FIU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 308: Spm. om konsekvenserne for beskæftigelsen, BNP og de offentlige finanser af en ordning, hvor lønmodtagere kan skyde hhv. 3.000 kr., 4.000 kr., 5.000 kr. og 6.000 kr. skattefrit ind på en pensionsopsparing årligt, til finansministeren

Finansudvalget 2019-20
FIU Alm.del
Offentligt

Folketingets Finansudvalg

Christiansborg

31. oktober 2020

Svar på Finansudvalgets spørgsmål nr. 308 (Alm. del) af 8. juli

2020 stillet efter ønske fra Ole Birk Olesen (LA)

Spørgsmål

Vil ministeren vurdere konsekvenserne for beskæftigelsen, BNP og de offentlige

finanser af en ordning, hvor lønmodtagere kan skyde hhv. 3.000 kr., 4.000 kr.,

5.000 kr. og 6.000 kr. skattefrit ind på en pensionsopsparing årligt, således at op-

sparingen hverken beskattes ved ind- eller udbetaling, og der altså alene betales

PAL-skat på afkastet af de opsparede midler?

Svar

I Danmark har langt de fleste lønmodtagere eksisterende indbetalinger til pension.

Ved indførelse af en ordning som den beskrevne, vil de kunne flytte indbetalinger

over på den nye ordning og dermed opnå en økonomisk gevinst i form af lavere

beskatning uden at skulle hæve deres samlede pensionsindbetaling. Det er uklart, i

hvilket omfang dette kunne føre til en ændring i de samlede pensionsindbetalinger

eller i anden fri opsparing.

Til besvarelsen af spørgsmålet er der alene taget udgangspunkt i en porteføljeom-

lægning inden for pensionsopsparingen, hvor de samlede pensionsindbetalinger

antages uændrede. Da ordningen er entydig fordelagtig i forhold til andre indbeta-

linger til pension, er det lagt til grund, at alle indbetalinger anvendes til først at

fylde op til loftet på den nye ordning. Herefter indsættes resten på de eksisterende

ordninger. Indbetalingerne på den nye ordning fortrænger altså indbetalinger på

de eksisterende ordninger (fradragsberettigede ordninger og alderspension). Det

er i tråd med spørgsmålet lagt til grund, at det alene er lønmodtagere (opgjort som

personer med en positiv årlig lønindkomst), der kan benytte den nye skattefrie

pensionsordning.

Det er videre lagt til grund, at beskæftigelse og produktivitet

–

og dermed BNP

–

er uændrede i forhold til

DK2025 - En grøn, retfærdig og ansvarlig genopretning af dansk

økonomi.

Det skal ses i lyset af, at lønmodtagerne typisk har indbetalinger, der er

større end loftet for den nye ordning. En del af indkomsten gøres således skatte-

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K · T 33 92 33 33 · E [email protected] · www.fm.dk

FIU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 308: Spm. om konsekvenserne for beskæftigelsen, BNP og de offentlige finanser af en ordning, hvor lønmodtagere kan skyde hhv. 3.000 kr., 4.000 kr., 5.000 kr. og 6.000 kr. skattefrit ind på en pensionsopsparing årligt, til finansministeren

Side 2 af 3

fri, men ikke på marginalen. På den

marginale

arbejdsindsats vil pensionsindbetalin-

gen således i store træk være omfattet af samme marginalprocent, som efter gæl-

dende regler.

På den baggrund vurderes BNP at være omtrent uændret givet de beregningstek-

niske forudsætninger.

Muligheden for at indbetale på en pensionsordning, som ikke omfattes af andet

end pensionsafkastskat, betyder, at den nye ordning hverken beskattes på indbeta-

lingstidspunktet eller udbetalingstidspunktet. For udbetalinger svarer dette til al-

dersopsparingsordninger, men indbetalingerne vil modsat aldersopsparing ikke

være omfattet af indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag).

Porteføljeomlægningen vil have en række virkninger på den offentlige saldo. En

stor del af porteføljeændringen består i en omlægning fra ordninger, som er fra-

dragsberettigede, til den nye ordning. Dog er eksisterende fradragsberettigede

pensionsindbetalinger omfattet af arbejdsmarkedsbidrag. Der vil derfor være en

umiddelbar negativ påvirkning af den offentlige saldo herfra.

Desuden er indbetalinger til aldersopsparingsordningen omfattet af både ind-

komstskat og AM-bidrag. Staten vil dermed miste provenu fra arbejdsmarkedsbi-

drag og indkomstskat af indbetalinger, der omlægges fra alderspensionsordningen

til den nye ordning.

Da arbejdsmarkedsbidrag og evt. indkomstskat af indbetalinger, der omlægges til

den nye ordning, ligeledes indbetales på den nye ordning, vil den enkeltes pensi-

onsformue således blive øget i forhold til gældende regler, selvom personen ikke

indbetaler mere.

I grundlaget for beskæftigelsesfradrag, pensionsfradrag og jobfradrag indgår ind-

betalinger på livrenter og ratepensioner under gældende regler. Da den nye ord-

ning er skattefri vil indbetalinger til den nye ordning ikke give anledning til så-

danne fradrag. Det forbedrer isoleret set den offentlige saldo gennem øget ind-

komstskat som følge af lavere fradrag i grundlaget på kommune- og kirkeskat på

indbetalingstidspunktet.

Udbetalinger af livrenter og ratepensioner indkomstbeskattes. Omlægninger af liv-

renter og ratepension til den nye ordning medfører, at staten mister skattepro-

venu, hvilket isoleret set forværrer den offentlige saldo på udbetalingstidspunktet.

Udbetalinger af livrenter og ratepensioner indgår i grundlaget for modregning af

den supplerende pensionsydelse, pensionstillægget, personlige tillæg og bolig-

ydelse. Det er til denne besvarelse lagt til grund, at den nye ordning ikke indgår i

modregningsgrundlaget, svarende til vilkårene for aldersopsparing. Det forværrer

isoleret set den offentlige saldo på sigt, da indbetalingerne på den nye ordning ho-

vedsagelig kommer fra livrenter og ratepensioner.

Side 3 af 3

Indførelse af en skattefri pensionsordning med mulighed for indskud på op til

3.000 kr. vurderes på den baggrund med betydelig usikkerhed at ville forværre den

offentlige saldo med ca. 0,4 mia. kr. (2021-niveau) i 2025. Varigt vurderes de of-

fentlige finanser at blive forværret med ca. 0,1 pct. af BNP svarende til ca. 2 mia.

kr. (2021-niveau).

Hæves loftet for indskud på den skattefrie ordning til 6.000 kr. skønnes provenu-

tabet at udgøre ca. 0,8 mia. kr. (2021-niveau) i 2025, og varigt svækkes de offent-

lige finanser med ca. 0,2 pct. af BNP, svarende til ca. 4 mia. kr. (2021-niveau). En

indførelse af en skattefri pensionsordning med mulighed for indskud på op til

henholdsvis 4.000 kr. og 5.000 kr. vil have en lignende virkning på de offentlige

finanser, og effekterne vil være lineært skalerbare i forhold til ordningerne med

loft på henholdsvis 3.000 kr. og 6.000 kr.

Med venlig hilsen

Nicolai Wammen

Finansminister