SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 195
Offentligt

19. december 2016

J. nr. 16-0747658

Plannr. 116-791

Skatteministeriets Koncernrevision

Rapport 2016

Økonomi

Kundeservice

Revision af SKATs opgørelse af

momsindbetalingerne for finansåret 2015

Modtager

Direktør Merete Agergaard

Kopi

Direktør Anders Holbøll

Direktør Karin Bergen

Departementet



Revision



Rådgivning



Rapportering

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 15. juni

2016, revideret SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015 og

SKATs opgørelse af momsangivelserne fra DR og TV2 for 2015. Den udførte

revision er en del af den samlede revision for 2016.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de

observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKRs bedømmelse

af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen.

Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt

der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer,

som den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en

vurdering af de tilknyttede risici samt SKRs forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har

SKAT udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

SKRs anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapportens bilag 3 indeholder opgørelsen af momsberegningsgrundlaget for

2015.

København, den 19. december 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Jytte Grønlund Bjørn

Manager

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

2 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Formål

Danmark og de øvrige medlemsstater betaler tre slags bidrag til EU

(benævnt EU’s

egne indtægter):

1. Bidrag bestående af opkrævede told og sukkerafgifter omfattet af artikel 2,

stk. 1, litra a i Rådets afgørelse 2014/335/EU

2. Bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for merværdiafgiften

(momsbidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra b i Rådets afgørelse 2014/335/EU

3. Bidrag efter det fælles beregningsgrundlag for bruttonationalindkomsten (BNI-

bidraget), jf. artikel 2, stk. 1, litra c i Rådets afgørelse 2014/335/EU.

Afregning af bidrag

til EU’s egne indtægter

sker iht. Rådets forordning 609/2014

og Rådets forordning 1553/1989 samt Rådets afgørelse 2014/335/EU.

Afregning

af Danmarks bidrag til EU’s egne indtægter

varetages af SKAT, mens

selve udgiften opføres i Statsregnskabet under Finansministeriet § 7.51.11.

Denne revision omhandler momsindtægtsgrundlaget for Danmarks bidrag

vedrørende merværdiafgiften, jf. punkt 2 ovenfor:

Medlemsstaternes betaling af momsbidrag i løbet af et budgetår er en form for a

conto-bidrag, der bliver reguleret, når der efter budgetårets udløb foreligger en

egentlig opgørelse af medlemsstaternes momsberegningsgrundlag for det

pågældende år. Medlemsstaterne skal inden den 31. juli i det efterfølgende

budgetår indsende momsberegningsgrundlaget for det foregående år, jf. Rådets

forordning 1553/1989 art. 7, stk. 1.

Momsberegningsgrundlaget opgøres med udgangspunkt i årets momsbrutto-

indtægter

. Opgørelsen af bruttoindtægterne skal i henhold til Rådets forordning

nr. 1553/89 udarbejdes efter kontantprincippet (faktiske betalinger). Nedenfor

benævnes bruttoindtægterne ”opgørelsen af momsindbetalingerne”.

Skatteministeriets departement har ansvaret for udfærdigelse og fremsendelse af

momsberegningsgrundlaget, som fremkommer efter at momsgrundlaget (beregnet

af bruttoindtægterne, jf. ovenfor) er blevet korrigeret for nulsats for aviser og

justeret for diverse kompensationer, jf. Rådets forordning 1553/1989 hvorved det

endelige momsberegningsgrundlag fremkommer og hvoraf Danmarks

momsbidrag til EU beregnes. Departementet har således ansvaret for ovennævnte

korrektion og justering som følge af kompensationerne. SKAT har ansvaret for at

udfærdige opgørelsen af momsindbetalingerne (bruttoindtægterne), som

fremsendes til departementet i maj/juni måned, så det endelige

momsberegningsgrundlag kan opgøres og fremsendes til EU-Kommissionen

inden den 31. juli. Opgørelsen af momsberegningsgrundlaget for 2015 fremgår af

bilag 3.

