SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 210
Offentligt

Faktuel afklaring

16. januar 2019

Høringssvar

Klik her for at angive

en dato.

Anmodning om handle-

planer

Handleplaner modtaget

Klik her for at angive

en dato.

Endelig rapport

Klik her for at angive

en dato.

Rapport 2017

J. nr.

2017 - 18

Plannr. 117-194

Skatteområdet - Selskab

Ledelsesrapportering

Selskabsskat

Modtager

Direktør Merete Agergaard

Kopi

Direktør Kenneth Joensen

Departementet

IIA certificeret



Revision



Rapportering



Rådgivning

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har revideret processen for indtægter fra

selskabsskat.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på at

sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de observerede

forhold. Skattestyrelsen har efterfølgende udarbejdet handlingsplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væsent-

ligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKR’s bedømmelse af det re-

viderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det vil derfor

almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der ønskes ud-

dybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering af

de tilknyttede risici samt SKR’s anbefalinger om tiltag, som kan formindske de vur-

derede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har Skattestyrelsen udarbej-

det handlingsplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. SKR’s anbe-

falinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af handlingsplaner. Vi

vil løbende vurdere implementeringen af Skattestyrelsens handlingsplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en oversigt over bagvedliggende karakteristika, som

kan forklare indtægtsdannelsen af selskabsskat.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt ved

klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en beskri-

velse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede overord-

nede konklusion.

København, den 16. januar 2019

[indsæt billede

af underskrift]

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

[indsæt billede

af underskrift]

Henrik Friis-Pedersen

Senior manager

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

2 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

1. Formål

Denne revision indgår som en del af SKR’s revision af indtægtsområdet

selskabs-

skat. Revisionen har til formål at vurdere, hvorvidt Skattestyrelsen har etableret be-

tryggende procedurer på indtægtsområdet. Revisionen har herunder til formål at

vurdere, om administrationen af indtægterne udføres systematisk og ensartet, her-

under hvorvidt Skattestyrelsen sikrer, at registrering, databehandling, vejledning, re-

gelopfyldelse og regnskabsmæssig behandling varetages rettidigt og efter gæl-

dende love på området.

Revisionen rapporteres efter følgende opdeling:



Delrapport om procesoverblik

Delrapport om datafangst

Delrapport om efterfølgende kontrol

Delrapport om ledelsesrapportering

Delrapport om finansiel registreringsstruktur

Med henblik på at vurdere, om rapporteringen for selskabsskat understøtter ledel-

sens behov for systematisk og helhedsorienteret styringsinformation i forhold til ind-

tægtssikringen og opnåelse af de i finansloven fastsatte mål, har vi inddelt nærvæ-

rende revision i tre hovedområder:

1. Selskabsskat i tal

Dette hovedområde omhandler rapportering vedrørende indtægtssikring af sel-

skabsskat.

Det vurderes, hvorvidt der er fastsat hensigtsmæssige mål for indtægtssikring af

selskabsskat.

Det vurderes endvidere, hvorvidt den finansielle rapportering udgør et hensigts-

mæssigt grundlag til brug for ledelsens løbende vurdering af indtægtsdannelsen,

herunder hvorvidt indtægtsdannelsen forløber som forudsat og i overensstemmelse

med bagvedliggende økonomiske indikatorer og regelbaserede sammenhænge mv.

2. Proces

Dette hovedområde omhandler rapportering vedrørende processen for selskabs-

skat.

Det vurderes, hvorvidt ledelsen modtager de nødvendige informationer med hensyn

til at vurdere, hvorvidt den løbende drift forløber som forventet samt hvorvidt plan-

lagte/iværksatte tiltag implementeres som forudsat.

3. Risici

Dette hovedområde omhandler rapportering vedrørende risici i processen for ind-

tægtssikring af selskabsskat.

