk virksomhed
her i landet, køber varer i et andet EU-land, og
15.
I
§ 6 a, stk. 1, nr. 1,
ændres
»erhvervsmæssig oplægning af varerne« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
16.
I
§ 6 a, stk. 1, nr. 2,
ændres »eller
midlertidigt registreret varemodtager« til: »,
midlertidigt registreret varemodtager,
autoriseret modtager eller midlertidigt
autoriseret modtager«, og »sælgeren« ændres
til: »en afsender, der udøver selvstændig
økonomisk virksomhed,«.
444
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
når varerne direkte eller indirekte transporteres
af sælgeren eller på dennes vegne her til
landet.
17.
I
§ 6 a, stk. 2, 1. pkt.,
ændres
»erhvervsmæssigt oplagt« til: »leveret til
Stk. 2.
Varer anses først for at være
erhvervsmæssige formål«, og »stk. 4, nr. 1-3«
erhvervsmæssigt oplagt her i landet, når
ændres til: »stk. 4 eller 5«, og i
2. pkt.
ændres
varerne ankommer her i landet i
»erhvervsmæssig oplægning« til: »levering til
overensstemmelse med kravene efter stk. 4, nr. erhvervsmæssige formål«.
1-3. Ved uregelmæssighed i forbindelse med
transport af varer med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
18.
I
§ 6 a, stk. 3,
ændres »anses ikke for at
varerne finder § 30 anvendelse.
være oplagt til erhvervsmæssige formål her i
landet« til: »er ikke omfattet af afgiftspligten
Stk. 3.
Afgiftspligtige varer, der er oplagt om
bord på skib eller fly i trafik mellem EU-
efter denne lov«.
lande, men hvor varerne ikke er tilgængelige
for salg, når skibet eller flyet befinder sig i
dansk område, anses ikke for at være oplagt til
erhvervsmæssige formål her i landet.
Stk. 4.
Den, der her til landet leverer eller
oplægger varer eller får leveret varer, der efter
stk. 1, nr. 1, transporteres fra et andet EU-land
eller transporteres til et bestemmelsessted her i
landet via et eller flere andre EU-lande, skal
inden vareafsendelsen
1) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen,
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
er afgiftspligtige her i landet, og
3) anvende en forenklet administrativ
procedure for varetransporten, jf. § 15, stk. 5.
19.
§ 6 a, stk. 4,
ophæves og i stedet indsættes:
»Stk. 4.
En autoriseret modtager af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at modtage varer omfattet af stk.
1, nr. 1. For at få tilladelse til at udøve aktivitet
som autoriseret modtager her i landet uden
krav om forhåndsanmeldelse af varetransporter
skal virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret modtager hos told-
og skatteforvaltningen og stille sikkerhed for
betaling af afgift af afgiftspligtige varer. En
virksomhed eller person, der efter § 5 er
autoriseret som oplagshaver, eller efter § 6,
stk. 2, er registreret som varemodtager, skal
ikke lade sig registrere som autoriseret
modtager, men kan fungere som autoriseret
modtager efter at have meddelt dette til told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
En midlertidigt autoriseret modtager af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at modtage varer omfattet af stk. 1, nr. 1. For
at få tilladelse til at udøve aktivitet som
midlertidigt autoriseret modtager her i landet,
skal virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen begynder fra et andet EU-
445
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
land, jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
modtager hos told- og skatteforvaltningen,
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen og
3) indbetale afgiften af varer, der er
afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
En autoriseret afsender af beskattede
varer er en virksomhed eller person, der som
led i udøvelsen af sit erhverv er registreret med
tilladelse til at afsende varer, der er overgået til
forbrug her i landet, jf. § 4, til andre EU-lande.
For at få tilladelse til at udøve aktivitet som
autoriseret afsender her i landet uden krav om
forhåndsanmeldelse af varetransporter skal
virksomheden eller personen forinden
registreres som autoriseret afsender hos told-
og skatteforvaltningen. Virksomheder eller
personer, der efter § 5 er autoriseret som
oplagshaver eller efter § 6, stk. 5, er registreret
som vareafsender, skal ikke lade sig registrere
som autoriseret afsender, men kan fungere som
autoriseret afsender efter at have meddelt dette
til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 7.
En midlertidigt autoriseret afsender af
beskattede varer er en virksomhed eller person,
der som led i udøvelsen af sit erhverv er
registreret med tilladelse til kun lejlighedsvist
at afsende varer, der er overgået til forbrug her
i landet, jf. § 4, til andre EU-lande. For at få
tilladelse til at udøve aktivitet som midlertidigt
autoriseret afsender her i landet, skal
virksomheden eller personen, inden
vareafsendelsen til et andet EU-land begynder,
jf. § 15 a, stk. 3,
1) registreres som midlertidigt autoriseret
afsender hos told- og skatteforvaltningen og
2) anmelde varetransporten til told- og
skatteforvaltningen.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 8-11.
Stk. 5.
En oplagshaver, der er autoriseret i et
20.
I
§ 6 a, stk. 5, 1. pkt.,
der bliver stk. 8, 1.
andet EU-land, og som leverer varer her til
pkt., indsættes efter »her til landet«: »efter stk.
landet, kan udnævne en fiskal repræsentant her 1, nr. 2«.
i landet til at forestå betaling af afgifter af
varer, der er afgiftspligtige her i landet. Den
fiskale repræsentant skal autoriseres eller
registreres hos told- og skatteforvaltningen og
446
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
stille sikkerhed for betaling af afgifter af varer,
der er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 6.
Den, der her til landet sælger varer fra
andre EU-lande ved fjernsalg, jf. stk. 1, nr. 2,
eller sælgerens herværende fiskale
repræsentant skal inden vareafsendelsen
1) autoriseres som oplagshaver eller
registreres som varemodtager hos told- og
skatteforvaltningen og
2) hos told- og skatteforvaltningen stille
sikkerhed for betaling af afgifter af varer, der
er afgiftspligtige her i landet.
Stk. 7.
Hvis overgang til forbrug og betaling af
afgift af varer er sket her i landet, men varerne
efterfølgende transporteres til et andet EU-
land med henblik på erhvervsmæssig
oplægning eller fjernsalg af varerne i det andet
EU-land som bestemmelsesland, godtgør eller
eftergiver told- og skatteforvaltningen efter
anmodning afgift, der er blevet betalt her i
landet. Det er en betingelse for godtgørelse af
afgift efter 1. pkt., at det kan dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen, at
afgiften er blevet betalt i det andet EU-land,
og at reglerne i det andet EU-land, der svarer
til stk. 6, nr. 1 og 2, og § 14, stk. 2, er opfyldt
ved fjernsalg af varer i dette andet EU-land.
Registrerede varemodtagere kan efter udløbet
af hver afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er
leveret til et andet EU-land, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
Stk. 8.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for sikkerhedsstillelse,
administration af godtgørelse, autorisation og
registrering efter stk. 1-7.
22.
I
§ 6 a, stk. 7, 1. pkt.,
der bliver stk. 10, 1.
pkt., ændres »erhvervsmæssig oplægning« til:
»levering til erhvervsmæssige formål eller
anvendelse«.
21.
I
§ 6 a, stk. 6,
der bliver stk. 9, ændres
»sælger« til: »afsender«, og »sælgerens«
ændres til: »afsenderens«.
23.
I
§ 6 a, stk. 8,
der bliver stk. 11, ændres
»stk. 1-7« til: »stk. 1-10«.
§ 7. ---
Stk. 2.
Det er en betingelse for at opnå
24.
§ 7, stk. 2, 1. pkt.,
ophæves, og i stedet
indsættes:
447
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
autorisation som oplagshaver her i landet, at
told- og skatteforvaltningen forinden har
godkendt lokalerne, som virksomheden vil
benytte til fremstilling, behandling, aftapning,
opbevaring og udlevering af afgiftspligtige
ubeskattede varer. Skatteministeren kan
fastsætte de nærmere regler for
administrationen efter 1. pkt.
Stk. 3. ---
»Det er en betingelse for at opnå autorisation
som oplagshaver her i landet, at virksomheden
eller personen har et lokale, som kan benyttes
til at fremstille, forarbejde, behandle, aftappe,
oplægge, modtage, afsende eller udlevere
afgiftspligtige ubeskattede varer, og som told-
og skatteforvaltningen forinden har godkendt.
Denne betingelse gælder ikke for
virksomheder, der autoriseres som oplagshaver
efter § 6 a, stk. 6, nr. 1.«
§ 9. ---
Stk. 2.
Registrerede varemodtagere skal
opgøre den afgiftspligtige mængde for en
afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige
varer, der er tilført virksomheden i perioden.
Stk. 3-5. ---
25.
I
§ 9, stk. 2,
og
§ 16, stk. 1, 1.
og
2. pkt.,
indsættes efter »varemodtagere«: »og
autoriserede modtagere«.
§ 10.
I den afgiftspligtige mængde opgjort
efter § 9, stk. 1, fradrages
1-4) ---
5) varer, der hos virksomheden eller under
transport til og fra virksomheden er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage eller lignende, jf. § 28,
6-7) ---
26.
I
§ 10, stk. 1, nr. 5,
ændres »er gået tabt
som følge af varernes art eller ved brand,
brækage eller lignende« til: »er fuldstændigt
tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt«.
§ 11.
Der sker afgiftsfritagelse af varer, der
1) er denaturerede,
2-3) ---
27.
