SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 329
Offentligt

15. maj 2020

Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige proce-

dure

1) Direktivforslag om udskydelse af fristerne for udveksling af oplysninger mhp. beskatning

(DAC2) og indberetning og udveksling af oplysninger om grænseoverskridende skatteord-

ninger (DAC6) som følge af Covid-19

KOM(2020) 197

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

2) Udsættelse af ikrafttrædelse af nye EU-momsregler for e-handel

KOM(2020) 198

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

3) Rådskonklusioner om punktafgiftsstrukturen og

–satserne

for forarbejdet tobak

KOM-dokument foreligger ikke

Materialet er udarbejdet af Finansministeriet og Skatteministeriet

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Dagsordenspunkt 1:

Direktivforslag om udskydelse af fristerne for

udveksling af oplysninger mhp. beskatning (DAC2) og indberetning og ud-

veksling af oplysninger om grænseoverskridende skatteordninger (DAC6)

som følge af Covid-19

KOM(2020)197

1. Resume

Kommissionen har 8. maj 2020 fremsat forslag til ændring af Rådets direktiv 2011/16/EU for

at imødekomme det presserende behov for udsættelse af visse tidsfrister for indberetning og udveks-

ling af oplysninger inden for beskatningsområdet på grund af COVID-19.

Forslaget indebærer en udskydelse af fristen for udveksling af oplysninger mellem EU-lande efter

DAC2 om finansielle konti. Fristen udskydes med 3 måneder fra udgangen af september 2020

til udgangen af december 2020.

Forslaget indebærer tillige en udskydelse af fristerne for indberetning og udveksling af oplysninger

efter DAC6 om grænseoverskridende skatteordninger. Det indebærer en række begrænsede ud-

skydelser af forskellige frister for indberetninger, og at fristen for den første udveksling af oplysninger

mellem EU-landene udskydes fra udgangen af oktober 2020 til udgangen af januar 2021.

Samtidig foreslås der indsat en bemyndigelse, som giver Kommissionen mulighed for at forlænge

fristerne efter DAC6 yderligere, hvis dette måtte vise sig nødvendigt.

Udskydelserne skal ses i lyset af Covid-19-krisen og har til hensigt at afhjælpe de udfordringer, de

finansielle virksomheder og EU-landene har med at overholde indberetnings- og udvekslingsfri-

sterne efter DAC2 og DAC6.

ECOFIN ventes snart i skriftlig procedure at vedtage rådskonklusioner om den videre udvikling

af det administrative samarbejde på skatteområdet.

Regeringen støtter forslaget og vil arbejde for, at det fastholdes, at udskydelserne er valgfrie for de

enkelte EU-lande, og fastholdes at udskydelsen af fristerne efter DAC2 ligger på linje med aftalen

i OECD, samt at udskydelsen af fristerne efter DAC6 i 2020 ikke bliver længere, end udfor-

dringerne i lyset af Covid-19 tilsiger. Regeringen er betænkelig ved den foreslåede bemyndigelse,

som dels overfører kompetence til at ændre direktivet fra Rådet til Kommissionen, og dels medfører

usikkerhed hos virksomhederne i forhold til, hvornår fristerne vil udløbe. Regeringen støtter også

udkastet til rådskonklusioner om den videre udvikling af det administrative samarbejde på skat-

teområdet.

2. Baggrund

DAC2

Rådet vedtog 9. december 2014 direktiv 2014/107/EU om ændring af direktivet

om administrativt samarbejde (Directive on Administrative Cooperation

–

DAC)

på skatteområdet.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Ændringsdirektivet indebærer obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger

om finansielle konti og er også kendt under navnet DAC2. Efter DAC2 skal EU-

landene indføre regler, der forpligter finansielle institutter i de enkelte EU-lande til

at indberette oplysninger om finansielle konti, der tilhører kontohavere i andre EU-

lande eller kontohavere med kontrollerende personer i andre EU-lande. Disse op-

lysninger skal herefter udveksles mellem EU-landene.

DAC2’s overordnede formål er at ophæve bankhemmeligheden

i EU og sikre, at fx

de danske skattemyndigheder kan beskatte alle danske skatteborgere ens efter dan-

ske skatteregler, uanset om danskerne har deres penge placeret på finansielle konti

i banker i Danmark eller finansielle konti i banker i andre EU-lande. Direktivet skal

netop muliggøre dette ved, at banker i de andre EU-lande skal indberette oplysnin-

ger om konti tilhørende danskere til skattemyndighederne i bankernes respektive

hjemlande, hvorefter disse oplysninger skal sendes til skattemyndighederne i Dan-

mark.

De oplysninger, der indberettes og udveksles, er oplysninger om kontohaveren og

–

såfremt kontohaveren er en passiv ikke-finansiel virksomhed

–

om de personer,

der kontrollerer denne, samt oplysninger om kontohaverens indestående ultimo

året og årets afkast.

