L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

Skatteudvalget 2019-20
L 73 Bilag 1
Offentligt

Lovforslag nr.

L 73

Folketinget 2019-20

Fremsat den 20. november 2019 af skatteministeren (Morten Bødskov)

Forslag

til

Lov om ændring af lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love

(Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og internet m.v.)

§1

I lov nr. 396 af 2. maj 2018 om ændring af ligningsloven

og forskellige andre love (Permanent boligjobordning,

ophævelse af beskatningen af fri telefon og internet,

afskaffelse af udligningsskatten og forhøjelse af

beløbsgrænser for børneopsparing) foretages følgende

ændring:

§ 1, nr. 1

6-8,

§§ 2

ophæves.

§2

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2020.

Stk. 2.

Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir‐

keskat for indkomståret 2020 efter § 16 i lov om kommunal

indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg‐

nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for

kommuneskat og kirkeskat for 2020, der følger af denne

lovs § 1.

Stk. 3.

Den beregnede korrektion af den kommunale slut‐

skat og kirkeskat efter stk. 2 fastsættes af social- og inden‐

rigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende

indkomståret 2020, der foreligger pr. 1. maj 2022.

AN014109

Skattemin., j.nr. 2019-5596

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

Efter den gældende lovgivning vil der fra og med ind‐

komståret 2020 ikke længere ske beskatning af fri telefon og

internet (datakommunikationsforbindelse), som en arbejds‐

giver stiller til privat rådighed for en medarbejder. Regerin‐

gen ønsker at videreføre beskatningen af fri telefon og inter‐

net uændret.

Regeringen vil investere i fællesskabet og sætter velfær‐

den og klimaet først. Skal de udfordringer, som Danmark

står over for, løses, kræver det vilje til prioriteringer. Derfor

ønsker regeringen at fastholde den nuværende beskatning af

fri telefon og internet.

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

Med udmøntningen af Aftale om finansloven for 2018,

som blev indgået mellem den daværende regering (Venstre,

Liberal Alliance og Det Konservative Folkeparti) og Dansk

Folkeparti blev der indført skattefrihed for arbejdsgiverbe‐

talt fri telefon og internet (datakommunikationsforbindelse)

fra og med indkomståret 2020. Skattefriheden blev bl.a. be‐

grundet med, at brugen af især mobiltelefoner udvikler sig

hele tiden, og at det i dag er nærliggende at bruge den

samme telefon til både arbejdsrelateret og privat brug, hvil‐

ket i mange tilfælde ikke vil påvirke arbejdsgiverens udgift.

Imidlertid er ophævelsen af beskatningen af fri telefon og

internet en skattelettelse, som rammer skævt. Derfor vil re‐

geringen fastholde beskatningen. Herved fastholdes også det

skatteretlige udgangspunkt om, at aflønning beskattes ens,

uanset om aflønningen sker kontant eller på anden vis, f.eks.

i form af fri telefon.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Gældende ret

2.1.1. Fri telefon

En arbejdstager, der helt eller delvist vederlagsfrit får stil‐

let telefon til rådighed for privat benyttelse af sin arbejdsgi‐

ver (fri telefon), beskattes af et beløb på 2.800 kr. (2019-ni‐

veau). Beløbet reguleres efter personskattelovens § 20. Fri

telefon er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst.

For samlevende ægtefæller reduceres det skattepligtige

beløb på 2.800 kr. med 25 pct. for begge ægtefæller, når æg‐

tefællerne beskattes af sammenlagt minimum 3.700 kr.

(2019-niveau). Det betyder, at hver ægtefælle får reduceret

den skattepligtige værdi med 700 kr. og dermed hver beskat‐

tes af 2.100 kr. (2019-niveau), hvis begge ægtefæller er

skattepligtige af fri telefon, herunder datakommunikations‐

forbindelse, hele indkomståret.

Ved fri telefon forstås fastnet- og mobiltelefoner. Begre‐

bet telefon omfatter også små håndholdte computere, hvis

hovedfunktion er telefoni og eventuelt kalender- og tidsregi‐

streringsfunktion, såsom PDA’er (Personal Digital Assi‐

stant), smartphones og lign. Fri telefon omfatter både de til‐

fælde, hvor telefonen er oprettet i arbejdsgiverens navn, og

hvor arbejdsgiveren fuldstændigt eller op til et bestemt be‐

løb betaler eller refunderer den skattepligtiges telefonudgif‐

ter eller en procentdel af udgifterne.

Telefon dækker både oprettelses-, abonnements- og for‐

brugsudgifter ved telefonen samt sædvanlige telefonservice‐

ydelser f.eks. telefonsvarerfunktion, »vis-nummer funktion«

og andre sædvanlige ydelser, der er en del abonnementet,

men derimod ikke for eksempel indsamlingsbidrag eller an‐

dre private udgifter, der opkræves over telefonregningen.