I
§ 11, stk. 1,
indsættes som nye numre:
»1) er fuldstændig denaturerede,
2) er denaturerede og anvendes til fremstilling
af produkter, der ikke er bestemt til konsum,
når den denaturerede alkohol enten er blevet
tilsat et produkt, der ikke er bestemt til
konsum, eller anvendes til vedligeholdelse og
rengøring af fremstillingsudstyr, som anvendes
til denne særlige fremstillingsproces,
3) anvendes til fremstilling af eddike, der
henhører under position 2209 i EU’s
kombinerede nomenklatur,
4) anvendes til fremstilling af sådanne
lægemidler, som er omhandlet i Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv 2001/82/EF
og 2001/83/EF,
5) anvendes til at fremstille aromastoffer til
fremstilling af levnedsmidler og ikke-
alkoholholdige drikkevarer med et
448
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
alkoholindhold, der ikke overstiger 1,2 pct.
vol,
6) direkte eller som ingrediens i halvfabrikata
anvendes til fremstilling af levnedsmidler,
også fyldte, forudsat at alkoholindholdet i det
enkelte tilfælde ikke overstiger 8,5 liter ren
alkohol pr. 100 kg produkt for så vidt angår
chokolade og 5 liter ren alkohol pr. 100 kg
produkt for så vidt angår andre produkter,«.
Nr. 2-4 bliver herefter nr. 7-9.
4) leveres til de i toldlovens § 4 omhandlede
diplomatiske repræsentationer, internationale
institutioner m.v. og de hertil knyttede
personer eller
28.
I
§ 11, stk. 1, nr. 4,
der bliver nr. 9, ændres
»personer eller« til: »personer,«.
5) ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Fritaget for afgift efter denne lov er øl,
der fremstilles af en privatperson og forbruges
af denne, dennes familie eller dennes gæster,
forudsat at der ikke finder noget salg sted.
Stk. 4-5. ---
29.
I
§11, stk. 1,
indsættes efter nr. 4, der
bliver nr. 9, som nyt nummer:
»10) leveres til brug for andre EU-landes
væbnede styrker og deres ledsagende civile
personale eller til forsyning af deres messer
eller kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats her i landet, der udføres med
henblik på gennemførelsen af en EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og forsvarspolitik
eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 11.
30.
I
§ 11, stk. 3,
indsættes efter »øl«: », vin og
frugtvin m.m.«
31.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Fritagelsen efter stk. 1, nr. 10 og 11,
administreres af Forsvarsministeriet.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
Afgift af varer, der indføres fra steder uden for
EU
32.
I
overskriften
før § 13 ændres »indføres fra
steder uden for EU« til: »importeres«.
§ 13.
Der betales afgift af afgiftspligtige varer,
33.
I
§ 13, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »indføres« til:
der indføres fra steder uden for EU eller
»importeres«, og »stk. 3« ændres til: »stk. 2«.
indføres fra visse områder, der ikke er omfattet
449
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af de pågældende EU-landes afgiftsområde,
medmindre varerne tilføres en oplagshaver
eller er fritaget efter § 11, stk. 3. Afgiften
afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4,
jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
For varer, der indføres af en
virksomhed registreret efter § 29 i toldloven,
finder reglerne om registrerede varemodtagere
tilsvarende anvendelse.
34.
I
§ 13, stk. 2,
ændres »indføres« til:
»importeres«.
§ 14. ---
Stk. 2.
Hvis varer fra et andet EU-land overgår
til forbrug og betaling af afgift her i landet
efter § 4 via en herværende repræsentant, skal
repræsentanten føre regnskab over
vareleverancerne. Hvis en virksomhed i et
andet EU-land eller virksomhedens
herværende repræsentant leverer varer til
fjernsalg her i landet efter § 6 a, stk. 1, nr. 2,
skal virksomheden eller repræsentanten føre
regnskab over vareleverancerne og skal
endvidere føre fortegnelser over, hvor varerne
er leveret.
Stk. 3. ---
Stk. 4.
Autoriserede og registrerede
virksomheder samt virksomheder, der
importerer afgiftspligtige varer fra udlandet,
skal ved salg af disse varer til virksomheder
udstede en faktura. Fakturaen skal være
forsynet med fortløbende nummer og
fakturadato og indeholde oplysninger om
sælgers navn, CVR- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse samt
leverancens art, mængde og pris.
Stk. 5-11. ---
35.
I
§ 14, stk. 2, 2. pkt.,
indsættes efter »§ 6 a,
stk. 1, nr. 2,«: »eller er registreret som
autoriseret modtager,«
36.
I
§ 14, stk. 4, 1. pkt.,
indsættes efter
»importerer«: »eller modtager«.
§ 15.
Der kan inden for EU's område ske
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, herunder
gennem steder uden for EU eller gennem visse
områder, der ikke er omfattet af EU's
afgiftsområde. 1. pkt. omfatter transport fra et
afgiftsoplag eller fra et indførselssted, hvorfra
varerne er overgået til fri omsætning i EU's
37.
I
§ 15, stk. 1, 2. pkt.,
og
stk. 3, nr. 2,
der
bliver stk. 4, nr. 2, ændres »indførselssted« til:
»importsted«.
450
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
toldområde, til
1-3) ---
4) en modtager, der her i landet er fritaget for
afgift af varer efter § 11, stk. 1, nr. 4 eller 5,
når varerne transporteres fra et andet EU-land,
eller til en modtager, der i et andet EU-land er
fritaget for afgift af varer på et tilsvarende
grundlag, når varerne transporteres her fra
landet, eller
5-6) ---
38.
I
§ 15, stk. 1, nr. 4,
ændres »landet, eller«
til: »landet,«.
39.
I
§ 15, stk. 1,
indsættes efter nr. 4 som nyt
nummer:
»5) det udgangstoldsted, jf. artikel 329, stk. 5, i
gennemførelsesforordning (EU) 2015/2447,
som samtidig er afgangstoldsted for
proceduren for ekstern forsendelse, jf. artikel
189, stk. 4, i delegeret forordning (EU)
2015/2446, eller«.
Nr. 5 bliver herefter nr. 6.
40.
I
§ 15
indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan, når
importen efter stk. 1 og 2 finder sted uden for
et afgiftsoplag, anmode klarereren eller enhver
anden person, som direkte eller indirekte har
været involveret i opfyldelsen af
toldformaliteter i overensstemmelse med
artikel 15 i forordning (EU) nr. 952/2013, om
at dokumentere, at de importerede varer er
bestemt til at blive forsendt her fra landet til et
andet EU-land.«
Stk. 3-5 bliver herefter stk. 4-6.
Stk. 2.
Stk. 1 finder også anvendelse på
transport af
1) varer, der er afgiftsfritaget eller ikke er
afgiftsafregnet her i landet, idet varerne er
under afgiftssuspensionsordningen, og som
ikke er overgået til forbrug her i landet eller i
et andet EU-land, eller
2) varer, der er omfattet af nulsats i et andet
EU-land, og som ikke er overgået til forbrug
her i landet eller i et andet EU-land.
Stk. 3. ---
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1, ophører,
1) når modtageren har fået leveret varerne
efter stk. 1, nr. 1, 2, 4 eller 5, eller
2) når varerne har forladt EU's område efter
stk. 1, nr. 3.
41.
I
§ 15, stk. 4, nr. 1,
der bliver stk. 5, nr. 1,
ændres »5, eller« til: »6,«.
42.
I
§ 15, stk. 4, nr. 2,
der bliver stk. 5, nr. 2,
ændres »nr. 3.« til: »nr. 3, eller«.
43.
I
§ 15, stk. 4,
der bliver stk. 5, indsættes
som
nr. 3:
»3) når varerne i tilfælde omfattet af stk. 1, nr.
5, henføres under proceduren for ekstern
forsendelse.«
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
44.
I
§ 15, stk. 5,
der bliver stk. 6, indsættes
efter »inden for EU«: », herunder kravene til
dokumentation efter stk. 3«.
451
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
skal anvende ved transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen inden for EU.
45.
Efter § 15 indsættes før overskriften før §
16:
»Afsendelse og modtagelse af varer, der er
overgået til forbrug
§ 15 a.
Varer, der er overgået til forbrug her i
landet efter § 4, kan afsendes af en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
afsender her i landet efter § 6 a, stk. 6 og 7, til
et andet EU-land med henblik på levering til
erhvervsmæssige formål, når leveringen sker
til en modtager, der er registreret som
autoriseret modtager i et andet EU-land.
Stk. 2.
Varer, der er overgået til forbrug i et
andet EU-land, kan leveres til en virksomhed
eller person, som er registreret som autoriseret
modtager her i landet efter § 6 a, stk. 4 og 5,
med henblik på erhvervsmæssige formål, når
varerne afsendes af en afsender, der er
registreret som autoriseret afsender i et andet
EU-land.
Stk. 3.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
begynder,
1) når varerne forlader den autoriserede
afsenders lokaler, eller
2) når varerne forlader det sted, som den
autoriserede afsender har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 4.
Transport af varer, jf. stk. 1 og 2,
ophører,
1) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne i sine lokaler, eller
2) når den autoriserede modtager tager imod
leveringen af varerne det sted, som den
autoriserede modtager har meddelt til told- og
skatteforvaltningen, inden transporten af
varerne begyndte.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte de
nærmere regler for de administrative
procedurer, som virksomheder og personer
skal anvende ved transport af varer efter stk. 1
og 2.«
452
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 16.
Autoriserede oplagshavere og
registrerede varemodtagere skal efter udløbet
af hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, hvoraf der skal betales afgift, jf. §§ 9 og
10, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til
told- og skatteforvaltningen. For autoriserede
oplagshavere sker angivelsen og betalingen
efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af
skatter og afgifter m.v., og for registrerede
varemodtagere efter reglerne i § 2, § 3, og §§
4-8, nr. 2 og 3, i samme lov.
