SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 193
Offentligt

7. august 2017

J. nr. 16-1783017

Plannr. 116-582

Skatteministeriets Koncernrevision

Rapport 2016

Spillemyndigheden

Revision af årsafslutningsprocessen for

Spillemyndighedens regnskab

Modtager

Direktør Birgitte Sand

Kopi

Departementet



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 5.

december 2016, revideret årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens

årsrapport for 2016. Den udførte revision er en del af den samlede revision for

2016.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de

observerede forhold. Spillemyndigheden har efterfølgende udarbejdet handle-

planer.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKR’s bedømmelse af

det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det

vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der

ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt SKR’s anbefalinger til handleplaner, der kan formindske

de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har Spillemyndig-

heden udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

SKR’s anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af Spillemyndigheden

handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse af resultatet af den udførte revision.

København, den 7. august 2017

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

2 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

1. Indledning

SKR har revideret årsafslutningsprocessen for den aflagte årsrapport 2016 for

Spillemyndigheden.

Omfanget af regnskabsaflæggelsen

Regnskabsaflæggelsen omfatter § 09.21.02, Spillemyndigheden. Revisionsområ-

det er beskrevet i ministerieinstruks for Skatteministeriet og Spillemyndigheden,

CVR-nr. 34 73 04 15. Spillemyndighedens årsrapport omfatter de hovedkonti på

finansloven, som Spillemyndigheden er ansvarlig for.

Hovedtallene for Spillemyndighedens årsrapport udviser følgende:

2015

AKTIVER

(mio. kr.)

Immaterielle anlægsaktiver

Materielle anlægsaktiver

Finansielle anlægsaktiver

Anlægsaktiver

Iflg.

årsrapport

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Iflg.

årsrapport

2016

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

Note

15,3

0,0

1,4

16,7

15,3

0,0

1,4

16,7

13,0

0,0

1,4

14,4

1,4

13,0

1,4

15,8

1,2

Tilgodehavender

Periodeafgrænsningsposter

Tilgodehavender i alt

Likvide beholdninger

Omsætningsaktiver

5,2

1,6

6,8

19,8

26,6

5,2

1,6

6,8

19,8

26,6

11,4

1,1

12,5

20,9

33,3

11,4

1,1

12,5

20,9

33,3

Aktiver i alt

43,3

47,7

49,1

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

3 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

2015

PASSIVER

(mio. kr.)

Egenkapital primo

Årets bevægelser

Egenkapital ultimo

Hensatte forpligtelser

Langfristede

gældsforpligtelser

Leverandører af varer og

tjenesteydelser

Anden kortfristet gæld

Skyldige feriepenge

Igangværende arbejder

Periodeafgrænsningsposter

Kortfristede

gældsforpligtelser

Gældsforpligtelser

Passiver i alt

Eventualforpligtelser

Iflg.

årsrapport

6,6

-3,1

3,5

5,5

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

6,6

-3,1

3,5

5,5

Iflg.

årsrapport

3,5

7,3

10,8

4,0

2016

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

3,5

1,4

8,7

12,2

4,0

1,2

Note

15,3

11,9

11,5

2,1

4,8

0,1

0,5

19,0

34,3

43,3

0,4

11,5

2,1

4,8

0,1

0,5

19,0

34,3

43,3

0,4

14,7

1,7

4,6

0,1

0,0

21,0

32,9

47,7

0,3

1,4

14,7

1,7

4,6

0,0

21,0

32,9

49,1

0,3

2015

RESULTATOPGØRELSE

(mio. kr.)

Indtægter i alt

Forbrugsomkostninger

Personaleomkostninger

Andre ordinære

driftsomkostninger

Af- og nedskrivninger

Ordinære

driftsomkostninger i alt

Driftsindtægter- og

omkostninger

Resultat før finansielle

poster

Finansielle poster

Resultat før finansielle

poster

Årets resultat

Iflg.

årsrapport

-68,4

0,8

40,9

21,1

3,4

66,1

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-68,4

0,8

40,9

21,1

3,4

66,1

Iflg.

årsrapport

-78,7

2,3

40,9

20,3

3,4

66,8

2016

Korrek-

tioner

Korrigeret

saldo

-78,7

2,3

40,9

-1,5

0,1

-1,4

18,8

3,5

65,5

Note

4,5

2,2

0,9

3,1

4,5

2,2

0,9

3,1

3,9

-8,0

0,7

-7,3

-1,4

3,9

-9,4

0,7

-8,7

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

4 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Oversigt over korrektioner i 2016

Note

1) Aktivering af indretning af

lejede lokaler i Odense

2) Afskrivninger på indretning af

lejede lokaler

Regnskabspost

Andre ordinære

driftsomkostninger

Materielle anlægsaktiver

Af- og nedskrivninger

Materielle anlægsaktiver

Debet

Mio. kr.

Kredit

1,5

0,1

2. Ansvarsfordeling og formål

Spillemyndighedens ledelse har ansvaret for:

1. at årsrapporten er rigtig, det vil sige, at årsrapporten ikke indeholder

væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen

og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende

2. at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt

med indgåede aftaler og sædvanlig praksis

3. at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler og ved driften af de institutioner,

der er omfattet af årsrapporten.

Formålet med årsafslutningsrevisionen er at tilvejebringe en overbevisning om at

årsrapporten er rigtig, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Årsafslutningsrevisionen omfatter en efterprøvning af, at den anvendte regn-

skabspraksis er i overensstemmelse med de regnskabsregler og principper, som

fremgår af bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen

mv. (Regnskabsbekendtgørelsen) og retningslinjerne i Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger. Revisionen omfatter tillige en vurdering af udvalgte poster

i balancen og om årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med

Moderniseringsstyrelsens ”Vejledning om udarbejdelse

af årsrapport for statslige

institutioner” fra

november 2016.

Formålet med revision af årsrapportens målrapportering er at undersøge og

vurdere, om årsrapporten oplyser om målopfyldelsen, om de faglige og

økonomiske resultater er rapporteret i sammenhæng, samt om der for de

væsentligste mål er tilfredsstillende dokumentation.

Resultatet af revisionen af årsafslutningsprocessen vil sammen med resultaterne

af alle revisioner vedrørende regnskabsåret 2016 indgå i den endelige og samlede

konklusion i vores revisionspåtegning om revisionen af Spillemyndighedens

årsregnskab.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

5 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

3. Omfang

Revisionen af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden omfatter de proces-

ser, hvorigennem årsrapporten afsluttes, kvalitetssikres og afleveres til SKS.

Revisionen omfatter alle regnskabstal, som er afleveret fra Spillemyndighedens

regnskabssystemer til SKS.

Revisionen omfatter en efterprøvning af, hvorvidt Spillemyndighedens ledelse har

sikret, at grundlæggende kvalitetssikringshandlinger i form af regnskabsmæssige

afstemninger og kontroller er gennemført. Vi har udvalgt regnskabsposter til

revision ud fra væsentlighed og risiko. De udvalgte regnskabsposter er revideret

ved bl.a. forespørgsler, gennemgang af afstemninger, specifikationer og

underliggende dokumentation, ligesom vi har gennemført regnskabsanalyser og

udført andre nødvendige revisionshandlinger.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende revision

revideret funktionsområderne rammevilkår og regnskabsaflæggelse. De revidere-

de funktionsområder er fremhævet med gråt i figuren.

