Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt
2159447_0001.png
9. marts 2020
J.nr. 2020 - 2650
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 248 af 12. februar 2020 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Eva Kjer Hansen (V).
Morten Bødskov
/ Peter Bach-Mortensen
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør
mere end 50 pct. af den normale salgspris. Endvidere bedes ministeren oplyse, hvilke va-
rer der, i lighed med biler, er pålagt en afgift på mere end 100 pct. Af listen skal fremgå
den procentvise samlede andel af skatter og afgifter for de enkelte vare, og den procent-
vise andel af de enkelte skatter og afgifter for de enkelte vare.
Svar
Besvarelsen tager udgangspunkt i de skatter og afgifter, der direkte pålægges købet af en
given vare eller tjeneste. Dvs. der er ikke medtaget skatter og afgifter, som er pålagt pro-
duktionen af en given vare eller tjenesteydelse og derigennem påvirker de pågældende va-
rers ellers ydelsers pris.
For varer, der er pålagt punktafgifter, kan afgifternes andel af den samlede pris variere be-
tydeligt, blandt andet afhængigt af den pågældende varegruppes nærmere karakteristika.
For en række varer tager afgiftsberegningen derfor udgangspunkt i typeeksempler, jf. an-
mærkninger og fodnoter til tabellerne nedenfor.
Varer omfattet af tobaks- og alkoholafgifter
For en række tobaksvarer samt for spiritus udgør den samlede afgiftsbetaling mindst 50
pct. af den samlede pris,
jf. tabel 1.
Da tobaks-, spiritus- og emballageafgifter fastsættes ud
fra andre parametre end den pålagte vares pris, er de viste afgiftsandele følsomme over
for afvigelser fra de anvendte beregningsforudsætninger (jf. også anmærkning til tabel 1).
Tabel 1. Tobaks- og alkoholvarer, hvor pålagte skatter og afgifter udgør minimum 50 pct. af prisen
Afgifter som
andel af
samlet pris
Pct.
32,38
23,65
0,42
8,31
55,62
46,44
34,76
0,56
11,12
104,95
73,03
52,04
20,99
151,35
119,43
89,16
30,27
77,9
56,9
1,0
20,0
83,5
62,5
1,0
20,0
69,6
49,6
20,0
78,9
58,9
20,0
Pris inkl.
afgifter
Varer omfattet af tobaksafgifter
Cigaretter, 20 stk., indtil 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 118,25 øre pr. stk.
- heraf tobaksafgift, 1 pct. af detailpris inkl. moms
- heraf moms
Cigaretter, 20 stk., fra og med 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 138 øre pr. stk.
- heraf tobaksafgift, 1 pct. af detailpris inkl. moms
- heraf moms
Finskåret røgtobak, 66 g., indtil 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 788,5 kr. pr. kg.
- heraf moms
Finskåret røgtobak, 66 g., fra og med 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 1.350,9 kr. pr. kg.
- heraf moms
Kr.
41,56
Afgifter
Side 2 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0003.png
Groftskåret røgtobak, 38 g., indtil 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 738,5 kr. pr. kg.
- heraf moms
Groftskåret røgtobak, 38 g., fra og med 1. april 2020
- heraf tobaksafgift, 1.300,9 kr. pr. kg.
