Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20
L 74 Bilag 1, L 74 A Bilag 1, L 74 B Bilag 1
Offentligt
2109338_0001.png
Lovforslag nr.
L 74
Folketinget 2019-20
Fremsat den 20. november 2019 af skatteministeren (Morten Bødskov)
Forslag
til
Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love
1)
(Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer, standardsats for afgift af blyfri
benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstoffer og lovtekniske ændringer af elpatronordningen)
§1
I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr.
308 af 24. marts 2017, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 474
af 17. maj 2017 og lov nr. 478 af 16. maj 2018 og senest ved
§ 2 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, foretages følgende
ændringer:
1.
I
§ 11, stk. 9, 6. pkt.,
ændres »stk. 6, sidste pkt.« til: »stk.
6, 3. pkt.«
2.
To steder i
§ 11, stk. 16, 1. pkt.,
ændres »stk. 18« til: »stk.
17«.
3.
I
§ 11, stk. 18, 2. pkt.,
ændres »stk. 17« til: »stk. 16«.
§2
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 312 af 1. april 2011, som ændret bl.a.
ved § 2 i lov nr. 722 af 25. juni 2010, § 2 i lov nr. 1564 af
21. december 2010, § 2 i lov nr. 625 af 14. juni 2011, § 3 i
lov nr. 1385 af 28. december 2011, § 2 i lov nr. 1353 af 21.
december 2012, § 2 i lov nr. 70 af 30. januar 2013, § 2 i lov
nr. 555 af 2. juni 2014, § 4 i lov nr. 1174 af 5. november
2014, § 3 i lov nr. 1558 af 13. december 2016, § 3 i lov nr.
474 af 17. maj 2017, § 5 i lov nr. 1431 af 11. december 2017
og senest ved § 3 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, foretages
følgende ændringer:
1.
§ 1, stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
2.
§ 1, stk. 3, 3. pkt.,
ophæves.
3.
§ 8, stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
4.
I
§ 8, stk. 4, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§ 7, stk. 6«.
5.
§ 8, stk. 10, 3. pkt.,
og
stk. 11, 3. pkt.,
ophæves.
6.
§ 8 a
affattes således:
Ȥ 8 a.
Varmeproducenter, der producerer varme uden
samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en
del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via in‐
terne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005
eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del af afgiften, der over‐
stiger 45,4 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), tilbage‐
betales. Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler
eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr. pr. GJ varme ab
værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilbagebetaling sker
efter reglerne i § 8, stk. 3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-ni‐
veau) reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineral‐
olieprodukter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af afgift for
varme efter stk. 1, at virksomheden også udnytter mulighe‐
den for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme
efter § 7 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis
virksomheden leverer varme til kollektive fjernvarmenet el‐
ler lignende fjernvarmenet, og 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden.
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal
1)
Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure
med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation).
AN014104
Skattemin., j.nr. 2019-9789
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0002.png
2
på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatte‐
forvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalings‐
muligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbelø‐
bet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalings-beløbet efter de tilsvarende
bestemmelser i § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om
afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., § 9, stk. 4 og 5, og §
9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om kuldioxid‐
afgift af visse energiprodukter og § 11, stk. 16 og 17, og §
11 f, stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk
enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet
efter stk. 4 og oplysninger om virksomhedens navn, virk‐
somhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling.«
7.
§ 10, stk. 9, 10. pkt.,
ophæves.
8.
§ 10 b, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
9.
§ 10 c, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
10.
§ 10 d, stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
11.
Bilag 2, 3, 4, 5
og
7
ophæves.
§3
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1080 af 3. september 2015, som
ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 4
i lov nr. 1558 af 13. december 2016, § 4 i lov nr. 474 af 17.
maj 2017 og senest ved § 4 i lov nr. 331 af 30 marts 2019,
foretages følgende ændringer:
1.
§ 7, stk. 3, 5. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 7, stk. 3, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§ 7, stk. 6«.
3.
I
§ 7 a, stk. 3,
udgår: ». Affald nævnt under nr. 4 er dog
kun omfattet af dette stykke i perioden 2010-2014«.
4.
§ 7 a, stk. 3, nr. 4,
ophæves.
Nr. 5 bliver herefter nr. 4.
5.
I
§ 7 a, stk. 5,
ændres »stk. 3, nr. 5« til: »stk. 3, nr. 4«.
6.
§ 7 b
affattes således:
Ȥ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer varme uden
samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en
del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via in‐
terne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005
eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del af afgiften, der over‐
stiger 45,4 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), tilbage‐
betales. Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler
eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr. pr. GJ varme ab
værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilbagebetaling sker
efter reglerne i § 7, stk. 2. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-ni‐
veau) reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineral‐
olieprodukter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af afgift for
varme efter stk. 1, at virksomheden også udnytter mulighe‐
den for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme
efter § 7 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis
virksomheden leverer varme til kollektive fjernvarmenet el‐
ler lignende fjernvarmenet, og 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden.
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal
på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatte‐
forvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalings‐
muligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbelø‐
bet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende
bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om
afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a,
stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
§ 7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebeta‐
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet
efter stk. 4 og oplysninger om virksomhedens navn, virk‐
somhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling.«
7.
§ 8, stk. 8, 10. pkt.,
ophæves.
8.
§ 8 b, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
9.
§ 8 c, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
10.
§ 8 d, stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
11.
Bilag 4, 5 og 7
ophæves.
§4
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1118 af 26. september 2014, som
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0003.png
3
ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 7
i lov nr. 1174 af 5. november 2014, § 7 i lov nr. 1558 af 13.
december 2016, § 5 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og senest
ved § 5 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, foretages følgende
ændringer:
1.
§ 1, stk. 1, 2. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 1, stk. 1, nr. 13,
indsættes som
2. pkt.:
»Blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer (blyindhold
højst 0,013 g pr. liter), 406,0 øre pr. liter ved dagtemperatur
og 402,7 øre pr. liter ved 15 °C.«
3.
§ 1, stk. 8, 3. pkt.,
ophæves.
4.
§ 9, stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
5.
I
§ 9, stk. 4, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§ 7, stk. 6«.
6.
§ 9, stk. 13, 3. pkt.,
og
stk. 14, 3. pkt.,
ophæves.
7.
§ 9 a
affattes således:
Ȥ 9 a.
Varmeproducenter, der producerer varme uden
samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en
del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via in‐
terne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005
eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del af afgiften, der over‐
stiger 45,4 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), tilbage‐
betales. Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre brændsler
eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr. pr. GJ varme ab
værk (2015-niveau), forholdsmæssigt. Tilbagebetaling sker
efter reglerne i § 9, stk. 3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-ni‐
veau) reguleres efter § 32 a.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af afgift for
varme efter stk. 1, at virksomheden også udnytter mulighe‐
den for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme
efter § 7 b i lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis
virksomheden leverer varme til kollektive fjernvarmenet el‐
ler lignende fjernvarmenet, og 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraft-varme-enheden.
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet. Dette skal
på forlangende kunne dokumenteres over for told- og skatte‐
forvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalings‐
muligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbelø‐
bet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende
bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om
afgift af naturgas og bygas m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., §
7, stk. 6 og 7, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebeta‐
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet
efter stk. 4 og oplysninger om virksomhedens navn, virk‐
somhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling.«
8.
§ 11 b, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
9.
§ 11 c, stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
10.
§ 11 d, stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
11.
Bilag 2, 3, 4
og
6
ophæves.
§5
I lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter, jf.
lovbekendtgørelse nr. 321 af 4. april 2011, som ændret bl.a.
ved § 5 i lov nr. 722 af 25. juni 2010, § 5 i lov nr. 1564 af
21. december 2010, § 2 i lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 6 i lov
nr. 1532 af 27. december 2014, § 1 i lov nr. 1558 af 13.
december 2016, § 1 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og senest
ved § 1 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, foretages følgende
ændringer:
1.
§ 2, stk. 1, 1. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 2, stk. 1, nr. 13,
indsættes som
3. pkt.:
»For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog 36,8 øre pr.
liter.«
3.
I
§ 2, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »og for varer nævnt i stk. 1,
nr. 13 med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-
niveau)« til: », for varer nævnt i stk. 1, nr. 13. med 4,8 pct.
biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter (2015-niveau) og for varer
nævnt i stk. 1, nr. 13 med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre
pr. liter (2015-niveau)«.
4.
§ 2, stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
5.
To steder i
§ 7, stk. 6, 1. pkt.,
ændres »stk. 8« til: »stk. 7«.
6.
I
§ 7, stk. 6, 3. pkt.,
ændres »Hvis« til: »Såfremt«.
7.
§ 7, stk. 6, 4. pkt.,
ophæves.
8.
§ 7 b
affattes således:
Ȥ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer varme uden
samtidig produktion af elektricitet, kan få tilbagebetalt en
del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til eget forbrug i virksomheden via in‐
terne varmesystemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1. oktober 2005
eller 3) er omfattet af bilag 1 til lov om energiafgift af mine‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0004.png
4
ralolieprodukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger 13,5
kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr.
kWh varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt
der ved fremstillingen af varme anvendes både afgiftspligti‐
ge varer efter denne lov og andre energikilder, nedsættes de
13,5 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr.
kWh varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Satser‐
ne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres efter § 32 a i lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af afgift for
varme efter stk. 1, at virksomheden også udnytter mulighe‐
den for at få tilbagebetaling af afgift for den samme varme
efter § 8 a i lov om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet, hvis 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året kan dækkes
af kraft-varme-enheden. Mindst 25 pct. af produktionen af
elektricitet og varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af
elektricitet. Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbagebetalings‐
muligheden i stk. 1-3, skal indberette tilbagebetalingsbelø‐
bet til told- og skatteforvaltningen, hvis det samlede beløb
overstiger 500.000 euro i et kalenderår. Omregningen fra
danske kroner til euro skal ske efter den kurs, der gælder
den første arbejdsdag i oktober i det år, som indberetningen
vedrører, og som offentliggøres i Den Europæiske Unions
Tidende. Ved opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet efter 1.
pkt. tillægges tilbagebetalingsbeløbet efter de tilsvarende
bestemmelser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov om
afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og 5, og § 9 a,
stk. 1-3, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
§ 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af tilbagebeta‐
lingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr. juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning og offentliggørelse af oplysninger indberettet
efter stk. 4 og oplysninger om virksomhedens navn, virk‐
somhedstype, cvr-nummer, størrelse og dato for tildeling.«
9.
Bilag 2
og
3
ophæves.
§6
I lov nr. 903 af 4. juli 2013 om ændring af affalds- og
råstofafgiftsloven, lov om kuldioxidafgift af visse
energiprodukter, lov om afgift af elektricitet, momsloven og
forskellige andre love (Nedsættelse af afgifter på el til
erhverv, bortfald af CO
2
-afgift af el for erhverv, nedsættelse
af energiafgifter på brændsler til proces, ændret lagerprincip
ved deponering af farligt affald, lempelse af
momskredittider samt supplerende støtte til eksisterende
industrielle kraft-varme-værker) som ændret ved § 9 i lov
nr. 93 af 29. januar 2014 og § 6 i lov nr. 744 af 1. juni 2015,
foretages følgende ændring:
1.
§ 3, nr. 14,
ophæves.
§7
I lov nr. 1353 af 21. december 2012 om ændring af lov
om afgift af elektricitet og forskellige andre love og om
ophævelse af lov om ændring af lov om afgift af affald og
råstoffer (Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning
af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende
komfortkøling, dagsbeviser for varebiler samt teknisk
justering af energiafgifter m.v. og ophævelse af reglerne om
fritagelse for afgift af visse typer af affald fra egen
cementproduktion), som ændret ved § 10 i lov nr. 903 af 4.
juli 2013, § 4 i lov nr. 1889 af 29. december 2015, § 10 i lov
nr. 1558 af 13. december 2016, § 6 i lov nr. 687 af 8. juni
2017 og senest ved § 8 i lov nr. 331 af 30. marts 2019,
foretages følgende ændring:
1.
I
§ 21, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »2019« til: »2021«.
§8
I lov nr. 687 af 8. juni 2017 om ændring af
registreringsafgiftsloven, brændstofforbrugsafgiftsloven, lov
om afgift af elektricitet og forskellige andre love
(Udskydelse af indfasning af registreringsafgift på eldrevne
køretøjer m.v., midlertidigt fradrag for batterikapacitet,
forlængelse af ordning med lav afgift på el til opladning af
eldrevne køretøjer og særlig ordning for elbusser, ændring
af beregning af brændstofforbrug for gasdrevne biler og
gasdrevne pluginhybridbiler og nedsættelse af afgift af
metanol iblandet vand) foretages følgende ændring:
1.
I
§ 7, stk. 3,
ændres »2020« til: »2022«.
§9
Loven træder i kraft den 1. januar 2020.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0005.png
5
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
2. Lovforslagets indhold
2.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
2.1.1. Gældende ret
2.1.2. Den foreslåede ordning
2.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof
2.2.1. Gældende ret
2.2.2. Den foreslåede ordning
2.3. Lovtekniske ændringer af elpatronordningen
2.3.1. Gældende ret
2.3.2. Den foreslåede ordning
3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
3.1.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.2.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
3.2.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
4.1.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof
5. Administrative konsekvenser for borgerne
6. Miljømæssige konsekvenser
6.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
6.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof
7. Forholdet til EU-retten
7.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
7.2. Lovtekniske ændringer af elpatronordningen
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
9. Sammenfattende skema
1. Indledning
Regeringen ønsker at investere i en grønnere fremtid, og
et vigtigt skridt på vejen er at sikre flere elbiler på de danske
veje. Med lovforslaget ønsker regeringen at prioritere til‐
skyndelsen til at vælge elbiler ved at mindske totalomkost‐
ningerne ved at anvende en elbil.
Med lovforslaget foreslås det derfor, at særordningen for
erhvervsmæssig opladning af elbiler m.v. til den lave elaf‐
gift på 0,4 øre pr. kWh forlænges med to år. Forlængelsen
på to år skal ses i lyset af, at kommissionen for grøn omstil‐
ling af personbiler forventes at komme med anbefalinger til
indretningen af bilafgiftssystemet på længere sigt.
Lovforslaget indeholder også forslag om at indføre stan‐
dardsatser for energiafgift og CO
2
-afgift af benzin iblandet
9,8 pct. biobrændstof. Forslaget skal ses i sammenhæng
med, at VE-direktivet (Europa-Parlamentets og Rådets di‐
rektiv (EF) 2009/28) i 2020 fastsætter krav om, at der skal
være mindst 10 pct. biobrandstoffer i benzin anvendt til
landtransport.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0006.png
6
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
Det foreslås at forlænge særordningen for erhvervsmæssig
opladning af elbiler m.v. Hermed skal der betales elafgift på
0,4 øre pr. kWh for elektricitet anvendt til erhvervsmæssig
opladning af elbiler m.v. til og med den 31. december 2021.
Fra 2022 betales fuld elafgift ved opladning af elbiler m.v.
Det foreslås endvidere at indføre standardsatser for ener‐
giafgift og CO
2
-afgift af benzin iblandet 9,8 pct. biobrænd‐
stof. Oliebranchen vil introducere benzin iblandet ca. 10 vo‐
lumenprocent bioethanol (kaldet E10) på markedet som føl‐
ge af, at VE-direktivet i 2020 fastsætter krav om, at med‐
lemsstaterne skal sikre, at der er mindst 10 pct. vedvarende
energi i transportsektoren. Oliebranchen har et ønske om, at
der bliver indført standardsatser, som skal gøre det admini‐
strativ lettere at afholde energi- og CO
2
-afgift af E10.
Det foreslås desuden at foretage enkelte lovtekniske æn‐
dringer og ophæve en række bilag i elpatronordningen, som
fremgår af lov om afgift af elektricitet (herefter elafgiftslo‐
ven), lov om afgift af naturgas og bygas m.v. (herefter gas‐
afgiftsloven), lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
(herefter kulafgiftsloven), lov om energiafgift af mineraloli‐
eprodukter m.v. (herefter mineralolieafgiftsloven) og lov om
kuldioxidafgift af visse energiprodukter (herefter CO
2
-af‐
giftsloven), herunder ændringer som følge af, at en dialog
med Europa-Kommissionen i 2010-2011 førte til, at elpa‐
tronordningen ikke blev udvidet til at omfatte fjernvarme‐
værker uden kraftvarmekapacitet.