Stk. 2. ---
46.
I
§ 16, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »oplagshavere
og« til: »oplagshavere,«.
§ 18.
Told- og skatteforvaltningen kan
pålægge en registreret varemodtager, der
gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt,
at afgive angivelse ved varernes modtagelse.
Told- og skatteforvaltningen kan endvidere
pålægge virksomheden at betale afgiften ved
varernes modtagelse.
47.
I
§ 18, 1. pkt.,
indsættes efter
»varemodtager«: »og en autoriseret
modtager«.
§ 25.
Med bøde straffes den, som forsætligt
eller groft uagtsomt
1) ---
2) overtræder § 5, stk. 2 eller 5, § 6, stk. 1, 2.
pkt., stk. 2, 2. pkt., eller stk. 5, 2. og 3. pkt., §
6 a, stk. 4, stk. 5, 2. pkt., eller stk. 6, § 9, stk. 1
eller 2, § 14, stk. 1-7, § 22, stk. 2-4, § 32, stk.
1, eller § 33,
3-7) ---
Stk. 2-7. ---
48.
I
§ 25, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 6 a, stk. 4,
stk. 5. 2. pkt., eller stk. 6« til: »§ 6 a, stk. 4-7,
stk. 8, 2. pkt., eller stk. 9«.
§ 27. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
For betaling af afgift af varer, der
oplægges efter § 4, stk. 1, nr. 2, hæfter den
eller de personer, som oplægger varerne uden
for afgiftssuspensionsordningen, eller enhver
anden person, som er involveret i oplægningen
af varerne.
Stk. 4.
For betaling af afgift af varer, der
fremstilles efter § 4, stk. 1, nr. 3, hæfter den
49.
I
§ 27, stk. 3,
indsættes efter »varer, der«:
»forarbejdes eller«, efter »personer, som«
indsættes: »forarbejder eller« og efter
»involveret i« indsættes: »forarbejdningen
eller«.
50.
I
§ 27, stk. 4,
indsættes efter »fremstilles«:
»eller forarbejdes«, efter »fremstiller«
453
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
eller de personer, som fremstiller varerne, eller indsættes: »eller forarbejder«, og efter
enhver anden person, som er involveret i en
»fremstilling« indsættes: »eller forarbejdning«.
uregelmæssig fremstilling af varer.
Stk. 5.
For betaling af afgift af varer, der
indføres efter § 4, stk. 1, nr. 4, hæfter
51.
I
§ 27, stk. 5,
ændres »indføres« til:
»importeres eller uretmæssigt indpasserer«.
52.
§ 27, stk. 5, nr. 1,
affattes således:
»1) klarereren, som defineret i artikel 5, nr. 15,
i forordning (EU) nr. 952/2013, eller enhver
anden person, som omhandlet i artikel 77, stk.
3, i forordning (EU) 952/2013, eller«.
53.
I
§ 27, stk. 5, nr. 2,
ændres »en
uregelmæssig indførsel« til: »den uretmæssige
indpassage«.
54.
I
§ 27, stk. 6,
affattes således:
»Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
levering til erhvervsmæssige formål af varerne,
jf. § 6 a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, medmindre der
er sket en uregelmæssighed, jf. § 30, jf. stk. 7,
hæfter den autoriserede modtager. Hvis en
eller flere personer, der har været involveret i
transporten af varerne, ikke har ladet sig
registrere, hæfter disse personer også for
afgiften.«
1) den eller de personer, der angiver varerne,
eller på hvis vegne varerne angives ved
indførsel, eller
2) den eller de personer, der er involveret i en
uregelmæssig indførsel af varer.
Stk. 6.
For betaling af afgift af varer, der efter
overgang til forbrug i et andet EU-land
transporteres her til landet med henblik på
erhvervsmæssig oplægning af varerne, jf. § 6
a, stk. 1, nr. 1, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der foretager
leveringen,
2) den eller de personer, der oplægger de
varer, der skal leveres, eller
3) den eller de personer, til hvem varerne skal
leveres her i landet.
Stk. 7.
For betaling af afgift af varer fra andre
EU-lande ved fjernsalg her i landet efter § 6 a,
stk. 1, nr. 2, og stk. 2, hæfter
1) den eller de personer, der er sælger af
varerne,
2) den eller de personer, der er sælgers
herværende repræsentant, jf. § 6 a, stk. 6, eller
3) den eller de personer, der modtager varerne,
i tilfælde hvor sælger af varerne ikke er
registreret eller ikke har stillet sikkerhed efter
§ 6 a, stk. 6, nr. 1 og 2, ikke har betalt afgiften
eller ikke har ført regnskab over
vareleveringer efter § 14, stk. 2.
Stk. 8.
For betaling af afgift af varer ved
55.
I
§ 27, stk. 7, nr. 1,
ændres »sælger« til:
»afsender«.
56.
I
§ 27, stk. 7, nr. 2,
ændres »sælgers« til:
»afsenderens«, og »stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
57.
I
§ 27, stk. 7, nr. 3,
ændres »sælger af
varerne« til: »afsenderen af varerne eller
afsenderens herværende repræsentant«, og
»stk. 6« ændres til: »stk. 9«.
58.
I
§ 27, stk. 8,
ændres »erhvervsmæssig
454
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uregelmæssighed i forbindelse med transport
af varerne fra EU-lande med henblik på
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg af
varerne her i landet efter § 30, jf. § 6 a, hæfter
1) den eller de personer, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgift af varerne efter
§ 6 a, stk. 4, nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2, og
2) ---
Stk. 9-10. ---
oplægning« til: »levering til erhvervsmæssige
formål eller anvendelse«.
59.
I
§ 27, stk. 8, nr. 1,
ændres »§ 6 a, stk. 4,
nr. 2, eller stk. 6, nr. 1 og 2« til: »§ 6 a, stk. 4,
eller stk. 9, nr. 1 og 2«.
Stk. 11.
Hæftelse for afgift efter stk. 1-9
omfatter selskaber, fonde, foreninger m.v.
60.
I
§ 27, stk. 11, 2. pkt.,
ændres »Når« til:
eller den, der som ejer, forpagter el.lign. driver »Hvis«.
virksomheden for egen regning. Når flere
virksomheder og personer hæfter for
betalingen af samme afgift, hæfter disse
virksomheder og personer solidarisk for
afgiften.
Stk. 12. ---
Ødelæggelser og tab
61.
I
overskriften
før § 28 ændres
»Ødelæggelser« til: »Tilintetgørelse«.
§ 28.
Varer efter loven anses for totalt
ødelagte eller gået uigenkaldeligt tabt, når
varerne er blevet gjort uanvendelige som
varer.
Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver totalt
ødelagt eller går uigenkaldeligt tabt som følge
af disse varers art, hændelige omstændigheder
eller force majeure eller efter tilladelse fra
told- og skatteforvaltningen, anses ikke for
overgået til forbrug efter § 4.
Stk. 3.
For varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet efter § 6 a, forfalder afgift af varerne
ikke her i landet, hvis varerne under transport
her i landet bliver totalt ødelagt eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af disse varers
art, hændelige omstændigheder, force majeure
eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Ved total ødelæggelse eller
62.
I
§ 28, stk. 1,
ændres »totalt ødelagte« til:
»fuldstændigt tilintetgjort«.
63.
§ 28, stk. 2-5,
ophæves, og i stedet
indsættes:
»Stk. 2.
Varer, der under
afgiftssuspensionsordningen bliver
fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt, helt eller delvist, som følge
af hændelige omstændigheder eller force
majeure eller efter tilladelse fra told- og
skatteforvaltningen til at tilintetgøre varerne,
anses ikke for overgået til forbrug efter § 4.
Delvise tab under en bevægelse under
afgiftssuspensionsordningen, som skyldes
varernes art, anses ikke som overgang til
forbrug efter § 4, hvis tabets omfang er under
den fælles tærskel som fastsat efter stk. 6,
medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
455
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
uigenkaldeligt tab af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg her i
landet, frigives sikkerhedsstillelsen for
betaling af afgifter af varerne.
Stk. 5.
Total ødelæggelse eller uigenkaldeligt
tab af varer, som har fundet sted efter stk. 2
eller stk. 3, skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at ødelæggelsen eller tabet har fundet sted,
eller hvis det er her i landet, at ødelæggelsen
eller tabet er blevet opdaget, i tilfælde hvor
stedet for ødelæggelsen eller tabet ikke kan
fastslås.
svig eller uregelmæssigheder. Den del af det
delvise tab, der overstiger den fælles tærskel
for delvise tab som fastsat efter stk. 6, anses
som overgået til forbrug.
Stk. 3.
For varer, der efter § 6 a er bestemt til
erhvervsmæssige formål eller fjernsalg her i
landet, forfalder afgift af varerne ikke her i
landet, hvis varerne under transport her i landet
bliver fuldstændigt tilintetgjort eller går
uigenkaldeligt tabt som følge af hændelige
omstændigheder, force majeure eller efter
tilladelse fra told- og skatteforvaltningen til at
tilintetgøre varerne. I tilfælde af delvise tab
som følge af varernes art, der sker under
transport her i landet, forfalder afgiften ikke
her i landet, hvis omfanget af det delvise tab er
under den fælles tærskel som fastsat efter stk.
6, medmindre told- og skatteforvaltningen har
rimelig grund til at mistænke, at der er tale om
svig eller uregelmæssigheder.
Stk. 4.
Fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab, helt eller delvist, af varer,
som har fundet sted efter stk. 2, 1. pkt., eller
stk. 3, 1. pkt., skal dokumenteres over for told-
og skatteforvaltningen, hvis det er her i landet,
at den fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, har fundet
sted, eller hvis det er her i landet, at den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, er blevet
opdaget, i tilfælde hvor stedet for den
fuldstændige tilintetgørelse eller det
uigenkaldelige tab, helt eller delvist, ikke kan
fastslås.
Stk. 5.
Ved fuldstændig tilintetgørelse eller
uigenkaldeligt tab af varer omfattet af stk. 2, 1.
pkt., eller stk. 3, 1. pkt., der er dokumenteret
tilstrækkeligt efter stk. 4, frigives
sikkerhedsstillelsen for betaling af afgifter af
varerne helt eller delvist, afhængig af, hvad der
er relevant.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler for frigivelse af sikkerhedsstillelsen
efter stk. 4 og tærskelværdien for delvise tab
efter stk. 2, 2. pkt., og stk. 3, 2. pkt.«
456
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 29.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer under
afgiftssuspensionsordningen, hvis hele eller
dele af det pågældende vareparti ikke er
behørigt leveret hos en modtager inden for
EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 1, eller udført fra EU,
jf. § 15, stk. 4, nr. 2.
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Told- og skatteforvaltningen kan
frafalde krav på betaling af afgift af varer her i
landet efter stk. 2, 3. pkt., hvis den eller de
virksomheder eller personer, der er
betalingspligtige for afgift af varerne, inden
for en frist på 4 måneder fra begyndelsen af
varetransporten som nævnt i § 15, stk. 3, kan
dokumentere over for told- og
skatteforvaltningen, at varetransporten er
afsluttet, jf. § 15, stk. 4, eller kan
dokumentere, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
Stk. 4.
Uanset fristen efter stk. 3 kan told- og
skatteforvaltningen frafalde krav på betaling af
afgift af varer her i landet efter stk. 2, 3. pkt.,
hvis en virksomhed eller person, der har stillet
sikkerhed for betaling af afgifter af varerne
efter § 5, stk. 5, eller § 6, stk. 5, først på
baggrund af en meddelelse fra told- og
skatteforvaltningen får kendskab til, at varerne
ikke er nået frem til deres bestemmelsessted,
og virksomheden eller personen inden for en
frist på 1 måned fra told- og
skatteforvaltningens meddelelse dokumenterer
over for told- og skatteforvaltningen, at
varetransporten er afsluttet, jf. § 15, stk. 4,
eller dokumenterer, i hvilket andet EU-land
uregelmæssigheden er opstået.
64.
I
§ 29, stk. 1,
ændres »§ 15, stk. 4, nr. 1,
eller udført fra EU, jf. § 15, stk. 4, nr. 2« til: »§
15, stk. 5, nr. 1, eller udført fra EU, jf. § 15,
stk. 5, nr. 2 eller 3«.
65.
I
§ 29, stk. 3
og
5,
ændres »§ 15, stk. 3« til:
»§ 15, stk. 4«.
66.
I
§ 29, stk. 3
og
4,
ændres »§ 15, stk. 4« til:
»§ 15, stk. 5«.
§ 30.
Der foreligger uregelmæssighed ved
transport af varer, der er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning eller fjernsalg
inden for EU, jf. § 6 a, hvis hele eller dele af
det pågældende vareparti ikke er behørigt
leveret.
67.
I
§ 30, stk. 1,
ændres »er bestemt til
erhvervsmæssig oplægning« til: »er leveret
med henblik på erhvervsmæssige formål«.
457
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
68.
I
§ 30
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Der foreligger herudover en
uregelmæssighed ved transporten, såfremt en
eller alle personer, der har været involveret i
transporten, ikke har ladet sig registrere eller
autorisere efter § 6 a, stk. 4-7 og 9, eller
såfremt de regler, som skatteministeren har
fastsat efter § 15 a, stk. 4, ikke er overholdt
ved en transport omfattet af § 6 a, stk. 1, nr. 1.
Dette gælder dog ikke i de situationer, hvor
modtageren hæfter efter § 27, stk. 7, nr. 3.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Stk. 2.
Ved uregelmæssighed efter stk. 1 skal
afgift af varer betales her til landet, hvis
uregelmæssigheden er opstået her i landet,
eller hvis uregelmæssigheden er konstateret
her i landet, når det ikke er muligt at fastslå
stedet for uregelmæssigheden.
69.
I
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk.
1« til: »stk. 1 og 2«.
70.
I
§ 30, stk. 3,
der bliver stk. 4, ændres »stk.
Stk. 3.
Hvis der er betalt afgift af varer her i
1 og 2« til: »stk. 1-3«.
landet som følge af uregelmæssighed ved
varetransporten efter stk. 1 og 2 og det
dokumenteres inden udløbet af en periode på 3
år fra datoen for anskaffelsen af varerne, at
uregelmæssigheden faktisk har været opstået
eller konstateret i et andet EU-land, godtgør
eller eftergiver told- og skatteforvaltningen
efter anmodning afgift af varerne, når det over
for told- og skatteforvaltningen er
dokumenteret, at afgift af varerne er blevet
betalt i det pågældende andet EU-land.
§ 33. ---
Stk. 2.
Afgiftspligtige varer, der er indført eller
modtaget fra udlandet, må ikke uden told- og
skatteforvaltningens tilladelse i
erhvervsmæssigt øjemed tilsættes varer, der er
afgiftspligtige efter lov om afgift af spiritus.
Stk. 3. ---
71.
I
§ 33, stk. 2,
ændres »indført« til:
»importeret«.
§ 34.
Anvendelsesområdet for lovens §§ 5-6 a,
13-15, 20-24 og 28-30 er foruden
afgiftspligtige varer efter §§ 1-3 A tillige
følgende varer:
1-2)
72.
I
§ 34, stk. 1,
ændres »13-15« til: »13-15
a«.
458
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 2. ---
73.
Efter § 34 indsættes:
Ȥ 34 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders autorisation
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§5
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1021 af 26. september 2019, som ændret ved §
4 i lov nr. 1548 af 18. december 2018, § 4 i lov
nr. 1295 af 5. december 2019, § 1 i lov nr.
1310 af 6. december 2019, lov nr. 1434 af 17.
december 2019 og § 1 i lov nr. 810 af 9. juni
2020, foretages følgende ændringer:
Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Rådets trettende direktiv
86/560/EØF af 17. november 1986 om
harmonisering af medlemsstaternes lovgivning
om omsætningsafgifter - Foranstaltninger til
tilbagebetaling af merværdiafgift til
afgiftspligtige personer, der ikke er etableret
på Fællesskabets område, EF-Tidende 1986,
nr. L 326, side 40, Rådets direktiv
2006/112/EF af 28. november 2006 om det
fælles merværdiafgiftssystem, EU-Tidende
2006, nr. L 347, side 1, Rådets direktiv
2006/138/EF af 19. december 2006 om
ændring af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem hvad angår
anvendelsesperioden for
merværdiafgiftssystemet for radio- og tv-
spredningstjenester og visse elektronisk
leverede tjenesteydelser, EU-Tidende 2006,
nr. L 384, side 92, Rådets direktiv 2008/8/EF
af 12. februar 2008 om ændring af direktiv
2006/112/EF med hensyn til leveringsstedet
for tjenesteydelser, EU-Tidende 2008, nr. L
44, side 11, Rådets direktiv 2008/9/EF af 12.
februar 2008 om detaljerede regler for
1.
I
fodnote 1
til lovens titel ændres »og Rådets
direktiv 2018/1713/EU af 6. november 2018
om ændring af direktiv 2006/112/EF, for så
vidt angår momssatser for bøger, aviser og
tidsskrifter, EU-Tidende 2018, nr. L 286, side
20« til: », Rådets direktiv 2018/1713/EU af 6.
november 2018 om ændring af direktiv
2006/112/EF, for så vidt angår momssatser for
bøger, aviser og tidsskrifter, EU-Tidende
2018, nr. L 286, side 20, Rådets direktiv (EU)
2019/2235 af 19. december 2019 om ændring
af direktiv 2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem og direktiv
2008/118/EF om den generelle ordning for
punktafgifter, for så vidt angår
forsvarsindsatsen inden for Unionens rammer,
EU-Tidende 2019, nr. L 336, side 10 og
Rådets (EU) 2020/1109 af 20. juli 2020 om
ændring af direktiv (EU) 2017/2455 og (EU)
2019/1995, for så vidt angår datoerne for
gennemførelse og anvendelse som reaktion på
covid-19-pandemienafgørelse, EU-Tidende
2020, nr. L 244, side 3«.
459
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
tilbagebetaling af moms i henhold til direktiv
2006/112/EF til afgiftspligtige personer, der
ikke er etableret i
tilbagebetalingsmedlemsstaten, men i en
anden medlemsstat, EU-Tidende 2008, nr. L
44, side 23, Rådets direktiv 2008/117/EF af
16. december 2008 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem med henblik på
forebyggelse af momsunddragelse i
forbindelse med transaktioner inden for
Fællesskabet, EU-Tidende 2009, nr. L 14, side
7, Rådets direktiv 2009/69/EF af 25. juni 2009
om ændring af direktiv 2006/112/EF om det
fælles merværdiafgiftssystem for så vidt angår
afgiftssvig i forbindelse med indførsel, EU-
Tidende 2009, nr. L 175, side 12, Rådets
direktiv 2009/132/EF af 19. oktober 2009 om
fastlæggelse af anvendelsesområdet for artikel
143, litra b) og c), i direktiv 2006/112/EF for
så vidt angår fritagelse for merværdiafgift ved
visse former for endelig indførsel af goder,
EU-Tidende 2009, nr. L 292, side 5, Rådets
direktiv 2009/162/EU af 22. december 2009
om ændring af visse bestemmelser i direktiv
2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem, EU-Tidende 2010, nr.
