SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 98: Spm. om ministeren vil redegøre for det årlige antal og beløbsmæssige omfang af foreløbige fastsættelser af skat og moms for virksomheder for hvert af årene i perioden 2006-2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

22. november 2019

J.nr. 2019 - 8742

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 98 af 20. september 2019 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Morten Bødskov

/ Julie Lungholt

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 98: Spm. om ministeren vil redegøre for det årlige antal og beløbsmæssige omfang af foreløbige fastsættelser af skat og moms for virksomheder for hvert af årene i perioden 2006-2018, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for det årlige antal og beløbsmæssige omfang af foreløbige

fastsættelser af skat og moms for virksomheder for hvert af årene i perioden 2006-2018.

Ministeren bedes derudover oplyse, opstillet i tabelformat, hvor mange gange de implice-

rede virksomheder har fået foretaget foreløbige fastsættelser på tværs af hele perioden.

Endelig bedes ministeren oplyse, hvordan de offentlige restancer fra virksomheder forde-

ler sig på tværs af virksomheder, som henholdsvis har fået foretaget foreløbige fastsættel-

ser én gang, to gange, tre gange, fire gange, fem gange og så videre op til det maksimale

antal gange, skatteforvaltningen har foretaget foreløbige fastsættelser for den samme virk-

somhed i hele perioden 2006-2018. De offentlige restancer bedes oplyst som absolutte tal,

som andel af de samlede offentlige restancer fra virksomheder i hele perioden, som andel

af de samlede offentlige restancer i hele perioden, og som andel af det samlede skatte- og

momsprovenu for virksomheder i hele perioden.

Spørgsmålet har tidligere været stillet som SAU alm. del

–

spørgsmål 218 (folketingsåret

2018-19, 1. samling).

Svar

Jeg kan henholde mig til følgende, som jeg har modtaget fra Skattestyrelsen:

”I spørgsmålet

ønskes redegjort for foreløbige fastsættelser på skat og moms. I denne sam-

menhæng tolkes skat som A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, herefter samlet kaldet A-skat.

Skattestyrelsen har alene data fra 2008 og frem, hvorfor det ikke er muligt at levere tal for

hele den efterspurgte periode 2006-2018. Derfor afgrænses svaret til at omfatte foreløbige

fastsættelser på A-skat og moms for perioden 2008-2018 og restancer for perioden 2014-

2018. Afgrænsningen vedr. restancer skyldes, at konsoliderede gældsdata først er tilgænge-

lige fra og med ultimo 2013 ved indførelsen af EFI/DMI.

Ydermere opdeles foreløbige fastsættelser på A-skat og moms i to perioder: 2008-2013 og

2014-2018. Ultimo 2013 blev Skattekontoen implementeret, hvilket gør det muligt at give

mere detaljerede oplysninger for perioden 2014-2018. Skattekontoen giver virksomhederne

et samlet overblik over alle deres angivelser, opkrævninger samt ind- og udbetalinger til og

fra Skatteforvaltningen. Tallene indeholder foreløbige fastsættelser for såvel aktive som op-

hørte virksomheder.

Andelen af åbne foreløbige fastsættelser er dynamisk og ændres derfor i takt med, at virk-

somhederne angiver. Virksomheden har som hovedregel en frist på tre år til at erstatte en

foreløbig fastsættelse med en angivelse ifølge gældende forældelsesregler. Tallene vil derfor

løbende ændre sig i takt med, at virksomhederne angiver. Tallene er opgjort med forbehold

for dette.

Tabel 1

viser for årene 2008 til 2013 antal og beløbsmæssigt omfang af beregnede foreløbige

fastsættelser for A-skat og moms. På grund af den daværende måde at opbevare data på

kan Skattestyrelsen ikke redegøre for, hvor mange af disse foreløbige fastsættelser der ef-

terfølgende er erstattet af en angivelse.

Side 2 af 5

Tabel 1. Beregnede foreløbige fastsættelser på A-skat og moms i perioden 2008-2013

A-skat

År

2008

2009

2010

2011

2012

2013

Antal

179.707

107.214

92.895

92.856

48.833

63.855

Beløb, tusinde kr.