Direktivet skal sikre de nationale skattemyndigheder bedre muligheder for at kon-

trollere, at kontohaveren beskattes korrekt af finansielle konti i finansielle institutter

i andre EU-lande.

Direktivet trådte i kraft 1. januar 2016.

Der er i direktivet ingen formel

frist for de finansielle institutters årlige indberetning

til skat-

temyndighederne (det er op til de enkelte EU-lande at fastsætte en national frist for

de finansielle institutters årlige indberetning til skattemyndighederne). I forbindelse

med den danske gennemførelse af direktivet er indberetningsfristen for de danske

finansielle institutter fastsat til 1. maj (året efter det kalenderår, hvorom der udveks-

les oplysninger) eller

–

hvis denne dag er en lørdag, søndag eller helligdag

–

den

næstfølgende hverdag.

Frist for udveksling af oplysninger mellem EU-landene

er i direktivet fastsat til udgangen af

september året efter det kalenderår, hvorom der udveksles oplysninger.

Direktivet gennemfører OECD’s Common Reporting Standard i EU-retten.

Direk-

tivet bygger således på en global standard. Det bemærkes i denne forbindelse, at

OECD’s Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax

Purposes (som har 161 medlemmer herunder samtlige EU-lande) i lyset af Covid-

19-krisen har godkendt 15. april 2020, at de lande, der har gennemført den globale

standard (96 lande i 2019), kan udskyde udvekslingen af oplysninger vedrørende

2019 fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

For en nærmere beskrivelse af DAC2 henvises til samlenotat oversendt 7. oktober

2014 forud for forelæggelsen i Folketingets Europaudvalg 9. oktober 2014 og ECO-

FIN 14. oktober 2014.

DAC6

Rådet vedtog 25. maj 2018 direktiv 2018/822/EU om yderligere ændring af direk-

tivet om administrativt samarbejde på skatteområdet. Ændringsdirektivet indebærer

automatisk udveksling af oplysninger i forbindelse med indberetningspligtige græn-

seoverskridende skatteordninger og er også kendt under navnet DAC6.

Efter DAC6 skal EU-landene indføre regler, der forpligter skatterådgivere mv. til

at indberette oplysninger til deres nationale skattemyndigheder om nogle grænse-

overskridende skatteordninger med særlige kendetegn, som er defineret i direktivet,

og som potentielt kan anvendes til aggressiv skatteplanlægning. Er der ikke nogen

indberetningspligtig rådgiver mv. involveret i ordningen, påhviler indberetnings-

pligten den relevante skatteyder

. Disse indsamlede oplysninger skal herefter ud-

veksles mellem EU-landene. De oplysninger, der indberettes og udveksles, er bl.a.

oplysninger om deltagerne i ordningerne og om ordningernes indhold.

En rådgiver skal indberette inden for 30 dage, efter rådgivningen mv. er ydet, efter

ordningen er stillet til rådighed for en kunde eller er klar til gennemførelse, eller

efter første skridt til gennemførelse af ordningen er taget, alt efter hvilke af disse

tidspunkter, der ligger først. Er det skatteyderen, der skal indberette, er fristen for

indberetning 30 dage, efter at ordningen er stillet til rådighed eller er klar til gen-

nemførelse, eller det første skridt til gennemførelsen er taget, alt efter hvilket tids-

punkt, der kommer først.

Desuden indeholder direktivet en regel om, at hvis der er tale om markedsegnede

ordninger, skal rådgiveren mv. kvartalsvist opdatere indberetningen med oplysnin-

ger som følge af, at nye brugere af ordningen er kommet til, siden den seneste be-

retning blev indgivet. Ved markedsegnede ordninger forstås ordninger, som kan

anvendes af flere brugere uden nødvendigvis at være væsentligt tilpasset den enkelte

bruger. Der er ingen særlig ikrafttrædelsesdato for reglen om opdateringer vedrø-

rende markedsegnede ordninger, men første opdatering skal ske senest et kvartal

efter den første indberetning om den markedsegnede ordning.

Oplysninger skal udveksles mellem EU-landenes skattemyndigheder senest én må-

ned efter udgangen af det kvartal, hvori oplysningerne er indberettet af rådgiverne

eller skatteyderne.

Hvis en indberetningspligtig virksomhed eller person ikke opfylder sin indberetningspligt, forsømmer rettidig indberetning,

angiver urigtige oplysninger mv., kan den indberetningspligtige virksomhed eller person pålægges bøde, som udmåles med

afsæt i dennes økonomiske forhold.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Direktivet skal anvendes fra og med 1. juli 2020. Efter direktivet vil de første lø-

bende indberetninger fra skatterådgivere/skatteydere således skulle ske juli 2020.

De første udvekslinger af oplysninger mellem myndighederne skulle ske fra oktober

2020.

