L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 137 Bilag 1
Offentligt

19. marts 2020

J.nr. 2019 - 4023

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende til forslag lov om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningslo-

ven og lov om afgifter af spil (Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende

handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregistreringssystemer,

håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og

udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.).

Forslagene til ændring af momslovens regler for grænseoverskridende handel med varer

og ydelser (e-handelsreglerne) har været i høring fra den 13. december 2019 til den 10. ja-

nuar 2020. I løbet af høringsperioden blev forslaget justeret for så vidt angår den forenk-

lede ordning for angivelse og betaling af importmoms, når import One Stop Shop ord-

ningen (IOSS) ikke anvendes. Det justerede forslag blev sendt i supplerende høring fra

den 27. januar 2020 til den 10. februar 2020.

Forslagene om håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegaranti-

ordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog har væ-

ret i høring fra den 30. januar 2020 til den 13. februar 2020.

Morten Bødskov

/ Jeanette Rose Hansen

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Ingen bemærkninger.

Danmarks Statistik

Danmarks Statistik er positiv over

for ønsket om at modernisere

momsreglerne for grænseoverskri-

dende handel med varer og ydelser

til forbrugere i EU og påskønner

både harmoniseringen af reglerne

inden for EU samt den lettelse for

virksomhederne, som de ændrede

regler indebærer.

Danmarks Statistik har ingen

tekstnære ændringer til lovforsla-

get, men vil, på grund af momsop-

lysningernes vigtighed for statistik-

produktionen i Danmarks Statistik,

gerne anføre en række opmærk-

somhedspunkter:

Danmarks Statistik oplyser, at

momsoplysninger om virksomhe-

ders køb og salg i andre EU-lande

indgår som et væsentligt element i

en lang række statistikker, som ud-

arbejdes i Danmarks Statistik. Det

er derfor væsentligt, at momsop-

lysningerne stilles til rådighed for

statistikproduktionen, så snart ind-

beretningsfristen er udløbet. I for-

bindelse med den supplerende hø-

ring efterspurgte Danmarks Stati-

stik mere konkrete tidspunkter for,

hvornår data kan modtages.

Momsoplysningerne fra One Stop

Shop skal indgå i statistikprodukti-

onen på brancheniveau, og det er

derfor centralt for Danmarks Stati-

stik, at oplysninger om de uden-

landske virksomheders branchetil-

Danmarks Statistik kan få oplys-

ninger fra One Stop Shop syste-

merne for hver afgiftsperiode og

dermed også efter udløbet af hver

indbetalingsfrist. De mere kon-

krete tidspunkter er ikke fastlagt

helt endnu, men data vil blive stil-

let til rådighed så hurtigt som mu-

ligt.

Såvel de oplysninger, som virk-

somheder skal give i forbindelse

med registrering i One Stop Shop

ordningerne, og indholdet af

momsangivelserne, er fastsat i de

fælles EU-regler.

Side 2 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

hørsforhold knyttes til momsop-

lysningerne. Danmarks Statistik

gentog vigtigheden heraf i forbin-

delse med den supplerende høring.

Uanset at Danmark i EU har frem-

ført ønske om, at virksomhederne

skal oplyse branchetilhørsforhold,

er dette ikke medtaget i de fælles

EU-regler.

Det vil være muligt at skelne mel-

lem varer og ydelser gennem op-

lysninger i momsangivelserne samt

handel med EU-lande kontra ikke-

EU-lande.

Danmarks Statistik bemærker, at

momsoplysningerne er tæt knyttet

til statistikken over virksomheder-

nes udenrigshandel med varer in-

den for EU, og danner grundlag

for fastlæggelsen af den kreds af

virksomheder, som skal indberette

detaljerede udenrigshandelsoplys-

ninger til Danmarks Statistik. Lige-

ledes anvendes oplysningerne til at

estimere EU-handel fra de virk-

somheder, som er undtaget fra at

afgive oplysninger til Danmarks

Statistik. Det er derfor centralt for

Danmarks Statistik, at det er mu-

ligt at skelne, hvorvidt de indberet-

tede momsoplysninger vedrører

varer eller tjenester, og hvorvidt

oplysningerne er knyttet til handel

med EU-lande kontra ikke-EU-

lande.

Endelig anfører Danmarks Stati-

stik, at det er vigtigt, at rettelser til

allerede indberettede momsoplys-

ninger kan henføres til den periode

rettelserne vedrører, da dette er en

forudsætning for at kunne udar-

bejde retvisende konjunkturbelys-

ende statistik over aktiviteten

blandt de danske virksomheder.

Rettelser i momsangivelser skal

henføres til den afgiftsperiode,

som rettelsen vedrører. Rettelserne

opdeles dog ikke i varer og ydelser.

I relation til handlen med ikke-

EU-lande kan skelnen mellem va-

rer og ydelser dog indirekte udle-

des af, om angivelserne er foreta-

get i IOSS (varer) eller i ikke-EU-

ordningen (ydelser). Tilsvarende

gør sig ikke gældende for den in-

terne EU-handel, hvor både varer

og ydelser angives i OSS.

Side 3 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danmarks Statistik har i forbin-

delse med den supplerende høring

anført, at ændringer i indholdet på

momsangivelsen kan betyde, at der

ikke kan produceres de statistikker,

som man er forpligtiget til jf. EU-

lovgivningen, medmindre der ud-

føres en supplerende dataindsam-

ling, som skal træde i stedet for de

data der i dag indhentes fra moms-

angivelsen. Danmarks Statistik fin-

der det væsentligt at blive hørt, før

arbejdet med opdatering af moms-

angivelsen går i gang.

Som anført ovenfor, er det fastsat i

de fælles EU-regler, hvilke oplys-

ninger, som momsangivelserne i

One Stop Shop ordningerne skal

indeholde. Reglerne for momsan-

givelsen i OSS findes i artikel 369g

i momsdirektivet, således som ar-

tiklen affattes i Rådets direktiver

(EU) 2017/2455 af 5. december

2017 og (EU) 2019/1995 af 21.

november 2019 og for IOSS er

findes reglerne i artikel 369t, jf. di-

rektiv (EU) 2017/2455.

Dansk Arbejdsgiverfor-

ening

DA støtter lovforslagets element

om håndtering af A-skat m.v. i for-

bindelse med udbetaling fra ferie-

garantiordninger m.v.

DA anfører, at lovforslaget skaber

klarhed om håndtering af A-skat

m.v. i forbindelse med udbetaling

på grundlag af de understøttende

garantistillelser i arbejdsmarkedets

parters feriegarantiordninger, søg-

nehelligdagsordninger og fritvalgs-

ordninger og dermed understøttes

den danske model.

Dansk Byggeri

Ingen bemærkninger.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv (DE) anfører ind-

ledningsvis, at DE er meget positiv

overfor momstiltagene i lovforsla-

get, som må anses for helt afgø-

rende skridt for at sikre danske

virksomheder mere fair konkur-

rencevilkår.

Side 4 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DE har fulgt arbejdet med de nye

EU-momsregler tæt og har været

en aktiv medspiller både for så vidt

angår de konkurrencemæssige ud-

fordringer relateret til de nuvæ-

rende fjernsalgsregler, og de

mange udfordringer forbundet

med det meget store antal pakker,

der dagligt importeres til Danmark

og andre EU-lande fra lande uden

for EU, såsom Kina og USA.