EU- Kommissionen har udfærdiget et skema, som medlemsstaterne skal anvende ved opgørelsen af det

endelige beregningsgrundlag. Bruttoindtægterne indgår under

”kode

R1” i det pågældende skema.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

3 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

SKAT oplyser endvidere Skatteministeriets departement om data vedrørende

momsangivelserne for DR og TV2, da departementet skal anvende dataene ved

opgørelse

kompensationer

forbindelse

med

opgørelsen

momsberegningsgrundlaget.

Revisionen omfatter en gennemgang af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne

for 2015 og oplysninger om momsangivelserne fra DR og TV2 (teleydelser) for

2015.

Revisionen skal resultere i, at SKR kan udtrykke en konklusion om, hvorvidt SKATs

opgørelse af momsindbetalingerne for 2015 er rigtig samt, at dataene vedrørende

DR og TV2 er i overensstemmelse med de modtagne angivelser.

Det er kontoret ”Regnskab – Skatter og Afgifter” i SKAT, der har ansvaret for

udarbejdelse af ovennævnte opgørelse af momsindbetalingerne.

EU-Kommissionen, Budget gennemfører kontrol vedrørende de momsbaserede

indtægter i de enkelte medlemslande.

Omfang

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision

revideret funktionsområdet ”Opgørelse”.

(Det reviderede funktionsområde

er fremhævet med gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Revisionen omfatter SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

og SKATs opgørelse af momsdata fra DR og TV2 (teleydelser) for 2015.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

4 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

SKATs opgørelse af de samlede momsindbetalinger

Revisionen omfatter SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for 2015, data

vedrørende momsangivelser fra DR og TV2 samt SKATs interne

forretningsgangsbeskrivelse ”Intern beskrivelse årlig opgørelse af momsandelen

til EU”.

Vi har afstemt opgørelsen af momsindbetalingerne med momsindtægterne i SAP-

bogholderiet samt statsregnskabet.

Vi har analyseret udviklingen i momsindtægterne over årene og foretaget

afstemninger i relation til momsopgørelsen. Derudover er opgørelsen kontrolleret i

forhold til indre sammenhæng i opgørelsen, fortegnsanvendelse og sammenhæng

over til tidligere års opgørelser. Det er påset, at ny lovgivning og nye konti

vedrørende One Stop moms (M1SS

–

Mini one stop shop) er indarbejdet i

opgørelsen.

Vi har ligeledes påset, at relevante SAP-konti i forhold til momsopgørelsen kan

konfereres til konto 38.21.01 i statsregnskabet (SKS).

SKATs opgørelse af momsangivelserne fra DR og TV2

Revisionen er foretaget med udgangspunkt i SKATs oplysninger om data. Det er i

den forbindelse påset, at:



Opgørelsen indeholder månedsangivelsen for december 2014, samt

angivelserne fra og med januar til og med november for 2015 for begge

virksomheder.

Eventuelle yderligere momsangivelser på baggrund af rettede angivelser

er medtaget korrekt i dataene, samt at SKAT særskilt har oplyst om disse.



Skatteministeriets Koncernrevision har gennemgået og drøftet forhold vedrørende

opgørelsen af momsindbetalingerne med Regnskab

–

Skatter og Afgifter, bl.a. på

et møde afholdt den 17. juni 2016. Regnskab

–

Skatter og Afgifter har på baggrund

heraf udfærdiget en ny opgørelse for 2015. Den nye udgave blev fremsendt til SKR

og Skatteministeriets departement den 7. juli 2016.

Revisionen har resulteret i følgende korrektioner, som er indarbejdet i den nye

udgave, jf. ovenstående:

Betegnelse

Ændres fra kr.

Ændret til kr.

Nettoændring kr.

Momsudgifter

717.771.559

703.996.368

13.775.191

Momsafskriv-

3.309.767.847

1.119.769.416

2.189.998.431

ninger

Ændring

2.597.534.773

817.656.636

1.779.878.137

debitorer, moms

Ændring

-3.847.774

-3.846.448

-1.326

debitorer,

diverse afgifter

Ændring i alt

6.621.226.405

2.637.575.972

3.983.650.433

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

5 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

I forbindelse med revisionen har vi konstateret, at der udestår endelig afklaring af

afstemningsdifferencer vedrørende One Stop Moms (M1SS). På opgørelses-

tidspunktet udestod endelig afklaring af afstemningsdifferencer på 28 mio. kr. pr.

