SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 192
Offentligt

27. oktober 2017

J. nr. 16-1628381

Plannr. 116-425

Skatteministeriets Koncernrevision

Rapport 2016

Økonomi

Revision af

”ikke

finansielle data”

Modtager

Direktør Merete Agergaard, SKAT

Kopi

Direktør Anders Holbøll, Økonomi

Skatteministeriets departement



Revision



Rådgivning



Rapportering

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 27. ok-

tober 2016, revideret

”ikke

finansielle data”. Den udførte revision er en del af den

samlede revision for 2016.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de obser-

verede forhold.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væ-

sentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKRs bedømmelse af det

reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det vil

derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der øn-

skes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt SKRs forslag til anbefalinger, der kan formindske de

vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT haft mulighed

for at udarbejde handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici.

SKRs anbefalinger kan anvendes som inspiration ved udarbejdelse af handlepla-

ner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 27. oktober 2017

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

Susanne Eskildsen

Manager

Revision af ikke finansielle data

2 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

1. Formål

Formålet med revisionen har været at vurdere, hvorvidt SKAT har etableret betryg-

gende procedurer i processen for opgørelse af ikke finansielle data vedrørende §

38 og § 9. Ved ikke finansielle data forstås data, som rapporteres i ledelsesberet-

ningen i SKATs årsrapport, og som ikke er en del af årsregnskabet (resultatopgø-

relse, balance og noter).

De ikke finansielle data anvendes desuden som internt styringsgrundlag i SKAT.

Der foretages løbende opfølgning på de ikke finansielle data

i form af KPI’er

i den

kvartalsvise rapportering, der sendes til SKATs direktion samt i forretningsenhe-

dernes kvartalsvise rapportering. Endelig præsenteres status på de ikke finansielle

data

(KPI’er)

på SKATs dashboards.

2. Omfang

Revisionen er gennemført som en del af den løbende revision for finansåret 2016

vedrørende § 38 og § 9

–

regnskabet, og har særskilt omfattet:



Processen for opgørelse af de ikke finansielle data

(KPI’er).

Vi har i den forbin-

delse udvalgt processen for opgørelsen af de aggregerede

KPI’er; ”Forståelig-

hed”,

”Korrekthed”

samt

”Overholdelse

af frist”.

Gennemgang af seneste vejledning af 1. august 2016 om SKATs interne kva-

litetssikring, herunder specielt ændringer i vejledningen i forhold til

”Korrekt-

hed”.

Gennemgang af de udførte kontrolpunkter i den interne kvalitetssikring for så

vidt angår

”Korrekthed”.

Gennemgang af templates som understøtter

”Korrekthed”, ”Overholdelse

frist” og

”Forståelighed”.

Gennemgang af de

udvalgte aggregerede KPI’er (”Forståelighed”, ”Korrekt-

hed” og

”Overholdelse

af frist”) på dashboards.



Vi har tillige som baggrundsinformation gennemset ledelsesrapporteringen for 3.

kvartal 2016

til SKATs direktion for så vidt angår rapporteringen på KPI’er.

Revision af ikke finansielle data

3 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende revision

revideret funktionsområderne: Datafangst og registrering. (De reviderede funkti-

onsområder er fremhævet med gråt i figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

3. Afgrænsning

På dashboards og i de underliggende templates er de enkelte

KPI’er

defineret.

Revisionen har ikke omfattet en særskilt gennemgang af definitionerne af de en-

kelte KPI’er

hverken på dashboard eller i de tilhørende templates. Vi har dog ved

udførelsen af revisionen observeret enkelte forhold vedrørende de udarbejdede

KPI’ er.

Disse observationer er indeholdt i nærværende revisionsrapport.

SKAT har etableret forskellige processer for datafangst for de udvalgte aggrege-

rede KPI’er:



Opgørelse af

”Korrekthed”

er baseret på resultatet af de interne kvalitetspunk-

ter.

Opgørelse af

”Forståelighed”

er baseret på resultatet af den eksterne under-

søgelse, der udføres af Epinion.