Herudover er selve telefonapparatet omfattet, hvad enten det

drejer sig om en fastnettelefon eller en mobiltelefon, der er

stillet til rådighed for en arbejdstager til privat benyttelse.

Beskatning af fri telefon forudsætter, at arbejdstageren har

privat rådighed over en helt eller delvist arbejdsgiverbetalt

telefon. Det er således ikke afgørende, om arbejdstageren

faktisk benytter den fri telefon privat.

Der er grænser for omfanget af telefoner, som den enkelte

arbejdstager kan få stillet til rådighed for egen privat benyt‐

telse. Dette gælder uanset, om der er én eller flere arbejdsgi‐

vere, der vil stille telefon til rådighed for privat benyttelse.

Det må afgøres konkret, om der er en reel arbejdsmæssig

begrundelse for, at en arbejdstager eksempelvis får stillet to

telefoner til rådighed for privat benyttelse. Det kan være, at

der rådes over flere boliger, at den ene telefon har en be‐

grænset anvendelsesmulighed osv. Hvis der ikke er en reel

arbejdsmæssig begrundelse for, at der stilles mere end én te‐

lefon til rådighed, beskattes telefonudgifterne vedrørende

sådanne yderligere telefoner efter reglerne i ligningslovens §

16, stk. 1 og 2.

Arbejdstagerens rådighed dækker, at øvrige personer i ar‐

bejdstagerens husstand også har mulighed for at anvende te‐

lefonen, men ikke at arbejdsgiveren m.v. direkte stiller tele‐

fonen til rådighed for privat benyttelse for andre end ar‐

bejdstageren selv, f.eks. arbejdstagerens ægtefælle, børn og

venner m.fl.

Tilskud til telefon, hvorefter arbejdsgiveren m.v. til dæk‐

ning af telefonudgifter yder et fast månedligt beløb, uanset

om arbejdstageren afholder udgifter eller ej, medregnes fuldt

ud ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter reg‐

lerne i ligningslovens § 16, stk. 1 og 2. Indkomsten er ar‐

bejdsmarkedsbidragspligtig.

Fri telefon omfatter heller ikke de situationer, hvor ar‐

bejdsgiveren dækker arbejdstagerens udgifter som udlæg ef‐

ter regning, det vil sige, hvis arbejdsgiveren kun betaler for

samtaler, der for hver enkelt samtale kan dokumenteres som

erhvervsmæssig ved bilag fra telefonselskabet. Arbejdsgive‐

rens betaling er i sådanne tilfælde ikke skattepligtig for ar‐

bejdstageren.

Selvstændigt erhvervsdrivende beskattes ligesom arbejds‐

tagere af fri telefon. I forhold til en medarbejdende ægtefæl‐

le er det afgørende, om den telefon, der indgår i den selv‐

stændigt erhvervsdrivendes erhvervsvirksomhed, er til di‐

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

rekte rådighed for den medarbejdende ægtefælles private be‐

nyttelse. Er dette tilfældet, beskattes den medarbejdende æg‐

tefælle ligesom sin selvstændigt erhvervsdrivende ægtefælle

af et beløb på 2.800 kr. årligt (2019-niveau).

2.1.2. Fri datakommunikationsforbindelse

Arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse - ek‐

sempelvis en internetforbindelse - beskattes ikke, hvis ar‐

bejdstageren via forbindelsen har adgang til arbejdsgiverens

netværk. Det er en forudsætning, at arbejdstageren har ad‐

gang til stort set de samme funktioner eller dokumenter som

på arbejdspladsen. Hvis der ikke er adgang til arbejdsgive‐

rens netværk, beskattes arbejdstageren som af fri telefon, jf.

afsnit 2.1.1 ovenfor.

Ved en fri datakommunikationsforbindelse forstås adgang

til og brug af internet, der af en arbejdsgiver m.v. er stillet til

rådighed for en arbejdstager til privat benyttelse - eksempel‐

vis en ISDN-forbindelse, en ADSL-forbindelse eller andre

bredbåndsforbindelser. Det er således ikke afgørende, hvil‐

ken teknisk løsning der er valgt. Datakommunikationsfor‐

bindelse omfatter også mobile bredbåndsforbindelser. End‐

videre er engangsudgiften til etablering af datakommunikati‐

onsforbindelsen omfattet. Abonnementsudgifterne til data‐

kommunikationsadgangen dækker også sædvanlige ydelser,

som er en del af abonnementet, hvis ydelserne er en integre‐

ret del af abonnementet, som ikke kan udskilles og er sæd‐

vanlige.