2. Lovforslagets indhold
2.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
2.1.1. Gældende ret
Efter elafgiftslovens § 11 har momsregistrerede virksom‐
heder som udgangspunkt og under nærmere betingelser ad‐
gang til en delvis tilbagebetaling af elafgift for elektricitet,
der er forbrugt af virksomheden til procesformål. Det er af‐
gørende for tilbagebetalingen af elafgiften, at den pågælden‐
de elektricitet anses for at være forbrugt af den momsregi‐
strerede virksomhed. Elafgiften tilbagebetales dog kun i
samme omfang, som den momsregistrerede virksomhed har
fradragsret for købsmomsen i relation til indkøbet af elektri‐
citeten.
Skatterådet traf den 27. april 2010 afgørelse om, at virk‐
somheder, der har serviceaktiviteter med opladning af batte‐
rier til elbiler, hvor elektriciteten leveres fra virksomhedens
el-leverandør eller en anden udbyder, som virksomheden
samarbejder med, omfattes af retten til tilbagebetaling af el‐
afgift for så vidt angår elektricitet forbrugt til opladning af
disse batterier ned til processatsen på 0,4 øre pr. kWh. Skat‐
terådets afgørelse af 27. april 2010 er gengivet i forkortet
form i SKM2011
·
259
·
SKAT.
Ved § 21 i lov nr. 1353 af 21. december 2012 om ændring
af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love og
om ophævelse af lov om ændring af lov om afgift af affald
og råstoffer (Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til oplad‐
ning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende
komfortkøling, dagsbeviser for varebiler samt teknisk juste‐
ring af energiafgifter m.v. og ophævelse af reglerne om fri‐
tagelse for afgift af visse typer af affald fra egen cementpro‐
duktion) blev der indført en tidsbegrænset særordning, som
præciserede og udbredte reglerne om tilbagebetaling af elaf‐
gift af elektricitet til opladning af batterier i eldrevne køretø‐
jer. Særordningen indebærer, at der ved erhvervsmæssig op‐
ladning af elbiler m.v. sker delvis tilbagebetaling af elafgift
ned til processatsen på 0,4 øre pr. kWh, uanset hvor og
under hvilke betingelser opladningen af batterierne til elbi‐
lerne m.v. finder sted. Tilbagebetalingen omfatter både elek‐
tricitet anvendt i ladestandere, herunder hurtigladere, der
drives for virksomhedens regning og risiko, og elektricitet
anvendt til opladning af batterier på batteriskiftestationer.
Der stilles ikke krav om, at virksomheden har fradragsret for
købsmomsen i relation til indkøbet af elektriciteten. Ordnin‐
gen er senest blevet forlænget ved lov nr. 687 af 8. juni 2017
og gælder til og med den 31. december 2019.
2.1.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås, at særordningen med tilbagebetaling af elaf‐
gift ned til processatsen på 0,4 øre pr. kWh for erhvervs‐
mæssig opladning af elbiler m.v. forlænges med to år. Her‐
efter vil ordningen gælde til og med den 31. december 2021.
Forslaget har til formål at mindske totalomkostningerne ved
at anvende en elbil og dermed bidrage til at fremme elbiler.
Det foreslås desuden, at virkningstidspunktet for bestem‐
melserne i elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., og stk. 5,
1.-3. pkt., som fastsætter, at der som udgangspunkt ikke kan
opnås tilbagebetaling af elafgift for elektricitet til lagring af
komponenter, herunder batterier, som benyttes til fremdrift
af deldrevne registrerede køretøjer, udskydes til fra og med
den 1. januar 2022. Det skyldes, at disse bestemmelser, som
begrænser tilbagebetalingsmuligheden, først skal have virk‐
ning efter udløbet af den tidsbegrænsede særordning for er‐
hvervsmæssig opladning af elbiler m.v.
2.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof
2.2.1. Gældende ret
Efter gældende ret betales der afgift af mineralolieproduk‐
ter, jf. mineralolieafgiftslovens § 1.
Der skal af blyfri benzin iblandet 4,8 pct. biobrændstof
betales en fast afgiftssats pr. liter benzin. Standardsatsen ud‐
gør 413,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 410,4 øre pr. li‐
ter ved 15°C, jf. mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 13.
Efter gældende ret skal der betales CO
2
-afgift af energi‐
produkter, som bl.a. er afgiftspligtige efter mineralolieaf‐
giftsloven, jf. CO
2
-afgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1. CO
2
-afgif‐
ten af benzin iblandet 4,8 pct. biobrændstof udgør 38,8 øre
pr. liter, jf. CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 13, og 38,5 øre
pr. liter for benzin iblandet 4,8 pct. biobrændstof ved 15°C,
jf. CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 2, 1. pkt. Afgiften betales af
virksomheder, som skal betale energiafgift af varer efter mi‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0007.png
7
neralolieafgiftsloven, kulafgiftsloven eller gasafgiftsloven,
jf. CO
2
-afgiftslovens § 3.
2.2.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås at indføre en fast energiafgiftssats på blyfri
benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof. Afgiften vil udgøre
406,0 øre pr. liter ved dagtemperatur og 402,7 øre pr. liter
ved 15°C. Det foreslås endvidere at indføre en CO
2
-afgifts‐
sats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof. Afgif‐
ten vil udgøre 36,8 øre pr. liter ved dagtemperatur og 36,5
øre pr. liter ved 15°C.
Formålet med standardsatserne er at imødekomme et øns‐
ke fra oliebranchen, som skal gøre det administrativ lettere
at afholde energi- og CO
2
-afgift af blyfri benzin iblandet
med en fast mængde biobrændstof. Oliebranchen har til hen‐
sigt at introducere benzin iblandet 10 volumenprocent bio‐
brændstof (E10) på markedet, da VE-direktivet i 2020 stiller
skærpede krav til transportsektorens iblanding af biobrænd‐
stoffer i benzin. Den typiske blanding forventes at blive 90,2
volumenprocent fossilt benzin og 9,8 volumenprocent bio‐
ethanol. Det vil være en variation på +/- 0,2 volumenpro‐
cent. Hvis den færdige blanding ligger inden for disse tole‐
rancer, må en virksomhed anvende de foreslåede standard‐
satser.
2.3. Lovtekniske ændringer af elpatronordningen
2.3.1. Gældende ret
Elpatronordningen blev indført ved lov nr. 1417 af 21. de‐
cember 2005 og trådte i kraft den 1. januar 2008. Elpatron‐
ordningen omfatter varmeproducenter med kraftvarmekapa‐
citet, der leverer fjernvarme til de kollektive fjernvarmenet
og lignende fjernvarmenet. Ved kollektive fjernvarmenet
forstås et fjernvarmenet, som en ubestemt kreds af brugere
har mulighed for at tilslutte sig. Et kollektivt fjernvarmenet
er ofte også kendetegnet ved, at varmen kommer fra et cen‐
tralt kraftvarmeværk, et decentralt kraftvarmeværk, et de‐
centralt fjernvarmeværk eller et affaldsforbrændingsværk.
Ved lignende fjernvarmenet forstås som hovedregel fjern‐
varmenet i forbindelse med større bebyggelser, som ligner
kollektive fjernvarmenet.
Elpatronordningen indebærer, at en varmeproducents
energiafgifter og CO
2
-afgift af fossile brændsler og elektri‐
citet, der anvendes til produktion af varme på et varmepro‐
duktionsanlæg uden samtidig at have elproduktion, på visse
betingelser kan lempes, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 16, gas‐
afgiftslovens § 8, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 3, mineral‐
olieafgiftslovens § 9, stk. 4, og CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 6.
Elpatronordningen omfatter også varmeproducenters ener‐
giafgifter og CO
2
-afgift af forbrug af fossile brændsler og
elektricitet anvendt til fremstilling af varme direkte i deres
interne varmesystemer (eget forbrug af varme), jf. elafgifts‐
lovens § 11 f, gasafgiftslovens § 8 a, kulafgiftslovens § 7 b,
mineralolieafgiftslovens § 9 a og CO
2
-afgiftslovens 7 b.
Afgiftslempelsen i medfør af elpatronordningen udgør for‐
skellen mellem afgiftsbelastningen på den producerede var‐
me og afgiftssatserne i elpatronordningen. Afgiftssatserne
reguleres efter nettoprisindekset. Afgiftssatserne har for åre‐
ne 2010-2014 været fastsat i en række bilag til energiafgifts‐
lovene og CO
2
-afgiftsloven. I 2019 er grænsen for tilbage‐
betaling af afgift til varmeproducenter 46,8 kr. pr. GJ fjern‐
varme ab værk. Den tilsvarende grænse for elbaseret varme
er i 2019 60,7 kr. pr. GJ eller 21,9 øre pr. kWh fjernvarme
ab værk. Grænsen for tilbagebetaling af CO
2
-afgift til var‐
meproducenter er i 2019 henholdsvis 13,9 kr. pr. GJ fjern‐
varme ab værk og 4,9 øre pr. kWh fjernvarme ab værk.
Afgiftslempelse i henhold til elpatronordningen er betin‐
get af, at varmeproducenten har eller den 1. oktober 2005
havde kraftvarmekapacitet, eller at der er tale om et centralt
værk, jf. mineralolieafgiftslovens bilag 1. Det fremgår af
energiafgiftslovene og CO
2
-afgiftsloven, at en varmeprodu‐
cent har kraftvarmekapacitet, hvis virksomheden leverer
varme til et kollektive fjernvarmenet eller lignende fjernvar‐
menet, og 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af
året kan dækkes af kraftvarmeenheden. Endvidere skal
mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraftvarmeenheden udgøres af elektricitet, jf. elafgiftslovens
§ 11, stk. 17, og § 11 f, stk. 2, gasafgiftslovens § 8, stk. 5, og
§ 8 a, stk. 4, kulafgiftslovens § 7, stk. 4, og § 7 b, stk. 4, mi‐
neralolieafgiftslovens § 9, stk. 5, og § 9 a, stk. 4, og CO
2
-
afgiftslovens § 7, stk. 7, og § 7 b, stk. 4. Elpatronordningen
gælder dermed ikke for varmeproducenter, der leverer var‐
me til fjernvarmenettet uden kraftvarmekapacitet.
Varmeproducenter, som får tilbagebetalt energi- og CO
2
-
afgift i henhold til elpatronordningen, skal indberette belø‐
bet til Skatteforvaltningen, hvis beløbet overstiger 500.000
euro i et kalenderår, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 21, og § 11
f, stk. 4, gasafgiftslovens § 8, stk. 13, og § 8 a, stk. 5, kulaf‐
giftslovens § 7, stk. 9, og § 7 b, stk. 5, mineralolieafgiftslo‐
vens § 9, stk. 16, og § 9 a, stk. 5, og CO
2
-afgiftslovens § 7,
stk. 9, og § 7 b, stk. 5. Opgørelsen af tilbagebetalingsbeløbet
skal ske pr. juridisk enhed. Ved en juridisk enhed forstås en
selvstændig juridisk enhed identificeret ved et cvr-nummer.
Indberetningen af tilbagebetalingsbeløbet til Skatteforvalt‐
ningen skal ske pr. selvstændig juridisk enhed, uanset even‐
tuelle fælles momsregistrering eller underliggende produkti‐
onsenheder. Skatteforvaltningen er forpligtet til at offentlig‐
gøre oplysningerne i Europa-Kommissionens statsstøtteregi‐
ster.
Elpatronordningen er godkendt af Europa-Kommissionen
efter statsstøttereglerne og er bl.a. blevet ændret ved lov nr.
722 af 25. juni 2010. Ved denne ændringslov blev det bl.a.
foreslået, 1) at gøre elpatronordningen til en permanent ord‐
ning, 2) at udvide ordningen til også at gælde for varmeleve‐
rancer til andre lignende fjernvarmenet, 3) at ordningen også
skulle gælde, når en varmeproducent bruger varme direkte i
deres interne varmesystemer, og 4) at omfatte fjernvarme,
som almindelige fjernvarmeværker uden kraftvarmekapaci‐
tet leverer til kollektive fjernvarmenet.
Skatteministeriet var i 2010 og 2011 i dialog med Europa-
Kommissionen om, hvorvidt ændringerne i elpatronordnin‐
gen, jf. lov nr. 722 af 25. juni 2010, var i overensstemmelse
med EU-retten. Dialogen med Europa-Kommissionen førte
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0008.png
8
til, at den udvidelse af ordningen, der vedrørte rene fjernvar‐
meværker, ikke blev sat i kraft. Folketingets Skatteudvalg
blev den 20. november 2015 (SAU alm del – bilag 51, FT
2015-16) orienteret om baggrunden herfor, og det blev i
samme forbindelse oplyst, at reglen om afgiftslempelse for
fjernvarmeværker ville blive foreslået ophævet ved lejlig‐
hed.
2.3.2. Den foreslåede ordning
Det foreslås at ophæve den ændring af elpatronordningen
vedrørende rene fjernvarmeværker, som blev vedtaget ved
lov nr. 722 af 25. juni 2010, men som aldrig er trådt kraft,
som følge af dialogen med Europa-Kommissionen om ord‐
ningens forenelighed EU-retten.
Det foreslås at ophæve en række bilag til elpatronordnin‐
gen i elafgiftsloven, gasafgiftsloven, kulafgiftsloven, mine‐
ralolieafgiftsloven og CO
2
-afgiftsloven, da bilagene vedrø‐
rer afgiftssatser for årene 2010-2014, der er forældede som
følge af, at satserne nu reguleres efter nettoprisindekset.
Det foreslås endvidere at foretage enkelte lovtekniske æn‐
dringer i elpatronordningen, i elafgiftsloven, gasafgiftslo‐
ven, kulafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven og CO
2
-af‐
giftsloven.
3. Økonomiske konsekvenser og
implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
3.1.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer.
Forlængelse af særordningen for erhvervsmæssig oplad‐
ning af elbiler m.v. i 2020 og 2021 til den lave elafgift på
0,4 øre pr. kWh skønnes at medføre et mindreprovenu på
henholdsvis 30 mio. kr. i 2020 og 50 mio. kr. i 2021 efter
adfærd og tilbageløb.
Tabel 3.1. Provenumæssige konsekvenser af at forlænge særordningen for erhvervsmæssig opladning af elbiler mv.
Mio. kr. (2020-niveau)
Umiddelbar virkning
Virkning efter tilbageløb
Virkning efter tilbageløb og adfærd
2020
-40
-40
-30
2021
-50
-50
-50
2022
-
-
-
2023
-
-
-
2024
-
-
-
2025
-
-
-
Varigt
-0
-0
-0
Finansår
2020
-40
-
-
Anm. : Provenu er afrundet til nærmeste 10 mio. kr.
For en elbil, som kører 13.000 km årligt, svarende til den
gennemsnitlige årskørsel for en benzinbil, vil forslaget med‐
føre, at den årlig afgiftsbetaling forbliver på ca. 12-13 kr.
(inkl. moms). Det svarer til en afgiftslempelse i 2020 på ca.
2.750 kr. (inkl. moms) i forhold til den fulde elafgift. Til
sammenligning betaler en gennemsnitlig nyregistreret ben‐
zinbil ved en gennemsnitlig årskørsel godt 5.750 kr. i ben‐
zinafgift (inkl. moms).
Forslaget vil således mindske totalomkostningerne ved at
eje en elbil og dermed bidrage til at fremme elbiler m.v.,
men skønnes isoleret set ikke at ville medføre et mersalg af
elbiler m.v., da lempelsen er midlertidig, og den årlige lem‐
pelse i elafgift pr. køretøj er forholdsvis lille.
Det må herudover forventes, at den foreslåede lempelse af
elafgiften for elektricitet ved erhvervsmæssig opladning af
elbiler m.v. vil have en positiv om end begrænset effekt på
arbejdsudbuddet, da lempelsen af elafgiften ventes at slå
igennem i priserne og derved vil øge reallønnen.
