SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 379: Spm. om at hæve virksomheders momsfradrag for restaurationsudgifter, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt

15. maj 2020

J.nr. 2020 - 4245

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 379 af 23. april 2020 (alm. del). Spørgsmålet er stil-

let efter ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).

Morten Bødskov

/ Kristina Astrup Blomquist

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 379: Spm. om at hæve virksomheders momsfradrag for restaurationsudgifter, til skatteministeren

Spørgsmål

Hvad vil konsekvensen være af at hæve virksomheders momsfradrag for restaurationsud-

gifter til henholdsvis 50 pct., 75 pct. og 100 pct. alene for år 2020?

Svar

Efter gældende regler har momspligtige virksomheder ret til at fradrage 25 pct. af mom-

sen på restaurationsbesøg. Det begrænsede fradrag er bl.a. begrundet med, at erhvervs-

mæssige restaurationsbesøg indeholder et element af privat forbrug.

Hovedreglen i EU’s

fælles momsregler er dog fuldt fradrag for restaurationsbesøg, der er

af erhvervsmæssig karakter. Danmark har i forhold til disse fælles momsregler en såkaldt

”stand still” vedrørende restaurationsmoms, hvilket betyder, at Danmark kan bibeholde

regler, fra før de fælles momsregler trådte i kraft. En stand still indebærer, at et medlems-

land kun kan bevæge sig hen mod de fælles regler, hvilket betyder, at hvis Danmark øger

momsfradraget for restaurationsmoms, vil det ikke være muligt senere at nedsætte fradra-

get igen. En forhøjelse af momsfradraget kan således ikke gennemføres alene i 2020.

Det skønnes, at en permanent forøgelse af momspligtige virksomheders fradragsret for

moms på restaurationsydelser fra 25 pct. til 50 pct. medfører et varigt mindreprovenu ef-

ter tilbageløb og adfærd på ca. 1,2 mia. kr. Ved 100 pct. fradrag skønnes det varige min-

dreprovenu efter tilbageløb og adfærd at udgøre ca. 3,4 mia. kr. Det er forudsat, at initiati-

vet kan træde i kraft fra 1. juli 2020. Et evt. ikrafttrædelsestidspunkt vil skulle konsolide-

res, idet det bemærkes, at initiativet vil forudsætte vedtagelse af lovgivning og evt. tilpas-

ninger hos Skatteforvaltningen.

Tabel 1. Mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd ved en forøgelse af momsfradrag for restaurati-

onsydelser

Mia. kr. (2020-niveau)

Momsfradrag 50 pct.

Momsfradrag 75 pct.

Momsfradrag 100 pct.

2020

0,6

1,2

1,8

2021

1,2

2,4

3,5

Varigt

1,2

2,3

3,4

Anm.: Der er forudsat et tilbageløb på 7,5 pct. ved nedvæltning i løn for så vidt angår. danske virksomheders forbrug af restaurationsydelser.

Ved opgørelse af adfærdsvirkningen er der forudsat en selvfinansieringsgrad på 4 pct. vedrørende ændret arbejdsudbud, svarende til virkningen

af en ændring i AM-bidraget, og der er der indregnet en negativ adfærdsvirkning i form af tab af indkomstskat ved omdannelse af lønindkomst til

erhvervsmæssigt indkøb af restaurationsydelser med karakter af privatforbrug.

Restaurationsydelser indkøbt som led i erhvervsmæssig virksomhed kan indeholde et ele-

ment af privatforbrug. En forhøjelse af momsfradraget for restaurationsydelser vil styrke

incitamentet til fx at erstatte beskattet lønindkomst med formelt erhvervsmæssigt ind-

købte restaurationsydelser.

En forhøjelse af momsfradraget medfører et prisfald på erhvervsmæssigt brug af restaura-

tionsydelser i Danmark. Prisfaldet medfører et øget forbrug og en øget eksport af restau-

rationsydelser mv. En eventuel stigning i aktivitet og beskæftigelse i restaurationsbran-

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 379: Spm. om at hæve virksomheders momsfradrag for restaurationsudgifter, til skatteministeren

chen og tilstødende brancher sker imidlertid på lidt længere sigt på bekostning af beskæf-

tigelse i andre brancher. Hertil kommer, at man med forslaget også sænker prisen på re-

staurationsbesøg for udlændinge, der alligevel ville have foretaget erhvervsmæssige køb af

restaurationsydelser.

Side 3 af 3