L 10, side 14, Rådets direktiv 2010/23/EU af
16. marts 2010 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles
merværdiafgiftssystem for så vidt angår en
fakultativ og midlertidig anvendelse af
ordningen for omvendt betalingspligt ved
levering af bestemte tjenesteydelser, som kan
være udsat for svig, EU-Tidende 2010, nr. L
72, side 1, Rådets direktiv 2010/45/EU af 13.
juli 2010 om ændring af direktiv 2006/112/EF
om det fælles merværdiafgiftssystem for så
vidt angår faktureringsreglerne, EU-Tidende
2010, nr. L 189, side 1, Rådets direktiv
2013/43/EU af 22. juli 2013 om ændring af
momssystemdirektivet for så vidt angår en
fakultativ og midlertidig anvendelse af
ordningen for omvendt betalingspligt ved
levering af bestemte varer og tjenesteydelser,
som kan være udsat for svig, EU-Tidende
2013, nr. L 201, side 4-6, Rådets direktiv
2013/61/EU af 17. december 2013 om
460
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2008/118/EF hvad angår de franske regioner i
den yderste periferi og særlig Mayotte, EU-
Tidende 2013, nr. L 353, side 5-6, Rådets
direktiv 2016/1065/EU af 27. juni 2016 om
ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt
angår behandlingen af vouchere, EU-Tidende
2016, L 177, side 9, dele af Rådets direktiv
2017/2455/EU af 5. december 2017 om
ændring af direktiv 2006/112/EF og
2009/132/EF for så vidt angår visse
momsforpligtelser i forbindelse med levering
af ydelser og fjernsalg af varer, EU-Tidende
2017, L 348, side 7, og Rådets direktiv
2018/1713/EU af 6. november 2018 om
ændring af direktiv 2006/112/EF, for så vidt
angår momssatser for bøger, aviser og
tidsskrifter, EU-Tidende 2018, nr. L 286, side
20.
§ 3. ---
Stk. 2.Som
afgiftspligtig person anses
endvidere:
1) Enhver person, der lejlighedsvis
leverer et nyt transportmiddel til et
andet EU-land, jf. § 11, stk. 6.
2) Offentlige forsyningsvirksomheder.
3) Andre statslige, regionale og
kommunale institutioner, for så vidt de
leverer varer og ydelser i konkurrence
med erhvervsvirksomheder.
Stk. 3. ---
2.
I
§ 3, stk. 2, nr. 1
ændres »stk. 6« til:
»
stk.
7
«.
§ 11.
Der betales afgift ved erhvervelse mod
vederlag af
1) ---
2) nye transportmidler fra andre EU-lande, jf.
stk. 6.
Stk. 2-4. ---
3.
I
§ 11, stk. 1, nr. 2,
ændres »stk. 6« til:
»
stk.
7
«.
4.
I
§ 11
indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5.
Det forhold, at de væbnede styrker i et
EU-land, der deltager i en forsvarsindsats, som
461
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
gennemføres med henblik på en EU-aktivitet
under den fælles sikkerheds- og
forsvarspolitik, til eget brug eller til brug for
det civile personale, der ledsager dem, her i
landet benytter varer, som de ikke har
erhvervet inden for rammerne af de normale
afgiftsordninger på EU’s indre marked,
sidestilles med erhvervelse af varer inden for
EU’s afgiftsområde mod vederlag, når
indførslen af de pågældende varer ikke kan
omfattes af den i § 36, stk. 4, omhandlede
fritagelse.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 6 og 7.
Stk. 5.
Med erhvervelse mod vederlag af varer
fra andre EU-lande sidestilles, at udenlandske
NATO-medlemslandes væbnede styrker og
deres ledsagende civile personale her i landet
benytter varer, som styrkerne og deres
ledsagende civile personale har købt uden at
være omfattet af reglerne for afgift af
leverancer på et andet EU-lands område, og
når varerne ikke kunne blive omfattet af en
afgiftsfritagelse efter § 36, stk. 3.
Stk. 6. ---
5.
I
§ 11, stk. 5,
der bliver stk. 6, ændres »stk.
3« til: »stk. 5«.
§ 30.
Udlejningsvirksomheder og køreskoler
kan ved salg eller udtagning til ejerens private
brug af motorkøretøjer, der har været anvendt
til udlejning eller køreundervisning,
afgiftsberigtige disse på et reduceret grundlag.
Det reducerede grundlag udgør et beløb
svarende til afgiftsgrundlaget ved køretøjets
første afgiftsberigtigelse her i landet med
fradrag af et beløb, der forholdsmæssigt udgør
dette afgiftsgrundlags andel af det samlede
værditab på køretøjet.
6.
§
30, stk. 1,
affattes således:
»Stk.
1.
Udlejningsvirksomheder og køreskoler
kan ved salg eller udtagning til ejerens private
brug af motorkøretøjer, der har været anvendt
til udlejning eller køreundervisning,
afgiftsberigtige disse efter reglerne i denne
bestemmelse. Afgiften for køretøjer, som
indeholder registreringsafgift på
salgstidspunktet, og som sælges til en lavere
pris end indkøbsprisen, beregnes på grundlag
af en formel, der i tælleren har afgiften ved
køretøjets første indregistrering i Danmark
ganget med salgsprisen, og i nævneren har den
oprindelige købspris. Afgiften for køretøjer,
som indeholder registreringsafgift på
salgstidspunktet, og som sælges med
fortjeneste, beregnes som 20 pct. af
differencen mellem salgsprisen og den betalte
registreringsafgift på købstidspunktet. Ved
udtagning af køretøjer, som indeholder
registreringsafgift på udtagningstidspunktet,
beregnes afgiften på grundlag af en formel, der
462
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
i tælleren har afgiften ved køretøjets første
indregistrering i Danmark ganget med
købsprisen (restværdien på
udtagningstidspunktet), og i nævneren har den
oprindelige købspris. For køretøjer, der ikke
indeholder registreringsafgift på
salgstidspunktet, beregnes afgiften efter lovens
almindelige regler. Leasingselskaber, som efter
endt leasing afgiftsberigtiger køretøjet i eget
navn, kan ved videresalget afregne afgift af
salgsprisen efter denne bestemmelse ekskl. den
betalte registreringsafgift «
7. I
§ 30
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Autoforhandlere kan ved salg af
indregistrerede demonstrations- og
udlejningspersonbiler, der har været anvendt
til forhandlerens fradragsberettigede formål,
anvende reglerne i stk. 1.«
Stk. 2 og 3 bliver herefter stk. 3 og 4.
Stk. 2.
Beregnes afgiften på det i stk. 1 anførte
grundlag, må der ikke i fakturaen for det
pågældende salg anføres afgiftsbeløb eller
anden angivelse, hvoraf afgiftsbeløbets
størrelse kan udregnes.
Stk. 3. ---
8.
I
§ 30, stk. 2,
der bliver stk. 3, ændres »stk.
1« til: »stk. 1 og 2«.
§ 31.
Ved erhvervelse af varer fra andre EU-
9.
I
§ 31, 2. pkt.,
ændres »§ 30 stk. 3« til »§ 30,
lande er afgiftsgrundlaget vederlaget for varen. stk. 4«
§§ 27-29 samt § 30, stk. 3, finder tilsvarende
anvendelse.
§ 34.
Følgende leverancer af varer og ydelser
er fritaget for afgift:
1-13) ---
14) Levering af:
a-c)
d) Varer og ydelser, der har et andet EU-land
som destination, og som er bestemt til
væbnede styrker fra et NATO-land bortset fra
bestemmelseslandet selv, til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager
disse, eller til forsyning af deres messer og
kantiner, når disse styrker udgør et led i det
10.
I
§ 34, stk. 1, nr. 14,
indsættes efter litra c
som nyt litra:
»d) Varer og ydelser, der har et andet EU-land
som destination, og som er bestemt til
væbnede styrker fra ethvert EU-land bortset fra
bestemmelsesEU-landet selv, til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager
disse, eller til forsyning af deres messer og
kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den
463
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
fælles forsvar, og i det omfang de pågældende
er berettiget til afgiftsfritagelse i værtslandet,
og for varers vedkommende, hvis varerne
transporteres til det pågældende EU-land.
e) ---
15-21)
Stk. 2-8. ---
fælles sikkerheds- og forsvarspolitik, og i det
omfang de pågældende er berettiget til
afgiftsfritagelse i værtslandet, og for varers
vedkommende, hvis varerne transporteres til
det pågældende EU-land.«
Litra d) og e) bliver herefter litra e) og f).
§ 36. ---
Stk. 2-5. ---
11.
I
§ 36
indsættes efter stk. 3 som nye
stykker: »Stk. 4. Indførsel af varer, som
foretages her i landet af væbnede styrker fra
andre EU-lande, og som er bestemt til brug for
disse styrker eller det civile personale, der
ledsager disse, eller til forsyning af deres
messer og kantiner, når disse styrker deltager i
en forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den
fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Stk. 5.
Indførsel af varer, som foretages her i
landet, af væbnede styrker fra andre lande, der
er parter i NATO, og som er bestemt til brug
for disse styrker eller det civile personale, der
ledsager disse, eller til forsyning af deres
messer og kantiner, når disse styrker udgør et
led i det fælles forsvar.«
Stk. 4 og 5 bliver herefter stk. 6 og 7.
12.
