SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 191
Offentligt

23. august 2017

J. nr. 16-0789273

Plannr. 116-405

Skatteministeriets Koncernrevision

Rapport 2016

SKAT

Serviceaftaler mv.

Modtager

Direktør for SKAT - Merete Agergaard

Kopi

Direktør for Økonomi - Anders Holbøll

Departementet



Revision



Rådgivning



Rapportering

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 1. juli

2016, revideret en række af SKATs serviceaftaler mv. Den udførte revision er en

del af den samlede revision for 2016.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de

observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKRs bedømmelse af

det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det

vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der

ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt SKRs anbefalinger til handleplaner, der kan formindske

de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT udarbejdet

handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. SKRs anbefalinger

har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af handleplaner. Vi vil løbende

vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 23. august 2017

Kurt Wagner

Revisionschef

Steen Vitus Bering

Revisor

Revision af serviceaftaler mv.

2 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Formål

Formålet med revisionen er at vurdere, hvorvidt SKAT har etableret betryggende

procedurer vedrørende serviceaftaler mv., herunder at der er etableret

betryggende procedurer for etablering af aftalegrundlag, afregning af forbrug,

opfølgning mv.

Revisionen omfatter en gennemgang af SKATs administration af aftaler med

statslige virksomheder såvel inden for Skatteministeriets koncern som uden for

Skatteministeriets koncern. Gennemgangen omfatter følgende aftaler (efterfølgen-

de benævnt serviceaftaler mv.):



Serviceleveranceaftale af 17. dec. 2013

–

Aftale mellem Departementet,

Skatteankestyrelsen, Spillemyndigheden og SKAT, Koncernservice, SKAT IT-

Drift.

Samarbejde mellem SKAT og Departementet vedr. ICE

(ejendomsvurderinger), ICI (inddrivelse), ICT (told)

Aftale med Statens Administration (herefter SAM)

–

Ydelser vedr. løn til

SKAT, SPIL og SANS.

–

Aftalen findes som bilag i Ministerieinstruksen.

Samarbejde med Bygningsstyrelsen

Aftale med SAM vedr. studielån

Hovedsamarbejdsaftale mellem Miljøstyrelsen og SKAT

Aftale om administration vedr. delvis kompensation for købsmoms for

almennyttige foreninger (FL16)

Aftale om midlertidig ordning til fordeling af midler i stedet for udlodning fra

spillehaller (FL16)



Omfang

Revisionen er gennemført i perioden august til december 2016 og vedrører finans-

året 2016.

Vi har afholdt opstartsmøde den 29. september 2016 med chefkonsulent Svend-

B. Mandel Hansen, chefkonsulent Christian Ibsen, funktionsleder Mette Herner,

funktionsleder Mette Winkler, specialkonsulent Jacob Brok for at tilvejebringe et

overblik over SKATs administration af serviceaftaler mv.

I forbindelse med den revisionsmæssige gennemgang af de i ovennævnte afsnit

nævnte aftaler har vi modtaget følgende dokumentation:



Samarbejdsaftaler

Serviceleveranceaftaler

Finanslovsaftaler

Ydelseskataloger vedr. serviceaftaler mv.

Dokumentation for at aftaleforhold overholdes (afrapportering, kommunika-

tion mv.)

Dokumentation for underliggende forbrugsafregninger fordelt på de enkelte

aftaler

3 af 11

Revision af serviceaftaler mv.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.



Dokumentation for konteringsinstruks fordelt på de enkelte aftaler

Skriftlig svar fra SKAT på spørgerammer fordelt på de enkelte aftaler

Ved revisionen har vi vurderet retningslinjer for udarbejdelse af ovennævnte afta-

ler. Vi har gennemgået indgåede aftaler samt stikprøvevist testet, hvorvidt centrale

dele af aftalerne opfyldes af parterne, herunder om aftalerne er ajourførte og

dækker de leverede ydelser. Forbrugsafregninger er gennemgået og sammenholdt

med aftalevilkår samt underliggende dokumentation for forbrug - bortset fra de

forbrugsafregninger SKR ikke har modtaget ved revisionens ophør, jf. nedenfor.

Endvidere har vi vurderet anvendte konteringsinstrukser.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende revision

revideret funktionsområdet rammevilkår, opgørelse og bogføring. Det reviderede

funktionsområde er fremhævet med gråt i figuren.

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

Ved afslutningen af revisionen, ultimo december 2016, har SKR ikke modtaget alt

indkaldt dokumentation fra SKAT. Det skal understreges, at SKR har frabedt sig

yderligere dokumentation ved revisionens afslutning. Revisionsrapporten er

udarbejdet på det foreliggende grundlag.