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

4. Resultat af den udførte revision

Bemærkninger til årsrapporten for 2016

Vi har i bilag 3 redegjort for revisionen af de væsentligste regnskabsposter samt

de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger. De

anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret saldo”,

dvs. regnskabstallene i det aflagte regnskab med tillæg af korrektioner, dvs. ikke

rettede fejl, jf. oversigterne side 3-5 ovenfor.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

6 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

5. Konklusion

Vi har afsluttet revisionen af Spillemyndighedens årsregnskab for 2016. Det er på

den baggrund vores vurdering, at der,

i mindre omfang er behov

for ændringer i

årsafslutningsprocessen.

I forbindelse med årsafslutningsprocessen har Spillemyndigheden på en række

områder etableret strukturerede og systematiske afstemninger af regnskabs-

poster, herunder er der udarbejdet tilfredsstillende underliggende dokumentation

og specifikation af de enkelte regnskabsposter.

Det er vores vurdering, at den samlede årsafslutningsproces er styrket ved, at der

er etableret en samlet struktureret og systematisk proces, herunder ved implemen-

tering af en ny årsafslutningsinstruks med tilhørende bilag.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Prioritet 1

Kritisk for

forretningen

Prioritet 2

Væsentlig for

forretningen

Prioritet 3/4

Mindre

betydning for

forretningen

Revisionsemne

I alt

1. Årsafslutningsprocessen

2. Årsrapporten

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Vi har modtaget handleplaner fra det reviderede direktørområde. Det er vores

vurdering, at implementeringen af de udarbejdede handleplaner vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

7 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

1.1

Observationer

Revisionsemne: Årsafslutningsprocessen

Spillemyndigheden har styrket den interne kontrol i års-

afslutningsprocessen. Processen er en samlet, strukture-

ret og systematisk proces, hvori den opdaterede årsafslut-

ningsinstruks med tilhørende bilag er implementeret. Her-

under er der udarbejdet tilfredsstillende underliggende

dokumentation og specifikation af de enkelte regn-

skabsposter.

Årsafslutningsprocessen er desuden etableret således, at

årsafslutningsmaterialet er udarbejdet og kvalitetssikret i

god tid inden periode 13 således, at det er muligt at rette

eventuelle fejl i forbindelse med revision heraf.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndigheden

8 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

1.2

Observationer

Revisionsemne: Årsafslutningsprocessen

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskabsaflæggelse

Observation nr. 3.1 fra opgavenr. 115-131

–

Revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab lukkes og der

oprettes en ny observation nr. 1.2 nedenfor.

Momssandsynliggørelse

Spillemyndigheden udarbejder på nuværende tidspunkt ikke en

momssandsynliggørelse, jf. årsafslutningsinstruksen for 2016.

Formålet med en momssandsynliggørelse er at sikre korrekt

afløftning og afregning af moms. Sandsynliggørelsen foregår i praksis

ved, at der med udgangspunkt i en balance for den pågældende

periode beregnes moms af de konti, der indeholder køb og salg og

som forventes at indeholde moms. Resultatet af den foretagne

beregning skal ligge inden for +/- 5% af den faktisk opgjorte købs- og

salgsmoms for perioden. Ved større afvigelser foretages nærmere

undersøgelser af årsagen. Det kan evt. skyldes køb/salg inden for

virksomheden, som sker uden moms eller hvor der beregnes moms

med en lavere pct.-sats (12,5% eller 6,25%).

Refusionen fra Moderniseringsstyrelsen vil svare til summen af

periodetilgangen på kontiene for refusionsberettiget moms. Beløbet

indsættes på Spillemyndighedens SKB-konto. Momssandsynliggørel-

sen er derfor vigtig i forhold til korrekt afregning.

Handleplan fra Økonomi og Styring:

Regnskabsservice i SKAT udfører kvalitetssikring af momsafregningen. Spillemyndigheden finder, at denne kvalitetssikring opfylder behovet

og vil derfor afvente den koncernfælles dialog på området.

Implementeringsdato:

31. december 2017

Såfremt der i Spillemyndigheden

ikke udarbejdes en momssand-

synliggørelse på statustidspunk-

tet, er der risiko for, at evt. fejl ikke

identificeres og korrigeres, og der

dermed ikke afregnes korrekt

moms over for Moderniseringssty-

relsen.

Det anbefales, at der fremover udar-

bejdes en momssandsynliggørelse i

forbindelse med årsafslutningspro-

cessen, samt at årsafslutningsin-

struksen tilføjes et afsnit omkring

dette.

9 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

1.3

Observationer

Revisionsemne: Årsafslutningsprocessen

Investering i it-udviklingsprojekter

I forbindelse med detailtest af tilgang på anlægsaktiver har

vi konstateret, at Spillemyndigheden i forbindelse med

godkendelsen af IT-projekterne ikke har taget stilling til,

hvorvidt der er tale om et projekt der lånefinansieres (dvs.

aktiveres og afskrives) eller om projektet skal udgiftsføres

(bevillingsfinansieres).

Det er uklart, hvorvidt investeringerne skal klassificeres

som Udviklingsprojekter under opførelse eller Færdig-

gjorte udviklingsprojekter pr. 31/12 2016. Leverandøren af

Mit Spil app har primo december 2016 foretaget

slutfakturering af udviklingsprojektet. På trods heraf er

investeringerne klassificeret som Udviklingsprojekter

under opførelse pr. 31/12 2016.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

Det skal anbefales, at Spillemyndigheden i

forbindelse med investering i it-udviklings-

projekter dokumenterer, hvorvidt der er tale

om lånefinansiering eller bevillingsfinan-

siering. Oplysningen herom kan hensigts-

mæssigt indarbejdes i det dokument, hvor

Der er risiko for forkert præsentation investeringen godkendes.

samt forkerte afskrivninger i årsrap-

porten.

Det skal endvidere anbefales, at der i for-

bindelse med afslutningen af et udviklings-

projekt tages stilling til idriftsættelsesdato.

Dette kan hensigtsmæssigt foretages i et

idriftsættelsesnotat, hvor der samtidigt fore-

tages en vurdering af værdiansættelsen af

det færdiggjorte udviklingsprojekt.

Der er risiko for fejl i regnskabet,

såfremt der i forbindelse med investe-

ring i it-udviklingsprojekter ikke tages

stilling til lånefinansiering og bevil-

lingsfinansiering.

Handleplan fra Økonomi og Styring:

Spillemyndigheden er enig i anbefalingen og vil tilpasse regnskabsinstruks så den afspejler den foreslåede fremgangsmåde.

Implementeringsdato:

30. september 2017

10 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

1.4

Observationer

Revisionsemne: Årsafslutningsprocessen

Nedskrivningstest

I henhold til Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledning om IT-

Udviklingsprojekter skal Udviklingsprojekter under opførelse ned-

skrives, såfremt der er indikationer på væsentlig værdiforringelse.