Skattefriheden for en datakommunikationsforbindelse om‐

fatter ikke de tilfælde, hvor en mobiltelefon eller en fastnet‐

telefon har en datakommunikationsforbindelse, som giver

adgang til arbejdsgiverens netværk. Er der tale om, at en ar‐

bejdstager har fået en fastnet- eller en mobiltelefon til rådig‐

hed, behandles telefonen og den dertil knyttede datakommu‐

nikationen skattemæssigt som en telefon, jf. afsnit 2.1.1

ovenfor.

Hvis arbejdsgiveren m.v. yder et fast månedligt beløb til

dækning af udgiften til datakommunikationsforbindelse,

uanset om arbejdstageren afholder udgiften eller ej, betrag‐

tes det som et tilskud, som skal beskattes efter reglerne i lig‐

ningslovens § 16, stk. 1 og 2.

Arbejdsgiverens hele eller delvise refusion af arbejdstage‐

rens dokumenterede udgifter til datakommunikationsforbin‐

delse beskattes derimod ikke, hvis arbejdstageren har den

nævnte adgang til arbejdsgiverens netværk.

Hvis en arbejdstager med arbejdsgiverbetalt datakommu‐

nikationsforbindelse ikke har adgang til arbejdsgiverens net‐

værk, beskattes forbindelsen som nævnt ovenfor som af fri

telefon, dvs. af et beløb på 2.800 kr. årligt (2019-niveau).

Hvis arbejdstageren har både fri telefon og fri datakommu‐

nikationsforbindelse, beskattes der kun af i alt 2.800 kr. I

begge tilfælde vil den skattepligtige værdi under visse betin‐

gelser blive nedsat, hvis arbejdstageren er gift og samleven‐

de med en ægtefælle, der også beskattes af fri telefon eller

datakommunikationsforbindelse uden adgang til arbejdsgi‐

verens netværk, jf. afsnittet ovenfor om beskatning af fri te‐

lefon.

Selvstændigt erhvervsdrivende beskattes ligesom arbejds‐

tagere af fri datakommunikationsforbindelse, hvis der ikke

er adgang til virksomhedens netværk. Hvis den selvstændigt

erhvervsdrivende via datakommunikationsforbindelsen og

en computer har adgang til virksomhedens netværk, beskat‐

tes datakommunikationsforbindelsen ikke, uanset om data‐

kommunikationsforbindelsen er til rådighed for privat an‐

vendelse. Det samme gælder engangsudgiften til etablering.

I forhold til en medarbejdende ægtefælle er det afgørende,

om datakommunikationsforbindelsen, der indgår i den selv‐

stændigt erhvervsdrivendes erhvervsvirksomhed, er til di‐

rekte rådighed for den medarbejdende ægtefælles private be‐

nyttelse. Er dette tilfældet, beskattes den medarbejdende æg‐

tefælle ligesom sin selvstændigt erhvervsdrivende ægtefælle

af et beløb på 2.800 kr. årligt (2019-niveau).

2.1.3. Ophævelse af beskatningen

Fra og med indkomståret 2020 ophæves beskatningen af

fri telefon og datakommunikationsforbindelse. Det betyder,

at en arbejdstager m.v., der helt eller delvist vederlagsfrit får

stillet en telefon og/eller en datakommunikationsforbindelse

til rådighed for privat benyttelse af sin arbejdsgiver, ikke

skal beskattes af denne rådighed i det omfang, rådigheden

ville have været skattepligtig efter reglerne om beskatning af

fri telefon og /eller datakommunikationsforbindelse. Ophæ‐

velsen gælder tilsvarende for selvstændigt erhvervsdrivende

og deres medarbejdende ægtefæller.

2.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås at fastholde beskatningen af fri telefon og data‐

kommunikationsforbindelse. Det betyder, at arbejdsgiverbe‐

talt fri telefon og datakommunikationsforbindelse fortsat vil

være skattepligtige personalegoder efter indkomståret 2019.

Ligeledes vil fri telefon og fri datakommunikationsforbin‐

delse uden adgang til virksomhedens netværk fortsat være

skattepligtigt for selvstændigt erhvervsdrivende og deres

medarbejdende ægtefæller. Det skattepligtige beløb vil efter

regulering efter personskattelovens § 20 udgøre 2.900 kr. i

2020.

Det foreslås kun at fastholde beskatningen, og det foreslås

således ikke at ændre på, i hvilket omfang fri telefon og da‐

takommunikationsforbindelse omfattes af beskatningen. Fri

telefon og datakommunikationsforbindelse vil derfor fortsat

skulle forstås på samme vis som efter gældende ret, jf. afsnit

2.1.1 og 2.1.2 ovenfor.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekven‐

ser for det offentlige

Forslaget om at fastholde beskatningen af fri telefon m.v.

skønnes at vedrøre godt �½ mio. personer, der efter gældende

regler ville blive skattefritaget for fri telefon fra og med

2020.

Da skattefritagelsen ikke har haft virkning, forudsættes de

provenumæssige konsekvenser ved fastholdelsen at modsva‐

re de provenumæssige konsekvenser som skønnet ved indfø‐

relsen af skattefritagelsen omregnet til 2020-niveau.

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

Således skønnes fastholdelsen at medføre et umiddelbart

merprovenu på ca. 620 mio. kr. årligt fra og med 2020. Efter

tilbageløb og adfærd skønnes et merprovenu på ca. 570 mio.

kr. i 2020 stigende til ca. 800 mio. kr. i 2027. Den varige

virkning skønnes til et mindreprovenu på ca. 790 mio. kr.

årligt efter tilbageløb og adfærd.

Finansårsvirkningen i 2020 skønnes til ca. 620 mio. kr.,

svarende til den umiddelbare virkning.

Tabel 1. Fastholdelse af beskatningen af fri telefon m.v.

Mio. kr. (2020-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

Umiddelbar virkning for kommuneskatten

2020

620

470

570

280

2021

620

470

600

280

Forslaget skønnes at medføre et merprovenu for kommu‐

nerne på ca. 280 mio. kr. årligt.

Skattefritagelsen af fri telefon m.v. udgør en skatteudgift,

der med forslaget bortfalder.

2022

620

470

630

280

2023

620

470

670

280

2024

620

470

700

280

2025

620

470

740

280

Varigt

620

470

790

Finansår

2020

620

Fastholdelse af beskatningen af fri telefon m.v. indebærer

ikke implementeringskonsekvenser for det offentlige.

Lovforslaget følger principperne for digitaliseringsklar lov‐

givning.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervs‐

livet m.v.

Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og datakommuni‐

kationsforbindelse medfører begrænsede administrative byr‐

der for arbejdsgiverne, som skal indberette og indeholde A-

skat og arbejdsmarkedsbidrag af værdien af den fri telefon

og/eller datakommunikationsforbindelse, og som skal føre

kontrol med, om der er privat rådighed over en arbejdstele‐

fon. Den samlede byrde skønnes at være på under 4 mio. kr.

årligt.

Lovforslaget vurderes at overholde de opstillede principper

for agil erhvervsrettet regulering. Der er tale om videreførel‐

se af gældende regler, som erhvervslivet allerede admini‐

strerer efter.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget indeholder ikke administrative konsekvenser

for borgerne.

6. Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget indeholder ikke miljømæssige konsekvenser.

Forholdet til EU-retten

Lovforslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Lovforslaget er samtidig med fremsættelsen den 20. novem‐

ber 2019 sendt i høring med frist til den 25. november 2019

hos følgende myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægelsens

Erhvervsråd, Business Denmark, Børsmæglerforeningen,

CEPOS, Cevea, Danmarks Evalueringsinstitut, Dansk Akti‐

onærforening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Byggeri,

Dansk Erhverv, Dansk Iværksætterforening, Dansk Journa‐

listforbund, Dansk Metal, Dansk Told- og Skatteforbund,

Danske Advokater, Danske Regioner, DI, DTL, Erhvervs‐

styrelsen - Team Effektiv Regulering, Finans Danmark, Fi‐

nansforbundet, Finanssektorens Arbejdsgiverforening, Fi‐

nanstilsynet, FOA, Foreningen af Danske Skatteankenævn,

Foreningen Danske Revisorer, Forsikring og Pension, Frie

Funktionærer, FSR - danske revisorer, FTF, HK-Kommunal,

HK-Privat, HORESTA, Ingeniørforeningen, IT-branchen,

Justitia, KL, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening, Land‐

brug & Fødevarer, Landsskatteretten, Ledernes Hovedorga‐

nisation, LO, Lønmodtagernes Dyrtidsfond, RockwoolFon‐

den, SEGES, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark og SRF

Skattefaglig Forening.

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

9. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgifter

(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør

”Ingen”)

Økonomiske konsekvenser for stat,

kommuner og regioner

Forslaget skønnes at medføre et merpro‐

venu på 570 mio. kr. i 2020 stigende til

800 mio. kr. i 2027 efter tilbageløb og ad‐

færd. Den varige virkning skønnes til 790

mio. kr. årligt

Ingen

Begrænsede administrative byrder på

under 4 mio. kr. årligt.

