SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 204
Offentligt

Faktuel afklaring

6. juli 2018

Høringssvar

21. januar 2019

Anmodning om handle-

planer

22. januar 2019

Handleplaner modtaget

Klik her for at angive

en dato.

Endelig rapport

Klik her for at angive

en dato.

J. nr.

2017 - 5

Plannr. 117-131

Rapport 2017

Skattestyrelsen

–

Erhverv

Procesoverblik

Punktafgifter

Modtager

Direktør for Skattestyrelsen Merete Agergaard

Kopi

Departementet

IIA certificeret



Revision



Rapportering



Rådgivning

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, revideret processen for indtægter af

punkt-, energi- og miljøafgifter (herefter benævnt punktafgifter med mindre en spe-

cifik afgift omtales).

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de obser-

verede forhold. Skattestyrelsen har efterfølgende udarbejdet handlingsplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væ-

sentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder

SKR’s

bedømmelse af

det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det

vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der

ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt

SKR’s

forslag til anbefalinger, der kan formindske de

vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har Skattestyrelsen ud-

arbejdet handlingsplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

SKR’s

anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af handlingspla-

ner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af Skattestyrelsens handlingsplaner.

Rapportens bilag 2 og 3 indeholder en procestegning over det reviderede område.

Rapportens bilag 4 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 22. januar 2019

[indsæt billede

af underskrift]

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

[indsæt billede

af underskrift]

Jørn Baasch-Pedersen

Manager

Procesoverblik - punktafgifter

2 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

1. Formål

Denne revision indgår som en del af SKR’s revision af

Skattestyrelsens indtægts-

område vedrørende punktafgifter. Revisionen har til formål at vurdere, hvorvidt

Skattestyrelsen har etableret betryggende procedurer på indtægtsområdet. Revi-

sionen har desuden til formål at vurdere, om administrationen af indtægterne ud-

føres systematisk og ensartet, herunder hvorvidt Skattestyrelsen sikrer, at registre-

ring, databehandling, vejledning, regelopfyldelse og regnskabsmæssig behandling

varetages rettidigt og efter gældende lov på området.

I forbindelse med revisionen vurderes det, hvorvidt Skattestyrelsen har designet

og implementeret betryggende forretningsgange (manuelle og automatiske forret-

ningsgange og interne kontroller) for processen for punktafgifter. Endvidere vurde-

res, hvorvidt de implementerede forretningsgange fungerer effektivt. Forretnings-

gangene fungerer effektivt, når de sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig regi-

strering af indtægterne.

Revisionen rapporteres efter følgende opdeling:



Delrapport om procesoverblik

Delrapport om datafangst

Delrapport om efterfølgende kontrol

Delrapport om ledelsesrapportering

Delrapport om finansiel registreringsstruktur

Nærværende rapport om procesoverblik er delt op i to afsnit:

1. Procesoverblik

Dette afsnit omhandler Skattestyrelsens samlede overblik over den reviderede pro-

ces, herunder end-to-end koordinatorer og procesejeres roller i indtægtsproces-

sen, samt hvorledes risici behandles i den overordnede processtyring.

2. Risikostyring

Dette afsnit omhandler Skattestyrelsens koncept for risikostyring samt anvendelse

af konceptet i forretningen.

Procesoverblik - punktafgifter

3 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

2. Omfang

Nærværende rapport omfatter:

1. Procesoverblik

2. Proces- og risikostyring i praksis

For så vidt angår de forhold, der er fælles for de reviderede indtægtsarter, henvises

til revisionsrapport 117-171.

Hovedprocesserne er revideret end-to-end og omfatter samtlige punkt- energi- og

miljøafgifter

inden for følgende lovgivning:



elafgiftsloven (ELAL)

mineralolieafgiftsloven (MINAL)

lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter (CO2AL)

øl- og vinafgiftsloven (ØLVINAL)

lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. (CHOAL)

SKR har, for at kortlægge ledelsens design af processer, kontroller samt overvåg-

ning heraf, interviewet underdirektører, kontorchefer, procesejere og end-to-end

koordinatorer i Skattestyrelsen.

Derudover har vi i forbindelse med revisionen interviewet/afholdt møder med med-

arbejdere i:

Kundeservice

Forretningsprocesser

Datafangst

Kundecentret

Erhverv

IT og Data

Forretnings-IT og

Leverandører

Indsats

Virksomheds- og

afgiftskontrol

Økonomi

Indtægtsopfølg-

ning og EU

Regnskab § 38

Inddrivelse

Erhvervsrestan-

cer

Vi har gennemgået processerne for punktafgifter fra end-to-end og foretaget test

af kontroller og systemer.