22.328.030

2.278.132

1.757.533

1.806.759

1.073.584

2.360.341

Antal

128.036

144.297

136.132

117.067

47.716

109.365

Moms

Beløb, tusinde kr.

5.948.079

6.020.450

4.936.264

3.845.485

1.235.570

1.760.260

Anm.: Frem til ultimo 2013 er foreløbige fastsættelser opgjort efter det tidspunkt, de er beregnet på. Det sker nogle dage

før, at de sendes til virksomhederne, og antal kan derfor være ca. 5 pct. for høje.

Tabel 2

viser for årene 2014 til 2018 antal og beløbsmæssigt omfang af foreløbige fastsæt-

telser for A-skat og moms, samt andelen af de foreløbige fastsættelser, der blev erstattet

af angivelser. Efter implementeringen af Skattekontoen ultimo 2013 er det blevet muligt

at opgøre antallet af foreløbige fastsættelser, der er blevet erstattet af en angivelse. Det be-

mærkes, at der for senere år er et fald i andelen af foreløbige fastsættelser, der er erstattet

af en angivelse. Det skyldes, at virksomhederne for disse år har haft kortere tid til at rea-

gere på den foreløbige fastsættelse.

Tabel 2. Afsendte foreløbige fastsættelser på A-skat og moms i perioden 2014-2018

A-skat

Beløb,

tusinde kr.

1.646.113

1.804.762

1.453.685

1.068.466

1.146.806

Andel erstattet

af angivelse

84%

83%

79%

72%

62%

Moms

Beløb,

tusinde kr.

2.091.700

2.067.550

2.391.767

2.495.152

2.535.532

Andel erstattet

af angivelse

79%

76%

78%

72%

58%

År

2014

2015

2016

2017

2018

Antal

102.206

102.516

73.873

71.992

71.236

Antal

133.256

123.771

115.943

122.866

125.291

Anm.: Andel erstattet af angivelse viser, hvor stor en andel af de afsendte foreløbige fastsættelser, der efterfølgende er

erstattet af en angivelse, dvs. virksomheden har reageret og håndteret den foreløbige fastsættelse.

Den 1. januar 2008 blev det obligatorisk for virksomheder at indberette til eIndkomstregi-

stret, hvilket kan forklare det høje niveau af foreløbige fastsættelser på A-skat i 2008.

For at sikre korrekt håndtering iht. opkrævningsloven var udsendelsen af foreløbige fast-

sættelser suspenderet fra juli 2012 til september 2013, hvilket forklarer de lavere niveauer

i 2012 og 2013. Suspenderingen påvirkede både A-skat og moms.

I 2016 begyndte det daværende SKAT at sende påmindelsesmails til virksomheder, der

ikke indberettede A-skat til tiden. Dette resulterede i endnu et fald i antal foreløbige fast-

sættelser på A-skat.

Side 3 af 5

Tilsvarende begyndte det daværende SKAT at sende påmindelsesmails til momsregistre-

rede virksomheder i 2010. Andelen af foreløbige fastsættelser, der erstattes af en angi-

velse, vil være lavere for nyere år, da virksomheden har haft kortere tid til at indberette.

Tabel 3

viser for årene 2008-2013, hvor mange gange de implicerede virksomheder har

fået foretaget beregnede foreløbige fastsættelser i hele perioden for både A-skat og moms.

Tabel 3. Antal gange de implicerede virksomheder har fået beregnet en foreløbig fastsættelse i peri-

oden 2008-2013

Antal foreløbige fastsættelser

11-21

21-30

31-40

41-50

51-60

61-70

71-80

81-90

91-100

101-110

111-120

Antal virksomheder

127.659

60.696

36.070

23.892

16.365

12.652

9.542

7.555

5.758

4.689

17.876

3.967

1.264

448

180

Anm.: I opgørelsen indgår tal for perioden 2008 til 2013, hvor antallet af foreløbige fastsættelser er opgjort efter det tids-

punkt, de er beregnet på. Det sker nogle dage, før de sendes til virksomhederne. Antallet af fastsættelser kan derfor være

overestimeret med ca. 5 pct. Da tallene er dynamiske, kan samme virksomhed optræde i både tabel 3 og 4. Antal forelø-

bige fastsættelser er for hele perioden og ikke nødvendigvis et udtryk for, hvor mange en virksomhed har fået i træk.