Direktivet trådte i kraft 25. juli 2018, dvs. knap to år tidligere end direktivets anven-

delse. For at medtage de oplysninger, som ligger efter ikrafttrædelsen og før anven-

delsen, indeholder direktivet en overgangsregel, hvorefter skatterådgivere mv. hen-

holdsvis relevante skatteydere inden udgangen af august 2020 skal indberette oplys-

ninger om ordninger, hvor det første skridt til gennemførelsen er foretaget fra og

med direktivets ikrafttrædelsestidspunkt, 25. juli 2018, til og med 30. juni 2020. Op-

lysningerne om disse ordninger skal udveksles mellem EU-landenes skattemyndig-

heder senest ved udgangen af oktober 2020.

For en nærmere beskrivelse af DAC6 henvises til Finansministeriets samlenotat

oversendt 2. marts 2018 forud for forelæggelsen i Folketingets Europaudvalg 12.

marts 2018 og ECOFIN 13. marts 2018.

I lyset af Covid-19-krisen og grundet såvel indberetningspligtiges som skattemyn-

digheders udfordringer med at overholde fristerne har en række EU-lande rettet

henvendelse til kommissionen for at få udskudt 1) fristen i 2020 for udveksling af

oplysninger efter DAC2, der udløber ved udgangen af september 2020 og 2) fri-

sterne i 2020 for indberetning og udveksling efter DAC6.

Forslaget er fremsat med hjemmel i TEUF artikel 113 og 115 og kan vedtages af

Rådet med enstemmighed efter høring af Europa-Parlamentet og Det Økonomiske

og Sociale Udvalg.

Kommissionens evaluering af det administrative samarbejde på skatteområdet

Kommissionen præsenterede 12. september 2019 en evaluering af rammerne for

det administrative samarbejde. På baggrund af de tidligere års sager om skatteund-

gåelse og -unddragelse vurderer Kommissionen, at der bør sættes fokus på, hvordan

oplysninger kan deles effektivt, samtidig med at disse har en kvalitet, der gør det

muligt for særligt modtagerlandet at anvende oplysninger til identifikationsformål.

3. Formål og indhold

Kommissionen har fremsat forslag, som følger op på opfordringer fra en række

EU-lande om udskydelse af fristerne for indberetning og udveksling af oplysninger

efter DAC2 og DAC6.

Forslaget har til formål at udskyde fristen i 2020 for udvekslingen af oplysninger

efter DAC2 om finansielle konti mellem EU-landene. Den foreslåede udskydelse er

i overensstemmelse med den udskydelse, Global Forum on Transparency and Ex-

change of Information for Tax Purposes har tilladt i relation til den globale stan-

dard, som DAC2 gennemfører i EU.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Endvidere har forslaget til formål at udskyde fristerne i 2020 for indberetning og

udveksling af oplysninger om grænseoverskridende skatteordninger efter DAC6.

Formålet med disse udskydelser er at afhjælpe de udfordringer, virksomhederne og

de nationale skattemyndigheder har med at overholde indberetnings- og udveks-

lingsfristerne efter DAC2 og DAC6 som følge af Covid-19.

Konkret foreslås følgende,

jf. tabel 1:

1) Fristen for udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU-lan-

dene efter DAC2 vedrørende kalenderåret 2019 udskydes med 3 måneder

fra udgangen af september 2020 til udgangen af december 2020.

2) Indberetningsfristen for oplysninger om ordninger, hvor første skridt til

gennemførelsen af ordningen er foretaget i perioden fra den 25. juni 2018

til den 30. juni 2020, udskydes med 3 måneder. Fristen udskydes således

fra udgangen af august 2020 til udgangen af november 2020.

3) For ordninger, der bliver indberetningspligtige i perioden fra 1. juli 2020

til 30. september 2020, skal indberetningsfristen på 30 dage regnes fra den

1. oktober 2020, hvilket indebærer at indberetningspligten forfalder ved

udgangen af oktober 2020.

4) For markedsegnede ordninger vil den kvartalsvise opdatering af indberet-

ningerne første gang skulle ske med frist ved udgangen af januar 2021 i

stedet for ved udgangen af oktober 2020 (dvs. et kvartal efter den første

indberetning om ordningen).

5) Fristen for den første udveksling af oplysninger om grænseoverskridende

skatteordninger mellem EU-landene efter DAC6 udskydes med 3 måne-

der fra udgangen af oktober 2020 til udgangen af januar 2021.

6) Endelig bemyndiges Kommissionen til at foretage yderligere forlængelse

af fristerne efter DAC6 (men ikke DAC2). Rådet kan til enhver tid tilba-

gekalde bemyndigelsen. Hvis Kommissionen udnytter bemyndigelsen,

skal den notificere Rådet, som inden for en frist på 5 arbejdsdage kan

protestere mod den retsakt, hvor Kommissionens udnytter bemyndigel-

sen. Virkningen heraf vil være, at Kommissionen straks skal ophæve den

pågældende retsakt.