Kravet medfører, at der i forbindelse med årsafslutningen skal fore-

tages en vurdering af, om der er forhold, som indikerer, at Udviklings-

projekter under opførelse skal nedskrives. Vurderingen skal foretages

uanset, om it-udviklingsprojektet udvikles hos en leverandør, i et

samarbejde mellem Spillemyndigheden og en leverandør eller af

Spillemyndigheden alene.

Vi har konstateret, at Spillemyndigheden ikke har foretaget en vurde-

ring af, hvorvidt der er indikationer på væsentlig værdiforringelse af

Udviklingsprojekter under opførelse i forbindelse med årsafslutningen.

Handleplan fra Økonomi og Styring:

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskabsaflæggelse

Manglende vurdering af, hvorvidt

der er indikationer på væsentlig

værdiforringelse i forbindelse med

årsafslutningen medfører risiko for

fejl i regnskabet.

Vi skal anbefale, at Spillemyndig-

heden i forbindelse med årsafslut-

ningen foretager en vurdering af,

hvorvidt der er indikationer på væ-

sentlig værdiforringelse af Udvik-

lingsprojekter under opførelse.

Vurderingen bør dokumenteres i et

notat.

Spillemyndigheden er enig i anbefalingen og vil tilpasse årsafslutningssinstruksen, så den afspejler den foreslåede fremgangsmåde.

Implementeringsdato:

31. december 2017

11 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

2.1

Observationer

Revisionsemne: Årsrapport

Vi har ved revision af Spillemyndighedens årsrapport for

2016 sammenholdt årsrapportens opbygning med Moderni-

seringsstyrelsens vejledning om årsrapport for statslige in-

stitutioner fra november 2016. Vi har afstemt årsrapportens

finansielle oplysninger til SAP Intern. Vi har endvidere

foretaget en revision af Spillemyndighedens målrapporte-

ring, herunder resultatlønskontrakten mellem Spillemyndig-

heden og departementet samt de mere overordnede finans-

lovsmål, jf. FL § 09.21.02.

Vores revision og afstemning af årsrapportens oplysninger

har givet anledning til en række korrektioner, som Spille-

myndigheden har indarbejdet i den endelige årsrapport.

Vi har konstateret, at der overordnet set har været en

systematiseret proces for dokumentation og kvalitetssikring

af det bagvedliggende materiale, bortset fra de i observa-

tion 2.2 og 2.3 nævnte forhold.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Regnskabsaflæggelse

12 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

2.2

Observationer

Revisionsemne: Årsrapport

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Regnskabsaflæggelse

Fordeling af omkostninger på finanslovsformål

1. Der er risiko for fejl i rapporte- 1. Vi anbefaler, at Spillemyndigheden

Med virkning for 2016 har Moderniseringsstyrelsen udstedt

ringen om indtægter, omkost-

udarbejder en samlet beskrivelse

retningslinjer for opgørelse af generelle fællesomkostninger. Ge-

ninger og resultat opgjort pr.

af de anvendte forudsætninger

nerelle fællesomkostninger skal sammen med omkostninger

finanslovsformål.

samt principperne for

anvendt på øvrige finanslovsformål oplyses i årsrapporten.

udarbejdelsen af opgørelser og

2. Der er risiko for, at fejl ikke

beregninger, herunder koordinerer

Oversigten over indtægter og omkostninger fordelt på finanslovs-

opdages og korrigeres rettidigt,

opgørelser og afgrænsninger med

formål er en væsentlig oplysning i årsrapporten, idet oplysning-

samt at budget til brug for kom-

Skatteministeriets generelle

erne kan anvendes til at sammenligne Spillemyndighedens effek-

mende års finanslovs-

retningslinjer vedrørende op-

tivitet med videre med andre offentlige virksomheders effektivitet,

bevillinger udarbejdes på et

gørelsesmetoder. Det skal

herunder blandt andet størrelsen af generelle fællesomkostninger.

forkert grundlag.

anbefales, at roller og ansvar

beskrives, herunder hvordan

Spillemyndigheden anvender forskellige fordelingsnøgler til forde-

kvalitetssikring skal foretages og

ling af gebyrindtægter og lønomkostninger. Gebyrindtægter for-

dokumenteres.

deles efter medarbejdernes tidsforbrug på de enkelte finanslovs-

formål, mens lønomkostninger fordeles efter medarbejdernes fakt-

iske lønomkostninger på de enkelte finanslovsformål.

1. Spillemyndigheden har ikke udarbejdet en samlet

beskrivelse af forudsætninger og principper for opgørelse af

generelle fællesomkostninger. Det er således ikke muligt

umildbart at vurdere om generelle fællesomkostninger er

opgjort i overensstemmelse med Skatteministeriets generelle

retningslinjer vedrørende opgørelsesmetoder jf. Moder-

niseringsstyrelsens krav.

2. Spillemyndigheden har ikke løbende udarbejdet opgørelser

samt fulgt op på indtægter og omkostninger fordelt på

finanslovsformål.

Handleplan fra Økonomi og Styring:

Spillemyndigheden vil udarbejde procedurer for fordeling af omkostninger og indtægter på finanslovsformål, som vil blive indarbejdet i

regnskabsinstruksen.

Implementeringsdato:

30. september 2017

2. Vi anbefaler, at Spillemyndigheden

implementerer en procedure, som

sikrer, at der løbende udarbejdes

opgørelser og beregninger af

indtægter og omkostninger opgjort

på finanslovsformål, og at der

løbende foretages opfølgning

herpå, herunder at eventuelle fejl

løbende korrigeres, samt at

eventuelle ændringer i aktiviteter

afspejles i opgørelserne.

13 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Nr.

2.3

Observationer

Revisionsemne: Årsrapporten

Fuldmagtsforhold til konti i Danske Bank

Af Danske Banks svar på Spillemyndighedens

engagementsforespørgsel om engagementet

med Danske Bank fremgår det, at tre medarbej-

dere i Intern Regnskab har enefuldmagt til at

rekvirere (hæve) kort, åbne konti, samt hæve

kontanter og valuta. Hævning af kontanter og

valuta forudsætter kontofuldmagt hertil. Af

svaret på engagementsforespørgslen ses ikke,

at der er meddelt kontofuldmagter, men alene

brugerfuldmagter til de pågældende tre

medarbejdere.

Af oplysninger fra Danske Banks ”Business

Online” fremgår begrænsninger der gør at

enefuldmagterne reelt fungerer som om der

kræves to i forening til at disponere, jf. ovenfor,

medmindre

der

samtidigt

meddelt

kontofuldmagt til Danske Bank.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Rammevilkår

Det anbefales, at alle fuldmagtsforhold i Danske

Bank ændres, så det fremgår, at der altid skal være

to i forening i forbindelse med alle Spillemyndig-

hedens bankforretninger.

14 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest

observationer i prioritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest

observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr. prioritet,

er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

15 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Bilag 3: Resultat af den udførte revision

4.1 Bemærkninger til årsrapporten for 2016

Nærværende kapitel redegør for revisionen af de væsentligste regnskabsposter

samt de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger.

De anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret

saldo”, dvs. regnskabstallene

i det aflagte regnskab med tillæg af korrektioner, dvs.

ikke rettede fejl, jf. oversigterne side 3-4 ovenfor.