Ved revisionen har vi rekvireret, gennemgået og vurderet forretningsgangsbeskri-

velser, systembilleder og udtræk samt dokumentation for udførte kontroller og ak-

tiviteter i de enkelte funktionsområder.

Vi har vurderet Skattestyrelsens samlede procesoverblik over punktafgiftsområdet.

Vi har forholdt os til det igangværende risikostyringsprojekt i det daværende Kun-

deservice, ligesom vi har vurderet end-to-end koordinator og procesejers roller i

risikostyrings- og indtægtsprocessen.

Revisionen har ikke omfattet processerne omkring afgifter på spil, jf. FL § 28.27

Procesoverblik - punktafgifter

4 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende delrapport

anvendt nedenstående model, som opdeler processen i en række funktionsområ-

der. Vi har i forbindelse med nærværende revision revideret alle funktionsområ-

derne.

Rammevilkår

Ministerieinstruks

Virksomhedsinstruks

Regnskabsinstruks

Bogføringssystemer

Adgangsstyring

It-sikkerhed

Lovgivning

Funktionsområder

Datafangst

Registrering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Ledelsesrapportering

Regnskabsaflæggelse

Procesoverblik - punktafgifter

5 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

3. Proces for det reviderede område

Det daværende Kundeservice, nu Skattestyrelsen, har ansvaret for arbejdet med

processtyring og risikostyring af skatter og afgifter inden for eget område. I den

forbindelse visualiseres processerne i end-to-end diagrammer, som på sigt skal

indeholde identificerede risici pr. proces. Både processtyringen og risikostyringen

følger en årsplan. For risikostyringen er årsplanen beskrevet som et årshjul (se

nedenfor).

Processtyringen for punktafgifter er beskrevet på følgende måde: For at kunne an-

give og betale punktafgifter skal virksomhedernes afgiftsmæssige forhold være re-

gistreret via specifikke pligtkoder pr. registreringsforhold, som enten oplagshaver,

varemodtager, midlertidig varemodtager, vareafsender eller for fjernsalg. Korrekt

registrering for punktafgifter er virksomhedens ansvar, og anmodning om registre-

ring sker via virk.dk.

Punktafgifter skal som hovedregel angives senest 15 dage efter udløbet af de en-

kelte afgiftsperioder, og angivelse foregår via NTSE (TastSelv Erhverv), hvor det

er virksomhederne, der har ansvaret for at opgøre grundlaget og angive dette i de

rette felter. Afgiftstilsvaret beregnes i systemet og godkendes af virksomhederne,

inden dataene midlertidigt registreres i et datalager i DR-systemet. Virksomhe-

derne kan dagen efter indberetningen se de registrerede data på deres Skatte-

konto.

Procesoverblik - punktafgifter

6 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

4. Hovedtal for det reviderede område

Dette afsnit indeholder en femårsoversigt fra finansloven over det reviderede om-

råde.

Revisionen har været rettet imod processerne for sikringen af Skattestyrelsens ind-

tægter på punktafgifter. Hovedprocesserne er revideret end-to-end og omfatter

samtlige punkt- energi- og miljøafgifter

. Samlet set er provenuet for de reviderede

punkt-, energi- og miljøafgifter i finansloven for 2017 estimeret til at være 56.965

mio. kr.

Mio. kr. jf. FL §

38.22.01.20

38.22.03.10

38.24.01.10

38.28.01.20

38.28.01.30

38.28.05.10

38.28.05.20

Afgift af elektricitet

Afgift af visse olieprodukter

Kuldioxidafgifter

Vin

Øl

Chokolade

Konsumis

2013

10.938

9.266

5.785

1.675

981

2.247

293

30.591

61.776

2014

11.669

9.330

3.621

1.684

934

2.270

301

27.202

57.011

2015

11.684

9.366

3.660

1.753

918

2.405

297

27.079

57.162

2016

10.614

9.678

3.558

1.791

952

2.498

325

25.778

55.194

2017FL

12.300

9.500

3.700

1.825

975

2.525

330

26.140

56.965

Øvrige punktafgifter

Total

Kilde: Oplyst af SKAT - nuværende Skattestyrelsen

Inden for punkafgiftsområdet har SKR identificeret følgende væsentlige hovedtal:

Antal angivelser pr. pligtkode

Elafgift

Mineralolieafgift

CO2-afgift

Vinafgift

Ølafgift

Chokolade- og sukkervareafgift

Chokolade- og sukkervarer, dækningsafgift

Råstofafgift/Nødder

Øvrige pligtkoder

Ordinære angivelser

Ansættelser efter kontrol

2013

1.083

1.470

3.814

10.282

2.568

4.501

1.228

1.252

62.099

88.297

2014

4.326

2.601

4.517

21.289

5.437

9.221

2.956

2.118

103.039

159.392

2015

5.898

2.341

4.219

22.672

6.001

9.850

3.087

2.246

110.172

164.240

2016

6.414

2.363

4.111

24.257

6.490

9.984

3.085

2.332

107.557

166.593

2017/10

6.312

2.192

3.677

23.112

6.388

8.857

2.984

2.354

99.335

155.211

2.883

4.422

4.784

4.423

1.878

Angivende CVR numre i perioden

12.886

14.259

13.727

13.825

13.057

Kilde: Oplyst af SKAT - nuværende Skattestyrelsen

Revisionen har ikke omfattet processerne omkring afgifter på spil, jf. FL § 28.27

Opstarts år for SAP PS

Ordregrund ORM, ORA og ORF for perioder inden for kalenderåret

Ordregrund EFK og EFS for perioder inden for kalenderåret

Procesoverblik - punktafgifter

7 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

5. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i større omfang er behov

for ændringer i de revi-

derede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



Det daværende Kundeservice har i end-to-end processen for punktafgifter ikke

indtegnet de dele af processen, der er placeret i eksempelvis Indsats, Inddri-

velse og Regnskab. Det betyder, at ikke alle væsentlige risici er identificeret og

beskrevet i processen, og dermed er kontroller til imødegåelse af disse ikke

identificeret og designet.

Skattestyrelsen har ikke etableret en integreret risikoidentifikation, der omfatter

end-to-end processen (procesoverblikket). Der eksisterer således ikke et sam-

let overordnet tværgående risikobillede vedrørende punktafgifter.



I nedenstående tabel følger nummereringen af de enkelte emner den struktur, der

er omtalt i revisionsrapport 117-171

”Procesoverblik

for Skatte- og afgiftsarterne:

Udbytteskat, Selskabsskat, Energi- og punktafgifter samt Motorafgifter”.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Nr.

I alt

Revisionsemne

Procesoverblik

Proces- og risikostyring i praksis

Prio. Prio. Prio. Prio.

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handlingsplaner fra det/de reviderede direktørområde/ direktør-

områder. Det er vores vurdering, at implementeringen af de udarbejdede hand-

lingsplaner vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Eller:

Vi har modtaget handlingsplaner fra det/de reviderede direktørområde/ direktør-

områder. Det er vores vurdering, at de udarbejdede handlingsplaner ikke i væsent-

ligt omfang vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici. Dette begrunder vi i

følgende forhold:

Procesoverblik - punktafgifter

8 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

Eftersom der ikke findes et fuldstæn-

digt end-to-end overblik, er der risiko

for, at Skattestyrelsen ikke har et sty-

ringsmæssigt overblik over den sam-

lede punktafgiftsproces og dermed

ikke et overblik over indtægtssikrin-

gen for punktafgifter.

Dette medfører, at der er en afledt ri-

siko for, at væsentlige risici/utilsig-

tede forhold ikke identificeres.

SKR anbefaler, at Skattestyrelsen, for at skabe

et mere fuldstændigt overblik over punktafgifts-

processen, indtegner alle delelementer i pro-

cessen således, at alle aktører er repræsente-

ret, uanset hvilken styrelse de kommer fra, og

at deres ansvar i processen tydeligt fremgår.

1.1 Revisionsemne: Procesoverblik

2017

Fuldstændigt procesoverblik

Prio.

Det daværende Kundeservice har udarbej-

det en procestegning end-to-end (bilag 2 og

3) for indtægtsprocessen for punktafgifter.

Procestegningen indeholder hovedproces-

sen fra en angivelse indtastes i NTSE, og til

den ender som en fordring i SAP, og har så-

ledes ikke medtaget de dele af processen,

der blandt andet er placeret i Indsats og Ind-

drivelse. Endvidere er den regnskabsmæs-

sige behandling af angivelserne ikke indteg-

net.

Skattestyrelsen har oplyst, at der er udarbej-

det procestegninger for bl.a. den forudgå-

ende registreringsproces og den efterføl-

gende betalingsproces.

Skattestyrelsen har oplyst, at daværende

Indsats var ansvarlig for at udarbejde pro-

cestegninger indenfor eget område.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Procesoverblik - punktafgifter

9 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

SKR anbefaler, at Skattestyrelsen sikrer, at alle

mødefora etableres, og at alle risici i punktaf-

giftsprocessen behandles i disse fora.