Efter § 36 indsættes i
kapitel 9
før
overskriften før § 37:
Ȥ 36 a.
Retten til fradrag indtræder på det
tidspunkt, hvor afgiftspligten for den
fradragsberettigede vare eller ydelse indtræder
(leveringstidspunktet), jf. dog stk. 2.
Stk. 2.
Fradragsretten kan udøves, når
1) vedkommende er i besiddelse af en faktura,
eller
2) vedkommende for så vidt angår indførsel af
varer til landet fra steder uden for EU er i
besiddelse af et dokument vedrørende
indførslen, der angiver den afgiftspligtige
person som modtager eller importør, og som
angiver eller gør det muligt at beregne den
skyldige afgift.«
464
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 45. ---
Stk. 2.
Der ydes godtgørelse af afgift, som
fremmede staters herværende ambassader og
personale, der er diplomatisk anmeldt, har
betalt ved indkøb af varer og ydelser her i
landet. Der ydes godtgørelse af afgift, som
fremmede staters herværende konsulære
repræsentationer med udsendt og konsulært
anmeldt personale og det udsendte og
konsulært anmeldte personale har betalt ved
indkøb af varer og ydelser her i landet. Der
ydes godtgørelse af afgift, som herværende
internationale organisationer og tilknyttet
personale, der i henhold til den enkelte
organisations værtskabsaftale er omtalt som
godtgørelsesberettiget, eller som ifølge aftale
med NATO er udsendt til tjeneste i et af
alliancens medlemslande, har betalt ved
indkøb af varer og ydelser her i landet.
Tilsvarende kan der ydes afgiftsgodtgørelse af
fremmede staters herværende honorære
konsulers indkøb, i det omfang de indkøbte
varer og ydelser skal anvendes fuldt ud i
forbindelse med den konsulære tjeneste.
Stk. 3. ---
13.
I
§ 45, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »i et af
alliancens medlemslande« til: »her i landet«.
14.
I
§ 45
indsættes efter stk. 3 som nye
stykker:
»Stk.
4.
Der ydes godtgørelse af afgift ved
levering af varer og ydelser, som foretages i
her i landet, og som er bestemt til væbnede
styrker fra andre EU-lande til brug for disse
styrker eller det civile personale, der ledsager
disse, eller til forsyning af deres messer og
kantiner, når disse styrker deltager i en
forsvarsindsats, der udføres med henblik på
gennemførelsen af en EU-aktivitet under den
fælles sikkerheds- og forsvarspolitik.
Stk. 5.
Der ydes godtgørelse af afgift ved
levering af varer og ydelser, som foretages her
i landet, og som er bestemt til væbnede styrker
fra andre stater, der er parter i den NATO, til
brug for disse styrker eller det civile personale,
der ledsager disse, eller til forsyning af deres
messer og kantiner, når disse styrker udgør et
led i det fælles forsvar.«
Stk. 4-16 bliver herefter stk. 6-18.
15.
I
§ 45, stk. 4,
der bliver stk. 6, ændres »stk.
2« til »stk. 2 og stk. 3-4«.
Stk. 4.
Fremmede staters herværende
ambassader m.v., internationale organisationer
465
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
og tilknyttet personale efter stk. 2 kan her i
landet afgiftsfrit indkøbe teleydelser samt
varer fra punktafgiftsregistrerede
virksomheder, i samme omfang som disse
varer kan købes punktafgiftsfrit.
Stk. 5.
Godtgørelsesordningen efter stk. 2, 1.-
3. pkt., administreres af Udenrigsministeriet,
jf. dog stk. 6. Udenrigsministeren kan
fastsætte nærmere regler om, hvortil
henvendelser til og fra Udenrigsministeriet i
relation til godtgørelse skal foretages,
herunder at henvendelser til og fra
Udenrigsministeriet skal være i elektronisk
form (digital kommunikation), og fravige
formkrav i lovgivningen, der er til hinder for
digital kommunikation. Udenrigsministeren
kan dispensere fra kravet om digital
indberetning, hvis særlige omstændigheder
taler herfor. Udenrigsministeren kan endvidere
fastsætte regler om udstedelse af dokumenter
uden underskrift eller med maskinelt gengivet
underskrift eller på tilsvarende måde, således
at et sådant dokument i retlig henseende
sidestilles med et personligt underskrevet
dokument. Skatteforvaltningslovens §§ 31 og
32 finder anvendelse ved Udenrigsministeriets
genoptagelse og ændring af en ydet
godtgørelse.
Stk. 6.
Godtgørelse af afgift til NATO og
NATO’s tilknyttede personale, som efter aftale
med NATO er udsendt til tjeneste i et af
alliancens medlemslande, administreres af
Forsvarsministeriet. Forsvarsministeren kan
fastsætte nærmere regler om, hvortil
henvendelser til og fra Forsvarsministeriet i
relation til godtgørelse skal foretages,
herunder at henvendelser til og fra
Forsvarsministeriet skal være i elektronisk
form (digital kommunikation), og herunder
fravige formkrav i lovgivningen, der er til
hinder for digital kommunikation.
Forsvarsministeren kan dispensere fra kravet
om digital indberetning, hvis særlige
omstændigheder taler herfor.
Forsvarsministeren kan endvidere fastsætte
regler om udstedelse af dokumenter uden
16.
I
§ 45, stk. 5,
der bliver stk. 7, ændres »stk.
6« til »8«.
17.
I
§ 45, stk. 6,
der bliver stk. 8, indsættes
efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Ligeledes administreres
godtgørelsesordningen efter stk. 4 og 5 af
Forsvarsministeriet.«
466
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
underskrift eller med maskinelt gengivet
underskrift eller på tilsvarende måde, således
at et sådant dokument i retlig henseende
sidestilles med et personligt underskrevet
dokument. Skatteforvaltningslovens §§ 31 og
32 finder anvendelse ved Forsvarsministeriets
genoptagelse og ændring af en ydet
godtgørelse.
Stk. 8-9. ---
Stk. 10.
Beløbsgrænsen nævnt i stk. 9 gælder
ikke for leverancer af elektricitet, bygas,
naturgas, vand, fyringsolie, fjernvarme,
renovation og kloakydelser.
Stk. 11-16. ---
§ 56.
---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Den indgående afgift i en afgiftsperiode
er afgiften efter denne lov på virksomhedens
fradragsberettigede indkøb m.v. efter kapitel 9
i perioden. Når der skal betales afgift af en
vare efter § 32, stk. 2, eller når der er indkøbt
kunstgenstande, som af sælger er
afgiftsberigtiget på et reduceret grundlag efter
§ 30, stk. 3, eller § 31, må denne afgift, hvis
varen er købt til videresalg, først medregnes til
den indgående afgift i den afgiftsperiode, i
hvilken videresalget sker.
§ 69. ---
Stk. 2.
De i stk. 1 anførte virksomheder, der
selv indfører kunstgenstande, samlerobjekter
eller antikviteter, jf. stk. 4-6, fra steder uden
for EU, eller som får leveret kunstgenstande,
der er afgiftsberigtiget efter § 30, stk. 3, kan
ved videresalg heraf ligeledes afgiftsberigtige
leverancer efter reglerne i dette kapitel. Det er
en betingelse. At den afgift, der påhviler de
pågældende varer, ikke fradrages.
Stk. 3.
Ved brugte varer forstås
løsøregenstande, der kan genanvendes i den
foreliggende stand eller efter reparation,
bortset fra kunstgenstande, samlerobjekter,
antikviteter samt ædelmetaller og -stene. Et
transportmiddel, der leveres til eller fra andre
EU-lande, anses for brugt, såfremt det ikke
omfattes af definitionen i § 11, stk. 6.
18.
I
§ 45, stk. 10,
der bliver stk. 12, og stk. 11,
der bliver stk. 13 ændres »stk. 9« til: »stk. 11«.
19.
I
§ 56, stk. 3, 2. pkt.,
ændres »§ 30 stk. 3«
til »§ 30, stk. 4«
20.
I
§ 69, stk. 2,
ændres »§ 30 stk. 3« til »§
30, stk. 4«
21.
I
§ 69, stk. 3,
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
467
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 4-6. ---
§ 75. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Forsikringsselskaber skal på begæring
give told- og skatteforvaltningen oplysninger i
forbindelse med kontrollen med afgiftspligtige
erhvervelser af nye lystfartøjer, jf. § 11, stk. 6,
nr. 2.
Stk. 5-9. ---
22.
I
§ 75, stk. 4,
ændres »stk. 6« til:
»
stk. 7
«.
§ 81.
---
1) ---
2) overtræder § 8, stk. 1, 4. pkt., § 23, stk. 4, 2.
pkt., § 30, stk. 2, § 38, stk. 3, 3. pkt., § 43, stk.
23.
I
§ 81, stk. 1, nr. 2,
ændres »§ 30 stk. 2« til
3, nr. 1, 4 eller 5, § 47, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. »§ 30, stk. 3«.
eller 2. pkt., stk. 3, 1. pkt., stk. 5, 1., 4. eller 5.
pkt., eller stk. 6, § 50, 1. pkt., § 50 b, § 50 c, §
52 a, stk. 1, 3, 5, 6 eller 8, § 52 b, § 52 c, stk.
1-5, § 53, stk. 1, 1. pkt., eller stk. 2, 1. pkt., §
56, stk. 3, 2. pkt., § 57, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 2.
og 3. pkt., stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4, 2. pkt., §
62, stk. 9, § 64, stk. 2, 1. pkt., § 65, stk. 1, §
70, stk. 2, § 72, stk. 3 eller 4, § 74, stk. 2 eller
4, § 75, stk. 1, 2, 3, 4 eller 7, eller § 78, stk. 1,
3-7) ---
Stk. 2-7.