SKR har ved revisionens afslutning ikke modtaget følgende materiale:

Løsning af opgavenr for Miljøstyrelsen (FL16):



Redegørelse for konteringsinstrukser

Aftale med SAM (løn)

–

Ydelser til SKAT, SPIL og SANS:



Underliggende beregninger der ligger til grund for forbrugsafregninger



Redegørelse og dokumentation for at underliggende forbrugsafregninger fra

SAM kontrolleres for korrekthed i forhold til gældende betalingsmodel

Revision af serviceaftaler mv.

4 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Serviceydelser til Spillemyndigheden:



Redegørelse for konteringsinstrukser

Administrationsaftale med SAM (studielån):



Redegørelse for konteringsinstrukser



Dokumentation for udtræk fra tidsregistrering på psp-element oprettet til

formålet.



Redegørelse og dokumentation for at underliggende forbrugsafregninger fra

SAM kontrolleres for korrekthed i forhold til gældende betalingsmodel

Samarbejde mellem SKAT og Departementet vedr. ICE (ejendomsvurderinger),

ICI (inddrivelse), ICT (told):



Ajourført ydelseskatalog for departementet



Dokumentation for udtræk fra tidsregistrering på psp-element oprettet til

formålet.



Redegørelse for konteringsinstrukser

Konklusion

Det er vores vurdering, at der i større omfang er behov for ændringer i de revide-

rede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



SKAT har ikke udarbejdet skabeloner til brug ved indgåelse af serviceleve-

ranceaftaler med virksomheder i Skatteministeriet, som sikrer, at der tages

stilling til alle væsentlige forhold.

På baggrund af vores gennemgang, herunder gennemgang af referat fra

kundegruppemøder i SKAT er det vores vurdering, at der er behov for at

ajourføre SKATs serviceaftale med Departementet, Skatteankestyrelsen og

Spillemyndigheden. Den nuværende serviceaftale er efter vores vurdering

uklar og på visse områder mangelfuld. Dette giver anledning til misforståelser

om services og serviceniveau mellem serviceaftaleparterne.



Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

1. Etablering af aftaler

2. Kunde-/leverandørforhold

3. Forbrugsafregninger

I alt

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

SKAT har oplyst, at der ikke udarbejdes handleplaner vedr. observationerne 1.1

og 1.2. SKAT har således ikke planlagt tiltag med henblik på at reducere de af

SKR vurderede risici. Det er vores vurdering, at implementering af udarbejdede

handleplan til observation 1.3 vil medvirke til en reduktion af den vurderede risiko.

Revision af serviceaftaler mv.

5 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

1.1

Observationer

Revisionsemne:

Etablering af aftaler

Udarbejdelse af skabeloner

Ved gennemgang af serviceaftaler mv., kan det

konstateres, at de er opbygget forskelligt og dermed ikke

udspringer af en skabelon.

Følgende serviceaftaler ligger til grund for observationen:



Serviceleveranceaftale af 17. dec. 2013

–

Aftale

mellem Departementet, Skatteankestyrelsen,

Spillemyndigheden og SKAT, Koncernservice, SKAT

IT-Drift.



Hovedsamarbejdsaftale mellem Miljøstyrelsen og

SKAT af januar 2016

Det er eksempelvis oplyst fra SKAT, at bl.a.

serviceleveranceaftale af 17. december 2013 er

udarbejdet med afsæt i tidligere udarbejdede

serviceleveranceaftaler:

• Serviceleveranceaftale vedr. HR, drift, økonomi af juni

2009

• Serviceleveranceaftale for IT-Service

af december 2009

• Udkast til IT-driftsaftale

for Skatteankestyrelsen, oktober

2013 samt oprindelig version fra maj 2009

Endvidere er den nuværende hovedsamarbejdsaftale

mellem Miljøstyrelsen og SKAT af januar 2016 er udarbej-

det i forlængelse af foregående aftale fra september 2012.

Handleplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

SKAT har oplyst, at der ikke udarbejdes handleplaner vedr. observation 1.1.

Implementeringsdato:

[indtast dato]

Der er risiko for, at SKAT i

forbindelse med udarbejdelse af

nye/genforhandlede

samarbejds- og service-

leveranceaftaler, ikke får

indarbejdet alle relevante og

nødvendige forhold i forbindelse

med modtagelse eller levering

af ydelser, da der ikke tages

udgangspunkt i eksisterende

vejledninger eller skabeloner.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Rammevilkår

SKR anbefaler, at SKAT udarbejder skabeloner

til udarbejdelse af samarbejds- og

serviceleveranceaftaler. Skabelonerne bør

udarbejdes for at sikre, at aftaleparterne tager

stilling til alle nødvendige forhold, herunder om

forholdet bør indgå i det underskrevne

aftaledokument.