DE anfører, at hvis ændringerne

skal få den tilsigtede positive effekt

og føre til mere fair og lige kon-

kurrencevilkår, er det afgørende, at

de udformes på en måde, der gør

dem effektive. Det vil sige, at de

skal være lette at efterleve, at IT-

systemerne virker, og at reglerne

kontrolleres og håndhæves. Ligele-

des er det vigtigt, at der afsættes

tilstrækkelige ressourcer til hånd-

hævelse og kontrol. Det gælder

både i Danmark og i EU. Her bør

der også tages højde for de proble-

mer EU’s Revisionsret, EU’s svin-

delenhed OLAF m.fl. har beskre-

vet. DE opfordrer derfor til, at det

nye kontrolcenter regeringen har

planlagt at etablere får fokus på,

hvordan snyd med moms ved

grænseoverskridende e-handel kan

stoppes.

For DE er det helt afgørende, at

implementeringen af de nye regler

er klar den 1. januar 2021 og ikke

forsinkes. DE havde derfor gerne

set, at momsbagatelgrænsen for

forsendelser fra 3. lande var blevet

fjernet tidligere, som det er sket i

Sverige, og finder det derfor uac-

De foreslåede nye momsregler for

e-handel er implementering af fæl-

les EU-regler. Det er tilstræbt, at

reglerne bliver så enkle og klare

som muligt. Som nævnt i kom-

mentaren til Dansk Industri er der

stor opmærksomhed på, at it-syste-

merne fra den 1. januar 2021 skal

kunne understøtte de nye regler.

For så vidt angår kontrol tilrette-

lægger Skatteforvaltningen denne

efter en vurdering af risiko og væ-

sentlighed, og dette gælder også

for de foreslåede nye regler.

Som anført ovenfor er der stor op-

mærksomhed på, at it-systemerne

fra den 1. januar 2021 skal kunne

understøtte de nye regler.

Det ikke muligt at udskyde ikraft-

trædelsen, hvis ikke samtlige EU-

lande er enige om at udskyde de al-

Side 5 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ceptabelt, hvis den forsinkes yder-

ligere. Ministeren meldte på et

pressemøde i efteråret 2019, at det

var uvist, om de danske IT-syste-

mer, som skal håndtere momsbe-

taling i IOSS’en blev klar i tide.

DE bemærker, at der er forlyden-

der om, at flere andre EU-lande

desuden er ramt af forsinkelser

med deres systemimplementering

inden 1. januar 2021.

lerede vedtagne EU-direktivers be-

stemmelser om virkningstids-

punkt. I overensstemmelse med en

erklæring fra Rådet, afgivet i for-

bindelse med vedtagelsen af EU-

reglerne, har Kommissionen den

7. februar 2020 udarbejdet et do-

kument om status for implemente-

ring af de nye regler. Kommissio-

nen anfører bl.a., at et meget stort

flertal af EU-landene har oplyst, at

de forventer at være klar til gen-

nemførelse af reglerne den 1. ja-

nuar 2021. Det fremgår dog også,

at der er enkelte lande, der har ud-

fordringer med at nå alle systemtil-

retningerne til denne dato.

Som omtalt ovenfor vurderes det,

at de nye regler vil reducere den

grænseoverskridende momssvig,

og desuden forventes det, at et

forslag om anvendelse af betalings-

oplysninger vil give et bedre værk-

tøj til at kontrollere e-handelsvirk-

somheder. Det forventes, at forsla-

get bliver vedtaget af Rådet i for-

året 2020.

Internationalt samarbejde er vigtigt

for at bekæmpe momssvig og -

unddragelse. Derfor anvender

Skattestyrelsen en række mulighe-

der for internationalt samarbejde i

forbindelse med kontrolarbejdet

og deltager aktivt i en række inter-

nationale fora, fx Eurofisc.

For så vidt angår fjernsalg af varer

internt i EU, anser DE afskaffel-

sen af den eksisterende fjernsalgs-

grænse, som varierer inden for et

spænd EU-landene imellem, for et

væsentligt element. Denne grænse

har nemlig vist sig at åbne for

momsunddragelse og konkurren-

ceforvridning til ulempe for lande

som Danmark med en af de høje-

ste momssatser i EU. Den tidligere

grænse erstattes med én fælles EU-

fjernsalgsgrænse på 10.000 euro år-

ligt til hele EU. DE havde gerne

set, at der fremover slet ikke var en

fjernsalgsgrænse, men når dette

ikke har været politisk muligt, fin-

der DE det positivt, at den nye

grænse er lav. Det vil i praksis be-

tyde, at kun meget få virksomhe-

der ikke skal betale moms, hvilket

vil gøre konkurrencen mere fair.

Det forudsætter dog, at det er mu-

ligt at kontrollere, om virksomhe-

derne sælger for mere end de

Side 6 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

10.000 euro. I og med at det er fri-

villigt, om europæiske virksomhe-

der lader sig registrere i OSS’en

(hvilket DE har støttet), vil det

kræve effektive systemer og infor-

mationsudveksling mellem EU-

landenes myndigheder at kontrol-

lere beløbsgrænsen. DE anfører, at

EU’s Revisionsret i flere rapporter

har påpeget, at dette ikke er tilfæl-

det i dag

–

det samme har Europa-

Parlamentets studie fra 2018 om

momssnyd ved grænseoverskri-

dende e-handel. DE opfordrer de

danske myndigheder til at arbejde i

EU for, at der sikres systemer til

effektiv og løbende kontrol.

For så vidt angår den gældende 80

kr. importgrænse anfører DE, at

den betyder, at danske virksomhe-

der udkonkurreres, fordi uden-

landske netbutikker lovligt kan

sælge varer til danske forbrugere

uden at opkræve den høje danske

moms.

DE bemærker, at momsbagatel-

grænsen også giver et incitament til

at snyde med værdifastsættelsen af

forsendelserne fra 3. lande. DE på-

peger, at EU-Kommissionen anser

dette for at være udbredt, og det

bekræftes af erfaringerne fra Dan-

mark, hvor Toldstyrelsens kontrol-

aktioner i 2018 viste, at op mod 90

pct. af alle forsendelser fra Kina

havde en angivet værdi under 80

kr. DE’s egne testkøb viser, at kun

i 3 ud af 38 forsendelser fra Asien,

var der angivet den korrekte værdi

på pakken.

Det vurderes, at incitamentet til

underdeklarering af varer falder

kraftigt med ophævelsen af baga-

telgrænsen og krav om, at der skal

betales moms af alle varer uanset

værdi. Det vil stadig eksistere en

vis risiko for, at nogle sælgere vil

foretage underdeklarering for at

mindske momsbetalingen. Denne

risiko er en af grundene til, at plat-

forme mv., som formidler salg af

varer til forbrugere, med lovforsla-

get anses for at være sælgere af va-

rerne. Det vurderes nemlig, at plat-

formene mv. i større omfang end

mindre 3. landsvirksomheder vil

Side 7 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DE bemærker, at da det i dag er

den angivne værdi på pakken, som

PostNord bruger til at beregne im-

portmomsen, og den Toldstyrelsen

har brugt i sine kontroller, er det

væsentligt, at beløbet kan kontrol-

leres effektivt.

angive og betale den korrekte

moms.

Ud over, at incitamentet til under-

deklarering som nævnt formind-

skes væsentligt med de foreslåede

nye regler, kan det nævnes, at plat-

forme mv. skal indgive elektroni-

ske toldangivelser, og de vurderes i

stort omfang at betale momsen

gennem IOSS. Det samme vil være

tilfældet for formidlere, der udpe-

ges af 3. landsvirksomheder til på

deres vegne at anvende IOSS.

Hvis IOSS ikke anvendes, vil kure-

rerne også toldangive elektronisk

og betale importmomsen på bag-

grund af disse angivelser. Det vil

således kunne kontrolleres, om be-

løbene på toldangivelserne og

momsen svarer til hinanden.

