FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

Finansudvalget 2019-20
FIU Alm.del Bilag 42
Offentligt

Skatteudvalget 2019-20

SAU Alm.del - Bilag 35

Offentligt

Status på opkrævningsområdet

Det er en kerneopgave for skatteforvaltningen at sikre, at borgere og virksomheder betaler de

skatter og afgifter, som de bliver pålagt i henhold til lovgivningen. Det er Skattestyrelsens opgave

at opgøre og opkræve skatter og afgifter og sikre, at betalingerne sker på et ensartet og korrekt

grundlag.

For en delmængde af kravene under opkrævning, herunder krav, der ikke er betalt inden beta-

lingsfristens udløb (ubetalte krav), er der imidlertid identificeret en række udfordringer med bl.a.

it-systemerne, særligt på person- og motorområderne. Udfordringerne indebærer, at der sker

mangelfuld forvaltning, og at en effektiv opkrævning af krav ikke systemunderstøttes i tilstrække-

lig grad. Dertil kommer betydelige regnskabsmæssige udfordringer, hvor det er vanskeligt at af-

stemme opkrævningssystemerne. Udfordringerne skyldes en høj kompleksitet i systemerne, lige-

som der løbende er behov for manuelt at kompensere for den manglende regnskabsfunktionalitet

i opkrævningssystemerne. Det øger risikoen for fejl i regnskabet.

Nedenfor gennemgås status for opkrævningsområdet, herunder om behovet for en styrkelse af

området på kort og længere sigt. Der orienteres endvidere om Skatteforvaltningens håndtering af

akutte udfordringer på området.

Systemer til opkrævning af skatte- og afgiftskrav

Skatte- og afgiftskravene opstår og opgøres i forskellige fagsystemer, og afhængigt af kravtypen

opkræves kravene gennem ét af Skattestyrelsens tre opkrævningssystemer. Hvis der ikke sker

rettidig betaling, igangsættes typisk en rykkerprocedure, og hvis kravet fortsat ikke betales, over-

sendes det til inddrivelse i Gældsstyrelsen

, jf. figur 1

Figur 1. Opkrævnings- og inddrivelsesprocessen for personskatter og virksomhedsrettede

krav

FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

Kilde: Skatteministeriet.

Hvis borgere og virksomheder ikke i første omgang betaler deres skatter og afgifter til tiden, har de

mulighed for at få afklaret deres mellemværende, inden et krav sendes til inddrivelse. I inddrivel-

sesfasen er der adgang til tvangsinddrivelse og dermed også forældelsesafbrydelse gennem fx

modregning i overskydende skatter og andre myndighedsudbetalinger, lønindeholdelse, udlæg i

aktiver og konkursbegæring.

Skattestyrelsen anvender tre systemer til opkrævning af skatter og afgifter,

jf. tabel 1



KOBRA (personrettede krav). De personrettede krav opstår i forskudsopgørelsen og årsop-

gørelsen. Hvis der fx opstår en restskat, og denne er så stor, at det ikke umiddelbart kan

modregnes i forskudsopgørelsen det kommende år, overgår kravene til opkrævning i KO-

BRA. I 2018 blev der opkrævet ca. 2,8 mio. krav til en værdi af ca. 33 mia. kr. gennem KOBRA.



Skattekontoen (virksomhedsrettede krav). Virksomheder har hver en skattekonto, hvor den

enkelte virksomhed kan se alle skattemæssige posteringer og følge med i, om de skylder

penge til Skattestyrelsen, eller om de har penge til gode. Skattekontoen skal som udgangs-

punkt være i nul og udlignes løbende. Opkrævningsprovenuet på Skattekontoen dækker

derfor både over virksomhedernes rettidige skattebetalinger og betaling af de krav, der har

overskredet sidste rettidige betalingsdato. I 2018 blev der opkrævet 13,5 mio. krav til en

værdi af godt 900 mia. kr. inkl. indeholdte A-skatter og arbejdsmarkedsbidrag i henhold til

forskudsopgørelser.



SAP38 (både personrettede og virksomhedsrettede krav). Systemet SAP38 håndterer op-

krævningen af kravtyper, der ikke kan opkræves gennem KOBRA eller Skattekontoen, herun-

der motorkrav, visse bøder samt en række øvrige krav.

Tabel 1. Nøgletal på opkrævningsområdet 2018

KOBRA Skattekontoen SAP38 Motor

Værdi (mia. kr.)

Antal krav (mio.)

