L 27 - 2019-20 - Bilag 12: 3. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20
L 27 Bilag 12, L 27 A Bilag 12, L 27 B Bilag 12
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 27

Folketinget 2019-20

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. november 2019

3. udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige

forbrugsafgifter, momsloven og forskellige andre love

(Godtgørelse af visse punktafgifter til godkendte humanitære organisationer m.v., ændring vedrørende konsignationslagre,

kædehandel og bekæmpelse af momssvig ved EU-handel, overførsel af varer til andre EU-lande, ændring af reglerne om

udtagning af varer, ydelser og aktiver, præcisering af EU-regel om levering mod vederlag og værnsregel mod misbrug af

særordningen for rejsebureauer m.v.)

[af skatteministeren (Morten Bødskov)]

1. Ændringsforslag

Der er stillet 11 ændringsforslag til lovforslaget. Venstres

medlemmer af udvalget har stillet ændringsforslag nr. 1-3,

herunder om deling af lovforslaget, og skatteministeren har

stillet ændringsforslag nr. 4-11.

2. Indstillinger

Nye Borgerlige, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflok‐

kurin og Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgivel‐

sen ikke medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang til at

komme med indstillinger eller politiske bemærkninger i be‐

tænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

3. Politiske bemærkninger

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

Af et

mindretal

(V), tiltrådt af <>:

Ændringsforslag om deling af lovforslaget

Lovforslaget deles i to lovforslag med følgende titler

og indhold:

»Forslag til lov om ændring af chokoladeafgiftsloven, lov

om forskellige forbrugsafgifter, momsloven og forskellige

andre love (Godtgørelse af visse punktafgifter til godkendte

humanitære organisationer m.v., ændring vedrørende kon‐

signationslagre, kædehandel og bekæmpelse af momssvig

ved EU-handel, overførsel af varer til andre EU-lande, æn‐

dring af reglerne om udtagning af varer, ydelser og aktiver

og præcisering af EU-regel om levering mod vederlag

m.v.)« omfattende §§ 1-3, § 4, nr. 1-27 og 29, og §§ 5-11.

»Forslag til lov om ændring af momsloven (Værnsregel

mod misbrug af særordningen for rejsebureauer)« omfatten‐

de § 4, nr. 28, og § 11, stk. 2.

[Forslag om deling af lovforslaget]

Ændringsforslag til det under A nævnte lovforslag

Til § 11

stk. 2

ændres »20-25, 28 og 29« til: »20-25 og 29«.

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 1]

DokumentId

Journalnummer

L 27 - 2019-20 - Bilag 12: 3. udkast til betænkning

Ændringsforslag til det under B nævnte lovforslag

Til § 11

Paragraffen affattes således:

»§ 2

Skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens

ikrafttrædelse.«

[Konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 1]

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

Ændringsforslag til det udelte lovforslag

Til § 1

Nr. 1

affattes således:

»1.

§ 1, stk. 2, nr. 1,

affattes således:

»1) Varer, som efter § 2, nr. 1, litra a og b, i lov om læge‐

midler er defineret som lægemidler, og varer, som efter

§ 3, nr. 7, i lov om forsøgsordning med medicinsk can‐

nabis er defineret som et cannabisslutprodukt.««

[Nyaffattelse af henvisning til lægemidler omfattet af cho‐

koladeafgiftsloven]

Nr. 6

affattes således:

»6.

§ 8, stk. 1, nr. 5,

affattes således:

»5) Varer, der leveres til fremstilling af varer, som efter §

2, nr. 1, litra a og b, i lov om lægemidler er defineret

som lægemidler, og varer, som efter § 3, nr. 7, i lov om

forsøgsordning med medicinsk cannabis er defineret

som et cannabisslutprodukt.««

[Nyaffattelse af henvisning til lægemidler omfattet af cho‐

koladeafgiftsloven]

Til § 4

I det under

nr. 6

foreslåede

§ 5, stk. 4,

ændres i

2. pkt.

»fradrag« til: »fuld eller delvis fradragsret«, og »og ydelser«

udgår.