Forslaget medfører en forøgelse af skatteudgifter. Skatte‐
udgifter er afvigelser fra det almindelige skattesystem, hvor
konkrete aktiviteter opnår en begunstigelse. Almindeligvis
svarer skatteudgiften til det umiddelbare provenutab, dvs.
provenutabet uden korrektion for tilbageløb og eventuelle
adfærdseffekter. Den foreslåede lempelse af elafgiften vil på
den baggrund kunne anslås at øge skatteudgifterne svarende
til det umiddelbare provenu i alt i perioden 2020-2021.
3.1.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof
Forslaget om indførelse af standardsatser for energiafgift
og CO
2
-afgift af benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof skøn‐
nes ikke at indebære nævneværdige økonomiske konsekven‐
ser for det offentlige.
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.2.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
opladning af eldrevne køretøjer
Det vurderes, at forslaget ikke vil medføre nævneværdige
administrative konsekvenser for Skatteforvaltningen.
De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurde‐
res at være fulgt, eftersom forlængelsen af særordningen for
erhvervsmæssig opladning af elbiler m.v. ikke kræver æn‐
dringer eller tilpasninger i Skatteforvaltningens eksisterende
it-systemer, idet virksomhederne selv modregner afgiften
med deres godtgørelse, inden virksomhederne angiver i ind‐
beretningssystemet TastSelv Erhverv.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0009.png
9
3.2.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof
Det vurderes, at forslaget ikke vil medføre nævneværdige
administrative konsekvenser for Skatteforvaltningen.
De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurde‐
res at være fulgt, eftersom de foreslåede standardssatser
kræver enkelte systemtilretninger i Skatteforvaltningens ek‐
sisterende it-systemer, såsom Skattekontoen og Tastselv Er‐
hverv.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet m.v.
4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
4.1.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
Det skønnes, at forslaget vil medføre, at erhvervene vil
opnå hele den umiddelbare lempelse på 40 mio. kr. i 2020
stigende til 50 mio. kr. i 2021.
4.2.1. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof
Forslaget om indførelse af standardsatser for energiafgift
og CO
2
-afgift af benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof skøn‐
nes ikke at indebære nævneværdige økonomiske konsekven‐
ser for erhvervslivet.
4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Det vurderes, at forslaget om indførelse af standardsatser
for energiafgift og CO
2
-afgift af benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof vil medføre en administrativ lettelse for er‐
hvervslivet, da standardsatserne vil gøre det nemmere for
branchen at betale energi- og CO
2
-afgift for benzin iblandet
9,8 pct. biobrændstof.
De fem principper for agil erhvervsrettet regulering er ik‐
ke relevante for lovforslaget.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget medfører ingen nævneværdige administrati‐
ve konsekvenser for borgerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
6.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
Forslaget vurderes at indebære begrænsede positive miljø‐
mæssige konsekvenser, da forslaget vil mindske totalom‐
kostningerne ved at anvende en elbil og dermed bidrage til
at fremme elbiler.
6.2. Standardsats for blyfri benzin iblandet 9,8 pct.
biobrændstof
Forslaget medfører ingen nævneværdige miljømæssige
konsekvenser.
7. Forholdet til EU-retten
7.1. Forlængelse af ordning med lav afgift på el til
erhvervsmæssig opladning af eldrevne køretøjer
Særordningen for erhvervsmæssig opladning af elbiler
m.v. er oprindeligt notificeret efter Europa-Kommissionens
forordning (EF) nr. 800/2008 om visse former for støttes
forenelighed med fællesmarkedet i henhold til traktatens ar‐
tikel 87 og 88. Det fortsat er vurderingen, at særordningen
kan indebære statsstøtte, jf. artikel 107, stk. 1, i Traktaten
om den Europæiske Unions Funktionsmåde, men at en
eventuel støtte vil være forenelig med det indre marked, jf.
artikel 44 i Europa-Kommissionens forordning (EU) nr.
651/2014 af 17. juni 2014 om visse kategorier af støttes for‐
enelighed med det indre marked i henhold til traktatens arti‐
kel 107 og 108 (den gældende statsstøttegruppefritagelses‐
forordning). Særordningen vil derfor blive indberettet til Eu‐
ropa-Kommissionen i henhold til artikel 11 i gruppefritagel‐
sesforordningen.
7.2. Lovtekniske ændringer af elpatronordningen
Skatteministeriet var i 2010 og 2011 i dialog med Europa-
Kommissionen om, hvorvidt ændringerne i elpatronordnin‐
gen, jf. lov nr. 722 af 25. juni 2010, var i overensstemmelse
med EU-retten. Dialogen med Europa-Kommissionen førte
til, at den udvidelse af ordningen, der vedrørte rene fjernvar‐
meværker, ikke blev sat i kraft. Folketingets Skatteudvalg
blev den 20. november 2015 (SAU alm del – bilag 51, FT
2015-16) orienteret om baggrunden herfor, og det blev i
samme forbindelse oplyst, at reglen om afgiftslempelse for
fjernvarmeværker ville blive foreslået ophævet ved lejlig‐
hed.
Lovforslaget notificeres derudover som udkast i overens‐
stemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
(EU) 2015/1535 (informationsproceduredirektivet). Der er
tale om en skattemæssig foranstaltning, hvorfor der ikke
gælder nogen stand still-periode.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 20. novem‐
ber til den 25. november 2019 været sendt i høring hos føl‐
gende myndigheder og organisationer m.v.: Advokatsam‐
fundet, Affald Plus, Akademikerne, Aluminium Danmark,
Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ARI, Bi, Brændselsfor‐
eningen, Blik- og Rørarbejderforbundet, Borger- og retssik‐
kerhedschefen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen for
Decentral Kraftvarme, Brancheforeningen for Flaskegen‐
brug, Brancheforeningen for Husstandsvindmøller, Branche‐
foreningen for Skov, Have og Park-Forretninger, Brint‐
branchen, Bryggeriforeningen, Business Danmark, Børs‐
mæglerforeningen, CEPOS, Cevea, DAKOFA, Danmarks
Fiskeriforening, Danmarks Frie Autocampere, Danmarks
Jordbrugsforskning, Danmarks Naturfredningsforening,
Danmarks Skibskredit, Danmarks Vindmølleforening,
Dansk Affaldsforening, Dansk Byggeri, Dansk Energi,
Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme, Dansk Gartneri, Dansk
Gasteknisk Center, Dansk Landbrugsrådgivning, Dansk Ma‐
skinhandlerforening, Dansk Metal, Dansk Methanolfor‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0010.png
10
ening, Dansk Retursystem A/S, Dansk Skovforening, Dansk
Solcelleforening, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske
Advokater, Danske Halmleverandører, DANVA, Det Øko‐
logiske Råd, DI, DI Transport, Digitaliseringsstyrelsen, Eks‐
portrådet, Emballage Industrien, Energi Danmark, Energi-
og Olieforum, Drivkraft Danmark, Energinet.dk, Energisty‐
relsen, Energitilsynet, Erhvervsstyrelsen – Team Effektiv
Regulering, FH – Fagbevægelsens, Hovedorganisation, Fi‐
nans Danmark, Finansforbundet, Forbrugerrådet Tænk, For‐
eningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af Rådgi‐
vende Ingeniører, Foreningen Biogasbranchen, Foreningen,
Danske Kraftvarmeværker, Foreningen Danske Revisorer,
Forsikring & Pension, Forsikringsmæglerforeningen, Frie
Funktionærer, FSE, FSR - danske revisorer, GAFSAM, Gra‐
fisk Arbejdsgiverforening, Greenpeace Danmark, HK-Kom‐
munal, HK-Privat, HOFOR, HORESTA, IBIS, Investering
Danmark, Justitia, KL, Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen,
9. Sammenfattende skema
Kraka, Kræftens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer,
Landsforeningen for Bæredygtigt Landbrug, Landsforenin‐
gen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten,
Ledernes Hovedorganisation, Lokale Pengeinstitutter, Mel‐
lemfolkeligt Samvirke, Metalemballagegruppen, Miljøsty‐
relsen, Mineralolie Brancheforeningen, Moderniseringssty‐
relsen, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nationalbanken,
Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah,
Nordisk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikker‐
nes Landsforening, Olie Gas Danmark, Plastindustrien, Rej‐
searbejdere.dk, Rejsearrangører i Danmark, Restaurations‐
branchen.dk, Danske Energiforbrugere, SEGES, Servicefor‐
bundet, Sikkerhedsstyrelsen, Skatteankestyrelsen, SMVdan‐
mark, SRF Skattefaglig Forening, Lederne Søfart, Søfarts‐
styrelsen, Vedvarende Energi, VELTEK, Vindmølleindu‐
strien, VisitDenmark, WWF, Ældre Sagen og Økologisk
Landsforening.
Positive konsekvenser/mindreudgif‐
ter(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør
»Ingen«)
Økonomiske konsekvenser for stat,
kommuner og regioner
Ingen
Negative konsekvenser/merudgifter
(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør
»Ingen«)
Forslaget om forlængelse af særordnin‐
gen for erhvervsmæssig opladning af el‐
biler m.v. skønnes at indebære et min‐
dreprovenu på hhv. 30 mio. kr. i 2020
og 50 mio. kr. i 2021 efter tilbageløb og
adfærd.
Ingen
Ingen
Implementeringskonsekvenser for
stat, kommuner og regioner
Økonomiske konsekvenser for er‐
hvervslivet
Ingen
Forslaget om forlængelse af særordningen
for erhvervsmæssig opladning af elbiler
m.v. skønnes at medføre en umiddelbar
afgiftslempelse for erhvervslivet på 40
mio. kr. i 2020 stigende til 50 mio. kr.
2021.
Forslaget om indførelse af standardsatser
for energiafgift og CO
2
-afgift af benzin
iblandet 9,8 pct. biobrændstof skønnes at
medføre en administrativ lettelse for er‐
hvervslivet.
Administrative konsekvenser for er‐
hvervslivet
Ingen
Administrative konsekvenser for bor‐ Ingen
gerne
Miljømæssige konsekvenser
Forholdet til EU-retten
Ingen
Ingen
Ingen
Det vurderes, at den foreslåede forlængelse af særordningen for erhvervsmæssig op‐
ladning af elbiler m.v. kan indebære statsstøtte, og at denne støtte er forenelig med
det indre marked, jf. artikel 44 i gruppefritagelsesforordningen (Europa-Kommissio‐
nens forordning (EU) 651/2014 af 17. juni 2014).
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0011.png
11
Dialog med Europa-Kommissionen førte i 2010-2011 til, at elpatronordningen ikke
blev udvidet til at omfatte fjernvarmeværker uden kraftvarmekapacitet, da udvidel‐
sen ikke var i overensstemmelse med EU-retten.
Loven notificeres i sin helhed som udkast i overensstemmelse med Europa-Parla‐
mentets og Rådets direktiv (EU) 2015/1535 (informationsproceduredirektivet). Der
er tale om en skattemæssig foranstaltning, hvorfor der ikke gælder nogen stand still-
periode.
Er i strid med de fem principper for
implementering af erhvervsrettet EU-
regulering / Går videre end mini‐
mumskrav i EU-regulering (sæt X)
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Elafgiftslovens § 11, stk. 9, 6. pkt., henviser til stk. 6,
sidste pkt. Ved lov nr. 722 af 25. juni 2010 blev 4.-7. pkt.
indsat i stk. 6. Henvisningen til stk. 6, sidste pkt., i stk. 9, 6.
pkt., blev dog ikke samtidig konsekvensændret ved lov nr.
722 af 25. juni 2010.
Det foreslås, at
stk. 9, 6. pkt.,
ændres, eftersom henvisnin‐
gen til stk. 6, sidste pkt. retteligt skal være stk. 6, 3. pkt.,
som følge af § 1, nr. 3, i lov nr. 722 af 25. juni 2010. Der er
tale om en lovteknisk ændring af stk. 9, 6. pkt.
Til nr. 2
Elafgiftslovens § 11, stk. 16, henviser til virksomheder,
der har kraftvarmekapacitet efter stk. 18.
Det foreslås, at
stk. 16, 1. pkt.,
ændres, eftersom kraftvar‐
mekapacitet er defineret i stk. 17, og ikke i stk. 18. Der er
tale om en lovteknisk ændring af stk. 16, 1. pkt.
Til nr. 3
Elafgiftslovens § 11, stk. 18, 2. pkt., henviser til varme‐
producenter, som får delvis tilbagebetaling af afgift efter stk.
17.
Det foreslås, at
stk. 18, 2. pkt.,
ændres, eftersom varme‐
producenter, som får delvis tilbagebetaling af afgift, fremgår
af stk. 16, og ikke i stk. 17. Der er alene tale om en lovtek‐
nisk ændring af stk. 18, 2. pkt.
Til § 2
Til nr. 1
Det følger af gasafgiftslovens § 1, stk. 2, 2. pkt., at afgifts‐
satserne i stk. 2, i perioden 2010-2014 er fastsat i gasafgifts‐
lovens bilag 2.
Det foreslås, at
stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 2 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 2 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
JA
NEJ
X
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 2
Det følger af gasafgiftslovens § 1, stk. 3, 3. pkt., at afgifts‐
satserne i stk. 3, i perioden 2010-2014 er fastsat i gasafgifts‐
lovens bilag 3.
Det foreslås, at
stk. 3, 3. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 3 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 3 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 3
Det følger af gasafgiftslovens § 8, stk. 4, 5. pkt., at afgifts‐
satserne i stk. 4, 2. og 3. pkt., i perioden 2010-2014 er fast‐
sat i gasafgiftslovens bilag 4.
Det foreslås, at
stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 4 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 4 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 4
Gasafgiftslovens § 8, stk. 4, 7. pkt. henviser til CO
2
-af‐
giftslovens § 7, stk. 7. Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 blev
CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 2, ophævet, hvorefter stk. 3-8
blev til stk. 2-7. Henvisningen i gasafgiftslovens § 8, stk. 4,
7. pkt. blev dog ikke samtidig konsekvensændret ved lov nr.
903 af 4. juli 2013.
Det foreslås, at
stk. 4, 7. pkt.,
ændres, eftersom henvisnin‐
gen til CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 7, retteligt skal være § 7,
stk. 6, som følge af § 2, nr. 18, i lov nr. 903 af 4. juli 2013.
Der er tale om en lovteknisk ændring af stk. 4, 7. pkt.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0012.png
12
Til nr. 5
Det følger af gasafgiftslovens § 8, stk. 10, 3. pkt., og stk.
11, 3. pkt., at afgiftssatserne i § 8 i perioden 2010-2014 er
fastsat i gasafgiftslovens bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 10, 3. pkt.,
og
stk. 11, 3. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 6
Gasafgiftslovens § 8 a fastsætter regler om elpatronord‐
ningen, som indebærer, at varmeproducenter, som ikke
samtidig producerer elektricitet, har ret til afgiftslempelse
for eget forbrug af varme via interne varmesystemer, der
produceres af fossile brændsler. Afgiftslempelsen er betin‐
get af, at varmeproducenten har kraftvarmekapacitet, havde
kraftvarmekapacitet den 1. oktober 2005 eller er et centralt
kraftvarmeværk omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1,
jf. gasafgiftslovens § 8 a, stk. 1. En varmeproducent har
kraftvarmekapacitet, når 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden, og
mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraftvarmeanlægget udgøres af elektricitet, jf. gasafgiftslo‐
vens § 8 a, stk. 4. Såfremt en varmeproducent opfylder be‐
tingelserne, kan varmeproducenten få tilbagebetalt den del
af afgiften, der i 2019 overstiger 46,8 kr. pr. GJ fjernvarme
ab værk, jf. gasafgiftslovens § 8 a, stk. 1.
Elpatronordningen udgør statsstøtte i henhold til artikel
107, stk. 1, i Traktaten om Den Europæiske Unions Funkti‐
onsmåde, fordi ordningen selektivt begunstiger virksomhe‐
der med kraftvarmekapacitet, som på visse vilkår kan opnå
en særlig lempelse af energiafgifter og CO
2
-afgift af fossile
brændsler og elektricitet, der anvendes til produktion af var‐
me. Ordningen er oprindeligt indført med hjemmel i Euro‐
pa-Kommissionens forordning (EF) 800/2008 om visse for‐
mer for støttes forenelighed med fællesmarkedet i henhold
til traktatens artikel 87 og 88 og omfattes i dag af artikel 44 i
Europa-Kommissionens forordning (EU) 651/2014 af 17.
juni 2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med
det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Ved lov nr. 722 af 25. juni 2010 blev ordningen udvidet til
også at omfatte varmeproducenter med kraftvarmekapacitets
eget forbrug af varme. Det blev endvidere vedtaget at gøre
elpatronordningen permanent, og at ordningen også skulle
omfatte rene fjernvarmeværker uden kraftvarmekapacitet.