31. december 2015.

Skatteministeriets Koncernrevision har den 24. oktober 2016 afholdt møde med 2

procesejere for M1SS samt en medarbejder fra Regnskab

–

Skatter og Afgifter om

problemstillinger om afstemningsdifferencer vedrørende One Stop Moms.

Procesejerne oplyste bl.a., at systemforbedringer ventes implementeret ultimo

2016 og primo 2017, som vil forbedre afstemningsmulighederne. Dette er nærmere

beskrevet i observationsafsnittet.

Konklusion

SKATs opgørelse af de samlede momsindbetalinger

Det er vores vurdering, at der

i større omfang er behov

for ændringer i den

reviderede proces for opgørelse af momsindbetalingerne.

Denne konklusion baserer vi på følgende forhold:



På tidspunktet for udarbejdelse af opgørelsen af momsindbetalingerne ude-

stod uafklarede differencer pr. 31. december 2015 mellem betalingsspecifi-

kationer og faktiske afregninger i relation til One Stop Moms.

Debitorer vedrørende One Stop Moms og ovennævnte afstemningsdifferen-

cer var ikke indarbejdet i opgørelsen.

Der indgik en efterpostering vedrørende ej retskraftige momsfordringer i op-

gørelsen af momsindbetalingerne, som ikke har likviditetsmæssig betydning.

Der var fejl i opgørelsen, som kunne have været opdaget inden fremsendelse

til Departementet, hvis der havde været tilrettelagt og udført bedre kvalitets-

sikringskontroller.

Forretningsgangsbeskrivelsen er ikke opdateret, og den er udarbejdet meget

overordnet og kortfattet.



SKAT har i forbindelse med revisionen foretaget korrektioner i opgørelsen af

momsindbetalingerne, hvorefter det er vores opfattelse, at opgørelsen af

momsindbetalingerne for 2015, er opgjort rigtigt, det vil sige, at den ikke indeholder

væsentlige fejl og mangler. Der udestod på opgørelsestidspunktet endelig afklaring

af afstemningsdifferencer på 28 mio. kr. pr. 31. december 2015 vedrørende One

Stop Moms.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

6 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

SKATs opgørelse af momsangivelserne fra DR og TV2

Det er vores vurdering, at der

ikke er behov for

ændringer i de reviderede

processer vedrørende oplysninger om data vedrørende momsangivelser for DR og

TV2.

Det er vores vurdering, at SKATs oplysninger om data

momsangivelser for DR og TV2 er korrekte og fyldestgørende.

vedrørende

Den 7. juli 2016 meddelte vi Skatteministeriets departement ovenstående, samt at

SKR ville følge op på afstemningsdifferencerne vedrørende One Stop Moms.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Overvågning af ny lovgivning/nye

konti

Afstemningsprocedurer i relation

til One stop ordningen

Efterposteringer

Forretningsgangsbeskrivelsen

Kvalitetssikring

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Prioritet 3/4 I

alt

Middel risiko Lille risiko

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra de reviderede direktørområder.

Det er vores vurdering, at den udarbejdede handleplan vedrørende observation

2.1 ikke i væsentligt omfang vil medvirke til en reduktion af den vurderede risiko i

relation opgørelse af momsindbetalingerne.

Dette begrunder vi i følgende forhold:

SKR kan konstatere, at som forholdene er pt., jf. SKATs handleplan, kan

momsindbetalingerne for finansåret 2016, grundet afstemningsdifferencer, ikke

opgøres korrekt for så vidt angår One Stop Moms-indbetalinger.

Endvidere kan SKR ikke anerkende en tidsramme for opklaring, fejlrettelse, og

restudvikling vedrørende One Stop Moms, der strækker sig til slutningen af 2018.

