SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 53: Spm. om at redegøre for Skattestyrelsens kontrolindsats med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer i 2018 samt for første halvår af 2019, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

Notat

Erhverv

Afgifter

31. oktober 2019

J.nr. 19-0646602

Skattestyrelsens kontrolindsats i 2018 vedrørende af-

giftspligtige chokolade- og sukkervarer

Denne redegørelse beskriver Skattestyrelsens kontrol med afgiftspligtige chokolade- og sukker-

varer, som indføres og handles i Danmark uden afregning eller med forkert afregning af dan-

ske punktafgifter. Redegørelsen indeholder antallet af kontroller, ansvarsvurderinger, straffesa-

ger og reguleringer for hele 2018.

Tallene for 2018 er trukket i Skattestyrelsens systemer den 3. september 2019. Sager, som dan-

ner grundlag for talmaterialet, gennemgår løbende justeringer, hvilket betyder, at tallene i

denne redegørelse ikke i alle tilfælde er direkte sammenlignelige med tal, som er anvendt i for-

bindelse med besvarelse af andre spørgsmål.

Skattestyrelsens kontrol skal forhindre bevidst illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer med

henblik på økonomisk fortjeneste.

I Skattestyrelsens kontroller konstateres bl.a. forkert eller manglende afgiftsafregning af varer

indført af:



virksomheder, der er registreret for punktafgifter

–

registrerede grossister og detail-

handlere

virksomheder, der ikke er registreret for punktafgifter

–

uregistrerede detailhandlere

virksomheder, der slet ikke er registreret, hverken med CVR-nr., moms og/eller

punktafgifter

–

private og ikke-momsregistrerede

Skattestyrelsens indsats i 2018

Antal gennemførte kontroller

Der blev i 2018 gennemført 706 kontroller. De fordeler sig på henholdsvis 31 private/ikke-

momsregistrerede, 165 registrerede detailhandlere, 164 uregistrerede detailhandlere samt 344

grossister,

jf. tabel 1.

Side 1 / 7

SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 53: Spm. om at redegøre for Skattestyrelsens kontrolindsats med afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer i 2018 samt for første halvår af 2019, til skatteministeren

Tabel 1. Antal kontroller i 2018 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Private og uregi- Detailhandlere - re- Detailhandlere - ikke re- Grossister/

strerede

gistreret som vare- gistreret som varemod- Importører

modtager

tager

Chokolade- og sukkerafgift

123

143

203

I alt

499

Dækningsafgift/ Choko-

lade- og sukkervarer

Råstofafgift/ Nødder

Total

Kilde: Skattestyrelsen

167

164

344

132

706

Anm.: Af de 706 kontroller omfatter 484 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De resterende 222

kontroller er gennemført med andet hovedformål.

I 2017 blev der til sammenligning gennemført 793 kontroller, fordelt på henholdsvis 29 pri-

vate/ikke-momsregistrerede, 197 registrerede detailhandlere, 268 uregistrerede detailhandlere

samt 299 grossister.

Skattestyrelsen udvælger sager til kontrol ud fra en risiko- og væsentlighedsbetragtning. I lighed

med 2017 har der i 2018 været fokus på kontroller hos grossister/importører og mindre fokus

på detailhandlere. Det skal ses i lyset af, at det er mere effektivt at forhindre grossister/impor-

tører i at videresælge illegalt indførte chokolade- og sukkervarer, da de typisk har større be-

holdninger end detailhandlere. Ved at stoppe varerne allerede ved grossisterne/importørerne

mindsker man også muligheden for, at ulovlige varer bliver spredt til mange detailhandlere.

For at synliggøre, at efterretteligheden efterprøves, prioriteres det fortsat at opretholde et vist

kontrolniveau mod detailhandlere, der ikke er registreret som varemodtagere. Herved under-

støttes det, at der er en opdagelsesrisiko, hvilket mindsker incitamentet til at indføre illegale va-

rer til sortimentet.

Antal kontroller opdelt efter geografisk placering

De gennemførte kontroller er ikke ligeligt fordelt over hele landet, da erfaringer fra tidligere år

har vist, at problemet med illegale chokolade- og sukkervarer er mere udbredt i nogle dele af

landet end i andre.