[Tilpasning til momslovens sprogbrug]

Nr. 25

affattes således:

»25.

§ 44, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »registrering eller ved salg

eller overdragelse« til: »registrering, ved salg, ved udtag‐

ning eller ved overdragelse«.«

[Sproglig præcisering af bestemmelsen]

Til § 10

I det under

nr. 1

foreslåede

§ 26, stk. 9,

ændres »Godt‐

gørelsen efter § 5, stk. 17 og 23« til: »Godtgørelsen efter

chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 5, og § 20, stk. 5, som affat‐

tet ved denne lovs § 5, nr. 17 og 23«.

[Præcisering af bestemmelsen]

Til § 11

stk. 1

indsættes efter »stk. 2«: »og 3«.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 10]

10)

Efter stk. 2 indsættes som nyt stykke:

»Stk. 3.

§ 10, nr. 1, træder i kraft dagen efter bekendtgø‐

relsen i Lovtidende.«

Stk. 3 bliver herefter stk. 4.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 8]

11)

Som

stk. 5

indsættes:

»Stk. 5.

§ 10, nr. 1, har virkning fra og med den 1. april

2019.

Stk. 6.

§ 4, nr. 3-7, 12, 15, 16, 20-25 og 29, samt § 4, nr.

13 eller 14, finder ikke anvendelse ved regulering af investe‐

ringsgoder, som er overgået til udelukkende at blive anvendt

til momsfrie aktiviteter i virksomheden før ikrafttrædelsen

af § 4, nr. 3-7, 12, 15, 16, 20-25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller

14. For regulering af sådanne investeringsgoder finder reg‐

lerne i momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26.

september 2019, fortsat anvendelse.«

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 8 og overgangsbestem‐

melse for udtagning af investereringsgoder]

Bemærkninger

Til nr. 1

Det foreslås at dele lovforslaget i to forslag. Det ene for‐

slag (A) vedrører godtgørelse af visse punktafgifter til god‐

kendte humanitære organisationer m.v., ændring vedrørende

konsignationslagre, kædehandel og bekæmpelse af moms‐

svig ved EU-handel, overførsel af varer til andre EU-lande,

ændring af reglerne om udtagning af varer, ydelser og akti‐

ver, præcisering af EU-regel om levering mod vederlag m.v.

Det andet lovforslag (B) vedrører en værnsregel mod mis‐

brug af særordningen for rejsebureauer.

Til nr. 2 og 3

Der er tale om en konsekvensændring som følge af for‐

slaget om deling af lovforslaget i to forslag, jf. ændringsfor‐

slag nr. 1.

Til nr. 4

I lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås det at nyaffatte choko‐

ladeafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 1, med det formål at opdate‐

re henvisningerne til lægemidler omfattet af chokoladeaf‐

giftsloven. Med den i lovforslaget foreslåede nyaffattelse

fremgår det dog ikke klart, hvilke lægemidler som er omfat‐

tet af chokoladeafgiftslovens § 1, stk. 2, nr. 1.

Det forslås derfor at nyaffatte bestemmelsen, således at

det tydeligt fremgår, hvilke varer der er fritaget for afgift.

Bestemmelsen får herefter følgende ordlyd: Varer, som efter

§ 2, nr. 1, litra a og b, i lov om lægemidler er defineret som

lægemidler, og varer, som i § 3, nr. 7, i lov om forsøgsord‐

L 27 - 2019-20 - Bilag 12: 3. udkast til betænkning

ning med medicinsk cannabis er defineret som et cannabis‐

slutprodukt.

I § 2, nr. 1, litra a og b, i lov om lægemidler (herefter læ‐

gemiddelloven) defineres lægemidler.

I lov om forsøgsordning med medicinsk cannabis regule‐

res en forsøgsordning med cannabis. Cannabisslutprodukter,

som omfattet af § 3, nr. 7, i lov om forsøgsordning med me‐

dicinsk cannabis, fremstilles på et apotek eller et sygehusa‐

potek ud fra et cannabismellemprodukt efter lægens ordina‐

tion til en konkret patient.

