SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 63: Spm. om at opliste samtlige gebyrer og rentesatser, som SKAT kan pålægge borgere og virksomheder ved for sent indbetalte skatter og afgifter, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

2. oktober 2019

J.nr. 2019 - 8447

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 63 af 5. september 2019 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Louise Schack Elholm (V).

Morten Bødskov

/ Annemette Ottosen

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 63: Spm. om at opliste samtlige gebyrer og rentesatser, som SKAT kan pålægge borgere og virksomheder ved for sent indbetalte skatter og afgifter, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes i skemaform opliste samtlige gebyrer og rentesatser, som SKAT kan på-

lægge borgere og virksomheder ved for sent indbetalte skatter og afgifter, så man får

overblik over renter og gebyrer ved den enkelte fristoverskridelse, herunder ønskes det

for rentesatser tydeligt anført, om renten er en års-rente eller en månedsrente, og endvi-

dere oplyst, om den fulde rente pålignes, så snart betalingsdatoen overskrides, eller om

det kun er den forholdsmæssige del af renten, svarende til antallet af dage betalingen for-

falder for sent, der pålægges.

Svar

Nedenstående skema indeholder en oversigt over de renter og gebyrer, der efter lovgiv-

ningen gælder på skatte- og afgiftsområdet ved borgeres og virksomheders for sene beta-

ling af forskellige skatte- og afgiftskrav. Det er vurderingen, at samtlige relevante rente-

og gebyrregler er medtaget, men der tages dog forbehold for, at der er tale om et stort

område med mange forskellige regler.

De forskellige skatte- og afgiftskrav (kravtyperne) er beskrevet overordnet. For renterne

er angivet, om renten pålægges dagligt eller månedligt, og om renten, hvis der er tale om

en månedlig rente, pålægges for en fuld måned, uanset hvornår i måneden kravet skal be-

tales, eller om renten pålægges forholdsmæssigt i forhold til det antal dage, hvor der ikke

er sket betaling. Endvidere er rentesatsen oplyst.

Side 2 af 5

Skema 1. Renter og gebyrer ved for sen betaling af skatter og afgifter

Kravtype

Opkrævning

af personers

restskat via

indbetalings-

kort, B-skatte-

rater, skat ef-

ter dødsbo-

skatteloven

og for sen be-

taling af af-

drag på hen-

standsbeløb i

forbindelse

med fraflyt-

ning.

Opkrævning

af virksomhe-

ders skatter

og afgifter

samt bøder,

gebyrer og

renter, der op-

kræves over

skattekontoen

(for uregistre-

rede virksom-

heder sker

opkrævningen

dog i praksis i

SAP38).

Toldkrav på

skattekontoen

og i SAP38.

Rentetype og hjemmel

Kildeskattelovens § 63.

Månedlig rente, der beregnes

pr. påbegyndt kalendermåned

fra den 1. i den måned, hvori

beløbet har sidste rettidige be-

talingsdag. Der betales således

rente for en hel måned ad gan-

gen og ikke kun for det antal

dage, hvor beløbet betales for

sent.

Rentesats

Den månedlige basis-

rente i opkrævnings-

lovens § 7, stk. 2,

–

p.t. 0 pct.

–

med til-

læg af 0,4 pct.-point.

For indkomståret

2019 udgør den må-

nedlige rentesats 0,4

pct. svarende til en

årlig rente på 4,8 pct.

Gebyr og

hjemmel

Der opkræves

ikke rykkerge-

byr.

Opkrævningslovens § 16 c, jf. §

7, stk. 1, jf. stk. 2.

Månedlig rente, der beregnes

fra dagen efter sidste rettidige

betalingsdag og til betaling

sker, og således kun for det an-

tal dage, hvor beløbet betales

for sent.

Renten påløber dagligt og til-

skrives månedligt på saldoen

på skattekontoen (eller i

SAP38), og da renten beregnes

af saldoen, bliver der beregnet

rentes rente.

EU-toldkodeksens artikel 114,

implementeret i opkrævningslo-

vens § 16 c, stk. 2.