Antal borgere

Antal virksomheder

2,8

396.000

906*

13,5

186.000

9,1

2.400.000

185.000

SAP38 Øvrige

0,2

21.000

3.000

Total

1.025

25,5

N/A

Anm.: Alle krav med bogføringsdato i 2018. SAP38 Øvrige er inkl. pensionsbeskatning (PAL/PAF), som indbetales af ban-

ker og pensionsselskaber på vegne af borgerne. *) Omfatter indeholdte A-skatter og arbejdsmarkedsbidrag for personer.

Der er tidligere konstateret følgende problemer i SAP38, KOBRA og Skattekontoen.

SKAT ud af krisen

fra september 2015 blev den digitale arv udpeget som en af skattevæsenets

primære strukturelle udfordringer, og af

Aftale om styrkelse af den offentlige gældsinddrivelse

fra

juni 2017 fremgår det, at der er konstateret udfordringer med krav under opkrævning i SAP38,

som ikke kunne håndteres på kort sigt, men at der skulle tages stilling til udfordringerne efter nær-

mere analyse,

jf. nærmere nedenfor

I forhold til opkrævningssystemet KOBRA er systemudfordringerne også kendt fra legacy-udval-

gets afrapportering medio 2018, idet opkrævningen af personskatter i KOBRA-systemet indgik

heri og blev kategoriseret som ét af de systemer, der skal udskiftes inden for en kortere årrække

Side 2 af 6

FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

Afrapporteringen fra udvalget var bl.a. medvirkende til en politisk aftale om håndtering af skatte-

væsenets it-systemer, som alle partier tilsluttede sig i december 2018.

Skattekontoen er et nyere system fra 2013 og står ikke foran en udskiftning. Opkrævningen gen-

nem Skattekontoen er generelt effektiv. Der er dog konstateret en række rentefejl på Skattekon-

toen, som stammer tilbage fra idriftsættelsen af Skattekontoen. Fejlene betyder, at en række virk-

somheder har fået beregnet forkerte renter i en årrække. De identificerede fejl er rettet, men der

udestår et større og kompliceret oprydningsarbejde efter fejlene, før beregningsgrundlaget er kor-

rekt, Oprydningsarbejdet forventes tidligst afsluttet i 2020 og kan indebære behov for afskrivning

af visse rentekrav.

Samtidig arbejdes der på at få Skattekontoen tilsluttet det nye inddrivelsessystem, PSRM. Dette

kræver omfattende ændringer i Skattekontoen. Samtidig kræver det ændringer i en lang række af

skatteforvaltningens fødesystemer, herunder en række ældre legacy-systemer. Tilslutningen af

Skattekontoen til PSRM er derfor behæftet med usikkerhed og væsentlige risici. En ny tidsplan for

projektet er under udarbejdelse, og det er forsat ikke afklaret, hvornår Skattekontoen kan tilsluttes

PSRM.

I august 2018 konkluderede en analyse af opkrævningsområdet, at opkrævningssystemerne KO-

BRA og SAP38 ikke understøtter en provenuorienteret og effektiv opkrævning. Analysen konklu-

derede bl.a., at den uhensigtsmæssige systemunderstøttelse primært i SAP38 medfører udfor-

dringer, som er nødvendige at håndtere på kort sigt. Som en konsekvens af udfordringerne er der

endvidere ophobet en meget stor mængde krav, som skal manuelt opryddes og opkræves.

I forlængelse af analysen er der indtil videre primært arbejdet på at finde løsninger på de mest

akutte problemstillinger. Der er således gennemført en manuel oprydning (retskraftvurdering) af

de øvrige fordringer under opkrævning i SAP38 og i beskedent omfang etableret mulighed for, at

disse krav og motorkrav i SAP38 kan sendes til inddrivelse, samt etableret mulighed for at an-

mode politiet om nummerpladeinddragelse som følge af ubetalte motorafgifter.

I forbindelse med oprydningen har det været nødvendigt at afskrive fordringer til en nominel

værdi på ca. 220 mio. kr. som følge af forældelse. Afskrivningen fremgår af regnskabet for 2018, og

er omtalt i

Aftale om styrkelse af den offentlige gældsinddrivelse

fra juni 2017.

Behov for styrkelse af opkrævningsområdet

En styrkelse af opkrævningsområdet kræver en fokuseret indsats på kort, mellemlang og lang sigt.

På

kort sigt

har Skattestyrelsen igangsat pilotprojekter og midlertidige manuelle løsninger for at

imødegå de mest presserende udfordringer hovedsageligt ifm. personrettede krav i SAP38 i 2019,

jf. uddybning nedenfor.

