Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 349
Offentligt
2204511_0001.png
Juni 2020
Selskabers skattepligtige ind-
komst forhøjet for milliarder
Skattestyrelsen kontrollerer hvert år prissætningen
af selskabers koncerninterne handler, som går på
tværs af landegrænser. Kontrollen har siden 2010
ført til nettoforhøjelser af selskabernes skatteplig-
tige indkomst for mere end 80 mia. kr.
Flere tusinde udenlandske selskaber har datterselskaber i Danmark, ligesom
mange danske selskaber har forgreninger i udlandet. Omkring 6.500 selskaber
har interne handler over 5 mio. kr., som krydser den danske grænse. Når selska-
ber opererer på tværs af landegrænser, skal det sikres, at landenes skatteregler
overholdes.
Skattestyrelsen håndhæver derfor blandt andet regler for prissætning af varer,
tjenesteydelser og aktiver, som krydser grænsen, når de handles internt i en kon-
cern. Dette kaldes også transfer pricing.
Formålet med Skattestyrelsens transfer pricing-kontrol er primært at sikre, at
koncernforbundne selskaber ikke uretmæssigt flytter skattepligtig indkomst ud
af landet via koncerninterne handler. Siden 2010 har Skattestyrelsens kontrol
ført til nettoforhøjelser af selskabers skattepligtige indkomst for mere end 80
mia. kr.,
jf. figur 1.
Det svarer gennemsnitligt til ca. 8 mia. kr. årligt i perioden.
Figur 1. Nettoforhøjelser af selskabers skattepligtige indkomst, 2010-2019,
mia. kr.
90
80
70
70
60
49
50
40
30
20
10
0
2010
Forhøjelser
2011
2012
Nedsættelser
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
6
11
32
50
40
30
20
10
0
64
65
68
70
60
83
81
90
80
80 mia.
Skattestyrelsen har siden 2010 foreta-
get nettoforhøjelser af selskabers skat-
tepligtige indkomst for mere end 80
mia. kr.
Nettoforhøjelser akkumuleret
Kilde: Skattestyrelsen.
Anm.: Det er ikke muligt at fastsætte skatteværdien af transfer pricing-reguleringerne. Det skyldes, at skatteværdien afhænger af mange forhold i de
involverede selskaber, fx selskabernes anvendelse af fremførselsberettigede underskud, sambeskatningsforhold, efterfølgende korrektioner mv.
 SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 349: Tal og tendenser: Orientering om selskabers skattepligtige indkomst
2204511_0002.png
Side 2
Skattestyrelsens kontrol skal sikre, at koncerninterne handler er blevet fastsat
med priser og vilkår, som svarer til, hvordan uafhængige parter ville handle med
hinanden. Herved undgås det, at selskaber spekulerer i at have kunstigt høje el-
ler lave priser for at flytte deres overskud eller værdier til lande med lavere skat-
tesatser, uden at der sker en beskatning her i landet.
Da formålet med transfer pricing-kontrol er at sikre korrekte prisfastsættelser,
kan Skattestyrelsen også være forpligtet til at foretage nedsættelser af selska-
bers skattepligtige indkomst, blandt andet som følge af udenlandske skattemyn-
digheders forhøjelser. Herved sikres det, at koncernen ikke bliver beskattet af
det samme overskud i flere lande, altså at koncernerne ved nedsættelserne und-
går økonomisk dobbeltbeskatning. Siden 2010 har Skattestyrelsen i gennemsnit
foretaget nedsættelser for ca. 3,5 mia. kr. om året,
jf. figur 1.
Kompliceret kontrolindsats
Skattestyrelsen afslutter i gennemsnit ca. 170 kontroller med forhøjelser om
året. Forhøjelserne kommer primært fra meget store sager, og således udgør
mere end 75 pct. af det samlede forhøjelsesbeløb sager om forhøjelser på over
100 mio. kr. Kun ca. 1 pct. af det samlede forhøjelsesbeløb vedrørte sager om
forhøjelser på under 10 mio. kr.,
jf. figur 2.
De store beløb vidner om, at transfer pricing-sager ofte er komplicerede. Samti-
dig involverer sagerne ofte flere landes skattemyndigheder, ligesom de kan
strække sig over flere år. Derfor bør udviklingen i reguleringsbeløb betragtes
over tid, fremfor alene på basis af et enkelt år
Figur 2. Transfer pricing-forhøjelser fordelt efter beløbsstørrelse, 2015-2019
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2015
Under 10 mio. kr.
2016
2017
2018
Over 100 mio. kr.
2019
21
18
15
18
31
78
82
83
81
67
75 %
I 2015-2019 udgjorde mere end 75
pct. af Skattestyrelsens forhøjelser,
sager om forhøjelser på over 100
mio. kr.
Mellem 10 og 100 mio. kr.
Kilde: Skattestyrelsen.
Styrket kontrol af transfer pricing
Skattestyrelsen arbejder løbende på at styrke kontrollen af transfer pricing. Med
aftalen
En styrket skattekontrol
fra april 2020 har regeringen og alle Folketingets
partier besluttet at styrke indsatsen mod skattely og international skatteunddra-
gelse med 100 medarbejdere. Heraf tilføres ca. 15 medarbejdere til kontrol- og
analyseaktiviteter på selskabsområdet, der blandt andet skal bidrage til at styrke
kontrollen af transfer pricing, international selskabsskat og moms.
www.sktst.dk
Skattestyrelsen er en
del af Skatteforvaltningen