Fristudskydelsen skal ses i lyset af Covid-19-krisen og gælder alene i 2020.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Tabel 1

Oversigt over frister og Kommssionen forslag til ændrede frister

Frister efter DAC2

Frist for udveksling af oplysninger

om finansielle konti for 2019 mellem Udgangen af september 2020

EU-landenes myndigheder

Kommissionens forslag til frister

Udgangen af december 2020

Frister efter DAC6

Indberetningsfristen for oplysninger

fra den 25. juni 2018 til den 30. juni Udgangen af august 2020

2020.

Kommissionens forslag til frister

Udgangen af november 2020

Fristen for indberetning vedrørende

30 dage

juli-september 2020

30 dages fristen løber først fra 1.

oktober 2020, dvs. indberetnings-

pligten forfalder ved udgangen af

oktober 2020

Frist for første opdatering af indbe-

Udgangen af oktober 2020 (dvs.

retninger vedrørende markedseg-

et kvartal efter den første indberet- Udgangen af januar 2021

nede ordninger indberettet juli-okto-

ningen om ordningen)

ber 2020

Fristen for den første udveksling af

oplysninger mellem EU-landene ef- Udgangen af oktober 2020

ter DAC6

Udgangen af januar 2021

Direktivet om administrativt samarbejde på skatteområdet er et minimumsdirektiv.

En udskydelse af fristerne mv. er udtryk for en lempelse af direktivet, men da di-

rektivet er et minimumsdirektiv, vil det ikke være et krav til EU-landene at gennem-

føre ændringerne i deres nationale lovgivning.

Rådskonklusioner om det administrative samarbejde på skatteområdet

Rådet ventes desuden snart i en skriftlig procedure at vedtage rådskonklusioner om

direktivet om administrativt samarbejde på skatteområdet på baggrund af en evalu-

ering af direktivet fra Kommissionen. Rådskonklusionerne ventes at udtrykke støtte

til Kommissionens evaluering af direktivet, som viser, at direktivet har leveret til-

fredsstillende og væsentlige resultater, og til de direktivændringer, som siden direk-

tivets vedtagelse har styrket det administrative skattesamarbejde i EU yderligere.

Rådskonklusionerne ventes derudover at indeholde en opfordring fra Rådet til at

analysere mulighederne for yderligere forbedring af det administrative samarbejde.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Denne opfordring til Kommissionen ventes at vedrøre en undersøgelse af en mulig

udvidelse af anvendelsesområdet og digital platformsudvikling, en styrkelse af di-

rektivet i forhold til nye teknologier, fx kryptovaluta, forbedret datakvalitet i forhold

til de udvekslede oplysninger, fælles standarder for persondatabehandling, herunder

i tilfælde af datalæk, udnyttelse af erfaring og eksisterende fora, fx i OECD-regi,

samt at der gøres overvejelser om nye initiativer, der sigter mod håndtering af græn-

seoverskridende skattekriminalitet,

herunder en fælles europæisk ”alarmcentral”.

Endelig opfordrer rådskonklusionerne til, at Kommissionen snarest fremsætter et

lovforslag på baggrund af ovenstående analyser, således at de vigtigste prioriteter

inkluderes i direktivets anvendelsesområde.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal høres i overensstemmelse med TEUF art. 113 og 115.

Der foreligger endnu ikke en udtalelse fra Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen udtaler, at forslaget overholder subsidiaritetsprincippet i artikel 5 i

TEUF fuldt ud. Det vedrører administrativt samarbejde inden for beskatning. Rets-

sikkerhed og klarhed i forbindelse med anvendelsen af udsættelse af visse frister i

henhold til direktivet kan kun sikres, hvis der er en koordineret tilgang til det iden-

tificerede problem i medlemsstaterne.

Det er regeringens opfattelse, at forslaget er i overensstemmelse med nærhedsprin-

cippet. De frister, der foreslås ændret, fremgår af direktivet om administrativt sam-

arbejde på skatteområdet med senere ændringer, og fristerne kan dermed alene ud-

skydes ved at ændre direktivet. Gennem fælles regler for oplysningspligt vil man

endvidere kunne forhindre en skævvridning af konkurrencen som følge af forskel-

lige krav.

6. Gældende dansk ret og lovgivningsmæssige konsekvenser

Reglerne i DAC2 om udveksling af oplysninger om finansielle konti mellem EU-

landene er i dansk ret gennemført ved skattekontrollovens § 66, hvorefter Skatte-

forvaltningen afgiver og modtager oplysninger i overensstemmelse med bl.a. direk-

tivet om administrativt samarbejde på skatteområdet med senere ændringer. En

henvisning til den seneste ændring af direktivet vil skulle tilføjes til opremsningen

af ændringerne af direktivet.