Med de foreslåede nye regler vil

der ikke være krav om udstedelse

af faktura, når virksomheder er re-

gistret her i landet for brug af en

One Stop Shop ordninger. Det

gælder både importordningen,

EU-ordningen og ikke-EU-ordnin-

gen). Der sættes relativt høje krav

til opbevaring af regnskabsoplys-

ninger til alle virksomheder, der

anvender ordningerne. Disse regn-

skaber skal elektronisk gøres til-

gængelige for skattemyndighe-

derne og kan dermed bruges til

kontrolformål.

DE påpeger, at de nye regler vil

undtage virksomheder fra 3. lande,

som benytter IOSS’en,

fra at ud-

stede en faktura. DE er undrende

overfor, at EU-baserede virksom-

heder forpligtes til at udstede en

faktura, mens virksomheder fra 3.

lande ikke skal, og det giver en be-

kymring for, at det vil gøre snyd

mulig og vanskeliggøre en effektiv

kontrol.

DE anfører, at efter forslaget vil

det momsmæssige ansvar for et

stort antal varer (Wish har til TV2

oplyst, at de har over 2 milliarder

varer på de digitale hylder) samles

hos platformene, hvilket lovforsla-

get vurderer vil betyde en mere

korrekt og effektiv momsbehand-

ling og øge mulighederne for kon-

trol og inddrivelse. DE støtter

Side 8 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

denne del varmt og deler vurderin-

gen.

DE finder det også positivt, at for-

slaget tager højde for den situa-

tion, hvor varen ikke sendes di-

rekte, men sendes via et lager, da

der har været mange eksempler på

snyd med moms i disse tilfælde.

Fremover vil den platform, der har

formidlet salget, få ansvaret for

korrekt betaling af moms i forbru-

gerens hjemland.

DE ser det som positivt, at

MOSS’en foreslås udvidet til at

omfatte alle former for ydelser,

fjernsalg af varer inden for EU og

varer med en værdi under 150

euro indført fra lande uden for

EU. DE støtter udvidelsen, da der

er positive erfaringer med MOSS i

den interne EU-varehandel, som

gør det lettere for virksomheder at

sælge varer og ydelser til kunder i

flere lande, da de undgår at skulle

lade sig momsregistrere i samtlige

de lande, de har kunder i. DE be-

mærker, at byrderne ved at blive

momsregistreret i flere lande er i

toppen over de grunde e-handels-

virksomheder angiver som barrie-

rer for grænseoverskridende e-

handel. DE finder, at det vil være

med til at gøre det lettere for bl.a.

SMV’ere at sælge over grænserne.

DE bemærker, at det selvfølgelig

er en forudsætning,

at OSS’en bli-

ver let at bruge for virksomhe-

derne. De første erfaringer hos

brugerne er ifølge lovforslaget po-

sitive, men det er væsentligt at

have kontinuerligt fokus på dette.

Der er stor fokus på, at brugerfla-

den i OSS opbygges på en så bru-

gervenlig måde som muligt.

Skattestyrelsen har fra starten af

løbende arbejdet på at rette opda-

Side 9 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ligeledes er det væsentligt for DE,

at OSS’en

fungerer og sikrer kor-

rekt indbetaling og en nemmere

udveksling af oplysninger mellem

medlemslandene til brug for bl.a.

kontrol og håndhævelse. EU’s

Revisionsret udgav en særberet-

ning nr. 12 i juli 2019, hvor den

påpegede en række huller og uhen-

sigtsmæssigheder i OSS’en. DE

opfordrer til, at der er fokus på at

få disse lukket.

DE er endvidere positiv overfor

indførelsen af IOSS’en og opfor-

drer til, at den gøres så nem og ef-

fektiv at bruge, at det bliver attrak-

tivt for virksomheder uden for EU

at bruge den. Momssatserne varie-

rer meget i EU, og de fleste EU-

lande har differentieret moms. Det

er derfor væsentligt, at systemet

hjælper virksomhederne med at

finde og betale korrekt moms.

EU’s Revisionsret påpeger i sin

særberetning nr. 12 fra juli 2019, at

flere af de nationale MOSS-syste-

mer ikke bistår med hjælp til de

korrekte momssatser, og at det gi-

ver risiko for forkert betaling. DE

finder, at dette bør sikres og ensar-

tes.

DE finder det ikke hensigtsmæs-

sigt, at IOSS er en valgfri ordning.

Først og fremmest er der flere

aspekter ved IOSS’en,

som er for-

skellig fra hensynet bag valgfrihe-

den for OSS’en, og før det

MOSS’en. Den valgfrie (M)OSS

har givet god mening al den stund,

at en del virksomheder med salg til

kunder i en række forskellige EU-

gede mangler og fejl, og erfarin-

gerne herfra indgår i udviklingen af

den nye OSS. For så vidt angår ad-

ministrativt samarbejde i relation

til MOSS - og fremover OSS - for-

ventes dette, som anbefalet af

EU´s Revisionsret at blive anvendt

mere og mere i kontroløjemed.

I forbindelse med indførsel af va-

rer fra steder uden for EU vurde-

res det, at IOSS vil blive attraktiv

at anvende. Ligesom med den in-

terne EU-OSS, jf. ovenfor, er der

fokus på, at brugerfladen i IOSS

opbygges på en så brugervenlig

måde som muligt.

Da der er mange forskellige

momssatser i EU-landene, herun-

der reducerede satser, vil der ikke i

IOSS blive indarbejdet hjælp til at

finde de korrekte satser. I stedet

vil virksomhederne kunne finde de

korrekte satser i en database udar-

bejdet af Kommissionen, som lø-

bende opdateres.

Det er korrekt, at forslaget inde-

bærer, at det er valgfrit at anvende

IOSS. Det er vurderingen, at der

er så mange incitamenter til at

vælge at bruge IOSS, at virksom-

heder, der ikke er etableret i EU,

vil vælge at bruge ordningen. Bru-

ges IOSS ikke, vil det fx betyde, at

kunderne (forbrugerne) ud over at

betale varen ved købet, normalt vil

Side 10 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

lande af praktiske og administra-

tive årsager vælger at lade sig

momsregistrere i de lande, de har

kunder i. Dette kan eksempelvis

skyldes, at den lokale tilstedevæ-

relse, herunder momsregistrering,

gør det nemmere at interagere med

de lokale skattemyndigheder, lige-

som lokale momsudgifter vil

kunne fradrages over den lokale

momsangivelse fremfor via moms-

refusionsordningen.

DE anfører, at uanset om samme

hensyn skulle gøre sig gældende i

forhold til IOSS’en, er der andre

hensyn, der efter DE’s opfattelse

vejer tungere. Det er bl.a. hensynet

til, at der fremadrettet både i for-

hold til selvstændige 3. landsvirk-

somheder, men særligt i forhold til

salg af varer fra 3. lande via plat-

formene, vil komme ordnede for-

hold og et level playing field, hvis

IOSS’en gøres obligatorisk.

anfører, at en obligatorisk IOSS vil

være med til at sikre en højere grad

af efterlevelse af EU’s momsregler

og at mindske den momssvindel,

der foregår i vid udstrækning i dag

med kunstigt lave værdiansættel-

ser, manglende momsbetalinger

m.v. Derudover vil der som sagt

blive skabt et level playing field for

alle vareimporter under grænsen

på 150 euro, idet der ikke vil være

mulighed for, at 3. landsvirksom-

heder eller platforme går under ra-

daren ved ikke at tilslutte sig

IOSS’en.

DE konkluderer, at en

manglende tilslutning til IOSS’en

alt andet lige vil stille virksomhe-

derne som i dag, altså en status

quo som indebærer en høj grad af

få en ekstra regning ved varens an-

komst i forbindelse med betaling

af importmoms og gebyr for fx

postvæsenets eller en kureres ar-

bejde i forbindelse med importen.