---
§6
I lov om afgift af hermetisk forseglede
nikkel-cadmium-akkumulatorer (lukkede
nikkel-cadmium-batterier), jf.
lovbekendtgørelse nr. 886 af 12. juni 2020,
foretages følgende ændringer:
§ 3. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af stk. 1 og 2
kan dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 6 svarer til
en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
1.
I
§ 3, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
468
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 11. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af § 3, stk. 4, og
§ 18, stk. 6, skal løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
2.
I
§ 11, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 18. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Ved indførsel eller modtagelse af
afgiftspligtige varer efter stk. 1 og § 17, stk. 1,
kan en virksomhed undlade at lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift,
hvis mængden af indførte og modtagne
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
3.
I
§ 18, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§7
I lov om afgift af cfc og visse
industrielle drivhusgasser, jf.
lovbekendtgørelse nr. 448 af 17. april 2020,
som ændret ved § 4 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018 og § 2 i lov nr. 811 af 9. juni
2020, foretages følgende ændringer:
§ 3 a. ---
Stk. 2-5. ---
1.
I
§ 3 a
indsættes som
stk. 6:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
virksomheders registrering som oplagshaver i
henhold til denne lov. Udleveringen kan ske,
når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§ 3 d. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Ved indførsel eller modtagelse af
2.
I
§ 3 d, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
469
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
dækningsafgiftspligtige varer efter stk. 1, § 3,
stk. 1, og § 3 c, stk. 1, kan en virksomhed
undlade at lade sig registrere som
varemodtager og betale afgift, hvis mængden
af indførte og modtagne afgiftspligtige varer
svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 4. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Virksomheder omfattet af stk. 1 og 2
kan dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 5, stk. 2 og
3, svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
3.
I
§ 4, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 8. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af § 3 d, stk. 6,
og § 4, stk. 6, skal løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
4.
I
§ 8, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§8
I chokoladeafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1010 af 3. juli 2018,
som ændret ved § 1 i lov nr. 1686 af 26.
december 2017, § 5 i lov nr. 27. december
2018, § 8 i lov nr. 1126 af 19. november 2019,
§ 1 i lov nr. 1295 af 5. december 2019 og § 1 i
lov nr. 811 af 9. juni 2020, foretages følgende
ændringer:
§ 22. ---
Stk. 1-7. ---
470
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan
meddele bevilling til godtgørelse af afgiften af
afgiftsberigtigede varer, der erhvervsmæssigt
leveres til udlandet. Erhvervsdrivende
varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode frem for at søge told- og
skatteforvaltningen om godtgørelse i stedet
angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er
leveret til udlandet, jf. § 10 a, stk. 3, på
afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret.
1.
I
§ 22, stk. 8, 2. pkt.,
ændres
»Erhvervsdrivende varemodtagere kan« til:
»Registrerede varemodtagere kan uden
bevilling«.
2.
Efter § 32 indsættes før overskriften før §
33:
Ȥ 32 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§9
I emballageafgiftsloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 600 af 5. maj 2020, som
ændret ved § 6 i lov nr. 1728 af 27. december
2018, § 2 i lov nr. 61 af 28. januar 2020 og § 2
ved lov nr. 168 af 29. februar 2020, foretages
følgende ændringer:
§ 3. ---
Stk. 2-7. ---
Stk. 8.
Virksomheder omfattet af stk. 1-4 kan
dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 4, stk. 1,
svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
1.
I
§ 3, stk. 8,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
471
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 6. ---
Stk. 2-7. ---
2.
I
§ 6
indsættes som
stk. 8:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§ 7 a. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Ved indførsel eller modtagelse af
afgiftspligtige varer efter stk. 1 og § 7, stk. 1,
kan en virksomhed undlade at lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift,
hvis mængden af indførte og modtagne
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
Stk. 7-8. ---
3.
I
§ 7 a, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 9. ---
Stk. 2-10. ---
Stk. 11.
Virksomheder omfattet af § 3, stk. 7,
og § 7 a, stk. 6, skal løbende føre regnskab,
der dokumenterer, at mængden af
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
4.
I
§ 9, stk. 11,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 10
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf.
lovbekendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018,
som ændret ved § 5 i lov nr. 1431 af 5.
december 2018, § 8 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, § 12 i lov nr. 1126 af 19.
november 2019, § 2 ved lov nr. 1295 af 5.
december 2019 og § 2 i lov nr. 1588 af 27.
december 2019, foretages følgende ændringer:
472
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
§ 14 a. ---
Stk. 2.
Virksomheder omfattet af stk. 1 kan
dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter stk. 3 svarer
til en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr.
årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
Stk. 3-7. ---
1.
I
§ 14 a, stk. 2,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
§ 15. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Virksomheder omfattet af § 14 a, stk. 2,
skal løbende føre regnskab, der dokumenterer,
at mængden af afgiftspligtige varer svarer til
en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.«
2.
I
§ 15, stk. 3,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
§ 16 a. ---
Stk. 2-7. ---
3.
I
§ 16 a, stk. 8,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
§ 24. ---
Stk. 2-3.
4.
Efter § 24 indsættes:
Ȥ 24 a.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
§ 11
I lov om afgift af naturgas og bygas
m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1100 af 1. juli
473
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
2020, som ændret ved § 2 i lov nr. 138 af 25.
februar 2020 og § 2 i lov nr. 2225 af 29.
december 2020, foretages følgende ændring:
§ 10 ---
Stk. 2-8. ---
Stk. 9.
I det omfang en del af det varme vand
eller varmen, som der ydes tilbagebetaling for
efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5,
efterfølgende nyttiggøres ved særlige
installationer, der er indrettet til indvinding af
varme, nedsættes den samlede tilbagebetaling
efter lov om afgift af elektricitet, lov om afgift
af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og
denne lov med 50,0 kr. pr. gigajoule (GJ)
varme (2015-niveau), der reguleres efter § 32
a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v. For nyttiggjort overskudsvarme
hidrørende fra varme produceret på
virksomhedens eget kraft-varme-anlæg
nedsættes tilbagebetalingen efter 1. pkt. med
41,7 kr. pr. GJ varme (2015-niveau), der
reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v. I det omfang
varmen afsættes, udgør nedsættelsen dog højst
33,0 pct. af det samlede vederlag for
varmeleverancen. For eget forbrug af
nyttiggjort varme, som der ville kunne ydes
fuld tilbagebetaling for efter stk. 14, sker der
ingen nedsættelse af tilbagebetalingen. Der
skal ikke ske nedsættelse af tilbagebetalingen
for eget forbrug til opvarmning af rum eller til
fremstilling af varmt vand i perioden 1. april
til 30. september. Der skal heller ikke ske
nedsættelse af tilbagebetalingen af eget
forbrug til opvarmning af rum i perioden 1.
oktober-31. marts, såfremt der indbetales en
afgift på 10 kr. pr. m2 pr. måned i denne
periode. Afgiften erlægges efter reglerne i stk.
6, sidste pkt. Såfremt nyttiggørelsen sker ved
varmepumper omfattet af § 11, stk. 3, i lov om
afgift af elektricitet, nedsættes
tilbagebetalingen kun for den del af den
nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gange
elforbruget i varmepumpen. Såfremt
nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af
brændsel i de anlæg, hvorfra varmen
1.
I
§ 10, stk. 9, 8 pkt.,
ændres »stk. 3« til:
»stk. 1«.
474
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling efter
stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5.
Stk. 10-17. ---
§ 12
I lov om afgift af konsum-is, jf.
lovbekendtgørelse nr. 127 af 22. februar 2018,
som ændret ved § 6 i lov nr. 1431 af 5.
december 2018, § 9 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, § 14 i lov nr. 1126 af 19.
november 2019 og § 3 i lov nr. 1295 af 5.
december 2019, foretages følgende ændring:
§ 1. ---
Stk. 2-8. ---
Stk. 9. ---
Ved indførsel eller modtagelse af
afgiftspligtige varer efter stk. 5 kan en
virksomhed undlade at lade sig registrere som
varemodtager og betale afgift, hvis mængden
af indførte og modtagne afgiftspligtige varer
svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
1.
I
§ 1, stk. 9,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
§ 2. ---
Stk. 2.
Virksomheder omfattet af § 1 kan dog
undlade at lade sig registrere som oplagshaver
og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 4, stk. 1,
svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.«
Stk. 3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af stk. 2 skal
løbende føre regnskab, der dokumenterer, at
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en
afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
2.
I
§ 2, stk. 2,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
475
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.«
3.
I
§ 2, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den
årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.«
§ 7. ---
Stk. 2-8.---
4.
Efter § 7 indsættes:
Ȥ 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders registrering som oplagshaver i
henhold til denne lov. Udleveringen kan ske,
når der angives SE-nummer/cvr-nummer på en
virksomhed. Oplysningerne kan udleveres
mundtligt, skriftligt eller elektronisk.«
§ 13
I lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1099 af 1.
juli 2020, som ændret ved § 10 i lov nr. 1728
af 27. december 2019 og § 3 i lov nr. 138 af
25. februar 2020, foretages følgende ændring:
§ 7. ---
Stk. 2-9. ---
Stk. 10.
Skatteministeren fastsætter nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af
oplysninger indberettet efter stk. 9 og
oplysninger om virksomhedens navn,
virksomhedstype, cvr-nummer, størrelse og
dato for tildeling. Skatteministeren fastsætter
derudover nærmere regler om, at
virksomheder ikke kan opnå tilbagebetaling
efter stk. 3 og 4, når de ikke opfylder de til
enhver tid gældende betingelser for at modtage
statsstøtte.