Skatteforvaltningen antages at være i stand til at sende oplysningerne til de andre

EU-landes skattemyndigheder inden for den hidtil gældende frist. Udskydelsen af

fristen vil imidlertid få betydning for Skatteforvaltningens modtagelse af oplysnin-

ger fra de andre EU-lande. Det skyldes, at indberetningsfristen for de danske finan-

sielle institutter i de danske regler, som gennemfører DAC2, er 1. maj året efter det

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

år, der indberettes om. Denne frist er således udløbet, for så vidt angår indberet-

ningen vedrørende 2019, og oplysningerne er indberettet.

Fristerne for indberetning efter DAC6 og ikrafttrædelsen af 30-dages fristen for

indberetning fremgår af bekendtgørelse nr. 1634 af 27. december 2019 om indbe-

retning af grænseoverskridende ordninger. En udskydelse af fristerne og ikrafttræ-

delsen vil således kunne gennemføres i dansk ret ved en ændring af bekendtgørel-

sen. Det vil således ikke være nødvendigt at foretage en lovændring.

Reglerne i DAC6 om udveksling af oplysninger om grænseoverskridende skatte-

ordninger mellem EU-landene er i dansk ret gennemført ved skattekontrollovens §

66, hvorefter Skatteforvaltningen afgiver og modtager oplysninger i overensstem-

melse med bl.a. direktivet om administrativt samarbejde på skatteområdet med se-

nere ændringer. En henvisning til den seneste ændring af direktivet vil skulle tilføjes

til opremsningen af ændringerne af direktivet.

7. Økonomiske konsekvenser

Forslaget indebærer alene en udskydelse i 2020 af indberetningerne fra virksomhe-

derne til skattemyndighederne og udvekslingen af oplysninger mellem EU-landenes

skattemyndigheder. Forslaget indebærer således, at de samme oplysninger indberet-

tes og udveksles om end udskudt og har dermed ikke statsfinansielle, samfundsøko-

nomiske eller erhvervsøkonomiske konsekvenser.

8. Høring

Forslaget sendes ikke i ekstern høring.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

EU-landene ventes at kunne støtte Kommissionens forslag eller et kompromis på

linje hermed.

En række lande har tilkendegivet, at de ikke umiddelbart har behov for at gøre brug

af udskydelserne, men at de ikke vil stille sig i vejen for en dem.

Alle lande forventes at være enige om udskydelsen i relation til udvekslingen af op-

lysninger efter DAC2, der er i overensstemmelse med aftalen i OECD (Global Fo-

rum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes).

De fleste lande støtter udskydelse af fristerne i DAC6. Kommissionen har tidligere

tilkendegivet at ville forlænge fristerne efter DAC6 med 2 måneder. Enkelte lande

har gjort gældende, at dette forslag ikke var tilstrækkelig. En del af disse lande vil

formentlig også mene, at 3 måneder heller ikke er tilstrækkeligt, og ventes at arbejde

for en længere udskydelse.

Det må også forventes, at der vil være lande, der vil være imod brugen af delegation

til Kommissionen.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Der ventes desuden bred opbakning blandt EU-landene til rådskonklusioner om

den videre udvikling af det administrative samarbejde på skatteområdet, herunder

særligt ift. opfordringen til at undersøge mulighederne for at udvide direktivets an-

vendelsesområde til også at omfatte automatisk udveksling af oplysninger for digi-

tale platforme.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen kan acceptere Kommissionens forslag om en udskydelse af fristerne for

indberetning efter DAC2 og DAC6 eller et kompromis på grundlag af dette forslag.

I relation til udskydelsen af udvekslingsfristen efter DAC2 vil regeringen arbejde

for at fastholde, at udskydelsen ikke er obligatorisk, så Skatteforvaltningen fortsat

får mulighed for at udveksle efter den eksisterende frist. Dette vil efter forslaget

være muligt, da der er tale om et minimumsdirektiv. Det støttes, at udskydelsen af

udvekslingsfristen efter DAC2 svarer til OECD-aftalen herom.

I relation til udskydelsen af DAC6 er det regeringens holdning, at udskydelsen i

2020 ikke bør være længere, end udfordringerne i lyset af Covid-19 tilsiger.

Regeringen er betænkelig ved forslaget om, at kompetencen til at forlænge fristerne

efter DAC6 yderligere delegeres til Kommissionen. Dels overføres der herved en

kompetence fra Rådet til Kommissionen, dels kan det give usikkerhed hos virksom-

hederne i forhold til, hvornår fristerne vil udløbe.

Regeringen støtter også udkastet til rådskonklusioner om den videre udvikling af

det administrative samarbejde på skatteområdet. Det er en høj prioritet for regerin-

gen at styrke indsatsen mod skatteundgåelse og -unddragelse, og samarbejdet mel-

lem skattemyndigheder om udveksling af oplysninger har vist sig som et effektivt

middel til bekæmpelse heraf. Regeringen støtter, at der gennemføres analyser af

reglerne for det administrative samarbejde og mulige forbedringer, og vil have en

ambitiøs tilgang til eventuelle opfølgende lovforslag.

11. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen er ikke tidligere forelagt Folketingets Europaudvalg.