Køberen kan hermed ikke være

sikker på størrelsen af den faktiske

pris, de skal betale for at få varen,

hvilket giver incitament til, at de

vælger at købe varer fra IOSS-bru-

gere.

Det forventes derfor, at 3. lands-

virksomhederne vil have et stort

incitament til at vælge at anvende

IOSS.

En valgfri IOSS betyder også, at fx

mindre virksomheder uden for EU

ikke vil blive påført ekstra byrder

ved at skulle udpege og bruge en

formidler ved salget, men vil

kunne fortsætte med at foretage

enkelte salg til EU-købere ved at

anvende almindelig postforsen-

delse.

Såvel Kommissionen som alle EU-

lande vil naturligvis løbende vur-

dere og evaluere ordningen.

Side 11 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

manglende momsbetalinger, der så

vil vedblive med at stille lande som

Danmark i en konkurrencemæssig

helt uholdbar situation. DE be-

mærker, at et andet aspekt er, at in-

citamentet til at få platformene til

at tilslutte sig IOSS’en vil være be-

tydelig mindre, velvidende at andre

platforme, der måske ikke kan an-

ses som medspillere, med stor

sandsynlighed vil undslå sig

IOSS’en.

Samtidig mener DE, at

varesælgere fra 3. lande ligeledes

frit vil

kunne ”shoppe”

mellem

platforme, der ikke vælger at være

en del af IOSS’en med de øgede

muligheder for svindel, det fører

med sig.

DE gør afslutningsvis opmærksom

på vigtigheden af, at ikke kun de

offentlige it-systemer kommer på

plads inden reglernes ikrafttræden

1. januar 2021, men nok så vigtigt,

at der indregnes tid nok til at få

virksomhedernes IT-systemer, for-

retningsgange m.v. på plads i god

tid inden ikrafttrædelsen.

Virksomheder, der anvender IOSS

eller OSS, skal naturligvis forbe-

rede sig på denne brug. Som an-

ført i kommentaren til Dansk In-

dustri, er de nødvendige EU-regler

på nuværende tidspunkt vedtaget,

og der er tale om fælles og harmo-

niserede EU-regler, som skal im-

plementeres i alle lande. Det vur-

deres derfor ikke altafgørende for

virksomhedernes it-tilretninger,

hvis de danske systemer først er

klar på ikrafttrædelsestidspunktet.

Dansk Industri

Dansk Industri (DI) anfører til

momsforslagene, at DI igennem

en årrække har arbejdet målrettet

på at få skabt ensartede, moms-

mæssige konkurrencevilkår ved e-

handel i EU. Derfor støtter DI

også de EU-regler, der nu imple-

menteres i dansk ret, og som har

til formål at sikre, at varer og ydel-

ser pålægges forbrugslandets

momssats, når der sker fjernsalg til

en forbruger.

Side 12 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI bemærker, at for at undgå store

administrative byrder for virksom-

hederne, som følge af potentielt 28

momsregistreringer, udvides One

Stop Shop-ordningen således, at

virksomhederne kan indberette og

afregne moms i alle EU-lande gen-

nem en portal i deres eget hjem-

land (etableringslandet). Denne

udvidelse støtter DI.

DI nævner, at der samtidig indfø-

res en ensartet bundgrænse i EU

på 10.000 EUR således, at de aller-

mindste virksomheder ikke pålæg-

ges store administrative byrder,

men kan fortsætte med at benytte

nationale regler. DI anfører, at

denne lavere, fælles bundgrænse

set i sammenhæng med den oven-

nævnte One Stop Shop-ordning vil

medføre mere ensartede regler i

EU og være til gavn for danske

virksomheder både på hjemme-

markedet og på eksportmarke-

derne i EU. I dag bliver udenland-

ske virksomheder først omfattet af

de danske momsregler, når deres

omsætning overstiger 280.000 kr.

DI anfører, at et andet vigtigt ele-

ment er ophævelse af den momsfri

bagatelgrænse på 80 kr. ved import

fra tredjelande. DI anfører, at ba-

gatelgrænsen i dag desværre udnyt-

tes til at underminere den legitime

e-handel, hvorfor DI støtter ophæ-

velsen af bagatelgrænsen.

DI anfører, at en ophævelse af ba-

gatelgrænsen dog vil medføre bety-

delige udfordringer i forbindelse

med importbehandlingen, hvorfor

det er nødvendigt med ensartede

Der er fuld opmærksomhed på

vigtigheden af, at virksomhederne

kan registrere sig i systemet alle-

rede i 4. kvartal 2020 og angive og

betale momsen af forsendelser

Side 13 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

EU-regler og velfungerende it-sy-

stemer til at understøtte det nye re-

gelsæt. Denne kompleksitet var

også en væsentlig årsag til, at reg-

lerne først skal træde i kraft den 1.

januar 2021, selv om de blev ved-

taget i EU i 2017. For at under-

støtte denne proces er etableringen

af den såkaldte import One Stop

Shop (IOSS) essentiel, idet den vil

muliggøre momsafregning på

vegne af forbrugerne og dermed

sikre en enkel og hurtig importbe-

handling og -kontrol. DI anfører,

at uden dette element vil import-

behandlingen sande til i manuelle

processer og deraf følgende geby-

rer og forsinkelser. DI anfører, at

der derfor i forbindelse med frem-

sættelsen af lovforslaget bør gives

en redegørelse for skattemyndighe-

dernes it-mæssige parathed til at

håndtere de nye momsregler set i

forhold til ikrafttrædelsestidspunk-

tet.

DI anfører, at det er deres forstå-

else, at der er udfordringer med at

få it-systemet OSM2, der skal

kunne håndtere betalingen af im-

portmomsen under IOSS, klar til

januar 2021. Dette udgør en

bombe under hele set up’et for

modtagelse og momsopkrævning

af forsendelser fra tredjelande,

fordi mængden af forsendelser, der

skal håndteres, forventes at stige

markant. DI opfordrer på det kraf-

tigste til, at udviklingen af it-syste-

met prioriteres højt, og at der fore-

tages en meget tæt opfølgning på

dette

–

også fra politisk side.

indført ved fjernsalg fra lande

uden for EU fra 1. januar 2021.

Derfor udvikler Skatteforvaltnin-

gen de væsentligste funktioner i

IOSS it-systemet først. Andre

funktioner forventes færdiggjort

hurtigst muligt derefter, f.eks. ryk-

kerfunktionen, hvilket kan med-

føre, at der i en kortere tidsperiode

vil skulle foretages visse manuelle

arbejdsgange i Skatteforvaltningen.

At der i kortere tid udføres manu-

elle arbejdsgange i Skatteforvalt-

ningen forventes ikke at påvirke

virksomhederne negativt.

Som anført ovenfor, er der stor

opmærksomhed på, at IOSS fra

den 1. januar 2021 skal kunne un-

derstøtte de nye regler, hvor der

ved brug af systemet skal opkræ-

ves moms af sælger ved varekøbet,

og hvor denne moms så angives

og indbetales af sælger eller dennes

formidler gennem systemet. Kun i

tilfælde, hvor IOSS ikke anvendes,

skal der betales importmoms ved

varernes ankomst her til landet.