Hovedparten af de virksomheder, der handler med chokolade- og sukkervarer, og som Skatte-

styrelsen efter en vurdering af væsentlighed og risiko anser som kontrolrelevante i forhold til

handel med illegale chokolade- og sukkervarer, er beliggende øst for Storebælt. Der er derfor i

2018 gennemført flest kontroller øst for Storebælt.

Der er i 2018 gennemført 434 kontroller af chokolade- og sukkervareafgift i København og

øvrige områder øst for Storebælt (339 i København og Nordsjælland og 95 i øvrige Sjælland

samt Lolland og Falster) mod 272 kontroller vest for Storebælt (62 i Nordjylland, 108 i Midtjyl-

land og 102 i Sydjylland og Fyn), hvor Skattestyrelsens erfaringer viser, at omfanget af illegal

handel med chokolade- og sukkervarer er mindre,

jf. tabel 2.

Side 2 / 7

Tabel 2. Antal kontroller i 2018 opdelt på geografisk placering

Chokolade- og Dækningsafgift/ Cho- Råstofafgift/

sukkervareafgift kolade- og sukkerva-

Nødder

rer

København og Nordsjælland

Øvrige Sjælland samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

Kilde: Skattestyrelsen

Anm.: Af de 706 kontroller omfatter 484 kontroller målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. De re-

sterende 222 kontroller er gennemført med andet hovedformål.

I alt

251

339

499

132

108

102

706

Antal kontroller sendt til ansvarsvurdering

Når Skattestyrelsen foretager kontroller, og der konstateres fejl, er der i nogle tilfælde tale om

simple fejl. Andre gange er der tale om grov uagtsomhed eller bevidst skatteunddragelse. For at

foretage denne vurdering kan Skattestyrelsen sende de afsluttede kontrolsager til ansvarsvurde-

ring.

Kontroller af chokolade- og sukkervareafgift er den type kontroller, der sendes flest af til an-

svarsvurdering. Således blev 259 kontroller vedrørende chokolade- og sukkervareafgiften sendt

til ansvarsvurdering i 2018,

jf. tabel 3.

Tabel 3. Antal kontroller der er oversendt til ansvarsvurdering i 2018

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

Råstofafgift/

Nødder

I alt

Private og uregistrerede

Detailhandlere

–

registreret som

varemodtager

Detailhandlere - ikke registreret

som varemodtager

Grossister/ Importører

Total

Kilde: Skattestyrelsen

259

114

304

Anm.: De i tabellen anførte 304 kontroller vedrører i alt 199 sager. Af disse sager vedrører 190 målrettet indsats mod ille-

gal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Anm.: Tallene omfatter kontroller hvor den endelige afslutning af kontrollen er sket i 2018. Tallene omfatter desuden kon-

troller, som er kontrolmæssigt afsluttet, men afventer udløb af klagefrist, før kontrollen kan sendes til ansvarsvurdering.

Opgørelsen omfatter ligeledes kontroller i sager, der er påklaget, og i sager hvor politiet skal bistå med en politimæssig

efterforskning

Side 3 / 7

Antal straffesager og samlet bødestørrelse

Skattestyrelsen (og det daværende SKAT) har i 2018 påbegyndt 86 straffesager, hvor afgifts-

kontrollen ses at være påbegyndt og afsluttet i 2018. Alle 86 straffesager var igangværende den

31. december 2018. Af disse 86 straffesager udgør 76 såkaldte ”skærpede ordensbødesager”, og

10 sager vedrører unddragelse af punktafgift.

Skærpede ordensbødesager omfatter straffesager, hvor formelle regler i chokoladeafgiftsloven

er overtrådt. Skærpede ordensbøder kan udstedes, uden at unddragelsen er opgjort.

Unddragelsessager er straffesager, hvor betingelserne er til stede for enten at udstede en bøde

beregnet på grundlag af unddragelsens størrelse eller idømme frihedsstraf og tillægsbøde ved

domstolene.