Opgørelse af

”Overholdelse

af frist” er baseret på resultatet af de afsluttede

sager i Remedy, KMD og Captia.

KPI

”Forståelighed”

måler kundernes opfattelse af forståeligheden af de telefoni-

ske og skriftlige besvarelser. Vi har efterfølgende fået oplyst, at der i 1. halvår 2016

ikke har været gennemført målinger af

”Forståelighed”

for e-mail og telefoni på

grund af udskiftning af leverandør. Dette er oplyst til SKR efter påbegyndelse af

revisionen, og revisionen har derfor ikke omfattet en særskilt gennemgang af da-

taregistreringer for

”Forståelighed”.

Revision af ikke finansielle data

4 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

KPI

”Korrekthed”

måler på andelen af korrekt behandlede afgørelser og vejled-

ningssager. Dette måles i forretningsområderne ved en månedlig eller kvartalsvis

stikprøve. Målingen er en del af den interne kvalitetssikring i SKAT. I vejledningen

pr. 1. august 2016 om SKATs interne kvalitetssikring fremgår det, at det er con-

troller kontorerne, der sammen med underdirektøren og eventuelt direktøren har

ansvaret for at sikre, at der kontinuerligt er en revurdering af opfølgningspunkter,

som indgår i målingen af

”Korrekthed”.

Vi har ikke vurderet, hvorvidt de definerede

kontrolpunkter (opfølgningspunkter), der indgår i målingen af KPI

”Korrekthed”,

repræsentative i forhold til SKATs ydelser.

4. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i mindre omfang er behov

for ændringer i opgørel-

sen af de ikke finansielle data vedrørende SKATs driftsaktiviteter.

Denne vurdering baserer vi blandt andet på følgende forhold:



Der er manglende entydighed om brug af stikprøveværktøjet ved gennem-

førsel af interne kontroller.

Designet af

KPI’en ”Overholdelse af frist”

indebærer, at kun afsluttede sa-

ger i den betragtede periode vurderes. Ikke afsluttede sager, hvor fristen er

overskredet, medtages således ikke i opgørelsen.

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

Opdatering af systemdoku-

mentation (templates)

Stikprøveværktøjet til intern

kvalitetssikring

– ”Korrekthed”

Styringsgrundlaget (KPI)

”Overholdelse

af frist”

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Prioritet 3/4 I

alt

Middel risiko Lille risiko

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i

bilag 2.

Revision af ikke finansielle data

5 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Vi har modtaget handleplaner fra det reviderede direktørområde. Det er vores vur-

dering, at de udarbejdede handleplaner ikke i væsentligt omfang vil medvirke til en

reduktion af de vurderede risici.

Revision af ikke finansielle data

6 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Vi anbefaler, at den bagvedliggende system-

dokumentation i form af templates for de ag-

gregerede

KPI’er opdateres.

1.1

Revisionsemne: Opdatering af systemdokumentation (templates)

2016

Den aggregerede KPI ”Korrekthed” er et af

Der er en forøget risiko for, at even-

Prio.

de 6 driftsmål, der indgår i SKATs Mål og re- tuelle ændringer af templates ikke

sultatplan indgået med departementet for gennemføres på et oplyst grundlag

2016. KPI’en ”Korrekthed” opgøres på bag-

med deraf afledt risiko for, at æn-

grund af registreringer af de gennemførte dringer ikke gennemføres med det

kontrolpunkter i SKAT.

ønskede resultat.

Kvartalsvis udarbejdes en status på de 6

driftsmål med henblik på iværksættelse af

eventuelle korrigerende handlinger. Den

kvartalsvise status på driftsmål indgår i le-

delsesrapporteringen.

En eventuel løbende procesover-

vågning kan ikke gennemføres på

et korrekt grundlag, hvilket medfø-

rer en forøget risiko for, at proces-

overvågningen fører til et fejlagtigt

Forretningsenhederne eller de underlig- resultat.

gende afdelinger har med afsæt i deres op-

gaveportefølje defineret, hvilke kontrol-

punkter som skal indgå i målingen af KPI’en.