Det vurderes, om risikorapporteringen udgør et hensigtsmæssig grundlag for, at le-

delsen løbende kan vurdere, hvorvidt de udførte kontroller har formået at reducere

risiciene på området til et ønsket niveau.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

3 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

2. Omfang

Revisionen er gennemført i 2017 og 2018.

Revisionen har været rettet mod processerne, der sikrer Skattestyrelsens indtægter

for selskabsskat.

Vi har rekvireret ledelsesrapportering vedrørende selskabsskat.

Vi har gennemført en række interviews med henblik på at klarlægge Skattestyrel-

sens design af processer, kontroller samt overvågning heraf. Vi har interviewet un-

derdirektør, kontorchefer, procesejere, systemejere, end-to-end koordinator samt

nøglemedarbejdere i Skattestyrelsen.

Det skal bemærkes, at nærværende rapport ikke omfatter en stillingtagen til ledel-

sesrapportering vedrørende ressourcestyring, herunder med hensyn til koordinering

og prioritering af ressourcer i forbindelse med risikostyring/indtægtssikring af sel-

skabsskat.

Vi har valgt følgende områder, der efter vores vurdering bør være omfattet af en

hensigtsmæssig ledelsesrapportering:



Selskabsskat i tal

Proces

Risici

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende revision

revideret funktionsområdet Ledelsesrapportering. (Det reviderede funktionsområde

er fremhævet med gråt i figuren nedenunder):

Rammevilkår

Ministerieinstruks

Virksomhedsinstruks

Regnskabsinstruks

Bogføringssystemer

Adgangsstyring

It-sikkerhed

Lovgivning

Processer

Funktionsområder

Datafangst

Registrering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Ledelsesrapportering

Regnskabsaflæggelse

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

4 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

3. Proces for det reviderede område

For hvert af forretningsområderne: Kundeservice, Indsats, Økonomi og Jura blev

der på tidspunktet for revisionens udførelse månedligt fremsendt en rapportering

vedrørende skatte- og afgiftsarterne, §38 til forretningsområdernes ledelse. Inden

ledelsen modtog rapporteringen blev den kvalitetssikret i forretningsområdet. Rap-

porteringen til forretningsområdernes ledelse var struktureret som følger:

Forretningsområde Struktur og indhold

Kundeservice

Skatte- og afgiftsarter

Dokumenterne ”Forretningsprocesser

værktøj” og

”Tavlebe-

skrivelse”

Rapporteringen indeholder for en række end-to-end proces-

ser en status på en række målepunkter.

Indsats

Oversigt over status på implementeringsaktiviteter i Indsats

Rapporteringen indeholder en status på implementerings-

aktiviteter.

Økonomi

Skatte- og afgiftsarter (Regnskabsgodkendelser)

Rapporteringen tager udgangspunkt i de væsentligste

skatte- og afgiftsarter. De væsentligste skatte- og afgiftsar-

ter er opstillet på finanslovskonti under § 38.

Skattestyrelsen har etableret en løbende finansiel rapporte-

ring for selskabsskat, der indgår som en del af regnskabs-

godkendelsen for § 38. Regnskabsgodkendelsen udarbej-

des hver måned.

I de månedlige regnskabsgodkendelser præsenteres sel-

skabsskat som ét samlet beløb for månedens indtægt samt

indtægten for år-til-dato. Disse beløb sammenholdes med

sidste periodes indtægtsniveau, samt det forventede ind-

tægtsniveau for selskabsskat jf. finansloven.

I regnskabsgodkendelserne indarbejdes forklaringer til ud-

viklingen i selskabsskat, hvor større fluktuationer søges år-

sagsforklaret med udgangspunkt i en analyse af regnskabs-

registreringerne. Som forklaring på et givet udsving anføres

den/de enkelte transaktioner/hændelser, der i al væsentlig-

hed vurderes at kunne begrunde udviklingen i regnskabstal-

lene.

