L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 76
Offentligt

17. december 2019

J.nr. 2019 - 7976

Samrådsspørgsmål C-F

- Tale til besvarelse af spørgsmål C-F den 17. december 2019

Samrådsspørgsmål C

Ministeren bedes redegøre for udviklingen i lovgrundlaget og beskatningsreglerne

for generationsskifte i familieejede virksomheder siden 2001.

Samrådsspørgsmål D

Ministeren bedes bekræfte, at det var den daværende SR-regering, der i februar 2015

reelt hævede generationsskifteskatten ved ophævelsen af formueskattecirkulæret.

Samrådsspørgsmål E

Ministeren bedes bekræfte, at Socialdemokratiet hævede generationsskifteskatten i

2015, og at det var under den Venstre-ledede regering fra 2015-2019, at skattesatsen

blev sænket for at modvirke Thorning-regeringens skattestigning via værdiansættel-

sen fra februar 2015. Ministeren bedes derfor vedstå, at der reelt er tale om en skat-

testigning i forhold til reglerne for generationsskifte for familieejede virksomheder

før 2015 og i dag.

Samrådsspørgsmål F

Ministeren bedes udbyde og forklare, hvorfor Socialdemokratiet vedholdende på-

står, at der er tale om en tilbagerulning af en skattelettelse af den tidligere Venstre-

ledede regering?

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

Indledning

Tak for invitationen til dette samråd om lovforslaget om ensartet bo- og gaveafgift,

som behandles i Folketinget for øjeblikket.

Der er stillet i alt 7 samrådsspørgsmål A til G. Spørgsmål A, B og G af Louise Schack

Elholm (V) og spørgsmål C, D, E og F af Torsten Schack Petersen (V). Efter aftale

med spørgerne vil jeg starte med at besvare spørgsmålene C til F samlet, hvorefter

jeg vil svare på opfølgende spørgsmål til disse fire spørgsmål. Samrådsspørgsmålene

A, B og G tager vi så i anden halvleg.

Hvorfor genindføres en ensartet bo- og gaveafgift

Før jeg begynder at besvare de konkrete spørgsmål, vil jeg godt slå fast, hvorfor vi

genindfører en ensartet bo- og gaveafgift.

Den tidligere borgerlige regering valgte at give nogle af de mest velhavende dan-

skere en milliard-skattelettelse, da de sænkede bo- og gaveafgiften ved overdra-

gelse af en erhvervsvirksomhed til 5 pct. Det førte ikke blot til øget ulighed, men

var også ifølge både De Økonomiske Råd og OECD dårligt for samfundsøkono-

mien.

Samtidig valgte blå blok at skære i den offentlige velfærd og nedprioritere helt

nødvendige investeringer på bl.a. uddannelsesområdet ved at fastholde ompriorite-

ringsbidraget. Alene i 2020 koster det 700 mio. kr. at stoppe VLAK-regeringens

besparelser på uddannelser.

Danmark har med valget i juni fået en ny regering og et nyt politisk flertal. Vi ønsker

at sætte velfærden først, styrke unges uddannelser, forstærke hjælpen til psykisk sår-

bare og syge og genskabe tilliden til vores skattevæsen.

Samtidig ønsker vi at styrke rammerne for en ambitiøs grøn omstilling af Danmark,

der giver dansk erhvervsliv muligheder for endnu mere vækst og fremgang, og som

Side 2 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

sikrer, at Danmark tager et stærkere internationalt ansvar for den fælles kamp mod

de voldsomme klimaforandringer.

I Socialdemokratiet gik vi til valg på rulle milliardskattelettelsen til nogle af landets

rigeste familier tilbage og genindføre en ensartet bo- og gaveafgift på 15 pct., så af-

giften bringes tilbage til niveauet inden nedsættelsen af afgiften i 2017.

Det var det mandat, vælgerne ved folketingsvalget gav regeringen og dens støtte-

partier.

Og med finanslovsaftalen gør vi netop det. Vi genindfører en ensartet bo- og ga-

veafgift på 15 pct.

Det betyder, at vi med finanslovsaftalen eksempelvis kan ansætte 1.000 flere syge-

plejersker, og at vi kan indføre minimumsnormeringer. Vi fordobler også loftet for

aktiesparekontoen, så almindelige lønmodtagere får bedre forhold, når de investe-

rer i aktier.

Og ikke mindst styrker vi investeringerne i uddannelse markant ved at annullere

omprioriteringsbidraget på uddannelsesområdet. Det koster som sagt 700 mio. kr.

alene i 2020.