Virksomheder, der anvender IOSS

skal naturligvis forberede sig på

denne brug. Alle de nødvendige

EU-regler er på nuværende tids-

punkt vedtaget, og der er tale om

fælles og harmoniserede EU-reg-

ler, som skal implementeres i alle

lande. Virksomheder, der anven-

der IOSS skal kun anvende syste-

met i ét EU-land, uanset om der er

tale om momsbetalinger til andre

EU-lande. Det vurderes derfor

ikke altafgørende for virksomhe-

dernes it-tilretninger, om det dan-

ske IOSS-system er klar allerede

Side 14 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI påpeger, at de logistikvirksom-

heder, som i praksis vil blive pålagt

opgaven med at sikre den korrekte

momsmæssige behandling ved im-

port fra tredjelande, har behov for

at udvikle en række it-løsninger til

at understøtte denne proces. De

har således behov for tid til at ju-

stere deres it-systemer til at kunne

håndtere ikke kun danske regler,

men flere europæiske regelsæt. Det

er derfor DIs opfattelse, at det bør

være en klar ambition, at det of-

fentlige it-system er klar senest 30.

juni 2020 således, at de private ak-

tører har mindst 6 måneder (ud af

de 36 måneders implementerings-

tid fra direktivets vedtagelse) til at

kunne justere deres systemer. DI

anfører, at de er bekendt med, at

en del af perioden fra vedtagelsen

af reglerne i EU har været benyttet

til afklaring af en række praktiske

problemstillinger, ligesom DI har

noteret sig, at der i december 2019

er vedtaget en gennemførelsesfor-

ordning, der skal understøtte en

række af de nye bestemmelser.

I forhold til indberetning og ind-

betaling af importmoms for post-

væsen, kurerer mv. anfører DI, at

man støtter, og finder det positivt i

forhold til at reducere de admini-

strative byrder på dette punkt, at

den eksisterende ordning med må-

nedlige angivelser og indbetalinger

nu lovfæstes. DI har ingen be-

mærkninger til det justerede for-

slag, der blev sendt i supplerende

høring.

DI bemærker, at et tredje element i

lovforslaget er de i 2019 vedtagne

medio 2020. Det væsentlige er, at

virksomhederne kan registrere sig i

systemet her i landet, hvis de øn-

sker dette i løbet af 4. kvartal 2020,

og at de kan angive og betale gen-

nem systemet for varer indført fra

og med den 1. januar 2021.

Det er korrekt, at reglerne for plat-

formes ansvar i forbindelse med

Side 15 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

EU-ændringer, hvorefter plat-

forme pålægges et øget ansvar for

korrekt momsafregning ved for-

midling af salg fra aktører uden for

EU. DI anerkender, at der er be-

hov for foranstaltninger, der dæm-

mer op for udfordringen med

tredjelandsaktører, der ”gemmer

sig” bag en platform og dermed

undslår sig momsbetaling. DI an-

fører, at vedtagelsen af disse regler

foregik uden en forudgående hø-

ring endsige konsekvensberegning,

idet disse regler blev indarbejdet i

forbindelse med rådsbehandlingen.

DI er af den opfattelse, at konse-

kvensen er, at de nye regler i prak-

sis er besværlige

–

hvis ikke umu-

lige

–

at implementere, idet de for-

udsætter en kontrol over transakti-

onerne, som kun enkelte platforme

har i praksis.

fjernsalg fra steder uden for EU

ikke var en del af EU-Kommissio-

nens oprindelige forslag. Der har

dog været en meget omfattende

drøftelse af reglerne i Rådet forud

for vedtagelsen af direktivreglerne

i 2017. På baggrund af seminarer

mv. med deltagelse fra erhvervsli-

vet blev der i 2019 både vedtaget

mindre ændringer til disse direktiv-

regler samt gennemførselsbestem-

melser for at sikre en ensartet og

klar fortolkning af reglerne og let-

tere at administrere.

For at sikre, at platformene kan

håndtere reglerne uden at have uri-

melige byrder til kontrol af alle op-

lysninger ved en transaktion, er det

i artikel 5c i Rådets gennemførel-

sesforordning (EU) 2019/2026

blandt andet fastsat, at platforme,

der anses for selv at have modta-

get og leveret varerne, ikke hæfter

for betaling af moms ud over den

moms, som de har angivet og be-

talt, hvis de er afhængige af oplys-

ninger fra leverandører, der sælger

varer via platformen, eller fra an-

dre tredjeparter, og de modtagne

oplysninger er fejlagtige. Dette

gælder, hvis platformen kan på-

vise, at den var uvidende om og

ikke med rimelighed kunne have

vidst, at disse oplysninger ikke var

korrekte.

Gennemførelsesforordningen er

direkte gældende i alle EU-lande,

og bestemmelserne heri er derfor

ikke indsat i lovforslaget.

Side 16 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI bemærker, at i henhold til lov-

udkastet er platforme ansvarlige

for momsen, hvis de ”formidler”

levering af varer til forbrugere. Det

er ikke defineret i lovteksten, hvor-

dan ”formidling” skal forstås, lige-

som der ikke er taget stilling til,

hvordan platformene i praksis skal

håndtere denne forpligtelse

–

sær-

ligt for transaktioner, som de kun i

meget begrænset omfang er invol-

veret i. Platformene vil derfor være

tvunget til at basere deres indbe-

retning på oplysninger fra tredje-

mand, som de reelt ikke har kon-

trol over.

DI bemærker også, at begrebet

”platform” i sig selv kan defineres

meget bredt. Vil en virksomhed,

der i forbindelse med salg af egne

produkter for eksempel også sæl-

ger (eller formidler salget af) en re-

servedel fra en underleverandør,

blive omfattet af regelsættet? DI

ser gerne, at disse udfordringer i

forhold til platforme fremhæves

tydeligere i lovforslaget, idet DI

ser en meget stor praktisk og kon-

trolmæssig udfordring ved regel-

sættet, som ikke ses adresseret på

nuværende tidspunkt.

I ovennævnte gennemførelsesfor-

ordning er det i artikel 5b define-

ret, hvornår en platform ”formid-

ler” salg af varer gennem platfor-

men og dermed anses for at have

købt og solgt varerne selv og såle-

des er ansvarlig for momsbetalin-

gen. Hovedreglen er, at der er tale

om en

sådan ”formidlende plat-

form”, når anvendelse af platfor-

men gør det muligt for en kunde

og en leverandør, der udbyder va-

rer til salg via platformen, at

komme i forbindelse med hinan-

den, hvilket resulterer i en levering

af varer via platformen. Det frem-

går desuden af bestemmelsen, at

der ikke er tale om en ”formid-

lende platform”,

1) når platformen

ikke fastsætter, hverken direkte el-

ler indirekte, nogle af de vilkår og

betingelser, hvorunder leveringen

foretages, 2) platformen ikke,

hverken direkte eller indirekte, er

involveret i at godkende opkræv-

ningen af betaling fra kunden og 3)

platformen ikke, hverken direkte

eller indirekte, er involveret i be-

stillingen eller leveringen af va-

rerne. Endelig fastslås det i artik-

len, at der ikke er tale om en

”for-

midlende”

platform, hvis den kun

leverer følgende ydelser: a) håndte-

ring af betalinger, der vedrører le-

vering af varer, b) katalogisering

eller annoncering for varer, eller c)

omdirigering eller overførsel af

kunder til andre platforme mv.,

hvor varer udbydes til salg uden

yderligere medvirken ved leverin-

gen.

Det er en konkret vurdering, om

der i de enkelte tilfælde er tale om

Side 17 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

en sådan ”formidlende”

platform,

der må anses for selv at have købt

og leveret varerne.

DI giver udtryk for bekymring for,

at disse regler dels vil gøre det svæ-

rere for nye platforme at etablere

sig og dels, at de nye regler vil

medføre ændringer i samarbejdet

med platforme, som i praksis vil

medføre, at platformene bliver di-

rekte involveret i (og skal have be-

taling for) en større del af værdi-

kæden for at kunne håndtere

momsforpligtelsen. DI mener, at

dette vil være i klar modstrid med

intentionerne.

