Sundheds- og Ældreudvalget 2019-20
SUU Alm.del Bilag 503
Offentligt
2229973_0001.png
Sundheds- og Ældreministeriet
Enhed: Sundhedsøkonomi
Sagsnr.: 1705018
Dok. nr.: 1296418
Dato: 15-06-2020
Revisionsinstruks til behandling af tilskud fra Kvalitetsfonden til
sygehusbyggeri
Revisionsinstruks for revisors arbejde i forbindelse med kvartalsrapportering samt anlægs-
regnskab(er) vedr. projekter, som modtager tilskud fra Kvalitetsfonden til sygehusbyggeri.
Nærværende instruks er udstedt med hjemmel i tekstanmærkning (124) til Finanslovens §
16.
§ 1.
Revisionen udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor.
Stk.2. I tilfælde af revisorskift i projektperioden skal den tiltrædende revisor rette henven-
delse til den fratrædende revisor, der har pligt til at oplyse grundene til fratræden.
§ 2.
Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som
dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. (Lovbekendtgø-
relse nr. 101 af 19. januar 2012) og nærmere præciseret i stk. 2 og §§ 3-7. God offentlig revi-
sionsskik indebærer de tre aspekter: finansiel revision, juridisk-kritisk revision og forvaltnings-
revision, der er kodificeret og udfyldt med Standarderne for Offentlig Revision (SOR).
§ 3.
Ved revisionen af dels kvartalsrapporteringen dels anlægsregnskabet efterprøves om
rapporteringen er rigtig og om de dispositioner, der er omfattet af rapporteringen, er i over-
ensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler
og sædvanlige praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige
økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af rapporterin-
gen/regnskabet.
§ 4.
Revisionens omfang afhænger af regionens administrative struktur og forretningsgan-
ge, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning fra regnskabsaflæggelsen.
Desuden har tilskuddets (tilsagnets) størrelse betydning for revisionens omfang.
§ 5.
Ved gennemgangen af kvartalsrapporteringen og anlægsregnskab skal revisor efter-
prøve:
Om rapporteringen/regnskabet er retvisende, dvs. uden væsentlige fejl og mang-
ler.
 SUU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 503: Redegørelse vedr. Statsrevisorernes beretning nr. 11/2019 om ændringer i sygehusbyggerierne, fra sundheds- og ældreministeren
Om der er tilrettelagt forsvarlige forretningsgange og interne kontroller i tilknyt-
ning til forvaltningen af projektet.
Om de afholdte omkostninger er i overensstemmelse med regionens bogføring
jævnfør normal bogføringspraksis beskrevet i regionens kasse- og regnskabsregulativ
samt at gennemført aktivitet afspejles i regionens bogføring.
Om omkostningernes periodisering følger retningslinjer herfor i regionen som angi-
vet i regionens kasse- og regnskabsregulativ samt om omkostningerne vedrører det
konkrete anlægsprojekt. Såfremt det kvalitetsfondsstøttede sygehusbyggeri etable-
res i sammenhæng med byggeri, som ikke er kvalitetsfondsstøttet, skal revisor des-
uden efterprøve om fordelingen af omkostninger mellem disse er beskrevet og be-
grundet.
Om tilskudsbetingelserne er opfyldt, herunder bestemmelserne i ministeriets
regnskabsinstruks for behandling af tilskud fra kvalitetsfonden til sygehusbyggeri.
Særligt bør fokuseres på, om styring af økonomi, tid og risici systemunderbygges i
nødvendigt omfang i forhold til projektets størrelse og kompleksitet, samt om
rapporteringen er i overensstemmelse med totalrammeprincippet for kvalitets-
fondsstøttet sygehusbyggeri, som beskrevet i regnskabsinstruks for behandling af
tilskud fra kvalitetsfonden til sygehusbyggeri.
Ved kvartalsrapporten skal revisor herudover efterprøve:
Om projektets fremdrift, herunder de risici der er knyttet til opgørelsen af det for-
ventede resterende forbrug, er i overensstemmelse med underliggende dokumenta-
tion og i al væsentlighed er afspejlet i kvartalsrapporten.
Om der i projektets risikovurdering er inddraget en af projektet uafhængig vurdering
af de risici, der er tilknyttet til projektets fremdrift og forventede resterende forbrug.
Om deponeringsgrundlaget vedrørende projekter med kvalitetsfondsfinansiering er
opgjort i overensstemmelse med Sundheds- og Ældreministeriets fastsatte regler
herom.
Stk.2. Revisionen udføres ved stikprøvevise undersøgelser.
§ 6.
Regionen skal give revisor de oplysninger, som må anses af betydning for bedømmelsen
af rapporteringen/regnskabet samt for revisors vurdering af forvaltningen. Regionen skal give
revisor adgang til at foretage de undersøgelser denne finder nødvendige, og skal sørge for, at
revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser for nødvendig for udførelsen af
sit hverv.
§ 7.
Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væ-
Side 2
 SUU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 503: Redegørelse vedr. Statsrevisorernes beretning nr. 11/2019 om ændringer i sygehusbyggerierne, fra sundheds- og ældreministeren
sentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give
regionen meddelelse derom, samt påse, at regionens ledelse inden 3 uger giver Sundheds- og
Ældreministeriet meddelelse herom. I modsat fald er det revisors pligt at orientere Sundheds-
og Ældreministeriet. Revisors bemærkninger indsendes sammen med meddelelsen.
Stk. 2. Det samme gælder, hvis revisor under sin revision eller på anden måde bliver opmærk-
som på, at fortsættelse af driften er usikker af økonomiske eller andre grunde.
§ 8.
Den reviderede kvartalsrapportering samt anlægsregnskaber forsynes med en erklæring,
hvoraf det skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i Sund-
heds- og Ældreministeriets regnskabsinstruks. Eventuelle bemærkninger skal fremgå af erklæ-
ringen. I kvartalsrapporteringen erklærer revisor sig med en høj grad af sikkerhed om projek-
tets økonomiske forbrug pr. statusdagen og med en begrænset grad af sikkerhed om projek-
tets fremdrift, herunder forventet resterende forbrug samt risici tilknyttet hertil.
§ 9.
Nærværende instruks træder i kraft den 10. august 2020.
Side 3