Til nr. 5

I lovforslagets § 1, nr. 6, foreslås det at nyaffatte choko‐

ladeafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 5, med det formål at opdate‐

re henvisningerne til lægemidler omfattet af chokoladeaf‐

giftsloven. Med den foreslåede nyaffattelse er det dog

uklart, hvilke lægemidler som er omfattet af chokoladeaf‐

giftsloven § 8, stk. 1, nr. 5.

Det forslås derfor at nyaffatte bestemmelsen, således at

det tydeligt fremgår, hvilke varer der skal fremstilles for at

opnå fradrag efter bestemmelsen. Bestemmelsen får herefter

følgende ordlyd: Varer, der leveres til fremstilling af varer,

som efter § 2, nr. 1, litra a og b, i lov om lægemidler er defi‐

neret som lægemidler, og varer, som i § 3, nr. 7, i lov om

forsøgsordning med medicinsk cannabis er defineret som et

cannabisslutprodukt.

I lægemiddellovens § 2, nr. 1, litra a og b, defineres læge‐

midler.

I lov om forsøgsordning med medicinsk cannabis regule‐

res en forsøgsordning med cannabis. Cannabisslutprodukter,

som omfattet af § 3, nr. 7, i lov om forsøgsordning med me‐

dicinsk cannabis, fremstilles på et apotek eller et sygehusa‐

potek ud fra et cannabismellemprodukt efter lægens ordina‐

tion til en konkret patient.

Til nr. 6

Med levering mod vederlag sidestilles efter momslovens

§ 5, stk. 3, udtagning af ydelser til privat brug for virksom‐

hedens indehaver eller til dennes personale eller i øvrigt til

virksomheden uvedkommende formål.

Det foreslås bl.a. i lovforslagets § 4, nr. 6, at indsætte et

nyt stk. 4 i momslovens § 5, hvorefter anvendelse af varer til

privat brug for virksomhedens indehaver eller dennes perso‐

nale eller i øvrigt virksomheden uvedkommende formål si‐

destilles med levering af ydelser mod vederlag. Anvendel‐

sen af en vare vil således blive sidestillet med ydelser. An‐

vendelse af f.eks. et aktiv til private formål vil derfor blive

sidestillet med levering af en ydelse mod vederlag og derfor

udtagningsbeskattet som en ydelse.

Formålet med indsættelsen af stk. 4 er bl.a. at bringe

momsloven tættere på det bagvedliggende momssystemdi‐

rektiv (2006/112/EF). Med det foreslåede stk. 4 er formule‐

ringen dog kommet væk fra sprogbrugen i de øvrige bestem‐

melser i momsloven, og formuleringen ses at kunne komme

tættere på ordlyden i momssystemdirektivet.

Det foreslås, at »fradrag« ændres til »fuld eller delvis fra‐

dragsret«, og at »og ydelser« i det foreslåede stk. 4, 2. pkt.,

udgår. Hensigten er bl.a. at sikre en ordlyd, der er tilpasset

den sproglige formulering i de øvrige bestemmelser i moms‐

loven vedrørende udtagning, jf. momslovens § 5, stk. 1, og

lovforslagets nr. § 4, nr. 5. Der er fortsat tale om en tilpas‐

ning, der bringer momslovens ordlyd tættere på det bagved‐

liggende momssystemdirektiv, hvorefter EU-landene kan

udtagningsbeskatte tilfælde, hvor varen har givet ret til fuld

eller delvis momsfradrag.

Til nr. 7

I lovforslagets § 4, nr. 25, foreslås det at ændre »registre‐

ring eller ved salg« til »registrering, ved salg, ved udtag‐

ning«. Formålet er at sikre, at der ved udtagning også kan

ske en samlet regulering for den resterende reguleringsperi‐

ode.

Det foreslås at nyaffatte lovforslagets § 4, nr. 25, således

at forslaget får følgende ordlyd: I § 44, stk. 2, 3. pkt., ændres

»registrering eller ved salg eller overdragelse« til: »registre‐

ring, ved salg, ved udtagning eller ved overdragelse«.