Ingen

Negative konsekvenser/merudgifter

(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør

”Ingen”)

Implementeringskonsekvenser for

stat, kommuner og regioner

Økonomiske konsekvenser for er‐

hvervslivet

Administrative konsekvenser for er‐

hvervslivet

Administrative konsekvenser for bor‐ Ingen

gerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

Er i strid med de fem principper for

implementering af erhvervsrettet EU-

regulering /Går videre end mini‐

mumskrav i EU-regulering (sæt X)

Ingen

Lovforslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter

NEJ

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Efter gældende ret er ulønnede bestyrelsesmedlemmer og

frivillige, ulønnede medhjælpere, der yder bistand som led i

en forenings skattefri virksomhed samt frivilligt, ulønnet

personel i hjemmeværnet, der er omfattet af ligningslovens

§ 7 M, ikke omfattet af beskatning af fri telefon, datakom‐

munikationsforbindelse og fri computer med tilbehør i lig‐

ningslovens § 16, stk. 12 og 13. Hvis sådanne personer får

stillet et eller flere af de nævnte goder til rådighed, anses de

fortsat for ulønnede og bliver ikke beskattet af privat rådig‐

hed herover. Det er en forudsætning, at de pågældende go‐

der stilles til rådighed med henblik på foreningens skattefri

virksomhed eller hjemmeværnets virksomhed.

Som følge af § 1 i lov nr. 396 af 2. maj 2018 udgår fra og

med den 1. januar 2020 telefon og datakommunikationsfor‐

bindelse af ordlyden i ligningslovens § 7 M, som en konse‐

kvens af ophævelsen af beskatningen af fri telefon, herunder

datakommunikationsforbindelse, jf. afsnit 2.1.3.

Som det fremgår af bemærkningerne til § 1, nr. 1, i lov nr.

396 af 2. maj 2018 videreføres den del af § 7 M, der vedrø‐

rer fri computer med tilbehør omfattet af ligningslovens §

16, stk. 13, uændret.

Endelig fremgår det også af bemærkningerne til § 1, nr. 1,

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, at den del af § 7 M, der fastsæt‐

ter, at der ikke kan udbetales skattefri godtgørelse efter § 7

M, stk. 1 og 2, for udgifter, som modtageren afholder til te‐

lefon, datakommunikationsforbindelse eller computer med

tilbehør, hvis modtageren har fået stillet fri telefon, data‐

kommunikationsforbindelse og fri computer med tilbehør

omfattet af ligningslovens § 16, stk. 12 og 13, til rådighed,

videreføres uændret.

Det foreslås i lovforslaget for det første at ophæve

§ 1, nr.

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved den konsekvensæn‐

dring vedrørende ophævelse af fri telefon mv., der vedrører

ulønnede bestyrelsesmedlemmer og frivillige, ulønnede

medhjælpere, der yder bistand som led i en forenings skatte‐

fri virksomhed samt frivilligt, ulønnet personel i hjemme‐

værnet, der er omfattet af ligningslovens § 7 M, ophæves.

Ophævelsen er en konsekvens af, at det foreslås at fastholde

beskatningen af fri telefon, jf. afsnit 2.2. Med ophævelsen af

§ 1, nr. 1, vil skattefriheden af fri telefon og datakommuni‐

kationsforbindelse for personer omfattet af ligningslovens §

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

7 M blive videreført i denne bestemmelse, hvori det også

fortsat vil være fastsat, at disse personer anses for at være

ulønnede, selv om de modtager fri telefon eller datakommu‐

nikationsforbindelse. Der ændres ikke på § 7 M i øvrigt, her‐

under at det fortsat vil være en forudsætning for skattefri‐

hed, at de pågældende goder stilles til rådighed med henblik

på foreningens skattefri virksomhed eller hjemmeværnets

virksomhed.

Efter gældende regler er fri telefon, herunder datakommu‐

nikationsforbindelse, undtaget fra bagatelgrænserne for hen‐

holdsvis mindre og arbejdsrelaterede personalegoder, jf. lig‐

ningslovens § 16, stk. 3, nr. 3.

Som følge af § 1, nr. 6, i lov nr. 396 af 2. maj 2018 udgår

fra og med den 1. januar 2020 fri telefon, herunder datakom‐

munikationsforbindelse, der beskattes efter ligningslovens §

16, stk. 12, af ligningslovens § 16, stk. 3, nr. 3. Denne æn‐

dring er en konsekvens af ophævelsen af beskatningen af fri

telefon, der træder i kraft den 1. januar 2020, jf. afsnit 2.1.3.

Det foreslås i lovforslaget for det andet at ophæve § 1,

nr.

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved konsekvensændrin‐

gen vedrørende bagatelgrænserne for henholdsvis mindre og

arbejdsrelaterede personalegoder i ligningslovens § 16, stk.

3, nr. 3, ophæves. Ophævelsen er en konsekvens af, at det

foreslås at tilbagerulle ophævelsen af beskatningen af fri te‐

lefon, jf. afsnit 2.2. Med ophævelsen vil de gældende regler

om, at fri telefon, herunder datakommunikationsforbindelse,

er undtaget fra bagatelgrænserne for henholdsvis mindre og

arbejdsrelaterede personalegoder, jf. ligningslovens § 16,

stk. 3, nr. 3, blive videreført.