- heraf moms
Cigarillos, 17 stk., indtil 1. april 2020
- heraf tobaksafgift
1
- heraf moms
Cigarillos, 17 stk., fra og med 1. april 2020
- heraf tobaksafgift
1
- heraf moms
Varer omfattet af spiritusafgift
Spiritus, 70 cl. glasflaske, 40 pct. alkohol
- heraf spiritusafgift, 150 kr. pr. liter 100 pct. ren alkohol
- heraf emballageafgift, glasflaske 0,7 liter
- heraf moms
79,50
43,96
28,06
15,90
55,3
35,3
20,0
66,5
46,5
20,0
69,0
49,0
20,0
77,1
57,1
20,0
106,21
70,68
49,43
21,24
33,00
22,76
16,16
6,60
44,73
34,49
25,55
8,95
100,00
62,80
42,00
0,80
20,00
62,8
42,0
0,8
20,0
Anm.: Der er for cigaretter taget udgangspunkt i gennemsnitspris og -afgifter i 2019. For røgtobak og cigarillos er der taget
udgangspunkt i aktuelle priser og afgifter i februar 2020. Alle tobaksafgifterne er som en del af Finanslovsaftalen for 2020
forhøjet pr. 1. april svarende til en prisstigning på 14 kr. pr. 20 stk. cigaretter. For spiritus er der taget udgangspunkt i en
pris på 100 kr. for en 70 cl flaske med 40 pct. alkohol.
1) Afgiften på cigarer, cerutter og cigarillos udgør 52,7 øre pr. stk. plus 10 pct. af detailprisen. Den samlede afgift inkl.
moms skal dog mindst udgøre 133,9 øre pr. stk. Fra 1. april 2020 udgør afgiften 101,01 øre pr. stk. plus 10 pct. af detailpri-
sen inkl. moms. Minimumsafgiften udgør fra samme dato 202,9 øre pr. stk. inkl. moms.
Kilde: Egne beregninger.
Varer omfattet af energi- og miljøafgifter
For elektricitet (dog ikke el-varme) samt en række brændsler, der er pålagt
energiafgifter,
ud-
gør den samlede afgiftsbetaling mindst 50 pct. af den samlede pris på,
jf. tabel 2.
Side 3 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0004.png
Tabel 2. Energiafgifters andele af pålagte varers pris
Afgifter som
andel af
samlet pris
Pct.
140,69
88,40
7,60
44,69
Kr.
12,61
8,12
5,16
0,43
0,01
2,52
11,17
5,83
3,12
0,47
0,01
2,23
11.489,00
5.786,80
2.778,00
676,00
35,00
2.297,80
6,86
4,03
2,25
0,40
0,01
1,37
Pct.
64,4
40,9
3,4
0,1
20,0
52,2
27,9
4,2
0,1
20,0
50,4
24,2
5,9
0,3
20,0
58,7
32,7
5,8
0,1
20,0
63,0
39,6
3,4
20,0
Pris inkl.
afgifter
Varer omfattet af elafgift
El, 1 kWh
- heraf elafgift, 88,4 øre/kWh
- heraf PSO
- heraf moms
Varer omfattet af energiafgifter
Benzin, 1 liter
- heraf benzinafgift, 516,2 øre pr. liter
- heraf CO
2
-afgift, 42,5 øre pr. liter
- heraf NOx-afgift, 0,8 øre pr. liter
- heraf moms
Diesel, 1 liter
- heraf benzinafgift, 312 øre pr. liter
- heraf CO
2
-afgift, 46,9 øre pr. liter
- heraf NOx-afgift, 0,9 øre pr. liter
- heraf moms
Fyringsolie, 1000 liter
- heraf energiafgift, 230,6 øre pr. kg.
- heraf CO
2
-afgift, 56,1 øre pr. kg.
- heraf NOx-afgift, 2,9 øre pr. kg.
- heraf moms
Naturgas, 1 kubikmeter
- heraf energiafgift, 224,6 øre pr. normalkubikmeter
- heraf CO
2
-afgift, 40 øre pr. normalkubikmeter
- heraf NOx-afgift, 0,8 øre pr. normalkubikmeter
- heraf moms
Øre
223,43
Afgifter
Anm.: Der er for elafgiften taget udgangspunkt i den i fjerde kvartal 2019 gennemsnitlige pris ved forbrug på 4.000 kWh
årligt. For benzin og diesel er prisen et gennemsnit for perioden februar 2019
–
januar 2020. For fyringsolie er prisen er
gennemsnit for perioden november 2019
–
januar 2020, og for naturgas er prisen et gennemsnit for fjerde kvartal 2019.
