SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 410: Spm. om at oplyse, om der er lande, herunder EU-lande, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med, og hvor Danmark ikke har fuld beskatningsret over pensioner, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt

8. juni 2020

J.nr. 2020-5166

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 410 af 14. maj 2020 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Karsten Lauritzen (V).

Morten Bødskov

/ Nina Legaard Kristensen

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 410: Spm. om at oplyse, om der er lande, herunder EU-lande, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomster med, og hvor Danmark ikke har fuld beskatningsret over pensioner, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse, om der er lande, herunder EU-lande, som Danmark har indgået

dobbeltbeskatningsoverenskomster med, og hvor Danmark ikke har fuld beskatningsret

over pensioner?

Svar

Det antages, at spørgsmålet skal forstås således, at det ønskes oplyst, om der er lande,

herunder EU-lande, som Danmark har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med,

hvor Danmark ikke har fuld beskatningsret til pensioner og lign.

udbetalt fra Danmark til en

person hjemmehørende i det andet land,

dvs. en aftale uden fuld kildelandsbeskatning til pensio-

nerne.

Beskatningsretten til pensioner og lign. fastlægges i dobbeltbeskatningsoverenskomster

efter forhandling mellem Danmark og det respektive land. Danmark har for nuværende

indgået 77 dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Den valgte beskatningsmetode til pensioner og lign. aftales konkret i den enkelte dobbelt-

beskatningsoverenskomst og er et resultat af en forhandling, hvor en lang række øvrige

forhold indgår. Da Danmark giver fradrag for indbetaling til danske pensionsordninger,

har det gennem mange år været fast dansk forhandlingspolitik kun at indgå aftaler om

pensionsbestemmelser, der indebærer kildelandsbeskatning af pensioner, således at Dan-

mark derved sikres beskatningsretten til pensioner betalt fra Danmark. Tilsvarende til-

stræber Danmark at aftale kildelandsbeskatning på sociale ydelser udbetalt fra kildelandet.

Det danske udgangspunkt om kildelandsbeskatning for pensioner og lign. er konsekvent

søgt fastholdt gennem de senere år. Dobbeltbeskatningsoverenskomster uden kildelands-

beskatning eller med delvis kildelandsbeskatning forekommer derfor alene undtagelsesvist

og er typisk af ældre dato.

Nedenfor fremgår en oversigt over de lande, som Danmark har indgået dobbeltbeskat-

ningsoverenskomster med, hvor Danmark ikke har fuld beskatningsret

til pensioner og

lign. udbetalt fra Danmark til en modtager i det andet land (aftaleparten), dvs. hel eller

delvis bopælslandsbeskatning

Oversigten indeholder alene lande, hvor der i den respektive dobbeltbeskatningsoverenskomst ikke i praksis er mulighed

for kildebeskatning af 1) sociale ydelser udbetalt fra den danske stat, og 2) pensioner, hvor der i Danmark er givet fradrag

for bidraget ved indbetaling, samt hvis et bidrag indbetalt af en arbejdsgiver ikke har været skattepligtigt for modtager ved

indbetaling (arbejdsgiveradministrerede ordninger, hvor der er bortseelsesret). Oversigten tager ikke hensyn til eventuelle

overgangsregler i de enkelte dobbeltbeskatningsoverenskomster med kildelandsbeskatning, hvorefter der fortsat er bo-

pælslandsbeskatning for en nærmere afgrænset persongruppe.

Side 2 af 3

Aftalepart (år for

undertegnelse)

Australien (1981)

Estland (1993)

Beskatningsret i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomst

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte sociale ydelser.

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte med op til 15 pct. af

bruttobeløbet, hvis modtager har været hjemmehørende i kildelandet.

Bopælslandsbeskatning af sociale ydelser.

Bopælslandsbeskatning af pensioner, der ikke stammer fra et tidligere

ansættelsesforhold, og sociale ydelser. Kildelandet kan beskatte private

pensioner, der ydes for vederlag for udført tjeneste.

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte sociale ydelser

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte med op til 15 pct. af

bruttobeløbet, hvis modtager har været hjemmehørende i kildelandet.

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte med op til 15 pct. af

bruttobeløbet, hvis modtager har været hjemmehørende i kildelandet.

Bopælslandsbeskatning. Begge lande kan beskatte sociale ydelser.

Bopælslandsbeskatning af pensioner og lignende vederlag, der stammer

fra et tjenesteforhold. Kildelandet kan beskatte andre pensioner og soci-

ale ydelser.

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte med op til 17,5 pct. af

bruttobeløbet, hvis modtager har været hjemmehørende i kildelandet.

Bopælslandsbeskatning af pensioner, der stammer fra et tidligere ansæt-

telsesforhold. Kildelandet kan beskatte private pensioner, der ikke stam-

mer fra et tidligere ansættelsesforhold og sociale ydelser.

Kildelandsbeskatning. Danmark skal som kildeland nedsætte sin skat

med den skat, der er betalt i Portugal (omvendt credit).

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte sociale ydelser.

Kildelandsbeskatning. Skatten kan dog ikke overstige 23 pct. af pensio-

nerne (bortset fra sociale ydelser, der kan beskattes fuldt ud).

Bopælslandsbeskatning. Kildelandet kan beskatte sociale ydelser.

Bopælslandsbeskatning.

Bopælslandsbeskatning af sociale ydelser, hvis der alene modtages soci-

ale ydelser. Kildelandet kan beskatte pensioner og sociale ydelser o.lign.,

men skal nedsætte skatten med 50 pct.

Bopælslandsbeskatning.

Grønland (2012)

Kenya (1972)

Jugoslavien (1981)

Letland (1993)

Litauen (1993)

Malaysia (1972)

Marokko (1994)

Mexico (1997)

New Zealand (1980)

Portugal (2000)

Rumænien (1976)

Slovenien (2001)

Slovakiet (1982)

Tanzania (1976)

Trinidad og Tobago

(1969)

Tunesien (1981)

Tyrkiet (1991)

Zambia (1973)

Side 3 af 3