De 76 straffesager vedrørende skærpede ordensbøder var pr. 31. december 2018 sat i bero,

hvilket skyldes, at der endnu ikke er udmeldt et skærpet bødeniveau som fastsat i forarbejderne

til lov nr. 1554 af 13. december 2016 om ændring af chokoladeafgiftsloven. Rigsadvokaten er

på grundlag af et antal afsluttede prøvesager for domstolene anmodet om at godkende bødeni-

veauet i de straffesager, der i fremtiden kan afsluttes ved at vedtage en ordensbøde udstedt af

skatteforvaltningen. Indenfor chokoladeafgiftsområdet var i alt 280 straffesager vedrørende pe-

rioden fra den 1. januar 2017 til den 30. juni 2019 sat i bero pr. 1. juli 2019.

Af de 76 ordensbødesager vedrører 69 førstegangsforseelser, 4 vedrører andengangsforseelser,

og 3 vedrører tredjegangsforseelser,

jf. tabel 4.

Tabel 4. Oversigt over skærpede ordensbøder på chokoladeafgift 2018

Forseelsesgang

Samlet antal

sager

gang

Afgiftstype

Slik

Dæk-

ning

Råstof

Beløb

I alt

(kr.)

Afsluttede

31.12.18

Igang-

værende

31.12.18*

Total

Kilde: Skattestyrelsen

*Ikke alle sager er påført afgiftstype. Nogle sager rummer flere afgiftstyper. Summen af afgiftstyperegistreringer kan derfor

ikke afstemmes med det samlede antal sager.

De 10 sager om unddragelse af chokoladeafgift var alle igangværende den 31. december 2018,

jf. tabel 5.

Side 4 / 7

Tabel 5. Unddragelse af chokoladeafgift 2018

Sagsstatus

Samlet antal sager

Slik

Afsluttede

31.12.18

Igangværende

31.12.18*

Total

Afgiftstype

Dækning

Råstof

Kilde: Skattestyrelsen

*Ikke alle sager er påført afgiftstype. Nogle sager rummer flere afgiftstyper. Summen af afgiftstyperegistreringer kan derfor

ikke afstemmes med det samlede antal sager.

Den anvendte opgørelsesmetode viser kun sammenhængen mellem kontroller og ansvarsvur-

deringer, der påbegyndes i samme indkomstår. Tallene viser derimod ikke det samlede antal af-

sluttede straffesager på området i et givet indkomstår.

Det skyldes, at straffesagen først starter efter kontrolsagens afslutning. De forhold, der i et gi-

vet år konstateres i forbindelse med Skattestyrelsens kontrol, vil først senere føre til fastsættelse

af en sanktion. Tidspunkterne for kontrollens gennemførelse og den senere strafferetlige vur-

dering er derfor forskudte. Det vil særligt være tilfældet i de sager, der skal overgives til politi-

og anklagemyndigheden med henblik på, at straffesagerne indbringes for domstolene. Som op-

lyst ovenfor er igangværende ordensbødesager, hvor afgiftskontrollen er påbegyndt og afsluttet

i perioden mellem den 1. januar 2018 og den 31. december 2018, endvidere sat i bero, indtil der

er udmeldt ny sanktionspraksis fra Rigsadvokaten.

Skattestyrelsen har i alt afsluttet 99 straffesager inden for området i 2018. Heraf er 48 sager

skærpede ordensbødesager, og 51 vedrører unddragelse af punktafgift. Der er i 2018 udstedt

skærpede ordensbøder for et samlet bødebeløb på 120.000 kr. Unddragelsesbøder, herunder

tillægsbøder for overtrædelse af straffelovens § 289 om skatte- og afgiftssvig af særlig grov ka-

rakter, udgør i alt 35.363.000 kr.

Reguleringsbeløb og nettoprovenu

Når Skattestyrelsen gennemfører kontroller, kan det resultere i reguleringer af afgiftsgrundla-

get. Det kan i visse tilfælde medføre øget skattebetaling (merprovenu). Der er i 2018 sket en

beløbsmæssig regulering på ca. 62,3 mio. kr., mens der har været et nettoprovenu på ca. 55,6

mio. kr.,

jf. tabel 6.

Reguleringsbeløb er udtryk for de korrektioner, Skattestyrelsen foretager.