Vi har konstateret, at der for forretningsen-

hederne Kundeservice, Inddrivelse og Jura

ikke er overensstemmelse mellem de gen-

nemførte kontrolpunkter og de datadefinitio-

ner (kontrolnumre), der er beskrevet i de til-

hørende templates.

Der er således ikke overensstemmelse mel-

lem de ydelsesnumre, der rapporteres på,

og de ydelsesnumre, der er beskrevet i de

tilhørende templates. SKAT har i den forbin-

delse oplyst, at templates er et løbende ar-

Revision af ikke finansielle data

7 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

bejdsredskab og ikke har funktion som do-

kumentationsgrundlag for de opsatte KPI’er

på dashboard.

Observationen vurderes som værende inde-

holdt i allerede registreret observation, idet

der i revisionsdatabasen er registreret en

observation (oprettet under revision 115-

200, observation ID 1968) vedrørende

manglende opdatering af systemdokumen-

tation (templates)

for de aggregerede KPI’er.

Denne observation har SKAT afsluttet pr.

17. august 2017 i revisionsdatabasen. SKR

er ved at gennemgå den modtagne doku-

mentation for afslutning af observationen.

Efterfølgende oplysninger fra SKAT:

For så vidt angår forretningsenheden Ind-

sats har SKAT efterfølgende oplyst, at der i

Indsats er truffet en ledelsesmæssig beslut-

ning om, at der

udelukkende rapporteres på

ydelsesnummer 401

i opgørelsen af korrekt-

hed. I de tilhørende templates er derimod

oplyst, at ydelserne 401, 403, 406 og 414,

(kvalitet i sagsbehandlingen) er målepunk-

ter, der skal gennemføres i forbindelse med

opgørelsen af den aggregerede KPI

– ”Kor-

rekthed”.

Risici

Anbefalinger

Revision af ikke finansielle data

8 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Afsluttende afsnit:

SKAT har ved den faktuelle høring anført føl-

gende: (Citat)

”SKAT mener, at denne anbefaling (red: Ob-

servation) skal være grøn, da der er lille ri-

siko for, at det vil påvirke SKATs forretnings-

gange negativt. Ydelserne er inkluderet i

målingen, og data er således repræsenta-

tiv.”

Hertil skal SKR anføre følgende: Der bør

være overensstemmelse mellem de faktiske

forhold og udarbejdede forretningsgangs-

og procesbeskrivelser. Dette gør sig særskilt

gældende i de tilfælde, hvor beskrivelserne

omfatter anvendelse af data i en efterføl-

gende proces.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Økonomi:

Hertil bemærkes, at SKAT er uenig i, at observationen kan videreføres til en eksisterende observation i revisionsdatabasen.

SKAT mener ikke, at der er fagligt belæg for at sammenkæde observationen i denne observation med eksisterende observationer

i databasen.

SKAT har afsluttet en revision vedrørende opdatering af templates, og mener ikke, der kan laves en sammenkædning til denne

observation. De to observationer vedrører forskellige forhold i SKATs templates. SKAT er enig i, at der skulle udarbejdes handleplan

for tidligere fremsatte observation vedrørende opdatering af templates. Denne handleplan er afsluttet.

SKAT er ikke enig i, at der skal udarbejdes handleplan til ovenstående observation vedrørende opdatering af templates. Årsagen

til dette er, at SKAT har fremvist dokumentation for, at der er overensstemmelse mellem de faktiske forhold i templaten og de

udarbejdede forretningsgange- og procesbeskrivelser. SKAT er ikke enig i det faktuelle grundlag for at udarbejde en handleplan

eller for, at observationen videreføres til eksisterende observationer.

Revision af ikke finansielle data

9 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Supplerende bemærkninger fra SKR:

SKAT har oplyst, at alle templates er opdaterede i forbindelse med SKATs KPI-eftersyn.