Finanslovsaftalen sætter kort og godt en ny

–

mere retfærdig og ansvarlig

–

retning

for Danmark. Der er derfor grund til at være rigtig stolt af finanslovsaftalen.

Spørgsmål C

I spørgsmål C er jeg bedt om at redegøre for udviklingen i lovgrundlaget og beskat-

ningsreglerne for generationsskifte i familieejede virksomheder siden 2001.

Jeg skal forsøge relativt kort at redegøre for ændringerne i de knap 20 år, der spørges

om.

Side 3 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

2006

blev den såkaldte pengetankregel ændret to gange. Reglen blev

for det første

ændret, så bortforpagtning af fast ejendom, som benyttes til land- og skovbrug m.v.,

ikke skulle anses for udlejning af fast ejendom og dermed ikke anses for passiv ka-

pitalanbringelse.

For det andet

blev den tilladte grænse for passiv kapitalanbringelse

forhøjet fra 50 til 75 pct.

2008

blev betingelserne for succession i levende live og ved død gjort mere ensar-

tede. Kravet om overdragelse af mindst 15 pct. af stemmeværdien til den enkelte

person blev nedsat til mindst 1 pct. af aktiekapitalen, hvis erhververen skulle kunne

succedere ved overdragelse i levende live. Endvidere blev der givet adgang for sam-

levere til succession, og reglerne vedrørende medarbejderes adgang til succession

blev ændret.

2012

blev den tilladte grænse for passiv kapitalanbringelse nedsat fra 75 til 50 pct.

2013

blev renten ved henstand med bo- og gaveafgift vedrørende fast ejendom og

selvstændig erhvervsvirksomhed og hovedaktionæraktier og -anparter nedsat fra

diskontoen plus 1 procentpoint, dog minimum 6 pct., til diskontoen plus 1 procent-

point, dog minimum en rentesats på pt. 3 pct.

2015

blev reglerne i værdiansættelsescirkulæret, der gav mulighed for at værdian-

sætte af unoterede aktier til formueskattekursen, ophævet, hvilket indebærer, at bo-

og gaveafgiften nu beregnes på et ensartet grundlag, uanset om der er tale om uno-

terede aktier, børsnoterede aktier, personligt ejede virksomheder og andre værdier.

Handelsværdien fastsættes som udgangspunkt efter aktie- og goodwillcirkulærer fra

2000 eller efter de metoder i Skattestyrelsens værdiansættelsesvejledning, som blev

offentliggjort første gang i 2009.

Side 4 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

2017

blev bo- og gaveafgiften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed gradvist

nedsat fra 15 pct. til 5 pct. fra 2020. Nedsættelsen af bo- og gaveafgiften omfatter

overdragelse af såvel selskaber som personligt ejede virksomheder.

Desuden blev pengetankreglen justeret for at sikre, at reglen blev mere robust over

for omgåelse, og at nedsættelsen af bo- og gaveafgiften afgrænses til overdragelse af

erhvervsvirksomheder.

Det blev samtidig pålagt Skattestyrelsen at godtgøre, at en værdiansættelse efter ak-

tie- og goodwillcirkulærerne ikke vil give et retvisende udtryk for handelsværdien,

og at værdiansættelse efter en anden metode derfor konkret vil være mere retvi-

sende. Hidtil har Skattestyrelsen

–

opgjort primo september 2019

–

kun ændret par-

ternes værdiansættelse i ca. 2 pct. af sagerne.

Samrådsspørgsmål D

I spørgsmål D beder spørger mig bekræfte, at det var den daværende SR-regering,

der i februar 2015 reelt hævede generationsskifteskatten ved ophævelsen af formu-

eskattecirkulæret.

Jeg kan ikke bekræfte, at SR-regeringen hævede generationsskifteskatten i 2015, men

jeg kan bekræfte

–

som det også fremgår af mit svar på samrådsspørgsmål C

–

SR-regeringen i februar 2015 ophævede den såkaldte formueskattekurs.

Baggrunden var, at Skattestyrelsen

–

det daværende SKAT ved en early warning i

2014 gjorde opmærksom på, at avancebeskatning kunne undgås, hvis fx gavemod-

tager boede i udlandet, samt at formueskattekursen kunne ligge langt fra handels-

værdien særligt ved værdiansættelse af aktier i selskaber med store immaterielle ak-

tiver.