Vi anbefaler, at skabelonerne bør indeholde

beskrivelse af følgende aftaleforhold:

1. Ydelsernes omfang

2. Kvaliteten af ydelsesleverancer

3. Fejltolerance på leverede ydelser -

konsekvens

4. Rammer for relation mellem leverandør og

kunde

5. Roller og ansvar

6. Prisfastsættelse ift. ydelsesbehov

7. Driftsstatusrapporter til kunde

8. Ændringshåndtering af SLA og

servicekatalog.

6 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Nr.

1.2

Observationer

Revisionsemne:

Etablering af aftaler

Behov for genforhandling af serviceleveranceaftale af 17.

december 2013 (SLA)

På baggrund af referater fra kundegruppemøder i SKAT (der er

ikke afholdt kundegruppemøder i 2016) kan det konstateres, at

SKATs serviceaftaleparter (Departementet, SKAT IT-Services,

Skatteankestyrelsen og Spillemyndigheden) har udtrykt et behov

for at genforhandle SLA’en.

Etableringen af implementeringscentrene (ICI, ICE og ICT) i 2015

har medført en kraftig forøgelse i antallet af leverancebestillinger

og i SKATs assistance med at understøtte udviklingen af nye it-

teknologier. Disse ydelser og deres finansiering er ikke afspejlet i

aftalen.

SKAT har ikke kunnet dokumentere, hvilke serviceydelser

Skatteankestyrelsen og Spillemyndigheden modtager vedr. HR,

drift og økonomi. Skatteankestyrelsen har endvidere i forlængelse

af udarbejdelsen af et nyt servicekatalog anmodet om

udarbejdelse af en ny SLA for it-services.

Derudover er der gennemført en række organisatoriske ændringer

i SKAT i løbet af 2016. Koncernservice blev nedlagt 01.01.16 og

de faglige områder blev fordelt i HR og Økonomi. IT blev nedlagt

01.04.16 og fordelt i henholdsvis Økonomi og Kundeservice. De

organisatoriske ændringer er ikke blevet afspejlet i SLA’en. IT og

Data er senest blevet etableret som et selvstændigt

forretningsområde pr. 5/12 2016.

Formuleringerne i SLA’en

upræcise ligesom beskrivelsen af

omfanget og arten af de serviceydelser, som skal leveres, er

mangelfuld. Dette medfører uklarhed og giver anledning til misfor-

ståelser om omfanget og arten af services og serviceniveauet over

for serviceaftaleparterne.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Rammevilkår

Som følge af, at SLA’en ikke er

ajourført er der risiko for, at

SKAT ikke leverer de aftalte

ydelser til de aftalte servicemål.

Der er endvidere risiko for, at

SKAT afregner for færre/flere

ydelser end SKAT har leveret.

SKR anbefaler, at SKAT snarest i sam-

arbejde med eksisterende og bestående

serviceaftaleparter genforhandler Ser-

viceleveranceaftale af 13. december

2013, herunder underliggende ydelses-

kataloger fordelt på it-services, HR, drift

og økonomi.

Af de genforhandlede ydelseskataloger

skal det klart fremgå, hvilke ydelser der

leveres til hver enkelt aftalepart fordelt

på ydelserne HR, drift, økonomi og it-

service. Ydelseskatalogerne bør gen-

nemgås løbende med aftaleparterne, jf.

SLA’en,

for at sikre evt. genforhandling,

præcisering og ajourføring.

Serviceleveranceaftaler og ydelseskata-

loger bør endvidere udarbejdes i

forbindelse med oprettelsen af nye

styrelser i 2017. Dette vil sikre et

betryggende serviceleveranceniveau for

nyetablerede styrelser (Toldstyrelse,

Inddrivelsesstyrelse, Vurderingsstyrelse

mfl.), særligt i opstartsfasen.

SKR anbefaler, at grundlaget for bereg-

ning af ressourcetræk ved levering af af-

talte ydelser til aftaleparterne bør tages

op til ny vurdering.

7 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Nr.

Observationer

Ved forbrugsafregning over for SKATs kunder anvendes

årsværkstal til fordeling af en række specifikke udgifter inden for

HR, drift, og økonomi (koncernopgaver).