På

mellemlang sigt

vil der være fokus på at forlænge midlertidige løsninger i KOBRA og SAP38,

frem til en permanent løsning kan iværksættes. Da de midlertidige løsninger har karakter af pilot-

projekter med mindre volumen, er det forbundet med betydelig usikkerhed, om disse løsninger

kan opskaleres og dække de konstaterede behov. Fx udgør oversendelse af motorkrav til inddri-

Side 3 af 6

FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

velse en udfordring, fordi kravene hidtil midlertidigt har været oversendt via det tidligere inddrivel-

sessystem EFIs portalløsning til DMI, som blev lukket i januar 2019. Det er presserende, idet volu-

men af motorkrav nødvendiggør en løsning, der kan håndtere et stort antal krav. Der er vurderin-

gen, at de midlertidige løsninger på kort og mellemlang sigt ikke kan danne grundlag for en perma-

nent løsning på udfordringerne på opkrævningsområdet, og at de kun er egnede til at opretholde

driften på et forsvarligt niveau i en kortere årrække.

Spørgsmålet om prioritering af en langsigtet løsning på opkrævningsområdet indgår i legacy-ar-

bejdet. Det skyldes, at flere systemer på opkrævnings- og betalingsområdet indgik i legacy-analy-

sen og er kategoriseret som systemer, der skal udskiftes. På

lang sigt

forventes udviklingen af et

nyt personopkrævningssystem påbegyndt i regi af legacy-arbejdets anden bølge. Det skyldes, at

legacy-udvalget anbefalede at starte med de mindst komplekse systemer, og at KOBRA i denne

sammenhæng vurderes som et system med mellemstor kompleksitet. Det er dog ikke afklaret,

hvornår projektet i givet fald kan igangsættes, da det bl.a. vil afhænge af finansieringen og kapaci-

teten i Udviklings- og Forenklingsstyrelsen og Skattestyrelsen.

På baggrund af legacy-udvalgets anbefalinger blev der i december 2018 indgået en bred politisk

aftale, hvor alle Folketingets daværende partier tilsluttede sig behovet for at forberede og påbe-

gynde en gennemgribende modernisering og udskiftning af skattevæsenets legacy-it-systemer

og eventuelt øvrige, tilknyttede systemer.

I forbindelse med FFL20 afsættes 85 mio. kr. i 2020 til håndtering af udfordringerne på kort sigt,

oprydning i gamle motorkrav mv. og fremadrettet håndtering af motorkrav. Der skal tages stilling til

finansiering af opkrævningsområdet på mellemlang og lang sigt i forbindelse med fastlæggelse af

flerårige rammer for Skatteforvaltningen, herunder skal et opkrævningsprogram finansieres inden

for en økonomisk ramme til udskiftning af legacy-it-systemer. Håndteringen af udfordringerne på

opkrævningsområdet fremadrettet vil indebære betydelige merudgifter.

Håndtering af udfordringer på kort sigt

Udfordringerne på kort sigt knytter sig primært til SAP38, der oprindeligt var et regnskabssystem,

men som også anvendes som opkrævningssystem. Langt de fleste krav i SAP38 er motorkrav som

fx registreringsafgift, grøn ejerafgift mv. SAP38 opkræver derudover øvrige krav, herunder pensi-

onsbeskatning, bøder og civilretlige krav. Det bemærkes, at alle løsningerne som nævnt har mid-

lertidig karakter, og problemerne vil først kunne håndteres fuldt ud med et nyt opkrævningssy-

stem.

De udfordringer, der er behov for at håndtere på kort sigt, omfatter:



Rentetilskrivning for krav i SAP38



Oversendelse af krav fra SAP38 til inddrivelse



Nummerpladeinddragelse



Underretning af skyldnere ifm. oversendelse til inddrivelse



Oprydning i opkrævningsfordringer

Side 4 af 6

FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

Rentetilskrivning for krav i SAP38

På grund af manglende rentefunktionalitet i SAP38 er der ikke tilskrevet

renter på motorkrav

siden

2012. Det var forventningen, at renteberegningen kunne igangsættes for en delmængde af motor-

kravene i foråret 2019, men dette er forsinket som følge af en række tekniske udfordringer. Folke-

tinget er tidligere blevet orienteret om den manglende rentetilskrivning på motorkrav i SAP38. Fi-

nansudvalget blev i december 2018 orienteret om, at Skatteforvaltningen ved udmøntning af be-

myndigelse til skatteministeren vil undlade at beregne og opkræve opkrævningsrenter fra perio-

den 1. marts 2016 til 28. februar 2019 på krav vedrørende motorkøretøjer, men at der vil ske frem-

adrettet beregning af renter, der påløber motorkrav, fra og med den 1. marts 2019. Finansudvalget

vil blive særskilt orienteret om den forsinkede udvikling af rentemotoren for motorkrav, og at der

som følge heraf for nuværende ikke beregnes renter af motorkravene.