Kilde: Egne beregninger, priser fra Forsyningstilsynet og Drivkraft Danmark.
For en række varer omfattet af
miljøafgifter,
herunder plastposer, engangsservice, nogle be-
kæmpelsesmidler samt en række stoffer omfattet af CFC-afgift, udgør den samlede af-
giftsbetaling mindst 50 pct. af den samlede pris på,
jf. tabel 3.
Side 4 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0005.png
Tabel 3. Miljøafgifters andele af pålagte varers pris
Afgifter som
andel af
samlet pris
Pct.
2,12
1,32
0,80
4,00
2,27
1,47
0,80
1,25
1,11
0,86
0,25
1,25
1,16
0,91
0,25
4,64
3,35
2,42
0,93
4,64
3,48
2,55
0,93
1,52
1,34
1,04
0,30
1,52
1,40
1,09
0,30
53,0
33,0
20,0
56,7
36,7
20,0
89,1
69,1
20,0
92,9
72,9
20,0
72,1
52,1
20,0
75,0
55,0
20,0
88,2
68,2
20,0
92,0
72,0
20,0
Pris inkl.
afgifter
Varer omfattet af emballageafgift
Plastpose, 20 g., indtil 1. april 2020
- heraf emballageafgift, 66 kr. pr. kg.
- heraf moms
Plastpose, 20 g., fra 1. april 2020
- heraf emballageafgift, 73,46 kr. pr. kg.
- heraf moms
Plasttallerken, 15 g., indtil 1. april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 57,6 kr. pr. kg.
- heraf moms
Plasttallerken, 15 g., fra 1. april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 60,77 kr. pr. kg.
- heraf moms
Palmebladstallerken, 42 g., indtil 1. april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 57,6 kr. pr. kg.
- heraf moms
Palmebladstallerken, 42 g., fra 1. april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 60,77 kr. pr. kg.
- heraf moms
Tallerken af sukkerrørsfibre, 18 g., indtil 1 april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 57,6 kr. pr. kg.
- heraf moms
Tallerken af sukkerrørsfibre, 18 g., fra 1. april 2020
- heraf afgift på engangsservice, 60,77 kr. pr. kg.
- heraf moms
Varer omfattet af afgifter vedr. bekæmpelsesmidler
Sneglebekæmpelse
- heraf afgift vedrørende bekæmpelsesmidler
- heraf moms
Varer omfatter af CFC-afgifter
HFC-32 (R-32), 1 kg.
- heraf CFC-afgift, 101 kr. pr. kg.
- heraf moms
R-404A (HFC143a/HFC-125/134a), 1 kg.
- heraf CFC-afgift, 588 kr. pr. kg.
- heraf moms
889,50
332,00
500,00
Kr.
4,00
Afgifter
260,00
160,00
100,00
52,0
32,0
20,0
167,40
101,00
66,40
765,90
588,00
177,90
50,4
30,4
20,0
86,1
66,1
20,0
Side 5 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0006.png
R-407C (HFC-32/HFC-125/134a), 1 kg.
- heraf CFC-afgift, 266 kr. pr. kg.
- heraf moms
R410A (HFC-32/HFC-125), 1 kg.
- heraf CFC-afgift, 313 kr. pr. kg.
- heraf moms
Varer omfattet af afgift vedr. ledningsført vand
Vand, 1 kubikmeter
- heraf vandafgift
- heraf bidrag til drikkevandsbeskyttelse
- heraf moms
550,00
376,00
266,00
110,00
68,4
48,4
20,0
72,2
52,2
20,0
599,50
432,90
313,00
119,90
17,15
9,80
6,18
0,19
3,43
57,1
36,0
1,1
20,0
Anm.: Der er taget udgangspunkt i aktuelle priser. Engangsservice er eksemplificeret ved tallerkener. Anden service i de
listede materialer pålægges afgifter efter samme metode. Bekæmpelsesmidler er eksemplificeret ved sneglebekæmpelse.