For ”Koncernopgaver”

anvendes en årsværkssats på 8% af gennemsnitslønnen for et

støtteårsværk (gennemsnitlig løn for de medarbejdere der leverer

ydelser til SKATs kunder) på 475.000 kr. Denne sats ganges med

antal årsværk hos kunden. I forhold til it anvendes en fast sats på

12.000 kr. pr. kundeårsværk. Vedr. administration af lejemål

anvendes forholdsmæssig årsværk (mellem SKAT og kunde)

gange med SKATs udgifter på området. Fordelingen blev beregnet

i 2013 på baggrund af Spillemyndighedens ressourcetræk på det

daværende SAC (5%) og Koncern-IT (3%).

Der foreligger ikke beregninger, der dokumenterer, at SKAT

medregner alle relevante omkostninger i betalingsmodellen eller at

SKAT højst afregner de omkostninger, som er medgået til levering

af ydelser til serviceparterne.

Det oprindelige grundlag for forbrugsafregninger over for SKATs

aftaleparter vurderes at være forældet. Spillemyndigheden

vurderes endvidere ikke at være repræsentativ for de øvrige

aftaleparter

Risici

Anbefalinger

SKAT bør ved denne proces tage hen-

syn til aftaleparternes individuelle res-

sourcetræk hos SKAT, idet Departemen-

tet, Skatteankestyrelsen og Spillemyn-

digheden ikke har samme behov for ser-

viceydelser inden for HR, drift, økonomi

og it-service.

Der bør foreligge dokumenterede

beregninger, som med udgangspunkt i

medarbejdernes tidsforbrug mv. sikrer,

at de leverede ydelser afregnes på

omkostningsdækkende basis, herunder

at der afregnes for de faktisk leverede

ydelser.

Handleplan fra [Angiv implementeringsansvarligt funktionsområde eller kontor]:

SKAT har oplyst, at der ikke udarbejdes handleplaner vedr. observation 1.2.

Implementeringsdato:

[indtast dato]

8 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Nr.

1.3

Observationer

Revisionsemne:

Etablering af aftaler

Afholdelse af kundegruppemøder

Der er ikke afholdt kundegruppemøder (driftsstatus-

møder) vedr. serviceleveranceaftale af 17. december

2013 (SLA) siden 2015.

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde:

Rammevilkår

SKR anbefaler, at SKAT får indskærpet

procedurerne omkring kundegruppemøder

med aftaleparterne, jf. SLA.

SKR foreslår, at SKAT implementerer opfølg-

ningspunkter (kvalitetssikring), der skal være

med til at sikre, at serviceleveranceaftaler

fremadrettet overholdes i forhold til etablere-

de fora på direktør, kontorchef- og medarbej-

derniveau. Dette vil imødekomme de umid-

delbare ydelsesbehov, der løbende opstår

hos aftaleparterne. Forankring på direktør-

niveau, via halvårlige møder, vil endvidere

sikre eventuelle behov for genforhandlinger

eller præciseringer i SLA’en.

Der er risiko for, at ændrede krav til

serviceydelser fra kunderne ikke imø-

dekommes hurtigt og effektivt af

SKAT, såfremt aftalte

kundegruppemøder ikke afholdes, jf.

Ifølge aftalen er der etableret forskellige fora til løbende serviceleveranceaftalen. Dette kan

koordinering på direktørniveau (halvårlig mødefrek-

resultere i, at SKAT i længere tid ikke

vens), kontorchefniveau (kvartalsvis mødefrekvens)

opfylder aftaleparternes ydelsesbe-

eller den daglige drift via medarbejdere hos leverandør hov.

og kunde. Mødefrekvenserne overholdes ikke på trods

af et behov hos aftaleparterne, jf. observation 1.2.

Gennemgang af modtagne referater giver SKR et

billede af, at SKAT i flere tilfælde lader nødvendige

genforhandlinger af serviceleveranceaftalen stå i

venteposition, såfremt der stilles for mange og store

krav til ændringer og tilføjelser hertil. De ændrede krav

til serviceleveranceaftalen kan bestå i ændrede

organisatoriske forhold samt nye og ændrede krav til

serviceydelser. Udskydelse af nødvendige

forhandlinger begrundes med travlhed.

Handleplan fra implementeringsansvarlig: Ulrik Westh, Økonomi, Økonomifunktioner og Service, Bygninger og Service

SKAT vil tage kontakt til kunderne (Spillemyndigheden, Skatteankestyrelsen og departementet) med henblik på at afklare nødvendighed og

frekvens af kundegruppemøder mellem SKAT og kunderne, herunder rolle og ansvarsfordeling frem til det nye skattevæsen. Frekvens, rolle og

ansvarsfordeling vil fremgå af en mødeplan.

Implementeringsdato: 1. oktober 2017

9 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

10 af 11

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 191: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om serviceaftaler m.v.

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest

observationer i prioritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de

forretningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Observationerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest

observationer i prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Revision af serviceaftaler mv.

11 af 11