Det er korrekt, at de platforme

mv., der efter de nye regler opfyl-

der betingelserne for at skulle an-

ses som køber og sælger af de va-

rer, som de formidler gennem de-

res platform mv., får øget ansvar

for varerne momsmæssigt. Dette

vurderes nødvendigt for at sikre

EU-landenes momsprovenu. En-

delig bemærkes, at der i dag er re-

lativt få og store platforme mv.,

der er involveret i hovedparten af

salget af varer indført fra steder

uden for EU. Det vurderes, at

disse vil kunne håndtere de nye

regler.

EU etablerede platforme mv., der

alene formidler salg af varer fra

EU-virksomheder til kunder i EU,

bliver ikke omfattet af tilsvarende

regler. De vil dog med lovforslaget

blive pålagt at gemme en række

oplysninger om deres formidling

af varer og ydelser og være forplig-

tet til på forespørgsel at udlevere

disse til skattemyndighederne, jf.

forslaget til ny § 55 b.

DI bemærker, at kontrolindsatsen i

forhold til dette regelsæt bør til-

passes til de udfordringer, som

platformene og deres leverandører

er stillet over for.

DI har i forhold til de samfunds-

mæssige konsekvenser m.m. be-

mærket, at der ikke er en omtale

af, hvordan kontrolindsatsen på-

virkes af lovforslaget, men det er

Skatteforvaltningen tilrettelægger

sin kontrol efter en vurdering af ri-

siko og væsentlighed, og dette gæl-

der også for de foreslåede nye reg-

ler.

Det fremgår af lovforslaget, at der

vil være ”ikke

uvæsentlige løbende om-

kostninger til bl.a. drift og sagsbehand-

ling”.

Dette dækker også over, at

Side 18 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

anført, at der ingen merudgifter er

for stat, kommuner og regioner.

DI antager, at dette skyldes, at den

eksisterende kontrolindsats videre-

føres med det nye regelsæt, men

efterlyser en omtale af, hvordan

kontrolindsatsen i praksis vil æn-

dres med det nye regelsæt. I den

forbindelse fremhæver DI behovet

for oplysning af forbrugerne, som

igennem mange år er vænnet til

ikke at betale dansk moms af køb

via internettet og slet ikke at betale

moms af forsendelser under 80 kr.

Dette er ikke mindst for at undgå,

at en stor andel af forsendelserne

ikke afhentes af modtager, og der-

for skal sendes retur til afsender.

Det ressourcemæssige, håndte-

rings- og miljømæssige spild på

dette område er i forvejen enormt.

DI henviser til høringssvaret fra

Dansk Arbejdsgiverforening i rela-

tion til lovforslagets elementer om

håndtering af A-skat m.v. i forbin-

delse med udbetaling fra feriega-

rantiordninger m.v. og udskydelse

af ikrafttrædelsestidspunktet for

den digitale logbog.

der vil være behov for øget kontrol

som følge af det nye regelsæt.

Desuden ser såvel Skatteforvalt-

ningen som EU-Kommissionen

på, hvordan forbrugerne bedst kan

oplyses om regelændringerne.

Digitaliseringsstyrelsen

For så vidt angår forslaget til mo-

dernisering af momsreglerne for e-

handel anfører sekretariatet for di-

gitaliseringsklar lovgivning, at de

offentlige implementeringskonse-

kvenser må antages at have et be-

tydeligt omfang og sekretariatet

opfordrer Skatteministeriet til at

beskrive de forventede risici for-

bundet med udviklingen af digital

understøttelse af lovforslaget nær-

Skønnet over de forventede om-

kostninger til drift og sagsbehand-

ling er fortsat under konsolidering,

da de blandt andet afhænger af,

hvor mange virksomheder, der vil

anvende systemet, og omfanget af

manuelle processer hos Skattefor-

valtningen.

Side 19 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

mere. Dette kan bl.a. omfatte yder-

ligere kvantificering af de forven-

tede omkostninger til manuel sags-

behandling og drift.

Sekretariatet anfører endvidere, at

Skatteministeriet kan overveje at

beskrive de tiltag nærmere, som

der agtes iværksat til mitigering af

projektets risikoprofil. Tilsvarende

kan Skatteministeriet overveje at

indkredse størrelsesordenen af de

forventede udviklingsomkostnin-

ger, uden at dette sker på bekost-

ning af hensynet til statens for-

handlingsposition ved udbud og

kontrahering.

Sekretariatet bemærker, at det er

Skatteministeriets vurdering, at

lovforslaget følger principperne

for digitaliseringsklar lovgivning i

relevant omfang. Sekretariatet an-

fører, at det kan overvejes anført,

hvilke principper der er relevante,

og om de er fulgt eller fraveget.

Det bemærkes, at tiltag til mitige-

ring af projektets risikoprofil er dy-

namiske og løbende tilpasses i takt

med, at it-udviklingen skrider

frem. Folketingets Finansudvalg

vil til foråret blive orienteret om

status for it-udviklingen.

Principperne om, at reglerne skal

være enkle og klare, baseret på di-

gital kommunikation, muliggøre

automatisk sagsbehandling er rele-

vante, og fulgt i den udstrækning,

som dette er muligt henset til, at

der er tale om implementering af

et relativt omfattende og kompli-

cerede EU-regler. I forhold til it-

understøttelse af de foreslåede reg-

ler, er der på grund af relativt om-

fattende it-udvikling en vis risiko

for forsinkelser af dele af syste-

merne, hvilket i en kortere periode

kan nødvendiggøre nogle manuelle

arbejdsgange i Skatteforvaltningen.

Digitaliseringsstyrelsen har ingen

bemærkninger til lovforslagets ele-

menter om håndtering af A-skat

m.v. i forbindelse med udbetaling

fra feriegarantiordninger m.v. og

udskydelse af ikrafttrædelsestids-

punktet for den digitale logbog.

Side 20 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Erhvervsstyrelsens Om-

råde for Bedre Regulering

OBR vurderer, at lovforslaget om

modernisering af momsreglerne

for e-handel, når det bliver ud-

møntet i praksis, samlet kan med-

føre administrative lettelser for er-

hvervslivet på over 4 mio. kr. år-

ligt.

OBR bemærker, at specielt One

Stop Shop og ændrede regler for at

foretage korrektioner i momsangi-

velserne medfører lettelser, men

forslaget medfører også admini-

strative omstillingsbyrder for virk-

somhederne.

OBR gengiver, at Skatteministeriet

forventer, at mellem 4.000-12.000

virksomheder vil registrere sig i

OSS. Inden populationen kendes

nærmere, vil en AMVAB-måling

indebære stor usikkerhed om de

reelle administrative konsekvenser

ved forslaget. Derfor anbefaler

OBR at foretage en AMVAB-må-

ling, når det er muligt at kvantifi-

cere lettelserne nærmere.

OBR vurderer, at lovforslagets ele-

menter om håndtering af A-skat

m.v. i forbindelse med udbetaling

fra feriegarantiordninger m.v. og

udskydelse af ikrafttrædelsestids-

punktet for den digitale logbog

medfører administrative konse-

kvenser for erhvervslivet.

OBR vurderer, at disse konsekven-

ser er under 4 mio. kr. årligt, hvor-

for de ikke kvantificeres nærmere.

Skatteministeriet er enig i, at det er

hensigtsmæssigt at vente med at

foretage en AMVAB-måling til de

nærmere populationer kendes. Det

forventes, at populationerne kan

vurderes kort efter reglernes ikraft-

trædelse, idet virksomhederne, der

ønske at bruge OSS, da vil have re-

gistreret sig i systemet.