Jura

Verserende retssager

Ledelsesrapportering vedrørende verserende retssager er

opdelt i seks oversigter, som indeholder information om,

hvilken skat eller afgift retssagen omhandler, og om Skatte-

styrelsens modpart i sagen.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

5 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

4. Hovedtal for det reviderede område

I tabellen nedenfor er vist udvalgte tal for selskabsskatteområdet:

Skatteår

Selskabsskat skatteprovenu indkomst beløb i

mia.kr.

Antal skattepligtige selskaber inkl. datterselskaber

i tusinde

Fremført underskudssaldo, mia.kr.

- Skattemæssig værdi i mia. kr., anslået 22%

Takseringer, antal

Takseringer, beløb i mio.kr. (Skattepligtig ind-

komst)

Genoptagelser, antal

)

Kilde: Oplyst af Selskabsprocesser

2012

246

301

1.779

134

5.431

2013

248

298

2.200

159

7.399

2014

256

300

1.850

115

9.359

2015

270

292

1.752

147

8.979

2016

291

297

1.450

4.772

5. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i væsentligt omfang er behov

for ændringer i de

reviderede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



Ledelsesrapporteringen mangler en vurdering af de finansielle tal i relation til de

bagvedliggende indikatorer/karakteristika og økonomiske sammenhænge.

Der er ikke fastlagt hensigtsmæssige mål for indtægtssikringen (fx accepterede

fejlandele for takseringer m.m.), ligesom disse mål og udviklingen i skattegabet

ikke indgår i ledelsesrapporteringen.

Ledelsesrapporteringen mangler præcision i såvel indhold som bedømmelses-

kriterier og begrebsanvendelse. Beslutningsgrundlaget for af kunne foretage

korrigerende handlinger er således forbundet med forøget usikkerhed.

Ledelsesrapporteringen indeholder ikke en stillingtagen til mitigeringen af de væ-

sentligste risici, hverken vedrørende den løbende risikostyring i proceskontoret,

eller vedrørende den efterfølgende kontrol.

Ledelsesrapporteringens beslutningsgrundlag om fremførbare skattemæssige

underskud, og om takseringer og genoptagelser er utilstrækkelig.



1) Ifølge SKAT skyldes faldet i antallet af genoptagelser fra 2015 til 2016 dels en yderligere facilitet i DIAS (imple-

menteret i 2016), som medfører, at det er muligt for virksomheden at rette en selvangivelse frem til selvangivel-

sesfristens udløb, og dels det tidsmæssige aspekt, som medfører, at der vil fremkomme flere genoptagelser for

et indkomstår, så længe forældelsesfristen for genoptagelse af en selvangivelse for indkomståret ikke er udlø-

bet.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

6 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat



Ledelsesrapporteringen om verserende retssager indeholder ikke oplysninger

om sagsgenstanden (beløb) og ej heller en vurdering af, om retssagerne forven-

tes vundet.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Nr.

I alt

Revisionsemne

Selskabsskat i tal

Proces

Risici

Prio. Prio. Prio. Prio.

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Enten:

Vi har modtaget handlingsplaner fra det/de reviderede direktørområde/direktørom-

råder. Det er vores vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handlingspla-

ner vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Eller:

Vi har modtaget handlingsplaner fra det/de reviderede direktørområde/direktørom-

råder. Det er vores vurdering, at de udarbejdede handlingsplaner ikke i væsentligt

omfang vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici. Dette begrunder vi i føl-

gende forhold:

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

7 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

1.1 Revisionsemne: Selskabsskat i tal

2017

Mål for indtægtssikring af selskabsskat

Prio.

Vi har konstateret, at der ikke er fastsat hen- Der er risiko for, at ledelsesrapporte-

sigtsmæssige mål*) for indtægtssikring af ringen ikke kan anvendes til opfølg-

ning på fastsatte mål på finansloven.

selskabsskat.