Under udarbejdelsen af bekendtgørelse nr. 998 af 25. ok‐
tober 2011 om ikrafttrædelse af flere love blev ændringerne
i elpatronordningen, jf. lov nr. 722 af 25. juni 2010, drøftet
med Europa-Kommissionen, der medgav, at EU-retten ikke
var til hinder for at gøre elpatronordningen permanent eller
til at udvide ordningen til også at gælde for varmeproducen‐
ter med kraftvarmekapacitets eget forbrug af varme. Dialo‐
gen med Europa-Kommissionen førte derimod til, at det ik‐
ke ansås for muligt at gennemføre udvidelsen af elpatron‐
ordningen til at omfatte rene fjernvarmeværker inden for
rammerne af EU-retten. Gasafgiftslovens § 8 a, stk. 1, 2.
pkt., samt stk. 3, som vedrører denne del af udvidelsen af el‐
patronordningen, er derfor ikke blevet sat i kraft.
Det foreslås at nyaffatte
§ 8 a
som følge af, at stk. 1, 2.
pkt. og stk. 3, ikke kan træde i kraft. Der er tale om en lov‐
teknisk ændring, som ikke har materiel betydning for den
gældende elpatronordning.
Der henvises til afsnit 2.3.1. i de almindelige bemærknin‐
ger. Der henvises i øvrigt til de specielle bemærkninger til §
3, nr. 3, i lov nr. 1558 af 13. december 2016 for en nærmere
beskrivelse af den gældende elpatronordning.
Til nr. 7
Det følger af gasafgiftslovens § 10, stk. 9, 10. pkt., at af‐
giftssatserne for stk. 9, i perioden 2010-2014 er fastsat i gas‐
afgiftslovens bilag 5.
Det foreslås, at
stk. 9, 10. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 5 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 5 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 8
Det følger af gasafgiftslovens § 10 b, stk. 3, 2. pkt., og stk.
4, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 10 b i perioden 2010-2014 er
fastsat i gasafgiftslovens bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 9
Det følger af gasafgiftslovens § 10 c, stk. 3, 2. pkt., og stk.
4, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 10 c i perioden 2010-2014 er
fastsat i gasafgiftslovens bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 10
Det følger af gasafgiftslovens § 10 d, stk. 7, 2. pkt., og stk.
8, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 10 d i perioden 2010-2014 er
fastsat i gasafgiftslovens bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0013.png
13
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 2, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 11
I gasafgiftslovens bilag 2, 3, 4, 5 og 7 er afgiftssatserne
for elpatronordningen fastsat som anført i bilagene i perio‐
den 2010-2014.
Det foreslås at ophæve
bilag 2, 3, 4, 5
og
7,
da bilagene er
forældede, idet afgiftssatserne i dag reguleres efter nettopris‐
indekset, jf. mineralolieafgiftslovens § 32 a.
Til § 3
Til nr. 1
Det følger af kulafgiftslovens § 7, stk. 3, 5. pkt., at afgifts‐
satserne for stk. 3, i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag 4.
Det foreslås, at
stk. 3, 5. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 4 foreslås ophævet i lovforslagets § 3, nr. 11. Bilag 4 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 2
Kulafgiftslovens § 7, stk. 3, 7. pkt., henviser til CO
2
-af‐
giftslovens § 7, stk. 7. Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 blev
CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 2, ophævet, hvorefter stk. 3-8
blev til stk. 2-7. Henvisningen i kulafgiftslovens § 7, stk. 3,
7. pkt., blev dog ikke samtidig konsekvensændret ved lov
nr. lov nr. 903 af 4. juli 2013.
Det foreslås, at
stk. 3, 7. pkt.,
ændres, eftersom henvisnin‐
gen til CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 7, rettelig skal være § 7,
stk. 6, som følge af § 2, nr. 18, i lov nr. 903 af 4. juli 2013.
Der er tale om en lovteknisk ændring af stk. 3, 7. pkt.
Til nr. 3
Efter kulafgiftslovens § 7 a, stk. 3, 2. pkt., er farligt affald,
som nævnt i stk. 3, nr. 4, afgiftsfritaget i perioden
2010-2014.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
udgår, da henvisningen ikke
længere er relevant, eftersom farligt affald efter 2014 ikke
længere er afgiftsfritaget. Stk. 3, nr. 4, foreslås ophævet i
lovforslagets § 3, nr. 4.
Til nr. 4
Efter kulafgiftslovens § 7 a, stk. 3, 2. pkt., er affald efter
stk. 3, nr. 4, fritaget for afgift i perioden 2010-2014. Stk. 3,
nr. 4, omhandler farligt affald, herunder klinisk risikoaffald,
der tilføres et forbrændingsanlæg i læs, der udelukkende in‐
deholder farligt affald.
Det foreslås at
stk. 3, nr. 4,
ophæves, da henvisningen til
farligt affald ikke længere er relevant, eftersom farligt affald
ikke længere er omfattet af afgiftsfritagelsen i stk. 3. Der er
tale om en konsekvensændring, som følge af, at perioden for
afgiftsfritagelse af udløbet.
Til nr. 5
Efter kulafgiftslovens § 7 a, stk. 5, skal virksomheder,
som forbrænder affald, der er afgiftsfritaget efter stk. 3, nr.
5, kunne dokumentere, at betingelserne for afgiftsfritagelsen
er opfyldt, og på forlangende fremvise dokumentation over‐
for Skatteforvaltningen. I lovforslagets § 3, nr. 4, foreslås
det, at § 7 a, stk. 3, nr. 4, ophæves, hvorefter nr. 5 bliver til
nr. 4.
Det foreslås, at
stk. 5,
ændres, så der henvises til stk. 3, nr.
4. Der er tale om en konsekvensændring, som følge af, at
stk. 3, nr. 5, bliver til stk. 3, nr. 4, jf. lovforslagets § 3, nr. 4.
Til nr. 6
Kulafgiftslovens § 7 b fastsætter regler om elpatronord‐
ningen, som indebærer, at varmeproducenter, som ikke
samtidig producerer elektricitet, har ret til afgiftslempelse
for eget forbrug af varme via interne varmesystemer, der
produceres af fossile brændsler. Afgiftslempelsen er betin‐
get af, at varmeproducenten har kraftvarmekapacitet, havde
kraftvarmekapacitet den 1. oktober 2005 eller er et centralt
kraftvarmeværk omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1,
jf. kulafgiftslovens § 7 b, stk. 1. En varmeproducent har
kraftvarmekapacitet, når 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden, og
mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraftvarmeanlægget udgøres af elektricitet, jf. kulafgiftslo‐
vens § 7 b, stk. 4. Såfremt en varmeproducent opfylder be‐
tingelserne, kan varmeproducenten få tilbagebetalt den del
af afgiften, der i 2019 overstiger 46,8 kr. pr. GJ fjernvarme
ab værk, jf. kulafgiftslovens § 7 b, stk. 1.
Elpatronordningen udgør statsstøtte i henhold til artikel
107, stk. 1, i Traktaten om Den Europæiske Unions Funkti‐
onsmåde, fordi ordningen selektivt begunstiger virksomhe‐
der med kraftvarmekapacitet, som på visse vilkår kan opnå
en særlig lempelse af energiafgifter og CO
2
-afgift af fossile
brændsler og elektricitet, der anvendes til produktion af var‐
me. Ordningen er oprindeligt indført med hjemmel i Euro‐
pa-Kommissionens forordning (EF) 800/2008 om visse for‐
mer for støttes forenelighed med fællesmarkedet i henhold
til traktatens artikel 87 og 88, og omfattes i dag af artikel 44
i Europa-Kommissionens forordning (EU) 651/2014 af 17.
juni 2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med
det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Ved lov nr. 722 af 25. juni 2010 blev ordningen udvidet til
også at omfatte varmeproducenter med kraftvarmekapacitets
eget forbrug af varme. Det blev endvidere vedtaget at gøre
elpatronordningen permanent, og at ordningen også skulle
omfatte rene fjernvarmeværker uden kraftvarmekapacitet.
Under udarbejdelsen af bekendtgørelse nr. 998 af 25. ok‐
tober 2011 om ikrafttrædelse af dele af flere love blev æn‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0014.png
14
dringerne i elpatronordningen, jf. lov nr. 722 af 25. juni
2010, drøftet med Europa-Kommissionen, der medgav, at
EU-retten ikke var til hinder for at gøre elpatronordningen
permanent eller til at udvide ordningen til også at gælde for
varmeproducenter med kraftvarmekapacitets eget forbrug af
varme. Dialogen med Europa-Kommissionen førte derimod
til, at det ikke ansås for muligt at gennemføre udvidelsen af
elpatronordningen til at omfatte rene fjernvarmeværker in‐
den for rammerne af EU-retten. Kulafgiftslovens § 7 b, stk.
1, 2. pkt., samt stk. 3, som vedrører denne del af udvidelsen
af elpatronordningen, er derfor ikke blevet sat i kraft.
Det foreslås at nyaffatte
§ 7 b
som følge af, at stk. 1, 2.
pkt., og stk. 3, ikke kan sættes i kraft. Der er tale om en lov‐
teknisk ændring, som ikke har materiel betydning for den
gældende elpatronordning.
Der henvises til afsnit 2.3.1. i de almindelige bemærknin‐
ger. Der henvises i øvrigt til de specielle bemærkninger til §
4, nr. 2, i lov nr. 1558 af 13. december 2016 for en nærmere
beskrivelse af den gældende elpatronordning.
Til nr. 7
Det følger af kulafgiftslovens § 8, stk. 8, 10. pkt., at af‐
giftssatserne i stk. 8, i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
5.
Det foreslås at
stk. 8, 10. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 5 foreslås ophævet i lovforslagets § 3, nr. 11. Bilag 5 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 8
Det følger af kulafgiftslovens § 8 b, stk. 3, 2. pkt., og stk.
4, 2. pkt., at afgiftssatserne i stk. 3 og 4, i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 3, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 9
Det følger af kulafgiftslovens § 8 c, stk. 3, 2. pkt., og stk.
4, 2. pkt., at afgiftssatserne i stk. 3 og 4, i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 3, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 10
Det følger af kulafgiftslovens § 8 d, stk. 7, 2. pkt., og stk.
8, 2. pkt., at afgiftssatserne i stk. 7 og 8, i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 7.
Det foreslås, at
stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 7 foreslås ophævet i lovforslagets § 3, nr. 11. Bilag 7 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 11
I kulafgiftslovens bilag 4, 5 og 7 er afgiftssatserne for el‐
patronordningen fastsat som anført i bilagene i perioden
2010-2014.
Det foreslås at ophæve
bilag 4, 5
og
7,
da bilagene er for‐
ældede, idet afgiftssatserne i dag reguleres efter nettoprisin‐
dekset, jf. mineralolieafgiftslovens § 32 a.
Til § 4
Til nr. 1
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, 2. pkt., at
afgiftssatserne i stk. 1, i perioden 2010-2014 er fastsat i bi‐
lag 2.
Det foreslås, at
stk. 1, 2. pkt.,
ophæves,
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 2 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 2 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 2
I henhold til mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 13,
betales der er en fast afgiftssats pr. liter blyfri benzin iblan‐
det 4,8 pct. biobrændstof (blyindhold højst 0,013 g pr. liter)
på 413,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 410,4 øre pr. li‐
ter ved 15°C. Standardsatserne reguleres efter nettoprisin‐
dekset, jf. mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 12, og standard‐
satserne er i 2019 430,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og
427,2 øre pr. liter ved 15°C. Standardsatserne blev indført,
idet biobrændstof ved lov nr. 528 af 17. juni 2008 i en af‐
giftsmæssig henseende blev sidestillet med fossile brænd‐
stoffer, og dermed bliver energiafgiften på biobrændstof af‐
regnet med samme sats pr. GJ, som gælder for det fossile al‐
ternativ. I praksis blandes biobrændstof dog sammen med
fossilt brændstof, og hele blandingen bliver solgt litervis.
Derfor havde oliebranchen et ønske om af administrative år‐
sager, at der blev fastsat en sats udtrykt i øre pr. liter for den
typiske blanding kaldet E5, som blev markedsført.
Det foreslås i
stk. 1, nr. 13,
at indsætte et 2. pkt. med to
faste afgiftssatser for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. bio‐
brændstoffer (blyindhold højst 0,013 g pr. liter) på 406,0 øre
pr. liter ved dagtemperatur og 402,7 øre pr. liter ved 15°C.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0015.png
15
Oliebranchen vil introducere en ny blanding af benzin og
biobrændstof kaldet E10 på markedet, og ønsker af admini‐
strative årsager, at der bliver fastsat en fast afgiftssats ud‐
trykt i øre pr. liter for den blanding, som forventes markeds‐
ført, der vil have ca. 10 volumenprocent biobrændstof iblan‐
det benzinen. Den typiske blanding forventes at blive 90,2
volumenprocent fossilt benzin og 9,8 volumenprocent bio‐
ethanol. Det vil være en variation på +/- 0,2 volumenpro‐
cent. Hvis den færdige blanding ligger inden for disse tole‐
rancer, må en virksomhed anvende standardsatserne i stk. 1,
nr. 13, 2. pkt. Oliebranchen ønsker at markedsføre E10-
blandingen, da VE-direktivet (Europa-Parlamentets og Rå‐
dets direktiv (EF) 2009/28) i 2020 vil stille skærpede krav til
mængden af vedvarende energi i transportsektoren. Klima-,
Energi- og Forskningsministeren har ved L 51 om ændring
af biobrændstofloven. (Ændring af krav til anvendelse af
bæredygtige biobrændstoffer i brændstof til landtransport og
ændring af dobbelttællingsbestemmelse m.v.) af 13. novem‐
ber 2019 fremsat lovforslag om implementering af direkti‐
vets skærpede krav til iblanding af biobrændstoffer i benzin
til landtransport. Eftersom afgiftssatserne oplistet i mineral‐
olieafgiftslovens § 1, stk. 1, reguleres efter nettoprisindek‐
set, jf. mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 12, vil standardsat‐
serne for blyfri benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstoffer i
2020 være 422,7 øre pr. liter ved dagtemperatur og 419,2
øre pr. liter ved 15°C.
Til nr. 3
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 1, stk. 8, 3. pkt., at
afgiftssatserne i stk. 8 i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
2.
Det foreslås, at
stk. 8, 3. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 2 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 2 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
loven § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 4
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4, 5. pkt., at
afgiftssatserne i stk. 4 i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
3.
Det foreslås, at
stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 3 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 3 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
loven § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 5
Mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 4, 7. pkt., henviser til
CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 7. Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013
blev CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 2, ophævet, hvorefter § 7,
stk. 3-8, blev stk. 2-7. Henvisningen i § 9, stk. 4, 7. pkt.,
blev dog ikke samtidig ændret ved lov nr. lov nr. 903 af 4.
juli 2013.
Det foreslås, at
stk. 4, 7. pkt.,
ændres, eftersom henvisnin‐
gen til CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 7, rettelig skal være § 7,
stk. 6, som følge af § 2, nr. 18, i lov nr. 903 af 4. juli 2013.
Der er tale om en lovteknisk ændring af stk. 4, 7. pkt.
Til nr. 6
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 9, stk. 13, 3. pkt.,
og stk. 14, 3. pkt., at afgiftssatserne i stk. 13 og 14 i perio‐
den 2010-2014 er fastsat i bilag 6.