4.1.1 Aktiver: 49,1 mio. kr. (2015: 43,4 mio. kr.)

4.1.1.1.1 Immaterielle anlægsaktiver: 13,0 mio. kr. (2015: 15,3 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder immaterielle anlægsaktiver bestående af færdig-

gjorte udviklingsprojekter på 12,0 mio. kr. samt it-udviklingsprojekter under

opførelse på 1,0 mio. kr.

Til gangen på it-udviklingsprojekter under opførelse på 1,0 mio. kr. sammensætter

sig således:

Anlægsnr.

100007

100008

Beskrivelse

Udvikling af Mit Spil-app til smartphone

(Spillere kan teste deres spilafhængighed)

Udvikling af ROFUS-portalen

(Register Over Frivilligt Udelukkede Spillere)

Aktivering

0,5 mio. kr.

Anlægsaktiverne er under udvikling, hvorfor der ikke må afskrives, jf. Statens

Kontoplan.

Ved revision af tilgange på it-udviklingsprojekter under opførelse har vi konstateret,

at Spillemyndigheden ikke har udarbejdet dokumentation for godkendelse af it-

projekterne, et notat eller lignende, hvor der er taget stilling til lånefinansiering og

bevillingsfinansiering. Det er endvidere uklart, hvorvidt der er tale om it-

udviklingsprojekter under opførelse eller færdiggjorte udviklingsprojekter pr. 31/12

2016. Dette som følge af, at leverandøren har slutfaktureret udviklingsprojektet

primo december 2016. Vi har endvidere konstateret, at Spillemyndigheden ikke har

foretaget en nedskrivningstest af it-udviklingsprojekter under opførelse pr. 31/12

2016, jf. Moderniseringsstyrelsens krav herom.

For så vidt angår færdiggjorte udviklingsprojekter har vi gennemgået afstemning

af anlægskartoteket til bogføringen, herunder afstemning af årets afskrivninger til

resultatopgørelsen samt underliggende dokumentation. Vi har testet, at afskrivning

er påbegyndt på det rigtige tidspunkt, afskrivningsperioden følger regnskabs-

reglerne samt, at værdiansættelsen tager udgangspunkt i kostpris. Anlægsnoten i

årsrapporten er endvidere sammenholdt med bogførte værdier.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.1.1.2 Materielle anlægsaktiver: 1,4 mio. kr. (2015: 0,0 mio. kr.)

Ved gennemgang af konto for bygningsdrift og vedligeholdelse har vi konstateret,

at der er afholdt udgifter til ombygning af lokalerne i Odense for 1,5 mio. kr.

Ombygningen vurderes af SKR som værende varige forbedringer, og skal derfor

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

16 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

aktiveres med 1,5 mio. kr. og afskrives med 0,1 mio. kr. Korrektionen fremgår af

oversigt over ikke rettede fejl på side 5.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.1.2 Omsætningsaktiver 33,3 mio. kr. (2015: 26,6 mio. kr.)

Omsætningsaktiver er sammensat af tilgodehavender, periodeafgrænsningspo-

ster og likvide beholdninger. Nedenfor gennemgås de væsentligste poster.

4.1.1.2.1 Tilgodehavender: 11,4 mio. kr. (2015: 6,6 mio. kr.)

Vi har foretaget afstemning af debitormodul til finansmodul. Ingen debitorer er

forfalden til betaling pr. 31.12.2016. Ved revisionens afslutning mangler der fortsat

at blive indbetalt 1,9 mio. kr. Beløbene er ikke forfaldne på statustidspunktet.

Samlet er det vores vurdering, at debitorerne er til stede og forsvarligt værdiansat

pr. 31.12.2016.

Revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger.

4.1.1.2.1.1 Refusionsberettiget moms: 1,8 mio. kr. (2015: 1,3 mio. kr.)

Spillemyndigheden udarbejder på nuværende tidspunkt ikke en momssandsynlig-

gørelse, jf. årsafslutningsinstruksen for 2016.

Det blev anbefalet sidste år, at der skal udarbejdes en momssandsynliggørelse i

forbindelse med årsafslutningsprocessen, samt at årsafslutningsinstruksen tilføjes

et afsnit omkring dette. Spillemyndigheden har været i dialog med SKAT omkring

en løsning. Det har dog ikke været muligt i samarbejde med SKAT at finde en

løsning indenfor aftalte implementeringsdato pr. 31.12.2016. Anbefalingen fra

sidste år, observation 3.1, lukkes i revisionsdatabasen. SKR udarbejder på denne

baggrund en ny anbefaling omkring udarbejdelse af en momssandsynliggørelse

med implementeringsdato den 31.12.2017.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.1.2.1.2 Huslejedepositum: 0,4 mio. kr. (2015: 0,0 mio. kr.)

Spillemyndigheden er pr. 1. december 2016 fraflyttet adressen i København og

flyttet til Odense, som konsekvens af beslutningen om de statslige udflytninger i

oktober 2015. Lejekontrakten vedr. lejemålet i Englandsgade i Odense stiller krav

om depositum svarende til 4 måneders husleje.

Vi har sammenholdt beregnede depositum med lejekontrakten samt bogførte

værdi i balancen, hvilket ikke har givet anledning til væsentlige bemærkninger.

4.1.1.2.2 Periodeafgrænsningsposter, aktiver: 1,1 mio. kr. (2015: 0,2 mio. kr.)

Regnskabsposten anvendes til at periodisere udgifter eller indtægter korrekt mel-

lem finansår ud fra de periodiseringsprincipper og væsentlighedskriterier, som

Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

Vi har foretaget revision af posteringer på konto for periodeafgrænsning, aktiver,

samt udført stikprøver af posteringer på driftskonti for perioden før og efter status.

Dette har ikke givet anledning til bemærkninger.

Det kan dog konstateres, at Spillemyndigheden ikke har udarbejdet periodiserings-

oversigter ifølge forskrifterne i årsafslutningsinstruksens afsnit 2.6. Periodiserings-

oversigterne skal indeholde konteringsstrengen, dvs. artskonto, relevant aktivitets-

nummer, konteringstekst, leverandørens navn og CVR-nummer. Herudover skal

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

17 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

der være en kort beskrivelse af den enkelte post i oversigten. Skabelon til

periodiseringsoversigt er vedhæftet som bilag 6 i årsafslutningsinstruksen. De

endelige periodiseringsoversigter skal sendes til SKAT Intern Regnskab 1 senest

medio januar efter status.

Det anbefales, at Spillemyndigheden indskærper årsafslutningsprocessen i forhold

til udarbejdelse af periodiseringsoversigter, så den følger årsafslutningsinstruk-

sens afsnit 2.6.

Det bemærkes endvidere, at Spillemyndigheden korrekt har reklassificeret SLS-

interimskonto, 0,9 mio. kr. (debet) fra anden kortfristet gæld til periodeafgræns-

ningsposter under omsætningsaktiver i årsrapporten, jf. Moderniseringsstyrelsens

vejledning til udarbejdelse af årsrapport, afsnit 3.3.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.1.2.3 Likvide beholdninger: 20,9 mio. kr. (2015: 19,8 mio. kr.)