SKR har modtaget et eksempel på en opdateret template for Indsats, Person og Datakontrol

vedrørende KPI ”Korrekthed”. Vi har

efterprøvet den opdaterede template, og SKR har konstateret, at det modtagne eksempel fortsat ikke er opdateret for så vidt angår

de ydelsesnumre, som den efterfølgende ledelsesrapportering er baseret på. Derfor er observationen åbenstående.

Implementeringsansvarlig:

Økonomi, Anders Holbøll

Implementeringsdato:

28. oktober 2017

Revision af ikke finansielle data

10 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Datafangst

Vi anbefaler, at vejledningen for udtagelse af

stikprøver indeholder specifikke retningslinjer

for vurderingen af stikprøveresultaterne herun-

der vurdering af nøjagtighed og sandsynlighed

for de estimerede talstørrelser. Vi anbefaler, at

der er ensartethed i den metode, som anven-

des på tværs af forretningsenhederne.

Vi anbefaler, at det fremgår af ledelsesrappor-

teringen vedrørende

”intern

kvalitetssikring”,

hvor stor sagspopulationen (sagsmængden) er

i den pågældende forretningsenhed og i de un-

derliggende afdelinger.

Vi anbefaler desuden, at det tydeliggøres, at

det er stikprøveværktøjet, der er grundlaget for

udtagning af stikprøver.

1.2

Revisionsemne: Stikprøveværktøjet til intern kvalitetssikring

– ”Korrekt-

2016 hed”

Opgørelsen af

”Korrekthed”

(KPI) foretages Der er forøget risiko for, at den ag-

Prio.

på baggrund af registreringer af de gennem-

grerede KPI ”Korrekthed” ikke kan

førte kontrolpunkter.

anvendes som indikator for korrekt-

heden i SKATs administration.

SKAT anvender et stikprøveværktøj i forhold Denne risiko kan henføres til føl-

til udtagning af stikprøver. Stikprøverne ud- gende forhold:

tages med henblik på at gennemføre de in-

terne kontrolpunkter.

Opgørelsen af (KPI)

”Korrekthed”

kan være fejlbehæftet, da der ikke

Det fremgår imidlertid ikke entydigt af den til- udføres kontroller af validiteten af

hørende vejledning til udtagning af stikprø- data.

ver

”Vejledning

- Intern Kvalitetssikring af 1.

juni 2016”,

at det er stikprøveværktøjet, der Opgørelsen af (KPI) Korrekthed kan

konsekvent skal anvendes som reference- være fejlbehæftet, idet det ikke enty-

ramme og grundlag i forbindelse med udtag- digt fremgår, hvilken reference-

ning af stikprøver. SKAT har oplyst, at det ik- ramme og grundlag, der skal anven-

ke er alle forretningsenheder, der anvender des i forbindelse med udtagning af

stikprøver.

stikprøveværktøjet.

Af vejledningen til brug af stikprøveværktøj

fra 1. august 2016 fremgår, at der i forbin-

delse med udtagning af stikprøver er 3 for-

hold, der skal tages stilling til:

1.Populationens størrelse

2.Hyppighed/træfsikkerhed

3.Præcision/usikkerhed

Den anvendte stikprøvemetode kan

medføre, at der ikke opnås viden om

hele populationen, men at der for en

del af populationen (restpopulatio-

nen) ikke er viden om de forhold, der

ønskes afdækket.

Revision af ikke finansielle data

11 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Af vejledningen fremgår endvidere, at un-

derdirektørerne er ansvarlige for:



At tage stilling til, hvor stor statistisk usik-

kerhed der er acceptabel for opfølg-

ningspunkter, der indgår i vurderingen af

”Korrekthed”

(KPI).

At de interne opfølgningspunkter, herun-

der den acceptable statistiske usikker-

hed revurderes årligt.

Risici

Anbefalinger



Den gennemførte og rapporterede interne

kvalitetssikring indgår som en del af ledel-

sesinformationen i form af eksempelvis

KPI’er og bidrager således til den

strategiske

risikoledelse. Det fremgår ikke af vejlednin-

gen, hvordan den acceptable statistiske

usikkerhed skal revurderes af underdirektø-

ren, herunder:



Fejlandel i forhold til den samlede popu-

lation.