Afgiften for det enkelte bekæmpelsesmiddel afhænger for plantebeskyttelsesmidler af midlets skønnede sundhedsbelast-
ning, miljøeffektbelastning, miljøadfærdsbelastning og aktivstofkoncentration. For biocider og mikrobiologiske bekæmpel-
sesmidler pålægges en værdiafgift på engrosprisen. Der eksisterer en lang række kølevæsker og industrielle gasser, der er
pålagt CFC-afgift,
jf. lov om CFC og visse industrielle gasser.
Ovenfor er vist et ikke-udtømmende udsnit, og det er således
muligt at yderligere varer i kategorien er pålagt samlede afgifter for mere end 50 pct. af den endelige pris. Afgiften på HFC-,
PFC- og SF6-stoffer udgør for eksempel mellem 15 og 600 kr. pr. kg afhængig af stoffets skønnede effekt på global op-
varmning (GWP).
1) Afgiften udgør i eksemplet 40 pct. af prisen ekskl. moms.
Kilde: Egne beregninger.
Varer omfattet af afgifter vedrørende motorkøretøjer
I forhold til afgifter for
motorkøretøjer
tages der beregningsmæssigt udgangspunkt i afgifter
pålagt
anskaffelsen
af en gennemsnitlig nyregistreret bil, hvilket omfatter moms og registre-
ringsafgift. Registreringsafgiften afhænger dels af bilens pris, dels af en række tekniske kri-
terier, herunder brændstofeffektivitet. Afgifternes andel af en given bils samlede pris vil
derfor variere. El- og plug-in-hybridbiler er ikke medtaget, da de er under indfasning i re-
gistreringsafgiften. Afgifter, der løbende pålægges ejerskab af motorkøretøjer, herunder
vægt- og ejerafgift, er ikke medtaget.
I 2019 udgjorde registreringsafgiften for benzin- og dieseldrevne biler i gennemsnit 112.800
kr. svarende til 42,8 pct. af den samlede pris,
jf. tabel 4.
Den samlede afgiftsbetaling som
andel af den gennemsnitlige pris udgjorde 54,2 pct.
Side 6 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0007.png
Tabel 4. Afgifters andel af den samlede pris på bilkøb
Afgifter som
andel af
samlet pris
Pct.
142.900
112.800
30.100
54,2
42,8
11,4
Pris inkl.
afgifter
Kr.
Benzin- eller dieseldreven bil
- heraf registreringsafgift
- heraf moms
263.500
Afgifter
Anm.: Prisen inkl. afgifter er en gennemsnitlig pris for 2019. For biler omfattet af højeste afgift er medtaget biler, hvor regi-
streringsafgiften udgør minimum 100 pct. af prisen før afgifter. Denne afgift opnås som et vægtet gennemsnit af den andel
af bilens pris, der er pålagt en sats 85 pct. (prisen op til 197.700 kr.) og den del, der er pålagt en sats på 150 pct. (prisen
over), korrigeret for tekniske faktorer, herunder fradrag i registreringsafgiften for brændstofeffektivitet. Der gives således et
fradrag i registreringsafgiften på 4.000 kr. pr. km/l længere en bil kører end 20 km/l for benzinbiler og 22 km/l for dieselbiler.
Omvendt lægges 6.000 kr. til registreringsafgiften pr. km/l kortere end disse grænser, en bil kører.
Kilde: Egne beregninger på DMR.