Likvide beholdninger består af følgende konti:

Konto 621101 SKB FF5 Uforrentet konto, 19,8 mio. kr.

Konto 623101 SKB FF7 Finansieringskonto, 1,0 mio. kr.

Vi har påset, at der er overensstemmelse mellem bogførte saldi og kontoudtog fra

banken pr. 31.12.2016.

Den uforrentede konto skal ved årets afslutning afstemmes således, at summen af

posterne på den uforrentede konto er lig med:



Hensatte forpligtelser

Kortfristede gældsforpligtelser

Reserveret bevilling.

Ifølge statens kontoplan kan SKB konti være negative. Jf. Moderniserings-

styrelsens regler skal der foretages flytning af likviditet fra finansieringskontoen til

driftskontoen inden udgangen af 1. kvartal. Denne revisionsrapport er udarbejdet

inden udgangen af 1. kvartal 2017 og SKR har derfor ikke haft mulighed for at teste

likviditetsflytningen. Spillemyndigheden bør være opmærksom på, at likviditetsflyt-

ningen foretages nøjagtigt og rettidigt.

Vi har revideret Spillemyndighedens engagement med Danske Bank. Desuden er

fuldmagtsforhold hos SKAT kontrolleret som følge af, at en del af

Spillemyndighedens administration i henhold til aftale varetages af SKAT.

Af Danske Banks svar på Spillemyndighedens engagementsforespørgsel om

engagementet med Danske Bank fremgår det, at tre medarbejdere i Intern

Regnskab har enefuldmagt til at rekvirere (hæve) kort, åbne konti, samt hæve

kontanter og valuta. Hævning af kontanter og valuta forudsætter kontofuldmagt

hertil. Vi har fra SKAT modtaget skærmdumps, der viser, at medarbejderne ikke

kan bestille kort. Ifølge samme skærmdumps vil medarbejderne kunne bestille

kontanter eller valuta men vil blive mødt med et krav om, at afhenter skal have

kontofuldmagt. Af svaret på engagementsforespørgslen ses ikke, at der er meddelt

kontofuldmagter.

Af oplysninger fra Danske Banks ”Business Online”

fremgår begrænsninger der

gør at enefuldmagterne reelt fungerer som om der kræves to i forening til at

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

18 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

disponere, jf. ovenfor, medmindre der samtidigt er meddelt kontofuldmagt til

Danske Bank.

Det anbefales, at alle fuldmagtsforhold i Danske Bank ændres, så der altid skal

være to i forening i forbindelse med bankforretninger. Derudover skal vi anbefale,

at fuldmagtsforhold, hvor medarbejderne ikke har et arbejdsbetinget behov for

adgang, slettes.

Det skal bemærkes, at likvide midler for Spillemyndigheden ikke er indeståender i

pengeinstitutter, men mellemregninger med Moderniseringsstyrelsen som led i

statens cash-pool-ordning. I henhold til Moderniseringsstyrelsens regnskabsvej-

ledninger skal disse mellemregninger desuagtet præsenteres som likvide midler.

Vi har henholdt os til Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.2 Passiver: 49,1 mio. kr. (2015: 43,4 mio. kr.)

4.1.2.1 Egenkapital: 12,2 mio. kr. (2015: 3,5 mio. kr.)

Egenkapitalen omfatter følgende poster: Reguleret egenkapital, opskrivninger over

egenkapital, reserveret egenkapital, udbytte, bortfald af årets resultat samt fri

egenkapital. Den store stigning i egenkapitalen skyldes årets resultat på 7,3 mio.

kr. På baggrund af aktivering af udgifter til ombygning af Spillemyndighedens

lokaler i Odense, korrigeres årets resultat og egenkapital til henholdsvis et

overskud på 8,7 mio. kr. og en ultimo saldo på 12,2 mio. kr.

Årsrapportens oplysninger om egenkapitalforhold er afstemt til finansbogholderiet.

Vi vurderer, at egenkapitalen er tilfredsstillende opgjort pr. 31.12 2016 og ikke giver

anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.2.2 Hensatte forpligtelser: 4,0 mio. kr. (2015: 5,5 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder hensættelse til åremålsforpligtelser, hensættelse til

retablering samt hensættelse til rådighedsløn.

Åremålsforpligtelser: 0,3 mio. kr.

(2015 0,3 mio. kr.)

Beløbet er afstemt til den af HR Løn og Personalejura i SKAT udarbejdede

opgørelse over åremålsforpligtelser.

Vi har gennemgået oversigten over åremålsforpligtelser pr. 31.12 2016 i forhold til

korrekt opgørelse og beregning af åremålsforpligtelsen. På baggrund af den

foretagne revision er det vores vurdering, at opgørelsen følger reglerne i

Moderniseringsstyrelsens beskrivelse af ”Hensættelser generelt”, og cirkulære om

åremålsansættelse i ministerier. På basis af dette har HR og Stab i SKAT

udarbejdet et notat, som er udsendt til bl.a. Spillemyndigheden. Det er endvidere

vores vurdering, at åremålsforpligtelser pr. 31.12.2016 er tilfredsstillende værdi-

ansat i regnskabet og ikke giver anledning til væsentlig bemærkninger.

Retableringsforpligtelser: 0,6 mio. kr.

(2015: 0,3 mio. kr.)

SKR er ikke enig i den af Spillemyndigheden udarbejdede opgørelse af retable-

ringsforpligtelser ultimo 2016, 0,7 mio. kr., idet forpligtelsen ikke fordeles over

uopsigelighedsperioden, jf. Moderniseringsstyrelsens regler.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

19 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Spillemyndigheden er pr. 1. december 2016 fraflyttet adressen i København og

flyttet til Odense, som konsekvens af beslutningen om de statslige udflytninger i

oktober 2015. Lejekontrakten vedr. lejemålet i Englandsgade i Odense stiller krav

om at retablere lejemålet i samme stand, som det blev leveret ved lejekontraktens

ikrafttrædelse.

Jf. årsafslutningsinstruksens bilag 2, afsnit III, punkt 1 (bygger på notat fra SKAT,

som er gennemgået af SKR) omkring praksis for beregning af retablerings-

forpligtelse, foretages beregningen således:



Antal lejede kvadratmeter vedr. kontor hensættes med 500 kr./ m2

Antal lejede kvadratmeter vedr. kælder/arkiv hensættes med 100 kr./m2

Forpligtelsen skal opbygges over lejeperioden.

Det fremgår endvidere af punkt 2, at Spillemyndigheden ved beregning af retable-

ringsforpligtelse skal fordele retableringsforpligtelsen ud over uopsigelighedsperi-

oden.

Det kan konstateres, at Spillemyndigheden ikke har fulgt årsafslutningsinstruksens

bilag 2, afsnit III, punkt 2 samt Moderniseringsstyrelsens regler om hensættelse til

retablering.

SKR har derfor bedt Spillemyndigheden om at debitere konto 761709 Hensættel-

ser retablering med 0,1 mio. kr. og kreditere konto 220501 Hensættelser andet

forud for lukning for bogføring i SAP Intern. Spillemyndigheden har rettet fejlen

inden lukning af SAP Intern.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

Hensættelse til rådighedsløn: 3,1 mio. kr.