Hvorvidt stikprøven forkastes i forbin-

delse med fundne fejl

Hvorledes SKAT forholder sig til rest po-

pulationen (residual risikoen for uopda-

gede fejl.)

Det fremgår desuden ikke, hvorledes der

skal udføres kontrol af validitet af data ved

fastlæggelsen af stikprøver (stikprøvepopu-

lationen).

Revision af ikke finansielle data

12 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Afsluttende afsnit:

SKAT har ved den faktuelle høring anført føl-

gende: (Citat)

”SKAT mener, at denne anbefaling skal

være i grøn, da der er lille risiko for, at det vil

påvirke SKATs forretningsgange negativt.

SKAT er dog enig i, at det er en god idé, at

vejledningen løbende opdateres, dog ikke i

at anbefalingen er i gul”.

Hertil skal SKR anføre følgende:

Den udarbejdede vejledning indeholder flere

væsentlige mangler. Derudover er der ifølge

SKAT flere forretningsenheder, der ikke an-

vender stikprøveværktøjet. Dette medfører

en forøget risiko for, at det via stikprøverne

beregnede estimat for KPI`en korrekthed

ikke er retvisende. Herudover skal det anfø-

res, at en manglende efterlevelse af egne

forretningsgange ikke kan vurderes til priori-

tet 3 eller 4 (Grøn), da dette i givet fald vil

være ensbetydende med, at forretningsgan-

gene på dette område er uvæsent-

lige.

Risici

Anbefalinger

Revision af ikke finansielle data

13 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Økonomisystemer:

SKAT er enig i, at SKATs vejledning til intern kvalitetssikring med fordel opdateres således, at vejledningen stemmer overens

med ønsket praksis.

Området vil i den nærmeste fremtid blive genstand for en evaluering, hvor blandt andet processer, standarder og vejledninger

skal revurderes. Evalueringen forventes færdig og implementeret inden overgangen til det nye skattevæsen med syv styrelser.

Implementeringsansvarlig:

Økonomi, Økonomisystemer

Implementeringsdato:

1. juli 2018

Revision af ikke finansielle data

14 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Registrering

Vi anbefaler, at definitionen og opgørelsen af

den aggregerede KPI ”Overholdelse af frist”

ændres, således at alle sager med overskri-

delse af de fastsatte frister indregnes i KPI`en.

Vi anbefaler, at dashboards bør være et ledel-

sesmæssigt styringsgrundlag/-redskab i forhold

til præsentationen af kritiske forhold i SKAT.

1.3

Revisionsemne: Styringsgrundlaget af den aggregerede KPI

– ”Overhol-

2016 delse af frist”

Den aggregerede KPI

”Overholdelse

af frist”

Prio.

er et af de 6 driftsmål, der indgår i SKATs

Mål og resultatplan med departementet for

2016.

Der er en forøget risiko for, at KPI´en

”Overholdelse af frist”

ikke er repræ-

sentativ for SKATs evne til at afslutte

sager inden for de fastlagte frister, ef-

tersom at kun afsluttede sager i den

I definitionen af KPI’en på dashboard for betragtede periode sager indregnes i

SKAT har vi konstateret, at KPI er defineret KPI´en.

som ”Andel

sager hvor frist overholdes i for-

bindelse med SKATs vejledning og sagsbe-

Dette medfører en forøget risiko for,

handling. Sagsbehandlingstiden for føl-

at KPI`en ikke i tide advarer om væ-

gende afdelinger indgår; Kundecenter Per-

sentlige stigninger i antallet af sager

son, kundecenter Erhverv, Person, Erhverv,

med overskredne frister og dermed

Ejendom, Told, Motor, Jura og Juridisk ad-

er mindre anvendelig ved den lø-

bende overvågning af SKATs pro-

ministration”.

duktionsprocesser med heraf forrin-

I forbindelse med vores gennemgang af get mulighed for indgriben i tide. I sid-

templates vedrørende opgørelsen af den ag- ste ende kan dette påvirke SKATs

gregerede KPI

”Overholdelse af frist” har

vi omdømme.

konstateret, at opgørelsen omfatter afslut-

tede sager med overskridelse af tidsfristen.