I forhold til handleplanerne vedrørende de øvrige observationer er det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

7 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT øger bevågenheden i forhold til ny

lovgivning på momsområdet, således at det

løbende vurderes om momsprocesserne i

tilstrækkelig grad sikrer korrekt bogføring, så

momsindbetalingerne kan opgøres nøjagtigt og

fuldstændigt.

1.1

Overvågning af ny lovgivning og nye konti

2016

Fra og med 2015 har EU indført ændringer Mangelfuld iagttagelse af ny lovgiv-

Prio.

vedrørende beskatningssted for moms på ning og nye momskonti forøger

teleydelser, således at momsen skal betales risikoen for, at momsindbetalingerne

til det EU-land, hvor kunden er. Der er i den ikke kan opgøres korrekt.

forbindelse indført en One Stop Moms-

ordning

(M1SS).

Der er oprettet en række nye konti i DMO og

SAP38 i relation til den regnskabsmæssige

registrering af One Stop Moms ind- og

udbetalinger.

De nye indtægts- og udgiftskonti indgik i den

oprindelige opgørelse af momsindbetalinge-

rne. Imidlertid var de tilhørende DMO

debitorkonti ikke indarbejdet i debitorerne

ultimo 2015 ligesom afstemningsdifferen-

cerne ultimo 2015 ikke var indarbejdet. Dette

har SKAT korrigeret i den nye opgørelse.

De nye regler vedrører ændring af beskatningssted for teleydelser til kunder i andre EU-lande, hvorefter momsen skal afregnes til angives og betales i det land, hvor ydelsen leveres. Der blev i

tilknytning hertil indført en ”One stop momsordning – M1SS”, således at virksomheder kan vælge at angive og betale momsen i ét

EU-land, og det pågældende land skal derefter fordele

indbetalingerne til de øvrige EU-lande. De nye regler vil medføre, at nogle EU-lande kommer til at miste momsindtægter, mens andre EU-lande vil få flere momsindtægter. Der er i overgangsperiode

indført et overgangsgebyr for at give kompensation til de lande, der mister momsindtægter. Det EU-land, hvortil en virksomhed betaler momsen, kan tilbageholde en del af momsbetalingen, som

overgangsgebyr. Overgangsgebyret kan tilbageholdes de første 4 år, dvs. indtil ultimo 2018. Overgangsgebyret udgør 30% i 2015. Gebyret skal indgå i opgørelsen af momsindbetalingerne i

afregningsstaten.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

8 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter):

Kontaktperson Mette Jensen:

Regnskab er enig i observationen omkring overvågning af ny lovgivning og nye konti. Det er korrekt, at der ved ny lovgivning og

momskonti er risiko for mangelfuld opgørelse af momsindbetalingerne. Regnskab er involveret i oprettelse af konti ved ny lovgivning,

og informeres derfor i dag omkring dette. Regnskab vil tage initiativ til at få processen ændret, så Regnskab bliver involveret tidligere

i processen.

30. november 2017

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

9 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT opprioriterer afklaring af afstemnings-

differencer og fejlrettelser for perioden 1. juli

–

31. december 2016, således det sikres, at saldi

på One Stop momskontiene pr. 31. december

2016 kan opgøres korrekt.

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT iværksætter procedurer som sikrer, at

der foretages løbende afstemning, udligning,

opklaring og fejlrettelse vedrørende afstem-

ningsdifferencer for såvel indbetalinger som

udbetalinger i relation til M1SS-ordningen.

2.1

Afstemningsprocedurer i relation til One Stop Moms (afstemnings-

2016 differencer)

Prio.

Der udestår en række afstemningsdiffe-

rencer i relation til One Stop Moms.

Differencerne er hovedsageligt forårsaget af

fejl i overførsel/indberetning af betalings-

specifikationer og uoverensstemmelser i

afregninger fra de øvrige medlemslande. Da

det systemmæssigt ikke er muligt at

opsplitte afregninger i enkeltposter er

differencerne tidskrævende at afklare. Der

har siden opstart af One Stop Moms (M1SS)

udestået endelig afklaring af en række

differencer.

I juni 2016 er de uafklarede differencer pr.

31. december 2015 opgjort til ca. 28 mio. kr.

