SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 196
Offentligt

20. september 2017

J. nr. 16-1715824

Plannr. 116-792

Skatteministeriets Koncernrevision

Rapport 2016

Økonomi (Regnskab), Kundeservice

(Kundecentret)

Revision af opgørelse og afregning af Dan-

marks bidrag til EU´s egne indtægter moms,

BNI og UK - 2016 (Statsregnskabets § 7.51.11)

Modtager

Direktør Merete Agergaard

Kopi

Direktør Anders Holbøll

Direktør Karin Bergen

Departementet



Revision



Rådgivning



Rapportering

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 13. ja-

nuar 2017, revideret opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s

egne indtægter, moms og BNI

–

2016. Den udførte revision er en del af den

samlede revision for 2016.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de obser-

verede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handlingsplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væ-

sentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKRs bedømmelse af det

reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det vil

derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der

ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt SKRs forslag til anbefalinger, der kan formindske de

vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT udarbejdet

handlingsplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. SKRs

anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af handlings-

planer. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handlingsplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 20. september 2017

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

Jytte Grønlund Bjørn

Manager

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

2 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Formål

Danmark og de øvrige medlemsstater betaler tre slags bidrag til EU

(benævnt EU’s

egne indtægter):

1. Bidrag bestående af opkrævede told- og sukkerafgifter omfattet af artikel 2, stk.

1, litra a i Rådets afgørelse 2014/335/EU

2. Bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for merværdiafgiften

(momsbidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra b i Rådets afgørelse 2014/335/EU

3. Bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for bruttonationalindkomsten (BNI-

bidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra c i Rådets afgørelse 2014/335/EU.

Afregning af

bidrag til EU’s egne indtægter

sker iht. Rådets forordning 609/2014

(ændret ved Rådets forordning nr. 804/2016) og Rådets forordning 1553/1989

samt Rådets afgørelse 2014/335/EU.

Afregning af Danmarks bidrag

til EU’s egne indtægter

varetages af SKAT, mens

selve udgiften opføres i Statsregnskabet under Finansministeriet § 7.51.11.

Denne revision omfatter opgørelse, afregning og regnskab for moms og BNI, jf.

punkt 2 og 3 ovenfor. Revisionen har haft til formål at tilvejebringe overbevisning

om, at opgørelse, afregning og regnskab

af Danmarks bidrag til EU’s egne

indtægter for så vidt angår moms og BNI er korrekt.

Bidrag vedrørende told- og sukkerafgifter, jf. punkt 1 ovenfor, afregnes månedligt

ud fra en opgørelse over opkrævede toldindtægter. Opgørelsen udarbejdes af

SKAT.

På finansloven for 2016, § 7.51.11 er Danmarks moms- og BNI-bidrag budgetteret

med 15,7 mia. kr., mens det på tillægsbevillingsloven for 2016 er ændret til 15,1

mia. kr.

Momsbidraget for et regnskabsår vil normalt være sammensat af



foreløbigt bidrag for det pågældende regnskabsår



regulering af momsbidraget for tidligere regnskabsår

BNI-bidraget for et regnskabsår vil normalt være sammensat af



foreløbigt bidrag for det pågældende regnskabsår



regulering af BNI-bidraget for tidligere regnskabsår



foreløbigt bidrag til Det forenede Kongerige (UK-kompensation) for det

pågældende regnskabsår



regulering af bidrag til UK-kompensation for tidligere regnskabsår.



refusion til Danmark for det forrige regnskabsår på grund af Danmarks fire

forbehold

Der sker en vis omfordeling mellem de enkelte medlemsstater, idet Det Forenede

Kongerige (UK) får en kompensation for budgetuligevægte fra de andre

medlemsstater. Danmark får en kompensation fra de andre medlemslande som

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

3 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

følge af Amsterdamtraktatens bestemmelser (Danmark deltager ikke i samarbejdet

om unionsborgerskabet, forsvarssamarbejdet og politi- og asylsamarbejdet).

Reguleringen af BNI- og momsbidraget for 2015 vil først ske pr. 1. juni 2017.

I statsregnskabet for 2016

udgør Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter

vedrørende moms og BNI følgende beløb:

Mio. kr.