Ikke afsluttede sager med overskridelse af

tidsfristen er ikke omfattet af opgørelsen.

Definitionen omfatter dermed ikke alle sa-

ger, hvor sagsbehandlingstiden er overskre-

det. SKAT har oplyst, at det ikke har været

intentionen ved design af KPI’en, at denne

skulle omfatte ikke afsluttede sager med

overskridelse af tidsfristen.

Revision af ikke finansielle data

15 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Vi har efterfølgende i forbindelse med års-

revisionen af SKAT konstateret, at der i Q3

2016 var afsluttet 92.781 sager, heraf var

73.403 sager afsluttet inden for fristen. Der

foreligger ikke nærmere oplysninger om de

tidsmæssige forsinkelser for de resterende

19.400 sager.

SKAT har supplerende oplyst, at det for in-

deværende ikke er muligt at opgøre KPI’en

anderledes og dermed ikke muligt at med-

tage de ikke afsluttede sager med overskri-

delse af tidsfristen i opgørelsen.

Afsluttende afsnit:

SKAT har ved den faktuelle høring anført føl-

gende: (Citat)

På møde mellem SKAT og SKR blev det af-

talt, at denne anbefaling skulle være grøn,

da SKAT opfylder egne fremsatte krav.

SKAT følger dermed egne retningslinjer.

SKAT mener fortsat, at denne anbefaling

skal være grøn og ikke gul”.

Risici

Anbefalinger

Revision af ikke finansielle data

16 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Hertil skal SKR anføre følgende:

Det er korrekt, at SKAT i dette tilfælde følger

egne processer. Det må dog konstateres, at

disse processer medfører følgende:

SKAT ønsker at måle omfanget af sager,

hvor fristen overholdes. SKAT har således

konstrueret en KPI, der skal anvendes ved

opfølgningen på dette mål. Imidlertid indgår

kun afsluttede sager ved beregningen af

KPI. Sager, der ikke er afsluttede, indgår så-

ledes ikke ved beregningen af KPI´en. Dette

indebærer:

KPI’en angiver ikke omfanget af sager med

fristoverholdelse i en given periode. Såfremt

der verserer mange ikke-afsluttede sager

med manglende fristoverholdelse, vil disse

sager påvirke KPI´en i den periode, hvor sa-

gerne afsluttes.

Såfremt det lykkedes at afslutte mange af

disse sager i en given periode, vil KPI´en

vise manglende fristoverholdelse, uanset at

denne manglende fristoverholdelse er op-

stået i en langt tidligere periode.

Risici

Anbefalinger

Revision af ikke finansielle data

17 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Nr.

Observationer

Handleplan fra Økonomi:

SKAT udarbejder ikke en handleplan.

Risici

Anbefalinger

Supplerende bemærkninger fra SKR:

En manglende udarbejdelse og implementering af handleplan medfører, at KPI’en

for en given periode ikke giver et retvisende

billede af fristoverholdelsen, eftersom KPI’en ikke er opgjort på et fuldstændigt grundlag. Ikke alle sager, hvor

fristen er overskredet

i den betragtede periode,

er indregnet i KPI’en. KPI´en

kan således vanskeligt anvendes ved en løbende vurdering af, hvorvidt

SKAT over en årrække forbedrer sin performance vedrørende fristoverholdelse.

Implementeringsansvarlig:

Økonomi, Anders Holbøll

Implementeringsdato:

28. oktober 2017

Revision af ikke finansielle data

18 af 19

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 192: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af "ikke finansielle data"

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for pro-

cesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de for-

retningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i pri-

oritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i

prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i væ-

sentligt omfang

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan om-

fatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, mang-

lende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget risiko for,

at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt iværksættes foran-

staltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte mang-

lende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende regn-

skabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Revision af ikke finansielle data

19 af 19