Tilsvarende er der ikke automatisk tilskrevet

renter på øvrige krav

i SAP38 siden 2013. Der er dog

manuelt beregnet og tilskrevet renter på kravene i en del af perioden. Der er ligeledes ved at blive

udarbejdet en ny tidsplan for udviklingen af rentemotoren for øvrige krav i SAP38.

Oversendelse af krav fra SAP38 til inddrivelse

Det er pt. ikke muligt at sende krav automatisk fra SAP38 til inddrivelse. For så vidt angår motor-

krav, arbejdes der i første omgang på at udvikle en løsning, hvor krav kan sendes til inddrivelses-

systemet DMI, mens der skal udvikles en langsigtet løsning, hvor kravene kan oversendes til det

nye inddrivelsessystem, PSRM. Tilsvarende er det ikke muligt at sende øvrige krav i SAP38 til ind-

drivelse i PSRM. Der er igangsat et pilotprojekt for oversendelse af krav til PSRM, men det er usik-

kert, hvorvidt løsningen kan opskaleres til at omfatte alle kravtyper. Frem til systemtilpasningen er

idriftsat, overføres alene forældelsestruede krav manuelt til inddrivelse.

Nummerpladeinddragelse

Anmodningen om nummerpladeinddragelse til politiet har ikke været gennemført siden 2012, da

det i den nuværende systemunderstøttelse i SAP38 ikke har været muligt at dele retvisende op-

lysninger med politiet om, hvorvidt en motorafgift er betalt eller ej.

Skattestyrelsen har siden marts 2019 sendt anmodninger om nummerpladeinddragelse til poli-

tiet. Over sommeren er anmodningerne kommet i politiets automatiske nummerpladescannere,

hvilket har medført en stigning i antallet af inddragede nummerplader. Skattestyrelsen har intensi-

veret arbejdet gennem en robotløsning og har nu sendt en varsling ud til borgere og virksomheder

for 10.000 køretøjer om, at de vil blive sendt til nummerpladeinddragelse ved politiet, hvis de ikke

betaler deres motorafgifter. Samtidig arbejdes der på at gøre det lettere for skyldnere at betale

deres manglende afgifter, inden inddragelsesanmodningen sendes til politiet. Robotløsningen be-

tragtes som en midlertidig løsning ift. en egentlig system-til-system løsning.

Underretning af skyldnere

Borgere og virksomheder skal underrettes, når et krav overdrages til inddrivelse. I visse tilfælde

har dette dog ikke været overholdt. Der har således fx i nogle tilfælde ikke været en proces for at

stoppe oversendelse af krav til inddrivelse, hvis underretningsbrevet til skyldneren af forskellige

årsager returneres (fx fordi adressen er forkert eller ikke er angivet i CPR-registret).

Side 5 af 6

FIU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 42: Status på opkrævningsområdet, fra skatteministeren

Der er nu implementeret en proces i Skattestyrelsen, som fremadrettet forhindrer, at krav over-

sendes til inddrivelse, uden at skyldner er blevet underrettet herom. I forhold til det bagudrettede

ses der på, hvordan området eventuelt kan håndteres i kommende lovgivning.

Oprydning i opkrævningsfordringer

Der er gennem længere tid opbygget betragtelige sagsbunker som følge af, at der er opgaver, der

ikke er systemunderstøttet, og de har haft et omfang, der ikke kunne håndteres med den eksiste-

rende bemanding. Der er oparbejdet samlet ca. 1,5 mio. sager primært på motorområdet. Der er

igangsat en manuel oprydning, der dog har vist sig at være utilstrækkelig, da afviklingen af sager

ikke kan følge med tilgangen. Der er som nævnt afsat ekstra midler til oprydningen, som bl.a. vil

blive anvendt til at automatisere dele af processerne. Det bemærkes, at oprydningen både vedrø-

rer sager, hvor borgere og virksomheder har gæld til det offentlige, men også sager, hvor skattefor-

valtningen mangler at udbetale penge til borgere og virksomheder. Denne oprydning forventes at

strække sig over en længere periode.

Side 6 af 6