Baggrunden for nyaffattelsen er en sproglig forbedring,

idet det udover det allerede foreslåede foreslås, at ordet

»ved« indsættes foran »overdragelse« i momslovens § 44,

stk. 2, 3. pkt., således at momslovens § 44, stk. 2, 3. pkt.,

kommer til at lyde som følgende: »Ved regulering i tilfælde

af afmeldelse fra registrering, ved salg, ved udtagning eller

ved overdragelse foretages regulering dog for den resterende

del af reguleringsperioden.«

Til nr. 8

Den godtgørelsesordning, som giver virksomheder mu‐

lighed for at få afgiftsgodtgørelse i overgangsperioden, hvor

virksomheder blev afgiftspålagt efter både chokoladeafgifts‐

loven og isafgiftsloven, som lovforslagets § 10, nr. 1, vedrø‐

rer, er fastsat og reguleret i chokoladeafgiftsloven. Dette

fremgår ikke tydeligt af det foreslåede.

Det foreslås derfor præciseret, at det er godtgørelsesord‐

ningen, som er fastsat i chokoladeafgiftslovens § 9, stk. 5,

og § 20, stk. 5, og affattet ved § 5, nr. 17 og 23, i lov nr.

1728 af 27. december 2018, som det foreslåede vedrører.

Formålet med ændringen er at præcisere, at det foreslåe‐

de gælder godtgørelsesordningerne, som er fastsat i chokola‐

deafgiftslovens § 9, stk. 5, og § 20, stk. 5.

Til nr. 9

Det foreslås, at der i lovforslagets § 11, stk. 1, indsættes

en henvisning til det stk. 3, som foreslås indsat ved æn‐

dringsforslag nr. 10.

Til nr. 10

Det foreslås, at lovens § 10, nr. 1, skal træde i kraft dagen

efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Det sker i et nyt stykke,

der foreslås indsat efter stk. 2. Stk. 3 bliver herefter stk. 4.

Formålet med ændringen er, at lovens § 10, nr. 1, skal

træde i kraft, før chokoladeafgiftslovens kapitel 2 (og der‐

med chokoladeafgiftslovens § 20, stk. 5) ophæves pr. 1. ja‐

nuar 2020. Chokoladeafgiftslovens kapitel 2 blev ophævet

ved § 1, nr. 2, i lov nr. 1686 af 26. december 2017. Ophæ‐

velsen træder i kraft den 1. januar 2020, jf. § 7, stk. 2, i lov

nr. 1686 af 26. december 2017.

L 27 - 2019-20 - Bilag 12: 3. udkast til betænkning

Lovforslagets § 10, nr. 1, henviser til chokoladeafgiftslo‐

vens § 20, stk. 5, som er placeret i chokoladeafgiftslovens

kapitel 2, og bestemmelsen ophæves den 1. januar 2020. Det

er således nødvendigt at lade lovens § 10, nr. 1, træde i kraft

inden denne dato.

Til nr. 11

Det foreslås som et nyt stk. 5 i lovforslagets § 11 fastsat,

at lovens § 10, nr. 1, skal have virkning fra og med den 1.

april 2019.

Baggrunden herfor er, at det ved lovforslagets § 10, nr. 1,

foreslås at ændre i lov nr. 1728 af 27. december 2018. Lov‐

forslagets § 10, nr. 1, henviser til godtgørelsesordningen,

som er affattet ved § 5, nr. 17 og 23, i lov nr. 1728 af 27.

december 2018. Det fremgår af denne lovs § 26, stk. 6, at §

5, nr. 17 og 23, har virkning fra og med den 1. april 2019.

Derfor foreslås det, at lovens § 10, nr. 1, skal have virkning

fra den samme dato, så udvidelsen af godtgørelsesordningen

angår samme periode som godtgørelsesordningen som affat‐

tet ved § 5, nr. 17 og 23, i lov nr. 1728 af 27. december

2018. Der er tale om en begunstigende ændring for borger‐

ne.

Efter lovforslaget vil investeringsgoder skulle pålægges

moms ved udtagning i det omfang, leveringen kan sidestilles

med en momspligtig levering mod vederlag. Samtidig vil

der ved udtagningen skulle foretages regulering for den re‐

sterende reguleringsperiode i det omfang, der ikke er opnået

fuldt fradrag.