Registreringsafgiften udgør 85 pct. for prisen op til 197.700 kr. (i 2020) og 150 pct. af prisen
over denne grænse. Bilkøb, der er omfattet af den høje sats, udgjorde omtrent 20 pct. af
alle nyregistreringer i 2019. Tages der højde for fradrag i registreringsafgiften for brænd-
stofeffektivitet og andre tekniske elementer i bestemmelsen af afgiftsbetalingen, var det
omtrent 5 pct. af alle nyregistrerede biler, hvor registreringsafgiften isoleret set udgjorde
mere end 100 pct. af prisen før afgift,
jf. den nederste række i tabel 5 nedenfor.
Varer, hvor en given pålagt afgift svarer til mere end 100 pct. af prisen før afgifter
Af spørgsmålet fremgår det, at det også
ønskes oplyst ”hvilke varer der, i lighed med bi-
ler, er pålagt en afgift på mere end 100 pct.”
Hvis der hermed menes situationer, hvor
den samlede pålagte afgift udgør 100 pct. eller mere af prisen før afgifter, dvs. hvor den
samlede afgift udgør 50 pct. eller mere af den normale salgspris, fremgår svaret principielt
af
tabel 1- 4
ovenfor.
Hvis der i stedet sigtes til situationer, hvor en enkelt afgift isoleret set udgør mindst 100
pct. af en given vares pris før afgifter, fremgår en sådan opgørelse af
tabel 5 nedenfor.
Side 7 af 8
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 248: MFU spm. om at oversende en liste over de vare og ydelser, hvor skatter og afgifter udgør mere end 50 pct. af den normale salgspris, til skatteministeren
2159447_0008.png
Tabel 5. Varer pålagt afgifter, der udgør mindst 100 pct. af prisen før afgifter
Pris før
afgifter
Kr.
Varer omfattet af tobaksafgifter
Cigaretter, 20 stk., indtil 1. april 2020
Cigaretter, 20 stk., fra og med 1. april 2020
Finskåret røgtobak, 66 g., indtil 1. april 2020
Finskåret røgtobak, 66 g., fra og med 1. april 2020
Groftskåret røgtobak, 38 g., fra og med 1. april 2020
Cigarillos, 17 stk., indtil 1. april 2020
Cigarillos, 17 stk., fra og med 1. april 2020
Varer omfattet af spiritusafgift
Spiritus, 70 cl. glasflaske, 40 pct. alkohol
Varer omfattet af energiafgifter
El, 1 kWh (El-afgift)
Benzin, 1 liter (Benzinafgift)
Varer omfattet af emballageafgifter
Plasttallerken, 15 g., indtil 1. april 2020
Plasttallerken, 15 g., fra 1. april 2020
Palmebladstallerken, 42 g., indtil 1. april 2020
Palmebladstallerken, 42 g., fra 1. april 2020
Tallerken af sukkerrørsfibre, 18 g., indtil 1 april 2020
Tallerken af sukkerrørsfibre, 18 g., fra 1. april 2020
Varer omfattet af CFC-afgifter
R-404A (HFC143a/HFC-125/134a), 1 kg.
R-407C (HFC-32/HFC-125/134a), 1 kg.
R410A (HFC-32/HFC-125), 1 kg.
Varer omfattet af registreringsafgift
Bil, 5 pct. højest afgiftspålagte nyregistreringer 2019
271.000,00 385.400,00
142,2
123,60
174,00
166,60
588,00
266,00
313,00
475,7
152,9
187,9
0,14
0,09
1,29
1,16
0,18
0,12
0,86
0,91
2,42
2,55
1,04
1,09
635,3
1.030,6
187,1
220,1
578,6
895,6
0,83
4,49
0,88
5,162
106,8
114,9
37,20
42,00
112,9
9,18
9,18
31,92
31,92
35,54
10,24
10,24
23,65
34,76
52,04
89,16
49,43
16,16
33,61
257,6
378,5
163,0
279,3
139,1
157,9
249,6
Afgift
Andel
Pct.
Anm.: Der henvises til anmærkninger og fodnoter i tabel 1 til 4.
Kilde: Egne beregninger.
Side 8 af 8