Det foreslås, at
stk. 13, 3. pkt.,
og
stk. 14, 3. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 6 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 6 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 7
Mineralolieafgiftslovens 9 a fastsætter regler om elpatron‐
ordningen, som indebærer, at varmeproducenter, som
samtidig ikke producerer elektricitet, har ret til afgiftslem‐
pelse for eget forbrug af varme via interne varmesystemer,
der produceres af fossile brændsler. Afgiftslempelsen er be‐
tinget af, at varmeproducenten har kraftvarmekapacitet, hav‐
de kraftvarmekapacitet den 1. oktober 2005 eller er et cen‐
tralt kraftvarmeværk omfattet af mineralolieafgiftslovens bi‐
lag 1, jf. gasafgiftslovens § 8 a, stk. 1. En varmeproducent
har kraftvarmekapacitet, når 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden, og
mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraftvarmeanlægget udgøres af elektricitet, jf. mineralolielo‐
vens § 9 a, stk. 4. Såfremt en varmeproducent opfylder be‐
tingelserne, kan varmeproducenten få tilbagebetalt den del
af afgiften, der i 2019 overstiger 46,8 kr. pr. GJ fjernvarme
ab værk, jf. mineralolielovens § 9 a, stk. 1.
Elpatronordningen udgør statsstøtte i henhold til artikel
107, stk. 1, i Traktaten om Den Europæiske Unions Funkti‐
onsmåde, fordi ordningen selektivt begunstiger virksomhe‐
der med kraftvarmekapacitet, som på visse vilkår kan opnå
en særlig lempelse af energiafgifter og CO
2
-afgift af fossile
brændsler og elektricitet, der anvendes til produktion af var‐
me. Ordningen er oprindeligt indført med hjemmel i Euro‐
pa-Kommissionens forordning (EF) 800/2008 om visse for‐
mer for støttes forenelighed med fællesmarkedet i henhold
til traktatens artikel 87 og 88, og omfattes i dag af artikel 44
i Europa-Kommissionens forordning (EU) 651/2014 af 17.
juni 2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med
det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Ved lov nr. 722 af 25. juni 2010 blev ordningen udvidet til
også at omfatte varmeproducenter med kraftvarmekapacitets
eget forbrug af varme. Det blev endvidere vedtaget, at gøre
elpatronordningen permanent, og at ordningen også skulle
omfatte rene fjernvarmeværker uden kraftvarmekapacitet.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0016.png
16
Under udarbejdelsen af bekendtgørelse nr. 998 af 25. ok‐
tober 2011 om ikrafttrædelse af flere love blev ændringerne
i elpatronordningen, jf. lov nr. 722 af 25. juni 2010, drøftet
med Europa-Kommissionen, der medgav, at EU-retten ikke
var til hinder for at gøre elpatronordningen permanent eller
til at udvide ordningen til også at gælde for varmeproducen‐
ter med kraftvarmekapacitets eget forbrug af varme. Dialo‐
gen med Europa-Kommissionen førte derimod til, at det ik‐
ke ansås for muligt, at gennemføre udvidelsen af elpatron‐
ordningen til at omfatte rene fjernvarmeværker inden for
rammerne af EU-retten. Mineralolieafgiftslovens § 9 a, stk.
1, 2. pkt., og stk. 3, som vedrører denne del af udvidelsen af
elpatronordningen, er derfor ikke blevet sat i kraft.
Det foreslås at nyaffatte § 9 a som følge af, at stk. 1, 2.
pkt., og stk. 3, ikke kan sættes i kraft. Der er tale om en lov‐
teknisk ændring, som ikke har materiel betydning for den
gældende elpatronordning.
Der henvises til afsnit 2.3.1. i de almindelige bemærknin‐
ger. Der henvises i øvrigt til de specielle bemærkninger til §
7, nr. 2, i lov nr. 1558 af 13. december 2016 for en nærmere
beskrivelse af den gældende elpatronordning.
Til nr. 8
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11 b, stk. 3, 2.
pkt., og stk. 4, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 11 b i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 6.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 6 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 6 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 9
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11 c, stk. 3, 2.
pkt., og stk. 4, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 11 c i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 6.
Det foreslås, at
stk. 3, 2. pkt.,
og
stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 6 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 6 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 10
Det følger af mineralolieafgiftslovens § 11 d, stk. 7, 2.
pkt., og stk. 8, 2. pkt., at afgiftssatserne i § 11 d i perioden
2010-2014 er fastsat i bilag 6.
Det foreslås, at
stk. 7, 2. pkt.,
og
stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 6 foreslås ophævet i lovforslagets § 4, nr. 11. Bilag 6 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 11
I mineralolieafgiftslovens bilag 2, 3, 4 og 6 er afgiftssat‐
serne for elpatronordningen fastsat som anført i bilagene i
perioden 2010-2014.
Det foreslås at ophæve
bilag 2, 3, 4
og
6,
da bilagene er
forældede, idet afgiftssatserne i dag reguleres efter nettopris‐
indekset, jf. § 32 a i lov om energiafgift af mineraloliepro‐
dukter m.v.
Til § 5
Til nr. 1
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 1, 1. pkt., at af‐
giftssatserne i stk. 1, i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
2.
Det foreslås, at
stk. 1, 1. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 2 foreslås ophævet i lovforslagets § 5, nr. 9. Bilag 2 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 2
I henhold til CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 1, nr. 13, betales
der CO
2
-afgift for blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstof
på 38,8 øre pr. liter. Standardsatsen reguleres efter nettopris‐
indekset, jf. CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 7, og er i 2019 40,4
øre pr. liter. Standardsatsen blev indført, idet biobrændstof
ved lov nr. 528 af 17. juni 2008 i en afgiftsmæssig henseen‐
de blev sidestillet med fossile brændstoffer, og dermed bli‐
ver CO
2
-afgiften på biobrændstof afregnet med samme sats
pr. GJ, som gælder for det fossile alternativ. I praksis blan‐
des biobrændstof dog sammen med fossilt brændstof, og he‐
le blandingen bliver solgt litervis. Derfor havde oliebranch‐
en et ønske om af administrative årsager, at der blev fastsat
en sats udtrykt i øre pr. liter for den typiske blanding kaldet
E5, som blev markedsført.
Det foreslås i
stk. 1, nr. 13,
at indsætte et 3. pkt., hvoraf
det skal fremgå, at der skal betales en CO
2
-afgift for blyfri
benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstof på 36,8 øre pr. liter.
Oliebranchen vil introducere en ny blanding af benzin og
biobrændstof kaldet E10 på markedet, og ønsker af admini‐
strative årsager, at der bliver fastsat en fast afgiftssats ud‐
trykt i øre pr. liter for den blanding, som forventes markeds‐
ført, der vil have ca. 10 volumenprocent biobrændstof iblan‐
det benzinen. Den typiske blanding forventes at blive 90,2
volumenprocent pct. fossilt benzin og 9,8 volumenprocent
bioethanol. Det vil være en variation på +- 0,2 volumenpro‐
cent. Hvis den færdige blanding ligger inde for disse tole‐
rancer, må en virksomhed anvende standardsatsen i stk. 1,
nr. 13, 3. pkt. Oliebranchen ønsker at markedsføre E10-
blandingen, da VE-direktivet (Europa-Parlamentets og Rå‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0017.png
17
dets direktiv (EF) 2009/28) i 2020 stiller skærpede krav til
mængden af vedvarende energi i transportsektoren. Klima-,
Energi- og Forskningsministeren har ved L 51 om ændring
af biobrændstofloven. (Ændring af krav til anvendelse af
bæredygtige biobrændstoffer i brændstof til landtransport og
ændring af dobbelttællingsbestemmelse m.v.) af 13. novem‐
ber 2019 fremsat lovforslag om implementering af direkti‐
vets skærpede krav til iblanding af biobrændstoffer i benzin
til landtransport. Eftersom afgiftssatserne oplistet i CO
2
-af‐
giftslovens § 2, stk. 1, reguleres efter nettoprisindekset, jf.
CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 7, vil standardsatsen for blyfri
benzin iblandet 9,8 pct. biobrændstoffer i 2020 være 38,3
øre pr. liter.
Til nr. 3
I henhold til CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 2, betales der
CO
2
-afgift for blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstof ved
15° C på 38,5 øre pr. liter (2015-niveau). Standardsatsen re‐
guleres efter nettoprisindekset, jf. CO
2
-afgiftslovens § 2,
stk. 7, og er i 2019 40,1 øre pr. liter ved 15° C. Standardsat‐
sen blev indført, idet biobrændstof ved lov nr. 528 af 17. ju‐
ni 2008 i en afgiftsmæssig henseende blev sidestillet med
fossile brændstoffer, og dermed bliver CO
2
-afgiften på bio‐
brændstof afregnet med samme sats pr. GJ, som gælder for
det fossile alternativ. I praksis blandes biobrændstof dog
sammen med fossilt brændstof, og hele blandingen bliver
solgt litervis. Derfor havde oliebranchen et ønske om af ad‐
ministrative årsager, at der blev fastsat en sats udtrykt i øre
pr. liter for den typiske blanding kaldet E5, som blev mar‐
kedsført.
Det foreslås, at
stk. 2, 1. pkt.,
ændres, så det kommer til at
fremgå, at der skal betales en CO
2
-afgift for blyfri benzin
iblandet 9,8 pct. biobrændstof ved 15° C på 36,5 øre pr. liter
(2015-niveau).
Oliebranchen vil introducere en ny blanding af benzin og
biobrændstof kaldet E10 på markedet, og ønsker af admini‐
strative årsager, at der bliver fastsat en fast afgiftssats ud‐
trykt i øre pr. liter for den blanding, som forventes markeds‐
ført, der vil have ca. 10 volumenprocent biobrændstof iblan‐
det benzinen. Den typiske blanding forventes at blive 90,2
volumenprocent fossilt benzin og 9,8 volumenprocent bio‐
ethanol. Det vil være en variation på +- 0,2 volumenprocent.
Hvis den færdige blanding ligger inde for disse tolerancer,
må en virksomhed anvende standardsatsen i stk. 2. Olie‐
branchen ønsker at markedsføre E10-blandingen, da VE-di‐
rektivet (Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EF)
2009/28) i 2020 stiller skærpede krav til mængden af vedva‐
rende energi i transportsektoren. Klima-, Energi- og Forsk‐
ningsministeren har ved L 51 om ændring af biobrændstof‐
loven. (Ændring af krav til anvendelse af bæredygtige bio‐
brændstoffer i brændstof til landtransport og ændring af
dobbelttællingsbestemmelse m.v.) af 13. november 2019
fremsat lovforslag om implementering af direktivets skærpe‐
de krav til iblanding af biobrændstoffer i benzin til land‐
transport. Eftersom afgiftssatserne oplistet i CO
2
-afgiftslo‐
vens § 2, stk. 1, reguleres efter nettoprisindekset, jf. CO
2
-af‐
giftslovens § 2, stk. 7, vil standardsatsen for blyfri benzin
med 9,8 pct. biobrændstoffer ved 15° C i 2020 være 38,0 øre
pr. liter.
Til nr. 4
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 2, stk. 2, 2. pkt., at af‐
giftssatserne i stk. 2, i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
2.
Det foreslås, at
stk. 2, 2. pkt.,
ophæves. Der er tale om en
konsekvensændring som følge af, at bilag 2 foreslås ophæ‐
vet i lovforslagets § 5, nr. 9. Bilag 2 er ikke længere rele‐
vant, idet afgiftssatserne siden 2015 har været reguleret efter
nettoprisindekset, jf. mineralolieafgiftslovens § 32 a. Det in‐
debærer, at afgiftsniveauet stiger i takt med øvrige prisstig‐
ninger som følge af inflation.
Til nr. 5
CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 6, 1. pkt., henviser til stk. 8.
Ved § 2, nr. 18, i lov nr. 903 af 4. juli 2013 blev CO
2
-af‐
giftslovens § 7, stk. 2, ophævet. Herefter blev stk. 3-8 til stk.
2-7. Henvisningen i § 7, stk. 6, 1. pkt., blev ikke samtidig
ændret ved lov nr. lov nr. 903 af 4. juli 2013.
Det foreslås, at
stk. 6, 1. pkt.,
ændres, eftersom henvisnin‐
gen til stk. 8, rettelig skal være stk. 7, som følge af § 2, nr.
18, i lov nr. 903 af 4. juli 2013. Der er alene tale om en lov‐
teknisk ændring af stk. 6, 1. pkt.
Til nr. 6
Elpatronordningen fremgår af CO
2
-afgiftslovens § 7, som
medfører, at varmeproducenter, der har kraftvarmekapacitet,
og som samtidig ikke producerer elektricitet, har ret til af‐
giftslempelse for varme, der produceres af fossile brændsler
eller elektricitet.
Det foreslås, at
stk. 6, 3. pkt.,
ændres, så ’hvis’ bliver til
’såfremt’ i stk. 6, 3. pkt. Der er tale om en lovteknisk æn‐
dring, som ensretter ordlyden af elpatronordningen, som er
indsat energiafgiftslovene og CO
2
-afgiftsloven.
Til nr. 7
Det følger af CO
2
-afgiftslovens § 7, stk. 6, 4. pkt., at af‐
giftssatserne i stk. 6, i perioden 2010-2014 er fastsat i bilag
3.
Det foreslås, at
stk. 6, 4. pkt.,
ophæves.
Der er tale om en konsekvensændring som følge af, at bi‐
lag 3 foreslås ophævet i lovforslagets § 5, nr. 9. Bilag 3 er
ikke længere relevant, idet afgiftssatserne siden 2015 har
været reguleret efter nettoprisindekset, jf. mineralolieafgifts‐
lovens § 32 a. Det indebærer, at afgiftsniveauet stiger i takt
med øvrige prisstigninger som følge af inflation.
Til nr. 8
CO
2
-afgiftslovens § 7 b fastsætter regler om elpatronord‐
ningen, som indebærer, at varmeproducenter, som samtidig
ikke producerer elektricitet, har ret til afgiftslempelse for
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0018.png
18
eget forbrug af varme via interne varmesystemer, der produ‐
ceres af fossile brændsler. Afgiftslempelsen er betinget af, at
varmeproducenten har kraftvarmekapacitet, havde kraftvar‐
mekapacitet den 1. oktober 2005 eller er et centralt kraftvar‐
meværk omfattet af mineralolieafgiftslovens bilag 1, jf.
CO
2
-afgiftslovens § 7 b, stk. 1. En varmeproducent har
kraftvarmekapacitet, når 100 pct. af varmeleverancen i
mindst 75 pct. af året kan dækkes af kraftvarmeenheden, og
mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraftvarmeanlægget udgøres af elektricitet, jf. CO
2
-afgifts‐
lovens § 7 b, stk. 4. Såfremt en varmeproducent opfylder be‐
tingelserne, kan varmeproducenten få tilbagebetalt den del
af afgiften, der i 2019 overstiger 46,8 kr. pr. GJ fjernvarme
ab værk, jf. CO
2
-afgiftslovens § 7 b, stk. 1.
Elpatronordningen udgør statsstøtte i henhold til artikel
107, stk. 1, i Traktaten om Den Europæiske Unions Funkti‐
onsmåde, fordi ordningen selektivt begunstiger virksomhe‐
der med kraftvarmekapacitet, som på visse vilkår kan opnå
en særlig lempelse af energiafgifter og CO
2
-afgift af fossile
brændsler og elektricitet, der anvendes til produktion af var‐
me. Ordningen er oprindeligt indført med hjemmel i Euro‐
pa-Kommissionens forordning (EF) 800/2008 om visse for‐
mer for støttes forenelighed med fællesmarkedet i henhold
til traktatens artikel 87 og 88, og omfattes i dag af artikel 44
i Europa-Kommissionens forordning (EU) 651/2014 af 17.
juni 2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med
det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108.
Ved lov nr. 722 af 25. juni 2010 blev ordningen udvidet til
også at omfatte varmeproducenter med kraftvarmekapacitets
eget forbrug af varme. Det blev endvidere vedtaget at gøre
elpatronordningen permanent, og at ordningen også skulle
omfatte rene fjernvarmeværker uden kraftvarmekapacitet.
Under udarbejdelsen af bekendtgørelse nr. 998 af 25. ok‐
tober 2011 om ikrafttrædelse af flere love blev ændringerne
i elpatronordningen, jf. lov nr. 722 af 25. juni 2010, drøftet
med Europa-Kommissionen, der medgav, at der EU-retten
ikke var til hinder for at gøre elpatronordningen permanent
eller til at udvide ordningen til også at gælde for varmepro‐
ducenter med kraftvarmekapacitets eget forbrug af varme.
Dialogen med Europa-Kommissionen førte derimod til, at
det ikke ansås for muligt at gennemføre udvidelsen af elpa‐
tronordningen til at omfatte rene fjernvarmeværker inden for
rammerne af EU-retten. CO
2
-afgiftslovens § 7 b stk. 1, 2.
pkt., og stk. 3, som vedrører denne del af udvidelsen af elpa‐
tronordningen, er derfor ikke blevet sat i kraft.