Side 21 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FDIH

–

Foreningen for

Dansk Internet Handel

FDIH har anført, at høringssvaret

fra Dansk Erhverv dækker for-

eningens synspunkter i relation til

forslaget om modernisering af

momsreglerne for e-handel.

Forbrugerrådet Tænk

Forbrugerrådet Tænk finder det

positivt, at man forsøger at sørge

for, at importmomsen betales af

forbrugeren i forbindelse med kø-

bet og ikke ved indførelsen af va-

ren i Danmark. På denne måde

sikres det i et vist omfang, at for-

brugerne ikke rammes af håndte-

ringsgebyrer fra postvæsen og ku-

rerer, der kan synes urimeligt høje,

hvis de sammenlignes med varens

værdi, som i mange tilfælde vil

ligge under 80 kr.

Forbrugerrådet Tænk anfører, at

der dog alligevel som følge af lov-

forslaget må påregnes langt flere

tilfælde i fremtiden, hvor import-

momsen opkræves, når varen ind-

føres i Danmark end i dag. Henset

til dette undrer Forbrugerrådet sig

over, at der ikke forudsættes admi-

nistrative konsekvenser for bor-

gerne i lovforslaget, idet borgerne

jo netop i et større omfang må for-

udsættes at skulle underlægges

toldbehandling i forbindelse med

import af varer for en værdi på un-

der 80 kr.

Forbrugerrådet Tænk opfordrer

derfor til, at man foretager en for-

nyet omkostningsundersøgelse hos

postvæsen og kurerer således, at

det sikres, at forbrugerne ikke be-

Når varer indføres fra lande uden

for EU, vil der altid, ud over va-

rens faktiske pris, være omkostnin-

ger til forsendelse og deklarering til

brug for håndtering ved ankom-

sten her til landet. Med forslaget

om, at der skal betales moms af

alle forsendelser uanset værdi, vil

der herudover for alle varer - også

varer med en værdi under 80 kr. -

være omkostninger til opkrævning

og betaling af moms.

Det antages, at der for langt ho-

vedparten af forsendelserne under

150 euro vil blive opkrævet moms

ved varekøbet, og denne moms

betales gennem IOSS. Det antages

desuden, at også mange af de va-

rer, der har en værdi over 80 kr.,

og hvor der efter gældende regler

betales importmoms, vil blive

momsafregnet gennem IOSS. Når

der anvendes IOSS forventes det,

at alle omkostninger, herunder til

momsafregningen og deklarering

mv., i de fleste tilfælde vil blive

indregnet i vareprisen og opkrævet

på salgstidspunktet. Hermed vil

forbrugerne ikke modtage ekstra

regninger ved varens ankomst.

Med andre ord vil forbrugerne i

disse situationer få en administra-

tiv lettelse ved kun at skulle hånd-

Side 22 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

taler højere gebyrer end nødven-

digt i forbindelse med håndterin-

gen af told- og momsspørgsmålet.

tere én betaling ved varekøb i ste-

det for to betalinger

–

nemlig en

ved varekøb og en ved varens an-

komst.

For varer, der ikke momsbehand-

les gennem IOSS, vil moms og øv-

rige omkostninger sandsynligvis

som i dag først blive opkrævet hos

forbrugerne ved varernes ankomst

her i landet. Er varens værdi under

80 kr., vil dette medføre en øget

administrativ byrde for forbru-

gerne set i forhold til i dag.

Fordelingen af forsendelser under

150 euro, hvor IOSS vil blive an-

vendt, og forsendelser, der vil

skulle importmomses ved ankom-

sten her til landet, er ikke kendt.

Ligeledes er der ikke kendskab til

de enkelte virksomheders konkrete

prisfastsættelse af de øvrige om-

kostninger, hverken ved brug af

IOSS eller ved almindelig import.

På denne baggrund er det vurde-

ret, at forslaget samlet set ikke har

administrative konsekvenser for

forbrugerne. Forbrugerne må dog

regne med en øget økonomisk be-

lastning som følge af en fordyrelse

af varerne både på af grund mom-

sen og øgede omkostninger til

moms- og toldhåndtering af for-

sendelser med værdi under 80 kr.

Disse omkostninger antages at

blive overvæltet på forbrugerne.

Ovenstående er præciseret i lov-

forslagets bemærkninger.

Forbrugerrådet Tænk har desuden

noteret sig, at det foreslås, at gøre

onlineplatforme, markedspladser

Side 23 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

og lignende momsmæssigt ansvar-

lige for salg af varer, der har en

værdi på ikke under 150 euro. Det

vurderes, at dette vil medføre en

mere korrekt og effektiv momsbe-

handling og øge mulighederne for

kontrol og eventuel inddrivelse.

Forbrugerrådet Tænk har sammen

med en række andre forbrugeror-

ganisationer i Europa længe arbej-

det for, at kommercielle online-

platforme, markedspladser og lig-

nende ifalder et større ansvar over

for forbrugerne, når der handles

varer, som enten er behæftede

med mangler eller sikkerhedsmæs-

sige risikoer. Alt for ofte afviser

disse platforme at have noget an-

svar under henvisning til, at de

blot formidler en kontakt mellem

virksomheder og forbrugere.

Forbrugerrådet Tænk håber, at

dette lovforslag og de underlig-

gende EU-regler er et udtryk for,

at regeringen og EU fremadrettet

vil anlægge samme tilgang til plat-

formenes ansvar, når det gælder de

grundlæggende forbrugerrettighe-

der, som man gør, når der skal be-

tales moms til de enkelte medlems-

stater.

I henhold til nye EU-momsregler

ændres momslovens regler for e-

handel, og platformene får et

større ansvar momsmæssigt.

Momssystemet ændrer ikke på øv-

rige områder, der kan have indfly-

delse på forbrugerbeskyttelse.

FSR

–

danske revisorer

FSR er overordnet positiv over for

forslaget vedrørende modernise-

ring af momsreglerne for e-handel

i sin helhed, da forslaget vil inde-

bære en lang række forenklinger

for såvel erhvervslivet som private

forbrugere.

Side 24 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR bemærker, at det følgende

næppe kan reguleres over moms-

reglerne, men finder, at det burde

være logisk af hensyn til forbru-

gerne/slutkøberne, at den plat-

form mv., der skal afregne import-

momsen skal være forpligtet til at

indregne gebyrer for ekspeditionen

af importen mv., hvis et sådant ge-

byr (fortsat) agtes opkrævet ud-

over et eventuelt beløb til dækning

af fragt. Der synes ikke at være

tvivl om, at gebyret i givet fald skal

indgå i momsgrundlaget, men det

ville være en fordel for forbruge-

ren, hvis en vare fx annonceres til

"500 kr. inkl. moms og forsen-

delse", så forbrugeren kan regne

med, at der ikke kommer et gebyr

oveni denne pris.

Samtidig finder FSR det positivt,

at man både sænker fjernsalgs-

grænsen, og desuden giver virk-

somheder muligheden for at an-

vende MOSS ved fjernsalg til/fra

EU-lande. Gennemførelse af dette

forslag vil både skabe mere kon-

kurrencemæssig ligestilling, men

vil også gøre det langt enklere for

fx danske internetvirksomheder at

starte op med salg til forbrugere i

andre EU-lande.

FSR vurderer i forbindelse med

den supplerende høring, at forsla-

get om den mere formaliserede ad-

gang for formidlere/transportører

m.fl. til at afregne moms ved im-

port fra tredjelande til private

modtagere indebærer en afklaring

af mulighederne og reglerne for så-

dan momsafregning, og den hidtil

konstaterede ”tilfældighed” med

Det er ikke muligt at regulere i

momslovgivningen, hvordan fx ge-

byrer for ekspedition af import-

moms mv. opkræves.