§ 7.51.11.10 Bidrag til EU efter det fælles beregningsgrundlag for moms

2.288,86

§ 7.51.11.20 Bidrag til EU efter det fælles beregningsgrundlag for BNI

12.731,13

I alt

15.019,99

Danmark har afregnet 18.216,24 mio. kr. vedrørende moms, BNI og UK i 2016.

Statsregnskabets § 7.51.11 udviser, jf. ovenfor, en saldo på 15.019,99 kr.

Differencen i forhold til det afregnede beløb skyldes, at der i Danmarks udgifter er

modregnet et tilgodehavende fra EU på 3.196,25 mio. kr.

Tilgodehavendet er opgjort ud fra

EU’s ændringsbudgetter 4, 5 og 6

for 2016 samt

Rådets afgørelse 2014/335/EU og skyldes hovedsageligt, at Danmark på Det

Europæiske Råds møde i Bruxelles i februar 2013, opnåede en årlig rabat på ca.

970 mio. kr. i perioden 2014-2020

på indbetalingerne til EU’s budget. Rabatten til

Danmark er en såkaldt bruttoreduktion af Danmarks bidrag baseret på

bruttonationalindkomsten (BNI). Udmøntning af rabatten har afventet, at Rådets

afgørelse 2014/335/EU blev ratificeret. Ratifikationsprocessen blev afsluttet i 2016,

hvorefter afgørelsen kunne træde i kraft med virkning fra 1. januar 2014.

Det er Regnskab

–

Skatter og Afgifter, som forestår kontrol af betalingsanmodnin-

gerne, udfærdigelse af afregningsbreve og kontorchefen anviser til udbetaling.

Kobra/KR-L i Ringkøbing overtog fra og med afregningen for december måned

2016 ansvaret for bogføring og

afregning til EU’s konto

fra SAP38/Selskabsskat i

Horsens.

Omfang

Revisionens formål er at:



vurdere om SKAT har etableret forretningsgange og interne kontroller, som

i videst muligt omfang har sikret, at Danmarks bidrag til EU's egne

indtægter

er opgjort og afregnet i overensstemmelse med EU’s materielle

og formelle regler



vurdere om SKAT har etableret forretningsgange og interne kontroller, som

i videst muligt omfang har sikret, at bidragene er dokumenteret og optaget

korrekt i statsregnskabet



påse, at bidraget for 2016 er afregnet rettidigt og i overensstemmelse med

EU’s materielle og formelle regler

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

4 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016



påse, at bidraget for 2016 er dokumenteret og indgår korrekt i SKATs

regnskabsaflæggelse.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision revideret funktionsområderne [datafangst/registrering]. (De reviderede

funktionsområder er fremhævet med gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Revisionen er hovedsageligt gennemført ved gennemgang af materiale, som er

modtaget fra EU-Kommissionen og SKAT i løbet af året. Der er desuden i

begrænset omfang rekvireret yderligere materiale fra Skatteministeriets

departement, SKAT og Danmarks Statistik.

Revisionen er gennemført i februar måned 2017 af Jytte Bjørn.

SKR har i forbindelse med revisionen efterprøvet nedenstående:

Vedrørende

opgørelsen

af moms- og BNI-bidraget:



opgørelsen i EU’s budget (ter) af Danmarks foreløbige bidrag er korrekt og

opgjort med udgangspunkt i de endelige moms- og BNI-skøn



at betalingsanmodningerne

er i overensstemmelse med beløbene i EU’s

budget



at bidragene er opgjort i overensstemmelse med de modtagne opgørelser fra

EU, og at

bidragene er opgjort efter EU’s regler, herunder om SKATs

godkendelsesbreve er udarbejdet i overensstemmelse med de modtagne

betalingsanmodninger/opgørelser fra EU.