Det foreslås at nyaffatte
§ 7 b
som følge af, at stk. 1, 2.
pkt., og stk. 3, ikke kan sættes i kraft. Der er tale om en lov‐
teknisk ændring, som ikke har materiel betydning for den
gældende elpatronordning.
Der henvises til afsnit 2.3.1. i de almindelige bemærknin‐
ger. Der henvises i øvrigt til de specielle bemærkninger til §
1, nr. 2, i lov nr. 1558 af 13. december 2016 for en nærmere
beskrivelse af den gældende elpatronordning.
Til nr. 9
I CO
2
-afgiftslovens bilag 2 og 3, er afgiftssatserne for el‐
patronordningen fastsat som anført i bilagene i perioden
2010-2014.
Det foreslås at ophæve
bilag 2
og
3,
da bilagene er foræl‐
dede, idet afgiftssatserne i dag reguleres efter nettoprisin‐
dekset, jf. mineralolieafgiftslovens § 32 a.
Til § 6
I henhold til § 3, nr. 14, i lov nr. 903 af 4. juli 2013, skal
elpatronordningen gælde for varme, som andre momsregi‐
strerede fjernvarmeproducenter uden kraftvarmekapacitet le‐
verer til kollektive fjernvarmenet. Bestemmelsen er endnu
ikke sat i kraft, da bestemmelsens mulige ikrafttræden har
afventet udfaldet af en henvendelse til Europa-Kommissio‐
nen, vedrørende ordningens forenelighed med energibeskat‐
ningsdirektivet (Rådets direktiv 2003/96/EF af 27. oktober
2003 om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskat‐
ning af energiprodukter og elektricitet) og statsstøtteregler‐
ne. Europa-Kommissionen medgav, at det ikke ansås for
muligt, at gennemføre udvidelsen af elpatronordningen til at
omfatte rene fjernvarmeværker inden for rammerne af EU-
retten
Det foreslås at ophæve
§ 3, nr. 14,
da ordningen ikke kan
sættes i kraft. Der er tale om en lovteknisk ændring, som ik‐
ke har materiel betydning for den gældende elpatronordning.
Til § 7
Ved lov nr. 1353 af 21. december 2012 er der indført en
særordning, hvorefter elafgift tilbagebetales delvist for elek‐
tricitet anvendt til erhvervsmæssig opladning af batterier til
registrerede elbiler m.v. Særordningen medfører, at der for
elektricitet forbrugt til erhvervsmæssig opladning af elbiler
m.v. betales elafgift svarende til processatsen på 0,4 øre pr.
kWh. Ordningen er tidligere blevet forlænget ved lov nr.
1889 af 29. december 2015 og lov nr. 1558 af 13. december
2016 og er senest ved lov nr. 687 af 8. juni 2017 blevet for‐
længet til og med 31. december 2019.
Det foreslås, at særordningen om erhvervsmæssig oplad‐
ning af elbiler m.v. til den lave processats på 0,4 øre pr.
kWh forlænges med to år, så ordningen gælder til og med
den 31. december 2021. Fra og med den 1. januar 2022 op‐
kræves fuld elafgift for al opladning af elbiler både er‐
hvervsmæssigt og privat uden mulighed for delvis tilbagebe‐
taling af afgiften.
Der henvises til afsnit 2.2. i de almindelige bemærkninger.
Til § 8
Ved § 4, nr. 1-3, i lov nr. 687 af 8. juni 2017 blev der som
elafgiftslovens § 11, stk. 3, 12.-17. pkt., og stk. 5, 1.-3. pkt.,
indsat bestemmelser om momsregistrerede virksomheders
mulighed for tilbagebetaling af elafgift for elektricitet til
lagring af komponenter, herunder batterier, som benyttes til
fremdrift af eldrevne registrerede køretøjer. Bestemmelserne
indebærer, at der som udgangspunkt ikke kan ydes tilbage‐
betaling af elafgift for elektricitet til lagring af komponenter,
herunder batterier, som benyttes til fremdrift af eldrevne re‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0019.png
19
gistrerede køretøjer. Dermed skal der betales fuld elafgift
for elektricitet anvendt til opladning af elbiler m.v. Bestem‐
melserne trådte i kraft den 1. juli 2017, men har først virk‐
ning fra og med 1. januar 2020. Der er efterfølgende foreta‐
get en ændring af elafgiftslovens § 11, stk. 3, derved, at stk.
3, 10. og 11. pkt., blev ophævet, jf. § 1, nr. 5, i lov nr. 478 af
16. maj 2018. Herefter fremgår bestemmelserne om tilbage‐
betaling af elafgift for elektricitet til lagring af komponenter
af elafgiftslovens § 11, stk. 3, 10.-15. pkt., og stk. 5, 1.-3.
pkt.
Det foreslås, at virkningstidspunktet for bestemmelserne i
elafgiftslovens § 11, stk. 3, 12-17. pkt. (der er blevet 10.-15.
pkt., jf. ovf.), og stk. 5, 1.-3. pkt., udskydes med to år, så be‐
stemmelserne vil få virkning fra og med den 1. januar 2022.
Bestemmelsernes virkningstidspunkt udskydes som følge af,
at særordningen for erhvervsmæssig opladning af elbiler
m.v. til den lave processats på 0,4 øre pr. kWh foreslås for‐
længet til og med den 31. december 2021, jf. lovforslagets §
7, nr. 1.
Til § 9
Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. januar 2020.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi
de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller
Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i
kraft for Færøerne eller Grønland.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0020.png
20
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende lov
Lovforslaget
§1
I lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgø‐
relse nr. 308 af 24. marts 2017, som ændret bl.a.
ved § 2 i lov nr. 474 af 17. maj 2017, lov nr. 478
af 16. maj 2018 og senest ved § 2 i lov nr. 331 af
30 marts 2019, foretages følgende ændringer:
§ 11. - - -
Stk. 2-8. - - -
Stk. 9.
I det omfang en del af det varme vand el‐
ler varme, som ikke er omfattet af stk. 3, efterføl‐
gende nyttiggøres ved særlige installationer, der er
indrettet til indvinding af varme, nedsættes den
samlede tilbagebetaling efter lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v., lov om afgift af
stenkul, brunkul og koks m.v., lov om afgift af na‐
turgas og bygas m.v. og denne lov med 50,0 kr.
pr. gigajoule (GJ) varme (2015-niveau), der regu‐
leres efter § 32 a i lov om energiafgift af mineral‐
olieprodukter m.v. I det omfang varmen afsættes,
udgør nedsættelsen dog højst 33,0 pct. af det sam‐
lede vederlag for varmeleverancen. For eget for‐
brug af nyttiggjort varme, som der kan ydes fuld
tilbagebetaling for efter stk. 13, jf. § 11, stk. 15, i
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.,
sker der ingen nedsættelse af tilbagebetalingen.
Der skal ikke ske nedsættelse af tilbagebetalingen
for eget forbrug til opvarmning af rum eller frem‐
stilling af varmt vand i perioden 1. april til 30.
september. Der skal heller ikke ske nedsættelse af
tilbagebetalingen af eget forbrug til opvarmning af
rum i perioden 1. oktober-31. marts, såfremt der
indbetales en afgift på 10 kr. pr. m² pr. måned i
denne periode. Afgiften erlægges efter reglerne i
stk. 6, sidste pkt. Såfremt nyttiggørelsen sker ved
varmepumper omfattet af stk. 3, nedsættes tilbage‐
betalingen dog kun for den del af den nyttiggjorte
varme, der overstiger 3 gange elforbruget i varme‐
pumpen. Såfremt nyttiggørelsen har medført et
øget forbrug af elektricitet i de anlæg, hvorfra var‐
men nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling. I
1.
I
§ 11, stk. 9, 6. pkt.,
ændres: »stk. 6, sidste
pkt.« til: »stk. 6, 3. pkt.«.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0021.png
21
perioden 2010-2014 er satsen nævnt i 1. pkt. som
anført i bilag 4.
Stk. 10-15. - - -
Stk. 16.
Momsregistrerede varmeproducenter,
der leverer varme uden samtidig produktion af
elektricitet til de kollektive fjernvarmenet eller lig‐
nende fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af
afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt
til fremstilling af varme til de samme kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som
værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis
den momsregistrerede virksomhed er et værk, som
1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 18 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 18 den 1.
oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1 til lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. Den
del af afgiften, der overstiger 74,4 kr. pr. GJ var‐
me ab værk (2015-niveau) eller 26,7 øre pr. kWh
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtig elektricitet efter denne lov og
andre brændsler eller energikilder, nedsættes de
74,4 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller
26,7 øre pr. kWh varme ab værk (2015-niveau)
forholdsmæssigt. I perioden 2010-2014 er satserne
i 2. og 3. pkt. som anført i bilag 5. Satserne i 2. og
3. pkt. reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse
for tilbagebetalingen, at virksomheden også ud‐
nytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7, stk. 7, i lov
om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 17. - - -
Stk. 18.
Virksomheder, der er momsregistrerede,
kan vælge at foretage særlig opgørelse af tilbage‐
betaling af afgift. For elektricitet til fremstilling af
varme, for hvilken en varmeproducent får delvis
tilbagebetaling af afgift efter stk. 17, tilbagebeta‐
les den resterende afgift af denne elektricitet til
forbrugeren af varmen. Tilbagebetalingen af den
resterende afgift nedsættes med 2,0 pct. For perio‐
den 2010-2012 nedsættes tilbagebetalingen af den
resterende afgift som anført i bilag 8. Det er en be‐
tingelse for tilbagebetaling, at virksomheden an‐
vender varmen til formål nævnt i stk. 3, 6. pkt., el‐
ler stk. 4. En forholdsmæssig del af varmen kan
henregnes til anvendelser, som er nævnt i 5. pkt., i
2.
To steder i
§ 11, stk. 16, 1. pkt.,
ændres »stk.
18« til: »stk. 17«.
3.
I
§ 11, stk. 18, 2. pkt.,
ændres »stk. 17« til: »stk.
16«.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0022.png
22
de tilfælde, hvor samme anlæg forsyner såvel an‐
vendelser, som er nævnt i 5. pkt., som andre an‐
vendelser i virksomheden, når en sådan fordeling
kan opgøres. Reglerne om fordeling i § 11, stk. 5,
nr. 4, i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v. finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 19-22. - - -
§2
I lov om afgift af naturgas og bygas m.v., jf. lov‐
bekendtgørelse nr. 312 af 1. april 2011, som ænd‐
ret bl.a. ved § 2 i lov nr. 722 af 25. juni 2010, § 2 i
lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 2 i lov nr.
625 af 14. juni 2011, § 3 i lov nr. 1385 af 28. de‐
cember 2011, § 2 i lov nr. 1353 af 21. december
2012, § 2 i lov nr. 70 af 30. januar 2013, § 4 i lov
nr. 1174 af 5. november 2014, § 3 i lov nr. 1558 af
13. december 2016, § 3 i lov nr. 474 af 17. maj
2017 og senest ved § 3 i lov nr. 331 af 30 marts
2019, foretages følgende ændringer:
§ 1.
- - -
Stk. 2.
Afgiften udgør for naturgas og bygas med
en nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ) pr.
normal m3 (Nm3) 248,2 øre pr. Nm3 (2015-ni‐
veau), der reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v. I perioden
2010-2014 er satsen dog som anført i bilag 2.
Stk. 3.
For afgiftspligtig gas, der anvendes eller
er bestemt til anvendelse som motorbrændstof, ud‐
gør afgiften dog 309,2 øre pr. Nm3 gas, der regu‐
leres efter § 32 a i lov om mineralolieprodukter
m.v. med en nedre brændværdi på 39,6 megajoule
(MJ) (2015-niveau). Af gas, der anvendes til elek‐
tricitets- og varmefremstilling på stationære moto‐
rer i kraftvarmeværker, betales der afgift efter stk.
2. I perioden 2010-2014 er satsen i 1. pkt. dog
som anført i bilag 3.
Stk. 4-5. - - -
§ 8. - - -
Stk. 2-3. - - -
Stk. 4.
Momsregistrerede varmeproducenter, der
leverer varme uden samtidig produktion af elektri‐
citet til de kollektive fjernvarmenet, og som har
1.
§ 1, stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
2.
§ 1, stk. 3, 3. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0023.png
23
kraftvarmekapacitet efter stk. 5, eller som den 1.
oktober 2005 havde kraftvarmekapacitet efter stk.
5, samt værker omfattet af bilaget til lov om afgift
af mineraloliepodukter m.v. kan få tilbagebetalt en
del af afgiften af forbrug af afgiftspligtige varer
anvendt til fremstilling af varme leveret til de
samme kollektive fjernvarmenet, som kraftvarme‐
kapaciteten vedrører. Den del af afgiften, der
overstiger 50,1 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk
(2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt der ved
fremstillingen af fjernvarme anvendes både af‐
giftspligtige varer efter denne lov og andre brænd‐
sler eller energikilder, nedsættes de 50,1 kr. pr. GJ
fjernvarme (2015-niveau) forholdsmæssigt. Tilba‐
gebetaling sker efter reglerne i stk. 3. I perioden
2010-2014 er satserne, som er nævnt i 2. og 3.
pkt., som anført i bilag 4. Satserne nævnt i 2. og 3.
pkt. reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse for
tilbagebetalingen, at virksomheden også benytter
muligheden for at få tilbagebetaling af afgift for
den samme varme efter § 7, stk. 7, i lov om kuldi‐
oxid af visse energiprodukter.
Stk. 5-9. - - -
Stk. 10.
For nyttiggjort overskudsvarme fra var‐
me og varer, for hvilke stk. 8 finder anvendelse,
betales afgift i overensstemmelse med reglerne for
nedsættelse af tilbagebetaling af afgift efter § 10,
stk. 9-12. Ved opgørelse af afgiften efter § 10, stk.
9, 1. pkt., anvendes dog satsen 62,7 kr. pr. GJ var‐
me. I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i
bilag 7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 11.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrø‐
rende eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer,
for hvilke stk. 8 finder anvendelse, betales afgift i
overensstemmelse med reglerne for nedsættelse af
tilbagebetaling af afgift efter § 10, stk. 9-12. Ved
opgørelse af afgiften efter § 10, stk. 9, 2. pkt., an‐
vendes dog satsen 50,1 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
Stk. 11.
For varm luft, der er opvarmet ved af‐
giftspligtige varer eller varme, som der ydes tilba‐
gebetaling for efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk.
5, og som direkte eller gennem direkte opvarm‐
3.
§ 8, stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
4.
I
§ 8, stk. 4, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§
7, stk. 6«.
5.
§ 8, stk. 10, 3. pkt,
og
stk. 11, 3. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0024.png
24
ning af anden luft nyttiggøres ved særlige installa‐
tioner, nedsættes tilbagebetalingen, jf. stk. 9, for
den mængde varme, som ikke er nyttiggjort til
rumopvarmning i samme rum, som varmen er nyt‐
tiggjort fra. For andre nyttiggørelser af varm luft
gennem særlige installationer nedsættes tilbagebe‐
talingen altid. Såfremt luften også opvarmes ved
varer eller varme, som der ikke ydes tilbagebeta‐
ling for, kan den mængde varme, som herved er
tilført luften, modregnes i den varmemængde, der
ligger til grund for nedsættelsen. Nedsættelsen er
dog mindst 0.
Stk. 12-14. - - -
6.
§ 8 a
affattes således:
Ȥ 8 a.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæs‐
sigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 8, stk.
3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres
efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie‐
produkter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
§ 8 a.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæs‐
sigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 8, stk.
3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres
efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie‐
produkter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 4.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0025.png
25
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov
om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., § 9,
stk. 4 og 5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og 7, og §
7 b, stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse
energiprodukter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f,
stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen
af tilbagebetalings-beløbet efter 1.-3. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere reg‐
ler om indberetning og offentliggørelse af oplys‐
ninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger om
virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-num‐
mer, størrelse og dato for tildeling.
§ 10. - - -
Stk. 2-8. - - -
Stk. 9.