Årlig rente, der beregnes fra

dagen efter sidste rettidige be-

talingsfrist, og til betaling sker,

og således kun for det antal

dage, hvor beløbet betales for

sent.

Den månedlige basis-

rente i opkrævnings-

lovens § 7, stk.1, jf.

stk. 2,

–

p.t. 0 pct.

–

med tillæg af 0,7 pct.-

point.

For 2019 udgør den

månedlige rentesats

0,7 pct. svarende til

en årlig rentesats på

8,4 pct. (uden virknin-

gen af rentes rente).

Opkrævningslo-

vens § 6.

Der betales et

rykkergebyr på

65 kr., når der

rykkes for beta-

ling på skatte-

kontoen.

Nationalbankens ud-

lånsrente

–

p.t. 0,05

pct.

–

med tillæg af 2

pct.-point årligt, dvs.

en årlig rentesats på

2,05 pct. (uden virk-

ningen af rentes

rente).

Opkrævningslo-

vens § 6.

Der betales et

rykkergebyr på

65 kr., når der

rykkes for told-

beløb på skatte-

kontoen.

Der er ikke

hjemmel til at

opkræve ryk-

kergebyr.

Privat fortold-

ning.

EU-toldkodeksens artikel 114.

Årlig rente, der beregnes fra

dagen efter sidste rettidige be-

talingsdag, og til betaling sker,

og således kun for det antal

dage, hvor beløbet betales for

sent.

Nationalbankens ud-

lånsrente

–

dvs. 0,05

pct.

–

med tillæg af 2

pct.-point årligt, dvs.

en årlig rentesats på

2,05 pct.

Side 3 af 5

Kravtype

Opkrævning

af periodise-

rede motorfor-

dringer, pensi-

onsbeskatning

og pensions-

afkastbeskat-

ning.

Rentetype og hjemmel

Opkrævningslovens § 7.

Månedlig rente, der beregnes

fra dagen efter sidste rettidige

betalingsdag, og til betaling

sker, og således kun for det an-

tal dage, hvor beløbet betales

for sent.

Rentesats

Den månedlige basis-

rente i opkrævningslo-

vens § 7, stk.1, jf. stk.

–

p.t. 0 pct.

–

med

tillæg af 0,7 pct.-point.

For 2019 udgør den

månedlige rentesats

0,7 pct. svarende til

en årlig rentesats på

8,4 pct.

Gebyrer og

hjemmel

Opkrævningslo-

vens § 6 for mo-

torafgifter.

Der betales et

rykkergebyr på

65 kr., når der

rykkes for beta-

ling for motor-

krav.

Der opkræves

ikke gebyr ved

rykker pga. for

sen betaling ef-

ter pensionsbe-

skatningsloven

og pensionsaf-

kastbeskat-

ningsloven.

For sen beta-

ling af rater af

en ydet hen-

stand med be-

taling af skat-

ten ved salg af

goodwill og

immaterielle

rettigheder.

Afskrivningslovens § 40.

Månedlig rente, der beregnes

pr. påbegyndt kalendermåned

fra den 1. i den måned, hvori

beløbet har sidste rettidige beta-

lingsdag, dog mindst 25 kr. Der

betales således rente for en hel

måned ad gangen og ikke kun

for det antal dage, hvor beløbet

betales for sent.

Boafgiftslovens § 38.

Månedlig rente, der beregnes

pr. påbegyndt kalendermåned

fra den 1. i den måned, i hvilken

opgørelsen eller anmeldelsen

skulle have været indsendt, eller

fra forfaldsdagen for afgiften, og

indtil opgørelsen eller anmeldel-

sen er modtaget eller afgiften er

betalt. Der betales således rente

for en hel måned ad gangen og

ikke kun for det antal dage, hvor

angivelsen er indsendt for sent,

eller hvor beløbet betales for

sent.

Den månedlige basis-

rente i opkrævningslo-

vens § 7, stk. 2,

–

p.t.

0 pct.

–

med tillæg af

0,4 pct.-point.

For 2019 udgør den

månedlige rentesats

0,4 pct. svarende til

en årlig rentesats på

4,8 pct.