Efter ligningslovens § 16, stk. 12, beskattes en arbejdsta‐

ger, der helt eller delvist vederlagsfrit får stillet telefon til

rådighed for privat benyttelse af sin arbejdsgiver (fri tele‐

fon), af et beløb på 2.800 kr. årligt (2019-niveau). Beløbet

reguleres efter personskattelovens § 20.

Hvis en arbejdstager kun har privat rådighed over fri tele‐

fon en del af året, bliver arbejdstageren kun beskattet af et

forholdsmæssigt beløb svarende til det antal måneder,

vedkommende har privat rådighed over godet.

For samlevende ægtefæller reduceres det skattepligtige

beløb på 2.800 kr. (2019-niveau) med 25 pct. for begge æg‐

tefæller, når ægtefællerne beskattes af sammenlagt mini‐

mum 3.700 kr. (2019-niveau). Det betyder, at hver ægtefæl‐

le får reduceret den skattepligtige værdi med 700 kr. (2019-

niveau) og dermed hver beskattes af 2.100 kr. (2019-niveau)

årligt, hvis begge ægtefæller er skattepligtige af fri telefon,

herunder datakommunikationsforbindelse, hele indkomst‐

året. Der gælder dog visse betingelser for at opnå reduktio‐

nen.

Arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse - ek‐

sempelvis en internetforbindelse - beskattes ikke, hvis ar‐

bejdstageren via forbindelsen har adgang til arbejdsgiverens

netværk. Det er en forudsætning, at arbejdstageren har ad‐

gang til stort set de samme funktioner eller dokumenter som

på arbejdspladsen. Hvis der ikke er adgang til arbejdsgive‐

rens netværk, beskattes arbejdstageren som af fri telefon.

Hvis arbejdstageren har både fri telefon og fri datakommu‐

nikationsforbindelse, beskattes der kun af i alt 2.800 kr.

(2019-niveau).

Selvstændigt erhvervsdrivende beskattes ligesom arbejds‐

tagere af fri telefon og fri datakommunikationsforbindelse

uden adgang til virksomhedens netværk, jf. ligningslovens §

16, stk. 14, 1. pkt. Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende

via datakommunikationsforbindelsen og en computer har

adgang til virksomhedens netværk, beskattes datakommuni‐

kationsforbindelsen ikke, uanset om datakommunikations‐

forbindelsen er til rådighed for privat anvendelse, jf. lig‐

ningslovens § 16, stk. 14, 2. pkt. Det samme gælder en‐

gangsudgiften til etablering.

Som følge af § 1, nr. 7, i lov nr. 396 af 2. maj 2018 ophæ‐

ves beskatningen af en arbejdsgiverbetalt fri telefon, herun‐

der fri datakommunikationsforbindelse, jf. afsnit 2.1.3. Op‐

hævelsen vil gælde tilsvarende for selvstændigt erhvervsdri‐

vende og deres medarbejdende ægtefæller.

Det foreslås i lovforslagets

§ 1

for det tredje, at ophæve §

nr. 7,

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved beskatningen

af fri telefon og datakommunikationsforbindelse fastholdes.

Det betyder, at arbejdsgiverbetalt fri telefon og datakommu‐

nikationsforbindelse fortsat vil være skattepligtige persona‐

legoder efter indkomståret 2019. Tilsvarende regler vil gæl‐

de for selvstændigt erhvervsdrivende og deres medarbejden‐

de ægtefæller. Det foreslås kun at fastholde beskatningen,

og det foreslås således ikke at ændre på, i hvilket omfang fri

telefon og datakommunikationsforbindelse omfattes af be‐

skatningen. Fri telefon og datakommunikationsforbindelse

vil derfor fortsat skulle forstås på samme vis som efter gæl‐

dende ret. Der henvises i øvrigt til afsnit 2.1 og 2.2.

Efter ligningslovens § 16, stk. 14, 2. pkt., beskattes selv‐

stændigt erhvervsdrivende som nævnt ovenfor ikke af fri da‐

takommunikationsforbindelse, hvis der via datakommunika‐

tionsforbindelsen og en computer er adgang til virksomhe‐

dens netværk. Det gælder, uanset om datakommunikations‐

forbindelsen er til rådighed for privat anvendelse. Det

samme gælder engangsudgiften til etablering. Som følge af

§ 1, nr. 8, i lov nr. 396 af 2. maj 2018 ophæves denne regel

som en konsekvens af, at beskatningen af fri telefon, herun‐

der datakommunikationsforbindelse, ophæves, jf. afsnit

2.1.3.

Det foreslås i lovforslaget for det fjerde at ophæve § 1,

nr.

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved den konsekvensæn‐

dring, der vedrører fri datakommunikationsforbindelse for

selvstændigt erhvervsdrivende, ophæves. Det betyder, at

selvstændigt erhvervsdrivende fortsat ikke vil skulle beskat‐

tes af fri datakommunikationsforbindelse, hvis der via data‐

kommunikationsforbindelsen og en computer er adgang til

virksomhedens netværk. Det gælder, uanset om datakommu‐

nikationsforbindelsen er til rådighed for privat anvendelse.