I det omfang en del af det varme vand el‐
ler varmen, som der ydes tilbagebetaling for efter
stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5, efterfølgende nyt‐
tiggøres ved særlige installationer, der er indrettet
til indvinding af varme, nedsættes den samlede til‐
bagebetaling efter lov om afgift af elektricitet, lov
om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v. og denne
lov med 46,3 kr. pr. gigajoule (GJ) varme (2015-
niveau), der reguleres efter § 32 a i lov om energi‐
afgift af mineralolieprodukter m.v. For nyttiggjort
overskudsvarme hidrørende fra varme produceret
på virksomhedens eget kraft-varme-anlæg nedsæt‐
tes tilbagebetalingen efter 1. pkt. med 37,0 kr. pr.
GJ varme (2015-niveau), der reguleres efter § 32 a
i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov
om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v., § 9,
stk. 4 og 5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og 7, og §
7 b, stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse
energiprodukter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f,
stk. 1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen
af tilbagebetalings-beløbet efter 1.-3. pkt. skal ske
pr. juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af op‐
lysninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger
om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-
nummer, størrelse og dato for tildeling.«
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0026.png
26
I det omfang varmen afsættes, udgør nedsættelsen
dog højst 32,5 pct. af det samlede vederlag for
varmeleverancen. For eget forbrug af nyttiggjort
varme, som der ville kunne ydes fuld tilbagebeta‐
ling for efter stk. 14, sker der ingen nedsættelse af
tilbagebetalingen. Der skal ikke ske nedsættelse af
tilbagebetalingen for eget forbrug til opvarmning
af rum eller til fremstilling af varmt vand i perio‐
den 1. april til 30. september. Der skal heller ikke
ske nedsættelse af tilbagebetalingen af eget for‐
brug til opvarmning af rum i perioden 1. okto‐
ber-31. marts, såfremt der indbetales en afgift på
10 kr. pr. m2 pr. måned i denne periode. Afgiften
erlægges efter reglerne i stk. 6, sidste pkt. Såfremt
nyttiggørelsen sker ved varmepumper omfattet af
§ 11, stk. 3, i lov om afgift af elektricitet, nedsæt‐
tes tilbagebetalingen kun for den del af den nyt‐
tiggjorte varme, der overstiger 3 gange elforbruget
i varmepumpen. Såfremt nyttiggørelsen har med‐
ført et øget forbrug af brændsel i de anlæg, hvorfra
varmen nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling
efter stk. 1, stk. 4, 2. pkt., eller stk. 5. I perioden
2010-2014 er satserne nævnt i 1. og 2. pkt. som
anført i bilag 5.
§ 10 b. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
10, stk. 9, 1. pkt., alene med 62,7 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 4.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 10, stk. 9,
2. pkt., alene med 50,1 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
§ 10 c. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
7.
§ 10, stk. 9, 10. pkt.,
ophæves.
8.
§ 10 b, stk. 3, 2. pkt.
og
4, 2. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0027.png
27
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
10, stk. 9, 1. pkt., alene med 62,7 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 4.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 10, stk. 9,
2. pkt., alene med 50,1 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
§ 10 d. - - -
Stk. 2-6. - - -
Stk. 7.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1-4 finder anvendelse,
nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift ef‐
ter § 10, stk. 9, 1. pkt., alene med 62,7 kr. pr. GJ
varme. I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt
i bilag 7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 8.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, på
hvilke stk. 1-4 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 10, stk. 9,
2. pkt., alene med 50,1 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
9.
§ 10 c, stk. 3, 2. pkt., og stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
10.
§ 10 d, stk. 7, 2. pkt., og 8, stk. 2. pkt.,
ophæ‐
ves.
11.
Bilag 2, 3, 4, 5
og
7
ophæves.
§3
I lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.,
jf. lovbekendtgørelse nr. 1080 af 3. september
2015, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1564 af
21. december 2010, § 4 i lov nr. 1558 af 13. de‐
cember 2016, § 4 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og
senest ved § 4 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, fore‐
tages følgende ændringer:
§ 7. - - -
Stk. 2. - - -
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0028.png
28
Stk. 3.
Momsregistrerede varmeproducenter, der
leverer varme uden samtidig produktion af elektri‐
citet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgif‐
ten af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til de samme kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som
værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis
den momsregistrerede virksomhed er et værk, som
1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 4 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 4 den 1. ok‐
tober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del
af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ fjernvar‐
me ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt
der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes bå‐
de afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) forholdsmæssigt.
Tilbagebetaling sker efter reglerne i stk. 2. I perio‐
den 2010-2014 er satserne i 2. og 3. pkt. som an‐
ført i bilag 4. Satserne i 2. og 3. pkt. reguleres ef‐
ter § 32 a i lov om energiafgift af mineraloliepro‐
dukter m.v. Det er en betingelse for tilbagebetalin‐
gen, at virksomheden også udnytter muligheden
for at få tilbagebetaling af afgift for den samme
varme efter § 7, stk. 7, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter.
§ 7 a. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
Følgende affald er fritaget for afgift, jf. §
1, stk. 1, nr. 6. Affald nævnt under nr. 4 er dog
kun omfattet af dette stykke i perioden 2010-2014:
1-3) - - -
4) Farligt affald, herunder klinisk risikoaffald,
der tilføres et forbrændingsanlæg i læs, der ude‐
lukkende indeholder farligt affald.
Stk. 4. - - -
Stk. 5.
For affald, der er afgiftsfritaget efter stk.
2, nr. 4, og stk. 3, nr. 5, og som fremkommer efter
sortering af affald, skal virksomheder, som for‐
brænder affaldet, kunne dokumentere, at betingel‐
serne for afgiftsfritagelsen er opfyldt, og på for‐
langende fremvise dokumentationen over for told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 6. - - -
1.
§ 7, stk. 3, 5. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 7, stk. 3, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§
7, stk. 6«.
3.
I
§ 7 a, stk. 3,
udgår: ». Affald nævnt under nr.
4 er dog kun omfattet af dette stykke i perioden
2010-2014«.
4.
§ 7 a, stk. 3, nr. 4,
ophæves.
Nr. 5 bliver herefter til nr. 4.
5.
I
§ 7 a, stk. 5,
ændres »stk. 3, nr. 5« til: »stk. 3,
nr. 4«.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0029.png
29
§ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæs‐
sigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 7, stk.
2. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres
efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie‐
produkter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 4.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
6.
§ 7 b
affattes således:
Ȥ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer var‐
me uden samtidig produktion af elektricitet, kan få
tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af af‐
giftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme
til eget forbrug i virksomheden via interne varme‐
systemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) forholdsmæs‐
sigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 7, stk.
2. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres
efter § 32 a i lov om energiafgift af mineralolie‐
produkter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0030.png
30
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mine‐
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse energi‐
produkter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere reg‐
ler om indberetning og offentliggørelse af oplys‐
ninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger om
virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-num‐
mer, størrelse og dato for tildeling.
§ 8. - - -
Stk. 2-7. - - -
Stk. 8.
I det omfang en del af det varme vand el‐
ler varmen, som der ydes tilbagebetaling for efter
stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4, efterfølgende nyt‐
tiggøres ved særlige installationer, der er indrettet
til indvinding af varme, nedsættes den samlede til‐
bagebetaling efter lov om afgift af elektricitet, lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v., lov
om afgift af naturgas og bygas m.v. og denne lov
med 50,0 kr. pr. gigajoule (GJ) varme (2015-ni‐
veau), der reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v. For nyttiggjort
overskudsvarme hidrørende fra varme produceret
på virksomhedens eget kraft-varme-anlæg nedsæt‐
tes tilbagebetalingen efter 1. pkt. med 41,7 kr. pr.
GJ varme (2015-niveau), der reguleres efter § 32 a
i lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
I det omfang varmen afsættes, udgør nedsættelsen
dog højst 33,0 pct. af det samlede vederlag for
varmeleverancen. For eget forbrug af nyttiggjort
varme, som der ville kunne ydes fuld tilbagebeta‐
ling for efter stk. 14, sker der ingen nedsættelse af
tilbagebetalingen. Der skal ikke ske nedsættelse af
tilbagebetalingen for eget forbrug til opvarmning
af rum eller fremstilling af varmt vand i perioden
1. april til 30. september. Der skal heller ikke ske
nedsættelse af tilbagebetalingen af eget forbrug til
opvarmning af rum i perioden 1. oktober-31.
marts, såfremt der indbetales en afgift på 10 kr. pr.
m² pr. måned i denne periode. Afgiften erlægges
efter reglerne i stk. 5, sidste pkt. Såfremt nyttiggø‐
relsen sker ved varmepumper omfattet af § 11, stk.
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mine‐
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse energi‐
produkter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af op‐
lysninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger
om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-
nummer, størrelse og dato for tildeling.«
7.
§ 8, stk. 8, 10. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0031.png
31
3, i lov om afgift af elektricitet, nedsættes tilbage‐
betalingen dog kun for den del af den nyttiggjorte
varme, der overstiger 3 gange elforbruget i varme‐
pumpen. Såfremt nyttiggørelsen har medført et
øget forbrug af brændsel i de anlæg, hvorfra var‐
men nyttiggøres, ydes der ikke tilbagebetaling ef‐
ter stk. 1, stk. 3, 2. pkt., eller stk. 4. I perioden
2010-2014 er satserne nævnt i 1. og 2. pkt. som
anført i bilag 5.
§ 8 b. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
8, stk. 8, 1. pkt., alene med 54,5 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 4.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, på
hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 8, stk. 8,
2. pkt., alene med 45,4 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
§ 8 c. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
8, stk. 8, 1. pkt., alene med 54,5 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om energiaf‐
gift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 4.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 8, stk. 8,
2. pkt., alene med 45,4 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
§ 8 d. - - -
8.
§ 8 b, stk. 3, 2. pkt.
og
4, 2. pkt.,
ophæves.
9.
§ 8 c, stk. 3, 2. pkt., og stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0032.png
32
Stk. 2-6. - - -
Stk. 7.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1-4 finder anvendelse,
nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift ef‐
ter § 8, stk. 8, 1. pkt., alene med 54,5 kr. pr. GJ
varme. I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt
i bilag 7. Satsen reguleres efter § 32 a i lov om
energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 8.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1-4 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 8, stk. 8,
2. pkt., alene med 45,4 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 7. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift af
mineralolieprodukter m.v.
10.
§ 8 d, stk. 7, 2. pkt., og stk. 8, 2. pkt.,
ophæves.
11.
Bilag 4, 5 og 7
ophæves.
§4
I lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1118 af 26. septem‐
ber 2014, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1564
af 21. december 2010, § 7 i lov nr. 1174 af 5. no‐
vember 2014, § 7 i lov nr. 1558 af 13. december
2016, § 5 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og senest
ved § 5 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, foretages
følgende ændringer:
§ 1.
Der betales afgift af mineralolieprodukter
m.v. I perioden 2010-2014 er satserne for de en‐
kelte år som anført i bilag 2. For 2015 udgør afgif‐
ten for følgende mineralolieprodukter m.v.:
1-12) - - -
13) Blyfri benzin med 4,8 pct. biobrændstoffer
(blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 413,7 øre pr.
liter ved dagtemperatur og 410,4 øre pr. liter ved
15 °C.
14-18) - - -
Stk. 2-7. - - -
Stk. 8.
Af biobrændstoffer, der anvendes som
motorbrændstof eller som tilsætnings- eller fyld‐
stof i motorbrændstof, og som afsættes af virk‐
somheder, der er registreret efter § 3, stk. 2 eller 3,
kan der betales afgift efter energiindholdet, så‐
1.
§ 1, stk. 1, 2. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 1, stk. 1, nr. 13,
indsættes som 2. pkt.:
»Blyfri benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer
(blyindhold højst 0,013 g pr. liter), 406,0 øre pr.
liter ved dagtemperatur og 402,7 øre pr. liter ved
15 °C.«.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0033.png
33
fremt dette opgøres eller foreligger. Afgiften er
128,1 kr. pr. GJ for benzinækvivalenter (2015-ni‐
veau) og 74,6 kr. pr. GJ for dieselækvivalenter
(2015-niveau). I perioden 2010-2014 er satserne
som anført i bilag 2.
Stk. 9-10. - - -
§ 9. - - -
Stk. 2-3. - - -
Stk. 4.
Momsregistrerede varmeproducenter, der
leverer varme uden samtidig produktion af elektri‐
citet til de kollektive fjernvarmenet eller lignende
fjernvarmenet, kan få tilbagebetalt en del af afgif‐
ten af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til
fremstilling af varme til de samme kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet, som
værkernes kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis
den momsregistrerede virksomhed er et værk, som
1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 5 eller 2)
havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 5 den 1. ok‐
tober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1. Den del
af afgiften, der overstiger 60,9 kr. pr. GJ fjernvar‐
me ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Såfremt
der ved fremstillingen af fjernvarme anvendes bå‐
de afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 60,9 kr.
pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) forholdsmæssigt.
Tilbagebetaling sker efter reglerne i stk. 3. I perio‐
den 2010-2014 er satserne i 2. og 3. pkt. som an‐
ført i bilag 3. Satserne i 2. og 3. pkt. reguleres ef‐
ter § 32 a. Det er en betingelse for tilbagebetalin‐
gen, at virksomheden også udnytter muligheden
for at få tilbagebetaling af afgift for den samme
varme efter § 7, stk. 7, i lov om kuldioxidafgift af
visse energiprodukter.
Stk. 5-12. - - -
Stk. 13.
For nyttiggjort overskudsvarme fra var‐
me og varer, for hvilke stk. 11 finder anvendelse,
betales afgift i overensstemmelse med reglerne for
nedsættelse af tilbagebetaling af afgift efter § 11,
stk. 9-12. Ved opgørelse af afgiften efter § 11, stk.
9, 1. pkt., anvendes dog satsen 73,1 kr. pr. GJ var‐
me. I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i
bilag 6. Satsen reguleres efter § 32 a.
Stk. 14.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrø‐
rende eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer,
for hvilke stk. 11 finder anvendelse, betales afgift
3.
§ 1, stk. 8, 3. pkt.,
ophæves.
4.
§ 9, stk. 4, 5. pkt.,
ophæves.
5.
I
§ 9, stk. 4, 7. pkt.,
ændres »§ 7, stk. 7« til: »§
7, stk. 6«.
6.
§ 9, stk. 13, 3. pkt.
og
14, 3. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0034.png
34
i overensstemmelse med reglerne for nedsættelse
af tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9-12.
Ved opgørelse af afgiften efter § 11, stk. 9, 2. pkt.,
anvendes dog satsen 60,9 kr. pr. GJ varme. I pe‐
rioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 6.
Satsen reguleres efter § 32 a.
Stk. 15. - - -
7.
§ 9 a
affattes således:
§ 9 a.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), forholds‐
mæssigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 9,
stk. 3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) regu‐
leres efter § 32 a.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
§ 9 a.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1.
Den del af afgiften, der overstiger 45,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales. Så‐
fremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
brændsler eller energikilder, nedsættes de 45,4 kr.
pr. GJ varme ab værk (2015-niveau), forholds‐
mæssigt. Tilbagebetaling sker efter reglerne i § 9,
stk. 3. Satserne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) regu‐
leres efter § 32 a.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 7 b i lov om kul‐
dioxidafgift af visse energiprodukter.
Stk. 4.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0035.png
35
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7, stk. 3 og
4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse energi‐
produkter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere reg‐
ler om indberetning og offentliggørelse af oplys‐
ninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger om
virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-num‐
mer, størrelse og dato for tildeling.
§ 11 b. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
11, stk. 9, 1. pkt., alene med 73,1 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
6. Satsen reguleres efter § 32 a.
Stk. 4.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
2. pkt., alene med 60,9 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 6. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a.
§ 11 c. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, for hvilke stk. 1 finder anvendelse, ned‐
sættes den samlede tilbagebetaling af afgift efter §
11, stk. 9, 1. pkt., alene med 73,1 kr. pr. GJ varme.
I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag
6. Satsen reguleres efter § 32 a.
§ 11 d. - - -
Stk. 2-6. - - -
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7, stk. 3 og
4, og § 7 b, stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul,
brunkul og koks m.v., § 7, stk. 6 og 7, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om kuldioxidafgift af visse energi‐
produkter og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af op‐
lysninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger
om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-
nummer, størrelse og dato for tildeling.