DAC2 blev senest forelagt Folketingets Europaudvalg 9. oktober 2014 forud for

ECOFIN 14. oktober 2014. DAC6 er forelagt Folketingets Europaudvalg 12. marts

2018 forud for ECOFIN 13. marts 2018.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Dagsordenspunkt 2:

Udsættelse af ikrafttrædelse af nye EU-moms-

regler for e-handel

KOM(2020)197

1. Resume

Rådet vedtog 5. december 2017 nye momsregler for e-handel, som efter planen skal træde i kraft

1. januar 2021.

Grundet Covid-19-krisen har Kommissionen 8. maj 2020 fremsat forslag om en udskydelse af

reglernes ikrafttrædelse til 1. juli 2021. Det vil medføre en halvering af det skønnede merprovenu

i 2021 fra ca. 300 mio. kr. til ca. 150 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd.

Hvis der er opnås enighed mellem EU-landene om en udskydelse af fristen, forventes et kompro-

misforslag på linje med Kommissionens forslag vedtaget af ECOFIN snart i en skriftlig procedure.

Regeringen finder det væsentligt, at de nye momsregler for e-handel implementeres hurtigst muligt,

men kan dog i lyset af Covid-19-krisen støtte en begrænset udskydelse.

2. Baggrund

Rådet vedtog 5. december 2017 den såkaldte e-handelspakke, som indebærer nye

momsregler for e-handel ((EU) 2017/2455).

E-handelspakken bidrager til fair og lige konkurrencevilkår for danske virksomhe-

der og indebærer, at



EU-landenes nationale fjernsalgsgrænser for

salg af varer

(den enkelte virk-

somhed betaler moms i hjemlandet efter national sats, hvis varesalget til for-

brugere i andre EU-lande ikke overstiger forbrugslandets nationale fjernsalgs-

grænse, frem for at betale moms i forbrugslandet), erstattes af én fælles, lavere

EU-fjernsalgsgrænse på 10.000 EUR for den enkelte virksomheds samlede

salg af varer og ydelser

til forbrugere i andre EU-lande.

Den gældende momsfritagelse for forsendelser fra lande uden for EU med

en værdi op til 80 kr. ophæves. Der skal således betales fuld forbrugslands-

moms på alle forsendelser af varer fra tredjelande til forbrugere i EU.

Det eksisterende momsangivelses- og betalingssystem Mini One Stop Shop

(MOSS) for elektroniske ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjene-

ster udvides til at omfatte alle former for ydelser, fjernsalg af varer inden for

EU og varer med værdi op til 150 euro indført fra lande uden for EU.



Fjernsalgsgrænsen ligger i EU-landene i dag mellem 35.000 EUR og 100.000 EUR. I Danmark ligger fjernsalgsgrænsen på

280.000 DKK svarende til ca. 37.500 EUR.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

EU-virksomheder, der sælger til forbrugere i andre EU-lande, og hvor mom-

sen skal betales i forbrugslandet, vil herefter kunne nøjes med én momsregi-

strering i systemet, i stedet for at skulle momsregistres i alle de EU-lande,

hvor de har direkte salg til forbrugere. Tilsvarende kan salg fra tredjelande

ske gennem én registrering i systemet.

For en nærmere beskrivelse af e-handelspakken henvises til Finansministeriets sam-

lenotat oversendt 26. oktober 2017 forud for forelæggelsen i Folketingets Euro-

paudvalg 3. november 2017 og ECOFIN 7. november 2017.

De nye momsregler for e-handel skal planmæssigt træde i kraft 1. januar 2021.

3. Formål og indhold

Kommissionen har 8. maj 2020 fremsat forslag om at udskyde tidspunktet for

ikrafttrædelse af de nye momsregler for e-handel fra 1. januar 2021 til 1. juli 2021.

Forslaget er fremsat med hjemmel i TEUF artikel 113 og skal vedtages med en-

stemmighed i Rådet.

Kommissionen vurderer, at en effektiv gennemførelse af de nye momsregler for e-

handel kræver en samtidig gennemførelse i alle EU-lande og foreslår, at ikrafttræ-

delse af momsreglerne for e-handel udskydes med 6 måneder til 1. juli 2021. Ud-

skydelsen skal sikre, at alle EU-lande og erhvervslivet i lyset af Covid-19-krisen får

rimelig tid til at klargøre de it-systemer og procedurer, som er nødvendige for at

understøtte en effektiv håndhævelse af momsreglerne. Kommissionen vurderer

yderligere, at en udskydelse på 6 måneder er passende ift. at begrænse de økonomi-

ske konsekvenser for EU-landene.

Hvis der er opnås enighed mellem EU-landene om en udskydelse af fristen, ventes

et kompromisforslag på linje med Kommissionens forslag vedtaget af ECOFIN

snart i en skriftlig procedure.

4. Europa-Parlamentets holdning

Europa-Parlamentet skal høres i overensstemmelse med proceduren i TEUF artikel

113.

Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke en udtalelse fra Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen vurderer, at nærhedsprincippet er overholdt, da en effektiv gen-

nemførelse af momsreglerne for e-handel alene kan opnås ved en samtidig ikraft-

trædelse af reglerne i alle EU-lande. Regeringen er enig i Kommissionens vurdering.

6. Gældende dansk ret og lovgivningsmæssige konsekvenser

Momsreglerne findes i momsloven. Et lovforslag til gennemførelse af de nye

momsregler for e-handel er fremsat 17. marts 2020 (L 137). Datoen for reglernes

ikrafttrædelse er i L 137 fastsat til 1. januar 2021.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Såfremt der ikke opnås enighed om en udskydelse, vil ikrafttrædelsestidspunktet

fortsat være 1. januar 2021. Hvis der derimod opnås enighed om Kommissionens

forslag om en udskydelse, ændres ikrafttrædelsestidspunktet i overensstemmelse

hermed.

7. Økonomiske konsekvenser

Statsfinansielle konsekvenser

Det skønnes med betydelig usikkerhed, at de nye momsregler for e-handel vil med-

føre et årligt merprovenu på ca. 300 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd (2020-ni-

veau). Det betyder, at skønnet både tager højde for, hvordan de nye momsregler

påvirker momsprovenuet direkte, men ligeledes effekten på det øvrige afgiftsbelagte

forbrug i Danmark og arbejdsudbudsvirkningen af, at forbrugerne nu møder højere

priser på de importerede produkter. En udskydelse på seks måneder af reglernes

ikrafttrædelse ventes således at nedsætte merprovenuet i 2021 med ca. 150 mio. kr.

efter tilbageløb og adfærd.

Samfundsøkonomiske konsekvenser

Sagen har ikke i sig selv samfundsøkonomiske konsekvenser.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

En udskydelse tidspunktet for de nye momsreglers ikrafttrædelse vil medføre, at

den forventede forbedring af konkurrenceevnen for dansk erhvervsliv og de deraf

afledte forventede økonomiske gevinster udskydes tilsvarende.

8. Høring

Forslaget sendes i høring.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Der ventes generel støtte blandt EU-landene til et kompromisforslag på linje med

Kommissionens forslag om en udskydelse af de nye momsreglers ikrafttrædelse.

Enkelte EU-lande har ønsket en længere udskydelse end den foreslåede, mens an-

dre lande ønsker at begrænse udskydelsen.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen finder det væsentligt, at de nye momsregler for e-handel implementeres

hurtigst muligt mhp. at tilvejebringe øget forbrugslandsbeskatning, herunder via en

ny fælles og lavere fjernslagsgrænse, og at momsprovenuet fra salg fra virksomheder

i lande uden for EU direkte til forbrugere i EU sikres, og konkurrencevilkårene for

danske virksomheder forbedres. Regeringen finder endvidere, at samtidig imple-

mentering på tværs af alle EU-lande er nødvendig for at høste de fulde gevinster af

de nye momsregler.

Regeringen kan derfor i lyset af Covid-19-krisen, og den ekstraordinære situation

forbundet hermed, støtte forslaget om en begrænset udskydelse af ikrafttrædelsen

af de nye momsregler for e-handel.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

11. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen om udskydelse af ikrafttrædelsen af de nye momsregler for e-handel er ikke

tidligere forelagt Folketingets Europaudvalg. Sagen om de nye momsregler for e-

handel blev forelagt Folketingets Europaudvalg 3. november 2017 forud for ECO-

FIN 7. november 2017.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Dagsordenspunkt 3:

Rådskonklusioner om punktafgiftsstrukturen og

-satserne for forarbejdet tobak

1. Resume

EU-Kommissionen fremlagde 10. februar 2020 en evaluering af Rådets direktiv 2011/64/EU

af 21. juni 2011 om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak.

Det kroatiske formandskab har 7. maj 2020 fremlagt udkast til rådskonklusioner om det videre

arbejde med direktivet på baggrund af evalueringen og i samarbejde med de øvrige EU-lande.

Rådskonklusionerne oplister udfordringer forbundet med det eksisterende direktiv, herunder ift.

direktivets minimumssatser, anvendelsesområde mv, og opfordrer Kommissionen til at fremsætte

forslag mhp. at adressere disse udfordringer.

Rådskonklusioner på linje med det aktuelle udkast ventes vedtaget i skriftlig procedure snart.

2. Baggrund

Rådets direktiv 2011/64/EU af 21. juni 2011 (tobaksbeskatningsdirektivet) regule-

rer punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak. Direktivet definerer

og klassificerer en række forskellige forarbejdede tobaksvarer og fastsætter rammer

for EU-landenes tobaksafgiftsstruktur og -minimumssatser. Formålet med direkti-

vet er at sikre et velfungerende indre marked og et højt sundhedsbeskyttelsesniveau.

I henhold til direktivets artikel 19, stk. 1, skal Kommissionen hvert fjerde år fore-

lægge en rapport om status på punktafgiftsstruktur og -satser. Rapporten skal bl.a.

evaluere, om punktafgifternes prissignal over tid er blevet udhulet.

På den baggrund har EU-Kommissionen 10. februar 2020 fremlagt en sådan rap-

port, som overordnet konkluderer, at direktivet ikke længere har den tilsigtede ef-

fekt. Konkret peger rapporten, at der er plads til forbedringer på følgende området:



Reguleringen af minimumssatserne for en række tobaksprodukter (da der i dag

er et stort spænd i afgiftsniveauet på tværs af EU-landene).



Anvendelsesområdet, således at nye tobaksprodukter inddrages i direktivet

(som i dag ikke regulerer produkter som e-cigaretter mv.).



Indsatsen mod illegal handel (da der i dag er udfordringer hermed).



Overvågningen af bevægelsen af råtobak (da visse lande i dag oplever, at pri-

vate indfører råtobak illegalt).



Sammenhængen til anden EU-regulering af tobak (da der i dag mangler sam-

menhæng mellem tobaksbeskatningsdirektivet og anden EU-lovgivning på to-

baksområdet, herunder tobaksvaredirektivet).

3. Formål og indhold

På baggrund af Kommissionens evaluering har det kroatiske formandskab i samar-

bejde med de øvrige EU-lande 7. maj 2020 fremlagt udkast til rådskonklusioner om

det videre arbejde med tobaksdirektivet.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

Udkastet til rådskonklusioner tager evalueringen til efterretning og opfordrer Kom-

missionen til at fremsætte forslag til ændring af direktivet.

Udkastet til rådskonklusioner adresserer forbedrings- og opmærksomhedspunkter

svarende til evalueringen og opfordrer til:



at hæve de eksisterende minimumssatser trinvis for en række tobaksprodukter

mhp. at mindske afgiftsspændet på tværs af EU-landene og mhp. at sikre, at

minimumssatserne i tilstrækkelig grad tilskynder til at mindske forbruget af to-

bak og at mindske grænsehandlen i de tilfælde hvor forbrugere fra højbeskat-

ningslande tager til lavbeskatningslande for at købe billigere tobaksprodukter.



at fremtidssikre direktivet ved en udvidelse af dets anvendelsesområde, idet nye

produkter, herunder bl.a. e-cigaretter, inddrages i direktivet



at indføre en definition af råtobak og et kontrolsystem til overvågning af bevæ-

gelsen heraf.



at øge indsatsen mod illegal handel med og smugling af tobaksvarer, da illegal

handel bidrager til afgiftsunddragelse og underminerer national sundhedspoli-

tik.



at sikre bedre sammenhæng mellem direktivet og anden EU-politik og -regule-

ring, herunder bl.a. ift. kontrol af tobak, sundhed, toldregulering, kampen mod

illegal handel med tobak, afgiftsunddragelse og beskyttelsen af miljøet.



at Kommissionen på baggrund af teknisk relevante analyser mv. fremsætter

forslag til ny lovgivning på området mhp. at løse de udfordringer, som råds-

konklusionerne oplister.

Herudover fremhæver rådskonklusionerne, at forbruget af tobak stadig er en af de

største sundhedsrisici i EU, som kan forebygges og undgås, hvorfor der bør sikres

større sammenhæng med EU's kamp imod kræft.

4. Europa-Parlamentets holdning

Ikke relevant.

5. Nærhedsprincippet

Da der er tale om en EU-harmoniseret afgift, hvorfor en justering af reglerne er

nødvendig på EU-niveau, vurderes nærhedsprincippet opfyldt.

6. Gældende dansk ret og lovgivningsmæssige konsekvenser

Rådskonklusionerne påvirker ikke i sig selv dansk ret.

7. Økonomiske konsekvenser

Rådskonklusionerne har ikke i sig selv statsfinansielle, samfundsøkonomiske eller

erhvervsøkonomiske konsekvenser.

8. Høring

Udkast til rådskonklusioner har ikke været i ekstern høring, da de ikke medfører

ændringer af dansk ret.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 329: Samlenotat vedrørende ECOFIN-sager i Rådets skriftlige procedure

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Der ventes støtte til udkastet til rådskonklusioner blandt EU-landene.

10. Regeringens generelle holdning

Regeringen kan støtte rådskonklusioner på linje med det aktuelle udkast, da dette

overordnet ligger på linje med aftalte initiativer på tobaksområdet, herunder initia-

tiver i Finansloven for 2020 om forhøjede afgifter på tobak samt indførelse af afgift

på e-cigaretter.

Regeringen vil i tråd med dette arbejde aktivt for at en forestående revision af to-

baksdirektivet indebærer en ambitiøs forhøjelse af minimumssatserne.

11. Tidligere forelæggelser for Folketingets Europaudvalg

Sagen er ikke tidligere forelagt Folketingets Europaudvalg.