Vi anbefaler at der i ledelsesrapporteringen ind-

arbejdes:

1. Hensigtsmæssige mål for indtægtssikrin-

gen af selskabsskat

Endvidere har vi konstateret, at ledelsesrap- Der er derfor en forøget risiko for, at 2. En identifikation af- og opfølgning på udvik-

porteringen ikke indeholder information om ledelsen, med udgangspunkt i ledel-

lingen i skattegabet for selskabsskat.

udviklingen i skattegabet for selskabsskat. sesrapporteringen, ikke kan iværk-

sætte korrigerende aktiviteter, så-

*) Mål kan eksempelvis være en accepteret fremt indtægtsdannelsen ikke forlø-

ber som forudsat.

fejlandel for takseringer med videre.

Handleplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

8 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

1.2 Revisionsemne: Selskabsskat i tal

2017

Regnskabsgodkendelser for § 38 regnskab

Prio.

Skattestyrelsen har etableret en løbende fi-

nansiel rapportering for selskabsskat, i form

af regnskabsgodkendelserne for § 38. Vi har

vurderet regnskabsgodkendelserne for 2017

for selskabsskat.

Det er SKR’s vurdering, at den finan-

sielle rapportering ikke er tilstrække-

ligt detaljeret til, at ledelsen og end-

to-end koordinatorer har mulighed for

at vurdere, hvorvidt indtægtsdannel-

sen forløber som forudsat og i over-

I regnskabsgodkendelserne rapporteres på

ensstemmelse med bagvedliggende

overordnet kontoniveau. Dette rapporte-

økonomiske indikatorer og regelba-

ringsniveau giver kun en reduceret mulighed

serede sammenhænge.

for at anvende de finansielle tal til en vurde-

ring af, hvorvidt og i hvilket omfang indtægts- Der er risiko for, at ledelsen ikke har

dannelsen forløber som forudsat og i over- et tilstrækkeligt beslutningsgrundlag

ensstemmelse med bagvedliggende økono- via den finansielle rapportering til at

miske indikatorer og regelbaserede sam- iværksætte de nødvendige initiativer

med henblik på at styrke beslutnings-

menhænge.

grundlaget vedrørende indtægtsdan-

Beslutningsgrundlaget i den etablerede fi-

nelsen.

nansielle rapportering tilgodeser således

ikke, at der kan iværksættes initiativer, der Der er risiko for, at ledelsen ikke har

direkte er målrettet de forhold, der bevirker tilstrækkelig indsigt/overblik over ud-

at indtægtsdannelsen ikke forløber som for- viklingen i forhold og aktiviteter, som

har indvirkning på indtægtsdannel-

udsat.

sen.

Af bilag 2 fremgår en oversigt over karakte-

ristika, der kan anvendes til at forklare ind- Der er endvidere risiko for, at afvigel-

sesforklaringer til regnskabsgodken-

tægtsdannelsen.

delserne er utilstrækkelige, idet disse

Vi anbefaler, at Skattestyrelsen tilrettelægger

den løbende finansielle rapportering med et til-

strækkeligt detaljeringsniveau, der giver mulig-

hed for at vurdere, hvorvidt indtægtsdannelsen

forløber som forudsat og i overensstemmelse

med bagvedliggende økonomiske indikatorer

og regelbaserede sammenhænge, jf. bilag 2.

Vi anbefaler endvidere, at denne rapportering

udgør grundlaget for den finansielle ledelses-

rapportering således, at ledelsen kan iværk-

sætte korrigerende tiltag eller tiltag, der kan

identificere årsager, såfremt indtægtsdannel-

sen ikke forløber som forudsat. Vi anbefaler, at

denne rapportering indgår som en del af de må-

nedlige regnskabsgodkendelser.