4.1 Revisionsemne: Proces- og risikostyring i praksis

2017

Risikoafdækning og styring

Prio.

Risikostyringskonceptet i det daværende Såfremt ikke alle mødefora er etable-

Kundeservice indeholder en beskrivelse af ret, er der risiko for, at ikke alle risici

roller og arbejdsgange. Dette koncept er behandles og prioriteres samlet, så

også

gældende

for

punktafgifter. der ikke kan skabes et samlet risiko-

billede for punktafgifterne.

I rollebeskrivelsen er end-to-end koordinato-

rerne omdrejningspunktet i forhold til koordi-

neringen af risikoafdækningen i den sam-

lede proces. End-to-end koordinatorerne va-

retager opgaven med at involvere proces-

sens interessenter, også interessenter for

enheder udenfor det daværende Kundeser-

vice, samt implementere mødestrukturen for

risikostyringen.

SKR har fået oplyst, at der har været taget

kontakt til alle interessenter. Dog er ikke alle

mødefora fuldt implementeret.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Procesoverblik - punktafgifter

10 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

SKR anbefaler, at Skattestyrelsen, i forbindelse

med gennemgang og opdatering af procesteg-

ningen, inkluderer de væsentligste risici og kon-

troller til at imødegå disse.

4.2 Revisionsemne: Proces- og risikostyring i praksis

2017

Overblik over risici

Prio.

De af, det daværende Kundeservice identifi- Der er risiko for, at Skattestyrelsen

cerede risici og kontroller til imødegåelse ikke har et overblik samt status på de

heraf, fremgår ikke af procestegningen.

væsentligste risici i punktafgifts pro-

cessen, og at der ikke er etableret

SKR har fået oplyst, at det daværende Kun- kontroller til imødegåelse heraf.

deservice primo 2018 skal gennemgå og op-

datere procestegningen vedrørende punkt- Endvidere er der forøget risiko for, at

afgifter.

procestegningerne ikke kan anven-

des til at skabe overblik over de sam-

lede risici.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Procesoverblik - punktafgifter

11 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

SKR anbefaler, at Skattestyrelsen etablerer et

risikooverblik for den overordnede punktafgifts-

proces, således, at ledelsen i Skatteforvaltnin-

gen kan agere på disse.

4.3 Revisionsemne: Proces- og risikostyring i praksis

2017

Risikokobling

Prio.

SKAT har udarbejdet et overordnet proces- Der er risiko for, at der på overordnet

overblik (bilag 2) vedrørende punktafgifter niveau i Skatteministeriets styrelser

indenfor eget direktørområde.

ikke er overblik over og/eller kend-

skab til risici i indtægtsprocessen

Procesoverblikket indeholder ikke en identi- vedrørende punktafgifter. Der er der-

fikation af risici og dermed ikke et samlet med en forøget risiko for, at ledelsen

overordnet risikobillede vedrørende punktaf- i Skatteforvaltningen ikke agerer på

gifter.

disse risici.

Handlingsplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

Implementeringsdato: [Indtast dato]

Procesoverblik - punktafgifter

12 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

Skattestyrelsen kan med fordel gennemløbe et

fuldt årshjul i 2018 vedrørende punktafgifterne

og på den baggrund udarbejde et risikobillede.

Erfaringerne fra et fuldt gennemløb af årshjulet

kan med fordel formidles som sparring, på risi-

kostyring, til alle andre styrelser.

4.4 Revisionsemne: Proces- og risikostyring i praksis

2017

Samlet risikobillede for punktafgifterne

Prio.

I forbindelse med risikostyringen i det davæ-

rende Kundeservice er der afdækket en

række risici for eksempelvis punktafgifterne,

men da det daværende Kundeservice endnu

ikke har gennemført alle faser i Skattestyrel-

sens årshjul for risikostyring, er der ikke ud-

arbejdet et fuldt risikobillede for punktafgif-

terne.

Procesoverblik - punktafgifter

13 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Bilag 2

Procesoverblik - punktafgifter

14 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Bilag 3: Proces for punktafgifter, tilblivelse; SKAT 304.2.3 v. 1.6

Procesoverblik - punktafgifter

15 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 204: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om procesoverblik punktafgifter

Bilag 4: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for pro-

cesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de for-

retningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i pri-

oritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i

prioritet 1.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flest observationer

Flere observationer

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i væ-

sentligt omfang

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan om-

fatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, mang-

lende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget risiko for,

at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt iværksættes foran-

staltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte mang-

lende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende regn-

skabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Procesoverblik - punktafgifter

16 af 16