(2015: 4,9 mio. kr.

Bogførte hensatte forpligtelser vedr. rådighedsløn kan afstemmes til den af

Økonomistyring i SKAT udarbejdede opgørelse ultimo 2016. Der er i løbet af 2016

udgiftsført rådighedsløn for i alt 1,9 mio. kr.

I henhold til Moderniseringsstyrelsens vejledninger skal der hensættes til

rådighedsløn, når de opsagte medarbejdere ikke skal levere en modydelse til

Spillemyndigheden i forbindelse med udbetaling af rådighedslønnen. Ifølge oplys-

ninger fra Moderniseringsstyrelsen skal den samlede forpligtelse præsenteres

under hensatte forpligtelser, dvs. udbetaling af rådighedsløn i 2017 skal ikke

præsenteres under kortfristede gældsforpligtelser. Vi har henholdt os til Moderni-

seringsstyrelsens oplysninger.

Vi har gennemgået de af Økonomistyring i SKAT udarbejdede beregninger over

rådighedsløn, som skal udbetales i perioden 2017-2018. Der er ikke foretaget nye

afskedigelser af tjenestemænd i 2016.

Revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger.

4.1.2.3 Langfristet gæld 11,9 mio. kr. (2015: 15,3 mio. kr.)

Den langfristede FF4-gæld skal altid være lig med eller mindre end den bogførte

værdi af de materielle og immaterielle anlægsaktiver. Reguleringen skal som

minimum foretages ved udgangen af hvert kvartal. Indregning af langfristet FF4-

gæld sker på anskaffelsestidspunktet for det finansierede aktiv. Kontoen reguleres

med udgangen af hvert kvartal på baggrund af nyanskaffelser samt foretagne

afskrivninger på eksisterende aktiver.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

20 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Vi har afstemt saldoen pr. 31.12.2016 til kontoudtog fra banken. Saldoen er

bekræftet af Danske Bank via engagementsforespørgsel. Vi har endvidere påset,

at gælden på FF4-bankkontoen i SKB-systemet er lig med eller mindre end

summen af anlægsaktiverne, jf. Moderniseringsstyrelsens kontoplan.

Det vurderes, at den langfristede gæld er tilfredsstillende optaget i årsrapporten og

revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger.

Spillemyndighedens låneramme på 15 mio. kr. er overholdt med en udnyttelses-

grad på 86,3 %.

4.1.2.4Kortfristet gæld: 21,0 mio. kr. (2015: 19,1 mio. kr.)

Kortfristede gældsforpligtelser består i det væsentligste af leverandører af varer og

tjenesteydelser og skyldige feriepenge.

4.1.2.4.1 Leverandører af varer og tjenesteydelser: 14,7 mio. kr. (2015: 11,5

mio. kr.)

Vi har afstemt kreditormodul til finansmodul uden bemærkninger. Vi har endvidere

gennemgået aldersfordelingen på kreditorerne og har i den forbindelse ikke kon-

stateret overforfaldne kreditorer.

I kreditorsaldoen pr. 31.12.2016 indgår SKAT med 5,2 mio. kr., KMD med 2,4 mio.

kr. og Bygningsstyrelsen med 1,3 mio. kr., som kan forklare den væsentligste andel

af kreditorsaldoen. Gæld til SKAT vedrører udført arbejde på vegne af Spille-

myndigheden, som betales via interne statslige overførsler. Gæld til KMD vedrører

vedligeholdelse af Spillemyndighedens Spilkontrolsystem samt udvikling af ny

funktionalitet til ROFUS samt udvikling af applikationen Mit Spil til smartphone.

Gæld til Bygningsstyrelsen vedrører lejemål i København og Odense.

Spillemyndigheden har registreret en skyldig omkostning til leverandører vedr. IT-

konsulentbistand, drift og vedligeholdelse på 0,4 mio. kr. Beløbet er bogført på

driftskonto 226541 og modposteret på konto 952001 Kreditor skyldige

omkostninger. Konto 952001 er ikke-allokeret i kontoplanen, hvorfor kontoen ikke

fremgår sammen med de øvrige passivkonti. Det anbefales, at Spillemyndigheden

allokerer konto 952001 Kreditor skyldige omkostninger under kontogruppe 95.

SKR har derfor klassificeret beløbet under leverandørgæld.

Det vurderes, at leverandører af varer og tjenesteydelser er tilfredsstillende

optaget i regnskabet og revisionen har ikke givet anledning til yderligere

bemærkninger.

4.1.2.4.2 Anden kortfristet gæld: 1,7 mio. kr. (2015: 7,0 mio. kr.)

Anden kortfristet gæld består i det væsentligste af SLS-Interimskontoen, kompe-

tencefond, skyldig overarbejde samt automatiske SLS-posteringer.

SLS interimskonto til SE-nr.-afregning: 0,0 mio. kr.

(2015: 0,0 mio. kr.)

Denne specielle SLS-interimskonto på 0,9 mio. kr. (2015: 1,4 mio. kr.) anvendes

udelukkende til en systemmæssig afstemning mellem betalingsdata og konterings-

data. Efter hver månedskørsel skal indeværende og ny regnskabsperiode til-

sammen give en saldo på nul. En saldo, som er forskellig fra nul på denne konto,

er således udtryk for en systemmæssig fejl. Spillemyndigheden skal ikke selv

udligne beløbet, men rette henvendelse til Moderniseringsstyrelsen.

I vejledning om årsrapport for statslige institutioner 2016 fremgår det, at der skal

foretages en reklassifikation i balancens regnskabsposter, når et tilgodehavende

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

21 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

har et kredit saldo, og når en gældspost har en debet saldo. Som noget nyt er det

obligatorisk at foretage en særskilt reklassifikation af forudbetalt løn.

Spillemyndigheden har derfor reklassificeret konto 987001 SLS-interimskonto, 0,9

mio. kr., fra kortfristet gæld til periodeafgrænsningsposter under omsætnings-

aktiver i forbindelse med udarbejdelse af Spillemyndighedens årsrapport for 2016.

Det anbefales, at der indarbejdes et punkt i årsafslutningsinstruksen, hvoraf det

fremgår, at der skal foretages denne reklassificering i forbindelse med

udarbejdelse af årsrapporten.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

Skyldigt overarbejde: 0,2 mio. kr.

(2015: 0,3 mio. kr.)

På baggrund af udtræk fra regnskabssystemet SAP har SKAT HR udarbejdet en

opgørelse af FLX-forpligtelsen for Spillemyndigheden pr. 31.12.2016.

Den anvendte timeløn er beregnet på grundlag af udgiften pr. feriedag fra

opgørelsen af feriepengeforpligtelsen. Samlede antal skyldige Flex-og ATN-dage

i Spillemyndigheden udgør 1.030 timer og timeafregning udgør 235,14 kr. pr. time.

Beregninger er foretaget i overensstemmelse med tidligere år.

Revisionen af beregninger og opgørelser har ikke givet anledning til væsentlige

bemærkninger.

Automatiske SLS-posteringer: 1,1 mio. kr.

(2015: 1,7 mio. kr.)

Kontiene vedrører hovedsagelig automatiske posteringer modtaget fra SLS, som

posteres og afstemmes løbende hver 14. dag af Intern Regnskab hos SKAT.

