Fra:
"Lars Thygesen (DK)" <[email protected]>
Dato:
7. december 2019 kl. 21.26.37 CET
Til:
Cc:
"[email protected]" <[email protected]>, Mads Fallesen
<[email protected]>, Tina Grønlund <[email protected]>
Emne: Spørgsmål vedrørende L 4 (2019-20)
I forhold til et koncernkreditorselskabs adgang til at få tilbagereguleret indtægtsførte, og
sidenhen eftergivne, renteindtægter hos et koncerndebitorselskab, har Skatteministeriet i
svaret på spørgsmål 7 til Folketingets skatteudvalg vedrørende L 4 (2019-20) anført, at:
"Som
det ligeledes fremgår af svaret på spørgsmål 1 kan det bekræftes, at
moderselskabet (kreditor) vil kunne få tilbagereguleret de indtægtsførte renter, i det
omfang rentefradraget hos datterselskabet (debitor) nedsættes som følge af en
rentefradragsbegrænsning efter ligningslovens § 5, stk. 9."
I forlængelse heraf anmoder vi venligst Skatteministeriet om svar på, hvorvidt den
beskrevne adgang for koncernkreditor til at få tilbagereguleret de indtægtsførte renter, i
det omfang rentefradraget hos koncerndebitor nedsættes som følge af en
rentefradragsbegrænsning efter ligningslovens § 5, stk. 9:
Både gælder i det omfang, at nedsættelsen af debitors rentefradrag angår
tidligere
fratrukne
renteudgifter, således at debitors skattepligtige indkomst skal
genoptages?
Eksempel:
o
o
o
o
o
En fordring på 100 består af hovedstol på 80 og renter på 20. Koncerndebitor
har
fratrukket
renterne på 20. Fordringen eftergives ned til aktuel kursværdi
på 15.
Som udgangspunkt har koncerndebitor kun ret til at opretholde et
rentefradrag på 3 (15 % af 20), jf. ligningslovens § 5, stk. 9, 1. pkt.
Som udgangspunkt skal koncerndebitors indkomst derfor forhøjes med 17
(20-3).
Da restgælden efter eftergivelsen udgør 15, skal der dog kun ske en
indkomstforhøjelse hos koncerndebitor med 5 (20-15), jf. ligningslovens § 5,
stk. 9, 2. pkt.
I henhold til svaret på spørgsmål 7 kan koncernkreditor da få nedsat sin
indkomst med 5 (tilbageregulering af tidligere indtægtsførte renter).
Og - i en situation, hvor debitors rentefradrag er udskudt pga. ligningslovens § 5,
stk. 8 - også gælder i det omfang, at nedsættelsen af debitors rentefradrag angår
det
fremtidige rentefradrag?
Eksempel: