L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 23: Spm., om det er foreneligt med EU-retten at knytte et retskrav på værdifastsættelse efter aktie- og goodwillcirkulærerne, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 76
Offentligt

12. december 2019

J.nr. 2019 - 7976

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 76 - Forslag til Lov om Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven og

skatteforvaltningsloven. (Ensartet bo- og gaveafgift ved generationsskifte og indførelse af

retskrav på henstand og forlænget henstandsperiode).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 23 af 11. december 2019. Spørgsmålet er stillet ef-

ter ønske fra Louise Schack Elholm (V).

Morten Bødskov

/ Camilla Christensen

L 76 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 23: Spm., om det er foreneligt med EU-retten at knytte et retskrav på værdifastsættelse efter aktie- og goodwillcirkulærerne, til skatteministeren

Spørgsmål

Såfremt ministeren ikke mener, at det er foreneligt med EU-retten at knytte et retskrav på

værdifastsættelse efter aktie- og goodwillcirkulærerne op på, at generationsskiftet sker

med skattemæssig succession, bedes ministeren redegøre for baggrunden for denne kon-

klusion. Specifikt bedes ministeren redegøre for, hvorfor en sådan betingelse af Skattemi-

nisteriet ikke vurderes at være retfærdiggjort af hensyn til sammenhængen i beskatningssy-

stemet, som jo også i dag begrunder havelågebeskatningen (og den manglende mulighed

for at generationsskifte med succession til en arving bosat i udlandet).

Svar

Spørgsmålet om udskydelse af aktieavancebeskatning med skattemæssig succession og

værdiansættelse af en virksomheden ved beregning af bo- og gaveafgift er forskellige

spørgsmål.

Ved overdragelse af aktier med skattemæssig succession sker der ikke avancebeskatning

ved overdragelsen, men beskatningen udskydes indtil erhververen afstår aktierne. Erhver-

veren indtræder i overdragerens skattemæssig stilling og beskattes af hele avancen, når ak-

tierne senere sælges.

Det er i overensstemmelse med EU-retten, at adgang til overdragelse med skattemæssig

succession er betinget af, at erhververen er skattepligtig her til landet. Begrænsningen er

nødvendig for at sikre sammenhængen i beskatningen (udskydelse af beskatning og be-

skatning ved senere afståelse af aktierne), og for at sikre en afbalanceret fordeling af be-

skatningskompetencen mellem medlemsstaterne.

Ved arv eller gave skal der betales bo- eller gaveafgift af arven eller gavens handelsværdi

på overdragelsestidspunktet. Det gælder, uanset om avancebeskatningen af overdrageren

udskydes ved anvendelse af reglerne om skattemæssig succession.

En arving eller en gavemodtager i udlandet må derfor vurderes at være i en sammenligne-

lig situation som gælder for en arving eller gavemodtager her i landet, idet der i begge til-

fælde skal ske en endelig opgørelse af afgiften på overdragelsestidspunktet.

Et retskrav på anvendelse af aktie- og goodwillcirkulærer ved værdiansættelse af en er-

hvervsvirksomhed kan f.eks. for virksomheder med betydelige immaterielle aktiver, dvs.

patenter, knowhow og varemærker m.v., indebære en værdiansættelse, der kan ligge bety-

deligt lavere end den reelle handelsværdi.

Det vurderes derfor ikke at være muligt af hensyn til EU-retten, hvis et retskrav på anven-

delse af cirkulærerne kun skal gælde ved overdragelse med skattemæssig succession til en

erhverver her i landet til et afgiftsgrundlag, der er betydeligt lavere end handelsværdien og

dermed lavere end det afgiftsgrundlag, der ville skulle fastsættes, hvis arvingen ikke er

fuldt skattepligtig til Danmark.

Side 2 af 2