Vedrørende

afregningen

af moms og BNI-bidraget:

at de månedlige betalinger til EU er godkendt og anvist til udbetaling af hertil

bemyndigede personer

Danmark modtager hver måned en betalingsanmodning fra EU-Kommissionen, der angiver hvad der skal

betales den pågældende måned. Den benævnes også ”Call for funds”.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

5 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016



at der er etableret funktionsadskillelse mellem godkendelse af afregningen,

tilrettelæggelse af udbetalingen og frigivelsen af udbetalingen

at der er overensstemmelse mellem de godkendte og anviste beløb og selve

betalingen ved overførsel til EU’s konto i Danmarks Nationalbank,

at betalingerne til EU’s konto i Danmarks Nationalbank er sket rettidigt.

Vedrørende

regnskabet

af moms- og BNI-bidraget:

bogføring af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter kun sker på grundlag

af godkendte dokumenter, og at bogføringen er sket i tide, nøjagtig,

fuldstændigt og dokumenteret,

at de bogførte beløb er overført fra SAP til SKS og optaget korrekt i

statsregnskabet.



Bilag 3 indeholder oplysninger om

EU’s budget for 2016

samt oplysninger om

Danmarks afregning af moms, BNI og UK for 2016.

Konklusion

Det er vores vurdering, at der i mindre omfang er behov for ændringer i de

reviderede processer.

Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



at betalingsformidlingen i relation til udbetalinger af Danmarks moms- og BNI-

bidrag til EU varetages i overensstemmelse med gældende regler, herunder

kravene til funktionsadskillelse

at bogføring af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter kun sker på grundlag

af godkendte dokumenter, og at bogføringen er sket rettidigt, nøjagtigt,

fuldstændigt samt at bidragene indgår korrekt i statsregnskabet

at afregningen for december måned 2016 blev 5 dage forsinket, hvilket

medførte at EU-Kommissionen har opkrævet morarenter på 0,5 mio. kr. SKR

har påset, at de efterfølgende afregninger er foretaget rettidigt. Der er ikke

udarbejdet en procesbeskrivelse for tilrettelæggelsen af afregningen.

at afregning

af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter (moms-

og BNI-bidrag)

varetages af SKAT, mens selve udgiften opføres i Statsregnskabet under

Finansministeriet § 7.51.11. Der foreligger endnu ikke en endelig SLA-aftale

(Service

Level

Agreement)

mellem

Finansministeriet

Skatteministeriet/SKAT om opgave- og ansvarsfordeling.



116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

6 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Her redegøres i punktform kort for de væsentligste prioritet 1 og prioritet 2

observationer.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Prioritet 3/4 I

alt

Middel risiko Lille risik

Afregning/overførsel til EU’s

kontoa

2. Aftale mellem Finansministe- 0

riet og Skatteministeriet/SKAT -

Opfølgning

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Vi har modtaget handlingsplaner fra de reviderede direktørområder. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handlingsplaner vil medvirke til

en reduktion af de vurderede risici.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

7 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Den manuelle proces for afregning

sammenholdt med, at der ikke

foreligger en procesbeskrivelse,

øger risikoen for forsinket afregning.

Anbefalinger

Funktionsområde: Betaling/Afregning

Vi anbefaler, at der

procesbeskrivelse

med

arbejdsgange,

interne

ansvarsplacering.

udarbejdes

beskrivelse

kontroller

Afregning/overførsel

til EU’s konto

2016

Forsinket afregning/overførsel til EU’s konto:

Prio.

Det fremgår af Rådets forordning 609/2014,

artikel 10,3, at de månedlige afregninger af

moms, BNI og UK skal ske den første

arbejdsdag i hver måned.

Afregning sker manuelt via udbetalings-

programmet i SAP38. Afregningen for

december måned 2016 blev 5 dage

forsinket,

hvilket medførte at EU-

Kommissionen har opkrævet morarenter på

0,5 mio. kr.

Det

Kobra/-KR-L

Ringkøbing

(Kundecentret) der, fra om med december

2016, forestår bogføring og afregning. I mail

til underdirektøren for Kundecentret den 8.

december 2016 blev oplyst følgende:

”Forsinkelsen skyldes alene at opgaven var

ny og ikke sat i proces, hvilket er sket nu”.

SKR har påset, at de efterfølgende

afregninger er foretaget rettidigt.