Revision af afstemningen pr. 31.12.2016 har ikke givet anledning til bemærkninger.

Der udarbejdes ikke en samlet årlig afstemning mellem alle lønkonti i årsrapporten

og en årsopgørelse fra SLS.

Ved revision af SKATs afstemninger mellem SLS og SAP for perioden 12 og 13 i

2016 vurderes de automatiske SLS-posteringer at være anført med korrekt værdi

i regnskabet.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.2.4.3 Skyldige feriepenge: 4,6 mio. kr. (2015: 4,8 mio. kr.)

SKAT har opgjort skyldige feriepenge efter gennemsnitsmetoden, metode 1 for

hver enkelt medarbejder, jf. Moderniseringsstyrelsens regler om opgørelse af

skyldige feriepenge. Vi har gennemgået Spillemyndighedens opgørelse og

vurderer, at Moderniseringsstyrelsens regler om opgørelser af skyldige feriepenge

er fulgt.

Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger.

4.1.2.4.4 Periodeafgrænsningsposter, passiver: 0,0 mio. kr. (2015: 0,5 mio.

kr.)

Periodeafgrænsningskonti anvendes til at periodisere indtægter korrekt mellem

finansår ud fra de periodiseringsprincipper og væsentlighedskriterier, som

Spillemyndigheden anvender i sin regnskabsføring.

Vi har foretaget revision af posteringer på konto for periodeafgrænsning, passiver,

samt udført stikprøver af posteringer på driftskonti for perioden før og efter status.

Dette har ikke givet anledning til bemærkninger.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

22 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Der er dog ikke udarbejdet periodiseringsoversigter jf. forskrifterne i Årsafslutnings-

instruksens afsnit 2.6 med henvisning til bilag 6. For leverancer, der er modtaget i

2016, men hvor faktura endnu ikke foreligger, skal der til sikring af korrekt

periodisering, udarbejdes periodiseringsoversigter.

Periodiseringsoversigterne udarbejdes i de tilfælde, hvor fakturaen ikke er mod-

taget inden 11. januar 2017. Oversigterne udarbejdes pr. enhed med hjælp fra

Økonomi & Styring. Oversigterne skal indeholde overslag over væsentlige udgifter

vedrørende regnskabsåret 2016.

Det vurderes på denne baggrund, at den af Spillemyndigheden udarbejdede

årsafslutningsinstruks vedr. periodiseringsoversigter ikke er fulgt i tilstrækkeligt

omfang.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.2.5 Eventualforpligtelser: 0,3 mio. kr. (2015: 0,4 mio. kr.)

Det er Spillemyndighedens vurdering, at hensættelse til jubilæer på 0,1 mio. kr. er

på niveau med tidligere år og det er fortsat vurderingen, at beløbet er uvæsentligt

i regnskabet, både med hensyn til beløbets størrelse og med hensyn til andelen af

den samlede lønsum på 0,23%. Det begrundes endvidere med, at det ikke kan

udelukkes, at en del af forpligtelserne ikke realiseres på grund af udflytningen til

Odense. Forventningen er derfor, at det realiserede beløb antages at være noget

lavere end det beregnede.

SKR er enig i Spillemyndighedens vurdering af, at der ikke skal hensættes til

jubilæer.

Revisionen har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger.

4.1.3 Resultatopgørelsen

Spillemyndigheden har indtægter for i alt 78,7 mio. kr., som anvendes til personale-

omkostninger på 40,9 mio. kr., ordinære driftsomkostninger på 18,8 mio. kr. samt

øvrige poster (interne statslige overførsler, husleje, afskrivninger, finansielle poster

mv.) på 10,3 mio. kr. Årets resultat udgør herefter et overskud på 8,7 mio. kr.

4.1.3.1 Indtægter: 78,7 mio. kr. (2015: 68,4 mio. kr.)

Regnskabsposten omfatter indtægter ved opkrævning af kontrolafgifter og gebyrer

hos spiludbydere i Danmark, bevillinger samt tilskud til egen drift (forbrug af

kompetencefondsmidler).

Kontrolafgifter og gebyrer: 67,0 mio. kr.

(2015: 61,2 mio. kr.)

Spillemyndigheden udsteder tilladelser til gevinstgivende spil mod opkrævning af

gebyrer. Vi har gennemgået de af Spillemyndigheden udarbejdede opgørelser

over samtlige gebyropkrævninger i 2016 fordelt pr. måned for hver spiludbyder i

hver spilkategori (hver spilkategori har sit eget PSP-element).

Alle spiludbydere er blevet faktureret vedr. 2016 og der er foretaget bogføring heraf

i 2016. Der er derfor ikke manglende registrerede gebyrindtægter for 2016.

SKR vurderer, at konto for Kontrolafgifter og gebyrer, Indtægter, er afstemt og

opgjort tilfredsstillende samt godkendt af ledelsen.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

23 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger.

Bevilling: 11,6 mio. kr.

(2015: 7,1 mio. kr.)

Bevillinger tildeles i tolvtedelsrater og indtægtsføres med en tolvtedel hver

måned.

Bevillingen i 2016 på 11,6 mio. kr. består af følgende elementer:

Bevilling

Basisbevilling

–

opgavenr vedr. almennyttigt lotteri, puljevæddemål,

offentligt hasardspil

Opgaveløsning ift. matchfixing

Bevilling til gennemførsel af spilafhængighedsundersøgelse

Tillægsbevilling

–

geografisk udflytning til Odense

I alt

Beløb (mio. kr.)

3,5

0,5

2,3

5,3

11,6

Vi har gennemgået dokumentationen for bevillinger og tillægsbevillinger for 2016

og vurderer, at bevillingerne er korrekt indregnet i årsrapporten for 2016.

Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger.

Tilskud til egen drift: 0,1 mio. kr.

(2015: 0,1 mio. kr.)

Kompetencefonden støtter igennem ministerierne individuel kompetenceudvikling

af den enkelte medarbejder i staten. På den måde er Kompetencefonden med til

at gøre statens medarbejdere dygtigere.

Spillemyndighedens opgørelse vedr. forbrug i 2016 på 0,1 mio. kr., er gennemgået,

og vi vurderer, at denne er tilfredsstillende indregnet i årsrapporten.

4.1.3.2 Forbrugsomkostninger: 2,3 mio. kr. (2015: 0,8 mio. kr.)

Forbrugsomkostninger vedrører overvejende udgifter til Spillemyndighedens leje-

mål, kr. 2,2 mio. kr.

Lejekontrakten vedr. lejemålet i Englandsgade i Odense er ikrafttrådt 01.11.2016

og lejemålet på Havneholmen i København er fortsat til 31.12.2016. Der er således

et overlap på 2 måneder i 4. kvartal 2016, hvor der betales dobbelthusleje. Dette

har været nødvendigt for at sikre, at lejemålet i Odense stod klar til indflytning pr.

1. december 2016.

Bogføring af huslejebetalinger for begge lejemål er gennemgået og afstemt til

lejekontrakter.

Det vurderes, at husleje er optaget korrekt i regnskabet og revisionen har ikke givet

anledning til væsentlige bemærkninger.