Tabel 4

viser for årene 2014-2018, hvor mange gange de implicerede virksomheder har

fået foretaget foreløbige fastsættelser i hele perioden for både A-skat og moms. Tabellen

viser også de implicerede virksomheders restancer til det offentlige og restancerne som en

andel af forskellige parametre. Det bemærkes, at restancerne vedrører alle virksomheder-

nes restancer og dermed omfatter anden gæld end den, som følger af foreløbige fastsæt-

telser. Til sidst beregnes den gennemsnitlige offentlige restance pr. impliceret virksomhed.

Side 4 af 5

Tabel 4. Antal gange de implicerede virksomheder har fået en foreløbig fastsættelse i perioden

2014-2018

Som andel af

Offentlige alle virksom-

restancer, heders offent-

tusinde kr. lige restancer

2.201.056

3.063.585

2.235.879

1.548.749

1.204.605

1.120.245

1.150.796

836.749

1.090.658

750.414

3.608.172

1.420.010

597.040

322.880

238.698

79.605

29.179

8.402

720

1.392

6.849

6,76%

9,41%

6,87%

4,76%

3,70%

3,44%

3,53%

2,57%

3,35%

2,30%

11,08%

4,36%

1,83%

0,99%

0,73%

0,24%

0,09%

0,03%

0,00%

0,02%

Som andel

af samlede

offentlige

restancer

1,88%

2,61%

1,91%

1,32%

1,03%

0,95%

0,98%

0,71%

0,93%

0,64%

3,08%

1,21%

0,51%

0,28%

0,20%

0,07%

0,02%

0,01%

0,00%

0,01%

Som andel

af A-skat-

og moms-

provenu

0,31%

0,43%

0,31%

0,22%

0,17%

0,16%

0,12%

0,15%

0,10%

0,50%

0,20%

0,08%

0,04%

0,03%

0,01%

0,00%

Gennemsnit-

lig off. re-

stance pr.

virksomhed,

tusinde kr.

116

128

127

223

204

244

362

406

500

595

730

789

1.200

720

696

1.712

Antal fore-

løbige fast-

sættelser

11-20

21-30

31-40

41-50

51-60

61-70

71-80

81-90

91-100

101-110

111-120

Antal

virksom-

heder

89.692

38.536

23.270

16.499

12.176

9.631

8.999

6.581

4.895

3.684

14.805

3.923

1.469

646

401

109

Anm.: Antal foreløbige fastsættelser er for hele perioden og ikke nødvendigvis et udtryk for, hvor mange en virksomhed har

fået i træk. Restancetallene er opgjort ultimo 2018. Der er beløb, som opkræves på Skattekontoen og i SAP 38, som ikke er

med i de offentlige restancer. Det drejer sig om ca. 221 mio. kr. Selvstændiges private andel af gæld til det offentlige, som

af systemtekniske årsager bliver knyttet til den selvstændiges virksomhed, er ikke medtaget. Enkeltmandsvirksomheders

gæld i tabellen udgør ca. 38 pct. af den samlede virksomhedsgæld for virksomheder med foreløbig fastsættelse.

Skattestyrelsen har igangsat et udviklingsarbejde bestående af 21 initiativer, der skal styrke

administrationen i forbindelse med foreløbige fastsættelser. Gennemgående for initiati-

verne er et øget fokus på forebyggelse af foreløbige fastsættelser, og at gøre virksomhe-

derne opmærksomme på frister og pligter ad forskellige kanaler.

Herudover arbejder Skattestyrelsen på en prædiktiv model, der skal hjælpe med at identi-

ficere virksomheder, hvor der er en forhøjet risiko for, at de ikke angiver til tiden. Skatte-

styrelsen vil via forskellige kanaler gøre disse virksomheder opmærksomme på deres plig-

ter i forhold til eksempelvis moms- og kildeskatteloven.”

Side 5 af 5