Reguleringsbeløbet er opgjort som summen af efterbetalinger tillagt tilbagebetalinger. Netto-

provenu er udtryk for forskellen mellem efterbetalinger og tilbagebetalinger.

Side 5 / 7

Tabel 6. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2018 opdelt på handelsled og punktafgiftstype

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade- og Dækningsaf- Råstofafgift/

I alt

sukkervareaf- gift/ Choko-

Nødder

gift

lade- og suk-

kervarer

Private og uregistre-

rede

Detailhandlere, regi-

streret som vare-

modtager

Detailhandlere ikke

registreret som vare-

modtager

Grossister/ Importø-

rer

Total

Kilde: Skattestyrelsen

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 62.340.138 kr. vedrører 20.962.652 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det

samlede nettoprovenu på 55.646.929 kr. vedrører 20.633.979 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Nettoprovenu i kr.

Chokolade- og Dækningsaf- Råstofafgift/

I alt

sukkervareaf- gift/ Choko-

Nødder

gift

lade- og suk-

kervarer

123.665

7.350.665

123.625

5.525.326

215.786

37.623

123.665

5.778.735

123.625

7.080.124

227.322

43.219

6.254.574

38.688

6.293.262

6.213.074

38.688

6.251.762

30.046.607

4.886.371

13.639.568

48.572.546

29.660.730

952.291

12.879.746

43.492.767

43.504.930

5.113.693

13.721.515

62.340.138

41.522.755

1.168.077

12.956.097 55.646.929

Reguleringsbeløb og nettoprovenu for 2018 sammenlignet med tallene for 2017 er stort set

ens. Skattestyrelsen vurderer, at efterretteligheden på området er uændret.

Resultatet viser, at der stadig sker store reguleringer ved kontroller hos grossister/importører.

Skattestyrelsen fastholder derfor det øgede fokus på grossister/importører og registrerede va-

remodtagere i 2019.

Det er dog også nødvendigt fortsat at have fokus på detailhandlere, da disse er aftagere af gros-

sisternes varer. Herved understøttes det, at der er en opdagelsesrisiko inden for detailhandlere,

hvilket mindsker incitamentet til at tage illegale varer ind.

Side 6 / 7

Reguleringsbeløb og nettoprovenu opdelt efter geografisk placering

Skattestyrelsen har i 2018 regulereret for ca. 35,8 mio. kr. øst for Storebælt mod ca. 26,5 mio.

kr. vest for Storebælt,

jf. tabel 7.

Tabel 7. Reguleringsbeløb og nettoprovenu (kr.) i 2018 opdelt på geografisk placering

Reguleringsbeløb i kr.

Chokolade- og Dækningsafgift/ Råstofafgift/

sukkervareafgift Chokolade- og

Nødder

sukkervarer

København og

Nordsjælland

Øvrige Sjælland

samt Lolland og

Falster

Nordjylland

Midtjylland

Sydjylland & Fyn

Total

Kilde: Skattestyrelsen

Anm.: Af det samlede reguleringsbeløb på 62.340.138 kr. vedrører 20.962.652 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer. Af det samlede

nettoprovenu på 55.646.929 kr. vedrører 20.633.979 kr. målrettet indsats mod illegal indførsel af punktafgiftspligtige varer.

Nettoprovenu i kr.

I alt

Chokolade- og

sukkervareafgift

Dækningsafgift/

Chokolade- og

sukkervarer

166.445

Råstofafgift/

Nødder

I alt

20.408.502

273.029

12.788.535

33.470.066

18.511.893

12.772.681

31.451.019

2.336.041

3.247

34.760

2.374.048

2.335.625

3.247

33.986

2.372.858

1.571.016

11.833.438

7.355.933

43.504.930

1.243.467

1.450.706

2.143.244

5.113.693

402.725

3.217.208

1.571.016

11.748.288

7.355.933

41.522.755

1.243.467

-1.293.748

1.048.666

1.168.077

-268.925

2.545.558

44.482

13.328.626

451.013

9.950.190

-2.464

10.452.076

420.819

8.825.418

13.721.515 62.340.138

12.956.097 55.646.929

Side 7 / 7