I den endelige opgørelse af momsindbe-

talingerne indgår de korrektioner, som var

afklaret for 2015 på opgørelsestidspunktet.

Skatteministeriets Koncernrevision har fulgt

op på ovenstående afstemningsdifferencer.

Regnskab

–

Skatter og afgifter orienterer

løbende om ovennævnte problemer i

regnskabsgodkendelsen for Finanslovens §

38.

Det fremgår af regnskabsgodkendelsen for

august 2016, at der fortsat er uafklarede

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

En mangelfuld implementering af

den regnskabsmæssige proces for

M1SS-ordningen, herunder mangler

i de løbende udligning- og afstem-

ningsprocedurer, øger risikoen for, at

momsindbetalingerne

ikke

kan

opgøres korrekt.

10 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

differencer mellem betalingsspecifikationer

og afregninger i relation til M1SS. SKAT er i

gang med at afklare differencerne bag-

udrettet.

Regnskab

–

Skatter og Afgifter har oplyst, at

der ultimo september er afklaret uover-

ensstemmelser mellem likvider modtaget på

Skattekontoen og modtagne betalings-

specifikationer (angivelser) fra opstart pr.

1.april 2015 og indtil 31. juli 2016.

I regnskabsgodkendelsen for juni måned

fremgår endvidere, at der ikke løbende

udlignes og afstemmes vedrørende udbe-

talinger fra Danmark til de øvrige med-

lemslande.

Procesejerne fra Kundeservice for M1SS

har oplyst, at der er systemforbedringer på

vej i betalingsmodulet i M1SS med release i

henholdsvis november 2016 og primo 2017,

som bl.a. muliggør søgning på afviste

indbetalinger. Systemændringerne vil sam-

let set gøre det muligt at tilrettelægge bedre

afstemningsprocedurer.

I november måned 2016 igangsætter SKAT

kortlægning og analyse af risici og kon-

troller for momsområdet ”end to end” ud fra

en regnskabsmæssig vurdering, herunder

vedrørende M1SS ordningen. Det sker på

baggrund af

projektet ”Regnskabsmæssig

risikoanalyse”.

Risici

Anbefalinger

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

11 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Forretningsprocesser, Erhverv

–

afgifter og registrering:

Kontakt person: Karin Hagemann Pedersen:

Opklaring og fejlrettelser. Forventet implementeringsdato 31. december 2018

Alle udestående opgaver på One stop moms, der er overdraget til forretningen i forbindelse med nedlukning af udviklingsprojekt

M1SS, er organiseret i en task force, der både omfatter forretnings- og IT-ressourcer. Task forcen følger en samlet tidsplan, der pt.

strækker sig til slutningen af 2018. Opklaring, fejlrettelse og restudvikling med betydning for korrekt opgørelse af statsregnskabet

indgår i den samlede plan.

Osm indeholder fortsat mange fejl, og mængden af indmeldte fejl er ikke faldende. Fejlene rammer den løbende drift og task forcens

opgaveløsning. Der er flere tilbageløb, inden fejl bliver løst.

Opgaven med oprydning, fejlrettelse og restudvikling har vist sig at være betydelig større end først antaget, og det er SKATs

vurdering på nuværende tidspunkt, at det desværre ikke vil være muligt at gennemføre den nødvendige oprydning og fejlrettelse,

der er en forudsætning for en korrekt opgørelse pr. 31. december 2016, og inden opgørelsen sendes til EU-Kommissionen.

Oprydning, fejlrettelse og restudvikling med betydning for korrekt opgørelse af statsregnskabet kræver dels specifikation og

gennemførsel af systemændringer, dels etablering og justering af processer og dels specifikation af, hvordan der skal ryddes op.

Der er systemforbedringer på vej i betalingsmodulet, som har betydning for tilrettelæggelsen af afstemningsprocedurerne. Det vil

dog være svært helt at undgå afstemningsdifferencer, der kan henføres til fejl eller mangler fra MSID, fx fejlbehæftede

angivelser/betalinger, manglende eller forkert betalingsreference m.v. Det forudsætter, at disse hurtigt kan identificeres, hvilket

forudsætter systemændringer og yderligere optimering af afstemningsprocesserne.