8.
§ 11 b, stk. 3, 2. pkt., og stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.
9.
§ 11 c, stk. 3, 2. pkt. og stk. 4, 2. pkt.,
ophæves.z
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0036.png
36
Stk. 7.
For nyttiggjort overskudsvarme fra varme
og varer, på hvilke stk. 1-4 finder anvendelse,
nedsættes den samlede tilbagebetaling af afgift ef‐
ter § 11, stk. 9, 1. pkt., alene med 73,1 kr. pr. GJ
varme. I perioden 2010-2014 er satsen som nævnt
i bilag 6. Satsen reguleres efter § 32 a.
Stk. 8.
For nyttiggjort overskudsvarme vedrøren‐
de eget kraft-varme-anlæg fra varme og varer, for
hvilke stk. 1-4 finder anvendelse, nedsættes den
samlede tilbagebetaling af afgift efter § 11, stk. 9,
2. pkt., alene med 60,9 kr. pr. GJ varme. I perio‐
den 2010-2014 er satsen som nævnt i bilag 6. Sat‐
sen reguleres efter § 32 a.
10.
§ 11 d, stk. 7, 2. pkt., og stk. 8, 2. pkt.,
ophæ‐
ves.
11.
Bilag 2, 3, 4 og 6
ophæves.
§5
I lov om kuldioxidafgift af visse energiproduk‐
ter, jf. lovbekendtgørelse nr. 321 af 4. april 2011,
som ændret bl.a. ved § 5 i lov nr. 722 af 25. juni
2010, § 5 i lov nr. 1564 af 21. december 2010, § 2
i lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 6 i lov nr. 1532 af
27. december 2014, § 1 i lov nr. 1558 af 13. de‐
cember 2016, § 1 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og
senest ved § 1 i lov nr. 331 af 30 marts 2019, fore‐
tages følgende ændringer:
§ 2.
I perioden 2010-2014 er afgiftssatserne for
de enkelte år som anført i bilag 2. For 2015 udgør
afgiften for følgende energiprodukter:
1-12) - - -
13) Benzin, 40,8 øre pr. liter. For benzin med
4,8 pct. biobrændstoffer dog 38,8 øre pr. liter.
Stk. 2.
Afgiftssatsen ved 15° C for varer nævnt i
stk. 1, nr. 1 og 4, udgør 44,8 øre pr. liter (2015-
niveau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 1, med 6,8
pct. biobrændstoffer 41,8 øre pr. liter (2015-ni‐
veau), for varer nævnt i stk. 1, nr. 14, 40,4 øre pr.
liter (2015-niveau) og for varer nævnt i stk. 1, nr.
13 med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5 øre pr. liter
(2015-niveau). I perioden 2010-2014 er satserne
nævnt i 1. pkt. dog som anført i bilag 2. For gas
nævnt under stk. 1, nr. 11, foretages der en for‐
holdsmæssig regulering af afgiften ved en lavere
eller højere brændværdi end 39,6 MJ pr. Nm
3
.
1.
§ 2, stk. 1, 1. pkt.,
ophæves.
2.
I
§ 2, stk. 1, nr. 13,
indsættes som 3. pkt.:
»For benzin med 9,8 pct. biobrændstoffer dog
36,8 øre pr. liter.«.
3.
I
§ 2, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »og for varer nævnt
i stk. 1, nr. 13 med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5
øre pr. liter (2015-niveau)« til: », for varer nævnt i
stk. 1, nr. 13 med 4,8 pct. biobrændstoffer 38,5
øre pr. liter (2015-niveau) og for varer nævnt i stk.
1, nr. 13 med 9,8 pct. biobrændstoffer 36,5 øre pr.
liter (2015-niveau)«.
4.
§ 2, stk. 2, 2. pkt.,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0037.png
37
Stk. 3-7. - - -
§ 7. - - -
Stk. 2-5. - - -
Stk. 6.
Varmeproducenter, der leverer varme
uden samtidig produktion af elektricitet til de kol‐
lektive fjernvarmenet eller lignende fjernvarme‐
net, kan få tilbagebetalt en del af afgiften af for‐
brug af afgiftspligtige varer anvendt til fremstil‐
ling af varme til de samme kollektive fjernvarme‐
net eller lignende fjernvarmenet, som værkernes
kraft-varme-kapacitet vedrører, hvis virksomhe‐
den er et værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet
efter stk. 8 eller 2) havde kraft-varme-kapacitet ef‐
ter stk. 8 den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet
af bilag 1 til lov om energiafgift af mineraloliepro‐
dukter m.v. Den del af afgiften, der overstiger
13,5 kr. pr. GJ fjernvarme ab værk (2015-niveau)
eller 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau), tilba‐
gebetales. Hvis der ved fremstillingen af fjernvar‐
me anvendes både afgiftspligtige varer efter denne
lov og andre brændsler eller energikilder, nedsæt‐
tes de 13,5 kr. pr. GJ fjernvarme (2015-niveau) el‐
ler 4,8 øre pr. kWh ab værk (2015-niveau) for‐
holdsmæssigt. I perioden 2010-2014 er satserne i
2. og 3. pkt. som anført i bilag 3. Satserne i 2. og
3. pkt. reguleres efter § 32 a i lov om energiafgift
af mineralolieprodukter m.v. Det er en betingelse
for tilbagebetalingen, at virksomheden også ud‐
nytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 8, stk. 4, i lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 7, stk. 3, i
lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v. el‐
ler § 9, stk. 4, i lov om energiafgift af mineralolie‐
produkter m.v.
5.
To steder i
§ 7, stk. 6, 1. pkt.,
ændres »stk. 8«
til: »stk. 7«.
6.
I
§ 7, stk. 6, 3. pkt.,
ændres »Hvis« til: »Så‐
fremt«.
7.
§ 7, stk. 6, 4. pkt.,
ophæves.
§ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer varme
uden samtidig produktion af elektricitet, kan få til‐
bagebetalt en del af afgiften af forbrug af afgifts‐
pligtige varer anvendt til fremstilling af varme til
eget forbrug i virksomheden via interne varmesy‐
stemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1
til lov om energiafgift af mineralolieprodukter
8.
§ 7 b
affattes således:
Ȥ 7 b.
Varmeproducenter, der producerer var‐
me uden samtidig produktion af elektricitet, kan få
tilbagebetalt en del af afgiften af forbrug af af‐
giftspligtige varer anvendt til fremstilling af varme
til eget forbrug i virksomheden via interne varme‐
systemer, jf. dog stk. 2, hvis virksomheden er et
værk, som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
eller 2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3
den 1. oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1
til lov om energiafgift af mineralolieprodukter
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0038.png
38
m.v. Den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr.
GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr.
kWh varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales.
Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
energikilder, nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ varme
ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh var‐
me ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Sat‐
serne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres efter §
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 8 a i lov om af‐
gift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i lov om af‐
gift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 4.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct.
af året kan dækkes af kraft-varme-enheden.
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og
varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elek‐
tricitet. Dette skal på forlangende kunne doku‐
menteres over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 5.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mine‐
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 6.
Skatteministeren fastsætter nærmere reg‐
ler om indberetning og offentliggørelse af oplys‐
m.v. Den del af afgiften, der overstiger 13,5 kr. pr.
GJ varme ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr.
kWh varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales.
Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtige varer efter denne lov og andre
energikilder, nedsættes de 13,5 kr. pr. GJ varme
ab værk (2015-niveau) eller 4,8 øre pr. kWh var‐
me ab værk (2015-niveau) forholdsmæssigt. Sat‐
serne i 2. og 3. pkt. (2015-niveau) reguleres efter §
32 a i lov om energiafgift af mineralolieprodukter
m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling af
afgift for varme efter stk. 1, at virksomheden også
udnytter muligheden for at få tilbagebetaling af af‐
gift for den samme varme efter § 8 a i lov om af‐
gift af naturgas og bygas m.v., § 7 b i lov om af‐
gift af stenkul, brunkul og koks m.v. eller § 9 a i
lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis 100 pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct.
af året kan dækkes af kraft-varme-enheden.
Mindst 25 pct. af produktionen af elektricitet og
varme i kraft-varme-enheden skal udgøres af elek‐
tricitet. Dette skal på forlangende kunne doku‐
menteres over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Virksomheder, der benytter sig af tilbage‐
betalingsmuligheden i stk. 1-3, skal indberette til‐
bagebetalingsbeløbet til told- og skatteforvaltnin‐
gen, hvis det samlede beløb overstiger 500.000
euro i et kalenderår. Omregningen fra danske kro‐
ner til euro skal ske efter den kurs, der gælder den
første arbejdsdag i oktober i det år, som indberet‐
ningen vedrører, og som offentliggøres i Den
Europæiske Unions Tidende. Ved opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1. pkt. tillægges til‐
bagebetalings-beløbet efter de tilsvarende bestem‐
melser i § 8, stk. 4 og 5, og § 8 a, stk. 1-3, i lov
om afgift af naturgas og bygas m.v., § 9, stk. 4 og
5, og § 9 a, stk. 1-3, i lov om energiafgift af mine‐
ralolieprodukter m.v., § 7, stk. 3 og 4, og § 7 b,
stk. 1-3, i lov om afgift af stenkul, brunkul og
koks m.v. og § 11, stk. 16 og 17, og § 11 f, stk.
1-3, i lov om afgift af elektricitet. Opgørelsen af
tilbagebetalingsbeløbet efter 1.-3. pkt. skal ske pr.
juridisk enhed.
Stk. 5.
Skatteministeren kan fastsætte nærmere
regler om indberetning og offentliggørelse af op‐
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0039.png
39
ninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger om
virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-num‐
mer, størrelse og dato for tildeling.
lysninger indberettet efter stk. 4 og oplysninger
om virksomhedens navn, virksomhedstype, cvr-
nummer, størrelse og dato for tildeling.«
9.
Bilag 2 og 3
ophæves.
§6
I lov nr. 903 af 4. juli 2013 om ændring af af‐
falds- og råstofafgiftsloven, lov om kuldioxidaf‐
gift af visse energiprodukter, lov om afgift af elek‐
tricitet, momsloven og forskellige andre love, som
ændret ved § 9 i lov nr. 93 af 29. januar 2014 og
§ 6 i lov nr. 744 af 1. juni 2015 foretages følgende
ændringer:
§ 3. - - -
1-13) - - -
14)
§ 11 f
affattes således:
Ȥ 11 f.
Momsregistrerede varmeproducenter,
der producerer varme uden samtidig produktion af
elektricitet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften
af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til frem‐
stilling af varme til eget forbrug i den momsregi‐
strerede virksomhed via interne varmesystemer,
hvis den momsregistrerede virksomhed er et værk,
som 1) har kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 eller
2) havde kraft-varme-kapacitet efter stk. 3 den 1.
oktober 2005 eller 3) er omfattet af bilag 1 til lov
om energiafgift af mineralolieprodukter m.v. An‐
dre momsregistrerede fjernvarmeproducenter, der
producerer varme uden samtidig produktion af
elektricitet, kan få tilbagebetalt en del af afgiften
af forbrug af afgiftspligtige varer anvendt til frem‐
stilling af varme leveret til kollektive fjernvarme‐
net eller lignende fjernvarmenet, jf. dog stk. 3.
Den del af afgiften, der overstiger 74,4 kr. pr. GJ
varme ab værk (2015-niveau) eller 26,7 øre pr.
kWh varme ab værk (2015-niveau), tilbagebetales.
Såfremt der ved fremstillingen af varme anvendes
både afgiftspligtig elektricitet efter denne lov og
andre brændsler eller energikilder, nedsættes de
74,4 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) eller
26,7 øre pr. kWh varme ab værk (2015-niveau)
forholdsmæssigt. Indtil år 2015 er satserne i 3. og
4. pkt. som anført i bilag 5. Satserne i 3. og 4. pkt.
1.
§ 3, nr. 14,
ophæves.
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0040.png
40
(2015-niveau) reguleres efter § 32 a i lov om ener‐
giafgift af mineralolieprodukter m.v.
Stk. 2.
Det er en betingelse for tilbagebetaling i
et kalenderår efter stk. 1, 2. pkt., at 100 pct. af var‐
meleverancen fra de fjernvarmenet, som er nævnt
i stk. 1, 2. pkt., til forbrugerne i mindst 75 pct. af
kalenderåret eller 2008 er kommet fra eller kunne
være kommet fra momsregistrerede virksomheder
med kraft-varme-kapacitet, jf. stk. 3, og værker
omfattet af bilag 1 til lov om afgift af mineralolie‐
produkter m.v. Dette skal på forlangende kunne
dokumenteres over for told- og skatteforvaltnin‐
gen.
Stk. 3.
Virksomheden har kraft-varme-kapacitet,
hvis virksomheden leverer varme til kollektive
fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet og 100
pct. af varmeleverancen i mindst 75 pct. af året
kan dækkes af kraft-varme-enheden. Mindst 25
pct. af produktionen af elektricitet og varme i
kraft-varme-enheden skal udgøres af elektricitet.
Dette skal på forlangende kunne dokumenteres
over for told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4.
Reglerne om særlig opgørelse af tilbage‐
betaling af afgift m.v. i § 11, stk. 18 og 19, finder
tilsvarende anvendelse for elektricitet til fremstil‐
ling af varme, for hvilken en varmeproducent får
delvis tilbagebetaling af afgift efter stk. 1.«
15-19) - - -
§7
I lov nr. 1353 af 21. december 2012 om ændring
af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre
love og om ophævelse af lov om ændring af lov
om afgift af affald og råstoffer (Godtgørelse af el‐
afgift for el forbrugt til opladning af batterier til
registrerede elbiler, lempelse vedrørende komfor‐
tkøling, dagsbeviser for varebiler samt teknisk ju‐
stering af energiafgifter m.v. og ophævelse af reg‐
lerne om fritagelse for afgift af visse typer af af‐
fald fra egen cementproduktion), som ændret ved
§ 10 i lov nr. 903 af 4. juli 2013, § 4 i lov nr. 1889
af 29. december 2015, § 10 i lov nr. 1558 af 13.
december 2016, § 6 i lov nr. 687 af 8. juni 2017
og senest ved § 8 i lov nr. 331 af 30. marts 2019,
foretages følgende ændring:
 L 74b - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring
2109338_0041.png
41
§ 21. - - -
Stk. 2.
Tilbagebetalingen ydes uanset betingel‐
sen i lov om afgift af elektricitet § 11, stk. 16, om
fradragsret i samme omfang, som virksomheden
har fradragsret for merværdiafgift for elektricitet
og varme. Som dokumentation for tilbagebeta‐
lingsbeløbet skal virksomheden på anmodning
fremlægge opgørelser af målinger af den forbrugte
elektricitet i ladestandere, herunder hurtigladere,
og på batteriskiftestationer. Der ydes tilbagebeta‐
ling med virkning fra og med den 27. april 2010
og til og med den 31. december 2019.
Stk. 3-4. - - -
1.
I
§ 21, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »2019« til:
»2021«.
§8
I lov nr. 687 af 8. juni 2017 om ændring af regi‐
streringsafgiftsloven, brændstofforbrugsafgiftslo‐
ven, lov om afgift af elektricitet og forskellige an‐
dre love (Udskydelse af indfasning af registre‐
ringsafgift på eldrevne køretøjer m.v., midlertidigt
fradrag for batterikapacitet, forlængelse af ordning
med lav afgift på el til opladning af eldrevne køre‐
tøjer og særlig ordning for elbusser, ændring af
beregning af brændstofforbrug for gasdrevne biler
og gasdrevne pluginhybridbiler og nedsættelse af
afgift af metanol iblandet vand) foretages følgende
ændringer:
§ 7. - - -
Stk. 2. - - -
Stk. 3.
§ 1, nr. 2 og 3, har virkning fra og med
den 1. januar 2017, jf. dog stk. 6-8, § 1, nr. 5, og §
2, nr. 2-4, har virkning fra og med den 1. januar
2018, jf. dog stk. 4, og § 4, nr. 1-3, har virkning
fra og med den 1. januar 2020.
1.
I
§ 7, stk. 3,
ændres »2020« til: »2022«.
§9
Loven træder i kraft den 1. januar 2020.