Det samme gælder engangsudgiften til etablering. Ophævel‐

sen er en konsekvens af, at det foreslås at fastholde beskat‐

ningen af fri telefon og datakommunikationsforbindelse, jf.

afsnit 2.2.

Efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 1, nr. 1, ind‐

går bl.a. lønmodtageres vederlag i form af naturalier i

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag. Af arbejdsmarkedsbi‐

dragslovens § 2, stk. 2, nr. 3, fremgår det, at fri telefon, her‐

under fri datakommunikationsforbindelse, jf. ligningslovens

§ 16, stk. 3, nr. 3, og stk. 12, anses for at være et sådant ar‐

bejdsmarkedsbidragspligtigt naturalie.

Som følge af § 2 i lov nr. 396 af 2. maj 2018 udgår fra og

med den 1. januar 2020 fri telefon, herunder datakommuni‐

kationsforbindelse, fra oplistningen af de naturalier, som

indgår i grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag, som en kon‐

sekvens af, at beskatningen af fri telefon, herunder datakom‐

munikationsforbindelse, ophæves, jf. afsnit 2.1.3.

Det foreslås i lovforslaget for det femte at ophæve

§ 2

lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved den konsekvensændring,

der vedrører, at fri telefon, herunder datakommunikations‐

forbindelse, udgår fra oplistningen af de naturalier, som ind‐

går i grundlaget for arbejdsmarkedsbidrag, ophæves. Herved

bibeholdes fri telefon, herunder datakommunikationsforbin‐

delse, i oplistningen af de naturalier, som indgår i grundla‐

get for arbejdsmarkedsbidrag. Ophævelsen er en konsekvens

af, at det foreslås at fastholde beskatningen af fri telefon, jf.

afsnit 2.2.

Efter kildeskattelovens § 49 A, stk. 2, nr. 10, skal der in‐

deholdes arbejdsmarkedsbidrag af værdien af fri telefon,

herunder datakommunikationsforbindelse, jf. ligningslovens

§ 16, stk. 3, 3. pkt., og § 12.

Efter § 49 A, stk. 2, nr. 12, skal der indeholdes arbejds‐

markedsbidrag af værdien af arbejdsgiverbetalte sundheds‐

behandlinger m.v. og den arbejdsgiverbetalte præmie for

forsikringer, der dækker de pågældende behandlinger m.v.,

jf. arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 2, nr. 8, medmin‐

dre de nævnte goder er omfattet § 49 A, stk. 3, nr. 1.

Efter § 49 B, stk. 1, skal arbejdsgivere, hvervgivere m.fl.,

der udbetaler arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst som

nævnt i § 49 A, stk. 1, og stk. 2, nr. 1-10 og 12, opgøre bi‐

dragsgrundlaget og beregne bidragets størrelse ved enhver

udbetaling.

Efter § 49 C skal arbejdsgivere, hvervgivere m.fl., der fo‐

retager udbetaling, opgøre bidragsgrundlaget for arbejds‐

markedsbidrag og beregne bidragets størrelse for personer,

som modtager fratrædelsesgodtgørelser, efterbetalinger, ef‐

terløns- og pensionslignende ydelser, når disse har sammen‐

hæng med et tidligere tjenesteforhold, lønnet tillidshverv el‐

ler erhvervsforhold her i landet, jf. § 49 A, stk. 2, nr. 11.

Som følge af § 3 i lov nr. 396 af 2. maj 2018 foretages fra

og med den 1. januar 2020 en række ændringer i kildeskatte‐

loven som konsekvens af ophævelsen af beskatningen af fri

telefon og datakommunikationsforbindelse, jf. afsnit 2.1.3.

For det første ophæves bestemmelsen om indeholdelse af ar‐

bejdsmarkedsbidrag af fri telefon i kildeskattelovens § 49 A,

stk. 2, nr. 12. For det andet ændres henvisningen i kildeskat‐

telovens § 49 B, stk. 1, fra nr. 1-10 og 12 i kildeskattelovens

§ 49 A, stk. 2, til nr. 1-9 og 11 og i kildeskattelovens § 49 C

fra nr. 11 i kildeskattelovens § 49 A, stk. 2, til nr. 10 som en

konsekvens af den førnævnte ophævelse af nr. 12. For det

tredje ændres henvisningen i kildeskattelovens § 49 A stk. 2,

nr. 12, fra nr. 8 til nr. 7, som en konsekvens af, at nr. 4-8 i

arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, stk. 2, bliver nr. 3-7.