Den månedlige basis-

rente i opkrævningslo-

vens § 7, stk. 2,

–

p.t.

0 pct.

–

med tillæg af

0,4 pct.-point.

For indkomståret 2019

udgør den månedlige

rentesats 0,4 pct. sva-

rende til en årlig rente

på 4,8 pct.

Afskrivningslo-

vens § 40

Der betales et

rykkergebyr på

65 kr. ved en

rykker pga.

manglende be-

taling af afdrag

på henstands-

beløbet.

Der opkræves

ikke rykkerge-

byr.

Krav ved for

sent indsendt

boopgørelse

eller for sen

anmeldelse el-

ler for sent be-

talt bo-, til-

lægsbo- og

gaveafgift.

Side 4 af 5

Kravtype

Privates efter-

betaling af

tinglysningsaf-

gift som følge

af for lav be-

regning af af-

giften.

Rentetype og hjemmel

Tinglysningsafgiftslovens § 19,

stk. 3.

Månedlig rente, der beregnes

pr. påbegyndt kalendermåned

fra den 1. i den måned, i hvilken

det afkrævede beløb har sidste

rettidige betalingsdag i henhold

til et påkrav fra Skatteforvaltnin-

gen. Der betales således rente

for en hel måned ad gangen og

ikke kun for det antal dage, hvor

beløbet betales for sent.

Rentelovens § 3, stk. 1-5.

Årlig rente, der beregnes fra et

af nedenstående starttidspunk-

ter, og indtil betaling sker.

Efter rentelovens § 3, stk. 1-5,

starter renteberegningen fra et

af følgende tidspunkter:

Forfaldsdagen, hvis denne

er fastsat i forvejen

30 dage efter betalingsan-

modning

30 dage fra den dag, hvor

skyldner kunne bedømme

kravets berettigelse

Dagen for retsforfølgning

Et tidspunkt fastsat af ret-

ten.

Lov om inddrivelse af gæld til

det offentlige, § 5.

Krav under inddrivelse forrentes

med inddrivelsesrenten. Undta-

get herfra er bl.a. fordringer,

hvor renten er reguleret i EU-

retten eller er fastsat af domsto-

lene.

Årlig rente, der beregnes fra den

1. i måneden efter kravets mod-

tagelse, og indtil kravet betales.

Der betales således kun for det

antal dage, hvor kravet har væ-

ret under inddrivelse, dog fra-

regnet dagene fra og med mod-

tagelsen og måneden ud.

Rentesats

Den månedlige basis-

rente i opkrævningslo-

vens § 7, stk. 2,

–

p.t.

0 pct.

–

med tillæg af

0,4 pct.-point.

For indkomståret 2019

udgør den månedlige

rentesats 0,4 pct. sva-

rende til en årlig rente

på 4,8 pct.

Gebyrer og

hjemmel

Tinglysningsaf-

giftslovens § 21.

Der betales et

rykkergebyr på

65 kr. for en ryk-

ker ved for sen

betaling af afgif-

ten.

Civilretlige

krav under op-

krævning. Ek-

sempelvis:

Beslaglæggel-

sesomkostnin-

ger, vederlag

til forsvarer,

erstatnings-

krav samt

genopkræv-

ning af fejlud-

betalinger og

for meget ud-

betalte beløb.

Nationalbankens ud-

lånsrente

–

p.t. 0,05

pct.

–

med tillæg af 8

pct.-point, dvs. en år-

lig rentesats på 8,05

pct.

Der kan med

hjemmel i rente-

lovens § 9 b

kræves et ryk-

kergebyr på

højst 100 kr. ved

for sen betaling

af de civilretlige

krav

Krav, som er

oversendt til

inddrivelse

hos restance-

inddrivelses-

myndigheden.

Nationalbankens ud-

lånsrente

–

p.t. 0,05

pct.

–

med tillæg af 8

pct.-point, dvs. en år-

lig rentesats på 8,05

pct.

Lov om inddri-

velse af gæld til

det offentlige, §

Der betales et

rykkergebyr på

140 kr., når re-

stanceinddrivel-

sesmyndighe-

den rykker for

betaling.

Side 5 af 5