Til at drive opgaven med opklaring og fejlrettelse i task forcen tilføres her og nu en dedikeret ressource på forretningssiden (0,4

årsværk) i Kundeservice.

Kommentar SKR:

SKR kan konstatere, at som forholdene er pt., kan momsindbetalingerne for finansåret 2016, grundet afstemningsdifferencer, ikke

opgøres korrekt for så vidt angår One Stop Moms-indbetalinger.

SKR kan ikke anerkende en tidsramme for opklaring, fejlrettelse, og restudvikling vedrørende One Stop Moms, der strækker sig til

slutningen af 2018.

31. december 2018

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

12 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

Mangelfuld bevågenhed i forhold til

efterposteringer foretaget på moms-

kontiene, medfører en forøget risiko

for fejl i opgørelsen af moms-

indbetalingerne.

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT indarbejder et særskilt afsnit i

forretningsgangsbeskrivelsen om afskrivnin-

ger/efterposteringer, samt at der udarbejdes en

fast skabelon, så der reguleres for de

afskrivninger, som ikke har likviditetsmæssig

betydning.

3.1

Efterposteringer

2016

SKR konstaterede i forbindelse med

afskrivningerne

Prio.

gennemgang

opgørelsen, at en efterpostering af ej

retskraftige momsfordringer indgik. Da det

drejer sig om anslåede beløb, som ikke er

henført til konkrete debitorkonti og som ikke

har likviditetsmæssig betydning, skal efter-

posteringen (afskrivningen) ikke indgå.

Regnskab - Skatter og Afgifter har efterføl-

gende korrigeret opgørelsen, således at den

pågældende afskrivning ikke længere

indgår.

Det fremgår ikke af forretningsgangs-

beskrivelsen, at der generelt skal være en

forøget bevågenhed i forhold til foretagne

efterposteringer på momskontiene ved

udfærdigelsen af opgørelsen.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter):

Kontaktperson Mette Jensen:

Regnskab har noteret sig, at SKR anbefaler, at SKAT indarbejder et særskilt afsnit i forretningsgangsbeskrivelsen om

afskrivninger/efterposteringer, samt at der udarbejdes en fast skabelon, så der reguleres for de afskrivninger, som ikke har

likviditetsmæssig betydning.

Regnskab er enig i observationen om, at efterposteringen af ej retskraftige momsfordringer, der ikke har likviditetsmæssig betydning

indgik i opgørelsen. Regnskab vil derfor få efterposteringen af ej retskraftige momsfordringer indarbejdet i

forretningsgangsbeskrivelsen, tage Initiativ til, at der udarbejdes en fast skabelon til afskrivninger, der ikke har likviditetsmæssig

betydning i opgørelsen, samt indarbejde ændringen i kvalitetssikringen til en tredjemand.

30. november 2017

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

13 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

En mangelfuld og meget overordnet

forretningsgangsbeskrivelse på en

opgave, som udelukkende gennem-

føres en gang årligt, øger risikoen for

at opgørelsen af momsindbe-

talingerne bliver fejlagtig.

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT opdaterer forretningsbeskrivelsen, og

at den udbygges således de enkelte

delelementer i opgørelsen beskrives specifikt.

4.1

Forretningsgangsbeskrivelsen

2016

Skatteministeriets Koncernrevision har i

Prio.

forbindelse med revisionen konstateret, at

forretningsgangsbeskrivelsen

”Intern beskri-

velse årlig opgørelse af momsandelen til

EU”

ikke er opdateret i forhold til den nye

One Stop Momsordning.

Det er tillige konstateret, at de enkelte

områder i forretningsgangsbeskrivelsen er

beskrevet meget overordnet og kortfattet.

Opgørelsen udarbejdes en gang årligt og

kan derfor ikke betragtes som en

”rutineopgave”.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter):

Kontaktperson Mette Jensen:

Regnskab er enig i observationen, om at forretningsgangsbeskrivelsen mangler opdatering vedr. M1SS moms.