Vi anbefaler, at Skattestyrelsen rapporterer

med udgangspunkt i budgetforudsætninger og

et periodiseret ankerbudget for indtægtsregn-

skabets hovedkonti.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

9 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Vi har endvidere konstateret, at rapporterin-

gen på de enkelte finanslovskonti ikke tager

udgangspunkt i budgetforudsætninger, et

ankerbudget og forventninger på hovedkon-

toniveau.

Ved revisionen af 116-407 (Ledelsesrappor-

teringen i SKAT) er det oplyst, at departe-

mentet er ansvarlig for budgetteringen for §

38, herunder fastlæggelse af budgetforud-

sætninger, udarbejdelse af ankerbudget

samt opfølgning herpå. På nuværende tids-

punkt er det ikke muligt for Skattestyrelsen

at foretage opfølgning på budgetforudsæt-

ninger.

Risici

udarbejdes med udgangspunkt i fi-

nansielle data på et overordnet kon-

toniveau.

Rapporteringens manglende ud-

gangspunkt i budgetforudsætninger

og et ankerbudget medfører en for-

øget risiko for, at rapporteringens ud-

viklings- og afvigelsesbeskrivelser,

ikke giver direktionen i Skattestyrel-

sen det rette beslutningsgrundlag.

Anbefalinger

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

10 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

1.3 Revisionsemne: Selskabsskat i tal

2017

Fremførbare skattemæssige underskud

Prio.

Vi har konstateret, at ledelsesrapporteringen Der er risiko for, at ledelsen har et

utilstrækkeligt beslutningsgrundlag

ikke omfatter oplysninger om:

for at tage stilling til, om der er behov

1. Forklaring af, at to forskellige opgørelser

for korrigerende handlinger for at

fra DIAS om værdien af fremførbare

sikre, at håndteringen af fremførbare

skattemæssige underskud, dvs. fra sel-

skattemæssige underskud foretages

skabsselvangivelsen (felt 85) henholds-

betryggende.

vis underskudsregisteret for indkomst-

årene 2014-2016, målt ultimo 2017 afvi-

ger med godt 7,3 mia.kr, hvor felt 85 in-

deholdt den største værdi. (Oplyst af Sel-

skabsprocesser den 21.12.17)

2. Uretmæssigt fremførte underskud (med

for høj værdi), idet det er muligt, at an-

vende de samme underskud flere gange

3. Validiteten af de af Skattestyrelsen fo-

retagne ændringer i selskabernes regi-

strering af de fremførte underskud

4. Den fra pkt. 1-3 kompenserende effekt

som følge af den efterfølgende kontrol.

Endvidere har vi fået oplyst, at Skattestyrel-

sen ikke foretager overvågning af korrekthe-

den af de fremførbare underskud.

Vi anbefaler, at ledelsesrapporteringen supple-

res med et kort og præcist beslutningsgrundlag,

der muliggør, at ledelsen effektivt kan tage stil-

ling til følgende:

1. Forklaring af de to forskellige opgørelser fra

DIAS

2. Uretmæssigt fremførte underskud (med for

høj værdi)

3. Validiteten af de af Skattestyrelsen fore-

tagne ændringer i selskabernes registrering

af de fremførte underskud

4. Den mitigerende effekt, som den efterføl-

gende kontrol har på de under denne obser-

vation omtalte forhold.

Endvidere anbefaler vi, at Skattestyrelsen fore-

tager overvågning af de væsentlige forhold

vedrørende fremførbare underskud.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato:

[Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

11 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

1.4 Revisionsemne: Selskabsskat i tal

2017

Rapportering om verserende retssager / sel-

Prio.

skabsskat

Ledelsesrapporteringen vedrørende verse- Der er risiko for, at ledelsen ikke har

rende retssager er opdelt i seks oversigter. et tilstrækkeligt beslutningsgrundlag

Hver oversigt omfatter verserende retssager for at tage stilling til, om der er behov

inden for en hovedindtægtsart, f.eks. selska- for at foretage korrigerende handlin-

ber og aktionærer. Oversigterne indeholder ger vedrørende væsentlige og princi-

desuden oplysninger om modparten i de en- pielle retssager.

kelte sager.