Det foreslås endeligt med nærværende lovforslag for det

sjette at ophæve

§ 3

i lov nr. 396 af 2. maj 2018, hvorved de

ovennævnte konsekvensændringer i kildeskatteloven, der

skyldes ophævelse af beskatningen af fri telefon, herunder

datakommunikationsforbindelse, ophæves. Ophævelsen af

konsekvensændringerne er en konsekvens af, at det foreslås

at fastholde beskatningen af fri telefon, jf. afsnit 2.1.3.

Til § 2

Det foreslås i

stk. 1,

at loven træder i kraft den 1. januar

2020. Hermed sikres det, at de gældende regler kan videre‐

føres uden afbrydelse.

Det foreslås i

stk. 2,

at ved opgørelsen af den kommunale

slutskat og kirkeskat for indkomståret 2020 efter § 16 i lov

om kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat

for den beregnede virkning af de ændringer i udskrivnings‐

grundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2020, der føl‐

ger af fastholdelsen af beskatningen af fri telefon, jf. lovfor‐

slagets § 1.

Herved foreslås det at neutralisere de økonomiske virknin‐

ger for den personlige indkomstskat for kommunerne og fol‐

kekirken for indkomståret 2020 af fastholdelsen af beskat‐

ningen af fri telefon for så vidt angår de kommuner, der for

2020 har valgt at budgettere med deres eget skøn over ud‐

skrivningsgrundlaget for den personlige indkomstskat.

Neutraliseringen for 2020 sker med baggrund i aktstykke

162, 2018/19, tiltrådt af Finansudvalget den 24. september

2019. Det fremgår af aktstykket, at skønnet over udskriv‐

ningsgrundlaget i 2020 hviler på en forudsætning om i øv‐

rigt uændret lovgivning. Det fremgår endvidere, at ved efter‐

følgende ændringer i udskrivningsgrundlaget for 2020 neu‐

traliseres virkningerne for de selvbudgetterende kommuner.

Endvidere foreslås det i

stk. 3,

at den beregnede korrek‐

tion af den kommunale slutskat og kirkeskat efter stk. 2 fast‐

sættes af social- og indenrigsministeren på grundlag af de

oplysninger vedrørende indkomståret 2020, der foreligger

pr. 1. maj 2022.

Herved foreslås det, at efterreguleringen af indkomstskat‐

ten for de selvbudgetterende kommuner for 2020 efter stk.

2, herunder også kirkeskatten, opgøres i 2022. Efterregule‐

ringen afregnes i 2023.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi

den lov, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller

Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte loven i

kraft for Færøerne eller Grønland.

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende lov

Lovforslaget

§1

I lov nr. 396 af 2. maj 2018 om ændring af lig‐

ningsloven og forskellige andre love (Permanent

boligjobordning, ophævelse af beskatningen af fri

telefon og internet, afskaffelse af udligningsskat‐

ten og forhøjelse af beløbsgrænser for børneop‐

sparing) foretages følgende ændring:

§1

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af

1. september 2016, som ændret senest ved § 6 i

lov nr. 278 af 17. april 2018, foretages følgende

ændringer:

§ 7 M, stk. 3, 1.

2. pkt.,

udgår »telefon, da‐

takommunikationsforbindelse eller«, og i 1. pkt.

ændres »de pågældende goder« til: »det pågælden‐

de gode«.

2-5. - - -

§ 16, stk. 3, nr. 3,

udgår »telefon, herunder fri

datakommunikationsforbindelse, og fri« og »12

og«.

§ 16, stk. 12,

affattes således:

»Stk. 12. Værdien af en fri telefon, herunder fri

datakommunikationsforbindelse, der er stillet til

rådighed af en eller flere arbejdsgivere m.v. som

nævnt i stk. 1 for den skattepligtiges private be‐

nyttelse, beskattes ikke.«

§ 16, stk. 14, 2. pkt.,

ophæves.

9. - - -

§2

I arbejdsmarkedsbidragsloven, lov nr. 471 af 12.

juni 2009, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1382

§ 1, nr. 1

6-8,

§§ 2

ophæves.

L 73 - 2019-20 - Bilag 1: Lovforslag sendt i høring

af 28. december 2011 og senest ved § 35 i lov nr.

58 af 30. januar 2018, foretages følgende ændring:

§ 2, stk. 2, nr. 3,

ophæves.

Nr. 4-8 bliver herefter nr. 3-7.

§3

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117

af 29. januar 2016, som ændret senest ved § 36 i

lov nr. 58 af 30. januar 2018, foretages følgende

ændringer:

§ 49 A, stk. 2, nr. 10,

ophæves.

Nr. 11 og 12 bliver herefter nr. 10 og 11.

§ 49 A, stk. 2, nr. 12,

der bliver nr. 11, ændres

»nr. 8« til: »nr. 7«.

§ 49 B, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »nr. 1-10 og 12«

til: »nr. 1-9 og 11«.

§ 49 C

ændres »nr. 11« til: »nr. 10«.