Side 5 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

Endelig havde Skatterådet ved en afgørelse offentliggjort i januar 2015 fastslået, at

der stort set altid var et retskrav på at benytte formueskattekursen ved værdiansæt-

telse af unoterede aktier ved gave og arv, selv i tilfælde hvor det kunne fastslås, at

handelsværdien var meget højere.

Praksis var således kommet i strid med boafgiftsloven, hvorefter afgiften skal be-

regnes på grundlag af handelsværdien.

Samrådsspørgsmål E

Jeg vil nu besvare samrådsspørgsmål E, hvor jeg bedes bekræfte, at Socialdemokra-

tiet hævede generationsskifteskatten i 2015, og at det var under den Venstre-ledede

regering fra 2015-2019, at skattesatsen blev sænket for at modvirke Thorning-rege-

ringens skattestigning via værdiansættelsen fra februar 2015. Endelig beder spørge-

ren mig vedstå, at der reelt er tale om en skattestigning i forhold til reglerne for

generationsskifte for familieejede virksomheder før 2015 og i dag.

Som jeg også har redegjort for i flere svar til Folketinget, kan jeg ikke bekræfte, at

niveauet for bo- og gaveafgiften bliver højere, end det var før 2015, hvor den så-

kaldte formueskattekurs blev ophævet.

Før 2015 skulle bo- og gaveafgiften beregnes med 15 pct. af virksomhedens han-

delsværdi, og det er det, vi holder fast i.

I de tilfælde, hvor formueskattekursen var lavere end handelsværdien, hvilket særligt

kunne være tilfældet for aktier i selskaber med store immaterielle aktiver, vil bo- og

gaveafgiften dog samlet set kunne have været lavere før ophævelsen af formueskat-

tekursen end efter ophævelsen af formueskattekursen

–

uanset at satsen også den-

gang var 15 pct.

Genindførelsen af en ensartet bo- og gaveafgift på 15 pct., som regeringen har ind-

gået aftale med RV, SF, EL og ALT om som en del af finanslovsaftalen for 2020,

Side 6 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

vil bringe afgiften tilbage til niveauet inden nedsættelsen af afgiftssatsen i 2017, der

blev gennemført med virkning fra 2016.

Afgiften vil dermed igen blive den samme for overdragelse af erhvervsvirksomhed

som for andre aktiver.

Samrådsspørgsmål F

Jeg vil nu gå videre til besvarelse af spørgsmål F, hvor jeg er bedt om at uddybe og

forklare, hvorfor Socialdemokratiet vedholdende påstår, at der er tale om en tilba-

gerulning af en skattelettelse af den tidligere Venstre-ledede regering.

Det er faktisk ret enkelt at forklare.

Den tidligere regering nedsatte afgiften for virksomhedsarvinger fra 15 til 5 pct. af

virksomhedens handelsværdi. Nu foreslår vi, at afgiften af erhvervsvirksomheder

igen føres tilbage til 15 pct. af virksomhedens handelsværdien. Så enkelt er det.

Men samtidig nedsætter vi en ekspertgruppe med ekstern sagkyndig deltagelse, der

skal komme med forslag til modeller, der kan sikre forudberegnelighed og gennem-

sigtighed ved værdiansættelsen i forbindelse med generationsskifte.

Ekspertgruppen skal fremlægge sine anbefalinger senest medio 2021, så eventuelle

lovændringer kan gennemføres i efteråret 2021.

Uden at foregribe begivenhedernes gang er det mit håb, at der kan opnås bred op-

bakning til lovgivning, der kan sikre, at værdiansættelsen bliver så objektiv, gennem-

sigtig og præcis som muligt, når der skal gennemføres et generationsskifte. Og det

dermed er afgiftsprocenten, der bliver afgørende for afgiftens størrelse, og ikke

værdansættelsesmetoden.

Side 7 af 8

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 72: Spm. om talepapir fra samrådet den 17. december 2019 om lovforslaget, til skatteministeren

Afslutning

Det er

–

som jeg har sagt før

–

meget enkelt: Regeringen gik til valg på at tilbagerulle

den skæve skattelettelse, den tidligere regering gav til nogle af landets mest velha-

vende familier, og prioritere velfærd, herunder uddannelser. Og det er det, vi gør

med dette lovforslag. Vi tilbageruller skattelettelsen, og pengene bruger vi blandt

andet på at sikre gode uddannelser. Det er vores bud på en ny og retfærdig retning

for Danmark.

Side 8 af 8