Vi har konstateret, at rapporteringen ikke in-

deholder et resumé om sagsgenstanden

(beløb) for de enkelte sager, og ej heller om

sandsynligheden for, at Skattestyrelsen vin-

der sagen (fx % angivelse med tilhørende

argumentation).

Jura har oplyst, at rapporteringen om verse-

rende retssager vil blive tilføjet oplysninger

om sagsgenstanden (beløb) for de sager,

som er under særlig overvågning.

Vi anbefaler, at der udarbejdes en forside til de

seks oversigter, hvoraf der fremgår et resume

over antallet af sager pr. retsinstans, beløb,

sandsynlighed for at vinde sagerne, samt op-

lysninger om væsentlige og principielle juridi-

ske aspekter.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

12 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

2.1 Revisionsemne: Proces

2017

Procesrapportering i det tidligere Kundeser-

Prio.

vice

SKR har konstateret, at det tidligere Kunde- Der er forøget risiko for, at ledelsen

service udarbejder en procesrapportering ikke har et tilstrækkeligt skriftligt be-

slutningsgrundlag for at tage stilling

for selskabsskat.

til, om der er behov for procestilret-

Vi har konstateret, at en række farver og be-

ninger for de enkelte skatte- og af-

greber, eksempelvis bedømmelseskriteri-

giftsarter eller ej.

erne for de enkelte skattearter i ledelsesrap-

porteringen, ikke i tilstrækkeligt omfang er

Der er endvidere en forøget risiko for,

defineret i ordforklaringen til rapporteringen.

at bedømmelseskriterierne anven-

Endvidere har vi konstateret, at kommente- des og rapporteres uensartet.

ringen af de enkelte skattearter i ledelses-

rapporteringen, er indforstået, og udgør et

utilstrækkeligt beslutningsgrundlag for, om

der er behov for korrigerende handlinger til

processen eller ej.

Vi anbefaler:

1. At rapporteringen indeholder en status på,

om den løbende drift forløber som forudsat,

samt, om procesforbedringer implemente-

res som forudsat

2. At begreberne, farverne og bedømmelses-

kriterierne tydeliggøres

3. At tekstningen i rapporteringen vedrørende

bedømmelseskriterierne gøres tilstrækkelig

At definitionen af ”Forretningsprocessens

tilstand” præciseres til tillige at indeholde

stillingtagen til:

a. Systemfejl og mangler i it-systemer,

inkl. mgl. overholdelse af lovgivning

b. Fejl og mangler i driften af it-systemer

c. Fejl og mangler i manuelle processer,

herunder som anført i den nuværende

rapportering: overholdelse af tidsfrister

m.v. inkl. mgl. overholdelse af lovgiv-

ning.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

13 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

2.2 Revisionsemne: Proces

2017

Driftsopgaverne takseringer og genoptagel-

Prio.

ser

Vi har konstateret, at ledelsesrapporteringen

ikke indeholder oplysninger om takseringer

og genoptagelser. Herunder fremgår det ek-

sempelvis ikke, hvorvidt der er indtruffet væ-

sentlige ændringer, der har betydning for op-

gaverne, ligesom der ikke er oplyst antal

transaktioner og de tilhørende beløb.

Der er risiko for, at ledelsen har et

utilstrækkeligt skriftligt beslutnings-

grundlag for at tage stilling til, om der

er behov for at foretage korrigerende

handlinger for takseringer og genop-

tagelser.