Det vurderes, at de foreslåede nye

momsregler for e-handel samlet

set vil mindske risikoen for forkert

og manglende momsafregning.

Som anført i kommentaren til

Dansk Erhverv, vurderes det

blandt andet, at incitamentet til un-

derdeklarering af varer ved import

falder kraftigt med ophævelsen af

bagatelgrænsen og kravet om, at

Side 25 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

hensyn til, om der faktisk afregnes

moms efter loven, bliver markant

begrænset ved en gennemførelse af

forslaget.

Dog er FSR bekymrede for, at

gennemførelsen at den prakti-

ske/tekniske gennemførelse af et

så kompliceret regelsæt vil afdække

visse uhensigtsmæssigheder, især i

forhold til import fra lande uden

for EU. FSR opfordrer til, at myn-

dighederne vil udvise forståelse

over for formidlere/transportører

m.fl., som faktisk ønsker at afregne

korrekt moms af de forsendelser,

som de hver især er involveret i.

der skal betales moms af alle varer

uanset værdi. Herudover vurderes

også forslaget om, at platforme

mv., som formidler salg af varer til

forbrugere, anses for at være sæl-

gere af varerne, at øge efterrettelig-

heden. Skatteministeriet deler des-

uden FSRs vurdering af, at også

formaliseringen af den forenklede

ordning for transportører m.fl., der

kan anvendes, når One Stop Shop

ikke anvendes, vil sikre en mere

korrekt momsbetaling.

Skatteforvaltningen vil i tiden op

til de nye reglers ikrafttrædelse ar-

bejde på at informere erhvervslivet

bedst muligt om reglerne. Herud-

over vil reglerne blive beskrevet i

Den Juridiske Vejledning.

FSR har ingen bemærkninger til

lovforslagets elementer om hånd-

tering af A-skat m.v. i forbindelse

med udbetaling fra feriegarantiord-

ninger m.v. og udskydelse af

ikrafttrædelsestidspunktet for

den digitale logbog.

Post Danmark

Post Danmark anfører, at de i hele

processen med modernisering af

momsreglerne for e-handel har

været aktive i forhold til ønsket

om at få defineret klare rammer

for ændringerne af de gældende

regler. Post Danmark har således

efterspurgt en hurtig og veltilrette-

lagt proces for ændringerne, her-

under opfordret skattemyndighe-

derne til at fremlægge en klar ope-

rationel plan for implementering

Udviklingen af det nye it-system til

understøttelse af reglerne har høj

prioritet, men er desværre meget

presset på tid, og det bliver derfor

ikke muligt at være klar 6 måneder

før reglernes ikrafttrædelse. Skatte-

ministeriet vil dog involvere rele-

vante parter med henblik på, at sy-

stemet kan anvendes, når reglerne

træder i kraft.

Side 26 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

og et minimum på 6 måneders var-

sel for at kunne omstille såvel Post

Danmarks produkt som it-syste-

met til de nye vilkår.

Post Danmark anfører desuden, at

de har efterspurgt afklaring af,

hvordan de nye regler skal fungere

i praksis.

Post Danmark anfører, at de har

været positive overfor at forenkle

momsreglerne for alle aktører på

e-handelsmarkedet, da det er for-

ventningen, at de nye regler vil

kunne medføre en reduktion af de

administrative byrder for både

kunder og leverandører.

Post Danmark ser med tilfredshed,

at der i lovforslaget lægges op til,

at den gældende danske praksis,

hvor postvæsenet kan angive og

betale importmomsen månedligt

lovfæstes. Post Danmark har ingen

bemærkninger til det justerede for-

slag, der blev sendt i supplerende

høring.

Post Danmark bemærker, at de

nye momsregler forudsætter et

IOSS-system, der er idriftsat og

fuldt funktionsdygtigt den 1. ja-

nuar 2021. Post Danmark anfører,

at hvis dette ikke er tilfældet, vil

alle både operationelle og økono-

miske ulemper blive væltet over på

Post Danmark som operatør.

Dette vil være en urimelig situa-

tion.

Post Danmark anfører, at det er

helt afgørende for de nye regler i

IOSS-systemet, at der etableret en

Der er fuld opmærksomhed på

vigtigheden af, it-systemet er funk-

tionsdygtigt den 1. januar 2021.

Derfor udvikler Skatteforvaltnin-

gen de væsentligste funktioner i it-

systemet først, med henblik på at

undgå unødige byrder for borgere

og virksomheder, herunder Post

Danmark.

Sideløbende med udviklingen af it-

systemet arbejder Skatteforvaltnin-

gen på risikomitigerende tiltag, ef-

terhånden som projektet skrider

Side 27 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

proces, der sikrer at varer, hvor

momsen er betalt via IOSS får

uhindret og smidig proces frem til

modtageren. Det er den eneste

måde kundeoplevelsen og tilfreds-

heden kan garanteres og samtidig

skabe incitament for e-handelsplat-

formene til at tilvælge IOSS. Uden

en smidig IOSS-løsning vil det

ikke være muligt at leve op til kun-

dernes forventninger, og derud-

over vil de administrative og ope-

rationelle udfordringer for Post

Danmark være betragtelige. Hvis

de nødvendige it-systemer ikke er

på plads, vil dette uden tvivl føre

til forsinkelser og en fordyrelse af

forsendelserne. Omkostninger

som i sidste ende vil ramme kun-

derne.

Det er derfor Post Danmarks op-

fattelse, at det helt afgørende

punkt for, om de nye regler kan

implementeres succesfuldt, står og

falder med udviklingen af de nød-

vendige it-systemer. Post Danmark

nævner, at Skatteministeriet selv

nævner i lovforslaget, at det er

nødvendigt at prioritere it-syste-

merne, og det er muligt, at der i en

overgangsperiode vil skulle foreta-

ges visse manuelle arbejdsgange i

Skatteforvaltningen. Post Dan-

mark anfører, at med under 12

måneder til ikrafttrædelse af reg-

lerne og med den usikkerhed myn-

dighederne selv anfører, er der et

akut behov for at få disse systemer

udviklet og afprøvet. Hvis ikke det

er muligt at løse disse udfordringer

inden for kort tid, opfordrer Post

fremad, og risici eventuelt indtræf-

fer.

I takt med projektets fremdrift vil

det blive muligt at give indikatio-

ner på, hvor stor en del af opga-

ven, der vil være færdigimplemen-

teret inden EU’s tidsfrister, og

hvor stor en del, der eventuelt skal

håndteres manuelt i en overgangs-

periode. Det første overblik for-

ventes at kunne dannes i foråret

2020, hvor der forventes at blive

taget stilling til, hvilke alternative

initiativer, der eventuelt skal iværk-

sættes i en overgangsperiode.

Disse initiativer vil indebære ma-

nuel sagsbehandling, indtil proces-

serne kan erstattes af systemauto-

matisering.

Det er fortsat vurderingen, at de

mest kritiske funktioner bliver fær-

dige til tiden, så det bliver muligt

for virksomhederne at registrere

sig samt angive og betale moms i

systemet. Endelig er det ikke mu-

ligt at udskyde ikrafttrædelsen, hvis

ikke samtlige EU-lande er enige

om at udskyde de allerede ved-

tagne EU-direktivers bestemmel-

ser om virkningstidspunkt.

Side 28 af 29

L 137 - 2019-20 - Bilag 1: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danmark til, at ikrafttrædelse af de

nye regler udsættes.

Sikkerhedsstyrelsen

Ingen bemærkninger.

Skatterevisorforeningen

Ingen bemærkninger.

Side 29 af 29