1.
I
§ 7
indsættes efter stk. 9 som nyt stykke:
»Stk. 10.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 10 bliver herefter stk. 11.
§ 8.
---
Stk. 2-7. ---
476
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
Stk. 8.
I det omfang en del af det varme vand
eller varmen, som der ydes tilbagebetaling for
efter stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4,
efterfølgende nyttiggøres ved særlige
installationer, der er indrettet til indvinding af
varme, nedsættes den samlede tilbagebetaling
efter lov om afgift af elektricitet, lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov
om afgift af naturgas og bygas m.v. og denne
lov med 50,0 kr. pr. gigajoule (GJ) varme
(2015-niveau), der reguleres efter § 32 a i lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
For nyttiggjort overskudsvarme hidrørende fra
varme produceret på virksomhedens eget
kraft-varme-anlæg nedsættes tilbagebetalingen
efter 1. pkt. med 41,7 kr. pr. GJ varme (2015-
niveau), der reguleres efter § 32 a i lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v. I det
omfang varmen afsættes, udgør nedsættelsen
dog højst 33,0 pct. af det samlede vederlag for
varmeleverancen. For eget forbrug af
nyttiggjort varme, som der ville kunne ydes
fuld tilbagebetaling for efter stk. 14, sker der
ingen nedsættelse af tilbagebetalingen. Der
skal ikke ske nedsættelse af tilbagebetalingen
for eget forbrug til opvarmning af rum eller
fremstilling af varmt vand i perioden 1. april
til 30. september. Der skal heller ikke ske
nedsættelse af tilbagebetalingen af eget
forbrug til opvarmning af rum i perioden 1.
oktober-31. marts, såfremt der indbetales en
afgift på 10 kr. pr. m² pr. måned i denne
periode. Afgiften erlægges efter reglerne i stk.
5, sidste pkt. Såfremt nyttiggørelsen sker ved
varmepumper omfattet af § 11, stk. 3, i lov om
afgift af elektricitet, nedsættes
tilbagebetalingen dog kun for den del af den
nyttiggjorte varme, der overstiger 3 gange
elforbruget i varmepumpen. Såfremt
nyttiggørelsen har medført et øget forbrug af
brændsel i de anlæg, hvorfra varmen
nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling efter
stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4.
Stk. 9-14. ---
2.
I
§ 8, stk. 8, 8. pkt.,
ændres »stk. 3« til: »stk.
1«.
§ 14
I lov om afgift af kvælstof indeholdt i
gødninger m.m., jf. lovbekendtgørelse nr. 1098
477
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
af 29. juni 2020, som ændret ved § 11 i lov nr.
1728 af 27. december 2018, foretages følgende
ændringer:
§ 2. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af stk. 1 og 2
kan dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 5 svarer til
en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
1.
I
§ 2, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 8. ---
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen fastsætter
de nærmere regnskabs- og kontrolforskrifter i
forbindelse med afgiftsfriheden efter stk. 1.
2.
I
§ 8
indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 3.
§ 12. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Virksomheder omfattet af § 2, stk. 4, og
§ 19, stk. 6, skal løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
3.
I
§ 12, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
478
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 19. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Ved indførsel eller modtagelse af
afgiftspligtige varer efter stk. 1 og § 18, stk. 1,
kan en virksomhed undlade at lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift,
hvis mængden af indførte og modtagne
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
4.
I
§ 19, stk. 6,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 15
I lov om afgift af kvælstofoxider, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1214 af 10. august 2020,
som ændret ved § 12 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, foretages følgende ændring:
§ 9. ---
Stk. 2-5. ---
Stk. 6.
Skatteministeren kan fastsætte
regnskabs- og kontrolforskrifter og regler om
dokumentation for afgiftsfritagelse og
godtgørelse. Endvidere kan skatteministeren
fastsætte regler, der angiver de nærmere
retningslinjer for, hvilke tiltag der efter stk. 1
begrunder godtgørelse af afgiften. Endelig kan
skatteministeren fastsætte regler for opgørelse
og udbetaling af godtgørelsen efter stk. 1.
1.
I
§ 9
indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 7.
§ 16
479
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
I lov om afgift af visse klorerede
opløsningsmidler, jf. lovbekendtgørelse nr.
847 af 9. juni 2020, foretages følgende
ændringer:
§ 2. ---
Stk. 2. ---
Stk. 3.
Virksomheder omfattet af stk. 1 og 2
kan dog undlade at lade sig registrere som
oplagshaver og betale afgift, hvis mængden af
afgiftspligtige varer opgjort efter § 5 svarer til
en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder.
1.
I
§ 2, stk. 3,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 10. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Virksomheder omfattet af § 2, stk. 3, og
§ 17, stk. 4, skal løbende føre regnskab, der
dokumenterer, at mængden af afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger
10.000 kr. årligt. Den årlige periode er
virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder.
2.
I
§ 10, stk. 4,
indsættes som
3. pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 17. ---
Stk. 2-3. ---
Stk. 4.
Ved indførsel eller modtagelse af
afgiftspligtige varer efter stk. 1 og § 16, stk. 1,
kan en virksomhed undlade at lade sig
registrere som varemodtager og betale afgift,
480
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
hvis mængden af indførte og modtagne
afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige
periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
3.
I
§ 17, stk. 4,
indsættes som
3.
pkt.:
»Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode
overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, beregnes
den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.«
§ 17
I lov om registrering af køretøjer, jf.
lovbekendtgørelse nr. 186 af 1. marts 2020,
foretages følgende ændring:
1) Loven indeholder bestemmelser, der
gennemfører Europa-Parlamentets og Rådets
direktiv 2014/46/EU af 3. april 2014 om
ændring af Rådets direktiv 1999/37/EF om
registreringsdokumenter for motorkøretøjer,
EU-Tidende 2014, nr. L 127, side 129, og
Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2015/413/EU af 11. marts 2015 om fremme af
grænseoverskridende udveksling af
oplysninger om trafiksikkerhedsrelaterede
færdselsovertrædelser (CBE-direktivet), EU-
Tidende 2015, nr. L 68, side 9.
1.
I
fodnoten
til lovens titel ændres »og
Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2015/413/EU af 11. marts 2015 om fremme af
grænseoverskridende udveksling af
oplysninger om trafiksikkerhedsrelaterede
færdselslovsovertrædelser (CBE-direktivet),
EU-Tidende 2015, nr. L 68, side 9« til:
»Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2015/413/EU af 11. marts 2015 om fremme af
grænseoverskridende udveksling af
481
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
oplysninger om trafiksikkerhedsrelaterede
færdselslovsovertrædelser (CBE-direktivet),
EU-Tidende 2015, nr. L 68, side 9, og Europa-
Parlamentets og Rådets direktiv (EU)
2019/520 af 19. marts 2019 om
interoperabilitet mellem elektroniske
vejafgiftssystemer og fremme af udvekslingen
på tværs af landegrænser af oplysninger om
manglende betaling af vejafgifter i Unionen
(EETS-direktivet), EU-tidende 2019, L 91, s.
45«.
§ 18
I lov om afgift af svovl, jf.
lovbekendtgørelse nr. 479 af 22. april 2020,
som ændret ved § 19 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, foretages følgende ændring:
§ 9. ---
Stk. 2-7. ---
Stk. 8.
Skatteministeren kan fastsætte
regnskabs- og kontrolforskrifter for
afgiftsfritagelse og -godtgørelse. Endvidere
kan skatteministeren fastsætte de nærmere
regler for opgørelse og afregning af afgiften
efter stk. 1 og 6.
Stk. 9. Skatteministeren kan endvidere
fastsætte nærmere bestemmelser for
beregningen af mængden af svovl, som der
ydes godtgørelse for efter § 9, stk. 1.
Stk. 9.
Skatteministeren kan endvidere
fastsætte nærmere bestemmelser for
beregningen af mængden af svovl, som der
ydes godtgørelse for efter § 9, stk. 1.
1.
I
§ 9
indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8.
Told- og skatteforvaltningen kan give
offentligheden adgang til oplysninger om
virksomheders bevillingsforhold og
oplysninger om virksomheders registrering
som oplagshaver i henhold til denne lov.
Udleveringen kan ske, når der angives SE-
nummer/cvr-nummer på en virksomhed.
Oplysningerne kan udleveres mundtligt,
skriftligt eller elektronisk.«
Stk. 8 og 9 bliver herefter stk. 9 og 10.
§ 19
I lov nr. 1728 af 27. december 2018 om
ændring af tinglysningsafgiftsloven og
forskellige andre love og om ophævelse af lov
om afgift af antibiotika og vækstfremmere
482
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 179: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., spiritusafgiftsloven, momsloven og forskellige andre love (Implementering af det omarbejdede cirkulationsdirektiv, direktivet om militær mobilitet og ændringer i alkoholstrukturdirektivet, justering af reglerne om adgang til virksomheders bevillings- og registreringsforhold,
anvendt i foderstoffer (Afgiftssaneringspakke
m.v.), som ændret ved § 3 i lov nr. 85 af 30.
januar 2019, lov nr. 270 af 26. marts 2019, §
10 i lov nr. 1295 af 5. december 2019 og § 7 i
lov nr. 168 af 29. februar 2020, foretages
følgende ændring:
1.
§ 4, nr. 2, § 5, nr. 26, § 6, nr. 15, § 8, nr. 18,
§ 10, § 11, nr. 8, §§ 12, 14 og 19, § 21, nr. 3,
og
§ 24, nr. 5,
ophæves.
483