SKR har indhentet oplysninger om

processen for tilrettelæggelsen af den

månedlige afregning. Der er ikke udarbejdet

en procesbeskrivelse.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

8 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Nr.

Observationer

Det er to medarbejdere fra KOBRA-/KR-L,

som modtager den månedlige mail fra

Regnskab

–

Skatter og afgifter med

grundlaget for afregning/udbetaling samt

konteringsvejledning. I medarbejdernes

outlook er indsat en advisering op til fristerne

for afregning i løbet af året. Der oprettes et

udbetalingsforslag, som frigives dagen før

afregningen

skal indgå på EU’s konto. Det er

Datafangst (Kundecentret), der forestår

frigivelse af betalingsforslag. Det sker

dagligt. Den medarbejder i Kobra-KR-L, der

har oprettet udbetalingsforslaget, trækker en

betalingsstatus for at påse, at udbetalings-

forslaget er frigivet, og at betalingen er

gennemført.

SKR kan, jf. ovenstående, konstatere, at der

er tilrettelagt kontroller, som er med til at

sikre, at der sker rettidig afregning.

Da det er en risikofyldt proces, vil SKR

foretage opfølgning.

Risici

Anbefalinger

Handlingsplan fra: Preben Gammeljord Nielsen (Kundecentret

–

KOBRA/KR-L):

SAP38/KOBRA-enheden vil få udarbejdet proces-/arbejdsgangsbeskrivelse iht. den manuelle proces for afregning/overførsel til

EU´s konto.

1. september 2017

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

9 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

SLA aftale: Aftale mellem Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT

–

2016 Opfølgning

Observation nr. 2 fra opgave nr. 115-221 lukkes og der oprettes en ny observation nr. 2 nedenfor.

Prio.

Vi har i observationen i 2015 anført Fraværet af en aftale mellem SKR anbefaler, at der udarbejdes en SLA aftale

følgende:

level

Agreement)

mellem

Finansministeriet og Skattemini- (Service

Opgørelse, afregning og regnskab af

steriet/SKAT medfører en risiko for, Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT for

Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter

at uoverensstemmelser vanskeligt så vidt angår procedurer for afregning og

Told- og sukkerafgifter varetages af SKAT,

regnskabsaflæggelse af Danmarks bidrag til

kan afklares.

mens indtægterne, udgifter og afregningen

EU’s egne indtægter.

til EU opføres i Statsregnskabet under

Det anbefales endvidere, at SLA-aftalen

Finansministeriet §§ 7.51.01-7.51.05.

optrykkes

regnskabsinstruksen

for

Skatteministeriets koncern § 38, som et bilag.

Ifølge SKRs oplysninger foreligger der ikke

en SLA-aftale (Service Level Agreement)

mellem Finansministeriet og Skattemini-

steriet/SKAT om opgave- og ansvars-

fordeling for afregning af Danmarks bidrag til

EU’s egne indtægter. Ovennævnte fremgår i

øvrigt ikke af regnskabsinstruksen for

Skatteministeriets koncern § 38.

SLA-aftale foreligger nu i udkast:

Ifølge SKRs oplysninger foreligger der pt. et

udkast til en SLA-aftale (Service Level

Agreement) mellem Finansministeriet og

Skatteministeriet/SKAT om opgave- og

ansvarsfordeling for afregning af Danmarks

bidrag til EU’s egne indtægter.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

10 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Nr.

Observationer

Da der nu foreligger et udkast til SLA-aftale,

skal handleplanen udelukkende indeholde

et forventet tidspunkt for, hvornår der vil

foreligge en endelig aftale.

Risici

Anbefalinger

Handlingsplan:

Der udarbejdes ikke særskilt handleplan til observationen, da handleplanen allerede varetages under handleplan ID: 1896.

Det bemærkes særskilt, at der pt. foreligger udkast til SLA med Finansministeriet, hvor der pt. udestår konsolidering og endelig

godkendelse.

SKR’s bemærkninger:

Handleplan med ID: 1896 har følgende ordlyd:

”Handleplan

fra Regnskab, Lars Jepsen:

SKAT har efter revisionens afslutning rekvireret forretningsgangsbeskrivelse fra Skatteministeriet vedrørende EU´s egne

indtægter.