4.1.3.3 Personaleomkostninger: 40,9 mio. kr. (2015: 40,9 mio. kr.)

I forbindelse med den løbende revision har vi gennemgået procedurerne for

lønafstemninger. Der er ikke konstateret fejl i lønafstemningsproceduren i

forbindelse med revisionen. Spillemyndighedens lønafstemning mellem SAP

Intern og SLS-uddata 914 vedr. december måned er indhentet, gennemgået og

vurderes at være tilfredsstillende afstemt.

I forbindelse med årsafslutningen har vi påset, at der er foretaget afstemning af

lønposter til SLS.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

24 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

Spillemyndigheden har udgiftsført løn til fratrædelsesordninger (rådighedsløn) på

1,9 mio. kr. under Lønninger. Samtidigt er den hensatte forpligtelse hertil tilbageført

på konto 22.05. Konto 22.05

indgår under regnskabsposten ”Andre ordinære

driftsomkostninger”.

Vi har tidligere bemærket, at tilbageførslen af den hensatte

forpligtelse bør indgå i samme regnskabspost som lønudgiften til rådighedsløn.

Eftersom bogføringen er foretaget i overensstemmelse med statens kontoplan og

Moderniseringsstyrelsens regnskabsvejledninger, har vi ikke yderligere

bemærkninger hertil.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.3.4 Andre ordinære driftsomkostninger: 18,8 mio. kr. (2015: 21,1 mio. kr.)

Regnskabsposten indeholder en række omkostninger under standardkonto 22, der

hovedsageligt vedrører den løbende drift, ekskl. forbrugs- og personaleomkost-

ninger.

Vi har foretaget analyser og stikprøvevis revideret for forekomst, periodisering og

klassifikation. Det er vores vurdering, at de afholdte omkostninger vedrører

Spillemyndigheden og er periodiseret tilfredsstillende i årsrapporten.

Ved gennemgang af konto for bygningsdrift og vedligeholdelse har vi konstateret,

at der er afholdt udgifter til ombygning af lokalerne i Odense for 1,5 mio. kr.

Ombygningen vurderes af SKR som værende varige forbedringer, og skal derfor

aktiveres med 1,5 mio. kr. og afskrives med 0,1 mio. kr. Korrektionen fremgår af

oversigt over ikke rettede fejl på side 5.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

4.1.4 Revision af Spillemyndighedens årsrapport 2016

Vi har ved revision af Spillemyndighedens årsrapport for 2016 sammenholdt

årsrapportens opbygning med Moderniseringsstyrelsens vejledning om årsrapport

for statslige institutioner fra november 2016. Vi har afstemt årsrapportens finan-

sielle oplysninger til SAP Intern. Vi har endvidere foretaget en revision af Spille-

myndighedens målrapportering, herunder resultatlønskontrakten mellem Spille-

myndigheden og departementet samt de mere overordnede finanslovsmål, jf. FL §

09.21.02. Vi har herunder gennemgået dokumentationen for operationaliserede

målsætninger.

Årsrapporten opbygning og oplysninger

Vores revision og afstemning af årsrapportens oplysninger har givet anledning til

en række korrektioner, som Spillemyndigheden har indarbejdet i den endelige

årsrapport.

Vi vurderer, at årsrapporten i al væsentlighed er udarbejdet efter anvisningerne i

Moderniseringsstyrelsens vejledning om årsrapport bortset fra følgende forhold

omkring fordeling af omkostninger på finanslovsformål:

Med virkning for regnskabsåret 2016 skal alle statslige institutioner registrere

generelle fællesomkostninger. Generelle fællesomkostninger skal sammen med

omkostninger anvendt på øvrige finanslovsformål oplyses i årsrapporten. Gene-

relle fællesomkostninger omfatter omkostninger vedrørende hjælpefunktioner

samt generel ledelse og administration. Generelle fællesomkostninger er i henhold

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

25 af 26

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 193: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af årsafslutningsprocessen for Spillemyndighedens regnskab

til Moderniseringsstyrelsens vejledning omkostninger, som vedrører hele virksom-

heden.

Spillemyndigheden har i 2016 løbende foretaget registrering af omkostninger på

finanslovsformål. I forbindelse med årsafslutningen har Spillemyndigheden udar-

bejdet oversigter, som viser de samlede omkostninger fordelt på finanslovsformål.

Indtægter (gebyrer og bevillinger) er i forbindelse med årsafslutningen ligeledes

fordelt på finanslovsformål. Fordelingen er foretaget på grundlag af en vurdering

af indtægternes henførbarhed til de enkelte finanslovsformål. Moderniserings-

styrelsens vejledninger omtaler ikke, hvordan indtægter skal fordeles. Oversigten

over indtægter og omkostninger fordelt på finanslovsformål er en væsentlig

oplysning i årsrapporten, idet oplysningerne kan anvendes til at sammenligne

Spillemyndighedens effektivitet mv. med andre offentlige virksomheders

effektivitet, herunder blandt andet størrelsen af generelle fællesomkostninger.

I forbindelse med vores gennemgang har vi konstateret, at:

1. Spillemyndigheden har ikke udarbejdet en samlet beskrivelse af

forudsætninger og principper for opgørelse af generelle fællesomkostninger.

Det er således ikke muligt umildbart at vurdere om generelle

fællesomkostninger er opgjort i overensstemmelse med Skatteministeriets

generelle retningslinjer vedrørende opgørelsesmetoder jf. Moder-

niseringsstyrelsens krav.

2. Spillemyndigheden har ikke løbende udarbejdet opgørelser samt fulgt op på

indtægter og omkostninger fordelt på finanslovsformål.

Målrapportering

Vi har gennemgået dokumentationen for målrapportering vedr. nedenstående

forhold:

Redegørelsen i Spillemyndighedens årsrapport 2016 med skematisk oversigt over

driftsmål, policymål og interne administrative mål følger Moderniseringsstyrelsens

Vejledning om årsrapport for statslige institutioner for så vidt angår opstilling samt

oplysninger om graden af målopfyldelse for de enkelte målsætninger. Målsætning-

erne fremgår af resultatlønskontrakten mellem Spillemyndigheden og Departe-

mentet med angivelse af point (samlet 108 point).

Spillemyndighedens mål er indarbejdet i årsrapporten i henhold til Moderniserings-

styrelsens vejledning omkring Strategisk styring med resultater i fokus fra 2014. I

henhold til denne vejledning bør resultatlønskontrakten benytte de samme

betegnelser i forhold til opdeling af styringsbehov i tre forskellige elementer:



Kerneopgaver - handler om de opgaver, som styrelsen politisk er sat i verden

for at løse, det vil sige de eksternt rettede, faglige opgaver.

Intern administration - handler om styrelsens evne til at forestå en effektiv

institutionsdrift. Opgaverne er ofte stabile med mulighed for at sætte flerårige

mål.

Legalitet - handler om styrelsens efterlevelse af gældende lovgivning,

bevillings- og regnskabsregler mv. Dette vil typisk være en løbende opgave,

der indgår i departementets tilsyn med styrelsen.

Revisionen har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

Revision af årsafslutningsprocessen i Spillemyndigheden

26 af 26