Forretningsgangsbeskrivelsen er meget overordnet og kortfattet.

Regnskab vil opdatere og uddybe forretningsgangsbeskrivelsen, således at den også indeholder M1SS moms.

30. november 2017

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

14 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

Risici

Såfremt der ikke er fastlagt og

beskrevet konkrete kvalitetssikrings-

handlinger/kontroller, som foretages

systematisk inden fremsendelse af

opgørelsen af momsindbetalingerne

til Skatteministeriets departement, er

der risiko for, at der anvendes ikke

tilstrækkeligt kvalitetssikrede data

ved udarbejdelse af Danmarks

momsberegningsgrundlag.

Anbefalinger

Funktionsområde: Opgørelse

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler,

at SKAT overvejer, hvilke kvalitetssikrings-

kontroller, der skal iværksættes for at sikre, at

opgørelsen af momsindbetalingerne er korrekt.

Når kvalitetssikringskontrollerne er identificeret,

anbefaler Skatteministeriets Koncernrevision,

at der indarbejdes et særskilt afsnit i

forretningsgangsbeskrivelsen om den kvalitets-

sikring, som skal foretages, inden opgørelsen

fremsendes til Skatteministeriets departement

og Skatteministeriets Koncernrevision.

Skatteministeriets Koncernrevision anbefaler

desuden, at den gennemførte kvalitetssikring

gennemføres og dokumenteres i et særskilt

dokument/regneark.

5.1

Kvalitetssikring

2016

Skatteministeriets Koncernrevision har i

Prio.

forbindelse med revisionen konstateret, at

SKAT har etableret en procedure til sikring

af, at alle posteringer på momskontiene

indgår

opgørelsen

momsind-

betalingerne, da der foretages diverse

afstemninger mellem beløbene i opgørelsen

og beløbene i SAP38 og SKS. Der udføres

således kontroller, der er med til at sikre

fuldstændighed

opgørelsen

momsindbetalingerne.

Imidlertid har Skatteministeriets Koncern-

revision konstateret, at der eksempelvis ikke

er fastlagt/beskrevet kontroller i forhold til:

1. Indre sammenhæng i opgørelsen af

momsindbetalingerne

2. Fortegnsanvendelse

3. Kontrol af anvendte formler/sammen-

tællinger

4. Kontroller i forhold til at efterposteringer

mv. indgår korrekt

5. Sammenholdelse med opgørelsen af

momsindbetalingerne for det forudgå-

ende år.

Skatteministeriets Koncernrevision konsta-

terede i forbindelse med revisionen, at der

var fejl i opgørelsen, som kunne have været

undgået, såfremt der var gennemført en

mere systematisk kvalitetssikring. Det drejer

sig eksempelvis om fejl i overførsel af

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

15 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Nr.

Observationer

debitorerne pr. 31. december 2015 og

posteringer på udgiftskonti, som indgik

forkert.

Regnskab

–

Skatter og afgifter har efterføl-

gende oplyst, at tilrettelæggelse af yder-

ligere kvalitetssikringskontroller er igangsat.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter):

Kontaktperson Mette Jensen:

Regnskab har noteret sig, at SKR anbefaler, at SKAT iværksætter kvalitetssikringskontroller, samt at det indarbejdes i

forretningsgangsbeskrivelsen for at sikre, at momsindbetalingerne er opgjort korrekt. Yderligere anbefaler SKR, at SKAT

dokumenterer den gennemførte kvalitetssikring særskilt.

Regnskab vil udarbejde en kvalitetssikringskontrol af opgørelsen, og få den indarbejdet i forretningsgangsbeskrivelsen, samt

udarbejde et dokument, hvor kontrolløren dokumenterer kvalitetssikringen.

30. november 2017

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

16 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest

observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest

observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

17 af 18

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 195: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

Bilag 3: Momsberegningsgrundlaget for 2015

Oversigt

–

Egne momsindtægter. Medlemsstat Denmark, regnskabsår 2015

SKATs opgørelse af momsindbetalingerne for finansåret 2015

18 af 18