Ved ændringsforslaget foreslås det som et nyt stk. 6 at

indsætte en overgangsbestemmelse, hvorefter investerings‐

goder, som er overgået til udelukkende at blive anvendt i

virksomheden til momsfrie formål, før lovens § 4, nr. 3-7,

12, 15, 16, 20- 25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller 14, er trådt i

kraft, fortsat ville skulle være omfattet af den regulerings‐

ordning, som var gældende indtil ikrafttræden af lovens § 4,

nr. 3-7, 12, 15, 16, 20-25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller 14.

For at imødegå usikkerhed om behandlingen af investe‐

ringsgoder, der er udtaget, før lovens § 4, nr. 3-7, 12, 15, 16,

20-25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller 14, er trådt i kraft, fore‐

slås det præciseret, at investeringsgoder, som er overgået til

udelukkende at blive anvendt i virksomheden til momsfrie

formål før ikrafttrædelse af lovens § 4, nr. 3-7, 12, 15, 16,

20-25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller 14, fortsat skal være om‐

fattet af investeringsgodets igangværende reguleringsfor‐

pligtigelse også efter ikrafttræden af lovens § 4, nr. 3-7, 12,

15, 16, 20-25 og 29, samt § 4, nr. 13 eller 14.

Det bemærkes, at det alene vil være lovens § 4, nr. 13 el‐

ler 14, der vil blive sat i kraft sammen med § 4, nr. 3-7, 12,

15, 16, 20-25 og 29. Når denne del af loven er sat i kraft, vil

det nummer – 13 eller 14 – der ikke er blevet sat i kraft, bli‐

ve foreslået ophævet.

5. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 2. oktober 2019 og var til

1. behandling den 10. oktober 2019. Lovforslaget blev efter

1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter

Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud‐

valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin‐

gets hjemmeside www.ft.dk.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <> møder.

Høringssvar

Dele af lovforslaget er en genfremsættelse af lovforslag

nr. L 223, folketingsåret 2018-19, 1. samling. Et udkast til

lovforslaget har inden fremsættelsen været sendt i høring, og

Skatteministeriet sendte den 8. august 2019 dette udkast til

udvalget, jf. SAU alm. del – bilag 18, folketingsåret

2018-19, 2. samling. Den 3. oktober 2019 sendte skattemini‐

steren høringssvarene og høringsnotaterne til udvalget.

Bilag

Under udvalgsarbejdet er der omdelt 11 bilag på lovfor‐

slaget.

Skriftlige henvendelser

Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget 5 skriftlige

henvendelser om lovforslaget.

Spørgsmål

Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet 19 spørgsmål

til skatteministeren til skriftlig besvarelse, [som ministeren

har besvaret. ]

Birgitte Vind (S) Bjørn Brandenborg (S) Jens Joel (S) Jeppe Bruus (S) Jesper Petersen (S) Kasper Sand Kjær (S)

Malte Larsen (S)

fmd.

Thomas Jensen (S) Troels Ravn (S) Kathrine Olldag (RV) Katrine Robsøe (RV) Carl Valentin (SF)

Lisbeth Bech Poulsen (SF) Rune Lund (EL) Victoria Velasquez (EL) Susanne Zimmer (ALT) Louise Schack Elholm (V)

Anne Honoré Østergaard (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Lars Christian Lilleholt (V)

nfmd.

Torsten Schack Pedersen (V)

Marie Bjerre (V) Morten Dahlin (V) Dennis Flydtkjær (DF) Hans Kristian Skibby (DF) René Christensen (DF)

Rasmus Jarlov (KF) Mona Juul (KF) Ole Birk Olesen (LA)

Nye Borgerlige, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

L 27 - 2019-20 - Bilag 12: 3. udkast til betænkning

Socialdemokratiet (S)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Enhedslisten (EL)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Alternativet (ALT)

Nye Borgerlige (NB)

Liberal Alliance (LA)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Siumut (SIU)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)