Vi anbefaler, at beslutningsgrundlaget tilpasses

således, at ledelsen kan tage stilling til behovet

for korrigerende handlinger vedrørende:

1. Takseringer

2. Genoptagelser.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato:

[Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

14 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

3.1 Revisionsemne: Risici

2017

Procesrapportering i det tidligere Kundeser-

Prio.

vice om de væsentligste risici

Der er forøget risiko for, at ledelsen

Vi har konstateret, at det af ledelsesrappor-

ikke har et tilstrækkeligt skriftligt be-

teringen vedrørende selskabsskat ikke frem-

slutningsgrundlag for at tage stilling

går, om der er behov for tilpasninger for at

til, om der er behov for procestilret-

fastholde en betryggende mitigering af de

ninger vedrørende de væsentligste

væsentligste risici.

risici for de enkelte skatte- og afgifts-

arter eller ej.

Vi anbefaler, at Skattestyrelsen i ledelsesrap-

porteringen altid tager stilling til, om de væsent-

ligste risici er mitigeret betryggende eller ej.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

15 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

3.2 Revisionsemne: Risici

2017

Prio.

Mitigering af de væsentligste risici i den ef-

terfølgende kontrol

Vi har konstateret, at ledelsesrapporteringen

vedrørende selskabsskat ikke indeholder

beslutningsgrundlag om processens mitige-

ring af de væsentligste risici for, at skattepro-

venuet vedr. skatte- og afgiftsarterne indgår

som forudsat eller ej.

Der er risiko for, at Skattestyrelsens

beslutningsgrundlag er ufuldstæn-

digt med hensyn til løbende at evalu-

ere de gennemførte mitigerende

handlinger, herunder med hensyn til

at vurdere, hvorvidt de iværksatte til-

tag har formået at reducere risiciene

(Der henvises til revisionsrapport 117-191

–

på området til et ønsket niveau.

”Delrapport Procesoverblik selskabsskat”

herom).

Vi anbefaler, at Skattestyrelsen i ledelsesrap-

porteringen indarbejder et afsnit, der indeholder

en løbende evaluering af risikobilledet for de

væsentligste risici i selskabsskatteprocessen.

Dette vil bidrage med information til ledelsens

beslutningsgrundlag i forhold til:



At evaluere om de iværksatte tiltag på om-

rådet har formået at reducere risici på om-

rådet til et ønsket niveau.

At træffe beslutning om at iværksætte nye

tiltag, herunder erstatte eksisterende tiltag

med nye tiltag - eksempelvis kontrolhand-

linger, implementering af systemændringer,

strukturel respons mv.



Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato:

[Indtast dato]

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

16 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Bilag 2 Oversigt over bagvedliggende karakteristika, som kan forklare indtægtsdannelsen



Periodens indtægtsførte selskabsskat, som f.eks. kan opdeles i:

a) Ordinær overskydende skat

b) Ordinær restskat

c) Aconto skat

d) Overskydende skat fra genoptagelser

e) Restskat fra genoptagelser

f) Overskydende skat fra takseringer (andel af a)

g) Restskat fra takseringer (andel af b))

h) Overskydende skat fra afgjorte retssager

i) Restskat fra afgjorte retssager

Udviklingen i selskabers skattepligtige indkomst

Udviklingen i sambeskatningsindkomster

Udviklingen i fremførbare skattemæssige underskud

Antal genoptagelser efter anmodning fra den skattepligtige

Antal genoptagelser efter anmodning fra SKAT

Verserende sager ved Landsskatteret og domstole, omfang heraf mv., jf. observation nr. 1.4.

Antal takseringer

Antal nye sambeskatninger

Antal nye selskaber

Antal gennemførte kontroller, herunder sandsynlighedskontroller, samt resultatet heraf.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

17 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 210: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om ledelsesrapportering selskabsskat

Bilag 3: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for pro-

cesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de for-

retningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i pri-

oritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i

prioritet 1.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flest observationer

Flere observationer

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i væ-

sentligt omfang

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan om-

fatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, mang-

lende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget risiko for,

at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt iværksættes foran-

staltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte mang-

lende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende regn-

skabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Ledelsesrapportering - Selskabsskat

18 af 18