3. oktober 2019
J.nr. 2018 - 4003
Resumé af Forslag til lov om ændring af aktieavance-
beskatningsloven og forskellige andre love (Beskat-
ning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til er-
hvervsdrivende fonde)
Lovforslaget udmønter aftale offentliggjort den 28. december 2018 mellem Socialdemokra-
tiet, Venstre, Liberal Alliance, Radikale Venstre og Det Konservative Folkeparti om at
følge anbefalingerne fra Arbejdsgruppen om succession til erhvervsdrivende fonde, jf. ar-
bejdsgruppens rapport ”Beskatning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til erhvervs-
drivende fonde”,
der er offentliggjort på Skatteministeriets hjemmeside i juni 2018.
Med den foreslåede model indføres adgang til overdragelse af aktier ved arv eller gave til en
erhvervsdrivende fond uden betaling af skatter eller afgifter ved overdragelsen. Det skal
styrke virksomhedsejeres muligheder for at gennemføre et smidigt generationsskifte, såle-
des at overdragelse til fonde er et attraktivt alternativ til andre modeller for generations-
skifte af virksomheder. Derigennem skabes også incitament til flere fondsstiftelser.
Efter forslaget opgøres der en
avanceskat (”stifterskatten”)
ved overdragelsen, og denne
skat udskydes, indtil fonden evt. sælger aktierne eller modtager udbytte. Stifterskatten be-
regnes af overdragerens avance ved overdragelsen, men med fondens skattesats. Stifter-
skatten med tillæg af forrentning udgør et loft over den skat, der udløses ved overdragelsen
til fonden, hvilket sikrer forudberegnelighed vedr. de skattemæssige konsekvenser.
For at målrette modellen overdragelse af reelle erhvervsvirksomheder og sikre, at fonden
viderefører virksomheden, foreslås det bl.a., at (1) fonden skal være en erhvervsdrivende
fond, hvis formål er at eje og drive virksomheden gennem en bestemmende aktiepost, (2)
fonden må ikke have familieformål, (3) fonden skal blive ejer af mindst 25 pct. af aktierne i
selskabet og mere end 50 pct. af stemmerettighederne, (4) formuen skal være uigenkaldeligt
udskilt fra stifteren, og (5) det overdragne selskab må ikke være en såkaldt pengetank på
overdragelsestidspunktet og i 5 år derefter.
Endelig foreslås, at gaver, der ydes i aktionærens ideelle interesse ved et selskabs overdra-
gelse af aktier i et datterselskab, beskattes som udbytte, medmindre overdragelsen er om-
fattet af den foreslåede beskatningsmodel. Herved sikres, at der
–
uanset om ejerskabet ud-
øves direkte eller via et holdingselskab
–
kun kan ske gaveoverdragelser til fonde af aktier i
selskaber, der driver aktiv erhvervsvirksomhed, uden betaling af skatter eller afgifter ved
overdragelsen, såfremt de i beskatningsmodellen opstillede betingelser er opfyldt.
De nye regler foreslås tillagt virkning fra 1. januar 2020. Forslaget skønnes at medføre et
mindreprovenu efter tilbageløb og adfærd på 170 mio. kr. årligt.