Forretningsgangsbeskrivelsen er fremsendt til Intern Revision.

Departementet er ved at udarbejde en samarbejdsaftale mellem Finansministeriet og Skatteministeriet/SKAT.

SKAT vil i efteråret 2016 gennemgå forretningsgangsbeskrivelsen og opdatere denne.

Vi vil fremsende samarbejdsaftalen, samt den opdaterede forretningsgangsbeskrivelse, til Intern Revision, når de forelægger.

Tidsfrist: 31.12.2016”

SKAT har angivet en aktuel implementeringsdato på handleplan ID: 1896 til 30.09.2017.

Afsluttes

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

11 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest

observationer i prioritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest

observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr. prioritet,

er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

12 af 13

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 196: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af opgørelse og afregning af Danmarks bidrag til EU´s egne indtægter moms, BNI og UK - 2016

Bilag 3: Danmarks afregning BNI, moms og UK for 2016

Faktisk afregnet, jf.

Regnskabsaflagt/bogført

betalingsanmodninger

14.636.094.667

1.310.645.699

2.326.986.514

18.273.726.880

-57.488.753

18.216.238.127

-57.488.753

18.216.238.127

BNI

Moms

Afstemt med Ændringsbudget

02*

Opt out

(retur til Danmark på

baggrund af retsforbeholdet

–

fremgår

af særskilt

opgørelse/betalingsanmodning)

I alt incl. Opt out

Regulering vedr. BNI, moms og

UK for 2014-2016 på baggrund

af afgørelse 2014/335 og æn-

dringsbudget 05 og 06 for

2016**

Nettoudgift bogført i SAP38

regnskabet

Tilgodehavende bogført i

SAP38

SKS FL § 07.51.11

Udgift (1.000 kr.)

SKS

–

§ 7.51

Tilgodehavende (1.000 kr.)

-3.196.244.381

15.019.993.746

3.196.244.381

15.019.994

3.196.244

*Danmarks afregning fremgår af betalingsanmodninger, modtaget fra af EU-Kommissionen i løbet af

2016. Danmarks afregning for 2016 er afstemt med de modtagne betalingsanmodninger i 2016.

Betalingsanmodningerne

er opgjort ud fra EU’s budgetter.

EU-Kommissionen vedtager ændrings-

budgetter i løbet af året. Følgende budgetter vedrørende 2016 har haft indflydelse på den løbende

afregning af BNI, moms og UK i 2016:



Forslag til EU’s almindelige budget

EU’s almindelige budget

EU’s ændringsbudget 01 og 02.

Af ændringsbudget 02 fremgår, at Danmarks bidrag foreløbige bidrag i alt udgjorde

18.273.726.880 kr.

Jf. ovenstående, er der således overensstemmelse mellem EU’s

budget

og Danmarks afregning for 2016.

**På baggrund af ratificeringen af Rådets afgørelse 2014/335/EU, blev foretaget en genberegning af de

enkelte medlemslandes bidrag. Genberegningen resulterede bl.a. i vedtagelse af ændringsbudget 5 og

6. Af ændringsbudget 5 følger, at Danmark har et tilgodehavende på 1.395.851.074 kr. og af ændrings-

budget 06 følger, at Danmark yderligere har et tilgodehavende på 1.800.393.307 kr. Det samlede til-

godehavende på baggrund af de to budgetter udgjorde således 3.196.244.381 kr. pr. 31. december 2016.

Tilgodehavendet figurerer/er opgjort i betalingsanmodningen for januar 2017. I forbindelse med afregning

af BNI, moms og UK for januar 2017, blev således modregnet 3.196.244.381 kr. og afregningen for januar

2017 resulterede samlet set i en nettobetaling til Danmark. Årsagen til, at modregning først skete i januar

2017 var, at ændringsbudgetterne 05 og 06 først blev godkendt af Kommissionen i december 2016, og

tilbagebetalingen kunne derfor først ske i forbindelse med afregningen for januar 2017.

116-792 Revision af opgørelse, afregning og regnskab af Danmarks bidrag til EU´s egne

indtægter, moms og BNI

–

2016

13 af 13